差别化个人所得税政策（精选10篇）
差别化个人所得税政策 篇1
中国资本市场是一个投机性市场,它以散户为主,散户持股市值大概占20%,但成交量占80%。近些年,A股整体换手率基本是年均6倍,散户是22倍。国税总局一直通过不断调整股息红利个税政策鼓励股民长期持股,但收效甚微。
一、上市公司股息红利差异化个人所得税制度变迁
财政部、国家税务总局和证监会针对我国资本市场短期炒作之风,对上市公司股息红利个人所得税进行了调整,并于2012年和2015年相继颁布了相关规定。其中,财税[2012]85号的核心是通过界定股民持股期限给予股息红利差别化个人所得税。具体如下:持股时间超过1年的,按照应税所得额计征5%的个人所得税;持股时间超过1个月且小于等于1年的,计征10%;持股时间在1个月内(包括1个月)的,计征20%。三部门负责人指出,此次政策的调整旨在发挥税收政策的导向作用,鼓励长期投资,抑制短期炒作,促进我国资本市场长期稳定健康发展。财税[2015]101号对财税[2012]85号的主要调整是个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。由此可见,财税[2012]85号效果不佳,财税[2015]101号也只是对前者进行了微调,但两者在制度设计上都存在缺陷,其效果必大打折扣。
笔者认为,这些政策调整无法有效地激励中国股民长期持股,现金分红率、资本利得和股民持股市值三低注定了中国股民偏爱短期炒作。
二、中国股民偏爱短期投资的原因分析
股民持股时间是资本利得率、现金分红率和持股市值的函数,且与三者都是正相关关系。若引导股民长期持股,至少要有一个变量较高。当然,如果三个变量越高,股民持股时间则越长。但中国的现实却是三个变量皆低。
(一)中国A股上市公司2012~2014年股利分配统计分析
以2012年为例,由表1知公司仅进行股票股利分红的,以A表示,如转增股、送股等,仅占36家,占当年总数的1.45%;公司只进行现金分红的,以B表示,占1381家,占比55.62%;采用两种分红方式分红者(以下简称混合分配类型)共408家,占比16.43%;无利润分配的占658家,占比26.50%。2013年和2014年股利分配类型比例基本没有太大变化。我国现金分红公司占比70%左右,理应属于正常范围,只要现金分红比率高,股民就有可能长期持股。
表2列出了我国A股上市公司近三年总体现金股利分红率。现金股利支付率是指每股现金分红/股价×100%。公式中忽略了个人所得税。假定资本市场有效,现金股利支付率中的股价是指公司股利分配方案预告日的收盘价。
由表2知,2012年和2013年现金股利支付率的最大值均超过10%,尤其是2012年为18.52%,不属于正常范畴,最小值为0。
其中,2012年现金分红最多的上市公司是方大特钢,2013年则是安源煤业,其之所以最多的最重要原因是股价极低,而不是盈利能力强。
现金股利支付率统计两个均值,一个是只进行现金分红的公司样本,其近三年简单平均数依次是0.98%、0.89%和0.51%;另一个是总体样本的简单平均,其数值较前一样本大幅度下降,平均近30%降幅。如果剔除25%没有分红的公司,总体样本均值除以0.75求得我国上市公司中有分红公司的另一均值,这一数值也不会超过1%。中位数更能体现我国上市公司分红率的真实情形,其数值更是低于两个样本的每一年的数值近40%,这说明我国A股上市公司现金股利支付率极低,股民无法依靠现金分红生存。另外,近三年现金股利支付率的高频区间都介于2%以内,同样没有吸引力。
进一步分析,表3揭示了近三年我国上市公司平均现金股利支付率高于1%的行业,仅9个行业。样本统计是按照广发证券软件统计的子行业划分,统计了行业公司数量超过10家的行业数,总计50个行业。其中,只有9个行业股利支付率超过1%,仅占18%。最具有吸引力的行业当属货币金融服务业,即银行业,仅16家公司,其平均分红率高达4.35%,高于同期银行定期存款。银行业分红率高的原因有两个:一是其股价极低,市盈率仅4倍左右;一是其盈利能力较强。这两个原因中前者更为重要。第二具有吸引力的行业是道路运输业,有31家公司,分红率维持在2%左右。其他行业的分红率都低于2%,几乎是逐步递减到1%左右。
(二)中国股民持股市值分布
表4是2015年5月月末我国A股上市公司股民持股市值分布表。持股市值区间上限为开区间。之所以选取5月,是因为当时上证指数和深圳成指均创金融危机之后的历史新高。上证指数近5000点,沪深两市总市值近60万亿元,其总市值是2007年上证6124点的两倍之多,此时是最有利于中国股民的持股市值分布。
由表4知,自然人持股流通市值在500万元以上者,占比为0.42%,同比,机构占比为38.89%,但是机构仅占自然人比重的10%左右,因此,自然人持股市值分布与总体上投资者持股市值分布趋同。100万元以上者仅占7%左右,不及一成。如果以100万元计,由表2知,我国上市公司平均现金分红率不及1%,换言之,如果此量级股民只靠现金红利求生的话,只能说他勉强可以活下去。以500万元为例,他每年的现金分红也不到5万元,只能说他可以平淡地活着。千万富翁者仅占0.4%,一年消费不够10万元,这合理吗?剩下的股民如果靠股市现金分红,基本上无法生存。
(三)中国资本市场的资本利得
如果资本市场总体股价表现优异,股民也有可能愿意长期持有。资本利得样本区间为1990年12月~2014年3月,此区间能更真实地反映中国资本市场实情。此后到2015年7月,牛市戛然而止,再次崩盘,到2016年年初指数与2014年3月相差无几。股价从第一天收盘价计算到历史最高价涨幅超过100倍的公司仅有5家,以云南白药为首,50倍以上者仅17家。以50倍计,这一比例占总体上市公司的比重是6‰,差不多1/200。即使以20倍为例,我国资本市场占比差不多1/25,这也是一个全民皆输的概率。
综上所述,一旦资本市场现金分红率极低,资本利得极差,而且股民比较穷,股民要么选择离开,要么短炒。之于中国现实,股民选择是后者。而监管层一直鼓励股民长期持股,上市公司股息红利个税制度的不断调整就是例证之一。
三、上市公司股息红利差别化个人所得税政策设计
对于中国资本市场,股息红利个人所得税仅仅是一个次要的制度设计。如果从税收制度设计上讲,股息红利个税应与资本利得税并行。如果只有股息红利个税,这不仅仅是税种制度设计不合理,而且制度本身也会抑制股息红利个税的税收引导效果,更何况中国资本市场投机之风盛行。
回归中国现实,基于只能以股息红利个税设计来激励中国股民长期持股这一假设,当前个税制度设计存在重大缺陷。如果股息红利个税设计得当,应该有些许效果,但仍难言根治。本文按照契约、法治精神,尝试对股息红利个税政策进行再设计,希望达到提升税收的引导作用。
(一)上市公司股息红利个税设计原则
原则一:区分投资者获取股票的渠道与类型。
这里所说的投资者渠道是指公开市场与转让市场,与财税[2012]85号和财税[2015]101号所指相同。如果是其他渠道,如场外交易,它只是当事人自愿达成的交易,不涉及社会公平问题,故不考虑。投资者类型则是指将投资者区分为大资金持有者还是中小投资者。基于中国资本市场现状,如果自然人持股资金超过500万元,视为大资金持有者,但考虑到中国股民持股市值较低,自然人持股资金超过100万元就可视为大户。以2015年5月末为例,持股资金超过100万元的自然人占比3.56%,总体占比3.64%。进一步讲,如果考虑占比太低,也可将50万元视为大户的起点,则自然人大户占比为7.87%,总体占比7.96%,这一比例仍然比较低。本研究倾向于将100万元作为大户的起点。
原则二:优先考虑大资金持有者,尤其是自然人。
虽然我国资本市场投资者总体持股市值太小,大户占比较低,但是大户与小户资金总量占比同样符合二八原则。以自然人为例(见表4),中国50万元以下投资者资金总占比大概是28%,人数总占比却为92.12%,换句话说,中国大户人数占比不及10%,但是持股资金占比达70%以上。因此本税种设计主要考虑大户,小户虽多,但资金过少,而且小户的逐利性更强,犹如人越穷越想快速赚钱,短平快就是上策,股息红利个税难以对其产生有效影响。
原则三:中小投资者个税设计要么视同大资金持有者,要么直接赦免。
由于很难对中小投资者进行有效激励,一种思路是股息红利个人所得税直接按照大资金持有者股息红利个税规则执行。后文给出了大资金持有者的股息红利个人所得税的具体设计。
对于大资金持有者,按照其持股时间长短给予不同的税收优惠,持股时间越长激励越多。当然,大资金持有者持股时间应该比国税总局界定的当前时间更长才合理。如果大资金持有者持股时间较短,其税收优惠应大幅度减少。
另一种思路则是直接赦免中小股民的股息红利个人所得税。这是考虑到虽然中小投资者数量众多,但是总资金持有量占比不到30%,赦免其股息红利个税既对国家财政收入影响不大,又能体现国家对弱势群体的照顾,中小投资者有可能会延长其持股时间,减少其交易频率,如将原来的平均持股时间从一个月增加到两个月。本文认为对中小投资者的个税赦免更有利于其长期持股,而视同大资金股息红利个税设计有可能会进一步加剧中小投资者投机之风,进一步加剧中国资本市场的波动。
进言之,直接赦免思路如下:统计各类中小自然人持股时间分布与资金分布。本研究无法掌握这类数据,仅按照逻辑推测,估计这类投资者持股时间应该极短,一般不超过3个月,甚至是1个月,因此可运用与当前完全相反的税收制度设计,比如超过3个月持股时间,甚至是1个月,暂时免征其股息、红利个人所得税。
(二)大资金持有者股息红利个人所得税制度设计
对于大资金自然人持有者,股息红利个税的总体设计思路应该体现法治精神,奖惩分明,持股时间越长,股息红利个税优惠越多。由于大资金自然人持有者具有表率与引导作用,当市场股价下跌时,如果大户继续持有,中小投资者看到大资金持有者基本不抛售股票,这就会减轻中小投资者的恐惧心理,他们也会继续持有,股价下跌就会趋缓;同样,当市场股价上涨时,若股价过高,大资金持有者开始抛售股票,中小投资者跟风行为会平抑市场过快上涨,使市场更为理性。
1. 大资金自然人持有者股息红利个人所得税制度设计的关键。
大户股息红利个人所得税制度设计核心需要考虑三点:一是大资金持有者的身份;二是大资金持有者获取资金的渠道,重点考虑二级市场;三是大户持有股份于公司上市前的时间长短。
2. 大资金自然人持有者股息红利个人所得税制度设计思路。
主要从以下四个方面考虑:
(1)身份界定。首先要考虑其身份,如果是公司原始股东、高管,可以考虑不给予其税收优惠,因为他们是公司的最核心成员,最了解公司的未来,无论是公司未来变好抑或变差,他们都可以通过持有或者抛售股票获取巨额收益或者规避巨额损失。换言之,这些股东通过相对较长时间持有,一般都获取了惊人的股票价差回报,以中国资本市场为例,只要其持有股票可流通,其资本利得回报几十倍是十分普遍的情况,有的甚至高达百倍。鉴于此,股息红利个人所得税设计应该不给予其税收优惠,按照应税所得额的20%计征个人所得税即可。
如果是战略投资者个人,视其是否给公司真正带来战略价值而定。如果给公司带来了战略价值,应该给予其税收优惠;如果是关系入股,不应给予其税收优惠。国税总局应该界定何谓给公司带来价值与何谓关系,然后给予两者不同的税收优惠。
