商誉评估案例

2024-06-29

商誉评估案例（精选9篇）

商誉评估案例篇1

[案情摘要]：我们在实施了对A公司提供的法律性文件与会计记录以及相关资料的验证审核，按公认的产权界定原则对A公司提交的资产清单进行了必要的产权验证及对资产的实地察看与核对，进行了必要的市场调查和交易价格的比较的基础上，对A公司所指定的全部资产在2002年7月31日所表现的市场价值从总体上提出了客观、公允的评估意见，继而对A公司的商誉价格作出了公允的判断。

[案例正文]：

委托方：A公司

评估对象：A公司商誉

评估目的：A公司股份制改组

评估基准日：2002年7月31日

评估方法：收益剩余法

一、评估方法

首先，我们运用收益现值法对A公司的全部资产进行评估，然后，扣除我们用重置成本法或现行市价法评出的A公司的各项有形资产及可确指的无形资产，其剩余额即可判断为A公司商誉之价格，此方法即为收益剩余法。

收益现值法是指通过估算被评估资产的未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价格的一种资产评估方法，其基本步骤如下：

1、确定被评估资产的未来收益期

根据A公司主要生产设备的运行周期，我们确定A公司的被评估资产的未来预期收益期为10年。

2、对未来收益做出预测

对未来收益，即未来现金流量（包括未来营业利润、未来提取的折旧额、收益期末预期固定资产残值及目前营运流动资金的预期回收数）作出预测。其具体步骤如下：

（1）A公司的产品主要有X、Y两种，X产品系Z工业品的最主要原料，根据A公司利润表提供的最近5年X产品销售量资料及全国Z工业品及X产品销售市场预测，运用移动加权平均法和指数法确定未来销售量；根据A公司提供的最近5年产品销售价格资料、未来市场供需关系、通货膨胀及原材料价格的预测，运用移动加权平均法与指数法确定未来销售价格；根据目前A公司销售税费的平均负担率，确定未来销售税率。据此，编制未来3年销售收入和税金预测表。

（2）根据 A公司主要产品单位产品成本表和有关消耗定额统计表提供的直接材料、燃料及动力的单位消耗及单位价格的历史资料，并考虑企业技术改造和降低消耗、未来市场价格变动、进出口关税税率的变化等因素的影响，运用回归分析法和指数调整法确定未来产品

直接材料和燃料动力的单位成本，据以编制未来3年产品直接材料和燃料动力单位成本预测表；根据A公司主要产品单位产品成本表和车间经费及企业管理费明细表提供的工资费用、车间经费的历史资料，按企业会计制度的要求作一定的调整后，运用指数调整法和移动加权平均法确定直接人工和制造费用的单位成本。据此编制未来3年生产成本预测表。

（3）根据A公司车间经费和企业管理费明细表、银行借款明细表提供的企业管理费、销售费用和银行贷款余额的历史资料，按财政部发布的企业会计制度的要求作一定调整后，考虑未来企业管理费用和销售费用的变化趋势，运用移动加权平均法和指数调整法，确定未来3年管理费用、销售费用和财务费用。据以编制管理费用、销售费用和财务费用预测表。

（4）运用以上销售收入及税金预测表、生产成本预测表、管理费用、销售费用和财务费用预测表提供的数据，并根据该公司利润表提供的其它业务利润的历史资料，运用指数调整法确定未来3年其它业务利润，据以编制未来三年营业利润预测表。

（5）在未来3年营业利润的基础上，运用移动加权平均法和指数调整法，综合确定未来10年收益期的营业利润。

（6）根据A公司资产负债表及有关固定资产分类帐提供的扣除生活性固定资产部分后的固定资产原值和净值资料，运用直线法确定未来10年的预期平均年折旧额和10年后的预计固定资产残值。

（7）将A公司2002年7月资产负债表提供的自有流动资金数作为10年流动资金残值数。

3、折现率的确定

综合考虑同行业平均资金利润率、社会资金最低平均收益率确定收益现值法的折现率。在A公司收益法评估中，我们采用8。5％的折现率。

4、现金流量预测

根据上述现金流量预测和所确定的折现率，编制A公司未来10年现金流量预测及收益现值法资产评估表。（考虑到A公司中由银行借款利息支出和汇兑损失构成的财务费用有其历史原因，因而，扣除财务费用的未来3年的营业利润并不能准确反映其实际资产的收益水平，所以，在确定现金流量时，我们将营业利润加上财务费用形成现金流量中的利润数）。

二、评估结果

在实施了上述资产评估程序和方法后，得出A公司应用于改组成股份有限公司之目的的全部资产的收益法评估值，扣除根据重置成本法及现行市价法评出的有形资产及可确指的无形资产评估值，我们判断出A公司商誉在2002年7月31日所表现的公允市场价值并反映如下（单位：万元）：

收益法评估全部资产总值 141441。6

有形资产及可确指无形资产评估值 138190。8

A公司商誉评估值 3250。8

无形资产评估案例

（一）无形资产评估案例

（一）一、评估项目名称：A公司无形资产的价值评估

二、委托方及资产占有方：A公司（概况略）

三、评估目的：为A公司将其资产投资于组建中的股份有限公司提供无形资产的价格依据。

四、评估范围和对象：A公司的无形资产。

五、评估基准日：1998年7月31日

六、评估依据

（一）国家国有资产管理局《资产评估操作规范意见（试行）》；

（二）《中国机械工业年鉴（1997）>>；

（三）国家财政部1998年6月9日发布的1998年第5号公告；

（四）中国人民银行1998年6月30日关于调整存贷款利率的公告；

（五）中国经济景气监测中心1998年6月30日公布的1998年l一6月国有企业生产经营业绩监测指标。

（六）A公司提供的1994?1997年的公司财务报表。

（七）A公司提供的专利证书及科技成果鉴定证书。

七、A公司无形资产的清查情况

无形资产是指特定主体控制的不具有独立实体，而对生产经营能长期持续发挥作用并带来经济利益的一切经济资源。无形资产的具体形态有专列，专有技术，商标和商誉等等。判断一个企业是否存在无形资产的判据是它的运营效果中有无超额收益。超额收益是指企业收益超出平均收益的部分。

（一）A公司具有无形资产

A公司是一个以生产销售矿冶设备中振扳动机械为主的工业企业。为了判断该公司是否存在无形资产，我们做了比较大量的调查工作，进而在分析的基础上做出了判定。以A公司提供的94年一97年四年的财务报表为依据，我们编制了A公司94年一97年财务

