酒店稽核管理制度

酒店稽核管理制度（精选12篇）

酒店稽核管理制度 篇1

酒店稽核员岗位职责

1、酒店稽核岗位职责

1、严格遵循客用现金支付的有关规定报销，然后转交财务总监、总经理审批。

2、对支付不同种类的货款时，需认真核对有关凭证付款依据以采购定单为准，如发现采购订单、收货记录，购货发票等互相之间有差异时应同有关部门及时核对清楚后方可生效。

3、同酒店长期合作的供货商，并遵守送货后付款的有关记录，如有差异及时调整以减少月底集中对帐的工作量。

2、国际酒店财务部稽核岗位职责

1、充分利用留言本与夜审作好沟通，负责向财务经理汇报工作。

2、复核夜审递交的营业收入日报表电脑初本，于早会前送财务经理。

3、复核餐厅等各营业点收入的准确性。

4、复核前台收入，审核房价差异，任何未授权的房价变动应上报财务经理处理。

5、检查每日的折扣、优惠等是否符合酒店要求并汇总。

6、确定所有的客人的押金已输入电脑并已入帐。

7、对夜审的营业收入日报表进行调整，作出正本

8、为了保持在同行业中的龙头地位，比较分析每日报表，与同行对比。检查团队、公司、个人的信用。

9、负责餐饮帐单、各类票据、餐券的消号及控制工作。

10、完成收银员长短款报告。

11、负责与各部门沟通，进行相关手续的申请或补办，确保相关表单按酒店规定流程操作。

12、检查团队、公司、个人的信用。

13、月底负责对各类表单进行存档，并完成月结报告送会计部。

14、忠于职守，秉公办事，不断补充完善现行审核制度。

15、将所有错误或问题在留言本上记录，以便各领班、收银领班跟办或督促跟进。

16、做好保密工作，维护酒店及消费者利益。

3、酒店夜间稽核员岗位职责

①与总稽核员监督所有出纳员点算浮动现金。

②编制每日营业报告。

③核查餐次数目及所有食品、饮品销售的一般账单。

④编制营业状况的摘要说明，作为记入营业日记账的资料。

⑤管理餐厅单据及会计账，并确保有关费用的过账正确无误。

⑥实施现金及发票系统的内部管制。

4、酒店稽核人员岗位职责

1、负责对收款进行督导。

2、核查酒店​‌‌的收益及编制每日收益报告书。

3、审校现金收入及单据，编制每日的营业报告。

4、检查定价是否合适，及证实未来房间的租用率。

5、检查酒店高级职员的账单签署是否合适，并依照管理部门的指示对所有未付款账单进行核准。

6、控制餐厅账单及会计账号的发出，实施内部现金管制及账目系统的内部管制。

5、酒店稽核员岗位职责

1、完成具体指定的数据统计分析工作；

​‌‌

2、编制并上报统计表，建立和健全统计台帐制度；

3、协调管理统计信息系统，维护和更新统计数据平台；

4、做好统计资料的保密和归档以及产品的录单工作；

5、做好网站后台的审核工作。

酒店稽核管理制度 篇2

电力营销稽核具有自身特定的内涵与内容, 并且营销稽核已经得到电力企业的高度重视, 被纳入到日常的工作当中。

1.1 电力营销稽核的内涵

电力营销稽核是为了提高营销各环节工作质量而开展的稽核、督查工作, 它实质上是一种内控机制, 是除审计、监察、安全之外的第四种监督。从工作职责上看, 电力营销稽核不同于一般性的管理工作, 从稽核对象来看, 主要是通过对电力营销人员的行为的监督、检查来提高营销工作质量, 并进而促进电力企业整体经济效益的提升;从稽核的目标来看, 主要是发现电力营销过程中的各种问题如责任事故等并提出整改意见;从稽核的远景来看, 主要是制定各种相关的制度, 通过制度来弱化甚至消除营销事故。

1.2 电力营销稽核的主要内容

电力营销稽核主要包括以电力计量装置为核心的计量稽核, 以电价执行和电费征缴为核心的电价电费稽核, 以消费者为中心的用电服务稽核, 以及以电力营销为核心的营销稽核等方面的内容。

1.3 电力营销稽核的基本现状

为了推进电力营销稽核工作的开展, 各电力企业积极采取各种举措, 主要包括三个方面的内容。首先, 为了开展电力营销稽核工作, 依据《中华人民共和国电力法》等相关的法律法规, 电力公司制定了电力营销稽核相关管理办法, 以此来明确电力营销的工作职责, 工作内容等。其次, 成立了专门的机构如稽核处负责稽核工作。再次, 指定专门人员进行稽核实践, 部分电力公司还通过办理《营销稽核证》来确认稽核人员的身份, 从而使得稽核工作更具有权威性。

2 电力营销稽核存在的主要问题

虽然营销部门已经意识到稽核的重要性, 并采取了积极的举措, 但从实践来看, 依然存在诸多问题, 如营销稽核定位不准甚至缺位、错位, 稽核的方法有待创新等。

2.1 电力营销稽核的整体环境有待改善

首先, 从电力系统内部来看, 当前电力企业更多的注重直接增效活动, 如积极征缴应收未收电费等, 对于防止电力营销过程中的“跑、冒、滴、漏”现象也充分利用审计、监察等方面的力量, 从而给稽核人才队伍建设、稽核工作开展带来了一定的挑战。其次, 从外部环境来看, 当前部分消费者特别是农村消费者更多的被动的接受电力企业的服务, 而企业用户则想方设法变动用电价格等, 这就使得消费者难于为稽核工作的开展提供有力的支持, 难以形成稽核工作整体合力。

2.2 电力营销稽核的方法有待创新

当前, 电力营销稽核的方法主要是抽查和全面普查两种, 但在执行过程中这种方法都存在一定的问题。从全面普查来看, 由于电力营销涉及的范围广, 不仅包括营销报表 (月、季度、半年度、年度统计报表) , 还包括相关的工作档案、消费者投诉等方面的内容, 要进行全面的稽核需要大量的人力、物力和财力, 在电力企业成本节约的大背景下可行性不高。从抽样稽核来看, 虽然这种方法只是对部分资料和数据进行稽核, 能够形成一定的节约, 但也由于还没有将计算机随机抽样等技术予以推广运用, 可能导致在抽样上存在各种“人为”失真的问题。此外, 无论是抽查还是全面普查, 当前主要依靠人力通过对比、查看相关资料来发现问题, 对计算机等现代化的手段开发利用不够, 不仅工作效率不高, 而且容易出错。