比如2006年参股华谊兄弟的马云,按理推测他本人应该不太了解影视业,他入驻华谊兄弟的原因应该是马云与华谊负责人私交甚厚,可界定为关系入股,并且公司很快于2009年10月30日登陆创业板,并且公司估值畸高。如果考虑马云入股华谊的历次股权变更,马云直接投入资金约为935.24万元,持股成本约0.68元/股。按照华谊兄弟上市以来最低价42.88元计算,也有63倍之多,到2014年总回报超过200倍。如果解禁日之后,对这类股民还给予税收优惠的话,只会伤害到更多中小股民。当然,为激励公司原始股东真正为中小股民创造价值,可为股息红利个税设计补充条款:具备一定条件可给予这类股东更多的税收优惠。比如,如果原始创业者自股份解禁日后,超过10年抛售其所持公司股份不及10%的,并且上市之后公司业绩不断上升、带动股价持续上扬的,其获取的股息红利分红所得可以免税,甚至其股权转让所得只计征5%或者免税皆可。
(2)区分大资金持有者获取股票的渠道,是否为二级市场购买,是主动增持还是被动增持。如果大户通过一级市场持有,按照(1)执行即可。如果属于大资金持有者身份界定的类型,其通过二级市场购买的股份,按照其持股时间长短给予不同的税收优惠。之所以如此,是因为中国资本市场的现实是,除国家强烈要求增持外,公司的原始股东等基本都没有增持意愿。同样,除非国家强制要求大股东、高管等不减持外,这些股东都具有强烈的减持愿望,可以说无论股价是多少,都不会妨碍其减持,原因很简单,他们赚太多了。因此,还要区分大资金持有者二级市场的股份是主动增持的,还是被动增持的。主动增持与被动增持界定不难。如果国家有提及要求大股东增持,就可界定为被动;反之界定为主动。如果大股东主动增持,对这部分股份要给予更大的税收优惠。其个税设计思路具体如下:持股时间6个月以内的股息红利所得按应税所得计征50%;6个月到1年按应税所得25%征收;1年以上免征个税。如果是被动增持的,也应给予优惠,但优惠力度要减少,比如持股时间1年以内的股息红利所得按应税所得全额50%计征;1年到2年按应税所得25%征收;2年以上暂时免征个税。
(3)原始类股东上市前入股时间长短,是天使轮还是A轮、B轮、C轮,抑或是临近上市一年前入股。
如果是上市前一年入股,对这类股东可不给予股息红利个税优惠,它较之前股东带有更强的投机色彩。原始股东持股时间越长,应该给予其越优惠的个税政策。具体个税设计如下:对于大资金持有者,总体上讲,其持股时间1年以内的股息红利所得按应税所得全额征收;1年到2年按应税所得75%征收;2年以上按应税所得50%征收;3年以上暂时免征个税。
最后需要提及的一点就是,由于中国资本市场的机构投资者在资本市场中扮演着重要角色,而且是中国资本市场的风险标,能引导中小投资者抛售与持有。以基金公司为例,原本它就是理性的代表,也是长期投资的代表,所以鼓励机构长期持股要比自然人容易得多,并且机构更注重调研,具有判断公司未来盈利状况的能力。但是,中国基金公司实际上也是经常调仓换股,尤其是私募,这在一定程度上加剧了资本市场波动。因此,也需考虑在机构获取上市公司分红时,给予其更优惠的公司所得税政策。比如,按照逻辑推测,如果买入与卖出按照合理估计需要一个月,一般其持有时间应该大于6个月,至少为3个月。如果这种估计是正确的,应按照6个月时间界定股息红利公司所得税的优化设计的分界点。如持有6个月以内的,暂时按应税所得全额征税;持有6个月到12个月的,按应税所得50%征收;持有1年到2年的,按应税所得25%征收;超过2年的,暂时免征公司所得税。
(4)如果公司高管、大股东等内部要员,其抛售股票后的若干时间内,比如6个月内,公司股价高于其抛售价格,在之前的制度设计的基础上,可给予这些人员股息红利个税更优惠的政策,甚至可以直接赦免其股息红利个税。这是因为这些公司核心人员更清楚公司未来,如果其抛售股票之后股价不断走高,由此可以推定,公司内部要员抛售应该有合理的理由,比如由于自身配置资金等需要,而不是由于公司未来堪忧所致。
综上,通过上市公司股息红利个人所得税制度再设计,它的税收政策引导效果要比原有制度设计更好,应该有利于引导中国股民的价值投资氛围,引导中国股民长期持股,有利于我国资本市场平稳发展。当然也要注意,任何差异化个税政策都是短期行为,如果变成长期政策,它一定会妨碍社会公正,带来更多社会问题。
参考文献
财政部,国家税务总局,证监会.关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知.财税[2012]85号,2012-11-16.
财政部,国家税务总局,证监会.上市公司股息红利差别化个人所得税政策等有关问题通知.财税[2015]101号,2015-09-07.
胡文献.上市公司股息红利个人所得税政策之优化[J].财会月刊,2015(3).
差别化个人所得税政策 篇2
为促进江苏房地产市场平稳健康发展，支持地方政府落实好房地产调控主体责任，现就进一步调整部分城市差别化住房信贷政策通知如下：
一、落实“限购”城市差别化住房信贷政策。根据人民银行、银监会《关于进一步完善差别化住房信贷政策有关问题的通知》(银发〔2015〕305号)、《关于调整个人住房贷款政策有关问题的通知》(银发〔2016〕26号)要求，对于实施“限购”措施的城市，居民家庭首次购房和首套房的商业性个人住房贷款，最低首付款比例不低于30%;二套房的商业性个人住房贷款，最低首付款比例不低于40%。省内实施“限购”措施的城市区域，相应差别化住房信贷政策不得低于上述国家政策标准。
二、调整部分城市差别化住房信贷政策。根据无锡、苏州、南京市政府调控要求，经江苏省市场利率定价自律机制商定，分别对无锡、苏州、南京市差别化住房信贷政策作如下调整：
在无锡市区范围内，居民家庭首次购买普通住房申请商业性个人住房贷款，按照国家对“限购”城市的差别化住房信贷政策，最低首付款比例不低于30%;对已拥有1套住房的居民家庭，再次申请商业性个人住房贷款购买住房的，最低首付款比例由不低于30%调整为不低于40%。
在苏州市区(含吴江区)、昆山市、太仓市范围内，居民家庭首次购买普通住房申请商业性个人住房贷款，按照国家对“限购”城市的差别化住房信贷政策，最低首付款比例不低于30%;对于有购房贷款记录、但申请贷款购房时实际没有住房，以及有1套住房、但没有购房贷款记录或相应购房贷款已结清的居民家庭，申请商业性个人住房贷款购买普通住房的最低首付款比例由不低于30%调整为不低于50%;对于拥有1套住房且相应购房贷款未结清，再次申请商业性个人住房贷款购买普通住房的最低首付款比例由不低于50%调整为不低于80%;对于拥有两套及以上住房的居民家庭，暂停发放商业性个人住房贷款。
在南京市区(不含六合区、高淳区、溧水区)范围内，居民家庭首次购买普通住房申请商业性个人住房贷款，按照国家对“限购”城市的差别化住房信贷政策，最低首付款比例不低于30%;对于有购房贷款记录、但申请贷款购房时实际没有住房，以及有1套住房、但没有购房贷款记录或相应购房贷款已结清的居民家庭，申请商业性个人住房贷款购买普通住房的最低首付款比例由不低于35%调整为不低于50%;对于拥有1套住房且相应购房贷款未结清，再次申请商业性个人住房贷款购买普通住房的最低首付款比例由不低于50%调整为不低于80%;对于拥有两套及以上住房的居民家庭，暂停发放商业性个人住房贷款。
三、本次政策调整时间以各城市政府公布的执行时间为准，住房交易时点在此之前的，仍按原政策执行。各城市房地产调控文件中，对住房交易时点未作特别说明的，住房交易时点按照“网签合同签署时间(鉴证时间)、权属登记受理时间和贷款审批通过时间”等三个日期“孰前原则”认定;已有说明的，按文件要求执行。
四、加强住房金融管理。各银行业金融机构要深入落实《人民银行南京分行 江苏银监局关于规范个人住房贷款业务 促进住房金融健康发展的通知》(南银发〔2016〕32号)要求，严格执行差别化住房信贷政策，加强对首付款来源、借款人家庭已有住房数量、借款人信用资质和购房合同真实性等情况的审核，有效防范“首付贷”、“假按揭”等风险。各地人民银行、银监部门要加强对房地产贷款质量、区域集中度、机构稳健性的跟踪监测，及时对银行业金融机构住房信贷政策落实情况开展督查，严肃查处各类违法违规行为。
本通知未涉及事宜继续按原差别化住房信贷政策执行。请人民银行南京分行营业管理部、江苏省各市中心支行联合各市银监分局尽快将本通知转发至辖内银行业金融机构。
中国人民银行南京分行 中国银行业监督管理委员会
利率政策效应的区域性差别研究 篇3
关键词：利率政策；区域性差别；对策
引言
作为能较好反映国家宏观经济的重要指标，将利率政策的进一步完善就显得愈来愈重要，从近些年的發展来看，央行对利率政策工具的使用也日益频繁，对此调整利率，在利率的控制机制层面也日趋完善，调节方式也日益灵活。
一、利率政策概述
随着我国的市场经济及金融体系的日趋完善，利率政策这一调控工具在我国的经济发展过程中将会起到很大的影响。利率政策产出效用发挥与产业企业以及整个经济社会的发展完善都有着重要的联系，完善利率政策在现阶段的发展过程中将会起到巨大的作用。
二、利率政策效应的区域性差别分析
1.我国区域经济金融发展的差异性分析
从实际来看，我国的区域金融发展的差异性体现在多个层面：从经济发展的层面来讲，主要有总量上的差异，产业结构和工业化的差异，开放程度的差异，财力上的差异，以及城镇化的差异这些方面。在金融发展的差异上主要是金融组织结构的差异，以及存款金融机构数量的差异，和金融市场发展的差异等方面。
2.由经济金融发展的不平衡导致的利率政策效应的差异分析
由于经济金融的发展没有得到平衡，从而造成的利率政策效应的差异主要体现在宏观和微观两个重要的层面。从微观主体对利率敏感度差异方面来看，主要体现在企业投资对利率敏感度差异层面，从我国的东中西部方面的发展来看，由于诸多的因素导致了区域间企业投资行为对利率敏感性也发生了不同[1]。
在利率对企业的投资行为影响上主要是投资行为对利率变动反应的程度，处在经济相对稳定的发展过程中利率就是对投资产生影响的重要因素，而在宏观经济发展不稳定的时候，对投资影响就会受到投资边际收益率制约。在人们对未来预期投资效率普遍的看好过程中，利率就会掉进凯恩斯流动性陷阱，从而失去对投资的刺激效应，在这一环节的利率政策就会失灵。另外，在各区域企业主体对利率敏感度方面，由于企业构成差异，所以在企业主体对利率敏感程度上也会有所不同。在居民消费储蓄对利率敏感度差异方面，区域间的差异对利率敏感度也会有不同的体现，主要是由于收入水平差异以及居民预期差异和居民资产负债结构差异等。
三、完善利率政策对策探讨
1.增强微观主体对利率的敏感度
对利率政策进行完善要能够从多方面进行策略的实施，比较重要的就是要能够对微观主体对利率敏感度进行有效的增强。在这一方面主要就是要能够在政府介入作用下，对我国的欠发达地区的经济进一步的发展。政府在这一过程中要能够通过宏观经济政策的调控对地区的发展差距进行缩小，从财政上以转移支付和税收差别化的措施进行改善区域经济的不平衡问题，只有将欠发达的地区经济得到了加强才能将利率政策的作用得到充分有效的发挥。