数据统计及分析表（详见表1），对A公司是否存在超额收益作了如下分析。考核超额收益主要从企业的销售净利润率和资产净利润率看是否超出行业的，工业的和社会的平均水平。A公司1994年至1997 年的销售净利润率稳定在12。32％至13。34％之闻，四年平均为12。70％，保持相当高的水平。A公司属于矿山治金机械制造行业，据《中国机械工业年鉴1997》，知全国独立核算的矿山冶金机械制造行业的1996年的销售利润率为一2。74％。据最新资料中国经济景气监测中心公布的5。8万户工业企业在1998年6月底的销售利润率为一0。2％。由上述数据可明显看出，A公司的销售净利润率大大超过了同行业平均水平和工业企业平均水平。A公司 1994年至1997年的资产净利润率在8。19％至10。84％之间，且逐年增加，其四年平均为10。05％。据《中国执械工业年鉴1997》，知全国独立核算的矿山冶金机械制造行业的1996年的资产利润率为1。18％。据最新资料中国经济景气监测中心公布的5。8万户工业企业在1998年6月的资产利润率为-O。1％。与社会的资产收益水平可作以下对比。假定将该企业的总资产变卖成现金存入银行，获取合法利息，据1997年的一年定期银行存款利率 5。67％可以认为社会平均牧益水平指标。A公司前四年资产收益率平均为10。05％是社会收益水平5。67％的1。77倍。前四年的资产收益率大大超过同行业的，工业企业的和社会的平均资产收益水平。在同行业和全国国有工业在平均和整体的意义上均处于亏损的情况下，A公司保持着高水平的销售净利润率和资产净利润率而且是逐年增长的趋势。该公司与以银行存款利率作为社会平均收益水平相比，前者高出后者77％。上述一切说明A公司存在高额的超额收益，因此我们判定该公司存在无形资产。

A公司94-97年财务数据统计及分析表

表1（单位：元）

序号名称年度数据合计数年平均值

97年销售收入 1652。08 2291。45 2855。72 3462。88 10262。13 2565。53年增加额 639。37 564。27 607。16 1810。80 603。60

年增长率 38。70％ 24。63％ 21。26％ 27。98％年利润总额 315。72 421。35 568。44 642。62 1945。16 486。29年净利润 209。54 282。31 380。86 430。55 1303。26 325。8

2年增加额 72。77 98。55 49。69 221。01 73。67

年增长率 34。73％ 34。91％ 13。05％ 27。13％总资产 2257。96 2944。24 3493。51 3971。31 3241。76销售净利润率 12。68％ 12。32％ 13。34％ 12。43％ 12。70％资产净利润率 8。19％ 9。59％ 10。90％ 10。84％ 10。05％

（二）A公司无形资产的存在形态和资产清查

对A公司所获得的高额收益来自何种无形资产这一问题，我们在公司做了大量调研工作。调查了各车间各职能部门和研究所，召开了各种人员参加的座谈会。从产品的研究，设计，开发，到产品的生产工艺和检测，从现有技术人员和技术工人的素质到公司的人才投资，从技术到管理我们都做了一些调查。调查表明，技术资产是A公司无形资产的主体。这可以从下述事实给予证明。

1．“七五”计划以来该公司承担并鉴定完成了部、省、市科技计划项目35项（其中省部级项目12项见表2），获得各种科技奖励28项。（表2略）

2．1991年以来获得实用新型国家专利6项，见表3。对这些专利我们进行了核查。表3中第1、第2、第6项已超过了专利保护期，其它各项经B市专利服务中心出具书面证明，证实均为合法有效的专利。

A公司专利摘记表3

序专利名称专利号申请日期报准日期专利权人

l 耐高温振动电机 91202670。7 1991。2。1 1992。1。8 A公司振动机械研究所2 热矿振动筛 91202673。1 1991。2。11 1992。6。10 A公司振动机械研究所3 双轴振动器 zL93211310。9 1993。5。4 1993。12。4 A公司低噪声高效振动扳 ZL95218106。1 1995。7。19 1996。5。27 A公司自振筛面 ZL95219107x 1995。7。19 1996。6。1 A公司

6活动衬里震动磨筛 89228548。9 1989。12。2 1990。11。2 A公司振动机械研究所

商誉评估案例篇2

一、商誉的不同认识

20世纪70年代, 美国学者亨德里克森在《会计理论》一书中认为, 商誉是“对企业好感的价值”, “反映企业总价值超过各个有形和无形资产价的差价”, “预期未来利润超过不包括商誉的总投资的正常报酬部分的价值”。20世纪80年代, 美国的基索和卫根特在其合著的《中级会计》一书中, 认为商誉是“净资产获取代价与其公允价值之间的差额”, “企业高于社会平均水平的盈利能力”。

目前人们认识商誉的观点, 主要有以下几种:

1. 好感价值论。

认为商誉产生的原因是由于企业具有有利的商业联系、良好的职工关系和顾客对企业的好感。对企业的好感来自于企业良好的经营管理水平、质量的超群出众、有利的地理环境、独占的特权等因素。并认为当一个经营中的企业的买价超过其各个单个资产价值总和时, 所超过部分可看作上述好感的价值。

2. 超额收益论。

认为商誉是获取正常盈利水平以上收益的一种能力。具体表现在, 在企业联合中, 收购企业支付的买价超过被购企业净资产的公允市价, 因为购买者预计所取得的商誉能为企业带来未来超额收益。从20世纪20年代以来, 这个观点一直是对商誉的惯用解释。这种将在未来实现的超额收益的现值, 被看成是企业的商誉。

3. 总计账户论。是“继续经营价值概念

和未入账资产概念的产物”。继续经营价值概念认为商誉不是一项单独的会生息资产, 而只是特殊的计价账户, 它表明该企业各项资产合计的价值 (整体价值) 超过了它们个别价值的总和, 即“整体大于其各组成部分的总和”。未入账无形资产概念认为商誉是计量了未入账资产的结果。未入账资产包括如优秀的管理、忠实的客户、有利的地点等。约翰·B·坎宁认为, 商誉是企业拥有的, 能使企业获取按目前账上资产计算的各种未人账资产的无形资源。简言之, 即能使企业获取超额收益的各种未入账的无形资源。

二、商誉及其特点。

商誉是企业拥有和控制的、能为企业带来超额经济收益的一种无法具体确认的资源, 一种特殊的无形资产。在一定条件下, 能够获取高于正常投资报酬率所形成的价值。其特点是:

1. 商誉不能离开企业而单独存在。

商誉是一种由多种因素共同作用形成的、不可确指的却又客观存在的无形资产, 其各种构成因素互相制约、互相联系, 很难单独确立, 一般不宜单独计价。它是企业所有资产共同作用的结果, 离开了企业的各项资产, 包括可确指的无形资产, 也就无商誉可言。而且, 只有在企业继续经营下去的条件下, 企业的商誉才有价值。它不能单独转让、出售, 也不能以单独的一项资产作为投资, 只能依附于企业整体, 其价值要通过企业整体收益水平来体现。

2. 企业的商誉不是在企业设立的当天

或设立后的短期内形成的, 而是企业长期经营管理的结果。企业的良好商誉能长期存在, 没有法定的时间限制。只要企业遵守诚实信用的原则, 不断提高其产品质量和服务态度等, 它的商誉就能持续下去, 并很难确定它持续的年限。且商誉是否存在及价值高低, 和创建商誉而发生的成本没有可靠的关系。其存在不一定有为建立它而发生的各种专项成本;其价值也不在于企业建立商誉过程中耗费了多少成本, 而在于它是否为企业带来了超额收益。

3. 商誉是多项因素作用形成的结果。

商誉的构成因素可以归纳为:杰出的管理队伍;优秀的销售组织;竞争对手管理上的弱点;有效的广告;秘密的工艺技术或配方;良好的劳资关系;优秀的资信级别;领先的员工训练计划;在社会中较高的地位;才能或资源的发现;优惠的纳税条件;有利的政府政策;与其它公司的良好协作关系;占有战略性的地理位置;竞争对手的不利发展。

4. 商誉是变化的。

商誉是不可确指的无形资产。专利、专有技术、计算机软件等无形资产由于可确指, 逐渐从商誉中独立出来。现在不可确指而仍留在商誉之中的无形资产, 明天可能成为可确指而独立出来。随着人类认识水平和认识方法的提高, 会有越来越多无形资产原先不可确指, 现在成为可确指而从商誉中独立出来。但商誉这种不可确指的无形资产不会在无形资产领域消失。这是由于科学技术的进步, 会有越来越多新的无形资产形成, 而这些新的无形资产不可能全部确指, 因为管理中许多复杂因素永远无法确指。

三、商誉与商标的区别

1. 商标是产品的标志, 商誉是企业整体的声誉。

商标与其产品相结合, 它所代表的产品质量越好, 市场需求越大, 商标的信誉越高, 据此带来的超额收益越大, 其评估值也就越大。而商誉则是与企业密切相关的, 企业经营机制完善并且运转效率高, 企业的经济效益就高, 信誉就好, 其商誉评估值也就越大。可见, 商标价值来自于产品所具有的超额获利能力, 商誉价值则来自于企业所具有超额获利能力。

2. 商标是可确指的无形资产, 可以单独

存在, 可以在原组织继续存在的同时, 转让给另一个组织。而商誉是不可确指的无形资产, 不能脱离企业整体而单独存在。

对商誉评估问题的探讨篇3

割差法中企业整体资产评估值的确定

割差法是用企业的总体价值扣除各项有形资产和可辨认的无形资产价值后的差额，以之来确定企业商誉价值的一种评估方法。由于企业整体评估价值一般采用预测企业整体未来收益并进行折现或资本化的方法取得，我们必须参考有关企业整体评估的一些具体方法。

企业是最典型的资产综合体，这种整体的企业价值既不同于企业资产的账面价值，也不同于上市公司的公司价值，其价值的评估实际上是对资产综合体的获利能力的评估，因此，应采用收益法确定其价格。

我们在具体应用收益法时，若企业持续经营较为稳定，未来预期收益具有充分稳定性和可预测性，可采用永续年

现实状态进行细致地分析和判断，并在此基础上将对未来收益的预测分为两个环节：第一，对企业未来可把握的若干年内预期收益(前期收益)的分析和预测；第二，对前期收益以后企业长期持续经营下去未来预期收益的预测。国内学术界普遍认可企业未来可把握的若干年一般是指企业未来三至五年的时间，也就是说，根据目前掌握的资料，对未来三至五年内的预期收益进行测算可以做到相对比较准确。“在理论上也可以认为三至五年的前期，企业的收益不是很稳定，应当按年进行预测，而三至五年的后期，企业应当进入相对稳定的发展期，其收益可以表现为一个相对稳定的年收益额。在实际评估业务中，如何判断企业何时进入稳定发展期，应当由评估人员根据被估企业的具体情况和对资料的具体分析加以确定[3]”这样看来，分段测算企业的评估值的改进公式(即上文讨论的方法)应更为严谨合理，因为对于成熟企业或已进入经营情况相对稳定的业来说，公式的前项等于零，不难发现，在时间上稍有调整，这时分段法的公式将同于永续年金的公式。

同时我们也能看到，由于评估业在我国还不成熟，对于如何判断企业何时进入稳定发展期，相关的研究还有待深入，三年、五年还是更长，具体的评判依据和标准也还没有确定，人为因素依然起着相当的作用，评估结果的精确性也会受到影响。更有学者认为企业未来的超额盈利能力不能全部用来衡量其目前的商誉，而是只应取其一部分，且目前的商誉一般应在未来数年内逐渐消耗殆尽[6]。

不过，对于分段法公式的改进需要说明的是，对第二个环节有窄幅波动的修正，对现期的评估值应没有非常大的影响，因为对三至五年后企业的预期收益的测定本身就具有非常大的不确定性，时间因素和偶然性因素都减少了该数值的精确度。而修正后的数值具体相对偏离多少，还须建立相关模型深一步测算。

割差法在企业改组中运用较为方便，但是，割差法没能反映商誉是超额收益的实质，再加上人为评估的因素，评估的商誉与企业实际拥有的商誉差距较大。

预期收益额的界定

不管是在割差法中计算企业的整体价值，还是在超额收益法中确定超额收益，都首先要确定一个指标，就是企业的预期收益，在评估和会计业内，会出现三种含义的预期收益：利润总额、净利润和净现金流量。这三个指标都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标，但对同一企业或同一资产，这三个指标不仅在数值上是不同的，而且在其财务含义、计算口径和计算公式上均有重大差异。由于利润总额是息税前指标，因此在评估工作中可参考价值低于其他两个指标，不予考虑。下面笔者想就净利润和净现金流量作个简要的对比：

