餐饮公司会计岗位职责

餐饮公司会计岗位职责（共10篇）

餐饮公司会计岗位职责 篇1

财务会计岗位职责

1、财务会计行政上归属酒店总经理领导。

2、严格按《财务管理制度》和《会计制度》要求组织和实施日常会计核算和财务管理，积极参与酒店经营管理工作。

3、按照国家税法规定按期报税，诚信纳税，协调好企税关系。

4、加强酒店财物管理，定期和不定期组织对本店的实物及货币资金进行盘点清查，保证账实相符。

5、坚持原则，严格按规定开支酒店费用，认真审核原始单据，把好费用报销关，有权对不真实、不合法的票据不予报销；对于员工辞职或调动，须见员工离职表中库管员的签字。

6、加强成本管理，严格控制采购成本和生产加工成本，有权对高于定价或不符合规定的物资拒付货款。

7、按规定认真编制和及时向股东各方报送会计报表，并进行财务分析，做到数据真实、计算准确、内容完整、账表相符、说明清楚、分析得当、口径一致。

8、按规定整理、装订、妥善保管会计资料，负责对财会资料和文件进行归档管理，不得外借和泄露酒店商业秘密.9、有权对酒店所有人员违反财经制度的行为进行制止；有权对给酒店造成损失人员应承担的经济责任提出处理意见。

10、每月至少协助总经理召开一次经营状况分析会，有义务向总经理提供相关资料和数据，但财务资料不能提出财务室。

11、妥善保管和按规定使用酒店财务专用章。

12、接受股东及总经理的业务质询、调查、审计、考评等。

餐饮公司会计岗位职责 篇2

1、公司清算的内涵

(1) 公司面临终止的情况主要有两种:解散和破产。解散又分为自愿解散和强制解散。自愿解散的情形包括公司章程规定的营业期限届满, 公司章程规定的其他解散事由出现, 或者股东会、股东大会决议解散。强制解散是指由于公司违反法律、法规等强制性规范或者由于公司处于严重的经营困难状态或者基于主管机关的意志被撤销, 以及公司持有全部股东表决权百分之十以上股东请求人民法院解散公司的情形。破产是指公司不能清偿到期债务, 并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的情形。依据前述公司终止发生的两种原因, 清算可以分为两种类型:普通清算和破产清算。

(2) 负有清算义务的主体是指基于自己对公司的资产享有权益或者基于对公司的重大管理权限而为法律确定为公司在终止事由出现时组织公司清算的义务主体, 如有限责任公司的股东会、股份有限公司的股东大会等。其区别于清算组, 为清算的实施主体, 而清算组是清算主体在组织清算时任命或者选定具体操作公司清算事宜的临时性组织。依据现行法律规定, 有限责任公司的清算组由股东组成, 股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成, 逾期不成立清算组进行清算的, 债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组。

(3) 清算的内容为按照法律规定的方式、程序对公司的资产、负债、股东权益等公司的状况进行全面的清理、处分和分配。主要查清公司的债权、债务, 并分析债权、债务的性质及收回和清偿的合理性依据, 以回收债权、清偿债务, 安置公司的职工, 向股东分配剩余财产。

(4) 公司清算的目的在于使公司与其他社会主体之间产生的权利和义务归于消灭, 从而消灭公司的法人资格。

2、公司清算的意义

公司股东责任和公司责任的有限性使得公司法人制度成为人类社会自步入商品经济时代以来最伟大的创举, 但同时这一法人制度的优越性也被恶意投资者所利用, 造成公司法人人格的滥用, 损害相对方的利益。公司清算作为公司治理结构中的最后一环, 是终结公司的法律关系、消灭公司法人资格的唯一途径, 不仅保护股东的权益, 而且保护广大债权人的权益, 是清除公司法人制度弊端最锋利的武器。经过清算程序的梳理, 清理公司财产, 了结公司业务, 收回公司债权, 清偿公司债务, 分配剩余财产, 才能使债权人的利益得到维护, 正常的经济秩序和社会诚信才能得以维持。

二、公司清算中的会计及其职责

企业因破产、解散、撤销与其他原因停止正常经营, 在宣告停业之前所进行的会计工作称清算会计。随着我国经济的快速发展, 市场竞争日趋激烈, 企业终止经营的现象将越来越普遍, 自行清算和破产清算的行为也就越来越多。加强企业清算的会计核算、信息披露和审计监督, 有利于依法规范清算行为, 维护公开、公平、公正的市场经济秩序。

1、清算会计的特点和会计要素

(1) 界定企业能够用于清偿债务的资产内容及其价值。偿债资产是企业清算活动的主要对象, 也是依法偿还债务、维护债权人合法权益的物质基础。偿债资产的归类及其价值计量, 应当采用符合清算动机和目的的方法及标准。对于清算企业而言, 偿债资产的主要特征是其“快速变现能力”。需要注意的是, 资产的“变现能力”也是“未来经济利益”的一种表现形式, 但不是“积极”的形式。

(2) 界定待偿债务。企业清算的主要目的是通过变现企业财产清偿企业债务, 以切实维护债权人等的合法权益。确定待偿债务的规模、结构、具体对象及数量等, 是企业清算活动的主要内容。

(3) 变现非现金资产。清算企业的债务清偿, 一般以现金方式完成。清算企业的财产变现, 其交易价格一般低于正常交易价格 (特殊财产如土地使用权除外) , 也低于其账面价值。清算企业财产的变现过程, 会形成变现收益或变现损失。

(4) 偿付债务。清算企业偿还债务, 必须严格按法定偿债顺序进行, 在债务偿付前应先充分估计偿债程度。

(5) 分配债务清偿后的剩余财产。清算企业在偿付全部债务后的剩余财产, 属于企业所有者 (投资者) 所有, 一般按投资比例在不同投资者之间进行分割。

(6) 支付清算费用。企业清算费用是清算活动正常、合法进行而必需的支出。清算费用具有“单向性”, 是一种“损失”, 无法按因果关系与相关收入“配比”。

结合上述企业清算会计的特点, 可以确立清算会计要素如下:清算资产, 清算企业所拥有的用来清偿债务的全部资产;清算债务, 清算企业所承担的需以清算资产偿付的债务;清算净权益, 清算企业投资者实际享有的对企业资产的要求权, 其取决于清算资产与清算债务之差额;清算损失, 企业在清算过程中因发生清算业务所导致的各种清算净权益之减少;清算利得, 企业在清算过程中所发生的各种清算净权益之增加。

2、清算会计要素的计量与确认

清算会计要素的确立, 是企业清算业务特点和清算会计目标相互作用的结果, 对清算会计要素进行确认和计量是企业清算会计的主要内容。清算会计要素确认与计量的结果, 通过复式记账方法在特定的清算会计账户加以记录, 并按债权人等的要求加以报告。清算会计计量以清算价值属性 (清算状态的可变现净值) 为计价标准。清算价值属性应用于清算资产等价值的衡量以及清算会计报告的编制与披露。

(1) 清算资产是指清算企业所拥有的用来清偿债务的全部资产, 包括清算开始时企业经营管理的资产、清算期间取得的资产和其他属于清算企业的资产。我国将清算企业的财产分为破产财产和非破产财产两类:破产财产包括企业经营管理的财产、清算期间取得的财产、超额担保的财产和其他财产或财产权利;非破产财产包括担保财产和属于他人的财产。这种分类方法着眼于清算企业财产的实质性分配, 强调企业整体的财产关系, 却不便于清算会计的确认和计量。

