公司质量检查制度

公司质量检查制度（精选6篇）

公司质量检查制度 篇1

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开发有限公司

质量管理现场检查制度

1、目的为贯彻执行“百年大计、质量第一”的质量方针，落实质量

生产管理制度，预防质量事故的发生，确保工程质量，特制定本制度。

3、质量领导小组

4、质量管理组织机构及质量保证体系 4.1质量管理组织机构 4.2质量保证体系

5、质量保证措施 5.1 工程部人员要切实贯彻公司质量管理的有关规定，担负起质量监督、管

5.2 选择有实力信誉好的总包、分包施工单位和材料供应商。5.3 制定质量控制程序，做好事前、事中、事后质量控制工作（质量控制程序附后）。5.4 组建项目工程质量管理体系 5.4.1 工程部经理负责制的质量管理组织机构，各专业工程师负责专业工程质量管理工作。5.4.2工程开工前，工程理责任，确保工程质量管理目标的实现。部应要求施工单位提交项目质量管控计划和技术措施，认真审核计划和措施的符合性、有效性。2

5.4.3 加强对项目工程监理文件的审查管理 认真审核项目监理部提交的监理大纲和监理规划、监理实施细则，确保监理部质量管控措施、建设单位质量管理制度和施工单位质量管理技术措施的一致性。5.4.4抓好对施工单位施工组织设计审查管理 严格审核施工组织设计，重点审查施工组织设计、施工方案中质量保证体系的建立及专项工程质量保证措施的针对性、完善性。5.5 严格工程样板制度 5.5.1根据赤峰市建委下发的有关交房标准要求，工程装修阶段推行样板先行制度和竣工实物样板验收标准。5.5.2必须推行样板先行和实物验收标准的分项、分部工程有室内粉饰、楼地面饰面砖、卫生间和厨房墙面砖、门厅和电梯厅装饰、门窗安装、卫生洁具安装等。5.5.3 建议推行样板先行的分项工程有隔墙砌筑、屋面和卫生间防水、给排水立管和暖气片安装、排烟（风）道安装、电气开关、插座安装等。5.5.4 工程部专业工程师应按照单体项目施工程序及时组织分项施工质量工艺样板交底会议。通过工艺样板施工方案交底，使样板工艺涉及的施工人员，达到熟练掌握。监理总监和施工总包及相关分包负责人、专业工程师应参加交底会议。5.5.5工程部会同监理公司对该施工工艺样板进行检查验收验收通过后方可开始进行大面施工。6 工程质量管理细则 6.1 必须严格按国家有关建筑工程的法规、规程、施工规范、验收标准要求进行施工管理。6.2 在施工过程中，严格按已批准的施工组织设计和方案实施，3

无特殊情况不允许调整，调整及补充文件应取得专业监理工程师及总监的签认。6.3 对重点部位、关键工序的施工工艺应要求施工单位报送确保其工程质量的措施，监理、工程部审核同意签认后方可施工。6.4 当承建单位采用新材料、新工艺、新技术、新设备时，应组织监理、建设专业工程师及专家对报送的施工技术措施和材料证明，组织专题论证，审定签认后方可实施。6.5施工单位施工测量放线成果由专业工程师会同监理，对其工程定位、水平、竖向测量成果进行复测和确认。6.6考察选择合格的检测单位，委托项目工程全过程实验项目。6.7 建筑材料申报严格按照建筑材料控制程序进行控制。督促监理单位专业工程师对施工单位报送拟进场的材料、构配件和设备的质量证明资料进行审核，对进场实物采用平行检验或见证取样方式进行抽检，按各专业工程质量验收规范规定进行复验。未经验收或检验不合格的材料、构配件、设备应拒绝签认使用并监督退场。6.8 项目部应定期检查承建单位直接影响工程质量的计量设备技术状况。6.9 督促检查监理人员对施工项目的巡视和检查情况，特别是对隐蔽工程、重要部位的施工过程检查应旁站监督。

6.10 应对施工单位报送的隐蔽工程检验资料和自检结果进行现场检查，对未经监理、甲方人员验收或验收不合格的工序拒绝签认，严禁进行下一道工序的施工。

6.11 专业监理工程师应对施工单位报送的分项、分部工程质量验评资料进行审核，并现场检查核实，符合要求后予以签认。

6.12 对施工过程中出现的质量缺陷、应督促监理单位及时下达监理工程师通知，要求承建单位整改并检查整改结果。4

6.13 发现施工中存在重大质量隐患，可能造成质量事故或已造成质量事故，应要求总监或总监代表下达工程暂停工令，要求施工单位停工整改，整改完毕后再重新验评，符合要求总监签署复工令后方才可以继续施工。6.14对需返工处理或加固补强的质量事故，会同总监责令施工单位报送质量事故调查报告，由设计单位等相关单位认可的处理方案。督促项目监理部对质量事故的处理过程和处理结果进行跟踪检查和验收。总监理工程师应及时向建设单位提交有关质量事故的书面报告，并将完整的质量事故处理纪录按《工程质量事故处理程序》整理归档。

6.15工程部应严格执行设计变更、工程洽商的管理制度和签认工作程序。6.16各工序的质量验收执行“三检制”，监理工程师按照施工规范验收，专业工程师应不定期抽检。

6.17 隐蔽工程验收必须在下一工序前进行，施工单位自检合格的前提下，报监理人员对隐蔽工程进行现场验收，专业工程师跟踪参与过程检验。

6.18 工程部应加强事前、事中、事后的过程控制，责成工程监理部进行平行检验工作，对影响结构安全和使用功能的项目应按工程质量验收规范抽检或全数检验，提供真实、准确的实测或检验记录。

6.19 工程部应按照工程质量监督部门的监督计划督促施工单位，在完成规定的分部分项施工后及时上报，必要时可直接与质量监督管理部门进行联系，确认无误后方可同意继续施工。6.20 由工程部负责邀请工程质量监督部门并组织勘察、设计、监理、施工单位进行地基与基础、主体结构等分部工程验收，符合要求后方可进行下步工程施工。5

