中小企业财务

中小企业财务（共12篇）

中小企业财务 篇1

摘要：财务管理作为企业战略的一个重要方面, 对企业的发展起着重要的作用。本文结合服装企业特点, 通过选择客观的财务数据, 运用科学的经济计量分析方法, 建立了一个高效并针对服装企业行业的财务风险预警模型, 同时提出了相关配套的财务控制措施:合理配置财务管理资源, 构建高效的主体组织结构和净化财务风险管理环境。

关键词：中小企业,财务风险,财务预警

与一般的制造行业不同, 服装企业具有高流动性、低存货率、成本庞大、主要面对终端客户等行业特点。同时在通货膨胀时代, 企业面对环境的不确定性越来越大, 风险也越来越大。这种不确定性往往给企业财务管理带来极大的风险。而财财务风险预警模型的建立与应用就是结合计量经济学中的统计回归方法和因子分析方法, 充分应用企业现有的信息化系统, 设置并观察一些敏感性财务指标的变化, 对企业可能或将面临的财务危机实现预测预报, 同时通过信息系统的运作、分析、预报信息, 对财务风险进行及时有效处理。本文为此具体探讨了基于财务预警的中小服装企业财务风险控制措施。

一、当前我国中小服装企业存在的财务风险问题

1、企业内控不完善。

内部控制是现代企业管理最重要的内部管理因素之一, 因为企业要适应不同环境而健康发展, 必然面临种种问题的处理和做出各项决策。如果企业缺乏健全而有效的内部控制, 就会进一步暴露企业管理体制的欠缺和引起管理者决策的失误, 成为导致企业出现财务风险的主要警源。然而从现实看, 我国服装企业经营效益普遍落后于同类制造企业。会计造假行为严重, 财务报告严重失真;企业违法违规现象愈演愈烈, 进而成为全行业的普遍现象, 一些服装企业也存在这些问题。造成这些现象的原因是多方面的, 但内部控制的缺失与缺陷难逃其咎。

2、盲目规模扩张。

规模扩张带来的主要风险即规模风险, 是盲目扩大规模的负面影响。主要表现在现行的经营管理方式无法适应并解决规模扩大带来的问题, 以及后续发展资金缺乏的风险。一般认为, 随着一个企业的规模的扩大, 最初往往是规模报酬递增, 然后可能是一个规模报酬不变阶段, 如果再继续扩大生产规模的话, 企业将进入规模报酬递减阶段。从企业实力来看, 经营大型综合服装企业需要雄厚的资金支持和管理经验, 而与国际服装巨头相比, 这两点刚好是我国服装企业的弱项, 但是, 目前一些服装企业在组建连锁企业时, 仅凭政府的一些优惠政策就匆忙扩张, 对企业的整体运作和未来发展缺乏充分的分析和系统的规划, 也对未来可能出现的经营失败缺乏应有的危机意识, 。

3、内部缺乏危机意识。

我国服装企业行业企业内部缺乏危机意识, 具体表现在两个方面, 一是经营模式一成不变, 经营模式对外部变化反应的滞后性有可能使企业最终陷入财务失败的境地;二是对现有的财务管理制度缺少必要的调整。在短期利益的驱动下, 一些中小企业采取各种非诚信的手段试图将经营风险转嫁给供应商。相当一部分企业, 通过挪用延付供应商货款来达到扩张的目的。更有甚者, 一些中小企业还向供应商强行收取名目繁多的费用, 成为其利润的主要来源。这种作法直接破坏了服装企业和供应商之间的合作关系, 势必将影响商品的价格和质量。

二、基于财务预警的中小企业财务风险控制措施

1、财务指标的选择。

服装企业具有很强的商业企业特点, 与其他行业如生产制造业等行业相比, 在财务比率指标的选取上也应体现行业特点, 剔除不能明显反应该行业企业经营状况的财务指标。对服装企业来说, 现金流量指标实质上反映服装企业盈利的实际效率以及是否有足够现金维持基本的偿债能力, 因此这类指标将与盈利能力指标和偿债能力指标结合考虑。

(1) 盈利能力指标。在服装企业竞争激烈、商品售价都较低的条件下, 选取的财务指标要能同时体现成本的节省和销售额的增加两方面, 包括盈利能力指标和成本控制指标。盈利能力指标有销售毛利率、营业收入净利率和营业利润率等。销售毛利率是各行业企业重要的财务指标之一。一般企业的毛利率根据主营产品的销售毛利率求得, 但服装企业中的销售商品品种多, 就目前会计核算水平而言完全实行商品单品核算不切实际, 因此该行业主要考虑企业的综合毛利率。

(2) 偿债能力指标。偿债能力指标是衡量企业财务状况的重要指标, 对债权人来说更注重企业这方面的能力。该类指标对促使企业合理安排资金和提高资金使用效率有着重要作用。对服装企业来说, 选择这类指标应注意偿债能力指标主要用于监控企业经营风险的大小和资金使用效率的高低, 针对服装企业前期投资大、利润率较低的特点, 服装企业应保持充足的自有资金, 如果只是依靠销售商品收取现金、长期拖延货款或靠贷款来获取资金的话, 企业出现财务风险的可能性将增大。

(3) 营运能力指标。营运能力是指企业经营管理中利用资金运营的能力, 该类指标是评价企业基于外部市场环境的约束, 通过内部人力资源和生产资料的优化配置组合而对财务目标所产生作用的大小, 一般通过企业资产管理比率来衡量, 分为基本评价指标和具体评价指标。一般而言, 营运能力指标主要是应收账款、存货、流动资产、固定资产和总资产周转指标。服装企业的主要特点是薄利多销, 在毛利率无法提高的情况下, 应注意改善库存商品周转天数。

2、财务风险预警模型的建立。

通过上述指标, 可以建立起具有一定预测效果的财务风险预警模型, 并通过因子分析法对模型的修正, 可提高模型的预测精度。表1为模型的判别结果对比。经过检验, 财务风险预警模型准确率为79.31%, 可以使财务报告的使用者和企业管理者从经营管理、偿债能力、获利能力、发展能力、现金流量等多方面更加全面地了解和分析企业的财务状况和未来经营发展趋势, 这样改进后的财务风险预警模型具有更准确的预测能力。

三、基于财务预警的财务风险控制的配套措施

1、合理配置财务管理资源。

有效配置财务管理资源主要是对资本在不同形成方式上的组合和在不同经济用途之间的分配。其主要内容包括:一是对资本的来源进行有效组合。另一个是对资本的占用进行分配, 这里资源的配置主要表现为资本的合理分配, 从而形成了投资的核心问题-资源流向和流量的调整。首先是对财务管理资本结构的安排, 资本结构既涉及到长短期资本比例关系, 又涉及到负债与股权的比例关系。资本结构的变化主要是由于不同的筹资方式形成的, 不同的筹资方式所形成的筹资成本不同。

2、构建高效的主体组织结构。

企业系统整体应该人人具有财务风险控制意识, 同时财务管理人员通过工作的扩大化与多样化, 可以掌握较多的横向知识及技能, 面对环境的不确定性, 具有较好的人力资源。财务管理组织的纵向边界是由财务管理组织划分不同层次所导致的, 需要财务利益相关者参与财务管理决策和财务风险控制决策, 集思广益, 调动从董事会成员, 财务系统高层管理人员到普通员工的财务风险控制的积极性, 使财务风险控制成为理财系统全员自觉自愿的行动。实施财务价值链管理, 取消财务管理组织与外部环境的边界。实施财务管理价值管理, 系统综合考虑客户市场需求, 调动其财务风险控制的积极性, 较快获取财务管理市场的有关信息, 并能快速经济地适应环境的变化。

3、净化财务风险管理环境。

(1) 净化财务管理客体环境。优化公司治理结构及其效率对于净化财务管理客体环境至关重要。首先, 优化股权结构, 消除大股东超强控制和管理层内部人控制的局面;其次是强化小股东权益;最后是优化控股股东的法律责任, 引进股东集团诉讼和代表诉讼制度。

(2) 净化财务管理主体环境。一是采取有效措施提高财务管理主体素质和技能。如建立学习性组织、个人, 强化专业培训和继续教育工作, 构建员工长效教育制度等, 以提高财务管理人员的综合理论知识、积累有效经验和培养财务管理主体的环境适应能力和创新能力。强化财务管理人员的职业道德, 提高其职业操守, 避免经理人的道德风险。

总之, 尽管我国中小服装企业由于所处地方环境等因素使得它们在各个方面存在差异, 企业的核心竞争力不同, 财务风险控制的范围和时效也会不同, 但是基于财务预警的中小企业财务风险控制措施具有普遍意义, 值得各企业借鉴参考。

参考文献

[1]、杨保安.BP神经网络在企业财务危机预警之应用[J].预测, 2011, (2)

[2]、鲁爱民.财务分析[M].北京:机械工业出版社, 2005:

[3]、赵华, 刘更新.刍议学习型企业的财务理念及财务特征.财会月刊, 2009, (10)

[4]、赵华, 何惕, 刘更薪.基于柔性战略观的企业财务管理机制剖新研究.长沙理工大学学报 (社会科学版) , 2010, (1)

中小企业财务 篇2

企业财务管理改进建议

加入WTO对我国经济各方面的影响是广泛而深远的，企业财务管理环境将因此而发生很大的变化。从企业外部金融市场发展情况来看，“入世”将使我国金融市场更加开放，发展的速度将更快；从企业内部来看，国际国内市场接轨，市场竞争将更趋激烈，对企业内部财务管理水平也提出了更高的要求。我国企业如何适应这变化着的环境并从中求得发展，是我国企业界十分关心的问题。在我国企业管理中占据着核心地位的财务管理更应不断调整、变革以适应这一形势的发展。

一、我国企业财务管理现状

目前，我国企业财务管理主要有如下几个特点：

首先，对财务管理的重视程度不够。受长期计划经济体制的影响和客观环境的制约，财务人员对财务管理工作的重要性认识不够，一味地听从领导安排，工作缺乏主动性，更谈不上监督了。企业领导中，也是生产型、技术型居多，而经营管理型则很少，他们的财务管理意识并不强，重视生产经营，认为企业的经济效益是靠生产（经营）出来的，和财务管理没有太大关系，对加强财务管理的意识淡薄，对财务工作的重视关心程度不够。

其次，基础管理工作薄弱。目前，我国企业基础管理工作薄弱，从而造成信息失真。“二则一法”出台后，企业内部建立起相应的经济责任制。但多层次的管理，使财务权力分散，内部监督名存实亡。一些企业基础管理工作薄弱，原始记录、定额管理、台账等不健全不完善。一些企业还使用手工记账，即便是使用微机操作，也只是输入凭证、汇总凭证、电子记账和自动出报表，计算机处理信息迅速准确的优势没有得到充分、有效地发挥。

再次，财务人员素质低。目前，会计从业人员中，受过大学专业教育的只有10%左右，高级职称的会计人员年龄偏大、知识结构趋于老化，新毕业的学生理论水平较高，但实践经验有待于提高。一些财务人员记死账，死记账，与经营部门的分歧越来越大。