2.3 电力营销稽核的制度有待健全

首先, 电力营销稽核制度体系有待健全, 从实践来看, 当前营销稽核操作文件, 稽核质量评价方案等文件存在缺位的问题, 这使得在稽核过程中存在无操作标准、评价标准可参考的问题, 降低了稽核质量。其次, 电力营销稽核制度有待细化, 现行的部分制度可操作性不强。如对于稽核结果的判断, 主要分为对与错两种 (存在问题或者不存在问题) , 而缺乏更为细化的评价, 如没有采用百分制进行评价, 从而使得评价结果过于绝对, 限制了评价结果的进一步应用。此外, 稽核的结果也缺乏统一、量化的应用体系, 从而可能在电力企业内部形成一种不公平的竞争, 给稽核工作带来了挑战。

3 强化电力营销稽核的对策建议

强化电力营销稽核, 可以从稽核人才, 方法与工具, 管理制度, 保障体系等方面着手。

3.1 加强电力营销稽核人才队伍建设

首先, 要加强对稽核人员专业技能培训, 如与业务科室合作帮助稽核人员了解如何识别各种计量装置是否准确运行, 了解消费者窃电常用的手法, 了解电费是否按照有关规定执行等。特别是, 在执行阶梯电价的背景下, 要帮助稽核人员了解各种电价的临界点, 从而帮助其更好的识别阶梯电价是否落到实处。其次, 要加强对稽核人员职业道德教育, 提高稽核人员的责任感和使命感, 调动其工作积极性。

3.2 引进现代化的电力营销稽核方法和工具

首先, 要完善电力营销稽核方法, 一方面, 要不断细化现行的电力营销稽核方法, 如实行抽样稽核的过程中, 可以利用计算机编程的方式设定稽核对象甄选条件, 或者随机选择, 提高稽核的科学性。另一方面, 要积极引进并推动重点稽核法等方法的实施, 对稽核过程中发现重大问题的营销部门连续进行稽核, 对电力消费总量靠前的企业用户进行重点稽核等, 此外, 还可以引进对比稽核法, 即通过历史数据的比较, 通过横向比较来发现电力销售环节存在的问题, 从而达到稽核的目标。其次, 要创新性的引进各种稽核工具, 如充分利用信息化软件来收集、处理各种电力营销的信息, 并智能化的进行数据筛选, 如自动显示各种异常数据等, 从而为稽核提供参考信息。

3.3 完善电力营销稽核管理框架体系

首先, 要在遵循国家法律法规的基础上, 制定电力营销稽核管理整体框架, 确定稽核工作的指导思想、基本原则, 从宏观上指导稽核工作的开展。其次, 要积极完善电力营销稽核制度, 要积极制定电力营销服务规定, 操作手册, 电力营销稽核评价标准体系等规范营销工作的文件, 为稽核工作提供判断依据和标准。再次, 要完善电力营销稽核日常管理体系, 包括稽核工作基本流程, 稽核工作本身绩效考核评价体系等。此外, 还要通过联席会议、定期形势分析会等建立省、市、县、班组不同级别之间, 稽核部门与其他业务科室之间工作动态联系机制, 及时解决稽核工作中存在的问题, 提高稽核工作质量。

3.4 夯实电力营销稽核保障体系

首先, 要进一步完善电力营销稽核工作组织结构, 电力企业要指定专门的领导负责稽核工作, 并保证稽核部门的独立性、权威性, 从而保障稽核工作的开展。其次, 要建立稽核责任落实与责任追究机制, 要将稽核工作分解到具体的岗位, 具体到责任人, 并进行明确的考核, 对工作不力的稽核人员要给予相应的处罚, 对工作绩效高的员工则给予奖励。

参考文献

[1]翟中炜, 杜艺彦.论电力营销稽查机制的管理与建设[J].中国电力教育, 2012 (15) :119-120.[1]翟中炜, 杜艺彦.论电力营销稽查机制的管理与建设[J].中国电力教育, 2012 (15) :119-120.

[2]曾省苹, 刘硕.电力营销稽查的监督管理[J].今日科苑, 2010 (4) :77.[2]曾省苹, 刘硕.电力营销稽查的监督管理[J].今日科苑, 2010 (4) :77.

完善制度方法强化审理稽核 篇3

今年以来，洛南县审计局根据《国家审计准则有关规定》，结合县级审计机关工作实际，制定出了《洛南县审计项目质量控制办法》、《洛南县审计项目审理稽核办法》。一是以审计实施方案为主线，贯穿整个质量控制全过程。审计组在充分调查了解审计项目的基础上，制定全面、详尽、操作性强的审计实施方案，经局业务会论证可行后批准执行。二是严格执行两级复核制度。审计组长和业务股长以实施方案为基础，先后从不同的侧重点严把复核关，起到自查自纠的作用。三是严格执行法制股审理制度，全方位检查审计质量。将法制股审理环节前移，从立项通知至审计报告（征求意见稿）进行全方位审理，必要时实行现场审理。在审理中，对证据不足的要求审计组重新补证，避免了事后审理对有些问题无法重新查证的弊端。法制股通过业务股室的答复意见后，将审计报告初稿提交业务会讨论发出审计报告征求被审计单位（个人）意见。四是主管领导查漏补缺，二次审理。审计组在征求意见之后，将修改的审计报告和所有资料交由主管领导二次审理，并出具审理意见，提交局业务会审定。出具法律文书前由法制股统一把关，检查“两复核、两审理及业务会审定”的落实情况。五是强化稽核检查。由法制股、监察室两个部门牵头，对上年度已审结的项目随机抽取进行稽核，稽核结果纳入业务股室当年的考核内容。由于强化了稽核审理，极大的促进了审计质量和水平的提高。

会计稽核管理制度 篇4

第一章

总则

第一条 为加强**公司（以下简称公司）财务管理，规范物资采购及物资出入库的财务处理程序，特制定本制度。

第二条 本制度的建立遵循《会计法》、《会计人员工作规则》及国家其他相关法律规定。

第三条 本制度适用于公司物资入库、出库、稽核及盘点的财务处理流程。规定了财务部物资稽核管理岗位的职能、工作内容、工作流程、责任与权限等。

第二章

物资稽核管理岗位的职能与工作内容 第四条 物资稽核管理岗位会计应在财务部主任的领导下，贯彻执行国家财经政策、法规、《会计法》和企业会计制度，做好物资出入库核算及稽核管理工作。

第五条 负责组织物资的盘点工作，确保库存物资帐实相符。

第六条 保障物资采购资金及时支付。

第七条 协助审计监察部门监督废旧物资回收工作，并做好废旧物资处臵入账。

第三章

物资稽核管理工作流程

第八条

原则。公司采用计划成本法进行存货收入和发出的核算。每种物资的计划成本应由物资管理部门按本市场情况预计，计划成本一经确定，一般情况下本内不予调整，如若市场价格变动较大，可于内做适当调整。计划成本原则上为不含税价格，但应包含材料运杂费。

