财务稽核作用（通用9篇）
财务稽核作用 篇1
摘要：内部控制是现代企业实施科学管理的主体组成部分, 面对日益激烈的市场竞争, 企业的内外部环境都发生了重大变化, 这就对企业的内部管理工作的广度和深度提出了更高要求。作为企业内部控制的重要内容和手段, 财务稽核工作的顺利开展对业务流程的优化和精益化管理水平的提升有着积极影响。如何驾驭好这项工作使其在企业内部控制中的作用得以充分发挥并确保企业的持续、健康发展已成为当前企业经营者面临的重要课题。
关键词：财务稽核,内部控制,作用,整章建制
近年来, 随着社会经济的发展、市场竞争的加剧以及企业规模的不断扩大, 企业内部管理工作的深度和广度在一定程度上都出现了重大变化, 并有着更为严格的要求。财务稽核是企业内部控制的重要内容和手段, 主要是通过对企业会计凭证、报表、账簿的审核来验证会计记录是否真实、账务处理是否正确、相关票据是否合法。广义的财务稽核还包括对企业预算计划的编制、执行情况以及财务部门的内部控制情况的稽核, 该项工作对于确保企业内部财务会计控制系统的有效性、加强财务安全、防范和规避财务风险、完善企业内部控制具有重要作用。
一、财务稽核在企业内部控制中的作用
(一) 规范会计基础工作
为了进一步适应市场变化, 提高企业市场竞争力, 促进企业自我约束和科学发展, 企业必须通过强化内部控制来确保资产的安全性和完整性, 确保各项政策制度的顺利执行和会计信息的真实完整。财务稽核工作通过对企业财务审批和票据的审核, 有利于提高规范会计基础工作, 提高工作质量, 比如有一部分企业在处理财务时, 原始凭证填写可能会存在不完整、大金额的发票未附明细清单、发票内容与相关附件资料不符、资金支出缺乏审批等情况, 这些都可以通过财务稽核及时发现会计核算不准确的问题, 进而采取措施加以整改。
(二) 完善相关财务制度
通过财务稽核工作有利于及时发现企业在内部控制环节、会计核算环节、资产管理环节是否缺乏相关规范, 执行的规范与当前企业生产经营实际是否相符合, 稽核工作完成后, 可针对发现的问题及时完善有关财务制度和其他内部控制制度, 对那些不恰当的规章制度进行修正, 使企业财务制度和其他制度与企业发展需要更适应。
(三) 保证财务制度的严格执行
作为企业内部控制的重要手段, 财务稽核工作对企业财务管理提出了更高要求, 比如对于物资采购, 要由不相容岗位人员审核采购事项的发票、入库凭证和合同, 核对有关资料的单价、数量和金额;稽核费用支出是否按规定进行归集和分配;稽核工程项目, 有关部门进行工程项目手续是否经财务部门负责人审批和正确入账。因此, 通过财务稽核能够促使企业自觉依据国家相关法律法规和企业财会制度核查企业各项经营性支出和收入的合理性、合法性和合规性, 有利于强化财务制度的执行, 对于规范企业理财行为、提高企业经营管理水平也具有重要作用, 可有效方法经营风险。
二、财务稽核在企业内部控制中的应用
(一) 完善财务稽核体系
1. 整章建制
企业应根据自身性质、所处行业、规模大小、业务范围等来确定自身经营风险和财务风险, 找出不同业务最为关键的控制点, 设计与自身内部控制相符合的内部控制流程, 然后根据已有流程并参照具体控制点制定企业财务稽核工作规范, 建立全方位控制、全过程跟踪的财务稽核工作制度, 建立健全检查、整改、处理、完善、复查相结合的制度和工作机制, 实现多层次的财务稽核, 加强闭环管理。财务稽核工作方式包括日常稽核和专项稽核, 日常稽核就是会计复核, 上级部门可定期组织稽核人员对财务收支进行实时的监督稽核, 进行自查、互查, 可抽调业务骨干组织对所属单位进行现场交叉财务稽查;专项稽核是针对某个流程比如货币资金、资本支出、采购、销售等重点环节财务联合监督的方式将财务稽核、设计、效能监察工作有机结合起来, 由财务、纪检监察、内部审计部门等联合开展。在财务稽核工作中, 必须按照工作规范进行, 检查结果应重视对风险的评估, 编制报告, 说明存在问题, 提出整改建议, 量化稽核结果, 与企业考核、奖惩挂钩。
以某企业为例, 该企业每年度都结合单位整体工作部署拟定财务稽核工作具体方案, 明确了当年财务稽核总体目标、内容、工作方式、要求、时间安排等, 在执行稽核工作过程中, 将责任和权限落到了实处, 大力开展财务违章现场检查活动, 发现违章的行为, 在现场落实责任, 严格惩处;企业建立了财务稽核工作监督机制和考评机制, 将在稽核工作中发现的问题、问题的整改和落实都纳入了绩效考评中, 充分利用稽核工作成果对企业内部管理做出了改进。
2. 专业队伍建设
完善的企业制度作用的发挥最终离不开一支政治素质和业务技能过硬的专业队伍。首先, 企业可根据管理层次设置与财务稽核工作相关的专岗, 由熟悉企业生产经营过程、具备丰富工作经验、高水平的管理能力和协调能力、熟悉相关法律法规和规章制度的工作人员担任, 做到专人专岗、各行其责同时又相互协调、相互配合, 确保各项稽核制度的有效执行。对于很多企业来说, 队伍建设在很大程度上依赖于教育和后续培训机制的建立和完善, 所以企业应建立健全后续培训机制, 为工作人员整体素质的提升创造更多条件, 积极推进全员、全过程的教育培训, 定期进行考核, 不断创新培训手段, 保证工作人员学习模式的多维度, 对各种资源、各种合理渠道进行充分利用, 努力提高人员专业技能;建立有效的评价机制, 加强工作作风建设, 使每个人员都能自觉落实和执行各项规章制度。
(二) 业务流程规范化
1. 建立全面的预算管理体系
为了实现经营目标, 确保企业持续、健康发展, 企业必须着手建立全面的预算管理体系, 根据年度预算指标将责任层层下达、落实, 财务稽核在预算执行中要充分发挥实时监督、及时反馈、纠正偏差的职能。积极依托企业内部财务管理系统信息化平台, 将财务控制和信息系统融合起来, 紧密联系资金支付和预算, 实时分析并动态掌控指标的完成情况, 发现超预算支出或存在预算外的支出, 及时预警, 把好风险控制关口。建立财务监督机制, 加强企业部门与部门之间的沟通协调, 增强各个职能部门的自我约束力, 保证全员参与, 确保预算的正确执行。
2. 建立财务稽核工作网络
我国现代企业机构较为复杂, 很多企业大多是由若干个分公司和子公司组成的。因而, 可从总部设立总稽核岗, 将其作为稽核工作的管理岗位, 各个分公司或子公司若有下设单位, 可从分公司或子公司总部设立受总稽核岗管理的二级总稽核岗, 对下设单位的财务部门的稽核人员进行管理, 形成一个财务稽核工作网络, 工作内容除了传统财务稽核内容, 还应以产生的业务为基础, 从财务环节出发, 按照内部控制要求对各个关键控制点进行追溯检查, 使各个业务流程的控制点都符合企业内部控制需要。总稽核岗必须定期编制财务稽核内部控制报告, 除此之外, 还应根据实际需要编制临时内部控制报告, 将其提交企业高层领导, 使财务稽核工作与日常管理工作的联系更加紧密, 保证问题的及时发现和解决, 提高信息流通性, 增强事前、事中控制的有效性。
三、结语
总之, 财务稽核是企业内部控制的重要内容和手段, 其对于规范企业会计基础工作、完善相关财务制度、防范财务风险、加强信息沟通、提高企业工作质量和效益等具有重要作用, 能够切实推进我国企业内部控制工作的完善和发展。我们应当在实践中建立健全财务稽核制度, 配备专业队伍, 制定切实有效的工作程序和方法, 规范业务流程, 充分利用现代信息手段, 发挥财务稽核在企业内部控制中事前预警、事中控制和事后监督处理的职能, 不断强化企业内控, 有效防范经营风险, 促进企业管理水平的提升, 以顺利实现企业可持续发展目标。
参考文献
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财务稽核作用 篇2
为加强会计内部控制监督，提高会计核算管理水平，维护公司资金财产安全，特制定本制度。
一、财务部门必须设置会计稽核岗位，并配备专职或兼职会计稽核人员，出纳人员不得兼管此项工作；
