中小企业财务问题

中小企业财务问题（精选12篇）

中小企业财务问题 篇1

据相关资料统计,截至2015年我国中小企业数量占全国工商注册的99%,贡献全国工业总产值及销售收入以及税收的50%以上,提供超过75%的城镇就业机会。中小企业对于充分发挥我国劳动力成本优势、缓解增加就业、鼓励创新、优化经济结构等方面都发挥着大企业难以替代的作用,由此可见中小企业在我国国民经济中已经具有不可替代的地位。经研究,中小企业的平均经营周期为2.9年。所以,如何在发展迅速的商品经济中占有一席之地长久地发展下去并为我国经济发展带来一定的提示,是目前我国中小企业所面临的重要问题。本文就中小企业中普遍存在的财务管理问题进行分析并提出改进策略。

一、我国中小企业财务管理现状和特征

(一)中小企业现状。作为国民经济最具活力的血液,中小企业规模小,经营灵活且形式多样,有较强的经营优势,为国民经济的发展做出了巨大贡献。但是,由于专门的法律保护,中小企业很难与大中企业相抗衡。另外,中小企业内部的财务管理也存在诸多问题。中小企业在初创阶段,方法和组织建制上都不规范,当企业进入发展阶段后其内部组织结构和管理机制就会出现“先天不足”,特别是企业财务管理缺乏目标性、科学性、家族式管理等管理现状对中小企业的生存发展有较大的负面影响。内外部的诸多影响会威胁企业的市场竞争力。

(二)中小企业财务管理的特征。财务管理是企业中一项重要的经济管理活动,其主要内容包括企业资金的筹集、投资项目的选择、经营过程的监控以及利润的分配。在企业的管理过程中,财务管理贯穿全局。我国中小企业是由国有、民营、集体企业等多种所有制组成的。数量占比大,但不同层次、发展阶段、地域、内外部环境导致中小企业财务管理阶段性的特征。大部分企业通常不注重财务管理,只凭“销售量”说话,在经营中凭经验决策。发展初期的财务人员和管理人员大部分是亲缘、血缘关系,导致财务管理的职能无法科学的显现。也有少部分高科技型中小企业实行现代化财务管理制度,有着明确的财务目标和健全的内部财务管理机制。

二、我国中小企业财务管理中存在的问题

(一)外部因素。首先,中小企业财务管理的外部因素是法律和财税体系的不完整。尽管我国之前出台了《中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》,但这些不能完整的保障中小企业的生存发展问题。这些法律法规没有将大中型企业和中小型企业考虑在一起,也缺少统一的中小企业基本法。没有完善的法律支持和约束,不仅不能保护处于弱势地位的中小型企业,同时容易造成社会秩序的紊乱。同样,税务政策也缺少对中小企业充分的支持。其次,国家缺乏相关的政策来满足中小企业的贷款需求。

(二)内部因素

1、融资渠道单一导致资金欠缺。中小企业的生存发展,需要社会各方面的支持,尤其是资金支持。中小企业的规模以及经营方式导致其企业自身的利润积累较少,内部融资并不能完全满足企业发展的需求,所以必须向外部获取资金。中小企业最基本的融资策略是向亲朋好友借款,但数量明显欠缺。对于银行借款融资困难主要体现在以下方面:第一,企业信用等级普遍不高(多数是BBB或BBB以下),而且财务状况披露不及时、不完整导致银行信息不对称;第二,中小企业经营模式及技术水平较大中型企业较落后,导致其经营风险大、偿债能力不佳、抵押物较少等问题;第三,中小企业的投机愿望强烈,机会主义心态严重,部分企业的资产负债率较高,资本累积少,对于银行借款或通过商业信用筹得的资金还款周期长,甚至能逃废;第四,企业生命周期较短,很难与银行建立长期信贷关系。

2、企业内部控制与财务管理欠缺统一。对于中小企业而言,企业内部控制的强弱是企业持续经营发展的保障。中小企业内部存在的最大问题是资金的监控,中小企业大部分财务人员与企业的所有者具有亲缘、血缘关系,所以中小企业的资金管理方式普遍比较落后和单一,给企业造成了较大的财务风险。中小企业对企业的财务预算缺乏重视,使成本得不到控制。在企业的营运过程中,习惯性地把销售资金用于生产采购,这样使得采购成本和销售成本没有合理的分离,加大了企业财务管理的难度。

3、权责集中导致管理欠缺科学性。我国中小企业大多数是私营家庭化式管理,从而导致企业的所有权和经营权统一。但由于企业的管理者大多不是财务专业出身,对财务管理的认识缺乏,虽然企业制定了一定的财务制度,但在处理各种财务问题和决策时,由于伦理问题和权责问题使得企业的经济决策明显缺乏科学性。例如,企业的筹资、投资等活动都是由管理者自行决定的,管理人员为了尽快收回投资,很少考虑扩展企业的规模,更加不会科学地对企业的经营进行预测、决策、分析,盲目的投资导致企业内部财务管理职能的丧失。这种集权方式极大的限制了企业的发展,如果企业没有根据市场反馈做出合理的财务决策,那么企业失去的可能不仅仅是利润。

4、企业资本结构欠缺合理性。为了快速扩张,中小企业普遍采取负债经营模式。过度负债不仅会提高企业的财务杠杆,还会给企业带来一定的财务风险,是高速成长企业的通病。大量的负债提高了企业的资本成本,给企业带来了经营压力、支付压力,最终的结果可能是因无力偿付借款而破产。

5、企业人员财务管理素质欠缺高质量。中小企业中大部分企业为私营、个体企业。这些企业的管理者喜欢用“销售成果”检验自己的经营水平,着眼于近期利益而忽视企业的长远发展。其主要原因在于企业缺乏财务管理人才。一方面管理者不懂财务管理;另一方面中小企业财务人员的待遇较低,发展空间小导致财务岗位流动性强、素质偏低。财务管理岗位上普遍出现一人兼多岗的情况,使得会计岗位的监督制约功能没有很好的体现。

三、我国中小企业财务管理改进策略

(一)完善企业外部环境。中小企业在竞争激烈的市场经济中稳定发展离不开国家法律法规的支持、保护和约束。建立完善的法律法规不仅可以对中小企业的权利和利益起到一定的保护作用,而且可以约束它的市场行为,引导中小企业健康地可持续发展,创造出公平的市场竞争环境。一定优惠的税务政策能吸引更多的投资者投资中小企业,如调整增值税、利息补贴、所得税税率调整,等等。再者制定相关的贷款审批、设立风险基金、建立中小企业信用担保、设立中小企业银行、积极地开展合法的民间借贷等,都有利于促进中小企业的进一步发展。

(二)优化企业内外部环境,拓宽企业融资渠道。充足的现金流是企业生产经营活动的基本条件和保障。中小企业的规模和经营能力决定了它的社会融资资信低,融资能力较弱。外源渠道要从国家政策方面予以支持,制定有利于中小企业的优惠政策,给予一定数量的资金扶持。成立专门的中小企业基金会或融资服务体系,专门满足中小企业的融资需求。内源方面,首先要注重企业的长期发展,采用现代化财务管理模式提高企业的盈利能力,有利于企业采用融资租赁、商品及贸易融资和项目融资等方式增加企业的金额;其次是提高企业的资信能力,及时偿还债权人债务与银行贷款,提高信用程度,加强与银行的长期合作,有利于金融企业为中小企业提供优惠的贷款政策,是企业能有效地增加资金数量,增强自身的经济效益,从源头上彻底解决自己的困难问题。

(三)完善企业财务管理体系和内部控制制度。在中小企业经营管理中,一些小的潜在风险可能就会给企业的经营发展产生负面影响。因此,加强风险评估与控制与企业的财务管理相结合是十分必要的。第一,要做好企业的预算管理工作。全面预算是企业降低经营成本、提高企业收益、做好全面管理的重要手段。它可以对企业各个部门的财务使用进行控制和综合分析,对企业内部经营活动进行更加科学的管理,使企业经营过程中目标成本较少的偏离标准成本;第二,加强对企业内部资金的管理。尽量延长应付账款周转期,缩短应收账款周转期和存货周转期,不断提高资金的使用效率,同时加强企业的内部审计工作,更好地完善企业资金的监控;第三,加强物资的管理。在企业的物资领用、收发、保管和监督上实行规范化管理,做到账实相符。实行管理和记录双轨化,工作人员相互监督,权责分明。企业管理人员不仅要定期定点检查物料收发登记簿,还要不定期、不定点地检查;第四,加强企业的经营管理工作。将产品的采购资金与销售资金分开管理,加强流动资产的合理性,使流动资产和固定资产的比例满足企业的资本结构要求。合理的把控赊销政策,对赊销企业的信用进行评定和调研,严格控制账龄,如确定为呆账或死账,应及时做相应的会计处理。对企业的存货批量进行精确的计量,从而实现企业利润最大化;第五,保持财务资料的完整性。完整的财务资料有助于企业科学的分析过去和预测未来;第六,建立计算机信息系统。资料信息化有助于企业规范。

(四)采用适当的管理模式,分解财务管理职责。中小企业应当选择科学的管理模式,即集权与分权相结合的管理模式。企业的所有者有一定程度的集权,部分权利下放给经营者,如企业的筹资和投资工作,同时在必要时采取管理制度委派制,由各个部门总管监督日常的财务管理工作。这要求企业首先建立科学的决策机制,必须在企业所有重大决策制定环节考虑财务的影响,要对企业可能发生的财务问题有前瞻性。

(五)优化企业资本结构。优化资本结构可以稳定企业的财务。具体表现在加权平均资本成本、财务风险的降低和财务杠杆高效益。资本结构的合理性要通过企业根据自身的特点去调整企业的资产、负债、权益和投资的比例。第一,权衡企业的权益资本和负债资本的比例,使企业的资产负债率在一个合理的比率上。企业正常经营可以满足债务利息,当企业资金周转不灵时还有多余的空间去举债;第二,提高企业的净营运资本,增加偿债的缓冲垫。在风险一定的情况下将企业的利润达到最高;第三,从提高投资回报率的角度优化投资结构,调理投资格局,包括长短期投资、固定和无形资产投资、产业和风险投资等。

(六)提高财务管理素质。首先,加强企业财务管理的素质不仅要加强财务人员的队伍建设,还要加强管理者的财务管理观念,全面提升企业的财务管理层次和水平。对于管理者,要建立起健全的财务管理人才系统,积极调动每一位员工的主观能动性。首先要抛弃亲缘、血缘概念,要求会计人员必须符合国家要求———持证上岗。这是强化企业内部管理和控制的重要步骤;其次,加强对财务人员专业素质和职业道德的培养,定期进行培训和考核,不断提高财务人员的素质,树立正确的财务管理观念,实现人力资源的高低优化配置,还要完善激励机制,客观公正地对员工进行评价,将物质奖励和精神奖励有效结合,激发员工的热情,从而提高员工的归属感;最后,可以通过提高待遇、改善环境、增加福利等手段引进优秀的财务管理人员,给企业注入新鲜的血液,带来先进的财务管理理念和方法。

四、结语

中小企业作为国民经济发展中的重要组成部分,它的经济效益决定着整个国民经济的走向,所以加强中小企业的财务管理是十分必要的。加强中小企业的财务管理首先要将企业的财务管理上升到企业战略的高度来把握,要充分认识到财务管理在企业中的重要性,建立健全的财务管理制度,强化企业内部管理制度,合理分解企业财务职责,加强团队建设。将财务管理的目标从“股东财富最大化”发展为“企业价值最大化”。

摘要：改革开放以来,我国中小企业发展迅速。然而,随着经济一体化日益加剧,中小企业的总体状况不容乐观。在企业的管理过程中,财务管理发挥着重要的作用。本文结合我国中小企业中实际发生的问题,并提出改进对策。

关键词：中小企业,财务管理,改进对策

参考文献

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[6]康书艳.论我国中小企业财务管理现状及问题及对策[J].商业,2015.3.

中小企业财务问题 篇2

摘要：从如何让更多的濒临破产企业在激烈的竞争中继续生存,以及以何种形式继续在市场竞争中发挥自己的优势而避开劣势这个角度来谈破产清算。企业破产清算是市场经济体制下的一个永恒的话题。破产清算作为长期存在的事项,其财务问题则是一个不可回避的问题。本文通过对我国中小企业、合伙企业的财务问题的研究，讨论企业破产清算应采取的形式,并借鉴国外相关经验及法律法规，使清算后企业通过清算实现规模经济效应、经营和财务协同效应等。本文认为在破产清算实践中，当被清算企业在评估调账后仍处于资不抵债、净资产为负数的情况，会计上应将资不抵债的数额列为递延支出核算，这种处理方法有利于鼓励优势企业清算资不抵债的企业，减少因破产而增加的社会压力。

关键词：破产;清算;企业

一、引言

企业在我国的经济生活中占有重要的地位，统计数据表明，在工业领域乡以上企业的企业数和总产值中，企业分别占98.7%和65%，在第三产业的发展中，企业也占有重要的地位。如在商品零售业中，企业占据了90%的就业份额。在我省各个行业中，中小企业占有较大的比重。然而，部分企业因为经营不善，造成严重的财务问题，同时，面临各种实际问题时，这些企业缺乏有效的财务处理程序，从而导致不公平不合理事件的发生，造成不必要的损失或浪费。本文结合实际情况，谈一下对合伙企业破产的财务问题和改进思想。

二、企业破产概述

我国企业破产法所规定的破产界限为：“企业因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务的，依照本法规定宣告破产。”

(一).经营管理不善造成严重亏损

1.企业亏损必须是经营管理不善原因造成的。其主要目的在于分清经营者主观因素与客观因素的性质，从而分清经营责任。除此之外形成的亏损，无论多么严重，均不在破产之列，也不可能破产，如政策性亏损可以获得国家政策性补贴。

2.企业亏损必须是严重亏损。这里“严重”是一个定性概念，一是亏损额较大，已达到相当严重的程度，而不是略有亏损；二是连续亏损，且亏损额有逐年上升趋势，而不是一时性、偶然性的亏损。

