内部监督制度范文

内部监督制度范文（精选8篇）

内部监督制度范文 篇1

专卖创新课题研究论文

内部管理监督机制建设研究

市局内部专卖管理监督科

内部管理监督机制建设研究

市局内管科课题研究组

【摘要】：烟草行业正在开展的内部专卖管理监督工作，是巩固和完善烟草专卖制度、保持行业健康快速发展、树立烟草行业负责任形象的一项重大决策。如何通过建立内部专卖管理监督长效机制，把内部专卖管理监督这一事关全局、事关长远的工作抓紧抓好，并取得明显成效，我们从内部专卖管理监督开展的意义、现状和问题、建立长效机制的措施几个方面，进行了积极的探讨，以期取得更加规范有效的监督管理效果。

【关键词】：监督 机制 建设 研究

平凉市局（公司）的内部专卖管理监督工作自2005年开展以来，通过几年坚持不懈的努力，“两个至上”行业共同价值观逐步深入人心，干部职工自律意识、监管意识、责任意识进一步增强，内部专卖管理监督制度体系基本形成，卷烟经营规范运作，内部专卖管理监督初见成效。但如何建立内管长效机制,仍需要不断去思考和完善。

一、我市内部专卖管理监督机制建立的现状和存在的问题

（一）开展专卖内管工作的认识不断深化，但仍存在思想认识不到位的问题

2005年开展内部专卖管理监督工作以来，市局干部职工对内管工作的思想认识不断深化，思想转变经历了三个阶段：一是从2005年11月至12月底，针对个别单位顶风违纪、存在体外循环的问题，市局党组与各单位领导班子进行了诫勉谈话，从讲政治的高度统一各级干部的思想，采取了领导包片责任制，建立了卷烟规范经营联系点，严格执行内部专卖管理监督制度，切实提高两级班子规范经营的执行力，在职工进一步明确制止体外循环与行业规范的关系的基础上，全市行业集中力量，开展治理体外循环专项整治行动，自查自纠，有效遏制了体外循环问题。二是按照省局 “规范年”的要求，2006年开展了以践行“两个至上”行业共同价值观、牢固树立科学发展观为主要内容的教育活动。把“治理体外循环，规范财经秩序”上升到依法治烟的高度，以“两项检查”为重点，抓问题查处、抓制度建设、抓机制完善。特别是下半年，市局（公司）新一届领导班子组建以来，在全市行业开展了“三查三纠三提高”主题教育，通过自查、互查、上级查的方式，彻底查找和解决干部职工思想认识上的惯性思维、工作方式上的推诿扯皮、制度落实上的打“擦边球”等问题，着力提高干部职工对内部专卖管理监督工作重要性的认识，增强了规范经营的自觉性。在规范经营的前提下，经过努力，当年全市行业经济效益经受住了减利和增支两个方面的考验，更加坚定了干部职工全面解决不规范问题的信心和决心。三是2007年以来, 全市行业认真贯彻落实省局“管理年”和“深化管理年”活动要求，在全市范围内确定了精细实管理试点单位，推行精细实管理。组织编写了40章26万字的《平凉烟草员工手册》，从单位（部门）职能入手，定岗定责，明确各个岗位职责、工作流程和工作要求，细化目标，分解任务。制定了《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督规范（试行）》，内容涉及专卖管理、卷烟营销、资金监管的5个重点环节、21个重点节点和28个流程规范，用制度和流程进一步规范了各项经营管理行为。确立了“责任、精致、荣誉”的企业发展理念，在全市行业组织开展了大讨论活动和主题演讲比赛，细化责任意识，引导员工认真履行自己的岗位职责，遵守公司各项行政管理制度、营销工作规定；推进精细实管理，实现管理思想、管理方式和发展模式的转变；全体干部职工从根本上摒弃违纪违规的思想意识和行为，服从管理，保质保量地完成本岗位的各项工作任务。通过不懈努力，全市行业规范意识明显增强，贯彻落实行业方针政策的执行力显著提高。

但同时在规范过程中，仍然有个别单位负责人及内管人员思想认识没有完全到位，主要表现在：一是为了完成销售任务，存在个别客户经理套购卷烟、送货员违规送大户等不规范问题。二是一些员工存在内部专卖管理监督仅仅是内管部门的事的片面认识，主动接受监管的意识不是太强。三是国家局对我省内管工作重点抽查后，个别干部职工存在“国家局检查完专卖内管工作就结束了”的错误思想，从根本上放松了对内管工作的要求，内管工作存在时松时紧的问题。

（二）内管组织机构和制度不断完善，但存在责任追究不明确，专职内管员工作不专职等问题

2005年11月，全省召开加强内部专卖管理监督规范经营秩序紧急会议后，我市、县（区）局都成立了由主要负责人任组长的领导小组，下设办公室，抽调业务素质好、能力强的人员开展内部专卖管理监督工作。3年来，通过配备专职内管员、设立内部专卖管理监督科、将专卖管理所纳入监管机构体系等措施，逐步完善了内部专卖管理机构，为内管工作开展提供了组织保障。与此同时，先后制定了《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督检查工作实施方案》、《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督检查工作实施细则》、《复查工作方案》、《平凉市烟草专卖局关于建立内部专卖管理监督长效机制的实施细则》，明确了内部专卖管理监督检查工作指导思想、工作任务、检查内容、方法步骤，确定了对卷烟经营的自查、复查重点，并按照要求认真开展了专项检查。印发了《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督规范》，建立了《平凉市烟草专卖局专卖人员教育培训制度》等9项制度和专卖内管同业务部门、欣大部门的月例会制度，制定了《平凉市烟草公司卷烟经营十不准》、《甘肃省烟草公司平凉市公司卷烟委托代存点管理办法》、《甘肃省烟草公司平凉市公司卷烟货款大额资金监管办法》等，进一步健全和完善了专卖内管内控制度。各县（区）局（营销部）与全体职工每年都签订了《规范经营行为保证书》，靠实了责任，增强了规范意识，为主动规避各类违规问题的发生打下了坚实的思想基础。但是在实际运行过程中，还存在以下问题：在制度建设方面，监管职责不明晰，问题承担和责任追究不明确。由于只明确了专职内管人员监管职责，对其余内管人员及受监管部门、人员责任未明确，在违规问题的处理上缺乏有效的依据。往往出现监管责任成为违规问题的主要责任，导致个别单位和人员放松了对规范经营的要求，内管人员监管积极性不高。在组织机构建设方面，一是由于专卖人员编制问题，仍有极个别单位未按要求配齐专职内管员。二是专职内管人员不专职。虽然绝大多数单位配齐了专职内管人员，但在具体工作中，往往是哪里需要就临时到哪个岗位开展工作，开展内管工作时断时续，从事内管工作的时间有限，未达到日常监管的要求。

（三）专卖内管队伍建设不断强化，但仍存在个别内管人员业务素质不高的问题

市局严格按照打造“两师队伍”的要求，加强全市专卖内管队伍建设，尤其专卖内管人员实现了从无到有，从有到强的转变。一是在专卖内管人员配备上，各单位分别配备了文化程度高、业务素质强、计算机操作水平和领悟能力较好的专卖人员充实到内管队伍中，为推动全市内部专卖管理监督工作深入开展提供了人力资源保障。二是加强法制观念教育。通过多次召开内管会议及培训，内管人员自身知法、懂法、守法、用法能力明显增强，对内部监管的内容和监管依据了如指掌，对什么是违规，什么是禁令，什么是监管重点，做到了心中有数。通过组织学习烟草专卖法律法规及相关专卖内管制度，使营销人员提高了依法经营意 识。三是通过计算机培训，强化信息技术监管。为提高监管工作效率，信息中心在V3系统中增加了内管人员查询权限，市局内管科多次组织各县（区）局内管人员进行业务系统数据流程查询等方面的培训。通过有效利用信息化管理监督平台，实现对辖区内卷烟经营情况持续动态的实时监控、分析，及时发现异常情况，提高科学监管的能力。四是加强内部监管实际操作技能培训。先后组织各级内部专卖管理监督人员赴白银、庆阳市局学习先进经验，及时推广学习成果，特别是在2007年4月省局内管检查后，市局多次开展内管培训，全面统一监管流程，进一步规范了内部专卖管理监督检查工作程序。日常工作中，市局不断加强对县（区）局工作的指导，提高了各单位内管工作操作水平。