(2) 清算债务指清算企业所承担的需以清算资产偿付的债务。对于清算企业而言, 将负债划分为流动负债和非流动负债已无必要, 因其一切清算债务都需在短期内偿还而成为“流动负债”。从便利清偿角度, 清算债务可按其法定受偿顺序分为先偿债务和一般债务。先偿债务即优先偿付债务, 如有财产担保的债务、应优先偿还的清算借款、职工工资和社会保险费用及职工安置费、未付税款等。一般债务是指不具有或已经不具有优先受偿权的待偿债务, 相同于企业破产法所指的“破产债权” (指在破产宣告前成立的无优先受偿权或已放弃优先受偿权的债务) , 其在内容上包括无担保债务、担保差额债务、放弃先偿权的债务和其他不具先偿权的债务。

(3) 清算净权益。是清算企业投资者享有的对企业资产的要求权, 其内容包括资本和清算净损益, 其中清算损益为清算利得与清算损失相抵后之净额。由于清算净权益在数量上等于清算资产总额与清算债务总额之差, 因而清算净权益数量取决于清算资产和清算债务的计量结果。

(4) 清算利得。是指企业在清算过程中所发生的各种清算净权益之增加, 包括资产变现收益和其他利得等。资产变现收益是指清算资产在拍卖、出售等变现过程中实现的收益。变现某项非现金资产所实际收回的款项超过其账面价值的差额, 确认为资产变现收益, 反之则确认为资产变现损失。清算企业以实物资产偿债所发生的收益, 可视同资产变现收益。

(5) 清算损失。是指企业在清算过程中所发生的各种清算净权益之减少, 包括支付清算费用、对资产进行变现、核销不可变现资产等导致的清算净权益减少。

3、清算会计的职责

公司在解散清算过程中, 除要履行一定的法律程序之外, 公司资产的清理、公司债务的清偿和公司剩余资产在股东之间的分配等及其相应的会计处理则是整个清算过程的主要内容。因此, 公司解散清算的会计处理十分重要, 会计责任重大。

(1) 当公司解散时, 通常要对公司的资产进行全面清算。无论公司解散的原因如何, 公司清算的主要宗旨在于保护债权人合法权益不受侵犯。公司一般解散清算的基本程序通常包括以下几个方面:对公司的现金和实物资产 (如存货、固定资产等) , 应在注册会计师的监督下进行盘点;对银行存款, 应通过银行提供的对账单或其他证明文件予以核实;对公司的债权 (如应收账款) , 由清算组或其聘请的注册会计师向债务人发函询证, 以核实账款的可收回性;对公司的投资, 如果属于有价证券投资, 应对其进行盘点或作其他方式的核实;如果属于其他投资, 则必须核查有关的投资文件 (如投资协议等) , 以核实投资是否实际存在;对待摊费用、开办费等递延费用, 应分别进行审查核实, 留待清算开始后予以注销。

在对公司的所有资产及债务进行彻底清理的基础上, 编制清算开始日资产负债表以及财产清单。这一会计程序与公司编制年终会计报表的过程十分相似, 所采用的方法 (如对存货的盘点、对债权债务的询证等) 也基本相同。但编制清算开始日资产负债表的过程更彻底、更全面, 对债权债务须逐笔核实。

需要指出的是, 尽管清算开始日的资产负债表仍然以历史成本作为计价基础, 但也可按公平市价对资产变现能力及债务的清偿顺序编制一张《财务状况估算表》 (也可称为《偿债能力估算表》) , 以鉴定公司的偿债能力。如果估算结果表明公司的资产不足以清偿所有的债务, 则有可能终止一般解散清算, 这时公司将面临着被申请破产的境地。

(2) 对公司的资产进行变现处理, 支付各项清算费用。将资产清理过程中可能产生的任何利得或损失以及所支出的清算费用记入新开设的“清算损益”账户。

(3) 按有关规定清偿公司债务, 如有清算净收益, 必须依法交纳所得税。在清偿公司债务时, 还需考虑债权人的优先权, 对于这种优先权, 各国的法律一般都有明文规定。通常公司清算的资产变现收入在支付清算费用后的偿债顺序为:支付所欠公司员工的工资以及福利和保险方面的费用、支付所欠税款、清偿各种债务。

(4) 待公司的债务清偿完毕并交纳所得税后, 编制清算结束日的资产负债表。通常在这张表上只有现金和股东权益两个部分, 其中现金的余额即为在公司清算结束时可按照有关法规及公司章程在全体股东之间进行分配的剩余资产。

摘要：公司清算是指在公司面临终止的情况下, 负有公司清算义务的主体按照法律规定的方式、程序对公司的资产、负债、股东权益等公司的状况进行全面的清理、处分和分配, 使得公司与其他社会主体之间产生的权利和义务归于消灭, 从而消灭公司法人资格的行为。公司除因合并或分立而解散外, 其余原因引起的终止, 均须经过清算程序。

餐饮公司会计岗位职责 篇3

会计造假问题由来已久。自2000年全球最大的能源交易商安然公司破产案以来，会计诚信危机已成为世界性的、重要的社会问题。美国世通公司高达38亿美元的财务欺诈案、施乐公司的财务虚报案，更使得公众与投资者对会计诚信的信任度跌至冰点，对股市的投资信心大大受挫。而后，意大利帕玛拉特公司的会计丑闻再一次震惊世人，公司CFO索尔达托竟是这宗丑闻的始作俑者，他和老板坦齐串通一气欺骗投资者。在我国，从“农凯”系到“德隆”系，从棱光实业到ST达曼，这一系列给投资者带来数亿元甚至上百亿元损失的事件表明，上市公司的会计信息失真、会计造假已成为财经领域的一个突出问题。根据调查得知，这一系列的财务丑闻都跟企业的财务总监（CFO）密切相关。

一、上市公司造假成因分析

（一）上市公司造假的动机及内在条件

1.保护上市主体资格

根据有关规定，上市公司连续两年亏损或每股净资产低于面值将被作为ST 公司，如果连续三年亏损，其股票将暂停上市，实施特别转让处理。上市公司一旦戴上ST、PT的帽子，则意味着该企业在经营管理、财务状况、经营成果、现金流量等诸多方面存在重大问题，在资本市场上无法与其他上市公司拥有同等的权利，尤其是丧失了再融资的权利；上市公司一旦退市，意味着一种稀缺资源的白白浪费。所以出现亏损的上市公司为保留其上市主体资格常常采取多种方法粉饰报表，力求“扭亏为盈”，防止退市。

2.上市公司资金的需求

资金短缺是目前我国大多数公司面临的主要财务困境，而从资本市场和信用市场融资和再融资是解决其困境的极好办法。为了筹措资金，一些经营业绩欠佳的企业采用了虚增收入和利润的方式或采用高评资产的途径来增加资产和净资产的方法，对其财务状况、经营成果和现金流量进行“包装”，以期获得有关方面批准其上市。而上市后，为了获取配股和增发新股的政策，又在经营业绩上大作文章，提高发行和配股价格，以求再次募集到低成本的资金。