（二）不能清偿到期债务

1.资产界限。“不能清偿”这里可能有两种情况：一是资不抵债，即资产总额小于债务总额，资产负债率100%以上。在这种情况下，一般来说已失去偿还债务的能力；二是资大于债，但偿债资产小于应偿债务，如速动比率在100以下。在这种情况下，若硬性偿还债务，将不得不动用长期资产，这样势必影响企业的正常生产经营，陷入更严重的“不能清偿”，从而导致企业坠入破产界限。

2.信用界限。指企业信用状况恶化，甚至难以筹措新债还旧债的境地。

3.时间界限。债务人不能清偿的必须是到期债务。

4.空间界限。债务人不能清偿的到期债务必须是所有到期债务，即任何己到期的债务均无力支付，而不是个别债权人的到期债权无法偿付。

三、中小企业破产的财务问题研究

（一）中小企业在经济活动中的定义

中小企业的含义企业从事生产、流通等经济活动，为满足社会需要并获取盈利，进行自主经营，实现独立经济核算，具有法人资格的基本经济单位。中

2小型企业是指生产规模较小的企业，即劳动力、劳动手段和劳动对象集中程度较低的企业。它的主要特点：

1.基本建设投资少，建设周期短，可满足国民经济的迫切需要；

2.技术要求较为简单，有利于调动各方面创办企业的积极性；

3.生产上比较灵活机动，适应性强，能更好地为大企业协调配套服务；

4.就地加工并销售，有利于改善地区工业布局。

总之，中小型企业虽然在技术上较为薄弱，一般在技术指标上不如同类大中型企业好，但它在国民经济发展中依然占有很重要的地位，它同大中型企业分工协作，长期并存。

（二）中小企业在破产清算过程中遇到的实际财务问题1.日常经营资金不足：

首先表现在合伙企业的日常现金总额难以达到支付要求，日积月累，合伙企业的支付风险增加，日常经营业务和流动资产运营难以正常进行，严重者，会使企业融资能力下降，企业信用问题激增，给企业的日常生产工作造成极大的影响，引发财务危机。所以，在兼并过程中，要充分考虑到被兼并企业的债务偿付问题，以及是否有利于将来的结构调整。

2.资产总额虚高：

这种问题几乎是每个合伙企业沦为破产或者被兼并结果的重要原因。具体表现为账面资产总额居高，但是应收账款占有较大的资金、低效或者无效资产占有较大资源、各种资产在结构上分布严重不均等问题凸显，使得合伙人在表面资产的虚高的光环下，很难认识到潜在的资金紧张危机。在破产兼并过程中，就要求采取有效措施，比如出售、盘活、置换等方法，解决原合伙企业的遗留问题。如要兼并，必须是整合收益大于投资成本，这样的兼并方式才是值得的。

3.费用居高不下：

产品或服务生命周期（导入期、成长期、成熟期、衰退期）的不同，会有不同等级的费用支出。若产品或者服务处于衰退期，则如要兼并，各种费用居高不下，必定导致低盈利或者无盈利，甚至是赔本的买卖。所以，处于衰退期的企业，兼并则是不明智的，就要进行破产来适应市场规则。如果产品正处于前三个时期，破产则会给人以将利润拱手让人的感觉，此时，应优先考虑兼并。对于企业处于

3成熟期向衰退期过渡阶段时，可以从两方面来考虑：对原合伙企业进行转型，如果有价值，则进行兼并、企业已无利用价值则将原合伙企业进行破产清算。

（三）、合伙企业破产兼并财务问题解决步骤：

1、确定破产或者被兼并企业的价值：

一般比较合理的测算方式则是估算此合伙企业的市场价值，更进一步说是对实际成本的估计。可以采用现金流量法或收益率法进行。但是，在现实情况中，由于内外许多不确定的因素，诸如国家的政策法规、合伙企业的社会声誉、产品所处的生命周期、企业的品牌价值、社会影响力等因素是正值还是负值，都会对企业的价值评估产生很大的影响。因此，在对企业进行价值评估时，必须充分考虑多方的因素，综合评价。

2.当前，对破产兼并的合伙企业的交易方式，主要有三种情况：

（1）现金交易方式——当合伙企业的价值已经合理估算，并且兼并方有雄厚的资金实力，进行现金交易，是最高效的的方式了。

（2）股权交易方式——这种方式与劳动力市场上的要素劳动力有些类似，当合伙企业无法偿还债务时，兼并方通过先进的管理方式和有效地生产营销方法，可以实现为此合伙企业偿还部分债务，股权交易则是一明智之举。

（3）债务易主方式——当双方的企业性质不同，兼并方如果有雄厚的资金可以承担被兼并方的债务，或者兼并方的资金不足，但是可以与被兼并方合作、并且具有很大的利润提升潜力时，一般采用债务易主方式为宜。在2008年的金融危机时，美国的莱特兄弟银行，以破世界纪录的最低收购价卖出，伴随着也是债务的转移。

四、国外企业对于处理破产程序中财务问题的分析、借鉴

（一）管理人

在英国破产法（1986）相关规定中，企业在濒临破产时可由法庭或股东指认管理人。两种任命方式有所区别。而在具体实践过程中，大量案例表面合格的管

4理人可以在一定程度上为公司股东和债权人弥补损失。管理人有权

1.否决法庭、股东大会解散公司的决议

2.接收、变现公司资产，清偿公司债务3.管理人在得到法庭同意后，可售公司各项资产，并用以偿还债务。

4.管理员可裁员。

5.管理人有权召开债权人大会并汇报债权清偿情况6.管理人可优先支付优先债权人的债务，有权清偿无担保债权人的债务。

由此可见，英国法律对于管理人权限的设定有益于股东和债权人。对于股东而言，接管期间股权得到保护，在接管有效的情况下，股东的权益得到保护。对于债权人而言，首先有权任命管理人接管并保护拥有固定抵押的资产，在得到法庭同意后可出售以偿还债务。

（二）无效抵押权

英国破产法中对于无效抵押权的界定十分细致。

1.获得抵押权后21日内未到相关机构登记注册，抵押权无效。

2.低价交易所获得的抵押权无效

3.在清算过程中可能从中获利的抵押权无效

4.公司关联方在两年内得到的抵押权无效

5.非公司管理方在6个月内获得的抵押权无效

英国破产法中对于抵押权无效的规定，保证了公司在破产、清算中清偿债务的优先顺序，有效杜绝了清偿混乱、从中获利的现象。一定程度上保护公司财务的透明、公正。

参考文献[1]唐腾翔、唐向.论国际税收筹划，载2010年第5期《税务》；

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[12]任晓英《浅谈税收筹划与企业理财目标》，载2011年第7期《青海金融》；

中小企业财务管理问题探究 篇3

【关键词】中小企业；财务管理；问题

从改革开放三十几年以来，我国逐步确立了以市场化为目标的经济体制改革模式，中小企业的产值在我国国民经济总产值中所占的比例越来越高，从中所起到的作用也越来越大。但是我国中小企业的发展并非一帆风顺，由于认识不足、家族管理等因素的影响，我国中小企业没有认识到财务管理在企业经营活动中的核心地位，从而也不太重视企业财务管理工作，进而也导致企业的财务管理工作面临着一系列的严峻问题。

一、我国中小企业财务管理中存在的问题

1.缺乏一支高素质的财务管理人才队伍

随着我国社会主义市场经济改革的不断深化，企业之间的竞争更加激烈，尤其是中小企业之间，同时加上我国中小企业多为私营和家族企业，企业管理者为了节约企业成本，从而不太重视企业财务管理人员队伍的建设，进而导致我国中小企业财务人员素质普遍不高。具体而言：一是财务管理人员缺乏。由于认识问题，中小企业管理者往往更加重视能直接给其带来经济效益的企业员工，例如：科研人员、生产人员以及销售人员等，进而导致中小企业很多的财务人员不是非常缺乏，就是“身兼数职”；二是业务能力不高，难以满足企业发展需要。财务管理是一项对专业知识要求极高的工作，但是由于缺乏培训、不重视等因素的制约，我国中小企业的财务管理人员业务素质普遍不高。

2.融资渠道不多，融资成本偏高

大中型企业的贷款基本形成了一套固定的运行机制，但是中小企业却缺乏系统财会信息，没有足够的应对市场风险的能力，从而导致中小企业融资渠道不多，融资成本偏高。具体而言：一是融资渠道单一。根据有关机构统计发现，国内只有5%左右的中小、民营企业得到银行的贷款或股权融资。由于产权不清、管理混乱、缺乏足够的抵押物、信誉较低等因素的影响，现阶段，我国很多的大型银行等金融机构都不愿意向中小企业提供贷款，从而导致我国很多的中小企业只能提供民间贷款等为数不多的融资渠道来解决企业发展所需要的资金问题；二是融资成本高。一方面由于中小企业融资具有贷款周期短、资金需求小等特点，使得很多的金融机构都不愿向其贷款，即使部分金融机构向中小企业贷款，为了保证自身能够获取足够的利润，很多金融机构都会向中小企业收取较高的贷款利息等，这就大大增加了中小企业的融资成本；另一方由于缺乏银行等这一主要的融资渠道，中小企业只能利用民间资本来进行融资。但是民间融资的成本一般都很高。比如债权私募的年利率为15%，典当融资的月利率达5%，而小额贷款公司推出的抵押贷款年利率高达21%，这些都远远要高于银行等金融机构的融资成本。

二、解决中小企业财务管理问题的有效对策

1.建设优质的财务管理队伍

21世纪是知识的世纪。随着知识经济的到来，企业要想在激烈的市场竞争中求得生存与发展，就必须建设一支高素质的财务管理人员。具体而言：一是严把招聘关。严把招聘关是建设优质的财务管理队伍第一步，企业管理者对每一个应聘的人员都要进行严格的审查，防止不学无术之徒混入企业的财务管理队伍，保证企业财务管理队伍的质量；二是中小企业应该完善自身的薪酬与福利制度，一方面提高企业对优秀的人才的吸引力，另一方面也提高员工对企业的忠诚度，防止员工流失；三是加强对企业财务管理人员的培训。企业可以定期或者不定期的组织企业财务人员进行各种培训，让其参与到财务管理方面的技能培训以及理论知识学习中，从而不断提高其综合素质。

2.增强中小企业的融资能力

（1）必须要提高中小企业自身的生产能力，不断提高产品的技术含量和质量，树立良好的企业形象和品牌效应，这样才能够在竞争激烈的市场中取得自己的一席之地，扩大自身产品的市场占有额，同时也达到降低经营的风险和提高利润的目的；此外，加强中小企业和大型企业以及各中小企业之间的合作，也可以提高企业竞争力。如果能够和大中型企业建立起良好的合作关系，不仅能够借助其有力的条件获得大量的融资，还能够吸收其优秀的管理经验和先进的技术。

（2）要正确处理银行与中小企业两者的关系。银行的融资贷款是中小企业改善经营和仅以发展的重要保障，尽管中小企业还有其他的融资渠道，但是从根本上说银行的贷款对中小企业的融资起到支撑作用。因此，为了能够增强中小企业的融资能力，中小企业应该要正确处理好两者之间的关系。而说到底需要做的就是解决关系主体之间的信息不对称现象和出现道德风险的可能性。从企业的角度来说，就需要进一步明晰产权和完善企业管理实现财务状况透明化这毕竟是解决该问题的重要前提；从银行的角度来说，就是在充分重视中小企业的发展，改变经营理念和歧视心里，同时创新各项金融服务工作。

参考文献：

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中小零售企业财务问题探讨 篇4

1 中小型零售企业财务管理现状及问题分析

1.1 盲目追求企业集团化经营与企业财务工作相矛盾

(1) 集团化经营导致财务控制权混乱。我国中小型零售企业刚刚开始走集团化发展道路, 各项制度措施尚不完善, 比如财务管理制度等依然延续过去小型企业的管理模式。因此导致集团下各子公司还是以追求自身的利益最大化为主要目的, 而将集团的整体利益放在了次要的位置。如连锁店与大型零售店之间因为存在业务的交叉性, 因此会存在虚报财务数据等问题。由于集团下各公司间的差异性需要对不同业务进行财务分权, 由此导致了部分中小型零售企业财务控制上的过度分权, 使得公司不能从整体上进行投融资活动, 导致集团内部各公司难以协调配合, 资源浪费严重, 使企业难以实现规模效益, 严重影响了整个集团的价值最大化。

(2) 难以统筹规划财务目标和进行全面的财务预算。企业的财务管理目标是与企业的发展状况紧密相连的, 总是随着企业的变化而变化。然而, 由于中小型零售企业盲目追求企业扩张, 而财务管理仍以快速增加连锁店数量以占据市场份额为目标开展工作, 很可能导致企业发展失衡, 管理混乱。

由于集团化经营要求企业根据实际经营情况开展全面预算工作, 而且集团企业财务预算必须与快速变化的市场紧密联系, 所以要求预算不能仅从过去连锁模式出发, 而是要实现整体可持续发展, 这与以往相对简单的按经验预算的方法是截然不同的。

1.2 物流配送水平难以跟上现在企业发展速度

物流是零售企业的核心, 如果物流配送水平难以与零售企业规模相匹配, 就会极大地限制零售企业的发展。因此, 在中小型零售企业高速发展的时候容易出现以下问题:一是企业存货管理不善, 造成资金周转不灵。二是企业与供应商的合作机制失效。许多中小型零售企业与供应商的关系紧张, 难以在利益方面与诚信方面形成有效的合作机制。三是配送效率不高, 信息共享程度低。

1.3 财务预警职能难以充分运用, 抗风险能力减弱

在财务管理中, “适应性”是一个对财务特点很好的诠释。每个企业都有每个企业的特色, 通过有针对性的财务管理可以制定恰当的财务政策, 管好相关业务, 但这些是“战术”层面上的问题, 差异性更大。而零售业财务实务特点是季节性和差异性, 侧重点明确, 一般应用于自营商品, 易受冲击。但是提升到“战略”层次, 财务管理的内容就相差无几了, 由于财务人员水平较低, 难以从企业的实际情况出发, 千篇一律地看待问题, 没有侧重, 这样就导致了企业难以正确预测风险, 抗风险的能力也随之减弱。