由以上对比可看出，净现金流量不受存货计价、固定资产折旧等人为因素的影响，可靠性强，且比利润更能客观地反映企业评估期间资产的净增加部分，体现企业整体资产价值的实质，因此在选用参数时，应使用净现金流量。

由于收益额可表现为净现金流入量，也可表现为息前净现金流入量，因此在计算企业的商誉时，应必要的界定一下收益额的口径。因为商誉是企业整体超额获利能力的表现，不管是割差法中要求企业的整体资产评估值，还是超额收益法中企业预期的年收益，被估企业商誉的形成都是所有者权益、长期负债与流动负债三者共同作用的结果，企业的负债与其他资金一样通过生产、经营和销售的整个流转过程中，在创造收益以至增加商誉方面都提供着不可忽视的资金作用，所以根据评估商誉需要确认企业总资产价值的评估目的，应选择“净现金流量+利息。(1—所得税率)”作为收益额。

作者单位：首都经济贸易大学

某酒店评估案例篇4

近年来，我市酒店行业在整体经济持续稳定发展的推动下，规模和档次不断向上攀升，据统计，全市现有规模较大的酒店有近二十家，逐渐成为税收增长的一大亮点，而对其实现规范征管也成为不歇的话题。

针对目前酒店行业宴席收入未按实际营业额全额开具发票的现状，为进一步加强税收管征，强化税源监控，促进税负公平，在全市开展酒店业专项纳税评估工作，现将有关情况分析如下：

一、选取评估对象

根据信息系统征管情况反映、纳税人收入申报与发票开具异常分析、确定某酒店为评估对象，评估人为制作了“纳税评估对象选取审批表”，并报分局长审批。

（一）、企业基本情况

某酒店成立于2003年12月22日，登记注册类型：其他有限责任公司，注册资本50万元，经营范围：住宿、餐饮、娱乐。该企业现有员工60人，企业所得税为查帐征收。

（二）据反映，该酒店业纳税人在承办宴席时经常与举办方达成口头协定，主要是在既定菜金、饮料费等的前提下，酒店不向婚礼、宴会举办方提供发票，若举办方确需发票，税费由举办方自行承担。同时举办方应以现金形式支付所需费用，导致一些消费者受利益所驱不索取发票，酒店业纳税人未按实际营业额全额开具发票、申报纳税等问题。

二、评估过程和方法

（一）获取涉税信息数据

1、从征管软件系统及分局重点税源管理软件中筛选出2007年各月该公司本月比上年同期及本年其他月份已纳税款数，对比发现7月份纳税数比其他月份少，存在未全额申报的疑点，并形成“纳税评估分析情况表”。

2、发放“纳税评估自查报告”，要求酒店业纳税人限期将自查情况报送直属分局。

3、组织人员进行实地调查，掌握纳税人明细帐登记情况、日常经营情况及纳税申报情况，特别是承办婚礼、生日宴、寿宴等的相关信息，并填写“酒店业纳税人基本情况表”。

（二）汇总比对分析

采用状态分析法，将纳税人本季度申报状况与日常掌握情况、实地调查结果进行比对，分析纳税人是否存在未按规定纳税申报现象，申报的各项资料是否完整、齐全，申报应纳税营业收入额与已纳税营业收入额是否一致，纳税申报表的项目、数据填写是否正确，适用的税目、税率及各项数据计算是否准确；当期纳税申报情况与上期申报情况是否出现较大差异；是否存在未按规定缴纳税款等现象。

（三）形成初步评估意见。根据分析比对情况制作《纳税评估工作报告》，形成初步评估意见，提出处理建议。主管税务机关领导对《纳税评估工作报告》进行审核并签署意见。

三、评估结果处理

（一）实施纳税约谈及评估结果处理

重点针对酒店业纳税人餐饮经营收入与纳税申报不相匹配未及按规定全额开具发票的情况，进行纳税约谈核实，形成纳税评估结论，要求问题户在限期内就超定额收入部分自查补税。

经过纳税评估，引导该公司自查补申报税费**元，发票违章处罚**元。

（二）加强后续监管

1、主管税务机关积极跟踪监督，确保自查补申报税费款及时足额入库。

2、有效运用纳税评估结果，对未按规定开具发票、申报纳税加强税法宣传、辅导。

3、税收管理员要及时掌握企业经营变化情况，密切关注企业财务状况，对评估补缴的税款，要督促企业做好帐务处理。

4、加强对纳税人的对申报表及财务报表的审核与分析，针对发现疑点，上户巡查，提高纳税评估工作质量

四、案例点评

（一）工作特点

1、本次评估工作由基层单位发现异常，反映问题起始，市局评估工作责任部门对相关数据进行抽样分析，明确评估对象和评估重点，同时制定评估方案，指导基层单位具体开展，体现自下而上，自上而下有效互动的特点。

2、整体评估过程从已纳税款的对比到税管员实地调查掌握其日常经营情况，从案头分析到开展深入浅出的解释说明工作，从引导自查补税到核定定额调整，充分体现循序渐进，平稳开展的特点。

（二）成功经验

1、统筹规划。市局对信息获取渠道、分析比对手段、纳税约谈形式和后续监管方法等内容进行了规范和明确，认真细致的组织协调推动了行业评估工作的有序开展、全面推进。

2、夯实基础。重视数据的全面性和准确性，针对酒店行业特点，重点掌握大厅面积、包厢数量、可供摆设宴席的桌数和从业人数，同时建立宴席收入台

帐，要求纳税人逐月报送宴席预订情况，包括预订日期、宴席类型、预订桌数、每桌价格、预订人及联系电话等，对酒店业的宴席规模实施动态管理，科学严谨的工作态度有效提高了评估质量。

3、加强比对。对纳税人申报宴席收入与税务机关日常管理情况、实地调查结果及发票使用情况进行综合比对，核实是否存在未按规定申报缴纳税款的问题，环环相扣的比对分析增强了评估实效。

4、后续跟踪。对各基层单位开展评估的进度、质量、成效特别是纳税人自查补申报税款入库情况进行实时监督，确保整体工作目标全面落实到位。

（三）规范行业征管

立足纳税评估结果，着眼规范行业税收征管，市局适时出台了《关于规范娱乐服务行业税收管征办法的通知》，该《办法》具备以下主要特点：

1、挖掘税源增长点。对以往管征办法中未予明确或管征不到位的税源如酒店私人宴席、宾馆、旅社住宿、中高档饭店、咖啡厅、牙科和干洗店等，实行全市统一的核定管理办法。

2、抓好税负公平点。积极探索科学合理的管征办法，在确定行业最低定额标准的基础上，引入核定系数、利用率和地域区别三项指标，根据同行业实际生产经营情况的好坏加以区别核定，确保税负公平。

