管理稽核

管理稽核（精选12篇）

管理稽核 篇1

1 电力营销稽核的内涵与现状

电力营销稽核具有自身特定的内涵与内容, 并且营销稽核已经得到电力企业的高度重视, 被纳入到日常的工作当中。

1.1 电力营销稽核的内涵

电力营销稽核是为了提高营销各环节工作质量而开展的稽核、督查工作, 它实质上是一种内控机制, 是除审计、监察、安全之外的第四种监督。从工作职责上看, 电力营销稽核不同于一般性的管理工作, 从稽核对象来看, 主要是通过对电力营销人员的行为的监督、检查来提高营销工作质量, 并进而促进电力企业整体经济效益的提升;从稽核的目标来看, 主要是发现电力营销过程中的各种问题如责任事故等并提出整改意见;从稽核的远景来看, 主要是制定各种相关的制度, 通过制度来弱化甚至消除营销事故。

1.2 电力营销稽核的主要内容

电力营销稽核主要包括以电力计量装置为核心的计量稽核, 以电价执行和电费征缴为核心的电价电费稽核, 以消费者为中心的用电服务稽核, 以及以电力营销为核心的营销稽核等方面的内容。

1.3 电力营销稽核的基本现状

为了推进电力营销稽核工作的开展, 各电力企业积极采取各种举措, 主要包括三个方面的内容。首先, 为了开展电力营销稽核工作, 依据《中华人民共和国电力法》等相关的法律法规, 电力公司制定了电力营销稽核相关管理办法, 以此来明确电力营销的工作职责, 工作内容等。其次, 成立了专门的机构如稽核处负责稽核工作。再次, 指定专门人员进行稽核实践, 部分电力公司还通过办理《营销稽核证》来确认稽核人员的身份, 从而使得稽核工作更具有权威性。

2 电力营销稽核存在的主要问题

虽然营销部门已经意识到稽核的重要性, 并采取了积极的举措, 但从实践来看, 依然存在诸多问题, 如营销稽核定位不准甚至缺位、错位, 稽核的方法有待创新等。

2.1 电力营销稽核的整体环境有待改善

首先, 从电力系统内部来看, 当前电力企业更多的注重直接增效活动, 如积极征缴应收未收电费等, 对于防止电力营销过程中的“跑、冒、滴、漏”现象也充分利用审计、监察等方面的力量, 从而给稽核人才队伍建设、稽核工作开展带来了一定的挑战。其次, 从外部环境来看, 当前部分消费者特别是农村消费者更多的被动的接受电力企业的服务, 而企业用户则想方设法变动用电价格等, 这就使得消费者难于为稽核工作的开展提供有力的支持, 难以形成稽核工作整体合力。

2.2 电力营销稽核的方法有待创新

当前, 电力营销稽核的方法主要是抽查和全面普查两种, 但在执行过程中这种方法都存在一定的问题。从全面普查来看, 由于电力营销涉及的范围广, 不仅包括营销报表 (月、季度、半年度、年度统计报表) , 还包括相关的工作档案、消费者投诉等方面的内容, 要进行全面的稽核需要大量的人力、物力和财力, 在电力企业成本节约的大背景下可行性不高。从抽样稽核来看, 虽然这种方法只是对部分资料和数据进行稽核, 能够形成一定的节约, 但也由于还没有将计算机随机抽样等技术予以推广运用, 可能导致在抽样上存在各种“人为”失真的问题。此外, 无论是抽查还是全面普查, 当前主要依靠人力通过对比、查看相关资料来发现问题, 对计算机等现代化的手段开发利用不够, 不仅工作效率不高, 而且容易出错。

2.3 电力营销稽核的制度有待健全

首先, 电力营销稽核制度体系有待健全, 从实践来看, 当前营销稽核操作文件, 稽核质量评价方案等文件存在缺位的问题, 这使得在稽核过程中存在无操作标准、评价标准可参考的问题, 降低了稽核质量。其次, 电力营销稽核制度有待细化, 现行的部分制度可操作性不强。如对于稽核结果的判断, 主要分为对与错两种 (存在问题或者不存在问题) , 而缺乏更为细化的评价, 如没有采用百分制进行评价, 从而使得评价结果过于绝对, 限制了评价结果的进一步应用。此外, 稽核的结果也缺乏统一、量化的应用体系, 从而可能在电力企业内部形成一种不公平的竞争, 给稽核工作带来了挑战。

3 强化电力营销稽核的对策建议

强化电力营销稽核, 可以从稽核人才, 方法与工具, 管理制度, 保障体系等方面着手。

3.1 加强电力营销稽核人才队伍建设

首先, 要加强对稽核人员专业技能培训, 如与业务科室合作帮助稽核人员了解如何识别各种计量装置是否准确运行, 了解消费者窃电常用的手法, 了解电费是否按照有关规定执行等。特别是, 在执行阶梯电价的背景下, 要帮助稽核人员了解各种电价的临界点, 从而帮助其更好的识别阶梯电价是否落到实处。其次, 要加强对稽核人员职业道德教育, 提高稽核人员的责任感和使命感, 调动其工作积极性。

3.2 引进现代化的电力营销稽核方法和工具

首先, 要完善电力营销稽核方法, 一方面, 要不断细化现行的电力营销稽核方法, 如实行抽样稽核的过程中, 可以利用计算机编程的方式设定稽核对象甄选条件, 或者随机选择, 提高稽核的科学性。另一方面, 要积极引进并推动重点稽核法等方法的实施, 对稽核过程中发现重大问题的营销部门连续进行稽核, 对电力消费总量靠前的企业用户进行重点稽核等, 此外, 还可以引进对比稽核法, 即通过历史数据的比较, 通过横向比较来发现电力销售环节存在的问题, 从而达到稽核的目标。其次, 要创新性的引进各种稽核工具, 如充分利用信息化软件来收集、处理各种电力营销的信息, 并智能化的进行数据筛选, 如自动显示各种异常数据等, 从而为稽核提供参考信息。

3.3 完善电力营销稽核管理框架体系

首先, 要在遵循国家法律法规的基础上, 制定电力营销稽核管理整体框架, 确定稽核工作的指导思想、基本原则, 从宏观上指导稽核工作的开展。其次, 要积极完善电力营销稽核制度, 要积极制定电力营销服务规定, 操作手册, 电力营销稽核评价标准体系等规范营销工作的文件, 为稽核工作提供判断依据和标准。再次, 要完善电力营销稽核日常管理体系, 包括稽核工作基本流程, 稽核工作本身绩效考核评价体系等。此外, 还要通过联席会议、定期形势分析会等建立省、市、县、班组不同级别之间, 稽核部门与其他业务科室之间工作动态联系机制, 及时解决稽核工作中存在的问题, 提高稽核工作质量。

3.4 夯实电力营销稽核保障体系

首先, 要进一步完善电力营销稽核工作组织结构, 电力企业要指定专门的领导负责稽核工作, 并保证稽核部门的独立性、权威性, 从而保障稽核工作的开展。其次, 要建立稽核责任落实与责任追究机制, 要将稽核工作分解到具体的岗位, 具体到责任人, 并进行明确的考核, 对工作不力的稽核人员要给予相应的处罚, 对工作绩效高的员工则给予奖励。

参考文献

[1]翟中炜, 杜艺彦.论电力营销稽查机制的管理与建设[J].中国电力教育, 2012 (15) :119-120.[1]翟中炜, 杜艺彦.论电力营销稽查机制的管理与建设[J].中国电力教育, 2012 (15) :119-120.

[2]曾省苹, 刘硕.电力营销稽查的监督管理[J].今日科苑, 2010 (4) :77.[2]曾省苹, 刘硕.电力营销稽查的监督管理[J].今日科苑, 2010 (4) :77.

[3]王晶.供电企业电力营销稽查措施探讨[J].科技风, 2011 (11) :265.[3]王晶.供电企业电力营销稽查措施探讨[J].科技风, 2011 (11) :265.