第四，随着我国金融市场的逐步发展，企业财务管理内容变得更加丰富。这主要表现在诸如资金筹集方式的多样化改变，金融市场风险管理、保险管理和税金管理等情况陆续出现。

最后，在投资、筹资以及收益分配等主要工作上比较薄弱，日常资金管理一直是财务管理的中心。这主要表现在以下几个方面：

1、投资决策随意性大；

2、筹资手段不够丰富；

3、流动资金管理中的问题。如应收账款居高不下，存货周转缓慢等；

4、在收益分配上较少考虑资本结构问题。

二、“入世”对我国企业财务管理环境的影响

对企业财务管理而言，“入世”后对外部金融环境的影响主要体现在两个方面：

1、“入世”后我国金融市场发展速度将加快，利率市场化和人民币全面可兑换将指日可待。当今世界金融自由化已成为一种趋势，利率放开和外汇管制解除、货币实现自由兑换，是为许多国家经验证明的一条必然的发展道路。利率市场化和货币自由兑换，意味着企业外部金融风险的加剧。如何加强金融风险的管理，是企业财务管理中的一个重要课题。

2、金融业的进一步开放，外国金融机构的进入，将带进许多先进的金融服务项目，包括各种新型金融工具。国际金融业竞争的加剧，是各种新型金融服务产生的根本原因。实际上，各种新型金融服务的出现，对企业来说是非常有利的，因为它意味着企业将获得更方面、更全面、成本更低、效率更高的金融服务，满足企业理财活动的需要。这意味着企业财务管理将面临更多的选择。

三、“入世”对我国企业财务管理提出的要求

WTO的加入，将促进国内市场与国际市场的接轨，市场竞争将更加激烈，企业生存压力增大。这一切都将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念，对企业财务管理也将提出新的要求。

1、利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效。在互联网发展迅猛的今天，利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效，为企业的业务经营分析、决策提供有力的支持已为国内外广大管理人员所共识。随着企业上网如火如荼地开展，利用先进的信息技术来提高企业的竞争力已是必然趋势。而运用市场中先进的财务及业务管理软件技术构筑企业功能强大的企业管理平台，加强企业自身的管理和创新能力，建立与国际接轨的规范化财会制度和理财体系，提升企业国际市场竞争力，在当今全球经济一体化的大背景下，也是必由之路。

2、从国际化角度来审视自己。WTO的加入，意味着我国企业将有更多机会走向国际，企业财务管理必须服从企业的这种战略发展，因此，财务管理也应从国际化的角度来审视自己。譬如，筹资和投资的国际化、合法运用国际避税各种方法等。

3、增强对经营风险、财务风险的抵御能力。市场竞争的加剧，经营风险的加大，必然要求财务管理要谨慎控制财务风险，恰当选择资本结构，重视资产负债上的风险收益匹配管理，使企业财务状况一直保持良好态势，以增强对经营风险、财务风险的抵御能力。

4、充分运用资金，进一步提高资金的使用效率。企业生存压力的加大，必然要求降低各项成本，包括资金成本。同时，为争取顾客、扩大市场占有率，企业还可能运用多种财务手段达到这一目的。例如，企业将向顾客提供各种信贷以促进产品销售。因此，如何充分运用资金，进一步提高资金的使用效率，将是企业财务管理工作中的一个重点。

5、加强企业财务管理的计划、控制和评价工作。为接受“入世”后的挑战，企业必然加强内部各项管理。财务管理的计划、控制和评价工作必将大大加强。因此，财务分析、预算、规划以及业绩评价等，也必将成为企业财务管理工作的一个重要组成部分。

四、我国企业财务管理的改进

就我国企业财务管理现状来看，我国企业财务管理发展的一般水平还远未能达到适应“入世”后环境变化的要求。为了满足“入世”对财务管理提出的新要求，适应“入世”后经营环境的变化，我国企业财务管理应作如下改进：

1、更新观念，树立财务管理在企业管理中的中心地位。长期以来，我国企业的财务工作与会计工作也一直未能很好的分开，财务管理从属于会计工作，“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。如今，财务管理已成为企业管理的中心，财务管理的内容也更加丰富。特别是“入世”后，将促进国内市场与国际市场的接轨，激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。为此，企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，用市场经济的新观念取代计划经济的旧观念，用事先算账的新思路取代事后算账的旧思路，用经营效益型新想法取代生产效益型的旧想法。重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，从大局上把握企业经营，提升企业财务管理层次。同时，领导要带头遵守财经纪律和财务规章制度，支持财务工作，尊重财务人员，使企业形成一种以财务管理为中心的氛围。

2、夯实财务管理基础工作。从发展现状看，涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律”。然而尽管如此，这些工作在目前也不是尽善尽美的，一些管理手段还比较落后，管理水平还有待进一步提高。这样才能在“入世”后的环境中做到防范财务风险、控制现金流量、提高资金运用效率。

3、提高财务人员素质，加强对财务人员的管理。财务管理观念的变化和新技能的获得并不是一蹴而就的。“入世”后我国金融市场以及产品市场都将发生很大的变化，财务管理将在许多方面增添新的内容，如金融风险管理、税金管理、保险管理等。同时，金融服务的多样化、国际化，给了财务管理较大的选择空间。这就需要企业进行知识和人才的积累，一方面要注意提高财务人员素质；另一方面要注意加强对财务

人员的管理。

4、加强对筹资、投资、营运资金以及收益分配等主要财务管理工作的管理。主要应从如下几个方面着手：（1）科学地进行投资决策；（2）合理进行筹资决策，努力建立和保持最优资本结构；（3）加强营运资金管理；（4）合理进行利润分配。

中小企业财务管理探讨 篇3

关键词：中小企业；财务管理；问题；对策

1 问题

1.1 筹资融资困难

中小企业融资难、担保难仍然是制约其发展的最突出的问题。其主要原因:一是企业本身可用的流动资金不多，资本规模小，满足不了企业本身正常的经营活动。二是中小企业由于信用观念不强，还款不及时，造成信用等级低，资信差，银行介入谨慎，从而形成恶性循环，融资成本高，风险大。三是国家没有专门针对中小企业的信贷政策，使之长期处于不利地位。

1.2 投资决策较差

中小企业在投资方面基本是老板或少数人说了算，对项目投资缺乏可行性研究和科学论证。它们片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控政策对企业发展的影响；对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测。

1.3 风险意识淡薄

一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些中小企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的情况下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资长期项目，导致企业流动负债高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

1.4 会计信息质量较差

一是财务收支等方面工作不规范,没有形成严格的制度。二是会计报表的编制未能如实反映企业的实际生产经营情况,导致会计信息失真。三是中小企业普遍存在家长式管理，缺乏民主，有很多管理者不懂财务管理，授意造假。

1.5 管理模式僵化

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业领导者集权严重，对财务管理缺乏应有的认识和研究，职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严。企业管理者的管理能力和管理素质较差，管理思想落后。有些企业管理者没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

2 对策

2.1 加强会计基础工作

中小企业要充分发挥会计的职能特别是监督职能的作用，财会人员不仅要做好财务会计核算工作，而且要加强财务监督。要将核算和监督职能向经济活动的全过程扩展，向生产经营管理的各领域、各环节渗透。

2.2 加快疏通融资渠道

资金问题是中小企业普遍遇到的迫切问题。目前已有不少地方建立了中小企业发展担保公司，其对解决中小企业融资难的问题发挥了积极作用。这些中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价。尤其应指出的是，在当前持续的金融危机的环境下，国家应该出台一些扶持中小企业的优惠政策，为它们解决一部分急需的生产资金，帮助中小企业渡过难关。

3.3 强化资金管理

一是资金管理要落实到企业内部各个职能部门。资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。二是加强财产控制。要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，定期检查盘点财产，确保账实相符，维护资产安全。要加强对产供销的调度管理，减少库存及资金占用，提高资金使用效益。三是加强销售和应收账款的管理，实行责任挂钩，严格赊销管理，防止呆坏账发生造成的直接损失。四是积极推进产权改革。明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织的基础。五是打造诚信品牌。中小企业要诚信经营，加强诚信建设，不断提高资信等级，为企业发展壮大奠定基础，积极参与资信评级，为中小企业发展创造良好的外部环境。六是加强财务分析和市场论证，寻找适合自己发展的道路。中小企业应利用投资少、建设周期短、投资回收快、经营灵活、适应性强、产品有市场、劳动力和原材料供应有保障等优势，加快新技术、新材料、新产品的开发，寻找适合自身的发展道路，在激烈的市场竞争中立于不败之地。

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中小企业财务 篇4

一、明确投资者、经营者及其他相关人员的管理权限和责任

修订后的《通则》第十二条、第十三条明确规定了企业投资者和经营者财务管理职责的主要内容,企业应当依照相关规定建立起财务决策制度,明确投资者、经营者及其他相关人员的管理权限和责任,建立财务决策回避制度,明确决策规则、程序、管理权限和责任等。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项,相关投资者、经营者应当回避。企业在接受外部投资、筹集权益资金、对外担保、捐赠、资产重组、决定经营者和职工报酬、进行利润分配等重大财务事项方面、成本费用支出和控制以及其他日常财务工作方面,应当建立起内部财务管理制度,明确不同级别的领导层、不同岗位的执行层等各相关方的审批权限和责任,履行内部决策程序和必要的报批手续,从制度上控制和防范财务风险。

此外,企业应逐步推行财务预算管理制度,每年年初编制下达财务收支预算、设备购置预算,在预算执行过程中,注重对预算执行情况进行及时的分析和检查,对预算外的成本费用支出和设备采购项目需要经过相关部门和领导履行必要的审批手续。在日常工作中,应制定《差旅费管理办法》、《会议经费管理办法》、《大型设备、仪器采购管理办法》等内部财务管理制度,以及委外合同款项支付审批手续、个人借款审批权限等规章制度,并明确规定相关各方的审批权限和责任,规定有关业务需要履行的内部决策程序和必要的报批手续,以从制度上控制和防范财务风险。

二、合理评价风险与收益

修订后的《通则》第四章资产营运中在资产机构、理财、从事代理业务等方面多次提到合理评价风险与收益、控制风险等相关内容。企业应当根据风险与收益均衡等原则和经营需要,确定合理的资产结构,并实施资产结构动态管理。企业应当在内部资金调度控制、应收账款管理、选择供应商、大宗采购、固定资产管理等方面,明确各项业务的条件、审批权限和程序,落实责任,减少损失,尽可能地降低和防范各项风险。此外,修订后的《通则》第三十条规定,“企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务或者委托其他机构理财,不得影响主营业务的正常开展。”这就要求企业应当合理、全面地评价上述各项业务在资金、资产、人员、时间等方面对主营业务的影响程度,按照风险与收益均衡原则,有选择性地开展上述业务,从而控制风险。

三、建立企业财务预警机制

修订后的《通则》第六十三条规定,“企业应当建立财务预警机制,自行确定财务危机警戒标准,……及时沟通企业有关财务危机预警的信息,提出解决财务危机的措施和方法。”《通则》指出,企业可以自行确定财务危机警戒标准,重点检测经营性净现金流量与到期债务、企业资产与负债的适配性。笔者认为,企业建立财务预警机制可以分为两大类,一是以事先制定的财务预算为标准制定预警条件。企业可以根据各预算项目在财务体系中的不同作用和地位制定不同的预警条件,可以制定绝对数预警,适应于工资及各项附加、水电气暖物业费、电话费等各年度变化不大、可以直接比较的可控成本;也可以制定相对数预警,适应于随生产经营情况变化较大的项目,如差旅费、材料费等。二是对各项财务指标的变化进行预警。财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标,具体包括流动比率、应收账款周转率、净资产收益率、总资产收益率等二十多个指标,每个指标在不同的行业都有不同的评价标准,企业可以结合行业评价标准并根据自身特点制定不同的预警条件。当某个数值或指标接近或超过预警条件时,财务部门应向相关部门领导、经理层领导或者董事会等各个级别的相关人员发出预警,采取相应的应对措施,以有效控制财务风险。

