内部稽核

内部稽核（精选9篇）

内部稽核 篇1

一、日常会计业务处理稽核流程

1、每年初, 财务稽核人员根据上年总结评价的结果, 结合当年实际工作需要, 制定符合上级财务管理要求的日常稽核工作方案。

2、各业务部室进行内部审核, 确定有无预算、是否需要前端发起等。

3、财务资产部审核提交的原始单据资料是否合规、齐全, 费用支出是否在现金预算范围内。

4、公司领导根据权限对需要审批的业务进行审查批准。

5、各会计岗位人员根据签字手续完备的单据编制记账凭证。

对前端传递的会计凭证进行发票校验, 核实各项经济业务在财务信息系统中设置的集成规则是否准确, 与业务内容是否相符。

6、财务稽核人员对编制的记账凭证进行审核, 无误后签章并将需要付款的业务转出纳人员支付款项。

7、稽核人员跟踪检查出纳、复核人员付款程序是否符合规定, 付款对象与合同签订、发票开具名称是否一致。

8、月底结账前督促各业务部门在规定时间内完成业务操作, 并完成业务数据核对。

9、对各种财务报表进行稽核。

1 0、会计业务处理过程中, 稽核人员随时对货币资金、债权债

务、银行借款、人工成本、可控费用、内控执行等业务内容进行审核。

1 1、稽核人员对审核中发现的错误, 区分不同情况进行处理, 并根据稽核结果提出考核意见。

1 2、财务资产部主任对考核意见进行审核。

1 3、分管经理对考核意见审批后报发展策划部进行考核。

1 4、人力资源部将考核结果予以兑现。

1 5、阶段性的稽核工作结束后, 财务稽核人员应做出总结评价, 对

容易出现错误的业务环节, 提醒相关岗位人员制订有效措施加以避免并不断创新日常稽核工作的方式方法, 提高稽核的工作效率。

二、日常会计业务处理稽核工作做法描述

1、日常稽核与会计核算工作同步进行, 稽核人员在对会计业务进

行审核和监督过程中, 除运用日常稽核规则等稽核工具外, 还利用评价稽核模块的在线稽核功能, 对会计业务处理中出现的疏忽、错误及时加以纠正或者制止, 有效地防止差错和舞弊, 保证会计资料的真实性、准确性。

2、各业务部室预算专责根据年度部门费用预算, 判断准备提报的

费用是否还有预算空间, 经部室主任对业务内容审核后, 将需要支付资金的项目纳入月度现金流量预算。

3、根据业务内容判断是否需要通过集成平台发起申请, 是则负责相关业务系统和ERP数据的集成, 确保数据传递及时、准确;

其他需要进行会计处理的业务, 则需取得符合要求的发票, 提供必要的合同、协议等资料, 经部室内部审核后交财务资产部。

4、原始凭证的稽核:

稽核原始凭证的填制日期、单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额是否填制齐全、准确;取得的原始发票是否有税务部门监制印章和填制单位财务专用章或发票专用章, 取得的发票时间是否有效;行政事业单位非税收入专用收据是否有财政部门监制印章。购买实物的原始凭证, 是否有验收证明和经办人签章。会议费、培训费等费用, 相关证明资料的附件是否齐全、合法。除根据经验以及辨别技巧进行识别外, 对鉴别困难的可疑发票利用网上查询进行验证。

5、记账凭证的稽核:督促各会计岗位人员及时将凭证记账, 避免出现月末集中记账的现象;凭证的传递程序是否兼顾内控要求。

稽核记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证反映的经济业务是否相符, 附件、数量、金额、摘要等是否一致。记账凭证的基本要素是否完整, 主要包括编制日期、凭证编号、内容摘要、记账金额、所附原始凭证张数、会计科目以及填制、出纳、审核、会计主管人员的签章等各个项目是否齐全、清晰, 是否已加盖收、付、转讫章。会计科目的使用是否与经济业务的性质和内容相符合, 是否符合集团公司的规定, 借贷方向是否正确。

6、月底结账前稽核:

注意月结流程的业务结束时点, 协调各部门前端业务均根据月结的时间要求做好月结准备, 确保系统顺利月结和年结。检查与现金流量无关的项目是否为零, 相关成本是否记账到正确的成本中心;如果有, 立即查找原因在系统中进行更正。

7、报表稽核:

审核数据是否准确完整, 各项经济指标计算和财务报表项目之间的勾稽关系是否正确, 报表间、报表各项目间有对应关系的数据是否一致, 本期期初与上期期末数据是否衔接, 服表备注中的重点说明事项是否详细、完整等。

将日常稽核发现的问题整理成报表及稽核问题汇总表, 并时时予以更新。每月的报表稽核, 对照表中所列事项逐条逐项进行核实、标注, 确保数据信息准确无误。

8、稽核人员对发现的问题, 区分以下情况处理:

对未记账凭证以及报表稽核发现的问题, 应立即退回操作人员进行更正, 并再次复核。同时举一反三, 将今后工作中容易出现错误、需要备加关注的内容, 纳入到稽核规则库中。

对财务信息系统中已记账的会计凭证, 包括摘要、记账日期、会计科目、金额等信息不能直接修改的, 由业务部门人员冲销业务交易, 生成冲销凭证, 并录入正确的业务信息, 生成正确的会计凭证;稽核人员对更正后的会计凭证再次进行复核确认。

三、企业内部加强日常稽核工作效益

企业在会计核算、资金管理、收支审批流程、预算执行等方面, 长期坚持开展财务稽核工作, 有利于了财务基础管理各项工作的全面规范, 财务信息质量不断提高, 保障资金的安全性和流转效率。由于采取主动自查自纠的方式, 对发现的问题及时进行整改完善, 所以有利于企业从容应对审计、税务等外部稽查部门的检查, 能够有效防范会计业务处理过程中存在的风险。

内部稽核 篇2

上海新源科技发展有限公司的会计内部稽核制度

05级财务会计

051080145

王强

上海新源科技发展有限公司是上海市市政工程研究院产业化基地及科技成果转化基地，主要针对市政项目研发相关科技产品及新技术推广应用。公司位于南汇工业园区内，占地6600平方米，总的投资额超过1000万元，目前生产设备年生产能力超过10000吨。公司秉承国际化工公司的一流技术并融合进口优质原材料的性能，结合中国建筑和环境特点生产经营了STK功能性涂料。

公司由管理部、生产部、销售部、技术部、财务部，五个部门组成。我所在的是财务部，任出纳一职。虽然严格的管理和良好的售后服务保证了产品质量提高了客户的满意度。然而，公司一直没有一个成文的会计稽核制度。虽然在日常工作中稽核工作也一直在开展，稽核的依据也是国家的有关法律法规，但同时也较多地依靠稽核人员的自身素质与经验，这与《会计法》的要求是不相符的。

建立会计内部稽核制度是整个财务会计工作的重要组成部分，为加强会计监督工作的组织措施，保证会计工作顺利进行，加强会计控制，根据有关制度规定，结合我工作实际对企业会计内部稽核作如下的分析：

一、记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项

(一)每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。

(二)会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

(三)转帐是否合理，借贷方数字是否相符。

(四)应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。(五)传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。(六)传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

(七)传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。(八)传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

二、帐簿检查时，应注意下列事项

(一)各种帐簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐，是否当日记载完毕。

(二)现金收付日记帐收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

(四)各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、转页等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

(五)各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。

(六)各种帐簿有无经核准后而自行改订者。

(七)活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。(八)旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。(九)各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

三、库存检查时，须注意下列事项

(一)检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

(二)现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。(三)库存现金有无以单据抵充现象。

(四)托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关帐表、凭证单据。

(五)检查库存除查点数目核对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。(六)金库锁匙暨暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理。

(七)汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。(八)内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。(九)内部往来或外县市单位往来帐，是否经常核对。(十)营业日报表的记载是否与银行存款相符。

(十一)检查单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录，所存现款与未转帐的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款，而久未交货的零星支付或请购案件。

四、报表检查，应注意下列事项

(一)各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。(二)各种报表内容是否与帐簿上的记载相符。(三)数字计算是否正确，签章是否齐全。(四)报表编号、装订是否完整及符合规定。(五)报表保存方法及放置地点是否妥善。

通过这项工作，我获得了会计稽核制度设计的一些经验，加深了对会计稽核制度的理解与认识。

范文二

某某学校的会计内部稽核制度

05财务会计 051080244 张华

我所在单位是一所九年一贯制学校，创办于1934年，最初是由一所私立初级职业学校一点一点发展起来的。占地面积19300平方米，拥有两幢教学大楼、一幢综合实验楼、一幢行政楼以及一个250米长的环形跑道。