二、稽核人员要认真学习、贯彻、执行《会计法》，严格财经纪律，按财务制度进行稽核；稽核人员的业务水平必须符合会计工作的要求，熟练掌握国家财经法律、法规、制度，同时要求遵纪守法，廉洁奉公，实事求是，忠于职守；
三、稽核人员的职责
1、依据国家各项方针政策、有关财务法规和财务会计制度、会计核算基本规则，以及岗位责任制对财务部门的会计核算等业务进行内部事后稽核监督检查；
2、负责监督会计人员对有关规章制度、法规和岗位责任制及各项操作规程和执行情况，发现问题及时反映，督促严格按照有关规章制度执行；
3、负责对前一天所发生的各项会计业务的真实性、合法性、有效性、准确性进行全面稽核督查；
4、负责对会计账簿、报表以及计算机中储备的各种会计资料和数据及文件的专项稽核工作；
5、核查各种重要印鉴、印章的保管和使用情况；
6、根据稽核工作中掌握的情况，结合有关规章制度，对会计核算
中经常出现的问题进行分析研究，提出合理化建议和书面报告，促进会计核算水平的提高和制度的健全；
7、对稽核中发现的重大问题或疑问，要及时查明原因并向财务部门负责人汇报；如遇有重大违规违纪和违法犯罪行为，应立即向公司负责人汇报；
8、对稽核人员应按日填写“事后稽核工作日记”，对稽核工作中提出的建议及处理结果作详细记录。
四、稽核人员每天必须对前一天发生的会计核算业务进行常规性稽核，稽核重点如下：
1、会计凭证稽核重点：各类凭证其经济内部是否符合国家政策或公司有关规定，是否真实合法，凭证内容各项要素是否完整，印鉴及有关签章是否齐全，数字（包括大小写、金额、日期）是否准确有效，编制的会计凭证是否有合法的原始凭证作附件或有填制依据，更正已登记入账的记账凭证是否符合规定，记账凭证是否按规定装订成册，封面内容填写及有关人员签章是否齐全；
2、汇款凭证填制稽核重点：检查汇款凭证填制和供货方合同是否金额相符，是否有财务部门负责人的签章；
3、科目日结单和科目余额表稽核重点：科目日结单中科目与凭证数是否相符，科目余额中借贷方发生额、科目余额是否准确；
4、记账凭证稽核重点：记账凭证使用是否正确，会计科目分录是否正确；检查是否有漏记积压回单；
5、各类账簿的记载是否符合记账规则的要求；有关账簿和会计报表的数字与内容是否与账簿一致；会计报表之间有关数据及内容构稽关系是否一致，上下期报表是否衔接，数字是否真实准确。
五、基本方式：库存现金和有价证券，采用抽查和不定期检查的方法；对原始凭证在受理时应及时检查；对记账凭证采用经常性检查；对会计账簿和报表采用定期检查；对银行对账单和银行账进行定期检查；对材料物资的稽核采用抽查、实地盘点的方法。
浅析企业财务稽核 篇3
《会计法》规定:“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”。同时《会计基础工作规范》亦明确规定:“各单位应当建立稽核制度。主要内容包括:稽核工作的组织形式和具体分工:稽核工作的职责、权限,审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法”。
稽核的具体工作内容包括对各项财务收支的事前、事中审查和对其他会计资料的事后复核。在中国几经修订的《会计法》中,始终强调各单位应建立、健全内部稽核制度,但是具体如何开展稽核工作,《会计法》并未作出规定。具体而言,应按照稽核工作的性质和特点进行以下的企业内部稽核工作:
1.组建财务稽核队伍。稽核工作本身对从业人员要求很高,要求具备企业管理、财务、投资、法律等综合知识,对企业经营有深刻的了解和实际经验,通晓企业运营管理和财务管理,精通企业内部控制制度和相关业务流程,有较强的领导、沟通、协调能力以及强烈的事业心。稽核是一项专业性较强的工作,从事这项工作的人员必须掌握专业的知识和技能、掌握财务法规和制度,必须熟练掌握公司的财务核算制度及流程,能够严格自律、不徇私情、坚持原则、忠于职守,并且必须保证稽核部门和稽核人员的独立性、客观性、公正性,必须与所要稽核的日常工作严格分离,避免出现自作自核的情况。一定要树立“哪里有业务,哪里有流程,哪里就要有稽核”的理念。这就要求稽核人员必须有一定的超前防范意识和丰富的实务经验。
2.要有统一的工作方法和明确的工作职责。由于稽核涉及企业经济管理的各个环节,如果没有一套科学有效的管理方法或许会很难保证稽核工作的工作效率及工作效果。具体方法可以参照审计抽样的基本原则,进行样本设计,合理设定工作频率及抽查原则。在制定统一的工作方法的同时,还应将稽核人员的工作职能予以明确,分清责任,量化工作内容,以便分清管理与监督的不同职责。这一点在稽核工作也是至关重要的。如果稽核人员具备了各方面的整体素质,但是没有良好的工作方法,没有明确的工作职责,稽核团队一盘散沙、一团乱麻,那么稽核团队的工作就不会切实有效,甚至会起到相反的作用,这样就会使稽核队伍的建设成为空谈。
3.及时地整改、复查是稽核工作的重要环节。从根本意义上来讲,稽核就是一个检查、整改、再检查、再整改的、循环往复的、不停歇、不间断的过程。因此,稽核工作中发现的问题是否得到了及时且有效的整改是检验稽核工作是否有效的关键因素。在实际工作中,要重点开展稽核过程中出现问题的复查工作。
目前,很多公司按照相关财务会计制度的相关规定在财务部门内部专门成立了财务系统稽核中心。也可在核算中心专设财务核算稽核岗以便对日常财务工作进行及时且必要的稽查审核工作。在设置上述稽核岗位的基础上,还需要不定期地对稽核人员进行岗位专业知识的培训,同时严格规定、明确稽核人员的职责权限、工作内容、时间,工作流程等具体操作规定。这些设置必将会为提高企业会计管理工作水平起到一定的促进和提高作用。
在企业内部设立专门的稽核岗位进行财务稽核意义重大,主要表现在以下几个方面:
1.财务管理与会计工作的一项基本职能就是财务稽核。没有管理制度,就不会有有效的管理,也就不会有有效的监督。有了管理制度才有“法”可依。除了制定有关财务管理制度外,财务管理的另一项基本的、也是十分重要的职能就是监督制度的执行,并确保这些制度得到贯彻落实。《会计法》规定:“会计机构内部应当建立稽核制度”,这就从法律上确立了稽核制度在会计工作中的重要地位。财务稽核制度是财务会计内部管理制度体系的重要组成部分,能有效地防止差错和舞弊,保证财务会计资料的真实性、准确性,提高财务会计工作的质量。而建立和完善有效的财务稽核制度是查错纠弊的重要措施,是实现会计核算监督职能的必要保证,是加强财务监督的重要环节。
2.财务稽核制度是企业内部控制体系的重要组成部分。《内部会计控制规范———基本规范》(试行)明确指出,内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财务保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。同时又规定,不相容职务相互分离控制,要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设置相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。因此财务稽核是内部会计控制的重要方法。基于《内部会计控制规范》(试行)的要求,企业要统一规范企业的内部控制制度,建立反映行业特点的内部控制体系。在财务稽核、内部审计、纪检监察等部门的共同努力下形成较为完整的监督网络。
3.财务稽核可以促使财务人员提高素质。从事财务稽核工作的人员通过不断开展进行的稽核工作,可以随着工作程序不断地加深对专业知识的认识、升华;增强职业判断能力;提高职业觉悟等等。通过财务稽核,不但可以运用所学知识和能力发现财务管理中存在的问题,而且还可以巩固和提高所学的知识和技能,扩大知识面,学到先进的管理经验,增强遵纪守法意识等等。
按照企业内部稽核的不同特征,企业内部财务稽核可以划分为以下不同的类别:
1.根据财务稽核工作实施地点的不同,可以将财务稽核分为现场稽核和非现场稽核。现场稽核是指到经营现场进行财务稽核,是财务稽核工作采取的主要方式。比如公司本部的稽核人员到各分公司财务现场进行稽核即属于现场稽核。非现场稽核则由被稽核单位或部门报送有关财务资料,稽核人员根据国家有关的政策法规审查报送的资料,从中找出被稽核单位存在的问题,并与被稽核单位沟通、核实后拟出稽核报告。比如各分公司根据相关要求将财务资料报送公司本部,由公司本部财务稽核人员进行稽核即属于非现场稽核。上述稽核方式各有利弊,现场稽核可以随时询问、及时发现,会避免被稽核人员临时修改稽核材料等,但是这种稽核方式需要投入大量的人力、物力、精力。
2.根据财务稽核项目实施方式的不同,可以将财务稽核分为日常稽核和专项稽核。顾名思义,日常稽核是指每天随时对财务稽核项目进行的常规性稽核。如核算中心稽核岗位职员对相关责任会计每日做出的会计凭证进行稽核即属于日常稽核。日常稽核的工作面广,工作强度大,几乎是需要稽核日常所有财务事项。专项稽核是指针对一段时间财务稽查工作中发现的问题,以问题发生的频率、问题的严重程度、风险的等级确定专项检查项目,在一定范围、一定时间内进行的专项财务稽核。
3.根据财务稽核项目实施范围的不同,可将财务稽核分为抽样稽核和详细稽核。抽样稽核是指稽核人员运用统计抽样或非统计抽样方式,从总体中抽取部分样本进行测试,并用样本的测试结果推断稽核对象总体特征的稽核方法,主要是针对具体的财务稽核项目,采取统计抽样或非统计抽样的方式,根据财务稽核项目选取某一业务流程进行稽核,从而推断经营者财务稽核项目中某一流程的执行情况。抽样稽核主要适用于专项的财务稽核。详细稽核是指稽核人员对某一特定稽核对象总体进行全面审查的稽核方法,具体地讲,就是针对某一财务稽核项目,进行全面审查的方法,例如对往来账项的全面审查。一般情况下,日常稽核采取的均为详细稽核方法。
除上述不同的稽核分类外,在稽核过程中尚存在诸多稽核方法,如实地盘点、现场观察、现场调查、现场测试、核对账务、复算数据、往来函询、审阅记录、合同等等。实地盘点主要针对资产类的存在性进行确认;现场观察主要是针对实际业务流程制度的建立和执行情况进行确认和分析;现场调查多为问卷调查、口头调查等形式以发现稽核线索为主;现场测试多用来测试程序设置和执行的有效性等;核对账务基本采用详查的方法对会计账务处理进行复核确认;复算数据主要是针对数据的计算准确性进行复核;往来函证主要是对往来款项的存在性和准确性做出判断;审阅记录、合同主要是针对会计事项的准确性和合理性以及经济事项的合法性等做出合理判断。
在实际财务稽核中,上述稽核方法均视具体情况选用,有时选其一、有时则为多种方法并用。
财务稽核对财务管理工作起到了很好的监督作用,为加强财务制度的执行起到了一定的作用,是建立、健全公司财务内部控制管理制度的良好手段和方法。目前,国内大部分现代化企业均处在财务内部稽核制度不断完善的过程当中,因为优秀的企业家熟知这样一个道理,那就是内部财务稽核工作势必会使公司的财务管理工作锦上添花,更上一层楼。
摘要：稽核工作是现代企业财务会计工作的重要辅助环节,在事前、事中、事后都进行有效的稽核工作,会及时发现财务舞弊的小红旗,对整个公司的内部控制会起到很好的作用和效果。无论是建立稽核岗位还是稽核部门对于企业来说都是必需的且重要的。对于稽核队伍的建设更是稽核工作中的重中之重,稽核人员的执业素养和职业道德是稽核岗位和稽核部门能否完善建立且有效执行的保障。稽核的流程安排是整个稽核工作的灵魂,稽核流程的内部控制更显得尤为重要。
财务稽核管理 篇4
华中销字[2005]47号
第一章 总则
第一条 为防止会计核算工作上的差错和舞弊行为，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以规范会计行为、提高会计核算工作的质量。根据《会计法》、《会计基础工作规范》、股份公司内部会计制度和规定，结合华中销售分公司财务管理实际，特制定本办法。
第二条 本办法适用范围为华中公司所属各单位及控股公司。
第二章 稽核机构及岗位设置、原则、职责权限
第三条 稽核机构及岗位设置
单位稽核机构为财务处和所属单位财务部，财务稽核工作由财务处统一组织、领导，实行二级稽核管理，对所属单位稽核工作进行指导和监督。在单位财务部门设稽核人员一名（或若干名），稽核人员在财务负责人的直接领导下进行工作。
第四条 稽核原则
1、遵守法律和国家政策的原则。在进行稽核工作中，首先应遵守国家的法律、国家政策规定以及本单位内部的规章制度。
2、独立稽核原则。在稽核活动中，稽核人员独立行使职权，不受其他部门或人员的干涉和影响。
3、保密原则。在稽核活动中，有关稽核人员必须保守涉及的商业秘密，所有的稽核资料要保留存档，不得外借或泄露传播。在执行稽核职务中取得的与稽核有关的资料不得用于与稽核工作无关的目的。
第五条 稽核人员应具备的条件
1、稽核人员必须具有较全面的会计业务知识，能够较好地运用财务信息管理系统，熟悉公司业务、掌握会计核算方法及内容、财务处理流程、内部控制制度，并从事会计工作三年以上。
2、稽核人员应当认真遵守财经纪律，有较强的职业判断能力和较高的职业素养。
3、稽核人员应当依照制度规定的职责、权限和程序，进行稽核工作。稽核人员处理稽核事项时，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守。
第六条 稽核人员职责、权限 稽核人员职责：
1、稽核人员按照规定稽核原始凭证、会计凭证、会计账簿、会计报表、财务管理信息系统数据和其他相关资料，对会计凭证资料的真实性、完整性负责。
2、对帐务处理进行检查、保证会计核算处理方法正确、一致、合规，督促检查各项财务管理制度落实情况。
3、对会计核算中出现的各种问题及时整理、反馈，并进行规范。
4、对被稽核的资料按规定进行传递、妥善保管，不得人为丢失、污损和涂改
5、检查和监督财务信息系统的正常、有效运行，保证财务信息系统数据的安全。稽核人员权限：
1、有权检查、查阅有关的文件记录、会计资料、计划预算，合同文书等；
2、有权检查、清点各项财产物资；
3、有权检查各项经济活动和管理活动；
4、有权制止各项违法、违纪行为；
5、有权要求有关人员纠正差错；
6、有权查处各类错弊行为，并提出处理意见等。
第三章 稽核工作主要事项
第七条 稽核工作主要事项包括：原始凭证稽核、机内记账凭证稽核，账账、账表、账实稽核，月末结账前账务稽核，制度稽核，数据稽核，其他稽核事项。
第八条 原始凭证稽核
要对所有原始凭证都要逐笔复核复核内容为
1、经济业务的内容摘要是否清晰。
2、金额是否有误。
3、会计科目是否对应。
4、原始凭证是否合法、合规。
5、有关经办人，责任人是否签名盖章。
第九条 机内记账凭证稽核工作事项包括：
1、记账凭证的摘要是否按会计基础工作要求正确反映经济事项。
2、会计科目是否按照会计核算规范要求正确使用。
3、记账凭证复核是否按工作程序要求在制证后2小内完成。
4、专项核算是否正确。包括：现金流量、资金类别、油品来源去向、资产所属、固定资产增减变动等是否符合专项核算的要求。
5、现金流量是否符合现金流量核算的规范要求，包括是否正确反映经营活动的现金流入、现金流出，投资活动的现金流入、现金流出，筹资活动的现金流入、现金流出，及与现金流量无关的转账、兑换。
6、单位往来与往来科目明细对应是否正确，单位往来分类是否符合核算的要求。
7、数量勾稽关系是否一致，直发业务的物资采购、主营业务收入、主营业务成本数量是否一致；其他销售业务主营业务收入、主营业务成本数量是否一致。
8、经济事项反映是否符合会计核算的流程。
9、成本结转是否符合股份公司会计核算规定。第十条 账账、账表、账实稽核工作事项包括：
1、核对不同账簿之间的记录是否相符，包括：总账有关账户余额的核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对。
2、核对总账会计科目的月末余额、月初余额、当月发生额与主要会计报表相关项目的填列是否相符。
3、核对明细科目的月初余额、当月发生额、月末余额与相关会计报表的项目填列是否相符。
4、核对主要会计报表间相关项目、主要会计报表与其附表间相关项目填列是否相符。