管理稽核 篇2

一、职责与定位

稽核审计部是公司风险管控的职能部门，实行稽核审计、法律事务管理和纪检监察三位一体的工作体制。稽核审计部原则上对董事会负责，同时，根据各项工作的性质接受总经理室和公司纪委的领导，按照既各司其职又协同配合的的原则，全面履行内部风险管控的工作职责。

稽核审计部工作是紧紧围绕公司战略目标，以风险管理为基础，协助公司高层规避风险和增加股东价值的内部监督活动。基本工作思路是：从公司的战略和目标出发，面向未来，全面、系统地评价公司的风险管理、内部控制及治理过程，对实现公司目标的影响进行认证工作，并提出改进建议。立足保险经营安全达标工作，逐步建立对公司及各分支机构基础工作管理、经营过程控制和目标实现情况的风险等级评定体系。

二、相关职能

（一）、稽核审计工作职能

稽核审计工作的主要职责是：监督评估公司贯穿于所有职能管理和经营管理的战略、运营、操作的各个层次的风险管理及内控制度，并对内控制度设计的合理性、执行的有效性提出供独立的、客观的评价意见。负责对总公司管理部门及直管的 1

分支机构的常规稽核审计、离任稽核审计、专项稽核审计等工作，同时承担全公司的稽核审计系统的管理职能。

（二）、法律事务工作职能

负责全公司系统的法律事务管理工作，制定相关制度并对制度执行情况进行检查；对分支机构法律事务工作进行指导和考核；管理并整合全公司系统聘用的常年法律顾问资源；参与重大疑难案件的仲裁、诉讼活动；对总公司本级合同和公司系统的拒赔案件进行法律审核。

（三）、纪检监察工作职能

稽核审计部承担的纪检监察职能，另称为纪检监察办公室，是总公司纪委的办事部门。其主要工作职责：一是负责制定公司系统党风廉政建设及纪检监察工作计划和具体组织、指导落实；二是负责制定公司党风廉政建设及纪检监察工作的相关制度，并对制度的执行情况进行检查；三是通过受理信访、举报和直接查办案件以及指导下级机构查办案件等方式，对总公司所属各级领导干部和党员的廉洁自律和履行职务情况进行监督。

三、管理制度和操作实务

（一）、稽核管理规定和操作实务

1、基本管理规定

1）、（已定稿）

2）、（已定稿）

3）、（已定稿）

2、其他管理规定

1）、（已定稿——朱总）

2）、（已定稿，未实施——朱总）

3）、（已定稿——朱总）

4）、（已定稿，未实施——朱总）

5）、（已定稿，未实施——朱总）

6）、（已定稿，——陈杰）

7）、（已定稿，待改——王宇龄）

8）、（已定稿——陈杰）

3、工作程序和操作实务

1)、常规稽核程序和实务——陈杰 稽核工作流程图 稽核实务指引 稽核方案 常规稽核通知书

稽核提供资料清单 稽核承诺书 稽核工作底稿 稽核审计调查问卷 内控管理、业务管理、单证管理调查问卷 征求意见稿 整改通知书 管理建议书 稽核情况通报书 稽核审计委托书 监管谈话通知书 稽核监察谈话记录

2)、（定稿——王宇龄）

3)、专项稽核实务（未定稿——车老师）

（二）法律事务管理规定和操作实务

1）

2）及工作方式》

附件－《分支机构法律事务工作人员及聘请常年法律顾问情况表》

3）

4）

合同管理规定附件－《合同会审单》

5）

6）

附件－《法律事务工作人员审批（备案）表》

附件－《常年法律顾问工作台帐》

附件一《各分支机构诉讼情况季报表》

（三）纪检监察管理规定和操作实务

1）

2）

3）《关于责任追究向下延伸工作的实施意见》

4）《纪检监察案件管理办法（试行）》

5）

四、风险评价标准和方式

（一）、基础工作管理评价

1、安全达标管理办法（已定稿）

《保险经营安全达标活动管理办法（试行）》

2、安全达标考评标准（已定稿）《安全达标检查方法，评分标准》

3、安全达标考评细则（已定稿）

（二）、经营过程控制评价（待定稿）

管理稽核 篇3

关键词:企业内部稽核;职责;范围;程序;方法

一、企业内部稽核现状及原因

在我们现实生活中，很多企业内部稽核发挥不了应有的作用，由于会计内部稽核管理不到位造成的影响案例很多，纵观酿成大案的方方面面，固然有当事人自身素质差的原因，但单位财务内控稽核制度不严，也是酿成这起大案的重要原因，其间的教训发人深省，催人反思。会计稽核工作不到位，使财务内部控制的最后一道防线有名无实，使犯罪分子猖狂作案，而又长期消遥法外。制度规定，各单位一般应设有专（兼）职内审稽核人员，定期对单位财务收支的合法性、真实性进行稽核、审查监督。但该单位因多种原因，一直未设专（兼）职内审稽核人员，也没有制定相关的稽核制度。当事人在掩盖其贪污挪用公款的犯罪行为时，在账务处理中采取的是少记收入，虚列支出，搞账目虚假平衡，其手段并不高明。如果内部稽核工作到位，只要对银行印鉴的保管是否合理，银行存款账的登记是否真实，账证、账账是否相符等方面，进行认真的稽核，当事人的违法犯罪行为并不难被发现。许多案件从反面告诉我们，单位内控制度严格与否，直接关系到国家财产的安全。我们要在加强外部审计监督的同时，首先要建立健全内部稽核制度并严格执行，从制度上筑牢第一道防线，以便有效地防止各类经济案件的发生。然而，企业在制定单位内部稽核制度时，必须了解内部稽核的职责和范围，掌握内部稽核程序和方法。其内部稽核职责和范围包括什么，内部稽核程序和方法包括什么，本文试图对上述问题做一探讨。

二、内部稽核工作的主要职责及内部稽核包括范围。

内部稽核工作的主要职责有以下几方面。会计内部稽核应依照会计法、国家统一的会计制度及有关会计规章的规定办法。单位及附属机构实施内部稽核，会计人员执行，未设会计人员机构，应由指定兼办会计人员执行。单位附属机构日常会计事务的审核，由各机构会计人员负责初审，单位会计人员负责复核，内部审计人员负责抽查；单位本身日常会计事务的稽查，由单位会计人员负责初审，内部审计人员负责抽查。会计人员行使内部稽核职权时，向所属各单位调阅账簿、凭证、报表及其他文件或检查现金票据政权或其他财产各单位不得隐匿或拒绝，遇有询问，应作详细答复。会计人员行使职权时，报经受审查单位上级主管批准，可封存各有关财务或者有关凭证及其他文件，并使有关主管做出进一步的处理。会计人员执行内部稽核，应先仔细研究有关法律、制度、规章、程序及其他资料，务求充分了解有关规定，病应持有谨慎的态度。会计人员对所属机构进行稽核时，应编制一定的稽核底稿，记录机构组织概况、业务性质、重要人事、财务概况及其他重要事项等。会计人员对于审核过的帐表、凭证、财物等均应编制工作底稿，应于适当文件签章证明并加签日期。检查现金、票据、证券的结果应设底稿，登记检查日期、检查项目、检查结果及负责人姓名和签章证明。内部稽核人员如发现特殊情况或提报重要改进建议，均应以书面报告，送经会计负责人报请单位主管核阅后送请有关单位办理，此报告应当作内、外部审计时参考。内部稽核与工作底稿及报告等文件，应分类编号进档，并要妥善保管。内部稽核与内部审计应合理分工、配合办理，避免重复检查。

内部稽核:主要包括会计事务稽核、经营预算稽核、财务出纳稽核和财物变动稽核等。

三、内部稽核程序

1.稽核准备

稽核准备工作，一是要明确集合目的和范围；二是稽核前要搜集与稽核项目相关的背景资料；三是针对拟稽核项目制定稽核程式，即明确具体项目的稽核目的、集合内容、稽核顺序与抽查范围及程度；四是明确稽核人员及工作分配。

2.稽核实施

稽核实施，主要指采用调查、检查等手段查明被稽核事项真相，以明确症结之所在。依工作内容，一般分为制度稽核与做业稽核两类。

3.稽核分析

稽核分析研究工作主要内容是，找出发生问题的所有因素，分析各因素彼此之间的关系；决定各因素重要性的先后次序；研究所有可能解决方案；与相关人员沟通各种可能解决方案；选择最适当可行的方案。提出方案建议时，应站在管理者可观立场，并考虑实务上的可操作性。

4.稽核报告

稽核报告是稽核人员将稽核过程中汇集的资料、查明的事实、获得的结论与建议，具体通知相关部门或最高管理层，以助于相关部门及最高管理曾进行处理、纠正和采取有效行动。稽核报告形式主要有两种，文字报告和口头报告。

四、内部稽核方法

内部稽核人员，主要采用资料检查法和资产检查法。如审阅法、复核法、核对法、盘存发、函证法、观察法、鉴定法、分析法、推理法、询问法、调节法等。

1.审阅法

审阅法是指通过有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得证据的一种检查方法。通过审阅借以鉴别书面所反映的经济活动是否真实、正确、合法、合理及有效。审阅法不仅可以去的直接证据，也可以取得间接证据。运用审阅法，应注意的技巧是从有关数据的增减变动有无异常，来鉴别判断有无问题；从资料反应的真实程度，来鉴别判断有无问题；从账户对应关系是否正确，来鉴别判断有无问题；从购销活动中有无异常，去鉴别判断有无问题；从业务经办人的业务能力和思想品德，去鉴别判断有无问题。

2.复核法

包括会计数据的复核和其他数据的复核。会计数据的复核，主要是指对有关会计资料提供的数据指标的复核。其他数据的复核主要是对统计资料所提供的一些主要指标进行复核。

3.核对法

核对法，是指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料的记录与实物之间，进行相互勾对以验证其是否相符的一种查账方法。按照复式记账原理，核算的结果，资料之间会形成一种相互制约关系。若被有关人员造成无意的工作差错或是故意的舞弊行为，都会使形成的制约关系失去平衡。

4.盘存法

盘存法，是指通过对有关财产物资的清点、计量，来证实账面反应的财物是否确实存在的一种查账技术。按具体做法的不同，有直接盘存法和监督法两种。

5.函证法

函证法是指查账人员根据稽核的具体需要，设计出一定格式的函件并寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取某些资料，或对某问题予以证实的一种检查方法。函证法按要求对方回答方式的不同，又有积极函证和消极函证两种。