1.4 企业快速增长与停滞的财务人员水平不相适应

零售企业因为日营业额大, 种类繁多, 虽然重视会计信息系统的构建, 特别是在连锁零售店与商场会计数据的统计方面, 但对财务模块的使用不充分或购而不用, 对基础数据整理分析和挖掘不够深入, 停留在表面, 对重大财务事项的分析没有形成程序化。而且, 由于财务人员的水平有限, 对模型的掌握和对指标的衡量直接影响对企业经营结果的分析, 进而也无法正确地评价企业发展现状。

2 中小型零售企业强化财务管理的对策与建议

2.1 集权控制, 统筹规划

为适应中小型零售企业快速发展而带来的财务分权混乱的问题, 企业应该对其财务工作体系进行流程再造, 细化财务管理内容, 拓宽财务管理领域。随着中小型零售企业发展空间的不断扩大, 财务管理应将着眼点放在项目决策与绩效评价、融资风险与资本结构等高层次的管理上, 进一步加强财务评价, 统筹规划, 形成以财务预算为指导的“计划—决策—实施—控制—调整—优化”的工作程序, 并结合零售业的特点及自身企业的发展现状, 使财务管理与经营管理融合在一起, 实现财务管理与经营业务的协同发展。在财务工作需求进一步提升之前, 做好准备工作, 应对因企业快速发展而产生的副作用。

预算管理是企业财务工作的重要内容。对于中小型零售企业的发展趋势———集团化企业, 可以借鉴国外集团公司的做法, 在董事会中成立预算委员会并设立专门机构和人员从事预算的编制与管理工作, 在预算委员会的监督下, 公司的各项经营活动都严格按照股东大会批准的预算方案执行。

2.2 加强物流配送中心建设, 构造物流信息化系统

从过去零售企业的经验成果来看, 能够产生高效率、高效益的关键, 就在于实行统一采购、统一配送、统一价格、统一结算, 并具有实现这一职能的自有商品配送中心。高效统一的商品配送是大幅度降低经营成本、取得规模效益的关键所在, 也是连锁经营高度集中化、规范化管理这一基本特征得以体现的根本保证。因此, 企业为了发展, 在资金规模允许的情况下要将物流配送中心的建设放在首要地位并着重发展。

随着电子商务的发展, 与物流配送有关的信息系统, 包括企业内部的管理信息系统、数据交换系统 (EDI) 和电子订货系统 (EOS) 等已经发展得较为成熟, 因此应该将其应用在实务当中以提高物流配送的准确性和效率。

2.3 健全财务管理制度, 完善财务工作体系

不管是同一地区的零售企业, 还是跨地区的零售企业, 都必须实行统一的财务制度。财务制度控制是指通过制定统一财务会计制度来规范各个零售连锁企业的财务行为, 统一各个零售连锁企业的会计处理方法和程序, 以实现对其财务活动的有效控制。零售企业总部依据国家统一财务制度以及内部管理的客观要求制定财务制度, 用于规范各零售连锁企业的财务行为。

一般来讲, 集团化企业的管理层级较多, 内部管理机构复杂, 从而大大增加了企业财务管理工作的实施难度。既然集团化是中小型零售企业的必然趋势, 那么就应该从现在开始做好财务制度的规范工作。首先, 在财务工作细化的前提下, 明确各层级之间不同的任务和目标, 依据不同层级之间的职责进行财务管理工作, 进而使每一层级的责权结合起来, 提高理财工作效率。其次, 零售企业应将财务部门和会计部门分离, 以应对未来对财务工作日益增长的需求。并将其职责和权限划分清楚, 财务部门和会计部门各司其职, 相互配合, 会计部门为财务部门提供理财及决策的会计信息, 使财务管理机构更加富有弹性, 反应灵敏, 高效快速, 从体制上强化财务管理工作。

2.4 提高财务人员整体素质, 注重培养财务人员的综合能力

财务部门的工作贯穿于整个企业生产经营活动的全过程, 其价值管理的观念要深入到企业各个职能部门。要加强财务管理, 财务人员自身素质必须不断提高, 为提高财务信息的有效性, 财务人员要学习现代化的管理方法, 要把自己培养成为既懂生产和管理, 又懂信息技术的高端人才, 以适应企业发展的需要。同时, 最重要的是培养财务人员的综合能力, 从一线工作中发现问题, 解决问题, 满足企业日益增长的财务需求。

总之, 随着中小型零售企业的不断发展, 其内部的管控措施必将不断加强。中小企业的财务问题, 关系到企业发展的命运, 如果不做有效的控制规划, 极易失去控制, 影响企业发展扩张战略的实施。财务控制是企业内部管控系统十分重要的一个方面, 牵一发而动全身。作为迅速发展扩张的中小企业, 必须更加重视财务管理问题, 根据行业规律结合财务理论, 建立适合企业自身的财务管控体系, 保证企业的健康发展。

摘要：本文通过分析我国中小型零售企业的财务管理现状, 指出了中小型零售企业目前存在的问题, 如在盲目追求企业集团化规模经营与企业理财工作不能满足需求之间的矛盾等, 并针对上述问题提出了相关的建议, 希望对我国中小零售企业的财务管理工作提供一定的帮助。

关键词：零售业,中小型零售企业,财务管理

参考文献

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[5]李秀苹.建筑企业财务管理问题探析[J].中小企业管理与科技:上旬刊, 2010 (11) .

中小企业破产兼并的财务问题研究 篇5

摘要：本文通过对我国中小企业财务问题的研究，讨论中小企业破产兼并应采取的形式。探讨已濒临破产企业作为目标企业如何进行价值评估及会计处理。最后通过对兼并后企业管理和整合工作的详细介绍，使兼并后企业通过兼并实现规模经济效应、经营和财务协同效应等。

本文认为在破产兼并实践中，当被兼并企业在评估调账后仍处于资不抵债、净资产为负数的情况，会计上应将资不抵债的数额列为递延支出核算，这种处理方法有利于鼓励优势企业兼并资不抵债的企业，减少因破产而增加的社会压力。

在我国,中小企业在我国的经济生活中占有重要的地位,统计数据表明,在工业领域,2007年乡及乡以上企业的企业数和总产值中,中小企业分别占98.7%和65%,在第三产业的发展中,中小企业也占有重要的地位。本课题从如何让更多的濒临破产中小企业在激烈的竞争中继续生存,以及以何种形式继续在市场竞争中发挥自己的优势而避开劣势这个角度来谈破产兼并。中小企业破产兼并是市场经济体制下的一个永恒的话题。破产兼并作为长期存在的事项,其财务问题则是一个不可回避的问题。尽管破产兼并个案成功与失败的原因错综复杂,但是其财务方面无疑是一个重要的因素。本文就中小企业破产兼并实践中遇到的财务问题及改进设想做了相关思考。

关键字：破产 兼并 整合

近年来，破产兼并活动时有发生。但是，多数未完全体现破产兼并的优势效应。纵观世界各国破产兼并失败的案例，尽管造成失败的原因非常复杂，但忽视破产兼并财务方面的工作是其中的重要原因之一。破产兼并中存在的财务问题主要有：破产界限的确立问题、目标企业价值评估方法及选择问题、企业破产兼并的会计处理方法及对目标企业财务报表与财务问题分析。本文通过对我国中小企业财务问题的研究，讨论中小企业破产兼并应采取的形式。

一、中小企业的概况及破产兼并财务现状

1.中小企业的含义企业从事生产、流通等经济活动，为满足社会需要并获取盈利，进行自主经营，实现独立经济核算，具有法人资格的基本经济单位。社会主义国民经济就是由一个个企业所组成的统一整体，企业的数量和规模直接影响国民经济的发展速度。根据企业规模可划分为大型企业、中型企业、小型企业。

中小型企业是指生产规模较小的企业，即劳动力、劳动手段和劳动对象集中程度较低的企业。它的主要特点：（1）基本建设投资少，建设周期短，可满足国民经济的迫切需要；（2）技术要求较为简单，有利于调动各方面创办企业的积极性；（3）生产上比较灵活机动，适应性强，能更好地为大企业协调配套服务；（4）就地加工并销售，有利于改善地区工业布局。总之，中小型企业虽然在技术上较为薄弱，一般在技术指标上不如同类大中型企业好，但它在国民经济发展中依然占有很重要的地位，它同大中型企业分工协作，长期并存。

关于企业规模的划分问题，在不同的国家有不同的标准。我国划分中小型企业的标志为：（1）用产品生产能力表示，如汽车制造商：年产0.5~5万辆的为中型企业，0.5万辆以下的为小型企业；（2）用装机容量或设备数量表示，如发电厂：装机容量在2.5~25千瓦之间的为中型企业，小于2.5千瓦的为小型企业：（3）用固定资产原值表示，如通用设备制造厂：在800~3000万元之间的为中型企业，在800万元以下的为小型企业。

2.研究意义在我国，中小企业在我国的经济生活中占有重要的地位，统计数据表明，在工业领域，1997年乡及乡以上企业的企业数和总产值中，中小企业分别占98.7%和65%，在第三产业的发展中，中小企业也占有重要的地位。如在商品零售业中，中小企业占据了90%的就业份额。最近一个时期以来，中小企业创造着国民生产新增部分的大部分份额，提供着绝大部分的就业机会这一事实开始受到各方面关注。因此，如何促进中小企业健康发展成为研究的一个热点问题。

本课题从如何让更多的濒临破产中小企业在激烈的竞争中继续生存，以及以何种形式继续在市场竞争中发挥自己的优势而避开劣势这个角度来谈破产兼并。中小企业破产兼并是市场经济体制下的一个永恒的话题。破产兼并作为长期存在 的事项，其财务问题则是一个不可回避的问题。尽管破产兼并个案成功与失败的原因错综复杂，但是其财务方面无疑是一个重要的因素。因此，从事“中小企业破产兼并财务问题”这一课题的研究，至少具有以下意义：

（1）在对中小企业破产兼并的现状及未来发展趋势进行合乎实际判断的基础上，了解企业破产界限实务操作上的困境，力图从财务角度，为企业的破产界限提供依据。

（2）研究中小企业破产兼并的财务问题，了解作为目标企业的中小企业真实财务状况及财务缺陷，在对财务报告和财务问题分析的基础上，提出此类企业的估价方法、会计处理方法以及建立兼并此类企业后进行整合工作的参考资料。

3.研究现状我国随着资本市场的建立，企业的破产兼并活动越来越多，成了国民经济发展中经常发生的现象。为了规范这种经济行为，我国相继制定了一些法规。

通过对破产兼并财务问题的研究与破产兼并有关的规范及实施情况的回顾，尽管我国中小企业破产兼并的历史不长，但与破产兼并有关的理论研究，实务研究及规范都是紧扣破产兼并实践的，在借鉴西方破产兼并财务理论和实务并将其运用到我国破产兼并的理论与实务方面也取得很大的成绩。但是存在的问题概括起来有以下四点：

（1）中小企业破产兼并的财务问题研究远远落后于实践对其提出的要求；

（2）有关破产界限等方面的规定存在一些问题，使得实务操作陷入困境：

（3）有关破产兼并的会计规范体系不健全，使企业有些破产兼并方式的会计处理出现无章可循的局面；

（4）由于种种原因，企业破产兼并后不重视兼并后的整合工作，进而无法发挥兼并效应，实现资源的优化配置和核心竞争力的增强。

二、企业破产兼并概述

1.企业破产概述

1.1破产界限我国企业破产法所规定的破产界限为：“企业因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务的，依照本法规定宣告破产。”

（1）经营管理不善造成严重亏损①企业亏损必须是经营管理不善原因造成的。其主要目的在于分清经营者主观因素与客观因素的性质，从而分清经营责任。除此之外形成的亏损，无论多么严重，均不在破产之列，也不可能破产，如政策性亏损可以获得国家政策性补贴。②企业亏损必须是严重亏损。这里“严重”是一个定性概念，一是亏损额较大，已达到相当严重的程度，而不是略有亏损；二是连续亏损，且亏损额有逐年上升趋势，而不是一时性、偶然性的亏损。

（2）不能清偿到期债务①资产界限。“不能清偿”这里可能有两种情况：一是资不抵债，即资产总额小于债务总额，资产负债率100%以上。在这种情况下，一般来说已失去偿还债务的能力；二是资大于债，但偿债资产小于应偿债务，如速动比率在100以下。在这种情况下，若硬性偿还债务，将不得不动用长期资产，这样势必影响企业的正常生产经营，陷入更严重的“不能清偿”，从而导致企业坠入破产界限。

②信用界限，指企业信用状况恶化，甚至难以筹措新债还旧债的境地。

③时间界限。债务人不能清偿的必须是到期债务。

④空间界限。债务人不能清偿的到期债务必须是所有到期债务，即任何己到期的债务均无力支付，而不是个别债权人的到期债权无法偿付。

1.2破产程序破产清算从狭义来看，仅指企业被宣告破产以后的清算；从广义来看，还包括破产申请、和解整顿两部分。我国企业破产法采用的是广义的破产概念，为了保持与法律上的一致性，这里也采用广义的概念。其程序包括三个步骤：

（1）破产申请破产申请的申请人可以是债权人，也可以是债务人。当债务人不能清偿到期债务时，债权人可以向债务人所在地人民法院申请宣告债务人破 产；债务人经过上级主管部门同意可以向当地法院申请破产（破产法第8条）债务人申请破产的理由是债务人无力清偿到期债务。债务人申请的主要理由，一是经营管理不善而严重亏损：二是财务状况形成恶性循环，不能清偿到期债务，或是二者兼而有之，即债务人达到了破产界限（《破产法案第3条》）。提出申请后，法院接到破产申请后便进行受理与否的审查、监督。受理后，通知债权人在规定期限内申报债权。