再者是要能够对我国的商业银行的改革力度和进程进行推进，要对垄断格局积极打破，并对必要的竞争机制加以确立。在商业银行的改革过程中，也要能够加快现有城市商业银行及其他股份制商业银行增资扩股等方面内容得到落实，通过非国有银行以及非国有经济得到有机匹配进行健康持续的发展[2]。与此同时，也要能够在国有企业的改革以及国有企业制度建立方面得到进一步的加快，微观反应的灵敏能有效的确保宏观货币政策向着预定方向加以发展。
2.实行有差异的金融调控政策
对利率政策的完善还要能够对有差异金融调控得到有效的实现，在这一过程中要能将前提条件得以具备，也就是要将央行分支行职能功能得到进一步加强，并要能够有效强化其职能手段。从具体化的措施实施上，要能够在利率政策上体现出区域差别，利率还没有市场化的条件下，央行要能够对西北部利率政策加以应用，将其和本地区企业经济效益以及承受能力得到有机适应。另外在其它的金融调控政策差异化方面，要能够有效的选择有差别的进行实施贷款以及再贴现对象，并要能够采取火信贷的政策工具，充分的发挥其作用。要能够在存款准备金的政策上要能够体现出区域差异的特征，并要能对公开市场的业务操作份额进一步的加大，对人民银行窗口指导工具约束力要进行有效的强化。
3.加速利率市场化改革
利率政策的进一步完善，还要能够在利率市场的改革层面进行加强改革的力度，在这一过程中官定利率对借贷双方准确计算成本及收益非常之方便，但是对资本及外汇市场供求关系得不到灵活反映。所以要想能够实现利率的全面市场化，就要能够构建间接调控相协调的货币政策传导机制，要能将同业拆借市场及国债回购市场进行加强完善和规范，并要能够将短期国库债权及市场和票据市场等进行完善，不仅如此，还要能够协调好财政政策及央行货币政策之间的关系。
而对于监管机制方面的问题也要能够得到加强，在这一过程中就需要发展壮大完善货币市场，并要能够构建合理化的银行和企业之间的关系，将相关的法规以及信息披露制度进一步的得到完善，尤其是对监管制度的完善显得格外重要。在这一过程中，也要能将其他相关的问题得到有效完善和解决，金融系统竞争机制的问题以及周边机制建设问题等，这些层面的问题解决能够使得整个货币政策传导渠道也变得更加的通畅，进而能够将利率市场化得到顺利的过渡。
四、结语
总而言之，要能够在当前的经济发展过程中，对利率政策进行完善，这对我国的市场经济的健康发展有着重要的促进作用。由于本文的篇幅限制，不能进一步深化探究，希望此次的理论研究能起到抛砖引玉的作用，以待后来者居上。
（作者单位：吉林财经大学）
参考文献：
[1] 王东明，黄飞鸣.基于金融生态环境主体异质性对货币政策区域效应的分析[J].经济评论，2013，（06）.
差别化个人所得税政策 篇4
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局) 、国家税务局、地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局, 上海、深圳证券交易所, 中国证券登记结算公司:
经国务院批准, 现就实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下:
一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票, 持股期限在1个月以内 (含1个月) 的, 其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年 (含1年) 的, 暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的, 暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司;持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。
二、上市公司派发股息红利时, 对截止股权登记日个人已持股超过1年的, 其股息红利所得, 按25%计入应纳税所得额。对截止股权登记日个人持股1年以内 (含1年) 且尚未转让的, 税款分两步代扣代缴:第一步, 上市公司派发股息红利时, 统一暂按25%计入应纳税所得额, 计算并代扣税款。第二步, 个人转让股票时, 证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额, 超过已扣缴税款的部分, 由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司, 证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司, 上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
个人应在资金账户留足资金, 依法履行纳税义务。证券公司等股份托管机构应依法划扣税款, 对个人资金账户暂无资金或资金不足的, 证券公司等股份托管机构应当及时通知个人补足资金, 并划扣税款。
三、个人转让股票时, 按照先进先出的原则计算持股期限, 即证券账户中先取得的股票视为先转让。
应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算, 持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准, 证券账户取得或转让的股份数为每日日终结算后的净增 (减) 股份数。
四、对个人持有的上市公司限售股, 解禁后取得的股息红利, 按照本通知规定计算纳税, 持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额, 适用20%的税率计征个人所得税。
前款所称限售股, 是指财税[2009]167号文件和财税[2010]70号文件规定的限售股。
五、证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得, 按照本通知规定计征个人所得税。
六、本通知所称个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括:
(一) 通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票;
(二) 通过协议转让取得的股票;
(三) 因司法扣划取得的股票;
(四) 因依法继承或家庭财产分割取得的股票;
(五) 通过收购取得的股票;
(六) 权证行权取得的股票;
(七) 使用可转换公司债券转换的股票;
(八) 取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本;
(九) 持有从代办股份转让系统转到主板市场 (或中小板、创业板市场) 的股票;
(十) 上市公司合并, 个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票;
(十一) 上市公司分立, 个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票;
(十二) 其他从公开发行和转让市场取得的股票。
七、本通知所称转让股票包括下列情形:
(一) 通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让股票;
(二) 协议转让股票;
(三) 持有的股票被司法扣划;
(四) 因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权;
(五) 用股票接受要约收购;
(六) 行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方;
(七) 用股票认购或申购交易型开放式指数基金 (ETF) 份额;
(八) 其他具有转让实质的情形。
八、本通知所称年 (月) 是指自然年 (月) , 即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股, 持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。
九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作, 切实做好政策实施的各项工作。
上市公司、证券登记结算公司以及证券公司等股份托管机构应积极配合税务机关做好股息红利个人所得税征收管理工作。
十、本通知自2013年1月1日起施行。上市公司派发股息红利, 股权登记日在2013年1月1日之后的, 股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的上市公司股票, 其持股时间自取得之日起计算。
差别化个人所得税政策 篇5
（银发[2011]66号）
中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、各省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行，各国有商业银行、股份制商业银行，中国邮政储蓄银行：
为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》（国办发〔2011〕1号）精神，切实做好差别化住房信贷政策实施工作，现就有关事项通知如下：
一、人民银行各分支机构和各银行业金融机构要以科学发展观为指导，认真学习领会国务院关于房地产市场调控的一系列决策精神，充分认识促进房地产市场健康发展的重要意义，把思想和行动统一到国务院有关房地产市场调控的要求上来。要深入经济金融一线，加强对当地房地产市场以及经济发展状况、居民收入水平、住房支付能力和贷款需求特点的调查研究和监测分析，进一步强化信贷管理，切实贯彻落实好国家及各地确定的房地产市场调控政策及具体措施。
二、人民银行各分支机构要密切关注辖区内城市房地产市场调控政策措施落实情况、市场形势变化情况和新建住房价格控制目标实现情况，加强与当地政府及有关部门的信息交流和沟通协调，切实做好差别化住房信贷政策实施工作。要通过现场走访、抽样调查等方式，及时跟踪和评估差别化住房信贷政策的执行情况和实施效果。在辖区内实施各项货币信贷管理措施时，应充分考虑各银行业金融机构执行差别化住房信贷政策的情况。对于银行业金融机构反映的新情况、新问题，涉及当地有关部门的，要积极帮助协调解决。
三、人民银行上海总部、各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行可以根据当地人民政府新建住房价格控制目标和政策要求，组织银行业金融机构认真研究，并会商政府相关部门，在国家统一信贷政策的基础上，适时提高辖区内城市第二套住房贷款的最低首付款比例、利率下限，并及时将征求意见情况和政策措施向总行备案。
四、人民银行上海总部、各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行应根据本通知精神做好辖区内差别化住房信贷政策的组织实施工作，明确辖区内城市调整差别化住房信贷政策的相关工作机制和管理要求，及时将辖区内各城市政府公布的新建住房价格调控目标、房地产市场调控政策措施以及银行业金融机构执行差别化住房信贷政策的情况向总行报告。
