付款方式

2024-09-25

付款方式（精选5篇）

付款方式篇1

随着市场经济的发展, 企业可以多种渠道来取得固定资产, 最常见的是以外购的方式取得, 而近年来, 企业赊购固定资产的价款有时会采用分期付款的方予以偿还, 根据《企业会计准则-固定资产》的规定, 如果采用分期付款方式购入固定资产超过正常信用条件 (通常是指分期付款期超过3年) 、延期支付的货款实质上具有融资性质, 企业在购入固定资产时, 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。笔者针对该方式的特殊性对其会计处理思路进行了探讨。

首先, 确定以分期付款方式取得固定资产的入账价值。企业以分期付款方式取得的固定资产, 其将来要支付的价款并不是固定资产的成本, 而是包括了固定资产的成本以及融资成本, 所以首先应确定支付的价款中有多少是固定资产的成本。确定固定资产的入账成本有两种方法, 第一种是按购买价款的现值金额计算确定, 以该方法确定固定资产的成本时, 应采用类似信用等级的企业发行类似工具的现时利率作为折现率。第二种按该固定资产的现购价格计算确定。上述入账价值确定后, 进行账务处理, 入账“固定资产”或“在建工程”等账户。但需注意对应的增值税进项税按照规定是否可以抵扣。其次, 按合同或协议约定的应付金额, 确定将来应付金额, 入账“长期应付款”。再次, 上述一、二步骤之差即固定资产的成本与将来应付金额之差, 为企业以分期付款方式取得固定资产的融资成本, 应计入“未确认融资费用”。最后, 摊销“未确认融资费用”, 企业应在合同或协议约定的分期付款期内采用实际利率法进行摊销, 计入各期财务费用。每期摊销的金额为:摊余成本*实际利率。摊余成本可理解为本期实际承担的应付本金, 上述提到过企业应付的价款中包括了本金和利息, 则每期还款金额中也包括本金和利息, 要解决的问题是每次还款后还剩余多少本金, 以便确定下一年度的融资成本。所以摊余成本应是“长期应付款”的账户余额与“未确认融资费用”账户余额之差。实际利率的确定要视情况而定, 如果企业以购买价款的现值作为购入固定资产的公允价值, 则计算现值的折现率即为摊销未确认融资费用的实际利率;如果企业以固定资产的现购价格作为购入固定资产的公允价值, 摊销未确认融资费用的实际利率应当是合同或协议价款折算为现值恰等于固定资产现购价格的折现率。

[例]某年1月1日, A公司采用分期付款方式向N公司购入一台生产型设备, 合同金额200万元, 增值税税率为17%。根据合同约定, A公司应于购货时支付全部增值税进项税额, N公司向A公司开具增值税专用发票, 其余价款于每年年末等额支付, 分4年付清。A公司按照合或协议价款的现值金额确定固定资产入账成本, 折现率为6%。

根据题意, 分析步骤如下:

第一, 1月1日赊购设备并支付增值税进项税额。计算购买设备的现值, 确定固定资产的入账成本。合同价款200万元, 分4年付清, 则每年应付固定资产购买价款为500000元。4期, 6%的年金现值系数通过查表为3.46510561, 则设备购买价款的现值=500000×3.46510561=1732553元。即为设备的成本, 也可理解为企业现在融资1732553元款项将在未来4年内以每年500000元予以偿还。第二, 计算增值税进项税, 2000000×17%=340000 (元) , 该部分款项已支付。第三, 将来应付金额总额为2000000元。第四, 上述第3步与第1步之差 (2000000-1732553) 为融资成本。即利息, 入账“未确认融资费用”, 在未来4年内摊销。

会计处理:

以后各年年末支付应付账款会计分录同上, 此略。现将以后各年年末分摊融资费用过程予以分析。第二年年末应分摊的融资费用= (2000000-500000) - (267447-103953) ×6%=80190 (元) , 第三年年末应分摊的融资费用= (2000000-500000-500000) - (267447-103953-80190) ×6%=55002 (元) , 第四年末末应分摊的融资费用应采用倒挤的方法计算, 即267447-103953-80190-55002=28302 (元) 。