四、不相容职务分离

修订后的《通则》第十条提到了企业按照不相容职务分离原则控制财务风险的内容,在资金筹集、资产营运、成本控制的章节里也多次提到企业在实施某一相关工作时应履行内部审批手续,落实有关经营、管理、决策、执行等各个环节的财务责任,比如,第十五条规定,“企业依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权益资金的,……履行内部决策程序和必要的报批手续”,第二十三条规定,“企业应当建立内部资金调度控制制度,明确资金调度的条件、权限和程序”。这些规定都对企业不相容职务分离提出了较高的要求。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,即企业在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的,其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。

中小企业财务基本制度 篇5

财务管理制度

第一章 总则

第一条 为了规范财务工作，建立良好的会计工作秩序，提高会计工作效率，防范会计工作失误。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定及国家有关财税法规，结合实际情况，制定本财务制度。

第二条 公司依据有关法律、法规和本规程的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规、制度，保证会计工作依法有序地进行。

第三条 财务部在持续经营的前提下遵循会计基本原则并保证会计资料的真实与完整。做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

第二章

会计机构、财务人员岗位职责

第一节 会计机构和会计岗位

第四条 公司设臵财务部作为独立的会计机构，外派机构不单独设臵会计机构。

第五条 公司财务部内部实行岗位责任制，明确规定不同岗位的职责范围、工作内容和工作标准，做到定岗位、定人员、明确分工、各司其职。

第六条 财务部根据会计业务需要，本着精干高效的原则设臵岗位。包括财务经理一名、会计一名、出纳一名。

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第二节 财务人员岗位职责

第七条 财务经理全盘负责本公司的财务日常工作。具体如下：

一、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

二、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

三、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。

四、组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；

五、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；

六、承办公司领导交办的其他工作。 第八条 会计的主要工作职责是：

一、主要负责公司会计凭证的审核，账簿登记，纳税申报，会计档案的保管。

二、按照会计制度，审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备，账目健全。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

三、妥善保管会计凭证、会计帐簿、财务报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交。

四、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核

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对工作，做到账实相符。

五、会计人员调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务报表、票据等有关会计资料，向接办人移交清楚，并编制移交清册，办妥交接手续。

六、完成总经理或财务经理交付的其他工作。第九条 出纳的主要工作职责是：

一、出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。

二、现金业务要严格按照现金管理制度所要求的办理。对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的有权拒付。

三、现金要日清月结，按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。

四、支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况。

五、办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确，并经领导批准后签发，不得随意办理汇款。

六、收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。

七、对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现金、支票、发票，不得丢失。

八、杜绝白条抵库，发现问题及时汇报财务经理或总经理。

九、按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未

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达帐项。

十、完成总经理或财务经理交付的其他工作。

第三节 会计人员职业道德

第十条 会计人员在会计工作中必须遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。会计人员的职业道德主要包括：

一、敬业爱岗：会计人员必须热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求；

二、熟悉法规：会计人员必须熟悉财经法律、法规、规章、国家统一会计制度等；

三、依法办事：会计人员必须按照会计法律、法规、规章、国家统一会计制度和公司各项管理制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；

四、客观公正：会计人员办理会计事务必须实事求是、客观公正；

五、做好服务：会计人员必须行业的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务；

六、保守秘密：会计人员必须保守公司的商业秘密，除法律规定和公司同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。

第十一条 公司定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，公司按规定给予处罚；触犯法律的，依法追究其法律

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责任。

第四节 会计工作交接

第十二条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。财务经理必须督促经办人员及时办理移交手续。

第十三条 接替人员必须认真接管移交工作，并继续办理移交的会计事项。

第十四条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

一、办理完毕未了的会计事项，包括：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，须填制完毕；整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

二、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、现金、支票簿、发票、文件及其他会计资料和物品等。

第十五条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。会计人员（含会计、出纳）交接，由财务经理负责监交；财务经理交接，由公司总经理负责监交。

第十六条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。具体如下：

一、现金要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金必须与会计账簿记录保持一致；不一致时，移交人员必须限期查清，最终不符合时，根据会计制度作出相应处理。

二、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，必须编制

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银行存款余额调节表调节相符。

三、各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；并与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。

四、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺；如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

五、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。第十七条 交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：交接日期、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

第十八条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务经理必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续,事前须上报公司同意。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作时，必须与接替或者代理人员办理交接手续。

移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经公司批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人必须出具书面委托材料，并承担本规程第二十六条所规定的责任。

第十九条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

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第三章 会计核算

第一节 会计核算的基本要求

第二十条 按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》的要求，提供及时、准确、完整的会计信息。

第二十一条 会计采用公历制，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二十二条 会计核算以人民币元为记账本位币。第二十三条 公司采用权责发生制的核算原则。

第二十四条 公司按照国家统一会计制度和公司的规定，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总的前提下，根据实际情况设臵会计科目并正确使用会计科目。

第二十五条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，不得伪造、变造会计凭证和会计帐薄，不得设臵账外账，不得报送虚假会计报表。

第二十六条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，必须建立档案，妥善保管。

第二十七条 会计记录的文字使用中文。

第二节 会计核算程序

第二十八条 公司按照下列程序组织会计核算：

一、根据原始凭证编制记账凭证。

二、根据审核无误的记账凭证记账。

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三、现金日记账、银行存款日记账及各种明细账与总账核对相符。

四、现金日记账与实存现金款项核对相符。

五、银行存款日记账与银行对账单核对相符或编制银行存款余额调节表调整相符。

六、有关明细账卡与实物保管部门账卡核对相符，并与实物核对相符。

七、有关债权债务明细账与外部单位或内部单位有关账目核对相符。

八、各种明细账与有关单证核对相符。

九、总账、各明细账发生额与余额试算平衡。

十、根据核对相符的明细账、总账编制会计报表。

第三节 填制会计凭证

第二十九条 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

第三十条 办理各项经济业务，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记账原始依据的一种凭证，是会计核算的重要资料。

第三十一条 原始凭证的基本要求是：

一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。

二、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或者发票专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自

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制原始凭证必须有部门经理或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖公司财务专用章。在收付款证明（如收据等）上须加盖财务专用章、结算专用章等用于财务结算的公章。严禁以白条充当原始凭证。

三、购买实物的原始凭证，必须有经办人签字，实物送到项目现场或公司库房，必须有收货人、负责人签字，以保证账实相符。实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并签名或者盖章。不需要入库的实物，除经办人员在原始凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在原始凭证上签名或者盖章；未经购买人以外的第三者查证核实的，会计人员不能据以入账。

四、支付款项的原始凭证，除公司系统内部资金缴拨外，必须有内部领导的审批文件，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证或银行回单等代替。

五、发生购买后退回的，退回方必须有符合公司规定的退定、退购正当理由并提出书面申请，取得所退验收证明，并经公司总经理、销售部门等相关部门核实后，方可填制退回单据。退款时，必须收回对方的收款收据。

六、员工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，另开收据。借款和还回借款，是互有联系的两项经济业务，在借款和还回借款发生时，必须在会计账簿上分别反映，不得冲抵。

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七、经政府有关部门批准的经济业务，必须将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，必须在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

八、原始凭证应有大写和小写金额，并且大写与小写金额必须相符。九、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写（或使用专用票据打印机套打），并连续编号。作废时必须加盖“作废”戳记，各联与存根一起保存，不得撕毁。发票和收据须按照编号顺序，单独建立备查账簿。

第三十二条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，必须由开出单位重开或者更正，更正处必须加盖开出单位的公章。

第三十三条 会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第三十四条 记账凭证是用来确定经济业务性质、填写会计分录的凭证。

第三十五条 记账凭证的基本要求是：

一、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、记账人员、财务经理签名或者盖章。

二、填制记账凭证时，必须按照记账凭证分类进行连续编号。每月从第一号编起，顺序编至月末。

三、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但记账凭证反映

陕西新世界果业集团财务基本制度 的内容清晰、简明。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。经济业务摘要按每一笔业务填写，摘要的文字描述应当简洁、完整；不得将不同经济业务的摘要混合编写。

四、除结转损益和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

记账凭证附有原始凭证，应注明所附原始凭证的张数。张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原始凭证复印件。

一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，保存原始凭证的一方将其他单位负担的部分，给对方开具原始凭证分割单，进行结算。

原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

五、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字注销法进行更正，即用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，陕西新世界果业集团财务基本制度

另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记账凭证有错误的，按照规范方法进行更正。用蓝字填制一张更正的记账凭证。

六、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，必须自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

七、记账凭证的内容涉及与其他单位之间的债权债务往来业务，没有直接收付款项，但需要通知对方单位入账的，应当向对方单位出具转账通知，并附原始凭证，说明该往来结算业务的内容，并加盖公司公章；也可以直接以记账凭证的副联代作转账通知，但应当在递送的记账凭证上加盖公司公章，注明“副联”或“代作转账通知”字样并附原始凭证。前款所说的记账凭证的副联，是指采用双面复写纸套写的记账凭证的复写联；公司实行会计电算化后，按照公司打印存档记账凭证的相同格式和内容，打印出的书面记账凭证。

第三十六条 会计凭证的传递程序必须科学、合理，转入转出凭证要制定相应的登记制度，具体办法由财务部根据公司要求和会计业务需要自行规定。

第三十七条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。

一、会计凭证必须及时传递，不得积压。

二、记账凭证连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明公司名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管作为备查账簿，陕西新世界果业集团财务基本制度

在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，必须另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

三、原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经公司财务经理批准，可以复制，重大事项需经公司总经理批准。向外单位提供的原始凭证复制件，在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由财务经理和公司总经理批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由财务经理、公司总经理批准后，代作原始凭证。

第四节 登记会计账簿

第三十八条 公司按照国家统一会计制度和会计业务的需要设臵会计账簿。会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的会计数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制会计报表的重要依据。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

第三十九条 启用会计账簿时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人

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员和财务经理姓名，并加盖单位公章。记账人员或者财务经理调动工作时，注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。

第四十条 会计人员根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。第四十一条 公司定期对会计账簿记录的有关数字与存货、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

第四十二条 公司按照规定定期结账。会计期末必须进行结账。第四十三条 公司必须在新的会计及时建账，将年末余额过入新账。

第五节 编制财务报表

第四十四条 公司必须按照国家统一会计制度和公司的规定，定期编制财务报表。财务报表是一个单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报表包括报表及其注释，分月度、编制。

第四十五条 财务报表根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第四十六条 任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报表数字。

第四十七条 财务部按照国家统一会计制度和公司规定的期限报送财务报表。向公司总经理报送和对外报送的财务报表，须加盖公章并在每张报表的上方填写单位名称、所属会计期间；表格下方依次具备公司