第九条

入库。采购员在每笔采购结束后应根据购入物资情况填制物资入库单，入库单经由采购员、审核员、保管员及物资部门主管领导签字确认无误后，连同采购计划、采购合同、购货发票（原则上须取得增值税专用发票）一起送至财务部入账。若采购物资过程发生运输费用的，运输发票需一并送至财务部入账。每月24日物资入库账务处理工作应结束，25日至月末发生的入库项目需在次月上旬及时办理入账。

第十条

出库。物资管理部门将出库单按生产维护、等级检修与本上级公司批复的技改项目分类汇总各专业领用数据，每月25日稽核工作结束后，项目汇总表、各专业领用明细表连同签字齐全的出库领用单由财务部会计稽核人员带回，出库单与各项分类汇总表经生技部各专业专工再次核对确认后由会计按使用方向分配入账。

第十一条 稽核。每月25日财务部对物资管理部门本月收、发、存等信息进行稽核。

入库稽核：财务部将留存的稽核联分别与物资管理部门留存的存根联及物资明细账相核对，数据不一致时，查明原因，做出更正，确保账务信息与入库信息保持一致。

出库稽核：财务部会计应根据出库单与物资管理部门提供的按出库单号顺序排列的明细账进行逐项核对，保证出库单与明细账登记一致。

库存稽核：财务部会计应根据出、入库单物资类别进行分类统计后，计算出月末库存金额。根据物资管理部门提供的数据进行库存金额核对，如若出现差错，查清原因，适时做出调整，做到账实相符。

第十二条 盘点。每季度应进行一次物资库存盘点，可根据实际情况选择适当物资进行抽盘，每应进行一次全面盘点，每次盘点结束，仓库管理员应填制好库存物资盘点表，一式三份，签字确认后分别于财务部、物资管理部门和审计监察部门留存。

第四章 物资稽核管理岗位的责任与权限

第十三条 物资稽核管理会计应熟悉公司各类财务管理制度，并依据有关规定合理入账。

第十四条 物资稽核管理会计负责审核发票的正确性及核对入库物资与采购计划的一致性。如遇发票错误及入库物资与采购计划不一致情况，物资稽核管理会计有权要求采购员按必要方式办理。

第十五条 物资稽核管理会计有责任与采购员核对往来账目，保证应付账款的真实准确。

第十六条 物资稽核管理会计有权对物资管理工作提出合理化建议。第十七条 物资稽核管理会计应了解本部门其他岗位及物资管理部门采购员、保管员等岗位的工作职责，以便做好与各岗位的衔接工作。

第五章 附则

第十八条 本制度由公司财务部负责解释。第十九条 本制度自发布之日起执行。第二十条 支持性相关图表 库存物资盘点表（见附件1）

附件二 附件一

内部稽核制度 篇5

內部稽核制度

一、建立內部稽核制度辦法

本校為強化各項作業之稽核，特訂定本內部稽核辦法，分別就內部稽核人員之設立、內部稽核之適用範圍、稽核目的、稽核人員職責、稽核人員注意事項等規定如下：

(一)內部稽核人員之設立及編制：

1.本校設稽核1 至2 人。超逾一人時得設稽核組，並得設組長1 人，辦理本校業務及財務之稽核工作。

2.稽核人員應具公民營單位二年以上稽核工作之經歷，或曾擔任本校會計室內部審核人員二年以上。

3.具大學會計系畢業以上學歷，於會計師事務所擔任查核工作，二年以上並取得服務證明者亦得任用。

4.稽核人員由校長報請董事會任免。

(二)適用範圍

1.本校稽核人員辦理稽核事宜，胥依本辦法之規定。

2.稽核工作包括本校各單位及所屬分支機構。

3.本校稽核人員辦理稽核工作，分定期及臨時二類，定期性稽核，由稽核人員依計畫執行；臨時性稽核，依校長或其授權人之指示辦理。

(三)稽核目的本辦法之目的，在於協助各單位主管瞭解所屬員工處理業務之時效及求證各項作業是否符合法令及學校內部規章之規定，以提高管理績效。

(四)稽核人員職責

1.稽核人員秉承校長之指揮監督，辦理本校內部各項稽核工作。

2.稽核人員工作時，遇有疑問，應於獲得解釋及徹底了解後，方得擬議處理意見。

3.稽核人員承辦稽核工作，應注意下列各點：

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(a)稽核內部管控制度是否有效且完備？

(b)切實稽核各項資產是否實際存在？除帳(卡、檔)所列外，有無其他資產？(c)切實稽核各項負債是否實際存在？除帳(卡、檔)所列外，有無其他負債？

(d)稽核各項收支及成本與當期預算比較；如有超支或短收，應查明原因。入帳

基礎，分類標準，計算結轉數字等，是否悉照會計制度辦理？

(e)稽核帳(卡、檔)上所列數字外，均是否有合法之根據？

(f)切實稽核經營績效、預算執行、財務狀況等，並予以評核。

4.稽核人員從事工作時，如發現員工有不當情事，除與其直屬主管連繫外，並即向校長報告，不得自行處理。

5.稽核人員從事工作時，得調閱一切檔案，被檢查單位不得拒絕或隱匿。其屬機密性之檔案，應先報准後始得調閱。

6.稽核報告未經校長或其授權人核示，不得逕行辦理。

(五)稽核人員應注意事項：

1.稽核人員從事工作時，必需保持公正獨立，求實求真之精神，與和藹合作之態度。

2.稽核程序按檢查計畫進行，避免不必要之討論與諮詢，儘量減少影響被檢查單位經辦人員本身之工作。遇有不明瞭之事項，應於適當時間提出詢問，至徹底了解為止。

3.不得與被檢查單位人員爭論制度上之不完備；發現錯誤事項，避免當面批評。被檢查單位人員如有申訴建議，應細心聆聽，勿與辯論。

4.稽核人員應充分瞭解有關之現行法令，並熟諳學校內部現行之各種控制制度、規章，並應透徹了解被檢查單位之單行辦法及特殊情況。

5.稽核人員應事前熟知被檢查單位歷史、重要資料、及以往稽核報告內容。

6.稽核人員對於查核結果，應予合理之判斷，此項判斷應有可靠之理論根據，獲得足夠而適切之證明。

7.稽核人員從事公務查核，均為本校第一手機密檔案資料，應嚴格保密，更應提高警覺，注意文件安全，以防失落。

(六)本校在未成立稽核組前，由校長指定人員依本制度之規定執行內部稽核工作。俟組

公司财务稽核制度 篇6

1、目的2、范围

本公司稽核范围，定为账务、业务、财务、总务、监验五项，除另有规定外，均依本办法规定处理。

3、职责

3.1本公司稽查工作，由管理部门随时指定适当人员执行稽核工作。

3.2 稽查人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关账册簿加盖数视事实需要而定。

3.3 稽核人员除依照规定审核各单位所送凭证账表外，应分赴稽查，每年稽审次数视事实需要而定。

3.4 稽核人员前往稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位以往审核报告详予研究以作参考。

3.5稽核人员于执行任务时，应依据各项有关规定办理。

3.6 稽核人员有保守财物上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄露或预先透露予检查单位。

3.7稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应会同报告，如遇有意见不一致时，得单独提出，以书面报告，一并呈核。