五、各银行业金融机构要根据《国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》精神，进一步完善住房信贷业务管理操作细则，加强对分支机构的政策培训与业务指导，加大对住房信贷业务的检查、处罚力度，督促分支机构严格执行当地的差别化住房信贷政策，要求分支机构及时将管理操作细则及政策执行情况向当地人民银行分支机构报告。
请人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行将本通知转发至辖区内人民银行各分支行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、城乡信用社、外资银行、村镇银行及其他开办住房信贷业务的金融机构。
中国人民银行
二〇一一年三月十八日
差别化个人所得税政策 篇6
按照个人所得税法有关规定,“利息、股息、红利所得”以每次收入额为应纳税所得额,适用20%的比例税率计征个人所得税。为促进资本市场发展,经国务院批准,自2005年6月13日起,对个人从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入应纳税所得额,依法计征个人所得税,实际税负相当于10%。
近期,股市低迷,市场一直在呼吁实行股息红利差别化个人所得税政策。2012年11月16日,财政部、国家税务总局、证监会联合发布《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2012]85号),明确2013年1月1日起实行股息红利个税差别化征收。《财政部国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税[2005]102号)和《财政部国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》(财税[2005]107号)在2013年1月1日同时废止。
这次税收政策调整,主要是针对投资者从上市公司取得的股息红利按照持股期限长短,实行不同幅度的应纳税所得额,持股期限越长减计应纳税所得额越多,税负越低。税收政策的杠杆作用将引导投资者长期持有股票,高派红公司将受到市场的更多关注。财政部、国家税务总局、证监会有关负责人就有关问题答记者问时也表示,此次政策调整,旨在发挥税收政策的导向作用,鼓励长期投资,抑制短期炒作,促进我国资本市场长期稳定健康发展。
◎明确符合政策的股票范围及转让股票的各种情形。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括:
(一)通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票;
(二)通过协议转让取得的股票;
(三)因司法扣划取得的股票;
(四)因依法继承或家庭财产分割取得的股票;
(五)通过收购取得的股票;
(六)权证行权取得的股票;
(七)使用可转换公司债券转换的股票;
(八)取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本;
(九)持有从代办股份转让系统转到主板市场(或中小板、创业板市场)的股票;
(十)上市公司合并,个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票;
(十一)上市公司分立,个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票;
(十二)其他从公开发行和转让市场取得的股票。
转让股票包括下列情形:
(一)通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让股票
(二)协议转让股票;
(三)持有的股票被司法扣划;
(四)因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权;
(五)用股票接受要约收购;
(六)行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方;
(七)用股票认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额;
(八)其他具有转让实质的情形。
◎持股一个月、一个月以上、一年以上税负不同
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司;持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。
◎持股期限是如何确定的?
持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持续时间。
个人转让股票时,按照先进先出法计算持股期限,即证券账户中先取得的股票视为先转让。持股期限按自然年(月)计算,持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股;持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。持有股份数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准。
例1:小李于2013年1月8日买入某公司A股,如果小李于2013年2月8日卖出,则持有该股票的期限为1个月;如果于2013年2月8日以后卖出,则持有该股票的期限为1个月以上;如果于2014年1月8日卖出,则持有该股票的期限为1年;如果于2014年1月8日以后卖出,则持有该股票的期限为1年以上。
例2:小王于2013年1月28日-31日期间买入某公司A股,如果于2013年2月28日卖出,则持有该股票的期限为1个月;如果于2013年2月28日以后卖出,则持有该股票的期限为1个月以上;如果于2014年2月28日卖出,则持有该股票的期限为1年;如果于2014年2月28日以后卖出,则持有该股票的期限为1年以上。
例3:小张于2012年5月15日买入某上市公司股票8000股,2013年4月3日又买入2000股,2013年6月6日又买入5000股,共持有该公司股票15000股,20 13年6月11日卖出其中的13000股。按照先进先出的原则,视为依次卖出2012年5月15日买入的8000股、2013年4月3日买入的2000股和2013年6月6日买入的3000股,其中8000股的持股期限超过1年,2000股的持股期限超过1个月不足1年,3000股的持股期限不足1个月。
凡股权登记日在2013年1月1日之后的,个人投资者取得的股息红利所得应按差别化税收政策执行。对2013年1月1日之前个人投资者证券账户已持有的上市公司股票,其持股时间自取得之日起计算。
◎上市公司代扣代缴股息红利个人所得税
根据个人所得税法及相关规定,个人所得税应纳税额为应纳税所得额乘以适用税率。股息红利的应纳税所得额为投资者实际取得的股息红利所得。例如,某投资者取得的股息红利所得为100元,如果全额计入应纳税所得额,则其应纳税所得额为100元;如果减按50%计入应纳税所得额,则其应纳税所得额为50元;如果减按25%计入应纳税所得额,则其应纳税所得额为25元。上述应纳税所得额乘以股息红利的法定税率20%就是应纳税额。
上市公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人。上市公司派发股息红利时,对截止股权登记日个人已持股超过1年的,其股息红利所得,按25%计入应纳税所得额,按20%的税率计征个人所得税。对截止股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的,税款分两步代扣代缴:第一步,上市公司派发股息红利时,统一暂按25%计入应纳税所得额,计算并代扣税款。第二步,个人转让股票时,证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额,超过已扣缴税款的部分,由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司,证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司,上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
例4:小刘于2013年5月24日买入某上市公司股票10000股,该上市公司2012年度每10股派发现金红利4元,股权登记日为2013年6月18日。上市公司派发股息红利时,先按25%计算应纳税所得额为10000股÷10股×4元×25%=1000元,此时小刘应缴税1000元×20%=200元。如果小刘在2013年6月24日之前(含24日)卖出全部股票,则持股在1个月以内(含1个月),应补缴税款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。如果小刘在2013年6月25日(含25日)至2014年5月24日(含24日)期间卖出全部股票,则持股超过1个月但在1年以内(含1年),应补缴税款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。
◎政策影响
按照管理层的意图,红利税差别化征收旨在发挥税收政策的引导作用,鼓励长期投资、抑制短期炒作。不过,证监会等部门这样的不遗余力,短期能对市场带来多大的提振作用呢?业内并不十分看好。
红利税新政出台的当天,A股延续弱势调整,上证综指盘中更一度考验2000点重要心理关口,逼近年内低点。红利税差异化征收可鼓励长期投资,但不是改变目前大盘走势的决定性因素,一则,该政策真正见效需有个累积、释放过程;二则,这一政策若要让投资者真正获利,前提是股价和市场需相对稳定。由于A股市场长期低迷,大多数投资者亏损累累。上市公司的分红派现本身已经很低,根本无法弥补投资者在二级市场上买入股票所造成的亏损。对那些长期投资者来说,确实可以因此得到一些实惠,但这部分收益对于整个市场来说微不足道。除了深度套牢的投资者,目前公众投资者很少有持股时间超过一年的,这意味着“差别征收”对他们而言基本上是形同虚设。事实上,大多数投资者一直希望能够彻底免除红利税。
A股市场长期以来延续重筹资轻回报的传统。在无法获取合理回报的情形下,博取差价成为投资者获取收益的主要途径。鼓励和引导长期投资的最根本要求,是市场上存在值得长期投资的上市公司,缺乏值得长期投资的公司正是A股的一大软肋。税收新政对于那些无红可分或分红较低的上市公司投资者来说,几乎无法产生任何影响。
管理层倡导价值投资、理性投资的做法是可以理解的。但这并不意味着管理层就可以对投机炒作行为进行打压。成熟的股市,都是能够容纳投机炒作行为的。并且投机炒作也是股市的魅力之一,管理层应该做的事情只是提高上市公司质量,让上市公司给予长期投资者以丰厚的回报。否则,如果上市公司给予投资者的长期回报甚至不如短炒收益高,投资者又有什么理由来长期投资呢?
