稽核审计管理暂行办法

稽核审计管理暂行办法（共10篇）

稽核审计管理暂行办法 篇1

11农村55银行股份有限公司 稽核审计管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为加强11农村55银行股份有限公司（以下简称“本行”）内部控制，规范稽核审计监督行为，提高稽核审计质量，促进本行依法、规范、稳健、高效经营和管理。根据《中华人民共和国55银行法》、国家审计署《关于内部审计工作的规定》、《11农村55银行股份有限公司章程》等法律、法规和规章，结合实际，特制订本办法。

第二条 本行稽核审计的目的是以系统化、规范化的方法，审查、评价和加强风险管理、内部控制及治理程序的有效性，提高工作效率，促进各项目标的实现。

第三条 本行实行稽核审计监督制度，各业务部门及基层支行的经营管理活动，应当依法和按本办法接受稽核审计部门的监督。

第四条 本行的稽核审计部门依法独立、客观、公正地履行稽核监督职责，对董（监）事会负责，不受其他部门和个人干涉。

第五条 稽核审计部门和稽核审计人员开展工作，应实事求是，勤勉尽职，廉洁奉公，保守秘密，维护正常经营秩序，做到原因未查明、整改未到位、责任未追究、可追损失未挽回不放过。

第六条

稽核部门应接受国家审计机关、银行业监管机构及上级22等部门的工作指导。

第二章 稽核审计机构与人员

第十五条 稽核审计人员的考评，由本行组织考核评价，报上级稽核部门认可、备案。并依据有关规定对有功稽核人员给予奖励。

第三章 稽核审计职责和权限

第十六条 稽核审计部门和稽核审计人员具有如下职责：

（一）对贯彻执行法规、政策情况进行稽核审计；

（二）对建立健全各项规章制度、操作规程及执行情况进行稽核审计；

（三）对资产、负债和所有者权益的真实性、合规性进行稽核审计；

（四）对信贷计划执行情况、财务收支、决算等进行稽核审计；

（五）对各项贷款的风险管理和风险状况进行稽核审计；

（六）对系统内授权授信执行情况进行稽核审计；

（七）对中间业务和表外业务进行稽核审计；

（八）对计算机信息系统的开发、应用、业务操作和管理进行稽核审计；

（九）按规定对辖属网点（部门）负责人任期及离任进行稽核审计；

（十）董（监）事会、管理层认为应稽核审计的其他事项。第十七条 稽核审计部门和稽核审计人员履行职责有如下知情权：

（一）有权知悉稽核审计对象的财务、经营和管理目标、政策、标准、程序以及各阶段结果；

（二）有权要求稽核审计对象报送有关资料；

（三）有权要求在信息系统中添加或预留稽核数据接口；

（四）有权要求稽核审计对象反馈稽核建议的落实情况；

（五）稽核审计机构负责人有权参加或列席本行和被稽核审计单位与稽核审计工作有关的会议。

第十八条 稽核审计部门和稽核审计人员履行职责，具有如下检查权：

（一）有权检查稽核审计对象全部财务活动、经营活动、管理活动；

（二）有权现场调阅和要求报送所有具有可读和可视形式形成的信息记录载体；

（三）有权查验贵金属、现金、有价证券、实物资产以及重要物品；

（四）有权调查与稽核审计事项相关的部门、人员及其他事项；

（五）有权现场观察无记录载体的操作流程和工作环境。

第十九条 稽核审计部门和稽核审计人员履行职责，具有如下取证权：

（一）有权向稽核审计对象索取证明材料；

（二）有权复制证明材料；

（三）有权向有关单位函询；

（四）有权以摄影、录音、录像方式取得证明材料；

（五）有权聘请专业机构或专业人员对稽核审计证据进行鉴定。取证对象必须就取证事项提供证明材料，并在稽核审计对象声明、调查记录、访谈记录以及记载审计证据的工作底稿上签名、签章。

审计部门（单位）造成重大经济损失的，给予稽核审计部门负责人相应的行政处分。

第三十一条 因稽核审计人员玩忽职守，对重大问题失察造成严重后果或发现重要问题故意隐瞒不报，在追究当事人责任的同时，追究有关稽核审计人员的失（渎）职责任。

第三十二条 被稽核审计单位及其有关人员有违规、违纪行为的，依照金融法规和本行的相关规定进行处罚。对造成重大经济损失或工作责任事故的单位主要负责人和直接责任人，追究其行政责任。

第三十三条 被稽核审计部门及其有关人员涉及触犯刑律的，按有关规定移交司法机关处理。

第六章 附 则

第三十四条 本办法由本行负责制定、解释和修改,经董事会通过后施行。

第三十五条 本办法如与法律、法规或本行章程相抵触，按法律、法规和本行章程规定执行。

稽核审计管理暂行办法 篇2

此前发布的《审计署工作人员文明守则》、《审计署审计现场管理办法 (试行) 》等相关制度都对文明审计的内容有所涉及, 本次针对文明审计单独形成一套办法, 充分体现了审计署对文明审计的高度重视。与以往文明审计的有关规定相比, 本《办法》的最大亮点在于首次明确了文明审计的领导责任和责任追究方式。

《办法》要求:“审计组 (审计现场) 负责人应当率先垂范, 自觉做到文明审计, 同时教育引导审计组 (审计现场) 全体审计人员树立文明审计意识, 督促规范审计行为举止”。

同时明确规定:“审计人员违反本暂行办法, 出现不文明行为的, 由审计组 (审计现场) 负责人及时予以提醒和纠正;仍不改正的, 应当予以批评教育并责令改正;给审计工作和审计机关形象造成影响的, 由派出审计组的审计机关责令作出检查、调整岗位等组织处理;造成严重影响的, 当年考核不得确定为优秀等次, 应当追究纪律责任的, 按照有关规定给予党纪政纪处分”。

审计署要求各单位认真组织学习《办法》, 在审计工作中严格落实相关规定, 教育引导广大审计人员牢固树立文明审计意识, 自觉从我做起, 从日常点滴做起, 切实维护审计机关形象, 努力打造忠诚、干净、尽责、担当的“审计铁军”。

《网络游戏管理暂行办法》解读 篇3

《办法》确立了从事网络游戏活动的基本原则，明确了适用范围及“网络游戏”、“网络游戏上网运营”、“网络游戏虚拟货币”等概念，同时对网络游戏内容管理、未成年人保护、经营行为、虚拟货币发行及管理等作出制度安排。

2000年前后，网络所营造的泡沫经济开始破灭，一个个盛极一时的网络公司纷纷传出裁员或倒闭的消息，而一个网站却呈现另外一番景象：2001年5月，联众游戏以17万同时在线、2000万注册用户的规模成为当时世界最大在线游戏网站。紧随其后，由北京华义代理的日本公司制作的《石器时代》于2001年1月正式上市，成为国内第一款真正意义上的网络游戏，拉开了中国网络游戏产业发展的序幕。

