公司内部圣诞节活动

公司内部圣诞节活动（精选9篇）

公司内部圣诞节活动 篇1

公司内部圣诞节活动策划方案

叮叮当....叮叮当....圣诞歌声即将响起，2012年圣诞节又到了，在这温馨浪漫的节日里，都市情缘俱乐部将举办“圣诞浓情化妆舞会”。当晚圣诞老人将现场向你们派送圣诞礼物，爱神天使将为你现场穿针引线，还有坦诚的交流，真实的你我，可以欢歌，可以轻舞，更好的交友环境，共筑你我的爱情舞台。

活动时间：12月24日平安夜晚上7点至12点半

活动地点：广州良师益友多媒体教室

活动内容：7：00至8：25：卡拉ok。分派活动号码。安排座位，互相认识。

8：30：晚会开始。

8：45：穿插舞曲。

9：00：情歌演唱(萨克斯表演)

9：20：才艺展示。自我推荐。互贴心仪贴。

9：45：轻歌曼舞，舞出真情，舞出真爱。

10：00：全场互动,激情迪斯科。

10：30：圣诞真情速配：工作人员将派发每人一张小纸片，要求每人填写自己心仪的对象(限3人)，工作人员现场统计，互相选中的即配对成功。

11：00至12：30：化妆舞会,圣诞老人派送圣诞礼物。主持带动，合唱“圣诞歌”。

免费提供：

啤酒、红酒、茶水、果盘、糖果、圣诞老人现场派送小礼品

活动费用：80元/人

报名时间:即日起(限报200人)

人事行政部

2012年12月

公司内部圣诞节活动 篇2

2010年4月, 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制应用指引第1号———组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》, 决定自2011年起分批在境内上市公司施行, 表明我国对上市企业的监督由会计报表扩大到企业内部控制机制。

财政部发布并于2012年1月1日施行的《中国注册会计师审计准则第1152号———向治理层和管理层通报内部控制缺陷》明确提出:“注册会计师应当根据已执行的审计工作, 确定是否识别出内部控制缺陷, 并应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷”。希望通过这种规定来加强注册会计师对上市企业的审计和监控, 同时完善上市企业内部控制制度建设与执行情况。

二、理论分析与研究假设

1. 关于加强注册会计师在财务报表审计中关注上市公司内部控制缺陷的要求。

O'Reily等 (1999) 将注册会计师对财务报告的审计分为9个步骤: (1) 实施业务约定计划和管理活动; (2) 获取企业的信息; (3) 了解内部控制; (4) 评估控制风险并制定审计策略; (5) 通过控制测试确定对控制风险的评估; (6) 制定实质性测试的审计方案; (7) 执行实质性测试; (8) 完成审计; (9) 撰写审计报告并与公司管理层沟通。上述9个步骤中, 第3至第5个步骤都与内部控制缺陷及其风险有关。那么上市公司内部控制缺陷如何影响审计决策呢?

我们将上市公司内部控制缺陷按其严重性程度分为普通缺陷、重要缺陷、重大缺陷、极大缺陷四个级别 (详见表1) 。上市公司内部控制缺陷级别的提高, 其控制风险随之加大, 对于CPA来说, 其在审计中必然要加大实质性测试的范围和频率, 从而审计成本增加。在这种情况下, 会计师事务所必然要求收取相应的风险补偿, 以应对可能增加的错报风险和持续经营风险, 自然, 其审计意见也会越来越差。

上市公司内部控制的缺陷还会影响会计师事务所的客户管理策略, 对大型会计师事务所来说, 为了避免声誉受损, 在选择客户时会规避内部控制存在极大缺陷的公司, 在审计中发现公司内部控制缺陷超过其承受的风险范围时审计师也会主动辞职。因此在审计市场有效时, 上市公司的内部控制缺陷与外部审计费用存在显著的正相关关系。如果上市公司的内部控制缺陷与外部审计费用不相关或者负相关, 则表明审计市场“失灵”, 会计师事务所风险意识淡薄, 低价揽业。

2. 学术界关于公司内部控制缺陷对审计费用影响的研究。

Raghunandan等 (2006) 发现:分部数量、国际“四大”审计、内部控制存在重大缺陷与审计费用上涨幅度呈显著正相关。Randal Elder等 (2009) 利用2004~2005年美国公司的数据, 发现审计师在控制由于客户的内部控制缺陷带来的风险时, 存在明显的强弱次序, 审计费用的变化和非标准审计意见的变化都与内部控制重大缺陷的变化呈正相关关系。随着公司内部控制风险的上升, 审计师依次采取提高审计收费、修正审计意见和审计师辞职等策略。Jean C.Bedard等 (2009) 研究发现:由于SOX 302条款的实施, 审计收费显著提高, 并且伴随内部控制缺陷严重性的加剧, 审计收费也相应进行风险调整。Hoitash等 (2008) 研究发现, SOX 404条款实施后第一年的审计费用与内部控制缺陷披露之间存在显著正相关关系。他们还发现那些基于SOX 302条款披露内部控制问题的公司在接下来的年度里继续支付了更高的审计费用。Hogan等 (2008) 研究表明, 在控制了公司规模、风险和可审计性后, 审计费用与内部控制缺陷显著正相关;内部控制有缺陷的公司与同行业平均水平相比, 有更高的固有风险和信息风险, 且这些风险都与审计费用正相关。

Raghunandan和Rama (2006) 、Hogan和Wilkins (2008) 均认为, 较高的内部控制风险从两个方面导致较高的审计费用:第一, 内部控制风险较高时审计师需要增加审计投入, 因此会收取更高的审计费用;第二, 内部控制风险的存在往往意味着公司整体风险水平较高, 从而审计业务的诉讼风险也较高, 审计师会因此对审计费用加收一部分风险溢价。

根据Raghunandan和Rama (2006) 的分析, 内部控制风险较高时审计师额外的审计投入包括: (1) 测试和改变审计程序; (2) 合伙人花费时间与客户管理层讨论; (3) 花费精力决定一项缺陷划分为重大缺陷还是重要缺陷。而Hogan和Wilkins (2008) 根据审计风险模型 (总体审计风险=固有风险×控制风险×测试风险) 进行推理, 认为当固有风险或控制风险 (内部控制风险) 较高时, 审计师可以通过增加实质性测试来降低测试风险, 以保持一个期望的总体审计风险水平, 因此较高内部控制风险条件下的额外审计投入主要是实质性测试。