此外,差异化征收未必让利于民。目前个人红利税的实际征收比率为10%,但按红利税差别化征收标准,持股时间在1个月以内的增加到20%,持股时间1年以上的减少到5%。就目前来看,在投资者没有套牢的情况下,持股时间在一个月以内的投资者远远要多于持股时间超过一年以上的投资者。因此,红利税差别化征收总体上是增加了投资者税负。
差别化个人所得税政策 篇7
一、个人持有全国中小企业股份转让系统(简称全国股份转让系统)挂牌公司的股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
前款所称挂牌公司是指股票在全国股份转让系统挂牌公开转让的非上市公众公司;持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。
二、挂牌公司派发股息红利时,对截至股权登记日个人已持股超过1年的,其股息红利所得,按25%计入应纳税所得额,直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。对截至股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的,税款分两步代扣代缴:第一步,挂牌公司派发股息红利时,统一暂按25%计入应纳税所得额,计算并代扣税款。第二步,个人转让股票时,证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额,超过已扣缴税款的部分,由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司,证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司,挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股票托管机构应依法划扣税款,对个人资金账户暂无资金或资金不足的,证券公司等股票托管机构应当及时通知个人补足资金,并划扣税款。
三、个人转让股票时,按照先进先出的原则计算持股期限,即证券账户中先取得的股票视为先转让。
应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算,持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准,证券账户取得或转让的股票数为每日日终结算后的净增(减)股票数。
四、证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得,按照本通知规定计征个人所得税。
五、本通知所称个人持有全国股份转让系统挂牌公司的股票包括:
(一)在全国股份转让系统挂牌前取得的股票;
(二)通过全国股份转让系统转让取得的股票;
(三)因司法扣划取得的股票;
(四)因依法继承或家庭财产分割取得的股票;
(五)通过收购取得的股票;
(六)权证行权取得的股票;
(七)使用附认股权、可转换成股份条款的公司债券认购或者转换的股票;
(八)取得发行的股票、配股、股票股利及公积金转增股本;
(九)挂牌公司合并,个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票;
(十)挂牌公司分立,个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票;
(十一)其他从全国股份转让系统取得的股票。
六、本通知所称转让股票包括下列情形:
(一)通过全国股份转让系统转让股票;
(二)持有的股票被司法扣划;
(三)因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权;
(四)用股票接受要约收购;
(五)行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方;
(六)用股票认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额;
(七)其他具有转让实质的情形。
七、个人和证券投资基金从全国股份转让系统挂牌的原STAQ、NET系统挂牌公司(简称两网公司)取得的股息红利所得,按照本通知规定计征个人所得税;从全国股份转让系统挂牌的退市公司取得的股息红利所得,按照财税[2012]85号文件的有关规定计征个人所得税。
八、本通知所称年(月)是指自然年(月),即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股,持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。
九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作,切实做好政策实施的各项工作。
挂牌公司、两网公司、退市公司,证券登记结算公司以及证券公司等股票托管机构应积极配合税务机关做好股息红利个人所得税征收管理工作。
差别化个人所得税政策 篇8
实行差异化定价, 是市场经济的一般规则。在银行的业务中, 根据不同的客户的信用水平, 根据房地产不同的位置、抵押物的价值和变现能力, 对贷款实行差异化定价, 是符合市场经济发展的一般规则。“加大差别化信贷政策执行力度”, 是国务院会议提出的“运用金融等手段加强和改善对房地产市场调控”的体现。根据这一原则, 2010年银行将会针对不同类型的房地产开发和购房需求予以不同的金融对待。从开发贷款来说, 银行会优先保证经适房、限价房的贷款需求, 对高房价地区、高价住房的风险会充分考虑。从按揭贷款来说, 银行信贷投放会区分高中低档住房, 将对执行利率的优惠程度、首付比例等进行区别对待。部分城市房价上涨过快, 有的城市房价赶上了国外大城市, 但居民收入远不及国外。土地拍卖价格屡创新高, 竞拍的开发商甚至直言“没有最高, 只有更高”。听任房价上涨似“脱缰的野马”, 房地产泡沫必然不断堆积, 最终危及整体经济的健康。因而, 加大差别化信贷政策执行力度, 是遏制高房价首先该用的“杀手锏”。遏制部分城市房价过快上涨, 信贷政策的收紧没有悬念。实际上, 无论对于商业银行还是监管层而言, 中国的房贷政策只不过是重回两年前的政策轨道上来。2007年9月, 央行、银监会联手调整房贷政策, 当时的政策出台背景是针对部分地区房价上涨较快。该政策调整重点支持借款人购买首套中小户型自住住房的贷款需求, 并提高了第二套 (含) 以上住房贷款的首付款比例和利率水平。此次政策同样包含两点:一是支持居民自住和改善型住房消费, 二是抑制投资投机性购房。换言之, 符合首套住房贷款条件的个人房贷, 仍会得到政策支持。遏制高房价, 被念“紧箍咒”的是投资投机性购房, 如二套房贷。2008年10月提出的住房刺激政策, 实质上是放松了对所有购房需求的信贷条件。而现在要求加大差别化信贷政策, 理论上是保持对首次置业和二次改善性住房的优惠政策不变, 对于购置多套住房的投资、投机行为, 将提高按揭成数和贷款利率, 这意味着个人房贷将对投资投机性购房收紧。
差异化住房信贷政策的关键在执行力。2005年国家就开始调控房价, 然而, 在地方政府和开发商的合谋下, 这些政策都被化于无形, 陷入了“两个凡是”式的尴尬:凡是中央调控房价的政策, 很难得到执行;凡是推动房价的, 都会加倍执行!再回顾2007年中央出台的一系列调控措施, 是对症下药的, 是有效的。2007年9月27日, 为稳定住房价格, 央行和银监会曾联合出台二套房贷款政策, 抑制投机性购房, 并延续至2008年全年。根据央行、银监会联合发布的《关于加强商业性房地产信贷管理的通知》 (银发[2007]359号) 规定, 第二套 (含) 以上住房首付比例不得低于40%, 贷款利率不得低于基准利率的1.1倍, 贷款首付款比例和利率水平应随套数增加而大幅度提高, 具体提高幅度由商业银行根据贷款风险管理相关原则自主确定, 但借款人偿还住房贷款的月支出不得高于其月收入的50%。这是最早的一个差异化房贷的版本, 但当时缺少操作细节方面的考虑。银行普遍感到操作困难, 提出了不少意见。其中对二套房和多套房的认定是问题的核心之一。为进一步贯彻落实《关于加强商业性房地产信贷管理的通知》 (银发[2007]359号, 以下简称《通知》) , 维护政策的严肃性和有效性, 央行、银监会在充分听取有关部门和部分商业银行意见的基础上, 2007年12月5日联合下发了《关于加强商业性房地产信贷管理的补充通知》 (银发[2007]452号, 以下简称《补充通知》) , 进一步明确了《通知》中有关“严格住房消费贷款管理”的规定。其中规定引入一个“人均住房面积”的概念, 规定“对于已利用银行贷款购买首套自住房的家庭, 如其人均住房面积低于当地平均水平, 再次向商业银行申请住房贷款的, 可比照首套自住住房贷款政策执行”。
然而, 在全球金融危机爆发后, 这些旨在抑制住房投资投机、防范信贷风险的政策都形同虚设了。为应对金融危机, 2008年10月22日, 财政部门推出房地产新政:对个人销售或购买住房暂免征收印花税;对个人销售住房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房消费的收费减免政策;从2008年11月1日起, 对个人首次购买90平米及以下普通住房的, 契税税率统一下调到1%;金融机构对居民首次购买普通自住房和改善型普通自住房提供贷款, 其贷款利率的下限可扩大为贷款基准利率的0.7倍, 最低首付款比例调整为20%;下调个人住房公积金贷款利率, 各档次利率分别下调0.27个百分点。2008年12月17日, 国务院常务会议研究确定了对已贷款购买一套住房但人均面积低于当地平均水平, 再申请购买第二套普通自住房的居民, 比照执行首次贷款购买普通自住房的优惠政策。对住房转让环节营业税暂定一年实行减免政策。其中, 将现行个人购买普通住房超过5年含5年改为超过2年含2年转让的, 免征营业税;将个人购买普通住房不足2年转让的, 由按其转让收入全额征收营业税, 改为按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。2008年12月20日的《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》 (国办发[2008]131号) 曾规定, 对其他贷款购买第二套及以上住房的, 贷款利率等由商业银行在基准利率基础上按风险合理确定。但在实际执行过程中, 因风险可以“合理”确定, 各大银行的二套房贷政策一度出现了松动。“改善型住房和商业银行自行确定”, 使得原本行之有效的遏制投机的二套房信贷政策被彻底虚置了。
