中小企业财务稽核

中小企业财务稽核（共12篇）

中小企业财务稽核 篇1

关于“稽核”这一概念的定义有很多种,有狭义和广义之分。稽核,稽就是考察、稽查,核就是审核、核实,核查,稽核就是稽查和复核的简称,合成解释为稽查成数而审核其实在。具体的说,稽核或是财务稽核就是指在集团型企业的财务部门设置稽核岗位,依照国家财经法规和企业财务会计制度等相关规定而编制的内控流程,用以系统地检查、复核各项财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性,并对稽核中发现的问题及时进行处理的一种内部控制机制。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。因此,现代企业都应该建立、健全内部稽核制度。

《会计法》规定:“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”。同时《会计基础工作规范》亦明确规定:“各单位应当建立稽核制度。主要内容包括:稽核工作的组织形式和具体分工:稽核工作的职责、权限,审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法”。

稽核的具体工作内容包括对各项财务收支的事前、事中审查和对其他会计资料的事后复核。在中国几经修订的《会计法》中,始终强调各单位应建立、健全内部稽核制度,但是具体如何开展稽核工作,《会计法》并未作出规定。具体而言,应按照稽核工作的性质和特点进行以下的企业内部稽核工作:

1.组建财务稽核队伍。稽核工作本身对从业人员要求很高,要求具备企业管理、财务、投资、法律等综合知识,对企业经营有深刻的了解和实际经验,通晓企业运营管理和财务管理,精通企业内部控制制度和相关业务流程,有较强的领导、沟通、协调能力以及强烈的事业心。稽核是一项专业性较强的工作,从事这项工作的人员必须掌握专业的知识和技能、掌握财务法规和制度,必须熟练掌握公司的财务核算制度及流程,能够严格自律、不徇私情、坚持原则、忠于职守,并且必须保证稽核部门和稽核人员的独立性、客观性、公正性,必须与所要稽核的日常工作严格分离,避免出现自作自核的情况。一定要树立“哪里有业务,哪里有流程,哪里就要有稽核”的理念。这就要求稽核人员必须有一定的超前防范意识和丰富的实务经验。

2.要有统一的工作方法和明确的工作职责。由于稽核涉及企业经济管理的各个环节,如果没有一套科学有效的管理方法或许会很难保证稽核工作的工作效率及工作效果。具体方法可以参照审计抽样的基本原则,进行样本设计,合理设定工作频率及抽查原则。在制定统一的工作方法的同时,还应将稽核人员的工作职能予以明确,分清责任,量化工作内容,以便分清管理与监督的不同职责。这一点在稽核工作也是至关重要的。如果稽核人员具备了各方面的整体素质,但是没有良好的工作方法,没有明确的工作职责,稽核团队一盘散沙、一团乱麻,那么稽核团队的工作就不会切实有效,甚至会起到相反的作用,这样就会使稽核队伍的建设成为空谈。

3.及时地整改、复查是稽核工作的重要环节。从根本意义上来讲,稽核就是一个检查、整改、再检查、再整改的、循环往复的、不停歇、不间断的过程。因此,稽核工作中发现的问题是否得到了及时且有效的整改是检验稽核工作是否有效的关键因素。在实际工作中,要重点开展稽核过程中出现问题的复查工作。

目前,很多公司按照相关财务会计制度的相关规定在财务部门内部专门成立了财务系统稽核中心。也可在核算中心专设财务核算稽核岗以便对日常财务工作进行及时且必要的稽查审核工作。在设置上述稽核岗位的基础上,还需要不定期地对稽核人员进行岗位专业知识的培训,同时严格规定、明确稽核人员的职责权限、工作内容、时间,工作流程等具体操作规定。这些设置必将会为提高企业会计管理工作水平起到一定的促进和提高作用。

在企业内部设立专门的稽核岗位进行财务稽核意义重大,主要表现在以下几个方面:

1.财务管理与会计工作的一项基本职能就是财务稽核。没有管理制度,就不会有有效的管理,也就不会有有效的监督。有了管理制度才有“法”可依。除了制定有关财务管理制度外,财务管理的另一项基本的、也是十分重要的职能就是监督制度的执行,并确保这些制度得到贯彻落实。《会计法》规定:“会计机构内部应当建立稽核制度”,这就从法律上确立了稽核制度在会计工作中的重要地位。财务稽核制度是财务会计内部管理制度体系的重要组成部分,能有效地防止差错和舞弊,保证财务会计资料的真实性、准确性,提高财务会计工作的质量。而建立和完善有效的财务稽核制度是查错纠弊的重要措施,是实现会计核算监督职能的必要保证,是加强财务监督的重要环节。

2.财务稽核制度是企业内部控制体系的重要组成部分。《内部会计控制规范———基本规范》(试行)明确指出,内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财务保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。同时又规定,不相容职务相互分离控制,要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设置相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。因此财务稽核是内部会计控制的重要方法。基于《内部会计控制规范》(试行)的要求,企业要统一规范企业的内部控制制度,建立反映行业特点的内部控制体系。在财务稽核、内部审计、纪检监察等部门的共同努力下形成较为完整的监督网络。

3.财务稽核可以促使财务人员提高素质。从事财务稽核工作的人员通过不断开展进行的稽核工作,可以随着工作程序不断地加深对专业知识的认识、升华;增强职业判断能力;提高职业觉悟等等。通过财务稽核,不但可以运用所学知识和能力发现财务管理中存在的问题,而且还可以巩固和提高所学的知识和技能,扩大知识面,学到先进的管理经验,增强遵纪守法意识等等。

按照企业内部稽核的不同特征,企业内部财务稽核可以划分为以下不同的类别:

1.根据财务稽核工作实施地点的不同,可以将财务稽核分为现场稽核和非现场稽核。现场稽核是指到经营现场进行财务稽核,是财务稽核工作采取的主要方式。比如公司本部的稽核人员到各分公司财务现场进行稽核即属于现场稽核。非现场稽核则由被稽核单位或部门报送有关财务资料,稽核人员根据国家有关的政策法规审查报送的资料,从中找出被稽核单位存在的问题,并与被稽核单位沟通、核实后拟出稽核报告。比如各分公司根据相关要求将财务资料报送公司本部,由公司本部财务稽核人员进行稽核即属于非现场稽核。上述稽核方式各有利弊,现场稽核可以随时询问、及时发现,会避免被稽核人员临时修改稽核材料等,但是这种稽核方式需要投入大量的人力、物力、精力。

2.根据财务稽核项目实施方式的不同,可以将财务稽核分为日常稽核和专项稽核。顾名思义,日常稽核是指每天随时对财务稽核项目进行的常规性稽核。如核算中心稽核岗位职员对相关责任会计每日做出的会计凭证进行稽核即属于日常稽核。日常稽核的工作面广,工作强度大,几乎是需要稽核日常所有财务事项。专项稽核是指针对一段时间财务稽查工作中发现的问题,以问题发生的频率、问题的严重程度、风险的等级确定专项检查项目,在一定范围、一定时间内进行的专项财务稽核。

3.根据财务稽核项目实施范围的不同,可将财务稽核分为抽样稽核和详细稽核。抽样稽核是指稽核人员运用统计抽样或非统计抽样方式,从总体中抽取部分样本进行测试,并用样本的测试结果推断稽核对象总体特征的稽核方法,主要是针对具体的财务稽核项目,采取统计抽样或非统计抽样的方式,根据财务稽核项目选取某一业务流程进行稽核,从而推断经营者财务稽核项目中某一流程的执行情况。抽样稽核主要适用于专项的财务稽核。详细稽核是指稽核人员对某一特定稽核对象总体进行全面审查的稽核方法,具体地讲,就是针对某一财务稽核项目,进行全面审查的方法,例如对往来账项的全面审查。一般情况下,日常稽核采取的均为详细稽核方法。

除上述不同的稽核分类外,在稽核过程中尚存在诸多稽核方法,如实地盘点、现场观察、现场调查、现场测试、核对账务、复算数据、往来函询、审阅记录、合同等等。实地盘点主要针对资产类的存在性进行确认;现场观察主要是针对实际业务流程制度的建立和执行情况进行确认和分析;现场调查多为问卷调查、口头调查等形式以发现稽核线索为主;现场测试多用来测试程序设置和执行的有效性等;核对账务基本采用详查的方法对会计账务处理进行复核确认;复算数据主要是针对数据的计算准确性进行复核;往来函证主要是对往来款项的存在性和准确性做出判断;审阅记录、合同主要是针对会计事项的准确性和合理性以及经济事项的合法性等做出合理判断。

在实际财务稽核中,上述稽核方法均视具体情况选用,有时选其一、有时则为多种方法并用。

财务稽核对财务管理工作起到了很好的监督作用,为加强财务制度的执行起到了一定的作用,是建立、健全公司财务内部控制管理制度的良好手段和方法。目前,国内大部分现代化企业均处在财务内部稽核制度不断完善的过程当中,因为优秀的企业家熟知这样一个道理,那就是内部财务稽核工作势必会使公司的财务管理工作锦上添花,更上一层楼。

摘要：稽核工作是现代企业财务会计工作的重要辅助环节,在事前、事中、事后都进行有效的稽核工作,会及时发现财务舞弊的小红旗,对整个公司的内部控制会起到很好的作用和效果。无论是建立稽核岗位还是稽核部门对于企业来说都是必需的且重要的。对于稽核队伍的建设更是稽核工作中的重中之重,稽核人员的执业素养和职业道德是稽核岗位和稽核部门能否完善建立且有效执行的保障。稽核的流程安排是整个稽核工作的灵魂,稽核流程的内部控制更显得尤为重要。

关键词：稽核,财务稽核,内部控制

中小企业财务稽核 篇2

摘 要：本文就当前财务稽核工作存在的主要问题进行了讨论，并提出如何创新财务稽核手段，从而强化企业财务内部控制，提升企业财务集约化管理水平。

关键词：财务稽核；风险防控；集约化

一、财务稽核的重要意义

近年来，企业内控制度在不断完善，在深入推进企业集约化发展中，财务稽核工作发挥了重要作用，成为规范财务核算工作、防范经营风险、强化内部控制等的重要方式。发挥财务管理及监督职能，进一步加强财会基础性工作，规范和完善了财会行为活动，从而杜绝贪污、浪费、徇私舞弊行为及对财务的不合理使用，提高企业经营的经济性、保证资产完整和安全、提高企业财务管理效率，使企业内部财务管理工作更加制度化、标准化、透明化，监督企业贯彻正确的经营思想，按照国家政策进行规范运营。

二、当前财务稽核工作存在的主要问题

1.内部稽核体系和运行机制不完善，内部稽核制度不健全。一些企业内部稽核制度缺乏科学性、系统性。在运行机制上缺乏统一的ERP稽核标准，稽核岗位与实际业务脱钩，不能敏锐观察到实际业务中存在的风险和迅速排查隐患。在稽核程序上，没有将内部稽核与其它内部会计控制体系相融合，缺乏对企业的经济活动和财务支出有效监督。在稽核方式上，把事后稽核、现场稽核作为重点，忽视了事前、事中稽核及非现场稽核。在稽核手段上，没有充分利用ERP相关系统，仅局限于传统的检查方式，稽核效果差。在稽核机制上，无稽核结果反馈制度，对解决和落实整改不重视，监督不彻底。