学校坚持全面贯彻教育方针，培养德、智、体全面发展的合格人才，教育质量和学生素质稳步提高。学校以环境教育和艺术教育作为特色。学校的管乐队成立至今已有7年多。还是上海市二期课改实验基地、上海市素质教育实验基地、南汇区办学先进单位、南汇区文明单位。“办让人民满意的学校”是我们永远追求的目标。

为了加强学校会计监督工作的组织措施，保证会计工作的顺利进行，加强会计控制，根据有关制度规定，结合学校的实际情况特制定本校的会计内部稽核制度：

第一条 根据《中华人民共和国会计法》第二十七条“会计机构内部应建立稽核制度”的规定，结合我校实际，建立本制度。

第二条 校内单位的会计机构必须指定内部会计人员担任专职或兼职稽核岗位，履行稽核职责。出纳人员不兼管稽核、会计档案的保管和债权债务帐目的登记工作。

第三条 内部稽核人员的主要任务是审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料。稽核人员必须坚持原则，对稽核中发现的问题要及时加以纠正，保证会计信息的准确、真实。

第四条 处理每一项经济业务的全过程，或全过程的几个重要环节，不能由会计或出纳一个人包办。

第五条 人员之间工作交接必须有明确的交接手续，以明确责任。

移交的主要事项有：

1、公章、现金、支票簿、库款支付凭证及空白收据等；

2、会计凭证、帐簿、报表、预算资料和会计档案资料；

3、有关的文件规定、规章制度；

4、经办未了事项及其他应交代事项。

第六条 帐、钱、物实行三分管，会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐。第七条 每项业务都要有凭证，每张凭证都要编好号，防止散失，凭证需由有关责任人签名或盖章。

1、对原始凭证进行审核。主要做到的内容：真实性审核、完整性审核、合法性审核。对不真实、不合法的原始凭证不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定进行更正、补充；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任。

2、对记帐凭证的审核。主要做到的内容：所附原始凭证是否齐全；填制内容是否完整；摘要是否规范；会计分录是否正确；金额是否正确；编号有无重号、漏号现象；更正错误的方法是否规范；会计凭证的传递是否及时。

第八条 建立健全凭证的复核和核对工作。

一、帐证、帐帐、帐卡、帐表的核对制度

1、会计帐簿的审核。主要包括以下内容：会计帐簿的设置启用是否符合会计制度的规定；会计帐簿的登记是否符合记帐规则；会计帐簿的有关数字是否做到了帐证、帐帐、帐实相符；结帐是否及时、准确，结帐方法是否符合规定；审核计算机会计数据的打印输出和保存是否符合电算化的要求；更换新帐是否符合会计制度的规定。

2、财务会计报告的审核。主要有以下内容：对外报送的财务会计报告是否符合上级的编制要求；会计报表的种类、项目是否齐全；会计报表的数据是否与帐簿数据相符；会计报表之间的数据是否衔接；会计报表附注是否填写齐全；财务情况说明书中的数字是否与所附的会计报表的数字相符。

二、帐和实物的核对，包括银行往来帐的核对，实物的盘存等制度。

三、帐证与计划定额、标准或制定的目标进行核对的制度。

范文三（格式较规范但字数不足）

上海化隆车灯有限公司的会计内部稽核制度

05级财务会计 051080255 张立立

上海化隆车灯有限公司是中日合资企业，创建于1989年4月1日。中方股东为上海汽车股份有限公司，日方股东为株式会社小糸制作所和丰田通商株式会社，中外双方投资总额184.75亿日元，注册资本66亿日元，投资比例各占50%，公司占地面积124,688平方米。

公司专业生产销售各种车用灯具，共500多个品种。公司产品主要为上海通用的君威轿车、凯悦轿车、GL8公务车、赛欧家轿系列配套；与上海大众帕萨特、POLO、GOL、桑塔纳轿车系列配套；与广州风神、天津丰田、长安福特、长安铃木、上汽奇瑞、一汽大众、东风日产、北京吉普、江苏悦达等轿车配套；南京依维柯、四川丰田等轻型车配套；为株州雅马哈等摩托车配套。此外，公司大力开拓国际市场，已有40多种产品出口美国、欧洲、日本等国际市场。公司连续三届评为上海市文明单位，连续四年被评为上海通用汽车有限公司最佳供应商、上海大众汽车有限公司“A”级供应商。自1996年起，公司先后通过了ISO9002、ISO9001、ISO14000、QS9000、ISO16949和VDA6.1的贯标体系认证，建有科学的管理体系。

建立会计内部稽核制度的是整个财务会计工作的重要组成部分，为加强会计监督工作的组织措施，保证会计工作顺利进行，加强会计控制，根据有关制度规定，结合公司的实际特制定本制度：

1、本单位每一项经济业务的自理秩序，不能由一人包办，以由二人或二人以上分工办理或兼管。如：业务人员进货，出纳员会款，会计人员记帐，起到互相牵制的作用。

2、帐、钱（物）实行分管。以货币资金而言，出纳人员除登记现金，银行存款日记帐外，不得兼管稽核、全部印章、会计档案和其他帐目的登记工作，现金银行存款总分类帐由会计人员记帐。

3、严格执行凭证制度和帐务自理传递程序制度。每发生一项经济事项都要有合法的凭证。

4、本公司各职能部门的人员必须明确本岗位的职权的责任。充分发挥各职能部门的作用。把好每项经济业务关。

5、办公室人员严格把握财产物资领用手续，购买用品用具及其他财产物资时，必经分管领导同意后购买，发票必由二人以上签字手续。纠正收支必由二人以上手续。

有关内部会计稽核制度内容的范例 范例一：

河北经贸大学内部会计稽核制度

第一条 根据《中华人民共和国会计法》第二十七条“会计机构内部应建立稽核制度”的规定，结合我校实际，建立本制度。

第二条 校内单位的会计机构必须指定内部会计人员担任专职或兼职稽核岗位，履行稽核职责。

第三条 内部稽核人员的主要任务是审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料。

第四条 稽核人员必须坚持原则，对稽核中发现的问题要及时加以纠正，保证会计信息的准确、真实。

第五条 对原始凭证进行审核。主要包括以下内容：

一、真实性审核。审核经济业务的双方当事单位和经办人、经济业务的时间、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实、涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实、准确。

二、完整性审核。审核原始凭证是否有收款单位印章、税务或财政监制章，是否为“发票联”，双方经办人是否签名或盖章，应附的旁证材料是否齐全。需入库的物品，发票和物品是否经过仓库保管员验证并附有入库单，不需入库的物品，原始凭证背面是否有经办人、使用人和批准人的签名。

三、合法性审核。原始凭证上记录的经济业务是否符合国家法律法规、统一的会计制度和本单位的内部规定。

四、对不真实、不合法的原始凭证不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定进行更正、补充；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任。

第六条 对记帐凭证的审核。主要包括以下内容：所附原始凭证是否齐全；填制内容是否完整；摘要是否规范；会计分录是否正确；金额是否正确；编号有无重号、漏号现象；更正错误的方法是否规范；会计凭证的传递是否及时。

第七条 会计帐簿的审核。主要包括以下内容：会计帐簿的设置启用是否符合会计制度的规定；会计帐簿的登记是否符合记帐规则；会计帐簿的有关数字是否做到了帐证、帐帐、帐实相符；结帐是否及时、准确，结帐方法是否符合规定；采用电算化记帐的单位应审核计算机会计数据的打印输出和保存是否符合电算化的要求；更换新帐是否符合会计制度的规定。

第八条 财务会计报告的审核。主要有以下内容：对外报送的财务会计报告是否符合上级的编制要求；会计报表的种类、项目是否齐全；会计报表的数据是否与帐簿数据相符；会计报表之间的数据是否衔接；会计报表附注是否填写齐全；财务情况说明书中的数字是否与所附的会计报表的数字相符。

第九条 校内各单位会计机构应依据本制度建立会计稽核岗位，并制定出稽核岗位责任制度，明确稽核工作的工作职责和权限。

第十条 本制度由财务处负责解释。自发文之日起执行。

范例二：

××企业内部会计稽核制度

□ 总 则

第一条 本公司各部门及各下属营业单位的稽核工作，由管理部随时指定适当人员执行稽核工作。

第二条 本公司稽核业务范围，定为帐务、业务、财务、总务、监验五项，除另有规定外，悉以本办法规定办理。

第三条 稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关帐册簿据上签章。

第四条 稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证帐表外，并应分赴各单位实地稽察，每年稽察次数视事实需要而定。