经历了20世纪末的初期、形成期阶段，及几年的快速发展，从盛大公司凭借《传奇》造就了中国互联网的神话到九城的纳斯达克上市；从百万玩家，已成为社会现象的《魔兽世界》到全民为之疯狂的“偷菜”，中国的网络游戏产业经历了成长期，并快速走向成熟期的阶段，在中国整个网络经济的发展过程中从无到有，发展到目前成为中国网络经济的重要组成部分。网络游戏产业之所以打破原来中国整个网络经济的平衡，主要缘于20世纪末中国网络经济泡沫破灭，整个网络经济大受打击，网络游戏异军突起，成为整个网络经济发展的领头羊，得到迅猛的发展。

中国网游产业发展神速，2008年营收达27亿美元，同比增长76.6％，同时为电信、IT等行业带来了478.4亿元的直接收入。盛大、金山、第九城市等多家中国网络游戏公司都已经在美国纳斯达克上市，融资额高达40亿美元，有6家公司的市值超过10亿美元。截至2008年10月，中国网游研发公司数量已达131家。目前，中国网络游戏玩家超过4000万人，行业平均利润率高达45％，在去年全球金融危机期间，中国的网络游戏产业仍发展迅猛。

网络游戏作为一种新兴的娱乐形式，近年来在高速发展的同时，也引发了一系列社会问题，成为社会关注的焦点。低俗的营销手段，令人咋舌的收费方式，饱受侵害的虚拟财产，疯狂的网瘾和疯狂的专家，等等；引发互联网文化产业的整饬，这已经不是第一次。这一次《办法》的出台势必再次掀起网络游戏行业内外的整顿，推动我国的互联网文化产业走上良性、健康的发展道路。这次《办法》在细则上非常具有针对性，主要对网络游戏的运营，管理，消费等方面的几个突出问题作了规定。

针对未成年人的网络游戏成瘾问题，《办法》明确要求网络游戏经营单位应当采取一系列未成年人保护措施。根据内容、功能和适用人群，制定用户指引和警示说明；同时规定按照国家规定，采取技术措施禁止未成年人接触不适宜的游戏或者游戏功能，限制未成年人的游戏时间，预防未成年人沉迷网络。

针对网络游戏虚拟货币的交易，《办法》要求网络游戏虚拟货币的使用范围仅限于兑换自身提供的网络游戏产品和服务；不得以恶意占用用户预付资金为目的；保存网络游戏用户的购买记录180日以上，将网络游戏虚拟货币发行种类、价格、总量等情况按规定报送注册地省级文化行政部门备案。从事网络游戏运营、网络游戏虚拟货币发行和网络虚拟货币交易服务等经营活动的单位，需取得《网络文化经营许可证》，注册资金不低于1000万元。《网络文化经营许可证》向省级主管单位申请，有效期3年。

针对网络游戏用户合法权益受到侵害或者与网络游戏用户发生纠纷时推诿举证责任；部分运营商通过制定格式化协议，将不平等的霸王条款强加给用户等问题，《办法》规定，网络游戏经营单位应当在规范自身经营活动的基础上，着力保障网络游戏用户的合法权益。一方面，合理解决纠纷，在提供服务网站的显著位置公布纠纷处理方式，并对经审核真实的实名注册用户负有依法举证责任；另一方面，要求网络游戏运营企业与用户的服务协议应当包括国务院文化行政部门制定的《网络游戏服务格式化协议必备条款》的全部内容，且无与其相抵触的其他条款。

国内网游研发水平不高，高水平的作品凤毛麟角，网游企业往往通过代理国外的产品在国内运营的方式进行经营。一方面使我国的产品自主性受到制约，另一方面许多国外网络游戏质量良莠不齐，有些包含诸多不良信息。按照第三章的规定，《办法》明确表示国务院文化行政部门依法对进口网络游戏进行内容审查，进口网游需获得审查批准后，方可上网运营。文化部要求申报进口网络游戏内容审查的，应当为获得独占性授权的网游运营企业。《办法》中也明确了有关部门前置审批的网络游戏出版物，国务院文化行政部门不再进行重复审查。

网络游戏作为新兴的互联网产业，地位将随着互联网的不断壮大而日益提高，其辐射作用也将带动相关行业的发展。中国互联网络信息中心(CNNIC)公布的数据显示，2009年我国网络游戏市场规模为258亿元人民币；网络游戏用户规模达2.65亿。同时，对于文化的传播，网络游戏将成为一个重要的平台。就像电视和电影部分取代了书籍在我们生活中的地位一样，互联网正在逐渐取代电视，成为人们了解世界最主要的窗口。以现在的发展趋势，网络游戏将成为新世纪的影视剧，成为新千年的小说。世界知名的电子游戏制作公司，如索尼，暴雪都将本土的文化通过这一平台向世界传播，得到了业界的良好评价，同时也壮大了企业的实力。在韩国，网络文化产业被大力推广，韩国人首先为电子娱乐产业正名，电子游戏被当做一种体育运动“电子竞技”来开展，极盛时受到全民的追捧。

稽核审计管理暂行办法 篇4

?第一章 总则

?第一条 为加强干部管理，健全干部考核和监督机制，正确评价分支行行长贯彻执行党和国家的方针政策，遵纪守法，严格履行工作职责等任期经济责任情况，增强经营管理意识，促进粮棉油收购资金持续稳定封闭运行和经营目标的实现，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、中国人民银行《金融机构高级管理人员任职资格管理办法》，以及其他有关法律、法规和规定，制定本办法。

?第二条 本办法所称分支行行长包括：省、地（市）级分行正、副行长和副厅级省分行营业部总经理；省、地（市）级分行营业部正、副经理；县（市）支行正、副行长。

?第三条 分支行行长任期经济责任，是指分支行行长任职期间在资金计划、信贷、财会等各项业务工作中应负有的主要领导责任、领导责任、主管责任和直接责任。

?第四条 分支行行长在办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退（离）休等事项前，主管行稽核部门按照本级行党委的指示和组织人事部门的书面通知，进行任期经济责任稽核，并将稽核情况和结论报送本级行党委，抄送同级组织人事部门。

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第二章 稽核管理

?第五条 分支行行长任期经济责任稽核，按照干部管理权限，由其主管行组织进行，即：县（市）支行正、副行长、地（市）分行营业部正、副经理任期经济责任稽核由地（市）分行组织进行，地（市）分行正、副行长、省级分行营业部正、副经理任期经济责任稽核由省级分行组织进行，省级分行正、副行长和副厅级省分行营业部总经理任期经济责任稽核由总行组织进行。

上级行可越级对下级分支行正、副行长进行任期经济责任稽核。

?第六条 实施分支行行长任期经济责任稽核的人员，必须具备相应的专业知识和业务能力，稽核组长原则上应具有与被稽核人相同的行政级别或相应的专业技术职务。

?第七条 稽核部门依照规定实施分支行行长任期经济责任稽核时，被稽核人及其所在行不得拒绝、阻碍，其他部门和个人不得干预。稽核人员在稽核中必须客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，并遵守稽核回避制度的规定。

?第八条 任期经济责任稽核结果应当作为组织人事部门对分支行行长的调任、转任、轮岗、免职、辞职、退（离）休等提出审查处理意见的重要参考依据。

?第九条 上级行稽核部门要对下级行稽核部门组织实施分支行行长任期经济责任稽核情况进行指导、监督、检查；上级行组织人事部门要对下级行组织人事部门执行本规定及采纳稽核结论情况进行监督、检查。