3、对接查管结合点。对税务检查中发现纳税人上年或本年实际营业额超过年核定营业额20%的，管理部门应在做出税务处理决定的3个月内及时调整纳税人定额。

4、夯实以票管税点。对未按规定张贴索取发票提醒告示的纳税人，税务机关将每次调高其核定额10%以上。

（四）所带来的启示

一是纳税评估对象的确定要有科学性、针对性，不能局限于计算机软件和简单指标分析，要基于多渠道收集相关信息，要扎根于征管实际，以确保评估的针对性和有效性。

二是对纳税评估资料审核分析不能公式化，评估人员要对评估行业特征进行分析，了解行业特点，熟悉行业财务制度，掌握行业税收政策，只有这样，才能在审核分析中发现疑点。

金融企业评估案例篇5

一、内容提要

中国农业银行XX县支行是国有金融企业,经营范围主要是吸收公众存款，发放贷款，办理国内结算、票据承兑，代理发行、兑付政府债券、金融债券，代理收付款项及代理保险业务等。2010该单位实现农户小额贷款利息收入12486296.55元、涉农贷款利息收入11872219.54元、中间业务收入15203932.02元，营业外收入290578.79元，金融机构往来收入70160003.09元，利润总额32839030.98元。

在2011重点税源企业专项评估期间，XX县地方税务局将其列为重点评估对象，运用项目评估法、指标分析法等评估方法，利用税收指标和财务分析指标对纳税人申报数据的合理性进行评析，并对其房产、土地等情况进行了帐实核对，发现该单位存在的纳税疑点，指导纳税人补缴营业税及附加、房产税、个人所得税、印花税、土地增值税以及滞纳金合计13万余元。

二、案例介绍

（一）案头分析，发现疑点。

根据金融企业核算特点，评估人员通过“大集中”系统采集了纳税人纳税申报、税款入库、财务会计报表信息以及房产、土地等的税源信息，分析申报数与其相应税基、税率等税种要素和企业状况的逻辑关系，重点审核分析了其表外科目；同时，地税机关针对银行高收入的特点，对该企业的个人所得税申报纳税情况进行了评析。具体分析过程和疑点情况如下：

1、通过分析其表外科目，发现2010年末“应收未收利息”1424776.92元，不能确定是否申报缴纳营业税及附加税费，存在少缴税款的可能；

2、该单位2010年“营业外收入”290578.79元，上年为0元，变动率为100%，变动异常，是否存在将应税项目列到营业外收入，少申报缴纳税款；

3、该单位只申报缴纳了借款合同印花税，但通过分析发现，该单位2010年还书立了租赁合同等，未按规定申报缴纳印花税；

4、该单位“应付职工薪酬”借方发生额18069953.06元，而“大集中”系统中个人所得税全员全额申报发放工资额17545583.89元，二者不相符合，存在少申报工资薪金数额，少代扣代缴税款的可能；

5、该单位“固定资产改良”支出科目借方余额637905.38元，结合采集的第三方信息得知，该单位于2009年7月份装修营业厅，于2009年11月达到预定可使用状态，已投入使用，可能存在将增加的房产价值长期挂账不结转，少缴纳房产税的问题。

（二）约谈核实，举证释疑。

根据案头分析的纳税疑点，XX县地税局决定对该单位相应人员进行约谈。2011 年5月 26 日，评估人员经批准后向该单位发出《税务约谈通知书》，通知法人代表以及财务人员到税源管理科进行约谈，并要其带好有关的帐薄、凭证（或复印件）。5月 27 日，该单位法人代表及财务人员准时来到税源管理科，并提供了报表、总帐、各类明细帐等资料。在约谈过程中，被约谈人介绍了该单位的基本情况，然后对评估中发现的疑点问题进行了解释，评估人员制作了《约谈举证记录》。

1、对于表外应收未收利息，该单位财务负责人承认未申报缴纳营业税。但由于会计准则与税法的差异，该单位对表外应收未收利息是否缴纳营业税及附加税费存在歧义。评估人员依据新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例》和实施细则，以及财政部、国家税务总局《关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》文件精神，认定表外应收未收利息必须从2009年1月1日起征收营业税及附加税费，并将相关政策依据向该企业负责人及财务人员作了讲解。经过评估人员的税法宣传，该单位同意2009年1月1日后发生的应收未收息798978.41元补缴营业税及附加税费。

2、经了解，该单位2010年“营业外收入”290578.79元为处置房地产收入，应按规定缴纳了营业税及相关附加税费，但未缴纳土地增值税。由于该单位所处置的房产建造较早，扣除项目金额较难核实，评估人员根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《山东省土地增值税预征管理暂行办法》的规定，决定先按2%的预征率预征土地增值税5811.58元，该单位表示认可。

3、印花税方面，该单位承认由于对税收政策掌握不是太透彻，确实只缴纳了借款合同印花税，其他应税凭证未缴纳，并表示愿意补缴。

4、关于该单位“应付职工薪酬”借方发生额与“大集中”系统中个人所得税全员全额申报发放工资额二者不相符合问题，经评估人员核查，纳税人举证，主要是因为该单位发放的取暖费61500元、全年一次性奖金306088元及离退休人员返聘所支付的工资156781元未申报扣缴税款，纳税人同意重新计算补缴。

5、该单位“固定资产改良”支出科目借方余额637905.38元，该单位承认确为营业厅装修支出，已完工投入使用。由于未办理竣工结算，故未结转固定资产，少交了房产税。

（三）评定处理，自查补税。

通过评估分析以及纳税约谈核实，地税机关及时发现了纳税人在申报纳税中存在的问题。由于产生少申报税款的主要原因，是近年税收政策变化比较大、比较快，纳税人不熟悉，掌握理解不透彻造成的，决定不认定该单位偷税。依据《税收征管法》及其实施细则、《个人所得税法》及其实施细则、《营业税暂行条例》、《房产税暂行条例》以及其他税收法律、法规的具体条款和国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》的规定，告知纳税人涉税事项中存在的问题，要求纳税人自行纠正错误和调整账务，申报补缴税款13万余元，其中营业税39948.92元；个人所得税72442.84元；城市维护建设税1997.45元；房产税5358.41元；教育费附加1198.47元，地方教育附加399.49元；印花税4386.20元；土地增值税5811.58元。纳税人经过地税机关的评估及辅导，及时、足额地申报补缴了税款及滞纳金。