严格执行二套房贷政策, 实行差别化利率, 投资投机性购房的热度应该会下降。按现行基准利率, 5年以上二套房贷利率上浮后是6.534%, 而七折优惠利率可降低至4.158%, 两者相差2.376个百分点, 相当于一半贷款利息成本。显然, 投资投机性购房者不是不会算账, 其之所以大手笔炒楼, 与贷款成本偏低有很大关系。加大差别化信贷政策执行力度, 首先要严格执行监管政策, 不对二套房贷“网开一面”。过多的银行资金进入到房地产领域无疑会埋下一定信贷风险。有些开发商从银行获得贷款后, 不是用在了支付工程款等开发领域, 而是投入到土地市场, 用来在土地市场上拿地, 拖欠了工程款不说, 还推高了土地价格, 加剧房价上涨压力, 最终加大了房地产信贷风险。房价若再大幅上涨, 银行房贷就将面临巨大的系统性风险。如果银行贷款无法按期偿还, 就会进一步加剧银行的呆坏账, 从而引发银行业的动荡。迪拜危机以及此前的香港楼市泡沫、日本楼市泡沫都表明, 房地产开发过度依赖银行信贷容易带来信贷风险。因此, 银行能否执行好“差别化信贷政策”对于抑制投机性购房是一大关键。这项政策伸缩性很大, 要很好地区分改善性购房需求和投资投机性需求, 才能达到抑制投机、鼓励自住的目的。
加大差别化信贷政策执行力度, 要从“两头走极端”:普通居民购买首套自住房要实行特别的优惠政策, 比如说, 首付可以一成, 基准利率下浮30%;而对于购买第二套以上住房的首付必须严格执行40%和利率1.1倍的规定, 并随套数增加而“大幅度”提高。在这里有两点必须引起高度重视, 也是实践中操作难度较大, 最容易将二套房政策变形的关键点:一是要把握好“改善型住房消费”的执行问题。中国央行和银监会于2007年12月11日下发补充规定:可比照首套自住房贷款政策执行的改善型住房要求, 借款人应当提供当地房地产管理部门依据房屋登记信息系统出具的家庭住房总面积查询结果。当地人均住房平均水平以统计部门公布上年度数据为准。监管部门必须要有严格措施监督商业银行严格执行。二是中低价位、中小套型普通商品住房必须尽快出台具体明确规定。2007年规定的新开工项目90平米占到70%的规定应该继续执行, 然后, 根据差异化信贷政策要求, 据此制定相应房贷政策。只要能够不折不扣、不走样、不掉链子、以一贯之地执行既定政策, 那么差异化住房信贷政策就完全可以给住房炒作投机以“沉重打击”。
至于“加大差别化信贷政策执行力度”中的差别化是否仅仅局限于理解为首套和二套房之间的差异, 还有待于进一步解读, 如是否应将个人按揭贷款与房地产企业开发贷款在导向上予以区分, 是否应该在中央统一房地产金融政策框架下让各大银行在执行时有一定的差异化和弹性, 这些表述如何理解还需等待配套细则落实。另外, 2010年1月颁布的《关于促进房地产市场平稳健康发展的通知》没有提及“改善性住房需求”, 尽管一些地方政府对“改善性住房需求”有界定, 如上海市公积金管理中心在“贷款政策”中将家庭人均住房建筑面积33.4平方米作为改善型购房的标准, 但对于全国来说差异化较大, 仍有待进一步明确;《通知》虽然明确对于申请购买第二套 (含) 以上住房的贷款首付款比例下限提高至40%, 但没有提及房贷利率要在基准利率基础上上浮10%, 只是强调“贷款利率严格按照风险定价”, 这在实际操作中仍有很大空间。
差别化个人所得税政策 篇9
小城镇既是工业化的重要载体,又是农业产业化的服务依托,还是城镇化的基础支撑。改革开放以来,中国城镇化发展经历了由支持小城镇发展到重点发展大城市,再到大中城市与小城镇协调发展的一系列变化。可见,小城镇的发展在国家城镇化战略中具有重要地位。诸多学者对小城镇的发展建言献策,已有研究主要从土地利用管理、生态环境建设、城市规划、基础设施建设、金融、教育等领域对如何实现小城镇发展进行了理论构建,其中从土地利用管理角度对小城镇发展的研究主要集中于小城镇土地集约利用、土地利用变化、土地利用效益评价、土地利用规划、土地流转等,而对小城镇差别化土地政策的研究却较少。
20世纪80年代江苏小城镇发展总结的“苏南模式”曾作为成功经验在全国范围内推广,并有力地促进了城镇化和农村工业化发展。江苏省小城镇发展经历了由工业驱动、开发区建设向城乡一体化发展的转变,为江苏省工业转型升级及经济发展方式转变奠定了基础。然而,小城镇的快速发展也引发了一系列诸如生态破坏、环境恶化、土地紧缺、资源过度开发等问题。江苏省出台的《关于扎实推进城镇化促进城乡发展一体化的意见》提出了推进小城镇差别化发展的思路,对以往同质化土地政策提出了更为严峻的挑战。本研究在对南京市桠溪镇(旅游型小城镇)、东山街道(卫星型小城镇)、宜兴市高塍镇(工业型小城镇)、徐州市大吴镇(资源型小城镇)、无锡市东港镇(卫星型小城镇)、吴江市盛泽镇(扩权型小城镇)、南京市谷里街道(农业型小城镇)等不同类型小城镇实地调研的基础上,总结和剖析小城镇发展中的土地政策及实施效果,提出小城镇发展的差别化土地政策,以期为促进小城镇健康发展,以及深化土地管理制度改革提供参考。
2 典型小城镇发展的土地政策探索及实施效果
在江苏省小城镇建设过程中,各地根据本地区小城镇自身特点,在土地规划计划、供应审批、节约集约、土地整治、土地流转等方面积极探索实施符合本地区发展的土地政策,推动了区域经济进一步发展。其主要做法及效果如下。
2.1 加强规划衔接,统筹区域发展
针对长期以来土地利用规划与城镇规划、产业规划不协调的状况,部分小城镇在土地利用规划编制中进行了与相关规划衔接的有益探索,通过统筹考虑区域内耕地保护、城镇建设、产业发展和基础设施建设等事项,在用地规模、用地结构、用地布局和用地时序上进行统筹谋划和统一部署,从而提高了土地利用规划的科学性和可操作性。如徐州市贾汪区在编制土地利用总体规划中,根据下辖各镇街的产业优势和区位条件实施差别化的导向。新增建设用地主要布局在贾汪区城区、青山泉镇和大吴镇等经济条件较好且重点发展的乡镇;基本农田保护区主要集中在优质耕地资源较多的紫庄镇、塔山镇等乡镇,并大力推进万顷良田建设工程,推进农业规模化经营;生态廊道布局在贾汪镇大洞山风景区、贾汪镇北部、江庄镇与青山泉镇的交界处等生态用地较多乡镇。南京市谷里街道在编制《谷里街道土地综合整治规划(2012—2030)》时,加强了土地利用规划与社会经济发展规划、新市镇规划、农业1115规划、交通规划的有效衔接,实现了多规合一;综合运用万顷良田建设、城乡建设用地增减挂钩、未利用地开发、废弃工矿用地复垦、农村建设用地整治等政策,不仅促进了农民就地城镇化,还为现代农业发展、工业园区节约集约利用以及生态环境保护奠定了基础。无锡市东港镇在土地利用规划编制时预先对镇内规划期间重大工程项目拟用地情况、存量建设用地情况等进行了详细摸底,并与《东港—锡北(张泾)新市镇控制性详细规划》进行充分衔接,同时建立健全规划制定和修改联动协调机制。
2.2 土地差别供应,引导产业结构调整
为解决小城镇建设用地指标有限与建设项目需求旺盛之间的矛盾,各镇街通过实施差别化土地供应审批政策,将建设用地指标向重大基础设施、民生工程、重点工程等项目倾斜,从而保障了建设需求和经济发展。宜兴市高塍镇在安排建设用地年度计划和下达指标时,按照拆迁安置房等民生项目—基础设施项目—带动转型升级项目—经营性用地项目的保障顺序统筹配置,通过调配各类用地供应指标,优先保证了拆迁安置房等民生工程的顺利建设。2012年高塍镇新建保障性住房19.02公顷,占全年供地总面积的21.7%。盛泽镇制定并严格执行《产业发展指导意见》,在年度计划指标分配时按照“有保有压”原则实行差别化分配,优先分配给投资强度大、单位面积产出高的纺织产业、新兴产业和现代服务业等鼓励类项目,同时对投资额1.5亿美元、10亿人民币的重大项目积极争取省点供计划,保障了项目落地。此外,部分小城镇还根据产业差异探索土地供应的差别化,引导产业转型升级。南京市谷里街道自2009年以来实行产业用地差异化政策,对工业用地、经营性用地合理评估基准地价;重点推进农副物流项目、国家电网南京客服中心,完善街道现代服务业发展专项扶持政策,制定服务业用地政策;对主动促进产业结构升级的企业给予规费减免及区级土地出让金留成部分减免等优惠政策;对园区入驻企业给予规费减免等优惠政策,加快了经济转型发展,提升了服务业的发展水平。
2.3 提高用地标准,促进节约集约
针对小城镇建设用地扩展过快、工业用地闲置低效等现象,各镇街通过强化节约集约用地标准,引导城镇“内涵”发展。通过设定工业用地结构比例、容积率、投资强度和产出强度等指标,构建工业用地进入和退出机制,促进工业用地节约集约利用以及利用效益的提升。宜兴市高塍镇针对新增建设用地不足的问题,提高了工业项目用地准入门槛。规定新规划建设的工业地产项目建筑面积要在10万平方米以上,利用闲置土地或老厂房改造建设的非自用工业地产项目建筑面积要在5万平方米以上,容积率都必须在1.2以上。苏州市盛泽镇根据自身发展情况出台了《关于提高土地节约集约利用水平的实施意见》,规定工业用地投资强度不得低于7500万元/公顷,容积率1以上,工业厂房必须2层以上(特殊工艺要求除外),工业项目所需行政办公及生活服务设施用地面积不得超过工业项目总用地面积的7%,建筑面积不得超过总厂区建筑面积的15%。
2.4 加强土地整治,推进城乡统筹
为了加快资源集聚、缓解区域建设用地供需矛盾、提高土地利用效率,各镇街实施了土地综合整治,创新探索了一条城乡统筹发展的路径。高淳区桠溪镇在农地重整中实施“格田成方标准化、机耕道路砂石化、田间绿化林网化、沟渠配套硬质化”的“四化方针”,成为高淳区乃至南京市高效农业发展的“样板”,加快了农业现代化进程。徐州市大吴镇加快推进工矿废弃地整治,新增耕地面积386.67公顷,既促进了农业规模化生产和农业结构调整,又极大改善了该地生态环境质量。作为南京全市统筹城乡发展试点镇街之一的江宁区谷里街道,通过开展万顷良田建设工程、城乡建设用地增减挂钩、未利用地开发、废弃工矿用地复垦、农村建设用地整治等推进农地重整、村镇重建、要素重组,主要从农用地整理、宜耕土地开发、农村居民点整理,以及工矿用地复垦四个方面来进行土地综合整治,土地综合整治范围为8521.59公顷,从整治潜力状况来看,至2030年全街道可以新增耕地816.21公顷,耕地质量比整治前高1个等级,形成637公顷的挂钩周转指标。