参考文献

[1]财政部:《企业会计准则2006》, 经济科学出版社2006年版。

[2]财政部:《企业会计准则2008》, 经济科学出版社2008年版。

[3]财政部:《企业会计准则应用指南》, 中国时代经济出版社2007年版。

[4]韩冬芳:《中级财务会计》, 上海财经大学出版社2008年版。

付款方式篇2

付款方式：

项目总费用：总计人民币贰拾陆万正(￥ 26万元)

支付方式：合同签订之日起3日内，甲方向乙方支付总费用的 60 %预付款，即人民币壹拾伍万陆仟元整(￥15，6000元)；

一期阶段成果汇报并由甲方签字确认后，3日内甲方向乙方支付总费用的 20%，即人民币伍万贰仟元整(￥5，2000元)；

如何正确选择出口合同付款方式篇3

经济全球化给商界创造了前所未有的参与国际竞争的机遇，更多种类的商品在更多的国家销售。同时，经济全球化也为中国的出口贸易发展创造了良好的发展环境，我国通过不断增长的出口贸易，大大促进了国家经济的发展，出口贸易在我国经济建设的重要地位不言而喻。但是，随着出口贸易中货物数量和复杂程度的增加，出口贸易的风险不断增加。对于出口方来言，每笔交易中安全及时收回货款自然是最重要的，所以说，在众多风险之中，如何规避出口收汇的风险总被出口商认为是最关键的。

出口合同条款中，最直接与收汇挂钩的就是付款方式。本文我将结合多年来在出口业务实际操作中所得到的一些经验，对于出口付款方式的选择，总结出一些能在工作中具有指导意义的做法，供大家参考。

一、选择付款方式及其需要注意的因素

在出口贸易中经常用到下列三种付款方式：

货款预付(PAYMENT IN ADVANCE)、信用证付款(PAYMENT BY LETTER OF CREDIT)、银行付款交单(D／P)。必须注意，它们提供的支付保证是不同的。这三种支付方式的优越性和可靠性，对于出口方来说是依次递减的。

确定付款方式之前，必须要通过多种途径对买方的资信要有深入的了解，对进口商进行资信调查和评估。通过多方核实，才能断定对方的实际资信情况，不能只凭借一时的印象，或是盲目的主观判断，有可能会铸成大错。选择付款条件，还要看货物价值大小和本公司的财务状况。此外，对方国家的政治局势是否稳定，是否有信用保险，这也是出口方需要考虑的。有时，甚至是对方的商业文化(commercialculture)和双方的语言障碍(language barriers)也成为必须考虑的一个因素，因为“误会”也可能导致关系恶化和支付困难。政治局势，尤其需要特别注意，政府班子的更替、罢工浪潮的发生、甚至是政府的某种行为，都可能妨碍买方履行支付协议。比如，进口许可制度的出台、进口外汇支付的冻结、港口或内陆运输工人的罢工等，都可能使买方的支付协议难以履行。这些问题都是在选择付款方式时必须加以考虑的。

二、付款方式优越性和可靠性的分析

1.货款预付

对于出口方来说，货款预付是最为有利的一种方式，特别是第一次同买方作生意，或者是买方国家政局不稳、经济比较混乱的时候。对于买方来说，虽然预付货款一般有利于货物早日起运，但是究竟能否做到早日起运和保证货物质量，他是没有把握的。因此，买方在预付货款前一般要求卖方提供银行担保，不过这样一来，又增加了卖方的财务负担。所以，在买卖双方建立了正常的贸易关系后，通常不大愿意采用这种方式。

2.信用证付款

信用证是进口方银行(开证行)应进口商(申请人)的要求开立给出口商(收益人)，承诺当出口商提交与信用证条款相符的单据时，将会作出承兑或付款的保证文件。信用证是开证行有条件的付款承诺，只要单证相符，开证行就须付款，承担第一性的付款责任。信用证是根据买卖合同开立的，但又独立于合同。信用证业务处理的是单据，与货物无关。