2.稽核内容不全面，难适应外部环境和经济业务变化需要。多数企业偏重对原始凭证、对账簿及相关报表的审核，不重视对经营活动真实性的审核；重视对会计核算的审核，忽视了对成本、费用等各项经济指标的审核……。外部环境及经营管理不断变化，新政策、新业务、新问题层出不穷，财务稽核制度不及时改进，使内部监督制度出现漏洞，财务稽核失去效力。

3.对稽核工作重要性缺乏认识。部分企业领导人对内部稽核制度不够重视，造成人员配备、岗位分工不合理，制订的规章制度内容不完整，缺乏可操作性，会计监督形同虚设。另外，稽核人员业务技能水平普遍偏低，监督意识差，培训走过场，制约了稽核工作。

三、创新财务稽核手段，提升财务集约化管理水平

1.建立和完善日常稽核监督机制。一是各财务子公司建立财务稽核组织，明确日常稽核监督职责，确保财务稽核责任到人。二是建立日常稽核监督机制。建立监督记录表，做好日常稽核的记录，对日常稽核的问题及时落实整改责任，边查边改，真正起到财务稽核的作用。三是建立起日常稽核报告机制，财务部将定期进行日常稽核，检查各项经济业务的合规性，并形成日常稽核监督月报。四是全面梳理各项财务业务及管理流程，强化稽核制度，落实内部牵制，发挥各个岗位的财务监督作用；完善沟通协调机制，形成监督合力。

2.不断提高在线稽核监控水平，确保财务稽核精细化。财务稽核要做到精细化，在实际操作时要进行会计基础稽核、资金稽核、预算和审批、固定资产稽核、税务稽核、基建工程稽核等等，结合ERP实施后的业务流程特点，对稽核项目按流程分类，并进行清单式梳理、细化和动态维护，找到细分后各流程对应的监测点，对每个流程模块的操作规范性进行集中管控。同时，扩大在线稽核覆盖面，提高实时管控与在线监测能力，强化日常财务稽核诊断，提升即时监督能力。设置财务稽核规则库，在以财务管控为载体的基础上，实现系统自动对业务的在线稽核监控。例如，对供电公司稽核人员进行培训，以点带面、分层次全面开展在线稽核。通过不同的业务稽核规则、稽核方案、稽核专题，通过ERP系统的智能运算，寻找各类数据疑点。另外，完善非现场稽核体系，实现非现场稽核与现场稽核相结合。通过在线稽核收集、处理、分析连续期间的数据，动态把握和反映各部门的经营状况和成果，提高内控稽核的效果。最后，相关单位完成整改后上报形成稽核报告，运用稽核成果来纠正偏差、堵塞漏洞，从而实现内控检查精细化。

3.加强财务风险防控，提升企业经营风险防控能力。公司要将财务风险防控考核纳入财务工作评价体系，印制账务稽核工作手册，加强对稽核人员的监督与培训。同时，建立财务风险稽核预警指标体系，针对稽核项目形成有效的风险防范处理机制，结合业务特点和项目实际，制定具体可操作性的稽核方案，实现对资金安全关键环节的实时监控，对重要经济业务的稽核诊断和对各项经济业务的在线稽核监控，例如对公司资金安全管控、工程管理、税收风险管控、成本费用控制等存在风险隐患较大的关键点进行重点稽核，提出有效的整改措施，不断加强财务预警和实时监控能力，提升经营风险防控能力，实现企业效益最大化。

参考文献：

县级电力财务稽核管理研究 篇3

关键词：电业局；财务管理；稽核工作；对策建议

中图分类号：F406.7文献标识码：A文章编号：1671-864X（2016）09-0150-01

财务稽核是电力企业财务管理工作中的重要内容，也是推进县级财务精益化、集约化管理的基本要求。在稽核实践中，要着重对资金风险进行分析，对财务管理流程进行评价和优化，提出规避财务风险的对策，促进电力资金可靠、稳定管理。

一、当前电力单位财务稽核常见问题及表现

财务稽核在电力企业财务管理中占据重要地位，由于基层电力单位在财务体系构建上还存在不足，财务稽核工作仍存在突出问题。其表现在：一是稽核手段相对单一，影响稽核效率提升。从当前财务稽核工作方式来看，主要集中在对电力报表、财务账薄、凭证等内容的调阅，由于对稽核方法的创新较少，缺乏对不同账薄的快速、高效审查，特别是在基层电费收缴与管理上，信息化程度不高，对于一些稽核方式存在重复性、低效作业问题，如人工稽核方式仍占主体，一定程度上降低了财务稽核整体效率。二是对财务稽核工作体系构建不完善，如在财务稽核与财务评价上缺乏标准的统一化，因基层电力财务涉及业务类型较多，导致稽核标准不健全，稽核人员在面对不同业务中对基础标准的理解不统一，导致稽核结果存在较大差异。还有基层财务稽核人员素质相对较低，在业务水平上存在差异，特别是兼职岗位的存在，因缺乏正规的、专门的业务技能培训，导致稽核工作参差不齐。另外，在财务基础业务稽核细则建设上，缺乏对稽核关键点的明确，特别是一些操作方法的不统一，导致财务稽核准确性不一致，也使得稽核质量整体不高。三是稽核工作独立性、权威性不够。从多数县级基层电力财务稽核工作来看，由于在岗位上缺乏独立性，有些地方财务稽核工作与其他岗位混岗现象，稽核岗位缺乏关联性与约束性，在出现责任问题时存在推诿现象；有些地方缺失财务稽核岗位，其工作由其他岗位代办作业，由此带来职责划分模糊，影响稽核工作权威性，也不利于财务稽核工作的有序开展。

二、构建电力基层单位财务稽核科学管理的对策

（一）完善财务稽核管理模式，降低财务风险。

根据财务稽核工作要求，针对县级电力单位财务稽核工作，需要从管理模式上进行完善，提升财务稽核管理效率。一是注重财务稽核工作规范化管理，特别是对常见稽核问题的明确与统一，对于经常性问题进行规范作用，避免产生稽核偏差。如构建财务稽核管理方法体系，从会计核算、工作流程、财务监督上落实责任制；明确岗位职责，引入财经法规及会计制度，推进县级电力单位财务工作系统性、防范性。二是注重对财务稽核工作细节管理，特别是对现有稽核组织、人员、岗位、工作方法、操作流程等进行制度化规定，明确财务稽核的重要性，加强对财务稽核人员的工作职责管理，特别是在业务知识、技能培训上，对各项工作进行规范化操作。另外，针对基层财务稽核工作的有序性，引入财务稽核计划管理方法，通过对稽核计划的制度化，来逐步推进稽核工作的严谨、科学、有序、高效。

（二）加强财务稽核工作创新，构建多样化稽核方式。

财务稽核工作的关键在效率的提升，针对基层电力单位财务稽核低效问题，着力从稽核工作方法创新上，引入多种财务稽核方式，贴近工作管理实际。一是对信息化管理平台的构建，加强对财务在线稽核管理，利用开发财务稽核规则及管理系统，来实现稽核工作的自动化，解决好非现场稽核工作，保障稽核所需要数据的准确性。二是全过程稽核方式，利用事前、事中、事后稽核来降低财务管理风险，提升财务稽核效率。针对事前稽核，将财务稽核工作内容引入到电力资金收支预案管理中，从财务预算、经营计划等环节来分析可能存在的财务风险，并做好事前控制预案，确保财务资金的合规、合法、合理。对于事中稽核，主要针对财务过程控制，从具体财务活动中进行检查和控制，尤其是对各项成本、费用、支出的核算，确保资金合理性。对于事后稽核，主要引入财务审计方式，结合财务账薄进行审核，确保账实相符。还要开展专项稽核工作，结合不同基层电力财务稽核工作要求，从稽核时间、程序、方法、内容、范围等方面，以专项稽核方式来解决财务问题，提升财务管理的针对性，确保财务稽核工作质量。

（三）加强稽核岗位能力培训，提升稽核工作水平。

电力财务稽核人员业务素质水平关系到整个稽核工作质量的提升，因此，要从开展业务培训等活动中，提升财务稽核队伍水平。一方面注重专业人才队伍的引进，提升稽核队伍整体能力。另一方面加强财务稽核业务培训，如概算能力培训，电费营销培训、财务稽核知识结构拓展与个人稽核能力培训。另外，注重对稽核人员岗位职责培训，加强思想素质教育，提升工作责任心；引入制度学习、开展稽核计划管理，推进财务稽核规范化、科学化发展。

三、结语

县级电力单位作为基层组织，更应该从日常经营管理上，贯彻好上级单位的各项工作任务，尤其是在财务稽核上，来确保电力经营资金管理的科学性、有效性，推进电力企业健康、稳定发展。

参考文献：

[1]戴鹏飞.浅析电力企业财务稽核工作[J].企业改革与管理.2014（21）.

浅谈中小企业财务稽核 篇4

一、目前中小企业财务稽核存在的问题

1、稽核整改环节薄弱

在稽核工作的实施过后都会形成相应的稽核结论并产生书面的稽核报告, 但对稽核工作而言更重要的是对这些问题的处理和改进。目前中小企业对财务稽核结果的考核环节比较薄弱, 稽核结果和整改措施的实施尚没有和被稽核单位的业绩直接挂钩。

2、复合型稽核人员不足

基于中小企业财务管理的专业性较强, 对稽核人员提出了更高的要求。人员力量较弱, 缺乏对基层运营成本管理的指导和控制。企业财务管理知识在不断更新, 公司的管理方式也在不断创新, 对现有的财务管理具有深远的影响, 高素质、复合型的稽核人员比较缺乏。

3、稽核方法单一

目前在各单位财务稽核的实践中, 现场稽核, 调阅有关账簿、报表、凭证的方法占据着财务稽核方式方法的主导地位, 非现场稽核等其他的稽核方法采用的情况都很少, 多样化的方法手段还有待进一步推广。

4、独立性不够强

财务稽核最薄弱的方面就是独立性不够强, 这恰恰是外部监督的最大优势。无论是政府部门, 还是社会审计, 由于其独立性较强, 看问题的角度不同, 可能会发现财务部门人员自身不注意、不重视甚至是明知故犯的财务问题。对于这些问题的检查结果或处理决定, 稽核岗位要全面了解、总体把握, 并充分利用这些外部监督检查资源, 实事求是, 督促整改, 落实到位;深入剖析, 举一反三;既要治标、更要治本, 完善财务自律机制, 确保财务安全。在此基础上, 财务稽核工作要在拓展财务管理功能、提高财务工作效率、提升财务工作质量等方面进行探索。

二、加强中小企业财务稽核流程的建议

1、程序控制

程序控制也称标准化控制。它是对重复出现的操作, 按企业经营管理的要求, 规定其处理的标准化程序作为其行动的准则。财务稽核流程作为保障企业收入的关键流程, 涉及多部门、多层级人员的操作, 有必要实行程序控制, 在企业内部对流程给予明确的定义, 对流程涉及部门的职责给予准确的界定, 将各部门各项业务处理过程, 用文字说明的方式或用流程图的方式表示出来, 以形成制度, 颁发执行。