6.观察法

观察法是指检查人员通过实地观看来取得证据的一种技术方法。观察法结合盘点法、询问法使用，会取得更加的效果。

7.鉴定法

鉴定法是指检查人员对于需要证实的经济活动、书面资料及财产物资超出稽核人员专业技术时，应另聘有关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证实的方法。鉴定法主要应用于涉及较多专门技术问题的稽核领域，同时也应用于一般稽核实务中难以辨明真伪的场合，如纠纷、造假事项等。

8.分析法

分析法是指通过对被稽核项目有关内容的对比和分解，从中找出个项目之间的差异及构成要素，以提示其中问题，为进一步检查提供线索的一种技术。稽核工作中一般采用的分析方法，主要有比较分析、平衡分析、科目分析和趋势分析等。

9.推理法

推理法是稽核人员根据已经掌握的事实或线索，结合自身的经验并运用逻辑方法，来确定一种方案并推测实施后可能出现的结果的一种技术方法。推理法与分析、判断有着密切的联系，通常将其合称为“分析推理”或“判断推理”，它是一种极为重要的稽核技术。推理方法的应用，有利于把握检查的对象和选择最佳的检查方法。推理方法的步骤是：提出恰当分析，进行合理推理，进行正确判断。

10.询问法

询问法或称面询法，是指稽核人员针对某个或某些问题通过直接找有关人员进行面谈，以取得必要的资料可对某一问题予以证实的一种检查技术方法。按询问对象的不同，询问法可分知情人的询问和当事人的询问两种。按询问的方式不同，又可分为个别询问和集体询问两种。

11.调节法

调节法是指审查某一竞技项目时，为了验证其数字是否正确，而对其中某些因素进行必要的增减调节，从而求得需要证实的数据的一种稽核方法。如在盘存法中对材料、产品的盘存日与查账日不同时，应采用调节法。银行存款账户余额不一致时，采用调节法。通过调节，往往还能提示更深层气的问题。

企业根据本单位行业特点组织制定内部稽核制度，并必须严格按照本单位内部稽核制度规定程序和方法对各主要环节进行稽核。企业内部稽核环节主要有会计错误与舞弊稽核；销售及收款循环稽核；采购及付款循环稽核；工资循环稽核；融资循环稽核；投资循环稽核；固定资产循环稽核。最后说明一点，有了具体内部稽核制度，必须严格执行，否则留于形式，制度也失去意义。

参考文献：

[1]农村信用社内部稽核存在的问题与对策，龚全发，老区建设，2008/18.

[2]完善企业内部财务稽核浅探，何绍恩，财会通讯(理财版)，2008/08.

浅析科研单位内部稽核管理 篇4

一、稽核在科研单位的作用

(一) 稽核起着质量保证作用

科研单位每天对外提供大量的核算数据和有关财务信息, 应通过专职稽核主管审核确认后再报送, 即财务主管稽核人员要具有“技术监督作用”, 保证其对外提供的财务数据真实、可靠、完整, 做到统一管理, 与综合计划、科研生产调度等管理部门步调一致, 从源头上避免出现影响管理决策的“数出多门”现象。同时随着科研单位内部控制体系的完善, 内部管理水平的提高和管理模式的转变, 财务稽核工作要有新内涵, 其工作范围也要不断扩大, 延伸到如何管理控制好财务活动。

(二) 稽核提升管理质量

稽核是内部控制制度不可或缺的部分, 内控制度也是稽核工作的一项重要内容。稽核日常工作的重要内容就是对科研单位每天面对收到或产生数量众多的原始财务单位单据。如何做好稽核和内控, 关键点就是要树立全体职工稽核的观念, 首先要把好财务稽核第一关。科研单位财务人员职责分工明确综合管理性强, 财务核算稽核人员必须学习国家财经政策, 遵守财务制度, 每位财务人员都要了解自己处理的原始单位的合法性、构成要素及有效时间等, 保证不接受、不产生、不传递不规范原始财务单据, 提高财务工作质量。

(三) 稽核与内审相结合, 监管货币资金出入口

稽核与内审相互补充, 为科研单位财务管理服务。稽核是对财务部财会工作的自我检查, 而内部审计部门则是财务部门内以外的独立机构, 应具有更强的独立性。财务稽核是对单位经济活动全方位、全过程地监督, 首先应检查其所反映的经济业务是否合理合法, 有无违反财经纪律和不按计划、预算办事的业务, 有无违反经济合同的开支, 有无浪费、虚报冒领、编造凭证等违法行为, 各项开支是否符合标准等。其次要检查原始凭证的单位名称是否与接收单位相符合, 其内容是否与经济业务的内容相一致, 检查其经手人、验收人、负责人是否都已签字, 明确责任, 各类印签是否齐全等。总之, 可以用一个“细”字来概括, 而内部审计一般是针对专门项目, 定期进行审计, 突出的是一个“专”字。

二、稽核体系在科研单位的建立

(一) 建立健全的稽核岗位制度

在设置稽核岗位方面, 按照科研单位相关规定应在财务部设总稽核人员1名, 专职稽核人员2~3名, 负责财务部的稽核工作;在制定工作流程方面, 规范稽核工作的操作程序。针对日常稽核和专项稽核业务, 分别制定工作流程, 稽核主管和一般稽核人员分工职责要明确;在建立稽核档案方面, 要加强信息沟通, 建立稽核报告制度。稽核人员将稽核工作情况记录在工作底稿中, 稽核工作完成后撰写稽核报告, 说明发现的问题, 提出相应的整改建议, 汇总稽核和财务负责人签署意见后, 下发整改通知, 各财务组整改完毕后以书名形式报告整改情况。要提高单位高层领导素质, 以确保将稽核资料整改归档, 努力提高稽核管理工作质量。稽核工作与日常工作紧密相关, 及时发现问题, 解决问题, 同时要做好事前事后的控制。

(二) 提升稽核人员业务素质

财务稽核工作和科研单位的利益密切相关, 从事稽核工作人员除了要有强烈的责任感以外, 还必须具有学习和掌握财务稽核工作的能力, 因此, 财务稽核人员必须加强业务学习和培训。重点学习内部控制业务流程、风险意识、财务稽核工作规范等, 只有充分掌握业务流程, 清楚单位经营风险与财务风险之所在, 才能将风险意识灌输给科研生产、综合计划等部门, 是各部门自觉加强对科研费用支出的计划与控制, 将内部控制制度在科研事业单位全面推广。除此以外, 可以组织相关人员进行稽核工作的相关培训, 并定期进行考核, 对通过考核的会计人员进行相应的奖励。

(三) 延伸稽核范围

随着稽核范围的扩大及科研单位经营活动的日趋多元化, 单纯的事后稽核已不能对科研单位经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价, 因此新形势要求科研单位事前稽核与事后稽核相结合, 充分发挥稽核的风险防范作用, 采取有效措施确保单位经济效益最大化。如科研单位内部技术改造和小型土建改造稽核可分为:改造计划编制和审核;改造预算编制和审核;劳务供应商招投标和确定;改造价格确定和控制;改造合同签订和执行;改造业务质量控制和监督;改造竣工验收;取得开具发票审核和付款;改造工程的总考评等环节。

三、稽核在科研单位的思考

(一) 科研项目费用稽核难

科研单位每年都有新的研究课题属于国家立项项目, 而国家拨入科研项目费用的稽核审计是个难点, 主要问题是各型号课题费用拨入不及时、不均衡, 费用使用情况不透明。如与协作研制单位之间应付应收账款多, 造成课题项目费用稽核难, 对此应在各协作研制单位之间开展往来款项核对工作, 及时发现问题, 确保科研项目稽核工作及时进行。

(二) 稽核要透过形式看实质

对疑虑事项要反复稽核审查, 去伪存真。除做到基础账表相符外, 还应全面体现各项目的运行情况。如财务情况说明书和经济活动分析报告的稽核应真实详细、扼要易懂, 报表中应说明的数据、问题及分析比较指标等要详细记录, 以确保真实准确。

会计稽核管理制度 篇5

第一章

总则

第一条 为加强**公司（以下简称公司）财务管理，规范物资采购及物资出入库的财务处理程序，特制定本制度。

第二条 本制度的建立遵循《会计法》、《会计人员工作规则》及国家其他相关法律规定。

第三条 本制度适用于公司物资入库、出库、稽核及盘点的财务处理流程。规定了财务部物资稽核管理岗位的职能、工作内容、工作流程、责任与权限等。

第二章

物资稽核管理岗位的职能与工作内容 第四条 物资稽核管理岗位会计应在财务部主任的领导下，贯彻执行国家财经政策、法规、《会计法》和企业会计制度，做好物资出入库核算及稽核管理工作。

第五条 负责组织物资的盘点工作，确保库存物资帐实相符。

第六条 保障物资采购资金及时支付。

第七条 协助审计监察部门监督废旧物资回收工作，并做好废旧物资处臵入账。

第三章

物资稽核管理工作流程

第八条

原则。公司采用计划成本法进行存货收入和发出的核算。每种物资的计划成本应由物资管理部门按本市场情况预计，计划成本一经确定，一般情况下本内不予调整，如若市场价格变动较大，可于内做适当调整。计划成本原则上为不含税价格，但应包含材料运杂费。