?第十条 各级管理行组织人事部门、纪检监察部门、稽核部门应当建立联席会议制度，通报分支行行长任期经济责任稽核情况，研究、解决分支行行长任期经济责任稽核工作中出现的问题。

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第三章 稽核内容和程序

?第十一条 稽核部门实施分支行行长任期经济责任稽核，要区分管理行和经营行不同的职能，确定具体稽核内容，采取不同的稽核方法，运用规范的稽核程序，对被稽核人所在的分支行计划、信贷、财会等各项业务实施稽核，认定被稽核人工作中业绩、存在的问题，分清被稽核人应当负有的经济责任。

?第十二条 稽核内容主要包括：

（一）贯彻执行国家政策、法令、金融方针、规章制度及总行关于收购资金封闭管理的政策、制度和办法等情况。核查被稽核人任职期间在贯彻执行国家和总行有关政策、制度和规定中是否结合本行实际，组织建立了必要的管理制度、办法及实施细则；是否针对本行业务经营的实际情况，及时采取了行之有效的措施；是否对业务经营情况进行经常性的检查、指导和监督，效果如何。

（二）完成上级行下达的各项控制指标和指令性计划情况，粮棉油收购资金封闭管理和各项经营指标的实现程度和真实性。稽核资金计划、信贷、财务等项计划的制定、调整和实际执行情况；粮棉油收购资金封闭管理责任制监测、考核指标的制定、分解、落实和实际执行情况；资产负债情况；信贷资产质量变化及风险防范情况；国有资产的安全管理及经营效益情况；有无弄虚作假，违反国家和总行有关政策规定和财经纪律的行为。

（三）任期内对各项稽核检查、专业检查报告中反映问题的整改及效果。核查对各项稽核和其他检查中发现问题的纠正和整改情况，有无纠正不落实，整改无效果，甚至不纠不改的现象。

（四）对各职能部门及所属分支行的业务管理情况。核查被稽核人对分管业务的管理程度，是否根据不同时期的发展变化情况，经常或定期组织业务经营情况分析，研究制定相应的措施和办法，进行指导、督促、检查。其分管的业务经营管理中有无严重的违规问题发生，与被稽核人的关联程度。

（五）被稽核人的决策情况。重大事项是否按照权限和程序进行决策，对权限范围内的问题，是否及时采取有效措施，落实责任，妥善处理，效果如何；超越权限是否及时向上级行请示汇报，并按照上级行的指示精神认真处理，有无弄虚作假和越权擅自处理等情况。

（六）调查研究情况。任期内是否经常深入基层行调查研究，结合实际及时研究部署阶段性的工作，制定一定时期的工作规划。对粮棉油收购资金封闭管理中好的经验做法，是否认真总结推广，以指导全行工作；对封闭管理中遇到的新情况和新问题，是否及时提出相应的措施和建议。

（七）内部管理和内部控制情况。内部管理和内部控制制度是否健全、有效，有无建立相应的领导组织，职责是否分明。任期内有无重大经营决策失误和经济案件及其他责任事故，处理情况及被稽核人应承担的责任。

（八）其他需要稽核的事项。重点检查被稽核人有无侵占国有资产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪问题。

?第十三条 对管理行的稽核重点应放在决策、管理、指导、监督、检查等方面。即：是否根据上级有关政策精神，制定或采取相应的措施、办法，及时贯彻落实，做到上情下达，下情上达；是否建立了完善的管理、指导、监督、检查和考核的机制，实际效果如何；在权限范围内的经营决策是否及时，符合政策要求和客观实际，在内部管理上是否遵章守法。

对经营行的稽核重点应放在组织、实施、考核、报告等方面。即：是否严格按照上级行的政策规定，合理组织人员进行认真的贯彻落实；在业务经营中是否职责分明，相互制约，规范操作，合规经营，并建立促进业务经营健康发展的考核、奖惩机制；对业务经营中出现的各种新情况、新问题是否及时向上级行汇报，并采取相应的措施，妥善处理。

?第十四条 稽核程序

（一）稽核部门收到本级行领导有关任期经济责任稽核的批示后，尽快组成稽核组，拟定稽核方案，进行详细分工，并在实施稽核前三日内，将稽核通知书送达被稽核行和被稽核人。原则上要在接到任务后二十五日内完成稽核工作。

（二）被稽核行和被稽核人收到通知并在稽核工作组到达前，要准备好被稽核人的述职报告、各种会议记录、有关业务资料、制定的各项制度办法、各种检查报告及相应问题的整改报告等，认真及时做好接受任期经济责任稽核的准备工作。

（三）实施现场检查

１．召开不同层次人员参加的座谈会，听取被稽核行有关业务工作情况介绍。向全体职工发稽核测评表（附后），调查被稽核人任期内经营业绩及存在的问题；

２．查阅有关党委会、行务会、职工大会记录，了解被稽核人员日常重要工作情况；

３．查阅有关账册报表，了解主要控制指标和指令性计划完成情况，以及经营目标的实现程序；

４．有重点地对内部控制制度的健全、有效性通过现场观察、内部审查进行考评；

５．稽核组在各项检查中分析考察被稽核人任期内主要工作实绩和存在问题，并正确划分不同时期、不同环节，以及由主观与客观原因引起的责任；

６．稽核组就稽核认定的事实向被稽核行和被稽核人征求意见。被稽核行和被稽核人对稽核认定的事实如有不同意见，可提出书面意见或说明，稽核组将其作为稽核工作底稿和稽核报告的附件。

（四）稽核报告

稽核组检查结束后提交的稽核报告，要全面反映被稽核行和被稽核人在业务经营管理中的实际情况，做到客观公正，实事求是。稽核报告经由主管行长签署意见后，抄送本行人事部门参考，重大情况应向上级行有关部门报告。稽核报告内容和要求：

１．稽核工作开展情况。主要简述稽核工作的时间、地点、依据、方式，以及被稽核人行政职务、任职期限、分管业务等情况。

２．基本情况。包括被稽核人任职期间所在行的资产负债、信贷资产质量、收购资金封闭管理及指标完成、信贷计划执行、财务计划执行等情况（副行长以分管业务范围确定），数据要真实，各种比例计算要准确。

３．稽核评价。按照稽核内容要求和实际核查结果，对被稽核人任期内的主要工作业绩和综合管理能力进行评价。评价要以事实为依据，做到定量和定性分析准确，真实反映，客观公正，从而使稽核评价能充分体现稽核的成效。

４．存在的问题要做到事实清楚，依据充分，定性准确，责任分明。

５．稽核结论要准确，有针对性，对存在的问题提出明确的整改意见和建议。

?第十五条 为保守秘密，对拟调任、转任的分支行行长任期经济责任稽核，也可不以任期经济责任稽核名义，而以信贷、财务等业务稽核的名义和程序进行。

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第四章 稽核责任

?第十六条 稽核部门发现被稽核人提供虚假资料，或拒绝、阻挠等不配合稽核检查的情况，除责令其改正外，并视情节轻重，建议有关部门给予党纪或政纪处分。

?第十七条 被稽核人有关责任的认定：

（一）正职被稽核人的责任认定。未经集体研究，不采纳业务部门意见，主观决策造成工作上的责任问题，被稽核人应负直接责任；对被稽核人主持并经集体研究同意后出现的责任问题，被稽核人应负主要领导责任；对于因业务部门或分管行长执行政策、规定出现偏差或个人弄虚作假造成的工作责任问题，被稽核人应负领导责任。

