对外承包工程税收

2024-09-05

对外承包工程税收（精选8篇）

对外承包工程税收篇1

对外工程承包的税务筹划可以分为国内和国外两个部分。

国内部分

主要包括增值税、企业所得税和营业税的筹划。

增值税方面，承包对外工程的企业运往境外的，为实施对外工程所采购的设备、材料、生活物资，以及不再运回境内的机具、工具等出口货物按照国家现行的税收法律政策享受免税并退税的优惠政策，所退的税是采购的并运往境外的设备、材料、生活物资、机具、工具等采购价格中含有的增值税。另外，对外工程承包企业在国内分包的施工企业，如土建、安装企业，为实施该对外工程项目而采购出口的物资，如钢筋、水泥、安装材料及消耗性材料等，也可以享受免税并退税的优惠政策。但由于分包企业并不是直接承担对外工程的企业，没有对外出口权，因此无法直接享受对外工程承包企业享有的直接免税退税的退税政策，只能采取以对外工程承包企业的名义退税或由对外工程承包企业代理退税的方式退税。所谓以对外工程承包企业的名义退税就是分包企业以对外工程承包企业的名义采购其分包范围内的用于对外工程的物资，并以对外工程承包企业的名义出口褪税。所谓由对外工程承包企业代理退税就是分包企业以其自己的名义采购其分包范围内的用于对外工程的物资，以对外工程承包企业的名义出口，而后由对外工程承包企业向其主管退税的税务机关申请相关证明，分包企业再依据此证明向其当地的主管退税的税务机关办理退税。本文在此建议对外工程承包企业采用第一种方式退税，因为一方面代理退税涉及部门较多，退税的操作程序比较复杂，另一方面采用这种方式退税还可以相应调减分包合同中人民币金额的部分，减少施工分包企业开具的建安营业性发票的金额，从而减少分包企业应缴纳的营业税及相应的城建税和教育费附加，达到降低分包合同价格，最终降低对外承包工程项目成本的目的。

所得税方面，按照企业会计准则—— 建造合同的要求，对外工程承包项目的合同收入、成本费用的确认一般采用完工百分比法，即根据对外工程承包项目的完工进度确认合同收入和成本费用。这种方法包括两个步骤：首先确定对外工程承包项目的完工进度，计算出完工百分比，然后再依据完工百分比计量和确认合同收入及成本费用。

具体的计算公式如下：一

完工进度：累计实际发生的合同成本费用÷ 合同预计总成本× 100％(1)当期确认的收入=(合同总收入× 完工进度)一以前累计已确认的收入(2)当期毛利：当期确认的收入一当期实际发生的成本费用(3)

从上述的公式可以看出完工进度与合同预计总成本成反比关系，即合同预计总成本越大，完工进度越小；当期确认的收入与完工进度成正比关系，即完工进度越小，当期确认的收入越小；当期确认的毛利与当期确认的收入成正比关系，即当期确认的收入越小，当期确认的毛利也就越小。也就是说合同预计总成本越大，对外工程承包项目完工以前的各期间确认的毛利就越少，相应缴纳的企业所得税就越少。而合同预计总成本是承包企业在实施具体对外工程承包项目之前所作的该工程项目的成本费用预算，其大小不仅取决于企业为完成对外工程承包项目预计未来可能发生的成本费用，而且还取决于对外工程承包企业对具体工程项目未来所面临各种风险的认识和评估，对外工程承包企业考虑的风险系数越大，合同预计总成本也就越大。因此，其估计数值的大小就间接地影响了对外工程承包企业各缴纳的企业所得税数额，达到延期纳税的目的。当然，合同预计总成本的增大，只能使一部分企业所得税的缴纳时间滞后，并不能减少对外工程承包企业需要缴纳的企业所得税的总额。营业税方面，就对外工程承包企业自身来说并不存在缴纳营业税的问题，因为其承包的工程项目不在国内，即应税劳务的使用地在境外，按照《营业税暂行条例》的规定不属于我国营业税的征税范围。对于承包的大型对外工程项目，对外工程承包企业通常无法独立完成其全部工作，需要在国内、国外进行分包，如设计、土建、安装、调试、培训等工作，签订分包合同的国内分包企业因其并不是直接承担对外工程的企业，所以需要缴纳营业税及与其相关城建税和教育费附加。但国内分包企业不应就其分包合同全额计算缴纳营业税，因为就其本身承担的分包工作而言并不是全部在境内使用，而是一部分在境内，一部分在境外，如国外现场设计服务、土建安装现场的施工、调试及培训，所以对外工程承包企业在与国内分包企业签订分包合同时，应详细划分分包合同中国内与国外部分的工作及其价格分包企业应仅就国内工作的价款部分，通常是人民币付款，开具营业性发票给对外承包企业用于账务处理，而国外工作的价款部分，通常是外币付款，开具结算单用于账务处理。这样做的结果是降低了分包合同的价格，从而节约了对外工程承包项目的成本。’

国外部分

首先要了解项目所在国的相关税收法律与政策，因为各个国家在工程承包业务方面的税法律是各不相同的，如果没有详细了解项目所在国的相关税收法律与政策就贸然投标签约，在现今国际承包市场这种残酷竞争的情况下，将很可能赔本，甚至吃大亏。另外，对外工程承包企业因实施对外工程项目而在项目所在国缴纳的企业所得税，如果是我国与项目所在国签有避免双重征税的税收协定的，那么其在国外缴纳的企业所得税按照我国税法规定在计算缴纳企业所得税时是可以进行抵扣的，抵扣的限额是应税所得按照我国企业所得税税法计算应纳的企业所得税税额，也就是说国外已纳税额在限额以内的，据实扣除，差额部分补缴；超过限额的，据限额扣除，超额部分不得抵扣。对于一些大型的对外工程承包项目，有的项目所在国在企业所得税上会有一些减免性的优惠政策。针对这种情况，对外工程承包企业应采取相应的手段争取在当地缴纳企业所得税，如在当地设立分支机构。因为按照两国间税收协定的规定，在按照我国税法规定计算缴纳企业所得税时，项目所在国给予减免的企业所得税税额，视同已经缴纳并允许在限额以内扣除实际缴纳的和已经减免的视同缴纳的企业所税税额，从而达到降低税赋，节约税费，降低成本的目的。

总的来说，国内的对外工程承包企业应摒弃过去那种粗放式的管理模式，采用精细化的管理，不断地提高各方的管理水平，以适应当今激烈的市场竞争。针对对外工程承包项目的税务筹划这个过去我们不熟悉、不重视的问题，更应该引起对外工程承包企业的关注。周密细致地筹划好对外工程承包项目的纳税问题，不仅有利于对外工程承包项目的顺利实施，而且还会充分利用好国家给予的相关优惠政策，节约税务费用，实现更多的利润，从而增强对外承包企业的国际竞争力。

对外承包工程税收篇2

关键词：国际税收协定,工程承包,税务风险,应用策略

随着国民经济行业的快速发展,越来越多的对外承包工程企业已经走出国门参与到国际市场的竞争中,并已取得了较为丰硕的成果,但是受客观条件的限制,相关企业面临的税务风险也在不断提高。国际税收协定作为协调国家间税收利益的制度性安排,在对外承包工程实践中,通过合理设计项目执行架构,充分贯彻税收协定的相关要求,能够为切实保障我国对外承包工程企业的合法权益,维护国家税收利益发挥重要的作用。

一、我国对外承包工程的发展概况

(一)行业发展情况

近年来,我国对外承包工程行业始终保持了快速增长的良好势头,营业额以及新签合同额连续创造历史新高,创造了令世人瞩目的成就,为推动国民经济的快速发展发挥了重要作用。特别是2008年国际金融危机爆发后,在全球经济增长乏力、国际工程承包市场出现萎缩的不利环境下,我国对外承包工程企业在国家政策的引领下成功实现“弯道超车”,中国企业进入ENR国际承包商排名的数量不断增多,名次不断提升,我国已成为国际工程承包市场的新兴主导力量。