5、核对账簿年初余额是否与上年结转数额一致。
6、抽查会计账簿记录与资产实有数额是否相符，包括：现金日记账余额与现金实际库存数稽查；银行存款日记账余额定期与银行对账单调节表稽查；财产物资明细账与实物保管账和使用部门的明细账专项稽查；各种往来账款余额与有关债权、债务单位专项稽查。
第十一条 月末结账前账务稽核工作事项包括：
1、分品号核对主营业务收入科目与主营业务成本科目的销售量、销售单位、油品来源去向、部门核算是否正确、一致。
2、分品号、分炼厂核对主营业务成本借方发生额数量与物资采购贷方发生额数量、金额是否一致。分品号核对主营业务成本借方发生额与物资采购、库存商品的合计数量、金额是否正确、一致。
3、按油品大类核对运输费科目与主营业务收入科目油品来源去向是否正确、一致。
4、华中公司整体与各发货炼厂、大区公司、省区公司内部购销及内部往来核对结果是否正确、一致。
5、核对其他业务收支各明细科目发生额是否一致。存在其他业务利润的核对具体明细科目发生额是否准确，明细科目使用是否正确。
第十二条 制度稽核工作事项包括：
1、是否按照会计法、税法和股份公司会计科目体系的要求使用会计科目。
2、是否按照华中公司各项财务管理制度和财务核算的要求处理日常业务。第十三条 其他稽核事项包括：
1、协同预算部门检查和监督预算执行情况。
2、协同价税部门检查和监督价格执行情况。
3、协同资金、资产部门检查和监督筹资、投资、费用执行情况。
第四章 稽核工作程序和方法
第十四条 稽核岗人员按照规定填制会计凭证稽核记录簿，保证记录真实、准确。第十五条 账务稽核时间为制证后即时稽核，若存在特殊原因不能及时稽核，稽核岗须在制证后即时向单位财务负责人报告，并在稽核记录中说明。
第十六条 稽核岗人员对发现的稽核问题要求制证人员及时整改，并对稽核完成情况进行稽核记录。
第十七条
稽核人员对稽核中存在的问题及时规范，对违规事项进行报告。第十八条 对重大稽核事项和规范性意见必须采取书面方式。由稽核人员拟稿、财务负责人签发。
第十九条 财务负责人（或指定人员）定期对稽核结果、整改情况进行跟踪检查、审阅。
第二十条 稽核每月进行账证、账账核对工作，完成本单位月末前结账稽核工作。第二十一条 认真落实华中销售分公司内部控制制度和各项财务稽核规范，完善 财务内部控制机制。
第二十二条 稽核资料作为会计档案资料管理。
第二十三条 稽核会计凭证一般采用详查法，稽核会计账簿一般采用核对法和抽查法，稽核会计报表一般采用审阅法和核对法。
第五章 稽核工作的检查、评比
第二十四条 会计凭证稽核记录是量化考核和评价制证人员差错情况和差错率的基础资料。
第二十五条 财务处定期组织稽核工作的专项检查，查阅稽核记录，并对稽核事项的落实、整改情况进行专项通报。
第二十六条 在财务处的统一安排下，每年组织一次内容全面的稽核工作内部评比工作。
第六章 附则
第二十七条 本办法由财务处负责修订和解释。第二十八条
企业内部财务稽核浅析 篇5
财务稽核具有四个特点。一是防范性。及时发现财务管理和会计核算过程中出现的各种偏差和重大漏洞, 及时补救;二是日常性。根据职责分工和权限范围, 对财务系统及相关生产经营活动实施全过程监管、动态监控, 对稽核中所发现的问题及时进行处理;三是规范性。严格按照国家财务会计法律法规、内控制度要求, 监督各项管理制度的执行;四是高效性。通过稽核工作的动态监控、全过程监督、及时纠偏纠正, 促进企业生产经营活动的高效、有序运行。
一、财务稽核的目的和意义
财务稽核的目的是使企业做到自我监督、自我评估、自我改善、自我优化, 防止会计工作上的差错和有关人员的舞弊行为, 有效监控经济业务活动合法、真实, 促进企业管理水平的提升。
1、财务稽核是财务管理和会计工作的一项基本职能。
建立完善、有效的财务稽核制度是查错揭弊的重要措施, 是实现财务会计工作核算与监督职能的必要保证, 是加强财务监督的重要环节。
2、财务稽核是企业内控体系的重要组成部分。
按照内控制度来说, 企业不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。财务稽核是内部会计控制的重要方法, 与内部审计、纪检监察等形成了完整的监督网络。
3、财务稽核是规范财务管理以及保证会计信息真实、完整、可靠的重要手段。
《会计法》、《企业会计准则》和企业内部的财会管理办法对日常财务工作的方法和岗位职责等作出了明确规定, 但在实际工作中, 由于人员水平限制、失误或者徇私舞弊等, 使财务工作出现一些问题。通过财务稽核, 可以在一定程度上规范财务管理, 提高会计信息质量。
4、财务稽核可以促进财务人员素质的提高。
通过财务稽核, 财务人员不但可以运用已学知识和能力去发现企业财务管理中存在的问题, 而且还可以巩固和提高自己的知识和技能, 增强遵纪守法意识。
二、开展财务稽核工作的基本条件
1、建立健全独立稽核制度。
有效的内部稽核工作的顺利开展必须有严格的制度来保证, 使之“有法可依”。因此, 企业必须建立健全适合企业自身特点的内部稽核制度。
2、领导重视。
内部稽核工作容易得罪人, 面对的是同事、各个部门, 甚至企业领导, 因此必须给他们以较高的地位, 建立一个好的内部环境, 使他们能真正行使自己的职责。
3、人员要求。
内部稽核岗位是一个要求相对较高的岗位, 它要求从业人员业务全面, 有较高的职业道德水平, 而且敢于直言不讳。
三、财务稽核的主要内容
财务稽核涉及企业的范围较广, 具体来说包括以下几个方面:一是对稽核范围内企业的会计凭证、报表等会计资料及其他相关资料合法性、合规性、真实性与完整性进行稽核;二是企业财务收支是否列入预算, 是否经过授权批准, 大额资金支出项目和预算调整是否经过规定程序, 成本费用是否符合开支范围和标准, 预算的执行情况如何;三是资产、物资增减变动与结存情况是否对应以及是否经过盘点与核查。四是债权、债务应及时核对、清理, 有无呆账、坏账;五是检查企业会计基础工作是否符合会计基础工作规范的各项要求;六是检查企业是否按照内部控制制度的要求, 认真执行每个相关流程的相关控制点。
四、财务稽核的工作程序及方法
企业财务部们应制定年度财务稽核工作计划, 按照既定的计划来进行实施。总体来说, 财务稽核可采用现场、非现场两种方式进行。现场稽核指稽核人员进入被稽核单位开展工作;非现场稽核指由被稽核单位报送有关材料或利用ERP、用友等信息系统远程在线稽核。在具体工作中, 应做到“三个结合”:一是人工和电脑稽核相结合;二是事前稽核、事后和实时相结合;三是常规稽核和专项稽核相结合。在具体的稽核方法上, 稽核人员根据稽核的范围、目的和要求, 可采用详查法、抽查法、调查核实法、实地观察法、综合分析法等方法。
从报送的资料上进行稽核往往难以把握实际情况, 现场稽核就成为了重点。在这里我重点探讨一下现场稽核的程序, 实施现场稽核的工作程序主要分为以下五个阶段:
1、进驻前准备阶段。
稽核人员进驻现场前, 应完成获取被稽核单位的基本情况、编制稽核工作方案、下达稽核通知书等工作。
2、现场稽核阶段。
在对被稽核单位进行现场稽核过程中, 稽核人员应听取被稽核单位有关情况介绍, 按计划进行实质性稽核、编写稽核工作底稿、草拟稽核报告, 并与被稽核单位财务部门负责人和主管领导交换意见。
3、正式报告阶段。
稽核人员根据交换意见情况, 修改稽核报告, 如果双方对某些问题意见不一致, 可在稽核报告中反映。稽核人员将修改后的稽核报告上报财务部门负责人和主管领导。
4、整改落实阶段。
稽核工作结束后, 根据稽核情况, 向被稽核单位下发整改通知书, 并跟踪监督整改落实情况。
5、归档整理阶段。
对稽核工作中形成的稽核工作底稿、稽核报告等文字资料, 应建立稽核档案, 做到案结卷成, 归档整理。
总之, 做好财务稽核工作, 是提高财务工作质量的重要措施。企业应当不断完善财务稽核工作制度, 改善稽核工作方法, 使财务稽核工作在财务管理中发挥更大的作用。
参考文献
[1]、刘盛.强化财务稽核的几点做法[J].财务与会计, 2007, (12) :43-44.