张敏等 (2010) 以2008年我国沪深两市A股上市公司为样本, 发现企业内部控制问题与审计定价显著正相关, 披露更多内部控制缺陷将导致更高的审计定价。曹建新等 (2011) 利用我国A股上市公司2007年和2008年两年的数据, 研究发现内部控制质量的提高有助于降低审计费用, 但这种关系仅在审计质量较低 (非“四大”审计) 的情况下成立, 而在审计质量较高 (“四大”审计) 的情况下明显减弱, 这说明审计质量对内部控制与审计费用二者之间的关系产生了显著影响。

从以上国内外的文献来看, 上市公司内部控制存在缺陷, 会导致审计费用显著增加, 由此本文提出假设:内部控制缺陷与审计费用之间正相关。我们拟以《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》作为标准来展开分析。该指引所称资金活动是指企业筹资、投资和资金运营等活动的总称。企业资金活动至少应当关注下列风险: (1) 筹资决策不当, 引发资本结构不合理或无效融资, 可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 (2) 投资决策失误, 引发盲目扩张或丧失发展机遇, 可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 (3) 资金调度不合理、营运不畅, 可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 (4) 资金活动管控不严, 可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。当企业存在这些风险时, 我们就假设其存在资金活动内部控制缺陷。因此对企业来说, 防范资金风险, 保证资金安全和提高资金使用效率能够维持企业现金流的正常运转, 有利于提高企业的持续经营能力, 否则企业就会出现资金链断裂、陷入财务困境。

三、样本选择与研究设计

1. 研究样本与数据。

本文以A股上市公司为研究样本, 剔除了金融业上市公司、内部控制缺陷披露不全或审计费用披露不全的样本, 得到的最终样本为2008年834家、2009年424家、2010年846家。内部控制缺陷的采集来源于上市公司年报和《内部控制自我评估报告》、国泰安数据库的《中国违规公司数据库》。财经网站披露的违规报告、重大诉讼事件由笔者手工整理, 控制变量和审计费用数据来源于国泰安数据库。

2. 研究变量的设置。

本文的主要研究变量见表2, 控制变量的设计借鉴了审计费用的影响因素。

3. 审计费用与资金活动内部控制缺陷的关系模型。

本文通过多元回归模型检验上市公司资金活动内部控制缺陷与审计费用之间的传导效应, 根据回归系数的符号和显著性程度进行解释, 其模型为:

四、实证检验与结果分析

1. 主要研究变量的描述性统计。

审计费用:从均值来看, 2008~2010年分别为136.4万元、185.1万元、148.5万元, 但是中值和众数均显示出企业普遍的审计费用在50~60万元之间, 因此说明审计费用受到是否境外审计和是否“四大”审计的影响, 并且topfour也显示样本企业更多聘请境内会计师事务所审计。

从上市公司的平均状况来看, 资产规模在100亿元到160亿元之间, 上市年份都超过了10年, 子公司数量在19到22家, 并且更多的可能是仅仅在境内上市, 最近三年都没有发生内部重组或者并购。控股股东在2008年还以政府为主, 到了后两年以境内自然人为主, 且控股股东持股比例为37%。关于地域和行业分部, 是以东部地区和工业行业为主。2008年的主要研究变量的描述性统计见表3。

2. 资金活动缺陷的描述性统计。

从表4来看, 存在资金活动缺陷在上市公司中是较为普遍的现象, 在2008和2009年均达到了28%, 而在2010年有所下降, 但仍接近20%。在这些上市公司中, 筹资活动内部控制比较薄弱, 存在较多的漏洞, 这些漏洞体现在大量的借款、贷款纠纷以及由于债务企业破产无法清偿债务的债务纠纷等方面。除此之外, 企业在筹资时目标不明确, 设计的融资结构不合理, 中小企业面临筹资渠道不畅的问题也尤为明显。

在2008年, 比较多的问题在于募集资金管理办法不完善, 而后两年更多集中在募集资金的使用效益和规范募集资金的使用方向上, 这说明上市公司在规范了制度性的问题后, 面临实际中如何有效运用这些资金的问题。在资金管理方面, 比较突出的是大股东或关联方无偿且长时间地占用资金, 这严重影响了上市公司资金链的运转, 而一旦出现资金链断裂, 对企业的可持续发展都会产生重大影响。

3. 相关性检验。

从实证结果回归 (见表5) 来看:资金活动缺陷在2008年并不显著, 但从2009年开始在5%的水平上显著, 2010年在10%的水平上显著。这说明, 随着《企业内部控制应用指引》的出台, 上市公司开始逐渐重视企业内部控制, 尤其是基于资金活动的内部控制缺陷采取了改进措施。

企业资产规模、当年是否亏损、企业子公司数量与审计费用显著正相关, 这也能验证本文的假设, 企业资产规模越大, 控股子公司数量越多, 相应的需要增加内部控制测试范围和实质性测试范围, 这必然导致审计成本的增加和审计费用的提高。是否交叉上市 (cross_list) 与审计费用负相关, 这说明越是在内地、香港、美国同时上市的公司, 受到外部监管越多, 对自身内部控制要求也越高, 会聘请相当的会计师事务所进行审计。

通过描述性统计我们也发现, 当有境外审计时, 境外上市公司倾向于“四大”审计, 因此费用上升。中、西部地区的上市公司与审计费用显著负相关, 这说明审计费用也与当地的消费水平、经济水平有关, 中、西部地区经济发展水平明显低于东部地区, 因此审计费用也会更低。

注:a存在多个众数, 显示最小值。

注:*、**、***分别表示在10%、5%和1%的水平上显著。

而近三年是否发生并购以及内部重组 (M_A、internal_restru) 与审计费用的关系并不明显。控股股东类型在2008年与审计费用显著正相关, 而后两年与审计费用的关系并不明显, 控股股东持股比例也是如此。

五、结论

本文依据财政部发布的《企业内部控制配套指引》18项分类, 对内部控制活动中的资金活动进行研究, 以资金活动内部控制缺陷作为被解释变量, 以外部审计费用作为解释变量, 利用沪市上市企业2008~2010年三年的数据探讨了两者之间的关系, 发现资金活动内部控制缺陷在18项内部控制缺陷中更为普遍, 平均每5家企业就有1家企业存在资金活动内部控制缺陷。实证结果表明:从2009年开始, 资金活动缺陷与审计费用显著正相关, 这说明资金活动方面的缺陷会增加会计师事务所面临的审计风险和进行更多的实质性测试, 从而提高了审计成本。然而, 2008年的实证结果并不显著, 这说明在发布《企业内部控制基本规范》之前, 上市公司对内部控制制度的建立与执行并不重视, 并且由于2008年之前我国关于内部控制方面的法律法规并不完善, 且在2010年之前我国上市公司关于内部控制的披露还处于自愿性阶段, 这都给我们采集数据和增强模型的解释力度带来一些限制。