在营业额方面,2013年我国对外承包工程完成营业额1 371亿美元,较2012年增长17.6%,较2000年(84亿美元)增长1 532.1%,年均增长率达到24%。其中,2008~2013年,营业额增长142.2%。在新签合同额方面,2013 年,对外承包工程完成新签合同额1 716亿美元,较2012年增长9.8%,较2000年(117亿美元)增长1 364.5%,年均增长率达到22.9%。其中,2008~2013年,新签合同额增长64.1%。

从市场分布情况看,我国对外承包工程业务主要分布在亚洲和非洲。2013年,上述地区贡献的营业额和新签合同额分别占总体的81.9%和80.8%。其中,亚洲地区贡献的营业额和新签合同额分别为47%和41.3%;非洲地区贡献的营业额和新签合同额分别为34.9%和39.5%。从近年发展变化情况看,市场分布情况总体保持稳定。

(二)我国对外工程承包税务风险管理现状

经过不断的发展变化,我国对外承包工程从改革开发初期的劳务分包起步,已逐步发展为目前以施工总承包(80%)和EPC总承包(20%)为主的,复杂程度较高,技术难度较大的工程承包模式。在项目类型方面,从早期承担的低附加值、劳动力输出,逐步向交通运输、房屋建筑、电力工程、电子工程及石油化工等技术含量较高、附加值较大的项目延伸,有效带动了我国技术装备、标准的对外输出。

受国际工程项目规模大、总价高、社会政治影响广泛的特点所决定,项目在实施过程中,我国对外承包工程企业必然受到项目东道国的重点关注。同时,受项目执行架构的复杂性以及适用法律的多样性等因素的影响,在合同征税范围、适用税率以及成本费用抵扣等方面产生的税收争议时有发生,我国企业面临的税务风险在不断加大。因此,在充分比较国内外税务制度差异的基础上,结合国际税收协定,合理设计项目执行架构,主动适应项目东道国税务监管要求,将为维护国家合理税收利益和推动对外承包工程行业的持续健康发展发挥重要作用。

二、国际税收协定简介

国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家间针对跨境交易行为所制定的征税规则。随着国际贸易与跨国经营的快速发展,重复征税及通过跨境交易进行的偷漏税问题日益增多,通过缔结税收协定合理划分征税权利、促进贸易发展,加强国际协作打击偷漏税行为的需求与日俱增。为了缩小分歧、统一认识,以推动协定的签署与执行,从1899年诞生至今,国际上逐步形成了两种认可度较高的税收协定范本,分别是1963 年发布的OECD范本和1979年发布的UN范本。我国为了满足扩大对外贸易交流的实际需要,在充分借鉴上述范本的基础上,已先后同99个国家和地区签订了双边税收协定,为合理保障国家征税权利,保护我国企业的合法权益奠定了坚实的基础。

(一)税收协定的基本内容

税收协定范本的主要内容包括税收条件的时间和空间范围、适用的收入类型、适用的税种以及根据收入的类别和来源所确定的税收管辖权分配规则。在适用的税种方面,税收协定主要规范的是以所得税为主的直接税。除极个别类型的收入(如国际运输业务)外,涉及增值税、消费税等间接税的规定不多。

(二)消除重复征税的方法

在国际税收协定范本中,消除重复征税的方法主要有两种,分别是免税法和抵免法。通过税收协定的安排,对企业来源于境外的收入,企业的总体税负水平取决于按照项目东道国税制所计算的所得税额与按照国内税法所确定的应纳税额中的较大者,从而避免了针对同一收入在境内和境外重复征税的情况发生,减轻了企业的税负。

为贯彻落实税收协定要求,我国在企业所得税法及其实施条例中明确了以“分国不分项”、“直接抵免”和“间接抵免”原则为核心的企业境外所得税抵免制度。其中,“分国不分项”是指企业来源于同一国家(地区)的境外所得进行汇总纳税,无须区分项目分别计算。“直接抵免”是指企业来源于境外的所得已在境外缴纳的企业所得税,可以从当期应纳税额中抵免。“间接抵免”则是指企业从其控制的境外企业所取得的股息和红利等权益性投资收益,可以作为该企业的可抵免境外所得税额,抵免当期应纳税额。

三、对外承包工程面临的税务风险

企业所面临的税务风险通常是指“涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失”。具体到对外工程承包企业来说,一方面是由于项目执行架构的设计缺陷,导致企业税负水平过高的风险。另一方面则是由于未能完全满足项目东道国的税务监管要求,导致企业面临补税、滞纳金及罚款的风险。从形成原因来看,可以具体分为以下几类风险:

(一)非优惠税收政策风险

根据国际税收协定关于“无差别待遇”的制度安排,项目东道国税务机关应给予我国工程承包企业非歧视性的税收待遇,即在同等条件下,我国工程承包企业的税负水平不应高于东道国同类型的居民企业。然而,对于项目东道国而言,尤其是发展中国家,出于吸收外国投资发展本国经济的考虑,通常会对外国投资企业实施鼓励性的税收优惠政策,可能导致同一项目由于执行主体的差异导致税负水平的不同。因此,相关企业存在着由于未能合理安排项目执行主体,从而未能合理享受优惠政策的风险。

(二)成本费用抵扣风险

在国际工程项目中,受项目跨国执行的特点所决定,项目成本费用可能在多个国家同时发生。由于成本费用的税前扣除对纳税规模有决定性影响,各国税法通常对成本费用的税前扣除设定了较为严格的限制条件。特别是针对东道国境外形成的、发生主体有瑕疵的成本费用很可能无法完整的在税前扣除,造成项目实际税负的增加。

(三)征税范围扩大风险

按照国际税收协定的安排,项目收入应当在缔约国之间合理划分,从而既保障缔约国合理征税权利,又能有效控制项目总体税负。但是在项目系统集成程度高,特别是在EPC总承包中,合同各部分收入之间关联度较高的情况下,如果项目执行结构安排不合理,往往容易导致项目东道国征税范围的扩大。在项目东道国税负普遍偏高的条件下,既造成项目整体税负的提高,又导致国家税源的流失。

(四)税务审计风险

在国际税收协定中,缔约国双方之间通常就特定类型的税种向缔约国企业提供了优惠税率或成本费用的扣除安排,例如针对股息、利息、特许权使用费以及分支机构利润的附加税率通常要低于非缔约国居民企业等。但是,受企业或项目东道国税务机关等方面因素的影响,在政策实施过程中可能存在瑕疵,导致企业在后续接受税务审计的过程中发生额外税务成本的风险。

四、国际税收协定的应用策略

国际税收协定为我国对外工程承包企业增强国际市场竞争力,维护国家合理征税权益提供了重要的制度性支持和保障。对外工程承包企业应当通过认真研究,在深入理解和掌握协定精髓的基础上,加强项目顶层筹划与设计,把政策要求与项目的开发、执行工作有机结合起来,充分利用协定所提供的政策优惠,全面发挥协定效能,合理控制项目总体税负。

(一)合理确定合同签约主体

签约主体的选择对项目整体税负规模具有基础性的影响。在国际工程项目中,主要有两类签约主体安排,一类是以我国工程承包企业总部作为签约主体,这种模式应用范围最为广泛。由项目常设机构在项目东道国具体承担项目纳税义务。另一类则是由我国工程承包企业在项目东道国投资设立的子公司作为合同签约主体。作为按照东道国法律注册成立的法人实体,就其独立经营所得承担纳税义务。

对以企业总部作为签约主体的模式,其主要优点有:一是设立常设机构成本相对较低,程序比较简单;二是总部与常设机构之间的资金划拨通常限制较少,利润汇回较为便利等。缺点主要包括:一是作为外国企业,除税收协定所明确规定的避免重复征税优惠外,通常无法享受项目东道国提供的其他税收优惠;二是通常需要按照税法要求定期缴纳附加税,无法享受延迟纳税的好处;三是由于总部与常设机构之间联系密切,容易导致项目东道国征税范围的扩大,从而增加项目税负。