2.5 创新土地流转,提高利用效率
为了优化土地资源利用、提高农民财产性收益、推进城乡一体化步伐,各镇街不断规范和加强农村土地流转,积极探索创新农用地和农村建设用地流转新路子,引导农民宅基地有序退出。无锡市东港镇为解决农民身份转换和城市发展土地需求问题,提出城市开发区以内的居民,可以自愿实行“双置换”,即土地换社保和宅基地换安置房,自推进“双置换”以来共完成置换人数3025人,镇区大部分农民实现了农民到市民的身份关系转换,并在镇区新兴产业(如红豆物流配送分拣中心)从事非农工作,体现了人的城镇化。吴江区盛泽镇出台政策引导成立土地股份合作社,以农户现有实际种植面积为股份制的参股股份参加年终分红,借助土地股份合作推进农田基础建设,加大高标准农田建设力度、推进田块连片和布局集中;同时推进富民合作社组建和发展,通过组建村与农户共同投资入股的富民合作社,参与集体经济项目发展,扩大了农民财产投资性收入。
3 小城镇差别化土地政策的建议
差别化管理是近年来国土管理领域的热门词汇,探索、实行、深化差别化土地管理政策是土地管理部门的重要内容。由于我国小城镇数量众多,发展层级、城镇特点各不相同,对于不同地区、不同规模、不同特点的小城镇,各地应根据其土地资源禀赋及城镇发展水平的不同,通过实施差别化规划管理、土地供应审批、集约利用、农地流转、集体建设用地流转政策来引导土地资源实现更合理的利用,助推小城镇健康发展。
3.1 规划管理差别化
规划是小城镇建设的龙头,是发展的方向,土地规划管理差别化主要体现在用地指标分配、用地规模、用地结构等方面。首先,在编制小城镇上级土地利用总体规划时,要根据下辖各镇街的产业优势和区位条件统一部署各镇街的用地规模、空间布局、开发时序,充分体现土地规划调控的区域差别化。针对农业型、工业型等不同类型的小城镇,在基本农田保护任务、建设区规划指标分配上应给予不同程度倾斜,新增建设用地应主要布局在经济条件好且重点发展的乡镇,基本农田保护区应集中在优质耕地资源较多的农业型乡镇,同时应建立土地利用总体规划联动修改机制,适时适度地对各个小城镇土地供应的总量、结构和时序进行调节。其次,各个小城镇在编制自身土地利用规划时要具体分析其城镇土地利用现状及潜力、战略定位、经济社会发展形势,重视小城镇目前的产业发展态势,根据不同小城镇的主导产业和发展模式合理安排各项用地,有针对性地引导区域土地利用方向,同时要建立定位清晰、功能互补、统一衔接的小城镇规划体系,加强国土、建设等规划行政机构之间的协调和制衡,注重小城镇土地利用规划与城镇规划、产业规划之间在用地规模、空间布局、开发时序上的衔接与协调,避免相互冲突和干扰。
3.2 土地供应差别化
土地供应的差别化政策应具体体现在供应对象、供应方式、供应价格等方面。小城镇在对不同产业供地时,要严格执行国家《限制用地项目目录》和《禁止用地项目目录》,坚持保证重点与控制一般相结合,土地利用年度计划指标要重点保障交通、水电等基础设施建设及民生项目用地,尽量满足战略性新兴产业、转型升级、自主创新产业项目和现代服务业用地需求,禁止向“三高两低”、落后产能项目和不符合产业转型升级及规划布局的项目供地。在土地供应方式上,必须考虑具体项目的性质,发挥市场对资源的配置作用,缩小划拨用地和协议出让范围,坚持并完善招、拍、挂制度,并根据产业、行业、和企业特点实行弹性出让年限,对于短期产业用地探索租赁供地,如年租制、长约短租等形式从而实现土地资产的保值增值。在土地供应价格上,要根据项目性质差别化定价,对于基础设施、社会事业及民生项目的用地价格应根据土地成本进行评估,对于经营性建设用地使用权出让价格应遵循市场定价,对现代服务业用地及开发区进驻企业等按基准地价进行修正定价优惠政策。
3.3 集约用地差别化
江苏省人多地少,小城镇可使用的用地指标与实际需求缺口较大是小城镇发展中长期存在的难题,土地集约利用成为必然选择,而经济发展水平和资源禀赋的区域差异使得土地集约利用呈现差别化特征,土地集约利用差别化政策主要体现在集约强度、集约利用内容等方面。对于经济发展水平较高、资源禀赋较差的小城镇来说,此时建设用地集约度已经达到了较高水平,应实行高于国家标准的土地集约利用管理,通过提高新增建设用地供应门槛来优化土地供应结构,进而推进产业结构转型升级,提高建设用地的投入产出效率,同时立足于现有建设用地充分挖掘存量土地的潜力,重点加强土地立体开发、开展“三旧”改造及城乡建设用地置换,走“内涵”式发展道路;对于经济发展水平较高、资源禀赋较好的小城镇来说,可适度增加新增建设用地的指标,但必须合理扩张建设用地总规模并适度开展“三旧”改造及城乡建设用地置换;对于经济发展水平较低的小城镇来说,其土地利用集约程度一般较低,建设用地集约利用水平的提升空间比较大,应重点提高其土地集约利用水平,加大土地开发强度,并适度给予新增建设用地指标倾斜,以保证经济发展的用地需求。
3.4 农地流转差别化
由于区域土地资源禀赋、地形地势条件、区域经济发展水平及农民对农地流转认知的区别,各地要因地制宜地制定差别化农地流转政策引导农地流转,农地流转差别化政策主要体现在农用地类别、流转方式、农民利益保护等方面。首先,耕地(包括园地)、林地等各类别农用地由于其性质、意义的不同,在流转范围、主体、程序、期限及收益分配上有很大区别,在流转过程中要区别对待。其次,在农地流转方式上,各地应在“依法、自愿、有偿”的原则下积极探索市场化流转机制,完善出租、转包、互换流转方式,慎重选择承包经营权永久转让,同时进行入股、抵押、信托等其他灵活方式试点,搭建土地银行、土地流转合作社等流转中介服务组织发挥农地流出方与流入方之间的纽带桥梁作用,积极探索发展农村集体合作农场、土地作价入股合作社、土地股份合作制公司、农民专业合作社等农业经营组织。最后,农地流转中农民利益是核心。农地流转价格应根据土地区位优劣、流入户种植作物及流转期限的差异确定不同价格,要限制流转期限并用浮动流转价格建立价格调整机制,以实物收入作价,保障农民土地承包经营权收益,同时地方政府应出台适合本地农地流转的财政政策和社会保障制度,通过财政扶持给予土地流出方一定奖励,统筹城乡社会保障制度解决农户流转土地后顾之忧,提高农民的农地流转积极性,加强农地流转。
3.5 集体建设用地流转差别化
集体建设用地流转的差别化政策主要体现在建设用地流转范围、用途、价格、年限、方式、主导者、收益分配等方面。小城镇在集体建设用地流转实践中,流转范围必须是符合土地利用总体规划和城镇规划依法取得的集体建设用地或集体建设用地上所建的厂房等建筑物,对于宅基地使用权的流转可视当地实际情况区别对待,集体建设用地流转除了实体流转外,还可以通过地票交易等方式在特定区域内实行指标流转。在流转后用途上,除不得用于商品住宅开发,既可用于工业、商业、旅游业、服务业等经营性项目,也可用于基础设施、公共服务等公益性项目建设。流转价格应根据土地区位优劣、流转用途不同、流转期限长短等确定不同价格,各地政府可建立农村集体建设用地基准地价最低限价制度进行调控管理。流转年限应参考国有建设用地出让年限,各类用地的使用年限不得超过同类国有土地有偿使用最高年限,同时可根据地区情况缩短流转年限。在流转方式上,既可采用出让、转让、出租、转租等普遍方式,又可探索创新建设用地使用权作价出资、入股、联营、抵押等。至于流转的主导者,对于二、三产业发达、集体经济组织相对完善的地区应选择由集体经济组织充当中介,直接负责用地企业与农民的沟通协商,在这种模式下要注重农村经济组织治理;对于其他地区可选择政府主导或农民自发流转模式,但需要转变政府职能,做好服务者和管理者角色。流转过程中,要提高农民参与程度和收益分配比例,切实保护农民利益不受损,同时应允许镇级政府或国家参与收益分配,主要用于镇级政府为流转所做的工作,以及在全国范围内调节其他未流转地区农民的收入,缩小区域差距。
摘要：小城镇的发展在国家城镇化战略中具有重要地位。本文通过对江苏省不同类型小城镇的调研,总结了典型小城镇在土地规划、土地供应、土地节约集约、土地整治和土地流转等方面的政策及实施效果。研究结果表明,典型小城镇通过实施适合本地区发展的土地政策,促进了小城镇的健康发展。为了更好地发挥小城镇在城镇化战略中的作用,建议在土地规划计划、土地供应、土地节约集约及土地流转等方面实施差别化土地政策。
差别化个人所得税政策 篇10
中心卫生院长期以来一直是若干乡镇范围内的医疗中心。本轮医改后, 一般乡镇卫生院突出了公共卫生服务, 更需要中心卫生院发挥医疗中心功能。但政策设计没有对中心卫生院和一般卫生院区别处理, 中心卫生院医疗中心的功能非但没有凸显, 反而呈明显弱化趋势。为扭转这种现象, 国家卫计委基层卫生司确立了《中心和一般乡镇卫生院差别化政策研究》项目, 并委托安徽省农村卫生协会承担。课题组从江苏、安徽、四川3省选择了26县共552所卫生院 (其中中心卫生院177所, 一般卫生院375所) , 收集了相关数据, 并赴现场调研, 同时查阅了相关文献资料, 于今年4月完成研究报告。
一、中心卫生院的现状
(一) 中心卫生院资源占有和服务能力明显高于一般乡镇卫生院
截至2012年底, 3省26县共有农村卫生院552所, 其中中心卫生院177所, 占34%;中心卫生院的院均编制数、院均在岗数、院均执业医师数分别为一般乡镇卫生院的1.89倍、2.03倍和2.1倍。院均门诊人次、院均住院人次分别为一般乡镇卫生院的1.66倍、1.72倍。药品收入占医疗收入的比例比一般乡镇卫生院低6.82个百分点, 院均手术收入为一般乡镇卫生院的2.49倍。这些数据显示中心卫生院资源占有和服务能力明显高于一般乡镇卫生院。
(二) 同病种医疗费用, 中心卫生院显著低于县级医院和县外医院
抽查了3省18县参合居民阑尾炎、腹股沟疝、胆囊疾病3种疾病在中心卫生院、县级医院、省市医院的医疗费用, 结果显示三类机构费用的比例分别为1:2.4:3.5;1:1.9:2.3;1:3.2:5.5。以阑尾炎为例, 中心卫生院的诊疗费为1522元, 县级医院3799元, 增至250%, 到省市医院5638元, 增至370%。
必须指出的是, 像阑尾、疝气这类手术, 早在上世纪70年代中心卫生院就已经能够熟练开展, 之后胆囊手术也相继正常开展。如果现在这些早已熟练开展的服务项目逐渐停止, 岂不是与医改目标背道而驰!