因此, 通过本文对内部控制缺陷的具体类型与外部审计之间传导效应的研究, 能够对学术界研究内部控制的作用提供新的思路, 同时能够增强上市企业完善内部控制制度的意识并重视合规性行为。

摘要：本文以审计准则中关于加强注册会计师在审计时关注内部控制缺陷的规定为理论基础, 实证检验了上市公司2008～2010年资金活动内部控制缺陷对审计费用的影响。结果发现:资金活动内部控制缺陷是企业内部控制缺陷中的重要表现形式, 自2009年开始, 资金活动内部控制缺陷与审计费用呈正相关关系。这说明我国关于内部控制强制性披露的要求增强了上市公司规范运作的意识, 同时也加强了注册会计师在审计时对内部控制缺陷的重视程度。

关键词：资金活动,内部控制缺陷,审计费用

参考文献

[1].Raghunandan, K., D.V.Rama.SOX Section 404 Material Weakness disclosures and Audit Fees.Auditing:A Journal of Practice&Theory, 2006;25

[2].Elder Randal, Yan Zhang, Jian Zhou, Nan Zhou.Internal Control Weaknesses and Client Risk Management.Journal of Accounting, 2009;24

[3].Udi Hoitash, Rani Hoitash, Jean C.Bedard.Corporate Governance and Internal Control over Financial Reporting:A Comparison of Regulatory Regimes.Accounting Review, 2009;5

出席公司圣诞晚宴 篇3

圣诞晚宴一直都是各大国际公司的传统节目，本章以ATI科技公司加拿大分公司（ATI Technology Canada）12月22日在会议中心（Convention Center）举办的圣诞晚宴为主线，通过简（Jane）和杰瑞（Jerry）的对话来阐述了一系列出席这种正式晚宴的“规则”和注意事项。

CHRISTMAS INVITATION TO DINNER PARTY

A Conversation about

a Christmas Dinner Party

一段关于圣诞晚宴的对话

Situation 情景描述：

Jane and Jerry are staff members at ATI Technology Canada，XX department. This morning team leader Lisa sent everyone amessage about the ATI Christmas Dinner Party on December 22, at a convention center…

简和杰瑞是ATI科技公司加拿大分公司XX部门的同事。这天早上，组长利萨给每个人发了12月22日公司要在会议中心举行圣诞晚宴的通知……

Dialogue 对话：

Jerry: Jane, did you get themessage from Lisa about theChristmas dinner party? You willcome, won't you?

杰瑞：简，你收到利萨发的关于公司圣诞晚宴的通知了吗？你会去的，是吧？

Jane: Yes, I got it, but I have noidea what kind of Christmasdinner it is.

简：是的，我收到了，但我不知道那会是怎样的圣诞晚宴。

Jerry: Oh, actually, it's like anappreciation dinner held by ATI, to say they appreciateeverybody's hard work for 2006.

杰瑞：哦，其实它就类似于ATI公司举办的答谢宴，为了表示他们感谢大家在2006年的辛勤工作。

Jane: What kind of things go onat these dinner parties? Haveyou ever attended this kind ofcelebration?

简：这类晚宴的程序是怎样的？你参加过类似的庆典吗？

Jerry: Yeah, once. Last Christmasthe company held the annualparty on the ship the Queen El izabeth, in Lake Ontar io.But celebration? Not, it's not acelebration, it's just a big party.At the beginning the presidentand vice-president will give ashort speech, summarizing theyear's achievements, then it'sdinner time. You can have a chatwith your friends. At the endthey will set up a lucky drawgame with prizes and also youcan dance. Oh yeah, the prizesare quite valuable too.

杰瑞：是的，有一次。去年圣诞节，公司在安大略湖的伊丽莎白女王号上举办了一年一度的派对。但要说是庆典？不，那不是个庆典，只是个大派对而已。最开始董事长和副董事长会做一个简短的讲话，总结这一年公司的业绩，然后是用餐时间，你可以和朋友聊聊天。最后他们会安排幸运抽奖活动，你也可以跳舞。噢，对了，奖品也很丰厚哦。

Jane: Wow, great, on a lake? Howromantic! Do people wear formaldress to this kind of party?

简：哇，太棒了，在湖上？好浪漫啊！是不是大家都穿正装出席此类派对呢？

Jerry: Yes, of course, I think thedress code will be formal.

杰瑞：是的，当然要了，我觉得办公室着装就很正式了。

Jane: Oh… I'm a little bit worriedabout what I should wear…

简：哦，我有点担心该穿什么……

Jerry: Maybe you can ask Lisa togive you some advice; she hasgood taste in clothes.

杰瑞：或许你可以请利萨给你提些建议，她在着装方面很有品味。

Jane: Yeah, you are right, I willask her to help me out. Oh, willwe have to order the meal forourselves? 'Cause I have no ideaabout Western style food.

简：是啊，你说得没错，我要请她帮我出主意。哦，我们要自己点餐吗？因为我对西餐不是很懂。

Jerry: Ah, no no no, you don'thave to order. I think they willarrange everything for you.Jane: That's great

杰瑞：啊，不用不用，你不用自己点餐。我觉得他们会安排好一切的。

Jerry: By the way, if you wantme to pick you up, you just letme know, OK?

简：那太好了。杰瑞：顺便说一句，如果你要我去接你的话，就告诉我，好吗？

Jane: Thank you, you are so sweet.

简：谢谢你，你太好了。

LINKS

1.Different Ways to Celebrate（宴请形式）

外事活动的宴请形式一般分为宴会、冷餐会和酒会三种。像ATI公司借节日之机请所有员工在一起庆祝顺便做年终总结这样的形式在国外大公司十分常见。

正式宴会（Dinner Party）较为隆重，主人、副主人、客人按身份排位而坐，由主人祝词祝酒，有些宴会还有乐队在席间演奏。

冷餐会（Cheese & wine evening）即自助餐，适合邀请人数众多，出席人员比较广泛的宴请形式。冷餐会设餐台和酒台，菜肴均放在餐台上由客人自行选取，自由入座，用餐形式灵活。酒会又称及鸡尾酒会（cock tai lpar ty），以各种饮料为主招待客人，并备有少量小吃，由服务员端送，此类宴请形式十分便于交谈，并有利于增进友谊。

2. Table Setting 餐具摆放

座位的正前方依次从右到左有以下餐具排列：

spoon 汤勺

salad knife 沙拉刀

dinner knife 餐刀

napkin 餐巾

dessert fork 甜品叉

dinner fork 餐叉

salad fork 沙拉叉

座位的左前方是骨碟（side plate），上面应摆放牛油刀（butter knife）。

座位的右上方从上到下依此摆放：

red wine glass 红酒杯

white wine glass 白酒杯

water glass 水杯（要盛满冰水）

座位的右下方有底碟（saucer），上面放咖啡杯（coffee cup）和茶勺（tea spoon）。

桌子中间的共用的摆放物有：

salt and pepper 盐和胡椒粉

sugar 糖（通常放在陶瓷的容器内）

butter 牛油（放在银色铁器内）

bun 餐包

另外还有几个空骨碟用来放沙拉酱（salad dressing）、山葵酱（horseradish）和奶油（cream）。

In the Convention Center

在会议中心

Situation情景描述：

Dialogue对话:

Jane: Look! A big Christmas treein the center of the hall, withcolorful lights and glitteringpaper pieces on the branches.How beaut i ful ! I love theatmosphere here!