信用证作为国际贸易中最主要、最常用的支付方式，具有独一无二的特点。首先，信用证是一项自足文件。信用证不依附于买卖合同，银行在审单时强调的是信用证与基础贸易相分离的书面形式上的认证。其次。信用证是纯单据业务，凭单付款，不以货物为准。只要单据相符，开证行就应无条件付款。而且，信用证是银行信用，它是银行的一种担保文件，开证银行对之负有首要付款的责任。

信用证的种类很多，一般信用证项下都会附有货运单据，称之为跟单信用证。以开证行所负的责任为标准可以分为不可撤销信用证和可撤销信用证，我推荐使用不可撤销信用证。这种信用证一经开出，在有效期内，未经受益人及有关当事人的同意，开证行不能片面修改和撤销，只要受益人提供的单据符合信用证规定，开证行必须履行付款义务。

虽然可以通过选择不可撤销跟单信用证来规避风险，但也并非万无一失，还会产生以下的问题：

(1)进口商不依据合同开证。按照惯例，信用证条款应与合同严格一致，但实际上由于多种原因，进口商不依照合同开证，从而使合同的执行发生因难，或者使出口商遭致额外的损失。最常见的是：进口商不按期开证或不开证(如在市场变化和外汇、进口管制严格的情形下)；进口商在信用证中增添一些对其有利的附加条款(如单方面提高保险险别、金额、变换目的港、更改包装等)，以达到企图变更合同的目的；进口商在信用证中作出许多限制性的规定等。

(2)进口商往往利用信用证“严格一致”的原则，蓄意在信用证中增添一些难以履行的条件，或设置一些陷井。如规定不确定，有字误以及条款内容相互矛盾的信用证。

(3)进口商规定要求不易获得的单据，如某特定人签字的单据，或注明货物配船部位或装在船舱内的货柜提单、或明确要求FOB可CFR条件下凭保险公司回执申请议付，这些对作为受益人的卖方来说根本无法履行或非卖方所能控制。

针对以上问题，出口商必须慎重选择贸易伙伴。在寻找贸易伙伴和贸易机会时，应尽可能通过正式途径(如参加广交会和实地考察)来接触和了解客户，不要与资信不明或资信不好的客户做生意。在签订合同前，应设法委托有关咨询机构对客户进行资信调查，以便心中有数，作出正确的选择。

银行和出口商均需对信用证进行认真审核。银行审证侧重来证还应注意来证的有效性和风险性。一经发现来证含有主动权不在自己手中的“软条款”／“陷阱条款”及其它不利条款，必须坚决和迅速地与客商联系修改，或采取相应的防范措施，以防患于未然。

跟单信用证对出口方来说，要注意严格按照信用证的要求缮制单据，严防信用证事故。否则单证一旦出问题，造成单证不一致或单单不一致，信用证的安全性就大大降低。

单证缮制与信用证规定的差异一概称为不符点。轻微的不符点比如某个字母或标点符号的错误，不造成歧义，对交易性质无实质影响的，一般开证行也会接受，仅对每一个不符点扣罚几十美金就算了。可较大的错误，特别是数量、金额、交货期方面的错误，就严重了。开证行会通知出口商(受益人)不符点的情况，并暂时中止执行信用证支付。待受益人与客户(开证申请人)協商，客户愿意接受不符点同意付款，才会支付，同时不符点费用照扣。可见，不符点将直接导致信用证失效可能。一般地，在把单证交付国外开证行之前，国内出口商的开户银行(信用证通知行)会应出口商要求预先审核一遍，发现错误及时更改。但此时货物已经出运，很多情况既成事实，不符点无法更改了。此时，在确认客户会接受的前提下，可以“不符点交单”，承担不符点扣款，完成信用证。但这样做的风险很大，万一客户不接受或中途变卦，出口商难免蒙受损失。

