替代关系（共7篇）
替代关系 篇1
一教师“替代父母关系”技能的相关概念
“替代父母关系”技能是一种新型的教育技能, 它源于著名教育学派的代表人物范梅南关于现象学的有关研究, 这种技能着眼于师生关系的一种新的理解视角。在这里“替代”是指“代替”“替身”, 是用以形容事物的交换方式。“替代父母关系”可以理解为代替父母履行教育孩子的责任。范梅南在其作品《教学机智——教育智慧的意蕴》中写道:教师“替代父母”的关系技能被作为探求教育学理解和洞察的源泉, 这种技能是理解和洞察整体关注专业教育者和儿童的生活世界的一种技能。
二教师“替代父母关系”技能的特征
1. 教育学意向性
教育学意向性是指教师履行替代父母的职责时, 出于向善的动机, 尽可能地加强儿童的任何积极意向, 这种意向性根植于师生的实际生活中, 是教师与学生生活在一起发现自己被召唤时的一种主动回应。因此, 教育学意向性处于教师教学工作经验中至高无上的地位。如师生间没有了教育学意向性, “替代父母关系”技能的实施也就丧失了其存在的合法性基础。同时, 范梅南也指出:并不是所有的教育学意向都会有教育学的效果。有时候会适得其反, 但这并不是教师有意而为之的。教师给予的关爱学生未必欣然接受, 这就要求教师应站在学生的角度去关爱学生, 只有意向性达成一致, “替代父母关系”技能才具有真正意义。
2. 双重意向性
“替代父母关系”技能有着双重的意向性, 即教师对学生的关心是为了他们的现在和将来。儿童意味着可能性, 一个正在成长中的人。范梅南认为:让教师看到学生的成长。“教师敏锐地感知到学生成熟的迹象:一种个性化的谈话方式, 一种新的令人愉快的自信, 某种走路及处事的方式——就在很多的小事情中看到了学生的成长。”教育学在学生成长的过程中找到了它的教育意义, “替代父母关系”技能也在学生的成长中实现了自身的教育价值。
三教师“替代父母关系”技能的作用
1. 赋予教学期望, 提高教学效果
教育期望是教师“替代父母关系”技能发挥最佳效果的关键。早在很久以前, 学者来到某所学校告诉教师他们指定的孩子将来一定会成为世界的栋梁之才, 老师便给予他们更多关注和期望, 多年后果真如学者所说, 他们各个都有所成就, 而教师且不知当时学者只是随意点了几个孩子, 不知道他们的名字。由此可见, 希望效应其实早已存在, 只是被忽视, 教师应给予每个孩子应有的期望, 这是一种替代父母的责任更是一种义务。范梅南指出:“教育希望是一种面对孩子的方式的希望, 是教师的一种生存方式”, 它是一种耐心和信心, 耐心使得孩子不放弃, 而信心则可以使他们走得更远。这是教师实施“替代父母关系”技能的必经之路。
2. 实施情感教育, 增强师生交流
“在教育情境中, 成人和孩子并不是碰巧相聚在一起的;相反, 他们是以一种互相交融的联合方式相聚”, 即教育中成人与孩子会有一种特殊的情感关系。师生关系在根本上是教育关系, 也就是情感教育关系, 这是师生关系的独特之处。教师“替代父母关系”技能的实施, 是一种精神性的, 是互相的心灵交流, 它不是简单地为了达到某种眼前的目的, 而是为了长远的发展目的。
四教师“替代父母关系”技能的应用要点
1. 履行爱的责任
教育就是教师或父母与儿童或学生之间的交往生活过程。做到关爱孩子, 就必须从他们的生活本身开始。教师的爱不同于父母的爱, 教师对孩子的爱是为了孩子的成长, 教育的过程就是教育目的实现的过程。教师作为替代父母的人, 要在生活中观察孩子、关心孩子, 每位家长把孩子送到学校时, 都希望教师能像父母一样发自内心地关爱孩子、关心孩子, 引导孩子成长。
2. 履行教育的责任
教师的教育责任包括作为普通人的道德责任和作为这一岗位的职业责任, 教育责任是两者的统一。范梅南说:“教育学的权威是学生给予老师的责任。”当孩子进入学校后, 老师将如何与这些孩子建立教育关系呢?与父母和孩子的关系不一样, 孩子不是神赐予老师的, 而是自孩子出现在教师面前那一刻起就被赋予了一种无形的教育责任。这种责任在教师角色上表现为一种教育的权威。
五教师“替代父母关系”技能的构成要素
1. 教育爱
教育爱是教师替代父母关系技能的基本要素, 范梅南认为:教育爱先于教育关系而产生, 是先有了教育爱, 才形成教育关系。教师对学生的爱, 就是在此背景下以他们成长变化的价值为前提的。
2. 教育期望
这点在前面已阐述, 教育期望的表现形式也是多样的且并不复杂, 如教师一个肯定的眼神、一句关切的问候、一个十足的肯定, 都是一种期望。
3. 教育责任
责任表现为一种替代父母的责任, 教师“替代父母关系”技能也正是替代了这种责任, 它在教师身上表现为教育学的权威。权威是以爱护、情感和孩子内在的接受为基础的。