3.8稽核人员对本公司各单位执行稽核任务时，可随时向有关单位详尽查询，并调阅其账册、报表及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。

3.9稽核人员执行工作时，应将稽凭证（或公文）交由单位主管验明

外，工作态度力示亲切，切忌傲凌或偏私。

4、方法与过程控制

4.1注意事项

4.1.1记账凭证的审核或检查进，应注意下列事项：

4.1.1.1每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。

4.1.1.2会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及数字的计算是否准确。

4.1.1.3转账是否合理，借贷方数字是否相符。

4.1.1.4应加盖的戳记及编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐备。

4.1.1.5传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。

4.1.1.6传票编号是否连贯、有无缺号事情，装订是否完整。

4.1.1.7传票的保存方法及放置地点是否妥善、已否登录日记簿或日记表。

4.1.1.7传票的调阅是否依照规定手续办理。

4.1.2账簿检查时，应注意以下事项：

4.1.2.1各各种账簿的记载，是否与库存表相符，应复核者是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。

4.1.2.2现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

4.1.2.3各科目明细分类账揭户或子目和未销讫各笔之和，与总分类

账各该科目之余额是否相符，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无遗漏事情。

4.1.2.4各种账簿记载错误的纠正划线、结转、过页等手续，是否依照规定办理，误露的空白账页，有否在划“×”处盖章证明。

4.1.2.5各种账簿有无未经核准自行改订者。

4.1.2.6活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。

4.1.2.7旧账簿内未用空白账页，有无加划红线或加盖“空白作废”戳记注销。

4.1.2.8各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，是否登记备忘录，账簿的销毁，是否依照规定期限及手续办理。

4.2业务稽查

4.2.1库存检查时，须注意的事项：

检查库存现金应随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存、今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当日现金簿中之今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间内应根据前一日的现金簿中今日库存数目加减本收支数目检点。支票签发数额与银行存款卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

4.2.2现金是否存放库内，如有另存放他入者，就即查明原因。

4.2.3库存有无以单据抵充事情。

4.2.4托收未到期票据等有关库存财务，应同理检查，并得核对 有关账表、凭证单据。

4.2.5检查库存除查点数目核对账目外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。

4.2.6金库钥匙及暗锁，密码表的掌管及库门的安全，金库放置位置等到是否适当，严密办理。

4.2.7汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解决的汇款。

4.2.8内部往来未达账，是否按月填制未达账明细表查对，账单是否依序保管。

4.2.9内部往来账是否经常核对。

4.2.10营业日报表的记载是否与银行存款相符。

4.2.11检查各种周转金及准备时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的记录。所存现款与未转账的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款，或已付款而久未交货的零星支付过请购案件。

4.2.12报表检查应注意的事项：

a)各种报表是否按规定期限及份数编送，有无遗漏。

b)各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

c)数字计算是否正确，签章是否齐全。

d)报表编号、装订是否完整及符合规定。

e)报表保存方法及放置地点是否妥善。

4.3财务稽查

4.3.1检查有价证券时，应与有关账表核对，须注意的事项：

a)购入出售有无核准，手续是否完备。

b)证券种类、面值及号码是否与账簿记载相符。

c)债券附带的息票是否齐全，并与账册相符。

d)本息票带的息票是否齐全，并与账簿相符。

4.3.2检查各种质押寄存品及其他有价值的凭证单据时，有无漏记，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册与库存查核是否相符，有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因应检阅其有关单据。

酒店稽核管理制度 篇7

《行政事业单位内部控制规范(试行)》第28条规定“单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应覆行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员,建立票据台账,做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用,不得拆本使用,做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备,并做到人走柜锁。”①但在实际操作过程中,有些医院对收费票据管理意识不强,操作随意性大,往往使得许多收费票据开具时间和缴款时间不一致,缴存款时间远远滞后于开票时间,这样就增加了个人挪用公款行为发生,进而不利于医院对资金运营正确评估和医院经济健康发展。笔者通过多年工作实践经验,将医院收费票据稽核及其资金安全管理存在的不足和缺陷列示出来,并进行具体分析,提出解决办法。

一、医院收费票据稽核及其资金安全存在缺陷和不足

1.过份依赖信息化系统,造成票据稽核岗位形同虚设。由于办公自动化普及,几乎所有“三甲”医院都形成一套完整的电脑网络收费系统,票据稽核员认为:“电脑”比“人脑”更为准确。因此,对每天回收的票据再进行一次复核、统计变成“多此一举”,所以对收费员上缴的票据只是例行公事地盖章认可并核销,没有进一步进行详细稽核。

2.缺乏明确的岗位责任制度和风险防范意识。有的单位没有建立健全的票据稽核管理制度和明晰的稽核流程,会计人员对各自岗位职责和工作范围理解不一,缺乏明确的岗位责任,工作范围分不清,造成随意性大,风险防范意识缺乏。

3.会计部门监督不到位,约束力差。财务部门对收费票据进行会计核算时,对记账凭证原始资料的处理时,通常只起到“核算”作用,只对收费员每日缴纳的银行缴款单与现金日报表进行核对,如果有银行缴款单金额与现金日报表数据不相符,只对差额部份进行简单的挂账处理,日后没有进一步追踪、分析、核销,形成了“见子打子”记账模式,约束力差,导致收费员延期解款而形成大量资金“游离”账外,给医院资金安全管理带来隐患。

4.编制有限,人员紧张,岗位安排不合理。医院属事业单位,人员编制受政府部门管制。由于编制有限,人员紧张,岗位安排不合理,常常一人多岗现象。由于兼职过多,精力受限,工作监督不到位,对票据的购、领、用、核、销未按规定建立完整的台账。如:票据管理员只负责对票据的发放和缴销登记,对上缴的收费票据是否连号、应缴存现金与收入日报表是否相符,缴存款是否及时等没有进行审核,久而久之,给不法分子提供了可乘之机,做出违法违纪行为。