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总经理、财务经理、填表人的签名。

第四十八条 如果发现报出的财务报表有错误，必须及时办理更正手续。除更正本公司留存的财务报表外，并应同时通知接受财务报表的单位更正。

第四章 支票的使用及管理

第四十九条 支票的使用要求：

一、支票金额起点为5000元。

二、支票有效期5天；背书转让地区的转账支票付款期为15天（自签发的次日算起，到期日遇假日顺延）。

三、签发支票应使用碳素墨水填写，没有按规定填写，被涂改冒领的，由签发人负责。

四、不得更改支票大小写金额和收款人姓名，其他内容如有更改，必须签发人加盖预留银行印鉴。

第五十条 企业人员领用支票时，应事先将支票登记好，填写收款单位、支票用途、支票号码、预计用款金额等，由经手人在挂支单上签字或盖章。其他人员因工作需要购买物品或支付有关费用需借用支票时，要逐项登记日期、支票号码、款项用途、用款限额，并由借用人签字。财会人员在签发支票时，必须填写好日期、抬头、用途，金领大、小写。

第五十一条 空白支票和支票印鉴，须设支票领购簿，由专人负责保管。支票必须随签发、随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。

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第五十二条 财务部要建立严格的支票管理制度，须指定专人负责支票的购买及使用，并建立支票登记本，按照支票号码逐一进行登记。对已签发出的支票，要及时催报注销，并定期核对，发现丢失短少，必须及时查找，同时向领导汇报。

第五十三条 支票管理人员或使用人员一旦发现支票丢失被盗，应立即查找，及时向领导汇报，并向财务部反映，迅速到银行办理挂失手续，向公安部门报案。

第五十四条 签发支票时，支票用途项内容要填写真实、齐全，字迹要清晰，不得更改大小写金额，为避免签发空头支票，财会人员应准确地控制银行存款余额，及时正确地记载账务，定期与银行对账单进行核对，发现问题及时解决。

第五十五条 过期、作废支票要按号订在原始凭证序号中，妥善保管，不准将支票乱扔乱放。

第五章 现金管理

第五十六条 日常零星开支所需的库存现金限额为8000元，超出部分应当日存入银行。企业的现金结算上限原则上为3000元，特殊情况急需大额现金的，须提前一天向财务部申请。

第五十七条 现金的使用范围：

一、员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用；

二、出差人员差旅费；

三、个人劳务报酬；

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四、企业结算起点以下的零星支出；

五、总经理审批的其他支出。

第五十八条 支付现金须根据规定的合法凭证办理，没有经过审批签章或超越规定审批权限的，出纳不予付款。不准白条顶款，不准垫支挪用，不准坐支。

第五十九条 购买物品或支付货款，尽量使用银行转账的方式进行付款，减少现金支付量。

第六十条 出纳不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款。

第六十一条 出纳须及时填写现金、银行存款明细账，逐日逐笔记载现金、银行款项支付。账目应当日清月结，账款相符。

第六十二条 库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款项相互补抵。

第六十三条 公司由总经理、财务经理、会计组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。

第六章 资产清查

第六十四条 为了正确掌握资产的实际情况，保证会计信息资料的准

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确可靠，保护资产的安全和完整，挖掘资产的潜力，盘活存量资产，公司必须建立健全资产清查制度，通过账簿记录正确反映资产增减变动和结存情况。

第六十五条 日常工作中应根据经营管理和会计核算工作的需要确定清查对象，定期进行重点抽查。

第六十六条 结账前必须进行一次全面资产清查，即对公司全部财产物资、货币资金、往来款项进行全面彻底的盘点和核对。

第六十七条 资产清查工作由财务经理负责组织领导，财务部门牵头，组织有关部门共同进行。对资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等事项必须按规定及时妥善处理，不得长期挂账。

第七章 会计监督

第六十八条 公司的财务部、会计人员对公司的经济活动进行会计监督。公司应当积极支持、保障财务部、会计人员行使会计监督职权。

第六十九条 财务部、会计人员进行会计监督的依据是：

一、财经法律、法规、规章；

二、会计法律、法规和国家统一会计制度；

三、各级政府部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；

四、公司财务管理制度。

第七十条 会计监督的内容主要包括：对原始凭证的审核和监督；对会计账簿的监督；对实物、款项的监督；对财务收支的监督；对其他经

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济活动的监督。

第七十一条 财务部、会计人员对原始凭证进行审核和监督。这是对会计信息质量实行源头控制的重要环节。包括：

一、对原始凭证真实性、合法性的监督：即对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，予以扣留，并及时向公司总经理报告，请求查明原因，追究当事人的责任；

二、对原始凭证准确性、完整性的监督：即对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

第七十二条 财务部、会计人员对伪造、变造会计资料的行为，应当制止和纠正。

第七十三条 财务部、会计人员对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，立即向公司总经理报告，请求查明原因，做出处理。

第七十四条 财务部、会计人员对编造、篡改财务会计报告行为，必须向公司总经理报告，请求处理。

第七十五条 财务部、会计人员对财务收支进行监督。

一、对审批手续不全的财务收支，必须退回，要求补充、更正。

二、对违反规定财务收支，予以制止和纠正。

三、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，予以制止和纠正；制止和纠正无效的，立即向公司总经理报告并请求处理。

四、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不

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予制止和纠正，又不向公司总经理报告的，自行承担相应责任。

第七十六条 财务部、会计人员对违反公司内部会计管理制度的经济活动，必须制止和纠正，制止和纠正无效的，向公司总经理报告，请求处理。

第七十七条 财务部、会计人员对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。

第八章 附则

第七十八条 本规程由公司财务部负责解释。第七十九条 本规程自发布之日起实施。

中小企业财务危机预警研究 篇6

关键词：中小企业；财务危机；预警机制

面对激烈的市场竞争，中小企业应建立一套有效的财务危机预警机制，及时、准确地判断财务风险和危机程度，有效地防范或化解可能出现的财务危机，对中小企业健康发展具有重要现实意义。

一、企业财务预警机制的内涵

企业财务危机预警机制是建立在企业信息化的基础上，借助提供的财务报表、经营计划及其他相关会计资料，利用财务会计、审计、企业管理，通过比率、比较、因素及其他各种分析方法，发现企业在经济活动中潜在的财务及经营风险，对引起企业财务危机的各种因素进行监测、预测和控制，在危机还没有来之前及时采取措施规避风险减少财务损失。起到预警作用的同时达到纠正企业经营的方向，改进经营决策，优化资源配置的作用。

二、企业财务预警机制的功能

（一）信息分析功能

在整个财务危机预警过程中，信息的收集与分析始终存在着，通过收集与企业经营相关的产业政策、市场竞争状况及自身各类财务和经营状况信息，进行分析展开预警。

（二）跟踪监测功能

跟踪中小企业的生产运营过程，及时将收集到的最新信息和预定的企业目标、计划进行对比分析，实施对财务状况和经营成果进行预测监督，帮助中小企业找出偏差的原因，做出调整措施，预防财务危机进一步恶化。

（三）诊断治疗功能

中小企业的经营者根据监督预测的信息，进行对比分析，发现偏差，及时找出企业财务危机，利用科学合理财务方法对异常状况进行分析，采取防范措施，优化财务资源，提高经济效率的作用。

（四）反馈免疫功能

中小企业详细的记录每次引起财务危机的原因、处理的过程、解除危机的各种措施、改进的意见、反馈的信息，丰富财务危机的经验，反省企业财务管理及经营中的失误与漏洞，规范企业的经营管理活动，避免类似风险的发生。

三、中小企业财务危机的影响因素

中小企业如果想在市场经济中长期生存，就应当分析财务危机产生的各项因素，根据企业财务状况、经营成果查漏补缺，积极采取防范措施，提高企业应对财务危机的能力，促进企业生产管理制度的建立，完善市场经济体制，维护自身的经济利益，实现企业快速发展。

（一）企业风险意识薄弱，管理制度不完善

社会制度不健全，信息不对称和不完整性，使财务人员风险意识不强。此外，企业财务管理制度混乱，导致企业财务结构不断恶化，使得资本结构不合理，债务资本比例高。由于缺乏成本控制意识与能力，全面的预算体系的缺失，财务报告披露、审核的缺陷，无法及时对财务危机进行有效预测评估。资本投资过大，营运资金供应困难；负债比例高，偿债能力弱：费用性支出增长，企业积累能力比较弱。财务结构恶化，容易导致财务经营崩溃，应收账款余额过大，资金回笼速度慢，大量的坏账损失，严重限制着经营和管理，进而使财务风险转化成财务危机。

（二）企业经济效益下降

销售额下降导致经济效益下降。销售额是反映企业经营活动效益的重要指标，销售额下降必然导致企业自有资金减少，当企业资金不足30%时，就会面临危机警戒点，企业的获利能力相应下降。如果企业连年亏损不能产生利润就会丧失偿还债务资金来源，当财务状况不能得到改善时，就会陷入财务危机。

（三）企业资金流动性差

中小企业规模小资金少，使得资金不平衡，现金流量不够理想，借贷能力差。中小企业在生产经营活动中拥有的各种资产必然会有相应资金予以保证，企业资金必然会有多种多样的资金占用形式存在。对于中小企业而言，各项资产项目都应该有合理的资金来保证企业正常运行，资金的合理利用有利于保证企业生产经营活动健康发展。

（四）企业竞争力弱

企业缺乏创新意识无法适应市场需求，将会使企业获利能力下降，从而难以维持企业正常运转。科技竞争力是市场竞争力的核心力量，对中小企业来说，如果企业不进行科技创新，市场占有率会逐步下降，经营环境及财务状况将会恶化、负债大于资产、丧失偿付能力等，最终造成财务危机爆发。

四、中小企业财务危机预警的对策

面对日益激烈的市场竞争，中小企业应建立财务危机预警系统，采取预防措施，增强抵御危机能力。保障财务工作安全运行。

（一）树立财务危机意识

财务人员应根据企业财务报表分析财务状况、经营成果，现金流量，认真观察财务危机的异样，寻找影响财务危机的原因。同时，认识到产品、市场、资金、人、财、物等方面的危机，把危机扼杀在萌芽阶段，建立一套危机识别与预警系统，合理预测和识别风险，制定出危机防范方案。

（二）增强企业信誉与竞争力

中小企业应审视企业的信用政策，合理确定信用标准、信用期限、现金折扣及收账方式，在增加企业收益的同时，建立适合自身的信用管理机制，加强信用评估，听取消费者建议，合理规避财务危机。在市场经济条件下，科技力量在很大程度决定着企业也得生存和发展能力，如果科技水平低下，将会失去市场竞争力，因此应建立基于核心竞争力的中小企业财务危机预警系统。

（三）进行合理融资

企业在融资时应充分考虑财务状况及经营成果，增强企业内部融资能力，降低企业债务融资引发的债务危机，优化企业资本结构，拓宽和疏通融资渠道，增强融资能力，正确进行融资决策。

（四）改善财务管理能力

建立健全财务管理制度，提高管理人员素质，加强企业内部管理，完善内部责任制度，提高科学管理质量，增强抵御财务危机能力。在会计核算上要建立核销制度；在财务制度上要建立切实可行的对账制度，定期进行核对；完善内部责任制，降低企业经营风险。

（五）加强资产管理，提高企业盈利能力

中小企业在日常资金管理中，应定期盘点企业资产，及时清理闲置并已经报废的资产，优化资产配置，提高资产的流动性，达到企业资本结构合理化。

1、加强存货管理。中小企业中存货在总资产占着很大比重，是流动资产的重要组成部分，也是企业回收资本，获得收益的关键。过多的存货将会影响企业偿债能力，当企业流动资产周转率比较低，存货等资产占用较大时，可减少库存量，避免原材料和存货积压，节约存货资金，提高存货资金周转率，利用剩余资金偿还债务，减轻企业债务负担，降低企业负债率。

2、加强应收账款管理。应收账款既是流动资产又是速动资产，在其他条件不变的情况下，增加应收账款将会提高企业短期偿债能力。

3、加强资金管理。如果资金运用效率得到提高，有助于技术改造和设备更新，实现资金收支平衡，维持资金来源的连续性，降低资金成本。以最低的成本获得最大效益，防范财务危机。建立现金流量预算制度，对现金流量进行控制，提高企业防风险能力，增强企业的运营能力和盈利能力。

4、提高主营业务能力。中小企业提高营业利润率就要提高企业营业能力，因此企业要想提高防御危机就要提高企业主营业务能力，同时，要降低企业成本。

面对激烈的市场竞争，中小企业在建立财务危机预警时，应确保危机信息的可靠性和准确性。在财务管理中财务危机预警机制的建立是保障财务工作安全运行的前提，因此建立财务危机预警系统极其重要。（作者单位：商丘工学院管理学院）

参考文献：

[1] 陈磊.公司动态财务危机预警研究[M].北京邮电大学出版社，2010.

