数据稽核（共7篇）
数据稽核 篇1
1 前言
随着各行业对生产数据的完整性、准确性、一致性的要求越来越高,数据稽核的方法和技术应运而生。
目前数据稽核的方法和技术主要有以下两种:
(1)在数据仓库中的数据稽核
在ETL(Extract-Transform-Load)中,对相邻的两个环节中的数据总量进行验证,并在总量正确的情况下将数据进行分量分维度验证。采用在ETL过程中进行稽核的方法,只能对相邻节点的数据进行比对,即只能进行纵向数据稽核,而无法进行横向数据稽核,并且不能得到趋势性的稽核结果。
(2)设定平衡关系式,将全量数据进行关系匹配验证
采用设定平衡关系式,将全量数据进行关系匹配验证,发现数据之间的不平衡。该种方法只能稽核到数据存在不平衡,而无法确认正确的数据形态。
上述两种方法和技术都不能很好地解决通信业务办理数据稽核的问题,而基于自相似模型的数据稽核系统,可通过在数据稽核过程中根据数据自身的相似性来确定正常的数据趋势,并判断数据是否存在异常,满足横向数据稽核的要求。
2 定义一种基于自相似模型的数据稽核方法
基于自相似模型的数据稽核方法包括基于不同的时间周期、地域归属关系、渠道关系、统计规律的自相似方法。
生产运营的特点决定了在业务办理数据中,无法正确判断异常错误来源或者不少细小量的业务异常被淹没在大规模的正常数据中。首先,业务办理数据存在工作时间和非工作时间的差别。其次,各地市之间的用户基数的区别,以及各渠道办理的本身特性,导致其办理的业务量需要一个复杂的函数进行描述或者无法描述。最后,分类规则的不明晰,导致大量的业务办理数据混成一团。但是这些特点并不能掩盖数据真实的关系,数据根据其归属关系,以及时间的周期关系等,存在相关的自相似情况。分析这些自相似情况,根据相似度来判断业务办理是否有异常。在技术上,我们选用自相关函数。
x和y分别表示两个时间序列之间和同一个时间序列在任意两个不同时刻的取值之间的相关程度,即互相关函数是描述随机信号x(t),y(t)在任意两个不同时刻t1,t2的取值之间的相关程度。自相关函数是描述随机信号X(t)在任意两个不同时刻t1,t2的取值之间的相关程度;互相关函数给出了在频域内两个信号是否相关的一个判断指标,把两测点之间信号的互谱与各自的自谱联系了起来。它能用来确定输出信号有多大程度来自输入信号,对修正测量中接入噪声源而产生的误差非常有效。
根据实际的测算,如果相似度>0.9,我们可以认为是相似的。
3 几种自相似情况
3.1 基于时间周期的自相似情况
虽然在一天内,存在工作时间非工作时间的区别,也有忙闲时的区别,但是以天作为单位的时候,却是存在自相似情况。对于业务量较高的日期和业务量较低的日期,之间存在一个差值,但是这种差值分布在每天的各个时间段,在任意时间段是存在一定的比例的。
例:日办理业务量异常
(1)图1所示是某月的平均每日24小时内的标准图像。(系列2:某项业务)
(2)从图2中可见,虽然业务量只有平常的3/4,但是从图形上来讲,他们是类似的度,根据上述算法,相似度为0.97148,在可以接受范围内。(系列2:某项业务)
(3)从图3中可见,虽然有一些差距,但是在接受范围内。中午有一个较小的批量业务高峰,但不至于有根本差别的图形,其相似度为0.921313。(系列2:某项业务)
(4)图4从数值上看没有问题,但明显图形不一样。从总体业务办理量来看,办理的业务差不多,但是分散在各个时间段,但明显发生了下午6点的业务高峰的情况,这种时候的相似度小于0.9。(系列2:某项业务)
(5)如图5(系列2:某项业务),从一个整月的图形看,我们能够清楚地看出每个周期的一致性,以及其中明显的异常点。
3.2 基于地域归属关系的自相似情况
由于各个地市的用户的基数大小不同,对于一个小的地市而言,其办理的业务量不及大地市的1/10,但是从分布图形形状看,它们是必须一样的,即应该有同样的高峰出现时段,同样的忙闲时段,同样的业务分布。
从图6(各个系列代表不同的业务办理量(取对数,否则图像较大))可以看出,虽然HNHK(海口)的业务量最大,但是从各个业务来看,他们的分布图形是一致的。
3.3 基于不同渠道关系的自相似情况
虽然大部分业务可以通过不同渠道办理,但是同一时段办理业务的用户是固定分布的,分布到各个渠道上的概率也是一定的,因此,虽然各个渠道办理的业务量有差距,但是其图形应该是相似的。
从图7(图中系列代表不同的渠道)可以明显看出,虽然图像的相似有一些差距,但是基本上按照一定的规律发展,但是系列2明显有不同,经过分析得知,在此过程,系列2对应的相关应用有异常,10点开始急剧下降,在15点恢复后进行业务补足处理,因此有一个高峰。
3.4 基于统计规律的异常业务数据判断
在一个存在大规模用户基数和纯随机发生的业务中(如通话量、短信量等),其数据的分布在统计意义上是满足一定的概率分布的,但是如果需要找出在通话过程中,在短信发送量、数据流量上找出可能的异常或者涉嫌欺诈的行为,则必须要通过经营分析,仔细判别随机业务中可能存在的几十或者上百个变量的关系,费时费力。
为此我们采用了另外一种简单有效的方式来进行判断,由于业务的分布必定满足一个在[0,max]范围内的某一个概率分布,而我们常见的分布一般来讲是“平滑”的(数学意义上的连续可导),如果在真实数据上发现有“毛刺”数据,则发生“毛刺”的地方则就可能是存在业务异常的地方。
在程序计算时,考虑简化算法,采用“斜率连续急剧变化”作为存在“毛刺”的判断。
(1)某一点斜率小于某固定值或者和前一点斜率差别较大,说明此时图形存在一个剧烈的上升和下降的趋势。
(2)下一点的斜率和上一点斜率的乘积<0,说明在此点处发生剧烈变化,从上升趋势直接降低到下降趋势。
根据上述两点,则可以理解为在此点的数据为一个“毛刺”点,可以将此点挑出并预警。
例:垃圾短信量的确定
为了确定用户是否存在发送垃圾短信的行为,单纯找出短信发送量最大的用户可能不准确,因为在随机情况下,可能也有正常存在的发送短信量较多的用户,因此需要确定垃圾短信的范围,从而根据这些范围找出相关的垃圾短信嫌疑用户。可以利用该种方法得到相关的垃圾短信用户,如图8所示。
4 结束语
数据稽核作为一种事后处理的机制在各行业的生产运营工作中得到广泛应用,越来越多的生产活动、管理决策依赖于高质量的生产数据。基于自相似模型的数据稽核方法是对不同客户办理通信业务的行为在不同空间、时间及维度的相似性进行分析,根据分析结果确定业务办理数据是否存在异常,明确数据异常趋势是数据稽核的有效方法。
摘要：通过在数据稽核过程中根据数据自身的相似性来确定正常的数据趋势,并判断数据是否存在异常,满足横向数据稽核的要求,解决通信业务办理数据稽核的问题。
关键词：数据稽核,自相似,异常
参考文献
[1]颜超亚.电信计费数据稽核系统的设计和实现[D].重庆:重庆大学,2009.