但在内管队伍建设中，仍有一些问题亟待解决：一是部分单位新调整的专职内管员，业务熟练程度和监管技能还需再提高。二是对《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督规范》学习不深不细。

(四)内部专卖管理监督方法不断改进,但仍存在创新不够的问题

行业内部专卖管理监督工作开展以来,市局专卖管理监督方法不断改进，提高了监管工作的针对性。一是为实现内管工作痕迹化要求，市局统一全市内管资料归档标准，对各县（区）局和有关部门每月上报资料进行书面审查，及时完善不足，力求正确。二是为认真做好日常监管工作，市、县（区）局专职内管人员每天对V3业务系统进行查询比较，以销量波动大的、重点品牌、削价卷烟为切入点，逐步筛选出销售异常卷烟零售客户，通过实地走访和电话询问，确保卷烟100%入户落地销售。三是突出监管重点。各级内管部门把代存代取零售户收存卷烟是否规范作为重点。在县（区）局自查基础上，市局适时开展抽查，核实订单量、配送量、实收量与实际是否相符。将代存代取户经过合理、科学调整，使有的纳入到直接送货路线，有的由送货员联系直接到送货车上取货，通过进一步压缩，已由148户变为73户，降低了可能出现的不规范问题风险。四是为解决内管人员数量不足的问题，按要求延伸专卖内管工作职能。明确专卖管理所为基层专卖内管机构，由专卖内管人员有效监管辖区客户经理、送货员营销工作情况，抓好规范经营的第一道防线。五是加强对零售许可证审批发放的监管力度。按照《行政许可法》、《烟草专卖许可证管理办法》的要求，严格依照法律法规审批发放零售许可证，坚决杜绝违规办理“人情证”、“关系证”。

但在内管工作中，不同程度的存在着内管工作沿用以前流程，创新不够的问题。

二、建立专卖内管长效机制的措施

（一）加强企业文化建设，树立良好的专卖管理监督环境 加强内部专卖管理监督工作，首先要建立良好的监管环境。对于存在松懈、应付思想的问题，要强化宣传教育，增强广大干部职工对内部监管工作重要性的认识，培育内管文化观念。事实证明，一个企业的企业文化，发挥着无形的、强大的影响力，能起到监督员工行为并使员工与企业融为一体的作用，能提高企业 的核心竞争能力。所以，加强内部专卖管理监督工作首先要培育“规范管理，规则至上”的文化观念，营造良好的氛围，提高执行力。一是通过多次召开会议，反复教育，使全体干部职工能够站在“两个至上”的高度，充分认识开展内部专卖管理监督检查的重要意义，进一步增强加强内部管理监督的自觉性与主动性，把思想和行动统一到国家局、省局开展的内部专卖管理监督检查工作部署上来。二是通过内部网站专题栏、标语、论坛等丰富多彩的载体，营造监管氛围，使内部监管工作深入人心，营造“人人自律，事事规范”的良好氛围，增强员工加强内部监管的主动性。三是将内管工作的要求贯穿于各项内管培训工作中。组织内管人员到业务部门跟班作业，熟悉业务流程，提高对重点环节的监管能力。对经营人员，通过采取一些较灵活的方式，如内部监管知识竞赛、印发内管应知应会等方式，将规范观念在这些活动中不经意地传达给他们，潜移默化地影响其行为。四是将内管文化的要求融入员工绩效考核中。在工作情况中增加规范经营项目，作为考核指标的一部分。通过鼓励或禁止某种行为，达到上下理解一致，员工形成共识，深化内管文化的目的。

（二）加强组织领导体系建设，提供内管组织保障 加强组织领导是做好内部专卖管理监督工作的坚强保证。任何工作都需要有坚强的组织领导作后盾，开展内部专卖管理监督工作也不例外。一是市、县两级主要负责人要亲自抓、分管领导全力抓、领导班子共同抓。主要负责人亲自过问专卖内管工作，在领导小组工作机制中发挥重要作用，把专卖内管工作摆在重要 议事日程，亲自抓好专卖内管重大问题处理决策、重要工作事项的安排部署，工作规划的设定等事项。分管领导要把专卖内管工作作为自己的主要职责来抓，抓日常、抓具体、抓细节、抓落实，及时把上级精神传达贯彻落实下去，及时解决基层实际工作中的问题。班子成员要牢固树立抓业务必须抓规范的思想，分管业务的班子成员要向业务部门经常灌输规范思想，要求他们积极主动配合专卖内管工作，形成领导班子齐抓共管的良好局面。二是做到机构、人员、办公场所落实到位。健全内管组织体系，使专职内管人员到位且专职化，发挥主要监管作用。给内管人员配备电脑等办公用品，确保监管硬件到位。

（三）加强内部专卖管理监督制度建设，优化监督流程 加强内部监管需要建立一个顺畅的内部沟通渠道，形成比较健全的内管制度体系，实现内部专卖管理监督制度化、规范化、日常化的要求。一是突出职责履行，保证权责统一。对内管工作涉及的关键岗位工作职责进行修订和完善，明确各级领导、职能部门和相关人员的职权范围和监管、被监管的职责，确定在内管工作中，哪些工作是被监管对象做的，哪些工作是内管人员做的；寻找内部监督管理的结合点，确定哪些结合点是内管科干的，哪些是其他部门干的，使内管工作更有针对性，形成监督管理的体系。同时，建立责任追究制度，进一步明确对违规问题的处理结果，明确主要负责人、各级业务部门及内管机构的责任，保证有权必有责、权责要一致，用责任规范管理、约束行为。二是强化两级监管体系。认真落实专卖内管同营销部门、多经部门的月例 会制度，交流、分析和解决在内部专卖管理监督中存在的问题。加强内控制度建设，及时针对经营业务流程的更新和变化，出台有针对性的内控管理制度，逐步形成企业内控制度体系。在现行监管体系架构的基础上，进一步强化由市局、县级局所构成的两级内部专卖管理监督体系。市局为核心，负责对市公司经营行为进行监管，同时组织县级局做好监管工作，及时调查处理不规范经营问题。县级局为补充，对营销部进行同级监管。两级各司其职，环环相扣，形成流畅、稳固的监管链。同时，将业务经营的各个环节、各个岗位、每个工作人员都纳入到企业内控制度体系中来，努力提高自律和规范水平。三是随卷烟经营策略的调整，不断优化监管流程。加强对社会关注度高、关乎行业形象的重点环节的监管，对卷烟营销、配送、行政执法等监管环节进行优化，简化部分日常监管流程和工作表格，突出货源分配、卷烟调剂、证件办理、案件查办监管点。调整专兼职内管员的工作规范，从调查对象、调查时间段、调查内容等方面进行细分和确定，进一步明确监督检查的内容，使监管更紧密，更符合工作实际，提高监管效率。