[2] 何静.民营企业财务危机预警动态管控框架的构建[J].会计之友，2011.

中小企业财务 篇7

关键词：中小企业,财务杠杆,财务风险

1 财务杠杆与财务风险

1.1 财务杠杆含义

财务杠杆又称融资杠杆, 是企业筹资时利用负债来调节权益资本收益的手段。如果负债经营使得企业每股利润上升, 便称为正财务杠杆;如果使得企业每股利润下降, 通常称为负财务杠杆。

1.2 财务风险含义

财务风险也称融资风险, 是指与企业筹资相关的风险。通常财务杠杆作用的大小用财务杠杆系数表示, 财务杠杆系数越大, 表示财务风险越大。其计算公式为:DFL= (ΔEPS/EPS) / (ΔEBIT/EBIT) , 其中DFL表示财务杠杆系数, EPS表示每股盈利, ΔEPS表示每股盈利变动额, EBIT表示息税前利润, ΔEBIT表示息税前利润变动额。其中负债率是影响财务风险的重要因素。

1.3 财务杠杆与财务风险的关系

财务杠杆与财务风险一般具有如下关系:财务风险是企业为取得财务杠杆利益而利用负债资金时, 增加了破产机会或普通股利润大幅度变动的机会所带来的风险。也就是说, 由于财务杠杆的作用, 当息税前利润下降时, 净利润会下降得更快, 从而给企业带来财务风险。

2 我国中小企业财务杠杆运用现状分析

2.1 融资结构不合理, 财务杠杆利用水平呈现两极分化

中小企业财务管理水平低, 融资结构不合理情况较多, 大多企业承担较高的财务风险。对于我国大多中小企业而言, 发展初期大都依靠自有资金发展经营, 随着业务量的增大, 只依靠自有资金显得力不从心, 因此, 一部分企业通过负债资金来发展经营。但是, 当负债达到一定比例时, 由于中小企业管理水平和信用等级比较低, 筹资成为影响中小企业发展的瓶颈。通过债务筹资比例较少, 中小企业会加大权益资本比例。一大部分中小企业会出现较低的资产负债率, 财务杠杆收益作用随之丧失。

2.2 对财务风险认识不足导致财务杠杆损失

财务杠杆的作用是以小搏大, 很多中小企业只看到了财务杠杆的正面效应却往往忽视存在的财务风险。在中小企业的日常经营活动中, 很多中小企业认为通过负债来获取资金, 发挥财务杠杆正面效应, 但是负债的代价也很大, 如果处理不当容易导致企业破产。例如企业向银行贷款要支付银行利息, 如果高利息不能按时偿还, 财务风险加大, 也会对企业造成巨大的损失。

3 中小企业财务杠杆效应的影响因素

3.1 负债的利息率

负债的利息率决定了企业的债务资本成本, 企业的债务资本成本影响企业财务杠杆效应的发挥。如果企业的负债资本利息率低于息税前利润率时, 负债资本所创造的价值减去利息费用还会有余额, 这一余额并到企业的权益资本收益, 财务杠杆发挥正效应。反之, 财务杠杆发挥负效应。

3.2 息税前利润率

在企业资本结构不变的情况下, 无论企业是否盈利, 盈利多少, 企业都要支付固定的债务利息, 因此, 息税前利润增加, 单位利润负担的固定财务费用相对减少, 反之, 企业所要承担的固定财务费用会增加。由此可见, 当企业的负债利息率一定的情况下, 企业的息税前利润率越好, 对企业越有利, 越容易发挥企业的财务杠杆正效应。

3.3 企业债务融资能力

企业的债务融资能力直接影响企业资本结构, 而企业资本结构又影响财务杠杆效应。如果中小企业有良好的信用和恰当的融资渠道, 中小企业可以根据自身状况进行合理举债, 合理控制企业的资产负债率, 从而发挥财务杠杆最大效应。在息税前利润率和负债利息率保持不变的情况下, 债务资本所占的比重越大, 财务杠杆系数越大。

4 中小企业财务风险的规避策略

4.1 界定合理的负债水平

中小企业数量多, 发展情况也不尽相同, 因此, 界定合理的负债水平难度也比较大。高资产负债率意味着企业很大程度上依赖负债, 高资产负债率往往意味着高财务风险;低资产负债率一定程度上财务风险也就比较低。因此, 中小企业应根据企业自身发展状况进行合理举债。

4.2 匹配财务与现金流

中小企业实现财务与现金流的匹配首先应保证企业安全性和流动性, 然后提高财务资金管理的盈利性。对于盈利水平较强的中小企业, 企业可以加快资金的周转率, 将利润留存作为强大的债务支撑, 这样中小企业不会因为资金流的断裂而陷入到财务危机中。对那些盈利能力较差且资金周转较慢的中小企业来讲, 过度地依赖债务资金, 如果企业面临市场经济的波动时, 不能满足资金流的需要, 则会使企业陷入严重的财务危机。

4.3 建立企业风险控制机制

中小企业财务 篇8

一、民营中小企业财务管理缺陷

(一) 财务人员素质有待提升

由于人们对民营中小企业的发展态势没有较高的认可度, 同时其工作保障较低, 和大企业相比对人才没有较大的吸引力。民营企业中让自己的亲属、 朋友从事财务工作, 认为这样在财务工作中就会万无一失, 但是没有经过专业学习的人员, 他们没有较强的财务观念, 难以胜任工作。

(二) 缺乏完善的财务机构

就设置的财务机构而言, 民营中小企业为了让成本进一步降低, 有的没有设置会计机构, 有的仅仅设置会计机构而没有构建财务管理, 会计与财务不分。 部分企业虽然建立了会计与财务管理部门, 但是规范性较差, 没有聘请职业化的财务管理人员, 会计人员或者企业主管兼职财务管理, 致使岗位叠加、职责不明, 对企业内部的控制造成重重阻力。 建立内部审计部门的企业更少, 即使建立也不能保障其独立的开展工作。

(三) 财务制度有待健全

民营中小企业没有建立健全财务制度, 很多小企业虽然建立了财务制度但是缺乏完整性, 在实际管理的过程中, 没有明确各岗位的职能, 考核财务人员制度较差等。

(四) 财务会计工作流程不规范

随意的对账务进行处理, 核算会计的过程中操作违规情况时有出现。有些企业没有健全账务, 部分企业没有在各方面的工作建立规范性。一些企业的实际生产经营情况无法在企业会计报表中展现, 同时没有按照国家的相关法律去做, 会计信息失真情况比较严重。

(五) 财务控制薄弱

企业没有行之有效的财务管理系统, 财务控制方法毫无可操作性, 对内部进行控制的各个环节有待提升。 其一, 现金的管理没有重视, 使用资金的短、中、长期计划缺乏, 现金收支计划没有科学的编制, 有很大的随意性, 如果所处的市场出现变动, 会出现资金周转不灵的情况。 其二, 没有严格的控制成本, 事前、 事中控制能力有待提升。 其三, 收账周期过长, 回收资金较难。

二、民营中小企业选择财务外包的可行性

(一) 我国已经具备了企业财务外包的外部条件

1. 网络技术的快速发展为财务外包提供了更有力的技术平台

如今, 网络获得快速的发展, 这给外包行业提供了良好的发展环境, 外包效率被大大的提升, 这为企业选择财务外包提供了较大的推动力。企业使用财务外包, 能够以网络平台为基础, 传递财务信息。 如企业可以把各种账目以互联网传递给外包机构, 机构对这些数据很好的处理后再传回。同时, 在网络技术平台上, 消除了民营中小企业和外包企业在时空上的隔阂及不足。

2. 财务软件的广泛应用为财务外包提供了更为经济的平台

外包机构使用一套处理财务的软件, 可以贮存很多套账目信息, 仅仅需要使用较少的IT人员就可以让日常的运行、维护有所保障, 这不仅提高了设施的利用效率, 还让企业的外包费有效的降低。

(二) 财务外包有助于弥补中小企业财务管理的缺陷

1. 有利于企业降低成本

企业把比较繁琐的或者自己不擅长的环节交给外包机构, 可以让企业减少财务人员或者不需要聘请高水平的财务管理人员, 亦或者没有必要专门的设置管理财务的部门, 也不再需要购置专门的软件, 仅仅需要向具有较高科技力量和设备的外包机构传递信息, 可以实现降低人工成本的目的。对一些业务不多或者有较强季节性业务往来的企业而言, 通过这种措施能够很好地降低运行成本。

2. 有利于提高企业管理水平

外包机构经过较长时间的发展, 和不同的企业、 商户开展较长时间的合作, 在财务管理上已经积累了丰富的经验, 可以保障企业会计信息质量的提升, 为企业提供的财务管理服务更专业、更高效, 使用财务外包服务的中小企业能够很好的应对经济环境的变化, 融资决策和投资决策更准确。 不仅如此, 通过外包的联系企业和外包服务公司建立很好的关系, 不仅让企业的财务管理质量更高, 中小企业能够利用他们的专业强项, 提升本企业内部财会人员的工作能力和专业技能。

(三) 财务外包有可能给中小企业带来风险

1. 信息安全风险

民营中小企业在长时间处理财务和会计的过程中积累的内部信息量较大, 很多属于企业不能公布的商业机密, 在进行外包的时候这些机密有被纰漏的风险。这种风险和外包机构的职业精神有很大的关系, 如果外包企业的人员流动比较频繁或者技术不完善, 很有可能导致商业机密信息的外泄, 这就需要外包机构完善人事制度, 建立严格的保密措施, 进一步提升技能。

2. 服务质量风险

和国外相比, 国内外包行业属于新兴行业, 制度有待进一步完善, 外包单位的技术技能、服务意识高低不等。 存在一些小规模、低实力以短期盈利为目的的外包机构, 他们为了吸引客户经常压低服务价格, 存在恶意竞争的行为。 就从事外包行业的人来讲, 一些外包机构由于没有健全的人事制度, 有较大的人员流动性, 人员业务素质有待提升。 不仅如此, 在信息不对称背景下, 企业很难确切评价外包机构的综合实力。要是企业和没有健全的内控措施和较高的管理水平的外包机构进行合作, 不仅本企业的财务信息质量无法提升, 成本无法降低, 还会有很大的商业机密外泄的风险。