摘要：教师“替代父母关系”技能是当今社会的新型技能, 这种技能的实施是将教育中的最关键成分充分体现出来, 也就是说要想“教”, 首先要“育”。“育”是一切教育的本质, 也必定成了教师替代父母的本质。
关键词：教师“替代父母关系”技能,教育本质,育
参考文献
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替代关系 篇2
关键词：水产饲料；鱼粉；蛋白源替代；食性
水产养殖行业的发展一直依赖于饲料行业的大规模集约化生产。水产动物对饲料中蛋白质水平要求较高，而鱼粉因其氨基酸平衡、碳水化合物含量较少、适口性好、消化吸收率高等特点，在饲料行业中得到了广泛的应用，每年消耗量极大[1]。但由于过度捕捞及近年频发厄尔尼诺现象的影响，使多种用以供应鱼粉和鱼油生产的水生动物的捕捞量在过去的几十年中由高峰跌至低谷[2]，近年来鱼粉的供应量并未见明显的提升[3]。我国鱼粉产量一直较少，质量更是参差不齐，远远不能满足我国饲料工业发展的需要[4]，昂贵的进口鱼粉制约着我国饲料工业的进一步发展。因此，不同食性养殖品种水产饲料替代蛋白源的研究已成为相关专家和企业的研究热点[5-9]。
1 现行水产饲料蛋白源替代体系
目前在水产饲料中常见的蛋白源替代的物质主要有动物蛋白源、植物蛋白源和单细胞蛋白源[10]。
动物蛋白源主要包括肉粉、骨粉、肉骨粉、动物副产品粉、羽毛粉以及血粉等，尤以肉粉和肉骨粉的使用较为普遍，肉粉主要由肉制品加工过程产生的大量含肉骨下脚料制成，是将含肉下脚料经过切碎、充分煮沸、压榨并尽可能分离脂肪后进行干燥而制成的粉末，当肉粉中骨含量大于10%时，称为肉骨粉，其蛋白质含量在45%～50%[11]。这一类蛋白源一般蛋白质含量比较丰富、矿物质和维生素含量比较高、碳水化合物含量低[12]。但是，动物蛋白源消化率低、必需氨基酸组成不平衡、质量不稳定，营养物质的组成因批次不同会产生较大差异，制约了其在水产饲料中的应用。
植物蛋白源主要包括大豆产品、棉籽饼粕、亚麻饼粕、玉米蛋白粉、土豆蛋白等。植物蛋白源产量丰富、供应稳定、品种多样，但大量抗营养因子的存在严重影响了植物蛋白源的适口性和消化率，导致在实际生产中只能替代少量鱼粉[13]。在众多的植物蛋白源中，大豆蛋白因粗蛋白含量高、氨基酸组成平衡、年产量高、营养组成均衡等优点，成为鱼用饲料的重要替代蛋白源，但同时也有其不利于蛋白源替代的缺点：大豆蛋白中含有多种抗营养因子，破坏饲料的适口性，减少养殖鱼类摄食，抑制生长，同时也影响了营养物质的消化吸收，有的甚至具有毒性危害养殖鱼类健康，例如：大豆凝集素能结合小肠壁的粘膜，影响小肠上皮细胞与营养物质的接触，阻碍营养素的消化和吸收，降低消化酶的活性[14]；单宁本身味苦，影响饲料风味，被养殖鱼类摄食后，能结合胃肠中的蛋白质，产生有强烈刺激性的没食子酸，导致饲料适口性差减少摄食等[14]。水产饲料行业经常使用的大豆蛋白主要包括豆粕、去皮豆粕、全脂大豆粉等[15]
单细胞蛋白源主要包括单细胞藻类和酵母菌以及某些细菌和真菌等，相对于动物蛋白源和植物蛋白源来说单细胞蛋白蛋白质含量更高，必需氨基酸含量丰富且组成平衡，但使用安全性存疑且消化率低，受制于我国单细胞蛋白饲料的生产技术水平较低，对其应用还有待生物技术的进一步发展[16]。
各种蛋白源各有利弊，所以实际生产中多以复合蛋白源的形式搭配使用以平衡氨基酸、提高适口性[17-19]。但不论哪种蛋白源，其替代效率都受到养殖鱼类食性的影响。
2 蛋白源替代效率与食性
鱼类的摄食习惯是适应长期自然选择进化的结果。不同习性的鱼类，其食性亦存在差异，鱼类的食性大致可以分为植食性（Herbivorous）、肉食性（Carnivorous）和杂食性（Omnivorous），不同种类蛋白源的替代效率与其食性密切相关。
2.1 动物性蛋白源替代效率与鱼类食性
肉粉和肉骨粉是水产行业中普遍使用的动物性蛋白源，Kureshy[20]等证实红鼓鱼（肉食性）中肉骨粉的替代量可以达到66.7%而不产生有害影响。牙鲆（肉食性）饲料中肉骨粉替代量超过20%时会导致增重率降低[21]。Shimeno[22]发现用肉骨粉替代黄尾鰤（肉食性）饲料中19.2%以上的鱼粉时会导致其生长参数降低。与之形成对比的是，海鲷（杂食性）对肉骨粉的耐受极限是40%[5]。肉粉或者肉骨粉替代蛋白源的研究多见于肉食鱼类和杂食性鱼类，植食性较少。由于肉骨粉原料来源各不相同，原料中肉和骨的比例也存在差异，行业没有统一标准，采购过程中未进行严格分类导致不同批次肉粉和肉骨粉的质量变异极大[11]，造成替代效果各不相同，总体上在肉食性鱼类中替代效果较差[6，9，20-23]