第五条 稽核人员前往稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。

第六条 稽核人员于执行任务时，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。

第七条 稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。

第八条 稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告，一并呈核。

第九条 稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅帐册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。

第十条 稽核人员执行工作时，除将稽核凭证(或公文)交由受稽核单位主管验明外工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。

第十一条 稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。

□ 帐务稽核

第十二条 记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项：

(一)每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。

(二)会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

(三)转帐是否合理，借贷方数字是否相符。

(四)应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

(五)传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。

(六)传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

(七)传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。(八)传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

第十三条 帐簿检查时，应注意下列事项：

(一)各种帐簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐，是否当日记载完毕。

(二)现金收付日记帐收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

(四)各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

(五)各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。

(六)各种帐簿有无经核准后而自行改订者。

(七)活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。(八)旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。

(九)各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

□ 业务稽核

第十四条 库存检查时，须注意下列事项：

(一)检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

(二)现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。

(三)库存现金有无以单据抵充现象。

(四)托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关帐表、凭证单据。

(五)检查库存除查点数目核对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。

(六)金库锁匙暨暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理。

(七)汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。(八)内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。

(九)内部往来或外县市单位往来帐，是否经常核对。

(十)营业日报表的记载是否与银行存款相符。

(十一)检查县市单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录，所存现款与未转帐的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款，而久未交货的零星支付或请购案件。

第十五条 检查各种信托资金帐时，应注意下列事项：

(一)利率是否依照规定计算信托资金积数及利息计算是否经过复核。

(二)信托资金支付时，是否与各该明细分户帐结余单据核对并依照规定结算利息。

(三)委托户之印鉴卡、帐卡有无登记户籍资料身份证、统一编号，并经主管人签章证明。

(四)信托资金付清时，应注意其收回单据及帐卡，有否盖结清或付讫戳记。

(五)各种信托资金之委托中途取本结清及满期续存等手续及计息标准(包括逾期计息)是否依照规定办理。

(六)信托单及帐卡有否编号及经复核，帐卡是否记载付息之记录，已付清之信托单有无注销，并经验印其存根联有无注销，作废存单有否连同存根联注明及妥为保管。

(七)根据信托单存根核对帐卡是否齐全相符无误。

(八)点检信托单之库存，是否与登记帐卡相符，其保管或开发情形是否合于规定。

(九)核对各项信托资金余额及转籍金额是否与帐表相符。

(十)积富信托资金之收金是否按日收取，并将收金卡整理完妥，拖延缴纳者，是否按规定计收利息、支票缴纳者是否填写支票行库、帐户、号码及到期日。

(十一)积富信托资金之收金是否经常与客户核对次数并相符。未收部分是否经常抽查并办理催收工作。

第十六条 表报检查，应注意下列事项：(一)各种表报是否按规定期限及份数编送有无缺漏。

(二)各种报表内容是否与帐簿上之记载相符。

(三)数字计算是否准确，签章是否齐全。

(四)报表编号、装订是否完整及符合规定。

(五)表报保存方法及放置地点是否妥善。

第十七条 检查放款业务时，应注意下列事项：

(一)是否具备征信调查及按规定呈经核准，并依照条件办理。

(二)利率是否照规定计算并催收，并将记录登载帐卡。

(三)质押手续是否完备，质押品保存方法是否妥善，数量之折扣是否符合规定，并与帐卡记载数额相符，保险额是否足额，受益手续是否完备，如遇质押品不定或变值时，有否催赎或追加质押品，收受质押品制发收据时，有否设簿备查登记，质押品发还时，收据有无收回注销。

(四)如有逾期未还，违约息是否计收，已否催收，若有发生呆滞情事，已否作适当处理，是否已呈经核准，其处理手续是否合于规定。

(五)保证人信用是否经征信或调查，保证人死亡或损失信用时是否已催换保证。

(六)借据金额与放款帐卡金额是否相符，借据借款关系人印鉴与约定书、印鉴卡等是否相符。

(七)借贷案偿还部分款项或追加贷款时，其有关单据及帐册是否注明。(八)营业单位所受理之信托单质押贷款余额是否每月与放款保证科对帐，帐卡之整理，保管是否妥善。

第十八条 检查保证业务时，应注意下列事项：

(一)保证案件是否经征信或调查暨依规定手续及奉准办理，签章是否齐全。

(二)应收手续费是否依规定计算，其收款程序是否符合规定。(三)保证金额是否与保证契约或保证函件留底及帐册相符。

(四)保税案件冲销金额，是否与税捐稽征机关解除责任函所列数额及帐册相符。

(五)担保品性质、种类、数额是否符合规定，应办质押手续已否办妥，以有价证券或信托单担保者，是否与帐册相符，保管是否妥善。(六)保证而未解除责任案件，是否经常清理，逾期案件是否清理催结。

(七)委托人未能依约偿付保证款项，如发生垫付或转作贷款时，是否报奉核准，其帐册是否已作适当之记载，同时是否迅予追偿，或追保或作适当之处理。

(八)分批保证陆续冲销之保证案件，其保证总额有无超过契约规定，其续保及冲销是否详细记载。

(九)以本票作为担保品者，其发票人、背书人之信用及财务状况是否经征信或调查及呈奉核准。

第十九条 检查各种证券交易帐时，应注意下列事项：

(一)当日交易之证券，是否翌日收足价款或缴足证券，约期交割者具有现品提缴清单。

(二)各笔交易是否有场内成交单，成交时是否按时填制成交单日报表及传票。

(三)各种交易是否与帐册所载相符。

(四)承销各种证券，应具有之文件是否齐全，是否记帐登帐。

(五)承销各种证券价款之收付与申请单是否相符。

□ 财务稽核

第二十条 检查有价证券时，应与有关帐表核对，并注意下列事项：

(一)购入及出售有无核准，手续是否完备。

(二)证券种类、面值及号码，是否与帐簿记载相符。

(三)债券附带的息票是否齐全，并与帐册相符。

(四)本息票有无到期或是否齐全，并与帐册相符。

第二十一条 检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关帐册与库存查核者相符有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。

第二十二条 各种房地产契约书及其收租情况是否妥善。

□ 总务人事稽核

第二十三条 检查各项费用时，应注意下列事项：

(一)总公司各单位，各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核准许核销。

(二)各县市单位的费用，是否在预算范围内，或经核准的范围内检支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。

(三)各种单据是否齐全及手续是否完备。

第二十四条 检查储藏物品，应注意下列事项：

(一)储藏物品的种类、数量、价格是否与帐簿(册、卡)记载相符，有无遗漏或短少。

(二)储藏物品的保管是否妥善。

(三)储藏物品的质量、规格是否与购案相符。

(四)领物凭证，是否均经有关人员签章始行核发。

(五)已领物品未转帐者，与储藏物品合计表，是否与帐面存量相符。

(六)有无损坏待废物品，帐簿是否注明，所存应报废物品，数量是否与帐簿记载相符。第二十五条 检查交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时，应注意下列事项：

(一)各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。

(二)各种登记卡的记载是否正确详明。

(三)核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记帐的财物。

(四)登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。

(五)检查人员如认为必要时，得依据登记卡或财务登记有关帐簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。

第二十六条 营业用品器具是否编号设簿登记并查点是否齐全，各种印章的保管是否妥善。

第二十七条 人事检查应注意下列事项

(一)各单位办事人员每日是否按照规定时间办公，并在签到簿上签到及有无迟到早退现象。

(二)各单位办事人员对于顾客是否竭诚招待，有无稍有怠慢现象。

(三)各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有无应增、应减现象。

(四)各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任适当，有无能力优异，表现特优者，或办事颓废及品性不佳，且染有不良嗜好者。(五)各单位人员于上班时间中，其仪表、态度、谈吐是否逾超公司的规定。(六)职员身份保证书，是否齐全，保证人是否已作好对保工作，并对保证人资产价值评估，且是否阅览行政机关资料核对。