3.勾结、操纵流通市场股价

股票价格的升降直接受公司财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的影响。因此上市公司往往通过虚假的会计信息，与庄家、股评机构联手对公司的股票进行炒作，从而抬高股价，从中牟利。

4.大股东独揽公司大权

在我国上市公司中，“一股独大”、流通股过于分散的现象非常普遍，导致内部人或控股股东大权独揽，集控制权、执行权和监督权于一身，公司运作实质上呈现为关键人控制。关键人往往利用其地位优势，提供虚假会计信息，通过抬高新股发行价格、转移利润等方式，获取不当利益。

5.上市公司高管人员个人利益驱使

在我国，上市公司的业绩是企业高管人员政绩的体现，同时也与高管人员的个人经济利益如工资、奖金等密切相关，这就使得管理人员利用自身拥有的“信息不对称”优势，通过虚增收入、利润等行为，直接增加其个人利益。

（二）会计造假的外部环境

1.外部监督体系的不完善

外部监督主要包括法律监督、国家监督、市场和社会监督等。目前我国证券监管机制体系尚不健全，证监会力量薄弱，在监管的规范性、全面性、及时性以及查处力度上都亟待改进和加强。同时，由于会计师事务所专业技术水平与职业道德等方面的欠缺，加之社会媒体以及证券专业人士缺乏相应的勇气揭露上市公司会计造假行为以及法制建设相对于经济建设的明显滞后，使得我国对上市公司的外部监督力度比较薄弱。

2.会计准则、制度不够完善

会计准则、制度在具有统一性的同时还兼顾一定的灵活性，在指导实际工作中，需要会计人员的职业判断和专业理解，这客观上为上市公司操纵利润提供了一定的空间。法定会计政策往往滞后于会计实践的发展，这就使得公司在处理新业务时按照自己的想法和目标进行会计处理，为滋生会计舞弊行为提供了可乘之机。

二、上市公司财务总监在会计造假中的角色

现代企业中的财务总监，正在逐步实现角色的转变。他们已渐渐走出会计与控制，从传统的“账房先生”转变为企业的战略伙伴，他们花在日常财务会计工作处理和管理部门内员工上的时间将越来越少，而将主要精力投入到如何使企业战略转化成切实可行的具体财务政策上来，并且更注重处理好与企业内部经营者以及企业外部投资者的关系，更加关注企业战略目标的达成和企业价值增值的实现。

作为管理者，财务总监在会计造假中有着不可推卸的责任。管理层作为会计信息的控制者，对会计信息失真负有最大的责任，公司的造假初衷也往往源于管理层的要求。按照国外流行的观点——缔约观，投资者不直接参与公司的经营管理，管理层接受投资者委托负责企业的经营，努力为股东创造财富，并以会计信息的形式向股东报告经营状况与履行责任的情况。企业经营业绩的好坏，往往决定管理层报酬的高低、股东的信心等，如果管理层为了粉饰公司的不良财务信息，且违背道德的成本趋于零时，其选择造假就很自然了。

财务总监作为虚假财务信息的直接制造者，同时又是防止会计信息失真、保证会计信息质量的第二道防线，在道德与自身利益相冲突的两难境地下，能否守住道德底线，往往是虚假会计信息流向外界的最后一道防火墙。因此，财务总监的选择就变得非常有意义。

我国上市公司虽然设置了财务总监，国有企业和其他一些企业当中设置了总会计师，承担了与美国CFO相类似的职责，但其职能却有很大区别。究其原因，一方面是由于我国大多数上市公司中传统的管理流程仍占据主导地位，一般来说，公司董事长或总经理占据决策的主导地位，财务部门的职能基本不被重视，往往处于从属地位；另一方面由于部分财务总监自身素质偏低，还不足以担当“战略家”的角色。正如近日普华永道在对亚太区400名CFO调查之后，对外界宣称的：“在中国，除了一些著名跨国公司外，大多数中国企业的财务职能仍停留在传统的记账阶段，CFO更像是账房先生。”在这种情形下，财务总监迫于来自高层的压力，只能按照管理层的意图做好“账房先生”，在利益与道德的博奕中，往往很难守住自身的道德底线，从而卷入造假之中。

三、上市公司财务总监如何避免会计造假

要使上市公司摆脱会计信息造假的局面，财务总监的作用不可或缺。而一名合格的财务总监必须具备相当的管理能力及良好的职业道德素质才能起到遏制造假的作用。

（一）要具备相当的管理能力，从“账房先生”向战略家转型

根据德勤会计师事务所的研究，一个合格的CFO，他不仅应具有战略眼光，而且是高明的领航员和敏锐的分析家；他不仅是政策的制定者和温和的指导者，还应是实施经理和监督官；他不仅要擅长风险管理，还应该为股东价值最大化而努力，并作为评价其业绩的重要标准；他应该善于资本运作，并对会计、税务和管理咨询极为擅长。要做到这一切有一个重要前提，就是他的一切工作都应该向董事会负责，并取得董事会的支持。也就是说，一名合格的CFO应该具备相当的知识和能力，在建立健全公司内部控制制度及制定公司财务战略中，用自己的知识及战略眼光为老板出谋划策，把企业的风险降到最低程度，而不必用作假来饮鸩止渴。因此，合格的财务总监需要熟练掌握相应的专业知识，包括微观与宏观经济学知识、会计知识、财务管理知识等，要了解企业各方面的全盘知识，还能根据企业策略，设计和规划经营、管理策略，并对集团经营产生直接影响，或能对本部门产生一定影响，同时又是经理决策的参谋与助手。

（二）要具备良好的职业道德素质

餐饮公司前厅部长职责 篇4

1、督导完成餐厅的日常工作。检查员工的出勤状况及个人卫生情况。

2、具有奉献精神，工作中不断要求精益求精，提高自身管理水平，同时负责实施策略、服务规范和程序。

3、重视属下员工的培训工作，定期组织员工学习服务技能技巧，对员工进行服务意识、推销意识的训练，并做好培训记录。

4、热情待客，态度谦和。妥善处理客人的投诉，不断改进服务质量，加强现场管理，营业时间在第一线，及时发现和纠正服务中出现的问题。

5、领导领班服务质量进行检查，把好食物出品以及服务质量的每一关。

6、加强对前台的财产管理。掌握并控制好物品的使用情况，减少费用开支和物品损耗，月末配合公司进行物品盘点工作。

7、负责监督前台的清洁卫生工作，保持环境卫生。抓好餐具、用具的清洁消毒工作。

8、参加例会，指出合理建议和要求，确保工作效率。

9、每周检查好排班表，监督执行排班表，评估员工表现，执行公司的各项规章制度，解决有关问题。

10、随时注意就餐人员动态和服务情况，遇到VIP客人或举行重要会议，要认真检查餐前准备工作和餐具摆放是否符合标准，并亲自上台服务，以确保服务的高水准。

11、加强与客人沟通。了解客人对菜品的意见，建立客房档案，妥善处理投诉及时向经理汇报。

餐饮企业会计核算的特点分析 篇5

会计核算是指记录企业、机关、事业单位或其他经济组织的生产经营活动或预算执行的过程与结果，以货币为主要量度，定期编制会计报表，形成一系列财务、成本、成本指标，具有连续性和系统性，据以考核经营目标或计划的完成情况，为制定经营决策提供可靠的信息和资料。