[2]QB-Y-033-2012,NGBOSS2-CRM(V4.0)业务规范[S].
[3]QB-Y-034-2012,NGBOSS2-CRM(V4.0)技术规范[S].
[4]QB-Y-029-2012,NGBOSS2-BOSS(V4.0)业务规范[S].
[5]QB-Y-030-2012,NGBOSS2-BOSS(V4.0)技术规范[S].
数据稽核 篇2
1 平衡关系式
电信收入保障(RA)作为内控管理的主要组成部分,是为解决电信运营流程中出现的收入数据的流失问题而提出的一系列的过程、方法和步骤,主要包括运营流程监控和问题发现、问题分析诊断和解决,以及运营流程再造和优化[4]。但从进行的收入保障实践过程中看,收入流失问题主要还是运营流程执行不规范、缺乏流程完整性控制机制造成的,如用户数据和局数据不一致导致的收入流失问题,而真正业务支撑软件系统因逻辑性错误造成的收入流失问题相对较少。按照运营流程进行的数据操作为合法的数据更新,而未按照运营流程,或人为原因、或系统异常退出原因等进行的数据操作为非法的数据更新。非法数据更新所造成的数据异常,破坏了数据的完整性,这类不完整的数据会随着业务流程在系统内传播和蔓延,导致数据异常进一步扩散[5]。针对这种数据不完整造成的数据异常问题,提出用基于平衡关系式的数据稽核方法。
定义1:数据稽核:指通过对现有业务流程与业务支撑系统的调研诊断、数据比对,查找数据差异,确定收入流失点,从而阻止并预防收入流失。
定义2:运营流程的数据流模型:一般的业务流程模型包括活动、事件、数据对象及约束条件。这里实际关注的是电信业务中的数据对象,因此可将数据处理过程从业务流程当中抽象出来。如图1所示。
定义3:数据截面:在运营商的数据处理流程里,将数据处理逻辑隐去,只保留数据镜像,称为数据截面。数据稽核所要检查的就是数据截面间处于稳定状态的数据对象是否满足企业业务上的约束关系。如图2所示。
定义4:数据实体:由企业的业务人员定义和配置的能够表现企业计费、营账、结算系统中某一方面业务信息的数据集合。数据稽核工作所要检查的就是数据实体间的数据约束关系是否满足。数学定义如下:
数据实体Date Entity定义为:
DE_N(Data Entity_Name)表示数据实体名
DE_D(Data Entity_Definition)表示数据实体描述信息,其定义为:
L(Location)数据实体对应的物理数据的地址,其定义为:
J(Join)数据实体对应的关联属性,其定义为:
J_A(Join_Attribute)关联属性名
J_N(Join_Name)关联属性语义名
O(Operation)数据库操作函数名
F(Filter)数据库过滤操作,其定义为:
F_A(Filter_Attribute)过滤属性名
F_O(Filter_Operation)过滤属性操作函数
F_E(Filter_Equal)过滤函数比较运算
F_V(Filter_Value)过滤属性值
G(Group)分组属性名
即数据实体可以用如下元组来表示:
定义5:平衡关系式:根据已有的数据截面和数据实体的定义,如图3,假设四个数据实体分别为A,B,C,D。数据截面1与数据截面2之间的数据满足下面的约束关系:F(A,B)equal G(C,D)。其中F(),G()代表函数关系,具体为对数据实体的代数运算;“equal”代表=、<、>、>=、<=。
平衡关系式在业务上描述了数据实体间的约束关系,在数据上描述了数据实体对应的详细数据信息。在平衡关系式的基础上,本文提出有效的稽核方法,称为基于平衡关系式的稽核方法。
2 基于平衡关系式的数据稽核
以上定义了平衡关系式的数学模型,下面根据这个数学模型,生成稽核脚本。
以退费业务的稽核关系式为例:
稽核关系式:用户账户余额=用户预存-用户费项和
2.1 关系式信息提取
该稽核关系式的关系符号是“=”,关系函数是“-”。
2.2 提取数据实体元组描述详细信息
读取数据实体的元组描述信息,其详细信息如下:
用户账户余额
DE_N:用户账户余额
数据实体“用户账户余额”对应的数据库表是营账数据库的用户账户表User_account_t。
平衡关系式要稽核的就是User_account_t表中账期为2008年9月的数据,所以元组描述中过滤属性的值对为
2.3 关联属性匹配判断
数据实体“用户账户余额”的关联属性值对为
数据实体“用户预存”的关联属性值对为
数据实体“用户费项和”的关联属性值对为
三个数据实体的关联属性语义名都是“用户id”“账期”,满足关联属性匹配。
2.4 确定相反关系符号
稽核关系式的关系符号是“=”,按照相反关系符号定义,其相反关系符号应该是“<>”。
2.5 生成稽核脚本
根据从稽核关系式和数据实体元组描述里得出的信息,生成稽核脚本sql。
通过实践已证明这种方法确实发现了运营业务流程上的数据不一致和不完整造成的收入流失问题。收入保障所关注的就是和收入相关的数据,数据稽核就是要寻找收入数据“一处数据,两处体现”的平衡关系式。当找到正确的平衡等式后,就要求和等式相关的数据要满足平衡的条件。当发现不满足平衡等式的数据时,就可以确定该处数据出现了流失,流失额就是与平衡值之间产生的绝对差值。
3 基于平衡关系式的数据稽核在财务稽核系统上的应用
从用户通信行为的发生到财务入帐这条主线上,紧紧扣住收入数据这条主线如图4所示,划分出:专业计费、综合营帐、财务三大阶段,在这三大阶段之间切出两个截面:计费营帐截面、营帐财务截面。在截面之间和截面内部寻找数据的联系,分析数据,划分出应收数据稽核和实收数据稽核两个层面。
财务稽核系统是建立在营帐财务截面上的稽核系统,根据数据来源、属性不同将收入数据细分为五大分类:系统应收数据、财务应收数据、系统实收数据、现金应收数据、现金实收数据。
财务稽核系统的功能体系结构如图5所示。系统分为数据稽核子系统、机卡管理子系统和系统管理三大模块。其中数据稽核服务以平衡关系式模型为基础进行设计开发。
4 结束语
数据稽核是电信收入保障的主要方法之一。本文提出了数据稽核中的平衡关系式模型,该模型在业务上表示了数据对象间的约束关系,在数据上为物理数据的适配提供了详细的信息描述,能根据该模型获得数据稽核所需关键数据,便于开展自动化稽核,并将其成功应用于某电信运营商的收入保障项目中。
参考文献
[1]TM Forum.TR131v0.4,2005,Revenue Assurance Overview Public Version 0.4[S].TM Forum.USA,2005.