3. 成本失控风险

使用财务外包并不是可以让成本一定降低。 由于没有完备的外包契约, 尤其是在信息不对称背景下, 如果企业和财务外包机构沟通不协调, 这就给财务外包服务行业在执行的过程中超出企业工作的范围。 此时, 外包机构很可能借各种理由提升服务价格, 不然就以降低服务的质量相要挟。 如果企业此刻变换外包机构, 这无形中提升了企业的管理成本。 不管怎样, 都会让企业的成本和相关的费用进一步提升。

4. 过度依赖风险

民营中小企业财务外包后, 对企业内部财务人员的培养很不利, 会让企业管理财务的骨干人员认为无法施展自己的才能而流失, 直接降低企业未来管理财务的能力, 如果外包机构以各种理由提高服务价格或者中断外包服务, 企业会处于很不利的态势。 除此之外, 企业内部和外部经营的情况不会一成不变, 需要企业调整服务方式和水平, 如果外包机构不能按照企业的诉求和实际情况做出一定的调整, 这会严重制约企业未来的发展。

三、结语

不管怎样, 对民营中小企业来讲, 财务外包可以是一种选择, 但是, 并不是所有的企业都适合采用财务外包方式, 同时企业中并非所有的财务内容都符合使用外包服务, 这就需要企业根据自身的实际情况进行很好的论证和调研, 以便于决定是否使用财务外包服务。

参考文献

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中小企业财务 篇9

第一, 不再将其宗旨定位于企业经济核算, 而是要推进现代化企业制度建设, 并保护企业及相关方的合法权益。

第二, 改变了原来要求各类企业财务活动必须遵循的规定, 将适用范围调整为具备法人资格的“国有及国有控股企业”, 同时规定“金融企业除外”。对于其他企业, 规定为“参照执行”, 同时把实现企业化管理的事业纳入“比照执行”的范围。这种变化, 也体现了现阶段财政管理的阶段性特征。

第三, 对企业财务管理的要求和基本内容作了全新的规定。不再延续原来关于反映企业财务状况、核算财务收支的规定, 提出了财务风险、财务战略、营运资产、财务控制等新的理念, 体现了财务管理与会计核算的区别。

第四, 规定了财政职责, 将财政机关“三定方案”的规定化为财务规章, 便于各级财政机关依法行政。明确了财政部门的财务管理职责。

第五, 规定了投资者、经营者的财务管理主体地位, 有利完善企业内部法人治理结构, 规范企业财务管理。明确了投资者财务管理职责、经营者财务管理职责。

第六, 规定了企业的财务关系。与投资者的产权关系不同, 各级财政机关主要依据企业财务关系对企业实施政府宏观财务管理, 从而与投资者凭借产权关系的财务管理、经营者凭借委托代理关系的财务管理, 共同构成完整的企业财务管理体系。

2 《企业财务通则》构建了多元化财务主体的财务管理体系

第一, 政府部门对企业财务的职责。

《企业财务通则》规范了政府在企业财务活动中的作用, 解决过去代替企业制定“大而统”的财务制度、过多直接管理企业财务事项的“越位”以及在新形势下对企业财务制度指导和服务的“缺位”问题。《企业财务通则》要求各级财政部门应当监督执行企业财务规章制度, 按照财务关系指导企业建立健全内部财务制度;制度促进企业改革发展的财政、财务政策, 建立健全支持企业发展的财政资金管理制度;建立健全企业年度财务会计报告审计制度, 检查企业财务会计报告质量;实施企业财务评价, 监测企业财务运行状况;研究、拟订企业国有资源共享资本收益分配和国有资本经营预算的制度;参与审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资的企业重要改革、改制方案;根据企业财务管理的需要提供必要的帮助、服务。

第二, 投资者的财务管理职责。

企业的出资者可分为个人出资者、法人出资者和国家出资者, 三者所享有的资本所有权是完全相同的。一方面, 出资者可以通过资本所有权来控制和影响企业的经营决策;另一方面, 出资者面临众多的企业和各种各样的金融商品, 可以经常不断地进行投资选择, 变换其资本的运行方向和运用形式, 以获取最大的资本收益。但由于持股比例的不同和其他因素的影响, 在具体行使资本所有权时存在一定的差别。鉴于《企业财务通则》执行对象是国有及国有控股企业, 就国家出资者而言, 国家以生产资料者身份通过国有资本金的投入, 获取收益, 显然也是一种财务活动, 为使国有资本保值增值, 国家出资者应该行使其财务管理职责。包括审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算;决定企业的筹资、投资重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项;决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项;对经营者实施财务监督和财务考核;按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。投资者应当通过股东 (大) 会、董事会或者其他形式的内部机构履行财务管理职责, 可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务职责授予经营者。

第三, 经营者的财务管理职责。

经营者财务是企业财务的精髓, 企业财务的主要着眼点是财务决策和财务协调。从财务决策上, 企业财务方面的融资决策、投资决策和股利政策的安排都事关企业生存和发展, 这些决策尤其是长期财务决策一般与企业组织结构中的最高经营者紧密相连, 因此, 只能由企业最高管理层次来考虑。可以说, 财务决策是典型涉及企业最高层次的决策或者说企业所有重要决策都具有重要的财务意义。因此, 经营者在企业财务管理活动中具有举足轻重的作用。鉴于此, 《企业财务通则》加强了经营者的职责规范, 包括拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划, 编制财务预算;组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案, 诚信履行企业偿债义务;执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定, 依法缴纳社会保险、住房公积金等保障职工合法权益;组织财务预测和财务分析, 实施财务控制;编制并提供企业财务会计报告, 如实反映财务信息和有关情况, 配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。

3 《企业财务通则》对建立健全企业财务管理制度做出了全面的要求

为了建立现代企业制度, 加强和改进企业国有资源共享和财务管理, 规范财务行为, 控制财务风险, 建立以出资人管理制度为中心的新型财务管理制度框架体系, 《企业财务通则》对国有企业在制度建设方面做出细致而具体的规定, 主要有:建立财务决策制度、企业应当建立财务决策回避制度、建立存货管理制度, 建立固定资产购建、使用、处置制度、建立交易报告制度、建立各项资产损失或者减值准备管理制度、建立成本控制系统制度、建立销售价格管理制度、建立财务预警机制、建立健全内部财务监督制度等十四项制度的规定。这些规定涉及财务管理各个方面, 从而使企业财务制度更加健全。推进企业财务制度创新, 主要有三大改革目标:

第一, 建立具有开放性的企业财务制度体系。

该体系以《企业财务通则》为主体, 以企业财务行为规范、财政资金监督办法、企业财务管理指导意见为配套, 以企业集团内部财务办法为补充, 以此建立新型的企业财务制度体系。由于企业财务行为是不断变化的, 各时期财务管理的重点也有所不同, 相应地, 企业财务制度也应当与时俱进, 不断地调整、改革, 从而得以不断发展和完善。

第二, 建立权责分明的企业财务管理规范。

《企业财务通则》围绕企业资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理, 财务监督这些财务管理要素, 对企业财务行为进行规范。也就是说, 着重从体制、机制、制度上解决企业财务管理问题, 改变过去“重会计、轻财务”、“重核算、轻管理”的倾向。

第三, 建立健全企业财务运行机制。

按照“激励规范、约束有效”的原则, 《企业财务通则》从企业财务决策、财务控制、财务激励和财务监督四个方面建立健全企业财务运行机制, 以促进企业完善法人治理结构, 实现科学管理。

4 《企业财务通则》要求企业应当履行社会责任

“现代管理学之父”彼得·德鲁克有一句名言:企业首先是做得好, 然后是做好事。作为社会公民的一员, 企业与其他公民的不同在于, 它是一个经济组织, 生产经营是企业最主要的活动。显然, 企业承担社会责任最主要的表现就是应该提高经济运行效率, 为社会创造财富, 这是企业的基本社会责任。只有健康长寿具有永续生命力的企业, 通过扩大规模, 增加效益, 为社会提供更多的就业岗位, 更多税收, 才是对国家、对社会所负有的主要社会责任。也只有在这个基础上, 才能进一步要求企业承担其他更多的社会责任。从规范内部治理结构、完善内部管理机制的风险机制、内部控制机制等入手, 提升企业管理素质, 才能最小化企业的经营风险, 确保企业基本社会责任的完成。

第一, 以人为本、和谐劳资关系。

这是企业的社会责任之一, 是企业应当牢固树立的经营理念。《企业财务通则》专门就“职工福利”、“安全健康”、“社会保障”、“劳动合同”、“参与分配”等涉及职工合法权益的方面, 作出了细致的规范。我们可以看到, 越来越多的企业在重视和关注职工的切身利益, 采取有效措施帮助职工解决遇到的困难和问题, 一些企业还建立了具有本企业特点的职工权益保障制度, 职工也是企业的生产力, 尊重他们的权益, 才能调动他们的积极性, 也是焕发企业生命的源泉之一。只有真正做到“以人为本”, 企业才可能持续、健康发展。

第二, 树立企业诚信形象, 稳定社会经济秩序。

这是企业最重要的社会责任。目前, 我国许多企业考虑的是如何扩大市场份额、如何保持现金流、如何加快发展等, 而对企业的社会责任重视不够, 甚至出现损害社会利益的情况。因此, 应当引导企业有意识增强社会责任, 特别是对投资者、债权人、客户、顾客四者的责任。《企业财务通则》就企业“偿债义务”、“客户资金”、“转嫁经营风险”、“产品质量”、“财务会计报告”等材料的诚信等方面作了规范。强调遵守商业道德和企业诚信, 既是企业重要的社会责任, 也是企业长久发展的无形资产。

第三, 保护生态环境、减少资源耗费, 促进与自然的和谐。

这是企业可持续发展的根本, 也是不可缺少的社会责任。《企业财务通则》在这方面也规范了企业的社会责任, 围绕安全生产、节约资源, 以及生态环境保护等, 进一步完善企业财务制度。在引导资本流向高科技、无污染项目上作了财务制度规范支持。良好的生态环境是人类赖以生存的物质基础, 是社会生产力可持续发展的基本条件, 转变增长方式, 发展循环经济, 走出一条科技含量高, 经济效益好、资源消耗低, 人力资源优势得以充分发挥的新型工业化发展道路, 是我国企业历史责任。当然, 这其中也不能忽视政府的作用。政府各级财政主管部门将发挥并建立企业社会责任的评估体系, 以《企业财务通则》作为规范依据, 督促企业的社会责任面加强。

参考文献

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一、企业财务风险防范措施

(一) 完善内控体系

(1) 需抓好企业内控体制的构建, 保障财务风险预警系统及监控体制的有效完善, 牢筑防范及化解财务风险首道防线。 (2) 需明确企业财务风险监控工作程序, 分清监控职责, 落实分级责任制。 (3) 需创设及规范财务风险报表分析体制, 抓好月份流动性分析与季度资产质量及企业负债率分析。 (4) 财务风险监控中需充分发挥律师事务所、会计师事务所与资产评估事务所等中介部门的效用。

(二) 创设有效的风险防范处理体制

提升管理层财务风险意识, 是企业防范财务风险的理念保障。管理层重视财务风险, 且创设健全有效的风险防范处理体制, 财务风险的防控方能有保证。 (1) 创设风险责任制。主管层对经营风险需担负总责, 关注风险管理, 重点抓好重大财务收支的决策。 (2) 充分发挥总会计师监管效用。作为第一管理者助手的总会计师, 财务管理为其重要职能。 (3) 充分发挥财务部门监管效用。规范财务管理, 拟定切实有效的内部财务管理手段, 健全资金管理体制, 防控贷款及担保的规模。 (4) 创设完善的内财务监察约束体制, 对签证体制的审查务必仔细, 通过合同管理机构与法律咨询机构审查签证之后经济合同方可加盖合同章。