6.21 装饰工程施工前应核对工程结构实体与图纸、设计变更、工程洽商的内容进行仔细审核。

7、施工阶段的质量控制 7.1控制要点 施工质量控制点主要包括：地基与基础工程、主体结构、建筑装饰装修、建筑屋面、建筑给排水及采暖、建筑电气、智能系统和电梯等分部工程的阶段性验收。每一分部工程的实体质量必须符合设计要求，必须达到建筑工程施工质量验收统一标准。在计划的分部工程阶段性验收时间之前，如果工程部人员发现有的分部工程不能达到设计要求或施工质量要求，必须督促承包商立即整改，整改合格后方可进行施工交验。7.2严格执行施工图纸会审制度，明确设计意图、质量标准，审核图纸中选用的规范、图集的时效性与适用性等。7.3 做好施工交接工作。重点是场地红线及自然地貌情况、四邻各类原有建筑物的详细情况；水源电源接驳点及其管径、流量、容量等；水准点坐标点交接；地下电缆，水管等管线情况；交待指定排污点及市政对施工排水的要求；按合同规定份数向承包商移交施工图纸，地质勘察报告及有关技术资料。7.4确认施工组织设计。工程部人员应及时确认经监理工程师批准的施工组织设计。对施工组织设计中的项目进度控制、质量控制、安全控制、成本控制、人力资源管理、材料管理、机械设备管理、技术管理、资金管理、合同管理、信息管理、现场管理、组织协调、竣工验收、考核评价及回访保修的内容提出优化改进意见。7.5 施工期间，工程部作为工程质量管理直接责任人应随时了解 6

有关情况，检查掌握质量状况，并责成工程监理部依据《监理合同》及《监理大纲》的要求进行监管，配备合格、充分的监理人员，确保工程质量确保工程质量始终处于受控状态。7.6 工程部应要求施工单位报送重点部位、关键工序的施工工艺标准和工程质量保证措施等事前控制措施，经监理公司审核后报工程部签认，并严格监督其执行。7.7分项工程中检验批次的划分，由施工单位编写报送检验和试验计划，经监理公司与工程部认可后严格执行。7.8监理部应对施工单位对外分包的工程范围、内容，以及分包单位资质证明文件、业绩手册、专职管理人员和特种作业人员的资格证、上岗证等进行审查，并将审查意见及时报工程部签认。7.9 工程部对施工单位提前报送的工程施工主要进场材料、构配件、设备的质量证明文件进行审核，并委托监理或直接对实物质量按有关规定采用平行检验或见证取样方式进行抽检，合格后方可签字同意使用。未经检验或复查的工程材料、构配件、设备，有权拒绝签认，并要求施工单位停止使用或将撤出现场。

8、材料验收质量管理 8.1 严格执行建筑材料控制程序（建筑材料控制程序附后）。所有进场的施工材料必须是质量证明资料齐全，并按质量检验标准相关要求检验合格方可进场使用。8.2建筑结构用主材如钢筋、砼、水泥、防水材料、保温材料、墙地砖、门窗等必须经建委备案，合格证、检验报告等质量证明文件齐全。8.3材料进场后应按有关规定进行复检并按见证试验相关规定送检。8.4材料检验合格，监理单位应通知施工单位准许使用，不合格 7

应加倍取样送检复试，仍不合格材料必须退场并做好跟踪记录。8.5材料进场后应按规定保管存放。

9、验收阶段质量管理 9.1 项目工程按照设计图纸和施工合同约定内容完成后，施工单位组织各专业全面自检，整理工程竣工资料，合格后填报竣工验收报告送交工程监理部审核。9.2 工程部经理收到监理部送交的竣工验收报告后，成立分户验收领导小组，组织监理、施工、物业单位进行分户验收。对检查中发现的问题督促施工单位在规定的时限内整改完毕，并及时进行复检。9.3 监理公司、施工单位对竣工资料进行全面检查合格后，由施工单位报送质量监督管理部门，并提交竣工验收申请。9.4 工程质量监督部门监督，建设单位组织参建各方专项工程和竣工工程验收。10、质量检查和评定 10.1工程部每月组织一次质量、安全、文明施工联合检查。主要针对现场项目的各项工作进行联合检查。对在检查中发现的质量、文明施工、安全生产等方面的问题发出整改通知单，督促承包单位限期整改。10.2下期检查时应对上期检查问题的落实情况作回顾，由工程部对整改的情况、力度、效果等内容记录汇总，并以文件方式予以通报。

10.3 阶段性验收检查 10.3.1对以下阶段应当进行节点验收：基础工程完工、主体结构验收、专项工程等竣工验收。10.3.2不同施工阶段全部工作量完成后，施工单位经过自验收合格后，监理应即时通知工程部会同参加阶段验收质量检查，并对节 8

点完成情况进行见证。10.4分户验收检查制度 单位工程竣工完成后，按实物样板工程验收标准对单位工程进行分户检查。全数检查所有商品住宅，包括土建、电气、水暖、消防、有线电视电话、智能建筑等安装工程和楼梯公用部位，并对整改情况组织复查，直至全部问题已整改完毕，上述工作完成后方可启动移交物业单位。10.5客户返修投诉 对于交付后客户提出的返修问题，工程部应要求施工单位及时安排专职维修队伍，限期处理完毕。

11、工程质量事故处理 11.1 目的 由于工程质量事故具有复杂性、危害性、可变性和多发性的特点，为了更好地完善处理工程质量事故，特制定本工作程序。

11.2 适用范围 适用于内蒙古首地公司所有在建项目的质量事故处理。11.3 工作程序 11.3.1 工程质量事故发生后，施工单位必须用最快的时间报告施工单位上级部门、监理单位和工程部，不得隐瞒。11.3.2 事故发生后工程部汇总具体情况报公司领导和集团主管职能部门，组织有关人员采取必要的措施减少损失，保护好事故现场。必要时责令监理发出《工程暂停令》。11.3.3 事故调查：收集资料，包括施工图、施工记录、检报、试验报告现场取样鉴定。11.3.4 事故分析：由工程部经理组织设计单位、监理单位和施工单位等多部门参加，必要时请相关专家参与对事故进行详尽调查，9

分析原因，分清责任，由监理写出《质量事故调查报告》报工程部审核。11.3.5 处理：由工程部经理组织甲方、设计单位、监理单位和施工单位研究、制定处理方案。事后由监理填写《质量事故处理报告》，报工程部。11.3.6 事故责任相关各方应对事故涉及的人员及主要责任者进行处罚。质量控制的基本程序 承包单位填写 《工程物资进场报验表》 方法： 审核证明资料 承包单位监理工程师审核 不合格 到厂家考察 另选 进场材料检验 合格 进行验证 承包单位使用 工程材料、构配件和设备质量控制基本程序

选择分包单位 总承包单位填写 《分包单位资质报审表》 不同意 监理工程师审查、总监 签认审查意见 总承包单位与分包单位 签定施工分包合同

分包单位进场施工 分包单位资格审查基本程序

承包单位

达到分项工程报验条件

进行自检

承包单位填写《分项/分部工程施工报验表》 承包单位进行纠正 不合格 监理工程师审查 监理工程师签认分项工程 承包单位继续施工 达到分部工程报验条件 进行自检 承包单位进行纠正 承包单位填写《分项/分部工程施工报验表》

不合格 监理工程师审查 总监理工程师签认分部工程 分项、分部工程签认基本程序 承包单位自检合格 填报《单位工程竣工预验收报验表》 承包单位进行整改 项目监理部签发 监理工程师核查质量控制资料 《监理通知》 11