（四）加强内部专卖管理监督日常检查体系建设，实现常态化监管

一是定期检查与不定期检查相结合。主要是实现对各被监管单位日常经营情况的定期与不定期的检查。定期检查，就是市局每季度组织对各单位开展较为系统全面的内管检查，以此来发现和解决各县（区）局在内管工作中存在的问题和薄弱环节，切 实提高监管水平；不定期检查，就是针对各个时期的重点工作所进行的有针对性的抽查，及时杜绝可能存在的不规范问题。通过定期检查和不定期检查，将内管各项制度落到实处。二是市场调查与检查内部资料相结合。每月组织内管人员现场走访零售户，对同级卷烟规范经营情况进行调查，重点是做好卷烟订单采集和货源供应环节规范、货款资金回笼、核心客户分类、卷烟代存代取等环节的监管。专职人员利用专卖、卷烟信息系统，结合电子商务和电子政务系统化工程，构建信息平台，突出网上日常监管，提高监管效率。同时，对被监管部门需要报送的资料进行规范，制定报送时间及报送内容一览表(见附表)，明确市、县两级内管人员每天、每周、每月、每季度、半年、全年监管内容及收集痕迹化资料，科学制订监管工作计划，统筹安排监管时间，确保监管工作的日常化。由各单位（部门）按照要求，报送电子文档版本和纸质资料，内管科对相关数据进行分析，发现问题，及早杜塞漏洞，还可解决监管工作中易出现的监管随意性强、监管时间相对集中等问题。三是自查与复查相结合。各级业务部门应分别与同级局签署《规范经营自律保证书》，对自觉规范各项生产经营活动做出承诺，并每月对各项经营活动开展一次自查，形成自查报告，主动提出存在的问题及整改意见，提交同级内管科备案。内管科对照自查报告，结合日常监管掌握情况，对其整改过程与整改成效进行监督，适时开展有针对性的抽查与复查，从而实现更深层次、更具实效的内部专卖管理监督。四是考核考评与纪检再监督相结合。市局按照要求对县（区）局进行考核，主要考核 县级局内管职能发挥情况，主要包括对各项内管制度的执行情况、辖区内被监管单位依法依规经营情况、内部案件处理与移送情况、法律法规及行业规定的培训情况、长效机制的建立与落实情况等方面。并将考核结果与绩效考核挂钩，调动监管积极性。纪检监察部门不定期通过听取汇报、走访被监管单位、接受投诉举报等形式，对各级内管科及业务人员的日常工作及自律情况实行全程监督，对相关人员如涉及徇私舞弊、滥用职权、弄虚作假以及走形式、不作为等行为给予严肃查处，切实提高规范经营和规范管理的自觉性。

（五）加强对重点环节、关键部位的监督检查，确保取得实效

1、对卷烟购进环节的监管。

由市局内管科从购进的每一个环节入手，通过参与和监督订货意向决策过程，落实计划合同、合同调整、合同变更备案备查制度，执行网上实时监控等措施，对业务经营部门是否按照烟草专卖法律、法规及有关规定的许可范围、价格、渠道等签订、执行、变更、调整卷烟、雪茄烟购销合同等情况，对照省局(公司)下达的购销存流转计划总量、订货要求、订货原则和有关批文，以此从需求预测、采购计划、半年协议、采购交易、月度衔接、购销合同、到货确认、商商调剂调入和罚没卷烟购销等购进部分进行监管，发现问题，及时纠正。

2、对卷烟销售环节的监管。通过落实营销策略与货源投放计划备案备查制度、执行网上实时监控、访销电话监听等监管措施，市、县（区）局内管科对公司营销中心是否严格按照烟草专卖法律法规及有关规定的许可范围、价格、渠道等销售卷烟、雪茄烟，所有货源是否做到100％入网、100%入户、落地销售，是否超出许可范围销售，是否违反规定价格销售，是否将卷烟直接销售给无烟草专卖零售许可证的单位或个人，特殊需求用烟是否按照流程和审批确定的品牌、数量、客户入网销售，是否遵守限量和货源分配计划以及核心客户和规范经营户的供货及落地销售等情况，依法进行全过程监管。

3、对资金结算环节的监管。

对市局内部网站建立的信息集约化管理平台上，要求资金结算中心提供货款对账单和卷烟购进明细表，将业务环节的经营数据准确的传递到资金监管信息平台，实现业务数据的实时分析与非现场实时监督，从源头上防止和阻止单位资金运行中违法违规行为的发生，通过资金预警控制及时发现营运风险，实现对结算环节资金运行的动态监管和实时监控，形成了严密有效的资金结算风险防范机制。

4、对许可证审批发放的监管。

市、县两级内管部门依照制度和规定，通过实地勘查、资格审查、许可审查、局务会议研究决定等措施，对烟草专卖零售许可证办理、变更、延续、注销等工作流程进行全过程依法监督，对发现的异常情况，提出质询和处理意见，确保烟草专卖零售许 可证审批发放工作依法规范进行。

5、加强对专卖罚没物品的监管。

在接受市局内管科定期不定期抽查的同时，县局内管科通过每月盘点及账务核对、抽查账务处理程序等措施，对涉案物品的出库、入库、结存等工作进行全面细致的监督管理，具体检查罚缴分离、罚款上缴财政等情况，切实做好专卖罚没财物管理，确保各项工作依法进行。

通过落实各项监管措施，强化全面监管、长期监管的工作意识，探索更加完善有效地监管机制，实现内管工作流程化、制度化和规范化，推动行业不断提高自律能力，努力实现严格规范、富有效率、充满活力、优质服务的平凉烟草。

内部监督制度范文 篇2

关键词：独立董事,内部监督制度,立法完善

现代公司, 作为所有权和控制权分离的典型企业组织形式, 其最大的特点就是公司财产的原始提供者远离对公司运营的控制。“这种模式提高了公司的效率, 但同时也导致了产权分享的不一致:经营层拥有决策权, 股东承担决策的后果, 这就可能出现权力滥用问题。”鉴于此, 笔者提出可以借鉴英美法系的独立董事制度来进行经常性监督。

一、我国上市公司内部监督制度现状及缺陷

1. 现状

我国在《公司法》中规定了监事及监事会作为我国公司的内部监督机制, 但是由于立法过于简略, 缺乏可操作性, 在制度上存在漏洞, 并且从现实的角度来看, 现有的这些立法规定也没有得到真正有效的贯彻, 因此, 我国公司尤其是上市公司的监事会工作仍存在诸多不尽人意之处。“不少公司的监事会还未进入角色, 绝大多数监事根本不会‘监事’”, 事实上, 在许多公司中, “主要由工会主席, 党委副书记、纪委书记、财务科长组成的监事会, 无法独立于董事会”, 因此, 期望其切实行使监督权力颇有些勉为其难。此外, 受知识、阅历所限, 有些监事不能很好地履行职责。

2. 缺陷原因分析

具体而言, 导致我国公司监事会监督不利的主要原因有以下几方面:

(1) 体制上的原因。我国目前规模较大的公司尤其是上市公司的主要出资者仍为国家或国有法人企业, 股东选出的监事多为国有资产或国有法人资产的代表, 监事会往往“成为安排行政人员的摆设”, 更有甚者, 一些公司的监事会“成了安排即将退休干部的老干部局”, 此外, 有些公司的监事会主席 (或监事长) 和监事长期从事政工或行政管理工作, 不具备基本的财务知识, 他们审计财务报告走过场现象也就在所难免了。

(2) 监事和监事会缺乏必要的独立性。首先, 监事与公司的经营管理者大都来自同一单位, 仍残存一种上下级关系, 如职工监事、党委书记监事等, 使之不敢进行大胆的监督。其次, 监事会在组织上缺乏应有的独立性。在绝大多数情况下, 监事的任职均为兼职, 无自己的常设办事机构, 监事会的日常监事职能根本无法正常发挥, 最后, 监事会行使监察权所必须付出的费用, 在实践中受制于经营管理人员, 这也严重影响了监事行使职权的独立性。