2.2 植物性蛋白源替代效率与食性
大豆蛋白一直是水产饲料行业的研究热点，关于其替代鱼粉的最适量，在不同食性鱼类之间有较大差异。Yamamoto等[24]在用豆粕替代白鱼粉的实验中指出，当鱼粉替代超过40%时，饲料效率和能量沉积百分比都有随替代量升高显著降低，而20%的替代量是对虹鳟（肉食性）没有任何副作用的最佳比例。全脂大豆粉在大西洋鲽（肉食性）饲料中至多替代36%鱼粉而不影响其生长率、饲料转化率和肠的形态[7]。类似的研究表明大豆蛋白在大多数肉食性鱼类饲料中替代鱼粉的水平不超过40%[25-27]。对杂食性鱼类的研究表明，去脂大豆蛋白在补充必需氨基酸的情况下可完全替代鲤鱼饲料中的鱼粉[8]。而吴莉芳等研究认为鲤鱼饲料中大豆蛋白最高替代水平为45%[28]。植食性草鱼饲料中大豆蛋白最多可替代60%鱼粉而不影响其生长和饲料利用率[29]。可见，大豆蛋白源替代鱼粉的适宜量在不同种鱼类之间差异较大，一般情况下，大豆蛋白作为替代蛋白源时，对植食性鱼类的效果要好于杂食性，杂食性的效果好于肉食性。
3 鱼类食性造成替代效率差异的原因
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3.1 不同食性鱼类消化道结构不同
鱼类的消化道为主要由口腔、咽、食道、胃、肠和肛门等部分构成。鱼类消化道的形态和机能受到食性的显著影响，肠作为最重要的消化器官，对植物蛋白的利用有重要作用[30]。肉食性鱼类的肠道通常很短，弯曲较少：如鳡鱼的肠长是体长的0.54～0.63倍。植食性和杂食性鱼类的肠道一般弯曲折叠较多、长度较长，而粘膜褶形状不规则：如草鱼、鲢鱼等肠长达到体长的2～8倍[31]。与肠道短的鱼类相比，肠道较长的鱼类在消化吸收上更具优势，可提高饲料在肠内存留时间，增加饲料与消化道接触时间、促进饲料消化和提高利用率。因此，植食性和杂食性鱼类对植物蛋白的利用率高于肉食性鱼类。
3.2 不同食性鱼类消化酶种类和活性不同
鱼类消化酶在鱼类消化吸收过程中起重要作用，主要是由消化腺和消化系统分泌，较高的消化酶活性反映了鱼类较高的消化机能。消化酶因作用对象的特异性不同大致可分为蛋白酶、淀粉酶、脂肪酶等几种。不同食性鱼类，消化酶的种类和分泌量也呈现不同差异。通常肉食性鱼类以蛋白酶分泌居多，活性高；植食性鱼类消化系统多分泌淀粉酶且活性较高；杂食性鱼类分泌的消化酶种类和数量兼具二者的特点。因而，植食性和杂食性鱼类可更好地利用饲料中的淀粉等碳水化合物，植物蛋白可替代其中较高水平的鱼粉，而不影响生长。肉食性鱼类则缺乏利用植物性蛋白源的相关酶系，对植物蛋白利用率比较差。
此外，不同食性鱼类即使同一种消化酶对植物蛋白的反应也不同。吴莉芳[32]以大豆蛋白替代鱼粉对胡子鲶（肉食性）、鲤鱼（杂食性）和草鱼（植食性）的研究表明，虽然适量的大豆蛋白替代鱼粉并未对不同食性的鱼产生明显影响，但随着饲料中大豆蛋白替代水平的升高，肉食性胡子鲶首先表现出胰蛋白酶活力下降的现象，随后是杂食性鲤鱼，而植食性的草鱼在最高大豆蛋白替代水平下才出现胰蛋白酶活力下降的现象。杨严鸥等[33]用高低两种不同蛋白质水平的饲料对植食性的草鱼和团头鲂、杂食性的鲤鱼和异育银鲫及肉食性的青鱼和黄颡鱼进行投喂，实验结果显示不同食性的鱼都可以很好地利用高质量饲料，各组之间并未产生显著差异，但当饲料蛋白质水平下降时，青鱼的摄食率受到一定影响，而黄颡鱼受到饲料中豆粕含量提高的影响而使蛋白贮积率显著降低。这说明从大豆蛋白引起蛋白酶活性变化来看，不同食性鱼类之间存在显著差异。即肉食性鱼类对蛋白质的变化最敏感，杂食性次之，植食性最不敏感。
3.3 不同食性鱼类对蛋白质的要求不同
不同食性鱼类对于摄食组成中的蛋白质含量要求也存在差异，杂食性和植食性鱼类对蛋白质的要求相对较低，需求量在22%～45%之间即可，而肉食性鱼类对饲料中蛋白质的要求高达40%～55%[32]。因此，在饲料蛋白质含量水平发生极大变异的情况下，对蛋白质要求相对较低的植食性和杂食性鱼类会体现出其对饲料蛋白质质量适应能力强的优势。
4 总结
动植物蛋白源替代鱼粉既可节约饲料成本，降低养殖成本，又可保护海洋渔业资源，缓解鱼粉供应紧张的状况。不过从食性方面全面、系统地揭示动植物替代蛋白效果差异机理的研究还比较少，若能继续相关方面的研究，必定能为水产饲料中动植物替代蛋白源的研究奠定基础。
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银行理财产品与银保业务替代关系 篇3