三、评估建议

（一）纳税评估工作要取得良好成效，必须走人机结合的道路。一方面，评估工作要取得较高的质量与效率，必须依托信息化作出定量分析。另一方面，评估工作又必须发挥人的主观能动性，利用税务人员从长期的税源管理实践中积累的工作经验，对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出定性分析。二者是相辅相成，缺一不可的，缺少了哪一方面，评估工作都无法取得好的效果。

（二）事先了解评估企业的全面情况是进行纳税评估的基础评估人员要对评估企业实际生产经营情况、申报纳税情况以及所属行业和企业特征进行分析，了解行业特点，熟悉行业财务制度，掌握行业税收政策，只有这样才能在审核分析中发现疑点，做到有的放矢。

（三）约谈方式的正确运用是澄清和确认疑点涉税问题的关键评税人员应在约谈前，根据评估分析的不同疑点问题，拟定详细的约谈提纲，使约谈过程更具有针对性、可操作性和有效性。这样，一方面才能找准切入点，才能让企业难以自圆其说，及时地发现企业存在的问题。另一方面，通过企业参与约谈的态度，从中可判断出企业存在问题大小的程度。

（四）在评估过程中应宣传讲解相关税收政策，让纳税人对最新政策有了更深的了解，提高了纳税申报的质量，从而提高纳税人的税法遵从度，促进征纳关系更加和谐。

四、案例点评

本案例评估类型为专项评估, 评估税种为所有涉及税种, 评估对象为金融企业,疑点核实的方式为约谈举证, 评估结论为差异符合性结论。

本案例反映的问题在金融行业比较典型，触及了金融行业在征收管理中存在的普遍性问题，其处理方法和结果，对加强金融行业日常征收管理，提高征管质量和效率具有普遍的借鉴和指导意义。在本案中，评估人员前期评估分析比较充分，能进行多税种全面评估分析，不放过一个疑点，并在约谈中针对性的进行政策辅导，使疑点逐个得到证实或排除，提高了评估工作的效率，体现了评估人员的强烈责任心和较高的业务水平。

资产评估报告案例篇6

一、绪言

中林资产评估有限公司接受××集团公司的委托，根据国家有关资产评估的规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法，对资产占有方××农庄因××项目扩建需拆迁的2,100亩经济林及其他苗木资产进行了评估工作，本公司评估人员按照必要的评估程序对委托评估的资产实施查验、市场调查与询证，对委估资产在二零零×年三月十八日所表现的拆迁补偿价值作出了公允反映，并以此价值作为××集团公司对××农庄进行补偿的参考依据。现将资产评估情况及评估结果报告如下：

二、委托方及资产占有方

1、委托方：××集团公司

2、资产占有方：××农庄

3、资产占有方概况：××农庄于3月1日租用了××镇××村2,200亩(实测占地面积2,100亩)林地建设生态农庄，主要种植苹果、梨、桃、葡萄等鲜果类经济林，租用期限为35年，自193月1日起至2034年2月28日止。

农庄内主要种植经济林品种有果树(烟富1-6号)、梨树(大果水晶)、李子树(秋姬、京红)、杏树(意大利1号)、桃树(春雪)、葡萄(巨峰、早紫)等，均已达盛果期，另有刚栽植经济林幼苗，主要为苹果(红将军)、桃(巨蟠、红甘露)、樱桃(特早红、早红宝石)等，处于产前期，长势基本良好，但栽植极密。

三、评估目的

本次评估目的是对××农庄需拆迁范围内的经济林及苗木进行评估，为××集团公司依法进行拆迁补偿提供价值参考依据。

四、评估对象及范围

纳入本次资产评估范围的评估对象是××集团公司××项目扩建需拆迁××农庄2,100亩林地内种植的经济林及其他苗木资产。

五、评估价值类型及定义

参照评估有关的法规，遵循客观、独立、公正和科学的原则及其他一般的公认评估原则，我们对评估范围内的资产进行了必要的核查与鉴定，查阅了有关文件及资料，实施了我们认为必要的其他程序，在此基础上，根据评估目的及资产状况，确定资产评估的价值类型为：拆迁补偿价值。

拆迁补偿价值的内涵：是指评估对象根据有关城市规划、建设和房地产管理等相关法律、法规关于拆迁补偿的具体规定和要求所具有的价值估计数额。

六、评估基准日

本项目资产评估基准日为二零零×年三月十八日。

七、评估原则

我们在对委托方指定的资产进行评估的过程中，依据国家有关的法律法规及规范化要求，严格遵循资产评估的`以下原则：

(一)遵循了真实性、科学性、可行性的工作原则;

(二)遵循合法原则，以待估资产的合法使用、合法处分为前提来确定其价值;

(三)遵循估价日期原则，以评估基准日的市场条件为基础来确定待估资产价值;

(四)评估操作恪守独立、客观、公正、实事求是的原则，维护国家及其他投资主体的合法权益。

八、评估依据

(一)行为依据

1、资产评估业务约定书;

2、×政复[200×]58号《××人民政府关于对××项目拆迁占地的批复》。

(二)法律依据

1、1991年11月16日国务院发布的《国有资产评估管理办法》(91号令);

2、1992年7月18日国家国有资产管理局发布的36号《国有资产评估管理办法实施细则》;

3、国资办发[1996]23号国家国有资产管理局《资产评估操作规范意见(试行)的通知》;

4、202月25日财政部印发，财企[2004]20号《资产评估准则—基本准则》;

5、12月16日国家国有资产管理局、林业部《森林资源资产评估技术规范(试行) 》的通知;

6、中国资产评估协会11月28日中评协[]189号关于印发《资产评估准则—评估报告》等7项资产评估准则的通知;

7、《中华人民共和国森林法》;

8、××省人民政府2004年1月1日颁布的《××省关于工程拆迁征占林地地上林木补偿标准》;

9、国家林业局编《全国森林培育技术标准汇编》经济林卷;

10、××市人民政府17号政府令关于《××市森林资源保护管理条例》实施办法;

11、其他有关规定。

(三)经济林及苗木数量、质量核查及取价依据

1、资产占有方出具的评估资产清单;