第九条

入库。采购员在每笔采购结束后应根据购入物资情况填制物资入库单，入库单经由采购员、审核员、保管员及物资部门主管领导签字确认无误后，连同采购计划、采购合同、购货发票（原则上须取得增值税专用发票）一起送至财务部入账。若采购物资过程发生运输费用的，运输发票需一并送至财务部入账。每月24日物资入库账务处理工作应结束，25日至月末发生的入库项目需在次月上旬及时办理入账。

第十条

出库。物资管理部门将出库单按生产维护、等级检修与本上级公司批复的技改项目分类汇总各专业领用数据，每月25日稽核工作结束后，项目汇总表、各专业领用明细表连同签字齐全的出库领用单由财务部会计稽核人员带回，出库单与各项分类汇总表经生技部各专业专工再次核对确认后由会计按使用方向分配入账。

第十一条 稽核。每月25日财务部对物资管理部门本月收、发、存等信息进行稽核。

入库稽核：财务部将留存的稽核联分别与物资管理部门留存的存根联及物资明细账相核对，数据不一致时，查明原因，做出更正，确保账务信息与入库信息保持一致。

出库稽核：财务部会计应根据出库单与物资管理部门提供的按出库单号顺序排列的明细账进行逐项核对，保证出库单与明细账登记一致。

库存稽核：财务部会计应根据出、入库单物资类别进行分类统计后，计算出月末库存金额。根据物资管理部门提供的数据进行库存金额核对，如若出现差错，查清原因，适时做出调整，做到账实相符。

第十二条 盘点。每季度应进行一次物资库存盘点，可根据实际情况选择适当物资进行抽盘，每应进行一次全面盘点，每次盘点结束，仓库管理员应填制好库存物资盘点表，一式三份，签字确认后分别于财务部、物资管理部门和审计监察部门留存。

第四章 物资稽核管理岗位的责任与权限

第十三条 物资稽核管理会计应熟悉公司各类财务管理制度，并依据有关规定合理入账。

第十四条 物资稽核管理会计负责审核发票的正确性及核对入库物资与采购计划的一致性。如遇发票错误及入库物资与采购计划不一致情况，物资稽核管理会计有权要求采购员按必要方式办理。

第十五条 物资稽核管理会计有责任与采购员核对往来账目，保证应付账款的真实准确。

第十六条 物资稽核管理会计有权对物资管理工作提出合理化建议。第十七条 物资稽核管理会计应了解本部门其他岗位及物资管理部门采购员、保管员等岗位的工作职责，以便做好与各岗位的衔接工作。

第五章 附则

第十八条 本制度由公司财务部负责解释。第十九条 本制度自发布之日起执行。第二十条 支持性相关图表 库存物资盘点表（见附件1）

附件二 附件一

宽带融合业务的稽核 篇6

关键词：宽带融合业务；稽核

目前，通信行业竞争异常激烈。随着资费下调，利润空间的减少，运营商在控制成本的同时，更加注重保障收入的完整。实现收入保障和内控制度的健全，必须有充分的业务稽核。宽带融合业务是目前联通公司针对个人客户的主推业务。因此，宽带融合业务的稽核也成为稽核工作中的重要一部分。

一、融合业务概述

联通融合业务，一般指的是两种或多种业务融合在一起的新业务即为融合

业务。

（一）沃·家庭

沃·家庭融合业务（以下简称沃家庭）是面向家庭客户提供的基于高速宽带及3G特征的、集固定电话、手机、宽带、增值应用及家庭服务于一体的融合套餐产品。套餐采用全国统一的结构，套餐内用户统一账户，合帐缴费；套餐内固话、2G手机用户长市合一共享时长，套餐内所有用户本地互拨免费，同时提供通信管家、电脑保姆、高清视频、可视电话、平安家居等多种附加产品。3G用户加入时，还可以享受到套餐月使用费优惠、3G用户与套内其他用户本地互拨免费及可视通话优惠。

（二）沃商务手机版

为进一步提升商务宽带与4G全国套餐存费送机产能，突出产品组合优势，特推出沃商务手机版业务。沃商务手机版通过宽带折扣、4G全国套餐终端合约、礼品等促销手段拉动商务宽带与4G全国套餐终端合约发展。沃商务手机版业务含2M/4M/10M包2年宽带，采用存费送机终端合约。

（三）沃家庭畅享版

为进一步提升宽带与4G全国套餐终端合约产能，突出产品组合优势，推出沃家庭畅享版业务。沃家庭畅享版业务含2M/4M/10M包2年宽带，采用存费送机终端合约。套餐首付款=10M两年宽带 +4G智能手机+合约期赠款。

二、 融合业务稽核规则

（一）沃·家庭

沃家庭业务的稽核点主要在以下几个方面：1.手机号码与宽带账号是否合帐消费；2.手机套餐是否符合融合产品文件规定；3.宽带产品价格计划是否符合融合产品文件规定；是否办理了融合产品文件规定的增值业务包。

（二）沃商务手机版

沃商务手机版业务的稽核点主要在以下几个方面：1. 4G产品终端合约计划套餐是否符合融合产品文件规定；2.宽带产品价格计划是否符合融合产品文件规定；3.受理部门是否符合融合产品文件规定；4.用户所缴纳预存款是否符合融合产品文件规定；5. 4G产品与宽带产品的用户名称及证件号码是否一致。6.合约期内是否做了变更资费业务。

（三）沃家庭畅享版

沃家庭畅想版业务的稽核点主要在以下几个方面：1. 4G产品终端合约计划套餐是否符合融合产品文件规定；2.宽带产品价格计划是否符合融合产品文件规定； 3.受理部门是否符合融合产品文件规定；4.用户所缴纳预存款是否符合融合产品文件规定；5. 4G产品与宽带产品的用户名称及证件号码是否一致。6.合约期内是否做了变更资费业务。

三、受理系统

目前我们所使用的受理系统为BOSS系统。固网、宽带、2G、专线等业务在BSS系统进行受理，3G业务在ESS系统进行受理，4G业务在CBSS系统中进行受理。

（一） BSS系统

营业受理业务时将用户信息（合同号、速率、地址、价格计划等）按工单录入BSS系统，形成用户档案。用户所有信息都在档案中体现。其中‘优惠信息一项体现用户的收费标准。‘优惠信息一项通常包含几部分价格计划：一条标准价格计划，一条收费主价格计划，以及折扣，优惠百分比等。优惠价格计划优先级大于标准价格计划。

（二）ESS系统

在受理3G业务时，通过ESS系统录入用户的基本信息，以及用户套餐信息等服务信息。用户所有信息都在档案中体现，其中用户套餐信息体现用户基本月费。

（三） CBSS 系统

4G业务是当前推广发展的的主流业务。营业在受理4G业务时，将用户信息按工单录入CBSS系统，形成用户档案。并将办理合约机的机型、合约类型等录入系统，修成报表。“优惠信息”一项体现用户的收费标准，及其他优惠信息。

每月初，从以上系统中提取融合产品相关信息，对宽带融合产品的价格计划、组合产品优惠信息、G网产品套餐类型、以及办理融合产品的优惠机型等进行逐项核查。

四、常见问题及处理方法

在稽核过程中，会发现各种各样的问题，这时就需要我们根据不同的情况进行相应处理，并不断完善系统和规范受理流程，减少和避免同类差错的再次发生。

（一）宽带组合产品

在稽核过程中发生的各类差错中，组合产品价格计划产生的差错较多，多为营业员将优惠参数录入错误，或漏加折扣。

对于此类问题，首先应加强营业员的业务培训，熟练掌握公司主流业务资费；其次应加强营业一级稽核，在差错产生后，能够在第一时间发现并整改，避免收入流失。

（二） G网产品

融合业务中的G网产品（主要为3G和4G），存在的问题多为套餐选择错误，违规选择较低套餐，导致漏收费。

对于此类问题，除加强业务培训外，对于故意为用户办理较低资费以提升个人业绩的行为，应制定相应的考核措施。

（三） IPTV业务

融合产品中的IPTV业务，能够让用户较好地感知高速率带来的试听享受，相对于传统的有线电视，在价格和影音资源上有均有较大优势。此业务受理中存在的问题主要是营业员漏收设备押金及租金。

对于此类问题，除加强业务培训外，还应在对系统进行完善，如能实现受理此业务需先缴纳设备押金或租金，否则无法进行下一步受理，则可避免此类差错产生。

五、结束语

宽带融合业务是目前通信行业的主推业务，在发展4G业务的同时，兼顾了家庭宽带业务，降低了用户的消费成本，也方便了用户。作为稽核部门，及时准确地发现并解决受理中出现的差错，能够有效避免用户投诉，提高用户感知度。也为业务的拓展和服务的高质量提供了保障。业务受理系统仍在逐步更新和完善，对受理人员的加强培训管理也会使服务质量得到进一步的提升。稽核部门也将进一步完善自身稽核体系，工作方法，更好的为企业服务，为业务的发展提供支撑。