（2）和解整顿和解是通过“和平方式”（债权人与债务人达成和解协议），而非通告（宣告债务人破产偿债）解决债务人与债权人之间债务纠纷的一种债务结算办法。整顿是针对企业亏损严重、无力偿还到期债务的情况，在债务人与债权人双方达成和解协议并通过人民法院认可的基础，对债务人的生产、技术、管理等诸方面所进行的调整、改进和改善，以达到扭亏增盈、恢复正常偿债能力的目的，由于破产申请的提出需得到上级主管部门的同意，故此只有债权人所提出的宣告债务人破产的申请，才可能产生和解整顿问题。

（3）破产清算法院宣告破产，组建清算组，接管破产企业，然后清算组就进行破产企业财产保管、清算、估价、变卖、分配、决定是否履行未履行完毕的合同等。编制财产分配方案，偿债等。

2.企业兼并概述根据《大不列颠百科全书》的解释，企业兼并是指“两家或更多独立的公司、企业合并组成一家公司，通常由一家占优势的公司吸收一家或更多的公司”。从定义上看，兼并的特点是：（1）企业财产所有权和法人所有权同时有偿转让，企业资产实物形态随交易的确立而整体流动；（2）被兼并企业放弃法人资格并转让资产，兼并企业接受产权、义务和责任，并保持企业原有名称而成为存续企业；（3）企业兼并是有偿的，通过有偿转让，使一方所有权转让给另一方；（4）从兼并企业看，兼并的动机主要是为了获得协同价值，重组价值等：（5）兼并是与市场经济紧密相联的，是市场经济发展的结果。

我国1989年颁布的《关于企业兼并的暂行规定》指出：“企业兼并是指一个企业购买其它企业的产权，使其他企业失去法人资格或改变法人实体的一种行为。”

三、中小企业破产兼并中的财务问题

1.破产界限的确定问题破产界限是指法院据以宣告债务人破产的法律标准，也称破产原因。在立法方式上一般有两种方式。一种是列举主义，即在法律中列举达到破产标准的具体破产行为，凡实施者既认为达到破产界限。另一种是概括主义，即对破产界限作抽象的概括规定。我国在破产法律中使用的是概括主义。

在概括主义规定中一般也有两种概念：既“资不抵债”和“不能清偿”。“资不低债”又称债务超过，指债务人负债数额超过实有资产；而“不能清偿”是指债务人对请求偿还的到期债务，因丧失清偿能力而无法偿还。这两个概念既有联系又有区别。一般来说如果企业不能清偿时，往往其财务状况己经是资不抵债。但企业资不低债并不能说企业己丧失偿还能力。因为“资不抵债”仅仅考察企业的资债比例关系，也就是说对于企业能否偿还债务仅以企业实有资产为限，而对债务则考虑其全部债务，无论是否到期。而“不能清偿”的重点在于企业的债务关系是否正常。企业由于资金展转困难而短期不能按时支付债务不属于“不能清偿”的范畴。正如前面概念所说的我国的破产界限使用的是“不能清偿”并且是符合破产概述“不能清偿”的特征。

我国采用“不能清偿”作为破产界限是比较符合我国的实际情况的。由于历史的原因，我国企业负债经营的情况是比较普遍的。虽然企业资不抵债，如果经营的好就不会出现不能清偿的情况，而且有可能逐渐改变资不抵债的状况。但我国的破产界限规定还存在一些问题，使我国企业的破产实务陷入困境。

虽然我国采用的是“不能清偿”破产界限，但在法律中又加入了一个限定条件“企业因经营管理不善造成严重亏损”，也就是说企业只有因为经营严重亏损造成的不能清偿才算达到了破产界限。这一规定作为法律用语是很不科学的。首先，企业亏损的原因往往是多方面的，很难分清企业的亏损是由于经营管理还是由于其他原因造成的。而且由于中国的特殊情况，就使政府可以直接干预企业应否破产的问题，只要政府承认企业的亏损是政策性的或是由于政府的指挥所造成的就可以使原本应该破产的企业因不符合破产界限而不能破产。

第二，由于只有严重亏损的企业才能破产，这样就使在中国破产的企业往往都是负债累累，其债务超过自有资产几倍甚至几十倍。事实上，债权人的利益已 6 无法保证。而破产制度的基本目的就是保护债权人的利益。在债权人的利益己丧失待尽的情况下再实施破产已没有实际意义。

第三，法律没有对“严重亏损”做出明确规定。究竟亏损到何种程度为严重亏损，在实践上只能是见仁见智，没有一定之规。

2.破产兼并中存在的价值评估方法及会计处理问题2.1目标企业价值评估方法及选择问题企业的兼并行为实质只是一种投资行为，它必须讲究经济效益。一项成功的企业兼并活动，可以产生扩大生产规模、增加对市场的控制能力、进入新的行业或新的市场产生多种协同效应，在企业兼并谈判中，双方谈判的焦点是目标企业兼并价格的确定，而企业兼并价格确定的基础是兼并前兼并双方对目标企业价值的认定。

企业进行兼并的目的和动因是多种多样的。与兼并目的相适应，兼并企业对目标企业价值评估方法有所不同，目前实务上常见的对目标企业价值评估途径有三条：收益途径、资产途径、市场途径。与之对应主要方法有四种。其具体的目标价值评估方法体系可概括为下图情形。

2.2破产兼并中的会计处理2.2.1被兼并方会计处理被兼并方在旧准则中存在利润调节问题，即对财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，先作为待处理财产损溢处理并相应调整有关资产的账面价值，佚杳明原因，办理手续后再进行核销和转账。在新准则己修改，不先计入待处理财产损溢科目，直接计入当期损益，不存在该问题。

尽管被兼并方会计处理较完善，但为破产兼并会计处理的完整性，故简要介绍。经批准被兼并的企业，应对固定资产、流动资产、无形资产、长期资产以及其他资产进行全面清查登记，编造财产清册，同时对各项资产损失以及债权债务进行全面核对查实，对财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，计入当期损益。对尚未处理的潜亏、产成品清查损失和亏损挂账，经有关部门审批后，冲减盈余公积和资本公积，不足部分冲销资本。借记“盈余公积”、“资本公积”、“实收资本”或“股本”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目。在此基础上，被兼并企业应编制资产负债表、损益表和利润分配表，连同财产清册上报有关部门并为资产评估作准备。

破产兼并过程中被兼并方需要进行资产评估的应按评估的结果调整账面价值。资产类如流动资产、长期资产以及无形资产，应按评估确认的价值与账面价值之间的差额，借记（或贷记）有关资产科目，贷记（或借记）“资本公积”科目。固定资产，应按评估确认的固定资产原值与原账面原值之间的差额，借记（或贷记）“固定资产”科目，按评估确认的固定资产净值与固定资产原账面净值之间的差额，贷记（或借记）“资本公积”科目，按照两者之间的差额，贷记（或借记）“累计折旧”科目。

2.2.2兼并方会计处理

企业兼并作为一种市场化行为是一种产权有偿转让行为，这种产权转让以被兼并方的资产具有可买性为基础。但从我国企业兼并的实例看，存在着以下问题：①交易价格以评估价值为依据但并不完全等于评估价值。也就是说交易即可能等于评估价，也有可能高于或低于评估价；②我国目前存在着政府行为的兼并或政府导向型的兼并，这种兼并可能是有偿的，也可能是无偿的：③在政府行为或政府导向型的兼并中，当被兼并企业在评估调账后仍处于资不抵债，净资产为负数的情况下如何处理，这一点制度上未做规定，但它确实是破产兼并中较为普遍的现象。与此相应，兼并方会计处理的焦点在于回答上述三个问题。

（1）采取有偿方式兼并。有偿兼并中如果成交价与评估价同，则兼并所付出的代价恰好与所取得的净资产相同，会计处理较简单。如果成交价与评估价不一致，差额的处理有两种方法可以选择。一是调整兼并方的所有者权益，即成交价高于评估价的差额作为兼并方所有者权益的减少，而成交价低于评估价的差额作为兼并方所有者权益的增加：二是作为商誉入账，即成交价高于评估价的差额作为商誉，而成交价低于评估价的差额作为负商誉。第一种方法在西方合伙企业是一种惯例做法，其理由是成交价高于评估价的差额是对原股东的额外补偿，成交价低于评估价的差额是对持续经营方股东的补偿。合伙企业之所以采用此种做法，是由其承担无限责任和非独立纳税主体这一特征所决定的，对我国企业的兼并并不适用。我国《企业兼并有关会计处理问题暂行定》采用的是第二种方法，将成交价高于评估价的差额列入“无形资产一商誉”科目，但该规定并未提到负商誉问题，有学者认为，对于兼并中因交易价格低于评估而出现的负商誉，应列入“递延收益”科目，然后摊销转入各期收益。

（2）采取无偿划转方式兼并。采取无偿划转方式兼并不存在成交价的问题，更不存在成交价与评估价的差额问题，会计处理中按各项资产、负债评估确认的价值，借记所有资产科目，贷记所有负债科目，两者之间差额，贷记“实收资本”或“股东”科日。

（3）净资产为负数。被兼并企业净资产为负数在我国目前并非个别现象，但在会计处理中都没有可供参考的准则和法则。净资产为负数的情况卜不存在商誉的问题，会计上不能将资不抵债的数额列作无形资产，可供选择的会计方法是作为递延支出或者抵减兼并方的资本公积。相比之下，前一种方法较好，因为作为递延支出从理论上讲必须以未来取得超额收益为基础，而接受资不抵债的企业通常不存在未来超额收益的基础，但从实践中看，确认递延支出并在一定期限内计入损益，实际上是用兼并企业以后的税前利润弥补了以往被兼并方的亏损。无论是政府行为或政府导向型兼并，还是市场行为的兼并，这种处理方法有利于鼓励绩优企业兼并资不抵债的企业，减少因破产而增加的社会压力，而抵消资本公积则意味着完全由兼并方的股东承担这一差额。

3.企业兼并后的财务整合3.1资产整合资产整合是指以兼并企业为主体，对兼并双方（主要是被兼并企业）的资产进行分析、整合和内部优化的重组活动。它是兼并后企业整合的核心。

3.1.1资产的整合兼并企业应结合自身的发展战略和经营目标，分析各类资产的适用性和效率性，并考虑各类资产相互之间的配合关系，进行吸收整合或剥离出售。其中，吸收被兼并企业的固定资产时应考虑以卜因素：①生产经营体系的完整性，即要使兼并后企业具有一系列相互配套的完整的固定资产，它应能满足以主营业务为核心的采购、生产、销售、科研等环节的需要。①企业的战略发展规划，即整合后的固定资产应适应企业近期的生产经营计划和长远的发展战略规划。③效益，即在短期内能产生预期的兼并效益，减轻兼并后企业的财务压力。

对固定资产的整合还可以采取剥离出售的方式。公司通过剥离不适于企业长期战略，没有成长潜力或影响公司业务发展的生产线、固定资产等，可使资源集中于经营重点，从而更具有竞争力。兼并后企业剥离出售的资产主要是指长期无效益的、与总体发展战略不相适应的，以及难以被兼并后企业吸收的固定资产。

3.1.2流动资产的整合通过流动资产的整合应达到流动资产质量得以控制、流动资产质量得以提高、流动资产结构得以改善以及流动资产周转不断加快的目的。

（1）流动资产的存量控制。兼并后企业流动资产总量加人后，能降低企业偿债风险，但可能会导致总资产收益率下降，因此企业要分析和核定与生产经营规模及与固定资产总量相匹配的流动资产存量，消除多余和不适用的流动资产，合理选择资产组合策略。依照流动资产与长期资产的不同比例关系，以及流动资产的存量及保险存量的大小，资产组合策略有保守型、正常型、冒险型三种，不同的资产组合策略会带来不同的偿债风险和资产收益率。兼并后企业在资产整合阶段，一切工作尚未完全走上正常轨道，各种不确定性因素也较多。因此，此时企业宜采用保守型或正常型资产组合策略，而不适合采用冒险型策略。如果采用正常型的策略，在流动资产的存量构成中，除了为保证日常生产经营所需要的最低流动资产数量外，还需要一部分流动资产的保险储备量，如果采用保守型的策略，还必须再额外增加一部分保险存量。因此，兼并后企业在对流动资产存量进行整合时，应根据当前选用的资产组合策略，通过风险与收益的均衡，来科学确定流动资产存量标准，多余的存量可以出售、置换或投资。

（2）提高流动资产质量。通过资产整合应有利于资产质量的提高。当前我国企业资产质量普遍不高，这是事实。对破产兼并交易来说，经常是优势企业去兼并劣势企业，兼并后企业可能并入了被兼并企业的不良资产甚至劣质资产，如何处置这些资产，改善企业资产的质量结构，这在兼并后企业的资产整合必须加以解决。从流动资产来看，主要的不良资产多集中在应收账款和存货上，应收账款表现为账龄长，坏账可能性大，对此可采用让售变现，加大催收力度、债权转股权等方式进行处理，存货中陈旧、过时、变质的部分，应将其剔除出来，通过拍卖变现，将“死物”变成“活钱”，既改善了存货质量，又节省了存货仓储费和资金占用费，降低了存货资金占用量。

3.2负债整合兼并后企业由于接管了被兼并企业的债务，并为筹集兼并资金采用了借款和发行债券等负债形式，可能会使得兼并后企业的债务负担加重，财务状况恶化，资本结构严重不合理。对此，企业有必要进行兼并后的负债整合，以改善财务状况，优化资产负债率。所谓负债整合是将兼并后企业的负债通过偿 10 债义务的转移和负债转为股权等调整工作的总称。通过负债整合，企业原有的应该在一定时期偿还的债务就变成企业的股权，或者转移到了其他的法人实体，企业对债务的偿还责任被免除。因此，负债整合从企业内部来看是一种资产与负债的转移，从企业外部来看是一种权益的变动，负债整合工作应实现债务人和债权人“双赢”的目的，也就是说，即有利于增强债权人权益的保护程度，又能使兼并后企业债务人稳定健康发展，不至于被高额债务拖垮。负债整合主要采用“负债随资产”和“负债转股权”两种形式，在这两种不同的形式下有着具体的整合途径。