□ 附 则

企业内部财务稽核探析 篇3

1 财务稽核工作的重要性

财务稽核工作作为实施会计监督功能、防范经营风险、规范财务核算、强化内部控制和确保资金财产安全的重要手段, 其目的在于防止会计核算工作中出现的技术差错和遏制有关人员的舞弊和腐败行为, 使会计核算的内容符合法律法规, 保证会计核算的工作质量。财务集中稽核为提高会计信息质量、加强会计档案管理提供了手段和保证, 更为各项财务管理制度的有效执行提供了管理平台。财务稽核最薄弱的地方就是稽核人员的独立性不强, 而这却是外部监督的最大优势。无论是政府部门还是社会审计, 由于其独立性较强, 看问题的角度不同, 所以才会发现财务人员没有注意、不重视甚至是明知故犯的问题。对于这些问题的检查结果或处理决定, 进行财务稽核时要全面进行了解、总体把握, 实事求是, 督促整改, 不断完善财务内部控制制度, 确保企业财物安全。

为了防范会计核算不规范、财务信息失真、资金效益流失等财务风险, 内控制度要求公司财务部门在采购、费用、项目等方面实行财务稽核。一是物资采购要审核发票、入库单据、合同, 三单匹配后核对价格、数量、金额, 在ERP系统内进行发票校验。相关会计凭证须经不相容岗位人员稽核。二是各种费用支出, 按照公司内部会计制度规定进行归集、分配, 会计凭证由不相容岗位人员稽核。三是工程项目, 依据有关职能部门提供的手续, 经财务部门负责人审核后入账。相关会计凭证须经不相容岗位人员稽核。由此可见, 实行财务集中稽核也是内控管理的必然要求。

2 国企财务稽核工作现状及其存在的问题

目前, 我国企业中的财务稽核工作普遍不能达到加强企业内部控制的目的, 主要表现在[1]:

(1) 财务稽核内容较为传统, 思想认识不足。规章制度是开展财务稽核工作的保证。多数企业的财务稽核仅停留在狭义的内容上, 对利用财务稽核工作推进内部控制的开展还没有真正引起重视。从严肃财经纪律的需要出发, 制定符合本单位财会工作实际状况的财务稽核制度是极为必要的。但是个别单位领导对财务稽核工作的重要性认识不足, 认为只要建立了财务稽核制度、设置了稽核岗位、配备了稽核人员就可以完事大吉了, 至于稽核制度是否符合本单位实际情况、稽核人员是否胜任工作、财务稽核工作是否有效地发挥了作用则不闻不问;有些领导甚至还错误地认为每年进行的内部、外部例行审计和经济责任审计就可以替代稽核工作, 没有必要再设置稽核专岗。忽视财务稽核工作的重要性, 使稽核工作完全流于形式。

(2) 财务稽核工作的权利范围受到制约, 对内部控制进行财务稽核缺乏统一标准。财务稽核工作的职责是纠弊改错、预防和制约腐败行为。但是在工作实践中遇到违法违纪的行为时, 财务稽核人员只有向上级机关反映的责任, 没有处置或建议处置的权利。虽然企业不同, 但在长期的工作中, 对会计工作的稽核还是形成了较为统一的标准。如对外来原始凭证进行稽核, 要看是否具有填制日期, 经办人员签名, 经纪业务内容、数量、单价和金额, 填制单位名称及是否盖有公章, 报销手续是否齐全, 是否具有合同协议等。而内部控制的稽核则没有这样一套完整的标准。

(3) 财务稽核工作没有形成规范的工作机制, 工作方法单一。目前, 从事财务稽核工作的人员多从会计核算人员中调配。有些单位稽核岗位与实际业务相脱离, 造成对实际业务中存在的风险及其解决反应不灵敏。

3 完善企业财务稽核工作

(1) 财务稽核是财务管理与会计工作的一项基本职能。它的执行需要建立在一个好的管理制度下, 没有规范的管理制度, 再有力的执行也是徒劳。除了制定规范的管理制度之外, 财务管理还需要另一项十分重要的制度———监督制度, 它的强力执行才可以确保企业管理制度得到贯彻落实。《会计法》规定:“会计机构内部应当建立稽核制度”, 这就从法律上确立了稽核制度在会计工作中的重要地位。财务稽核制度是企业内部财务管理的一项重要组成部分, 有效地防止了舞弊和错误, 保证了企业财务资料的真实性、可靠性、准确性, 进而大大提高了财务会计的工作效率和质量。其中, 加强财务监督则是建立和完善这一有效财务稽核制度的重中之重[2]。

(2) 财务稽核是企业内部控制体系的重要组成部分。目前, 我国企业在内控制度建设和实际运作方面不尽人意, 对内控制度的建设还处于试探阶段, 内部控制基础十分薄弱。其中, 有很大原因是由于监管机制失效引起的, 直接造成内控组织形同虚设。内部监督是建立与实施有效内部控制制度的重要保证。很多企业未设专门的内部审计部门, 直接隶属于财务部门, 独立操作性不高。在职能上仅限于日常查账、保护财产完整等, 未能向上级领导部门提供合理性建议和反映问题, 不能为企业决策提供良好的战略指导。独立董事的监管作用也没有发挥出来, 由于大多数独立董事是由大股东推荐的, 主要由企业高管组成, 难以保持独立性, 不能构成对重大决策的制约因素, 在实践中充当“花瓶董事”的角色, 而实际决策者往往是董事长或大股东。面对管理人员的滥用职权或大股东的非法挪用行为, 内控组织却无能为力, 必然会导致企业内部监管部门形同虚设, 更难以应付外部风险对企业的不利影响。所以, 企业要在财务稽核、内部审计、纪检监察等部门的共同协作努力下, 形成较为完整的监督体系。

(3) 财务稽核是规范财务管理以及保证会计信息真实与完整的重要手段。虽然《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》和企业内部财会管理办法等对企业日常财务工作的要求、岗位职责和核算办法等做了明确规定, 但是在实际的工作中, 财务管理人员会有能力水平上的差异, 或者由于一时的疏忽、徇私舞弊等, 而使财务工作存在一些问题, 这样财务稽核工作就能在一定程度上规范企业的财务管理。尽管我国大多数企业拥有自己的一套财务管理制度, 但是会计基础相对薄弱, 核算工作不规范、不到位的情况时有发生。而造成这些问题的根本原因就是企业稽核工作的落实不到位, 总部对下属公司的财务监督力度不够。因此, 只有加强财务稽核、及时查堵漏洞, 才能有效防止效益流失, 确保公司财产物资安全。

(4) 财务稽核可以促使财务人员提高自身素质。市场经济是一种信用经济, 信用是最根本的社会关系, 是一切经济活动的基础, 也是企业增强竞争力的法宝。因此, 企业必须采取必要措施, 努力提高管理人员及员工的法律意识和诚信素质。

财务稽核部门的工作人员通过稽核工作, 可以进一步加深对专业知识的运用及认识, 增强职业判断的能力。通过财务稽核, 不但能运用自己的知识解决企业财务管理方面的问题, 还能巩固和提高自己的专业技能, 学到更加先进的管理经验, 也加强了自身遵纪守法的意识, 为企业营造一个良好的工作氛围打下坚实的基础。

(5) 加强财经法规宣传工作, 取得单位领导的理解和支持。做好基层单位领导的财经法规普及工作, 利用办培训班、下发宣传文件、通报违纪案例等形式, 宣传《会计法》及各项财经法规, 营造遵纪守法的氛围。

总之, 财务管理对我国企业的发展具有极其重要的意义。如果企业能够重视并解决好发展过程中存在的财务管理问题, 严格规范财务稽核工作, 就一定能提高企业的财务管理水平, 使企业持续稳定发展。

参考文献

[1]史津生.以财务稽核为手段强化企业的内部控制[J].石油化工管理干部学院学报, 2005 (3) .