简：看！大厅中间的那棵挂满彩灯和亮光彩纸的大圣诞树。真漂亮啊！我喜欢这儿的气氛！

Jerry: Anyway, the others areover there, let's go to the hall tosee them.

杰瑞：好啦，其他人在那边，我们去大厅和他们会合吧。

( T h e p r e s i d e n t i s g i v i n ghi s sp e e ch: “L adi e s andGentlemen, first of all, thankyou for coming…”)

（董事长正在发言："女士们，先生们，首先，要感谢大家的出席……"）

Jane: Chr is tmas is the mos timportant festival in Canada, isn't it?

简：圣诞节在加拿大是最重要的节日，是吗？

Jerry: Yeah, it is as importantas the Spring Festival in China.Do Chinese people celebrateChristmas Day?

杰瑞：是的，就像春节在中国一样重要。中国人过圣诞节吗？

Jane: I am afraid that people thereattach little importance to Christmas.Maybe it's due to the differentcustoms in different countries.

简：恐怕在那里人们不怎么重视圣诞节。或许因为不同的国家有不同的风俗吧。

Jerry: You are right, differentcountries, different customs. Isuppose Chinese people havea great time during the SpringFestival though, right?

杰瑞：你说的对，不同的国家，不同的风俗。我想春节你们过得很愉快，对不对？

Jane: Exactly, we like to go outand eat together with familymembers or friends then goto parties and enjoy ourselves.What are the other importantholidays in Canada?

简：没错，我们和家人或朋友一起出去吃饭，然后去派对，好好玩儿。加拿大还有什么其它重要的节日吗？

Jerry: Besides Christmas, there'sNew Year's Day, Easter, andThanksgiving. July 1 is CanadaDay. That's our National Day.

杰瑞：除了圣诞节之外，还有新年、复活节和感恩节。7月1日是加拿大日。那是我们的国庆节。

(At 7:00 p.m. waiters start toserve food.)

（晚上7点服务员开始上菜。）

Jerry: Ah, the food is coming.You know the customs are reallydiferent between westernand eastern countries. Likewith food. We often serve foodbeginning with salad, soup,then a main course and thendessert, and coffee or tea. ButChinese food is different.

杰瑞：啊，食物来了。你知道，东西方国家的风俗习惯差异非常大。就拿食物举例来说。我们上菜最先是沙拉和汤，接下来是主菜，然后是甜品，最后是咖啡或茶。但是中餐的习惯就不同了。

Jane: Yes, you're r ight , butwe do separate side dishesfrom the main course like withwestern food.

简：是的，你说的没错，但我们也和西餐一样配菜和主菜区别开来。

Waiter: Sir, what would you liketo drink, wine or champagne?

服务员：先生，您想喝点什么？葡萄酒还是香槟酒？

Jane: I will have the same, thank you.

简：我也要一样的，谢谢你。

President of ATI: I propose atoast to a merry Christmas anda happy New Year!

ATI公司董事长：我提议我们为快乐的圣诞节和新年干杯！

Everybody: Merry Christmasand happy New Year!

公司圣诞节活动通知 篇4

一、活动时间：20XX年12月22日下午5点30分(5点报到)。

二、活动地点：xxxx厅(xx108号，xxx斜对面)。

三、参加人员：

1、委领导;

2、各局室(农场、区块公司)负责人、进区部门领导;

3、外资企业外籍负责人，亿元以上工业企业主要负责人，3亿元以上服务业企业主要负责人(江东企业除外)。

希望各单位接此通知后落实参加人员，填写回执表，传真至经济发展局，参加名单以回执为准。(回执表见附件)

回执截止时间：20XX年12月18日(星期四)

联系人：

联系电话：

传真：

特此通知。

XXX公司

公司圣诞节活动策划方案 篇5

_月_日晚

二、目标人群

100人左右、各关系单位、协议单位高管及相关人员、常住客等。

三、作为公司的圣诞节晚会，圣诞节酒会是少不了的

中国人接触圣诞节还是最近几年的事，全过各地的气氛也不一样，象是一些沿海地区比较有节日气氛，象是地处最南的__、__一带，由于毗邻__，开放城市，年青一辈的人虽有不同的宗教信仰，但已将圣诞节作为一个普天同庆的日子了。现在就让我们大家一起看看圣诞节的一些固定节目吧。

_月_日这一天，各教会都会分别举行崇拜仪式。天主教与东正教举行圣诞弥撤，新教举行圣诞礼拜。有些教会的庆祝活动从午夜零点就开始。除崇拜仪式外，还演出圣诞剧，表演耶稣降生的故事。

圣诞节作为一个隆重庆祝节日，不能少了好吃美味食品。圣诞PARTY作为圣诞节必不可少的节目，有家庭式的，朋友式的，情人式的各种歌样PARTY。一种友情，亲情，爱情聚会的好时光。戴着圣诞帽，唱着圣诞歌，说说大家的圣诞愿望。

四、游戏活动内容

游戏1、幸运大白鲨

用具：幸运大白鲨。

人数：两人。

方法：幸运大白鲨的构造非常简单，但玩起来却趣味无穷。方式是将大白鲨的嘴掰开，然后按下它的下排牙齿，这些牙齿中只有一颗会牵动鲨鱼嘴，使其合上，如果你按到这一颗，鲨鱼嘴会突然合上，咬住你的手指。当然，鲨鱼牙是软塑料做的，不会咬痛您的。

你可以在酒桌上把它作为赌运气的酒具，几个人轮流按动，如果被鲨鱼咬到罚酒。

兴奋点：适合男孩女孩一起玩，对于胆小的女孩子来说比较惊险。

缺点：首先你要先去买一个“大白鲨”，虽然价钱不贵。

游戏2、拍七令

用具：无。

人数：无限制。

方法：多人参加，从1-99报数，但有人数到含有“7”的数字或“7”的倍数时，不许报数，要拍下一个人的后脑勺，下一个人继续报数。如果有人报错数或拍错人则罚酒。

兴奋点：没有人会不出错，虽然是很简单的算术。

缺点：无。

游戏3、心脏病

用具：无。

人数：越多越好。

方法：将一副扑克牌给酒桌上的每个人平均分发，但是不能看自己和他人手里的牌。然后以酒桌上的人为序，按照人数排列。例如，酒桌上有5个人，可编为1-5的序号。如果该人出的牌和自己的序号相同，那大家的手就是拍向那张牌，可以手叠手的拍，最后拍上去的人是输家。