[2]TM Forum.GB921-v4.6.20041119,2005,eTOM The Business Process Framework(For The Information and Communication Service Industry)Release4.5[S].TM Forum.USA,2004.
[3]Alexander H,Zhang Qun,Alexander R B,et al.The importance of telecom's revenue assurance function study[C].Communication Technology Proceed-ings.NJ:Institute of Electrical and Electronics Engineers Inc,2000(1):826-833.
[4]王雷,陈松林,顾学道.电信行业收入保障体系模型研究[J].电信科学,2005,(11):10-14.
企业内部日常稽核 篇3
1、每年初, 财务稽核人员根据上年总结评价的结果, 结合当年实际工作需要, 制定符合上级财务管理要求的日常稽核工作方案。
2、各业务部室进行内部审核, 确定有无预算、是否需要前端发起等。
3、财务资产部审核提交的原始单据资料是否合规、齐全, 费用支出是否在现金预算范围内。
4、公司领导根据权限对需要审批的业务进行审查批准。
5、各会计岗位人员根据签字手续完备的单据编制记账凭证。
对前端传递的会计凭证进行发票校验, 核实各项经济业务在财务信息系统中设置的集成规则是否准确, 与业务内容是否相符。
6、财务稽核人员对编制的记账凭证进行审核, 无误后签章并将需要付款的业务转出纳人员支付款项。
7、稽核人员跟踪检查出纳、复核人员付款程序是否符合规定, 付款对象与合同签订、发票开具名称是否一致。
8、月底结账前督促各业务部门在规定时间内完成业务操作, 并完成业务数据核对。
9、对各种财务报表进行稽核。
1 0、会计业务处理过程中, 稽核人员随时对货币资金、债权债
务、银行借款、人工成本、可控费用、内控执行等业务内容进行审核。
1 1、稽核人员对审核中发现的错误, 区分不同情况进行处理, 并根据稽核结果提出考核意见。
1 2、财务资产部主任对考核意见进行审核。
1 3、分管经理对考核意见审批后报发展策划部进行考核。
1 4、人力资源部将考核结果予以兑现。
1 5、阶段性的稽核工作结束后, 财务稽核人员应做出总结评价, 对
容易出现错误的业务环节, 提醒相关岗位人员制订有效措施加以避免并不断创新日常稽核工作的方式方法, 提高稽核的工作效率。
二、日常会计业务处理稽核工作做法描述
1、日常稽核与会计核算工作同步进行, 稽核人员在对会计业务进
行审核和监督过程中, 除运用日常稽核规则等稽核工具外, 还利用评价稽核模块的在线稽核功能, 对会计业务处理中出现的疏忽、错误及时加以纠正或者制止, 有效地防止差错和舞弊, 保证会计资料的真实性、准确性。
2、各业务部室预算专责根据年度部门费用预算, 判断准备提报的
费用是否还有预算空间, 经部室主任对业务内容审核后, 将需要支付资金的项目纳入月度现金流量预算。
3、根据业务内容判断是否需要通过集成平台发起申请, 是则负责相关业务系统和ERP数据的集成, 确保数据传递及时、准确;
其他需要进行会计处理的业务, 则需取得符合要求的发票, 提供必要的合同、协议等资料, 经部室内部审核后交财务资产部。
4、原始凭证的稽核:
稽核原始凭证的填制日期、单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额是否填制齐全、准确;取得的原始发票是否有税务部门监制印章和填制单位财务专用章或发票专用章, 取得的发票时间是否有效;行政事业单位非税收入专用收据是否有财政部门监制印章。购买实物的原始凭证, 是否有验收证明和经办人签章。会议费、培训费等费用, 相关证明资料的附件是否齐全、合法。除根据经验以及辨别技巧进行识别外, 对鉴别困难的可疑发票利用网上查询进行验证。
5、记账凭证的稽核:督促各会计岗位人员及时将凭证记账, 避免出现月末集中记账的现象;凭证的传递程序是否兼顾内控要求。
稽核记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证反映的经济业务是否相符, 附件、数量、金额、摘要等是否一致。记账凭证的基本要素是否完整, 主要包括编制日期、凭证编号、内容摘要、记账金额、所附原始凭证张数、会计科目以及填制、出纳、审核、会计主管人员的签章等各个项目是否齐全、清晰, 是否已加盖收、付、转讫章。会计科目的使用是否与经济业务的性质和内容相符合, 是否符合集团公司的规定, 借贷方向是否正确。
6、月底结账前稽核:
注意月结流程的业务结束时点, 协调各部门前端业务均根据月结的时间要求做好月结准备, 确保系统顺利月结和年结。检查与现金流量无关的项目是否为零, 相关成本是否记账到正确的成本中心;如果有, 立即查找原因在系统中进行更正。
7、报表稽核:
审核数据是否准确完整, 各项经济指标计算和财务报表项目之间的勾稽关系是否正确, 报表间、报表各项目间有对应关系的数据是否一致, 本期期初与上期期末数据是否衔接, 服表备注中的重点说明事项是否详细、完整等。
将日常稽核发现的问题整理成报表及稽核问题汇总表, 并时时予以更新。每月的报表稽核, 对照表中所列事项逐条逐项进行核实、标注, 确保数据信息准确无误。
8、稽核人员对发现的问题, 区分以下情况处理:
对未记账凭证以及报表稽核发现的问题, 应立即退回操作人员进行更正, 并再次复核。同时举一反三, 将今后工作中容易出现错误、需要备加关注的内容, 纳入到稽核规则库中。
对财务信息系统中已记账的会计凭证, 包括摘要、记账日期、会计科目、金额等信息不能直接修改的, 由业务部门人员冲销业务交易, 生成冲销凭证, 并录入正确的业务信息, 生成正确的会计凭证;稽核人员对更正后的会计凭证再次进行复核确认。
三、企业内部加强日常稽核工作效益
浅析企业财务稽核 篇4
《会计法》规定:“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”。同时《会计基础工作规范》亦明确规定:“各单位应当建立稽核制度。主要内容包括:稽核工作的组织形式和具体分工:稽核工作的职责、权限,审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法”。