切忌，不符点交单一定要特别慎用。只有双方经过长期的贸易往来，而且事先得到进口方的许可才可以进行，既便

如此，也不是百分之百保险的。例如，我司曾经出口法国一批服装，由于交单的单据一个字母的错误，遭到对方银行的拒付，导致钱货两空，这就是由于我司没有和对方在以前没有进行过合作，对进口方的资信情况尚不了解，而且又不慎在单证中出现了不符点，被对方拒付。有些资信良好的进口方，也有可能在特殊情况下，变得捉摸不定，就好像今年的全球性的金融危机，使一些原本资金状况良好的公司纷纷陷入危机，这时的不符点交单就很不保险了，对方完全可以以此不符点拒付货款。

3.银行付款交单

D／P是DOCUMENTS AGAINST PAYMENT的缩写，是银行托收的一种，卖方将单据交给银行，通过当地托收行，买方付款赎单提货。在此过程中银行不承担任何风险责任。它是托收方式中的一种，属商业信用。与其他有银行信用做担保的支付方式相比，手续简便，但是收汇风险较大。

分为即期和远期两种。

即期交单(D／P Sight)指出口方開具即期汇票，由代收行向进口方提示，进口方见票后即须付款，货款付清时，进口方取得货运单据。远期交单(D／P after sight or after date)，指出口方开具远期汇票，由代收行向进口方提示，经进口方承兑后，于汇票到期日或汇票到期日以前，进口方付款赎单。我建议选择即期付款交单。

付款交单的风险比起信用证要大得多，由于银行在D／P托收过程中，银行虽参与其中，但只是提供服务，并无非收妥不可的保证，不承担任何风险和责任，这对委托人而言，是致命的。资深的外贸人员会通过银行先查询对方客户银行的同业授信度以及国家风险级别，客户诚信度来决定是否该客户能否做D／P，只有对付款人作充分调查，认可其信誉的基础上，才能以此方式结算。

在使用付款交单结算过程中，委托人还应注意：与买方签订合同时，对于结算方式、单据名称、详细分类及份数、托收费用由谁负责等条款必须清楚；委托人到银行办理托收时，在托收申请书上必须清楚地表明付款人名称、地址、开户行名称和地址，尽可能详细，避免出现代收行找不到付款人的现象。

付款交单对出口商而言，最大风险是进口商信誉问题。若货物到达目的地后，进口商不去银行赎单，趁机要求降价或因为市场变化，拒收货物，那么进口商就要在当地贱卖货物获奖货物退运回来。所以必须增加出口保险系数，可同其他付款方式结合使用，例如，要求对方先预付比分货款，余款使用付款交单，这样做既可以节省银行费用，又可以降低风险。因为只要市场不出现剧烈变动，对方一般不会宁可损失预付款而不去银行赎单的。

根据我的经验，使用付款交单的付款方式，出口商至少应做到以下几点：

(1)选择诚信客户。

(2)提单收货人一栏中应该是：TO SHIPERSORDER；TO THE ORDER OF XXX BANK。

(3)在提单通知方栏，以通知代付行为佳。

(4)在市价走低时不要采取此方式。

(5)考虑在CIF或CIP成交时，投保“买方出口收汇险”，增加风险防范手段。

(6)在未收款期间多与客户联系，了解市场情况，一旦市场走低，采取果断措施直至出货。

付款方式篇4

一、外贸实务中采用T/T付款方式下出口商存在的收汇风险

T/T付款方式虽然降低了出口商的收汇风险,但仍有风险存在。

在外贸实务中T/T付款方式主要包括以下几种:全款前T/T、预付款+余款at sight of Copy B/L、全款at sight of B/L、预付款+余款at sight of original B/L、全款后T/T。

(一)全款前T/T(款到发货)的收汇风险

作为出口商,只要确保货款到账之前,没有开展任何生产或备货行为,那么基本上是不存在任何风险。此种方式对于出口商来说风险极小,但通常很难被进口商,特别是初次合作的贸易伙伴接受。