兴奋点：非常刺激，经常是大家的手红的一塌糊涂。

缺点，对桌子不利。

游戏4、开火车

用具：无。

公司XX年圣诞节晚会活动总结 篇6

圣诞节，我们策划了两场晚会，一场室内，一场篝火。平安夜那天，来了七八百人。在灯火通明的园子里，大家过了一个热热闹闹的圣诞节。

今年的定位，我们卡在周边人群及附近大专院校。可以说，这样的定位是准确的。这次活动是开业以来人员最多，最热闹的一次活动。我们做到了以节造势，以势促销。达到了在有经济效益的同时创造出社会效益的目的。

这次活动，也是我们承上启下，辞旧迎新的时期。在15年末，我们从这次活动中取得了很好的经验，接下来的活动会一个接一个。我们将在业内树立起自己的品牌。

尺有所长，寸有所短。我们在这次活动中，反映出我们有一支真正为企业发展努力的队伍，他们在内心深处有想做好工作的良好愿望。

无论从社会效应，气势和口碑上，我们走在了本市度假行业的前面。

我们要求每个部门总结自己的得与失，并将总结结果迅速传达给每个员工。哪个部门上传下达得最快，哪个部门做事执行力就最强。聪明的人不是不摔跟头，而是同样的地方不犯两次错误。

本次活动的不足之处；）个别部门中层在思想上没有引起足够的重视。虽主观愿望很好，但工作方法不得当。这个根子在上层建筑，在意识上。如不改变，只有事倍功半。

2）部门之间衔接太差，无行业意识，工作态度不端正，相互推卸责任。

3）圣诞产品延伸不够，餐，演艺，外卖等，周期太短。将我们的特点没有体现出来，如来的客人应有强制性卡丁车体验等。

4）我们的接待量明显超出了接待能力，导致热热闹闹乱哄哄。

公司内部圣诞节活动 篇7

集团公司由母公司和多家子公司共同组成,母公司的发展起到领头的导航作用,子公司为集团公司的各项战略目标服务,母公司对子公司要实施有效的控制和管理,母公司本身的管理至关重要,但另一方面,完善子公司本身的管理也同样重要,所以不仅要站在母公司的立场考虑问题,同样也应该站在子公司的立场来看待集团整体利益问题。从现有的关于集团公司的内部控制论述中,绝大部分文献都是站在母公司的角度来论述集团公司整体绩效的提高,能够站在子公司的角度来考虑问题的文献几乎没有。所以,对子公司内部控制有必要将其进行单独的研究。

二、我国集团子公司的界定及其内部控制现状

(一)集团子公司内部控制实践情况

母子公司的管理在实质上是形成了委托代理关系,母公司对子公司的管理是委托派出经理对其进行管理,母公司通常并不参与其直接管理,子公司仅是作为母公司的利润中心、成本中心等。企业整体对内部控制制度建立的重视程度不够,企业始终不认为内部控制对公司的发展能带来何种好处。在中小企业中,管理者一人说了算,制定相应的制度反而在一定程度上约束自身的权力,执行起来是相当困难,而且无法满足企业某些情况下的特殊需求,目前要希望中小企业能建立起现代企业制度中规范的管理制度比较困难。

(二)当前集团公司下子公司内部控制存在的问题分析

1. 管理者缺乏对内部控制的认知。

多数管理者对内部控制的认识比较落后,不重视内部控制,认为内部控制与企业的发展没有多少直接的厉害关系,内部控制就是企业的日常规章制度,日常的内部控制与公司无关,它是属于大型企业或公司应该重视的问题,许多企业也就不愿意花费在短期内看不见成效的“无用”支出上。企业管理者由于文化水平、眼界的限制,往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了,不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。容易推行家长式管理,下属也往往按习惯办事,长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。

2. 内部控制制度的不完善或者缺失。

子公司建立了一定的内部控制制度,但是其内部控制制度只是散见于企业的各项规章制度中,没有形成完整独立的内部控制制度。在制定企业的规章制度时也没有经过充分的论证或部门之间的沟通和协调,有些制度的建立在部门之间可能存在自相矛盾。企业在内部控制的执行上不到位,让内部控制制度流于形式。

3. 子公司内部控制制度受到母公司的影响。

子公司由于接受母公司的监督和控制,母公司对子公司有其相应的业绩和管理考核,母公司希望子公司能如期完成其规定的经营目标,在这前提下,母公司会对子公司在管理上提出一定的建议或者要求,或者直接改变公司的经营目标,对子公司的管理制度的建立上会起到影响作用,但是这种影响作用有时是正面的,有时也可能是负面的。

三、构建集团子公司内部控制制度

(一)基本思路

建立子公司内部控制制度要站在子公司的立场来考虑问题,但同时也要把母公司的整体目标考虑进去,直接的目标是母公司为子公司订立的经营目标。以子公司本身的实际经营情况进行设计:首先是母公司和子公司管理层共同对子公司内部控制制度设计的重视,只有管理层首先重视起来,才能带动全公司的职工参与内部控制制度的建立和实施。在实地考察子公司的经营情况和管理情况后,总结出子公司内部控制的各个环节,建立适合子公司发展的内部控制制度,建立内部控制制度的起点就是找准内部控制要实现的目标。

(二)基于母子公司关系的内部控制系统设计

从公司治理角度来考虑内部控制制度的建立是从内部控制的环境入手,理顺子公司的治理结构后,公司从战略高度上、从企业的管理层上能够形成规范化的运作,对内部控制的要求也就有所提高,从而能保证企业内部控制制度建立和运作有良好的环境。母公司对子公司的管理模式上对子公司的内部控制产生重要影响,具体到母公司对子公司的各项管理手段上,母公司对子公司在股权、人事、财务、绩效考核等方面的控制程度影响子公司内部控制制度的建立。

(三)具体措施分析

1. 设计内部控制出发点。

(1)经营效果和效率目标。子公司的经营目标应该满足两个方面的要求,一是母公司对子公司的经营目标的考核,二是子公司自身定制的目标,后一目标应该服从于前一目标。这也是内部控制制度建立后所要达到的最终目标。