稽核的具体工作内容包括对各项财务收支的事前、事中审查和对其他会计资料的事后复核。在中国几经修订的《会计法》中,始终强调各单位应建立、健全内部稽核制度,但是具体如何开展稽核工作,《会计法》并未作出规定。具体而言,应按照稽核工作的性质和特点进行以下的企业内部稽核工作:
1.组建财务稽核队伍。稽核工作本身对从业人员要求很高,要求具备企业管理、财务、投资、法律等综合知识,对企业经营有深刻的了解和实际经验,通晓企业运营管理和财务管理,精通企业内部控制制度和相关业务流程,有较强的领导、沟通、协调能力以及强烈的事业心。稽核是一项专业性较强的工作,从事这项工作的人员必须掌握专业的知识和技能、掌握财务法规和制度,必须熟练掌握公司的财务核算制度及流程,能够严格自律、不徇私情、坚持原则、忠于职守,并且必须保证稽核部门和稽核人员的独立性、客观性、公正性,必须与所要稽核的日常工作严格分离,避免出现自作自核的情况。一定要树立“哪里有业务,哪里有流程,哪里就要有稽核”的理念。这就要求稽核人员必须有一定的超前防范意识和丰富的实务经验。
2.要有统一的工作方法和明确的工作职责。由于稽核涉及企业经济管理的各个环节,如果没有一套科学有效的管理方法或许会很难保证稽核工作的工作效率及工作效果。具体方法可以参照审计抽样的基本原则,进行样本设计,合理设定工作频率及抽查原则。在制定统一的工作方法的同时,还应将稽核人员的工作职能予以明确,分清责任,量化工作内容,以便分清管理与监督的不同职责。这一点在稽核工作也是至关重要的。如果稽核人员具备了各方面的整体素质,但是没有良好的工作方法,没有明确的工作职责,稽核团队一盘散沙、一团乱麻,那么稽核团队的工作就不会切实有效,甚至会起到相反的作用,这样就会使稽核队伍的建设成为空谈。
3.及时地整改、复查是稽核工作的重要环节。从根本意义上来讲,稽核就是一个检查、整改、再检查、再整改的、循环往复的、不停歇、不间断的过程。因此,稽核工作中发现的问题是否得到了及时且有效的整改是检验稽核工作是否有效的关键因素。在实际工作中,要重点开展稽核过程中出现问题的复查工作。
目前,很多公司按照相关财务会计制度的相关规定在财务部门内部专门成立了财务系统稽核中心。也可在核算中心专设财务核算稽核岗以便对日常财务工作进行及时且必要的稽查审核工作。在设置上述稽核岗位的基础上,还需要不定期地对稽核人员进行岗位专业知识的培训,同时严格规定、明确稽核人员的职责权限、工作内容、时间,工作流程等具体操作规定。这些设置必将会为提高企业会计管理工作水平起到一定的促进和提高作用。
在企业内部设立专门的稽核岗位进行财务稽核意义重大,主要表现在以下几个方面:
1.财务管理与会计工作的一项基本职能就是财务稽核。没有管理制度,就不会有有效的管理,也就不会有有效的监督。有了管理制度才有“法”可依。除了制定有关财务管理制度外,财务管理的另一项基本的、也是十分重要的职能就是监督制度的执行,并确保这些制度得到贯彻落实。《会计法》规定:“会计机构内部应当建立稽核制度”,这就从法律上确立了稽核制度在会计工作中的重要地位。财务稽核制度是财务会计内部管理制度体系的重要组成部分,能有效地防止差错和舞弊,保证财务会计资料的真实性、准确性,提高财务会计工作的质量。而建立和完善有效的财务稽核制度是查错纠弊的重要措施,是实现会计核算监督职能的必要保证,是加强财务监督的重要环节。
2.财务稽核制度是企业内部控制体系的重要组成部分。《内部会计控制规范———基本规范》(试行)明确指出,内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财务保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。同时又规定,不相容职务相互分离控制,要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设置相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。因此财务稽核是内部会计控制的重要方法。基于《内部会计控制规范》(试行)的要求,企业要统一规范企业的内部控制制度,建立反映行业特点的内部控制体系。在财务稽核、内部审计、纪检监察等部门的共同努力下形成较为完整的监督网络。
3.财务稽核可以促使财务人员提高素质。从事财务稽核工作的人员通过不断开展进行的稽核工作,可以随着工作程序不断地加深对专业知识的认识、升华;增强职业判断能力;提高职业觉悟等等。通过财务稽核,不但可以运用所学知识和能力发现财务管理中存在的问题,而且还可以巩固和提高所学的知识和技能,扩大知识面,学到先进的管理经验,增强遵纪守法意识等等。
按照企业内部稽核的不同特征,企业内部财务稽核可以划分为以下不同的类别:
1.根据财务稽核工作实施地点的不同,可以将财务稽核分为现场稽核和非现场稽核。现场稽核是指到经营现场进行财务稽核,是财务稽核工作采取的主要方式。比如公司本部的稽核人员到各分公司财务现场进行稽核即属于现场稽核。非现场稽核则由被稽核单位或部门报送有关财务资料,稽核人员根据国家有关的政策法规审查报送的资料,从中找出被稽核单位存在的问题,并与被稽核单位沟通、核实后拟出稽核报告。比如各分公司根据相关要求将财务资料报送公司本部,由公司本部财务稽核人员进行稽核即属于非现场稽核。上述稽核方式各有利弊,现场稽核可以随时询问、及时发现,会避免被稽核人员临时修改稽核材料等,但是这种稽核方式需要投入大量的人力、物力、精力。
2.根据财务稽核项目实施方式的不同,可以将财务稽核分为日常稽核和专项稽核。顾名思义,日常稽核是指每天随时对财务稽核项目进行的常规性稽核。如核算中心稽核岗位职员对相关责任会计每日做出的会计凭证进行稽核即属于日常稽核。日常稽核的工作面广,工作强度大,几乎是需要稽核日常所有财务事项。专项稽核是指针对一段时间财务稽查工作中发现的问题,以问题发生的频率、问题的严重程度、风险的等级确定专项检查项目,在一定范围、一定时间内进行的专项财务稽核。
3.根据财务稽核项目实施范围的不同,可将财务稽核分为抽样稽核和详细稽核。抽样稽核是指稽核人员运用统计抽样或非统计抽样方式,从总体中抽取部分样本进行测试,并用样本的测试结果推断稽核对象总体特征的稽核方法,主要是针对具体的财务稽核项目,采取统计抽样或非统计抽样的方式,根据财务稽核项目选取某一业务流程进行稽核,从而推断经营者财务稽核项目中某一流程的执行情况。抽样稽核主要适用于专项的财务稽核。详细稽核是指稽核人员对某一特定稽核对象总体进行全面审查的稽核方法,具体地讲,就是针对某一财务稽核项目,进行全面审查的方法,例如对往来账项的全面审查。一般情况下,日常稽核采取的均为详细稽核方法。