二、针对收费票据稽核过程存在的缺陷和不足,提出以下解决方案

1.执行横向、纵向牵制制度相结合的管理方案,编制完整的票据稽核控制制度。“对医院票据管理不仅要加强财务、审计部门内部复核监督,建立健全有效的监督约束机制,还需要有内部群体遵纪守法、外部有效监督、执法的良好环境,方能有效地杜绝利用票据舞弊的现象。”②所以,编制完整的票据稽核制度和流程,使会计人员按照所规定的流程进行审核,保证审核质量不走样。另外,由财务部门安排票据稽核员对收费票据按流程由上到下按“天”进行日常监督审核管理,再由内部审计部门对财务部门开展的监管工作行为是否到位进行定期或不定期抽查,“四只眼睛”办事,双管齐下,杜绝利用票据舞弊的现象。

2.执行定期轮岗制度,禁止“终身制”现象。“冰冻三尺,非一日之寒”。任何一个人在某个岗位工作太久就容易洞查出该岗位所暴露出来的缺陷,容易犯错或犯错不易被察觉,财务部门应按月、季、年等不同时间对票据稽核和资金管理人员进行定期轮换。某医院外勤出纳因负责收缴收费现金长达8年之久,其利用延期缴款方式挪用医院公款达200多万元。因此,加强关键岗位工作人员轮岗制度,对其进行业务培训和职业道德教育,不断提升业务水平和综合素质,杜绝违纪违规现象发生。

3.编制详细的银行收款业务登记簿,制定严格的“锁箱”排班制度。从笔者所在的医院多年缴款流程看,一般是由银行指定的保安公司、医院保安到收费处进行上门收款。为保证现金收款安全性,财务部门要制定好收费流程,并把“锁箱”作为正常排班制度进行排班,设计好银行收款业务登记簿,该表内容应该包括“现金缴款单张数”、“缴款金额”、“缴款人签名”、“监缴人签名”、“缴款时间”等内容,收费员缴款时要逐项登记,由当班负责人进行监督,并双方签字认可后锁箱,每日下午5点由当班负责人将钱箱交保安公司送缴银行。银行收款业务登记簿以月为单位装订成册,送财务部门存档,便于日后审核以及缴款时间追踪备查。

4.编制严格退费流程和票据作废制度,防止舞弊风险。财务部门应编制缜密的退费流程,而且环环相扣。即收费员对手续完备、姓名、项目、金额相符的票据进行退费,经收费处负责人、领款人在退款票据上签字(章)才能办理退费。收费员要将当天的退款单据与作废票据核对后与收费留存联一并装订,及时将收费日报表上报,做到日清日结,财务部门的稽核会计要逐日、逐笔审核退费及其相关检查、治疗单据,相关科室要密切配合协作,对收费、退费情况进行监督,严格保管好科室检查治疗单,加强管理,堵塞漏洞。对未收到款的票据作废,将检查或治疗申请单或处方留作附件证明,由收费员、收费处负责人签字,注明原因,以示负责。

5.建立“持续性稽核”制度,有效规避延期存款造成风险。“‘持续性稽核’源于美国贝尔实验室研究计划的技术概念。当企业的经营活动愈趋复杂而标准化,熟悉这些流程的员工就有发现能有效‘规避’控制的方法,并将其方法隐匿于这些复杂、自动化、标准化流程中。”③管理者和内部稽核员要将掩盖于标准化流程下的经营风险一一浮现出来,并提出解决方案,必须有新的稽核思维,持续性管理风险意识。根据现金管理“日清月结”原则,编制好按日、周、月持续性稽核的周期。由票据稽核员对收费员票据按“天”对其所上缴的收费票据是否连号、应缴存现金与收入日报表是否相符,缴存款是否及时等进行审核;会计人员按“周”、“月”对“往来账”有余额的收费员明细科目进行梳理,养成记完账“回头看”的习惯,督促收费员尽快把应缴款项与现金报表之间差额缴存单位基本账户,及时平账,杜绝资金长期被个人占有或挪作他用。

票据稽核及其资金安全管理作为财务管理一个重要环节,其管理水平高低,直接影响医院财务管理效率。随着医院业务发展和技术不断创新,对票据的管理日益多样化、复杂化。“明者因时而变,知者随事而制。”只有在管理中不断创新,改变思维模式,对出现新问题进行深入分析研究,不断推进医院收费票据管理,才能保障医疗事业健康协调发展。

注释

1财政部.行政事业单位内部控制规范(试行).财会[2012]21号

2刘焕方.加强医院票据审计,建立健全监管机制.中国卫生经济.2005.6

酒店稽核管理制度 篇8

[关键词]电力企业；财务稽核；管理

财务稽核工作主要是按照财务会计核算的理论知识以及工作方法，对企业财务管理工作所开展的自我分析、约束、规范、评价以及诊断，通过对财务工作的全面复核以及稽查，及时总结在企业财务管理工作中的问题和不足，进而制定相应的改进完善方案。电力企业作为国家的重要能源支柱产业，企业的经营发展对于国家的经济发展也有着重要的影响，随着国家对于电力企业管理标准要求的不断提高，强化企业的财务稽核管理，规范电力企业财务行为，提高企业财务执行力，已经成为企业财务管理工作的重要内容，这对于规避企业经营风险，提高电力企业经营效率也具有重要的作用。

一、电力企业财务稽核主要工作方法

1.会计资料核对。会计资料核对重点稽核电力企业的经济业务以及各项财务收支是否符合国家相关的财经法律法规以及企业管理规章制度，对电力企业的会计凭证、账簿、财务报表等相关资料进行核对，确保电力企业的账表、账账、账证等数据的一致，同时将会计资料与其他资料及企业的资产进行核对，确保会计资料的准确。

2.重复验算。重复验算主要是对电力企业的会计记录等进行验算，如对记账凭证金额的逐笔复算、税金计提金额的计算等，并通过将验算结果与财务部门的计算结果进行对账。

3.会计资料审查。会计资料审查主要是对电力企业的相关会计资料进行全面的阅读与审查，进而对电力企业会计业务的合法性、合规性等进行评价，资料的审查重点是凭证条填制内容的真实、准确以及完整情况，预算申报、执行以及评价等业务流程管理情况等内容。

4.对比分析。对比分析主要是通过对数据的对比，来检查分析异常数据，进而寻找财务管理工作中所存在的问题。对比分析的内容涵盖较广，包括实际情况与计划情况对比、同期数据对比以及指标数据对比。