(3) 监事或监事会的职权不全。我国《公司法》给了监事会“监督”的权力, 却把“怎么监督”留给公司章程去解决, 在我国现代公司普遍存在“一股独大”现象的情况下, 由股东大会制定的公司章程能否规定监事会完善的职权行使机制是一个极大的问题, 这也在实践中造成了监事会无法行使其法定职权, 如临时股东大会的召集权就是一例。

(4) 监事会和经营管理层的信息不对称。实践中, 公司的经营信息掌握在董事会和经理人员的手中, 监事会所得到的是经营管理层所提供的甚至是筛选后才提供的信息, 因此也无法进行有效的监督。

二、独立董事制度的评析

独立董事制度发端于美国。所谓独立董事, 是指那些除了董事身份和董事会中的角色之外, 不在公司内承担其他职务, 不参与公司的日常经营管理, 与公司、股东无产权关系或关联商务关系的董事。“他们通常是商界名人、专家学者以及专业人员, 他们与股东之间没有利益冲突, 因此被股东大会聘任为公司董事, 负责对内部董事业务和公司财务的监督”。近几年来证券市场发展过程中暴露出来的一系列问题, 是我国著名的经济学、法学专家、学者建议、呼吁应借鉴国外公司治理方面的成功经验, 在国内上市公司中逐步建立、健全独立董事制度。我国监管机构对此也非常重视, 早在1997年12月中国证监会发布的《上市公司章程指引》第112条已规定“公司根据需要, 可以设立独立董事”。但该条为选择性条款。证监会又于2001年8月制定了《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》 (以下简称《指导意见》) , 对上市公司独立董事的设立做出了硬性的规定。《指导意见》要求:“在2002年6月30日前, 董事会成员中应当至少包括两名独立董事;在2003年6月30日前, 董事会成员中应当至少包括三分之一的独立董事”。所以在我国的上市公司和拟上市公司中建立独立董事制度乃是大势所趋。

三、我国引入独立董事会结构问题

1. 上市公司的董事会结构问题

在美国, 上市公司董事会成员的结构比较合理, 内部董事只占董事会成员的少数, 而独立董事则占董事会成员的多数。我国则正好相反:一是绝大多数的董事会是清一色的股东董事, 他们受股东委派, “屁股指挥脑袋”;二是公司董事会的运作通常被控股股东所控制, 而不是以集体决策为基础。控股股东与其他股东之间的利益冲突是结构性的和普遍性的;三是很多公司的董事会成员都兼任着经理, 董事会对经理层的制约就逻辑的演变成为自我监督。而监事会监督作用的弱化乃至虚化, 结果控股股东几乎大权独揽, 为所欲为。于是股东董事代表股东利益——大股东董事控制董事会——董事会代表大股东的利益。

2. 上市公司的治理结构问题

美英国家的公司董事会是单层制, 其经营与监督集于一身, 故其在董事会中设立独立董事组成审计委员会、报酬委员会、提名委员会等, 以加强董事会的监督职能, 这与其公司治理结构是相容的, 有会产生制度职能的重叠与冲突。而我国的公司治理结构中, 设有专司公司监督职能的监事会制度。若引入独立董事制度, 两者的监督权限如何划分, 值得研究。在我国, 独立董事必须要与我国现行的公司治理结构进行“无缝”接入, 既要发挥独立董事的效用, 又要避免功能上的冲突和无人负责的尴尬。一方面, 由于《公司法》已就监事会制度进行了明文规定, 那么就应该着手强化监事会的监督职权;而另一方面将独立董事发挥效用集中在就内部董事的提名、内部董事经理人员的酬薪以及就公司财务信息的审核和控制方面对监事会进行协作的作用上。

3. 独立董事的资源和市场问题

在英美国家, 其经理资源十分丰富, 选任市场也十分完善, 挑选的余地也很大。在我国, 目前出任独立董事的大多为一些专家学者。就独立董事个人来讲, 其要有相应的专业知识, 尤其要精通财务、法律、管理及与公司业务相关的专门知识。并且出任独立董事还需要有足够的时间条件和一定的经济条件作保障。独立董事在经济上不能依赖于出任独立董事所能得到的报酬。所以在我国还必须下大气力培育独立董事人才及市场。目前不妨大胆从国外引进独立董事, 以解燃眉之急。

4. 独立董事的法定义务问题

在英美法系国家, 公司与董事的法律关系一般认为是信托关系和代理关系。公司董事必须承担信义义务, 包括注意义务和忠实义务。注意义务是指董事履行义务必须是诚信的, 行为方式必须是他合理的相信为了公司的最佳利益并尽普通谨慎之人在类似的地位和情况下所应有的合理注意。忠实义务是指董事必须积极维护公司的利益, 不得从事任何损害公司利益的行为。

在我国, 公司与董事之间的法律关系比较复杂。在多元投资主体的股份有限公司中, 投资主体的性质决定了公司与董事的关系分属不同性质的法律关系;国有投资主体选举的董事与公司表面上构成委托关系, 大陆法系国家着重强调董事的竞业禁止业务。我国也不例外。但对董事的注意义务, 我国则未作相应的规定。因此, 当董事由于疏忽而作出有损于公司利益的决议时, 公司据此主张董事个人的损害赔偿责任, 欠缺公司法上的依据。所以在引入独立董事制度, 赋予独立董事权利时, 还必须对独立董事滥用权力和怠于行使权力所应承担的责任及追究其责任的程序作出相应的规定。

参考文献

[1]臧晓阳:论公司内部权力机构的立法完善[J].山东法学, 1990.5

[2]林忠:现代公司论[M].中国财政经济出版社, 1996

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[5]毛亚敏:公司法比较研究[M].中国法制出版社, 2001

我国公司内部监督制度的法律建构 篇3

在我国，无论是2008年的三鹿奶粉事件，还是2011年发生的双汇瘦肉精事件，从公司治理的角度来看，都严重的损害了相关者的利益，不得不引起反思。

在三聚氰胺事件曝光前，三鹿这个作为全国百强企业之一的食品业巨头曾号称其产品是经过“1100道检测”的。与之有惊人类似一面的是双汇的“瘦肉精”事件。“瘦肉精”事件爆发后，被双汇人引以为豪的“十八道检测”遭到了外界的一致质疑和嘲笑。号称“一滴瘦肉精掉进西湖都能检测出”的双汇，如今“十八道检测”却形同虚设。这些都表明企业的监控活动中，除了日常的监控活动外，还应该有一些专项的、非常规的监控活动，从而达到发现控制缺陷的目的。

二、我国公司内部监督不足的原因分析

现代公司权力结构基本定型化，被分为了决定权、执行权和监督权三部分。但在每一个公司内部，这三股力量的分配又是各不相同的。据此，公司内部如何分权与制衡，成为了公司治理中的一门大学问。从早期监事会作为公司唯一监督机关德日公司内部监督模式，到2001年独立董事制度的引进，独立董事与监事会并存的公司内部监督模式的确立，探索的脚步沉闷而坚决。但是纵观我国公司，我们恐怕仍然要面对这样一个残酷的现实：我国公司的内部监督职能远未成熟。究其原因，本文认为存在以下几方面：

首先是体制上的原因。这个原因主要在上市公司身上体现得比较明显。目前的状况是，由于历史的原因，这些公司同时存在职代会、工会、党委会(即旧体制下的“旧三会”)和董事会、股东会、党委会(即新体制下的“新三会”)，二者之间的关系得不到很好的协调，以至于两者的职能都无法正常的发挥。

其次，监事会或监事职能不全。我国的法律给了监事以及监事会表达的权力，却没有什么行动的权利。只能“说”而无法“做”，以至于监事以及监事会被戏称为“跛脚鸭子”。比方说，监事会可以对董事、经理损害公司利益的行为请求纠正，也有召集临时股东大会的提议权，但是有关人员拒不纠正，拒不召开怎么办？类似的权利残缺有很多，这种无制裁的法律规范又如何能发挥应有的作用？