除上述不同的稽核分类外,在稽核过程中尚存在诸多稽核方法,如实地盘点、现场观察、现场调查、现场测试、核对账务、复算数据、往来函询、审阅记录、合同等等。实地盘点主要针对资产类的存在性进行确认;现场观察主要是针对实际业务流程制度的建立和执行情况进行确认和分析;现场调查多为问卷调查、口头调查等形式以发现稽核线索为主;现场测试多用来测试程序设置和执行的有效性等;核对账务基本采用详查的方法对会计账务处理进行复核确认;复算数据主要是针对数据的计算准确性进行复核;往来函证主要是对往来款项的存在性和准确性做出判断;审阅记录、合同主要是针对会计事项的准确性和合理性以及经济事项的合法性等做出合理判断。
在实际财务稽核中,上述稽核方法均视具体情况选用,有时选其一、有时则为多种方法并用。
财务稽核对财务管理工作起到了很好的监督作用,为加强财务制度的执行起到了一定的作用,是建立、健全公司财务内部控制管理制度的良好手段和方法。目前,国内大部分现代化企业均处在财务内部稽核制度不断完善的过程当中,因为优秀的企业家熟知这样一个道理,那就是内部财务稽核工作势必会使公司的财务管理工作锦上添花,更上一层楼。
摘要：稽核工作是现代企业财务会计工作的重要辅助环节,在事前、事中、事后都进行有效的稽核工作,会及时发现财务舞弊的小红旗,对整个公司的内部控制会起到很好的作用和效果。无论是建立稽核岗位还是稽核部门对于企业来说都是必需的且重要的。对于稽核队伍的建设更是稽核工作中的重中之重,稽核人员的执业素养和职业道德是稽核岗位和稽核部门能否完善建立且有效执行的保障。稽核的流程安排是整个稽核工作的灵魂,稽核流程的内部控制更显得尤为重要。
企业内部财务稽核浅析 篇5
财务稽核具有四个特点。一是防范性。及时发现财务管理和会计核算过程中出现的各种偏差和重大漏洞, 及时补救;二是日常性。根据职责分工和权限范围, 对财务系统及相关生产经营活动实施全过程监管、动态监控, 对稽核中所发现的问题及时进行处理;三是规范性。严格按照国家财务会计法律法规、内控制度要求, 监督各项管理制度的执行;四是高效性。通过稽核工作的动态监控、全过程监督、及时纠偏纠正, 促进企业生产经营活动的高效、有序运行。
一、财务稽核的目的和意义
财务稽核的目的是使企业做到自我监督、自我评估、自我改善、自我优化, 防止会计工作上的差错和有关人员的舞弊行为, 有效监控经济业务活动合法、真实, 促进企业管理水平的提升。
1、财务稽核是财务管理和会计工作的一项基本职能。
建立完善、有效的财务稽核制度是查错揭弊的重要措施, 是实现财务会计工作核算与监督职能的必要保证, 是加强财务监督的重要环节。
2、财务稽核是企业内控体系的重要组成部分。
按照内控制度来说, 企业不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。财务稽核是内部会计控制的重要方法, 与内部审计、纪检监察等形成了完整的监督网络。
3、财务稽核是规范财务管理以及保证会计信息真实、完整、可靠的重要手段。
《会计法》、《企业会计准则》和企业内部的财会管理办法对日常财务工作的方法和岗位职责等作出了明确规定, 但在实际工作中, 由于人员水平限制、失误或者徇私舞弊等, 使财务工作出现一些问题。通过财务稽核, 可以在一定程度上规范财务管理, 提高会计信息质量。
4、财务稽核可以促进财务人员素质的提高。
通过财务稽核, 财务人员不但可以运用已学知识和能力去发现企业财务管理中存在的问题, 而且还可以巩固和提高自己的知识和技能, 增强遵纪守法意识。
二、开展财务稽核工作的基本条件
1、建立健全独立稽核制度。
有效的内部稽核工作的顺利开展必须有严格的制度来保证, 使之“有法可依”。因此, 企业必须建立健全适合企业自身特点的内部稽核制度。
2、领导重视。
内部稽核工作容易得罪人, 面对的是同事、各个部门, 甚至企业领导, 因此必须给他们以较高的地位, 建立一个好的内部环境, 使他们能真正行使自己的职责。
3、人员要求。
内部稽核岗位是一个要求相对较高的岗位, 它要求从业人员业务全面, 有较高的职业道德水平, 而且敢于直言不讳。
三、财务稽核的主要内容
财务稽核涉及企业的范围较广, 具体来说包括以下几个方面:一是对稽核范围内企业的会计凭证、报表等会计资料及其他相关资料合法性、合规性、真实性与完整性进行稽核;二是企业财务收支是否列入预算, 是否经过授权批准, 大额资金支出项目和预算调整是否经过规定程序, 成本费用是否符合开支范围和标准, 预算的执行情况如何;三是资产、物资增减变动与结存情况是否对应以及是否经过盘点与核查。四是债权、债务应及时核对、清理, 有无呆账、坏账;五是检查企业会计基础工作是否符合会计基础工作规范的各项要求;六是检查企业是否按照内部控制制度的要求, 认真执行每个相关流程的相关控制点。
四、财务稽核的工作程序及方法
企业财务部们应制定年度财务稽核工作计划, 按照既定的计划来进行实施。总体来说, 财务稽核可采用现场、非现场两种方式进行。现场稽核指稽核人员进入被稽核单位开展工作;非现场稽核指由被稽核单位报送有关材料或利用ERP、用友等信息系统远程在线稽核。在具体工作中, 应做到“三个结合”:一是人工和电脑稽核相结合;二是事前稽核、事后和实时相结合;三是常规稽核和专项稽核相结合。在具体的稽核方法上, 稽核人员根据稽核的范围、目的和要求, 可采用详查法、抽查法、调查核实法、实地观察法、综合分析法等方法。
从报送的资料上进行稽核往往难以把握实际情况, 现场稽核就成为了重点。在这里我重点探讨一下现场稽核的程序, 实施现场稽核的工作程序主要分为以下五个阶段:
1、进驻前准备阶段。
稽核人员进驻现场前, 应完成获取被稽核单位的基本情况、编制稽核工作方案、下达稽核通知书等工作。
2、现场稽核阶段。
在对被稽核单位进行现场稽核过程中, 稽核人员应听取被稽核单位有关情况介绍, 按计划进行实质性稽核、编写稽核工作底稿、草拟稽核报告, 并与被稽核单位财务部门负责人和主管领导交换意见。
3、正式报告阶段。
稽核人员根据交换意见情况, 修改稽核报告, 如果双方对某些问题意见不一致, 可在稽核报告中反映。稽核人员将修改后的稽核报告上报财务部门负责人和主管领导。
4、整改落实阶段。
稽核工作结束后, 根据稽核情况, 向被稽核单位下发整改通知书, 并跟踪监督整改落实情况。
5、归档整理阶段。
对稽核工作中形成的稽核工作底稿、稽核报告等文字资料, 应建立稽核档案, 做到案结卷成, 归档整理。
总之, 做好财务稽核工作, 是提高财务工作质量的重要措施。企业应当不断完善财务稽核工作制度, 改善稽核工作方法, 使财务稽核工作在财务管理中发挥更大的作用。
参考文献
[1]、刘盛.强化财务稽核的几点做法[J].财务与会计, 2007, (12) :43-44.
