从审计报告开始看财务报告

从审计报告开始看财务报告（共13篇）

从审计报告开始看财务报告 篇1

从审计报告开始看财务报告

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从审计报告开始看财务报告

财务报告向投资者提供了公司财务状况、经营成果与资金变动等方面的信息。但财务报告由公司经营管理层编制和提供的,如果没有注册会计师对其审计、监督,财务报告提供信息的可靠性、真实性就值得怀疑。投资者就可能在不可靠信息的指引下作出错误的判断与决策。注册会计师按独立审计原则提供的审计报告,已替投资者就年报中财务报告的质量作出了专业的评判。会计师会从财务报告的公允性、合法性、一贯性等方面去审计上市公司所提供的财务报告是否已经对其财务状况、经营成果及资金变动情况公允反映,有无夸大、隐瞒业绩、亏损、资产、债务等情况；会计报表是否符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定；会计处理方法是否遵循了一贯性原则,得出审计意见,即：无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝发表意见四种。

因此,投资者在看财务报告之前要特别重视对审计报告的分析。审计报告中的意见有助于投资者鉴别财务报告中的数据、指标是否真实、可信。以蜀都（0584）99年年报中的审计报告为例。会计师事务所对其年报出具了保留意见,认为公司在99年核销呆坏帐、不良资产及调整以前年度经营性损益的结果与以往年度的会计报表所反映的财务状况及经营成果出现了巨大差异。公司99年进行了全面的资产清理,核销了2.7亿元的呆坏帐、不良资产,净资产缩水50％。结合公司当时所处的情况分析,公司帐务处理时可能存在不恰当利用谨慎性原则,夸大坏帐计提比例的手段为报表重组和实质性重组作准备。其实审计报告已经告诉了投资者,经过坏帐处理后蜀都的所有坏帐已被处理得较为干净,甚至有夸大嫌疑。公司的重组预期将大大增强。果然,年报公布后公司二级市场股票在重组预期行情中就有过一段不俗的表现。当然,通过分析审计报告进而发掘投资机会的情况毕竟是少数,多数情况是对公司财务报告提供信息的真实程度引起警觉,防范投资风险。比如,郑百文（600898）98年年报中会计师事务所对其出具了拒绝发表意见的审计报告,认为财务报告中的诸如应收帐款、其他应收款、财务费用等诸多方面都不能取得证据确认,会计师事务所无法对公司的财务报告的公允性发表意见。这说明该年报已完全无法反映公司的真实情况；公司的生产经营、财务状况已经极不正常；公司股票存在巨大的投资风险。

针对我国上市公司年报信息质量不高的现状,投资者在看上市公司财务报告,特别是绩差、ST、PT公司的财务报告时应特别注意“从审计报告开始看财务报告”。

从审计报告开始看财务报告 篇2

1992年美国COSO委员会(Committee of SponsoringOrganizations of The Tread Way Commission)颁布《内部控制——整体框架》,明确给出了内部控制的定义和构成要素。报告指出内部控制是由董事会、管理层及其他人员在公司内进行的,旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。

本文以2004～2005年我国上市公司年审报告为样本,剔除极少数无法表示意见和否定意见的报告,分析了非标准无保留意见中与内控相关问题产生的原因,对比国内外政策法规,寻求借鉴之处,为我国上市公司内部控制的完善提出了几点建设性的建议。

二、我国上市公司内部控制现状

2004～2005年我国上市公司审计报告情况概要如表1所示,在非标准无保留意见报告中,强调事项段的无保留意见和保留意见占到绝大多数,因此,这两类报告应该是我们研究的重点。

通过分析2004～2005年我国上市公司年报被出具非标准无保留意见的原因,我们发现这些公司的年报中反映出许多与内部控制缺陷有关的问题,如大股东占资、违规担保、违反证券法规等。

我国上市公司内部控制的现状从图1中可见一斑。

1. 无论是强调事项段的无保留意见报告还是保留意见报告,无论是2004年还是2005年,内部控制的问题都集中反映在控制环境和风险评估这两个要素上。

2. 保留意见和强调事项段的无保留意见中内部控制的各要素呈现相类似的比例结构,四个要素上暴露出的问题依次减少,可以推知在我国上市公司内部控制问题中各要素的影响力依次减弱。

3. 从趋势上看,2005年比2004年有明显增长的迹象,在保留意见报告中表现的尤为明显。

(数据来源:中国注册会计师协会)

三、内部控制问题产生的原因

我国上市公司内部控制问题产生的原因有很多,总的来说主要是由于我国上市公司内部控制制度没有得到有效实施,而内部控制中尤以控制环境、风险评估两要素问题最大。具体来讲,主要体现在以下几个方面:

1. 法人治理结构不健全

许多企业股东大会、董事会、监事会和管理层之间没有形成有效制约,“内部人控制”的现象普遍存在,决策权、监督权、管理权几乎全部集中于高级管理者手中,中小股东利益难以保证。法人治理结构的混乱,使得内部控制难以得到有效实施。

2. 法律法规的缺失

关于上市公司内部控制,我国法律并没有明确的规定。《上市公司内部控制指引》对内部控制做出了明确的强制性要求,但由于其本身不是法律,所以实施起来的力度有限。

四、完善我国上市公司内部控制的建议

1. 完善法人治理结构

法人治理结构与内部控制环境相互渗透。完善法人治理结构,加强各利益相关者之间的制衡也是完善内部控制的重要方面,是内部控制制度得以有效实施的重要前提。良好的治理机制可以制约管理者的行为,有效地完善治理环境,可以为内控实施提供环境保障。

2. 加强法律法规建设

从COSO报告到《萨班斯法案》,美国的监管机构善于通过立法对企业实施内部控制进行强制性要求。而我国监管部门善用针对性强、见效快的行政手段,这在事先预防和规避问题的发生上作用不明显。从长远来看,一部规范上市公司内部控制的法律是必要的。

五、结束语

观念的转变：从空气质量报告开始 篇3

环境管理利用电子政务提升管理与服务水平，有着许多有利条件。环境保护是维护广大人民群众健康、造福子孙后代公益性非常强的事业。环境保护事业发展需要鼓励公众积极参与环保工作，提高人民群众环境意识，给他们更多的知情权和监督权。只有电子政务能够超越时间、空间、部门的限制，全方位地实现政府与社会、企业和公众间的互动，更好地满足这一需要。

按照环保系统政务信息化的需要，我们把重点任务确定为四个平台、两个体系，即推进政务信息化网络平台、应用平台、共享平台和服务平台建设，建立和完善环境信息标准规范体系和环境信息安全保障体系。

通过环境信息基础能力建设项目，我们已经建成高效安全的总局内部办公网和综合办公平台，初步形成以国家环境信息中心为网络中枢、以省级环境信息中心为网络骨干、以城市环境信息中心为网络基础，覆盖全国30个地区（省、自治区、直辖市，不含北京市）和111个重点城市环境保护局以及83个自动水质监测站的环境信息网络系统，实现了部分国家重点流域水质自动监测站和总局与30个省级环保局公文无纸传输。

自2003年起，我们将政府门户网站建设作为电子政务的重点，通过资源整合，突出环保特色，跟踪环境热点，努力为社会提供更多更好的环境信息服务，网站的影响力逐步提高。目前，我们通过网站除了及时公布国家各项环保法规政策和标准，报道重要的环境管理信息等方面，还向社会发布84个重点城市的空气质量日报，68个重点城市的空气质量预报，全国主要水系82个重点断面的水质监测周报，并在夏季提供16个沿海城市的28个海水浴场水质周报，受到了社会的普遍关注和欢迎。

电子政务是一项综合性很强、具有开创意义的工作，涉及到政府工作的各个方面，只有主要领导亲自挂帅，建设强有力的组织协调机构，才能协调各方、加快建设进展。我局于2004年5月17日成立了国家环境保护总局电子政务领导小组，解振华局长亲自担任组长，各司（办）一把手都是领导小组成员。领导小组主要研究确定环保系统电子政务建设的大政方针、发展规划和制度标准等，并协调解决电子政务工作中管理体制、资金投入、信息源组织等重大问题。