医院收费的管理与稽核方法研究 篇7

一、建立和规范收费的管理制度

(一) 规范门诊收费管理和退费管理制度

医院门诊收费主要包括检查、药费和其他一些有关的治疗费用, 对于这部分的费用必须要由药房以及各个辅助检查的科室经由收费核对联及时进行核对, 确保收费金额具有准确性, 预防乱收费、漏收或少收的现象出现, 对于已经发生的错误必须要及时更正。正常情况下, 医院收费处会对住院的病患者在办理住院手续时按照主治医生的通知单收取住院的预交资金, 也就是住院押金, 并且在办理收取住院押金的时候, 收费处会给病人开具与金额相符的押金收据。与此同时, 当病人办理出院的时候, 收费处人员必须对押金收据进行核对, 是否与电脑的记录保持一致, 在进行结账的时候对于收费项目要进行认真仔细的核对, 避免出现重复收费、少收、多收的情况。在进行退费工作的时候, 收费人员必须按照医院的规定严格的进行退费, 要保证具有有关科室负责人和主治医生的签字并注明退费的原因的通知, 并且还需要将票据的发票联以及回执联进行收回;病患在退费的时候还必须出具有效的身份证明以及提交交款单据。为了避免发生人情退费和私自退费的现象, 必须有主治医师以及相关科室的负责人开具退费通知并签字, 当手续全部办理之后再到收费处进行审核, 通过审核无误之后再电脑中对费用进行冲减, 并把退费的单据交至退费管理的部门, 为以后的审核和检查提供依据。

(二) 实行日清日结制度

在每日的工作结束之时, 收费处工作人员必须对每日的收费现金进行核对, 保证现金与票据金额相符, 并且打印收费日报表, 将收费日报表与缴款凭证一并交至收费组长再次进行复核, 不得外借和挪用现金, 必须严格按照现金管理规定进行, 若发现出错必须及时的进行上报。目前, 大多数的医院都是采用银行上门收款的方式来保证现金的安全, 因此这就要求收费人员必须按照规定的时间将每日的收费资金核对, 保证收费处所收的现金能够及时存入到银行, 为资金的安全提供保证, 与此同时, 在下班前收费处工作人员必须将收费章等都锁存到保险柜中。

(三) 加强和完善票据的领取和使用管理

在医院的收费票据中主要包括了门诊的收费票据、住院病患者预交的住院押金收费单据以及出院的统一发票等。为了能够保证票据的完整以及安全, 并且加强对票据的管理, 收费的管理部门就必须安排有专人专门负责票据的领取以及使用, 准备一本领用票据的登记本。收费人员在领取票据的时候必须在登记本上进行签字登记, 对于采用计算机联网收费的医院来说, 收费人员除了在领用票据的时候在领用票据登记本上签字和将起止的票据号进行填写之外, 还必须将所领用的票据号一并录入到微机中进行保存, 为日后进行查验提供依据。有时候会出现核销票据的情况, 对于票据的核销工作来说, 是一项非常重要并且相当琐碎的工作, 因此, 对于需要作废或者是还未使用的票据必须要进行及时的核销, 并且要填写注明核销的具体原因, 然后由票据专管员统一核销。坚决杜绝出现空白收费票据外流的现象, 如万一出现遗失票据等情况, 就必须及时的进行通知声明作废。

二、建立和完善稽核监督管理方法

(一) 建立健全的岗位责任制, 明确岗位工作职责

对医院内部的财务控制的有效途径之一就是要进行职责的分工以及授权批准的管理, 因此医院收费处必须根据自身的实际情况对岗位进行合理的设置, 对于岗位的相关权限、职责等进行明确, 对于收费操作和收入报表的审核、办理退费以及退费稽核、票据保管使用等不同的职务必须明确的规定其各自的工作职责。与此同时, 对于采用计算机联网工作的医院来说, 必须要由财务部门的负责人对于收费操作人员的权限都进行统一的设定, 保证未经授权的人员无法进入使用和操作;收费人员也应该对自己的操作权限通过密码设置来进行控制, 防止收费人员因为贪图方便而不进行密码设置或者是设置的密码太过于简单。

(二) 加强对收费处的收费过程检查和监管

医院挂号处的挂号费用是医院收费来源之一, 虽然挂号处的收入相比其他收费处来说金额比较小, 但也属于医院收费之一。因此, 这就要求对医院的不管是挂号处、门诊处、住院收费处等, 都必须对收费过程进行检查和监管。当每日的工作结束之时, 医院收费处的工作人员必须严格的按照规定的时间统一填写实际的收款金额, 并且还要手工填写收入日报表, 在报表上明确写明当天的实际收款金额、使用票据的张数以及使用票据的起止号并且签字, 将票据的存根联与收入日报表一并交至医院财务部门。会计稽核人员必须对票据的存根联进行逐一的核对, 以保证收费金额与票据金额相符一致。

三、加强和提高工作人员的素质

(一) 规范工作人员的收费行为, 提高其思想觉悟和业务素质

由于对收费工作的要求是必须要认真细心, 并且要做到准确快速, 尽量减少病人的排队和避免出现病人往返的现象, 对于病人提出的问题等都必须要进行耐心准确的回答。因此, 这就要求收费工作人员要严格的做到按时上岗并佩戴胸牌, 在开始工作之前要对收费设施进行仔细的检查, 将工作环境进行清洁干净, 并且要将零用金等准备工作提前做好。在工作的时候, 对于电脑必须要具备熟练操作的技能, 能够将病人的基本情况以及收费信息等主要内容进行正确快速的录入, 对于票据的打印必须是完整和清晰的。收费人员在收费过程中必须要使用文明用语, 要保证态度和蔼可亲, 面带微笑, 对于货币的真伪要认真仔细地进行辨别, 必须做到当面将票款点清, 不断提高自身的业务素质。

(二) 加强工作人员的培训, 提高工作人员的职业素养

在工作的过程中, 再好的工作制度以及流程都必须要依靠人才能得到贯彻执行, 因此这就要求必须对医院的工作人员, 特别是收费处人进行培训。首先必须严格对人员的入职进行控制, 参与竞聘入职的必须要拥有有关的从业证书和学历才有资格;其次, 对于在职的工作人员必须加强他们业务技能的培训以及提高职业素养。通过加强他们对财经法律法规以及医院规章制度的培训, 不断的加强财务人员的法律意识和树立知法懂法的观念, 保证工作人员都具有爱岗敬业的基本职业素养以及一丝不苟的工作作风。同时还要积极的鼓励收费工作人员参与优质服务竞赛等有意义的比赛, 从而充分的调动工作人员的工作积极性以及创造性。

三、总结

综上所述, 医院收费的管理是医院财务管理的一个重要环节, 对于医院来说, 收费处是医院货币资金以及收入的主要来源, 是医院中经济活动十分重要的一个部门, 加强和抓好医院收费处的管理工作是做好医院管理的一个有力保证。因此, 这就要求医院必须对医院收费处、对医院财务人员加强专业技术水平的培训和提高综合素质水平的培养, 建立和完善收费管理和稽核监督管理方法, 保障收费资金的安全性, 从而为医院健康、稳定和实现可持续发展奠定基础。

摘要：在医院的收费流程中一般都存在着退费流程不够严密、未能实现日清日结工作、信息化不全面等多种问题, 在如今新形势下, 医院必须制定和完善医院收费管理制度, 加强内部管理和稽核监督控制, 促进医院实现可持续发展。

关键词：医院收费,收费管理,管理与稽核

参考文献

[1]吴剑峰.浅议收费处管理与稽核——以医院收费处为例[J].中国集体经济, 2013 (07) .

[2]刘廷梦.浅谈对医院收费的管理与稽核方法[J].价值工程, 2010 (12) .

管理稽核 篇8

《行政事业单位内部控制规范(试行)》第28条规定“单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应覆行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员,建立票据台账,做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用,不得拆本使用,做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备,并做到人走柜锁。”①但在实际操作过程中,有些医院对收费票据管理意识不强,操作随意性大,往往使得许多收费票据开具时间和缴款时间不一致,缴存款时间远远滞后于开票时间,这样就增加了个人挪用公款行为发生,进而不利于医院对资金运营正确评估和医院经济健康发展。笔者通过多年工作实践经验,将医院收费票据稽核及其资金安全管理存在的不足和缺陷列示出来,并进行具体分析,提出解决办法。

一、医院收费票据稽核及其资金安全存在缺陷和不足

1.过份依赖信息化系统,造成票据稽核岗位形同虚设。由于办公自动化普及,几乎所有“三甲”医院都形成一套完整的电脑网络收费系统,票据稽核员认为:“电脑”比“人脑”更为准确。因此,对每天回收的票据再进行一次复核、统计变成“多此一举”,所以对收费员上缴的票据只是例行公事地盖章认可并核销,没有进一步进行详细稽核。

2.缺乏明确的岗位责任制度和风险防范意识。有的单位没有建立健全的票据稽核管理制度和明晰的稽核流程,会计人员对各自岗位职责和工作范围理解不一,缺乏明确的岗位责任,工作范围分不清,造成随意性大,风险防范意识缺乏。

3.会计部门监督不到位,约束力差。财务部门对收费票据进行会计核算时,对记账凭证原始资料的处理时,通常只起到“核算”作用,只对收费员每日缴纳的银行缴款单与现金日报表进行核对,如果有银行缴款单金额与现金日报表数据不相符,只对差额部份进行简单的挂账处理,日后没有进一步追踪、分析、核销,形成了“见子打子”记账模式,约束力差,导致收费员延期解款而形成大量资金“游离”账外,给医院资金安全管理带来隐患。