[2]、刘凌.如何建立财务内部稽核评价的有效机制[J].会计之友, (中旬刊) , 2008, (5)
电力营销稽核管理探讨 篇6
电力营销稽核具有自身特定的内涵与内容, 并且营销稽核已经得到电力企业的高度重视, 被纳入到日常的工作当中。
1.1 电力营销稽核的内涵
电力营销稽核是为了提高营销各环节工作质量而开展的稽核、督查工作, 它实质上是一种内控机制, 是除审计、监察、安全之外的第四种监督。从工作职责上看, 电力营销稽核不同于一般性的管理工作, 从稽核对象来看, 主要是通过对电力营销人员的行为的监督、检查来提高营销工作质量, 并进而促进电力企业整体经济效益的提升;从稽核的目标来看, 主要是发现电力营销过程中的各种问题如责任事故等并提出整改意见;从稽核的远景来看, 主要是制定各种相关的制度, 通过制度来弱化甚至消除营销事故。
1.2 电力营销稽核的主要内容
电力营销稽核主要包括以电力计量装置为核心的计量稽核, 以电价执行和电费征缴为核心的电价电费稽核, 以消费者为中心的用电服务稽核, 以及以电力营销为核心的营销稽核等方面的内容。
1.3 电力营销稽核的基本现状
为了推进电力营销稽核工作的开展, 各电力企业积极采取各种举措, 主要包括三个方面的内容。首先, 为了开展电力营销稽核工作, 依据《中华人民共和国电力法》等相关的法律法规, 电力公司制定了电力营销稽核相关管理办法, 以此来明确电力营销的工作职责, 工作内容等。其次, 成立了专门的机构如稽核处负责稽核工作。再次, 指定专门人员进行稽核实践, 部分电力公司还通过办理《营销稽核证》来确认稽核人员的身份, 从而使得稽核工作更具有权威性。
2 电力营销稽核存在的主要问题
虽然营销部门已经意识到稽核的重要性, 并采取了积极的举措, 但从实践来看, 依然存在诸多问题, 如营销稽核定位不准甚至缺位、错位, 稽核的方法有待创新等。
2.1 电力营销稽核的整体环境有待改善
首先, 从电力系统内部来看, 当前电力企业更多的注重直接增效活动, 如积极征缴应收未收电费等, 对于防止电力营销过程中的“跑、冒、滴、漏”现象也充分利用审计、监察等方面的力量, 从而给稽核人才队伍建设、稽核工作开展带来了一定的挑战。其次, 从外部环境来看, 当前部分消费者特别是农村消费者更多的被动的接受电力企业的服务, 而企业用户则想方设法变动用电价格等, 这就使得消费者难于为稽核工作的开展提供有力的支持, 难以形成稽核工作整体合力。
2.2 电力营销稽核的方法有待创新
当前, 电力营销稽核的方法主要是抽查和全面普查两种, 但在执行过程中这种方法都存在一定的问题。从全面普查来看, 由于电力营销涉及的范围广, 不仅包括营销报表 (月、季度、半年度、年度统计报表) , 还包括相关的工作档案、消费者投诉等方面的内容, 要进行全面的稽核需要大量的人力、物力和财力, 在电力企业成本节约的大背景下可行性不高。从抽样稽核来看, 虽然这种方法只是对部分资料和数据进行稽核, 能够形成一定的节约, 但也由于还没有将计算机随机抽样等技术予以推广运用, 可能导致在抽样上存在各种“人为”失真的问题。此外, 无论是抽查还是全面普查, 当前主要依靠人力通过对比、查看相关资料来发现问题, 对计算机等现代化的手段开发利用不够, 不仅工作效率不高, 而且容易出错。
2.3 电力营销稽核的制度有待健全
首先, 电力营销稽核制度体系有待健全, 从实践来看, 当前营销稽核操作文件, 稽核质量评价方案等文件存在缺位的问题, 这使得在稽核过程中存在无操作标准、评价标准可参考的问题, 降低了稽核质量。其次, 电力营销稽核制度有待细化, 现行的部分制度可操作性不强。如对于稽核结果的判断, 主要分为对与错两种 (存在问题或者不存在问题) , 而缺乏更为细化的评价, 如没有采用百分制进行评价, 从而使得评价结果过于绝对, 限制了评价结果的进一步应用。此外, 稽核的结果也缺乏统一、量化的应用体系, 从而可能在电力企业内部形成一种不公平的竞争, 给稽核工作带来了挑战。
3 强化电力营销稽核的对策建议
强化电力营销稽核, 可以从稽核人才, 方法与工具, 管理制度, 保障体系等方面着手。
3.1 加强电力营销稽核人才队伍建设
首先, 要加强对稽核人员专业技能培训, 如与业务科室合作帮助稽核人员了解如何识别各种计量装置是否准确运行, 了解消费者窃电常用的手法, 了解电费是否按照有关规定执行等。特别是, 在执行阶梯电价的背景下, 要帮助稽核人员了解各种电价的临界点, 从而帮助其更好的识别阶梯电价是否落到实处。其次, 要加强对稽核人员职业道德教育, 提高稽核人员的责任感和使命感, 调动其工作积极性。
3.2 引进现代化的电力营销稽核方法和工具
首先, 要完善电力营销稽核方法, 一方面, 要不断细化现行的电力营销稽核方法, 如实行抽样稽核的过程中, 可以利用计算机编程的方式设定稽核对象甄选条件, 或者随机选择, 提高稽核的科学性。另一方面, 要积极引进并推动重点稽核法等方法的实施, 对稽核过程中发现重大问题的营销部门连续进行稽核, 对电力消费总量靠前的企业用户进行重点稽核等, 此外, 还可以引进对比稽核法, 即通过历史数据的比较, 通过横向比较来发现电力销售环节存在的问题, 从而达到稽核的目标。其次, 要创新性的引进各种稽核工具, 如充分利用信息化软件来收集、处理各种电力营销的信息, 并智能化的进行数据筛选, 如自动显示各种异常数据等, 从而为稽核提供参考信息。
3.3 完善电力营销稽核管理框架体系
首先, 要在遵循国家法律法规的基础上, 制定电力营销稽核管理整体框架, 确定稽核工作的指导思想、基本原则, 从宏观上指导稽核工作的开展。其次, 要积极完善电力营销稽核制度, 要积极制定电力营销服务规定, 操作手册, 电力营销稽核评价标准体系等规范营销工作的文件, 为稽核工作提供判断依据和标准。再次, 要完善电力营销稽核日常管理体系, 包括稽核工作基本流程, 稽核工作本身绩效考核评价体系等。此外, 还要通过联席会议、定期形势分析会等建立省、市、县、班组不同级别之间, 稽核部门与其他业务科室之间工作动态联系机制, 及时解决稽核工作中存在的问题, 提高稽核工作质量。
3.4 夯实电力营销稽核保障体系
首先, 要进一步完善电力营销稽核工作组织结构, 电力企业要指定专门的领导负责稽核工作, 并保证稽核部门的独立性、权威性, 从而保障稽核工作的开展。其次, 要建立稽核责任落实与责任追究机制, 要将稽核工作分解到具体的岗位, 具体到责任人, 并进行明确的考核, 对工作不力的稽核人员要给予相应的处罚, 对工作绩效高的员工则给予奖励。
参考文献
[1]翟中炜, 杜艺彦.论电力营销稽查机制的管理与建设[J].中国电力教育, 2012 (15) :119-120.[1]翟中炜, 杜艺彦.论电力营销稽查机制的管理与建设[J].中国电力教育, 2012 (15) :119-120.