(2)财务报告的可行性目标。子公司为母公司的关联企业,要求合并财务报表,子公司的财务报告同样应该符合于财务报告的相关要求,最重要的是保证会计资料的客观公正。

(3)符合相关的法律法规。内部控制保证企业的经营运作必须是要合法,只有在合法的前提下才能进行正常的生产经营,这也是内部控制所要达到的基础目标,但是在中小企中,这一项目标反而难以到达,企业或多或少会存在违规现象,如果不引起重视酿成大祸,最终导致企业的破产。内部审计和外部审计对这一目标的实现起到监督作用,首要的是企业要从自身做起。

2. 内部会计控制的内容

内部会计控制的内容非常广泛,根据我国财政部的《内部会计控制规范——基本规范》(试行)规定,内部会计控制的内容主要包括以下几个方面:货币资金的内部会计控制,实物资产的内部会计控制,工程项目内部控制,采购与付款内部会计控制,销售与收款内部会计控制,担保内部会计控制和筹资与投资内部会计控制1等。对内部会计控制各方面的内容应该从其控制要素、控制主要环节及关键控制点和控制程序来进行分析。所以文章重点只涉及其中货币资金、实物资产、销售与收款、成本费用、采购与付款等内部会计控制制度的建设。其他没有涉及到的部分对于各个行业有其特殊的地方,应该分情况具体来阐述和分析。每一部分既要立足于子公司自身,每一细节方面又和母公司之间有着千丝万缕的联系,所以每一项制度的建设要与母公司的战略目标相适应,并且着重于二者目标的融合。

3. 整合的内部控制系统设计

建立子公司内部控制制度不能单独站在子公司的立场考虑问题,必须要联合母公司共同的立场考虑问题。首先应当站在战略性的高度以集团公司的整体利益来看,母公司对子公司在战略上的引导作用,并且发挥母公司强大的后盾作用帮助子公司建立完善的现代企业制度。母公司应当转变其传统的家长角色成为服务者,协调集团整体利益,为子公司的发展服务。母公司针对子公司自身的特点再制定适应其发展的管理模式。这是以公司治理的高度建立良好的子公司内部控制环境。

摘要：子公司的内部控制制度建设为人们所忽视,它既不同于集团公司本身的管理,又不同于普通中小企业的管理,其发展的好坏直接关系到集团公司整体发展的好坏。在子公司的立场建立适合子公司的内部控制制度,以理论结合实际分析建立适合子公司的内部控制制度,集团才达到整体的协同效应。

关键词：集团公司,子公司,内部控制

参考文献

[1]阎达五、杨有红.内部控制框架的研究[J].会计研究,2001年第2期

[2]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路[J].会计研究.2006年第2期

[3]杨雄胜.内部控制的性质与目标:来自演化经济学的观点.[J]会计研究.2006年第11期

公司内部比赛活动主持稿范文 篇8

男：亲爱的女士们、先生们 合：上午好。

女：xxx女员工风采赛今天开始了。尽管室外酷暑炎热，室内却凉爽宜人，我们欣喜地看到女性追求美好生活的激情是如此高涨，我为自己是一名女性而骄傲。

男：作为一名男性，我也为你们自豪。你们为时代创造了新意，为生活增添了色彩。

女：谢谢你真心的祝福。在比赛开始之前，首先介绍光临本次比赛的领导。他们是： 湖南省电信工会权益保障部部长靳江女士 湖南省电信工会女职工委员会主任梁芳女士 湖南省电信公司资深专家、省长途电信线路局局长、党委书记刘宪明先生 湖南省长途电信线路局副局长、工会主席张东祥先生 湖南省长途电信线路局副局长艾远新先生 湖南省长途电信线路局副局长孟瑞武先生 湖南省长途电信线路局纪委书记李降明先生 湖南省长途电信线路局办公室主任徐果林先生 湖南省长途电信线路局党群人事部主任陈谷龙先生 湖南省长途电信线路局党群人事部副主任唐阳初先生 湖南省长途电信线路局劳动工资部主任胡建华先生 男：担任本次比赛的评委有：湖南省电信工会女职工委员会主任梁芳女士；通信职业技术学院英语教研组组长孙凡女士；湖南省长途电信线路局工会副主席崔谷良先生；湖南省长途电信线路局工会办公室主任黄建平先生；湖南省长途电信线路局工委女职工委员会副主任贺红英女士 女：在此，让我们用热烈的掌声对他们的到来表示衷心的感谢

男：对省长线局工委女职工委员会为女性提供展示自我的舞台表示诚挚的谢意。现在我们有请女工委副主任贺红英女士致词。

女：现在我宣布这次比赛的规则，这次比赛分四个部份。第一部份是形象展示，第二个部份要求选手用英、汉两种语言进行自我介绍，第三个部份知识竞赛，第四个部份为才艺展示。

男：这次比赛采取现场评分的形式，按高分到低分评选一等奖四名，二等奖六名，三等奖九名。希望参赛选手放松紧张的情绪，以最佳的状态进入比赛，赛出最好水平。使比赛既活泼又紧张，既严肃又充满趣味性。

女：这次比赛既是知识的比试，又是才艺的较量，更是信心和心态的大比拼。现在，让我们进入比赛的第一环节：群芳竞秀展风华。男：下面，我们有请19位选手闪亮登场。女：1号选手，来自，芳龄，身高 男：2号选手，来自，芳龄，身高 女：3号选手，来自，芳龄，身高 男：4号选手，来自，芳龄，身高 女：5号选手，来自，芳龄，身高 男：6号选手，来自，芳龄，身高 女：7号选手，来自，芳龄，身高 男：8号选手，来自，芳龄，身高 女：9选号手，来自，芳龄，身高 男：10号选手，来自，芳龄，身高 女：11号选手，来自，芳龄，身高 男：12号选手，来自，芳龄，身高 女：13号选手，来自，芳龄，身高 男：14号选手，来自，芳龄，身高 女：15号选手，来自，芳龄，身高 男：16号选手，来自，芳龄，身高 女：17号选手，来自，芳龄，身高 男：18号选手，来自，芳龄，身高 女：19号选手，来自，芳龄，身高

男：19位选手如模特般一一登台亮相，庄重典雅，清丽可人，给评委留下深刻的印象。让我们用热烈的掌声欢送选手们退场。

女：接下来我们进入第二个环节：妙语联珠竞芳菲。这个环节分两个部份，一是选手用英、汉双语作自我介绍，时间不超过3分钟。二是知识竞赛，分为必答题和风险题两种。其中3道必答题，每题10分，答对加10分，答错扣5分，风险题1道占20分，答对加20分，答错扣10分。放弃答题扣10分。要求选手在规定时间答题完毕。下面请 号选手出场。

男：（知识竞赛）女：现在到了最能表现个性，最具观赏性的环节：艺林星辉显华辉。有请 号选手李自英，她为我们表演民族舞蹈： 这个舞蹈主要表现 男：接下来请欣赏 号选手陈慧芬诗歌朗颂：《再别康桥》