理顺各方关系，健全电子政务管理体制和机制是做好电子政务工作的基础条件。我们将电子政务与信息化建设职能划归办公厅管理，加强统筹和协调，改变了原来部门各自为政的局面。并在机关编制十分紧张的情况下，挤出编制在办公厅组建电子政务处，具体承担环保电子政务工作的规划、制度建设、指导与协调工作。

统一规划、资源整合与信息共享是做好政务信息化的重要保证。电子政务是一项复杂的系统工程，既需要发挥各方面、各部门的积极性、共同努力，又需要统一规划、信息共享。为使信息化应用项目充分发挥作用、实现数据共享、确保信息安全，我们在应用系统建设、数据库建设、政府网站建设及基础网络建设等方面强调统一规划建设、统一标准规范、统一管理。我们先后制定了《总局电子政务职责分工》和《国家环保总局应用软件开发项目管理暂行办法》，调整了各相关部门在电子政务建设的职责分工，明确责任，规范应用软件开发管理，防止低水平重复建设。

几年来，我们在电子政务上做了一定工作，取得了一定进展。但与环保事业发展和公众对环境信息服务的需求相比，还有较大差距，今后我们将加快电子政务建设步伐。

在政府门户网站建设上，我们将改进网站服务功能，提高交互式服务能力和水平，开办更多的互动式服务的栏目，方便公众通过网站提出意见和投诉环境问题。我们还要加大政务公开的力度，将重要的环境管理事务，特别是行政审批业务的受理情况、办理过程和审批结果更多地向社会公布，接受社会监督。

我们正在完善与31个省级环保局相联系的环保系统的政府外网，建设应对环境和放射性污染等突出事件的应急指挥系统,以提高政府应对环境突发事件的能力，保护人民生命和财产安全。

从整改报告看,WC试图隐瞒利润 篇4

从整改报告看,WC试图隐瞒利润

1、规章制度方面存在的问题和整改措施,规范运作方面存在的问题和整改措施。这就不说了,都是内控制度的要求,我也在上市公司，按萨班斯法案对内控的要求比这细的多,但其实也是应付.这两天我就在做内控材料,准备应付检查. ; ;2、信息披露方面存在的问题和整改措施，这些都在年报中披露了，也没什么好说的。 ; ;3、、财务核算方面存在的问题和整改措施。这个我稍微懂一点，说一下。(1)2006年度多提技术开发费2000万元，2007年1-9月发生的所有研发支出均确认为当期费用，未根据其支出内容进行合理划分，说明07年的研发支出应该有一部分是应该有以后年度摊销的，但具体金额不祥。陕西法士特公司(2)财务核算所采用的ERP系统出现错误，导致2007年部分月份生产成本计算不准确，其中2007年7月生产成本余额为-4581.12万元，与应有余额差额约8000万元;9月生产成本余额为276.51万元，与应有余额差额约3000万元。这应该是少计成本了。利润虚增。但在11月份已经调整过来了，不是问题。(3)，2007年1-9月公司多计提销售返利3.49亿元。虽然在08年一季度已经返还了，但当时是多提了。是不是避所得税啊，不得而知。(4)司2006年计提的维修费2326万元、2007年1-9月计提的`维修费3500万元、销售佣金3000万元缺乏充分合理的计提依。07测算全年应发生维修费30856万元，财务实际结算2007年维修费17506万元，差额13350万元也是多提了(5)导致2007年1-9月多计提职工福利费7155.07万元。上述应付福利费已在2007年末按企业会计准则、企业财务通则进行了调整处理。(6)。2004年，陕西法士特取得财政贴息资金687万元，至2007年11月，公司仍将该笔贴息资金挂在“其他应付款”中核算。上述贴息资金687万元已在2007年12月调入营业外收入。(7)2007年2月公司发放高管人员薪酬2800万元，记帐凭证中仅附了公司请款单，未附支票存根、支付对象及金额等原始依据。公司与大股东之间的部分转款无公司领导签字。这是个问题。不过我们公司因为急着装订凭证的原因，也有不签字的情况发生。 ; ;总的来看，会计核算中有问题。但是通病。发现的这些问题也大都是试图隐瞒利润。也许是想少交所得税。但最起码。没查出他收入造假的情况。

从审计报告开始看财务报告 篇5

敬爱的党支部：

课堂上老师讲了党的宗旨：为人民服务。这让我想起以前看过的一部电影：《信天游》。我在第一次看的时候，感触不大，只是觉得里面的主人公是个好人，却不知道他的背后代表着什么。

《信天游》是由著名导演冯小宁执导的主旋律影片，根据著名作家何建明的畅销长篇报告文学《根本利益》改编而成，以主人公——某县纪委副书记、有“百姓书记”之称的梁雨润为原型，塑造了“杨书记”的形象。全片没有一句说教和口号，好似“真人真事”的新闻报道。

再一次看完这部电影，我在思考一个问题：为什么会有３２年的上访路？为什么会有欺压乡民的恶霸？为什么农民在《信天游》的歌声中呼唤青天？共和国的领袖说：人民，也只有人民，才是历史真正的主人。黄土虽然贫瘠，却是农民兄弟的脊梁，就是这脊梁，驮载着历史的脚步，党章网从古走到今，也必将从今天走向未来。九亿农民的命运就是中国的命运！

对此，中国共产党员应该做些什么呢？最根本的还是要切实做到全心全意为人民服务。这不能只是一句口号而已，而是需要共产党员做出表率，拿出实际行动。

毛主席曾经说过：“我们共产党人区别于其他任何政党的又一个显著的标志，就是和最广大的人民群众取得最密切的联系。全心全意地为人民服务，一刻也不脱离群众；一切从人民的利益出发，而不是从个人或小集团的利益出发；向人民负责和向党的领导机关负责的一致性；这些就是我们的出发点。共产党人必须随时准备坚持真理，因为任何真理都是符合于人民利益的；共产党人必须随时准备修正错误，因为任何错误都是不符合于人民利益的。”

在现在改革开放和发展社会主义市场经济的条件下，一些人的个人主义和利己主义，导致享乐主义、拜金主义、权钱交易、权权交易等消极腐败现象的发生。在对外开放条件下，西方一些资产阶级腐朽思想和生活方式的消极影响也明显增加。有些人为了个人利益而不惜损害国家和人民的利益，以权谋私、贪赃枉法、腐化堕落，就是明显的例证。他们虽然是少数，但极大地败坏了党的声誉，严重地损害了党群关系。对这些完全丢掉了全心全意为人民服务宗旨的少数腐败分子和害群之马，要依照党纪国法严加惩处。党章网不少党员自觉地坚持全心全意为人民服务的思想淡薄了，考虑个人的得失多了。党员和党的干部如果只关心个人的、家庭的利益，就不会有多大的心思和精力去关心群众，只能在形式上搞一些不能不办的事情。这些，群众都会看在眼里，发展下去，必然会产生党与群众脱离的危险。在执政的条件下，党能否保持同人民群众的密切联系，最根本的就是党能否真正做到全心全意为人民服务。江泽民同志在庆祝中国共产党成立七十周年大会上的讲话中强调指出：“必须努力提高全党同志为人民服务的自觉性。”并且指出：“违背了党的宗旨，就没有资格做一名共产党员。”

如果每一位党员干部都能向电影里的主人公那样始终把人民群众的利益放在第一位，时刻把群众的困难放上心上，真心实意地为群众谋利益，才能算得上真正的人民公仆，全心全意为人民服务才不至于成为一句空话。只有这样，人民才会拥护党、信任党，才会以中国共产党所带领的新中国感到骄傲、自豪。