对会计对象进行完整的、连续的、系统的反映和监督所应用的方法就是会计核算的方法，设置账户和账簿、复式记录、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等是常用的会计核算方法。

二、餐饮企业会计核算的特点

（一）餐饮企业的特殊性

现代餐饮企业，是集住宿、饮食、商品零售、娱乐、旅游以及交通票务等为一体的服务业，与其他行业相比，其特殊性主要变现在：(1)功能的综合性：集生产、销售、消费多种功能为一身，要满足不同客人的各种消费需求，有着兼据商务活动中心及社交中心等功能;(2)劳动密集性产业：餐饮业对服务人员的需求较多，对服务质量和水平也日益提高;(4)经营方式灵活：餐饮企业可根据自身特点及区位优势，发展灵活多变的经营方式;(4)服务过程与消费过程的统一：餐饮企业的服务过程也是顾客的消费过程，二者具有不可分割性。

（二）餐饮企业会计核算的特点

餐饮企业经营的特殊性决定其会计核算的特殊性，在会计核算时要遵循会计信息质量原则、会计要素的确认和计量原则以及修正性原则，与工业企业和商品流通企业相比，其会计核算的特点主要有：

1. 会计核算内容的多样性和方法的复杂性

现代餐饮企业有吃住行游购娱等多种经营项目，会计核算的内容也就具有多样性，包括的内容包括原材料、服务设施、餐具、配料、饮料等，加上餐饮企业存货种类多，进出频繁的特点，甚至有些企业采取连锁经营，经营场所较多，也就增加了管理控制和会计核算的难度。

由于餐饮业在经营过程中，集生产、零售和服务三种职能于一身，其会计核算上也无法像其他工业企业那样，按照产品逐次逐件进行完整的成本计算，一般只能对经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用支出进行核算，也就造成了核算方法的复杂性。

2. 营业收入与费用分布结构的不同

一般情况下，服务业由专门从业人员运用与之相适应的设备和工具为顾客提供带有技艺性的劳动。在会计核算时，需反映出按规定收费标准所得的营业收入，服务过程中开支的各项费用以及加工过程中耗用的原材料成本。餐饮企业属于服务行业，其营业收入是企业经营取得的总成果，由于餐饮企业功能的综合性，其经营项目较多，收入结算方法也比较复杂，会计核算必须要合理确认营业收入的实现，并将已实现的劳务收入按时入账。对于企业实现的营业收入，会计核算时要按实际价款记入“营业收入”科目。其核算内容包括宾馆收入、餐馆收入、商品部收入、冷热饮收入、服务收入等以及各类企业向外转让已入账的无形资产收入。期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

3. 营业成本与费用核算的不同

根据费用要素，一般将服务业的成本和费用项目划分为营业成本、销售费用、管理费用、辅助营业支出及财务费用五个科目。辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中，“营业成本”和“销售费用”两个科目被用来核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。财务费用则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。餐饮企业的营业成本明细项目应该包括：餐厅在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本，零售部门的商品销售成本，票务部门的票务费等。费用的明细项目包括职工工资、职工福利费、工作餐费、物料消耗、制服费、低值易耗品摊销、展览费、折旧费等，与其他企业相比，营业成本与费用核算的项目较多。

4. 现金流量结算以及会计核算流程的综合性

餐饮企业的货币结算是以货币资金为主，并且具有收款点多、进货渠道品种及渠道多样化的特点，在会计核算时，要确保出纳和会计各司其职，明确分工，钱财分离，防止舞弊行为;同时还有较多的使用营业状况表、楼层房间动态表以及现金单等财务单据和表格，确保报现金结算的准确性。另外，由于目前银行卡、信用卡等结算方式的多样性，会计部门要建立相应的管理制度和核算方法。

5. 涉外性质的餐饮企业

一些餐饮企业具有涉外性质的业务活动，在会计核算中，要按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法，办理外汇存入、转出和结算的业务，涉及外汇业务，应采用复币记账，反映原币和本币，计算汇兑损益和换汇成本。

三、总结

总体来讲，餐饮企业的会计核算具有内容的多样性以及方法的复杂性，营业收入与费用分布结构不同，营业成本与费用核算的不同，现金流量结算以及会计核算流程的综合性以及涉外性质的餐饮企业要按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法等特点。

参考文献

北京赛乐堡餐饮娱乐有限公司 篇6

赛乐堡是寻找快乐的理想去处

赛乐堡量贩式KTV成立于2009年7月8日，营业面积2500平方米，位于海淀区双清路88号华源世纪商物楼地下二层，是一家集视、听、歌、餐为一体的大型KTV飙歌城。

赛乐堡配有当下先进、快捷的全触摸点歌系统，进口BMB音响，80余间包厢，并设有多间可容纳数十人的豪华总统套包厢。赛乐堡立志颠覆传统KTV经营模式，开创精致服务的娱乐市场，从“专业专注、追求卓越”的经营理念出发，为身处京城的时尚消费一族找到与之生活相匹配的专属K歌领地。平民化的消费价格、幽雅的环境、卓越的音响效果，给您带来前所未有的欢畅体验。不仅如此，赛乐堡更为您奉上精美可口的自助美食。无论是精心挑选的西式糕点或是烹饪有方的美味佳肴，再或是滋补有道的各种汤粥，赛乐堡KTV的免费自助餐都会全方位地为您提供。

赛乐堡将秉持着一贯的“健康、时尚、欢乐、自在”的服务热忱与态度，为大家提供更好的消费与服务，并不断更新和改进设备，创造快乐舒适的欢唱空间，让您在赛乐堡唱出好心情。星级的娱乐享受，贵宾般的服务待遇，赛乐堡KTV是您放松心情，寻找快乐的理想去处。

赛乐堡量贩KTV

赛乐堡量贩KTV是一家集视、听、歌、餐为一体的大型自助式KTV飙歌城，它配置了最先进快捷的全触摸点歌系统，进口BMB音响，共有80余间包厢，并设有多间大且豪华的总统套包厢。平民化的消费价格、环境幽雅、音响效果极佳。无论是精心挑选的西式糕点或那烹饪有方的美味佳肴，还是滋补有道的各种汤粥，在赛乐KTV这些都将完全真正免费的为您提供到位。星级的娱乐享受，是您放松心情，寻找快乐的理想来处。

赛乐堡立志颠覆传统KTV经营模式，开创精致服务的娱乐市场，本着“专业专注、追求卓越”的经营理念出发，让城市的时尚消费一族找到与之生活相匹配的专属K歌领地……

赛乐堡将秉持着一贯的“健康、时尚、欢乐、自在”的服务热忱与态度，为大家提供更好的消费与服务，并不断的更新和改进设备，创造快乐舒适的欢唱空间，让您在赛乐堡唱出好心情。

台球club

北京赛乐堡台球俱乐部，室内环境优雅、设施齐全，共有世界顶级宾士域五代九球台四张，美式普尔八球33张，统一乔牌。斯诺克四张，美式普尔八球包间三个，内设K歌系统和独立卫生间，环境优雅。棋牌室包间十二间，分为不同星座可供您选择。

赛乐堡台球俱乐部承办过国家级、市级以及企事业单位、乔氏杯全国黑八排名赛、思铭杯、大学生台球联赛等重大比赛并受到一致好评，其内部设有专业比赛场地，可容纳200多人观看，同时还可以视频直播，是北京市台球协会唯一指定的台球培训场馆及比赛场馆。