2、×农庄林木资产调查报告;

3、公司外聘农艺专家出具的经济林及苗木木调查、分类、评估的意见;

4、评估人员收集的有关询价、参数资料记录。

九、评估方法

对委估资产拆迁补偿价值的评估，我们是依据《森林资源资产评估技术规范(试行) 》、《××市森林资源保护管理条例》、《××省关于工程拆迁征占林地地上林木补偿标准》的规定，结合委估林木生长发育状况、近年来产果情况后，按如下规定公式进行：

(一)处于盛果期经济林

计算公式如下：

P = ? Ci ×L

P—评估值

Ci—各类树种实际占地面积×平均产量(公斤/亩)×调整系数×价格

L—补偿倍数，政府令规定鲜果按5～6倍赔偿

调整系数主要包括等级调整系数和株数调整系数，调整标准如下：

1、等级调整系数

为针对本次评估基准日经济林林分特点，按不同树种制定的。

2、株数调整系数

为针对本次评估基准日该经济林每亩现有存活株树、疏密程度与同种经济林标准株数进行比较调整。

(二)处于产前期的苗木

苗木计算公式如下：

P = ? 各苗木按品种、规格×单价×株数

十、评估过程

(一)接受委托及准备阶段

(二)资产核查阶段

(三)评定估算及报告提交阶段

十一、评估假设和限定条件

在评估过程中，我们遵循以下评估假设和限定条件：

1、除评估基准日政府已颁布和已颁布尚未实施的影响资产占有方经营的法律、法规外，假设收益期内与资产经营相关的法律、法规不发生重大变化。

2、对本次纳入评估范围内的森林资源资产不存在权属争议。

十二、评估结论

在实施了上述资产评估程序和方法后，委托方指定的资产在二零零×年三月十八日所表现的补偿价值反映如下：

资产评估结果：5,335.40万元 (详见评估明细表)

十三、特别事项说明

1、本报告所称“评估价值”系指我们对所评估资产在评估基准日之状况和外部经济环境前提下，为本报告书所列明的目的而提出的补偿估值意见，而不对其他用途负责。

2、遵守相关法律、法规、评估准则，对委托方提供的资料进行核查，执行相关法律、法规、评估准则要求的其他必要评估程序，并最终出具委估资产在特定评估目的下在评估基准日的专业意见，是注册资产评估师的责任;提供必要的资料并保证所提供资料的可靠性、真实性、准确性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。

3、在履行评估程序过程中，评估人员依据评估有关规定对资产占有方提供的评估对象的权属文件、资料进行了关注，并进行了必要的查验，但评估师不对评估对象的法律权属提供保证。

4、对纳入本次评估范围内的592亩的苗木资产，经我公司全面调查，苹果苗密度为351株/亩，桃树苗密度为253株/亩，樱桃苗密度为283株/亩，而××省人民政府2004年1月1日颁布的《××省关于工程拆迁征占林地地上林木补偿标准》中规定的以上三种苗木最高栽植密度分别为148株/亩、96株/亩、113株/亩，超出了规定的137%、163%、150%，经我公司聘请农艺专家现场对委估苗木品种、种植密度等情况的分析认定，依据××市人民政府17号政府令关于《××市森林资源保护管理条例》实施办法中第四条“关于工程拆迁占地补偿中抢栽抢种行为的界定”规定，以上苗木不能按实际株数计算补偿。

故我公司在对以上苗木补偿价值估算中，依据××市人民政府17号政府令关于《××市森林资源保护管理条例》实施办法中第八条“拆迁补偿计算办法”规定，对以上苗木补偿株数的计算，以文件中规定的的最高栽植密度为标准计算。

十四、评估报告使用限制说明

1、本次评估结论是反映评估对象在本次评估目的和基准日下的补偿价值，我们没有考虑将来可能承担的抵押、担保事宜，以及特殊的交易方可能追加付出的价格等对其评估价值的影响，也未考虑国家宏观经济政策，特别是拆迁补偿政策的变化以及遇自然力或其他不可抗力对资产价格的影响。

2、本报告之评估结论，系评估专业人员依据国家法律法规的有关规定出具的意见，依照法律法规的有关规定发生法律效力。

3、本评估结果是对二零零×年三月十八日这一基准日被评估资产补偿价值的客观反映，中林资产评估有限公司对这一基准日后资产发生的重大变化不承担发表意见的责任。

4、根据国家有关部门的规定，评估结果有效期为一年，即从资产评估基准日二零零×年三月十八日起计算，至二零零×年三月十七日前有效。超过一年，需重新进行资产评估。

5、本报告专为委托方及报告所列明的报告使用方所使用，并为本报告所列明的评估目的而作，未经本公司同意，不得向委托方和评估报告审查部门之外的单位和个人提供，任何机构不得或引用本报告部分或全部内容，除依据法律需公开的情形外，报告的全部或部分内容不得发表于任何公开的媒体上。

6、本报告含有若干附件，附件与正文具有同等法律效力。

十五、评估报告的提出日期

本评估报告提出日期为二零零×年四月八日。

煤炭经销公司纳税评估案例篇7

窗体顶端沧州某煤炭经销有限公司纳税评估案例

一、基本情况

某煤炭经销有限公司，法人代表××，会计××，2001年4月9日办理税务登记，2001年5月认定为增值税一般纳税人。主要从事煤炭购销业务，产品多是末状烟煤，单位价格比一般块煤要低，主要销往电厂及大工厂，有极少量经过分拣的块煤用于民用销售。2007年1-7月度申报主营业务收入37488980.11元，主营业务成本33498812.36元，主营业务利润3979379.82元。销项税额4873567.91元，进项税额6347255.85元，应交增值税107471.07元，增值税税负为0.29%，7月底留抵税额1581159.01元, 2007年年初库存774615.29元，2007年7月31日库存为12718840.39元，采用进价核算库存商品。

二、评估对象的确定

根据日常管理以及该企业税负偏低的情况，确定对该企业进行纳税评估。

三、审核分析

在税收征收管理信息系统中登录“一户式”查询模块调取该企业的信息资料，发现下列指标异常：

1、增值税税收负担率测算

税负率测算值＝（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%＝（107471.07÷37488980.11）×100%＝0.29%，该企业评估期增值税实际税负为0.29%，而我局测算发布的其同行业预警税负为0.4，相差0.11%，评估异常；