[2]、刘凌.如何建立财务内部稽核评价的有效机制[J].会计之友, (中旬刊) , 2008, (5)
油田企业财务稽核工作探析 篇6
油田是特大型企业,下属单位遍布全国各地,财务监管难度较大,大部分财务稽核和财务工作同在一个财务部门,这种管理方式,普遍不能达到加强企业内部控制的目的,主要表现在以下几个方面。
1.1 财务人员普遍配备不足,对新的政策变化不能及时把握
受国际大环境的影响,油田效益下滑,财务定员减少,单位内部虽然建立了财务内部稽核工作的制度,设置了稽核岗位,配备了稽核人员,但内部稽核财务人员精力有限,主要精力用于处理财务业务上,而且是用以前的经验知识处理当前的财务业务,对变化了的政策把握不够。比如各个单位的税务员,绝大部分是兼职的,不能把变化的税务政策落实,造成较大的税务风险,至于稽核制度能否落实,财务内部稽核工作是否有效发挥,没有专门机构的稽核与检查,很难发现财务存在的问题,甚至还错误地认为每年进行的内部、外部例行审计和经济责任审计就可以替代稽核工作,没有必要再设置稽核专岗。忽视了财务稽核工作的重要性,弱化了财务监管。
1.2 财务内部稽核工作的权力范围受到制约
财务内部稽核工作的职责是纠错防弊、预防和制约腐败行为,但是在工作实践中遇到违法违纪的行为时,财务稽核人员受本单位管理的制约,对财务管理没有威慑作用,财务稽核也就得不到足够的重视。
所以,油田应成立专门的财务稽核部门,直属油田机关,掌握最新的政策,对各项政策进行研究,指导稽核各单位的财务工作,以有效地促进各单位财务工作质量的提高。
2财务稽核的基本内容和运作方式
2.1 财务稽核的定义及内容
财务稽核是指由财务部门内部主体实施的监视活动,即为了保证企业经济活动的合理性和会计资料的真实性,分公司内部财务部门设置稽核岗位,并由该岗位的稽核人员依据国家有关财经法规和企业会计核算办法、财务管理办法等管理制度,对日常生产经营活动及其成果进行的自我稽查和审核。于职守、清正廉洁、督导结合和信息保密”的原则,对油田各个单位的会计核算、成本预算、资金及往来、投资及在建工程、固定资产及存货、成本费用、价格与关联交易结算、税务管理、会计档案及账簿、会计报表、营业收入、合同管理、记账凭证、原始凭证等进行日常稽核,这只是一种狭义的财务稽核。为了适应油田发展形势和更好地实行“五位一体”管控,财务稽核的范围已延伸至单位的经营成果方面,如考核数包括账面数和自行上报的未结算数。这就对油田专职稽核人员提出了更高的要求,现在的财务稽核已不是简单的会计基础工作的稽核,还要核实收入、成本(主要是未结算费用)的真实性。
2.2 财务稽核的运作方式
随着财务稽核内容的延伸,稽核人员在现场稽核过程中所抽取的资料就更多了,以前大部分资料来自财务部门和合同管理部门,现在更多有价值的资料来自于生产部门,如主管作业劳务、测井、材料等大额费用的部门。这就要求稽核人员不仅要有过硬的专业知识,还要具备一定的沟通能力。
将财务稽核结果形成书面报告,对各单位下达整改意见书,对出现的问题,财务稽核人员有处置或建议处置的权利,同时也有向上级机关反映的责任,对各单位的财务管理起到威慑作用。
3财务稽核在会计规范控制中的作用
油田企业属于中央企业,财务基础工作较好,单纯从记账凭证的规范性找不出大的问题,因此财务稽核不仅限于会计核算基础工作,还要延伸到合同、税务、资产管理、内控管理等方面。本文对常规财务稽核作用只做简述,重点强调容易出问题的内容。
3.1 财务稽核有利于会计人员履行监督职能
会计监督主要是采取监控手段对财务收支进行管理,直接关系到财务信息是否真实,问题反馈是否及时,采取措施是否得力,经济效益是否流失。因此,会计监督是企业财务管理的关键环节,而财务稽核使得会计工作更好地发挥了核算和监督职能,变事后控制为事前、事中、事后并重的全面控制。
3.2 财务稽核及时可靠,有利于会计信息的及时性、完整性
开展稽核工作能及时发现日常会计工作中的错误与舞弊行为,及时纠正偏差,防止重大舞弊案件的发生,可以在一定程度上减少资产负债表日后事项调整带来的复杂会计处理问题,同时可以满足会计信息的及时性、完整性的要求。
3.3 严格的财务稽核制度是行之有效的会计复核方式
财务稽核有利于会计人员积极参与单位经济管理,发挥会计人员的主观能动性,稽核人员在检查过程中了解每一笔经济业务的来龙去脉,并根据单位的实际情况及部门预算的执行情况,出谋划策,充分发挥资金的使用效益。
3.4 消除会计人员的侥幸心理,有利于提高会计人员业务素质和责任感
通过财务稽核,对会计核算中会计制度运用不准确、账务处理不规范、原始凭证不合规等问题加以纠正或者制止,以提高会计核算工作的质量,消除会计人员的侥幸心理,并有利于会计人员保持职业谨慎态度,增强其责任感。
4财务稽核的局限性
(1)财务稽核制度是建立在不相容的岗位基础之上的。如果有两个或两个以上的职工相互勾结,或发生集体舞弊时,此项制度就失去了效用。
(2)主管人员的法律意识、政治意识和业务素质,以及行使稽核职能人员的工作态度也起到了至关重要的作用。主管人员如果没有较高的法律意识、政治素质和职业修养,就可能滥用职权,营私舞弊,违法乱纪,从而使制度失去作用。同时,如果稽核工作人员对此项工作有抵触情绪,在心理上、技能上和行为方式上未能达到稽核的要求,对稽核程序、方法就会出现误解、误判,势必不能保质保量完成工作,此制度必然会失效。
(3)时效性是财务信息的特点之一。财务稽核对会计信息的监督检查周期时限过长,如本年度对其上年度的会计资料进行稽核,检查时限就长了,稽核所反映出来的信息,除了会计科目错用等会计基础工作能在以后的工作中得到更正外,对企业未来的发展起不到什么作用。
5达到稽核目的的手段
5.1 加强对主管人员、稽核人员政治思想和职业道德素质教育
再好的制度也需要人去执行、把关。因而,人员素质就成为工作质量的决定因素。1要加强主管人员的素质教育,不断提高主管人员的政治素质和法律意识,增强他们的法律责任感和使命感,杜绝滥用职权、营私舞弊现象,只有领导干部的意识到位了,才会理解重视、支持财务管理工作,各项制度才能落到实处。2培养稽核人员牢固树立正确的世界观、人生观、价值观,树立遵纪守法意识,正确处理国家、企业和个人三者之间的利益关系。要求稽核人员在工作岗位上奉公守法,尽职尽责,不谋私利,秉公执法,不贪不占,严格约束自己,模范执行国家的各项政策法规和财务制度,自觉抵制不正之风,形成一个良好的职业道德风气,并且对稽核人员不定期进行后续业务培训和职业道德教育。3落实稽核制度,对所有经办的业务,必须实行经办、审核、部门负责人、稽核4人负责的业务流转程序。总之,随着社会的进步与发展,推行财务稽核,对稽核人员业务知识水平提出了更高的要求,稽核人员不但要熟悉各类法规制度,熟练运用现代会计、审计知识,还要不断学习有关新业务、新技术的知识。要懂定额、懂预算,只有不断拓宽知识面,调整知识结构,成为一名复合型人才,才能适应今后形势发展和工作的需要,才能规范财务管理,提高资金管理水平和使用效益。如果没有过硬的业务能力和认真负责、一丝不苟的工作作风,也就无法保证会计信息的真实性。
5.2 财务稽核工作要以紧紧围绕管理层,提供高效、可靠的相关财务信息为目标