基准利率和存款准备金率的提高, 不断收紧的货币政策, 使银行流动性日趋紧张, 加上贷款额度的控制, 银行为应对考核的要求, 选择大量发行银行理财产品, 这是导致2011年银行理财产品规模高速增长的动因。2011年我国银行理财产品全年发行数量为22441款, 较2010年增长100.58% (见图1) ;发行规模为16.99万亿人民币, 较2010年增长140.99% (见图2) 。银行理财产品发行量的大幅攀升, 对银保业务发展造成巨大冲击。2011年国内银保渠道保费收入同比下降3.5%, 银保业务占比连续3年下降。
二、随着负利率状况扭转以及表外业务回归, 银行发行理财产品的动力减弱
(一) 实际利率由负转正, 银行存款开始回流
2011年平均通货膨胀率为5.4%, 进入2012年通货膨胀率逐步回落, 1~4月CPI为3.7%。2月份CPI为3.2%, 4月份为3.4%, 均低于一年期存款利率3.5%, 负利率情况开始得到扭转 (见图3) 。负利率情况的改善, 使银行资金开始回流, 储蓄存款开始增长。2012年月均新增存款0.8万亿, 相比2011年存款大规模转移的情况有很大的改善。银行储蓄规模的扩大, 使得存贷比考核压力减小, 发行理财产品揽储的动机减弱 (见图4) 。
(二) 市场降息预期增加, 银行开始下调理财产品收益率
宏观数据显示实体经济持续疲软, 通过在一定程度上放松货币政策来拉动经济增长是必要的。2012年以来货币增速远低于央行制定的14%的标准 (见图5) , 目前市场流动性已趋紧。为保持经济的稳定增长, 降息或下调存款准备金率将成为趋势。今年以来央行已两次下调存款准备金率, 每次下调0.5个百分点, 但仍处于高位 (见图6) 。降息预期增加, 市场利率有下降的趋势, 这对银行理财产品的收益率形成较大压力。在降息预期强烈的背景下, 银行开始下调理财产品收益率。
(三) 表外业务监管趋于严格, 银行理财业务发展受限
为控制银行系统风险, 监管当局对银行表外业务要求日益严格, 银行理财业务发展受到抑制。监管机构于2011年末叫停期限小于等于1个月的理财产品 (1) ;2012年初银监会开始限制银行配置风险较高的资产和用以规避贷款约束的资产, 包括风险较高的银行理财产品及与其相关的表外业务等。
在以上因素共同作用下, 2012年1~4月银行理财产品发展速度明显回落。从1~4月单月数据来看, 虽然银行理财产品发行数量较上年各月同期仍有所上升 (见图7) , 但各月同比增速明显回落 (见图8) 。从1~4月整体平均增速来看, 银行理财产品发行数量的平均增速为28.30%, 平均增速同比下降了92.24个百分点。
三、近3个月以来银行理财产品收益率开始回落, 相对于银保产品的优势开始减弱, 预计银保产品销售将逐步回暖
银行理财产品收益率于2012年2月份触顶, 从3月份开始逐金融Finance NO.1, 2015 (Cumulativety NO.576) 步回落。从各类期限理财产品的总体收益来看, 理财产品收益率于2月份达到近一年来的最高值, 为4.79%, 从3月份开始, 银行理财产品收益率逐渐回落, 5月份已下降为4.45%, 相比高点已下降0.34个百分点 (见图9) 。从短期理财产品看, 收益率下降趋势更为明显。2012年1月30 (2) 天左右银行理财产品的平均收益率为4.36%, 2月份已降至4.06%, 3月份至今进一步下降至3.4%。与此同时, 银保产品的收益率相对稳定。以万能险为例, 平安、新华和人保等大型保险公司的银保产品收益率基本稳定在4%左右 (见表1) 。由此判断, 银行理财产品相对银保产品的投资收益优势正在逐步减弱, 银保业务有望开始回暖。
摘要：2009年以来, 银行理财产品数量呈现爆发式增长, 尤其在2011年在银行理财的挤压下, 银保业务增速明显放缓。本文根据20112012年的银行理财和银保业务发展情况的对比分析, 发现了二者之间存在严重的此消彼长替代关系, 在银行理财产品发行数量减少的情况, 银保业务将会迎来回暖发展态势。
关键词：银行理财,产品,银保
参考文献
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人民币汇率与货币替代的关系分析 篇4
一、人民币汇率波动对货币替代的影响
货币替代现象是和汇率浮动相伴而生的, 在固定汇率制下, 因本币的对外价值较稳定, 国内居民很少会进行货币替代;只是自20世纪70年代汇率浮动合法化以来, 伴随着一些国家国内经济形势的变化, 货币替代现象开始在一些国家相继出现, 其中以拉美国家的“美元化”最为典型。货币替代不仅会对一国的经济产生广泛的影响, 削弱当事国宏观经济政策的效力, 而且还会危及其金融体系的稳定, 甚至引发金融危机。