二、电力企业财务稽核管理具体应用措施

1.完善电力企业的财务稽核管理模式。首先，在企业财务稽核管理模式的设置上，应该遵循防范性、经常性、规范性与系统性的原则，实现财务稽核纠正财务管理、会计核算偏差的作用，确保企业的财务管理工作符合国家财经法规以及财务会计制度。其次，在企业的财务稽核组织管理上，应该在企业内部单独成立财务稽核组织体系，并拟定财务稽核制度、规范、流程。同时在企业财务稽核工作管理上，应该明确财务稽核岗位的工作职责，即组织、指导、协调、参与企业内部各个部门的财务稽核，并对企业财务管理以及会计核算工作提出建设性的意见和建议。第三，应该加强对企业财务稽核工作人员的管理，加强对企业财务稽核工作人员的能力教育培训，确保其具有专业的财务、会计、审计等方面的专业知识，并加强综合分析能力的訓练，能够熟悉了解并熟练运用国家的相关法律法规，提高财务稽核工作水平。

2.创新企业财务稽核方式为了提高企业财务稽核效果，在企业的财务稽核方式上，应该再进一步的拓展丰富，结合电力企业财务工作的好实际，可以重点在以下几方面完善财务稽核方式：一是事前稽核。通过事前稽核将财务稽核工作向前延伸，在电力企业的经营计划、财务管理预算、资金收支方案制定等几方面引入财务稽核，同时强化各种经济合同的审核，确保财务稽核在各项经济活动以及资金、财务收支的合法合理以及合规性等几方面发挥作用。二是事中稽核。对电力企业的各项经济活动是否按照计划进行开展财务稽核，确保企业的收入、成本费用支出以及资金管理的合规性。三是事后稽核。对企业会计记录进行审查与符合，同时对企业的资产账实相符情况、债券情况等内容进行稽核评价。四是全面稽核。对电力企业所有的会计凭证、账簿、报表、各项财务收支以及各项资产、负债、权益进行全面的详细稽核。通过采取现场审查、盘点，复核数据，查验票据、报表等方法进行全方位的财务稽核审计。五是抽查稽核。以抽查企业财务收支记录的方式，通过实地审阅、核对账卡物、查阅会计资料、异地抽查、分析比较等方法对企业的经济业务的合规性、真实性和记录的完整性进行稽核。六是专项稽核。按照电力企业经营管理的实际情况，选定专项内容，确定财务稽核的范围、内容、要点、程序、时间等要素，开展专项的稽核，提高财务稽核针对性。七是远程稽核。主要是借助财务管理系统对电力企业的账套进行远程稽核，以及时的发现企业财务管理工作中存在的问题。

3.规范财务稽核程序，强化财务稽核结果的运用。一是为财务稽核工作开展营造良好氛围。为了确保企业财务稽核管理工作的顺利开展，首先，应该在企业内部加强宣传，要求企业内部的各个部门积极配合财务稽核工作的开展实施，在财务稽核工作的开展过程中，全面的提供部门所涉及的财务情况、内部管理情况，并为财务稽核工作人员提供全面的预算、决算以及审计结果等必要的相关资料，确保财务稽核工作的顺利开展。二是规范企业财务稽核工作的程序。在财务稽核工作具体实施过程中，对于现场稽核，财务稽核工作人员应该首先全面掌握被稽核部门的财务情况，同时调阅相关凭证、账表以及合同等，通过核对以及对比分析，整理稽核过程中发现的问题。对于非财务稽核，重点会通过网上或者是被稽核单位报送财务资料，然后进行全面的核对分析。完成财务稽核分析以后，应该在被稽核单位基本情况、稽核内容、稽核依据、稽核中发现的问题等几方面，整理形成财务稽核报告。三是加强财务稽核后续工作。在财务稽核管理上，应该建立完善的财务稽核监督与考评机制，重点围绕电力企业的财务管理目标，将财务稽核工作中发现的问题以及整改建议及时反馈至电力企业的相关职能部门，同时将财务稽核情况与企业的内部控制管理情况以及绩效管理情况挂钩，强化财务稽核的导向作用，确保财务稽核工作的有效开展。

三、结语

学校内控稽核制度 篇9

第一条： 为了规范会计行为，保证会计资料的真实完整，加强财物管理，提高经济效益，特制定本制度。

第二条： 根据学校需要，学校设置三个会计岗位记帐人员、出纳人员、财产保管员。由校长和总务主任共同负总责。

第三条： 学校要依法设帐，并保证其真实完整。记账人员设总账、明细账、固定资产总账；出纳人员银行存款、现金日记账；财产保管员设固定资产明细账。会计人员要根据实际发生的经济业务进行核算，保证账实相符、账账相符、账证相符、账表相符。

第四条： 加强校务公开的力度，实行财务公开公示制度。年末要公开本财务收支情况，提交教代会审议，并在校务公开栏醒目处予以公示

第五条： 审批人、经办人的职务要分开，记账人员与经办人的职务要分开，记账人员与财产保管员的职务要分开，审批人、经办人、记账人员与财产保管员在职务分开的同时，应建立相应的责任控制制度和固定资产管理处置制度，权限分离，相互制约。

第六条： 记账人员管账不管钱，出纳人员管钱不管账。会计岗位应当有计划地进行轮换。

第七条： 出纳人员可以兼记固定资产明细帐，但是不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第八条： 要按照规定取得、填制和审核会计凭证。原始凭证要真实、合法、准确、完整：记账凭证要附经过审核的原始凭证和有关资料。

第九条： 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。要按照会计记录的正确方法更正。

第十条： 财务会计报告要经单位负责人审阅、签字、盖章、后才可对外报出。

第十一条： 会计档案要及时传递，按顺序装订成册，妥善保管。要保证资料的安全与完整，不得隐匿与丢失。

第十二条： 发票要经校长和经手人签字才可报销。大项开支要实行行政干部会签。

第十三条： 对认为是违反财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向校长提出书面意见请求处理；校长应当在接到书面意见起十日内做出书面决定。

第十四条： 任用会计人员应当实行回避制度。

第十五条： 每一个会计都要进行财产、资产清查。由校物公开公示审核领导小组审核。审核内容主要有：

1.财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等，审核之后应提出书面建议或意见，以便修改和完善计划和预算。

2.实际发生的经济业务或财务收支是否符合法律、法规、规章制度的规定。如发生问题，应及时提出并采取切实措施加以制止和纠正。

3.会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度的要求。

4.各种财产物质的增减变动和结存情况，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。积极配合财政、物价、审计、税务、金融等有关上级单位的监督检查。

稽核制度 篇10

对于会计机构内部稽核制度的资料，财政部发布的<会计基础工作规范>作了原则性规定，包括:稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法等。从会计工作实际状况看，会计机构内部稽核工作一般包括以下主要资料:

1、审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等。审核之后应提出推荐或意见，以便修改和完善计划与预算。