女：下面请欣赏组合表演，请 号选手段慧、号选手曾爱玲、号选手刘葵花、号选手李洁上台。

男： 号选手段慧才艺展示项目是硬笔书法，号选手曾爱玲，号选手刘葵花 和 号选手李洁表演书法。

女：请 号选手刘岳霞和 号选手吴朝霞两人上台，他们才艺展示英语表演对话。

男：请 号选手刘新佳诗朗诵《一瞬》。

女：请 号选手龙陵凤才艺展示舞蹈。

男：请 号选手谢伶俐才艺展示朗诵《感悟生命》。

女：下面请欣赏组合表演，请 号选手周丹，号选手向凤辉，号选手吕朝霞，号选手陈燕上台。她们才艺展示插花。

男：请 号选手燕平才艺展示《模拟现场导游》。

女：请 号选手李红才艺展示舞蹈《泼水节》。

男：请 号选手毛朝辉，她的才艺展示是模仿秀《主持人》。

女：最后上台的是 号选手赵丽，她的才艺展示是舞蹈。

男：到目前为此，选手们的比赛已全部结束。到底花落谁家我们等待最后的结果。

女：现场采访观众。

男：现场采访

女：经过工作人员的认真统计，最后的结果已握在我的手中，结果并不重要，为之努力并付出心血，这个参与的过程才最有意义。（宣布获奖情况）

男：请孟局长和李书记为三等奖获得者颁奖。

女：请张局长和艾局长为二等奖获得者颁奖。

男：请省电信工会权益保障部部长靳江、刘局长为一等奖获得者颁奖。

女：湖南省电信公司长线局女员工风采赛到此结束，祝各位领导和参赛选手们身体健康、工作顺利。

女：请 号选手李红才艺展示舞蹈《泼水节》。

男：请 号选手毛朝辉，她的才艺展示是模仿秀《主持人》。

女：最后上台的是 号选手赵丽，她的才艺展示是舞蹈。

男：到目前为此，选手们的比赛已全部结束。到底花落谁家我们等待最后的结果。

女：现场采访观众。

男：现场采访

女：经过工作人员的认真统计，最后的结果已握在我的手中，结果并不重要，为之努力并付出心血，这个参与的过程才最有意义。（宣布获奖情况）

男：请孟局长和李书记为三等奖获得者颁奖。

女：请张局长和艾局长为二等奖获得者颁奖。

男：请省电信工会权益保障部部长靳江、刘局长为一等奖获得者颁奖。

女：湖南省电信公司长线局女员工风采赛到此结束，祝各位领导和参赛选手们身体健康、工作顺利。

男：请 号选手毛朝辉，她的才艺展示是模仿秀《主持人》。

女：最后上台的是 号选手赵丽，她的才艺展示是舞蹈。

男：到目前为此，选手们的比赛已全部结束。到底花落谁家我们等待最后的结果。

女：现场采访观众。

男：现场采访 女：经过工作人员的认真统计，最后的结果已握在我的手中，结果并不重要，为之努力并付出心血，这个参与的过程才最有意义。（宣布获奖情况）

男：请孟局长和李书记为三等奖获得者颁奖。女：请张局长和艾局长为二等奖获得者颁奖。

男：请省电信工会权益保障部部长靳江、刘局长为一等奖获得者颁奖。

女：湖南省电信公司长线局女员工风采赛到此结束，祝各位领导和参赛选手们身体健康、工作顺利。

公司内部控制环境浅析 篇9

关键词：内部控制,内部控制环境,制度

一、内部控制环境发展的理论阶段

COSO报告对内部控制环境的定义如下:内部控制环境主要是指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境, 包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。

内部控制环境理论自初创至今经历了四个阶段, 即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构和内部控制控制整体框架阶段以及企业风险管理框架阶段。

1. 内部牵制阶段:

内部牵制阶段是企业内部控制发展的最初阶段和初始形式。随着企业内部运作的日益复杂化, 企业内部的分工越来越细化。如何在日益细化的工作中起到相互监督、相互控制、防止舞弊、保证公司资产的安全成为了公司所有者争相思考并亟待解决的问题。这样企业内部的制衡机制慢慢建立起来并不断得到完善。而此时的内部牵制仅仅停留在财务方面, 仅从账务的稽核、监督入手, 在财务领域杜绝舞弊事件的发生, 企业其他方面的牵制制度和手段较为薄弱且单一。此阶段尚未形成内部控制环境的意识, 也没有全面、系统控制整个企业运作的理念。

2. 内部控制制度阶段:

随着企业自身适应市场竞争的发展, 内部牵制观念逐步得到发展和完善, 人们逐渐意识到内部控制环境的重要性。此时, 人们已经将前一个阶段发展出来的对单项业务的监控捏合在一起, 逐步形成了从组织结构、岗位职责、生产流程、内部审计等多要素、多标准构成的内部控制体系。在这个阶段, 随着人们对内部控制制度重视程度的不断加强, 内部控制环境开始引起人们极大的兴趣。

3. 内部控制结构和内部控制整体框架阶段:

美国AICPA1988年发布的《审计准则公告第55号》第一次系统地将内部控制作为一个整体来描述, 同时将内部控制环境作为内部控制的一个要素进行阐述。而开篇提到的美国COSO报告认为内部控制应包括五个要素, 分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。COSO报告之所以著名且深远地影响至今的原因就在于, 它是第一个强调内部控制环境是其他内部控制要素构建基础的规范性文件。如果基础中出现重大差错或缺失, 其他要素构建得再完美, 也都只能是根基不牢固, 迟早会倾倒的大厦。

4. 企业风险管理框架阶段:

2004年, COSO委员会发布《企业风险管理框架》。这个报告将内部控制的五个要素拓展为基于风险管理的八个要素, 此时的内部控制逐步引入了风险导向的概念, 并且风险导向的概念逐步得到强化和完善。这八个要素分别是:内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通以及监控。这份报告同时指出, 内部环境是其他所有风险管理要素的基础, 为其他要素提供规则和结构。

二、中国企业内部控制环境现状

1. 股东会无股东。

随着企业所有权和经营权的逐渐分离, 股东让渡出自己绝大部分的管理职能给经营者。然而由于中国计划经济时代等历史遗留问题的存在以及其他各种原因的存在, 导致迄今为止, 大多数上市公司仍为国有控股公司, 这就势必导致“一股独大”现象的存在。小股东的表决权受到了极大的限制, 作为利益相关者, 中小股东无法通过合理有效渠道真实表达自身意愿, 股东会成为极少数大股东掌控全局的舞台。由此可以得出这样一个结论:股东会中的股东只能是大股东, 中小股东徒有其名, 不符其实。