赛乐堡为教学便利还设有专业教学球台，教学球台为标准钢库球台，专业的比赛无影灯、英国进口6811台呢、比利时比赛专用球。

赛乐堡食府

餐饮公司会计岗位职责 篇7

关键词：高校;餐饮公司;供应商;管理体系

高校餐饮公司建立良好的供应商管理体系，对于降低餐饮价格、提高供应商的服务质量有很大的促进作用。

1 构建供应商选择与绩效评价体系

1.1 加强对供应商的选择和管理。第一，供应商对高校的餐饮服务起到重要作用，在选择供应商时应在相互信任的基础上共担风险、共享信息，由双方为着共同的、明确的目标而建立一种长期的、互相依赖的合作关系。这种关系的建立必须首先得到采购部门领导甚至餐饮中心总经理的重视和支持，其次分析高校餐饮所面临的内部环境和外部环境。根据市场调研的结果，确定是否有合作的必要与可能，并最终选择有合作价值的供应商进行合作。对高校餐饮行业而言，供应商不是固定不变的。因此，不能仅将目光局限在当前的供应商上，还应关注各个潜在的供应商，对供应商的现状及发展前景作出一个科学的判断。第二，要组建一支健全的供应商选择团队，不能由一个人或几个人拍脑袋决定供应商。餐饮服务公司供应商管理委员会成员应从校督查办、校财务处、校餐饮公司采购部与计划部、餐厅等有关部门抽调，并按照现代管理理念工作。团队负责专项任务，就是帮助学校餐饮公司做好供应商选择工作。这项工作一旦完成就可以暂时性地解散，等需要时再次集结。这样可以有效防止人员冗余，避免不必要的额外成本。供应商选择团队可对供应商考察、评估、设定评审项目的权数，每年七月初召开供应商大会，根据市场调研和数据采集，通过汇总评定筛选合格者录入《餐饮服务公司合格供应商名册》，经供应商管理委员会商讨后最终选择最优的供应商进行合作。

1.2 加强对供应商的评价和评估。对供应商进行评价，不光是在选择供应商时需要进行，在对选定的供应商进行日常管理时也必须实施，供应商的评价，必须建立一套科学有效的供应商评价体系，用以服务于具体的供应商评价工作。对供应商的评估一般主要有以下几个评价准则：质量、交货情况、历史效益、用户满意度、生产能力、价格、技术能力、财务状况等。在构建供应链的过程中，内外部环境是在不断变化的，也就是说供应商的评价准则和标准是需要随着环境和条件的变化不断调整的。

1.3 加强供应基地的扶植、培养和建设。对于学校来说，一些大宗物资采购，如米、面、食油、当日菜、肉类、鸡蛋、豆制品等的供应，可以利用自身的优势，扶植、培养、建设一批供应基地，包括生产基地和加工基地。还可以与学校周边的农民或养殖户签订供销合同，可采取合资、合作、联营、自营等做法，建立长期合作关系。提高供应链的稳定性，提高市场竞争力和抗风险力。

2 供应商管理与控制

2.1 对供应商进行绩效考核。供应商绩效考核是对现有供应商的日常表现进行定期监控和考核。目的是了解供应商的表现、促进供应商的供应水平提升，确保供应商供应的质量。供应商绩效考核需要设定考核准则、标准，该标准是建立在和供应商充分沟通基础上的。供应商知道会被定期考核后，会自觉改善自身绩效提高供应质量。高校餐饮服务公司应该在考核的基础上淘汰不合格者，减少供应商的总数目，开发有潜力的新供应商，扶持优秀的供应商。对业绩优秀的供应商在校报及广播、集团月刊上公示，向集团公司下属其他子公司推介。利用高校资源对供应商及其员工提供培训。根据实际情况，对绩效优秀供应商可以实行签订长期合同、提高采购份额、产品免检等优惠政策。

2.2 供应商的区分管理。对于现有供应商可运用ABC法对供应商队伍分等级进行管理，为实施供应链联盟采购打下基础。餐饮服务公司以现有供应商及交易金额情况为例对供应商进行分类，把供应商按采购金额从大到小的顺序排列，计算出累计使用金额与累计百分数，把供应商分为最重要A、次重要B、不重要C三类。制成统计表。

餐饮服务公司原有的供应商，因为未细分，而是一刀切的方式，既不利于公司对供应商队伍的管理，也增加了采购部门的工作难度及采购成本。经过对供应商分析归类，采购人员应对年采购额大的A类供应商进行优先重点管理，尤其是对A类供应商的质量水平、价格水平、交货能力、增值服务要重点关注，对于日常消耗量小的，占用资金少的，对成本影响小的供应商投注的精力可减少。另外，采购部可根据供应商采购比例的分类，优选3-6家供应商名单以备选用和补充，对不合要求的供应商予以淘汰。

2.3 选择适当供应商建立战略合作伙伴关系。餐饮服务公司采购初期非常重视降低采购价格，但这也意味着压缩供应商的利润空间。供应商以次充好数量短缺现象时有发生，导致学生满意度下降，抱怨投诉增加，餐饮公司自身的发展也受到影响。采购管理的贡献并不是采购价格节约，更重要的是它能使供需双方建立合作双赢的战略合作伙伴关系。学院餐饮服务公司对用ABC法统计出的A类供应商实施有效管理，同建良好同盟关系，双方必须尽心尽力。所以选择的供应商一般不大于总数的百分之三十。可以针对一些较重要的项目，如已合作多年的粮油供应商，蔬菜基地供应商等，使餐饮服务公司得到稳定的物资供应和灵活的市场信息。

2.4 保持供应商之间适度竞争。按现代采购理念，特别是先进采购模式的实施，一般采购商会缩减供应商的数量，以更有效的实现双赢。但供应商的数量少会使供应商的危机感减少、弱化竞争思想，久而久之，会导致供应质量的下降。所以对于餐饮服务公司采购来说，坚持实施供应商动态的选择和淘汰机制，每一项目都要尽量保持2-3家供应商，这样供应商的数量并不是很多，但同时又存在适度竞争，利于学校餐饮采购保持价格与质量优势，也使供应商的质量不至于下降。

当然，高校餐饮公司如何建立良好的供应商管理体系本文的研究仅限于表面，还需要在理论和实践中更进一步地探讨。

参考文献：

[1]党康林.ABC在高校餐饮采购成本控制中的应用[J].物流科技，2006

（10）：132-134.

[2]梁可志.高校餐饮采购管理与成本的探讨[J].高校后勤研究，2012（1）：132-134.

[3]来汉樵，来源.论高校餐飲成本的分析与控制[J].现代商贸工业，2012（4）：176-176.