（1）负债随资产。即被兼并企业的债务全部由兼并企业承担。承债式兼并中，按照“负债随资产”的原则，兼并企业在承担债务的同时，也控制了被兼并企业的资产。所以整合过程必须按照“资产组合与负债结构应保持对称性和匹配”的要求进行，资产被剥离出售的变现款可用来支付近期计划应偿还的债务。负债整合力求与资产整合同步进行，以利于随时评估资产与负债的对称关系的合理性，并有效地控制资产经营风险和负债筹资风险。

（2）负债转股权。它是指为了减轻兼并企业的债务负担，将被兼并企业的负债转化为股权的形式。如果由兼并企业承担被兼并企业的全部债务，将会造成兼并企业未来偿债压力太大，在这种情况下，可以将一部分债务转为股权，将债权人转移为企业的股东，从而使企业负债率降低，保持合理的资本结构。3.3财务管理与制度的整合

中小企业财务管理问题思考 篇6

摘要：当前我国中小企业的发展中存在许多问题，特别是财务管理的观念、制度和管理水平都有待加强。本文针对我国中小企业财务管理中存在的问题进行了分析，并提出了加强中小企业财务管理的措施建议，以促进中小企业快速健康发展。

关键词：中小企业财务管理问题思考

0引言

财务管理是企业的核心，企业组织财务活动，处理财务关系，资金的投入，使用到收回获利都是财务管理的基本内容。随着国内外经济环境的不断变化以及金融危机的影响，再加上中小企业本身的有限实力和较低的资本、技术水平，必将受到前所未有的冲击。如何及时有效地解决中小企业财务管理中存在的问题，增强中小企业竞争力，是我国中小企业的首要任务。

1中小企业面临的财务管理问题分析

一场震惊世界的金融风暴正席卷而来，这对中国的企业，特别是中小企业而言，是一场前所未有的挑战。不仅要面对突变的企业外部环境，还要正视企业自己本身问题。中小企业面临的财务管理问题主要是有如下几个方面。

1.1企业内部产权关系不明晰，管理比较混乱。我国大部分的中小企业在创业之初往往采用一种简单的契约形式，甚至是口头的合作说明，因此在管理上就没有规范的规章制度可循。企业创建之初将业主家庭财产视为企业资产任意调用却未按资产入账，创建之后则又将企业资产视为业主家庭财产，业主家庭支出视为企业成本导致企业资产流失，这样直接导致了业主家庭财产和企业资产划分不清。这种产权不明晰和不完善的现象，直接导致财务管理主体不明确。

1.2融资困难，资金严重不足。中小企业融资难是世界普遍性问题，已成为阻碍中小企业持续发展的重要障碍。由于中小企业负债多，信用等级低，资信相对较差等原因，造成企业融资困难。与大企业相比，中小企业的总资本利润率、流动资金比率、生产率等都较高，但融资能力总是不足，从而使企业的成长能力受到限制。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。

1.3投资能力较弱，且缺乏科学性。首先，中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。其次，投资意识淡漠。企业领导者比较注重节流，一味以提高产量、降低成本来增加利润而忽略开源，没有将闲置资金充分利用于投资产出。再次，追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。中小企业大都没有科学有效的投资评价程序和方法，有时仅凭运气和估计进行投资，造成投资成功率不高。最后，盲目投资。不少中小企业越来越深切地认识到新产品试制、技术开发是决定企业生存的重要环节。但是，部分企业并不了解行业市场的具体情况和总体走向，导致投资失误，背上了沉重的包袱以至于陷入破产的边缘。

1.4管理模式僵化，管理观念陈旧，会计人员素质较低。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。而在这些企业中，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

与此同时，大部分中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。而会计、出纳等与相关的工作岗位，一般由企业主的亲属担任，这些人多数对会计专业知识了解甚少，更无从说财务管理经验了。

1.5财务制度缺失，内部控制形同虚设。很多中小企业没有建立严格规范的财务控制体系，由此导致企业内部控制制度以及内部审计制度严重失效，继而造成企业内整个财务监督系统处于失控状态。大多数中小企业由于缺乏规范的财务管理制度，存在着资金调度滞后、渗漏、不足或闲置等问题。这在一定程度上导致企业内部出现诸多弊端：现金周转速度慢，经营利润率低；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出，未按规定通过银行结算和坐支销货款；应收账款呆、坏账增多，资金回收不畅；存货积压现象严重：重钱不重物，资产流失浪费严重；成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等。

2中小企业财务管理问题的解决对策

解决中小企业面临的财务问题，主要是从如下几个方面。

2.1理顺企业产权关系，建立规范化企业制度。中小民营企业产权关系不明晰导致财务管理主体不明确，因而要在中小民营企业实施现代财务管理必须理顺产权关系。首先要界定业主家庭财产和企业资产的界限，合理划分业主个人及家庭消费支出与企业成本支出的界限。其次，独资中小民营企业应逐步改制为股份制企业，家族可以控股，但不能一股独大。再次，可逐步推行所有权与经营权的分离，实行企业委托代理制。理顺中小民营企业的产权，将为企业实行现代财务管理提供必要的条件。

2.2拓宽融资渠道，扩大企业规模。民营企业融资难问题的解决需要全社会的共同努力，关键是要在企业、金融机构和政府三者之间形成合理的市场经济关系。完善民营企业的治理结构。强化财务管理，尽快建立健全企业内部财务会计制度，完善企业内部融资管理机制，以此得到银行等金融机构的信任和支持。改善民营企业的融资环境，尝试在国有商业银行设置专门为民营企业贷款的部门，在宏观调控政策下，针对不同类型的民营企业设计金融产品，大力改善金融服务。健全对中小民营企业的信贷担保体系，应着力简化其抵押担保手续，降低担保费用，从而减少企业的融资成本。构建以多层次资本市场为主体的直接融资体系，积极探索风险投资机制，鼓励民营企业通过各种方式对外招商引资，支持民营企业广泛吸纳社会闲散资金，适度负债经营，扩大企业规模。

2.3规范投资行为，规避投资风险。提高民营企业管理者的专业素质和财务管理人员的业务水平。确立正确的投资方向。民营企业应时刻关注投资环境的变化，及时调整企业的投资方向。规范投资行为，规避财务风险。企业财务风险管理的目标在于，了解风险的来源和特征，争取准确预测、衡量财务风险，并进行适当的控制和防范，为企业创造最大的收益。

2.4加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质。目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱，究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权：二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

2.5加速企业财务管理职能转变。由于多年来实施以出口为导向的经济发展模式，国际经济的衰退对于中国实体经济的影响甚于对中国金融行业的冲击。伴随着全球金融危机进一步向实体经济传导，中国会有更多的企业，尤其是出口型生产企业和外贸类企业出现财务危机。而广大的中小企业，要应对这场危机，就需要转变财务管理的职能，建设高素质的财务管理师队伍。

参考文献：

[1]王国刚.进入21世纪的中国金融[M]北京：社会科学文献出版社2000

[2]赵改玲.对中小企业加强财务信用管理的探讨[J].经济问题2005(08)：76—77

中小企业财务管理问题探究 篇7

一、A企业财务管理存在的问题分析

(一)资金紧张,融资能力差

企业经营产品品种丰富,需要较高的运营资金做保障,产品经营前期投资巨大,另外还需要保证企业提倡经营的资金要求。企业注册资金并不大,企业员工数量多,在融资方面存在较大局限性。近年来,企业主要向银行获取贷款作为公司的主要资金来源渠道。资产负债率是一个非常重要的方面,表1 是公司从2010 年至2012 年的资产负债率。从表1 可以看出,近年来公司资产负债率越来越高,这无疑对公司未来融资造成不良影响。从银行方面来说,企业资产负债率超过70%将很难和银行建立信贷关系。这一要求对公司非常不利,公司应该努力降低资产负债率,让银行监督企业的财务管理情况,让银行对企业的经营活动以及具体经营状况了解地更加透彻,逐步改变银行对公司的种种不信任和偏见,从而建立起良好的信贷关系。

(二)内部控制不健全,财务监督弱化

企业内部有一小团体为了自身利益在会计数据上造价。为了“创造”高业绩,利用外购业务或者是关联交易等手段造价,以此达到个人政绩目的。企业财会人员作为领导下的员工,经济利益由领导决定,自身没有形式监督的权利。很有可能出现领导人员命令财会人员进行造价损害公司利益的事情。另外,企业在财务工作中由于缺乏合理高效的财务控制手段以及财务预测。公司财务管理工采用笼统的粗放式的管理模式,难以符合企业高精尖式的管理要求,加之企业管理者由于自身才能方面缺乏对财务管理的知识储备,难以做出科学合理的财务预测。我国的经济监督体系在诸多层面上显现出问题,例如:监督滞后、监督缺威等。审计监督方面管理不严厉,会计问题上出现各种秩序紊乱的局面,会计信息失实的情况时有发生。虽然最近几年来,我国在整顿企业会计信息造假方面出台了相关政策,行业乱象有所改观,但这一现象并没有完全根除,还需引起足够重视。

基于现代企业治理结构下,企业还应该建立起一套完整有序的财务内部控制管理制度,在实施以及运行中不断加强对公司的经营行为以及管理行为作出鞭策,不断加强对企业财务管理控制,提升企业经济效益。制定科学合理的财务内部控制制度,加强企业财务内部审计。

(三)从业人员素质不高

企业的财务管理人员由于自身素质不高,在被动接受的情况下进行企业财务日常事务处理,根本没有时间和精力去钻研关乎企业经济利益的财务管理问题,往往表现出对企业财务管理无从上心的状况,无法正确处理会计核算和财务管理之间的关系。尤其是在核算工作中,导致出现了偏重核算轻于管理的现象,重视企业资金运作以及会计结构,轻于对企业会计资料的处理及分析。缺乏高素质的企业财务管理人才是影响企业财务管理难以发挥良性作用的主要问题。表2 是对企业中层以上管理人员管理水平的调查。

从表2 可以看出,企业员工对企业领导层的管理水平表示不认同。针对这一点,企业应该进行财务部门改革,全面提升财务人员的综合素质,不断改革企业现有财务结构,吸引和留住具有复合以及创新能力的综合素质高的财务人才。改革企业现有的财务管理体制,建立专门的财务部门,明确各位财务管理人员的职责,推行企业财务管理软件升级,进行企业财务信息集中式管理。

(四)资产管理不完善

由于企业应收账款控制不严,导致资金难以回收。主要原因在于:一是公司没有制定严厉的赊销政策;二是资金回收期过长;三是应收账款难以兑现。这些问题的存在直接导致企业应收账款难以收回,造成企业资金巨大损失。赊销成为企业扩大市场占有率的最有效手段,但同时,对应收账款的管理也成为了企业财务管理中非常典型的问题。表3 为公司2010—2012年销售收入和应收账款表。

由表3 可以看出,公司从2010 年到2012 年的应收账款增长和销售收入增长存在一定的关系。随着销售收入的增加应收账款也在不断增加。因此,企业不应盲目追求销售业绩增长,而应该处理企业的应收账款,如果出现过多企业坏账、呆账就得不偿失了。

从表4 可以看出,公司营收账款余额中,只有136 万元在信用期内,占59.6%。另外,有34 万元已经超过半年以上没有结算,很有可能是坏账。因此,企业应该根据客户具体信誉情况以及发生拖欠款项的原因,制定可行的催账计划。

二、中小企业财务管理问题解决对策

(一)加大政府支持力度,创立中小企业融资机构

中小企业稳定、健康、快速发展离不开政府的有利支持。当前,在我国中小企业金融服务体系并不完善的情况下,银行、信贷机构等应该在不断加强金融风险控制及防范的情况下探索全新的针对中小企业贷款的营运途径以及方式。坚持以效益为目标,以市场为导向的原则下加大力度改善我国中小企业在金融服务以及信贷业务方面的支持力度,助力中小企业稳定、健康、快速发展。加大力度拓宽中小企业融资渠道,从直接融资和间接融资两个方面全面解决我国中小企业融资难问题。批准中小企业进入资本市场,放宽中小企业债券以及股票发行约束条件,加大发行规模,让有条件的中小企业能够从金融市场上获得资金。地方政府及银行应该共同组建地方中小企业发展基金,将其纳入到行业发展基金体系。对有需要融资的中小企业进行评估,对符合条件的中小企业放贷或补贴。

(二)提高从业人员素质,吸纳高素质人才

中小企业更加应该注重对人力资源的开发,逐步实现从“狭隘的人才观”转向“全面的人才观”,实现从单纯的技术人才向多元化综合型高素质人才的转变。另外,公司还应该创造各种条件吸引众多优秀人才。一是制定有效的绩效评估及薪酬体系。全面准确、客观公正地给予员工评价,全面激发员工的工作积极性,制定灵活高效的薪酬制度以及各项福利制度。二是定期培训。定期对企业财务管理人才进行专业培训,让其尽快接受新观念,提升自身的财务管理水平。建立科学有效的人员管理体制,提升财务管理人员的创新能力以及创新精神。

(三)完善财务管理制度提高执行能力

中小企业财务管理问题探析 篇8

一、中小企业财务管理现状

(一)融资难,投资盲目

筹集资金是企业持续发展生产经营、合理进行对外投资和优化资本结构的基础工作。目前我国大多数的中小企业都面临着融资难度大的问题,企业因为缺乏资金而无法进行正常的运作。虽然有些企业已经初步建立了具有独立性强、渠道多元化特点的融资系统,但是,融资和担保难度大仍然是限制中小企业健康快速发展的主要因素。国家的优惠政策主要倾向国企和有发展前景的大型企业,而对中小企业的政策扶持相对比较少,再加上现在社会上专门为中小企业贷款服务的金融中介机构很少和担保机制的不健全,同时支持中小企业发展的投资风险基金和直接融资渠道有限,许多银行受到传统观念的影响比较多,认为中小企业的信用度较低,风险大,不愿意给其贷款,这给中小企业造成了一个比较严苛的外部环境。中小企业没有能力与资格发行公司债券,更没有办法像国有企业那样上市发行股票,内外交织的因素给其融资造成了很大的困难。