内部稽核制度 篇4

一、目的：为加强财务监督机制，提高内部财务管理水平，确保集团资产安全完整，制定本制度

二、权限

1、对发现的会计凭证、会计账簿、会计核算、会计报表和其他资料的问题，属于会计业务的要求会计人员限期改正。

2、对发现内部管理缺陷，分析拟写内控稽核报告，提出修改完善业务流程制度建议，送呈有关部门讨论修订整改方案，并关注整改工作进展。

3、对发现的不合法、不真实的原始凭证有权要求经办人员提供真实合法的原始凭证，对有损企业、集团利益的行为及时上报集团处理。

4、参与各公司内部财产清查，库存盘点，有价证券清理等专项稽核工作，调查有关经济事项。

5、关注企业制度流程实施效果，保证企业、集团经营目标的实现。

三、稽核工作方法：

1、一般性复核：稽核相关联的原始记录，利用其对应的逻辑关系稽核有关原始凭证、记账凭证、账簿报表及其他会计资料的真实性、准确性。稽核经济业务内容真实性、合理性、完整性、数字计算准确性。稽核会计科目运用的正确性。

2、实地调查，对有疑问或不清楚的经济业务，可以深入现场进行实地调查，掌握经济事项的相关信息，取得真实数据。稽核财务资料的真实性、合法性、合理性

四、稽核的方式：

1、对稽核发现的问题应积极分析原因，并提出改进措施，督促有关人员整改。

2、对有损集团利益的行为要逐级上报，未果情况可越级上报。

五、稽核的工作范围：

1、稽核会计凭证各项要素完整，摘要描述清晰准确，印鉴及有关审批签章齐全，数字（包括大小写、金额、日期）准确，业务内容真实，会计凭证具有可靠性。

2、稽核会计报表的准确性，符合集团的统一要求和财务制度

3、稽核收、付款流程，会计核算方式，资产定期盘点制度的执行情况。

4、稽核其他会计资料、各种票据、收付款、合同等管理情况的合规性及规范性。

5、稽核预算执行、考核情况，保证企业实现经营目标。

内部稽核 篇5

一、内部会计控制特点

与财务记录间接相关、与坚持经营政策和经营效率相关的所有程序和方法组成了内部管理控制的计划和组织,通常情况下包括质量控制、员工的培训计划、业绩报告、操作和工时的分析、统计分析等控制方法。内部会计控制制度是衡量企业经营管理水平的关键、它具有着提升管理效率、提高会计信息质量、强化会计监督等作用,是内部控制的重要组成。控制财务活动有效性和合法性,会计信息的完整性、真实性、客观性,以及保护物资财产的安全性则为内部会计控制制度,其特点也体现于此。

(一)采购内部会计控制问题

缺乏审计、财政等监督力度;内部会计控制制度有章不循;已建立的审计机构或者为创建内部审计机构;会计工作的监督、复核、审核仅为形式表现;会计职责权限不清、设置岗位不合理等等这些都是导致企业内部控制未达到预计效果的原因。一套行之有效的、完善的医院会计内控制度是现阶段迫切需要的。例如:大肆收受药品回扣、药品采购不再受到制约与监督等情况,这些问题体现出医院内部会计控制、内部审计制度不够健全。

(二)内部会计控制电算化

随着计算机技术的发展,医院内部会计审计计算机的应用已经非常广泛,相比于传统手工记账方式,现代化、电算化医院会计的实行,在财务报表、会计账薄、记账凭证、药品会计汇总核算、药品计价、出院结账、入院预交费管理、门诊收费等方面,既对建设的制度提出了新的挑战,也有效提升了会计工作效率。当改变了存储会计资料的方式后,数字形式取代了手工信息记录,会计账薄严肃性受到记账清除功能的影响,因为手工方式下的更正和修改都会留下痕迹,而电算化的拷贝、擦除、修改等均不会有任何痕迹留下,所以无法留下可靠、真实的责任依据。

(三)会计信息的失真

因医院内部会计控制制度不严密,甚至不健全,常会发生虚报和隐瞒利润和收入、成本的乱挤乱摊、账外账的设置、会计数据的篡改等问题。而某些领导为了提升自己工作政绩、忽略了法制观念,让会计人员瞒报、虚报财务指标。实际中,对于本单位的跨级资料以及会计工作的完整性、真实性,单位负责人应承担起责任,不得强令、指使、授意会计人员和会计机构对会计事项违法办理,应确保财务会计报告的完整与真实。为防止会计信息的篡改,在医院财务部门中,审计人员合法、合理、独立地开展审计工作,并创建功能健全、完善的内部会计控制制度。

二、医院会计控制制度的完善措施

(一)内部审计制度的建立

要保证医院会计控制的有效性,完善的内部会计控制制度是不可缺少的,因此,应该建立并健全医院内部会计控制制度。医院内部控制体系应通过以下两个层次进行控制。第一,建立以查为主的、有效的监督体系,内部审计制度的建立。医院管理人员按照各项职务互相监督、 互相制约、互相分离等原则,对机构进行合理设置,以若干工作岗位为基准来细分各职能部门业务,并赋予权限和职责。第二,创设时候稽核制度,为助于对会计内部控制制度的进一步规范,向财务负责人直接反馈稽核结果。有效的内部会计控制制度保障了医院内部审计的准确性,促进了医院会计工作的发展。

(二)内部稽核制度的建立

所谓医院内部稽核制度指的是稽核岗位由医院专职设立,并对其权限和职责进行规定,检查与考核实施内部控制制度情况。因此,内部稽核不仅包括了单纯复核会计凭证、原始资料等工作,还具有监督、复查、审核等一系列相关工作。具体有:账实相符情况;各项物资财产增减结存情况;药品计价准确性;采购药品渠道畅通与否;审核会计报表、 账薄、凭证是否完整、真实;对原始凭证合规性进行检查;避免挪用、滞留公款;使用收据的连续性;确保审核门诊、住院收据的准确性与完整性等。对于医院而言,内部稽核制度的建立保障了医院会计工作的顺利进行,对会计工作中存在的疏漏能够有效的进行监督,避免了不必要的失误。

三、医院内部会计控制制度的执行

(一)电算化管理制度的制定

为了确保有效实施医院内部会计控制,消除和减少人为操纵因素, 内部会计控制系统中应运用电子信息技术。与此同时,还应注意如下方面的控制:网络安全、存储与保管文件、输入域输出数据、开发与维护财务会计电子信息系统。另外,电算化管理制度具有:电算化会计档案管理制度的制定;审批与监督会计核算软件制度的修改与完善;备份数据制度的建立;电脑操作岗位的设立;上机操作记录制度的建立;确立工作人员的工作权限和工作职责。会计电算化管理制度的制定是医院内部会计工作发展的必然,能够对医院内部会计工作起到规范和促进作用。

(二)内部稽核岗位的设置

该岗位由专业水平高、责任心强的财会人员担任,在此之前,应先将相应的内部稽核制度制定出来,并赋予岗位权限和职责。值得注意的是,稽核工作不得由出纳人员兼任。严禁一人保管银行预留印,由会计主管审核批准银行存款、现金的支付,医院卫生材料的等级材料明细账、验收入库、采购报账等不得一人监管,会计档案管理也不得由出纳兼任,实施内部牵制制度,监控各种经济业务的办理结果集办理过程是内部牵制制度的核心所在;定期轮换付款业务人员及采购人员的岗位, 创立岗位轮换制度。

(三)加强对人管理

在互相制约和监督条件下,确保医院各项经济业务能够有序、协调、合理、合法地开展,应强化内部控制行为主体管理,以医院的经营目标和管理目标为核心,制定内部会计控制制度,并要求达到完善合法、 科学合理的标准。各级管理层承担责任和行使职权时必须在授权范围内,需要对岗位责任制进行明确,坚持不相容职务的分离原则,并在决策重大投资时落实集体审议练联签制度。例如:在采购过程中,采购人员利用采购高价吃回扣,中饱私囊,因此,为了杜绝舞弊行为的发生应设立价格管理部门,制定相关制度、建立招投标委员会,有效分离采购的付款和执行、采购和审批的执行等职务,严防吃回扣的现象,避免暗箱操作。而内控制度的完善制定强化了专业人员和各级管理人员的素质,并从选拔和管理人的方面确保内控制度的顺利实施。在对人的管理上,还可以采取制度管理、定期考核考评的方法。

四、结束语

医院内部审计内部稽核与内部会计控制是一项复杂的、重要的工作,要想整体提升医院会计队伍素质,创建健全、完善的内部会计控制制度,就必须给予内部会计控制真正的重视,从各个方面入手,不断地总结工作经验、不断摸索行之有效的内部会计控制方法,才能将医院财会管理工作落到实处、顺利开展医院内部会计控制。

参考文献

[1]郑石桥.审计机关组织模式和审计效果——以规制俘获理论为研究视角[J].审计与经济研究,2012

[2]沈丽英.实现审计转型为加快经济建设助力——审计机关如何实现审计转型、更好服务经济发展方式转变之研究[J].经济问题探索,2011

[3]张鸣,田野,陈全.制度环境、审计供求与审计治理——基于我国证券市场中审计师变更问题的实证分析[J].会计研究,2012

[4]李朝芳.论构建基于会计控制的企业内部环保约束机制[J].财经理论与实践,2011

[5]许坦.5新《医院财务制度》和《医院会计制度》下公立医院全成本核算与会计支出的勾稽关系[J].中国卫生经济,2011

浅析科研单位内部稽核管理 篇6

一、稽核在科研单位的作用

(一) 稽核起着质量保证作用

科研单位每天对外提供大量的核算数据和有关财务信息, 应通过专职稽核主管审核确认后再报送, 即财务主管稽核人员要具有“技术监督作用”, 保证其对外提供的财务数据真实、可靠、完整, 做到统一管理, 与综合计划、科研生产调度等管理部门步调一致, 从源头上避免出现影响管理决策的“数出多门”现象。同时随着科研单位内部控制体系的完善, 内部管理水平的提高和管理模式的转变, 财务稽核工作要有新内涵, 其工作范围也要不断扩大, 延伸到如何管理控制好财务活动。