（二）副职被稽核人的责任认定。对未向正职领导汇报，未经集体研究，主观决策造成工作上的责任问题，被稽核人应负直接责任；向正职领导汇报，且经集体研究同意（本人未提出不同意见）后出现的责任问题，被稽核人应负主管领导责任；对分管业务部门执行政策、规定出现偏差或个人弄虚作假的工作责任问题，被稽核人应负主要领导责任。

?第十八条 稽核组要如实反映稽核情况，做到事实清楚、客观公正、定性准确。发现违规违纪问题以及重大事项，要及时报告派出行。

?第十九条 稽核部门出具虚假稽核报告，经核查情况属实的，要严肃查处，并追究有关人员的责任，由派出行给予党纪政纪处分。

?第二十条 稽核部门滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密，情节严重的，一经查实，由派出行给予党纪或政纪处分。

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第五章 附则

?第二十一条 本办法由中国农业发展银行总行负责解释和修改。

?第二十二条 本办法自印发之日起实施，农发行１９９９年１０月２５日印发的《关于印发〈中国农业发展银行分支行行长任期经济责任稽核暂行办法〉的通知》（农发行字〔１９９９〕２２８号）同时废止。

分支行行长任期经济责任稽核测评表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜被稽核单位 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜被稽核人姓名｜

｜性别｜

｜行政职务｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜ 任职时间 ｜

｜主管工作｜

｜技术职称｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

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工

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作

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｜ ｜

业

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绩

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存

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在 ｜

｜ ｜

问

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题

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｜ ｜

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｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

｜ 优 秀 ｜ 良 好 ｜ 一 般 ｜

较 差

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测

｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜

评

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意

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见

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工会审计整改督查暂行办法 篇5

发布时间：2013年1月7日 点击率: 49

工审会字〔2012〕8号

关于印发《工会审计整改督查

暂行办法》的通知

各省、自治区、直辖市总工会经费审查委员会，中华全国铁路总工会、中国民航工会、中国金融工会经费审查委员会，中共中央直属机关工会联合会、中央国家机关工会联合会经费审查委员会：

《工会审计整改督查暂行办法》已经全总十五届经审会第十次常委会议审议同意，现印发给你们，请贯彻执行。

中华全国总工会经费审查委员会

2012年11月8日

工会审计整改督查暂行办法

第一条 为健全工会审计监督制度，促进审计决定和审计意见的整改落实，提高审计工作质量和效率，根据《中国工会审计条例》，制定本暂行办法。

第二条 审计整改督查是工会经费审查委员会（以下简称经审会）对被审计单位落实审计决定和审计意见的情况进行的检查和回访。

第三条 经审会负责组织实施审计整改督查工作。第四条 审计整改督查的主要内容：

（一）被审计单位执行审计决定的情况；

（二）被审计单位对审计意见的整改落实情况；

（三）被审计单位对移送处理事项的落实情况；

（四）被审计单位对审计建议的处理情况。

第五条 被审计单位存在的一般性问题，可在下一次对该单位审计时进行审计整改督查。第六条 被审计单位存在下列情况之一的，应当单独采取实地检查方式进行审计整改督查：

（一）存在严重违法违规问题的；

（二）明确提出对审计决定和审计意见不采取整改措施的；

（三）在规定期限内未提交书面整改报告的；

（四）对审计决定和审计意见的整改不充分的；

（五）对审计决定和审计意见的整改措施不适当的；

（六）对审计决定和审计意见的整改要求有异议或误解的；

（七）非定期审计项目；

（八）经审会认定的其他情况。

第七条 采取实地检查方式进行审计整改督查的，经审会应当自收到被审计单位出具的整改报告之日起90日内实施审计整改督查；未收到整改报告的，应当自出具审计报告之日起120日内实施审计整改督查。

第八条 采取实地检查方式进行审计整改督查的，经审会应当提前3个工作日向被审计单位送达《审计整改督查通知书》，说明审计整改督查的方式、需要提供的资料以及时间安排等事项。

第九条 审计整改督查应当编制《审计工作底稿》。第十条 审计整改督查工作完成后应当撰写《审计整改督查报告》。《审计整改督查报告》主要包括以下内容：

（一）审计项目名称、审计依据、审计时间、审计方式等；

（二）被审计单位对审计决定及审计意见的整改落实情况；

（三）对被审计单位整改落实情况的评价；

（四）整改督查工作中发现的主要问题及处理意见。

第十一条 对某些不能在规定期限内整改完毕的审计事项，被审计单位应当提出书面申请，经审会审查同意后适当延长整改期限。延长整改期限最长不超过90日。

第十二条 审计整改督查工作应当纳入经审会工作计划。第十三条 经审会发现被审计单位整改措施不当或整改不充分的，应当予以指导，提出二次整改意见和整改期限；对未按审计决定和审计意见进行整改的，经审会应当予以批评并责令改正；对仍拒不整改的，给予通报批评直至追究相关人员的责任。

第十四条 各省级工会经审会可以根据本暂行办法的规定，结合实际情况，制定具体实施办法。

第十五条 本暂行办法由中华全国总工会经费审查委员会负责解释。

稽核审计管理暂行办法 篇6

中 华 全 国 总 工 会

关于印发《工会经费预算执行情况审计监督暂行办法》、《工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督暂行办法》、《工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办法》的通知

(2003年4月25日 工审会字［2003］2号)各省、自治区、直辖市总工会经审会，中华全国铁路总工会、中国民航工会、中国金融工会经审会、中共中央直属机关工会联合会、中央国家机关工会联合会经审会：

《工会经费预算执行情况审计监督暂行办法》、《工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督暂行办法》、《工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办法》，经全国总工会十三届经费审查委员会常委会第十六次会议原则同意，印发实行。

第一条 为加强对工会经费预算执行情况的审计监督，依据国家有关法律、法规和工会有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于县级以上（含县级）工会。

第三条 本办法所称工会经费预算执行情况，是指经工会经费审查委员会审查通过并经同级工会委员会（或常委会）和上级工会批准的上一经费预算的执行情况。

第四条 工会经费预算执行情况审计，由经费审查委员会或经费审查委员会办公室（以下简称经审会办公室）承担。经费审查委员会或经审会办公室，依法对经费预算执行情况的真实性、合法性进行审计监督，向经费审查委员会或经费审查委员会主任提交审计结果。

第五条 审计依据

（一）国家有关法律、法规；

（二）工会有关规章制度；

（三）经费审查委员会审查通过并经同级工会委员会（或常委会）和上级工会批准的上一工会经费预算。

第六条 审计内容

（一）预算收入执行情况。包括：

⒈拨交经费收入(建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额2%向工会拨缴的经费)；

⒉事业收入(工会独立核算的所属事业单位上缴的收入和非独立核算的所属事业单位的各项收入)；

⒊上级补助收入(上级工会拨入的经常费补助、回拨补助、专项补助、其他补助等)；

⒋政府或行政补助收入(地方政府、企业、事业单位、机关行政拨给工会的各种补助)；

⒌投资收益(工会经费投资所取得的收益)； ⒍其他收入。

（二）预算支出执行情况。包括：

⒈职工活动费支出(职工教育活动、文体活动、宣传活动、其他活动)； ⒉事业支出(工会对独立核算的所属事业单位的预算拨款、补助和对非独立核算的所属事业单位的各项开支)；