4.编制有限,人员紧张,岗位安排不合理。医院属事业单位,人员编制受政府部门管制。由于编制有限,人员紧张,岗位安排不合理,常常一人多岗现象。由于兼职过多,精力受限,工作监督不到位,对票据的购、领、用、核、销未按规定建立完整的台账。如:票据管理员只负责对票据的发放和缴销登记,对上缴的收费票据是否连号、应缴存现金与收入日报表是否相符,缴存款是否及时等没有进行审核,久而久之,给不法分子提供了可乘之机,做出违法违纪行为。

二、针对收费票据稽核过程存在的缺陷和不足,提出以下解决方案

1.执行横向、纵向牵制制度相结合的管理方案,编制完整的票据稽核控制制度。“对医院票据管理不仅要加强财务、审计部门内部复核监督,建立健全有效的监督约束机制,还需要有内部群体遵纪守法、外部有效监督、执法的良好环境,方能有效地杜绝利用票据舞弊的现象。”②所以,编制完整的票据稽核制度和流程,使会计人员按照所规定的流程进行审核,保证审核质量不走样。另外,由财务部门安排票据稽核员对收费票据按流程由上到下按“天”进行日常监督审核管理,再由内部审计部门对财务部门开展的监管工作行为是否到位进行定期或不定期抽查,“四只眼睛”办事,双管齐下,杜绝利用票据舞弊的现象。

2.执行定期轮岗制度,禁止“终身制”现象。“冰冻三尺,非一日之寒”。任何一个人在某个岗位工作太久就容易洞查出该岗位所暴露出来的缺陷,容易犯错或犯错不易被察觉,财务部门应按月、季、年等不同时间对票据稽核和资金管理人员进行定期轮换。某医院外勤出纳因负责收缴收费现金长达8年之久,其利用延期缴款方式挪用医院公款达200多万元。因此,加强关键岗位工作人员轮岗制度,对其进行业务培训和职业道德教育,不断提升业务水平和综合素质,杜绝违纪违规现象发生。

3.编制详细的银行收款业务登记簿,制定严格的“锁箱”排班制度。从笔者所在的医院多年缴款流程看,一般是由银行指定的保安公司、医院保安到收费处进行上门收款。为保证现金收款安全性,财务部门要制定好收费流程,并把“锁箱”作为正常排班制度进行排班,设计好银行收款业务登记簿,该表内容应该包括“现金缴款单张数”、“缴款金额”、“缴款人签名”、“监缴人签名”、“缴款时间”等内容,收费员缴款时要逐项登记,由当班负责人进行监督,并双方签字认可后锁箱,每日下午5点由当班负责人将钱箱交保安公司送缴银行。银行收款业务登记簿以月为单位装订成册,送财务部门存档,便于日后审核以及缴款时间追踪备查。

4.编制严格退费流程和票据作废制度,防止舞弊风险。财务部门应编制缜密的退费流程,而且环环相扣。即收费员对手续完备、姓名、项目、金额相符的票据进行退费,经收费处负责人、领款人在退款票据上签字(章)才能办理退费。收费员要将当天的退款单据与作废票据核对后与收费留存联一并装订,及时将收费日报表上报,做到日清日结,财务部门的稽核会计要逐日、逐笔审核退费及其相关检查、治疗单据,相关科室要密切配合协作,对收费、退费情况进行监督,严格保管好科室检查治疗单,加强管理,堵塞漏洞。对未收到款的票据作废,将检查或治疗申请单或处方留作附件证明,由收费员、收费处负责人签字,注明原因,以示负责。

5.建立“持续性稽核”制度,有效规避延期存款造成风险。“‘持续性稽核’源于美国贝尔实验室研究计划的技术概念。当企业的经营活动愈趋复杂而标准化,熟悉这些流程的员工就有发现能有效‘规避’控制的方法,并将其方法隐匿于这些复杂、自动化、标准化流程中。”③管理者和内部稽核员要将掩盖于标准化流程下的经营风险一一浮现出来,并提出解决方案,必须有新的稽核思维,持续性管理风险意识。根据现金管理“日清月结”原则,编制好按日、周、月持续性稽核的周期。由票据稽核员对收费员票据按“天”对其所上缴的收费票据是否连号、应缴存现金与收入日报表是否相符,缴存款是否及时等进行审核;会计人员按“周”、“月”对“往来账”有余额的收费员明细科目进行梳理,养成记完账“回头看”的习惯,督促收费员尽快把应缴款项与现金报表之间差额缴存单位基本账户,及时平账,杜绝资金长期被个人占有或挪作他用。

票据稽核及其资金安全管理作为财务管理一个重要环节,其管理水平高低,直接影响医院财务管理效率。随着医院业务发展和技术不断创新,对票据的管理日益多样化、复杂化。“明者因时而变,知者随事而制。”只有在管理中不断创新,改变思维模式,对出现新问题进行深入分析研究,不断推进医院收费票据管理,才能保障医疗事业健康协调发展。

注释

1财政部.行政事业单位内部控制规范(试行).财会[2012]21号

2刘焕方.加强医院票据审计,建立健全监管机制.中国卫生经济.2005.6

浅谈对医院收费的管理与稽核方法 篇9

我院医疗信息管理系统(HIS)的建设,非常方便的实现了对医疗、药品、物资及收费等的管理,但是给财务的内部管理带来了一定困难。主要原因是财务软件与HIS相互独立,无法实现互联互通,数据无法共享,尤其是对医院收费的管理。因为医院收费模块全部包含在HIS中,所有数据存贮于HIS中。想要对收费实施方便、有效而全面的管理和稽核,我所采用的方法是编写专门的网络版收费核查系统,将该系统运行于医院局域网,和HIS并行,从而达到方便的提取HIS的收费数据,进行对医疗收费工作的管理和稽核。

1 系统分析

医院HIS中普遍的收费流程是:收费员从财务处领取收费票据——登陆HIS进行收费——收费结束后汇总收费日报表——核对好现金和报表上缴财务处——出纳核对报表及现金收款——银行进账——票据管理人员对收费报表及票据核对。现在的重点是票据管理人员如何对收费报表和票据核对,通常是通过HIS汇总起始票号至终止票号的收费情况,看实际收费是否和报表金额相同,票据是否缺号,然后核对退费票据是否签字齐全,全部通过则核销票据领用记录。

但在实际工作中,这中做法还是存在漏洞,存在问题是病人退费时,医嘱执行科室并没有取消执行,导致收入虚增,如果药品不及时取消执行,还影响药品占用库存,并且该药品无法发药。药品盘点时账实不否。除此之外,由于收费员不及时交账导致收费员积压现金过多,容易出现舞弊现象的发生。票据管理如果不按照规定严格执行核查,也容易导致收费管理的混乱。

医院收费管理不仅要核查票据和报表,还要深入HIS系统,对收费强化管理的同时,还要规范退费流程、监督医嘱的执行情况,做到对收入核算的规范。因此,系统需要实现:第一、票据管理;第二、收费核查;第三、退费核查;第四、资金限额。

2 实现方法

2.1 票据管理

票据管理主要完成票据购入情况,票据领用详细记录,票据核销详细记录。票据管理人员随时监控票据的领用及使用情况,内容包括票据购买入库、部门领用、存根收回的时间、票据起讫号,以及领用人签名、结存数量、摘要、备注等。同时对人员调动、离岗、换岗等必须及时收回剩余票据。对票据领用必须有数量的限制,不宜过多。

2.2 收费情况核查

收费的核查主要是通过收费员缴款情况和HIS内数据比较,判断缴款有无错误。其次,通过对超过一定金额的处方的查询,核查人员统计分析有无多收少交、或者跑方等情况。一方面检查收费情况,另一方面,为管理提供参考依据,比如通过查询可以统计收费人员工作量,以及收费差错率等,作为考核员工的业绩和发放绩效工资的依据。

同时出纳将收付款记录录入系统,产生现金日记账、银行存款日记账、以及借款明细账等,方便对出纳工作的管理,达到多账目、多方面的管理。

2.3 退费管理

退费管理也是收费管理的重点,这个环节容易出现问题,如果管理不当,医患关系问题、舞弊问题便会产生。我们的管理方式是将退费授权给财务部专人专门负责退费,在退费的同时通过软件直接调用HIS记录,检查医嘱是否全部撤销执行,如果HIS中有没撤销执行的直接联系要求相关部门撤销,经过核查后签单退费。这样处理的目的是门诊收费人员经常换休,当不上班时便于及时办理退费,减少医患矛盾的发生。另一方面,要求将所有退费记录及时从HIS中处理,防止收入的虚增和药品的流通。

2.4 资金限额

在系统设置收费人员库存资金最高限额,通过统计HIS系统收费人员未上缴收费记录,当未上缴金额达到规定限额时,定时提醒系统管理员,敦促收费人员及时上缴收费。对不及时上缴的派专人现场核对账目进行盘库,发现问题及时处理,这种方式是靠制度较难办到的。当收费人员没有大量资金积压时,挪用或贪污的机会会大量减少,即使发生,只是少量资金。换个角度这也是对收费人员的一种保护。软件的部分效果图如下:

2.5 权限与数据库加密

权限必须要根据实际情况给予不同人员不同权限,做好限制性工作,避免超权限或越权限,否则达不到控制与稽核的目的。对数据库需要在服务器加密,防止系统管理人员修改后台数据或串通作案的可能。

管理稽核 篇10

关键词：国库集中支付,资金,监管,问题,完善

黄石市自2002年国库集中支付制度改革试点以来, 纳入国库集中收付管理的市直预算单位达到221家, 全市累计办理支付金额94亿元。伴随着国库集中支付改革的不断推行和深化, 改革范围的不断推广和扩大, 随之而来的财政资金支付风险也越来越大。加大稽核力度, 完善国库集中支付动态监控管理, 才能进一步加强财政监督, 确保资金安全、提高资金使用效益, 更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

一、国库集中支付资金监控存在的问题

(一) 国库集中支付监管数据不畅通

国库集中收付制度作为预算执行的基本制度, 应包含对财政收支两个层面的管理与监督。但从改革伊始, 国库集中支付改革明显快于收入改革。当前财政国库动态监控主要围绕资金的支付环节进行管理, 并结合改革方案重点监控财政授权支付资金使用情况。目前财政非税收入收缴、工程项目支出、政府采购的批复和转拨的财政专项资金拨付, 还未纳入财政国库动态监控范围。此外, 财政部门、国库支付部门、人民银行和商业银行之间的财政支付信息网络系统也尚未构建, 国库集中支付监管缺乏连贯的数据, 难以有效的全方位、全过程掌握和监督各单位每笔资金的流向、流速和流量。

(二) 国库集中支付监管权责不明确

国库集中支付改革实行后, 财政资金的拨付方式发生了改变, 存在财政直接支付、财政授权支付两种方式。面对工资、工程采购支出、零星支出等不同形式的财政支出, 部分单位还不能做出恰当的财务分析。少数单位甚至出现为了达到一定支付金额而拼凑不同指标的情况, 还有些单位不设内部财务审计, 完全以财政国库审核支付为主, 大量原本适应授权支付范围的小额物品采购、服务采购支出、交通差旅报销等都用直接支付的方式报审, 不仅增加了国库支付部门审核的内控风险, 也忽略了单位内控制度的监督, 弱化了单位自身对于资金支付的源头监控。

(三) 国库集中支付监管过于依赖电脑网络

在国库集中收付系统中, 指标拨付部门、预算单位、国库集中收付局、代理银行、清算银行形成了一个内部网络平台。预算单位指标的下达、执行、审核、支付、清算等大量的数据借助计算机、网络强大的功能实现。部分预算单位和国库集中支付系统工作人员习惯于在网络平台上对支付数据进行汇总、上报、审核, 忽略了对纸质原始凭证的编制和审核, 可能导致财务事项的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性得不到有力的监督。实际上, 部分单位在网络上报的支付数据存在与实际情况不符或单据造假等现象。

二、加大稽核力度, 完善国库集中支付动态监控系统

(一) 做好稽核岗位, 完善财政资金事中监控

国库集中支付动态监控系统具备对资金支付行为具备事前监督、事中监督和事后监督的能力。实时监管国库资金流向, 确保资金安全, 实现信息资源共享、变流和相互监督。我市国库集中收付局下设稽核科、支付科、会计科三个业务科室。支付科主要是保证资金清算的及时和准确, 会计科主要是建立会计档案, 均属于对国库集中支付行为的事后监督。稽核岗位是实现“事中监控”的重要岗位, 是财政资金支付前的最后关口。加大稽核力度, 能够完善国库集中支付动态监管体系, 保证财政资金的安全。

(二) 明确预算单位的预算执行主体地位, 划分国库集中支付职责范围

预算单位应该在原集中核算时取消的会计机构恢复的基础上, 积极实施单位会计主体的职责, 按照《会计法》依法规范和完善财政资金支付的操作流程, 按照财政直接支付和财政授权支付的适用范围选择支付方式。对于未纳入政府集中采购, 且单笔金额在限额以内的物品、服务采购支出等符合授权支付的财政金额, 预算单位会计部门按照《会计法》的相关规定, 在授权范围内独立核算办理, 承担相关财务管理职责。

国库支付审核岗位对符合直接支付范围的大额支付业务进行合规性审核, 审核内容包括:1、支付要素填报的规范性、完整性;2、支付要素之间的逻辑性;3、预算项目使用的合规性;4、支付账户的合规性、安全性;5、政府采购手续的真实性、合规性;6、现金支付或对个人转账借款的合理性;7、工资性支出的合规性、时效性;8、补助性支出的规范性;9、实拨类支出的合理性、合规性;10、各种凭证的真实性、合法性、完整性。

(三) 建章立制、规范程序, 实现标准化管理

国库支付审核严格按照《财政国库管理制度改革试点财政资金支付管理办法》相关规定, 按照标准化方式制定国库集中支付稽核规程。建立健全稽核管理规章制度, 规定报账单位送审资金的范围, 确定稽核岗位的审核流程, 制定标准统一的申请书及原凭证报送方式, 建立适应国库集中支付稽核人员使用的工作手册, 将稽核流程标准化、参数化。进一步建立健全国库集中支付监督制约机制, 提升动态监控水平, 强化动态监控管理。

(四) 紧抓原始凭证审核, 加大财政资金源头监管

1、审核支付中心专用报销凭证。

主要审核凭证填写内容是否正确, 特别是经济业务内容、列报会计科目和金额是否正确, 经办人、审批人、单位负责人签字是否齐备, 是否符合报帐单位财务审批权限的规定, 印鉴是否齐全, 单位负责人签字和印鉴与其在支付中心预留印鉴是否一致。

2、审核原始凭证的真实性、合规性、完整性。

论供电企业营销电价稽核工作 篇11

摘要：目前，供电企业构建客户导向型“大服务”机制的成效正在逐渐显现，服务转型完全符合电力改革要求。在当前新的形势下，更要增强忧患意识、市场意识、竞争意识，健全服务体系，保证电网安全运行和公平开放，这就要求供电企业必须做好营销电价稽核工作，为广大客户和市场主体提供安全可靠、经济高效的优质服务。

关键词：供电企业；营销电价；稽核工作

随着社会经济的快速发展，供电企业的健康发展对其他行业的正常运转提供了源源不断的动力。但是，随着用电量的不断增加，不少供电企业将工作的主要精力放在了如何开拓市场上，却对电力营销电价稽核工作管理有所松懈，导致电价管理执行方面出现一些瑕疵。所以，为了确保供电企业可以实现更好的发展，如何提高电价稽核工作成了供电企业的亟需解决的一项问题。

一、营销电价稽核的意义所在

营销电价稽核是供电企业营销工作的一项重要内容。营销电价稽核，作者认为这是供电企业对营销电价执行的合规性以及营销电费收入的真实性的贯彻落实。加强营销电价稽核，对于供电企业、广大电力客户和国家都具有非常重要的意义，主要包括以下几点：

1、有利于充分发挥供电企业内部稽核作用

供电企业的核心业务是市场营销工作，电价执行和营销稽核又是电力营销管理工作的重中之重。准确及时发现电价执行中存在的问题和风险点，必须加强营销电价稽核，以确保企业能够及时采取有效措施稳控风险，化解出现的问题，减少经济损失，消除社会负面影响，因此，如何有效发挥供电企业内部稽核的作用，具有极其重要的研究价值。

2、有利于维护供电企业与客户双方合法权益

电价管理遵循“统筹兼顾，系统研究；重在机制，水平优先；规范执行，严格监管；加强管控，提升水平”的原则。做好电价管理既能维护公司的合法权益，同时也是对广大电力客户利益的保护。，自今年1月1日起我省执行新的电价调整政策，务必要切实做好对用户的宣传解释工作，充分赢得理解，使电价政策得到有效执行，确保政策全面规范执行到位。一方面，售电收入是供电企业的主营业务收入，必须精准执行电价，确保电费颗粒归仓，提高公司业绩，促进公司发展；另一方面，正确执行电价，防止擅自调高电价执行标准，对于维护广大用电客户的利益具有重要意义，同时还能实现公司优质服务的各项承诺，也是促进公司发展的重要措施。因此，加强电价稽核监督，确保电价执行到位，是维护供电公司与客户双方合法权益的需要。

3、有利于正确落实国家电价调控政策

2016年1月1日起我省执行新的电价调整政策，这是我省认真贯彻落实国家发展改革委关于降低燃煤发电上网电价和一般工商业用电价格的重要措施，电价调整是国家宏观经济调控的重要手段。因此，务必高度重视，充分理解本次电价调整的重要意义，支持燃煤电厂超低排放改造和提高可再生能源电价附加征收标准。国家制定的电价政策执行是否到位和及时，对于保证国民经济宏观调控的有效性，促进国民经济持续、健康发展意义十分重大，确保各项调整措施落实到位。

二、营销电价稽核工作中存在的主要问题

1、对国家制定的电价法律法规政策文件学习理解不到位，把握的不够全面和准确，影响了稽核质量的提高。我国的电价法律法规政策文件具有文件层次多、调整时间紧、调整内容比较复杂的特点，且时间跨度较长，给实际运用带来了一定的难度，也给电价执行增加了过多的不确定因素。