餐饮公司会计岗位职责 篇8

餐饮企业固定资产管理包括很多方面, 主要有:固定资产采购管理、固定资产使用管理、固定资产维修管理、固定资产处置管理。加强固定资产管理, 企业应在如下领域多下功夫。

1、建立较为完整的固定资产管理制度

资产管理制度一般由财务部门制定修改再提交总经办审批修改而完成。由此财务部门必须会同各有关职能部门共同商讨, 努力建立较为完善的固定资产管理制度和管理办法。值得一提的是固定资产归口分级管理制度, 按照固定资产的的类别及使用部门, 由各级使用单位具体负责, 分解落实班组或个人, 并同岗位责任制结合起来。

2、加强固定资产的采购管理

固定资产采购是整个资产管理的一个重要环节。加强固定资产采购管理的具体措施主要有:积极实行集中采购制度, 对于大额项目通过招投标方式选择供应商, 项目决策通过集体评议, 项目效果进行后续评价;对于在建工程要严格落实建设工期, 执行投资预算, 按期决算并交付使用。

3、搞好固定资产的保养和维护

餐饮业的一些设施设备是被客人直接使用的。应注意保持清洁、安全、整齐等, 必须建立健全必要的维修保养秩序和管理的责任制度, 对固定资产使用情况进行定期检查。

4、加强固定资产的处置管理

各类固定资产如已达到不堪使用状态, 且无法修复或修复成本过高时, 使用单位主管应建议是否应予报废。各类固定资产如有以旧换新、无法修复、修理成本过高或闲置等情形时, 使用单位主管将设备提交管理部门鉴定决定处理方式并配合采购部寻找可能买主及比较出售价格。

二、案例分析

(一) 某餐饮企业固定资产管理的现状

案例公司主要是以经营餐饮、客房、食品加工、旅游为主要业务的餐饮集团有限公司, 下属子公司以品牌进行分类, 有独立门店、分公司、连锁公司。管理的类型多种, 门店单独管理、区域管理、连锁集中管理等, 由于各公司固定资产管理制度不统一, 这样带来一系列管理上的问题。

1、专用设备、通用设备的购置随意性大。各单位根据各自的使用喜好, 牌子杂、价格差异大。

2、经营用房的装修费用无标准化模式。各单位根据自身的需要安排装修的金额、期限。造成有的门店豪华装修、有的门店几年不装修;装修费用的摊销各自根据经济效益来决定摊销的期限, 随意性强, 任意调节利润。

3、运输设备管理无序。对运输设备的维修放任驾驶员随意修理;不重视运输设备的保养维护, 造成维修频率高、费用大。

4、资产的处置随意性大。资产的折旧年限长短不一、处置的随意性大, 经济效益的考核不能在统一的起跑线上。

(二) 实施有效的企业固定资产管理方法

1、建立固定资产管理网络、落实资产负责人, 权责分工明确。

集团公司总经理为资产管理第一责任人, 下属各单位行政主要负责人为固定资产管理的第一责任人。同时在集团公司设置资产管理负责人, 下属各单位设置资产管理负责人、各部门、小组设置固定资产保管人, 建立企业固定资产管理的三级管理网络, 行使固定资产管理的职能;层层负责制度, 从原头上保证集团公司资产管理制度的落实。

2、制定集团公司固定资产的管理办法和实施细则, 统一下属各单位资产管理的方法。

自有产权的房屋由该单位的资产管理主管负责日常管理工作, 自有产权房屋的产权证也由集团公司分管资产管理的财务部集中管理, 产权证原件由集团公司档案室统一保管;统一资产申购、维修、报废、调拨审批权限、申报手续;统一设计各类申报表格、固定资产登记卡、分类、编号;对大额采购、自建工程、改扩建工程及维修工程统一实施招头标、设计管理、施工管理及预决算工作;由集团财务部负责指定审价机构进行工程决算审计。

3、加强固定资产的采购管理和维修管理, 对部分固定资产实施集中采购。

餐饮业的设备主要有:厨房设备、排风设备、消防设备、空调系统 (包括设备) 、餐桌椅、电器 (电视机、音响、电脑、点菜机等) 。门店设备的更新同样纳入有效的管理。对空调设备、电器类设备按经营档次、盈利能力确定购入设备的品种。比如空调设备, 对大型的饭店要求安装中央空调;中型或消费层次较高的门店要求安装“大金”吸顶空调;小型连锁门店要求安装“海尔”吸顶空调;对100㎡以下的门店要求安装“海尔”立式空调。由于产品相对统一, 对空调设备的购入由集团公司采购平台负责统一在电器市场上通过竞价后实行集中采购, 使得购入成本得到有效的控制。同样对空调设备每年进行一次的维护及日常的修理由集团公司负责招标, 这样即保证做到了对空调设备的正常维护延长使用的寿命, 同时对日常的修理做到随叫随到, 费用支出又是最低的。对运输设备、电脑、复印机等办公用品实施定点维修、保养、租赁;为了加强对集团公司所属企业各类车辆集中维修工作的管理, 较大幅度降低相关费用支出, 对运输设备实施定点维修。对大型设备报损成立专门小组负责实施竞标;运输设备、空调设备、电脑、复印机等办公用品报损实施定点处置。

4、加强固定资产使用管理———统一固定资产会计记账方法和建立固定资产定期盘点制度。

统一固定资产的账簿管理, 主要是统一固定资产折旧年限、残值率 (5%) 、工程费用的摊销年限;例如:房屋及建筑物:30年;机器、机械和其他生产设备:10年;电子设备、运输工具以及与生产经营有关的器具、工具和家具等:5年;对大中型饭店固定资产装修的摊销期限:;100万元 (含100万元) 以下工程项目:2年;300万元 (含300万元) 以下工程项目:3年;300万元以上工程项目:5年;对小型、连锁门店固定资产装修的摊销期限:5万元-30万元 (包含30万元) 以下装修工程项目:2年;30万元—50万元 (含50万元) 以下装修工程项目:3年;对各类财产保险由集团公司负责保险公司招投标, 统一财产保险种类、费率。

要求各单位每年年中、年末进行2次固定资产的盘点, 集团公司每年组织1次固定资产管理情况的大检查, 平时不定期的抽查。

5、加强餐饮集团公司的门店装修管理。

餐饮业的最大特点就是对门店的装修需要二至三年进行一次, 大的工程在2000多万元以上, 小的工程也在10万元以上。因此对拥有大小60多家门店的集团公司来说每年在装修工程上的投入是一笔不小的开支, 它直接影响到企业的盈利能力, 因此对工程项目实施有效的管理作为一项重要工作纳入资产管理范畴。具体而言包括:一是每年年初工程部有计划的对下属门店制定装修计划;二是根据拟装修门店的经营档次、盈利能力, 工程部、财务部测算装修工程的总投入;三是在此基础上聘请专业设计;四是进行第二次的效益预测, 确定总的投入额;五是上报工程项目的预算立项申请报告, 阐明项目可行性及效益分析情况;六是集团总经理室批准后, 对工程项目实施招投标;七是对30万元以上的工程项目聘请专业人员担任现场监理。

6、加强固定资产管理效益分析

随着企业对资产盈利能力、市场竞争能力的要求日益提高, 向管理要效益已是大势所趋。

餐饮业经济效益考核中有个很重要的指标:营业收入毛利率[ (营业收入-营业成本) /营业收入], 说明1元营业收入产生多少营业毛利额。对此指标的延伸, 我们可以通过分析固定资产毛利率[ (营业收入-营业成本) /固定资产原值平均余额]来看企业整体的盈利水平。

经过对近三年的数据进行分析后归类, 我们发现:固定资产毛利率连锁公司最高, 大型饭店最小。分析其中的原因, 大型饭店虽然营业利润的绝对数最大, 但是固定资产总投入一般在1千万元以上, 因此和固定资产原值的比值就最小;相反连锁公司由于整个经营的档次在中下水平, 单店基本在3年以上进行一次改造, 且总投入不超出50万元, 因此该指标的比值反而最大;经营小吃、点心的单位固定资产毛利率也较高。

通过这些数据, 我们对资产管理的考核又有了一个新指标。特别是在新开门店的经济效益的预测时有了一个新的参考目标。

(三) 固定资产管理效果

通过近二年的上下努力, 固定资产日常基础工作日益规范, 整个集团公司固定资产管理的水平得到有效的提高。

摘要：如何加强企业固定资产管理, 提高固定资产的使用效率, 是财务管理部门的一项重要工作。餐饮业用于固定资产的投资一般占到总投资的85%, 因此加强固定资产管理意义重大。本文结合某餐饮企业固定资产管理情况进行具体分析。

关键词：餐饮集团公司,固定资产管理,案例分析

参考文献

[1]陈雪琼.中国饭店业投资行为诸因素分析[J].商业研究, 2006, (09) :174-177.