有缺陷 监理单位进行竣工预验收 监理单位向建设单位提交 《工程质量评估报告》 参加由建设单位组织的竣工验收

在单位工程验收记录上签字

项目总监理工程师签发 《竣工移交证书》 单位工程验收基本程序

公司质量检查制度 篇2

一、财政管理部门会计师事务所执业质量检查制度概述

《会计法》 (1999年修订) 规定, 国务院财政部门主管全国的会计工作, 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作;《注册会计师法》规定, 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门, 依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。因此, 财政部门是我国注册会计师行业的法定行政监督管理部门, 而对会计师事务所的执业质量检查, 则是其行政监督管理的重要方式之一。1998年以前, 国有企业年度财务报表实行财政审批制度, 自1998年起除少数特殊行业外, 国有企业年度财务报表不再实行财政审批制度, 而是委托注册会计师进行审计, 国家财政部门对国有企业从直接监管转变成了间接监管。为了应对这种转变, 财政部对经过注册会计师审计后的财务报表建立了会计信息质量检查制度。从1999年开始, 财政部驻各地财政监察专员办事处每年开展会计信息质量检查, 2003年财政部收回注册会计师行业行政监管职能, 自2005年开始由财政部统一组织地方财政部门开展会计信息质量检查。在财政部组织实施的会计信息质量检查中, 会计师事务所也是其检查的重要对象之一, 对提高会计师事务所的执业质量发挥了积极的作用。以财政部统一组织地方财政部门开展会计信息质量检查为界, 可将其对会计师事务所的执业质量检查制度分为建立和完善两个阶段。

(一) 财政部门对会计师事务所执业质量检查制度的建立

为了履行《会计法》和《注册会计师法》赋予财政部门主管全国会计工作、监督和指导注册会计师行业的职能, 提高会计信息质量和会计师事务所执业质量, 财政部2001年发布了《财政部门实施会计监督办法》 (以下简称《会计监督办法》) , 以规范财政部门会计监督工作。同时, 为了构建高效有序的注册会计师行业行政监督机制, 财政部2003年发布了《关于落实注册会计师行业行政监督职责若干问题的通知》, 进一步明确了财政部门开展注册会计师行业行政监督检查与处罚工作的指导思想、职责范围和有关要求, 规定了日常监控与重点检查相结合的监督检查机制。这两个法规的发布, 标志着财政部门对注册会计师行业行政监督制度体系的建立, 确定了财政部门对会计师事务所执业监督检查的形式和内容。但关于会计师事务所执业质量检查并没形成专门的制度, 相关规定还不够明确、全面和具体, 对于具体指导财政部门开展会计师事务所执业质量检查方面的作用还很有限。

(二) 财政部门对会计师事务所执业质量检查制度的完善

为了规范和指导财政部门对会计师事务所的监督检查工作, 财政部2006年印发了《会计师事务所监督检查工作规程》 (以下简称《监督检查工作规程》) , 分总则、职责划分、检查的组织、执业质量检查、审理和处理处罚、附则共六章。2009年, 国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》, 提出“加强行政监管, 提高监管效能”, 要求健全行业监管跨部门沟通协调机制, 建立相关监管部门的信息共享制度, 不断提高监管效能。2010年, 为了贯彻落实《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》精神, 财政部发布《财政部关于进一步加强注册会计师行业行政监督工作的意见》 (以下简称《意见》) , 以进一步加强和改进会计师事务所行政监督工作。2009年, 财政部发布《关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》 (简称《行政监督工作的通知》) , 以加强对具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所 (以下简称“证券资格会计师事务所”) 的行政监督, 该通知根据证券资格会计师事务所及其分所的分布情况, 对证券资格会计师事务所总所和分所的监督与处罚工作进行了分工, 并规定了日常监督、现场调查、专项检查和质量评价四种行政监督方式。这些相关制度的建立与完善, 使我国在财政部的总体规划和组织协调下, 按照“统一领导、分工负责、统筹协调、运转高效”的基本原则, 逐步建立起了财政部驻各地财政监察专员办事处和各省级财政部门分别承担证券资格会计师事务所与非证券资格会计师事务所的行政监督工作, 对会计师事务所执业质量的专项检查和延伸检查相结合、日常监控与重点检查相结合、分析评价与处理处罚相结合的, 分工明确的注册会计师行业行政监督体系和长效机制。

二、行业协会会计师事务所执业质量检查制度概述

中国注册会计师协会 (以下简称“中注协”) 曾于1996年发布了《关于进一步加强注册会计师执业质量监督检查工作的决定》和《会计师 (审计) 事务所业务检查制度 (试行) 》, 但在2004年以前, 注册会计师行业没有系统和全面的执业质量检查, 基本上以查案件为主、对特定事务所进行检查。会计师事务所执业质量检查制度的真正建立并在行业内得以全面实施则始于2004年, 发展至今大致可以分为建立、发展、改革与完善三个阶段。

(一) 中注协相关会计师事务所执业质量检查制度的建立

以中注协于2004年颁布的《会计师事务所执业质量检查制度 (试行) 》为起点, 开始对全国会计师事务所组织实施以五年为一个周期的执业质量检查工作, 2007年将证券资格事务所的检查周期由5年缩短为3年并由中注协直接组织检查, 截至2008年底完成了第一个检查周期, 这是我国会计师事务所执业质量检查制度的建立阶段。为了保护社会公众利益, 加强注册会计师行业自律监管, 提高会计师事务所、注册会计师的职业素质和执业质量, 中注协2004年印发了《会计师事务所执业质量检查制度 (试行) 》, 并同时开启了对会计师事务所执业质量的检查之门, 为全国各级注册会计师协会组织开展执业质量检查工作提供了有力的制度依据和操作规范。《会计师事务所执业质量检查制度 (试行) 》分总则、检查对象、检查人员、检查的内容和方法及程序、检查结果的处理、附则共六章。为了规范对会员违规行为的惩戒, 2006年中注协颁布了《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》、《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》、《中国注册会计师协会申诉委员会暂行规则》。《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》分总则、惩戒的种类与适用、惩戒的实施机构和惩戒的回避、惩戒的程序和决定、惩戒的申诉、附则, 该惩戒办法规定了对会员违规行为给予的三种惩戒即训诫、行业内通报批评、公开谴责, 及其各自的适用范围。相比《会计师事务所执业质量检查制度 (试行) 》规定的九种惩戒方式, 《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》仅规定了三种惩戒方式, 避免了由于惩戒方式过多造成的各惩戒方式间适用情形难以明确区分的情况, 取消了“取消注册会计师会员资格”的惩戒方式, 因为按照《注册会计师法》规定, 暂停注册会计师执行业务或者吊销注册会计师证书是由省级以上人民政府财政部门做出的, 属于行政处罚而非行业惩戒。同时, 惩戒委员会和申诉委员会的设立及其明确的惩戒程序, 使得惩戒能更好地遵循客观、公正原则, 并保护当事人的合法权益。