对于以项目子公司作为合同签约主体的模式,其主要优点包括:一是母子公司间经营相对独立,各自就其独立经营所得承担相应纳税义务,征税范围较为明确;二是母公司从境外子公司所取得股息的附加税,纳税义务通常可以延迟至利润实际分配时缴纳,可以享受延迟纳税的好处;三是作为在项目东道国投资设立的法人实体,通常可以较为全面的享受项目东道国的税收优惠。其主要缺点包括:一是业主通常对参与项目各方的业绩或经营资质限制较多,项目子公司通常难以满足条件;二是对母子公司之间关联交易的监管较为严格,需要履行更多的信息披露义务并可能接受转移定价测试;三是投资设立子公司的运营维护成本相对较高,审批程序较为复杂。

对外工程承包企业应当结合项目东道国的整体税务环境来灵活选择合同的签约主体。对于法治化程度高、税收管理体制完善、对外国投资企业税务优惠少的国家,应当选择以企业总部作为项目签约主体,因为在这种情况下,两种模式税负水平基本相当,并且能够为项目的后续执行中创造较多的便利条件。对于法治化程度低,税收管理体制仍不完善、对外国投资企业税务优惠多的国家,应当选择以项目子公司作为合同签约主体,使得项目在东道国的纳税义务更加明确,企业税务风险相对较低,而且能够享受更多的税收优惠。

(二)合理划分项目合同结构

对于项目东道国而言,国际工程项目跨国执行的特点决定了合同收入通常由“离岸收入”(Off-Shore)与“在岸收入”(On-Shore)构成。其中,“离岸收入”主要是指我国技术装备的直接出口收入,“在岸收入”则主要包括了在项目东道国发生的土建、安装、调试以及技术服务等收入。

以项目子公司作为合同签约主体的情况下,该公司应对其独立承担的合同工作范围承担纳税义务。对于以企业总部作为签约主体的模式而言,根据税收协定中关于常设机构的定义和常设机构“营业利润”划分规则,项目东道国通常仅对“在岸收入”具有征税管辖权。因此,在项目东道国税负普遍较重的情况下,通过采用科学的方式将项目合同收入合理拆分为“离岸收入”与“在岸收入”,可以有效确定项目收入在东道国的纳税范围,一方面可以为项目有效节约税务成本支出,另一方面也确保了国家合理的税收利益。

(三)详细设计项目执行架构

为使项目达到合同预期可对外交付的状态,国际工程项目的执行工作既涉及到设备、物资采购和施工机具购置、租赁,又涉及到人员的招聘和雇佣。具体包括分包成本、采购成本、人工成本等。为了规避在项目东道国计算应纳税所得时存在的成本费用抵扣不完整风险,根据税收协定有关要求,对外工程承包企业应当详细规划项目执行架构,在境内、外合理分配为获得业务收入而发生的各项费用,实现收入成本的配比,降低纳税调整的风险,将项目税务成本控制在合理范围内。

在人工成本方面,根据税收协定中关于“非独立个人劳务”的有关规定,当有关工作人员在项目东道国在任何十二个月中在该缔约国另一方停留连续或累计超过183天或工作报酬由企业在项目东道国设立的常设机构或子公司支付或负担时,该工作人员在此期间取得的报酬可以在项目东道国纳税。此外,在无法取得可靠收入证明的情况下,项目东道国税法通常允许税务机关采取核定收入的方式征收高额的个人所得税。因此,企业应当真实完整地在项目东道国申报项目人工成本,一方面可以合理抵扣企业在境外缴纳的企业所得税,另一方面可以避免由于核定征收导致的高额个人所得税支出及相关滞纳金等税务罚款的风险。

在分包成本和采购成本方面,在由项目子公司负责项目执行的模式下,应将该子公司作为分包和采购行为的实施主体,以实现收入成本的合理匹配。在企业总部负责项目执行的模式下,不论成本费用发生在项目东道国或者其他任何地方,只要是为取得对应收入而发生,根据税收协定的规定,均应允许进行税前扣除。但是,从实践情况看,常设机构在申请相关成本费用的扣除时,必须做到一是相关成本费用与所取得收入之间必须合理匹配,避免滥用税收协定行为。二是必须根据项目东道国的税务规定,为相关分包行为和采购行为缴纳交易环节的相关税费,避免执行瑕疵产生无谓的成本支出。

(四)协调项目总体进度平衡境内外税负

由于项目各组成部分的实际完工进度往往存在差异,并且项目东道国和我国应纳税所得计算规则的不同,导致项目东道国累计纳税进度可能与项目总体的累计纳税进度存在不一致的情况。特别是在项目接近收尾阶段,根据境外所纳税款的向后抵免规则,可能出现项目总体应纳税额低于可抵免限额的情况,导致在境外缴纳的部分税款无法在国内办理抵免,从而增加税务成本。因此,企业应当加强项目进度管理,实现境内外项目完工进度的合理匹配,确保在项目东道国所纳税款能够在境内实现完整抵免,合理控制项目税负水平。

五、策略实施的具体建议

在项目开发执行过程中,通过在上述四个方面全面应用税收协定有关要求,将为节约项目税务成本,提高项目效益创造良好的条件。但是,策略的运用效果既有赖于缜密的谋划,又更多取决于策略的执行成效。为了确保相关策略的有效实施,我国对外工程承包企业应着重加强以下几方面工作。

(一)加强项目前期调研,掌握东道国税务政策

在我国对外承包工程企业税务实践中,项目开发阶段对东道国税务政策的调研不足,掌握不深,项目先签约后调研,甚至是先执行后策划的情况时有发生,极大限制了企业对税务风险管控的能力和效果。因此,企业在项目的开发阶段应当对项目东道国的税务政策进行深入调研,特别是对项目执行有重要影响的税务政策要重点收集研究,全面评估相关政策对项目税务成本的影响,以便在投标报价中及时加以考虑,从源头把控项目税务风险。

对具备条件的企业,应当积极借助外部力量或企业自有资源积极尝试建立目标市场国别的税务政策信息数据库,将重点目标市场的关键税务政策,以及税收协定的相关内容及时收集整理,建立早期预警机制。通过前置性的政策研究预判,设立项目开发执行预案,能够在确保项目开发效率的同时,提高税务风险管控成效。

(二)明确项目业主责任,全面贯彻抵免要求

根据税收协定的要求,我国对外承包工程企业享受税务抵免政策的条件主要包括:一是申请人应具备一定的主体资格。即合同双方应来自协定的缔约国,同时取得各自国家所出具的纳税人身份证明。二是取得项目东道国税务机关出具的完税或免税证明。上述条件的满足均离不开项目业主的支持与配合。因此,在项目合同的谈判阶段,我国对外工程承包企业应当对项目业主在企业申请税收协定优惠中所应尽的义务予以明确,避免重复纳税的情况发生。

(三)及时履行审批备案,充分保障法定权利

从税务实践情况看,项目东道国税务机关的征税与审计职能通常相互独立,而且针对特定纳税事项的审核标准也存在较大差异。为了合理规避税务审计风险,对外承包工程企业应当高度关注上述差异,在申请协定优惠的过程中,一方面要及时履行特定的法定程序,取得东道国税务机关的审核批准,防止由于时效问题而丧失抵扣权利。另一方面,更重要的是必须全面掌握税务事项审核要求,并有针对性地准备完整的支持性材料,主动提交税务机关备案或审查,从而消除潜在的税务审计风险。

(四)加强财务团队建设,保持有效沟通交流

中国对外承包工程探求新模式篇3

“中国对外承包工程行业在经历转型和升级，其中一个重要方面就是巩固传统施工业务的同时，逐步拓展勘察设计、投资运营、综合开发等新兴业务，尤其是投资业务。”中国对外承包工程商会会长刁春和对记者表示。

中国建筑企业大举扩张

近年来，中国建筑企业在国际工程市场上加快了征战的步伐。商务部对外投资和经济合作司商务参赞陈润云透露，“十一五”以来，中国企业对外承包工程在新签合同和完成营业额方面，年均增长率均在30%以上。

来自商务部的数据显示，2012年，中国企业对外承包工程新签订的合同额达到1，565亿美元，同比增长10%，海外工程承包的营业额达1，166亿美元，增长12.7%。今年一季度，我国对外承包工程新签订合同额达到401.2亿美元，同比增长34.8%，完成营业额252亿美元，同比增长20.6%，保持了较快的增长速度。截至目前，我国企业对外承包工程签订合同额累计达10，380亿美元，营业额累计达6，808亿美元。