2、组织规划控制

组织规划控制是指对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。组织机构设置所要解决的问题是把组织所要达到的目标进行分类或分解, 以达到各部门各负其责、互相协调、互相制约和监督, 从而有效地达成目标。在对财务稽核流程进行分析与设计时, 首先考量财务稽核流程所涉及的各部门机构设置、职务分工是否合理, 不相容职务是否分离。企业内部不相容职务主要有:授权批准职务, 业务经办职务, 财产保管职务, 会计记录职务和审核监督职务。这五种职务间应实行如下分离: (1) 授权批准职务与业务执行职务相分离, (2) 业务经办职务与审核监督职务相分离, (3) 业务经办职务与会计记录职务相分离, (4) 财产保管职务与会计记录职务相分离。

3、授权批准控制

授权批准控制是指各级工作人员, 必须经过授权和批准, 才能对有关的经济业务进行处理, 未经授权和批准, 这些人员就不允许接触这些业务, 这一控制方式可以使每一个过程、环节责任、权利明确, 使某些事件在发生时就得到了控制。财务稽核流程作为涉及企业收入与资金管理的关键流程, 必须考量流程是否对各级管理人员的职责范围和业务处理权限进行了明确的规定, 是否明确了各级管理人员所承担的责任, 使他们对自己的业务处理行为负责。

4、业务记录控制

业务记录控制是指在对经济业务进行一记录时, 必须采取一系列措施和方法, 以保证记录的真实、及时和正确。财务稽核流程涉及大量对收入数据填报、稽核、汇总等操作, 必须考量在流程中是否有健全的业务记录控制。

5、财产安全控制

财产安全控制制度, 是为了确保企业财产物资安全完整, 所采用的各种方法和措施。财务稽核流程涉及有价通信卡、手机等贵重、易变现营运物资的管理与销售工作, 因此必须考量流程中的财产安全控制制度。在财务稽核流程中, 为了达到保护资产安全的目的, 可以通过以下方式: (1) 限制接近。是指严格限制无关人员对实物资产的直接接触, 只有经过授权批准的人员才能接触资产。限制接近的对象包括现金、有价卡、手机等其他易变现资产。 (2) 记录保护。应对财务稽核流程中涉及的各种文件资料妥善保管, 避免记录受损、被盗、被毁的可能性。对某些重要资料应留有后备记录, 以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复, 这在当前计算机条件下尤为重要。

6、人员素质控制

人员素质控制是采用一定的方法和手段, 保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质, 从而保证业务工作的质量。财务稽核流程的顺利执行有赖于流程涉及工作人员的素质, 在对财务稽核流程进行评价时, 必须考量流程中是否对人员素质给予了充分的重视。

内部财务稽核制度 篇5

第一条 为加强会计核算与监督，提高会计核算质量，保证会计信息资料的真实性、准确性、完整性和合法性，本公司实行内部财务稽核制度。

第二条 原始凭证的稽核，应注意以下事项：

（一）原始凭证的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合法律、法规、规章制度的规定。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须加盖填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制的原始凭证必须有公司指定人员签名或盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。

（三）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须加本单位公章。

（四）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当有开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

（五）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊情况需要使用时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制。

（六）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，有经办单位会计机构负责人和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

第三条 记账凭证的审核或检查时，应注意下列事项：

（一）每一交易行为发生，是否按规定填制报销凭证，记账凭证内容是否与后附原始凭证相符。

（二）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

（三）转账是否合理，借贷方数字是否相符。

（四）应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

第四条账簿检查时，应注意下列事项：

（一）各种账簿的记载，是否与记账凭证相符，应复核者是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。

（二）各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

（三）各种账簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白账页，有否划“×”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

（四）各种账簿有无经核准后而自行改订者。

（五）活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。

（六）旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。

（七）各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

（八）明细账与总账是否相符，资产类、负债类核对金额。

（九）成本、费用、收入累计数与会计报表数是否相符。

（十）应付工资、待摊费用等科目的真实性。

第五条 报表检查，应注意下列事项：

（一）各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。

（二）各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

（三）数字计算是否正确，签章是否齐全。

（四）报表编号、装订是否完整及符合规定。

中小企业财务稽核 篇6

关键词：财务内控 会计稽核

1 以会计基础工作为抓手，稽核向业务端前移

企业要提高经营风险防控能力，必须从业务前端着手，在企业管理的各个环节和经营过程中贯彻全面风险管理理念。建立以风险管理为导向，内部控制为手段，信息技术为支撑的全覆盖、全员参与、全程管控、高效协同的全面风险管理及内控稽核管理体系。而对于综合反映企业经营成果和财务状况的财务报告及相关信息的真实性、可靠性又是建立在高质量的会计基础工作上。因此，以会计基础工作为抓手，将内控稽核工作前移于原始凭证生成的过程中，即在企业经营活动的各个前端环节，乃至各个专业信息化系统的设计时就贯彻全面风险管理理念，融入财务真实性、合法性、合规性等规范化要求，才能更有效地全方位开展内控稽核与风险防控工作。

2 构筑“两道防线”，强化财务审核监督

本着“全员参与、全程管控”的目标，对加强日常经济业务事项的审核，将财务监督的职能延伸到各个前端业务部门，构筑业务、财务“两道防线”。

第一道防线体现为各相关业务部门根据国家财经法律法规、公司规章制度、公司预算或计划等对其职责范围内发生的经济业务事项的合法性、合理性、真实性进行审核，确保原始凭证真实、准确、完整、及时、手续完备。

第二道防线体现为财务部门对原始凭证的真实性、准确性、合法性、合理性、完整性、及时性、手续完备性等方面进行全过程财务监督，并确保记账凭证真实、及时、完整、准确。

3 典型业务与会计稽核要求建立紧密关联

以会计稽核规范化要求为前提，结合本公司各业务部门的专业化要求后，统一并固化各类典型经济业务事项的审核规范，进一步加强业务与财务规范衔接的紧密度与融合性。

3.1 注重对经济业务的合法性审核

经济业务事项的合法性是指原始凭证所记录的经济业务事项是否违反国家法律、法规、规章和规范性文件等规定。针对典型业务、将其合法性明确了具体要求。如在收取代征基金时，审核是否符合财政部公布的政府性基金目录；收取电费、营业性收费时，是否符合物价部门规定的收取标准；支付福利费时，是否符合财政部有关福利费财务管理规定。

3.2 注重对经济业务的规范性审核

经济业务事项审核规范的制定可以采取两种方式：一是从会计科目出发，倒推出会计科目所指向的经济业务事项，从而对这些经济业务事项提出规范性要求；二是直接从业务源头入手，通过对业务的分类汇总，对各类业务提出规范性要求。第一种方式是从财务的角度出发，以会计科目体系作为框架，不利于各个业务部门人员的理解。相反地，从业务源头来规范经济业务，更加符合业务逻辑。

3.3 注重稽核业务与部门职责的紧密衔接

①工程部门典型业务及稽核要求

■

②人力资源部、工会典型业务及稽核要求

■

4 突出对重点经济活动的专控与稽核

4.1 资金业务管理方面

根据实际情况，需严格完善资金授权、批准、审验等相关管理制度，就资金活动各环节的职责权限、岗位分离、现金使用范围、现金与票据的收支程序和管理行为、授权审批程序、核算与对账、监督与评价等予以明确，定期检查资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。明确各岗位的职责权限，注重不相容职务的分离，如：出纳与收入、支出、费用的核处、支票保管与印章保管、采购职务与会计记录等。

4.2 实物资产管理方面

对固定资产和无形资产的投资和处置采取相对集权的管理，对其投资实施预算控制，对资产处置实施集权审批，制订与完善相关制度，对固定资产的技术改造、大修理、购置的计划与审批、实施与验收、使用与维护、处置与盘点等，对存货的采购、入出库管理、仓储运输、质量管理、会计核算、对账盘点等作原则性规定。

4.3 工程项目管理方面

规范工程项目投资管理行为，就工程立项可研、设计与预算取费、招投标、合同签订、组织与实施、成本控制、监理管理、资金支付、验收结算、审计与评价等做出规定，明确授权审批权限、施工各方和各环节的职责与权限。

4.4 合同管理方面

就合同事项审批、签属权限、合同会签、执行监管、合同结算、合同归档进行职责划分和程序规范，强化法律风险、履约风险、审签权限的控制。

4.5 成本费用方面

建立和完善成本费用控制系统，建立内部核算体系，加强对成本费用控制，将年度预算分解到各职能部门，实行总额控制和费用考核。结合实际业务费用发生情况，与各归口责任部门做好执行情况沟通工作，对其预算指标完成情况进行监督检查、协调、分析和考核等，对与预算指标进度相差较大的，组织归口部门进行追查、分析原因和提出整改措施。

5 结语

财务内控稽核是一项需不断总结、提升、创新的工作，在全员参与的基础上，坚持持续评价、长持久新、适时修正，在企业财务管理过程中，切实融入相互制约、相互牵制的制度，通过增强财务与业务的关联度与紧密度，构筑财务、业务双重防线，使业务前端操作更为规范，财务信息更为完整，企业经营风险防控能力得以增强，最终给企业提供坚实、稳固的发展环境。

参考文献：

[1]李亚微.浅谈企业财务管理中存在的问题及对策[J].时代经贸（下旬刊），2008（11）.

[2]周爱玲.民营企业财务管理的问题与对策[J].现代经济信息，2010（10）.

[3]董亚红.对我国中小企业财务管理策略的探讨[J].经营管理者，2010（10）.endprint

摘要：如何确保前端业务信息真实、准确、合法、合理，如何重塑业务与财务部门在经济业务审核过程中的角色定位，是当前信息化环境下提升财务内控稽核工作水平的一项全新课题。

关键词：财务内控 会计稽核

1 以会计基础工作为抓手，稽核向业务端前移

企业要提高经营风险防控能力，必须从业务前端着手，在企业管理的各个环节和经营过程中贯彻全面风险管理理念。建立以风险管理为导向，内部控制为手段，信息技术为支撑的全覆盖、全员参与、全程管控、高效协同的全面风险管理及内控稽核管理体系。而对于综合反映企业经营成果和财务状况的财务报告及相关信息的真实性、可靠性又是建立在高质量的会计基础工作上。因此，以会计基础工作为抓手，将内控稽核工作前移于原始凭证生成的过程中，即在企业经营活动的各个前端环节，乃至各个专业信息化系统的设计时就贯彻全面风险管理理念，融入财务真实性、合法性、合规性等规范化要求，才能更有效地全方位开展内控稽核与风险防控工作。

2 构筑“两道防线”，强化财务审核监督

本着“全员参与、全程管控”的目标，对加强日常经济业务事项的审核，将财务监督的职能延伸到各个前端业务部门，构筑业务、财务“两道防线”。

第一道防线体现为各相关业务部门根据国家财经法律法规、公司规章制度、公司预算或计划等对其职责范围内发生的经济业务事项的合法性、合理性、真实性进行审核，确保原始凭证真实、准确、完整、及时、手续完备。