(二) 中注协相关会计师事务所执业质量检查制度的发展

在对第一个周期五年来行业检查成果和经验的基础上, 中注协于2009年发布了新修订的《会计师事务所执业质量检查制度》, 标志着我国会计师事务所执业质量检查制度建设进入发展阶段。新修订的《会计师事务所执业质量检查制度》分总则、检查的职责分工、检查周期、检查计划、检查人员、现场检查、检查结果的处理和附则共八章, 规定执业质量检查应当关注事务所的整体质量控制情况, 对事务所及其注册会计师遵守中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况进行综合评价。为了规范对会员违规行为的惩戒, 中注协2008年发布了修订后的《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》, 细化了申诉委员会的工作程序、回避、表决规则等。修订后的《会计师事务所执业质量检查制度》其特点主要表现在:一是进一步明确了中注协与地方注册会计师协会在检查工作上的职责分工;二是建立了证券资格事务所总分所联动检查模式;三是加强了各省级协会之间检查工作的分工与联系;四是调整了有关检查周期的规定, 将证券资格事务所及其分所的检查周期调整为3年;五是开始建立事务所执业质量的综合评价与分类管理模式;六是完善了检查工作流程, 进一步明确了检查工作中各责任主体;七是调整了惩戒方式的表述, 删除了原制度中对惩戒方式的列举。会计师事务所执业质量检查制度的此次修订, 也体现和符合了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》的精神, 其第六条意见“严格注册会计师行业行政监管和自律约束”提出“加强协会建设, 严格自律约束”, 即要求加强对注册会计师执业质量的自律检查和惩戒力度, 建立健全行业诚信信息监控体系。

(三) 中注协相关会计师事务所执业质量检查制度的改革与完善

2011年, 中注协发布《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》, 对已实施7年的行业监管制度进行全面改革, 同时修订出台了《会计师事务所执业质量检查制度》和《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》, 这是我国会计师事务所执业质量检查制度的重要改革与完善, 对会计师事务所执业质量检查制度进行了重大改革和创新, 转变了注册会计师行业执业质量检查理念, 将检查重心由项目风险检查转移到包括质量控制体系检查和业务项目检查的系统风险检查。《会计师事务所执业质量检查制度》 (2011) 分总则、检查的职责分工、检查周期、检查计划、检查人员和咨询专家、现场检查、检查结果的处理、附则共八章。《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》 (2011) 分总则、惩戒的种类与适用、惩戒的实施机构和惩戒的回避、惩戒的程序和决定、惩戒的申诉机构和申诉的回避、申诉的程序和决定、附则共七章, 规定了中注协对会员违规行为实施的三种惩戒, 即训诫、通报批评、公开谴责, 以及其各自适用的范围和从重惩戒与从轻惩戒的情形。通过注册会计师协会相关会计师事务所执业质量检查制度的改革与完善, 中注协与地方注册会计师协会的职责分工更加明确, 风险导向的执业质量检查理念逐步确立, 检查方法更加灵活, 惩戒和申诉制度更加完备, 专家咨询制度的建立使检查质量得到有效保障。

三、证监会会计师事务所执业质量检查制度概述

作为统一监督管理全国证券期货市场的中国证券监督管理委员会在对证券市场实施监督管理中, 具有会同有关部门审批会计师事务所及其成员从事证券期货中介业务的资格, 并监管有资格的会计师事务所及其成员从事证券期货相关业务活动的职责。其与会计师事务所执业质量相关的制度主要包括两个方面。

(一) 证监会对会计师事务所从事证券、期货相关业务资格的制度

对于会计师事务所取得从事证券、期货相关业务资格的制度, 2000年财政部、证监会联合发布《注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定》 (简称《许可证管理规定》) , 明确了证券许可证的申请条件、申请与审批程序、管理、罚则方面的内容。2003年财政部和证监会联合印发了《〈注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定〉的补充规定》, 对具有证券许可证的会计师事务所发生合并、分立等进行了补充规定。2007年财政部和证监会联合印发《关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》, 重新确定了会计师事务所申请证券资格的条件, 并建立了具有证券资格的会计师事务所的重大事项报备和年度报备制度。该规定于2012年修订后, 提高了会计师事务所申请证券资格的条件, 其中对注册会计师、职业保险和风险基金、业务收入三个方面的要求大幅提高, 在组织形式上则从有限责任或合伙变更到合伙制或特殊的普通合伙制。这些条件的提高有利于证券资格会计师事务所执业质量得到保证, 组织形式的要求、职业保险和风险基金的提高, 则加大了会计师事务所的赔偿责任和赔偿保障进而有利于投资者利益能得到更大限度的保护。

(二) 证监会对会计师事务所执业质量检查的制度

按证监会各机构职能的划分, 会计师事务所执业质量检查主要是由其下设的会计部进行, 会计部具有审核会计师事务所及其成员从事证券期货中介业务的资格并监管其相关业务活动的职能, 而相关会计师事务所执业质量检查制度主要体现于中国证监会2005年发布的《会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制》 (简称《监管责任制》) , 后于2009年进行了修订。修订后的《监管责任制》规定, 中国证监会会计部负责组织检查组对具有证券期货相关业务资格的会计师事务所进行全面检查、专项检查并进行持续性的监督。会计部约每3年全面检查所有审计机构, 同时进行日常监督, 各证监局对辖区内执行的审计机构每年进行业务检查, 实现全面、持续监管。由此, 中国证监会构建起了独具特色的证券资格会计师事务所监管模式, 即辖区监管责任制。

四、会计师事务所执业质量检查制度比较

目前, 针对我国会计师事务所执业质量检查, 是由财政部、中注协和中国证监会根据其职权在各自的职责范围内分别组织实施的, 且各自建立了相应的会计师事务所执业质量检查制度体系。财政部根据《会计法》和《注册会计师法》赋予的对会计和注册会计师行业监督、指导的职能, 所发布的《财政部门实施会计监督办法》、《财政部关于落实注册会计师行业行政监督职责若干问题的通知》、《会计师事务所监督检查工作规程》、《财政部关于进一步加强注册会计师行业行政监督工作的意见》和《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》等, 构成了财政部门对会计师事务所行政监督的完备制度体系;中注协发布并修订的《会计师事务所执业质量检查制度》、《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》等, 构建起了注册会计师协会的执业质量检查制度体系;中国证监会通过《会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制》所形成的辖区监管责任制是其对会计师事务所执业质量检查制度的核心内容。根据这三类会计师事务所执业质量检查制度的具体内容, 可以发现:

(一) 三类制度均将证券资格会计师事务所执业质量作为检查与监督的重点

组织检查组对证券资格会计师事务所的检查和监督是证监会会计部的重要职能之一, 财政部和中注协也均分别直接组织对证券资格会计师事务所进行执业质量检查, 而其他会计师事务所则主要由地方财政部门和地方注册会计师协会分别实施检查。同时, 三类制度都确定了每3年一个周期实现对证券资格会计师事务所及其分所的全部检查, 要短于对非证券资格会计师事务所每5年一个周期的执业检查, 其中证监会更是要求各证监局对辖区内执行的审计机构每年进行业务检查。可见, 由于证券资格会计师事务所的社会责任和影响力大, 三类制度均将证券资格会计师事务所执业质量作为检查与监督的重点, 这也突显了注册会计师制度在资本市场中的重要功能和作用。

(二) 三类制度均建立了会计师事务所执业质量的延伸检查机制但各有侧重

财政部发布的《会计师事务所监督检查工作规程》规定了从被审计单位到会计师事务所和从会计师事务所到被审计单位的延伸检查机制;证监会发布的《会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制》规定在业务检查中可以对审计机构进行延伸检查, 必要时可延伸检查审计机构的内部治理、业务质量控制体系的延伸检查机制;中注协发布的《会计师事务所执业质量检查制度》 (2011) 规定, 以质量控制体系检查结果指导业务项目检查, 在对事务所质量控制体系检查的基础上确定业务项目检查的重点, 以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论, 从而建立了从质量控制体系检查到业务项目检查、从业务项目检查到质量控制体系检查的延伸检查机制。可见, 三类制度均建立了会计师事务所执业质量的延伸和联动检查机制。但三类制度确定的延伸检查机制却各有侧重, 财政部门的执业质量检查制度强调对会计师事务所执业质量的专项检查与会计信息质量检查的有机结合, 通过延伸检查会计信息质量以验证会计师事务所的执业质量, 如其规定对证券资格会计师事务所的每次检查至少延伸检查两户被审计单位, 重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险审计业务, 因此, 其侧重于会计师事务所和被审计单位之间的延伸检查。证监会和中注协的执业质量检查制度则侧重于质量控制体系和业务项目之间的延伸检查, 但证监会的延伸检查则是“可以”和“必要时”, 中注协的延伸检查则是“应当”。

(三) 三类制度在会计师事务所执业质量检查的理念上存在差异

根据《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》的精神和要求, 中注协发布的《会计师事务所执业质量检查制度》 (2011) 确定了风险导向的执业质量检查理念, 要求对事务所的系统风险进行检查, 并在对事务所质量控制体系检查的基础上确定业务项目检查的重点, 以期通过执业质量检查引导事务所加强质量控制体系建设, 达到对事务所帮助、教育、督促和提高的目的。而财政部门的执业质量检查制度规定在会计师事务所内部质量控制的基础上调阅审计工作底稿, 有重点地抽查部分审计报告, 并确定了日常监督、现场调查、专项检查和质量评价四种监督方式。证监会则确定了全面检查、专项检查并进行持续性监督的辖区监管责任制, 其专项检查注重具体项目的执业质量。因此, 相对而言, 财政部门和证监会的执业质量检查侧重于监督与检查, 而注册会计师协会的执业质量检查则侧重于事务所质量控制体系建设。

(四) 我国会计师事务所执业质量检查制度发展与完善

目前, 我国会计师事务所执业质量检查制度在建设与完善中形成了从质量控制体系到业务项目检查、从业务检查到质量控制、从事务所总所到其分所、从审计报告或被审计单位到会计师事务所等的延伸和联动检查机制, 并都进行了适宜地修订和改革。三个检查主体在其各自不同的职权范围内分别制定了相应的执业质量检查制度, 并分别依据三类检查制度具体实施了执业质量检查。虽然这三类制度都明确了要协同各方力量, 加强相关监管部门的沟通协调和信息共享, 优化配置监管资源, 构建综合监管体系以提高监管效能, 但三个检查主体之间如何具体分工与合作, 如何相对确定其各自的重点检查领域, 三类执业质量检查制度体系在内容上如何协调且在一定程度上保持相对的一致性, 如果实现执业质量检查的人力资源、信息资源等监管资源的共享等, 这些将是我国会计师事务所执业质量检查的未来发展和完善的方向。

参考文献

[1]郜进兴、林启云、吴溪:《会计信息质量检查:十年回顾》, 《会计研究》2009年第1期。[1]郜进兴、林启云、吴溪:《会计信息质量检查:十年回顾》, 《会计研究》2009年第1期。

质量管理制度检查考核制度 篇3

质量管理检查考核制度

1、目的：制订本制度的目的是为了确保各项质量管理的制度、标准和操作程序得到有效落实，以促使质量管理体系的完善。

2、依据：《危险化学品有机类产品生产许可证实施细则》

3、适用范围：适用于对质量管理制度、岗位管理标准和操作程序的检查和考核。

4、职责：企业主要负责人对本制度的实施负责。

5、内容：检查内容：

5．1．1 各项质量管理制度的执行情况；

5．1．2 各岗位管理标准的落实情况；

5．1．3 各种工作程序的执行情况。

5．1．4 各种记录是否规范。

5．2 检查方式：各部门自查与企业考核小组组织检查相结合。

5．3 检查方法

5．3．1 各岗位自查

5．3．1．1 各岗位应定期根据各自质量职责对负责的质量管理制度和岗位管理标准的执行情况进行自查，并完成书面的自查报告，将自查结果和整改方案报请企业主要负责人和质量负责人。

5．3．2 质量管理制度检查考核小组检查

5．3．2．1被检查部门：企业的各部门或岗位。

5．3．2．2企业应每年组织一次质量管理制度的执行情况的检查，由企业质量负责人进行组织，每年年初制定全面的检查方案和考核标准。

5．3．2．3 检查小组由不同部门的人员组成，组长1名，成员2名，被检查部门人员不得参加检查组。

5．3．2．4 检查人员应精通经营业务和质量管理，具有代表性和较强的原则性。

5．3．2．5 在检查过程中，检查人员要实事求是并认真作好检查记录，内容包括参加的人员、时间、检查项目内容、检查结果等。

5．3．2．6 检查工作完成后，检查小组应写出书面的检查报告，指出存在的潜在的问题，提出奖罚办法和整改措施，并上报企业主要负责人和质量负责人审核批准。

5．3．2．7 企业主要负责人和质量负责人对检查小组的检查报告进行审核，并确定整改措施和按规定实施奖惩。

工程质量检查验收制度 篇4

8、A-9）工程

工程质量检查验收制度

工程质量检查验收制度

工程质量检查是指按照国家施工及验收规范、质量标准所规定的检查项目，用国家规定的方法和手段，对分项工程、分部工程和单位工程进行质量检查验收，并和施工质量标准的规定相比较，确定工程质量是否符合要求。为确保工程质量，强化施工过程中的质量控制，做到预防为主、防患于未然，特制定本制度