另一方面，中国企业在海外承揽工程项目的规模也日益扩大。今年一季度，单个项目超过5，000万美元的项目达171个，合计323.3亿美元，占新签合同额的近78%。上亿美元的项目达到97个，比去年同期增加37个。

去年，被誉为“国际工程界晴雨表”的美国《工程新闻记录》（ENR）杂志发布了2012年全球最大225家国际承包商榜单，中国内地有52家企业上榜。上榜企业2011年海外营业总额为647.59亿美元，占2012年ENR全球最大225家国际承包商海外总营业总额的七分之一以上。

全球基建市场蕴商机

即使在全球金融危机的背景下，全球基础建设市场仍然蕴藏巨大机遇。陈润云指出，发达国家针对经济复苏和就业推出了庞大的基础设施改造和建设计划，发展中国家在工业化和城镇化发展过程中，对基础设施投资需求量也很大。今后几年，全球跨国直接投资规模将保持在1.4万亿至1.6万亿美元，其中不少投资将投向基础设施领域。到2020年全球基础设施建设规模将达到12.7万亿美元。

经合组织（OECD）预计，到2030年，全球基础设施需求量将达55万亿美元，其中港口、机场以及铁路运输需求量是11万亿美元，航空客運到2030年将增长两倍，港口集装箱吞吐量增长3倍才能满足全球经济发展的需要。

据陈润云介绍，发达国家方面，英国提出到2015年要投资1，900亿英镑进行基础设施建设的计划，欢迎中国企业来投资和建设；意大利政府计划投资140亿欧元建设机场和基础设施；欧盟计划在2020年投资1.5万亿欧元建设公路交通，投资150亿欧元用于信息能源和基础设施。

发展中的东南亚、非洲、拉美地区，对互联互通的交通设施，如公路、铁路、通讯和电力，也有很大的需求。亚洲开发银行预测，今后七年东盟国家每年的基础设施建设都需要600亿美元。海湾六国正在规划环海湾铁路网，预计投资1，600亿美元。南美洲将实施南美一体化的基础设施建设计划，也需要1，200亿美元，将覆盖整个南美大陆的交通运输行业。非洲方面，2020年基础设施投资需求也将达到3，000亿美元。

对外承包融入新模式

如今，许多国家都在加大基础设施领域的对外开放，通过吸引外国资本、民间资本，加快基础设施建设。基础设施投融资主体多元化的趋势日益明显。

面对这样的局势，我国建筑企业也在探索求变。早些时候，企业在对外承包工程时是派建筑工人到工地上挣劳务费，随后发展到施工分包，然后发展到施工总承包，再到设计、采购、服务一条龙的总包。

“中国在承揽海外工程方面正从低端逐步向高端发展，总承包和投融资项目越来越多。”陈润云对记者说。

中国对外承包工程商会的统计显示，中国施工总承包和交钥匙承包的总数加起来超过项目总规模的80%已经跟国际上跨国公司的做法日益接轨。在BOT和PPP公私合营下的特许经营项目初步达40多个，累计投资规模达到300亿元以上，既有基础设施项目投资，也有资源开发类的，其中包括房地产。

中国建筑股份有限公司“走出去”已有多年，过去是以施工为主，2009年上市以后，正在向以投资为导向、投资和工程相结合的方向转变。

“随着中国人力资源成本上升，我们在纯承包领域的竞争性相对也在降低，所以投资带动承包是我们面对的一个问题。”该公司副总裁陈国才对记者说。“企业参与到政府为主导的融资，来带动基础设施建设，或者企业以自我为主，和外方一些有偿还能力的政府和企业合作，从投资源头做起，对于提升投资效益和中国企业的竞争力都具有深远的意义。”

6月6日至7日在澳门举行的“第四届国际基础设施投资与建设高峰论坛”也将目光投向了投融资主体多元化背景下国际合作的新机遇，探索的议题包括承包商投资业务发展与商业模式的转变、金融创新和基础设施的发展、国际基础设施投融资风险的管控等。

此外，中国对外承包企业也注重与装备制造业的跨界合作，共同探索新的商业模式。

全球领先的设备制造商中联重科股份有限公司正在思索建立一种“海外工程机械生态系统”，即实现从金融服务到金融设备、设备售后维修、租赁、回购，再到制造当地化的生态系统。

对外承包工程税收篇4

对外承包工程项目投标（议标）许可暂行办法

第一条为维护对外承包工程业务经营秩序，保障业务健康发展，增强企业的对外竞争能力，降低银行风险，特制定本办法。

第二条本办法所称“对外承包工程项目投标（议标）许可”（以下简称项目许可）是指由对外贸易经济合作部（以下简称外经贸部）根据项目所在国情况及有关业务管理规定，审理企业项目申请后所颁发的许可。企业凭本项目许可，向国内中资银行（以下简称银行）申请开具保函。

第三条本办法所称企业是指经工商管理部门登记注册，由外经贸部赋予对外承包工程经营权的企业（以下简称企业）。

第四条本办法所称项目是指企业在国（境）外以投、议标方式参与的、且报价金额在500万美元以上（含500万美元）的工程项目。

第五条本办法所称保函是指企业为参加项目的投标或实施，向银行申请开具的保函，包括投标项目的投标保函、议标项目的预付款保函或履约保函。第六条项目许可申请程序

参加投、议标的企业，在向银行申请开具保函前，须向外经贸部提出项目许可的申请。

一、企业申请所需的材料

（一）项目许可申请报告

1、介绍本企业对外承包工程业务方面的业绩、专业实力。

2、项目的基本情况、组织方式及企业前期接触筹备情况。

3、实施项目的融资方案。

（二）对外承包工程项目投标（议标）许可申请表（见附表）。

（三）我驻外使、领馆经商参处（室）对我企业参与该项目投标（议标）的书面意见。

（四）有关商会的书面协调意见。

（五）企业上两个会计经会计师事务所审计的资产负债表、损益表。

（六）外经贸部要求提供的其他材料。

二、申请程序

（一）中央管理的企业及尚未脱钩的国务院有关部委的企业直接向外经贸部提出申请。

（二）地方企业直接向外经贸部提出申请，同时将项目许可申请报告抄报地方外经贸委。第七条外经贸部收到企业报来的齐全材料后，按以下内容进行审理，并在3个工作日内对企业的申请予以答复。

一、企业的专业优势和管理技术水平。

二、企业的财务状况和以往承包工程的业绩。

三、业主的资信与实施项目的资金来源。

四、项目所在国的政治、经济风险。

五、有关单位的书面意见。

第八条经审理合格，外经贸部将出具《对外承包工程项目投标（议标）许可》（样式及有关规定另行下发）。

企业凭项目许可，向银行申请开具保函。

第九条银行凭外经贸部出具的项目许可，按照银行业务的有关规定，对获准企业的保函申请予以审理，并根据审理结果决定是否为企业出具有关保函。银行不得受理未获许可企业的保函申请。

第十条境内机构的对外承包工程涉及对外担保、筹措外债及对外支付定金等，应按国家外汇管理有关规定办理相应手续。

第十一条各企业要严格遵守本办法的各项规定。对违反上述规定的企业，外经贸部将按有关规定给予处罚。

第十二条本办法由对外贸易经济合作部和中国人民银行负责解释。第十三条本办法自2000年5月1日起试行。

附表

对外承包工程项目投标（议标）许可申请表企业名称（盖章）：

----| 项目名称 | | |（中文、外文）| | |------------------------|-----| | 项目所在国家（地区）| | |------------------------|-----| | 业主 | | |------------------------|-----| | 项目资金来源 | | |------------------------|-----| | 项目金额（美元）| | |------------------------|-----| | 保函种类 | | |------------------------|-----| | 保函金额（美元）| | |------------------------|-----| | 标书要求的保函比率 | | |------------------------|-----| | 保函受益人 | |