(二) 稽核提升管理质量

稽核是内部控制制度不可或缺的部分, 内控制度也是稽核工作的一项重要内容。稽核日常工作的重要内容就是对科研单位每天面对收到或产生数量众多的原始财务单位单据。如何做好稽核和内控, 关键点就是要树立全体职工稽核的观念, 首先要把好财务稽核第一关。科研单位财务人员职责分工明确综合管理性强, 财务核算稽核人员必须学习国家财经政策, 遵守财务制度, 每位财务人员都要了解自己处理的原始单位的合法性、构成要素及有效时间等, 保证不接受、不产生、不传递不规范原始财务单据, 提高财务工作质量。

(三) 稽核与内审相结合, 监管货币资金出入口

稽核与内审相互补充, 为科研单位财务管理服务。稽核是对财务部财会工作的自我检查, 而内部审计部门则是财务部门内以外的独立机构, 应具有更强的独立性。财务稽核是对单位经济活动全方位、全过程地监督, 首先应检查其所反映的经济业务是否合理合法, 有无违反财经纪律和不按计划、预算办事的业务, 有无违反经济合同的开支, 有无浪费、虚报冒领、编造凭证等违法行为, 各项开支是否符合标准等。其次要检查原始凭证的单位名称是否与接收单位相符合, 其内容是否与经济业务的内容相一致, 检查其经手人、验收人、负责人是否都已签字, 明确责任, 各类印签是否齐全等。总之, 可以用一个“细”字来概括, 而内部审计一般是针对专门项目, 定期进行审计, 突出的是一个“专”字。

二、稽核体系在科研单位的建立

(一) 建立健全的稽核岗位制度

在设置稽核岗位方面, 按照科研单位相关规定应在财务部设总稽核人员1名, 专职稽核人员2~3名, 负责财务部的稽核工作;在制定工作流程方面, 规范稽核工作的操作程序。针对日常稽核和专项稽核业务, 分别制定工作流程, 稽核主管和一般稽核人员分工职责要明确;在建立稽核档案方面, 要加强信息沟通, 建立稽核报告制度。稽核人员将稽核工作情况记录在工作底稿中, 稽核工作完成后撰写稽核报告, 说明发现的问题, 提出相应的整改建议, 汇总稽核和财务负责人签署意见后, 下发整改通知, 各财务组整改完毕后以书名形式报告整改情况。要提高单位高层领导素质, 以确保将稽核资料整改归档, 努力提高稽核管理工作质量。稽核工作与日常工作紧密相关, 及时发现问题, 解决问题, 同时要做好事前事后的控制。

(二) 提升稽核人员业务素质

财务稽核工作和科研单位的利益密切相关, 从事稽核工作人员除了要有强烈的责任感以外, 还必须具有学习和掌握财务稽核工作的能力, 因此, 财务稽核人员必须加强业务学习和培训。重点学习内部控制业务流程、风险意识、财务稽核工作规范等, 只有充分掌握业务流程, 清楚单位经营风险与财务风险之所在, 才能将风险意识灌输给科研生产、综合计划等部门, 是各部门自觉加强对科研费用支出的计划与控制, 将内部控制制度在科研事业单位全面推广。除此以外, 可以组织相关人员进行稽核工作的相关培训, 并定期进行考核, 对通过考核的会计人员进行相应的奖励。

(三) 延伸稽核范围

随着稽核范围的扩大及科研单位经营活动的日趋多元化, 单纯的事后稽核已不能对科研单位经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价, 因此新形势要求科研单位事前稽核与事后稽核相结合, 充分发挥稽核的风险防范作用, 采取有效措施确保单位经济效益最大化。如科研单位内部技术改造和小型土建改造稽核可分为:改造计划编制和审核;改造预算编制和审核;劳务供应商招投标和确定;改造价格确定和控制;改造合同签订和执行;改造业务质量控制和监督;改造竣工验收;取得开具发票审核和付款;改造工程的总考评等环节。

三、稽核在科研单位的思考

(一) 科研项目费用稽核难

科研单位每年都有新的研究课题属于国家立项项目, 而国家拨入科研项目费用的稽核审计是个难点, 主要问题是各型号课题费用拨入不及时、不均衡, 费用使用情况不透明。如与协作研制单位之间应付应收账款多, 造成课题项目费用稽核难, 对此应在各协作研制单位之间开展往来款项核对工作, 及时发现问题, 确保科研项目稽核工作及时进行。

(二) 稽核要透过形式看实质

对疑虑事项要反复稽核审查, 去伪存真。除做到基础账表相符外, 还应全面体现各项目的运行情况。如财务情况说明书和经济活动分析报告的稽核应真实详细、扼要易懂, 报表中应说明的数据、问题及分析比较指标等要详细记录, 以确保真实准确。

浅议事业单位的内部稽核 篇7

一、当前事业单位在内部稽核方面存在的主要问题

1.事业单位对内部稽核工作的重视程度不够

当前很多事业单位对于内部稽核工作缺乏科学的认识, 由此导致思想上的不够重视, 这也成为了当前影响和制约事业单位内部稽核工作质量的瓶颈之一。首先是事业单位管理者没有正确地看待和认识内部稽核工作, 在事业单位日常运行过程中, 没有将加强内部稽核与推动单位发展紧密结合起来, 使得内部稽核工作在单位发展过程中逐渐被弱化和边缘化。其次是事业单位员工对于内部稽核工作的参与积极性不高, 缺乏主动作为的意识, 抱着一种事不关己的漠视态度, 认为单位的内部稽核工作只是管理阶层和会计人员的本职工作, 与自己没有任何关系, 自己没有义务也没有能力去参与实际的单位内部稽核工作, 这些都极大地影响了内部稽核工作各项措施的具体落实, 也严重影响了事业单位内部稽核工作的效果。

2.事业单位内部稽核体系不够健全

当前很多事业单位都根据实际工作需要与时俱进地制定了相应的内部稽核工作制度, 但是从运行情况来看, 事业单位的内部稽核体系还存在很多不够健全和不够科学的地方, 严重影响了内部稽核作用效能的全面发挥。首先是事业单位内部稽核工作的涉及面不够广泛。当前有些事业单位的内部稽核工作还只是简单地停留在对会计信息的核查方面, 并没有全面辐射和渗透到单位内部控制的方方面面, 比如对于内部控制机制执行情况的评定, 对单位阶段性目标完成情况和经济效益的核查等等。这与内部稽核工作的基本要求和根本目标是不相符的, 也无法适应事业单位长远发展的实际需求。其次是事业单位内部稽核手段还比较落后。在实际落实过程中, 一般是以现场核查和事后非现场稽查为主, 难以做到对单位以财务工作为主的各项工作的全面监控和实时核查;并且在稽核过程中, 很容易受到工作人员主观因素的影响, 还会受到来自各方面行政力量的不良干预, 使得稽核工作的客观性和公正性不能得到有效的保证。这种以工作人员手工处理的稽核工作手段存在很大的错误隐患, 同时也影响了工作效率。

3.事业单位内部稽核人才较为缺乏

内部稽核人才缺乏是当前很多事业单位都存在的问题, 这主要是由于事业单位在发展过程中, 长期不重视内部稽核工作, 造成了人才匮乏的局面。首先是事业单位没有积极引进专业化的内部稽核人才, 现在很多事业单位的内部稽核岗位人员都是由普通的会计工作人才过渡而来, 缺乏专业化的理论知识和实践技能作支撑, 对于先进的管理理论和实施方法都不够了解, 使得事业单位所制定的内部稽核工作制度得不到很好的落实。并且当前有些事业单位还存在内部稽核工作由其他岗位人员兼职或会计人员兼任的现象, 严重影响和制约了事业单位内部稽核工作的正规化程度。其次是事业单位对于内部稽核从业人员的再教育和再培训工作做得不够到位, 没有结合市场经济和社会发展的变化, 及时组织相关岗位人员学习最新的理论方法, 更新思想观念, 使得从业人员始终以一种传统的思维模式来考虑问题, 没有在实际工作中及时贯彻和体现事业单位最新的管理要求和发展目标。