2、不重视稽核前调查和实施方案编制工作，个别稽核人员贪图安逸，满足于差不多、一般化、过得去；认为自己对稽核重点把握准确，不需要编稽核实施方案，导致工作随意，质量没保证。

3、不能正确界定稽核工作重点，个别电价稽核人员分析和解决问题的能力不足，缺乏内部控制评价与风险评估的知识与能力，或者认为进行内部控制评价与风险评估太麻烦而不愿意做，造成了不能准确制定稽核重点。

4、不能很好的深入用电客户现场的审查，虽然现代科学技术发展迅速，都能做到对客户用电的用途及其变动，峰谷时段用电量的计量等的有效实时控制，但是对于客户私自改变电力用途、原始定价资料的真实性、完整性，都难以进行电子监控，必须深入客户现场进行查验。但是，用电客户数量众多、点多、面广，因此，一些稽核人员纪律意识和规矩意识淡薄，不按制度和规矩办事，执行力不强，对深入客户现场进行审查懒得进行、不愿进行。

三、如何做好营销电价稽核工作

对于如何做好营销电价稽核工作，笔者认为应当根据营销电价稽核工作中存在的主要问题和营销电价执行的关键点来做文章。营销电价执行的关键有两个，一是国家规定的电价标准的正确选用，二是电力用途类别和用电时段的正确确定。要解决上述问题，保证稽核质量，供电企业相关工作人员必须做好以下几点，来努力提高稽核工作水平。

1、责任人员必须从思想上重视稽核工作。单位负责人是电价稽核工作的第一责任人，相关专工具体负责组织开展电价工作，电价重大事项需经本单位领导班子集体研究决策。电价管理牵头部门，电价管理配合部门必须密切配合，协同推进电价稽核工作，不要相互扯皮、保证工作效率。相关单位明确各自工作职责，认真履行岗位职能，控制和防范电价电费风险。

2、切实做好稽核前调查工作。为了制定切实有效的制定稽核实施方案，正确确定稽核的范围、内容、重点、方法和人员分工等，稽核工作组应认真开展稽核前调查工作。

3、稽核实施方案要做到有效认真编制。稽核组应根据前期调查了解到的情况，编制稽核实施方案，确定稽核范围、内容、重点和稽核方法，进行稽核人员分工和稽核时间安排，为控制稽核质量和进度提供依据。

4、对于客户信息要及时反馈。在电力营销稽查工作过程中，客户信息的反馈既能为为供电企业提供有效市场经济信息，也能反映出企业在管理方面存在的问题。此外，电力营销稽査工作的管理者必须要不断地提高服务水平，以便可以与用电用户沟通顺利。同时，对客户的投诉问题一定要跟踪处理，要对工作人员的服务态度进行考核，以提高供电企业的电力营销稽查工作效率。

5、加大客户现场审查力度。“纸上得来终觉浅，得知此事要躬行”，所以必须要深入目的地进行严格的现场检查，不能紧紧依靠书面审查和网上审查。对于查处的问题，也要到现场现场去核实，一些实际情况也只有到客户现场审查才能弄清楚。忽视客户现场审查就难以保证稽核质量的提高。

6、稽核判断标准要准确。稽核标准加上充分与适当的实际证据，才能得出正确的稽核结论。因此，电价稽核标准的选择必须遵循相关性、高层次、有效性原则，即应当选择与实际用电性质相吻合的电价标准、目前仍然有效的电价标准、最高层次的电价标准，作为稽核判断标准。

“十三五”是建设“一强三优”现代公司的决胜期。国家电网公司明确提出，“十三五”期间要在更高起点上深入推进“两个转变”，到2020年全面建成“一强三优”现代公司。在我们为实现创建“一强三优”现代公司的总体目标下，有效地降低经营风险，保障供电企业健康快速，营销电价稽核工作必将发挥十分重要的作用。

参考文献：

[1]王芳。电力营销稽查提高营销效率之我見[J]。电力设备，2015（10）。

[2]范瑞芝。论供电企业营销电价稽核工作[J]。品牌，2012（19）。

库存商品稽核在企业管理中的作用 篇12

内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整.保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。它在经济管理和监督中主要有以下作用:

⑴提高会计信息资料的正确性和可靠性

⑵保证生产和经管活动顺利进行, 圆满实现企业的经管目标

⑶保护企业财产的安全完整

⑷保证企业既定方针的贯彻执行

⑸为审计工作提供良好基础

存货, 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货具有以下特点:

⑴存货属于流动资产

⑵存货属于有形资产

⑶企业持有存货的目的在于准备在正常经营过程中予以出售, 或在生产或提供劳务过程中耗用, 制成产成品后再予以出售。

⑷存货具有实效性和发生潜在损失的可能性。

存货的分类:原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料。

库存商品指一切目前闲置的, 用于未来的, 有经济价值的商品。

库存商品稽核是对库存商品入、出、存过程中, 会计业务的检查。

二、库存商品稽核在企业管理中的作用

(一) 举例:

甲公司是一家上市公司, 属化学制药。自产品种约300个, 采用发票提货方式发货, 车间入库单入库。公司设有驻外办事处, 办事处从公司大仓库转移库存商品, 采用移库单, 对外销售采用发票提货。公司向下属分公司销售商品, 采用提货单。公司车间领用产品, 采用领料单。由于甲公司财务系统软件未能应用到仓库管理, 仓库实物管理应用另外系统软件, 且财务结账时间与仓库结账时间不一致, 致使财务库存商品账与仓库实物账有时间差。

库存商品稽核在甲公司的作用是:

1. 核车间入库数量、车间领用数量、提货单、移库单、发票数量。

2、核对财务库存商品账目与仓库库存商品账目数量。

3、清理出财务库存商品账目与仓库库存商品账目每月相差数量。

4、进行库存商品盘点。

5、对库存商品差异进行分析处理。

(二) 库存商品差异并不仅是两账结账的时间差, 还包含其他方面, 显露出库存商品稽核在企业管理中的作用。

⒈库存商品稽核是财务数据的监视器。财务人员由于入账错误, 如:入错产品、入错数量、漏入数量, 造成账务错误。

⒉库存商品稽核是销售部门的监视器。反映开票人员操作的规范性

开票人员在操作时, 对产品的规格型号要严格把关。假如是发出“A-11#”产品, 发票开成“A—1#”产品, 依据公司提货原则, 仓库应发出“A—1#”产品, 不是客户需求的“A-11#”产品。及时发现开成“A—1#”产品的发票当月作废, 换开正确的发票;假若不能及时发现, 会造成客户的退货行为。开票系统月末结转财务数据, 财务“照单”全收, 只有库存商品稽核对账时, 才能发现问题。

3. 库存商品稽核是生产部门的监视器。车间生产的产品要及时办理入库手续, 不入库的产品, 不能做销售处理。造成财务结转销售, 减少库存数量, 撇开了仓库的管理。比如:某实验厂需W产品样品, 到甲公司购买。甲公司W车间生产W产品, 因是样品需求量很小, 甲公司质量管理部门人员持领导批文到W车间直接提取成品W产品, 并发送给某实验厂。后某实验厂寄回货款。经过库存商品稽核, 该笔业务应补做如下:W车间办理W产品的入库手续, 质量管理部门人员持领导批文到销售开票处开发票, 并传递到仓库, 仓库保管员收到W产品数量一致入库单和发票, 做仓库账记录。

4. 库存商品稽核是内部管理的监视器。业务人员把公司产品销售给客户, 客户有时因产品质量或其他原因退货。这时销售方变成购货方, 当时的购货方变成供货方。业务操作不当, 影响了帐实的真实性, 通过库存商品稽核对帐都能及时的发现并调整了过来, 对公司资产的真实性起到保驾护航的重要作用。有的产品未经入库就已开票出售, 反映了内部控制执行的混乱, 造成实物管理的放松, 财务帐务的漏洞;通过库存对帐, 及时避免帐务和实物的错乱, 规范了公司的内部控制环节。

(三) 库存商品盘点。由于公司在不断发展壮大, 产品数量和种类逐月增加, 公司合并和分离时有发生, 都需要对库存商品进行盘点。

1、盘点意义与目的;盘点产成品数量, 验证产成品数量是否真实, 企业账单、账实是否相符。

将总账与明细账核对, 查证账账是否相符。将成品仓库入库单与各车间成品完工记录数额核对, 查明入库数与完工数是否相符。

2、库存商品盘点。

对库存商品进行盘点, 全盘能摸清仓库实物全面情况。账实相符是盘点的目的和结果。有时账实不相符。其中的原因有:

a、盘亏即账面大于实物, 出现盘亏, 首先检查出、入库单据是否齐全, 账务倒扎数量正确性, 保管员是否留有白条, 分清原因, 白条违反内部控制制度规定, 应追究责任。

b、盘盈即账面小于实物, 出现盘盈, 首先检查出、入库单据是否齐全, 账务倒扎数量正确性, 保管员是否有发票入账, 货物未有提取情况。

三、库存商品稽核在企业管理中的意义

1.在市场经济形式下, 管好库存商品资金, 为公司的管理者提供高质量的会计信息。只有“库存商品”科目账务信息正确, 资产负债表中的存货才能正确。故会计信息失真会带来严重的经济后果。