2、审核实际发生的经济业务或财务收支是否贴合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。

3、审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的资料是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否贴合有关法律、法规、规章、制度的规定。

4、审核各项财产物资的增减变动和结存状况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符。不符时，应查明帐实不符的原因，并提出改善的措施。

库存商品稽核在企业管理中的作用 篇11

内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整.保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。它在经济管理和监督中主要有以下作用:

⑴提高会计信息资料的正确性和可靠性

⑵保证生产和经管活动顺利进行, 圆满实现企业的经管目标

⑶保护企业财产的安全完整

⑷保证企业既定方针的贯彻执行

⑸为审计工作提供良好基础

存货, 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货具有以下特点:

⑴存货属于流动资产

⑵存货属于有形资产

⑶企业持有存货的目的在于准备在正常经营过程中予以出售, 或在生产或提供劳务过程中耗用, 制成产成品后再予以出售。

⑷存货具有实效性和发生潜在损失的可能性。

存货的分类:原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料。

库存商品指一切目前闲置的, 用于未来的, 有经济价值的商品。

库存商品稽核是对库存商品入、出、存过程中, 会计业务的检查。

二、库存商品稽核在企业管理中的作用

(一) 举例:

甲公司是一家上市公司, 属化学制药。自产品种约300个, 采用发票提货方式发货, 车间入库单入库。公司设有驻外办事处, 办事处从公司大仓库转移库存商品, 采用移库单, 对外销售采用发票提货。公司向下属分公司销售商品, 采用提货单。公司车间领用产品, 采用领料单。由于甲公司财务系统软件未能应用到仓库管理, 仓库实物管理应用另外系统软件, 且财务结账时间与仓库结账时间不一致, 致使财务库存商品账与仓库实物账有时间差。

库存商品稽核在甲公司的作用是:

1. 核车间入库数量、车间领用数量、提货单、移库单、发票数量。

2、核对财务库存商品账目与仓库库存商品账目数量。

3、清理出财务库存商品账目与仓库库存商品账目每月相差数量。

4、进行库存商品盘点。

5、对库存商品差异进行分析处理。

(二) 库存商品差异并不仅是两账结账的时间差, 还包含其他方面, 显露出库存商品稽核在企业管理中的作用。

⒈库存商品稽核是财务数据的监视器。财务人员由于入账错误, 如:入错产品、入错数量、漏入数量, 造成账务错误。

⒉库存商品稽核是销售部门的监视器。反映开票人员操作的规范性

开票人员在操作时, 对产品的规格型号要严格把关。假如是发出“A-11#”产品, 发票开成“A—1#”产品, 依据公司提货原则, 仓库应发出“A—1#”产品, 不是客户需求的“A-11#”产品。及时发现开成“A—1#”产品的发票当月作废, 换开正确的发票;假若不能及时发现, 会造成客户的退货行为。开票系统月末结转财务数据, 财务“照单”全收, 只有库存商品稽核对账时, 才能发现问题。

3. 库存商品稽核是生产部门的监视器。车间生产的产品要及时办理入库手续, 不入库的产品, 不能做销售处理。造成财务结转销售, 减少库存数量, 撇开了仓库的管理。比如:某实验厂需W产品样品, 到甲公司购买。甲公司W车间生产W产品, 因是样品需求量很小, 甲公司质量管理部门人员持领导批文到W车间直接提取成品W产品, 并发送给某实验厂。后某实验厂寄回货款。经过库存商品稽核, 该笔业务应补做如下:W车间办理W产品的入库手续, 质量管理部门人员持领导批文到销售开票处开发票, 并传递到仓库, 仓库保管员收到W产品数量一致入库单和发票, 做仓库账记录。

4. 库存商品稽核是内部管理的监视器。业务人员把公司产品销售给客户, 客户有时因产品质量或其他原因退货。这时销售方变成购货方, 当时的购货方变成供货方。业务操作不当, 影响了帐实的真实性, 通过库存商品稽核对帐都能及时的发现并调整了过来, 对公司资产的真实性起到保驾护航的重要作用。有的产品未经入库就已开票出售, 反映了内部控制执行的混乱, 造成实物管理的放松, 财务帐务的漏洞;通过库存对帐, 及时避免帐务和实物的错乱, 规范了公司的内部控制环节。

(三) 库存商品盘点。由于公司在不断发展壮大, 产品数量和种类逐月增加, 公司合并和分离时有发生, 都需要对库存商品进行盘点。

1、盘点意义与目的;盘点产成品数量, 验证产成品数量是否真实, 企业账单、账实是否相符。

将总账与明细账核对, 查证账账是否相符。将成品仓库入库单与各车间成品完工记录数额核对, 查明入库数与完工数是否相符。

2、库存商品盘点。

对库存商品进行盘点, 全盘能摸清仓库实物全面情况。账实相符是盘点的目的和结果。有时账实不相符。其中的原因有:

a、盘亏即账面大于实物, 出现盘亏, 首先检查出、入库单据是否齐全, 账务倒扎数量正确性, 保管员是否留有白条, 分清原因, 白条违反内部控制制度规定, 应追究责任。

b、盘盈即账面小于实物, 出现盘盈, 首先检查出、入库单据是否齐全, 账务倒扎数量正确性, 保管员是否有发票入账, 货物未有提取情况。

三、库存商品稽核在企业管理中的意义

1.在市场经济形式下, 管好库存商品资金, 为公司的管理者提供高质量的会计信息。只有“库存商品”科目账务信息正确, 资产负债表中的存货才能正确。故会计信息失真会带来严重的经济后果。

会计稽核管理办法 篇12

第一章

总 则

第一条

为规范完善会计稽核制度，根据《中华人民共和国会计法》以及《会计基础工作规范》等有关规定结合本公司实际，特制定本制度。本公司各部门稽核工作，由财务部随时指定适当人员执行稽核工作。

第二条

会计稽核制度是组织和从事会计工作所遵循的规范与准则，是会计基础工作规范化考核验收的主要内容之一，是会计机构内部的监督环节；本公司稽核业务范围，分为原始凭证、记帐凭证、帐簿、财务报表、其他五项，除另有规定外，悉以本办法规定办理。

第三条

稽核工作以事前稽核为主，采用逐步审查方式，具有经常性，持续性，有效性的特点。

第二章

人员设置及岗位职责

第四条

财务部门设兼职稽核人员。

第五条

出纳人员不得兼管稽核工作。出纳工作必须经过稽核人员事前稽核，方能办理收支，出纳员只能对已稽核的会计凭证进行事中复核，并办理有关财务收支手续。

第六条

稽核工作人员的职责。

1、审查各项财务收支；应根据国家财务会计制度对各项财务收支进行逐笔审核，对于不符合规定的收支，应及时提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。