二、做好事业单位内部稽核工作的几点措施

1.着力提升对内部稽核的重视程度

在当前的社会经济环境下, 内部稽核工作已经成为影响事业单位财务工作质量及单位整体运行水平的关键因素。为此, 事业单位必须高度重视内部稽核工作, 从事业单位本身的运行机制和管理要求出发, 摒弃传统的、陈旧的财务管理工作理念, 用战略发展的眼光看待稽核管理问题, 积极建立和健全内部稽核工作制度, 使其成为推动事业单位又好又快发展的重要力量。对于事业单位管理者来说, 要积极地学习先进的内部稽核工作理论, 在制定事业单位战略发展规划时, 充分考虑内部稽核工作的重要性, 结合单位发展实际, 制定相应的落实措施。着力提高内部稽核工作本身的科学性, 确保各类会计数据信息的准确性, 并努力在事业单位内部营造一种良好的内部稽核工作环境。对于事业单位员工来说, 要积极参与到本单位的内部稽核工作中来, 提高工作的主动性和创新性, 严格落实各项内部稽核工作制度和管理措施, 从根本上确保单位内部稽核工作的质量与水平, 并最终推动事业单位战略发展目标的顺利实现。

2.建立健全事业单位内部稽核体系

建立健全内部稽核体系是提升我国事业单位内部稽核工作质量最现实、最紧迫的工作之一。从目前的情况来看, 事业单位重点要做好以下几个方面的工作:①健全事业单位的会计稽核制度, 规范内部稽核工作程序, 从根本上确保会计稽核工作的科学化和规范化水平。在这方面, 要合理界定和分配事业单位内部稽核工作的作用范围, 使内部稽核工作能够全面覆盖和渗透到事业单位的各项工作中去, 消除各种制度上和管理上的死角, 同时也要使事业单位的相关部门和人员能够清晰地认识到自身的职责范围和工作内容, 有力地推动内部稽核各项工作的顺利落实。②完善风险评估与监督机制。对于风险评估来说, 内部稽核要适时分析和研究事业单位在不同发展阶段所面临的各种风险, 包括财务风险、管理风险等, 进而提出可行的解决方案和措施, 从而提升事业单位抵抗和规避各种风险的能力;对于监督机制来说, 事业单位要从根本上确保内部稽核人员的工作独立性和权威性, 使其能够在自身的职责范围之内顺利地推进各项工作和措施, 防止来自各方面的干预。③要强化内部稽核体系的落实, 切实保障各种内部稽核制度的执行力度和质量。通过严格落实稽核体系各个环节的制度要求, 有效地确保内部稽核工作的最终质量和效果。以事业单位养老保险内部稽核工作为例, 内部稽核人员需对单位的相关人事资料、财务资料、工资资料结合有关原始会计资料进行严格审核, 同时对单位的应参保人员和以前有过参保记录的人员进行调查和了解, 重点审核单位的参保人数、缴费基数是否符合国家规定以及单位和个人补缴和补扣等情况。

3.大力培育事业单位内部稽核人才队伍

人才质量的提升是解决当前我国事业单位内部稽核工作困局最有效、最现实的举措之一。事业单位要加大在内部稽核工作方面的投入, 积极引进一批专业化的人才, 以此为基点来逐步营造和优化事业单位良好的内部环境, 保证内部稽核工作的科学性和规范性, 防止由于个人思想认识上的偏差带来决策上的失误, 并引发工作上的盲目性。通过从业人员以丰富的专业知识来科学地分析当前事业单位在内部稽核方面所面临的各种问题, 积极寻找相应的突破口, 力争在较短时间内提升事业单位内部稽核工作的整体质量。同时, 事业单位要积极做好相关岗位从业人员的再教育和再培训工作, 鼓励他们学习最新的理论方法, 掌握最新的操作技能, 并在实际工作中加以应用和落实。要结合事业单位发展目标的变化, 督促相关人员及时更新思想观念, 抓住内部稽核工作的重点和难点, 提高工作的针对性。要严格做好评价与考核工作, 定期对相关岗位人员进行考核, 对他们的工作业绩和业务能力做出评价。对于那些不能满足和适应事业单位内部稽核工作要求的人员要及时调离相关岗位, 避免因为个人的原因影响单位内部稽核工作的整体水平;对工作业绩好、工作效率高的人员给予相应肯定和奖励, 着力提升稽核人员工作积极性, 大力提高内部稽核工作的成效。

三、结论

在社会主义市场经济不断发展和完善的过程中, 我国事业单位迎来了诸多发展机遇, 但同时也面临着很多问题。为此, 事业单位必须要从根本上重视单位自身建设, 着力提升内部稽核工作质量。在实践过程中, 事业单位要积极地学习国内外同行先进的内部稽核工作方法, 结合自身发展实际, 制定出一套行之有效的内部稽核工作制度, 并在执行过程中不断发现问题和解决问题, 使内部稽核工作真正发挥出其应有的作用。

参考文献

[1].费鸿泰.重视内部稽核的监督功能[J].中国内部审计, 2013 (12) .

[2] .刘锦银, 孙玉莲.加强企业内部稽核必要性解析[J].企业研究, 2011 (22) .

[3] .张勇.浅析企业财务稽核[J].经济研究导刊, 2014 (03) .

内部稽核 篇8

一、当前财务核算中心内部稽核的现状

1. 目前许多财务核算中心还没有建立起针对本部门与本单位工作实际的完善的财务内部稽核制度。主要是一些单位存在着错误观点, 对稽核制度的重要性认识不足, 认为内部和外部的例行审计可以替代财务稽核。客观上也有一些单位会计人员配备不足, 岗位分工存在一定困难的原因。

2. 有的财务核算中心稽核制度流于形式, 工作没有形成规范的工作机制。重事后检查, 轻事前防范。事后监督只是会计控制程序的最后一个环节, 内部稽核如果仅仅侧重于事后监督, 则是在经营活动发生后, 对会计凭证和资料进行全面监督, 那么所包括的监督内容和范围则相对狭窄与被动, 事前预警少, 就事论事多, 分析解剖调查研究少, 只能起到“亡羊补牢”的效果。

3. 内部稽核工作目前状况和其重要性不相适应。内部稽核部门的广度和深度不够, 有的还停留在账目基础上的稽核监督, 未将重点转移到对内控制度的制定及预算执行上;有些单位稽核岗位与实际业务相脱离, 造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏。

4. 有些核算中心对内没有进行有关内部稽核价值的宣传, 缺乏与同事沟通, 许多财务人员并不清楚内部稽核的目的和工作价值, 他们可能认为内部稽核是在给自己挑毛病、添麻烦。因为没有建立互相理解和互相信任的关系, 影响了内部稽核工作的正常开展。

5. 内部稽核人员缺少财务会计基本功, 对各项业务操作流程的熟悉程度, 对法规政策及单位内部规章制度的把握等因素也都影响着内部稽核工作的质量, 影响着稽核审计工作职能的充分发挥。

6. 稽核人员的责任风险难以确定, 影响着稽核工作质量的提高。

二、强化内部稽核的几点建议

内部稽核在财务核算中心的风险管理中发挥着不可替代的独特作用, 没有内部稽核的评价、监督与回馈, 就难以形成良好的核算中心内部控制制度;财务核算中心内部控制制度也在不断地发展和完善, 开展内部稽核工作是管理的延伸。针对内部稽核工作中存在的上述问题, 可以从以下几个方面入手:

1. 首先应设立稽核岗位, 做到专人专岗,

建立财务稽核工作规范, 制定科学、严密的财务稽核制度, 从制度上进行有效的规范。财务稽核制度一般包括:稽核岗位设置要求, 岗位工作职责, 管理权限, 稽核工作规范, 稽核业务操作指南, 稽核报告的内容和格式, 每项工作的稽核要求。并在稽核工作运行过程中, 确保制度的执行。

2. 培养、建设一支高素质的内部稽核队伍。

建设一支高素质的内部稽核队伍是加强内部稽核质量控制的关键;在国际上, 内部稽核人员团队结构应是多样化的, 财务稽核工作是一项综合性很强的业务, 对稽核人员的素质要求很高。首先, 在专业上, 要有扎实的财务会计基本功, 熟悉各项业务操作流程, 能把握法规政策及内部规章制度, 只有这样才能够通过财务稽核工作控制风险。还要有很强的敬业精神和责任心, 具有良好的职业道德水准才能胜任内部稽核业务。在能力上, 要有分析判定能力、文字表达能力。具备计算机内部审计信息的收集、监控、分析与处理能力, 从而能够提供真实、正确、完整、有效的稽核信息, 提供高质量的稽核。