2011年3月11

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从审计报告开始看财务报告 篇6

一、村镇银行面临的主要问题及其原因

（一）村镇银行的设立和布局问题。《村镇银行管理暂行规定》明确要求：“村镇银行最大股东或唯一股东必须是银行业金融机构”、“最大银行业金融机构股东持股比例不得低于村镇银行股本总额的20%，单个自然人股东及关联方持股比例不得超过村镇银行股本总额的10%，单一非银行金融机构或单一非金融机构企业法人及其关联方持股比例不得超过村镇银行股本总额的 10%”，这使得目前作为主发起人的银行在村镇银行的设立和管理中处于绝对的主导地位。审计中应关注他们大规模设立村镇银行是为了响应国家政策号召、服务“三农”，还是异地扩张，目前已有部分学者通过实证研究发现很大一部分发起人是出于要实现跨区经营、占据市场、享受政策优惠、提高自身社会形象以及化解竞争等多重目的，村镇银行也有演变为发起人分支机构的趋势。从目前审计实践来看，部分村镇银行完全由发起人主导，其经营模式、经营理念、业务定位与发起行几乎一致，甚至将村镇银行作为开拓当地市场的平台，从而使设立村镇银行的政策初衷落空。

(二)村镇银行的贷款的投向问题。村镇银行的基本政策定位是服务“三农”，其成立的初衷是引导资金流向农村和欠发达地区，改善农村地区金融服务，促进农村经济发展，然而村镇银行的贷款投向却产生“投偏”现象，表现形式是贷款的脱农化、大额化和短期化，在审计过程中重点关注村镇银行的贷款脱农化、大额化和短期化程度的同时，应思考其背后的原因，由于村镇银行的股权结构较为多元，大部分股东首先考虑的是生存问题，如果按照政策要求把贷款投向农户、农业和农村经济，从短期看盈亏平衡都很难实现，主要原因是额度小、收益低、周期长、风险大的“三农”信用需求难以与按照现代统一商业金融模式设立的村镇银行相适应，此外由于资本的逐利本性，村镇银行大多会把信贷投放重点放在能够获利较多的领域。因此尽管银监会在《村镇银行管理暂行规定》中写明“村镇银行在缴足存款准备金后，其可用资金应全部用于当地农村经济建设。村镇银行发放贷款应首先充分满足县域内农户、农业和农村经济发展的需要”，但实际上较难执行。(三)“三农”客户获取贷款的成本问题，该成本是指为获取贷款发生的全部支出，包括贷款的实际利率、担保费用、隐形成本等等所有与贷款相关的费用，由于“三农”客户符合银行要求的抵押物、质押物有限，要求的其他的担保方式如联保、担保公司担保无形中会增加贷款的难度和贷款的成本，另一方面“三农”客户的贷款季节性、时效性较强，不可能等很长时间审批，如果贷款审批速度慢必然会增加机会成本。在审计过程中要关注村镇银行是否存在客户的贷款成本较高的问题，跟当地同业比是否有优势，是否存在银行贷款经办人员“扣点”等潜规则问题，甚至以附加条件额外收取费用形成小金库等问题。

二、解决村镇银行发展困境的主要对策

（一）加大对村镇银行政策扶持力度，拓宽村镇银行生存空间。村镇银行存在的上述诸多问题实质上涉及村镇银行的定位，银监会已将村镇银行明确定位为股份制商业银行，但从其肩负的服务“三农”的使命和社会责任看，很大程度上是政策性银行应该发挥的作用，带有明显的政策目的，目前国家虽然降低了村镇银行的准入门槛，但没有出台明确的税收优惠政策和缺乏差别性政策支持，导致村镇银行服务“三农”的动力不够。同农村信用社相比，村镇银行没有支农再贷款、贴息贷款、财政性存款、免征所得税和减免营业税等优惠政策，在不良贷款补偿机制政策方面，村镇银行的不良资产处置能否享受国有商业银行的剥离、核销呆账和农信社的中央银行票据置换等政策，仍没有明确规定。村镇银行在发展初期面临较大的困难，特别是位于经济欠发达地区经营尤为困难，需要相关部门尽快出台关于税收、准备金、再贷款、核销呆账等方面的支持或优惠措施，以不小于对农村信用社的支持力度扶持村镇银行。

（二）加强对村镇银行监管力度,敦促村镇银行履行职责。目前银监部门对村镇银行采取“低门槛、严监管”的模式，“低门槛”降低了村镇银行准入门槛，有利于社会各种资本积极投入，但是“准入挂钩”政策的强行规定降低了部分村镇银行的效能，表面上增加了农村地区银行业金融机构的覆盖面，相应的“严监管”却没有落实到位，导致部分村镇银行的投入不足、业务发展缓慢以及贷款的“脱农化”。首先，监管部门应制定标准清晰的指标体系，根据村镇银行的特点制定如资本金增加指标、业务发展指标、贷款投向指标等；其次，施行严格的惩罚机制和退出机制，对于长期满足不了监管指标的村镇银行施行警告、罚款、停业整顿、吊销金融许可等多种措施敦促其履行职责，采取“宽进、宽出、严监管”模式。由于金融机构退出可能引发区域性的金融**，退出机制必须考虑到客户、业务的后续承接问题。

从财务报告看企业的盈利能力 篇7

1 财务报告的重要性

财务报告是企业给外界人士提供的一种关于企业生产与发展状况的信息, 也就是企业在某一特定阶段生产与经营的成果, 是对企业自身经营情况的集中反映。在企业的财务报告中, 包括一些数据化信息和非数据化信息。无论是数据化信息, 还是非数据化信息, 都是对企业经营状况的真实反映。因此, 加强企业的财务报告工作, 就是加强对企业生产运营状况的审计与监督, 可以使企业资金运转状况更加明确, 以防止企业经常发生不明资金流向的状况, 有利于提高企业的整体经营能力。

1.1 财务报告是企业盈利能力最直接的反映

利润是企业经营价值的最直接、最重要的体现。构成企业利润的能力要素, 不仅包括企业的核心技术能力、知识产权能力、协调发展能力、经营整合能力、营销战略能力、管理技术能力、创新发展能力, 还包括了一个看似不起眼, 却起着关键性作用的能力——财务报告分析能力。财务报告集中反映了企业的盈亏状况, 展现出了企业的整体盈利能力以及偿债和经营能力。此外, 企业管理人员通过分析会计工作人员所制作出来的企业财务报表, 可以把握企业的整体运营情况。企业发展状况的好与坏、盈与亏, 都可以直接从财务报告中看出来。

1.2 财务报告可以监督企业的运营状况

制作财务报表是企业会计工作人员的一项基本职能。会计人员在制作财务报表时, 如果真实地、完整地记录了企业的收支状况, 可以使财务报告对企业的经济活动起到有效的指导、控制、监督和调节的作用。财务报告可以帮助监督企业经济业务的合理性;监督企业财务收支状况的合法性;监督企业公共财产的完整性等。企业单位会计人员的财务报告, 可以监督企业的资金流向以及企业的整体运营状况, 还可以在一定程度上确保企业公共资金在阳光下运行。

1.3 财务报告是影响企业国际竞争力的重要因素

财务报告是集中反映企业财务收支状况和经营成果的重要书面文件, 其中包括企业的资产负债表、企业的利润获取表、企业的现金流向表以及企业的所有者权益变动表。一份详细的财务报告, 会将企业一定时期内的实际生产指标与国、内外同行业指标进行分析与比较, 这样就可以帮助企业管理人员寻找出本企业与其他企业之存在的差距, 以便于及时地提出改正措施, 从而提高企业的综合能力, 从根源上加强企业的国际竞争力。

2 加强企业财务管理工作, 增强企业国际竞争力的策略

企业财务管理工作的主要任务就是计划、组织、监督企业资金的消耗与分配。企业的财务管理工作是企业所有工作中的重中之重, 同时也是一项纷繁复杂、综合性较强的工作。合理、有效地组织企业的财务管理, 可以促使企业资金发挥最大作用, 使企业取得最大的生产与经营成果, 从而使企业走上高效率的发展、壮大的健康之路, 促进企业实现最大化的经营价值, 提高企业的整体实力, 增强企业的国际竞争力, 维持企业的可持续发展。