2. 董事不懂事。

由于企业所有权和经营权的不断分离, 股东成为幕后操控者, 走向前台的是股东授权经营管理的董事。然而由于大股东的存在, 董事会很多时候成为了干部任命的最佳场所。董事会仅仅是一个面子上的花瓶。董事会监督经营者的职能根本无法正常、完全地发挥出来。而独立董事的严重缺失在董事会的非独立性问题上又重重地加了一笔。所以赋予董事的职责只能是一纸空谈。

3. 独立董事不独立。

中国目前公司的独立董事水平参差不齐, 大部分仅仅依靠社会地位、名气威望“民主”选举产生的。这样的独立董事往往不清楚公司的实际业务, 更谈不上对公司的经营管理提出较有意义的合理化建议。原本作为与公司利益非直接相关的人员, 可以从独立、客观的角度与公司利益相关者进行博弈。然而, 从现状统计分析来看, 独立董事的职责更多地简化为流程式的表决。正是独立董事和公司内部董事的和谐相处把公司的经营管理立于非常不利的位置之上。

4. 内部审计不审计。

内部审计机构作为公司内部控制的主要执行和监督部门, 在公司的内部控制流程中处于极其重要的地位。但是从目前国内公司的现状来看, 内部审计部形同虚设, 带着上级管理层的目的、任务去审计;审计出来的问题不如实汇报或披露;甚至是为相关舞弊、重大差错事件出谋划策, 试图掩盖……以监督管控为主要职责的部门如此开展工作, 何以能起到监控的作用。

三、优化内部控制环境的建议

1. 加快企业组织结构的现代化建设。

在中国, 企业所处的大环境从计划经济时代逐步转型、进化、过渡到现在的市场经济体制下, 企业的现代化发展理念得到了有效的加强和完善, 但是从企业现代化的标准来看, 目前中国企业离真正的企业现代化还有很长的一段路要走, 其中就包括内部控制制度的建设这一方面。大企业的内部控制已经设立, 但是未完全有效执行。中小企业还只是停留在制度的建立甚至是在考虑是否需要建立阶段。这就要求企业必须进一步加快企业现代化步伐。做好企业组织、治理结构等各方面的因素。只有这个大前提具备了, 才能合理建立并有效执行。公司治理是建立内部控制环境的第一步, 可以说是内部控制环境的大环境。

2. 加强股东会的有效运作。

目前中国企业股东会普遍存在的缺陷之一就是股东会由大股东把持, 中小股东无发言权, 或者具有较微弱的发言权, 这就导致股东的不平等。针对这一问题, 建议改善股东会的投票表决机制, 将天平从倾向大股东一方逐步平衡至大股东和中小股东平分秋色, 使股东无论持有股数的多少都可以平等地在股东会中扮演自己应该充当的角色。

3. 加强董事会结构建设。

董事会是内部控制环境中的决定性因素。因为股东将所有权和经营权分离后, 委托董事会行使授予的经营权。对内, 董事会是绝对的决策机构和权威机构, 对内部控制环境的建设起着至关重要的导向作用;对外, 董事会承担着与外界第三方进行任何事项的任务, 包括交易行为、诉讼行为、公关行为等等。可以说, 董事会是连接所有者和经营者的桥梁和纽带, 所以董事会在企业的运行中扮演着至关重要的角色。中国国有企业上市公司的集中程度导致企业股权的集中程度较高, 这就进一步导致“内部人控制”程度就越高。而“内部人控制”程度的高低直接影响到董事会在重大事项上的决策倾斜以及对管理层的监督限制。这就需要我们降低“内部人控制”程度。而解决这一问题的最好办法莫过于将过度集中的股权进行合理化分散。那么我们就要将董事会的权力格局打破并重新以合理的方式设定, 以使企业能够真正实现经济效益最大化。

4. 加强独立董事制度建设。

现如今, 中国企业的董事会成员除了基本为内部人之外, 很少有独立董事;即使存在独立董事, 也由于各种利害关系, 导致独立董事的步调和其他非独立董事的步调出奇地一致, 在董事会上基本都是全票赞成通过, 听不到一点不同的声音。所以, 我们要引入外部董事或独立董事, 而这些董事的人选最好是德高望重、社会声誉高、社会责任感强、社会服务意识浓厚的贤德来担当, 因为他们面对整个社会的关注, 本着对社会负责、本着对企业负责的态度势必会尽心尽责地为企业的决策服务, 一旦在决策上有所闪失, 势必对他们自己在社会所处的地位和名望有所影响。除了在软件层面对外部董事或独立董事的要求外, 在专业技术领域所具备的知识和经验更是不得不考虑的硬件条件。只有硬件过硬, 软件不软的外部董事或独立董事才会对管理层及公司内部董事形成有效监督和控制。

5. 加强内部审计部的审计职能和作用。

内部审计部门可以说是内部控制环境中实际负责最具体内部控制职责的一个职能部门。它的建立仰仗于公司股东会、董事会以及董事会下设审计委员会的大力支持, 但是正是由于这些利益关系、上下级次关系等纷繁复杂的多维度关系的存在, 导致内部审计部门不能正常、完全有效地履行内部审计部门的职责。

在评价企业内部控制制度的建设与否和运行有效与否时, 内部的专门职能机构一定要保持应有的独立性、客观性和公正性。但是对于公司自己的内部组织机构来说却因存在诸多关系而受到不同程度的制约, 这就要求我们的内部审计部门在内部审计过程中必须撇清任何一个利害关系, 如果实在是无法撇清, 必须采取回避策略。而内部审计部门是否能正常有效实现部门职能, 关键在于股东会、董事会以及内部审计委员会对于内部审计部门独立性的确认原则和标准。因为内部审计部门要向董事会或内部审计委员会直接汇报工作情况。而内部审计部门如果做出有失偏颇的审计结论, 或者有甚者是受董事会委派为舞弊事件出谋划策、做有效掩护的话, 那么内部审计部门的职责将大打折扣。

参考文献

[1]余玉苗.审计学[M].北京:清华大学出版社, 2004.

[2]吴水澎, 邵贤弟, 等.企业内部控制理论的发展与启事[J].会计研究, 2000, (5) .

[3]丁瑞玲, 王允平.从典型案例分析看企业内部控制环境建设必要性[J].审计研究, 2005, (5) .

[4]徐哲.董事会与企业内部控制环境创建[J].经济与管理, 2008, (2) .

[5]董惠良, 王浪庆.关于中国企业内部控制环境的思考[J].华东经济管理, 2006, (7) .

[6]刘静, 李竹梅.内部控制环境的探讨[J].会计研究, 2005, (2) .