3. 加强沟通, 降低内部稽核风险。

首先就内部稽核制度与会计人员加强沟通, 宣传内部稽核的目的不是“查问题”, 而是帮助解决问题。这样有助于提高效率, 降低内部稽核风险。

4. 建立稽核专项工作日记。

稽核的目的是查错防弊, 对稽核中发现的差错一般应要求有关会计人员在当月给予纠正, 以保证本期会计信息的准确性。对特殊业务的会计处理方法认识不一致的, 应请示单位会计负责人决定或向上级主管部门汇报。对稽核中发现的有关人员的舞弊行为, 应尽力查清事实。妥善保管有关单据, 及时向单位会计负责人或单位领导人汇报, 请示处理办法。稽核专项工作日记记录的每项事项应由核算中心会计机构负责人或企业主要领导人签字, 这样既有利于企业领导人了解情况, 改进工作, 真正起到财务稽核的作用, 也有利于今后的财税大检查和审计监督。

5. 合理使用资源。

随着财务核算中心内控制度的建立, 外部约束机制的不断加强, 内部管理的逐步提高, 会计电算化 (EDP) 的普及, 可以通过报表系统设置稽核模板。对报表进行自动稽核, 发现存在的问题, 并且根据日常实时监控的结果, 对稽核计划随时进行修正和调整, 对需要关注的部门进行重点现场稽核, 使内部稽核更具有针对性, 提高内部稽核的效率。

6. 内部稽核的职能要从查错防弊型向纠正偏差转变。

对内部稽核发现的共性问题, 应该通过修改完善制度堵塞漏洞;对出现偏差的个性问题, 应及时找出偏差发生的原因并及时报告, 提出建设性意见和改进措施, 采取措施进行纠正。

7. 与时俱进, 拓展内部稽核的作业领域。

随着核算中心内部控制的日益加强、会计信息质量的不断提高, 内部稽核工作的重点必须与时俱进进行调整。在时机成熟的情况下, 内部稽核应尽速调整其工作重点, 并将作业领域从财务稽核扩展到管理稽核。要顺应变革的要求, 在稽核观念、体制、内容、作业方法与思维等方面要发生转变, 以适应核算中心财务监管对内部稽核的需求, 同时寻找出一条适合自己发展的、能够发挥更大作用的内部稽核之路。

加强财务核算中心内部稽核工作, 强化内部控制, 建立健全内部控制管理体系, 是财务核算中心不断发展和保持竞争力的基石。笔者相信, 通过上述七个方面的措施。财务核算中心能够最终建立健全内部控制管理体系并使之持续有效运行, 从而尽快地提高会计工作质量, 提高防范风险的能力。

摘要：内部稽核 (Internal Auditor) 作为财务核算中心的自我约束机制, 纠正违规, 加强内控, 自我保护, 防范风险。国家审计署原审计长李金华曾讲过, 要把内部稽核定位为四个字:“管理+效益”, 为深入研究和开展稽核工作指明了方向。文章通过对财务稽核工作目前现状的分析, 提出了建立强化内部稽核的措施, 从而为促使财务稽核在财务核算中心内部管理中发挥更有效的作用。

关键词：会计核算,内部稽核,监督机制,财务风险

参考文献

[1].张继红.会计集中核算中心工作标准规范全书.中国知识出版社, 2006

内部稽核 篇9

一、当前信用社稽核工作中存在的问题

(一) 当前的稽核体制影响稽核作用的发挥

稽核力量主要以县联社稽核为主, 而县联社稽核部门或稽核分队是联社的一个下设部门, 与其他职能部门以及基层信用社是同级关系, 稽核人员也由联社安排。这种体制存在一定弊端:一是稽核部门主要是对联社负责, 由于家丑不外扬心理, 相关问题可能遮遮掩掩, 未能如实上报, 稽核结果不能真实反映, 处罚也难以真正起到惩处作用。二是稽核部门对财务部门和基层网点检查缺乏权威性, 稽核部门经理、财务部门经理和信用社主任均为联社中层干部, 让普通稽核人员去检查业务势必会影响稽核质量。三是目前农村信用社主要检查基层营业机构, 对联社财务、信贷等部门很少检查, 即使检查也只是流于形式, 对大额贷款审批、大额财务开支、大宗物资采购、招投标手续等未能全面检查。四是稽核部门检查出问题一般会向联社领导、相关职能部门反映, 参谋和助手作用明显, 但是问题后续整改力度较弱。五是稽核人员积极性不够, 对稽核人员来说问题查多查少一样, 处罚力度大小一样, 甚至干多干少一样, 缺乏科学的激励机制, 削弱了稽核职能。

(二) 稽核滞后于业务发展

相关业务系统的上线、升级以及培训工作稽核部门很少参与, 稽核部门在业务系统内没有安排角色甚至是有限的权限, 由于稽核系统功能有限, 稽核工作未能有效展开。随着信用社业务的快速发展, 信用社内部稽核手段相对于业务发展进程也相对滞后, 除了处理系统监控出的异常问题, 稽核人员主要通过翻阅账簿、原始凭证和相关登记簿对业务进行检查, 检查手段已经不能够满足实际稽核需要, 影响稽核目的实现。

(三) 稽核方式方法不足, 稽核检查以事后监督为主

目前农村信用社稽核主要还是合规性稽核, 稽核的目的主要是“查错防弊”, 在风险面前处于被动地位。同时, 检查内容主要是各类存贷款等业务, 检查方式主要是现场检查, 而缺乏有效的非现场检查, 对农村信用社资本充足、流动性指标、安全性指标和效益型指标等关注不多。在开展现场检查时, 因信用社网点多、交通不便, 稽核人员由网点车辆接送, 影响了稽核时效和质量。

二、对信用社改进稽核工作的探讨

信用社内部稽核虽不能直接创造价值, 但是可以减少或缓释风险和损失。让内部稽核部门充分发挥职能是堵塞经营漏洞、防范经营风险、提高案防能力甚至各项业务健康发展的保障。

(一) 加强稽核体制管理

首先提高稽核地位, 彻底改变“重业务轻风险、重规模轻质量”的经营思路, 将风险防控工作提升到重要地位。其次, 在稽核管理模式上, 实施下查一级的模式, 县联社稽核人员的人事、工资福利等由市联社 (市办事处) 管理, 稽核人员作为委派人员在各联社开展工作, 稽核报告、报表直接上报市联社 (市办事处) 。第三、稽核部门不参与具体业务, 不分配经营指标任务, 但是稽核人员要积极参与业务部门的相关培训, 确保稽核能力。

(二) 切实转变稽核理念

树立稽核质量观和稽核服务观, 善于稽核创新, 将检查问题转变到预防问题, 处罚责任人转变到解决问题, 使稽核关口前移, 向风险性稽核转变。加强非现场稽核, 充分利用稽核、财务管理、信贷、综合业务等系统以及联网监控设备, 定期或随机开展非现场检查, 促进信用社各项业务合规发展。

(三) 提高稽核人员工作积极性和主动性

一是规范稽核人员的准入、退出机制, 改变稽核人员工资薪酬体系, 可将稽核人员工资向技术系列转变, 分级定资。二是制定科学有效的稽核考核体系, 明确稽核人员职责, 摈弃你好我好大家好的错误观念, 同时在补助和职务晋升等方面向稽核部门“倾斜”, 使稽核人员在日常检查中做到客观公正、恪尽职守。对检查出问题和挽回重大损失的相关人员给予一定奖励, 对因未尽职尽责造成不良后果的稽核人员, 要按相关规定给予处罚。三是定额给予稽核人员一定的交通费用, 由稽核人员随机安排检查网点, 提高稽核时效性, 保证稽核质量。

(四) 查处结合, 维护稽核权威

稽核人员开展稽核工作时, 一方面要善于从苗头中发现问题, 督促现场整改, 避免之后出现同质同类问题, 另一方面要消除“讳疾忌医”的观念, 加大处罚力度, 只检查不处理不仅不会使问题得到解决, 而且会纵容责任人再次违规, 因此, 要对问题责任人尤其是屡教屡犯的责任人给予相应的处理。只有把现场整改和稽核处罚灵活使用, 才能体现稽核人员检查发现问题的意义, 才能维护稽核权威。

(五) 优化稽核流程和风险预警机制