使用这种付款方式需注意资金到账和资金已汇出的概念区别,由于国际汇款通常需要几天到十几天不等的转移时间,所以进口商经常以货款已汇出作为理由要求卖家发货,有些出口商经不起进口商的多次催促,在资金未到账的情况下发货,最后导致货款两空。

另外由于进口商提供的汇款底单出口商也很难区别真伪,即使通过银行等渠道鉴别出底单的真伪,货款仍然有可能无法到账,有些进口商会故意填错一个字母,导致款项不能入出口商的账户,进口商在收到正本提单后,要求汇出银行退款。

(二)预付款+余款at sight of Copy B/L的收汇风险

这种付款方式原则上来仍属于前T/T,但不同的是在未收到全款的情况下,出口商已经生产了货物,并将货物装船发运后才收取余款。这种付款方式的风险主要存在两个关键点。

1. 买家可能在未拿到正本提单的情况下提货

南美有一些国家的法律规定,如果记名提单上的收货人是实际进口方,他可以凭提单副本提货。主要是南美的巴西、尼加拉瓜、危地马拉、洪都拉斯、萨尔瓦多、哥斯达黎加、多米尼加、委内瑞拉这些国家。与这些国家的商人进行交易,就必须收到全款后才能发送提单复印件或者提单不得为记名提单。

2. 发货前进口商的预付款是否能够挽回进口商可能弃货后带来的损失

在签订合同时尽可能地提高发货前付款部分的比例,这样的作用是当进口国经济状况或者客户经营状况发生变化的时候,能够降低客户弃货的风险。如果进口商已经付了一半预付款,一般是不会轻易弃货的。同样汇率也不太可能短短一两个月跌掉50%。另外一方面,多收预付款的好处是万一进口商弃货,出口商收取的预付款是可以将退货或者转卖的成本弥补回来,这样出口商处理弃货就掌握了主动权。

另外,在出口商与大多数凭提单正本提货的国家商人之间的交易中,出口商在提单的缮制过程中提单“收货人”栏尽量使用“To Order”而不应写上进口商具体公司名称,因为当货物到达目的港后对方仍不付尾款,即使出口商想办理退运,也必须征得收货人同意,这样出口商极为被动。

(三)全款at sight of B/L的收汇风险

这种付款方式风险较大,虽然进口商也无法轻易获得货物,但因为在出口商发货之前进口商没有任何预先支出,所以很有可能在出口商发货后要求降价,这个时候出口商可能不但损失了发货的费用,还要面临是否将货物退运的选择。因此对于不是特别熟悉的进口商,不可使用这种付款方式。

(四)预付款+余款at sight of original B/L的收汇风险

这种付款方式下当进口商支付了预付款时,就承担起了所有风险;当出口商生产了货物并做了出运,但还未寄出提单时,风险由双方承担,承担比例同预付款占出口商品货值的比例;当出口商寄出提单时,风险几乎全部转移到了出口商身上,并且无法再扭转。

大部分进口商,在收到正本提单后,都不会按事先约定的立即付余款,而会找各种各样的理由拖延时间,这样出口商将承担极大的风险和资金压力。因此除非交易对象是特别熟悉并有实力的进口商,否则此付款方式也不可使用。

(五)全款后T/T(货到付款)的收汇风险

全款后T/T对出口商基本毫无保障,风险极大,因此一般情况下不会考虑使用。但对于合作很久,实力很强的进口商、或者母子公司之间的业务往来可以使用,但也应考虑是否办理出口信用保险。