正因为如此, 长期以来, 国内外学者都一直比较重视汇率与货币替代关系的研究。如在国外, V.K.Chetty (1969) 在《美国经济评论》上发表的《关于对替代货币的衡量》一文中, 首次提出“货币替代”概念, 并且指出, 在货币自由兑换条件下, 当一国货币出现贬值预期时, 为了降低机会成本, 公众会增持外币。国内学者范从来和卞志村 (2002) 利用1992年到2000年的数据, 研究表明, 当人民币汇率贬值1个百分点时, 我国的货币替代程度增加约0.98个百分点;当国内通胀率水平上升1个百分点时, 货币替代程度增加不到0.23个百分点;而当国外利率水平相对于我国利率水平上升1个百分点时, 货币替代程度将在第二年约增加0.43个百分点。这足以证明人民币汇率水平的变动是目前导致我国货币替代的最主要因素, 人们用本币兑换外币的主要目的是规避汇率风险, 其次是为了获取高额利差, 并非是主要为降低通货膨胀带来的损失。
二、货币替代对汇率政策的影响
货币替代的发生直接影响到一国汇率政策的有效性以及汇率的决定。汇率政策的运行效果在一定程度上取决于货币当局是否有效的控制货币供给和需求, 外币的流入和流出扰乱了国内货币的供需机制, 增加了汇率的波动性, 也给汇率的预测和估价带来了风险因素。从而消弱了中央银行对货币流通总量的控制能力, 使得中央银行在设计和操作汇率政策时出现许多始料未及的难题。尤其在当前美联储开动印钞机, 美元预期贬值的条件, 货币替代问题更应该引起我们的关注。
方显仓 (2001) 使用成本—收益分析方法进行研究, 提供了一种反货币替代的机制。由于货币替代和反替代都有一定的成本和收益, 欲降低货币替代对一国货币汇率变动的不利影响, 必须设法降低货币替代的收益, 扩大货币替代的成本。若要完全恢复本币流通的金融秩序, 必须设法提高反货币替代的收益, 降低反替代的成本。第一, 降低本国的通货膨胀率;第二, 把握金融开放与管制的“度”;第三, 多种政策配合使用, 以消除货币替代对汇率的消极效应;第四, 适度灵活的汇率制度是防止货币替代的明智选择。尹亚红 (2007) 在货币分析法的基础上考虑了本国居民持有的外币存款这个因素, 建立了一个基于货币替代的汇率决定的分析框架, 并运用最小二乘法采用我国和美国的相关数据对此加以检验。得出以下结论:在未考虑货币替代因素的情况下, 影响我国汇率的因素主要是基本的宏观经济变量, 即货币供应量、国民收入、利率和通货膨胀率等;加入货币替代因素后, 很明显除了宏观经济变量对汇率产生影响外, 国际经济因素即国外的货币供应量及本国居民对外币的需求 (即货币替代) 同样对汇率产生影响, 且系数很显著, 意味着本国汇率随国外货币供应量的增加 (减少) 而升值 (贬值) , 随本国居民对外币需求增加 (减少) 而贬值 (升值) 。
三、总结
影响一个国家货币替代程度大小的因素可以分为宏观因素和微观因素两个方面。宏观因素包括国民收入水平、货币可兑换程度、国际贸易规模、外汇市场交易成本和金融市场的完善程度等;微观因素主要指持有本币真实收益率的差异和汇率水平, 其中真实收益率被本币的名义利率水平以及国内通货膨胀程度决定。本文重点分析了人民币汇率波动对货币替代的影响。本文梳理了从货币的综合效用、货币需求等角度来研究汇率波动对货币替代的影响。
货币替代同样会影响汇率政策。汇率政策的运行效果在一定程度上取决于货币当局是否有效的控制货币供给和需求, 外币的流入和流出扰乱了国内货币的供需机制, 增加了汇率的波动性, 也给汇率的预测和估价带来了风险因素。本文汇总了从成本—收益分析、货币替代的资产价格效应和价格传导效应, 及汇率效应等角度的文献。
参考文献
[1]范从来, 卞志村.中国货币替代影响因素的实证分析.国际金融研究, 2002年第8期
[2]尹亚红.汇率决定中的货币替代, 财经科学, 2007年第2期
[3]方显仓.货币替代的汇率效应与汇率制度及政策的选择, 2001年第7期
替代关系 篇5
对于盈余管理问题的研究已经有相当长的一段历史。最先开始的研究主要着眼于应计盈余管理，而真实盈余管理的研究要滞后多年。从Schipper (1989) 的研究开始，首次将真实盈余管理包含在了对盈余管理的定义中，并且把这种盈余管理定义为：“对外部财务报告过程的有目的干预以期获得一些私人利益……”。至此，大量的研究开始关于对真实盈余管理的研究。虽然针对两种类型的盈余管理方式的各自的研究有很多，涉及操控方式、监管控制、盈余管理动机和经济后果等各个方面，但是对这两种盈余管理方式之间的关系研究却非常有限，并且存在不同结论，有的研究认为两者之间存在替代效应，而有的研究则认为存在互补效应。本文将针对这一问题进行归纳总结。