对外承包工程税收篇5

对外承包工程市场的发展前景

对外承包工程市场的发展前景，总体的发展趋势是机遇大于挑战，市场潜力很大，但是也还存在着很多问题。这几年中国对外承包工程的快速发展，无疑与两个方面的因素分不开，首先就是国家对开展对外工程越来越重视，支持政策和相关措施在不断完善，在财政、金融以及外交等诸多方面支持力度不断加大。第二个因素是国际承包工程市场本身快速发展，为我国企业大力开展国际工程承包业务提供了难得的发展机遇，未来十来年，不仅仅是我们国家经济发展的重要战略机遇期，也是我们对外承包工程这个行业的重要战略机遇期。现在我国政府在和一些国外政府签署基础设施建设合作的框架协议，还有经济合作的一揽子协议。同时我国政府也在与周边国家，以及其他国家进行基础设施的五年规划，因此国际市场的潜力巨大，这也为我国企业提供了很好的发展机会。

从全球化市场来看，经济全球化和区域经济一体化进程进一步加快，世界各国与地区的经济联系越来越紧密，产业转移和分工合作不断增强，有力拉动了各国基础设施建设需求。发达国家在经历近25年的停顿以后，出现了一轮新的对地铁、发电进行改造扩容的趋势，而受惠于全球化和能源价格攀升的新兴国家纷纷崛起，这些新兴国家的GDP比重占世界GDP从1990年的39.7%上升到2006年的48%，地位明显提高。新兴国家更多的投资于基础设施领域，每年大约以20%的速度增长，而美国只有5%-6%，据分析新兴国家在基础设施建设投资大约是一万亿美元左右，发达国家在基础设施投资大约是5000亿美元左右，由于道路、港口，机场和其他大型基础设施建设通常都是15年到20年的周期，可以预见，在未来的这段时间内，国际承包工程市场将继续扩大。这是我们根据国际上一些权威机构发布的信息所作出的分析。从区域分布和发展来看，亚洲和非洲市场仍然是我们主要市场，也是传统市场，这些国家现在都在经历着超常规的发展，建筑市场的规模在不断的扩大，远远高于世界经济的平均增长水平。无论是“金砖四国”—巴西，俄罗斯、印度，中国，还是“远景五国”—越南，印尼，南非、土耳其，阿根廷，有关经济体的经济都在强劲地增长。

我国对外承包工程整体的发展特点

一是规模不断扩大。

近五年来，我国国际工程承包业务量，相当于之前20年业务量的总和。从发展速度来看，整体的规模每年都在以30%的速度增长，速度在加快，同时档次也在不断提高。过去我们在海外承包的工程项目，多数都是以施工、土建为主的低端项目，也就是说外国公司不愿意干的，难干的项目我们中国公司去承包，挣的是辛苦钱，现在我们在从事对外承包工程的业务当中，档次比以前有一个大大的提高，这里面一个是体现出我国公司的技术力量很强，再一个中国的企业管理水平以及其他各个方面也有比较大的增长，过去我们在承包这些项目中，到年底我们统计的时候，5000万美元以上的项目就算大项目。现在上亿的项目在整个业务统计中都不足为奇。从发展的领域来看，我们过去比较单一的就是从事房建的施工，现在除了房建，道路交通领域之外，已经发展到了石油化工、工业生产、电力工程、矿山建设、电子通信、环境保护、航空航天、核能以及医疗卫生，咨询服务等很多领域，在我们发展的过程当中，规模在不断扩大，速度在不断加快，档次也在不断提高。

二是工程承包模式正在发生重大变化。

我们的企业已经逐渐认识到带资承包以及通过投资获得工程建设项目是目前承揽国际项目的主要模式，因此积极探索采用工程与投资相结合，通过与境外合作，房地产开发，资源合作开发等方式，推动对外工程承包业务向高端发展。已经有越来越多的中国企业更加重视规划、勘探、设计、咨询等领域，通过开展高端业务来进一步扩大对外工程承包业务。据初步统计，目前总承包的项目已经占到了我国对外总投标项目的52.6%，超过一半的项目都是企业通过总承包的形式来进行的，特别是工程总承包项目有了明显的增加，大量带

动了我国国产设备的出口。BOT等融资项目开始取得了一定成效，近两年来，中国对外承包工程经营企业结合矿产资源的开发、住宅小区开发建设等等，已经开始进入了对外承包工程高端业务领域，并且取得了一定成果。比如印尼的巨港电站，就是中国化学工程集团公司采取BOOT的方式做的一个项目，巨港电站项目进入运营阶段以后，效益非常好。越来越多的公司已经看到，高端项目、高端市场能够为企业带来丰厚的利润，大家都在进行积极探索。

三是分布全球的市场范围不断扩大。

目前我们国家对外承包工程业务的发展已经遍布全球将近两百个国家和地区。也就是说遍布世界的每一个角落，即使在一些未建交的国家也开展了一些业务。除了亚洲、非洲这些传统市场依然保持着稳固的主导地位之外（亚洲、非洲占我们新签合同额的80%），在拉美市场、欧洲市场、北美市场，我国对外承包工程的业务也呈现了较快的增长态势，市场向更加多元化的方向发展，市场结构也得到了进一步优化。由于我国公司接连在非洲签署大项目，非洲市场的新签合同额增长趋势明显。2006年非洲市场首次超过了亚洲市场，新签的合同额达到了287.4亿美元。拉美市场新签的合同额首次超过欧洲市场，达到了42.5亿美元。根据初步统计，非洲市场依然是发展前景最好的市场。从市场分布的特点来看，亚洲市场和非洲市场依旧是我们对外承包工程业务的主要市场，这些年来，随着中非论坛的召开，随着我们跟非洲国家经济合作不断扩大。尤其是许多国家，常年战争，现在停战以后，基础设施建设方面有非常大的市场需求，市场潜力很大，再加上这些国家有一些石油资源、矿产资源，还有其他的一些资源，我们开展经济合作，开展基础设施建设合作，双方互补性很强，他们有项目需求，有资源但是缺乏资金，缺乏施工力量，我们有施工力量，有资金，但是缺乏资源，在这种情况之下双方的互补性非常强，因此非洲市场发展非常快。

四是承接对外承包工程的企业群体在不断扩大。

经过几十年的发展，基本形成了一支由多行业组成，能与国外大承包商竞争的队伍。2007年我国有49家企业进入了全球最大225家国际承包商行列，这49家企业在2006年共完成对外承包工程营业额162.9亿美元，同比增长了61.8%，占我国对外工程承包企业海外总营业额的54%.工程承包行业的集中度进一步加强，大企业的竞争能力进一步提高，现在我国公司的竞争优势已经不仅仅体现在劳动力成本、价格等方面，更体现在技术、成套设备、资源整合和项目管理等多个方面，并且得到了世界范围内的普遍认可，特别是我国企业在一些发展中国家承建了一大批基础设施项目，满足了当地发展和人民生活的迫切需要，受到了当地政府和人民的拥护，也产生了非常好的影响。从2006年开始，越来越多的国家，包括发达国家的政府，主动向我国政府表达了希望和中国公司合作，请中国公司参与这些国家基础设施建设的愿望。因此我们的发展现状是一个非常好的态势，也是一个非常难得的发展机遇。

几大重点区域市场介绍

在非洲地区，由于石油、矿产等能源价格持续高涨，导致经济快速发展，非洲国家有些国家的GDP的发展速度有些达到40%以上，为大力发展基础设施提供了有利的条件，如阿尔及利亚，尼日利亚，赤道几内亚、安哥拉等等市场，承包工程项目在快速发展，主要集中在道路、房屋、水电等基础设施领域。比如合同额一百多亿美元的尼日利亚铁路项目，最后由中土公司中标。阿尔及利亚67亿美元的高速公路项目，也是由中信和中铁集团的联营体中标。在非洲，最主要的合作特点就是经济合作一揽子协议，既用资源换取工程合作，双方政府间谈的一种投资模式，在非洲开展此类业务超过了其他国家。