其三，监事会和经营管理层的信息不对称。实践中，公司的经营信息掌握在董事会和经理人员手中，监事会完全依靠经营管理层提供的信息进行监督或根本得不到应有的信息而无法监督。

三、我国公司内部监督不足的法律建构

（一）公司内部监督的理论评析

通过对相关文献的研究不难发现，目前关于公司内部监督的理论主要存在三种：委托代理理论、利益相关者理论、分权制衡理论。以下对这三种理论进行简要的分析。

1、关于委托代理理论

最早对代理问题做出专门研究的是Ross，Jensen&Meckling第一次对代理理论做出了详细的理论阐述。他们定义公司的管理者为“代理人”，股东为“委托人”。也即是，股东是公司的所有者和“委托人”，将公司的日常经营决策权委托给公司经营者，即公司的“代理人”。委托人和代理人不是同一人时，所有权和经营权便产生了分离。美国著名经济学家哈特认为，代理问题产生的主要原因是：一是信息不对称；二是契约不完备。所以，如何实现对代理人的有效制约、监督、激励，成为了当代企业内部管理的一个课题。

2、关于利益相关者理论

利益相关者理论最早由Freeman提出，他提出了一个广义的公司治理，将公司的问责制扩展到了广泛的利益相关者范围。随后，许多学科都对利益相关者理论进行了研究。利益相关者理论曾被形容为由“多门学科调制而成的观念上的‘鸡尾酒’，融合了吸引人的社会和组织特点”。利益相关者理论是独立董事制度、职工监事制度、外部监事制度等外部人参与公司治理的主要理论依据。

3、关于分权制衡理论

西方分权制衡的思想是如此重要以至于当我们想要简略地提起这个理论的时候会发现“简略”很困难。这个最初出现在政治中的理论被运用到公司治理中，便成为了我们今天看到的：股东会享有决策权，董事会享有执行权，而公司的监督权由谁享有，则略有不同。在英美法系国家，一般不设监事会，公司的监督权由独立董事享有。独立董事由公司外部人士担任，以此形成独立性，对公司进行监督。独立董事监督权的行使主要是通过董事会下设的各委员会的决议完成的。以德日为代表的大陆法系国家则把公司的监督权授予监事会，监事会直接对股东会负责，负责公司运营整个过程的监督。

（二）公司内部监督的立法不足

我国现行《公司法》在旧《公司法》的基础上就股东及股东大会监督方面对原《公司法》进行了较大的完善,如规定股东会的召开请求权、股东会召集权和主持权、股东提案权等。但仔细探究起来，会发现其仍存在不足之处。在很多方面仅仅是“中看不中用”：

其一，对独立董事制度的规定过于原则,且未对独立董事制度和监事会制度的职能进行明确分工,导致两者存在不少矛盾和冲突。两者在职能上存在重叠之处，主要的监督职能都集中体现在对公司的财务监督方面。另外对于独立董事薪酬与考核委员会与监事会之间也存在混乱的关系。根据我国《中国上市公司治理准则(修订稿)》中的第40条规定,监事会由董事会中的薪酬与考核委员会来监督,这与监事会和董事会是平行机构的公司法定机关的理论是相悖的。

其二，对于监事和监事会的职能规定较为粗疏，对于监事和监事会的独立性没有确保，对于监事和监事会的行使权力的程序规定不健全。正如前文所言，《公司法》扩大了监事和监事会的职权,如监事和监事会的提案权、罢免建议权、质询权、股东会议召集和主持权、诉讼权、业务监督检查权等,但是如何实现其职权缺乏操作性。

（三）公司内部监督制度的法律建构

目前，我国上市公司逐渐形成了独立董事与监事会两者并存的公司内部监督模式。其原意是想结合两者的优点，在制度上兼容并蓄，但从效果上看，并不如预期那么理想，这种公司内部监督模式，并没有根本改善我国监事会制度监督职能弱化的颓势，独立董事制度也出现了水土不服。任何一种制度的引进都不能指望它能够单独地发挥作用，而需要其他相关的配套。要想独立董事制度能够发挥到预期的效果，就必须把美国发达的控制权市场、经理人市场和极度分散的股权结构等相关配套制度环境都建设好。显然，在独立董事制度本身不能解决公司治理难题的情况下，这种提升公司治理水平的途径无疑是非常艰难而不必要的。而单独依靠监事会进行监督或许是更为可行和经济的方式。

村民监督委员会议制度[范文] 篇4

1.村民监督委员会由村民直接选举产生，每届任期三年。村民监督委员要有一定的政治思想和参政议政能力，坚持原则、敢于监督、热爱集体、关心群众、办事公道。

2.村民监督委员会议每季度召开一次，由村民监督委员会主持。参会人员：村民代表、村党支部成员、村民委员会成员、村民小组长、人大代表、双联户户长参加。上述参加会议人员都有表决权。

3.议事内容：凡涉及村民利益的重要事项。如村干部享受补贴的人数和标准，村集体经济收益的使用，村办公益事业需要村民负担的事项，如土地承包，宅基地使用和集体经济项目承包的方案等。

企业内部控制制度的监督评价 篇5

加强企业内部控制制度建设,是完善公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,是保证企业生产经营得以顺利实施的重要手段,在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。企业只有建立、健全并执行行之有效的内部控制制度,才能够获得持续稳定地发展。

一、企业内部控制的内涵

1、企业内部控制的定义

所谓内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。广义地讲,一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制按其控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制,会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于会计控制,也可用于管理控制。

2、内部控制的目标

一是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性以及经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用在于有助于管理者实现企业经营方针和目标。

二保护企业各项资产的安全和完整,防止资产流失;保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

三是保证单位内财务活动的合法性。良好的内部控制虽然能够达到上述目标,需要持续不断地改进与完善。

3、监督评价的目标

如何实现内部控制的基本目标，需要通过内部控制的监督评价来完成。要求对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制设计和运行的有效性，发现内部控制缺陷，提出改进措施并监督整改的过程。主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性检查评价，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项检查评价，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。通过 1

开展内部监督评价工作，提高内部控制设计和执行的有效性；促进内部控制体系的持续优化和完善，提升企业市场形象和公众认可度。

二、企业内部控制实施监督评价存在的问题及现状分析

当前,我国企业大部分建立了内部控制制度,但是在运行过程中仍然存在一些问题,如监督缺失，难以对内部控制的有效性进行评价；内部监督无效，难以客观评价内部控制的有效性；内部监督运行不力，难以发现内部控制缺陷；人力资源开发不力，员工素质无法满足内部监督评价的需要；激励约束机制不合理、绩效考核制度不当，导致工作效率低下。

科学有效的内部控制制度在监督评价过程应该达到:第一,监督评价涉及企业经营的各个环节和方面,不留下控制死角,也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围。第二,事权划分明确具体,具有很强的操作性,作为一种制度要能真正成为企业员工的行为规范,操作方便。第三,监督评价的程序规范,把对经营管理过程的控制放在突出的地位,通过控制,防患于未然。第四,具有良好的控制效果,内部控制的功能得到有效发挥。而现实工作中存在的问题究起原因，可能检查与评价工作流程设计不合理或控制不当，导致对内部控制制度及执行情况评价不恰当；可能各项内部控制制度的检查评价工作存在随意性；可能财务决算对内部控制制度的执行情况对外披露的信息失当而受到外部监管机构的处罚。

为此，需要根据财政部有关企业内部控制基本规范，并结合企业内部控制制度的实际，规范内部控制的监督评价工作，确保检查评价工作按规定程序和适当授权进行，实现预期目标；确保检查评价工作的方法和标准一致，减少检查评价工作的随意性；确保企业在财务决算中恰当披露内部控制制度执行情况，符合国家有关法律法规和外部监管机构的要求，并促进各项内部控制制度的不断改进、完善和严格执行。