2.1 加强财务报告工作的真实、有效性

财务报表作为财务报告工作中的重要组成部分, 它能够给企业管理人员提供很多重要信息。例如企业的财务状况、经营成果以及企业的主要资金流向。有效的会计信息全面地、系统地揭示了企业在某个阶段的发展状况, 有利于企业管理人员及时地了解本单位各项发展任务的完成情况, 有利于管理人员客观、有效地评价相关人员的工作业绩, 并且及时地发现企业生产与发展过程中所存在的问题, 以便迅速地采取措施调整企业的经营方向。总之, 加强财务报告工作的真实、有效性, 可以帮助企业管理人员提高工作效率, 从而提高企业的经济效益, 增强企业的国际竞争力。

2.2 调整企业财务报告工作的发展投资战略

获取利润是企业生产与发展的主要动力。一个企业的盈利能力是影响企业可持续发展的重要因素。因此, 企业应根据国际经济市场的发展形势, 及时地调整本企业的财务支配方针。例如, 加大对完善企业发展模式的资金投入, 将单一的发展发展模式调整为多元化的经营模式, 增加企业的经济发展点, 为企业带来新的发展契机, 提高企业的经济利润。

2.3 完善企业财务管理工作的内部体系

财务报告是企业会计人员对公司相关数据的客观记录, 是企业投资人获取企业有效信息的重要通道。如此可见, 财务报告对一个企业的发展是非常重要的。企业的会计政策是影响财务工作的主要因素, 实行持续的、稳健的会计政策, 有利于加强企业财务工作实行的有效性。然而, 散漫、无序的会计政策在当前的国内和国际经济市场都很常见, 这种会计政策严重地制约了企业财务管理工作的有效性, 不利于企业的可持续发展。企业要想切实地加强国际竞争力, 实现可持续发展, 就应该完善企业财务管理工作的内部体系, 切实做好企业的财务管理工作。

2.4 加强对企业会计工作人员的培训

加强企业的财务管理工作, 不仅要着眼于优化企业的成本结构, 提高企业资金的投资回报率, 还得加强对企业会计人员工作的重视程度。会计人员作为企业管理者的左膀右臂, 在辅助执行管理决策、履行管理职能等行为的过程中发挥着举足轻重的作用。因此, 企业加强对企业会计工作人员的培训, 提高会计工作人员的综合素质, 是做好企业管理工作的内在要求, 也是提高企业经济效益, 增强企业国际竞争力的必然选择。

3 结语

企业的盈利能力并不是凭借某项工作成效就能得出结论的, 要想全面、准确地了解企业的盈利能力, 就应该借助企业会计工作人员所制作出来的财务报表。财务报告作为企业工作内容中的重要组成部分, 在企业的发展过程中有着重要的作用。一份真实的财务报表, 完整地记录了企业在一定时期内的生产与发展状况。企业管理人员可以清晰地从报表中看出企业在该阶段生产经营的最终成果, 以便及时地调整本企业的发展方针与策略, 促进企业更好、更快地发展。

摘要：企业作为一种以盈利为目的的组织, 获取利润的能力是这个企业的生命力之所在。财务报告工作的主要内容就是记录与分析整个企业收支状况, 因此, 可以从财务报告中看出企业的盈亏情况, 分析企业长时间的财务报告, 可以准确地判断出企业的盈利能力。但前提是, 企业的财务报告应达到真实性、有效性、可靠性、完整性等要求。这就决定了企业会计从业人员应认真履行职责, 做好企业每一期的财务报告, 方便企业管理人员通过财务报告来分析出企业的盈利能力与当前的盈亏状况, 有利于企业管理人员及时地调整企业运行方针与政策, 为企业的可持续发展做贡献。

关键词：利润构成,营业利润,财务报告,盈利能力,国际竞争力

参考文献

[1]陈芳.上市公司利润质量分析与探讨[J].中国科技信息, 2006 (01) .

[2]刘斌.如何评价上市公司报表中的利润质量[J].商业文化, 2010 (04) .

[3]严美英.简谈上市公司利润质量的分析[J].上海会计, 2002 (07) .

[4]刘萍.企业利润质量分析方法探究[J].产业与科技论坛, 2010 (05) .

从社会责任报告看责任品牌新趋势 篇8

当前，移动互联应用日新月异，世界朝着“扁平、透明”变革。一部手机就能联通世界、获取海量信息。每个人都是“媒体”，随时随地分享知识和见解，记录并参与世界的变革。企业履责的一举一动被“晒在阳光下”，接受公众的监督和评价。

企业也意识到，必须树立以履行社会责任为导向的责任品牌，不断提升责任品牌的价值，才能获得可持续发展的生存空间。社会责任报告不仅是“履责成绩单”，也是衡量责任品牌价值的“标尺”。企业应从责任品牌的视角，对内容撰写、设计制作、传播渠道等环节进行全面优化和创新，让报告成为责任品牌的聚焦点。

报告让责任品牌价值更具说服力

社会责任报告的编写过程，是从社会责任视角梳理企业经营业绩和工作成效的过程。企业责任品牌的价值大体可从责任理念、经济绩效、环境绩效、社会绩效、品牌表现等几大方面评价，社会责任报告正是集合上述内容的“精粹”。一本成功的报告，必须在内容撰写上真切详实、案例丰富、言简意赅，在设计制作上体现人文性、创意性、互动性、环保性和地方特色，在传播渠道上适应活跃受众的喜好，善用新兴媒体和新科技进行广泛传播，而这些都是责任品牌关注的重点。报告的社会影响力、受众关注度都可以反映一个企业的责任品牌价值，可以成为度量责任品牌的客观指标。

企业应该借鉴国际一流的社会责任报告，了解责任品牌的发展趋势，弥补自身在履行社会责任及责任品牌建设上的短板。报告也是提升责任品牌价值和辅助决策的重要工具。一些企业正是在“善用、善研、善学”报告的过程中，促进了企业品牌从单纯的履责形象宣传转变为更全面的责任品牌管理。

责任品牌让报告“可听、可见、可感”

编一本引人入胜、公众爱读的报告其实并不容易。有些企业的报告看起来像年度工作总结，罗列了各项经营业绩、财务报表，但读不出履行社会责任的味道；有的报告“自说自话”，但内容上不一定是受众听得懂或者乐于听的。在全面开展责任品牌建设的过程中，我们发现：对于一本报告，公众首先关注的是可读性。有受访者反映报告过于专业，没有趣味性，看不太懂。如何让受众在“汗牛充栋”的内容中获取到企业真正要传达的履责信息，愿意阅读报告，甚至收藏报告，这是报告编撰者最应该考虑的问题，也是报告作为责任品牌重要载体的价值体现。

结合责任品牌“管理、实践、传播”的三维路径，我们在新一年报告上进行了创新尝试，力求使报告“可听、可见、可感”：首先抓住公众的注意力，内容更贴近公众日常生活；用生动的创意元素贯串企业的履责足迹；融入更多岭南地域特色；风格上更清透、更简约。我们还从“轻阅读、易传播”的角度，设计了“责任飞行棋”创意简版，以轻松活泼的语言和寓教于乐的方式，向公众普及“一度电”如何履行责任、完成自己的旅程，同时融入安全用电、节约用电的常识。在该报告发布后“走进学校”活动中，“责任飞行棋”受到热捧，受到广大家长和小朋友们的欢迎。

在责任品牌实践方面，我们更加重视报告内容的实效性。公众关注的“阶梯电价”、“电磁感应对环境的影响”等问题，都在报告中以趣味的方式阐述。一位企业客户看过报告后说：“这本报告我愿意看，有趣更有料！没想到传统的国企也可以这么亲近。”

“微时代”的责任品牌也可以“萌萌哒”

微博、微信等新兴媒体已成为公众获取信息的主要途径，也是公众了解企业社会责任的重要窗口。为迎合“微时代”“实时、碎片、互动”的信息传播特点，我们针对性地策划了“微世界”版本的社会责任报告。比如微信版“责任进行时”，由公司卡通萌物“POWER叔叔”“电宝宝”代言，以简洁的图文方式，实时介绍公司履责成效，一系列微信推送得到了公众的持续关注、转发和点赞。