财务稽核工作不仅仅是查阅会计凭证,发现会计记账科目的错误等基础工作,同时也应对企业未来的发展前景、现金流量作出预测并加以反映。随着计算机网络的应用与普及,要充分利用ERP系统或会计集中系统平台进行网上稽核,从单一的事后稽核转为事中、事后稽核,结合查询方式对有疑问的经济业务进行稽核,为管理层的正确决策提供服务。
5.3 财务稽核应是一种全面的稽核
应扩大财务稽核的范围,在现有的财务稽核范围基础上推陈出新。在传统财务稽核的基础上,稽核人员应将稽核范围延伸到不良资产、待报废资产、成本水平、收益质量、企业规模、偿债记录。此外,还应对一些前瞻性信息进行稽核,如发展前景、盈利性预测、企业面临的机会和风险、是否会存在潜盈潜亏等。
浅谈中小企业财务稽核 篇7
一、目前中小企业财务稽核存在的问题
1、稽核整改环节薄弱
在稽核工作的实施过后都会形成相应的稽核结论并产生书面的稽核报告, 但对稽核工作而言更重要的是对这些问题的处理和改进。目前中小企业对财务稽核结果的考核环节比较薄弱, 稽核结果和整改措施的实施尚没有和被稽核单位的业绩直接挂钩。
2、复合型稽核人员不足
基于中小企业财务管理的专业性较强, 对稽核人员提出了更高的要求。人员力量较弱, 缺乏对基层运营成本管理的指导和控制。企业财务管理知识在不断更新, 公司的管理方式也在不断创新, 对现有的财务管理具有深远的影响, 高素质、复合型的稽核人员比较缺乏。
3、稽核方法单一
目前在各单位财务稽核的实践中, 现场稽核, 调阅有关账簿、报表、凭证的方法占据着财务稽核方式方法的主导地位, 非现场稽核等其他的稽核方法采用的情况都很少, 多样化的方法手段还有待进一步推广。
4、独立性不够强
财务稽核最薄弱的方面就是独立性不够强, 这恰恰是外部监督的最大优势。无论是政府部门, 还是社会审计, 由于其独立性较强, 看问题的角度不同, 可能会发现财务部门人员自身不注意、不重视甚至是明知故犯的财务问题。对于这些问题的检查结果或处理决定, 稽核岗位要全面了解、总体把握, 并充分利用这些外部监督检查资源, 实事求是, 督促整改, 落实到位;深入剖析, 举一反三;既要治标、更要治本, 完善财务自律机制, 确保财务安全。在此基础上, 财务稽核工作要在拓展财务管理功能、提高财务工作效率、提升财务工作质量等方面进行探索。
二、加强中小企业财务稽核流程的建议
1、程序控制
程序控制也称标准化控制。它是对重复出现的操作, 按企业经营管理的要求, 规定其处理的标准化程序作为其行动的准则。财务稽核流程作为保障企业收入的关键流程, 涉及多部门、多层级人员的操作, 有必要实行程序控制, 在企业内部对流程给予明确的定义, 对流程涉及部门的职责给予准确的界定, 将各部门各项业务处理过程, 用文字说明的方式或用流程图的方式表示出来, 以形成制度, 颁发执行。
2、组织规划控制
组织规划控制是指对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。组织机构设置所要解决的问题是把组织所要达到的目标进行分类或分解, 以达到各部门各负其责、互相协调、互相制约和监督, 从而有效地达成目标。在对财务稽核流程进行分析与设计时, 首先考量财务稽核流程所涉及的各部门机构设置、职务分工是否合理, 不相容职务是否分离。企业内部不相容职务主要有:授权批准职务, 业务经办职务, 财产保管职务, 会计记录职务和审核监督职务。这五种职务间应实行如下分离: (1) 授权批准职务与业务执行职务相分离, (2) 业务经办职务与审核监督职务相分离, (3) 业务经办职务与会计记录职务相分离, (4) 财产保管职务与会计记录职务相分离。
3、授权批准控制
授权批准控制是指各级工作人员, 必须经过授权和批准, 才能对有关的经济业务进行处理, 未经授权和批准, 这些人员就不允许接触这些业务, 这一控制方式可以使每一个过程、环节责任、权利明确, 使某些事件在发生时就得到了控制。财务稽核流程作为涉及企业收入与资金管理的关键流程, 必须考量流程是否对各级管理人员的职责范围和业务处理权限进行了明确的规定, 是否明确了各级管理人员所承担的责任, 使他们对自己的业务处理行为负责。
4、业务记录控制
业务记录控制是指在对经济业务进行一记录时, 必须采取一系列措施和方法, 以保证记录的真实、及时和正确。财务稽核流程涉及大量对收入数据填报、稽核、汇总等操作, 必须考量在流程中是否有健全的业务记录控制。
5、财产安全控制
财产安全控制制度, 是为了确保企业财产物资安全完整, 所采用的各种方法和措施。财务稽核流程涉及有价通信卡、手机等贵重、易变现营运物资的管理与销售工作, 因此必须考量流程中的财产安全控制制度。在财务稽核流程中, 为了达到保护资产安全的目的, 可以通过以下方式: (1) 限制接近。是指严格限制无关人员对实物资产的直接接触, 只有经过授权批准的人员才能接触资产。限制接近的对象包括现金、有价卡、手机等其他易变现资产。 (2) 记录保护。应对财务稽核流程中涉及的各种文件资料妥善保管, 避免记录受损、被盗、被毁的可能性。对某些重要资料应留有后备记录, 以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复, 这在当前计算机条件下尤为重要。
6、人员素质控制
人员素质控制是采用一定的方法和手段, 保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质, 从而保证业务工作的质量。财务稽核流程的顺利执行有赖于流程涉及工作人员的素质, 在对财务稽核流程进行评价时, 必须考量流程中是否对人员素质给予了充分的重视。
进行财务稽核防范经营风险探索 篇8
内部稽核是由稽核人员依照有关的法规、制度、规定对企业的内部经济业务、财务管理、会计核算所进行的专业审核、复查和监督, 是企业内部控制制度的重要方面。而会计信息系统作为企业内部决策的主要参考依据, 其质量好坏越来越受到各级领导的高度重视。要给领导决策提供正确的参考依据, 就必须要求企业会计信息合法、合规、真实、准确。而会计稽核是规范会计行为、提高会计信息质量的重要保证。会计稽核指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核, 其目的在于防止会计核算工作中出现差错和人员舞弊。在企业经营管理中, 规章制度就是围栏, 稽核就如同门锁, 围栏虽高但不关门, 制度就形同虚设, 有了制度就必须要执行, 制度执行怎样、真实与否就需要稽核。通过内部稽核的实施, 可以降低企业核算工作的纰漏, 提升企业制度的执行力度, 及时发现潜在的风险。目前, 我们的企业虽然已经制订了各项管理制度, 但对于制度的执行以及风险的防范, 还需要我们进行评估, 所以也需要通过稽核手段, 维护各项制度、防范企业经营风险。
2 财务稽核的基本思路
提高企业资产稽核质量, 防范经营风险至关重要。我们首先分析了财务稽核的主要内容, 制订稽核流程规范, 并据此开展企业资产质量稽核工作。从当前财务管理工作来看, 财务稽核的主要内容有三点:一是看核算各环节有无规章制度, 二是看制度是否得到执行, 三是看有无需要完善之处。