⒊工会业务费支出(培训费、会议费、专项业务费、外事费、其他)； ⒋工会行政费支出(人事费、公务费、修缮费、购置费、其他)；

⒌专项资金支出(专项工程、单台件在5万元以上的专项设备购置和专项维修)；

⒍补助下级支出(经常费补助、回拨补助、专项补助、其他补助等)； ⒎其他支出(按规定计提的增收留成基金、财务专用基金等)； ⒏上解经费支出(按规定比例上解上级工会的经费)。

（三）投资、借款情况。

（四）滚存经费结余情况。第七条 审计程序

（一）经费审查委员会或经审会办公室编制审计计划，组成审计组，在实施审计前3个工作日，向同级工会预算执行部门（以下简称被审计单位）送达审计通知书。被审计单位自收到审计通知书3个工作日内，向审计组提供以下审计资料：

⒈会计报表、会计账簿、会计凭证； ⒉对下级工会拨款、补助批文；

⒊投资及借款申请书、协议书或合同书；

⒋财务部门对机关及事业单位经费收支预算的批复和各项补助的批复； ⒌有关财务开支规定、办法及审计所需的其他资料。

被审计单位应当配合审计工作，并对其所提供资料的真实性、完整性实施承诺。

（二）审计组按照本办法第五、六条要求实施审计。通过审查会计账簿、会计凭证、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查存款、实物、有价证券，向有关人员询问等方式，取得证明材料。

（三）审计组实施审计后向经费审查委员会或经审会办公室提出审计报告。

（四）审计报告送被审计单位征求意见。被审计单位自收到审计报告之日起10个工作日内，提出书面意见。无特殊情况，10个工作日内未提出书面意见的，视为无意见。

（五）审计组对被审计单位提出的意见进一步核实，根据核实情况对审计报告作必要修改。

（六）经费审查委员会或经审会办公室审核审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，发送被审计单位。

（七）被审计单位收到审计意见书后，应当在30日内将整改结果送经费审查委员会或经审会办公室。

（八）经审会办公室出具的审计意见书及被审计单位对审计意见的整改结果，应当报经费审查委员会，作为经费审查委员会审查经费预算执行情况的依据。

第八条 审计意见书主要包括下列内容：

（一）经费预算执行情况；

（二）对预算执行情况的审计评价；

（三）存在的问题及处理意见、建议；

（四）经费审查委员会要求报告的其他内容。第九条 审计时间

对经费预算执行情况的审计，包括拨入直属事业单位的经费使用情况的审计，一般于终了30天后进行。具体时间由工会经费审查委员会规定。

稽核审计管理暂行办法 篇7

近期，中国民航局修订印发的《引进通用航空器管理暂行办法》的通知已下发到各通航相关企业，引起了业界的广泛关注和讨论。“@江文全-通用航空”发布的一条微博带动对该办法的广泛讨论，在短短的一天时间内，该微博已被转发近200人次。可见《引进通用航空器管理暂行办法》对通用航空的重要意义。

此次发布于2012年12月24日的《引进通用航空器管理暂行办法》（以下简称“办法”）是针对2010年4月发布的办法进行修订的。那么修订后的办法到底发生了哪一些变化？ 以下将为您细细解读。

实施分类管理，简化审批流程

新办法明确了对引进通用航空器将实行分类管理。一般通用航空器引进由地区管理局备案管理：喷气公务机引进由地区管理局负责受理，其中大型喷气公务机（包括波音737系列、空客A320系列、世袭1000，以及最大起飞权重大于以上机型的喷气公务机，下同）由地区管理局审核，报民航总局核准：其余喷气公务机由地区管理局核准，报民航局备案。

以上新的规定，改变了旧办法由地区管理局和民航局形成的两级管理方式，即地区管理局负责申请项目的受理及初步审核，民航局负责核准。由此可见，航空器的引进审批权已由总局逐步下放到地区管理局，并对不同航空器实行分类管理。这样可以有效提高申请项目的处理效率。

但是，备案是如何定义的？我个人认为所谓的备案在一定程度还是“核准”。具体来说，地区管理局可通过对申请材料等来判断是否“备案”成功，“备案不成功”即拿不到购机批文，这其实就是另一种意义上的“核准”。虽然民航局已经进一步放宽了对航空器引进的管控，但是我们期望的是航空器可以像买汽车一样能够自由的买卖（民航局只需在未来的运营中加于管理），完全的市场化运作，只要航空器是处于适航的。增加航空器的保有量，是我们通用航空发展的基础和根本，我们应该呼吁民航局进一步、完全放宽对航空器引进的管理。

缩短了审批和审核时限

新办法规定对于引进一般通用航空器，如无异议，地区管理局应在10个工作日内出具备案证明：对于引进喷气公务机，地区管理局应该在15个工作日内完成评审，如无异议即予核准，并在10个工作日内报送民航局备案：对于引进大型喷气公务机，地区管理局应该在10个工作日内完成初步审核，将审核结果及申报材料报送民航局。

原办法规定是“地区管理局应在20个工作日内完成初步审核，并将审核结果通知申请人：通过初步审核的，由地区管理局将审核意见连同申请人材料报送民航局”。从中，我们不难看出，新规定对地区管理局审核和审批时限进行了分类缩短，而民航局的批复时限也由原来的20个工作日缩短为15个工作日。这条规定的修订，对于通用航空来讲却是实实在在的利好。

但是，尽管办法规定缩短了审核和审批时限，但是这并不意味着放宽了航空器引进。审核可能不会一次性通过，你可能申报两次就出来购机批文，你也可能申报多次都申请不出来购机批文。

一般通用航空器转发无需重新办理批文

旧办法中第十一条规定；“通用航空器自国籍登记证书颁发之日起12个月内在国内转让或长期租借用于从事通用航空飞行活动的，应由接收方或租用方申请办理通用航空器引进审批手续。”现在新的办法修订为，喷气公务机在24个月转让或长期租借（12个月以上）需重新申报办理喷气公务机引进核准手续。这也就是说，一般通用航空器转让或者长期租借无需再办理引进核准手续。

这条规定将利好于二手直升机的交易。个人认为，由于新机引进的时间较慢，未来二手直升机从国外引进到国内，或者二手直升机在国内的转让（或长期租借）将变得异常活跃。这将有利于提高直升机的派遣率。

公务机引进将受到限制

在新办法中对引进喷气公务机及大型喷气公务机增加了一条规定，即“民航发展基金缴纳情况”。这是不是意味着将对公务机“征税”呢？此外，《通用航空发展专项资金管理暂行办法》也是向通用航空中的直升机作业倾斜。由此可见，直升机在工农业作业中所发挥的积极作用，正是国家大力支持并着力推动其发展的重要原因。个人认为，未来中国直升机引进增长速度将远远高于公务机的引进速度。