“微时代”的责任品牌必须不断追求这样的目标：要让公众容易理解、愿意关注并自发传播，让更多的人知道企业正在全力履行社会责任，让更多人发现责任品牌的价值，得到更广泛的认可，树立起正面的责任品牌形象。

社会责任报告在责任品牌管理、实践、传播以及价值提升等方面持续发挥着举足轻重的作用。企业应充分利用好社会责任报告，让其成为传播和推广企业责任品牌的前沿阵地和价值风向标。

（作者单位：广州供电局有限公司）

从审计报告开始看财务报告 篇9

——《历代经济变革得失》读书报告

财政金融学院 郭云澍

【摘要】本文通过对吴晓波《历代经济变革得失》的成书逻辑和内容简介，阐明作者“回到历史基本面”的核心观点和四大利益集团博弈法和四大基本制度分析法两个研究工具。以历史脉络以及思想传承梳理了书中中国古代历史上从管仲变法到王安石变法的五次重要经济变革，将书中内容进一步提炼整合，比较异同，归纳出历史上在国家干预与自由放纵之间跳转的闭环逻辑。最后揭示总结全书结论并结合当下中国经济崛起做出思考与展望。

【关键词】历史；经济变革；盐铁之辩；中国经济崛起

一、《历代经济变革得失》简介

（一）引言

当下，中国正在以迅猛的势头崛起，由《经济学人》杂志出版的《2050年趋势巨流》（Mega change: the world in 2050）一书中预测，在2030年前后，中国经济将超过美国，成为全球第一大经济体。而这与以林毅夫为代表的持乐观态度的中国经济学家的计算结果基本一致。尽管中国经济崩溃论、唱衰中国经济的声音也存在，但不可否认的是，改革开放四十年以来，中国经济势头强劲，经济崛起已经成为不争的事实。

由经济发展模式引致的种种争论此起彼伏，对于经济发展模式的思考与审视，不仅是出于学术上的讨论与考量，更是与实际的政策选择息息相关。经济学最不可思议也是最迷人的地方，在于永远难以找到时代问卷与经济难题背后的“标准答案”。当理论和数据都无法给予清晰判断的时候，中国经济崛起的魅力，反而显得更加迷人。

（二）回到历史的基本面

如经济学家熊彼特所言，人们研究经济的三种方式是通过理论、统计和历史。《历代经济变革得失》中对中国经济崛起这一命题的探索溯源，作者吴晓波称之为“回到历史的基本面”。他鲜明地指出，中国特色的经济制度的“跳跃式发展”和“结构性缺陷”都是一个“建设性结果”，这样的结果与中国两千年历史上的基本面有不可分割的关系。于是“回到历史的基本面”是本书创作的起点，也是全书构建的底层逻辑。

（三）《历代经济变革得失》内容简介

该书以十数次重大经济变法为线索，系统概述了从春秋一直到当代新中国改革开放两千多年的历史。每章节每次变法均指明变革原因，将利害得失陈述列出，整体上来看仿佛简化的的中国经济史。同时，这是一部编年体的中国经济发展史。除去导论与结语，全书共涵盖十二讲，单独以小单元审视，有其精悍的总结与阐释，更重要的是当以时间先后为序串联，以史为鉴，映照出中国经济发展变与不变的内在逻辑。

（四）两个研究工具

吴晓波先生为梳理庞杂的历史提供了清晰的思路，中国历史上的种种变革和重大事件在剥离时代表现，提炼出内核后，都可以简化统一到两套理论体系中，也就是作者研究古往今来中国经济的两个工具——四大利益集团博弈法和四大基本制度分析法。

四大利益集团包括中央政府、地方政府、有产阶级和无产阶级，作者认为发生在历史和当下的所有中国问题都是这四大集团相互争斗、博弈和妥协的结果。

四大基本制度分别是郡县制度、尊儒制度、科举制度、国有专营制度，这是集权政体必不可少的四大支柱，作者分析中国历史上众多的制度创新以及诸多改革，本质上都是围绕这四大制度展开。

二、中国古代历史上的重要经济变革

（一）管仲变法

全书以管仲变法为始，作者将管仲称为中国古代版的“凯恩斯”。管仲的变法使齐国崛起，成为春秋五霸之首。管仲的最核心的思想是“以商止战”，但是与历代的儒家思想体系相悖，因而没有得到继承。同时，管仲是“盐铁专营”的创造者，是国家专营的思想来源，对后世影响力巨大，后世关于盐铁的争论以及历代改革的核心问题其实都源自于此。如果按现在的定义划分，管仲治理下的齐国是一种古典市场经济的雏形。

管仲变法的另一内容是将百姓按照职业来划分为“士农工商”，但这四者并没有先后顺序的区别，传统观念上“轻商”似乎是中国古代的特点之一，但是其实历代从来没有轻视过作为主要财政来源之一的工商业，相反，往往在中央财政吃紧的时候将利润很高的的工商业收归国家，进行专项经营。

而正如书中所写，管仲之所以没有造成更大的影响是因为他与当时的主流意识形态“儒家思想”非但不同，甚至相悖。不同于儒家倡导的以农为本，克己仁义，管仲所推崇的以商止战，鼓励消费显得格格不入。

（二）商鞅变法

与前文管仲截然相反，商鞅被作者描述为：命令型计划经济的鼻祖。秦国之所以能一统天下，很大程度上得益于商鞅变法。

这场变法历时持久，共分为三个阶段，从农耕方面的改革，到军事，最终到中央集权，其结果是把秦国变塑造成为了一个效率奇高的战争机器。

商鞅的经济变革，与管仲相比，以今天的眼光看来无疑是大大的倒退。但是，正如钱穆先生所言，评价历史不应脱离其发展的土壤。这些政策能在很短的时间里聚集国力，让国民经济充满纪律性，极大地提高生产效率。《史记》记载，变法实施之初百姓怨念极深，但是没过几年，百姓就习惯了。这是专制的力量

郡县制是对于封建制的一大进步，也是传承至今的行政划分模式。“百代都行秦政法”是对商鞅的致敬。这种命令型的级段计划经济在当时发挥出巨大的力量，但是不是古往今来发展的主流，而传承下去的是商鞅变革法令制度的决心和彻底，这样的精神鼓舞着改革者前仆后继地探索与献身。

（三）桑弘羊变法

汉武帝时期的改革是具有里程碑意义的改革。在完成帝国模式的建设后，在多种前提都已具备的条件下，财政大臣桑弘羊实施了史上第一次整体性的改革，其中诸多经济政策以及经济思想为后世所效仿借鉴。

桑弘羊改革涵盖诸多经济重要领域，在产业上进行改革，将铸钱、盐铁、酿酒全都收归国有，流通上采用均输与平准制度，在税收上推出告㬆令与算缅令。尤其是强硬的税收手段使得中产阶级集体破产，同时政府的信用严重透支。在这样的情况下，尽管对于中央财政起到了作用，但也为桑弘羊晚年发生的“盐铁会议”埋下了伏笔，在这场会议上，群儒反对国营化政策，反对与民争利。

这场会议上，垂垂老矣的桑弘羊发出了震彻古今的“桑弘羊之问”：如果按照不与民争利的原则，不搞国营经济，军费的开支、国家的财政收入将从哪里获得？地方割据的景象应当怎样化解？如何解决这一矛盾，正是历朝历代探索改革的根源。

（四）刘晏变法

随着盛世大唐达到巅峰，中央集权不可回避的渐渐旁落，由此在统治者的自信与疏忽下，干弱枝强的历史条件中，安史之乱爆发。尽管最终平定，八年战乱使得中方财政捉襟见肘，于是历史的逻辑再度降临，各项国家策再次出台。这次的主要操盘手是刘晏，其实刘晏的财政思想在本质上与桑弘羊如出一辙，就如同桑弘羊力排众议地褒扬商鞅一样，刘晏本人亦视桑弘羊为楷模。