第二道防线体现为财务部门对原始凭证的真实性、准确性、合法性、合理性、完整性、及时性、手续完备性等方面进行全过程财务监督，并确保记账凭证真实、及时、完整、准确。

3 典型业务与会计稽核要求建立紧密关联

以会计稽核规范化要求为前提，结合本公司各业务部门的专业化要求后，统一并固化各类典型经济业务事项的审核规范，进一步加强业务与财务规范衔接的紧密度与融合性。

3.1 注重对经济业务的合法性审核

经济业务事项的合法性是指原始凭证所记录的经济业务事项是否违反国家法律、法规、规章和规范性文件等规定。针对典型业务、将其合法性明确了具体要求。如在收取代征基金时，审核是否符合财政部公布的政府性基金目录；收取电费、营业性收费时，是否符合物价部门规定的收取标准；支付福利费时，是否符合财政部有关福利费财务管理规定。

3.2 注重对经济业务的规范性审核

经济业务事项审核规范的制定可以采取两种方式：一是从会计科目出发，倒推出会计科目所指向的经济业务事项，从而对这些经济业务事项提出规范性要求；二是直接从业务源头入手，通过对业务的分类汇总，对各类业务提出规范性要求。第一种方式是从财务的角度出发，以会计科目体系作为框架，不利于各个业务部门人员的理解。相反地，从业务源头来规范经济业务，更加符合业务逻辑。

3.3 注重稽核业务与部门职责的紧密衔接

①工程部门典型业务及稽核要求

■

②人力资源部、工会典型业务及稽核要求

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4 突出对重点经济活动的专控与稽核

4.1 资金业务管理方面

根据实际情况，需严格完善资金授权、批准、审验等相关管理制度，就资金活动各环节的职责权限、岗位分离、现金使用范围、现金与票据的收支程序和管理行为、授权审批程序、核算与对账、监督与评价等予以明确，定期检查资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。明确各岗位的职责权限，注重不相容职务的分离，如：出纳与收入、支出、费用的核处、支票保管与印章保管、采购职务与会计记录等。

4.2 实物资产管理方面

对固定资产和无形资产的投资和处置采取相对集权的管理，对其投资实施预算控制，对资产处置实施集权审批，制订与完善相关制度，对固定资产的技术改造、大修理、购置的计划与审批、实施与验收、使用与维护、处置与盘点等，对存货的采购、入出库管理、仓储运输、质量管理、会计核算、对账盘点等作原则性规定。

4.3 工程项目管理方面

规范工程项目投资管理行为，就工程立项可研、设计与预算取费、招投标、合同签订、组织与实施、成本控制、监理管理、资金支付、验收结算、审计与评价等做出规定，明确授权审批权限、施工各方和各环节的职责与权限。

4.4 合同管理方面

就合同事项审批、签属权限、合同会签、执行监管、合同结算、合同归档进行职责划分和程序规范，强化法律风险、履约风险、审签权限的控制。

4.5 成本费用方面

建立和完善成本费用控制系统，建立内部核算体系，加强对成本费用控制，将年度预算分解到各职能部门，实行总额控制和费用考核。结合实际业务费用发生情况，与各归口责任部门做好执行情况沟通工作，对其预算指标完成情况进行监督检查、协调、分析和考核等，对与预算指标进度相差较大的，组织归口部门进行追查、分析原因和提出整改措施。

5 结语

财务内控稽核是一项需不断总结、提升、创新的工作，在全员参与的基础上，坚持持续评价、长持久新、适时修正，在企业财务管理过程中，切实融入相互制约、相互牵制的制度，通过增强财务与业务的关联度与紧密度，构筑财务、业务双重防线，使业务前端操作更为规范，财务信息更为完整，企业经营风险防控能力得以增强，最终给企业提供坚实、稳固的发展环境。

参考文献：

[1]李亚微.浅谈企业财务管理中存在的问题及对策[J].时代经贸（下旬刊），2008（11）.

[2]周爱玲.民营企业财务管理的问题与对策[J].现代经济信息，2010（10）.

[3]董亚红.对我国中小企业财务管理策略的探讨[J].经营管理者，2010（10）.endprint

摘要：如何确保前端业务信息真实、准确、合法、合理，如何重塑业务与财务部门在经济业务审核过程中的角色定位，是当前信息化环境下提升财务内控稽核工作水平的一项全新课题。

关键词：财务内控 会计稽核

1 以会计基础工作为抓手，稽核向业务端前移

企业要提高经营风险防控能力，必须从业务前端着手，在企业管理的各个环节和经营过程中贯彻全面风险管理理念。建立以风险管理为导向，内部控制为手段，信息技术为支撑的全覆盖、全员参与、全程管控、高效协同的全面风险管理及内控稽核管理体系。而对于综合反映企业经营成果和财务状况的财务报告及相关信息的真实性、可靠性又是建立在高质量的会计基础工作上。因此，以会计基础工作为抓手，将内控稽核工作前移于原始凭证生成的过程中，即在企业经营活动的各个前端环节，乃至各个专业信息化系统的设计时就贯彻全面风险管理理念，融入财务真实性、合法性、合规性等规范化要求，才能更有效地全方位开展内控稽核与风险防控工作。

2 构筑“两道防线”，强化财务审核监督

本着“全员参与、全程管控”的目标，对加强日常经济业务事项的审核，将财务监督的职能延伸到各个前端业务部门，构筑业务、财务“两道防线”。

第一道防线体现为各相关业务部门根据国家财经法律法规、公司规章制度、公司预算或计划等对其职责范围内发生的经济业务事项的合法性、合理性、真实性进行审核，确保原始凭证真实、准确、完整、及时、手续完备。

第二道防线体现为财务部门对原始凭证的真实性、准确性、合法性、合理性、完整性、及时性、手续完备性等方面进行全过程财务监督，并确保记账凭证真实、及时、完整、准确。

3 典型业务与会计稽核要求建立紧密关联

以会计稽核规范化要求为前提，结合本公司各业务部门的专业化要求后，统一并固化各类典型经济业务事项的审核规范，进一步加强业务与财务规范衔接的紧密度与融合性。

3.1 注重对经济业务的合法性审核

经济业务事项的合法性是指原始凭证所记录的经济业务事项是否违反国家法律、法规、规章和规范性文件等规定。针对典型业务、将其合法性明确了具体要求。如在收取代征基金时，审核是否符合财政部公布的政府性基金目录；收取电费、营业性收费时，是否符合物价部门规定的收取标准；支付福利费时，是否符合财政部有关福利费财务管理规定。

3.2 注重对经济业务的规范性审核

经济业务事项审核规范的制定可以采取两种方式：一是从会计科目出发，倒推出会计科目所指向的经济业务事项，从而对这些经济业务事项提出规范性要求；二是直接从业务源头入手，通过对业务的分类汇总，对各类业务提出规范性要求。第一种方式是从财务的角度出发，以会计科目体系作为框架，不利于各个业务部门人员的理解。相反地，从业务源头来规范经济业务，更加符合业务逻辑。

3.3 注重稽核业务与部门职责的紧密衔接

①工程部门典型业务及稽核要求

■

②人力资源部、工会典型业务及稽核要求

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4 突出对重点经济活动的专控与稽核

4.1 资金业务管理方面

根据实际情况，需严格完善资金授权、批准、审验等相关管理制度，就资金活动各环节的职责权限、岗位分离、现金使用范围、现金与票据的收支程序和管理行为、授权审批程序、核算与对账、监督与评价等予以明确，定期检查资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。明确各岗位的职责权限，注重不相容职务的分离，如：出纳与收入、支出、费用的核处、支票保管与印章保管、采购职务与会计记录等。

4.2 实物资产管理方面

对固定资产和无形资产的投资和处置采取相对集权的管理，对其投资实施预算控制，对资产处置实施集权审批，制订与完善相关制度，对固定资产的技术改造、大修理、购置的计划与审批、实施与验收、使用与维护、处置与盘点等，对存货的采购、入出库管理、仓储运输、质量管理、会计核算、对账盘点等作原则性规定。

4.3 工程项目管理方面

规范工程项目投资管理行为，就工程立项可研、设计与预算取费、招投标、合同签订、组织与实施、成本控制、监理管理、资金支付、验收结算、审计与评价等做出规定，明确授权审批权限、施工各方和各环节的职责与权限。

4.4 合同管理方面

就合同事项审批、签属权限、合同会签、执行监管、合同结算、合同归档进行职责划分和程序规范，强化法律风险、履约风险、审签权限的控制。

4.5 成本费用方面

建立和完善成本费用控制系统，建立内部核算体系，加强对成本费用控制，将年度预算分解到各职能部门，实行总额控制和费用考核。结合实际业务费用发生情况，与各归口责任部门做好执行情况沟通工作，对其预算指标完成情况进行监督检查、协调、分析和考核等，对与预算指标进度相差较大的，组织归口部门进行追查、分析原因和提出整改措施。

5 结语

财务内控稽核是一项需不断总结、提升、创新的工作，在全员参与的基础上，坚持持续评价、长持久新、适时修正，在企业财务管理过程中，切实融入相互制约、相互牵制的制度，通过增强财务与业务的关联度与紧密度，构筑财务、业务双重防线，使业务前端操作更为规范，财务信息更为完整，企业经营风险防控能力得以增强，最终给企业提供坚实、稳固的发展环境。

参考文献：

[1]李亚微.浅谈企业财务管理中存在的问题及对策[J].时代经贸（下旬刊），2008（11）.

[2]周爱玲.民营企业财务管理的问题与对策[J].现代经济信息，2010（10）.

企业内部财务稽核浅析 篇7

财务稽核具有四个特点。一是防范性。及时发现财务管理和会计核算过程中出现的各种偏差和重大漏洞, 及时补救;二是日常性。根据职责分工和权限范围, 对财务系统及相关生产经营活动实施全过程监管、动态监控, 对稽核中所发现的问题及时进行处理;三是规范性。严格按照国家财务会计法律法规、内控制度要求, 监督各项管理制度的执行;四是高效性。通过稽核工作的动态监控、全过程监督、及时纠偏纠正, 促进企业生产经营活动的高效、有序运行。

一、财务稽核的目的和意义

财务稽核的目的是使企业做到自我监督、自我评估、自我改善、自我优化, 防止会计工作上的差错和有关人员的舞弊行为, 有效监控经济业务活动合法、真实, 促进企业管理水平的提升。

1、财务稽核是财务管理和会计工作的一项基本职能。

建立完善、有效的财务稽核制度是查错揭弊的重要措施, 是实现财务会计工作核算与监督职能的必要保证, 是加强财务监督的重要环节。

2、财务稽核是企业内控体系的重要组成部分。

按照内控制度来说, 企业不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。财务稽核是内部会计控制的重要方法, 与内部审计、纪检监察等形成了完整的监督网络。

3、财务稽核是规范财务管理以及保证会计信息真实、完整、可靠的重要手段。

《会计法》、《企业会计准则》和企业内部的财会管理办法对日常财务工作的方法和岗位职责等作出了明确规定, 但在实际工作中, 由于人员水平限制、失误或者徇私舞弊等, 使财务工作出现一些问题。通过财务稽核, 可以在一定程度上规范财务管理, 提高会计信息质量。