物流公司会计岗位职责 篇9

物流公司会计岗位职责1

网点对账和干线对账工作;

每账期款项的清收工作;

提供准确数据给总账会计挂账处理;

系统价格的维护工作;

网点数据和干线分析表;

应收账款和应付账款账龄分析表;

公司领导安排的工作和部门其他工作。

物流公司会计岗位职责2

1.会计核算工作，编制、审核各类原始凭证，对原始凭证进行正确分析并入账;

2.申报每个月的税金，编制财务报表;

3.购、开具发票、认证抵扣发票;

4.独立完成日常事务性工作、账务处理，日常费用报销、采购付款的支付复核，按时做好记账工作;

5.定期核对往来账款，及时清理应收、应付款;

6.负责月末整理装订凭证，妥善保管账簿、会计报表和会计资料，并归类存放;

7.完成领导安排的其他相关工作任务。

物流公司会计岗位职责31、负责公司账务处理，主要包括一般纳税人及小规模全盘账务处理;

2、负责公司所有涉税事项，主要包括税账处理、纳税申报、发票事项等;

3、随时关注财税政策的变化，及时传递最新的税务政策至公司相关人员;

4、配合公司财务经理或公司管理层出具一系列的税务分析报表或报告，合理税务筹划;

5、负责应收应付对账结算，负责物流成本核算;

6、工作积极主动，能独立完成领导安排的其它工作。

物流公司会计岗位职责41、掌握会计制度和有关法规、费用开支范围和标准，分清资金渠道，专款专用;

2、熟悉海运物流会计流程，有一定的英语基础。

3、保管好所有财务凭证，及时整理、装订归档，定期编制各种会计报表、统计资料，年终汇算清缴工作;

4、按照会计制度，填制转账凭证，做好记账、算账、结账、报账工作，同时做好工资核算工作;

5、负责公司费用、销售成本及利润的核算，计提各类应交税金，办理纳税工作;

6、按规定编制部门预算，合理使用资源，做好财务分析和考核;

7、定期核对往来账款，及时清算应收应付款;

8、做好日常基本的对外账务处理;

9、纳税申报、个人所得税申报(每月初整理公司员工的个人所得税)、办理减免税申请事项;

10、应对财务部日常的各项事务，有应变及协调沟通能力。

物流公司会计岗位职责5

1.监控三方货款风险，每日发送监控风险报表，确保数据准确性，具有良好的分析判断能力和风险控制能力

2.承运商每月运费核算，运单的收集，审核，保管并定期归档

3.收集账单和发票，审核否有异常，保证运费可顺利支付

4.负责公司结算制度、流程、标准的建立和完善工作

5、费用、成本财务分析，按月度、季度进行，了解数据分析的基本方法，对数据有一定敏感度

6、及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作

物流公司会计岗位职责6

1.负责对现有物流渠道进行监控、协调，追踪发货订单，分析价格及效率，优化运输方式及渠道;

2.负责物流运输及仓储费用的的结算操作，定期与供应商完成对账;

3.定期汇总、统计、分析结算数据，及时提出经营中存在的问题;

4.物流相关的采购方案报告及合同审核;

5.协助梳理物流管理及费用核算相关的流程及制度，并推动相关的信息化建设;

6.协助开展出入库管理，做好各类物料的出入库控制，掌握仓库的库存动态。

物流公司会计岗位职责7

1，结算财务、应收应付职位。能在上级的领导及监督下定期完成量化的要求，并能独立处理和解决所负责的任务

2，按照公司的财务流程及管理制度执行货物应收应付的账单核对及资金回笼

3，协助公司上级做好账目的整理工作

4，完成上级交代的其他事务性工作

餐饮公司会计岗位职责 篇10

东莞市威福克餐饮管理有限公司成立于2005年, 位于广东省东莞市, 是一家国内知名的餐饮连锁企业。其独特的收取一次较低加盟费而后形成固定的供应商的商业模式使其在创立初期迅速扩张, 由最初的1家发展为现在的260余家, 遍布珠三角地区。公司的收入来自加盟商的一次性加盟费和建立供应商关系后的供应收益。威福克公司凭借其美味的产品, 卓越的服务, 干净的环境深得消费者喜爱。

二、威福克公司商业模式分析

威福克公司以加盟为主要商业模式, 通过收取一定的加盟费和提供相关的货物配送来赚取利润。为了确保经销商的货源唯一, 加盟商在加盟时会签订一份保证协议。公司成立初期为了迅速开拓市场, 并没有像大多数连锁企业采取加盟费与每月利润百分比提成并收的方式, 而是采取收取首次加盟费, 与加盟店形成供应商关系, 通过供应所需货物获得收益。

在企业发展初期, 这种商业模式迅速为威福克公司在珠三角地区打开了市场, 一家又一家的加盟店陆续开业, 威福克公司也因此获得了大量的运营资金。但随着威福克企业的不断扩大, 其在珠三角地区的市场逐渐趋向饱和, 公司的绝大部分收入也由加盟费变为了配送货物所得的利润。

随着时间的增长, 这种商业模式导致的问题日益暴露出来。一方面公司里的现金越来越少, 存货越来越多, 公司所承担的财务风险也越来越大;另一方面虽然加盟商在加盟时签订了保证金协议, 但其作为公司的重要收入来源, 对其依赖度较高。这种模式占用资金大不说, 导致公司不能够很好的控制经销商, 反而依赖经销商进货, 赊销的金额又不能强制供应商归还。企业没有核心竞争力去控制最上游, 只是单靠进货发展, 所以导致在这种商业模式下没有形成核心竞争力, 经销商经常脱离单干, 而单干的分店会为了自己的收益而不顾公司的统一标准, 店面环境、食品质量自然会受到影响。这些单干的分店时刻在影响着威福克的品牌形象。该商业模式下公司既要关注品牌经营, 又要从事具体经营活动做好供应商, 专业化程度不足。广东有很多家专做配送的公司, 市场竞争十分激烈, 威福克公司也因无法保证最低的价格而流失了许多加盟店的业务。这一系列的问题导致公司的经营极不稳定。