三、完善企业内部控制检查评价的主要措施

1、优化人力资源配置，完善内控组织结构。

建立和完善组织架构，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，相应成立和确定检查评价领导小组和工作组。

2、优化调整管理模式，符合内控发展战略。

企业针对管理体制、机制及管理模式等方面实施改进，根据工作计划、全面预算、业绩管理等机制和流程来战略规划、细化内控制度；各业务板块结合自身特点，进一步总结完善现有的管理体系和方式方法，按照业务板块编制投资计划、生产经营计划、项目规划、市场营销计划、科研开发规划、安全环保计划、节能规划、人力资源规划、信息系统规划等，指导企业的经营运作，形成各具特色的运行模式，为发展战略的有效实施提供强有力的支撑。

3、优化内控评价体系，实行整体的动态监控。

内部控制执行情况的准确评价会增强企业监督评价的科学性和可靠性，内控办公室评价企业时还可将财务、审计部门或社会审计中介机构在本开展的财务稽核、财务（决算）审计中对企业内部控制执行情况所进行的检查评价结果纳入评价范围。

整合内外部资源，借助中介机构和外部专家的力量，通过多种信息渠道进行资料收集，对内外部环境进行充分的监督评估和分析，形成企业自我评价、企业外部评价的一个体系，并按企业自我评价得分权重40%、企业外部评价得分（如上级主管部门或两三家有评价得分则取平均得分）权重60%计算，得出新的综合得分和评价结果，为充分履行职责提供专业咨询意见和最妥当评价。

无锡市人防办内部监督制度 篇6

为了促进行政机关依法行政，防止和减少行政过错，保证政令畅通，推动行政机关及其工作人员正确、公正、高效实施行政管理，根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》等法律，结合我办实际，制定本制度。

一、监督职责

1.监督、检查市人防办机关及直属单位工作人员执行依法行政规定情况；

2.受理市人防办机关及直属单位工作人员违反依法行政规定的检举、控告；

3.调查市人防办机关及直属单位工作人员违反依法行政规定的行为；

4.提出市人防办机关及直属单位工作人员违反依法行政规定处理意见的建议。

二、监督重点

对市人防办机关及直属单位工作人员的以下行政行为实行重点监督：

1.行政审批（行政许可）行为； 2.行政执法行为；

3.自建人防工程维护管理行为； 4.组织人事管理行为； 5.执行财经纪律行为； 6.作风与效能建设工作。

三、监督内容

（一）行政审批（行政许可）行为

1.行政审批（行政许可）行为是否合法；

2.行政审批（行政许可）是否落实限时办结规定； 3.行政审批（行政许可）行为有无不按法定程序或不认真审核有关材料，造成错办的；

4.行政审批（行政许可）文书是否规范；

5.行政审批（行政许可）中是否有违反党风廉政建设规定的行为。

（二）行政执法行为

1.行政执法主体是否合法； 2.执法中认定的事实是否准确； 3.执法程序是否合法；

4.执法活动中所适用的法律、法规和规章是否准确； 5.行政处罚中自有裁量是否恰当； 6.执法人员是否风纪严整，文明执法； 7.执法文书是否规范； 8.行政执法中是否有违反党风廉政建设规定的行为。

（三）自建人防工程维护管理行为

1.自建人防工程开发利用是否经集体研究决定； 2.自建人防工程开发利用是否按规定进行招投标； 3.自建人防工程维修、改造是否经集体研究决定； 4.自建人防工程维修、改造是否按规定进行招投标； 5.自建人防工程维护管理是否有违反党风廉政建设规定的行为。

（四）组织人事管理行为

1.公务员及直属单位人员招录是否按规定经党组研究、报批；

2.公务员及直属单位人员晋升、调动、奖励、处分有无违规行为；

3.直属单位人员招录有无违反公开、公平、择优原则的行为；

4.组织人事管理中是否有违反党风廉政建设规定的行为。

（五）执行财经纪律行为

1.是否严格执行预算管理规定；

2.大项开支是否经党组集体研究决定； 3.有无违反政府采购规定的行为；

4.执行财经纪律中是否有违反党风廉政建设规定的行为。

（六）作风与效能建设工作

1.是否严格按“准军事化”建设要求规范行为；

2.有无对法律法规及办党组决定、人防办规章制度执行不力，影响政令通畅，导致单位、处（室）工作及目标任务受影响的现象；

3.有无未及时准确上传下达，组织协调不力影响工作或导致失误的；

4.有无擅离岗位、擅离职守或在工作时间上网聊天、炒股、玩电脑游戏的现象；

5.有无办事拖拉、推诿扯皮、效率低下，在规定时限内不完成工作任务的现象；

6.在保密、信访等工作中，有无因不慎和疏漏，造成失泄密和不良影响或产生后果的现象；

7.是否有违反党风廉政建设规定的行为。

四、监督方式

1.规范程序，定期检查。坚持依法依纪开展监督检查，对监督检查的重点，以完成任务的时序进度计划、质量要求为检查标准，以责任单位为检查对象，按照《行政监察法》规定的程序进行监察立项、备案，定期进行检查。

2.突出重点，跟踪检查。贯彻落实市委、市政府重大决策部署情况由纪检监察部门组织监督检查。检查以办党组作出的重大决策和部署落实为重点，深入工作一线，跟踪重点工作进度，掌握真实情况，准确发现存在问题，及时提出整改建议，确保重点工作部署贯彻落实。

3.整合力量，联动检查。采取公开监督举报电话、设立举报箱，接受来信来访等形式，发挥各类监督主体的职能优势，形成检查合力，将监督检查与群众评议、工作考核有机结合，努力形成进度把握准确、发现问题及时、整改建议科学、推动工作有力的工作格局。

4.加强督导，随机抽查。

五、违规违纪行为的处理

对违规违纪行为，依据《无锡市人民防空办公室机关部门工作问责办法》和《无锡市人民防空办公室责任追究办法》进行处理。

六、监督部门

市人防办监察部门，联系电话：85080111。

内部监督制度范文 篇7

一、会计监督的含义

会计监督的含义是指单位的会计机构和会计人员根据国家的财经法规和财务制度, 通过记录、计算、分析、检查等方法, 对企业生产经营的合法性、合理性和有效性来进行监督, 使之能够按照既定的目标和要求进行的过程。可以看出会计监督的主体是企业的会计机构和会计人员。对企业而言, 监督是对企业财务权利的约束方式, 会计机构和会计人员要在单位管理人员的准许下, 在法律法规的允许下进行会计监督。可以将会计监督分为内部会计监督系统和外部会计监督系统两个组成部分。其中内部会计监督系统的主要作用是规范单位财务会计行为, 确保会计信息的真实性, 力求国家相关法律法规能够正确有效的执行, 还有要求能够保障单位相关权利主体的权益, 提高单位的经济效益。

二、我国内部会计监督存在的问题

据调查发现, 现今许多单位受利益的驱动, 单位的会计工作时常有违法乱纪、弄虚作假行为发生, 导致了单位会计工作的会计信息失真和管理秩序混乱, 这种现象严重的影响了国家、投资者、债权人和社会广大人民群众的利益。更严重的是这一现象客观上阻碍了国家对会计工作的宏观调控和管理工作的运行。现今我国会计监督职能在很多时候不能正确的发挥其应用作用的原因并不是因会计监督作用的薄弱, 而是我国的会计监督制度不够完善, 与司法监督、行政监督和社会监督在界限上出现了混淆。将当前我国内部会计监督制度中主要存在的问题分为以下几个方面:

1. 不现实的逆向监督。

许多单位的内部监督系统都存在着不现实的逆向监督问题。从《中华人民国和国会计法》可以看出国家对单位内部监督的重视, 但是其中存在着一些不现实的因素, 该法规包含了会计机构和会计人员对单位负责人的监督, 但是现实情况下, 这是不可能的, 因会计机构和会计人员的职责是受单位负责人委托之后才能施行对单位的监督作用的, 单位负责人管理着会计人员和审计人员。因此, 现实情况是单位内部监督反而是在单位负责人对会计人员和审计人员的监督基础上, 审计人员对会计人员的监督、会计人员和审计人员对单位内部部门和经济活动的监督。这一情况就会导致单位负责人可以对外界提供虚假的会计信息, 而从外界来看这些信息又是“合法”的, 这些虚假的信息就会阻碍国家和社会对单位的正确监督。

2. 会计人员的综合素质有待提高。

据大概统计, 现今我国的企业单位中有着近千万的财务工作人员, 这些工作人员在社会经济发展和企业的财务工作中都发挥了极其重要的作用。但是随着我国社会主义市场经济的不断发展, 新的知识、新的观念和新的法律法规为了适应经济的发展也相应出现, 这就需要企业的会计人员跟上时代, 努力学习新的会计知识, 了解新的相关法律法规, 加强会计工作者职业道德的培训, 让他们能够形成新的符合社会主义市场经济发展的诚信的会计观念。

3. 企业管理制度不够完善。

根据调查, 现今我国很多企业内部的管理制度相当不完善, 如对企业内部控制力弱, 没有完善的授权、分权控制、企业业务程序控制等方面的不足严重影响了企业内部会计监督制度的施行。而有一部分单位虽然建立了企业管理制度, 但是这些制度形同虚设, 没有任何具体的实际的约束作用, 根本没有有效的执行。企业对内部管理制度不健全大大影响了企业对会计工作应有的监督作用, 往往因为利益许多相应管理人员就会出现贪污、挪用公款等严重影响企业发展的现象。

三、对企业内部会计监督制度的加强与完善

1. 培养和提高会计人员综合素质

企业要搞好会计监督制度, 首先必须要提高会计人员的综合素质, 作为会计人员必须要具有好的职业道德和较强的业务素质, 强烈的责任心, 要敢于监督、善于监督、勤于监督, 恪尽职守地做好监督工作, 这样才能够真正让企业内部会计监督制度发挥其真正的作用。因此, 企业的管理部门应该定期对企业的会计进行培训、考核活动, 要不断的培养和提高会计人员的综合素质, 提高会计人员的业务素养, 还要加强对会计人员职业道德的培训, 让他们形成强烈的责任心, 真正做到为企业的会计监督工作以认真负责的态度去工作。

2. 形成会计人员互相监督的制度

俗语有云:“日防夜防, 家贼难防”, 现今有很多的会计人员监守自盗, 不仅不做好本职的工作, 反而自己去贪污、挪用公款和中饱私囊。这些恶劣现象的产生的原因不仅是因为这些会计人员被利益所蒙蔽了双眼, 还有一部分原因是因为企业没有建立一个良好的会计人员互相监督制度, 或者说虽然建立了但是只是一个形式, 没有真正的执行力。为了保证财经法律法规能够在单位正确的贯彻和执行下去, 必须要建立一个会计人员互相监督制度, 对会计人员有一个约束, 让他们互相监督。

3. 充分发挥企业内部审计机构应有的作用

企业内部的审计机构是企业为了强化其对内部控制而设立的一个部门, 企业内部审计机构的审计工作不仅包括审计会计做出的账目, 还包括对企业内部控制制度的稽查和评价。内部审计工作就是要对企业内部控制制度的完善性和企业内部各组织部门执行其职能和是否违反企业的制度起一个监督和评价作用, 在得出结果之后对企业管理人员做出汇报, 从而让企业对内部控制制度的执行力度能够及时的了解和完善。

4. 政府的支持

政府的支持能够极大的促进企业内部会计监督制度的有效执行。对政府而言, 要让企业内部会计监督制度得到正确的执行, 需要在我国相关法律法规的范围内, 再结合当地的具体情况, 不断的补充和完善当地有利于促进和督促企业发展的法律法规政策, 从而促进企业内部监督制度的不断完善和发展。有了政府的支持才能促进企业加强管理改善经营, 使企业能够更好地发展。

四、结语

随着现今社会主义市场经济的飞速发展, 对国家、对企业来说内部会计监督制度的健全性都具有非常重要的作用, 企业内部会计监督制度重点在于严格要求会计管理和设计一个有效的会计机构与职务分工, 而企业自己的经营行为不能超出国家法律法规所允许的范围, 必须是正确且合法的, 必须要保证会计信息的真实和正确性。每一个企业都必须要尽快把各自的内部会计监督制度加强和完善起来, 然后通过健全的内部会计监督制度来促进企业更好地发展。

摘要：会计监督是会计的基本职能之一, 企业内部会计监督制度是企业会计监督管理系统中的极其重要的部分, 是随着我国社会主义经济的不断发展而形成和建立起来的会计监督的基础工程。对企业而言, 加强和完善企业内部的会计监督管理制度, 对于遏制企业各种违反乱纪问题的发生, 增加企业的财政收入, 规范企业的输出具有非常重要的意义。本文通过简单阐述内部会计监督制度的内容和作用, 分析影响我国内部跨级监督制度的一些问题, 提出了一些加强和完善内部会计监督制度的有效建议。

参考文献

[1]李栋梁.企业内部会计监督的主要方法[J].湖南农机, 2010, 37 (7) :152~153.

会计内部监督问题研究 篇8

关键词：会计内部监督；问题研究；改善

中图分类号：F275. 2 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）06-0109-02

1 会计监督的基本理论概述

会计监督，是会计基本职能之一，是单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门等依照国家法律法规及财经政策，通过会计核算职能，对企业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督，以达到提高经济效益的目的。

2 会计监督在我国的发展现状

2.1 会计监督已成为我国国民经济的重要组成部分

20世纪80年代至今，经过了30多年的改革开放，中国的GDP和进出口对外贸易额已经超越很多国家，是全球经济发展速度较快的国家。

所以在中国经济不断快速发展的前提下，广大公司经营内部的环境也随着发生变化，企业会计审计工作已成为主要工作项目，在不断升级更新中审计制度也在不断规范化，在我国国民经济监督体系中占有重要的经济地位。

2.2 企业内部会计监督不当

中国过去没有被席卷全球的金融危机所侵害，可还是没有能够幸免于虚假陈述伪造假账这场瘟疫。就在我们震惊于国外企业如此肆意妄为作假时，其实中国公司同样也早已开始上演了类似的一部部丑剧。

如大庆联谊。大庆联谊一直以高成长的绩优股形象在股市中受到广大股民的追捧，然后当一切真相大白之后，我们惊讶于它精心设计的骗局绝不亚于大宇汽车。1999年大庆联谊因贪污行贿和侵占挪用予以了严重的查处，甚至涉案的党政干部和企业领导干部都被追究了法律责任。

迄今为止因虚假陈述伪造作假而涉案的公司数不胜数，为什么如此之多？主要表现在企业内部缺乏监督体系和制度的规范，有的公司虽然建立有监督制度，但这些制度没有切实用到实处，形同虚设，以至于出现一些不良的现象发生，如财务假账，徇私舞弊等现象。