4、财务稽核可以促进财务人员素质的提高。

通过财务稽核, 财务人员不但可以运用已学知识和能力去发现企业财务管理中存在的问题, 而且还可以巩固和提高自己的知识和技能, 增强遵纪守法意识。

二、开展财务稽核工作的基本条件

1、建立健全独立稽核制度。

有效的内部稽核工作的顺利开展必须有严格的制度来保证, 使之“有法可依”。因此, 企业必须建立健全适合企业自身特点的内部稽核制度。

2、领导重视。

内部稽核工作容易得罪人, 面对的是同事、各个部门, 甚至企业领导, 因此必须给他们以较高的地位, 建立一个好的内部环境, 使他们能真正行使自己的职责。

3、人员要求。

内部稽核岗位是一个要求相对较高的岗位, 它要求从业人员业务全面, 有较高的职业道德水平, 而且敢于直言不讳。

三、财务稽核的主要内容

财务稽核涉及企业的范围较广, 具体来说包括以下几个方面:一是对稽核范围内企业的会计凭证、报表等会计资料及其他相关资料合法性、合规性、真实性与完整性进行稽核;二是企业财务收支是否列入预算, 是否经过授权批准, 大额资金支出项目和预算调整是否经过规定程序, 成本费用是否符合开支范围和标准, 预算的执行情况如何;三是资产、物资增减变动与结存情况是否对应以及是否经过盘点与核查。四是债权、债务应及时核对、清理, 有无呆账、坏账;五是检查企业会计基础工作是否符合会计基础工作规范的各项要求;六是检查企业是否按照内部控制制度的要求, 认真执行每个相关流程的相关控制点。

四、财务稽核的工作程序及方法

企业财务部们应制定年度财务稽核工作计划, 按照既定的计划来进行实施。总体来说, 财务稽核可采用现场、非现场两种方式进行。现场稽核指稽核人员进入被稽核单位开展工作;非现场稽核指由被稽核单位报送有关材料或利用ERP、用友等信息系统远程在线稽核。在具体工作中, 应做到“三个结合”:一是人工和电脑稽核相结合;二是事前稽核、事后和实时相结合;三是常规稽核和专项稽核相结合。在具体的稽核方法上, 稽核人员根据稽核的范围、目的和要求, 可采用详查法、抽查法、调查核实法、实地观察法、综合分析法等方法。

从报送的资料上进行稽核往往难以把握实际情况, 现场稽核就成为了重点。在这里我重点探讨一下现场稽核的程序, 实施现场稽核的工作程序主要分为以下五个阶段:

1、进驻前准备阶段。

稽核人员进驻现场前, 应完成获取被稽核单位的基本情况、编制稽核工作方案、下达稽核通知书等工作。

2、现场稽核阶段。

在对被稽核单位进行现场稽核过程中, 稽核人员应听取被稽核单位有关情况介绍, 按计划进行实质性稽核、编写稽核工作底稿、草拟稽核报告, 并与被稽核单位财务部门负责人和主管领导交换意见。

3、正式报告阶段。

稽核人员根据交换意见情况, 修改稽核报告, 如果双方对某些问题意见不一致, 可在稽核报告中反映。稽核人员将修改后的稽核报告上报财务部门负责人和主管领导。

4、整改落实阶段。

稽核工作结束后, 根据稽核情况, 向被稽核单位下发整改通知书, 并跟踪监督整改落实情况。

5、归档整理阶段。

对稽核工作中形成的稽核工作底稿、稽核报告等文字资料, 应建立稽核档案, 做到案结卷成, 归档整理。

总之, 做好财务稽核工作, 是提高财务工作质量的重要措施。企业应当不断完善财务稽核工作制度, 改善稽核工作方法, 使财务稽核工作在财务管理中发挥更大的作用。

参考文献

[1]、刘盛.强化财务稽核的几点做法[J].财务与会计, 2007, (12) :43-44.

[2]、刘凌.如何建立财务内部稽核评价的有效机制[J].会计之友, (中旬刊) , 2008, (5)

油田企业财务稽核工作探析 篇8

油田是特大型企业,下属单位遍布全国各地,财务监管难度较大,大部分财务稽核和财务工作同在一个财务部门,这种管理方式,普遍不能达到加强企业内部控制的目的,主要表现在以下几个方面。

1.1 财务人员普遍配备不足,对新的政策变化不能及时把握

受国际大环境的影响,油田效益下滑,财务定员减少,单位内部虽然建立了财务内部稽核工作的制度,设置了稽核岗位,配备了稽核人员,但内部稽核财务人员精力有限,主要精力用于处理财务业务上,而且是用以前的经验知识处理当前的财务业务,对变化了的政策把握不够。比如各个单位的税务员,绝大部分是兼职的,不能把变化的税务政策落实,造成较大的税务风险,至于稽核制度能否落实,财务内部稽核工作是否有效发挥,没有专门机构的稽核与检查,很难发现财务存在的问题,甚至还错误地认为每年进行的内部、外部例行审计和经济责任审计就可以替代稽核工作,没有必要再设置稽核专岗。忽视了财务稽核工作的重要性,弱化了财务监管。

1.2 财务内部稽核工作的权力范围受到制约

财务内部稽核工作的职责是纠错防弊、预防和制约腐败行为,但是在工作实践中遇到违法违纪的行为时,财务稽核人员受本单位管理的制约,对财务管理没有威慑作用,财务稽核也就得不到足够的重视。

所以,油田应成立专门的财务稽核部门,直属油田机关,掌握最新的政策,对各项政策进行研究,指导稽核各单位的财务工作,以有效地促进各单位财务工作质量的提高。

2财务稽核的基本内容和运作方式

2.1 财务稽核的定义及内容

财务稽核是指由财务部门内部主体实施的监视活动,即为了保证企业经济活动的合理性和会计资料的真实性,分公司内部财务部门设置稽核岗位,并由该岗位的稽核人员依据国家有关财经法规和企业会计核算办法、财务管理办法等管理制度,对日常生产经营活动及其成果进行的自我稽查和审核。于职守、清正廉洁、督导结合和信息保密”的原则,对油田各个单位的会计核算、成本预算、资金及往来、投资及在建工程、固定资产及存货、成本费用、价格与关联交易结算、税务管理、会计档案及账簿、会计报表、营业收入、合同管理、记账凭证、原始凭证等进行日常稽核,这只是一种狭义的财务稽核。为了适应油田发展形势和更好地实行“五位一体”管控,财务稽核的范围已延伸至单位的经营成果方面,如考核数包括账面数和自行上报的未结算数。这就对油田专职稽核人员提出了更高的要求,现在的财务稽核已不是简单的会计基础工作的稽核,还要核实收入、成本(主要是未结算费用)的真实性。

2.2 财务稽核的运作方式

随着财务稽核内容的延伸,稽核人员在现场稽核过程中所抽取的资料就更多了,以前大部分资料来自财务部门和合同管理部门,现在更多有价值的资料来自于生产部门,如主管作业劳务、测井、材料等大额费用的部门。这就要求稽核人员不仅要有过硬的专业知识,还要具备一定的沟通能力。

将财务稽核结果形成书面报告,对各单位下达整改意见书,对出现的问题,财务稽核人员有处置或建议处置的权利,同时也有向上级机关反映的责任,对各单位的财务管理起到威慑作用。

3财务稽核在会计规范控制中的作用

油田企业属于中央企业,财务基础工作较好,单纯从记账凭证的规范性找不出大的问题,因此财务稽核不仅限于会计核算基础工作,还要延伸到合同、税务、资产管理、内控管理等方面。本文对常规财务稽核作用只做简述,重点强调容易出问题的内容。

3.1 财务稽核有利于会计人员履行监督职能

会计监督主要是采取监控手段对财务收支进行管理,直接关系到财务信息是否真实,问题反馈是否及时,采取措施是否得力,经济效益是否流失。因此,会计监督是企业财务管理的关键环节,而财务稽核使得会计工作更好地发挥了核算和监督职能,变事后控制为事前、事中、事后并重的全面控制。

3.2 财务稽核及时可靠,有利于会计信息的及时性、完整性

开展稽核工作能及时发现日常会计工作中的错误与舞弊行为,及时纠正偏差,防止重大舞弊案件的发生,可以在一定程度上减少资产负债表日后事项调整带来的复杂会计处理问题,同时可以满足会计信息的及时性、完整性的要求。

3.3 严格的财务稽核制度是行之有效的会计复核方式

财务稽核有利于会计人员积极参与单位经济管理,发挥会计人员的主观能动性,稽核人员在检查过程中了解每一笔经济业务的来龙去脉,并根据单位的实际情况及部门预算的执行情况,出谋划策,充分发挥资金的使用效益。

3.4 消除会计人员的侥幸心理,有利于提高会计人员业务素质和责任感

通过财务稽核,对会计核算中会计制度运用不准确、账务处理不规范、原始凭证不合规等问题加以纠正或者制止,以提高会计核算工作的质量,消除会计人员的侥幸心理,并有利于会计人员保持职业谨慎态度,增强其责任感。

4财务稽核的局限性

(1)财务稽核制度是建立在不相容的岗位基础之上的。如果有两个或两个以上的职工相互勾结,或发生集体舞弊时,此项制度就失去了效用。

(2)主管人员的法律意识、政治意识和业务素质,以及行使稽核职能人员的工作态度也起到了至关重要的作用。主管人员如果没有较高的法律意识、政治素质和职业修养,就可能滥用职权,营私舞弊,违法乱纪,从而使制度失去作用。同时,如果稽核工作人员对此项工作有抵触情绪,在心理上、技能上和行为方式上未能达到稽核的要求,对稽核程序、方法就会出现误解、误判,势必不能保质保量完成工作,此制度必然会失效。

(3)时效性是财务信息的特点之一。财务稽核对会计信息的监督检查周期时限过长,如本年度对其上年度的会计资料进行稽核,检查时限就长了,稽核所反映出来的信息,除了会计科目错用等会计基础工作能在以后的工作中得到更正外,对企业未来的发展起不到什么作用。

5达到稽核目的的手段

5.1 加强对主管人员、稽核人员政治思想和职业道德素质教育

再好的制度也需要人去执行、把关。因而,人员素质就成为工作质量的决定因素。1要加强主管人员的素质教育,不断提高主管人员的政治素质和法律意识,增强他们的法律责任感和使命感,杜绝滥用职权、营私舞弊现象,只有领导干部的意识到位了,才会理解重视、支持财务管理工作,各项制度才能落到实处。2培养稽核人员牢固树立正确的世界观、人生观、价值观,树立遵纪守法意识,正确处理国家、企业和个人三者之间的利益关系。要求稽核人员在工作岗位上奉公守法,尽职尽责,不谋私利,秉公执法,不贪不占,严格约束自己,模范执行国家的各项政策法规和财务制度,自觉抵制不正之风,形成一个良好的职业道德风气,并且对稽核人员不定期进行后续业务培训和职业道德教育。3落实稽核制度,对所有经办的业务,必须实行经办、审核、部门负责人、稽核4人负责的业务流转程序。总之,随着社会的进步与发展,推行财务稽核,对稽核人员业务知识水平提出了更高的要求,稽核人员不但要熟悉各类法规制度,熟练运用现代会计、审计知识,还要不断学习有关新业务、新技术的知识。要懂定额、懂预算,只有不断拓宽知识面,调整知识结构,成为一名复合型人才,才能适应今后形势发展和工作的需要,才能规范财务管理,提高资金管理水平和使用效益。如果没有过硬的业务能力和认真负责、一丝不苟的工作作风,也就无法保证会计信息的真实性。