二、实施有效的企业财务管理措施

(一) 开展科学的投资决策, 防控投资风险

财务决策决定了财务管理工作的成败, 主观决策及经验决策会让失误的可能性极大提升。为防控财务风险, 企业务必采取有效合理的决策手段。决策时, 需考虑对决策有影响的各类因素, 尽可能采取定量计算与分析手段且以科学的决策模型展开决策。需提升财务决策有效性水平, 杜绝因决策失误埋下财务风险隐患。财务决策亦直接影响财务管理工作成效, 主观决策及经验决策皆会提升决策失误机率。为防控财务管理的决策风险, 务必不断健全有效的决策手段。决策时, 需科学展开可行性研究, 全面、真实、客观地考虑、分析及衡量影响决策的各类因素, 考虑即将获取的利益同时需兼顾风险, 综合采取概率分析法、风险决策法、弹性预算法等手段与模型, 展开有效决策。对各种可行方案需展开详细分析, 且选出最佳方案。只有在对上述问题展开充分研究的前提上, 方可给出正确决策, 方能有效降低决策失误埋下的隐患。

(二) 创设完善岗位责任制, 加大审计监督力度

创设完善全岗位责任制, 是防范、化解财务风险的关键手段, 亦是保障财产安全、保障财务活动合法性及会计信息可靠性的有效措施。依企业实际状况, 需合理地创设财务会计岗位, 拟定岗位责任制, 且赋予各岗位权责, 让彼此牵制, 降低工作失误, 提升工作效率, 加大分工与协作力度。需加大内部审计监督力度, 提升财务活动规范性及财务信息可靠性, 对财务运作中呈现的缺陷及不足进行客观准确的批露, 以此来降低风险。企业内部的审计监督, 是对运作系统内部控制体制的再控制, 经对财务控制展开评价督促其不断完善, 力求深入提高财务管理风险防控力度。

(三) 强化ERP (企业资源管理计划) 在财务管理中的应用

ERP基于先进的企业管理思想, 采取信息技术完成企业资源一体化管理。作为现代管理思想及手段的ERP应用于企业管理财务, 采取计算机转变传统财务管理业务程序, 给予企业统一的财务管理、会计核算平台, 扶助企业搜集供应商、客户、分销商等信息。在ERP状态下, 各类资料可随时更新并且互相联动, 相关人员皆能随时了解即时资讯。常规而言, 制约企业竞争力因素极多, 可极关键的因素在于对内其对各类信息的及时了解, 对外资讯、现状变化的及时掌控。在ERP状态下, 各类信息的集成会给科学化决策带来重要信息。在ERP没有导入前, 知识库里的信息资讯多为局部片面、失真、过时信息, 此种状况的发生, 排除其他因素, 信息集成体制缺失及不足为关键因素。此外, 昔日会计信息系统面临组织增减转换时, 需用大量时间进行修改、串联。应用ERP后便可极轻松地展开衔接, 预算规划精准、控制到位, 让实际数字和预算的差异剖析迅速容易。ERP内的会计子系统和ERP其他子系统彼此融合, 会计子系统又集管理会计、财务会计及成本会计于一体。此种系统的彼此整合, 利于企业在财务管理上做出前瞻性的剖析及预估。

摘要：财务风险是企业财务管理中必须要面对的客观存在的现实问题。企业财务管理工作的每个环节都可能因存在不足而埋有风险隐患, 想完全消除风险隐患是不现实的, 对此企业管理层必须实行合理有效的举措进行防控。

关键词：企业财务风险,防范对策,企业财务管理

参考文献

中小企业财务内控制度问题研究 篇11

【关键词】 中小企业国民经济财务管理内控制度

一、中小企业财务内控制度的重要性

随着经济全球化和科技的飞速发展,中小企业在我国国民经济发展过程中的地位越来越重要，其数量庞大、发展迅速，为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献。我国的国民经济总值、我国的GPD比例、以及我国的就业形势都与这些中小型企业密不可分。并且，随着经济全球化的加快，中小企业势必将给我国的国民经济总值带来更大的发展。但同时，也有许多中小企业不能适应市场经济的发展变化而被淘汰。究其原因，企业内部财务管理控制体系混乱，最终导致资金链断裂，是中小企业发展举步维艰的主要原因。

国民经济的飞速发展，如何寻求更大的发展机遇，对于大企业或是中小企业都是一个挑战，而如何更加完善自身的发展、弥补自身的缺陷，也是企业应该考虑的问题。跨国大公司由于会计的失误，制作了错误的财务报告，结果导致公司经济受挫，最终由于财政不足导致整个企业衰败的例子比比皆是。企业财务管理的问题，大型企业在这一方面也不能有一丝一毫的马虎，这是决定一个企业兴衰成败的关键因素。相对于大企业，中小企业的发展往往受到各种条件的制约，在获取信息资源、增强管理能力、理财等方面都存在着多多少少的问题，并且极其需要社会的支持与援助。随着现代社会的不断发展，国际上的中小企业的运作方式与以前也是大不相同，最终演变为国际上中小企业财务内控制度问题的矛盾。特别是在中国加入了WTO（世界贸易组织）后，影响中小企业的财务内控问题转变得相当复杂。因此，加强和完善中小企业财务管理内控制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，也是提高中小企业生存和发展能力的关键所在。本文就中小企业在财务内部控制中存在的问题进行了探讨，并提出了相应的对策建议。

二、我国中小企业财务内控制度存在的问题

中小企业要想真正得到发展，管理工作不可不重视。但是，众所周知，我国大多数中小企业企业财务管理控制制度形同虚设，在大部分的中小企业中，均忽视了财务管理的核心地位。因此，我国中小企业的内控制度问题有待加强与提高。我国中小型企业财务管理的内控制度问题得到了重视，才能真正实现我国中小企业又好又快的发展。以下是我国中小企业财务内部控制存在的问题与缺陷。

1、管理不健全

我国中小企业财务管理思想僵化落后，财务形式过分的简单化，致使企业管理仅限于生产经营的业务管理格局，企业财务管理监督核算的作用没有得到充分发挥。

中小企业大体上没有太大金额的资金出入，对于投资、用人形式等等都是十分的简单化，国内也几乎没有中小企业建立起一个专门的财务管理管理机构。我国多数中小企业都不设置有关会计财政方面的机构，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法；哪怕是建设了会计机构体制，大多数也没有明确分工。在财务人员的选拔上，财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，导致内部管理混乱，责任不明确。同时，中小企业的管理者通常为了节约成本，习惯于在企业中挑选一些有能力的、有才干的人身兼数职，这恰恰导致了中小型企业的岗位与岗位时间的不连贯性，更加造就了中小企业资产的流失及管理环节的弊端。因此，中小企业首先要提高对财务内控问题的认识，从理论上认识到财务管理工作的重要性。另外，对于财政管理人员也必须建立一个系统的管理政策。

2、制度中心不完全

我国现有的中小企业，虽然是我国的国民经济的增长的重要组成部分，但是其大多数没有建立起健全的管理制度，也没有针对本企业的个性化的管理方式。并且这些中小型财务管理的内控制度并不是很完善的。具体表现在：企业计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，残缺不全。或者虽已建立了制度，但企业从未认真执行过，制度置于一边，形同虚设。如对于缴纳营业额之类的事情，有的中小企业没有一个正式的票拟，甚至没有票据。这些看似平常的事情从侧面反映了中小企业对财务制度的认识片面，认识上的不足也导致了企业在具体执行过程中的缺失，从而导致财务内部控制混乱。

3、财务人员素质较低

我国的中小型企业的财务管理人员业务素质偏低，学历不够高，管理的水平也相对不足。我国中小型企业的投资者和经营者大都学历不够高，文化水平也相对较低，发展企业更多的是靠强大的社会交际能力。财会人员也都没有经过专门化、系统化的知识教育。因此，在具体的工作中，中小企业更多的是看重过程而不是结果，忽视销售和财务制度的建设等。

我国的中小企业，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被摆在了首位。在财务管理方面，相信的不是人才，而是亲缘关系与亲人的熟悉程度，相信血缘，以亲人的角度出发。所以，我国中小企业的人员使用上面，多数素质不高，财政管理的实施水平低下，不能通过财政票据提供对于本企业有利用价值的信息。更让人觉得遗憾的是，这往往会导致中小型企业的管理失误，并给本企业的人员带来巨大的损失。

三、健全中小企业财务内控制度需要注意的问题

1、有关信息方面

建立健全的中小企业财务内控制度的有利于信息的准确度、真实度和正确性。健全的财务信息可以使得中小型企业的票据信息准确，并且有利于采集、归纳和制定有关符合本公司的利益的财政政策，也能进一步确定信息的真实性和准确性。

2、有关财政危机

加强财务管理，可以有效实施中小型企业的财政问题的管理，并且可以把握住本企业的财政漏洞，有效地阻止一些本公司的财政危机。现在我国越来越多的贪污腐败的现象，就是由于企业没有制定一个合理的、并且有效的企业财政问题的管理制度。健全并且完善财务管理，就可以大大制约贪污腐败现象的发生，对财务领导人进行互相的牵制。

3、有关避免损失

建立一个合理的财务管理政策，可以有效防止问题的出现，并且及时减少财政方面的损失。我国有许多中小型企业对建立一个合理的财务管理政策，没有太多的认识与了解最终导致了企业的亏损，并且造成了财务资金问题的重大损失。如果会计人员不能及时地把公司企业的财务报告票据拟出来，那么，公司将受到重大损失。

4、有关资金占用量

建立一个健全的财务内控制度，可以使公司省时又省力。及时地汇报公司的财务问题，可以使得公司避免许多不必要损失。有了健全的财务内控制度，企业可以及时了解自身的不足，从而及时采取措施弥补不足；有了健全的财务内控制度，有利于企业形成一套合理的符合市场经济条件的经济模式，从而降低成本，并且可以加快资金的周转，压缩资金的占用量，提高资金利用率，使企业又好又快的发展。

四、对我国财务内控制度的展望

对企业而言，建立一个健全的财务内控制度，绝对利大于弊。这对于一个公司或是企业来说，是绝对必不可少的问题。如果一个企业，没有一个关于财务内控制度的正确的体系，那么这个公司管理必然一片混乱。如果一个企业没有一个正确的财务管理制度的规划，必然给企业的发展带来前所未有的灾难。

一个正确的财务内控制度不仅仅给我国的中小型的企业带来了机遇，并且给我国的中小型企业带来了福祉，一个正确的、完善的财务管理内控体系，可以有效改善中小型企业的财务问题，同时控制一些可以避免的问题，大大地改善中小企业的财务问题，提高抵御风险的能力。

【参考文献】

[1] 朱四娥：浅谈企业财务内控制度的常见问题及对策[J].现代经济信息，2010（2）.

[2] 李玲宁：国企内控制度的执行力及改進策略[J].现代商业，2011（24）.