2、复核会计凭证；会计凭证的复核应每日随着经济业务发生逐笔进行复核，不能拖拉积压，贻误记帐，对其审核的凭证应签名或盖章。

3、复核帐薄；对帐薄复核应规定日期进行抽查，并对抽查日期登入抽查簿。发现错误应提出更正意见，让其主管记帐员更正。

4、复核会计报表；会计报表的复核应按季按年进行审核。

第三章

稽核人员的权限

第七条

根据《会计人员职权条例》的有关规定，稽核工作人员有以下权限：

1、对不合理、不合法的一切开支，有权拒绝付款和报销。

2、对于手续不完备，数字计算不准确以及不符合规定的原始凭证，应退还给经办人，并限期补办手续或更正。

3、对于拒绝付款，拒绝报销，拒绝执行的事项应及时向领导报告。

第四章

稽核工作的依据

第八条

稽核工作的依据主要有：

1、财经法律、法规。

2、根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的具体实施办法或者补充规定。

3、根据本公司制定的内部财务管理制度。

第五章

稽核的过程和要求

第九条

稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证帐表外，并应分赴各单位实地稽查，每年稽察次数视事实需要而定。

第十条

稽核人员稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。

第十一条

稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。

第十二条

稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告，一并呈核。

第十三条

稽核人员对本公司执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关部门详尽查询，并调阅帐册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。

第十四条

稽核人员执行工作时，除将稽核凭证(或公文)交由受稽核单位主管验明，应保持良好的工作态度。

第十五条

稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关帐册簿据上签章。

第六章

稽核的具体内容

第十六条

原始凭证的稽核。

1、原始凭证的名称，填制日期，填制单位名称或填制人姓名，接受单位名称，经济业务的内容，数量，接受单位名称，经济业务的内容，数量，单位是否正确。

2、从外单位取得的原始凭证是否盖有填制单位公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证是否有单位领导人或指定人员签字或盖章；对外开出原始凭证是否已加盖本单位公章。

3、稽核原始凭证的大小写金额是否相符。

4、职工借款凭据，是否已附在记帐凭证之后，收回借款时，应当另开收据，不是退还原借款收据。

5、经上级有关部门批准的经济业务，是否将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，是否在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号。

6、原始凭证不得涂改，挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

7、由外单位提供的原始凭证如丢失，应取得原单位盖有公章的证明，并注明原凭证号码、金额等内容，严禁外单位提供的白条凭证。

第十七条

记帐凭证的稽核。

1、记帐凭证的填制日期、编号、业务摘要是否正确。

2、会计分录是否正确，转帐是否合理，借贷方数字是否相符。

3、应加盖的戳记及编号等手续是否完备，有关人员的签名或盖章是否齐全。

4、现金或银行存款的记帐凭证是否已由出纳员长签名或盖章。

5、除结帐或更正错误记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证所附有原始凭证是否齐全、合法。

第十八条

记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项

1、每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。

2、会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及

各项数字的计算是否正确。

3、转帐是否合理，借贷方数字是否相符。

4、应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

5、传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。

6、传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

7、传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。

8、传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。第十九条

帐薄的稽核。

1、各项帐薄的记录内容是否与记帐凭证相符，应复核者，是否已复核，保证帐证相符。

2、现金日记帐收付总额是否与库存表当日收付金额相符；银行存款日记帐帐面余额是否定期与银行对帐单相核对。

3、审核不同会计帐薄之间的帐薄记录是否相符，保证帐帐的相符。

4、各项帐薄记录错误的纠正划线，结转过页等手续是否依照规定办理，误漏的空白帐页是否注销，并由记帐人员签名或盖章。

5、各科目明细分类帐各户或子目之和或未转销完的各笔科目余额之和是否与总分类帐各科目余额相等，是否按日或定期核对，相关科目的余额是否相符。

6、帐薄记录发生的错误，不准涂改、挖补，刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，应按规定办法更正。

7、是否按规定定期结帐。

第二十条

帐簿检查时，应注意下列事项

1、各种帐簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐，是否当日记载完毕。

2、现金收付日记帐收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

3、各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

4、各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖

章证明。

5、各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。

6、各种帐簿有无经核准后而自行改订者。

7、活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。

8、旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。

9、各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

第二十一条

会计报表的稽核。

1、会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有相对应关系数字是否一致；本期会计报表与上期会计报表之间有关数字是否相互衔接；如果不同会计会计报表中各项目内容和核算方法有变更的，是否在会计报表中加以注明。

2、会计报表的数字有无篡改，是否真实，计算是否准确。

3、报表的编号、装订是否完整，鉴章是否齐全、送报有无缺漏。第二十二条

报表检查，应注意下列事项

1、各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。

2、各种报表内容是否与帐簿上的记载相符。

3、数字计算是否正确，签章是否齐全。

4、报表编号、装订是否完整及符合规定。

5、报表保存方法及放置地点是否妥善。

第二十三条

检查有价证券时，应与有关帐表核对，并注意下列事项

1、购入及出售有无核准，手续是否完备。

2、证券种类、面值及号码，是否与帐簿记载相符。

3、债券附带的息票是否齐全，并与帐册相符。

4、本息票有无到期或是否齐全，并与帐册相符。第二十四条

银行存款、现金的审核制度

1、支票印鉴由两人保管，财务监察员保管支票公章，财务主管保管段长私章，每日工作完后分别锁入各自的办公抽屉。

2、银行支票以及其他托收、承付、票汇等空白凭证及备用金，由出纳员负

责保管，每日工作完毕后，由出纳员全部锁入保险柜内，并配给出纳员大保险柜壹个。

3、财务部长及工资核算员每月不定期检查两次库存现金，并作好记录。

4、出纳员每月做到现金日清月结，月底最后一天，应将现金关账，现金日记账余额与实际库存余额核对相符。

5、每月经济业务终了，次月3日前，出纳员要编制银行调节表，并交财务主管审核。

第二十五条

库存检查时，须注意下列事项

1、检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

2、现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。

3、库存现金有无以单据抵充现象。

4、托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关帐表、凭证单据。

5、检查库存除查点数目核对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。

6、汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。

7、内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。

8、内部往来或单位往来帐，是否经常核对。

9、销售日报表的记载是否与银行存款相符。

10、检查各单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录，所存现款与未转帐的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款，而久未交货的零星支付。

第二十六条

检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关帐册与库存查核者相符有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。

第二十七条

其他会计资料（如文件、补充资料、•台账）统一由财务主管审核或财务主管指定专人审核。

第七章

附则

第二十八条

本办法由财务部负责解释。第二十几条

本制度自颁布之日起施行。

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