工程质量检查工作主要包括工程的隐检、预检、分项工程的交接检查验收、工程分阶段结构验收、单位工程竣工检查验收几个部分。

一、在工程施工中，要认真贯彻执行以下质量检查制度。

1、开工前检验制度

开工前检验的内容及要求：设计文件、施工图纸经审核并依据此编制施工组织设计及质量计划；施工前的工地调查和复测已进行，并符合要求；各种技术交底工作已进行，特殊作业、关键工序已编制作业指导书；采用的新技术、机具设备、原材料能满足工程质量需要。

2、施工过程中检验制度

施工中应对以下工作经常进行抽查和重点检验：施工测量及放线正确，精度达到要求；按照图纸施工，操作方法正确，质量符合验收标准；施工原始记录填写完善，记载真实；有关保证工程质量的措施和管理制度是否落实；砼、砂浆试件及土方密实度按规定要求进行检测实验和验收，试件组数及强度符合要求；工班严格执行自检、互检、交接检，并有交接记录；工程日志薄填写要符合实际。

3、定期质量检查制度

项目部每月、工程队每周组织一次定期检查，由项目总工主持，质检部

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工程质量检查验收制度

门和有关部门的人员参加。检查发现的问题要认真分析，找准主要原因，提出改进措施，限期进行整改。

4、检查程序

自检→互检→班组长检查→队内技术人员、专检人员检查→项目部工长检查→项目部专职质检员→监理工程师

施工队提前两小时申报，同时要说明申报部位和施工队自检情况，然后向专业工长报验，合格后向安质部申报，专职质检员检查合格后申报监理。

5、原材料、半成品、设备及各种加工预制品的检查制度：订货时应依据质量标准签订合同，必要时应先鉴定样品，经鉴定合格的样品应予封存，作为材料验收的依据。产品的进货验证由专业工程师、质检员（试验员）和材料员三方验证合格后，方可使用。

6、班组的自检和交接检制度：完成或部分完成施工任务时，应及时进行自检，如有不合格的项目应及时进行返工处理，使其达到合格的标准。经工长组织质检员和下道工序的生产班组进行交接检查，确认质量合格后，方可进行下道工序施工。

7、隐蔽工程验收制度：

7.1隐蔽工程验收的主要项目有：主体结构各部位钢筋、现场结构焊接和防水工程等。

7.2隐蔽工程必须按规定检查合格并签证后才能覆盖；

7.3工程检验签证，除执行国家、部颁的规定外，还应执行建设项目的有关规定并与建设单位和监理单位协商，明确职责分工，由指定的质量检验人员办理；

7.4隐蔽工程未经质量检查人员签认而自行覆盖的，应揭盖补验，由此产生的全部损失由施工单位自负；隐蔽工程验收后，要办理隐蔽工程验收手

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工程质量检查验收制度

续，列入工程档案。

7.5对于隐蔽工程验收中提出的不符合质量标准的问题，要认真处理，处理后要经复核检查并写明处理情况。未经隐蔽工程验收或验收不合格的，不得进行下道工序施工。隐检由专业工程师主持，质检员、业主代表和监理工程师参加隐检验收。

8、预检制度：预检项目由工长主持，质检员和有关班组长参加。预检的项目主要有：建筑物位置线、基础尺寸线、模板、墙体轴线和门窗动口位置线、楼层50厘米水平线等。预检后要办理预检手续，列入工程档案。对于预检中提出的不符合质量标准的问题，要认真处理，处理后要经复核检查并写明处理情况。未经预检或预检不合格的，不得进行下道工序施工。

9、围护工程、主体工程检查验收制度：结构验收单经建设单位、监理单位、设计单位、施工单位三方代表签证后，由质量监督站进行验收。

10、混凝土浇筑申请及拆模申请制度：浇筑混凝土前均须办理浇筑申请手续，若不办理此手续不得进行浇筑。混凝土拆模时间必须按照技术要求，不得随意拆模，拆模时必须现场技术员、质量检查员必须在场。

11、建立样本制：各分项、各工序按设计要求、规范要求质量标准做样板，以样板引路，无样板的分项或工序不得展开施工。施工中如达不到样板的质量，视为不合格产品，要进行返工处理

12、建立三检制度：自检，施工作业人员和班组自检。主管施工员在每日收工前对班组完成工作量进行一次自检，做出记录，工作讲评。互检，指同一工种或多工种之间，有工程队组织不定期相互检查，主要是互相观摩，交流经验，推广先进操作技术，达到互相促进，共同提高的目的。

交接检，指同一工种的多班制上下班之间或工种的上下工序之间的交接

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工程质量检查验收制度

检查。由队（跨队由项目部）组织交接，各工班应做到不合格的活不出手、不出班组，上道工序不合格，下道工序不施工。

各分包单位、外包对、施工班组在施工中均要按照施工验收规范进行工序自检，并认真填写检查记录。凡无“三检”记录、上交不及时或不上交的均按该项目未完成论（不予工程结算）专职质检员可行使令其停止下道工序施工的职权。

13、工序交接检制：各工序在进行自检的基础上，工序之间进行交接检查，并办理交接手续。上道工序如达不到质量要求或未办理交接手续，下道工序有权拒绝接受，并不进行下道工序施工，耽误的工期和试件由上道工序承担。

14、全面贯彻执行国家有关质量管理的方针、政策、法律、法规。

15、使质量检查工作明确职责，严格制度，预防为主，充分发挥质量检查人员的积极作用。

16、根据国家规定的技术标准、验收规范、操作规程和设计要求，在整个施工过程中的各个环节进行全面的检查和监督。

17、及时掌握质量信息，分析质量动态，为上级及有关部门提供质量数据。

18、质量检查人员应由责任心强、坚持原则、具有一定技术水平和施工经验、身体健康、适合现场工作的人员担任。

19、隐、预检施工中需作隐、预检手续的项目必须办理隐、预检，按要求组织检查并及时办理手续，不办理隐、预检手续，下道工序不得施工。

20、结构工程通过业主、监理、设计单位的验收和质检站的核验后，方可进行装修工程施工。结构验收工作在项目总工主持下进行。在验收前，项目先进行自检，将验收部位的清理工作和结构处理工作做好。

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工程质量检查验收制度

公司安全生产检查制度 篇5

第一章 总则

第一条 为加强施工生产安全监督检查，明确各级检查工作的组织领导，统一检查内容和要求，查证生产过程及安全管理中可能存在的隐患、有害与危险因素、缺陷等，以便制定整改措施，消除事故隐患、防止事故发生、改善员工劳动条件，确保生产安全，特制定本制度。