5.2 财务稽核工作要以紧紧围绕管理层,提供高效、可靠的相关财务信息为目标

财务稽核工作不仅仅是查阅会计凭证,发现会计记账科目的错误等基础工作,同时也应对企业未来的发展前景、现金流量作出预测并加以反映。随着计算机网络的应用与普及,要充分利用ERP系统或会计集中系统平台进行网上稽核,从单一的事后稽核转为事中、事后稽核,结合查询方式对有疑问的经济业务进行稽核,为管理层的正确决策提供服务。

5.3 财务稽核应是一种全面的稽核

应扩大财务稽核的范围,在现有的财务稽核范围基础上推陈出新。在传统财务稽核的基础上,稽核人员应将稽核范围延伸到不良资产、待报废资产、成本水平、收益质量、企业规模、偿债记录。此外,还应对一些前瞻性信息进行稽核,如发展前景、盈利性预测、企业面临的机会和风险、是否会存在潜盈潜亏等。

关于强化企业财务稽核职能的分析 篇9

1 财务稽核的意义、内容和定位

1.1 财务稽核的意义和作用

企业财务稽核是在企业经营活动中内部对财务活动进行检查审计的一种重要监督手段, 对企业经济运行中的财务状况进行必要的核查, 在企业财务管理中强化稽核职能, 对于及时发现企业财务运行中的问题, 解决问题, 堵塞财务漏洞, 确保企业财务按照健康正常规则运行, 确保企业资金链的持续周转, 保证企业财务良性运行发挥着重要的监督作用, 对促进企业加强管理, 降低生产和经营成本, 提高经济效益, 促进企业健康发展有着重要的意义。

1.2 企业财务稽核的内容

在我国的有关财务管理的理论上, 财务稽核内容含义是指企业在整个经营运作过程中, 由企业财务主管部门对财务运作的活动, 在内部主体实施的监督、核查措施, 目的是检查审计企业财务的各个环节情况, 稽核作为企业财务系统的审计行动, 对中小企业在整个经营过程的财务内部控制, 是一项重要的措施, 是企业财务管理中执行财务控制的重要手段, 在整个财务稽核中, 做好财务控制是很重要的一个着力点和重要环节, 企业通过严格的财务稽核措施, 其核心目的就是要达到强化整个企业各个环节的财务监督控制, 强化企业对财务运行中各个环节自律制度, 在稽核中, 不断发现问题, 解决问题, 建立健全企业财务管理的各个环节, 确保财务部门在整个企业运营中良性运行, 促进企业发展。

1.3 企业财务稽核的定位

在整个企业的经营管理活动中, 企业财务稽核作为一种部门职能, 其定位包括几个方面:首先, 企业财务稽核是作为企业自身内部的自我诊断和监督, 这种监督是企业自身的一种自我约束、自我规范的措施, 是配合外部财政、税务、价格等有关主管部门的审计监督, 在企业内部事先进行自我预防的手段, 对企业来说, 具有最直接有效的财务监督效果, 做好稽核工作, 为企业建立健全良好的财务管理形成了有力的第一道防线。其次, 财务稽核是整个企业财务部门中的重要组成部分, 它与企业的会计核算一起, 都是企业经营过程中整个财务管理体系不可缺少的重要环节, 定期和不定期地及时深入认真做好企业的财务稽核, 是企业经营过程中的内在需求, 是企业必须重视的自身财务环节, 对于确保企业经营生产活动中的财务安全和良性运行, 有着不可低估的重要作用。最后, 财务稽核的工作本身就是企业的财务管理工作, 必须以认真负责态度和的高度责任感, 不断加强企业财务管理, 及时阻止企业财务风险的发生, 随时在监督中提出预警, 帮助企业及时规避财务风险, 在企业经受外部检查时, 使企业的财务工作做到有备无患, 不违法违规, 经得起检查[1]。

2 企业财务稽核存在的问题

2.1 稽核整改环节落实不力

在企业的财务稽核工作中, 落实整改常常是薄弱环节, 作为企业财务稽核的一项重要措施, 在每一次财务稽核具体实施后, 稽核工作必须对具体的稽核审计事项作出稽核结论, 并在结论中对稽核发现的问题和原因进行分析, 提出整改措施, 并督促企业有关部门积极整改, 落实改进措施, 发挥稽核对推动建立健全企业财务管理的作用, 但是, 在目前企业的稽核整改落实阶段, 常常没有与整改单位业绩相联, 没有形成直接挂钩, 整改结果的考核常常不到位, 执行比较薄弱, 没有形成有效的执行制约机制, 未能有力地督促稽核后整改措施的实施, 影响了企业财务的稽核效果[2]。

2.2 复合型稽核人员不足

企业财务管理是一项专业性很强的工作, 作为企业财务稽核人员, 要做好稽核工作, 就必须具备很专业的财务稽核能力和素质, 才能很好地承担这个任务, 这就对企业财务稽核人员提出了很高的素质要求, 但是在具体的实际工作中, 企业稽核人员力量相对较弱, 在企业的经营管理和成本核算各方面都缺乏指导和控制的能力, 而企业在发展中不断出现新的问题, 无论是财务管理知识还是企业管理方式, 都在不断地进步和更新, 要适应这种形势发展的需要, 许多企业现有财务管理人员中, 高素质、复合型的专业能力比较丰富的财务稽核人员比较缺乏。

2.3 稽核方法单一

企业的财务稽核经过多年的实践, 形成了一套比较实用的程序, 但是也存在单一的不足, 整个稽核的审计工作程序中, 注重现场稽核, 通过调阅有关账簿、查看报表、凭证的程序进行, 但是不够全面, 非现场方面的稽核工作一般做得比较少, 影响对企业财务稽核的深度和全面审计, 对于运用更加全面深入的稽核方式、方法, 提高稽核效果还有待进一步加强[3]。

2.4 独立性不够强

在企业外部的稽核审计部门, 例如财政、税务、审计等政府的稽核部门, 他们都具有监督的独立性, 这样就能够从独立性角度, 在稽核审计中独立地发现问题, 对一些财务部门人员自身有意无意或者明知故犯地违纪、违规, 能够大胆发现问题和独立地督促整改, 但是企业内部的财务稽核人员, 却常常不具备独立性, 他们往往难以从独立性的角度发现问题, 常常受到企业各部门的障碍或约束, 无法独立性地严格开展稽核工作, 影响了企业稽核的工作质量和效果。

3 加强企业财务稽核的途径

3.1 稽核的规范化控制

企业财务稽核必须按程序进行, 这种程序是企业财务稽核操作行为的准则, 企业财务稽核在其对企业整个财务进行审计核查时, 常常涉及多个部门, 具体稽核操作中还会牵连多层级人员, 整个稽核工作流程复杂, 有必要实行稽核流程的规范化, 在企业内部对财务审计核查的工作流程中, 对各个程序都要有明确的规则, 对各程序内容和涉及部门职责都要有明确规范, 从书面上作出清楚界定, 将稽核的整个审计、核查和处理过程, 以规范化方式形成制度严格执行, 确保稽核在企业财务监督中发挥的有效作用。

3.2 明确制定企业稽核的控制目标

企业稽核是为了建立健全企业的财务管理, 监督企业财务的经济核算, 通过稽核的目的, 就是克服企业经营和财务管理中的各个薄弱环节, 从而达到对企业财务运行流畅的良好控制, 通过企业财务稽核, 明确制定各个环节的控制目标, 是做好企业财务稽核的重要内容。

企业财务稽核要达到的控制目标包括:首先是组织机构控制目标, 对涉及财务有关的设置、职务分工进行控制, 通过稽核考量, 从合理性角度, 达到各部门工作既各负其责又相互分离, 形成相互制约的监督机制, 堵塞机构漏洞, 如财务批准与执行的职务分离, 业务经办与会计、保管各部门都要实行严格的职务分离。其次是授权批准控制目标, 对企业经济业务往来过程的每一个财务环节都要制定权利限制, 从源头上对财务问题的发生实行目标控制。其三是企业财务经济账目控制目标, 通过稽核, 要严格建立健全必要的控制措施, 对企业各部门在经营过程中来往的经济单据、发票、凭证等做好严格完善的登记保存, 以便为稽核提供准确数据, 单据要保管好, 防止可能被盗、被毁和损失篡改, 重要资料要做后备记录, 防止单据意外损失时的恢复核查, 这些都是稽核控制工作中必须注意的问题, 在当前企业普遍使用计算机的环境下尤为重要。通过稽核目标的控制, 防止企业的经济问题发生, 发挥企业财务稽核的重要作用。

3.3 提高企业财务稽核人员素质

企业财务稽核要依靠稽核工作人员进行, 企业财务稽核工作人员素质对稽核工作至关重要, 要在企业中强化稽核职能, 就必须不断提高稽核人员素质, 加强稽核人员的工作责任感, 明确认识稽核工作对企业加强财务管理的重要意义, 自觉地为强化企业财务稽核, 认真细致做好稽核工作, 提高稽核的质量和效果。

4 结语

在新的历史发展时期, 我国企业正在蓬勃发展, 为了确保企业经营管理的安全、高效运行, 强化企业的财务稽核职能, 加强企业的财务稽核工作, 对企业提高经济效益, 促进企业可持续发展有着重要的现实意义。

参考文献

[1]王喆.以财务稽核为手段强化企业的内部控制[J].财经界 (学术版) , 2013 (03) .

[2]谌资群.财务稽核存在的问题与对策[J].中国外资, 2012 (09) .

中小企业财务稽核 篇10

要想提高企业运行的效率, 首先企业要意识到企业财务管理工作的重要性, 其中财务稽核的工作是提高财务管理水平有效的手段, 工作人员要做好财务稽核相关的工作, 财务稽核的制度也是企业实现内部财务控制的重要制度之一, 是财务内部控制制度重要的组成部分。企业要不断完善财务稽核制度, 加强财务稽核在企业财务管理中的应用, 帮助我国企业在财务管理工作方面实现安全有效的财务管理。

1.企业财务管理的现状

企业财务管理的工作中, 企业要通过结合自身的发展特点, 通过内部开展有效的管理机制, 员工与企业共同努力来探索财务稽核管理方面的工作。推动企业财务工作集约化的发展。目前我国企业财务管理工作中许多财务管理机制还不够完善, 企业财务稽核工作落实不够到位, 缺乏专业的财务稽核人员, 工作人员对于财务稽核的工作业务不是很熟悉, 造成了企业财务管理工作中存在许多漏洞, 没有能够做到精细化的管理。企业市场化在逐步的发展, 企业要想实现集团化的运作就要根据其自身内部财务的状况, 来对财务稽核工作进行有效的管理, 企业内部财务工作的部署不是很合理, 造成了资源没有得到有效的利用, 工作人员没有意识到财务稽核工作的重要性, 没有能够根据企业实际的情况来开展财务稽核的工作, 严重的制约了企业的健康发展。

2.企业财务管理中财务稽核工作的重要性

随着市场经济不断的推进和发展, 我国企业逐渐加入到市场化的竞争当中。在新形势下复杂的市场环境中, 企业应该重视财务管理工作中财务稽核的工作, 通过开展有效的财务稽核工作, 一方面可以帮助企业提升综合的竞争力, 另一方面可以促进企业及时的发现财务管理工作中的问题, 通过采取有效的措施及时的解决问题, 保证企业正常的运转。企业开展财务稽核的工作直接影响着财务管理工作的质量, 而企业财务管理工作的质量又直接决定着企业的运营顺利, 因此, 企业要注重财务稽核的管理工作。财务稽核的工作是一项专门针对财务内部控制的工作, 对财务管理起到了自我分析、评价和完善的作用, 同时财务稽核工作也是预防财务风险重要的手段, 科学合理的分工能够有效的降低企业财务工作的风险, 提高财务稽核工作的管理也就意味着提高了企业财务管理的质量。