刘晏变法的创新之处在于他把统购统销政策改为由百姓生产，官方集中收购，再由商人销售，这样的创新极大降低了成本。而且注重保护获得经营许可的盐商的利益，“常平盐”制度很大程度上杜绝了商人囤盐牟利。另外，刘晏将桑弘羊的平准、均输制度重新搬了出来，在各地建立常平仓，利用价格涨跌贱增贵卖，以获其利。

及时的政策转变使得中央财政状况有了很大改观，安史之乱后没有陷入更大的困境。“敛不及民而用度足”是史界对刘晏的评价

（五）王安石变法

宋代，是所谓士绅经济的起源，在为了增加财政收入壮大国有事业的同时，权贵经济泛滥成为不可避免的副产品，贫富差距拉大，土地兼并严重，就是在这种情况下，王安石变法的大幕拉开了。作者将其称为帝制时期最后一次整体配套体制的改革。

变法前的一场大型辩论史称“延和殿廷辩”，是继公元前81年盐铁会议后的又一场制度辩论，司马光代表的传统儒家观点认为应该从中央的节省来解决问题；王安石则认为中央要将统揽经济大权，进行改革，司马光当场指出，“民不益富而国用饶”是典型的桑弘羊的观点。宋神宗最后选择了王安石，实施变法。

王安石颁布的改革法令中最重要的是均输法、市易法和青苗法。前两者是对桑弘羊的继承，青苗法则作为王安石的独创。在每年粮食收获前，农民可以到官府借贷现钱或种子，来补助耕作所需。改革使得国库随之一饱，但是随着实施时的诸多因素，政令和法律开始扭曲，在执行阶段彻底变味。一些枝头末节的商品也被垄断了起来，自然地商业秩序崩坏。农民因各级官员的欺压和操纵，生活苦不堪言。

王安石变法与前代的管仲、商鞅、桑弘羊一脉相承，其激进程度和王莽比较接近，充满了理想主义气息。北宋的灭亡昭示着变法的失败。王安石这样的经济大师异常惨烈的失败，令所有的后来者一味求稳，谨小慎微，趋于保守，也间接导致了明清的闭关锁国，使东西方文明就此分道扬镳。

三、结论与现实意义思考

经济发展是跌宕向前的，而且有其发展的内在逻辑，这也是历史反复出现的根本原因，作者在记述汉武帝变法时提出发展与稳定的辩证关系：放活民间是发展经济的前提，但是在经济繁荣发展的同时，地方割据情况会恶化，这会挑战威胁到中央权威，这个时候就需要进行集权式的变革，削减地方实力，但是这样的改革必定会使民间收到伤害，造成生产力下降的问题，进而会导致政权新一轮的不稳定。历代的治国者都面临着这样的抉择，是任由矛盾尖锐，还是再度自由放权，使经济复苏，历朝历代，执政者都面临着逃不开的命题。

而作为对上述命题的回应，从古至今，“管仲变法”、“商鞅变法”、“桑弘羊变法”、“刘晏变法”乃至 “王安石变法”一脉相连，是集权经济的实验。历史上的经济大师不约而同的互相欣赏映射出历代“变法”衍续的同一逻辑。

《历代经济变革得失》一书得出两个结论：一、最近三十多年的经济崛起是两千年经济变革史的一次合理演进，远非简单的“意外结果”，而已，而且历史的闭环逻辑可能重新上演。二、中国经济体制上的“结构性缺陷”，是一个“建设性结果”，这样的结果与中国两千年历史上的基本面有不可分割的关系。

回到本文最初，也是作者吴晓波完成该书的初衷，当下中国经济崛起的原因和经济制度模式 历史中能隐约看到痕迹，“统一”文化的因素也是中国特有的一个不可忽视的变量。以史为鉴，在中国几千年的智慧中汲取营养，同时，以史为线，探索古老的东方大国崛起的历史逻辑，不失为一个充满中国智慧的方法。

【参考文献】

从GE模式看公司治理与内部审计 篇10

2015-07-09

GE模式的先进性在于内审部门直接参与和服务于公司的战略目标，同时保持了与经营层的相对独立。这种机制保障了监督职能的独立和权威，有效优化了监督过程，从而产生治理效率的提升，即帕累托改进。

公司治理的核心是在所有权和经营权分离的条件下，通过权力制衡和制约确保公司顺利运行，经理层以股东利益和公司价值最大化为目标。而在现代企业制度下, 存在着多重的委托代理关系，如何减少伴随产生的代理成本，实现治理效率的提升，成为了委托人关心的焦点。委托人需要建立一种监控机制，保证受托责任得到有效履行，内部审计构成了这种机制中重要的一环。

公司治理架构下的三种内审模式  以董事会（包括其下设审计委员会）为中心：董事会代表股东权利，委托代理层级较少，由其直接领导的内审部门能够获得较大权威和独立性。

以经营层为中心：内部审计侧重于内部控制有效性、经营信息的真实性和经营效率效果，有利于组织效率的提升。当经营和监督职能发生潜在冲突时，这种模式对内部审计独立性有一定不利影响。

 以监事会为中心：监事会与董事会、管理层相对独立，承担完全的监督职能，由其直接领导内部审计部门有利于监督和经营职责的分离。但在中国的大多数公司中，监事会由于不具有决策权，其监督职能发挥受到了一定局限。

根据实证数据统计，上交所上市公司中，80%以上的内审机构对审计委员会或董事会负责或报告工作。通用电气模式（GE）模式简析

通用电气公司（General Electric Company，NYSE：GE），美国最大的产业公司之一，其内部审计拥有世界知名的成功经验，每年进行几千项财务、合规和流程优化审计，主要负责检查治理、流程、控制、财务报告的准确及合规。GE内部审计属于典型的董事会中心模式，其董事会下设审计、治理和公众事务、领导力发展和薪酬、科技、风险5个专业委员会，董事会将对特别风险的监督分别授权给委员会。

GE内部审计署隶属于董事会下设的审计委员会，审计委员会由6名董事组成，负责监督内部审计的制度和流程，关注企业的风险评估和风险应对措施，审阅和批准内部审计计划，以风险为导向确定审计重点领域。审计委员会同时负责监控出现的合规性问题和事项。

职能报告线：审计部门-首席审计官-审计委员会-董事会

借鉴与融合，优化内审模式

GE的内部审计模式，其先进性在内审部门直接参与和服务于公司的战略目标，同时保持了与经营层的相对独立，这种机制保障了监督职能的独立和权威，有效优化了监督过程，从而产生治理效率的提升，即帕累托改进。

从审计报告开始看财务报告 篇11

上周（4月20日-24日）共有30只新股上市发售，创下新股单轮发行数量新高。多家券商预计，2015年IPO的新股数量持续增加是大概率事件。与此同时，打新收益也随之“水涨船高”，打新盛宴正不断开启。

历史总是惊人的相似。上一轮牛市经验表明，百亿级新发基金是牛市行进阶段的重要指标，而今年以来，出现的两只超百亿级的新基金也正是市场人士信心的主要来源。事实上，已经有多位公募基金人士表示，仅从入市资金增速来看，足以坚定地认为牛市刚刚开始。

“牛市环境下，打新中签率和新股上市后的涨幅都会有一个正面的效果。借道公募基金参与‘打新’正成为普通投资者的最佳途径。”红塔红土基金投资部赵耀表示，“我们认为，基金资产规模在15亿元到30亿元的，打新优势明显，且资金使用效率更高，比较合适打新。”

百亿级新基金，曾经是从公募行业角度观察牛市行进阶段的重要指标。Wind数据显示，在2006年至2007年的牛市中，有33只新发基金规模超过百亿。

今年一季度股市大幅上涨，公募基金再次赚得盆满钵满。统计显示，一季度各类基金盈利达到5000亿元，比去年四季度增长65%，创出基金有史以来单季度盈利最高纪录，其中偏股型基金贡献了总盈利的九成。