即使在资金上面比较充裕,在具体得投资方面也缺乏一定的科学性,投资比较盲目,不能最大程度上发挥资金的效应。由于市场竞争的加剧,许多中小企业为了在日益惨烈的竞争中生存下去,不得不进行一系列的资金投入,在现有生产设备改造、技术升级、新产品开发等方面不惜花血本,其初衷比较好,但是由于企业缺乏专业的财务管理人员,对当前市场形势和企业的实际情况缺乏科学分析,造成投资带有很大的盲目性,企业为了追求短期目标,碍于自身规模的限制,就在最短的时间内获取最大的效益,为了减少投资的风险,许多企业就刻意的缩小投资的周期,有时不顾企业长期发展的利益,强制性地收回投入的资金,再加上许多企业的投资缺乏合理的方向,这样就使中小企业的投资不但不能达到预期的效果,有些还会适得其反,给企业造成了巨大的损失,甚至濒临破产。

(二)财务管理模式不合理,财务管理制度不健全

中小企业管理模式老化,管理观念传统,相关的财务制度没有建立起完善的体系,同时缺乏一定的规范性。中小企业典型的所有权和经营权紧密结合在一起,企业的投资者也是经营者,这种管理模式使企业的财务管理发展受到限制。中小企业大部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业权力都集中在领导者手中,对财务管理理论方法缺乏认识且很少研究,导致财务管理职责不分,越权行事,引起财务管理的混乱无序,对财务管理和监督不严,会计信息失真和不全面等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难维持内部审计的独立性。企业管理者管理能力差、管理素质低、管理思想落后。有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,欠缺现代财务管理观念,使财务管理没有发挥它在企业管理中应有的作用,失去了应有的地位。

中小企业财务内部组织也有较大的漏洞,当今财务组织管理不断向整合的趋势发展,不仅财务组织管理之间不断整合,技术、信息和管理之间的整合趋势也日趋明显。企业的会计管理比较松散,缺乏一定的规范性,而且内部人员分工不够明确,机构的设置也比较松散。最主要的是会计人员自身的素质比较低,在基本的工作操作上缺乏科学性,专业素质较差,责任心不强,对财务的本职工作不够认真,重视度不强。而且企业自身对会计人员的重视度不够,没有对其进行定期的培训和专业的提升,会计人员只是疲于应对日常的财务工作,对管理方面无暇兼顾,即使有少部分可以对其进行学习,也多半是浅尝辄止,没有更深的渠道来进行管理方面的提升和进步。

(三)财务信息服务差

随着信息时代的到来,信息在企业发展中的作用越来越大,而财务信息更是重中之重。可是因为中小企业的领导者能力和素质的限制,不能充分认识财务信息的重要性,领导只关心大体的财务收支,如果不发生财务亏损,绝不详细了解具体的财务情况,这就导致了财务人员对缺乏财务信息分析整合,使企业在面临财务风险时无法准确的分析问题并提出解决策略,同时也不能提供对企业发展有影响作用的重要信息。

(四)资产控制过于宽松,会计管理制度不健全

中小企业的会计管理制度不够健全,中小企业虽然有一些会计管理制度,但是由于企业自身的组织架构问题,导致企业的会计管理工作没有明确的责任分工,缺乏固定的制度参照,会计对管理比较随意,在具体的工作方面缺乏固定的规范性。会计工作人员自身的专业素养不强,缺乏特定的专业理论。财务内部缺乏固定的监管系统,对财务人员的具体操作没有进行仔细的监督,对操作中的错误不能及时发现并就行改正,这就在更大程度上造成了会计人员工作的随意性,不利于财务工作的规范化。

中小企业在资产控制方面缺乏合理制度,在对现金的管理容易走极端路线,有的企业使大量的资金闲置造成了资源的浪费,也不利于企业规模的扩展。有的企业将大量的资金进行生产的投入或者进行固定资产的购置与储备,致使资金被大量的占用,企业无法应对突发的情况,解决企业的内部故障,这样容易造成企业负债过多,影响其正常的运转。有些企业缺少有力的催收账款措施,造成企业应收账款难以回收,影响企业的生产活动和对新技术、新项目的开发活动。还有些企业对固定资产的重视不够,对企业的设备、生产使用的原材料、产品等固定的资产没有严格的管理制度,致使许多设备未到报废期就提前退休,有的不正当的使用方法缩短了设备的使用寿命,仓库的产品的库存没有严格的出入库登记管理,造成了资源大量浪费和资产大量损耗。

二、中小企业财务管理问题解决对策

(一)外界给予中小企业一定的政策及资金支持

中小企业的发展离不开政府的支持,由于中小企业自身规模小、风险大的特殊性,造成其本身的信用度较差,在社会上的总体的信任度较低,企业融资比较困难,国家应该在政策上给予其一定的支持,出台一些相关的融资政策,增强社会上对中小企业的信任度,加强中小企业自身的诚信意识。同时,还要成立一些贷款的担保机构,这些机构不以盈利为目的,主要目的是为了帮助中小企业更好的进行融资,负责中小企业的贷款的担保,在担保金和信用度上给其一定的支持,对其融资进行集中的管理,减少中小企业的融资难度,给企业的发展创造一个良好的外部环境。

(二)企业要加强对资金的把控,完善相关制度

中小企业对资金的控制方面缺陷较大,缺乏固定的管理和分析制度,造成资金的大量浪费。中小企业要建立现代企业管理制度,用先进的管理来指导企业更好的发展,加强企业各个部门的职能,增强其责任心,提高企业资金的使用效率,对其资金进行合理的运用,使企业的收入和支出达到平衡。对企业内部日常工作的财务资料要进行认真保管,对基本工作进行仔细记录,根据这些基本的资料可以对企业的融资、资金的投入、企业的收入和资金的支出进行准确的预测和科学的分析,可以最大化地减少企业的债务负担。

同时,还要加强对中小企业的财产管理,对企业的流动的资金和固定的财产都要定期进行一定的核查,对企业设备的使用情况、企业产品的库存情况、原材料的采购情况都要进行详细的记录,按照企业的制度进行规范的操作,一旦发现问题要及时进行上报,根据问题的严重程度迅速拿出解决的方案,尽量减少企业的损失。对企业的应收账款也要建立专门的管理系统,组织专人负责企业应收账款的回收,减少企业资金的占用,增强企业资金的流动性,将回收的资金更好地应用到企业新产品和新设备的开发上,加快企业的发展。

(三)改变财务报告现有模式,加强财务防控措施

目前中小企业的财务报告都不够正规,企业对税务会计的工作比较重视,但对财务会计的工作没有给予必要的关注,企业的税务会计和财务会计之间几乎没有任何联系,对企业的应税的收益和差异不能进行较准确的反映,因此需要对企业的财务账簿之外再设置辅助的账簿,这样可以使企业的税务与财务会计得到很好的连接,便于及时发现并解决问题。

中小企业不单要能够解决财务管理中出现的问题,还要建立必要的预防管理系统,对财务管理中可能出现的问题进行及时的预测和把控。为财务建立短期预警系统,合理编制现金流量预算,由于企业理财的对象是现金以及对现金流动进行管理,就短期而言,企业能否维持发展下去,并不完全取决与企业是否产生了效益,而是取决于是否有足够现金支付各种开销。所以要有效提高对现金的管理,注意固定资产的投资,注意企业当前形势的分析,科学合理的进行企业的扩展和投资,对原材料和企业的产品进行科学有效的管理,尽量避免资金的浪费。同时,为了企业的长期发展,企业还要确立财务分析指标体系,建立长期财务预警系统,通过对现有的资料和企业财务情况的合理分析来及时准确发出风险信号。当对企业财务管理产生不良影响的因素出现时,预警系统能预先发出警告,以提醒企业决策者及时采取对策来控制财务风险的影响扩大。

(四)增强企业负责人的法律意识,提高财务人员的专业素质

企业经营者首先应加强对财务管理的认识,财务管理不仅是财务部门的事情,还关系到整个企业的正常运转和长期发展,是影响着企业每一个部门的大事。企业要将财务管理工作放在企业发展的首要位置上,面临市场环境不断变化的挑战,企业的财务管理部门应具有效发挥高素质财会人员的作用,做好财务管理的基础工作,完善财务管理制度,全面提高财务信息的准确性和及时性。引入一些理念先进、业务能力过强的高素质人才,同时加强对原有财务管理工作人员的培训,全面提高财务人员队伍的素质与工作质量与效率,为企业的财务管理工作发展高素质的专业人才,在此基础上也要加强对财务人员管理水平和应对风险的处理能力进行提升,使企业在激烈的市场竞争中处于不败之地。

三、结论

中小企业财务控制问题的探讨 篇9

1 中小企业财务控制概述

1.1 财务控制的内涵

传统财务控制是指财务人员 (部门) 通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动 (或日常财务活动、现金流转) 进行指导、组织督促和约束, 确保财务计划 (目标) 实现的管理活动。

现阶段的财务控制是指按照一定的程序和方法, 确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。它是财务管理的重要环节或基本职能, 与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。

1.2 财务控制的特征

财务控制具有以下特征: (1) 以价值控制为手段。财务控制以实现财务预算为目标, 财务控制必须借助价值手段进行。 (2) 以综合经济业务为控制对象。财务控制以价值为手段, 可以将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动综合起来进行控制。其综合性最终表现为控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。 (3) 以现金流量控制为日常控制内容。由于日常的财务活动过程表现为组织现金流量的过程, 因此, 控制现金流量成为日常财务控制的主要内容。

1.3 中小企业财务控制的内容

从内容上可以分为成本控制、资金控制、利润控制三大部分。 (1) 成本控制。在企业成本形成的整个过程中, 通过经常监督和及时改正发生的偏差, 使企业发生的各种费用和物耗, 被控制在预定的计划内, 以达到节省费用和消耗的目的。 (2) 资金控制。是通过对资金进行流进、流出数额的适时限制和调整, 使企业生产经营能够正常进行, 从而达到保证供应、合理使用、加速周转、效率最优的目的。 (3) 利润控制。通过建立按产品或按各自经济责任内容分设的利润责任主体, 如对车间 (班组) 、科室实行的利润进行全过程监督, 既使企业的利润水平最大化, 又使企业能适应市场变化, 从而实现企业良性发展的目的。

1.4 中小企业财务控制的任务

中小企业财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务行动整合统一起来, 追求企业短期或长期的财务目标。所以, 财务控制在企业财务管理体系中处于核心地位。一是实现中小企业理财目标的需要。二是确保中小企业战略决策顺利实施的保证。三是确保中小企业业绩考核的科学性和正确性的保证。四是防范中小企业财务风险的保证。

2 现阶段我国中小企业财务控制存在的问题

现阶段中小企业由于经营规模较小、资本实力差、发展时间一般不长、受自身体制和外部环境影响大, 财务控制方面, 通常存在以下问题:

2.1 资金控制薄弱, 缺乏科学性

一是对现金管理不严, 造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢, 缺乏有力的催收措施, 应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱, 造成资金呆滞。四是重钱不重物, 资产流失浪费严重。

2.2 全面预算工作薄弱

大多数企业尚未认识到全面预算的科学性, 但企业财务预算管理尚存在很多认识与实务的盲区。企业普遍编制了生产、销售和费用预算, 而有关资本支出的预算及资产负债表、损益表、现金流量预算的编制并没有引起企业应有的重视, 可见企业预算管理关注重点仍局限在生产经营领域。

2.3 财务结构不合理, 难以规避财务负债的陷阱

许多企业的财务结构严重的不合理, 特别是资本结构不合理, 债务比重和资产与负债、所有者权益之间的对称结构极不合理。在企业面临资金短缺的情况下, 为维持生产经营正常进行, 盲目大量借贷, 背负沉重的利息负担, 使得企业债务负担越加严重而造成恶性循环。此外, 中小企业为达到快速扩张之目的, 普遍采取负债经营策略。而过度负债是高速成长企业的典型通病, 也是财务危机的根源。在过度负债的情况下, 企业经营成本和财务压力加大, 支付能力日渐脆弱, 短债长用有可能使企业的潜在支付危机随时爆发。

2.4 财务控制制度短期化

汉语中“制”有节制、限制的意思, “度”有尺度、标准的意思。这两个字结合起来, 表明制度是节制人们行为的尺度。由此, 财务制度的实质是指节制人们财务行为的尺度, 是事先制定的一种游戏规则, 即所谓没有规矩不成方圆。但中小企业的财务控制制度短期化, 甚至朝令夕改, 导致各部门无所适从, 无法不折不扣地履行这些制度, 以实现企业的预定目标。

3 中小企业财务控制问题成因剖析

3.1 管理模式僵化, 管理观念陈旧

一方面, 中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一, 企业的投资者同时就是经营者, 这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质, 在这些企业中, 企业领导者集权、家族化管理现象严重, 并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究, 致使其职责不分, 越权行事, 造成财务管理混乱, 财务监控不严, 会计信息失真等。另一方面, 企业管理者的管理能力和管理素质差, 管理思想落后。缺乏现代财务管理观念, 使财务控制失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

3.2“人治”的成份多, “法治”的成份少

在企业原先形成的管理惯例中, 财权的获得和利益上的分配更多的靠资历和关系。企业在成长壮大后, 必然导致后来的优秀人才不断加盟, 其业绩和贡献使其有了更多权力和利益的诉求, 加之其贡献和能力往往难以被公正的评价, 不能通过正常的渠道, 在制度体系内公平地解决回报问题。

3.3 管理能力滞后于企业发展

根据企业成长理论, 企业在做大规模的同时, 管理能力一般会滞后于企业的发展。整体财务战略得不到各子公司认同的原因在于, 随着企业规模扩大, 企业内部开始争夺权力或内耗, 这些都与企业的财务控制不力或失效紧密相关。