(三) 中心卫生院承担着农村卫生服务体系管理中心的职能
我国的卫生行政机构只设置到县级, 县以下不设置卫生行政机构, 也不配备专职的卫生行政人员。在一些县域面积大、乡镇卫生院数量多的县市, 县级卫生行政机关通常是委托中心卫生院指导和监管乡镇卫生院。四川省安岳县是本次调查的样本县。该县属于山区, 全县面积2689平方公里, 人口162万, 69个乡镇, 927个行政村。县卫生局只能依托全县的10所中心卫生院才能完成对县域内59所一般卫生院的指导和监管。
(四) 不同类型县市, 中心卫生院与一般卫生院差异程度不同
在县域面积较小、经济发达、交通便捷的县市, 县级医疗卫生机构的辐射能力强, 距离县城最远的住户也可以在1小时之内到达县城, 且农村居民经济支付能力强, 对医疗服务的首选是择优。这类县市的中心卫生院与一般卫生院差异性很小。但在县域面积较大、经济欠发达、交通不便的县市, 特别是在山区和贫困地区, 中心卫生院的医疗中心和管理中心的功能就显得特别重要。
(五) 新一轮医改以来, 中心卫生院的医疗中心作用逐渐削弱
本次研究结果显示, 参合居民在中心卫生院住院人次占住院总人次的比例持续下降, 由2009年的28.53%下降至2012年的23.48%。导致中心卫生院作用削弱的主要原因是在补偿制度、人事制度、分配制度、用药目录等一系列政策管理中, 没有将中心卫生院与一般卫生院区别对待, 结果不可避免地削弱了中心卫生院的医疗中心职能。
上述资料县市, 把农村卫生院分为中心卫生院和一般卫生院两类管理, 充分发挥中心卫生院的医疗中心职能, 可以方便农村居民就诊, 降低费用支出, 缓解县级和县以上医院的看病难, 提高合作医疗资金和农村卫生资源的利用效率。这种效果在我国中西部地区尤其明显。因此把农村卫生院分为中心卫生院和一般卫生院两类管理, 是符合我国农村社会实情的, 应该作为我国现阶段农村卫生管理、特别是中西部农村卫生管理的基本政策。
二、关于对中心和一般乡镇卫生院实行差别化政策的建议
(一) 功能、属性、规模的差别管理
1. 功能
中心卫生院与一般卫生院的共同功能有3点:公共卫生服务, 基本医疗服务, 村卫生室管理。但中心卫生院还具有另外两项功能:一是公立医院功能, 承担一部分大病的诊疗服务;二是协助县卫生局对周边乡镇一般卫生院行使监管指导功能。
2. 属性
机构的功能决定其属性。依据《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》的规定, 一般乡镇卫生院属于公益一类, 公立医院属于公益二类。中心卫生院则兼有“公益一类”和“公益二类”属性。
3. 规模
功能和属性决定其规模。一般乡镇卫生院的规模宜参照社区卫生服务中心的标准, 中心卫生院则需按照二级乙等医院的标准, 以确保其发挥农村医疗中心的职能。
(二) 技术准入、装备标准、药品制度的差别化管理
按照二等乙级医院功能的需要, 放宽对中心卫生院技术准入、装备标准、用药目录的限制。
(三) 补偿政策的差别管理
中心卫生院补偿政策必需做以下区别:
1.参照县级医院的收费标准, 适当调高医疗服务价格, 为市场机制在资源配置中发挥作用提供一定空间。
2. 农村卫生院建设必需以中心卫生院为重点, 改变基本建设专项投入“撒芝麻”的做法。
3.把县级医院按诊疗人次补偿与乡镇卫生院定项定额补偿这两种方式融合到一起, 探索一条与中心卫生院的功能、属性相吻合的补偿政策。
(四) 人事分配制度的差别管理
1. 扩大编制。
中心卫生院人员编制与自然人口的比例应比一般卫生院高20%—40%, 同时应该根据年度实际完成的诊疗人次, 对编制实行动态管理。
2. 弹性控制。
允许中心卫生院根据工作需要在核定的编制外聘用, 由县卫生局对其聘用理由、人员资质、合同规范审核后办理聘用。
3. 自主分配。
政府对乡镇卫生院的现行分配政策是把工资核到人头, 凸显的是“财政供养人员”, 卫生院的自主分配权只限定在奖励性绩效工资的范畴内。这种分配方式不适用于中心卫生院。应该由中心卫生院在内部推行以能定岗、以岗定酬、优绩优酬、自主分配。政府对中心卫生院的内部分配只需要控制分配总额, 禁止将员工收入与药品和医学检查收入挂钩。在此前提下, 最大限度地赋予中心卫生院分配自主权。
(五) 绩效考核指标的差别化管理
乡镇卫生院的绩效考核指标以公共卫生服务指标为主, 兼顾基本医疗指标。中心卫生院以基本医疗指标为主, 兼顾公共卫生服务指标。
(六) 筹资及债务的差别管理
现行政策是“不得借入偿还期在一年以上 (不含一年) 的长期借款, 不得发生融资租赁行为”, 但在政府投入不足以保障中心卫生院发展需要的地区, 应该拓宽中心卫生院的筹资渠道, 适度引入社会资本。
在引入社会资本的过程中需要把握以下几点:其一是引入社会资本不意味着可以削弱政府对基本建设和设备购置的正常投入。中心卫生院建设仍应坚持政府为主导, 社会资本只是在需求旺盛地区、完全靠政府投入不能满足需求的情况下, 作为一种补充力量引入, “民进”是作为“国进”的补充。其二要防止盲目投资, 无序扩张, 只能按照规划设置中心卫生院, 原则上应将其规模控制在二级乙等的标准;其三要合理界定利益机制, 允许民营资本能够实现一定的资金回报, 但回报率应在合理区间, 以不冲击卫生服务公益性为限;其四要建立严密的审批制度, 负债的主体虽然是中心卫生院, 但中心卫生院的举办主体是政府, 政府实际是债务的最终偿还人, 所以政府必须对卫生院债务的背景、额度、利息、偿还期限建立严格的审批制度。
(七) 规划设置的差别管理
现行政策对一般卫生院设置的规定是, 每个乡镇设置一所政府举办的卫生院。中心卫生院不必与行政区划对应, 但需注意以下几点:
1. 与县城保持一定距离, 中心卫生院之间也应保持一定距离, 不宜过近。
2. 大致在10万人口范围内设置一所中心卫生院, 不宜过多。
3. 中心卫生院的选址应尽可能在交通要道和农村中心集镇, 并注意与新区建设同步, 不宜过偏。
三、对加强中心卫生院管理的若干建议
(一) 结合县域医疗机构设置规划, 对中心卫生院重新认定
截至2011年年底, 我国共有中心卫生院10590所, 占乡镇卫生院总数37295所的28%, 与一般卫生院的比例为1:2.5。从总体看数量偏多, 有些中心卫生院位置不合适, 有些中心卫生院服务能力很弱, 名不副实, 有些新兴的中心集镇在农村具有较强的辐射能力, 但尚未设置中心卫生院。有必要以提高中心卫生院辐射能力为原则, 结合县域医疗机构设置规划, 拟定中心卫生院设置方案, 对现有中心卫生院重新认定, 由省级卫生主管机构核准。
(二) 注重医疗资源存量调整
在注重增量调整的同时, 还必须适当进行存量调整。“存量调整”就是把一般卫生院内处于闲置状态的大型医疗设备以及医疗技术骨干集中到中心卫生院, 这样的调整可以人尽其才, 物尽其用, 尽快实现医疗服务中心的职能。
(三) 积极探索中心卫生院与县级医院的联合
联合的形式目前有两种:一是合并, 中心卫生院不再作为独立的法人单位, 而是作为县级医院的分支机构;二是合作, 中心卫生院仍作为独立的机构与县级医院以契约的方式建立固定的合作关系。
(四) 由国家卫计委牵头, 联合相关部委, 印发《农村中心卫生院管理办法》