进一步加强安全管理

新办法第十二条明确了如引进人有意提供虚假申请材料，一经查实两年内不再受理其引进申请，而申报材料中包括航空器的飞行安全记录。除此之外，新办法对购机批文的有效实现进行了规定，第十九条规定在购机批文签发之日起两年内有效。以上这些新的规定都可以进一步强化通用航空的安全管理。

通用航空未来是否能再掀新热潮，目前还不得而知。不过，中国民航局局长李家祥2012年曾表示：“今明两年是我国低空空域改革最重要的两年，各方发展通用航空的热情高涨。今年我国通用航空增长约7%，预计明年也将在7%以上。”据李家祥透露，2013年民航局还将出台进一步支持通航产业发展的政策，包括通过政策补贴促进通用航空业发展、加大通用航空基础设施的投入等新举措。

稽核审计管理暂行办法 篇8

发布时间： 2007-06-09

来源：潍坊市地方税务局

第一章 总 则

第一条 为认真贯彻“定好位、收好税、带好队”总体工作要求，加强全市地税系统财务内部审计工作，规范财务行为，提高资金使用效益，促进党风廉政建设，保障地税事业健康和谐发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《山东省地方税务系统内部财务审计暂行办法》、《山东省地方税务系统内部财务审计规程》及有关法规和制度的规定，结合潍坊地税系统实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于全市各级地方税务机关。

第三条 财务内部审计应当以有关法律、法规、规章和制度为依据，坚持独立审计、客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密的原则，并依照规定的职权和程序，进行审计监督。

第四条 财务内部审计部门可根据实际情况和工作需要采用调账审计或实地审计的方式。

第二章 内审机构和人员

第五条 市局财务装备科为系统财务内部审计部门。财务内部审计实行下审一级的制度，每年组织对市局机关、各县市区局进行一次全面审计。

第六条 财务内部审计部门在本单位主要负责人的领导下，依照国家法律、法规、政策以及本部门、本单位的规章制度，对下属单位的财务收支活动和资产管理使用等情况进行内部审计，独立行使内部审计职权，对本单位主要负责人负责并报告工作，同时向上一级财务内部审计部门报告工作。

第七条 各县市区地税局应当配备专（兼）职财务内部审计人员，并将内审人员配备情况报市局财务内部审计部门备案。内审人员原则上要保持相对稳定，因工作需要调整内审人员时，必须提前报市地税局财务内部审计部门审批同意后方可调整。

财务内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和专业能力，遵守职业行为规范。

各县市区内审人员负责本单位的日常财务稽核工作，根据市局财务内部审计部门的安排参加全市财务内审工作。

第八条 财务内部审计人员依法行使职权受法律保护。

各单位不得拒绝、阻碍财务内部审计人员依法执行公务，不得打击报复财务内部审计人员。

第三章 内审内容

第九条 财务内部审计部门对下级税务机关的经费收支、预决算进行审计监督。

（一）预算的编制、执行是否符合规定的内容和程序。

（二）各项收入、支出和结余是否真实、合法，有无违规行为，有关手续是否完备。

（三）决算是否真实、准确、完整，编报是否及时。

第十条 财务内部审计部门对下级税务机关的资产管理与使用情况进行审计监督。

（一）现金和银行账户的管理是否符合有关规定。

（二）固定资产内部管理制度是否健全有效，存量是否真实，购置（更新）、处置是否符合有关规定，账、卡（册）、物是否相符。

（三）政府采购和招标投标工作的实施情况。

第十一条 财务内部审计部门对下属税务机关各种专项资金的使用情况进行审计监督。主要审计专项经费是否专款专用，有无挤占挪用行为，有无不按规定列支行为。

第十二条 财务内部审计部门对下属税务机关执行国家财经法律法规和规章制度的情况以及内部控制制度建设、执行情况进行审计监督。

第十三条 财务内部审计部门对本单位主要负责人、上级财务内部审计部门交办的其他事项进行审计监督。

第四章 内审部门权限

第十四条 在审计管辖范围内，财务内部审计部门的主要权限是：

（一）检查会计凭证、会计账簿、会计报表、预决算和资产；查阅有关文件、资料；检测财务会计软件。

（二）对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。

（三）对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经主要负责人批准，做出制止决定。

（四）对阻挠、妨碍内审工作以及拒绝提供有关材料和不配合内审工作的，必要时经单位主要负责人批准，可以采取封存账册和资产等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

（五）提出完善财务制度、改进财务管理、提高资金效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。

（六）对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向主要负责人提出追究其责任的建议。

（七）对内审工作中发现的重大事项向上一级财务内部审计部门反映。

第五章 内审程序

第十五条 财务内部审计部门应当在年初编制财务内部审计计划，报经本单位领导批准后实施。

财务内审工作原则上安排在每年的第二季度进行。

第十六条 财务内部审计部门应当按财务内部审计计划确定内审事项，制定具体的审计实施方案，抽调精干内审人员组成审计小组并进行事前培训。

实施内审3日前，向被审计单位下达内审通知书。

第十七条 被审计单位接到通知后，要按财务内部审计部门的要求提供有关资料、如实反映情况，并对所提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。

第十八条 财务内部审计人员通过听取被审计单位汇报，检查会计凭证、账簿、报表，查阅与内审事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。

第十九条 内审终结，审计小组要整理审计工作底稿，形成审计报告，征求被审计单位意见。

被审计单位应当在收到审计报告10日内，将书面意见送交审计小组或财务内部审计部门。逾期未提出书面意见的，视为无异议。

第二十条 财务内部审计部门审定审计报告后，对审计事项做出评价，出具内审意见书；对违反国家规定的财务收支等行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出内审决定。

内审意见书和内审决定报经单位主要负责人批准后，送达被审计单位。

第二十一条 经批准的内审决定和内审意见，被审计单位必须执行。并于内审决定和内审意见下达30日内，向审计单位书面报告内审决定和内审意见的执行、落实情况。

财务内部审计部门应在收到执行和落实报告后到被审计单位检查、督促内审决定和内审意见的落实情况，对发现的新情况可重新进行审计。

第二十二条 被审计单位对内审决定或内审意见如有异议，可在收到内审决定或内审意见15日内向财务内部审计部门提出书面意见；财务内部审计部门应在收到书面意见30日内做出复审决定。在复审期间，原内审决定或内审意见照常执行。