也许，中国这些公司的丑陋事件的影响远不及国外重大事件，但如果中国继续设计这样的“骗局”，那么同样可以让中国企业经济步入深渊。

3 会计监督存在的问题——以安惠房地产开发有限 公司为例

3.1 安惠房地产开发有限公司简介

安惠房地产开发有限公司成立于2007年4月2日。安惠地产公司经营范围广泛，主要有房地产开发、房地产经纪、物业管理，销售建筑材料、装饰材料、化工产品、橡胶制品、电线电缆、保温材料、五金交电，租赁建筑设备、机具等。为了适应市场经济发展的需要，公司积极拓宽经营领域，以提供黄金旺铺为辅，人们在享受舒适、方便、优美的住宅环境时也同样享受了黄金旺铺所带来的超高财气。

3.2 安惠地产公司存在的会计监督问题

3.2.1 监督体制不完善

①从内部监督机制来看，监事会缺失，董事会没有实效。该公司的董事会是由股东组成的，董事会的会议时间往往是一年一次，有时甚至都没有召开过，只是简单的从公司管理层听取经营管理、投资策略等报告。如果公司不是发生重大危机及及其重要的经济投资策略，那么公司的抉择由董事长一个人直接做出，根本就不是集体决策。监事会就更没有设立这样的机制，因此对于公司内部监督的执行程度根本就达不到有效的标准，董事会和监事会对公司的发展没有起到重大作用。

②从日常管理制度来看，制度不规范，内部监督不到位。企业的管理应有企业的规章制度，企业的规章制度不仅反映了企业的文化，更是约束员工日常工作规范的行为准则。该公司不仅在制度制定时不完善而且在执行制度的过程中也没有达到直接效果，反而像是为了应付相关部门的检查而当装饰用的。比如公司员工上班迟到早退的情况时有发生，各部门负责人不仅没有按照相关制度进行惩处而且还带头出现类似情况。

③从企业管理角度来看，管理水平有待提高。综合部，它除了后勤服务以外还应该管理人才资源的选拔和培养的方面。在现代企业中，人才资源的选拔以及后期的培养对一个公司是至关重要的，该公司这个部门仅仅把工作重点放在了后勤服务方面，对于人才的管理也仅仅只体现在了招聘而忽略了后期培养。

3.2.2 审计机构缺乏、设置不合理

对于现代企业来说，内部的审计工作是公司进行有效的内部管理所必须实施的一种独立自我控制，自我监督和自我规范的服务咨询活动。建立健全审计机构和内部审计制度已是公司内部财务管理和企业整体经济命脉控制的主要手段和现实需求，独立专门的内外部审计机构，专业的审计人员才能使会计的内部监督工作达到到更好的效果，一方面能提高工作效率，另一方面使公司财务工作得到有效的保障效果。否则公司内部审计工作毫无工作程序可言，更别谈会有什么效率了。

安惠公司主要表现在：财务监督是公司主要的内部监督方式，没有完善的专业的审计机构。该公司没有成立董事会领导下的审计部门，所以其公司运营情况的监督仅仅依赖财务人员监督和公司领导人监督。但是财务监督由于对内部控制制度执行情况的监督有碍所以它不能完全发挥有效作用。公司领导人主要对公司重大投资情况投资效益与投资成本等进行决议，所以工作重心不同并对该公司的熟悉程度不高，因此也很难发挥其监督作用。

3.2.3 高层管理者监管能力差

安惠公司高层管理管理能力差的体现主要表现在两方面：第一，管理者的监管意识薄弱。一直以来，安惠地产公司的一些高层管理者的管理都缺乏监管意识，他们在对内部市场的态度，工期、质量的管理、财务监督管理等方面常常没有履行到自己的职责，只是简单的对部门进行一个工作安排却没有定期或者亲自去进行监管；第二，管理层之间的矛盾冲突。公司里存在内部矛盾是常有的事情，因职责和工作方向不一样就会导致管理层之间的冲突，并且相互抵制相互推卸，不积极主动的进行工作管理。

4 安惠地产公司会计监督工作不力的原因

4.1 公司管理机构体制不完善，内部控制制度不明确

现如今多数企业在建立健全会计内控机制和监督体系方面都模糊不清，不够重视它们的重要性，使公司的会计内部控制呈不合理、不合法等不良现象。仅仅只是在不违法国家政策法律的条件下，独立个体的从事会计监督工作。有些企业甚至还出现有章不循的现象，订立好的企业会计内部控制制度只是为了应付税务局、工商局等部门的检查，没有将其运用于公司实际的财务管理中，这样不仅是会计内控制度形同虚设，还使会计的监督作用付之东流，不能达到有效效果。除此之外，现阶段，很多房地产公司虽然制定了企业管理机构体制，但是却没有严格的去执行，或者管理机制不完善，以致于导致会计内部管理的规章制度不完善、权责不分明，从而使得会计监督不能找到切入点，这在很大程度上消弱了会计监督这一职能应该发挥的作用。

4.2 公司在执行监督这个职责时缺少独立的部门

国外许多企业都设有专门的独立的审计机构，以防止公司各部门和公司员工出现徇私舞弊、欺诈等行为，导致企业经营不善的现象发生 ，董事会下设的审计委员会负责公司的内部审计的领导、组织工作，并负责向董事会汇报公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。会计的内部监督控制是离不开内部审计这一环节的，二者能相互监督、相互促进、相互补充。而安惠地产没有设立独立的审计机构，只依靠财务人员是明显不能达到监督目的的。

4.3 公司的领导者对会计监督的执行力度不够

一方面，领导没有以身作则，不懂财务工作，带头违法，使会计监督无法合法的执行。公司账务出现假账、偷税漏税等不合法的账务操作行为，很大程度上都是企业领导者、管理者为实现利润和自身利益不合理的最大化，出现弄虚作假，唆使和强令会计人员进行违章做账的行为。另一方面，领导不配合财务部门的相关工作，没有将适当的财务人员安排入岗，甚至有的领导不知人善用，利用自己的权利将子女或者亲朋不按公司章程流程直接带入财务工作岗位上来，这种情况情况下很大程度上损害了公司的利益以及阻碍了公司未来的经济发展。

5 安惠地产公司在会计监督中的改进措施

5.1 建立健全内控体系和管理制度

企业是一个复杂的组织机构，在这个组织机构中制度是制约人们行为的基本规范准则，是做好企业政府等廉政建设的基本保障。建立健全企业会计内控体系和管理制度不仅是公司管理的必要措施，更是完善公司各项管理和加强企业各部门发展的有效范例，要不断的提高企业财务管理水平，从而在制度上面对腐败现象发生做好预防。

5.2 要建立健全会计监督机构

认真的安排各部门工作事项，合理有效的创立并管理相关部门机构，特别是重点要设立内部审计机构。审计机构是由专业的和不同专业的人员共同组成，并从财务中分离出来，直接由高层领导负责。因此，这就要求了公司企业内部的审计人员的素质必须要好，要有丰富的审计经验，能够独立的处理业务和熟练的掌握审计技巧，这样能够公平，公正，公开的对会计内容进行审计，达到有效的审计效果和监督的功能。

5.3 领导要重视企业的会计监督

要端正公司领导对这个新设的部门的态度，要正确的认识到会计监督在公司里所占的重要地位。公司领导层应高度重视会计监督在企业发展中的重要作用，明确其在法律中的重要地位，遵法守纪，严守法律法规，不能出现以权谋私干涉并损坏公司名誉的事情，甚至不能出现强制会计人员做违反公司章程的事情。

领导者应做到明确部门职责，权责分明，认真选择部门的负责人，并将责任明确到责任主体上，以便于加强这个部门的监督管理。在我们实际工作中，有许多的部门负责人利用自己的权利授意、唆使会计人员做他意愿的事情，事后出现问题就将责任进行推脱，这样的情况同样会导致不能达到监督的效果。

参考文献：

[1] 李金玉.浅议企业内部会计控制[J].财经界，2012，（18）.

[2] 余玉钦.对房地产公司会计监督的思考[J].中国集体经济，2011，（16）.