一季度股市大幅走牛，偏股型基金贡献了近九成利润，其中股票型基金盈利3136亿元，占一季度基金总盈利的63.4%，股基盈利规模较去年四季度增长53.4%；混合型基金紧随其后，大赚1411亿元，贡献基金盈利的28.5%，较去年四季度增长超过两倍，二者利润总和4547亿元，占基金总盈利的92%。

具体到基金公司，已披露一季报的94家基金公司一季度全部获得正收益。盈利超过百亿的基金公司共有15家，超过200亿的有6家，其中华夏基金公司旗下基金一季度总体盈利达346.11亿元，在所有基金公司中高居第一，这也是华夏基金继2013年和2014年连续两年夺得最赚钱基金公司之后再度夺魁。

A股震荡上行，而后市如何演绎已成为投资者关注的焦点。对公募基金、私募基金而言，估值已成为其近期调仓重要的判断指标之一。在公募私募基金经理们看来，A股短期回调的可能性正在加大，但回调可能仅是牛市的“中场休息”。由于流动性宽裕、改革预期等驱动牛市的因素没有改变，后市行情仍值得期待。

易方达基金：高度关注互联网垂直应用领域

在改革红利逐步释放、流动性宽松、牛市预期已形成的背景下，二季度A股市场有望继续震荡上行。娱乐、医疗、环保、教育、体育产业必将迎来黄金发展时期。其中，互联网的垂直应用领域值得高度关注，这些细分行业的龙头公司的存在和发展是目前对市场相对乐观之处。

广发基金：二三季度或迎资金匮乏期

二季度末资金的进入速度可能下降；另外，由于香港市场回暖分流资金，考虑到两个市场极大的估值差异，也会对A股资金面产生一定影响。在二季度末和三季度，A股市场可能迎来今年的资金匮乏期，不排除出现中等级别的调整，或者出现横盘整理，存量博弈行情。

民生加银：关注蓝筹股投资机会

从公布的一季度经济数据来看，宏观经济仍在探底过程中，股票市场上涨与基本面背离为此轮牛市的一大特点，从4月中旬公布的一系列政策来看，证监会先是提出了7项关于证券公司从事融资融券业务的要求，并明确强调不得参与场外配资和伞形配资。不过，在随后的新闻发布会上，证监会发言人澄清此举是对现有规定的重申和提醒，并无打压股市的意图。央行公布自2015年4月20日起再次降准一个百分点的决定。综合来看，政策对后市利好的信息居多，且此轮市场上涨的核心逻辑并未发生改变，因此我们看好后市行情。就市场风格而言，市场对于创业板估值过高的认识已基本统一，而又没有一个新的逻辑出现的情况下，很难有新的力量继续支持创业板上涨，所以短期内创业板大概率的将以震荡调整为主。预计下周，低估值蓝筹股的补涨行情将得以延续，建议重点关注：工程机械、消费、央企改革、“一带一路”等板块性投资机会。

博时基金：证券市场上看好四大方向

证券市场上持续看好互联网金融、互联网医疗、网络信息安全与军工院所改制四个方向。围绕着互联网的创新是今年最重要的投资主题，投资方向主要有两个：第一是买纯互联网的公司，第二就是买传统企业和互联网融合的标的。

博时基金认为，近期市场，一方面，由于新进入的个人投资者或者新增资金对政策的预期更为强烈，因此短期内金融和周期股等蓝筹板块可能会持续走强；另一方面，科技板块仍有可能维持强势。

博时沪港深主题基金拟任基金经理招扬认为，三市互联为港股市场带来历史性发展机遇，港股投资牛途未歇。依据有三：

A股方面，行情正不断升级。近期伴随股市上涨，融资余额与开户数保持高速增长，持仓账户、交易账户再创新高，3月基金新成立的规模创下近3年新高，这一切均表明机构与个人投资者正加速入市。从融资结构看，之前强势的金融地产与周期股再次成为买入重点，说明投资者看好市场的轮动。虽然市场短期波动加大，但“两会”正式确立“互联网+”为国家战略，“一带一路”战略进入落实阶段，“国企改革”将走向深入，这些确定性的趋势决定了市场仍然蕴涵着巨大的投资机会。

港股方面，公募基金、险资引入的大量资金影响力不断加大。资金流入香港市场的势头在近几个交易日持续。香港金管局20日曾两度向市场共计注资115.86亿港元，但未能压制住港元汇率强势。多家海外机构也发布研报看好港股前景。

“沪港深”互联互通带来套利机会。沪港通自去年11月开通后，相关优化措施及深港通正全速推进。

从审计报告开始看财务报告 篇12

一、通过增值税纳税核算, 把握企业利润的主要来源, 从而判断企业主要风险, 实施风险导向审计

从企业的增值税纳税得出企业主营产品在企业实现的增值, 主营产品的增值直接产生企业的毛利润。产品原材料100元购进, 产品180元销售, 实现80元的增值计算缴纳增值税, 根据增值纳税原理使用审计逆查方法, 通过企业实际缴纳的增值税, 倒算出主营产品销售实现的直接利润, 分析企业损益表, 从产品的实现的直接利润到企业的息税前利润的数据分析, 可以判断企业的主要风险。企业产品的直接利润是息税前利润的主要来源, 我们可以判断该企业是产业型的企业。这样的企业财务风险较低, 经营风险较高, 属于传统模式的经营。审计采用传统的账项审计方法是可以有效控制审计风险的。而面对近年来迅速发展的资本市场, 对于大多数上市公司, 我们阅读分析财务报告发现, 企业的息税前利润形成是多元化的, 主营业务在创造利润, 投资在创造利润, 有些企业资本运营创造了巨额的利润, 但必然会给企业带来了巨大的财务风险, 例如我国太子奶集团, 2007年, 凭借连续3年累计超过1000%的销售增长率一举夺魁“中国成长百强企业”。然而我们分析太子奶集团财务报告发现, 产品销售的直接利润并不是息税前利润的主要组成, 30亿的销售不抵33亿巨额投资带来的财务风险。2008年全球金融危机, 国家货币从紧, 巨大的资本运作给企业带来了巨大的财务风险, 集团资金链断裂, 太子奶董事局主席不得不出让自己全部的股权。对于这样的企业, 使用传统的审计方法是无法抵御企业风险给审计带来的巨大风险的。从企业增值税纳税申报表开始, 倒挤企业产品销售主营业务利润, 分析财务报告主营业务与企业息税前利润的比例, 确定企业的主要风险, 风险导向审计才是适时的新发展。风险导向审计就是通过内部控制评估控制风险, 结合其他风险因素尤其是固有风险综合考虑, 对企业环境、发展战略、公司治理结构等方面评估, 发现其潜在的经营风险及财务风险, 并评估财务报表发生重大错报的风险, 使审计风险降至可接受的水平。

二、从增值税纳税进项审查开始审查企业采购付款内部控制规范是否健全完善, 存货、应付账款等账项是否正确反映

会计法规规定了不得抵扣的具体内容, 非法抵扣是企业常见的错误, 甚至发生舞弊的地方。审计通过对增值税进项税的符合性测试, 证实有关内部控制的设计和执行效果, 确定内部控制的薄弱环节, 从而扩展审计程序, 降低审计风险。要从进项税开始在购货与付款循环审计当中, 从以下关键控制点, 把握企业的经营风险, 从而控制审计风险是现代审计发展的方向。

1. 从进项发票的抵扣申报察看企业采购验收环节的关键控制点。

复核采购部门的采购单与实际抵扣的发票, 审核是否符合企业的购货内部控制, 是否有相关主管人员的签字。证实采购的客观性。采购部门根据合规的请购单编制连续编号的订购单, 订购单与实际购货的验收单复核, 证实采购的完整性和合规性。采购货物的验收单与实际抵扣发票核对, 排除非法抵扣, 验收单一式多联, 及时传递反馈信息给采购部门、验收部门、仓管部门、财务部门, 建立健全有效的内部牵制。