在亚洲市场，也在经历快速发展的阶段，比如印度、越南、巴基斯坦、菲律宾等国家，基础设施建设领域的投资巨大。比如印度，在未来几年内，印度电场、机场和其他基础设施领域的年投资额将达到GDP的3.5%，预计印度在未来几年内，交通领域、城市化，住宅，道路、港口、机场等基础建设领域的投资将高达5000亿美元，因此在未来的投资过程中会做更多的规划。越南，2007年，根据分析实际增长率可以达到8%，现在面临的主要问题是基础设施建设比较滞后，以基础设施建设为中心的投资正在持续扩大，这是越南市场的特点，为实现到2020年成为现代工业国家的目标，每年投资一百多亿美元在兴建工业项目和基础设施建设。根据我们现在初步统计，2007年，我国企业在亚洲投标项目占整个投标项目的36%.中东市场是国际承包工程另外一个重要的区域市场，随着石油的飙升，这些国家正在实施蓬勃的发展计划。根据国际货币基金组织预测海湾六国在06年到2010年投资规划将达到7000亿美元，而根据海湾新闻报道，海湾合作委员会，伊朗、伊拉克计划建筑项目总值

约为一万亿美元。其中阿联酋市场规模占了三分之一，约为2940亿美元，科威特、沙特分别为第二和第三，计划建筑项目总值分别为2110亿美元，2010亿美元，整个地区对于建筑项目需求庞大。目前在中东地区，包括伊拉克这样的国家，现在很多公司在密切关注，同时在阿联酋、沙特、科威特项目开展非常多，已经和沙特签署了政府框架协议，提供了一份从事基础设施建设的企业长名单，名单涉及铁路、公路、房建、电力、化学工程等众多领域，市场潜力非常大。

再看欧洲，从东欧地区来看，东欧许多国家的建筑增长率都在7%以上，在未来几年内，仍将保持增长势头，波兰、匈牙利、罗马尼亚等等国家在加入欧盟之后，接受了欧盟大笔的财政援助，在基础设施建设投资方面大幅度增加，大型项目急需引进新的建设者。随着俄罗斯的经济发展，在住宅建设、非住宅建设和基础设施建设领域需求非常大，国内建筑工程企业已经远远不能满足他们基础设施建设的需要，给我国企业提供了巨大纳袒?/P>

另外，在南美，拉美地区，巴西、阿根廷、智利等等国家经济复苏带来的基础设施建设需求增大，比如巴西正在大张旗鼓的进行基础设施建设，我们很多公司已经参与到巴西的一些项目当中，有些已经动工了。我们在对委内瑞拉考察的时候，政府组织委内瑞拉的企业和我们中国企业座谈，合作愿望非常强。委内瑞拉的石油资源非常丰富，项目非常多，但是缺乏建设者，这对于我国企业来说也是很好的机会。

面临的问题与挑战

在前所未有的发展机遇面前，我们的对外工程取得了很大的成绩和进展，但是有一些问题依然存在，有一些突出的问题要高度重视。第一、业务发展的整体质量不高

目前我国对外承包工程行业的增长方式仍然是粗放性，营业额的增长主要是依靠项目数量的增加，业务的质量提高还不明显，部分企业管理水平比较低，盈利能力比较差，存在着盲目追求项目数量的提高，忽视项目效益。企业综合服务能力，融资能力不强，管理金融产品能力不强。从2007年投标统计来看，企业主要是传统的资金落实的现汇项目为主，根据统计，我们国家企业在投标国际金融机构的项目占了12.4%，业主和地方政府自筹资金的项目占了65.9%，两者加起来，占了我们全部投标项目的78.3%，带资承包所占的比例比较低，这种状况与国际工程65%是采取的带资承包的趋势还有很大的差距。此外企业大部分集中在产业链条低端的、利润较低的施工领域，基本上靠成本价格在进行国际竞争，这在金融发达国家和地区是面临了一个困难和挑战，是目前面临的突出的问题，当然这种情况在逐渐改变，商会也一直在推动企业向高端市场和高端业务发展，但是以设计咨询为龙头开展总承包的方式还存在着很大的差距。第二、企业经营秩序尚待规范

目前我国国际承包商之间的分工合作体系、诚信自律体系还没有完全形成。中国公司随着整体实力的增强，各类企业走出去的速度在明显加快，几乎在世界的每一个市场、每一个领域都有中国企业之间的竞争，同质竞争、过度竞争，甚至恶性低价竞争现象还比较突出，相应的工期、质量等问题已经开始显现出来，由于不正当的竞争，导致国家利益，行业利益和公司利益受到严重损失，这就是市场经营秩序问题，这个问题大家不要小看，实际上它给我们企业，行业和国家带来巨大损害。因此我们商会努力促使会员企业由竞争走向竞合，大家开展合作，通过实践，企业也慢慢认识到合作比相互压价竞争获利更大。比如合同额六亿美元的苏丹麦洛维大坝项目，是中水电建设公司与中水电对外公司组成联营体共同承担的，双方通过组成联合体避免了国内企业互相压价竞争，并以令人满意的价格拿下了这个项目，我们从中可以看到合作的重要性，这样的案例非常多。

第三个问题就是安全问题不容忽视。

随着走出国门的企业越来越多，涉及的领域越来越广，境外人员和机构面临的新情况也就越来越多，总体安全形势不容乐观。目前安全形式错综复杂，安全的隐患因素非常多，如恐怖分子的袭击，社会治安问题以及与当地利益集团发生矛盾的问题。除了我们自己采取安全措施以外，恐怕更深层次的问题是我国企业要处理好方方面面的关系，履行社会责任，我们的很多企业就是因为不太注重这个问题，从而自觉不自觉地和当地利益集团产生了矛盾。比如在巴基斯坦的瓜德尔港，我国公司在那里承建项目，使得当地一些既得利益者

受到了损失，因此产生了矛盾。我们现在很多企业在开展业务时候，应要注意这方面的情况，尤其在非洲，当地的就业率就非常低，很多人找不到工作，因此当地员工的雇佣是一个要解决的问题。同时，我国企业要注意处理好与项目所在地的关系。比如中国公司在非洲的一些做法非常好，给当地建个学校，打个井，修条路，让附近的老百姓受益，相处的非常好，这也为我国企业在当地顺利地开展项目铺平了道路。

再一个就是政治和金融风险需要关注。目前我国对外承包工程主要集中在亚、非等发展中国家、部分国家的政治经济形势不稳定，存在运作不规范和腐败现象等问题，使得行业风险较大。此外，由于人民币对美元有持续升值的可能性，对项目的实施带来不利的影响。开展国际工程合作的几点建议

抓住发展机遇，进一步扩大业务规模。当前，在国家政策的大力支持下，以及国际工程市场新一轮快速发展的有利形势下，我国对外承包工程企业必须抓住市场机遇，抢占市场先机，继续扩大市场份额，在业务规模上再上新的台阶。

推动增长方式转变，实现业务升级。目前全球基础设施建设投资的增长速度保持在4%~5%左右，2007年全球基础设施建设投资是5万亿美元。这是一个非常庞大的市场，但如果我们只作低端的施工业务，利润率非常低，这一点已经得到了行业内的普遍认可。因此，广大对外承包企业要努力转变增长方式，进一步优化行业结构，要将业务从低端向高端业务链延伸，有实力的企业要结合自身条件，大力推动工程总承包业务，尝试承接BOT/PPP项目，并提升自身的工程咨询、服务能力，并争取参与到项目的前期运作中去，为承包工程创造有利条件。

找准自身定位，实现差异化发展。各种不同的公司根据自身的实际情况确定在国际市场上的定位，全方位、多层次地开拓国际承包工程市场。在发展工程总承包的同时，大力发展专业分包业务，形成结构合理、分工明确、风险共担、互相促进的分工合作体系。多方位，多层次地培养人才队伍。在走出去过程当中，要做好人才准备，加强人才培养，并着重培养他们的商务谈判能力、风险控制能力以及协调能力。

对外承包工程税收篇6

项目项下出口设备材料检验检疫有关问题的通知（2002年2月10日国质检通函［2002］80号）

各直属检验检疫局：

为促进对外承包工程业务的发展，为企业履行项目合同创造良好的外部环境，根据《商检法》实施条例及外经贸部、海关总署的有关规定，现就对外承包工程项目项下出口设备材料的检验检疫有关问题通知如下：

一、对外承包工程业务是指企业在国（境）外开展对外承包工程、对外劳务合作、对外设计咨询、资源开发等业务。外经贸部向获得对外承包工程业务经营资格的企业颁发《中华人民共和国对外经济合作经营资格证书》（以下简称《经营资格证书》），并授权省级外经贸主管部门于每年的3月1日至4月30日对《经营资格证书》进行年审。