第二条 本制度的建立，主要是督促检查各项安全施工生产规章制度的贯彻落实。通过检查和督导，对出现的新情况、新问题适时调节和采取补救措施，对偏离规章制度的情况和问题及时指出和纠正，对发现好的典型经验和做法加以宣传，其目的是揭露和排除事故隐患，防止员工伤亡事故和职业病的发生。

第三条 本制度适用于公司所属各部门各项目。

第二章 安全检查组织形式

第四条 定期安全生产检查

一、公司相关部门配合总公司进行系统内安全生产检查，每年一次，检查工作在总公司安全生产委员会的领导下，由相关部门配合，对公司进行综合性安全生产检查；

二、公司原则上每年进行不少于二次安全生产检查，检查工作在公司安全生产委员会的领导下，由安全生产管理部门组织，相关部门参加组成安全生产检查组，对各部门各项目进行综合性或专业（项）安全生产检查；

三、定期安全生产检查须有计划、有组织、有目的。检查前应确定安全检查内容、对象、范围、日期和组织形式；检查要面广，有深度，及时发现问题并提出整改意见；检查后作好安全检查总结，并上

员是否持证上岗，检查按照职业健康安全管理体系要求制定的目标、计划、方案、措施、和各种台帐、记录、报表等是否齐全有效，检查安全生产费用是否按规定提取和有效实施；

三、查隐患、查整改：检查劳动条件、生产设备以及相应安全生产设施是否符合安全要求，劳动防护用品的使用是否符合安全规定，遵章守纪及安全操作规程执行情况，对过去查出的“隐患”是否已按期按要求进行整改；

四、查事故处理：检查发生事故是否及时、如实报告，是否有隐瞒不报、虚报或迟报现象；是否按“四不放过”要求找出事故原因，严肃查处，并采取有效措施，防止类似事故发生。

第九条 经常性安全生产检查内容

一、检查安全生产管理、制度落实情况，安全生产的方针、政策、标准和规章制度是否落实，安全生产管理人员是否到位并认真履行职责，新员工上岗前是否进行安全教育和安全技术培训，特种作业人员是否持证上岗，劳动保护用品是否按照规定采购、配备和使用，“安全技术交底”是否落实到具体操作人员；

二、检查施工现场事故隐患，控制措施是否有效，作业环境、安全卫生设施是否符合劳动保护要求，危险源识别是否充分，风险控制、应急救援措施是否合理并具有针对性，危险作业点及重要部位是否进行重点控制和检查，是否有违章作业和违章指挥行为等；

三、检查事故隐患是否及时进行整改。发现事故隐患和问题，要及时制定整改措施并组织实施，发生安全生产责任事故要遵循“四不放过”原则严肃处理。

第十条 针对公司安全管理体系与培训方面的安全检查内容：

一、“安全生产责任制”的落实；

二、新员工、（劳务人员）“三级教育”；

三、安全机构、专、兼职人员配备和工作管理

四、日常安全教育记录；

五、特种作业持证上岗情况；

第十一条 针对施工现场的安全检查内容：

一、施工生产“安全技术交底卡”的落实；

二、安全技术操作规程的执行；

三、作业现场劳动组织是否合理；

四、施工现场的安全和危险源控制情况；

五、劳动保护用品采购、配置情况；

六、劳动保护用品穿戴、使用及工机具的安全状况；

七、饮食卫生、防暑、防寒保护措施；

八、核查隐患、纠正违章。

第十二条 针对公司车辆的安全检查内容

1、车辆的车容、车况进行情况；

2、对在册及雇佣驾驶员的证件进行检查，严禁无证上岗；

3、外租车辆是否进行年检，按要求是否加入保险；

4、驾驶员是否自觉遵守交通法规、做好行车日记及维修记录 第十三条 针对公司办公区域的安全检查内容：

一、定期对职业病预防、有毒有害固体、废弃物处理、尘毒作业环境的检查；

二、消防保卫、预防火灾和办公区危险事件的检查；

三、对办公区的污水、噪声和扬尘进行检查；

四、定期检查应急器材配备情况，确保器材、设施灵敏有效和义务消防员活动记录。

第十四条 各事业部日常检查的内容

一、安全生产的方针、政策、标准和规章制度的落实；

二、作业环境，安全卫生设施是否符合劳动保护要求；

三、新员工、（劳务人员）上岗是否进行安全教育和安全技术培训；

四、危险作业及重要部位是否进行重点控制和检查；

五、特种作业人员是否持证上岗；

六、高处作业“十不登高”制度，施工现场“六大纪律”和机动车辆“七大禁令”是否落到实处；

七、事故隐患是否及时进行整改，整改是否按“三定四不推”原则去完成；

八、事故发生后，是否遵守“四不放过”的原则；

第四章 安全生产检查方法及工作程序

第十五条 检查方法

一、常规检查

由公司安委会组织，公司相关领导带队，安全生产管理人员为检查工作主体，职能部门人员参加组建安全检查组，深入各部门、各项目，到施工作业现场，对安全生产管理、作业现场环境条件、安全生产设备设施、作业人员的行为等进行检查；

二、安全检查表法

由安全生产管理机构根据有关标准、规程、规范及规定，通过分

意见和要求或“整改通知书”，落实整改，检查组（人员）对整改落实情况进行复查，获取整改效果的信息，完成安全生产检查工作。

第五章 附则

第十七条 本制度自颁布之日起施行。本制度与国家法律、法规或上级有关规定相抵触时按国家或上级有关规定执行。

第十八条 各部门应依据本制度制定实施细则。

公司质量检查制度 篇6

关键词：独立董事,会计信息质量,上市公司,公司治理

会计信息质量的高低直接关系到公司投资者、债权人等的经济决策, 影响其切实利益。在公司的实际运行过程中, 由于公司管理者作为内部人士具有信息优势, 常常会发生其利用职务之便歪曲会计信息, 侵害其他投资者利益的现象, 独立董事制度的引入便是为了解决这一问题。

一、会计信息失真的内部成因

由于公司内部人员与外部人员的信息不对称性, 要想使得外部人员了解公司内部整体运营情况就要通过有效的信息传递解决这一问题, 会计信息便是其中的一项重要内容, 会计信息质量的高低直接影响相关利益者的经济决策。