二、应计盈余管理与真实盈余管理的关系的文献综述
应计盈余管理主要涉及对会计处理方式等的选择以达到掩盖或伪饰真实的业务表现(Dechow and Skinner 2000)。应计盈余管理并不会伴随着公司真实经营活动的改变，而是通过对会计方法等的选择来反映公司的活动，相比之下，真实盈余管理主要通过改变公司的真实经营活动来增加当期的收益。两种类型的盈余管理都是管理者出于增加或者降低盈余的目的，一种影响经营活动而另一种则对经营活动没有影响。在现有的研究中，对应计盈余管理的衡量一般采用琼斯模型或修正的琼斯模型等，而对真实盈余管理的衡量一般借鉴Roychowdhury (2006)的模型。
虽然对两种盈余管理方式的存在学界达成了基本共识，但是对于这两种方式自身关系的研究却存在着不同的结论。国外的研究中，Cohen et al. (2008) 对安然事件之后萨班斯奥克斯利法案的实施影响研究认为该法案对盈余管理产生了明显影响。更为严格的萨班斯奥克斯利法案的强制实施并未像众多学者所想象的那样乐观，而是对公司的应计盈余管理与真实盈余管理产生了影响，即萨班斯奥克斯利法案实施之后公司管理者管理盈余的手段发生了变化，由应计盈余管理转换为更为隐蔽，更不易计量的真实盈余管理。因此，Cohen et al. (2008) 研究，认为真实盈余管理与应计盈余管理之间存在着替代相应。
与之研究结论类似的还有Graham et al. (2005) 和Chi et al. (2011) 。他们都认为，应计盈余管理容易受到监管，从而公司的管理层更加倾向于采用真实盈余管理的方式来对利润进行管理。因此，他们的观点也是应计与真实盈余管理之间是负相关的，即存在替代效应。
然而，近期以中国资本市场为研究对象的研究却得到了相反的结论。例如王良成(2012)的研究就认为应计与真实盈余管理之间并非是此消彼长的关系而是具有同高同低的联动关系。学界将这种实证研究结果的差异性归纳为：中国的实际情况可能与国外成熟的资本市场不同，中国发展市场经济不过短短的几十年时间，在法律基础、投资者保护意识、相关会计制度等都还不够完善，以及现在的中国注册会计师行业还没有脱离激烈的业务竞争等。
这两种截然不同的结论不禁引发思考：应计盈余管理与真实盈余管理之间究竟是替代效应还是互补效应;是什么因素导致了这样的差异;政策制定者应该如何进一步制定规范措施。针对这种差异是由于中国制度不完善等原因的思考也仅仅是猜测。到底是何种因素导致了这种不同亟待进一步的检验，以为我国进一步完善制度提供依据。
三、应计盈余管理与真实盈余管理的关系研究的展望
虽然盈余管理问题研究由来已久，但对应计盈余管理和真实盈余管理两者之间的关系的研究却存在着不同的研究结论。对于应计与真实盈余管理替代效应和互补效应的研究能够厘清两者之间的关系，并进一步研究判断是什么因素导致了这样的差异，对未来的政策制定有着深远的影响。
摘要：随着真实盈余管理被纳入盈余管理的研究, 除了对方式、监管、动机和后果等方面的研究, 学界开始关注应计与真实盈余管理这两种方式自身的关系。然而, 相关研究却得到了不同的结论。本文对两方面不同的观点进行了归纳总结, 以期对未来的进一步研究提供一定的借鉴意义。
关键词：应计盈余管理,真实盈余管理,替代效应,互补效应
参考文献
[1]Cohen, Daniel A., A.Dey, and Thomas Z.Lys, 2008.Real and accrual-based earnings management in the Pre-and Post-Sarbanes-Oxley periods[J], The Accounting Review.
[2]Chi, Wuchun, L.L.Lisic, and M.Pevzner, 2011.Is enhanced audit quality associated with greater real rarnings management[J], Accounting Horizons
[3]Graham, J.R., C.R.Harvey, and S.Rajgopal, 2005.The economic implications of corporate financial reporting[J], Journal of Accounting and Economics.