二、检验检疫机构对开展对外承包工程业务所需出境的施工器械（含配件）和人员自用的办公生活物资等免于检验检疫；对项目完工后属从国内运出返回的物资（不得含有食品）免于检验；免检项目不收取费用。对施工材料（包括安装设备）按有关规定实施检验检疫。

三、检验检疫机构凭企业的《经营资格证书》复印件（含年审页、复印件加盖公司印章）以及企业与境外业主签订的项目合同正本复印件（加盖公司印章）或其他文件受理报检。企业报检时，应在报检单上注明《经营资格证书》的证书编号，并将货物按照施工材料、施工器械和自用办公生活物资等分类列出，以方便检验检疫机构对施工器械和自用办公生活物资办理免检放行手续。

我国对外承包工程发展现状研究篇7

我国对外承包工程事业是伴随着改革开放发展起来的新兴产业。三十多年来,对外承包行业从无到有,从小到大,走出了一条稳健的发展道路。

20世纪70年代末,我国对外承包工程业务开始起步。

20世纪80年代中期至90年代初,我国对外承包工程业务在国家援外项目的整体带动下,业务规模逐步扩大,经营领域也日益拓宽。直至1990年,我国对外承包工程市场已扩展到130多个国家和地区,业务领域涉及房建、基础设施。

20世纪90年代,我国对外承包工程领域业务量成倍增长、合作地域持续扩展。我国对外承包工程企业的经营水平不断提高,开始在国际建筑市场上崭露头角。数据显示,1999年,我国对外承包工程新签合同额超过100亿美元,完成营业额85亿美元。

2000年以来,我国对外承包工程进入持续快速增长阶段。在“走出去”战略的号召以及我国加入世界贸易组织的大背景下,我国对外承包工程行业在企业队伍、业务领域、市场扩展、项目管理、融资担保等各个方面都取得了前所未有的突破。

近年来,我国对外承包工程业务发展迅速,实现营业额连续10年增长,新签合同连续17年增长。2010年,我国对外承包工程完成营业额922亿美元,同比增长18.7%,新签合同额1344亿美元,同比增长6.5%,累计至2010年年底,我国对外承包工程行业累计完成营业额4356亿美元,签订合同额6994亿美元,延续了近10年来迅猛的发展势头。2000年-2010年,我国对外承包工程行业新签合同金额与完成营业额,见图1与图2。

2 我国对外承包工程重点区域发展现状

正如图1,图2所示,从2000至2010年,我国对外承包工程行业得到了长足的发展和进步,特别是在重要的市场上得到了快速的增长。根据国家统计局数据显示,2009年,我国已在全世界超过200个国家开展业务,基本达到了市场多元化的目标。

我国对外承包工程的传统市场主要是亚洲和非洲。取06年至09年的数据,如表1,两者完成营业额所占比例,分别为77.00%,80.52%,92.92%,92.15%,由此可见传统市场的优势随着整体行业的发展得到了不断得到巩固,且所占比重还有进一步上升的趋势。

(单位:万美元)

此外,从其他区域市场来看,我国对外承包工程的新兴市场也逐渐成熟,根据06-09年完成营业额与新签合同金额来看,都是呈快速增长趋势,且平均增长速率保持在10%以上。

2.1 亚洲市场(含中东地区)

亚洲作为我国对外承包工程的传统市场,2009年,完成营业额431.74亿美元,且项目大型化趋势明显,其中,新签合同10亿美元以上的国家达13个。根据国家统计局数据显示,2009年,我国对外承包工程在亚洲完成营业额排名前五位的国家分别是印度、沙特阿拉伯、阿联酋、印度尼西亚、越南,这五国所完成营业额总数为182.80亿美元,占亚洲总营业额的45.91%,见表2。实业界将印度、印度尼西亚、马来西亚、越南、巴基斯坦、菲律宾、泰国、土耳其以及中东地区海湾各国命名为亚洲新兴经济体。由于基础设施落后且电力匮乏,亚洲新兴经济体加强了这两方面对投资规划。据2009年不完全统计,上述国家在基础设施和电力领域都制定了中长期的发展计划,总预算超过2200亿美元,其中,海湾国家在基础设施和电力领域的投入预算超过1300亿美元。

2.2 非洲市场

经过最近几年的快速发展,非洲地区目前已成为我国对外承包工程另一个强有力的传统市场。2009年,我国对外承包行业在非洲完成营业额280.99亿美元,同比增长42.28%。根据国家统计局数据显示,我国对外承包工程在非洲各国完成营业额前五名的国家分别是:阿尔及利亚、安哥拉、苏丹、尼日利亚、利比亚,这五国所完成营业额总数为167.34亿美元,占亚洲总营业额的59.55%,见表3。

(单位:万美元)

2008年以来,尽管受国际金融危机冲击,我国对外承包工程业务仍保持持续的增长。根据报告,2010年非洲开发英航致力于通过各种渠道筹资1000亿美元,用于非洲各国基础设施建设。此外,非洲各国不断加快加大对基础设施的建设投入,如南非宣布投入780亿美元,用于包括能源、交通、住房等在内的基础设施建设;肯尼亚宣布发布45亿美元债券,筹集资金开展基础设施建设;尼日利亚计划在港口建设方面投入80亿美元;埃塞俄比亚则已经获得了非洲开发银行提供的3.3亿美元贷款,用于修建连接肯尼亚与埃塞俄比亚的公路等等。

2.3 其他区域市场

其他领域市场包括欧洲市场、拉丁美洲市场、北美洲市场、大洋洲市场以及其他区域市场,其中,欧洲市场完成营业额为31.76亿美元、拉丁美洲完成营业额36.44亿美元,北美洲市场完成营业额为9.36亿美元,大洋洲市场20.06亿美元。现阶段,我国对外承包企业进入欧洲市场、北美洲市场较为困难,现已开发的市场主要为俄罗斯、乌克兰等东欧国家。我国在拉丁美洲的市场也较为集中,巴西以11.16亿美元和委内瑞拉以9.28亿美元的完成营业额位于拉丁美洲前两位,两国的总量占拉丁美洲总完成营业额的55.98%。此外,2009年,我国对外承包企业在澳大利亚完成的营业为11.24亿美元,占大洋洲市场总额的56.04%。

3 我国对外承包工程重点领域发展现状

2005年以前,我国对外承包工程项目主要集中在以劳动密集型的房屋建筑业、交通运输等以土木工程为主的传统领域。2003年我国对外承包工程新签合同金额的相关数据显示,当年的房屋建筑业占合同金额的28.7%,交通运输业占24.7%,石油化工业占20.6%,三者占总比例的74.1%。此外,制造业加工业占8.6%,电力工业占6.9%,供水占3%,电子通讯占1.6%,污水处理占1.5%,其他占4.3%。由此可见,我国对外承包工程传统行业所占份额大,行业分布的集中度高,业务领域有限。

近年来,随着我国对外承包工程行业的整体水平提升,工程项目的合作领域也得到了不断的拓宽,逐渐扩展到资金技术密集型的冶金、石化、轨道交通、电子通讯、矿山、污水处理领域。从2009年新签合同额分布情况来看,我国对外承包工程的专业领域分布更趋于均衡,交通运输业已经取代建筑业位列第一,占据23.6%的份额,房屋建筑业和电力工业位居第二、三位,份额分别是19.7%和18.4%,前三位的业绩差与2008年相比进一步缩小,如图3所示。

4 我国对外承包工程现阶段主要特点总结

通过对国家统计局2000年-2010年年鉴中“对外经济贸易”的数据、国家商务部“国外经济合作统计”的数据、中国对外承包工程商会的“国际工程-业务统计”的数据、中国国际经济交流中心的相关数据、中国国际工程咨询协会“海外动态”与“国别市场”的信息以及2005年-2010年ENR255强排名榜的相关数据的分析总结,得出我国对外承包工程现阶段主要的特点,总结如下:

4.1 重要市场不断扩大,多元化格局发展稳定

从我国对外承包企业完成的营业额的地域分布来看,亚洲和非洲地区作为我国的传统市场得到了进一步的巩固与发展。对2006年至2009年的数据进行纵向分析,可以得出两片区域的年营业额稳定增长,且年增长速率为正。与此同时,市场多元化进程进一步加快,我国企业开拓北美市场、拉丁美洲市场也有一定收获。如09年,中国东方电气集团公司在巴西利亚和巴西ESBR公司签署了关于JIRAU水电站项目的双边合作文件,这标志着我国大型水电成套设备开始大批量进入拉丁美洲市场。

4.2 大项目增多,技术含量提高,业务模式向价值链高端转移

从我国新签合同金额来看,我国大项目不断增多,以2009年数据为例,合同金额在1亿美元以上的项目共240个,较上年同期增加了45个,主要集中在铁路、公路、电站、房屋建筑以及石油化工领域。其中,中国中铁股份有限公司承接的第纳科一阿纳科铁路项目,合同金额达75亿美元,是委内瑞拉在非石油领域签署的金额最高的一项合同,也是我国对外承包企业在国际建筑市场上签订的世界最大的铁路建设总承包合同。从新签合同数据显示,我国企业从原先以劳动密集型的行业扩展交通运输、房屋建筑、电力工程、电子通讯等资金、技术密集型行业。其中,交通运输行业不仅超过房屋建筑行业位列我国对外承包行业第一,其核心业务领域也从原先的公路、桥梁、隧道工程建设扩宽到铁路机车、通讯设备制造业等。我国对外承包工程企业新签合同类型不再是以施工承包为主,而是向EPC总承包、EPCM模式发展。此外,我国部分企业在电力工程项目中进一步开展BOT、BT以及跨国并购等模式,以特许项目经验为前提的项目融资。这种以工程与投资相结合的方式,进一步推动了我国对外承包业务向价值链高端发展。

4.3 经营队伍不断壮大,企业实力不断提高

2010年,我国54家企业入选ENR本届榜单,与09年相比增加了4家,再次刷新了我国入选家数的纪录,见图4。入选的54家企业共完成海外工程营业额505.91亿美元,比09年的357.14亿美元增加了41.6%,企业平均营业额达9.36亿美元,比去年7.14亿美元增长了31%。按照各国海外营业总额的排名中,我国对外承包企业已超过美国与法国,跃居第一位,占225家承包商业绩总额的13.2%。

摘要：近年来,在国家“走出去”战略的号召和各项对外经济与合作的政策扶持下,我国对外承包工程行业得到了长足的发展。传统优势市场稳固的同时,新兴市场也得到了不断发展。全面、准确地认识我国现阶段对外承包工程发展的情况是开展各项工作的首要条件。文章将以国家统计局、国家商务部等机关部委提供的行业数据作为分析研究的基础。首先对我国对外承包工程行业的整体发展历史进行回顾和研究。接着,分别对重点地域和重点行业的发展现状进行研究。在此基础上,将总结出我国对外承包工程行业的主要特点。

关键词：对外承包工程,发展现状,行业特点

参考文献

[1]中国对外承包工程行业社会责任报告.2009-2010[R].

[2]中国对外工程承包年度报告.2004[R].

[3]中国对外直接投资统计公报.2009[R].

[4]中国企业“走出去”发展报告.2009[R].

[5]刑厚媛.三十年风雨兼程:对外工程承包业在结构调整中走向成熟[J].国际经济合作,2008,(3):4-7.

对外承包工程税收篇8

11月10日,中国对外承包工程商会发布《关于授予中国建筑股份有限公司等35家企业2009中国对外承包工程企业社会责任奖的决定》,标志着行业内外共同瞩目的“2009中国对外承包工程企业社会责任评选”尘埃落定。

据中国对外承包工程商会新闻发言人张湘介绍,中国建筑股份有限公司等14家企业获得“2009中国对外承包工程企业社会责任金奖”,中国十五冶金建设有限公司等21家公司获得“2009中国对外承包工程企业社会责任银奖”。

社会责任成为跨国经营成败的关键因素

近年来,企业社会责任问题受到国际国内社会的广泛关注,社会责任的履行能力已经成为企业的“软实力”的重要部分和决定企业跨国经营成败的关键因素。

张湘说,作为我国实施“走出去”战略的一支重要力量,对外承包工程企业积极履行社会责任不仅是企业提升综合竞争力、实现可持续发展的重要途径,也是整个行业在更高层次上和更广范围内参与国际合作与竞争的客观需要,还影响到中国企业在海外的整体形象,关系到中国互利双赢的开放战略能否成功实施。

据张湘介绍,承包商会非常重视推动企业社会责任建设的工作。此次以“全球责任,和谐共赢”为主题的“2009中国对外承包工程企业社会责任评选活动”,是这方面工作的一个重要步骤。

国企及控股企业占参评的86%

“从参评企业的性质来看,44家企业中,中央企业有28家,占参评企业总数的63%,是参与本次评选的主体;地方国有及控股企业10家,占参评企业总数的23%;民营企业3家,占参评企业总数的7%;其他企业3家,占参评企业总数的7%。” 张湘说。

据了解,本次评选活动参评企业44家,虽然参评企业的绝对数量不多,但44家企业2008年的营业额占到全行业营业额的62.5%,具有较强的行业代表性。

承包商会此次开展评选活动,吸收了2003年和2006年开展的对外承包工程和劳务合作优秀企业评选活动的成功经验,力求体现科学公正公开的原则。

一是评选活动充分体现行业意志和企业参与。在行业内开展此次评选活动是承包商会会长会议做出的决定,评选活动方案和评选指标体系在广泛征求会员企业意见的基础上,也由会长会议最终审定并授权评选委员会据此开展工作。

二是评选指标体系的设计,既参照了国际惯例,又结合了我国对外承包工程的实际情况。从战略和管理、员工管理和权益保护、质量管理和健康安全、环境保护、工程分包和采购、社会公益、外部评价、典型案例等八个方面,设计了50个指标,比较全面地体现了对外承包工程企业社会责任应该涵盖的内容,并根据指标重要性的不同赋予了不同的分值。

三是评选委员会的组成具有较高的权威性。评委会由政府部门、研究机构、金融机构、行业专家、新闻媒体等代表组成,并引入了第三方专业机构《WTO经济导刊》金蜜蜂企业社会责任发展中心作为技术支持。

四是严格按照既定的程序开展各项工作,自觉接受监督。评选程序包括第三方机构初审评分、评委会秘书处复核、评委会投票表决、社会公示等主要程序,较为细致严谨;同时设立了监察员和法律顾问,负责对评选活动的各个环节进行监督、检查和法律咨询。

对外承包工程企业社会责任呈现六大特点

通过此次评选反映出来的情况,我国对外承包工程企业在社会责任方面的表现呈现出以下几个特点。

一是企业已经开始重视社会责任建设工作,能自觉地将社会责任纳入企业经营战略,中交建、中国中铁等企业还主动发布了企业社会责任报告。

二是普遍关注员工管理和权益保护,努力为公司员工营造良好的工作环境和生活环境,特别是在海外工作的员工逐渐增多,企业从居住、伙食、工资补贴、休假安排等方面保障员工权益的机制逐渐健全。

三是建立了比较完善的质量管理体系,质量管理和健康安全成效明显,成为企业在海外发展的重要保障。

四是环境保护意识明显提高,能够自觉遵守项目所在地有关环境保护的法律法规和标准,注重环保材料的应用和绿色施工,建设环境友好型工程。

五是制定了比较完整的工程分包和采购制度,倡导和协调分包商和上游供应商共同履行社会责任。

六是积极回报当地社会,参加社会公益事业,促进当地经济长远发展,实现互利双赢。

承包商会明年将发布行业企业社会责任指引

据了解,近年来,中国对外承包工程商会在推进企业社会责任建设方面开展了很多富有成效的尝试。一方面通过举办企业社会责任征文活动、研讨会等方式,宣传推广企业社会责任理念。另一方面,在承包商会组织的“优秀企业评选”、“企业信用等级评价”等活动中,也都设置了企业社会责任指标,对企业社会责任进行考核和评估。