二、外贸实务中采用T/T付款方式下出口商出现收汇风险的原因分析

(一)国际政治因素

国际政治因素是指由于进口国的政治、社会和宏观经济发生不可预测的变化和调整,给出口企业的经营活动带来影响、制约及造成损失的各种因素。

主要包括:政治因素,如进口国政局不稳甚至爆发战争;社会因素,如阶级冲突、种族冲突及宗教冲突导致社会动荡不安;贸易制度因素,如进口国的贸易管制政策的变化、如外汇管制、海关通关制度、检验检疫制度、许可证制度、反倾销、反补贴制度等制度的调整;国际性危机因素,如遭遇世界性金融危机等。

在这些政治因素中与T/T付款方式最密切相关的就是进口国政府的贸易管理制度。例如在进口商支付“定金”后,出口商安排生产并发货。但发货后收汇前如遇到进口国政府外汇管制,进口商无法申请足额的外汇,则可能产生货到目的港后,正本提单仍控制在出口商手中,出口商无外汇赎单的困境。

(二)市场变动

由于国际市场变动的引起的国际市场汇率、货币利率、产品及原材料价格的波动。因为外汇汇率一直处于变动中,贸易双方就一定会承担汇率跌落的风险。同时外贸合同成立以后,生产出口货物的原材料价格也可能发生变化,出口商就必须承担因价格上升而引起产品成本上涨的商业风险,而进口商也面临着签订合同后进口商品在本国市场价格大跌的风险。例如2015年俄罗斯和巴西的汇率大跌,俄罗斯和巴西国家的进口客户如果之前支付的定金比率比较少(10%~20%左右)且进口商品的利润无法抵偿进口商因汇率变动带来的损失,这时进口商很有可能是直接弃货的。

(三)商业欺诈

商业欺诈是T/T付款方式引起的收汇风险产生的主要原因。国际贸易活动环节多,战线长,而且国际市场广阔,交易双方路途遥远,加之国际贸易界的从业机构和人员情况复杂,故容易产生欺诈活动,稍有不慎,就可能受骗上当,货款两空,蒙受严重的经济损失。

商业欺诈主要包括两种,一是国际贸易合同的欺诈,例如某些目的港不接受退运或者某些目的港有货物堆放超过一定期限未提货就不再允许退货,且会进行强制拍卖的规定。进口商利用这些港口规定进行恶意欺诈。在货物装船发运到目的港后,迟迟不支付尾款。最后通过这一恶意行为,逼迫出口商降价处理。二是国际货物运输(一般指海洋运输)欺诈,例如当出口货物为“指定货”时,货代为进口商指定,则有可能在未取得出口商同意的情况下与进口商勾结,私自放单给进口商。这样进口商可以顺利的提走货物,而出口商则会面临钱货两空的情况。

(四)复杂的互联网环境

随着互联网的迅猛发展,国际贸易也融入到这个“互联网+”的时代。互联网、电子邮件系统在国际贸易活动中的广泛使用,犯罪分子越来越多地使用高科技手段介入贸易双方的过程、择机实施诈骗。此种手法隐蔽、不易察觉、一旦作案成功往往给贸易双方带来沉重的损失。

外贸黑客是新型诈骗手段,部分外贸从业人员缺乏必要的警惕并没有防范黑客骗取货款的敏感性。黑客潜入的早期阶段,黑客往往会“乔装”成出口商的合作伙伴,提出自己的电脑或文档系统出现故障瘫痪无法使用,请出口商将最近一些合同项下的全套贸易信息再提供一遍。这个套取贸易信息的手法在黑客行骗中非常典型,外贸人员要将其当成预警信号,对其真伪进行仔细甄别。

网络黑客通过木马等技术手段掌握到外贸业务人员的电子邮箱地址,并且注册了一个与出口商业务员的邮箱地址极为相似新的邮箱(只有个别英文字母差异),然后用这个假冒邮箱通知进口商声称原先使用的公司银行账户因技术故障等原因暂停使用,要求买方汇款至其事先开立的账户。因犯罪分子对买卖双方之间的交易已经跟踪了一段时间,故其向买方发送诈骗邮件时对交易信息的引述非常准确,包括货物名称、数量、规格、价款、合同号、发票号、订单号、提单号等皆与事实相符,买方见到这些信息往往会产生麻痹心理,按照诈骗分子的指示汇款。这个时候出口商陷入两难境地,即向买方主张要求其再付一次货款不成,而去追查黑客行踪索要款项又没有可能,两者都需要付出巨大的经济、精力成本,且成功的希望渺茫。更加遗憾的是,贸易双方因此次争执导致合作不愉快,失去了扩大贸易的机会。