论中小企业财务控制 篇12

一、财务控制历史演化

财务控制概念最早出现在18世纪欧洲产业革命时期, 随着社会经济不断发展、科技日益进步以及财务控制环境发生变化, 财务控制内容在不断发生变化, 其在企业管理和企业财务管理中的地位和作用也日渐突出。百余年来, 不少西方学者都对财务控制问题进行了深入的总结、研究和探讨。一般认为, 财务控制的发展演化主要经历了三个阶段。

(一) 以控制企业活动为主的单一财务控制阶段

20世纪初, 由于资本主义经济在西方得到了较大的发展, 伴随着企业生产经营规模的扩大, 市场竞争也日趋激烈, 生产成本高低成为影响企业生存与发展的关键。于是美国的F·W·泰罗、法国的亨利·法约尔等人的科学管理理论应运而生, 控制成本开始成为当时财务控制的主题。进入20世纪30年代, 受世界性的经济危机影响, 全球经济普遍萧条, 迫使企业加强了对生产经营活动的控制与监督, 从而使财务控制逐步由生产领域扩展到整个经营领域。进入50年代之后, 由于市场资源短缺、通货膨胀, 加上政府干预对企业生产经营产生影响, 人们开始认识到企业财务控制不能满足于仅仅控制现在的财务活动, 而且要对未来的财务活动进行控制。

(二) 以控制人为主的多层次财务控制阶段

20世纪70年代, 威尔森 (Wilson, 1969) 、斯宾赛、泽克豪森 (Spence, Zeck, Havser, 1971) 和科斯等人创立了委托代理理论, 该理论针对委托者与代理之间的信息分布不对称, 提出一套理论与方法指导委托者设计最优机制, 对代理人进行激励与约束, 使代理人按照委托人的目标努力工作, 从而实现委托人的期望效用最大化。委托代理理论的出现, 使企业财务控制分为两个层次:第一层次, 董事控制经理;第二层次, 经理控制企业经营活动。董事会则通过委派财务总监实施财务监控, 以约束经理可能出现的道德危机或逆向选择行为。

(三) 以全面控制为主的综合财务控制阶段

1988年, 美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号》, 提出内部控制三要素:控制环境、会计系统、控制程序, 正式将控制环境纳入内部控制范畴。1992年, 美国财务报告委员会附属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会发布报告《内部控制—————整体框架》, 也称COSO报告 (后被美国注册会计师协会全面接受) 。COSO报告定义内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工制定和实施的, 为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。COSO报告认为内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成。这“三个目标”和“五大要素”相辅相成, 共同构成COSO报告内部控制的整体框架, 统一了人们对内部控制的认识。由此, 财务控制进入到内外结合、内部多层次多角度的综合控制阶段。

二、中小企业财务控制缺位

以个体、私营经济为主体的我国中小企业经过改革开放三十年的发展, 在繁荣经济、增加就业、推动创新和催生产业中发挥的作用越来越大, 已成为促进社会生产力发展和推动和谐社会建设的重要力量。财务控制已经成为现代企业的热点问题, 备受关注, 但出身“草根”的我国中小企业, 绝大部分还局限于传统生产经营型管理格局, 忽视财务管理, 不能充分认识企业财务管理以及财务控制的核心作用, 财务控制实务缺位。

(一) 控制环境缺位

控制环境是指对企业财务控制的建立与实施有重大影响的各种环境因素的统称, 包括企业组织结构、董事会组成、企业授权方式、管理哲学和经营方式、企业文化、诚信与价值观、员工胜任能力以及人力资源政策等。中小企业大多由家族式企业发展而来, 沿袭传统管理模式, 没有现代企业治理结构, 缺乏独立、完备的产权制度。由于产权不完善, 决策权由家族成员控制, 授权主观性大, 经营方式死板, 人力资本激励不足, 不能形成浓厚的企业文化氛围, 因而缺乏实施财务控制的根本基础。

(二) 控制制度缺位

中小企业没有建立内部财务控制制度与监督机制, 企业重大决策和执行没有分离制约, 缺乏决策标准程序, 从而使管理力度递减, 管理效应弱化。由于没有建立财务预算体制, 开支比较随意, 企业经济效益不能得到很好的提高。如存货控制薄弱, 应收账款控制不力, 决策随意, 缺乏长远规划、盲目投资等。

(三) 控制机构缺位

中小企业多属民营性质, 规模较小, 对财务管理特别是财务控制缺乏应有的认识与了解, 不能认识财务控制的核心作用。企业在机构设置上一般只设立会计、出纳岗位, 没有设置专门的财务管理岗位。为了节约开支, 不少企业的会计、出纳都是外聘人员兼职, 每月只上几天班, 有的企业出纳是由业主的亲戚担任, 财务管理混乱, 财务监控不严, 财务信息严重失真。此外, 中小企业一般不设内部审计机构, 即使有, 也很难保证其独立性与客观性。

(四) 控制活动缺位

由于制度、机构方面严重缺位, 中小企业对财务活动的控制存在不少问题, 如资金调度不科学, 使用不合理, 资金没有用在刀刃上;认为现金越多越好, 造成现金闲置, 未参加生产周转;有些企业缺少资金使用计划, 流动资金与不动产等占用的资金不能根据企业的需要很好地进行配比, 常使经营急需的资金短缺, 陷入财务困境;有些中小企业对原材料、半成品、固定资产的管理不严, 保管不善, 资产损失浪费严重。

三、完善中小企业财务控制的对策

企业加强财务控制的主要目的是降低经营成本, 实现财务目标, 优化整合资源, 防范财务风险。近年来, 由于国内CPI持续走高, 消费缩减, 再加上出口转冷, 市场竞争更加激烈, 给企业的生存发展带来很大困难。中小企业应根据自身实际, 通过建立有效的财务控制体系, 加强财务控制。

(一) 创新观念

中小企业要加强财务控制, 关键在于创新观念:一要确立财务管理核心的理念, 重视财务管理。在市场经济条件下, 企业经营环境复杂多变, 风险越来越大, 要确保利润最大化, 就必须确立财务管理的核心地位, 发挥财务管理在预测、决策、计划、考核, 特别是控制等方面的作用。二要确立财务控制核心的理念, 强化财务控制。强化财务控制理念, 使加强财务控制建设成为企业领导人的自觉行动, 就能控制资金、成本、利润, 也就抓住了企业生产经营的各个方面。三要树立科学理财观念, 重视对财务信息的研究分析, 防止盲目决策、盲目投资。四是强化企业的社会责任感与风险防范意识, 逐步实现财务控制观念由内部牵制、单一会计控制向全面、全员、全程的风险控制转变。

(二) 完善机制

即建立健全内部控制机制, 逐步完善财务控制体系。具体措施包括: (1) 建立科学、完善、适合中小企业的财务管理制度, 如预算控制制度、投资管理制度、筹资管理制度、成本管理制度、薪酬制度等。加强对资金、存货、各项债权债务的管理, 有计划、有目的地使用资金, 提高资金使用效率;建立严格的采购供应制度, 减少库存物资的积压和浪费;加强对应收账款及其他各项债权债务的管理, 防止坏账、呆账的发生等。 (2) 建立有效的内部控制制度, 加强内部控制。如加强企业内部相互制约和监督, 确保不相容岗位相互分离, 以保证企业各项资产的安全与完整, 保证以最少的成本获得最大的效益, 保证企业各项生产与经营活动有序地进行, 保证为企业管理提供可靠、真实、高质量的会计信息, 最大限度地发挥财务控制在企业管理中的作用。 (3) 选择合适的财务控制模式, 逐步实现财务控制由集权式控制向分权式控制的转变。

(三) 控制成本

成本分资本成本和产品成本两类。资本成本是指企业为取得和使用资本而付出的代价, 是资本预算决策以及进行重要财务决策、制定有关资本管理政策、评价企业经营业绩的重要依据, 在财务管理中处于至关重要的地位。控制资本成本主要从选择合适的融资渠道和建立合理的资金结构入手。产品成本是反映产品从研究、设计开发到制造、销售等各个环节发生的各项资金耗费。由于成本直接关系到企业的财务效益, 必须特别重视对生产经营过程中成本费用的控制, 如严格控制规定业务招待费, 业务招待费开支办法和标准应报监管机构备案;员工的工资必须经过董事会的审批;固定资产应严格备案;对确需转入递延资产的有关费用支出, 必须将新增项目的名称、金额、摊销计划报监管机构同意等。

(四) 预算管理

具体包括: (1) 科学编制部门预算。要以企业发展战略为导向, 通过预算对战略执行的财务结果实施控制。在编制部门预算时, 按照统筹兼顾、标准统一、公开公平的原则, 对人员经费和公用经费按规定标准与定额细化到项。对专项经费根据单位工作开展与事业发展需求, 按财力可能和轻重缓急的次序安排。通过交互式的有效沟通和预算管理的预测、协调及控制作用, 使企业的预算目标更明确, 并能以更高的效率、更优的发展质量、更有效的资源配置来实现企业的战略发展目标。 (2) 提高预算的控制力和约束力。预算管理要求一切经济活动都围绕企业目标的实现而展开, 在预算执行过程中落实经营策略、强化企业管理, 严格执行预算, 增强预算的严肃性。必须围绕实现企业预算落实管理制度, 提高预算的控制力和约束力。预算一经确定, 企业各单位各部门在生产经营及相关各项活动中, 都要严格执行, 要切实围绕预算开展经济活动。 (3) 建立预算管理的监督机制。建立包括内部审计、预算管理委员会和责任预算实施主体在内的监督机制, 并定期或不定期地对这种机制的有效性进行评估并加以不断改进, 确保预算执行到位。 (4) 建立合理的预算考评奖惩体系。“考核与奖惩是预算管理的生命线”, 作为一种价值化的目标体系, 在期末终了, 应对预算执行和完成情况通过合理的程序进行考评, 奖优罚劣, 体现客观公正, 发挥预算的激励和约束作用。 (5) 建立完善的财务信息系统。预算控制系统的建立不仅需要在制度上对于流程和控制环节加以规定, 还要求实际工作中建立有效的以计算机网络为基础的信息系统, 从而充分利用数据库和管理系统的支持提高信息传递与分析效率。

(五) 防范风险

中小企业必须牢牢树立风险意识, 对市场和形势谨慎估计, 并随着国内外经济环境和形势的变化不断转换经营方式、理念。具体而言: (1) 注重市场调研, 防范经营风险。要经常进行市场调查, 及时了解企业产品或服务的市场价格及变化情况、市场容量及波动情况、竞争对手或潜在竞争对手情况等, 掌握市场第一手资料, 特别着眼于市场的未来需求。 (2) 理顺专业化生产与多元化经营的关系, 分散和化解经营风险。经营风险大都由内部因素造成, 要在利用企业已有优势坚持专业化经营、牢固占领主营业务市场、强化企业核心竞争力的基础上, 合理配置与利用现有资源, 积极研发具有自主知识产权的核心技术与核心产品, 不断提高企业技术创新能力, 走多元化发展之路。 (3) 控制财务风险的关键是在保证合理的资金结构、维持适当的负债水平前提下, 既要利用举债手段获取财务杠杆收益, 提高自有资金盈利能力, 又要注意防止过度举债引起财务风险, 避免企业陷入财务困境。 (4) 通过建立与完善风险识别、风险预警、风险评估和风险报告机制, 构造灵敏的风险预警系统。完善企业财务管理信息系统, 对企业进行全面的风险防范与控制, 将风险可能带来的负面效应降到最低。

参考文献

[1]朱荣:《管理控制与财务控制的关系探析》, 《东北财经大学学报》2005年第1期。

[2]彭正辉:《企业财务控制体系的构建》, 《经济师》2005年第3期。

[3]李小安:《民间资本:中小企业融资的现实选择》, 《金融经济》 (理论版) 2006年第3期。