4 解决中小企业财务控制问题的措施

在对现阶段中小企业财务控制存在问题及其成因剖析后, 我们必须提出强有力的措施解决问题, 只有这样, 才能保证科学合理地进行财务控制, 从而确保组织目标实现。

4.1 优化和健全资金综合控制管理系统

资金是企业的血液, 资金流转的起点和终点都是现金, 其他资产都是资金在流转中的转化形式。包括构建固定资金控制系统和流动资金控制系统。

4.1.1 加强企业固定资金控制管理

一要对固定资产建账、设卡, 及时正确地反映固定资产的购进、出租、出借、转让、大修以及报废的情况;二要对固定资产的实物状况和市场情况进行定期分析, 以及时进行更新改造, 或购置先进的, 淘汰落后的, 不断提高产品质量和生产效率, 增强企业竞争力;三要建立固定资产利用率的考核制度, 确保固定资产始终保持适当的负荷率, 将不需用的固定资产及时出租、出让, 不断提高固定资产利用率。

4.1.2 加强企业流动资金控制管理

流动资金涵盖企业生产经营活动全过程, 但其核心和龙头是企业的现金收支, 即现金流。现金流主要记录的是企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、对外出资等活动中的现金流动状况, 反映了业务的现金收支状况, 现金流对于企业, 就像血液对于人体, 只有血液充足且流动顺畅人体才会健康, 良性现金流可以使企业健康成长。企业运转就需要不断地有足够的现金参与运转, 并将制造的产品销售出去, 及时收回现金, 现金流比利润更实际, 更不易被操纵, 现金流是企业生存的必要元素, 不仅可以反映企业的支付能力, 而且可以证明企业的信用和实力, 是企业控财的中心。

(1) 优化企业现金流量控制体系

企业财务管理首先应该关注现金流量, 而不是会计利润。中小企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。现金流量预算的编制采用“以收定支, 与成本费用匹配”的原则, 采用零基预算的编制方法, 按收付实现制来反映现金流入流出。经过企业上下反复汇总、平衡, 最终形成年度现金流量预算。同时, 根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算, 对日常现金流量进行动态控制。

(2) 建立完善的应收账款体系

在市场竞争日趋激烈的今天, 中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易, 经营中应收账款比例难以降低。在推进应收账款管理工作中, 在不断规范现有应收账款管理方式的基础上, 不断推陈出新。譬如, 建立客户信用档案, 推行客户评级制度, 根据客户的信用评级确定客户享受的销售政策及合同的结算方式;开发计算机账龄系统, 优化财务管理手段;确立与客户定期对账制度, 确保账务清晰完整;强化货款催收工作;加强业务部门与财务部门的信息沟通, 进一步建立完善的闭环式应收账款管理。

4.2 建立财务目标控制系统, 实施全面预算管理

大多数中小企业重视标准成本管理, 却忽视全面预算管理。实质上, 预算是标准的反映和优化, 标准的执行结果反映在预算上。因此, 中小企业必须实施全面预算管理。

全面预算管理的重点不是预算方案的制定, 而在于预算目标与预算过程的控制。所以, 预算管理的控制体系, 既是预算管理的核心和主体, 也是保证预算目标得以实现的关键所在。预算管理首先应着眼于企业整体效益, 其目标就是要确保企业价值的最大化。为此, 要坚持以下几点:

(1) 预算的编制采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方法。这样既考虑了各部门的意见, 照顾了各部门的利益, 又有利于企业审视各部门的经营活动。

(2) 预算管理注重过程控制。预算目标的分解、落实、考核等一系列活动, 都要传递到各公司管理活动的全过程, 通过各种管理活动自身的管理和控制, 保证总体目标的实现。

(3) 预算管理体现柔性控制和刚性控制的结合。预算告诉执行人员需要达到什么样的目标, 而实现目标的方式, 则由执行者充分发挥自己的聪明才智, 根据“相机制宜”的原则, 选择最佳的途径来进行。预算的柔性控制和刚性控制是相辅相成的, 它们从不同方面对预算执行过程实施控制, 保证公司生产经营过程向既定的生产经营目标发展。

(4) 预算管理的整体性及全面性。它要求各部门在实施的过程中相互配合和协调, 提高管理效率, 减少摩擦, 增强凝聚力。

4.3 构筑财务风险控制系统, 形成合理的资本结构

(1) 要形成合理的资本结构。中小企业受企业规模的限制, 承受财务风险的能力比较低, 因此, 形成合理的资本结构, 确定合理的负债比例尤为重要。负债过多, 一旦情况发生变化, 就会造成资金周转困难;负债过少, 又会限制企业的长期发展。企业的长期发展, 需要外来和自有资金的相互配合, 既要借债, 又不能借得太多, 以形成合理的资本结构。

(2) 构建风险控制系统, 规避财务风险。在市场经济条件下, 风险既是企业生产经营活动中的客观存在, 也是财务管理不容忽视的问题。任何财务风险的发生都会给企业带来难以预料的损失。为规避财务风险, 可建立风险控制管理机制, 积极主动规避风险, 最大限度地减少公司损失。例如, 根据市场环境和企业自身状况, 建立合理的资金结构, 维持适当的负债水平以趋利避害, 既要充分利用财务杠杆利益提高自有资金收益率, 又要防止因过度负债经营不善而给企业财务带来危机

4.4 建立健全的财务制度控制系统

控制制度建设是财务控制的前提和基础, 它可以使企业的财务控制措施相对稳定, 并得到更好的执行。

(1) 建立合理的组织机构。企业内部的机构设置及其责任与权力的分配方式是合理的组织结构的核心, 它可使中小企业有效实现财务控制。合理的组织结构能保证各部门之间相互协调、相互牵制, 并有效地实现财务控制的目标。

(2) 制度控制的电子化。将企业财务控制制度融入ERP等计算机管理系统, 可使其在一定时期内处于相对稳定的状态, 未经企业总部批准无法修改, 能在较大程度上防止管理人员个人因素对制度执行的影响。网络技术的发展为企业进行财务控制提供了更为便利的手段, 可以以较低的成本迅速获得所需各部门的财务信息, 从而可将财务控制科学地渗透到组织管理的各个层次、生产业务的全过程、各个经营环节, 并将各层次、各过程、各环节的财务控制有机地结合起来, 及时沟通信息、做出决策。

(3) 建立相应的激励奖罚制度。财务控制管理的考核奖惩制度应是一种责、权、利相统一, 分级负责的管理方式。为了保证财务控制的管理效果, 企业必须建立起激励约束机制, 进行必要的奖励惩罚。在客观公正、严格考核评价的基础上, 兑现奖惩制度, 该奖则奖, 该罚则罚, 不折不扣, 坚持补懈, 才能充分调动各方面的积极性和创造性, 保证财务控制管理的顺利实施和财务目标的实现。

参考文献

[1]高俊颖.论中小企业财务控制中存在的问题及对策分析[J], 现代商业, 2009 (02) .

[2]邓平玉.论中小企业财务控制中存在的问题与解决对策[J], 现代经济信息, 2009 (04) .

中小企业财务管理问题探析 篇10

一、中小企业财务管理现状

(一)组织结构简单,财务管理人员有限

与大企业相比,中小企业的组织结构多采用直线制和直线职能制,经营机构和内部组织机构较简单,特别是财务管理人员较少,往往一个人身兼数职,有的甚至是临时聘用,虽然降低了人员成本费用,提高了工作效率,但同时也给内控制度的实施带来了困难,容易形成“一言堂”。

(二)财务管理的核心地位尚未确立

这主要表现在:财务没有真正融入到管理中去,或者说

现行财务管理模式,推动其向着分级财务管理模式的方向前进。

参考文献:

[1]丁媛.美国高校图书馆扁平化组织结构对我国的启示[J].科技情报开发与经济,2006(16).

[2]范康健.浅论高校组织扁平化管理[J].科技信息,2007

[3]杨海芬,赵邦宏,陈林元.基于沿海经济社会发展强省的高校扁平化管理[J].辽宁教育,2008(10).

没有摆正财务管理的核心地位。在模式上,财务管理从属于会计工作,“财务管理跟着会计核算走,会计核算跟着领导意志走”。更有甚者,在中小企业中,无论是由几个人组成的财务科(部),还是只有一两个专(兼)职财会人员,财务管理人员的职责仅仅是充当法人代表的记账员、核算员、统计员和出纳员。

(三)融资渠道单一,筹资能力不足

企业融资渠道单一,主要靠内部积累和亲朋好友借款,银行金融机构提供的资金相当有限。由于经营风险高,信用等级低等原因,往往很难满足银行等金融机构的贷款条件,资金不足是困扰中小企业发展的主要问题。

(四)逃避纳税、逃废债务的欲望强烈

中小企业在企业经营过程中,为了企业自身利益,往往有通过逃避纳税的方式增加财富的想法,经营状况不好时,逃废债务的欲望就更强烈。当外部监管力度不够时,这种现象会普遍存在。

二、加强中小企业财务管理的措施

中小企业要切实提高对财务管理工作重要性的理性认识,从大处着眼,从基础起步,进一步加强财务管理工作。进一步优化企业理财环境,突出财务管理的战略地位,健全财务管理机构,赋予财务管理部门更大的权力和责任。财政、税

[4]刘子建,唐加强,李勇军.高水平大学实施教学工作“扁平管理”的探讨[J].中国大学教学,2009(4).

[5]徐伟侠,杨本昭.高校财务管理工作创新的思考[J].现代商业,2007(27).

◇作者信息:南京信息工程大学

南京信息工程大学

◇责任编辑:周海彬

◇责任校对:周海彬务、审计等部门也应加强对中小企业的监督和指导,这样才能保证中小企业持续、健康、快速的发展,切实提高中小企业的财务管理水平。

(一)强化法人法律意识,提高财务人员综合素质

从财政部门来说,一要从普法的角度,加大对企业负责人会计法律法规的宣传力度,促使企业负责人认真落实“对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的法定要求,自觉履行单位会计工作第一责任人的法定职责,进而提高企业负责人领导本单位会计工作的水平;二要有计划、有步骤地组织广大会计从业人员进行业务培训和继续教育,不断提高会计从业人员的整体素质;加强会计从业人员管理,严把资格准入关,杜绝无证上岗。广大会计人员还要自觉适应新形势新任务的要求,不断加强学习,全面提高业务素质和职业道德素质,为搞好企业经营管理作出贡献。

(二)加快内部会计控制制度建设

促使中小企业密切结合自身的实际情况,制定出适合本企业业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施,做到企业内部上上下下严格依法按章办事,尽量减少人为因素的影响,以提高会计工作的效率和质量。一是根据《会计法》的要求,建立健全会计机构,配备相应的会计人员,这是做好中小企业财务管理工作首要和基本的一环。二是保证中小企业会计核算的规范化、制度化,为政府部门、投资者、债权人等会计信息使用者及时提供规范、真实、准确、完整的会计资料。三是广大会计从业人员应及时准确保质保量地处理好一切会计业务,并在对会计信息进行深加工和再利用的基础上,要善于发现新情况、新问题,充分发挥主观能动性,不断挖潜增效,当好企业负责人的参谋和助手,为改善中小企业经营管理,提高经济效益服务。

(三)优化配置会计资源,充分发挥代理记账的优势

根据《会计法》、税法和代理记账管理暂行办法的规定,对应该建账建制而达不到会计核算质量要求的中小企业,一律由具备代理资质的会计师事务所或税务师事务所等代理机构进行代理记账。同时,代理记账机构也应进一步提高执业质量,不断拓展代理业务外延,为企业提供会计核算、财务管理以及会计咨询、税收筹划等全方位、多层次的优质服务。

(四)树立财务管理意识,建立健全财务管理规章制度

首先,企业财务部门要按照现行法规制度的要求,结合企业实际情况,在综合考虑多方面因素基础上,围绕目标利润,认真编制和执行财务预算,构建企业财务责任指标体系,对企业经营、筹资、投资等决策面临的风险进行详尽的研究和评估,充分发挥财务管理工作预测、决策、规划、控制、分析和考核的作用;科学制定各项定额,全面加强预算管理,认真做好财务计划和财务分析,加强对企业经济活动事前、事中、事后的管理和监督,有效地防范和化解财务风险,向企业管理要效益。其次,企业财务部门要在保证会计核算质量的基础上,进一步发挥财务信息的主渠道作用,及时跟踪企业的动态化趋势,及时提出财务建议,使目前的核算性财务管理转变为管理决策性财务管理,从而成为企业决策者的坚强臂膀。最后,在内部控制方面,应当对会计机构的设置、人员的职权、资料的签署传递、会计记录和财务报告的编制与报送事项作出明确的规定。

(五)加强会计信息质量的监督检查

建议财政部门成立专门的中小企业经济运行监管机构,或以财政部门为核心,由国税、地税、审计、工商、统计、社会中介机构等构成立体化的中小企业会计信息监督检查配套联动和信息共享机制,促使中小企业讲诚信,有效地解决两套账、多套表等财务管理混乱问题,创建和维护和谐有序的会计环境。

(六)加强外部监管力度

财政部门应依据有关法规做好以下工作:一是对中小企业会计人员实行资格证书管理制度。企业聘用会计人员必须达到一定学历、持有国家财政部门认可的资格证书,否则予以惩罚。二是定期对中小企业会计人员进行业务培训和职业道德教育,不断提高业务水平,并充分发挥其作用。三是对没有认真履行职责的会计人员,要取消其任职资格,吊销有关资格证书。四是财政部门应督促中小企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度。税务部门也应改进查核方式,侧重于实质性查核,确实防范企业逃漏税,以建立公平的纳税环境,改进税务人员对于中小企业的态度,并建立税务代理人制度,以增加税务申报速度,减轻税务人员的工作负担。

参考文献

(1)邢海俊.中小企业财务管理中存在的问题及对策(J).北方经济,2006(3).