2. 核对进项发票明细编制应付凭单。

编制的应付凭证与相应的验收单、订购单、开具发票是否一致, 应付款及即时付款是否有相关人员的核准。应付账款明细账是否记录清晰, 每一笔记录对应的记录凭证都附有相应的经批准的原始凭证, 付款凭单连续编号, 保证会计处理的完整性, 并建立未付凭单明细账, 及时与供应商对账结算债务关系。

3. 从增值税进项转出察看不得抵扣的进项有无相应列示。

例如, 没有正常使用的原材料进项税账务处理应交增值税进项转出是内部控制的最弱环节, 是审计需要实施具体审计方法复核的关键控制点。

三、从增值税纳税销项申报审查开始审查企业销售收款内部控制规范是否健全完善, 收入、应收账款等账项是否真实, 完整反映

企业销售开具发票, 确认收入, 对应收款及应收账款的增加, 审计人员要进一步控制审计风险。对销项税额造假手段, 审计需要进行实质性测试, 以控制企业舞弊产生的审计风险。

1. 销售不入账或少入账, 减计销项税额。

特征是大笔非销售来源的现金存人银行、经常大量坐支现金、存货账面余额持续大于实存数。复核销售的内容是真实的, 销售发票后确实同时附有一致内容的装运凭证, 注意年底开具空头发票, 对应做应收账款处理, 下年初用红字发票做销售退回, 这是不少上市公司为了强挤利润常用的舞弊。

2. 错误处理视同销售业务, 不确认销项税额。

对于商业企业来说, 将购进的商品用于投资、捐赠和企业利润分配的, 应视同销售, 计算销项税额。由于企业不常发生以上行为, 所以企业在进行相关账务处理时可能不确认销项税额, 类似的舞弊行为较为隐蔽, 难以被发现。

3. 错误进行价外费用、混合销售的税务处理。

商业企业销售时收取的价外费用以及混合销售中的劳务、运输收入按税法规定应计入增值税计税依据计算销项税额。企业可能将价外费用确认为其他应收款或其他业务收入, 税务处理时不计入销项税额;混合销售时可能将劳务收入确认为营业税的计税依据, 将本应为17%的增值税税率调减为5%的营业税税率, 达到减少税负的目的。

4. 对应收账款的管理是否健全有效。

有专人对总账和明细账进行核对, 定期向客户寄送对账单, 对坏账的发生和处理能有效控制;没有严格的审批程序、复核程序, 可能造成坏账处理的错误和舞弊发生。

大量事实证明, 舞弊的发生与公司内部控制未能发挥应有的作用存在直接关系。对企业内部控制不严, 容易产生税务风险的关键环节, 审计人员应当在此多加必要的审计程序。具体审计方法:观察、询问、检查等方法是有效的。比如, 询问企业一般的员工最直接了解到是否发生企业产品发放福利等事件, 从观察询问再回到传统的账项审计是行之有效的审计方法。从增值税纳税销项明细开始复核企业关键的控制点, 从而把握每一循环业务当中企业的经营风险, 进行有效的风险导向审计。

现代风险导向审计方法通过综合评估经营控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序, 其审计起点为企业的战略系统及其业务流程。通过以上对企业增值税纳税核算, 及进项、销项业务流程的有关符合性测试, 如果企业的业务流程不重要或风险控制很有效, 则将实质性测试集中在例外事项上。因此, 主要进行以增值税纳税的风险设计、实施控制测试和实质性测试程序, 注册会计师容易重点掌握企业可能存在的重大风险, 风险导向审计有利于节省审计成本。

参考文献

[1].于长春著.会计制度设计.首都经济贸易大学出版社, 2004

[2].高雅青, 李三喜.上市公司审计案例分析.中国时代经济出版社, 2003

[3].赵保卿.内部控制设计与运行[M].经济科学出版社, 2008

[4].李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社, 2002

从审计报告开始看财务报告 篇13

该公司的内部审计，内部审计报告，有不同的社会审计和社会审计报告是一个很大的区别，社会审计是由独立审查的基础上，通过内部审计，内部审计基准。

双方的核数师的独立性，审计方法，重点审计目的，审计的作用，对审计职能不同，在这个集团的内部控制健全和有效地在现实，在法律会计内部审计报告的完整性内部审计报告作为参考信息，经营业绩，财务责任和遵守的操作，检查，监督，评估，该奖项的纠正措施和建议，以提高该公司的内部管理，对股东负责的部门单位和保持秘密。

围绕社会审计，会计报表，会计报表的意见，外部审计报告发出后，法医的作用，在股东，债权人和公众对社会审计管理的负责人发出的建议需要使用书中唯一的内部控制制度和缺乏实施和提出建议。

然而，内部审计和社会审计是相同的，审计的内容，按照与审计方法，审计。

独立审计具体准则第7号 - 审计报告的要求，是值得我们学习，我们编写内部审计报告，审计目的，审计对象审计的基础上，审计职责，实施内部审计报告在审计过程中还需要反映。

应当指出，内部控制，缺乏内部控制制度，并落实具体的审计意见和建议处罚为重点的内部审计报告，社会审计管理信“是也很常见。

农行审计出具报告的一个分支，部分的目的是讨论机密的内部审计报告，报告名称：报告“(ABC)的：ABC集团的内部审计字[200X]第一0xX可以在这个问题上可以报告的审计报告的封面***：200X。

第XX月XX消委会：总统，副总裁，董事长助理，财务总监，二十部，分行农行农行集团的内部审计字[200X] 0XX第XX 200X“的第XX农行XX审计报告的报告一个月的身体XX，分公司审计。

农行分行，并准备建立健全内部控制制度，以保障安全和财务管理的责任和xx分公司的资产的完整性，我们的责任是对审计的审计意见的基础上，我们计划按照内部审计准则的有关规定执行审计，审计是要把握分支操作，内部控制制度的执行情况进行分析，评估业务的空白，并揭示出的主要问题，审计意见的主要缺陷。

在审计报告和审计意见，有关部门认真的自我检查，在此基础上，各部门和企业提出的问题，提高发现被处罚农行法规和审计意见等问题。

整改，在审计意见的审计和后续审计中发现的中国分公司农业银行分行中国农业银行的基金管理是没有标准的时期。

随机性工人的借款人，贷款金额的期间，一些借款人无正当理由，甚至一些旧帐和不进行填写审核日期，贷款金额...借用超三月一个新的帐户...借款人不允许超借款的运作。

超三月借用它无条件地，不被支付给分行经理，为4:6的责任不允许三月超辞职进行清理，或分公司经理，问责制的其他原因，借款人的帐户，根据审核意见：为4:6，并从每一个月的利息借款，借款，1%的利率20%的日期。

然后根据并处罚款两个XX金不能及时支付的现象，比如农业银行，中国分公司200X年XX月XX，二十黄金abcx，美元开封200X第XX个月内第XX公司帐目审计意见历时近二十个月。

严格的财务控制系统，分公司经理的财务执行情况的规定，每个负责侵犯，库存管理，图书馆，年龄结构，小于推销员借贷的处罚金额的25%的份额是广泛存在，长令人费解的天数。

借给审核日期XX股票，并转换成XX的XX%的库存量。

3月超20件金额超XX将XX转换为XX人离开后，去年辞职的转换，如意见，推销员在第XX借款XX金额的转换金额：现有的非超一月无损的贷款，以加强收集，回收尽快;超一月。

货物损坏，7%的销售价格，有关负责人介绍，去追回这笔现金，分公司经理(或前任经理)，会计，保管，3时03分04秒扣除人员的比例负责人。

全面清理后，借款人的原因，分公司经理批准的会计分支接受监督，并没有允许借出超过一个月，雇员辞职清理借款，否则，改善和加强管理控制，分支经理人员的零售价计算保管承担的3:3:4责任。

2，股票帐户是不值得认真清查，旨在发现错误，指出，根据这一原则的重要性的问题，该帐户是不值得的，不考虑成本效益审计的定义错误是：只要成品，并进行实盘不匹配类似的合并审查和调整。

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