三、外贸实务中采用T/T付款方式下出口商预防收汇风险的策略

在所有外贸付款方式中,T/T方式被认为最及时、最安全的方式,但实际上在外贸业务活动中采用这种付款方式也容易出现收汇风险。因此出口商可以采取以下策略预防收汇风险。

(一)针对国际政治因素及市场变动引起收汇风险的策略

1. 密切关注国际形势,对有风险的国家或地区严格把握付款方式

例如汇率大幅下跌,或者是政治环境动荡,有战争风险等等.遇到这样国家的进口商,在接单之前尤其要严格审视付款方式带来的风险,最好采用发货前收取100%货款这种方式。

2. 投保出口信用保险,规避并转化政治风险和商业风险

2016年5月5日《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》中提出“充分发挥出口信用保险作用、进一步降低短期出口信用保险费率”。

一般来说,采取T/T支付方式的出口企业都是中小型企业。因此中小型企业可以通过中国出口信用保险公司(以下简称中国信保)选择中小企业综合保险。

中小企业综合保险是承保中小型企业所有信用证和非信用证支付方式出口收汇风险的出口信用保险业务,其损失赔偿最高赔偿比例为90%。

其承保风险主要包括商业风险和政治风险:

(1)商业风险包括:买方破产或无力偿付债务;买方拖欠货款;买方拒绝接收货物。

(2)政治风险包括:买方或开证行所在国家(或地区,下同)实施外汇管制、限制或禁止外汇汇兑;买方所在国家实施进口管制,禁止买方所购的货物进口;买方或开证行所在国家,或货款须经过的第三国颁布延期付款令;买方或开证行所在国家发生战争、内战、叛乱、革命或暴动,导致买方或开证行无法履行合同、经保险人认定属于政治风险的其他事件。

(二)针对商业欺诈引起收汇风险的策略

1. 客户资信调查

资信调查是通过对交易对象广泛的了解、调查、验证交易对象信用的过程。企业或者个人通过信用调查服务机构可获得合作方的诚信和信誉程度报告,用来防范风险、规范行为。

在国际贸易中出口商遭受商业欺诈,主要是对客户的资信情况了解不够。因此,在与外商签订合同前应多方面考察客户的资信情况,例如索取并分析客户的财报,通过银行的驻外分支机构、中国驻外使领馆、中国出口信用保险公司等第三方机构获取客户所在国家或地区的风险评估。

通常对客户信用状况的评价,一般需要遵循5C原则,即性格特征(Character)、偿债能力(Capability)、资本状况(Capital)、抵押(Collateral)、经营环境(Circumstance)。

2. 利用提单规避收汇风险

在与外商签订合同的结算条款中,应明确规定如“见提单复印件5日或者10日内支付尾款”,明确“见提单复印件5日或者10日内支付尾款”,目的是给进口商一个付款的期限。因为有的进口商出于资金周转的考虑,宁愿等货物快到达目的港才付尾款。“明确见提单复印件5日或10日内支付尾款”给了进口商明确的付款期限,也为出口商催收货款提供了正当理由。如果碰到一些恶意拖延的客户,因为延期支付货款给出口商带来汇率的损失,可以以此条款作为索偿依据。