从规范稽核流程上看, 我们把财务稽核分为四个过程: (1) 组织实施。组织专项稽核人员, 制定实施方案。 (2) 现场稽核。通过符合性测试, 找出管理薄弱环节, 明确稽核重点, 通过实质性稽核, 形成稽核工作底稿。 (3) 形成稽核通报。汇总稽核底稿, 征求意见, 形成稽核通报。 (4) 运用稽核成果。稽核成果一方面用于被稽核单位整改, 另一方面提供给企业相关部门参考, 以完善制度, 堵塞漏洞, 对个性问题纳入考核评价的范围。
通过规范财务稽核流程, 我们把日常和专项稽核有机结合, 做到对企业的全面覆盖和重点稽核。在开展日常财务稽核工作中, 将日常财务稽核模块细分以提高效率, 针对企业重点关注问题实施专项、重点稽核, 创新稽核方式。
3 实施财务稽核的基本步骤
(1) 确定财务稽核管理模块, 切实开展日常财务稽核工作。
我们将日常财务稽核细分成以下具体模块:财务基础工作、内控制度建设和执行、预算管理、应收账款管理、固定资产管理、单位成本核算管理、工程项目管理、招投标管理、物资管理。根据财务稽核的基本思路, 在今年9个月进行涉及12个企业共计16次内部常规财务稽核及会同其它部门针对物资管理的专项检查4次, 并出具财务稽核整改通报12个, 提出要求整改事项40条, 提出相关建议19条。
(2) 实施专项、重点稽核, 创新稽核方式。
紧扣企业发展脉搏, 对重点关注问题进行稽核, 及时反馈。如专项物资检查4次并出具检查《反馈意见》3项, 在情况反馈意见中提出要求整改事项23条, 提出相关建议19条;对公司采用承包等方式的决策, 通过稽核及分析、测算, 给领导提供参考的依据。同企业领导下基层进行稽核存在问题沟通回访6次, 参与上级监审审计2个单位。
(3) 实行非现场稽核。
通过查看日常电脑财务系统账目及月度会计报表, 分析重大差异, 找出可能存在的问题, 及时反馈及纠正, 如在大额纳税实施监控, 通过日常电脑财务系统账目对当期大额纳税金额进行复核, 同时采取最后纳税限期进行申报, 使资金能得到充分利用。
4 实施财务稽核的成效
经过前期的努力, 财务稽核工作取得了一些成效, 各企业会计基础工作得到进一步规范, 针对制度不够完善的地方, 我们也提出了改进意见。此外, 通过财务稽核工作, 我们还提供了内部学习机会, 培养、锻炼了财务人员稽核知识和技能。具体体现:
(1) 加强了会计基础及会计核算工作, 特别是财务审批及会计票据管理, 防范了会计基础的风险。一是会计基础规范得到改善:报销发票填写不全现象;较大金额发票上注明附清单, 但发票后未附清单;发票内容是会务费, 但凭证后未附会议通知等相关资料。有捐款、定期存款, 无上级审批, 对于上述不规范行为, 稽核中我们都提出了整改意见。二是会计核算准确性得以提高。当前单项成本及收入总体配比金额较为合理, 但存在时间配比不匹配现象, 尤其在季度末时, 对此, 我们也提出准确匹配核算的要求。
(2) 强化了财务有关制度的执行。对于未严格执行财务制度的提出整改:有实际使用费用与报销凭据不符现象, 会带来税务风险。一方面如需必要的变通, 财务应提出适当的建议, 以保证得财务账面上合理反映, 另一方面, 如不能变通的, 财务应拒绝受理。工程项目管理考核有超标现象。仓库未按制度按时报送收、发、存报表。
(3) 完善相关制度。通过会计稽核, 发现了企业在财务管理、物资管理有些环节缺乏必要的制度规范, 或者原先的制度规范已经不适应当前的生产实际, 对此, 我们提出了相关制度制订和修改的意见, 进一步完善企业各项制度。
(4) 提供财务人员交流学习机会。稽核人员的素质是稽核工作质量的必要保证, 稽核工作涉及面广, 工作量大, 仅靠有限的稽核人员各自为阵, 难以完成稽核任务, 更谈不上工作质量, 为此我们从以下几方面入手:一是将稽核工作和财务人员培训有机结合, 财务人员是财务稽核工作的坚强后盾和来源, 有效保证了稽核队伍的数量和质量。二是培养专家型财务稽核人员, 如成本控制, 工程管理, 合同管理, 固定资产管理、预算管理等专业。三是对所有财务稽核人员统一调配, 平时分散于各自工作岗位, 战时集中优势, 以老带新, 实战培训, 加速提高专业技能。
5 对实施财务稽核的建议
稽核的过程, 也使我们更加深入了解企业各项业务的情况, 针对每次稽核中存在的问题, 对应规范企业核算处理及防范企业经营风险的要求, 我们觉得应该做好以下工作:
5.1 要定期、不定期进行经营资产的稽核
(1) 制定年度稽核计划, 全覆盖地均匀安排稽核单位及次数。
(2) 根据实际情况, 对重点关注问题进行专项稽核, 以达到及时监控、防范风险的目的。
5.2 企业内控制度的建立与完善
(1) 各企业内部应定期、不定期进行账目核对, 对于外部往来帐务应至少一季度进行账目核对, 年末以询证函的方式进行对账, 以便及时发现有无发票过期或遗失情况。
(2) 财务要充分发挥监督的职能作用。对无明确制度遵循的业务, 及时报请领导并给予建议, 尽快建立相关制度, 对不符合财务制度应拒绝受理。有关财务制度方面细节问题, 由于目前还有延用以前较早的制度, 新修订制度又未涉及到重申的情况, 要及时提出意见及建议。
(3) 稽核工作的闭环管理。收到稽核通报后, 要根据通报编制整改计划并限期整改, 下轮稽核时进行复核整改情况并对此进行考核。
(4) 增强参与企业管理意识, 加强工作责任心。财务人员要做好企业经营者的参谋, 进一步加强工作责任心, 不但要及时准确完成自己的本职工作, 还要通过会计核算, 及时发现公司管理方面的不足, 给予经营者提供合理化的建议, 同时也需其他相关部门给予大力支持与配合, 使得企业高效率、高效益完成既定目标。
财务稽核存在的问题与对策 篇9
关键词：财务稽核,问题,对策
一、财务稽核工作的内涵以及重要性
(一) 财务稽核工作的内涵
财务稽核主要是指对财务的管理工作进行自我分析、自我完善、自我约束、自我评价以及自我诊断的过程。财务稽核是根据相关会计制度、法规以及政策, 并且应用财务会计核算的相关基本原理和相关的方法知识, 来对财务工作进行复核以及稽查。财务稽核的职责所在即通过财务的稽核工作, 能够及时的找出和发现在现有的财务经营过程中所出现的违规违纪问题和不规范运营, 同时在此基础上提出相关的改进建议。在企业中, 财务稽核作为财务管理一项重要职能和环节, 与财务决策、财务预测、财务评价、财务分析共同组成财务管理的完整性。
(二) 财务稽核工作的重要性及意义
近年来, 企事业企业内控制度在不断完善, 同时在财务稽核工作方面也取得了一定的成绩和成果, 在进一步推动企业集约化发展以及集团化运作方面都发挥了重要的作用。财务稽核工作作为规范财务核算工作、防范经营风险、强化内部控制以及确保资金安全的重要方式, 它的目的就在于遏制相关人员的腐败、徇私舞弊的行为、在会计核算的工作中所出现的技术性差错, 从而使得会计核算的工作符合相关的法定程序、会计的核算工作有所保障, 同时也挺高了财务管理的水平以及效率。
财务稽核工作的作用和意义是:进一步加强财会基础性工作、进一步规范和完善财会行为活动、不断发挥财务的管理以及监督职能, 杜绝浪费、盗窃、贪污、徇私舞弊以及对财务的不合理使用, 从而使得企业企业内部的财务管理工作更加地制度化、规范化、透明化, 监督各个企业能够贯彻正确的经营思想, 按照国家的大政方针进行规范运营。同时也能够进一步提高企业经营的实效性以及经济性、保证资产的完整和安全、提高企业财务管理的效率。