3.企业财务稽核工作的意义

企业开展稽核工作的主要目的是加强财务内部的控制工作, 涉及到财务管理的工作非常广泛, 甚至涉及到企业经营的全过程。企业在运行的过程中要不断的对自身企业进行分析和调整, 以便于适应当前的社会使得企业获得更好的发展, 而企业财务稽核的工作能够很好的帮助企业实现对自身完善的过程, 企业可以利用财务稽核的工作来认识到自身发展建设中出现的问题, 并且能够提出有效的解决对策, 提高财务稽核水平的同时也保障了企业健康的发展。

二、财务稽核在企业财务管理中的应用

上文就财务稽核在企业财务管理中的概述进行了简单的阐述, 通过分析可以看出财务稽核在企业财务管理工作中的重要性, 加强企业财务稽核可以提升财务管理工作效率的同时也大大增强了企业的竞争能力, 财务稽核的工作人员应该认真完成财务稽核的工作, 大大降低企业财务经营的风险, 健全财务风险预警机制, 坚持分工合作, 科学的进行财务管理的工作, 最大限度的发挥财务稽核工作的作用, 提高企业的经济效益。

1.加强培训提高稽核人员的业务素质

财务稽核在企业财务管理工作的应用具有非常重要的意义, 企业要想提升财务稽核工作的质量, 首先要从源头上认识问题, 加强培训, 培养高素质的专业人才。人力资源是一个企业发展的动力, 只有通过不断获取高素质的人才, 才能提高企业稽核工作的质量。企业开展财务稽核工作的过程中, 要不断的完善和提高财务稽核的审计方式, 保障财务稽核工作顺利的开展。财务部门要不断的扩大审计的内容, 创新财务稽核的模式来适应当前社会发展的需要。在财务稽核人员的引进上, 企业要严格把关, 选择具有相关工作经验的人员。与此同时, 企业要定期的进行员工的培训, 可以聘请专业的财务会计师来针对不同部门的人员进行财务稽核工作的培训, 针对稽核人员的知识结构以及审核技术等方面展开多角度的讲解, 加强财务稽核人员的专业技能, 从而大幅度提升财务稽核人员的业务能力。企业同时还需要对财务管理工作中的人员进行调整, 根据不同层次的需求, 来合理的利用有限的资源, 发挥每个稽核人员的最大效益, 企业要关注财务稽核人员知识储备的情况, 不定期的进行必要的知识更新, 以便提高稽核人员的业务水平, 丰富工作人员的视野, 开拓稽核人员的工作思路, 从而确保财务稽核工作的质量。

2.完善稽核制度, 提高财务稽核水平

企业要想提高财务工作的执行能力首先要加强财务基础的管理工作, 找出财务管理的漏洞和比较薄弱的环节来进行弥补。在稽核制度方面, 企业要完善财务管理机制, 财务稽核管理在实行的过程中, 企业首先要将财务稽核的职能独立出来, 帮助工作人员提高财务稽核的意识, 正确的引导工作人员进行财务管理的工作, 保证财务信息的真实有效性。将理论的思想与实际相结合, 具体问题具体分析, 根据企业财务管理工作中的实际情况进行不同的管理。加强财务稽核工作的监督, 管理机制上要进行不断的创新, 不断的健全财务稽核的制度, 充分的发挥出财务稽核的内部控制作用, 将财务稽核工作落实到每一个环节。财务稽核工作的开展要考虑多方面的因素, 在组织实施方面需要企业挑选出合适的稽核人员, 制定出详细的方案, 通过不断的审核来明确出重点, 及时的传递审核信息, 提高财务管理的精细化程度, 通过稽核工作的延伸来实现企业经营的目标。

3.对各项财务稽核工作进行合理的规划

对于财务稽核工作可实施性的前提工作是需要企业具有周密的计划和方案, 在财务稽核工作开展前, 企业需要有专门的人员来进行方案的设计, 结合企业本身的实际情况, 制定出合理的方案, 对要调查稽核的对象进行全面的了解, 充分的掌握资料, 工作人员对其进行有效的分析, 抓住重点来开展财务稽核的工作, 明确稽核工作的重点, 在相关内容审核方面要缩小审核范围, 提高财务稽核工作的效率。企业要在内部形成合理的财务执行机制, 提高财务执行的严肃性, 积极落实整改, 维护稽核工作的严肃性。企业要定期同相关部门单位进行沟通交流, 了解稽核工作进展的情况, 总结经验, 推广稽核工作好的做法和经验, 促进提高财务稽核工作的管理水平。在稽核组织进行财务稽核的过程中, 稽核组织要积极的与被稽核单位进行有效的沟通交流, 提高被稽核单位的信任和理解, 以诚相待, 一方面被稽核单位会积极的配合财务稽核的工作, 能够快速的发现问题, 抓住重点进行财务稽核, 另一方面也避免了稽核工作中双方产生的分歧, 保证了企业财务稽核工作的顺利完成。

4.实施专项财务稽核工作

企业财务管理要实行专项的财务稽核工作, 财务稽核的工作人员必须要对企业运行的模式有一定的了解, 明确企业内部之间相互的关系, 哪些因素影响企业的运营和发展, 哪些财务工作与企业的联系最为密切, 通过基础财务的分析, 可以对财务稽核工作进行有针对性的开展, 更加细致财务稽核的工作。企业要充分落实和利用外部检查的结果, 积极的配合相关部门的审计工作, 得到上级部门的认可, 认真分析相关部门对财务监督检查的结果, 对未符合规定的方面进行整改, 积极推动财务稽核成果的转化, 企业要认真的分析总结, 完善财务管理制度, 创新管理模式, 积极的组织调研活动, 不断的吸取总结经验, 要有效的控制财务稽核的风险, 确保财务稽核业务内容的有效进行, 对财务稽核工作内容进行相关的测试, 及时的汇报财务稽核的成果, 确定财务稽核工作的方向, 提高企业财务管理的工作效率, 保证企业财务稽核工作的顺利开展。

三、总结

中小企业财务稽核 篇11

【关键词】稽核；内控；风险；防范

一、引言

1.管理现状

近年来，公司高度重视依法治企，通过集中开展专项检查和整改，着力消除管理中的薄弱环节；通过构建全业务、跨层级、端到端的内部控制体系，有效提升企业风险预防预控能力；通过应用风险控制、在线稽核、流程监控、内控评价等功能模块，基本实现了财务对业务事中、事后监督。但与公司依法治企和财务集约化深化应用要求相比，财务标准动态维护与应用机制有待完善，财务监督缺乏事前预警、事中监控手段，对业务前端监督力度不够，实时性不足，监督功能较为分散，未能形成监督合力。

2.加强稽核内控管理的必要性

（1）结果实时监督体系建设是深化财务集约化应用的重要保证

近年来，公司财务集约化建设形成了大量成果，但在实际应用情况有待持续验证。结果实时监督体系可按照集约化管控要求动态监督成果实际执行效果，保证成果有效落实，不断提升财务实时管控能力。

（2）结果实时监督体系建设是建设“法治企业”的必然要求

公司明确加快建设法治企业，增强企业抵抗风险能力，结果实时监督体系强调问题隐患源头治理，推进财务标准持续完善，可以提升公司经营管理规范化水平。

（3）结果实时监督体系建设是建立“一强三优”现代公司的重要举措

现代企业越来越注重内部监督，管理模式逐渐由“重管理”向“监管结合”转变，结果实时监督体系注重将监督结果应用和管理改进相结合，持续推进专业管理提升，实现企业战略目标。

二、开展稽核与内控工作的主要做法

1.努力提升财务标准流程在线监督水平

（1）分批推进财务标准流程系统固化

按照国网公司新发布的财务标准流程，分专业推进流程固化调整工作。对于系统已固化流程，进一步简化操作环节、优化操作步骤和控制要求，同时强化业务在线处理，减少线下同步操作，实现业务线上单轨处理；对于系统未固化流程，完善业务系统功能，将流程操作环节、制度规定等管控要求分批固化，提升流程在线运行比例，降低人为因素干扰。

（2）优化调整流程实时监督策略与规则

拓展流程监控范围，研究制定新增流程在线监督策略与规则，确保业务在线处理过程符合标准流程规定；深化流程实时监督内容，融入风险管理与内部控制要求，丰富流程监督策略和规则，在现有监督仅对步骤缺失、次序混乱、岗位错误等符合性监督基础上，对流程风险点、关键控制活动等开展实质性监督。

（3）推动其他专业内控标准优化完善

总结财务专业内控标准优化方式和经验，整合应用“五位一体”（职责、考核、流程、制度和标准）成果，分批推进其他专业内控流程以及相应风险、制度等内控标准完善，并完成系统中相应基础数据调整。

2.开展月度财务稽核检查工作

（1）开展月度财务在线稽核检查

利用财务管控财务在线稽核模块，结合风险集中领域和业务管控重点，选择增收节支、扭亏增盈、两金清理等财务重点工作，以及资产设备、运维检修、项目预算、竣工转资等业财协同活动，分主题开展在线监测和评价，及时发现前端业务执行和财务业务处理的合规情况。通报月度实时监督结果，并督促落实问题整改。丰富月度实时监督报告内容与展现形式，督促问题整改落实，增加对相关部门及单位的风险提示和绩效预警内容。

（2）强化月度现场专题评价

改变年度集中评价方式，分月度开展现场专题评价，检查在线监督无法核查的业务领域，深入查找管理薄弱环节，逐步完善内部稽核制度，规范会计行为、提高会计信息质量。通过对成本费用管理、研发支出管理、两金清理情况、资金安全管理、表计轮换管理、农维费管理等六个专业的现场稽核，提出管理提升建议，形成专题稽核评价报告。

（3）加强问题协同整改落实

将实时监督、内部审计、决算审计、产权审核等发现的问题分单位编号入册，按项销号，整改情况纳入考核。强化业务部门横向协同整改工作机制，推动前端业务规范管理。从流程、制度、授权等角度剖析问题产生根源，推进问题整改标本兼治，不断完善内控体系。

3.深化细化财务对标与绩效评价

（1）加强同业对标管理

将各专业风险管控的典型案例和经验做法纳入公司典型经验评比范畴，推动各专业风险管理水平提升。针对财务实时管控工作重点，组织开展项目预算管理提升、财务决算管理、账卡物一致性管理、营财一体化建设等方面的典型经验评比，加强推广应用，确保实现管控目标。按季开展资产经营对标，加强对标数据的自动采集和监督审核，促进争先创优，完成经营任务。

（2）加强关键绩效指标监测与分析

实时跟踪KRI（关键风险指标）和KPI（关键业绩指标）指标变化，应用对标评价结果，定期开展绩效指标分析诊断，引导各部门注重风险防控、投入产出效益和管理效率效果，确保年度经营目标实现。定期监测、分析并报告关键指标运行情况，加强经营管理，提升经营业绩。