第二十三条 审计工作结束后，应将内审通知书、审计报告、内审意见书、内审决定等进行整理，建立审计档案，按规定管理。

第二十四条 财务内部审计工作结束后，应将本级财务内部审计情况及时上报上级内审部门。

第六章 内审情况通报

第二十五条 为进一步提高财务内部审计工作质量和透明度，充分发挥财务内部审计工作的监督、促进作用，对财务内部审计情况在全市地税系统进行通报。

第二十六条 财务内部审计情况通报遵循的原则：

（一）依据法律、法规、规章和有关政策的原则。

（二）实事求是，客观公正的原则。

（三）全面通报、突出重点的原则。

第二十七条 财务内部审计情况通报的主要内容：

（一）被审计单位的基本情况。

（二）执行国家财经法律法规和规章制度的情况。

（三）内部制度建设及执行情况。

（四）财务收支情况。

（五）预算编制执行情况。

（六）现金和银行账户的管理情况。

（七）固定资产的管理情况。

（八）政府采购的实施情况。

（九）基本建设项目的实施情况。

（十）专项资金的使用、管理情况。

（十一）重大财务审批事项的报批、备案情况。

（十二）其他需要通报的事项。

第二十八条 财务内部审计情况通报的主要方式：

（一）对财务内部审计的全面情况，以书面形式在全市地税系统通报。

（二）对于重大问题通过全市地税局长会议通报。

（三）对于财务工作普遍性问题通过全市地税财务专业会议和市地税局财务装备科内部网站通报。

第二十九条 财务内部审计情况通报在财务内部审计处理意见或处理决定下达30日后实施，在此期间对财务内部审计发现的有关问题已经整改的不予通报。

第三十条 财务内部审计情况通报下达后，各地税部门要结合自身实际，针对通报情况，切实做好自查自纠工作。市局将组织专门检查组对被审计单位整改情况进行检查，并对重大问题实行全年跟踪检查制。

第七章 责任追究

第三十一条 被审计单位拒绝、拖延提供有关资料，拒绝、阻碍检查的，财务内部审计部门责令纠正，并可经单位主要负责人批准通报批评，给予警告。

被审计单位转移、隐匿、篡改、销毁有关资料或者提供虚假资料，转移、隐匿违法取得的资产的，财务内部审计人员经单位领导批准，有权予以制止。

第三十二条 对被审计单位违反国家规定的财务收支等行为，财务内部审计部门所在地税机关在法定职权范围内，按有关法律、行政法规的规定，责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚。

第三十三条 被审计单位存在第三十一、三十二条所列行为的、以及报复陷害财务内部审计人员的、财务内部审计部门认为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予行政处分的，应当提出给予行政处分的建议，按照有关规定移交监察部门处理。

第三十四条 被审计单位对审计发现的问题要切实加以整改。对认真整改并取得明显成效的，结合年终工作考评给予通报表扬；对整改不力且屡查屡犯的，给予通报批评，限期改正；对推诿不改和重大问题不予纠正的依照有关规定追究有关领导和当事人的责任。

第三十五条 财务内部审计人员滥用职权、循私舞弊、玩忽职守、违法乱纪，未构成犯罪的，按照有关规定移交监察部门处理。

第八章 附

则

第三十六条 本办法由潍坊市地方税务局负责解释。

9、内部稽核管理办法 篇9

为建立健全内部审计稽核制度，根据《关于小额贷款公司试点的指导意见》(银监发〔2008〕23号)、《北京市小额贷款公司试点实施办法》（京政办发〔2009〕2号），特制定本管理办法。

第一条 财务部经理兼任监察稽核经理，独立进行监察稽核工作，对董事会和股东会负责，不受他人干涉。

第二条 监察稽核经理负责对本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表进行复核和经济合同、协议、项目的执行情况进行监督。对监察稽核中发现的违反法律、法规和公司制度的行为，监察稽核经理有权纠正。

第三条 监察稽核经理对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并及时向公司领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第四条 监察稽核经理发现账簿记录与实物、款项不符的应及时按国家规定处理，超越职权范围的，应立即向领导报告，请求查明原因，作出处理。

第五条 监察稽核经理必须每月定期核对银行存款、库存现金结余数；经常核对债权、债务往来账项；定期核实财产物资期末结余，以保证账账、账实相符。

第六条 监察稽核经理对收入款项存入银行进行监督，防止私设“小金库”、“账外账”。

第七条 稽核的方法内容包括:原始凭证是否合法真实；记账凭证是否附有合法完整的原始凭证；记账凭证与原始凭证、总账、明细账之间是否相符；会计报表与总账或明细账是否相符；固定资产、流动资产等实物与账面记录是否相符。

第八条 监察稽核经理、会计、出纳必须对财务收支情况、会计资料的合法性和真实性负责。

第九条 本管理办法自公司营业之日起实施。

北京资丰小额贷款股份有限公司

稽核审计管理暂行办法 篇10

【关键词】收费办法 成本分担 成本核算 收费标准

【中图分类号】G615 【文献标识码】A 【文章编号】1005-6017（2012）03-0012-03

【作者简介】王海英，南京师范大学教育科学院副教授。江苏 南京 210097

为了规范幼儿园收费管理，保障受教育者和幼儿园的合法权益，前不久，三部委联合出台了《幼儿园收费管理暂行办法》，对公办园、民办园、受政府资助的民办园的收费标准作了原则性的规定，限定了幼儿园可以收取的费用范围，并对严格禁止的两类费用作了明确的规定。可以说，文件的出台必定会在一定程度上使名目繁多的幼儿园收费乱象有所缓解，但同时必须看到的是，《收费办法》中还有一些不明晰的细节。本文就《收费办法》中的主要问题谈自己的看法，并求教于有识之士。

总体而言，《收费办法》存在以下几个方面的问题：

第一，《收费办法》未突出幼儿园收费乱象的根本原因，未强化各级政府的责任

幼儿园收费中的各种乱象是学前教育资源严重不足的结果，更是政府责任长期缺位造成的。学前教育中的入园难、入园贵不是简单区分了公、民办幼儿园的收费标准后就能得到解决的，“国十条”中所倡导的“政府主导”必须在《收费办法》中延续。规范收费、强化管理只是政府的治标行为，真正化解幼儿园收费乱象的治本之策是加大政府投入，提升政府公共资金在学前教育成本中的比例。

在上海市出台的收费办法中，在规范收费的同时，文件特别强调政府的投入责任，在第七条中规定：公办幼儿园实行政府、社会、家庭保育教育成本分担机制，各级政府要将学前教育经费列入财政预算，逐步增加投入，逐步提高政府投入占生均保育教育成本的比重。政府责任的到位与强化意味着家长分担比例的缩小，也为幼儿园收费乱象消失提供了制度上的可能性。在任何国家，没有相应的经费投入，就不可能有相应的行政作为，政府工作的任何方面都是以适当的财政支持为基础的。政府在学前教育发展中的责任到位需要的是投入到位、监管到位。

第二，以办园性质作为区分依据，忽略了办园质量这一根本要素

三部委制定幼儿园收费管理暂行办法有三大目的：规范收费、加强管理、保障权益。然而，如何才能规范收费，如何才能方便管理，降低管理成本，

保障儿童公平的受教育权，最终解决入园难、入园贵问题？在《收费办法》中，文件只是按传统计划经济体制下的公、民办幼儿园两极化的思维方式划分收费标准，因循的是一种典型的单线思维。不仅《收费办法》如此，上海、江苏、湖南等地方出台的幼儿园收费管理办法也大抵沿袭这条划分思路。