会计信息产生于公司内部, 并通过多种渠道传递给与公司具有利益关系的其他相关者, 例如股东、公司债权人、监管部门甚至于相关的社会公众。由于公司内部人员具有信息优势, 其在形成会计信息时往往会特意回避不利于自身利益的会计信息, 为了维护自身利益甚至可能出现虚假会计信息, 进而导致会计信息失真, 这便是会计信息失真的内部根本原因。而公司外部人员由于处于信息劣势, 往往不能对会计信息的质量做出合理评价。即便是对于上市公司而言, 虽然其公布的会计信息按照相关制度规定必须要经常会计师事务所进行审计, 从而加强其可信度, 但是由于会计师事务所的聘用与否, 决定权还是在公司的内部人员手中, 因此如果公司内部的管理者存在会计舞弊的动机, 外部人员仍然较难发现。要想从会计信息产生的内部环节上保证会计信息质量就要完善公司内部治理结构, 保证会计信息在产出过程中不受公司管理者个人意愿的改变而发生歪曲。独立董事制度的设立便是一个有效的措施。

二、独立董事制度的相关概述

独立董事制度是公司治理中的一部分, 其发展是以公司治理理论作为基础的。在我国上市公司的独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务, 并与上市公司的的主要股东和其他关联公司之间不存在会妨碍其做客观判断的董事。独立董事的特征主要包括独立性、公正性和专家性。即独立董事必须在人格、经济来源上做到不受公司管理者和大股东的控制;在处理公司事务上公私分明, 客观公正;此外还要具备相关的专业知识能对公司的问题作出有价值的评判。

三、独立董事制度对会计信息的保障作用

(一) 对公司内部关联交易的控制作用

关联交易是公司与和公司具有一定关系的自然人、企业或其他经济组织进行交易, 其交易形式具有成本低、信息沟通快、成功机会多等优势。但是在实际操作过程中, 公司却可以利用自身优势通过关联交易转移资产、虚构利润, 从而降低了会计信息质量。独立董事的存在可以有效的防范这一现象的产生。在发生关联交易的过程中, 独立董事应参与其中并发表独立意见, 此时独立董事在其中可以有效的起到监督作用, 对虚构利润等行为进行控制, 保证会计信息的准确性, 提高会计信息质量, 从而保证企业外部人士所获得的会计信息可以合理指导其做出经济决策。

(二) 对会计师事务所聘任解任的监督作用

如前文所述, 虽然通过会计师事务所对公司会计信息的审计可以提高其信息的可信度, 但是由于会计师事务所的实际聘任、续任及收费情况都是有公司内部人员决定的, 因此当公司管理层与控股股东重叠时, 便导致了被审计单位与审计委托人为同一主体, 会计师事务所的独立性便受到了威胁。因此赋予独立董事聘用解聘会计师事务所的职权具有重要作用, 独立董事的这一职能使得会计师事务所可以更好的保证独立性, 其直接切断了会计师事务所与公司管理者的联系, 使会计师事务所可以不受公司管理者个人意愿的约束, 减少了会计师事务所与公司管理者合谋的概率, 从而保证了会计师事务所的审计质量, 进而提高了会计信息的可信度。

(三) 对审计委员会工作的指导作用

审计委员会的隶属部门直接决定了其独立性与否, 倘若其直接隶属于公司管理者领导, 那么其内部审计的作用发挥将会受到局限, 与管理者相关的审计工作开展必将受到阻碍。因此应将审计委员会的领导人员指定为独立董事, 从而有助于其脱离公司管理者的直接控制, 更加独立客观的进行内部审计工作, 为公司的内部管理提出专业意见, 监督会计信息产生的各个环节。

(四) 考核公司的内部控制制度

内部控制制度是公司管理者为了保证公司的资产安全, 提高会计信息质量, 实现公司经营管理目标而建立实施的一系列的具有控制职能的措施和程序, 这些措施和程序渗透在公司的各个环节当中, 对于公司的整体运行情况具有重要意义。独立董事制度可以通过对内部控制实施情况的考核有效的促进其健全完善, 提高公司的内部控制水平。

四、J公司独立董事制度对公司会计信息质量的影响分析

(一) J公司独立董事制度的基本情况

J公司成立于1993年, 注册资本3.05亿, 所属行业是医药行业, 公司的主要经营范围包括研制、消毒产品、生产、销售药品、保健食品、食品、化妆品, 野生动植物加工销售, 进出口业务 (以上国家法律、法规有专门规定的, 在本企业许可证核定范围内经营) 。公司主要业务是以妇科炎症口服中药为主的中药生产销售, 主打产品妇科千金片是国家中药保护品种和国家医保甲类品种, 2006年千金片的含税销量达到2至3个亿。

公司独立董事共有3人, 占董事会人数的三分之一, 独立董事中博士学历两人, 硕士研究生学历一人, 具有注册会计师资格的一人, 具有医药行业相关知识的一人。可以看出, J公司的独立董事人员整体素质和专业能力较高, 可以较好的胜任独立董事的职位。公司独立董事2013年的会议出席情况如表一所示, 由于涉及公司内部信息, 三名独立董事分别用A、B、C表示。

J公司本年度共出席董事会会议4次, 发表独立声明4份, 2013年度报告期内独立董事没有对公司的相关议案提出否定意见。

(二) J公司独立董事制度在保证会计信息质量方面的具体措施

在关联交易方面, J公司与相关L公司发生关联交易一项, 在这一过程中独立董事根据《上市公司治理准则》、《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》和本公司章程等的有关规定履行了相关职责, 并发表了独立意见, 指出其认为相关关联交易对公司及全体股东是公平的, 不存在损害中小股东利益的情况。

在会计师事务所聘任职能上J公司独立董事也履行了相关职能, 并对这一事项发表了独立意见, 表明会计师事务所在完成公司委托的工作任务中客观独立的履行了职责, 同时在编制和披露2013年财务报表的过程中, 与会计师事务所人员进行了两次充分沟通, 及时发现并协调解决了审计工作中存在的问题, 切实履行了独立董事的责任和义务。

独立董事在审计委员会中也充分发挥了独立作用, 公司董事会下设了审计委员会、薪酬与考核委员会、战略委员会和提名委员会。独立董事在各个专门委员会中都有任职, 且在审计委员会中, 独立董事担任主任委员, 切实保证了审计委员会的独立公正。

此外, J公司独立董事还重点关注了公司的内部控制执行情况, 并在其年度述职报告中对其情况进行了阐述:其认为J公司已经建立了比较全面的内部控制体系, 增强了公司抵御风险的能力, 为公司实现战略发展目标提供了制度保障。

五、结束语

通过对J公司独立董事任职情况的了解可以发现, 独立董事在容易发生舞弊的、高风险环节上都发挥了重要作用, 包括公司的关联交易, 会计师事务所得聘任情况, 审计委员会的独立运行以及公司内部控制的执行情况。通过对这些重点事项的关注并发表独立意见, 保证了公司的会计信息的真实可靠, 提高了会计信息质量, 保障了利益相关者的切实利益。

参考文献

[1]杜兴强, 温日光.公司治理与会计信息质量:一项经验研究[J].财经研究, 2007, (1) .