4.汇编财务稽核典型案例

围绕会计信息质量、财税管理、资金管理、项目资产、电价管理、产权管理、预算管理等七大主题进行编写，每一主题根据不同稽核重点进行细化，并选取2-3个典型案例进行编写。每一个案例编写包括案例描述、存在问题、制度依据、分析与建议四项内容。通过分析整理会计信息质量、财税管理、资金管理、项目资产、电价管理、产权管理、预算管理等七方面稽核典型案例，分析前端业务执行和财务业务处理中存在的问题，从流程、制度、授权等角度剖析问题产生根源，深入查找内控管理中存在的风险点和薄弱环节，为公司开展稽核工作提供直接、全面的依据，同时推进甘肃公司内控体系不断完善。

5.健全完善风险管控标准体系

（1）开展财务标准流程和财务内控标准的固化与调整

分专业、分批次完成财务专业标准流程和内控标准在财务管控、ERP、风控系统等信息系统中的固化与调整，推进财务内控流程、风险、关键控制等标准在业务信息系统中固化。同时，每月监控财务标准流程和内控标准的执行情况，通报各部门执行存在的问题，及时督促对存在问题进行整改。

（2）组织编写《财务岗位标准一体化手册》

以“岗位+”管理理念为核心，将财务通用制度、标准流程、风险控制、授权事项、会计科目和报表项目等管理要素与财务岗位进行匹配。依据“谁主管、谁负责”的原则，建立财务管理要素优化工作长效机制。同时，以资金分级授权建设为重点，推进财务授权体系建设，促进财务授权合规、合理。

6.培育企业员工风控管理理念

（1）积极开展风控工作宣传

利用企业门户网站、国网风控专栏、《甘肃电业》期刊等平台进行风控管理工作宣传，并进行质量评比，推动风控理念多渠道、立体化宣传，在公司内部营造风控管理氛围，培育良好的风险管理文化。

（2）开展风控知识培训

利用财务人员轮训等专项培训和网络大学等平台，组织开展内控与风险管理培训，提高财务人员风控意识。适时组织其他专业部门人员开展风控知识宣贯，提高全面风险管理意识。

三、特色亮点

1.深入开展储备项目可研经济性与财务合规性评审工作

认真开展项目储备工作，扎实做好项目可研经济性与财务合规性评审，确保形成规模适度、结构合理、程序规范的项目储备库，进一步夯实预算编制基础，从源头规范项目支出。

（1）统筹项目储备规模

原则上，各专业项目储备规模控制在上年下达预算额度的100-120%；生产大修和非生产大修项目储备规模应分别控制在检修运维和房屋维修标准成本70%以内；按照国家和公司相关要求，小型基建应重点储备续建项目，审慎储备新开工项目。

（2）规范项目储备流程

严格项目管理流程，确保不符合可研程序的项目不得进入储备、未纳入储备的项目不得列入预算、无预算的项目不得建项实施和支付资金。各类项目均应按照可研（方案）论证、评审、批复三个环节开展储备工作。 根据公司严格项目资金管理有关要求，通过ERP系统部署了控制方案，对项目支出实施双重控制。

（3）统一平台应用

各专业部门通过统一平台开展项目储备管理，确实不具备条件的专项可采取集成方式接入统一平台，但所有专项均应按照统一平台植入的储备项目审查流程进行流转。自2016年起所有纳入预算的项目均应通过统一平台固化的储备库予以选取，并发布至ERP系统自动创建项目和实施预算控制。

2.深入开展风险评估与内控专题评价

（1）动态跟踪重大风险管理情况

按季发布风险动态报告定期开展重大风险动态分析，积极应对重大风险，加强重大风险的全过程管理。通过各专业部门提供的风险动态管理工作情况，将风险管理与日常经营管理有机融合，提升企业风险识别、评估和应对能力，为公司领导经营决策提供有力支撑。

（1）做好内控专题评价工作

结合公司重点工作和经营效益提升，从电费电价政策执行、资产全寿命运行、废旧物资管理、工程前期费、大额暂估款、县公司一体化管理等方面分批次开展专题评价情况，形成专题评价报告，并向公司全面风险管理委员会专题汇报。组织各部门及单位做好内控缺陷整改工作，跟踪督导管理改进意见落实到位，切实提升企业规范化管理水平。

四、实践效果

1.监督主体由稽核人员向财务、业务人员转变。

过去监督更多地是满足财务稽核人员工作需要，参与监督的主体不多、专业深入度不够；现在按照全员全岗位监督要求，更强调从业务部门和财务专业处室需要出发，将监督融入日常业务控制，建立可满足公司全体财务和业务人员需要的分层监督体系，即在业务部门负责专业风险控制基础上，财务专业处室负责财务监督、稽核处负责财务综合监督和全面风险防控。

2.监督对象由财务制度向内控标准转变

过去监督更主要是围绕财务制度执行情况，监督的依据较为原则，标准过于笼统；现在主要是以制度、流程和授权等内控标准为对象，检查通用制度执行情况、标准流程应用情况和授权的合理性，更加注重从多角度综合检查和分析企业管理行为，保证了监督的全面性、客观性和系统性。

3.监督范围由财务领域向业财协同转变

过去监督主要是围绕财务活动审查账、表、证的一致性和规范性，过度专注于财务核算本身，往往忽略了问题产生的业务源头；现在更注重从业务前端看待财务活动合规性的本源，将监督范围拓展到业财协同领域，重点检查由“账”与“实”的一致性和规范性，有助于从根本上解决业务活动与财务活动的规范性问题，避免出现“治标不治本”情形。

4.监督手段由单一检查向综合监督转变

过去监督主要采用现场检查的方式，手段单一，效果有限；现在更强调以风险防范为主线，整合运用财务稽核、内控评价、风险管理、绩效对标等检查方法，推动“线上监督”与“现场检查”相结合、“定期评价”与“实时监测”相结合、“风险防范”与“问题检查”相结合，综合发挥监督优势，有效形成监督合力。

5.监督方式由线下监督向线上监督转变

过去监督主要是以现场检查为主、在线稽核与流程监控为辅，监督覆盖面有限、检查频度不高；现在通过整合在线稽核、流程监控模块和风控系统，建设规则统一、监督协同、成果共享的企业级实时监督系统，构建信息条件下以“在线监督为面、现场检查为点”的立体化监督体系，拓展监督范围，提升监督时效。

参考文献：

[1]张宜霞.企业内部控制的范围、性质与概念体系.会计研究.2007.7.

[2]杨黎明.内部控制理论研究的三维框架构建.财会月刊.2010.3.

[3]李凤鸣.内部控制设计.经济管理出版社.1998.7.

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中小企业财务稽核 篇12

随着改革开放的进一步推进, 我国电力企业逐步得到了发展, 在发展过程中走向了市场化运营。在市场运营过程中电力企业的财务稽查有着十分重要的意义, 因此有效的对于财务稽核系统进行优化和完善, 可以对于电力企业的综合实力进行提升。我们在今后对于电力企业进行完善的过程中要首先从财务稽查方面下手, 及时对于企业财务方面存在的内容进行发现和解决, 从而使得企业中的财务管理进一步合理化以及完善化, 促进电力企业的进一步发展。

二、对于电力企业财务稽核体系的建议

1. 加强对于财务稽核的认识, 并营造出良好的稽核环境

加强财务稽核工作在电力企业中的展开, 首先应对于财务稽核工作进行全面的认识, 在充分认识后对于相关的稽查体制结合企业的实际情况进行构建, 并与此同时不断加强稽核环境的创造。

当前我国法律制度在发展中不断得到完善, 并且随着市场经济的不断完善, 进一步为财务稽核的发展提供了有力的宏观条件。当前的企业内部综合素质以及总体文化也得到了提升, 因此内部环境不断完善化, 有利于财务稽核的开展, 相关的工作人员也在从事工作的过程中不断加强自身的专业素养以及知识掌握水平, 营造出了高质量的工作环境, 从而使得财务稽核工作进一步良好的开展。

2. 加强稽查岗位的建设, 将各个系统进行良好协调

当前电力企业的基础就是财务稽查, 因此, 我们在对于电力企业进行发展的过程中要不断的使得财务稽核岗位建设得以健全化, 只有使岗位内部健全化才能够对于财务稽核的内部独立性进行提升。并且在发展中还要对于财务稽核范围进行拓宽, 财务集合的范围越广, 发展过程中存在的阻碍越小, 越容易对于相关政策进行落实。

在对于稽核岗位进行建设的过程中, 要注重岗位设置的独立性, 并在设置过程中加强人员对于相关知识的掌握程度, 从而实现专人专岗, 以便于稽核工作今后的进行。

企业在相关职位进行设立的过程中也要对于企业的实际情况以及岗位需求进行考虑, 在对于稽核要求较高的企业, 可以设立财务稽核处, 再设立不同的财务稽核人员以及会计符合单位等, 从而使得稽核部门的整体工作岗位层次分明, 便于管理、工作的分配以及责任的明确。在对于稽核人员的挑选过程中, 也要对于工作人员的实际情况进行分析, 并结合相关考评的成绩, 从而为其安排合理的职位, 以使得其工作效率达到最大化, 提升稽查的总体效率, 并且工作人员间以及工作人员与上级职位间的关系要相互协调起来, 以使得工作效率最大化。

3. 提升财务稽核人员素质, 建立优秀的人才队伍

稽核人员应具备较强的专业性, 从而使得自身的专业水平以及相关的工作能力良好的在工作中进行应用, 由此可见, 电力企业要想对于财务稽查综合水平进行提升的话, 就应不断提升工作人员的专业素质以及业务技术。

要想将稽核人员的综合素质进行提升, 我们可以从专业素质以及职业道德两方面进行着手。相关稽核人员应在工作前对于相关的经济法律以及财务管理知识进行掌握, 在工作中不断的进行应用, 并且对于风险管理进行注重, 在工作中也应进一步的加强再学习, 使得自身的专业素质进一步提升。在工作中企业也应不断组织相关的学习, 以使得稽核人员对于职业道德进行提升, 其中可以采用训练以及讲座等方式进行。为使员工充分落实相关道德, 在工作中企业可建立相应的奖惩措施, 以使得员工的综合素质得以提升。

4. 做好财务稽核设计, 提升财务稽核效率

财务稽核在电力企业中涉及到不同的部门, 因此, 工作中我们应对于不同部门进行分层以实现财务稽核的合理设计以及高效进行, 并且在不断完善的过程中, 我们应对于计算机进行应用, 以进一步提升稽核的准确性, 对于错误处进行及时的修正, 并且根据不同的稽核工作结合相关管理人员的工作经验以及管理水平对于整体的效率进行提升, 以提升综合的稽核质量, 促进电力企业的总体发展。

三、结语

企业内部财务稽核的出现是电力企业随着时代不断进行发展的必然结果, 在电力企业的改革过程中, 财务稽核在其中起着越来越重要的作用, 与此同时, 所面临的问题也不断的增多, 因此我们在今后的财务稽核过程中应结合当前企业的发展特点, 从而对于稽核的重点进行提升, 并且不断将相应的人才素质进行提升, 将相应的思想融入到稽核发展过程当中, 从而使得我国的财务稽核水平得以综合提升。

参考文献

[1]洪艺彬.浅析成本控制对企业财务管理目标实现的积极作用[J].才智, 2013, (27) :97.