公、民办幼儿园采取不同的收费标准，在一定程度上是便于管理的，但同时它也会产生两个问题：一是现实中幼儿园的类别状态，不可能简单地区分为公办、民办。在公办园中，有的可以获得政府财政经费支持，也有完全自收自支的；在集体性质的幼儿园中，有的需要上缴管理费和房屋租金，有的只需要承担教职工的工资；民办性质的幼儿园，有高档民办园、也有普惠性民办园，等等。对那些“非公非民”的幼儿园而言，采取何种收费标准是恰当的呢？二是根据幼儿园的类别来确定收费标准易导致学前教育中的更大不公平。在《收费办法》中，文件规定公办园、民办园的保教费各采取不同的定价方式，包括不同的成本项目，这种收费方式实际上是对既有不公平体制的默认与强化，是在已有的制度不公平基础上制造新的不公平。

市场经济中有一个基本原则叫“优质优价”，因此，我们认为决定幼儿园收费标准的根本因素不是其办园性质与园所类别，而是幼儿园自身的办园质量，是为幼儿可持续发展所能提供的条件。如果幼儿园能提供高质量的幼儿教育服务，那么不管是公办还是民办，都可以按其质量成本来收费，家长可以根据其实际的负担能力与质量偏好来加以选择。当然，必须说明的是，对于那些提供优质教育、且获得政府大量投入的公办园而言，政府的投入方式要作更为理性的设计，使财政投入更为公平、合理。

第三，注意到了“成本分担”，但并未对政府与家长的分担比例进行原则性说明

在《收费办法》第七条、第九条中，对公办园、受政府资助的民办园的收费标准作了原则性规定，其中包括着明确的成本分担思想。如在第七条中规定：“公办幼儿园保教费标准根据年生均保育教育成本的一定比例确定。”第九条中则规定：“享受政府财政补助的民办幼儿园，可由当地人民政府有关部门以合同约定等方式确定最高收费标……”这两条实际上体现了政府分担的思想。但需要说明的是，这两条只是极其笼统地表达了政府分担的思想，并未对政府在发展公办园、发展普惠性民办园中的具体承担责任、分担比例做出原则性的规定。

根据有关学者对河北、安徽、浙江三省25县抽样获得的591所幼儿园数据得知 ：如果分析全部幼儿园，政府对其成本分担比例均值不足30%；如果只分析公办园，政府的分担比例均值不足40%；如果只分析获得政府拨款的公办园，政府成本分担比例大约为60%。事实上，对民办园而言，办学成本是完全由家长承担的。对于那些受政府资助的普惠性民办园而言，政府分担的办学成本也极其有限。政府分担比例的不足势必会促成家长分担比例的上升，直接导致入园贵。《收费办法》如果只是限定幼儿园的收费范围，没有明确政府、家长的成本分担比例，地方政府在执行这一政策过程中就极容易推卸责任。

第四，未把“成本核算”作为各类幼儿园收费的核心前提

对幼儿园进行收费标准确认，首先要做的一件事就是要对幼儿园提供的教育服务进行价格测算，以使其价格与价值相符。根据市场经济的基本原理，市场价格由商品供给和需求的对比关系决定 。撇开政府的有条件投入不谈，倘若所有幼儿园凭借市场进行公平竞争，那么幼儿园的收费标准取决于幼儿园所提供的教育服务质量和老百姓的入园需求之间的对比关系。

但《收费办法》存在两个明显的缺陷：一是幼儿园的收费标准是根据办园性质与园所类型来加以区分的，公办园依据的是政府指导价，民办园采取的是市场调节价，受政府资助的民办园采用的是三方协商的备案价。这一定价方式与质量无关，也与供给与需求的对比关系无关；二是即便按照办园性质进行收费标准的分别确认，《收费办法》也未进一步规定公、民办幼儿园保教收费标准的确定条件，强化各类幼儿园的成本核算意识，细化以质量为标准的成本核算的基本项目与计算方法。

而且，一个负责任的政府在有质量的幼儿教育供给和需求的对比关系出现严重失衡时，必须要运用价格手段，通过加大政府投入来扩大资源供给量，平抑供求关系。但无论政府以何种方式介入市场秩序，幼儿园“按质论价”及在成本核算基础上的定价方式必须在收费办法中加以明确。

第五，《收费办法》未提供各类幼儿园收费标准的计算公式

在颁布的收费办法中，备受关注的收费标准并未有明确的规定，无论是公办园还是民办园的收费标准都采用模糊处理法，交由各地方政府根据实际制定收费细则。幼儿园收费标准受制于很多变量：社会经济发展水平、办园成本、家长收入水平、政府投入状况、质量水平，收费标准实际上是这五个要素的函数关系。三部委在制定幼儿园收费管理办法时，可以提供一个函数公式，并且根据社会经济发展水平、办园成本、家长收入水平、政府投入状况、质量水平提供不同的函数系数，使得各地在制定当地的收费标准时有一个相对客观、公正的参考数据。

在香港的幼儿教育券政策实施过程中，政府提供的便是一个简单易行的计算公式，幼儿园在进行学费减免与学券资助时只需要将一些相关变量代入公式，便可得出每一个不同家庭幼儿的不同收费标准。内地的情况比较复杂，但可以根据中国各地的情况将每个要素划分出不同的等级，赋以不同的系数。地方政府的研究力量相对薄弱，但中央政府可以借助全国的研究团体、借鉴国外的相关经验，从而建立收费标准的函数模型，为幼儿园收费标准的科学化提供必要的前提条件。

除了这些相对突出的问题外，《收费办法》还存在一些其他方面的漏洞。如熊丙奇指出的：“需要注意的是，《办法》的描述，是‘严禁幼儿园以任何名义向入园幼儿家长收取赞助费、捐资助学费、建校费、教育成本补偿费等与入园挂钩的费用’，那么，是不是这些费用不与入园挂钩，就可以收取呢？这似乎给收取类似费用留了一个口子。” 此外，人民日报观察员张铁也撰文质疑《收费办法》能否终结幼儿园“中国式收费”。网络论坛上的质疑则更多围绕“上有政策下有对策”的中国式智慧，追问赞助费、兴趣班费禁收的可能性，以及仅仅通过每年开展的治理教育乱收费专项检查、“12358”举报电话、取缔收费许可证来提升治理执行力的可能性。

作为全国性的幼儿园收费管理办法，文件更多只是概念性的表述，缺少操作性步骤，尤其对于收费标准这一核心要素的模糊规定和原则化表述更是如此。如果收费办法只是“顶天”的一些抽象性规定，而缺少“落地”的一些机制性措施，《收费办法》也会像教育领域的其他文件一样流于形式、止于表面。在学前教育亟待发展、亟待规范的今天，一部实实在在的幼儿园收费管理办法不仅可以在一定程度上缓解幼儿园中的收费乱象，也会在一定程度上提升学前教育的专业品质。因此，在这个意义上，各地方政府制定实施细则的任务便显得非常重大，对各地方政府的行政执行力和政治智慧也是一个考验。

【参考文献】

[1] 虞永平.合理收费助推学前教育健康发展[N].中国教育报,2012-01-20.

[2] 宋映泉.不同类型幼儿园办学经费中地方政府分担比例及投入差异：基于3省25县的微观数据[J].教育发展研究,2011,(17).

[3] 张振华,王寰安.学前教育收费的定价研究述评[J].价格月刊,2010,(11).

[4] 熊丙奇:遏制幼儿园违规收费必须落实相应机制[EB/OL]. http://blog.sina.com.cn/s/blog_46cf47710102dxsx. html?tj=1.2012-01-06.