[2]曾省苹, 刘硕.电力营销稽查的监督管理[J].今日科苑, 2010 (4) :77.[2]曾省苹, 刘硕.电力营销稽查的监督管理[J].今日科苑, 2010 (4) :77.
事业单位会计稽核分析 篇7
一是维护财务管控的合规性。单位惯常的财务管控, 能促动日常运转规范, 让惯常的单位活动与预设的管控规则契合。具体而言, 在这一层级, 会计稽核特有的凸显价值, 能分出这些要点:首先, 会计稽核惯用的途径, 可以明晰会计信息的真实性;为此, 这样的查验流程, 也是会计范畴的根本流程。其次, 要查验现有的记账凭证。单位留存的记账凭证, 折射了真实态势下的经济往来。会计稽核这一流程, 要对单位接纳的入账账目, 予以慎重查验。预设的会计科目, 要与统一架构下的会计机制契合。再次, 要审慎核对并辨识会计账本。单位留存的会计账本, 应当与预设的会计机制、预设的统一规则吻合。
二是维护资产安全。单位留存的内部资金, 涵盖了惯常的银行存款、存留的库存金额、预设的用款额度。若发觉异常态势的资产, 要慎重查验, 以维护资产安全。对单位既有的存留货物、固定资产, 要明确真实性。发觉资产亏空, 要妥善处理, 维护好留存资产安全。此外, 会计稽核的职员, 还要审慎盘点既有的单位实物。预设的资产配置, 如果不合理, 要慎重纠偏。明晰资产现有的浪费状态, 提供可用建议, 促进资产效用最大化。
三是明晰信息完备性。完备态势下的财务报告, 可以协助单位, 明晰某一时段内的财产状态和会计状态。单位要预设特有的期限, 向区段内的主管部门、财务部门, 提供可用的资产报告。财务解析的报告, 应涵盖惯常的资产负债表、固定资产惯用的报表、财务情况的明晰说明等。这些带有关联特性的细化说明, 都要经由会计稽核, 维护完整性。此外, 会计稽核关联人员, 要重点审核表单的合理性、完备性。固定资产惯常的绩效评判、预期时段内的财务状态, 都会对预设的财务管控产生干扰。
四是限缩舞弊几率。对单位内部范畴的重点项目, 予以专门查验和稽核。这种惯常做法, 是会计稽核路径下的重要内容。要考量单位既有的发展态势, 认真查验预算、决算的真实性。事业单位预设的稽核职员, 要依循单位原始的会计状态, 根据定好的会计目标, 找出会计路径下的薄弱环节。
五是评判内部管控实效。单位预设的内部管控, 是为促进最初的管控优化, 对设定好的初始目标, 予以辨识和评判。要慎重查验设定好的管控程序、管控环节, 保证既有目标能妥善实现。财务管控特有的稽核工作, 能依托会计路径下的多种办法, 迅速发现管控漏洞。内部管控的预设程序, 若带有不合规的漏洞, 也能经由如上的稽核流程, 被妥善纠正。这样评判得到的结果, 对单位内部所有人员都有约束力。对评判过程中产生的疑问, 要及时明晰, 预设可用的整改方式。这样做, 能提升原有的稽核实效, 为单位设定好的财务管控提供精准的依托。
完善单位会计稽核工作, 要做好以下几项工作:
第一, 更新原有的认知。单位的从业者, 要进行相关工作或者外出度假, 需要提供正式的票据, 同时事业单位还需要专门设定财会管理控制人员对其进行控制。需要加大对财会票据的管理力度, 同时定期对单位内部的管理者进行财会培训, 提高人员的决策能力。单位既有的管理者, 要辨识会计稽核的本源意义, 转变财会管理方法, 并且对单位的各项票据进行认真检查, 严格遵照相关规定进行工作, 从而更好的发挥财会机构的作用, 保证单位事业稳步发展。
第二, 促动规制落实。很多单位尽管创建了稽核体系, 但是落实程度较低。要增强财会部门的管控力度, 就需要提高效率, 重视内部账, 每隔一段时间对账目明细进行检查。还需要提高账目数据的管理力度, 保证账目内容真实可靠, 更好的发挥账目的作用。唯有如此, 才能够预防资金透支的情况出现, 提高单位固定资产的周转率。另外, 单位还需要明确了解各个层面的弊端, 使财会管理途径更加灵活、便捷, 提高管控质量, 以此规制稽核接续的财会工作。不得随意更替单位预设的财会规划, 严格限缩结余, 依循规划报批。要对财会人员添加特有的限制, 确立一种评判财会成效的机制。单位需要辨识监督预算之内、之外的关联支出, 限缩这一支出, 获取最大态势下的单位收益。鼓励部门运用存留的财务资源, 弥补潜藏收支的漏洞;要确立带有目标特性的查验机制, 查验收支的真正状态, 采纳激励架构下的管理手段。
第三, 慎重查验表单。表单上既有的财会数据, 要完整与真实, 这是维持惯常依循秩序的本源保障。详尽明晰的财会报表, 可以明确事业单位的财务风险, 有助于促动单位现有收益的实现。财会报表的价值, 决定了审计范畴以及报表的重要作用。提供报表的特有人员, 特有立场和背景有差异, 直接关系到财会报表的实际质量。要顾及如上的多样性, 杜绝夹带着虚假因素的预设表单。高效严格的查验, 有利于科学预设资金, 提升单位原有的业绩。这种细节架构下的工作, 关系到公众对这一事业单位的信任度。单位会计报表, 对于依法查验有重要意义。预设的财会体制, 要求支出统一;单位制定好的收支表格, 提供的是带有动态特性的数据, 明晰了现实的结余。
会计稽核的新路径有五个步骤:
其一, 改造惯用的路径。传统路径下, 记账必备的凭证、编制的财务报表、审计涵盖的原始凭证, 都要手动去记载。因此, 手工审计这一路径下, 会存留许多的书面数据, 有着明晰的线索。然而, 电算化这一新架构下, 惯用的手写账簿, 渐渐被微机留存的数值所替换;原有的书面信息, 替换成了无形介质以内的编码, 很难被辨识出来。经由录入的纸面单据, 略掉了很多书面归整流程;进到微机以后, 中间时段内的处理流程, 要依循指令去建构。惯用的线索被替换掉, 增添了取证固有的难度, 增加了审计主体的工作负担。单位现有的会计稽核, 要融汇平日内的微机协同, 借助微机这一条件, 来供应足量的信息解析。要开发出更多有效的软件, 辅助现有的审计流程。这样做, 有利于审计数值的查验及归整, 协助主体去汇总这些数值。审计主体要接纳特有的软件, 可以比对多种时段内的审计指标, 寻找到当前时段内的异常数值, 便于后续解析。电算化固有的性能, 也能协助惯常的审计流程。会计电算化特有的查验及过滤性能, 可以折射出体系内的明细账目;把账目以内的服务金额, 依循既有的分类指标, 折射在微机之上, 供应后续时段内的复核根据。在网络经济这一总态势下, 会计稽核特有的线索, 也应当被替换。办公自动化软件, 涵盖了特有规格的表格, 可以接纳这样的表单, 去查验现有的成本差异。惯用的审计及稽核线索, 对单位现有的稽核流程, 带有凸显的价值。
其二, 更替惯常的稽核内容。会计领域接纳了电算化这一新路径, 会计类的事宜, 要依循设定好的自动流程, 予以归整和处理。在这样的状态下, 手动路径下的记录误差被缩减, 然而, 若微机固有的运算体系出现误差, 或者搭配的程序出现误差微机会依循给出的程序, 运算出错误的数值。处理流程的合规性, 会涉及到微机现有的管控性能。因此, 审计人员要接纳这样的新误差。单位范畴以内的会计稽核, 涵盖许多数值。审计主体要明晰这些数据, 并顾及现有的法规、单位内的真实状态、年度内的审计底稿、制备出来的查验报告等。手动审计模式下, 如上的数值及信息, 都要经由手动归整和传送, 需要耗费很多时间。选用微机去存留数值及信息, 提快原有的查验速率, 缩短了查验流程。为了建构精准的体系, 还要建立法规类的特有数据库, 归整单位固有的信息资料, 并创设可用的档案库。网络经济这一新架构下, 会计稽核固有的查验职能, 并没能被更替;但是原有的细化内涵, 却要被替换掉。
其三, 延展原有的稽核范畴。原有的审计范畴, 呈现出狭隘的趋势。陈旧的审计路径下, 单位惯用的审计稽核, 要依循审计对象、审计目标, 予以确认。会计信息这一新系统, 带有开放特性, 能涵盖较大的范畴。在这一架构内, 信息资源被互通和分享, 主体能经由访问, 明晰这一网络现有的全部信息。网络态势下的审计行为, 延展了原有的范畴。网络经济态势下, 单位预设的审计流程, 要搭配着很完备的、抽样必备的技术。把如上的技术, 用在现有的审计流程内, 能突破惯用的审计架构, 衔接起审计原理及预设的应用实际。比对非统计的那些数值, 经由抽样的数值, 带有更多的科学特性, 能把差值限缩在可接纳的范畴以内。首先, 要选取可用的随机数据。利用微机态势下的辅助审计, 编码以后的程序, 可以自动去筛选。随机抽取出来的数值, 更加客观。其次, 要选取出审计必备的样本。统计抽样这一流程内, 要筛选出审计搭配着的精准样本;那些缺失了代表性的数值, 不会被筛选出来, 这就增添了筛选流程应有的客观性。再次, 要经由运算, 获取到精准的结果。微机辅助这一态势下的审计流程, 可以接纳语言编辑的独特性能, 建构出可用的审计程序;在这样的程序路径下, 估算出体系内的样本量、总体情形下的审计数值。微机涵盖的辅助性能, 也经由这样的路径, 被凸显出来。
其四, 查验内部信息。要明晰单位应有的管控职责, 建构出互通及制约的总框架。惯用的手动审计之下, 审计涵盖的内部管控, 凸显了人为性。这样的架构, 用到纸面上的现成信息, 并予以人工查验及核对, 明晰了内部责任;审计结果, 也凸显了直观特性。然而, 会计电算化的新环境下, 原有的内部管控, 被更替成人机架构下的双重管控。微机管控被看成主体, 微机涵盖的数值, 若没能被妥善规制, 则很易被篡改, 这也增添了规制的难度。单位预设的稽核系统, 融汇了内部情形下的管控, 整合起了会计原理、特有的风险管控、实时态势下的数值监控。最佳的软件架构, 涵盖了细分出的这些层面:第一, 软件应涵盖特有的专家解析。专家信息这一层级内的系统, 应能查验并解析数值、转换现有的数值、编制出稽核底稿、互通稽核报告。专家信息这一体系, 还要对获取到的数据, 制备出线性分析的路径, 发觉到信息内潜藏着的疑点, 回避掉潜藏着的会计危险。第二, 软件应涵盖会计管控。这样的体系, 被划入单位预设的信息管控, 对现有的财务数值随时查验。第三, 软件应涵盖数据库这一分支体系。数据库衔接的体系, 应能转换现有的数值, 归整单位现有的一切会计数值, 然后提供可用的分享路径。注重日常的细节查验, 不能忽视这种细节。内部架构下的信息归整, 可以经由如上数据库, 获取到精准的财务数值。