替代关系 篇6
关键词：跨期替代,政府支出,居民消费
政府财政支出与居民私人消费的关系包括替代和互补两种情况。当政府的财政支出增加能促进居民消费, 则说明两者具有互补的关系, 当政府财政支出与居民私人消费是反向的关系, 则说明两者为替代。在现实生活中, 两者间的互补和替代是相辅相成的, 政府支出的结果是刺激还是削弱居民私人消费则正是这两种关系结果的加权。例如, 在市场经济中, 政府通过增加支出来加大对市场环境的监管, 市场中的投资就会更加谨慎, 出现减少, 但是对于消费者来说, 却增加了他们的消费信心, 促进消费增加。
近二十年来, 我国政府为了控制经济下行, 连续多年采用了积极性的财政政策, 政府的财政支出不论在绝对量上还在相对量上都有明显增加。4万亿的投资更是使政府支出显著地提高, 这一积极的财政政策是中国政府当局在面对世界金融危机来临时所实施的方针。在社会和经济发展的进程中, 明显增加的政府财政支出使得医疗卫生等公共服务及铁路、公路等其它公共设施逐渐完善, 这一系列的支出对于推进人民生活水平的提高、刺激居民消费的增长发挥着不可磨灭的作用。但是面对1998年以后实施的促进经济增长的财政政策, 短期内政府支出增加确实使市场供给过剩这一情况有所缓解, 社会总需求有所扩大, 但是从长期来看, 私人投资并没有随着政府支出的增加而有显著的增加。
梳理文献, 可以发现, 许多国内外研究者对政府支出与居民消费间的作用进行了理论和实证分析。本文提出居民有效消费函数, 在此函数中, 政府支出与居民个人消费是不完全替代效应地, 另外, 还引入了个人风险效用函数, 建立跨期替代模型, 最后利用计量经济方法探讨我国政府财政支出和居民消费的关系, 得出结论。
一、理论模型
假定个人是风险厌恶者, 因此是相对风险厌恶效用函数其中, σ是正数。通过计算可以得出, 此函数的一阶导数为正, 二阶则为负。另外, 消费的边际效用弹性是-σ, 是一常数, 在任一两个时点之间, 消费的替代弹性是定值。假定个人消费函数为是平均每人真实的消费支出与平均每人真实的政府支出的乘积。
假设有代表性的居民在自己的生命期限内, 在已定的约束条件下, 能自由选择储蓄与决定消费, 得出其效用的最大化水平。假定实际利率r是一个固定地常量。消费者对自己的劳动收入能够完全预知, 那么就成了一个在既定条件下的消费者决策模型, 得出它的拉格朗日函数, 本公式里, 它表示地是财产的边际效用。由它的一阶条件整理可以得出在大于0时, 政府的财政支出与个人消费正相关, 二者表现为互补的关系;在其小于0时, 政府的财政支出与个人消费负相关, 表现为替代关系;当其等于0时, 二者没有任何关系。
众所周知, 理论模型一般是在假定其它因素不变的情况下推到而来的, 本文中也不例外。所以, 在用本文的计量模型做实证分析的时候, 如果遗漏掉别的的重要的解释变量, 估计就会有很大可能是有偏的。由于个人消费支出在一定程度上受个人可支配收入的影响很大, 因此在计量模型中忽略个人可支配收入对私人消费的影响, 那么最终的结论政府支出与居民消费的关系就会有偏离。因此学者指出, 有效分离出其它因素对消费的影响地同时, 为了还能得到一个一致的估计, 在计量模型的公式中增加了个人可支配收入作为解释变量, 这样可以更加真实地反映出政府财政支出对个人消费的影响。故为了研究分析我国政府支出与居民消费的长期均衡关系, 在此文的模型中还添加了居民可支配收入作为解释变量。基本方程为:
式中Ydt是个人可以支配的收入, vt为随机误差。
二、实证检验
本文选取的是1990年至2013年数据, 政府支出、居民消费支出及个人可支配收入指标均统一是年度指标, 数据全部来自于中国统计年鉴。在用方程做回归分析前, 首选对进行单位根检验, 得出结论。
由格兰杰定理可以得知, 具有协整关系的一组变量, 在某种程度上, 就绝对具有某种形式的误差修正模型。为探讨是否存在误差修正模型, 则对各系数分别采取协整分析, 得出的检验结论在百分之一的显著水平上拒绝零假设, 则之间至少存在一个协整关系。所以可以估算一下方程, 得出我国政府财政支出与居民消费两者间的长期均衡关系, 并对此式消减掉无统计显著性的变量, 然后进行反复回归, 最后得出我国政府与居民消费的均衡模型。通过检验, 方程中的主要参数全部通过了5%的显著性检验, 表示模型并不存在自相关, 并且ARCH也小于临界值, 因此, 模型也不存在异方差。