传统的HH快餐连锁企业, 其商业模式与威福克公司有很大区别:HH企业同样为主导加盟与配送, 但其独特的“店长”模式让公司得以稳步发展。“店长”模式是指投资者加盟HH只需交少量的加盟费就可以“应聘”为分店的店长, 店长的工资取决于该加盟店的盈利提成, 公司通过掌握送货量来核对该店收入, 如果发现分店通过其他渠道进货, 高额的违约金也会让店长得不偿失。这种模式通过品牌加盟, 按照收入收取加盟费用, 输出品牌和流程技术等;不仅现金流可以持续, 同时属于轻资产运营, 不需要自身拥有太多的运营资金, 还能加强对销售商的控制, 获取持续稳定的收益, 保障了公司的可持续发展。

三、威福克公司现金流问题

随着公司规模的不断扩大, 威福克公司的商业模式使得公司常常陷入应收款困境, 进而导致没有稳定的可持续现金流, 经营运转也常常因此受阻。禽流感时期, 威福克公司董事长为了继续扩大公司的实力, 提高在市场中的地位, 在这“困难时刻”看到了一丝商机:流感虽然使禽类食品成为人们避而远之的食物, 但同时也让市场中的禽类价格降到了最低点, 如果此时购买全部的所需货物, 公司将省去很大一部分购置费用并在流感结束后的第一波竞争中取得绝对优势, 迅速巩固自己在珠三角市场中的地位。然而, 威福克公司用现金采购的货物销售欠佳, 而且这些货物成为了威福克公司40%的资产, 过期后将一文不值, 公司也会因为缺少可持续的现金而停止运作, 债权人的突然发难导致信用危机。考虑到这些问题, 威福克公司的董事长决定采取赊销的方式将压仓的货物处理。消息发出后的几日内, 价值数百万的存货一一被150余家加盟店赊销而去, 公司的账面利润也创下了近期新高。

随着禽流感疫情得到有效控制及社会舆论的减弱, 禽流感对快餐的影响也不像之前那么严重, 各大快餐企业也渐渐恢复了往日的生机, 纷纷开始购置货物。与此同时, 威福克公司陷入了一场财务纠纷。公司以赊销的方式处理了囤积的大部分货物, 然而各加盟店受流感影响并未在货物保质期前充分销售, 致使绝大多数店铺因此亏损严重。当公司财务人员去各分店讨要应收账款时, 八成的加盟店表示没有能力也不愿意去支付这一笔应缴款项。公司顿时陷入了巨大的应收款困境。

由于公司为了吸引分店加盟, 分店的加盟合同上并没有签订有关赊销的强制处罚和强制唯一进货渠道的条例, 也就是说各分店只需交纳一部分违约金就可以从其他渠道进所需货物并且在无法支付公司赊销货物的情况下不会受到处罚。如果通过法律的手段向这些接近半数的加盟店要回赊销款, 这等同于在竞争如此激烈的配送业将自己的分店拱手让给了竞争对手, 而公司的绝大部分收入依赖于这些经销商, 这对公司的可持续发展无疑是个重创。但如果不要回这批货款, 公司也将无法按期支付银行贷款, 无法继续购买货物来迎接新一轮的竞争, 现金流量循环会因此受阻, 即使账面利润可观, 而现金流量则会因为现金流入量不足, 难以抵补生产经营所需的现金流出量, 持续经营同样会受到严重威胁。

四、威福克公司成功转型

通过分析问题, 威福克公司决定采取四大措施来加强现金流量的管理:

(一) 提高现金流量周转速度。

公司对现金流量循环进行合理规划, 缩短现金流量循环周期, 提高现金流量的周转速度, 就可以相应减少企业投入营运资金的占用量, 避免现金的不必要浪费, 提高现金流量的盈利能力。

(二) 实现现金流量预算管理。

企业应该对未来的现金状况进行预测。如果预测的现金流量为负值, 企业可以做出筹资安排, 保证在需要现金时以可接受的成本及方式筹集到足够的资金。如果现金流量为正值, 企业可以知道盈利的数额和持续时间, 对应用盈余现金做出最佳的投资决策计划。在有些情况下, 对于从现金盈余中获得与企业利润相当的收益来说具有重大意义。

(三) 正确掌握现金流量风险预警方法。

正确掌握现金流量风险的预警方法, 对于及时发现风险苗头, 实现风险事前控制是非常必要的。针对不同成因的现金流量风险, 企业应采取不同的预警方法。对于营运资金风险, 应通过现金循环周期比率、销售额增长速度比率等指标预警, 现金循环周期的延长以及销售额的增长都会引发企业的营运资金风险。对于信用风险, 应通过应收账款回收情况的指标进行预警, 应收账款拖欠时间越长, 款项收回的可能性越小, 形成坏账并引发信用风险的可能性就越大。对于流动风险, 应通过有关企业流动性强弱比率进行预警, 无论是速动比率还是流动比率的降低都意味着流动性风险的增加。对于投资风险和连带风险, 应通过对投资项目或相关方的收益、资金等情况的监控实现风险的预警。

(四) 建立完善的现金流量控制系统。

现金付款与现金回收是现金划转活动的两个方面。在现金划转过程中, 企业应谋求更快速地回收现金, 更精确的安排现金付款时间。为此, 企业应建立高效的现金划转控制系统, 研究涉及自身的收账系统, 使企业能更快的收取客户现金;同时, 选择更为快捷的银行结算方式, 通过银行结算收取或支付现金。另外, 为保证企业现金资产的安全性和流动性, 研究企业现金收支控制制度, 制定现金收支控制的组织结构和程序, 以明确个人和部门在现金收支控制中的权利和责任。

为了处理这次的危机使公司正常运作, 威福克公司选择出售公司15%的股份来还清银行债务并投入运营资金, 继续新的一轮货物购买。这次的教训对威福克公司来说无疑是十分惨痛, 但也正是因为这个事件, 使隐患于公司内部的巨大问题得以充分暴露解决。也正是因为这次的改革使得威福克公司有了一种健康的可持续的经营状态。如今的威福克公司已经几乎摆脱了现金流量所造成的困扰, 公司规模逐步扩大。新的商业模式与健康的现金流量状况让威福克公司的估值稳步上升。

五、启示

根据公司财务原理, 企业的投资价值是投资对象未来预期可以产生的自由现金流的贴现值。因此, 现金流影响了公司价值。而现金流的问题本质上是商业模式的问题, 所以商业模式的问题通过现金流影响了公司估值。

现金流量管理是现代企业理财活动的一项重要职能, 建立完善的现金流量管理体系是确保企业生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。现金流量是现代理财学中的一个重要概念, 是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制, 通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称, 即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。衡量企业经营状况是否良好, 是否有足够的现金偿还债务, 资产的变现能力等, 现金流量是非常重要的指标。

现金流量的重要性经常会被企业所忽视, 这往往会导致企业家对企业价值的判断出现偏差而引起企业的超分配与投资者的投资风险, 以及对财务风险缺乏预判而导致债务风险。由此可见, 企业的价值评估与财务风险的预判是现金流量和利润差异影响企业的两个具体的途径。

参考文献

[1]Modigliani.F.and M.H.Miller.The Cost of Capital, Corporation Finance and The Theory of Investment.The American Economic Review, 1958.

[2]陈海强, 韩乾, 吴锴.现金流波动、盈利稳定性与公司价值——基于沪深上市公司的实证研究.金融研究, 2012.9.