另外在邮寄正本提单与获得进口方的电汇凭证之间应保持一定的时间差,以保证汇款银行将款项真正汇出,从而规避进口方在获得正本提单后立即撤销汇款的风险。

3. 选择合适的贸易术语,尽量使用出口商指定的货代

在签订外贸合同时,可选择CFR、CIF此类由出口商承担海洋运输费用的贸易术语,把租船订舱、指定货代的权利掌握在出口商手中。另外需特别说明的是,采用CFR、CIF和使用自己指定的货代是两个概念。因为有些进口商会以出口商指定货代的运输价格太高为由,将自己的货代推荐给卖家,由卖家直接联系并由卖家付款给货代,但这种情况其实在风险管控上和FOB已经几乎没有差别。之所以会建议尽量使用自己的货代,是因为在使用买家货代的情况下,货代有可能与进口商相互勾结提前释放提单。

4. 选择合适的汇付方式

出口企业应在了解不同汇付方式的特点和进口商资信情况的基础上选择合适的具体汇付方式。汇付中使用的每个支付工具优势各异,便捷性和时效性都不同。因此在贸易双方签订外贸合的同时应在众多的支付工具中选择一个合适的手段,这也是做好降低收汇风险的有效措施之一。

传统银行转账汇付适用于大金额、双方有较高信任度的单笔交易;而专业国际汇款公司则适用小金额、小批量的货物贸易。

目前国际上专业的国际汇款公司主要有:西联汇款(Western Union)、速汇金(Money Gram)、Pay Pal、国际支付宝等。

西联汇款是世界上领先的特快汇款公司,全球最大最先进的电子汇兑金融网络。西联适用于小金额、双方有较高信任度的单笔交易;速汇金是类似于西联的国际汇款方式之一,业务模式跟西联一样,比西联手续费要相对便宜一些;Pay Pal目前是小额支付的首选。Pay Pal是一个国际第三方在线支付,在线付款方便、快捷,另外也可以解除进口商付款收不到货的担忧,适用于小金额,网上交易、进口商尚有疑虑的单笔交易。阿里巴巴国际支付宝由阿里巴巴与支付宝联合开发,旨在保护国际在线交易中买卖双方的交易安全所设的一种第三方支付服务。

(三)警惕“网络黑客”

1. 规范从业人员邮箱使用习惯,采用高安全度邮箱服务系统

国内出口商与国外客户联络尽量使用企业邮箱,不要使用免费的公共邮箱。免费的公共邮箱安全性较差,易遭犯罪分子破解;犯罪分子也很容易注册一个极为类似的邮箱账户。而企业邮箱仅限企业内部员工使用,犯罪分子难以注册相近似的邮箱。

2. 买卖双方要签订正式的贸易合同

详细约定双方的收款账户,并约定如有收款账户发生变更,双方应当用书面形式共同确认,作为对贸易合同的变更。

3. 确有必要变更收款账户时

利用传真、电话、视频等进行交叉确认。付款方对于收款方发来的变更收款账户仔细查看发件人的邮件要反复核实。首先,邮箱账户名与卖方的邮箱账户名是否完全一致;其次,不能仅凭一封电子邮件的指示就向陌生的银行账户汇款,应当通过电话、传真、信件等多种方式要求卖方对银行账户变更进行确认。

4. 企业要完善内部风险管理

对每一单交易、每一票货物尽量由两人以上负责跟踪,不能仅由一名业务员与客户单线联系。

总之在采取汇付这种收汇方式时,出口企业要熟练掌握各种汇付方式的特点,树立风险意识、加强风险管理,才能有效将收汇风险降至最低点,必要时向保险公司投保出口信用保险,在遭遇进口商破产、拖延付款的情况下,通过信用保险获得赔偿。

摘要：在国际贸易活动中,出口商在对外签订合同时最关心的应该是出售商品的价格以及货款的支付方式。商品的价格直接决定了出口商的利润率,而货款的支付方式直接影响了出口商的收汇风险。付款方式除了决定订单能否安全收汇,还有另外一个作用是能否带来预期的正现金流。本文分析了国际贸易活动中最安全的支付方式——T/T付款方式存在的风险及产生的原因,并针对使用T/T结算方式的出口商的收汇风险提出相应的控制策略。

关键词：T/T付款方式,收汇风险,策略

参考文献

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