当经济到达长期的均衡状态时, 将得出的结果代入方程, 可以得出我国政府财政支出与居民个人消费的长期均衡方程。的差分项都是平稳的序列, 则可以采用回归分析。最后得出结果。
三、结论与分析
从计量模型的结果, 我们可以得出结论:第一, 长期均衡方程中, 政府的财政支出增长一个百分数, 居民消费就会增长约0.2个百分数, 也就是说居民个人消费对政府支出的短期弹性约是0.2;可以看出, 短期中, 我国政府支出与个人消费间的关系是互补的, 即居民消费会跟着政府财政支出的增加而增加。第二, 在经历一次政府财政支付增长的短暂冲击后, 个人消费支出的调节过程将会呈正弦波动图形逐渐趋向均衡。在政府财政支出的短暂冲击后, 居民私人消费支出会在第二期做出最大的调整, 而且这次调整是反向的调整。第三, 当达到长期均衡时, 我国政府支出与居民的消费支出是替代的关系, 政府支出完全挤占了私人的支出。当长期均衡状态时, 政府支出增长一个百分数, 居民私人的消费就减少0.4个百分数, 即是居民个人消费对政府支出的弹性是负0.4。最后, 通过以上结果, 还可以得出, 居民消费的长期收入弹性大于段期收入弹性, 可见, 我国居民个人的消费行为符合弗里德曼的持久收入假说。当达到长期均衡状态时, 个人消费指出的收入弹性大概为1。
由以上的结果, 可以归纳出本文模型的政策含义:首先, 短期内, 为达到政府对经济的宏观调控的目的, 中国政府可以采用增加政府支出出来刺激社会总需求的增长。其次, 居民的支出会根据上一期的政府支出做出相反方向的调节, 社会的总需求就会有很大幅度的降低, 上期政府支出的积极促进效应就会有所消减。因此, 当首年的政府支出增长以后, 如果要保持第二年高的社会总需求, 政府指出增长的程度要大于第一年增长的度。再次, 当至长期均衡的状态时, 积极的政策不再产生作用, 所以长期均衡时不再适宜增加政府支出的来达到更长期的目标。最后, 只有提高居民持久性收入, 或者是增加居民对不确定收入的预期才能够在将来长时间内维持较高地社会总需求。
现阶段我国新的消费增长点主要集中在教育卫生保健文化公共设施等产品和服务上。这类产品和服务的生产和供给具有消费的非排他性和效用的不可分割性等特征, 因此不可能完全由市场供给, 政府支出必须要占一部分。政府要扩大民生方向的支出, 有效减少居民对未来不确定性的预期, 增加居民的消费信心, 同时稳定居民对未来收入平稳或增长的预期。这样居民的预防性储蓄就会减少, 现期性消费就会有所增加。
加大社会保障支出, 完善社会保障体系。据已有研究表明, 中国现在居民边际消费倾向过小, 这导致政府支出乘数过小, 进而政府支出推动经济的作用就有所减少。而在我国, 居民的边际消费倾向过小的根本原因就是缺乏有效的社会保障。没有最基本的社会保障或者保障过低就会使居民预防性动机增强, 中低收入阶层的居民就会节衣缩食, 不敢消费。因此, 为了增加我国政府支出效应, 就应该提高我国边际消费倾向, 提高社会保障支出在政府支出中的比重。
参考文献
[1]多恩布什费希尔.宏观经济学[M].北京:中国人民大学出版社, 1997.
[2]张亮.中国政府支出对居民消费影响的理论和实证研究[D].湖南大学, 2013.
替代关系 篇7
据《中国青年报》报道,在著名作家王蒙看来,鲁迅笔下的阿Q爱情失败,究其原因是他没读过书。“阿Q可以追吴妈,但突然有一天他给吴妈跪下,‘吴妈,我想和你困觉’,这样就变成了对吴妈的骚扰。”如果阿Q背一首情诗给吴妈,他向吴妈求爱的事就不会成为丑闻,吴妈也不会发生闹抹脖子上吊的悲剧。近日,王蒙在南京开题为《永远的阅读,永远的经典》讲座。他说,阅读无可替代,经典无可替代。
王蒙说,读书有好处,这似乎是一个没有什么争议的问题。原因就在于人类的文化、智慧集中保存在书里面。真正能够提高素质、推动思维、改善人的精神品质的方法,只有读书。读书不但能帮助我们了解信息,扩展知识,培养精神集中、动脑筋的习惯,还教给我们如何分析问题,如何概括不同的知识、不同的规律的共同道理。要读书,读什么书?就是读经过时间的考验,经过传播的考验,能够肯定它的意义和价值的书。读经典,经典是什么意思?追求经典,就是为了提高品质、思想能力,提高精神境界和素质。王蒙说,阅读经典,可以让我们了解中国的孔子、孟子、庄子、屈原、苏轼、曹雪芹……国外的苏格拉底、亚里士多德、黑格尔、康德、笛卡尔、托尔斯泰、巴尔扎克……他们曾经在精神上达到什么样的高度?他们对生活的体验上达到什么样的深度?了解他们的道德心理,对民众关切和爱,他们对国家对同胞对亲人的忧患,如果不阅读这些经典,你就不了解这种高度。