中小企业财务管理问题研究 篇11

关键词：内源融资；成本费用；风险评估

据相关数据统计，到 2015年年底，我国中小企业的数量已达到了6000 多万家，占全国企业总数的比例将近 99.8%，其销售额占全国企业总销售额的67.9%。这些数据说明我国中小企业正处在快速发展时期，但也面临不少问题，其中财务管理混乱就是一个比较突出的问题。

一、中小企业财务管理存在的主要问题

（一）内源融资能力不足。内源融资是我国中小企业最主要的融资方式，占比超过70%。据统计，2014年，71.5%的中小企业选择内源融资作为其主要的融资方式，且在融资规模上，中小企业的内部留存利润仅占其全部筹集资金的16.7%[1]。内源融资的资金来源主要就是留存收益，可是我国大多数中小企业为劳动密集型企业，技术和经营管理水平较低、财税负担较重、不确定性风险较多，导致中小企业的盈利能力普遍较低。同时，有一些中小企业的管理者缺乏长远规划，只注重当前获利，在年终利润分配中遵循“重分红、轻积累”的原则，使中小企业自身积累不足，导致内源融资能力较低。

（二）成本费用管理水平较低，盈利能力不高。我国中小企业不重视建立规范有效的成本费用监管体系，即使有的话，也大部分被企业经营者和管理者架空。中小企业的管理者和经营者不重视财务管理工作，使企业会计信息的披露和会计责任制度都不完善，会计工作人员一般是中小企业管理者的亲戚，使其缺乏对会计工作的监管，导致有些中小企业的会计工作具有较大随意性，内部的成本控制不规范，使中小企业的成本费用水平较高，不利于中小企业快速发展[2]。另一方面，对一个企业来说，营业额的增长并不代表盈利水平的提高，中小企业一般缺乏规范有效的利润管理机制，过于关注收入，缺乏对利润的相关分析，导致中小企业盈利能力普遍不高。

（三）风险评估意识不强，风险管理水平较低。对任何企业来说，只要有投资和经营就会存在风险，只是投资的种类和规模大小以及财务管理者控制风险能力的高低，导致风险大小不同。一个合格的企业财务管理人员不仅要做好资本运作和资金管理工作，而且还需具备识别和防范财务风险的能力，首先是对风险进行识别、再就是风险评估、然后就是风险防范和控制。一般来说，中小企业与大企业相比，中小企业的财务管理者一般缺乏风险识别和风险控制能力，使中小企业抵抗风险的能力明显弱于大企业，中小企业的管理者和财务管理者对在生产经营和投资过程中可能出现的风险缺乏识别、评估、防范和控制，导致发生财务管理风险之后，中小企业的管理者不能及时采取风险防范和控制措施，一旦风险发生，轻则导致中小企业出现较大的经济损失，重则导致中小企业破产倒闭。

（四）财务人员专业素质普遍较低。我国中小企业由于规模小、工资水平较低和落后的财务管理观念，很多中小企业对财务管理人员的专业素质要求也不高，在招聘财务人员时，学历要求也不高，很多大专甚至中专毕业生就能进入中小企业从事财务工作工作。而这些财务人员进入中小企业工作后，一是中小企业没有对他们进行岗前培训，缺乏解决深深层次财务管理问题的能力和经验；二是中小企业从降低成本角度考虑，给予财务人员超负荷的工作任务，使他们没有更多的时间和精力去自学来提高自身的财务管理能力。甚至有些家族式中小企业的管理者认为，财务管理部门是比较特殊的部门，一般认为财务管理人员必须可靠，于是选用可信任程度较高的亲人（也就是自己人）作为企业的财务管理人员，而忽略了该岗位必备的会计和财务管理基础知识。

二、进一步增强中小企业财务管理能力的措施

（一）增强内源融资能力。根据优序融资理论，我国中小企业在选择融资方式时，首先应该考虑的是选择内源性融资。如果中小企业的内源融资能力较低、留存收益较少，就不得不依靠银行贷款等外部融资方式获得资金支持，使中小企业缺乏长久健康可持续发展的资金保障。所以我国中小企业应进一步规范企业的股利分配政策，扩大留存收益比例，另一方面，中小企业还需不断提高提高内部资金的使用效率，增强自身的可持续发展能力。

（二）增强中小企业的资金管理能力。首先，要提高中小企业管理者对资金管理的重视程度。一个企业的资金管理和使用往往涉及企业的生产、经营和投资的各个方面，应引起企业管理者的高度重视，不能光认为管好、用好、控制好资金是企业财务管理部门的工作职责，更要意识是企业管理者的重要责任；其次，提高资金的使用效率是增强中小企业资金管理能力的核心。利润最大化是企业的发展目标，提高资金的使用效率是实现这个目标的直接手段。提高资金的使用效率最关键的需要财务部门对每一笔资金的流向分门别类作出详细的记录，使中小企业能够对以往年度资金的使用有一个清晰的思路，也能够对未来年度资金的使用做出详细的规划，避免现金流出现问题。

（三）强化中小型企业财务管理过程中的风险意识。作为企业的经营者，必须具备一定的风险意识，这是因为经营者作为企业生产经营的主要负责人，任何投资或者生产都需要通过经营者的同意，只有经营者具备了一定的风险意识，才能在企业的管理中将这种风险意识逐渐地渗透到每一位员工的心中，这样当企业中的所有员工都具备了一定的风险意识之后，整个企业在不同生产环节中的风险都会在无形中控制到最小，这对于提高企业的竞争力以及降低企业投资风险均是有利的。

（四）提高财务人员的专业素质。财务人员的专业素质对于中小企业来说有着极其重要的作用，财务人员不仅要具备基本的财务核算能力，更要具备对财务信息的处理和综合分析能力，能够对企业的经营发展给予专业咨询，帮助企业避免财务风险和纳税筹划等。大部分中小企业的管理者财务管理观念比较落后，而且工作作风比较独断专行，这就要求中小企业的财务人员还要具备说服力，能够让企业管理者认识到财务管理的重要性，这样才能使财务管理地位提高，作用得以发挥。与大企业相比，中小企业在吸引人才方面不占优势，但是，中小企业具有执行力强、报酬激励方式灵活、团队意识强等优势和特点。首先，中小企业管理者要改变任人唯亲的观念，要重视引进高素质的专业财务人员，制定灵活的薪酬制度才吸引人才，除了物质奖励外，要注重对人员的精神奖励如提高职位等来吸引人才，也可以采用股权办法将公司利益和个人利益统一起来，增强团队意识，提高人员积极性[4]。其次，中小企业要能够留住高素质财务人员，重视现有企业财务人员的专业素质提高，定期为财务人员提供专业培训的机会。企业财务人员本身也要自觉提高专业素质，在企业面对重要决策的时候，能够为企业提供专业的决策依据，敢于向企业管理者提供好的建议，推动企业的发展。

参考文献：

[1] 孙于蓝.中小企业融资难及其解决对策研究[D].浙江大学2015年硕士学位论文：16-33

[2] 吴李桃. 中小企业财务管理中存在的问题和解决措施[J].时代金融，2016，（1）：130

[3] 于忠慧. 中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].中国商论，2015，（34）：12-13

中小企业财务管理问题探究 篇12

中小企业一般是指企业从业人员在100人以下,企业资产总额在10000万元之下的企业,一般中小企业将资金集中在主营业务上,业务类型单一,且融资能力比较差,无法有效分散企业所面临的财务风险,为此,中小企业提高对于自身财务管理的重视,认识到财务管理在中小企业发展中的重要性则十分必要。

1.1 良好的财务管理是中小企业生存和发展的关键

中小企业是国民经济的重要组成部分,是最具有活力和创造力的经济体,中小企业能够根据市场经济的变化灵活做出反应,而科学、精确的财务信息则是支撑中小企业迅速决策、调整运行体制的关键,也是投资者决定是否投资、管理者加强宏观调控的重要依据。为此,只有从源头入手,加强中小企业的财务管理,才能保证财务信息的准确、有效,从而为中小企业管理层评估企业经营能力、发展能力提供可靠依据。

1.2 科学的财务管理可以提高中小企业抵御风险的能力

随着经济全球一体化的进程不断加快,中小企业面临的市场竞争压力越来越大,充足的流动资金,科学的经营决策对于中小企业长久生存和发展意义重大。科学的财务管理有助于企业领导动态了解企业财务状况,并作出有利于企业发展的决策,从而增强中小企业抵御外部风险的能力。

1.3 有效的财务管理有利于保护多方权益

中小企业在长期的发展过程中需要协调好国家、合作企业、员工与自身四者之间的关系。关心、掌握国家最新财务政策,是财务管理人员的重要工作内容之一,中小企业可以合理利用国家支持的贷款资金,减轻企业的资金负担,充分将国家政策优势转化为经济效益,一方面可以增加国家税收,另一方面可以提高企业员工的收益,对于中小企业规模扩张,吸引其他企业合作或注资都十分有帮助,所以,毫无疑问,有效的财务管理有利于保护多方权益。

1.4 财务管理有利于中小企业资金的规范使用

合理的财务管理可以为中小企业提供大量有效的数据,据此中小企业可以进行定量分析,最大限度的降低筹资成本,进行风险控制,从而为企业选择最理想的投资方案。将中小企业有限的资金投入到能产生最大效益的领域或项目中。

2 中小企业财务管理问题分析

2.1 财务管理人员高度集权

大多数中小企业为了节省人力成本或处于安全考虑,往往将财务权利高度集中在一个人身上,即此人即负责日常的财务管理,也负责企业资金使用审批。如此的财务管理模式对于中小企业的发展十分不利。财务管理事务繁多,每一项财务政策的制定,款项的审批需要财务管理人员进行大量的数据论证,从而得出科学结论。但现实情况是,大权独揽的财务管理人员疲于应付,往往因循守旧,根据以往的经验进行财务决策,降低了内部财务工作人员的工作热情,影响财务内部工作的科学性、独立性和公正性。

2.2 收益分配与成本费用问题

中小企业往往将企业所有者支出纳入企业成本费用之中,并且企业所有者不参与企业年终股东分配,这样可以增加企业的成本费用,从而减少缴纳企业所得税,如此收益管理方式,不仅违反有关法律规定,而且容易使企业内部财务管理混乱。另外,中小企业内部公司财产私用的情况时有发生,尤其企业车辆私用的现象尤为严重,这也从侧面反应出中小企业对于企业受益疏于管理,对于数量较小的财务管理没有给予足够的重视。

另外,中小企业对于员工出差费用报销等有明确的规定,但对于企业所有人或股东却没有相关严格的报销标准,如此容易导致企业财务亏空,而且中小企业在项目进行中,缺乏资金中间管理和控制,项目是否盈利,往往需要等到项目完成并结算后才能得知。

2.3 财务管理人员专业基础差

在中小企业内部财务机构不健全,财务人员专业基础薄弱,专业能力差的现象十分普遍。对于中小企业来说,财务安全及财务往来机密事关重大,所以,中小企业往往将没有专业基础或文化水平不够的亲属安排在财务管理重要岗位上,其主要职责便是明确财务走向及财务安全,如此财务设置状况,导致专业财务管理人员无法施展手脚,只得按部就班做一些琐碎的财务核对和财务报销等工作,加速了一些素质高的财务管理人员的流失。

2.4 企业预算管理问题

财务预算管理是预算管理的核心部分,也是企业预算管理的一个分支。企业预算是一个综合性的财务计划,包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润做出预计;资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价;财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所做出的现金流量的安排。企业预算管理可以帮助企业对未来的经营做出一个整体规划,有利于企业战略执行和企业目标的达成。但对于中小企业来说,由于没有有效利用科学管理软件,尚未在企业内部形成健全的财务管理网络,导致财务信息更新不及时,财务信息反馈滞后,进而使得企业无法利用财务数据进行有效的预测和分析,无法对企业项目投资、风险规避迅速提供有效数据支撑。

3 中小企业解决财务管理问题的策略

针对中小企业财务管理中存在的问题,现提出如下解决策略:

3.1 建立独立的财务管理制度

中小企业要加紧建立独立的财务管理制度,健全财务管理机构,制定完善的财务审核、审批、预算、结算等流程。在企业内部财务管理的过程中,要保证财务部分的独立性和公正性,企业负责人可以作为企业财务管理的最终负责人,但不能大权独揽,应依据国家有关政策法规规定,将财务权利下放到个人,有利于提高财务管理的工作效率,同时责任到个人,一旦财务出现问题,可以马上追究责任人,进行相应的处罚,以不断提高财务管理团队的业务能力。

3.2 制定相关政策,控制收益及成本费用

为加强中小企业收益与成本费用控制,首先,企业领导要加强对财务管理的重视,从自身做到公私分明,无论领导层还是员工层,都要制定完善的报销标准及报销流程,做到公司的每一笔账都可以核对和查询。其次,对于公司股东福利、薪酬、利润分配等要制定一套完善的考评标准,严禁公司股东动用企业公共财产,以最大限度控制收益支出和成本费用。最后,需要明确会计核算主体,对于董事长、股东等特殊群体,可以设立单独的明细账,并定期与其进行账务核对,此部分费用可以从董事长、股东的薪酬或利润中抵扣,以做到公私分明,从上到下贯彻落实企业财务管理制度,以保证财务管理的公正、合法,进而为中小企业的长期决策、生存和发展提供帮助。

3.3 提高财务管理人员专业素质

要提高中小企业财务管理人员专业素质,首先,企业负责人要避免任人唯亲,要引进高素质,专业对口,计算机应用能力强的财务管理人员,要增强对员工的信任感;其次,要加强对在职员工的培训再教育,选拔优秀员工参加财务管理行业研讨会,及时了解最新的财务管理方式,并应用到中小企业的管理中来,以此提高企业财务管理人员专业素质,并增强中小企业的竞争力。

3.4 引进先进技术,加强企业预算管理

科学的财务管理和决策离不开现代技术的支撑。为此,中小企业要加紧引进科学的财务管理软件,建立完善的财务管理系统,及时更新财务数据,对企业内外部数据进行有效的比对和处理,从而为企业的科学决策提供依据,最大限度降低企业的财务风险。同时,还可以帮助企业做好项目事前、事中、事后控制,提高中小企业预算管理的精确度。

参考文献

[1]李本光.浅谈加强中小企业内部控制,防范财务风险[J].价值工程,2011(02):149.

[2]易琮.对中小企业突破融资瓶颈的思考[J].对外经贸财会,2002(08):35-36.