二、财会稽核工作的现状以及问题
目前的财务稽核管理工作如其他的管理工作一样, 也并非是完善无缺, 在理论上和实践上也存在一定的局限性和缺陷。这些问题主要表现在以下几个方面:
(一) 财务稽核工作缺乏全局意识
当前, 财务稽核工作人员当中大多是从会计核算人员中调配, 这些工作人员由于长时期从事会计核算工作, 并会形成固定的工作习惯以及思维模式, 而且这些长期形成的工作习惯和思维模式在短期之内是摆脱不掉的。在企业财务稽核工作中, 现场稽核成为财务稽核的主要方式, 非现场稽核以及特殊的稽核方式所用之处甚少, 调阅相关报表、账簿以及凭证的方式在财务稽核工作中占据着相当的主导地位。另一方面, 当前一些企业的财务稽核工作也仅仅是着眼于合作层面、各个企业个别风险的分析、对企业单项业务进行稽核工作, 这种着眼于表层稽核的工作, 往往只是对稽核问题面面俱到或者是过于简单的反映, 而不是对稽核工作全局性的掌控, 也缺乏对企业综合性风险提出相关建议, 进而对产生的深层次问题以及相关原因也缺少中肯的评估与分析。
(二) 对财务稽核工作的重要性缺乏认识
在当前, 大多数企业为了严肃本企业的财经纪律, 也会认可制定符合自身企业的财政稽核之制度是有一定必要性的。但是在认识层面上却又有一定的差异, 个别企业的有关领导对财务稽核的重要性的认识不到位, 在这些领导的观念里只要建立的相关的稽核制度、配备了一定的稽核人员、设置了相关的稽核岗位就可以了, 而至于所制定的相关稽核制度是不是适合自身企业的实际情况、财务稽核工的效率如何、财务稽核人员是否胜任其工作、财务稽核工作的相关作用是否得到了应有的发挥, 对于这些问题, 有些领导则漠不关心、不闻不问;更有甚者, 有些领导甚至还会将企业年内进行的审计工作作为稽核工作, 从而认为完全没有必要单独设立财务稽核岗位, 这些对于企业财务稽核工作的忽视主要是因为在思想上没有真正认识到企业财务稽核工作的意义以及重要性所在。
(三) 财务稽核工作的权利范围受限制
对于企业来说, 财务稽核工作的主要职责就是预防、制约相关的贪污腐败行为从而纠弊改错。在是真正落实到实际工作中时, 企业的财务稽查人员没有建议处置或者处置的权利, 只有向上级汇报的义务和责任。但是贪污腐败的现象主要是在关领导干部身上发生, 这样就会使得财务稽核人员在发现以及反映问题之后极易遭到报复和打击, 从而财务稽核人员的人身安全也就没有了保障, 不敢进一步展开工作, 更不敢抵制有关不法违纪行为。长期以来, 虽各企业不同, 但还是采取稽核工作形成了较为统一的工作标准, 比如对外来的原始凭证进行稽核工作时, 要看是不是具有经办人员的相关签名, 是否有所填日期、经济业务的数量、金额、单价以及业务的内容, 以及是否有盖公章, 是否具有合同协议, 是否有报销手续或者报销手续是不是齐全。但是对于内部, 却缺乏这样的一套较为完整的财务稽核标准。
(四) 代开假经济业务的真发票现象较多
在现代企业中, 往往会出现利用正式发票进行违规作假的现象, 这种现象出现的原因很多, 究其原因主要有以下几点:一是工作人员往往经不起金钱和物质的诱惑, 这些不法分子或在其岗位上不能做到大公无私, 也不能够按照所建立的章程执行, 相反却一门心思的钻空子、找眼子, 再或者对于财经案例津津乐道, 却不从中吸取教训, 也不引以为戒。二是, 由于市场经济竞争较为剧烈, 这也给不法分子的犯罪行为提供了便利, 比如一些宾馆、酒店等等机构为了招揽生意, 会把顾客住宿期间的消费或者非住宿期间的一切消费均列入会议费或者住宿费中, 或者直接帮顾客套取现金, 让本来由个人负担的费用全部由企业来承担, 这类现象在现代经济的发展下显得尤为普遍。
三、完善财会稽核问题的相应对策
(一) 财务稽核工作要加强全局意识
首先, 在财务稽核工作中, 稽核人员要不断地拓宽思路, 跳出财务角色看财务, 站在企业战略决策的高度, 根据业务性质, 采取最合适的方式进行稽核, 而不仅仅局限于翻看凭证等。其次, 当前一些企业的财务稽核工作不能仅仅是着眼于合作层面、各个企业个别风险的分析、对企业单项业务进行稽核工作, 因为如果只着眼于这个层面就会使得这种表层稽核的工作, 往往只是对稽核问题面面俱到或者是过于简单的反映, 所以, 稽核工作是要对经济业务加强全局性的掌控, 对企业综合性风险提出相关建议, 进而对产生的深层次问题以及相关原因也提出中肯的评估与分析。
(二) 理清权限、配合稽核人员, 健全完善相应的财务稽核制度
目前, 企业的财务稽核制度主要包括:岗位工作职责;稽核工作程序;稽核岗位设置要求;管理权限;稽核报告的形式及内容;稽核工作程序等等。企业的财务稽核工作要建立健全相应的制度, 用制度来保障稽核工作的有效进行。企业的财务稽核工作要做到有相关专业人员负责, 要做到专岗专人对稽核工作进行负责。同时, 在稽核工作的运行中, 要不断地将企业所指定的各项集合的任务、指标、具体内容等等逐项落到实处, 要认真进行组织、开展相关的稽核工作, 确保稽核工作在企业规范及法规的范围之内有效运行。此外, 在企业重要是醒目的实施过程中, 要将企业财务稽核的工作放在前部, 让会计、审计部门以及技术部门等相关部门对重要经济活动或项目进行全程监察, 以便保证企业重要项目和事件的合规合法。
(三) 财务稽核工作要“以人为本”
在财务稽核工作中, 真正的主体是人, 稽核工作职责履行的关键也是在于人。首先, 企业领导在委派稽核工作人员时, 要选择作风正派、思想健康以及业务能力过硬同时又好学的人员担任企业的财务稽核工作。其次, 对于企业领导来说, 要对企业财务管理特别是财务稽核工作的重要性加强认识, 不断地支持以及激励企业员工在企业相关纪律以及相关的制度范围之内开展工作, 同时也要将领导自身至于监督的大环境之内, 同时要积极配合企业财务稽核人员对与自己相关的经济活动所展开的调查。再次, 要建立和完善企业财务稽核人员的安全保护机制以及激励机制, 完善相关措施保护和鼓励企业的财务稽核人员坚守原则、勇于同为违法乱纪的行为作斗争, 并经次作为提拔相关稽核人员的重要指标, 从而确保企业财务稽核工作的有效开展。
(四) 加强监督审查, 杜绝出现虚假业务发票
首先, 从企业层面, 对于虚开发票的行为要建立严厉的惩罚制度, 经常性进行反面教材的教育, 时常敲响警钟, 从而建立起第一道防线;其次, 财务稽核人员在稽核过程中, 要从经济业务的源头核查开始, 比如对照着合同条款一一检查合同履行情况, 杜绝出现虚构经济业务情况的发生;最后, 财务人员在稽核过程中, 在无法判别业务真假的情况下, 可以通过咨询第三方侧面了解情况, 从而确保经济活动的真实性。
四、结束语
综上所述, 财务管理在我过企业的发展过程中有极为重要的意义, 而财务稽核作为财务管理的一个重要组成部分, 更应该当引起企业领导以及全社会的重视。伴随着社会主义经济的不断发展、社会主义经济建设的不断完善以及改革开放的进一步深入, 当前的财务稽核工作不可避免地出现了一些问题, 但只要意识到问题的存在, 寻求到解决问题的办法, 定会将财务稽核工作的水平提高到一个新的台阶, 为企业提高管理水平, 为市场经济有序健康的发展提供有力保障。
参考文献
[1]张兴夏.家族企业内部会计控制探析[J].韶关学院学报, 2010 (11)