2、进项税金控制法测算

本期进项税金控制额测算值＝（期末存货较期初增加额＋本期销售成本）×主要外购货物的增值税税率＋本期运费支出数×7%＝（11944225.10 ＋33498812.40）×13%＋0×7%＝5907594.87元

问题值＝本期进项税金控制额测算值－本期实际申报进项税金＝5907594.87－6347255.85＝-439660.98元

该企业评估期进项税金测算值为5907594.87元，实际进项税金6347255.85元，问题值-439660.98元，差额评估异常；

3、保本经营法测算

最低保本销售收入测算值＝评估期的费用总支出＝2233091.83元

评估期应纳增值税税额测算值＝最低保本销售收入测算值×适用税率＝2233091.83×13%＝290301.94元

问题值＝评估期应纳增值税税额测算值－评估期实际缴纳增值税税额＝290301.94－107471.07＝182830.87元

该企业评估期应纳增值税税额测算值为290301.94元，实际缴纳增值税107471.07元，问题值为182830.87元，评估异常。

根据以上几种评估方法的测算结果，怀疑企业有隐瞒收入或进项税金抵扣不实的行为。

四、税务约谈

根据审核分析中发现的疑点，评估人员制作《税务约谈通知书》，与企业法人代表、财务负责人分别进行了约谈。由于经理和会计都是新换的，不了解以前的经营情况，没有提供合理的解释，但表示将根据税务机关提出的疑点问题进行认真的自查核对，发现问题及时纠正处理。

五、调查核实

由于税务约谈过程中，企业人员未能就税务机关提出的疑点做出合理解释，评估人员决定深入企业进行调查核实。评估人员制作了《纳税评估调查核实通知书》，对该企业进行实地核查，通过核查企业的各类账簿、凭证、报表、发票及对仓储场所实地的测算、查验，情况如下：

该企业2007年1-7月申报主营业务收入37488980.11元，主营业务成本33498812.36元，销项税额4873567.91元，进项税额6347255.85元，应交增值税107471.07元，7月底有留抵进项税额1581159.01元,2007年期初库存774615.29元，2007年7月31日库存12718840.39元，“预收账款”期末贷方余额 1986779.31元。

1、采用“库存控制法”对该企业的实际库存进行了估算，该企业的库存堆放成不规则的棱柱体

库存测算值＝库存体积×单位重量×平均单价

库存体积测算值（V）＝S×L＝〔(C1＋C2)×h÷2〕×L

我们制作了一个1M3的标准容器，装满煤块后过泵称重为 1152Kg, 经过实地丈量，该煤场平均高度6米，上边长约35米，下底长约49.5米，长度132米，按照棱柱体的计算公式

V＝S×L＝〔(C1＋C2)×h÷2〕×L＝〔(35＋49.5)×6÷2〕×132＝33462M3

库存测算值＝库存体积×单位重量×平均单价＝33462×1.152×309.86＝11944552.68元

根据帐薄记载，该企业2007年8月1日至8月24日购进存货3261586.36元，销售收入3291882.81元，销售成本2941297.29元，2007年7月末的盘点库存值＝8月24日库存盘点值＋8月销售成本－8月购进成本＝11944552.68＋2941297.29－3261586.36＝11624263.21元

2007年7月末账面库存12718840.39元

问题值＝2007年7月末的盘点库存值－2007年7月末账面库存＝11624263.21－12718840.39＝-1094577.18元

该企业2007年7月末库存帐实不符，实际库存比账面库存少1094577.18元，可能存在漏记收入的疑点。

2、采用“存货税金配比法”

本期购进存货＝期末库存＋商品销售成本－期初库存

＝12718840.39＋33498812.36－774615.29

＝45443037.46元

购进存货进项税金测算值＝本期购进存货×13%＝45443037.46×13%＝5907594.87元

而进项税金申报抵扣则为6347255.85，问题值＝6347255.85－5907594.87＝439660.98元，本期购进库存与申报抵扣进项税金不匹配，进一步推测出该企业可能有漏记库存、多抵进项的疑点。

六、自查核实情况

根据税务机关提出的疑点问题，企业进行了自查核实，发现有以下情况：

1、核实预收账款科目及相关资料，发现山东xx417866.3元，山东xxx413.01元，xxx500000元，山东xx纺织500000元，货物已经发出，暂未开具发票，未按规定及时转记收入，结转成本，合计金额1418279.31元（含税）。应补记销售收入＝含税收入÷（1＋适用税率）＝1418279.31÷（1＋13%）＝1255114.43元

应计提销项税金＝应税销售收入×适用税率＝1255114.43×13%＝163164.88元。

2、核实库存商品、进项税金明细发生额及想、商品销售收入及2006年度相关资料，发现企业在2006年12月份购进一批煤，急于发货，没有及时取得抵扣凭证，收入记在了2006年12月份，库存估价入帐，2007年1月取得进项发票认证后，冲回估价库存、按照发票记入库存、抵扣进项税金，货物金额336万元，相应进项税金＝3360000×13%=436800元，⑴、调整“进项税金控制法”测算值计算公式和数据：

测算值=（期末存货较期初增加额＋本期销售成本＋本期调整上年估价入帐库存）×主要外购货物的增值税税率＋本期运费支出数×7%=（11944225.10 ＋33498812.40＋3360000）×13%＋0×7%=6344394.88元，测算值（6344394.88元）≈实际申报抵扣进项税金（6347255.85元），基本属于正常，排除疑点。

⑵、调整库存税金配比法计算数据：

实际申报抵扣进项税金－本年抵扣上年估价入帐库存 =6347255.85－436800=5910455.85 ≈5907594.87（购进存货进项税金测算值）

根据上述两种方法测算，企业申报抵扣的进项税金数额基本属于正常，排除虚抵进项税金的疑点。

根据企业自查核实情况，企业应补提销项税金163164.88元，由于该企业评估期期末留抵较大（1581159.01元），计提销项税金后没有应征税金，要求企业调整相关帐务，同时要求企业加强管理，提高会计核算水平。

五、案例分析及征管建议

通过本次纳税评估，我们认为商贸企业的纳税评估重点应放在存货变动和款项往来上，通过科学的分析和测算找出疑点和问题，然后深入核查，以达到堵塞税收漏洞，完善税收管理的目的。另外要注意加强企业主要人员变动后的日常管理，确保企业在经营业务和财会核算上的衔接，一旦发现异常情况及时开展纳税评估，将可能出现的问题解决在第一时间。