全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别

全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别（精选10篇）

全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别 篇1

浅析全过程跟踪审计与全过程

造价咨询的区别

一、区别一：从二者的本质和作用来说

审计的本质是一项具有独立性的监督控制活动，宏观上讲审计单位的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，从宏观上维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展，从微观上讲是监督项目建设单位对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收和投资包干结余，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违纪行为等，其职能是一种监督行为。审计单位出具的审计报告（包括有关审减数据）是对建设单位项目建设管理水平（包括对工程结算的管理与控制水平）的客观审计评价。

全过程跟踪审计（以下简称“跟踪审计”）作为近些年逐步推广和展开的一种审计方式，是为了一改事后监督为事前、事中控制监督，更好的起到审计的外部监督服务功能，从效果上简单的说，其审计效果应该优于传统的事后审计。

造价咨询服务的本质是一项服从于委托方管理的有关工程造价的咨询服务提供活动，造价咨询单位运用专业技术知识，自项目立项至竣工结算及决算，为建设单位提供建设项目的全过程，全方位的造价咨询服务。通过工程造价的监控，能动的影响工程决策、设计、预算、招标合同、施工过程、竣工结算等阶段的工程造价，确保投资价款的合理使用，最大限度的发挥建设工程投资效益。项目建设方作为建设项目的主要管理者之一，要对项目的全过程进行管理，造价控制是其中的重要部分，而造价咨询单位作为建设方委托的专业造价咨询服务机构参与到项目管理中，是为了弥补建设方在项目管理中造价控制的专业能力不足，及时有效地为建设方提供造价咨询专业建议，是建设方全面项目管理的内在重要组成部分，其工作成果及水平（包括提供结算审核建议供建设方确认结算等）是建设方全面项目管理能力在造价控制方面的体现。另外审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其他单位不产生连带法律约束力，其在审计中进行的结算审查是针对建设方工程结算管理工作来说的（跟踪审计只是更好的把单纯的监督变更为事前控制的监督）。建设方及其委托造价咨询单位所坐的工程结算审核，是以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工的有关消耗标准进行核算，对双方均有约束力，其工程结算审核结果可作为双方结算的法律依据。

简单说即审计主要是外部独立监督，不是替代建设方的全面或部分管理工作，造价咨询服务主要是内部提供服务以供管理实施。众所周知，审计的服务是不收费的，因为审计是审财政收支、财务收支的违纪违规行为，审计出的违纪违规款额是要收缴国库或处罚款的。

模式上，北京市援建什邡项目及奥运场馆建设等诸多重点重大国有投资项目均采用的是造价咨询机构提供内部造价咨询服务（包括内部结算审核），审计单位及其委托机构进行独立的全过程跟踪审计模式。

二、区别二：从二者与结算工作的紧密性来说

由于全过程造价咨询单位还提供工程量清单及标底的编制工作，而这是工程竣工后结算工作的重要基础，同时由于在项目建设过程中在建设方管理下全程参与了设计变更、工程洽商以及索赔等一系列与造价有关并可能影响结算造价的工作并及时提供了相关造价建议，因此在竣工结算时更准确深入地了解相关造价调整基础及调整原因，可更快更及时的完成结算初步审核并提供甲方结算建议。

审计单位的结算审核是以审计有关法律法规为依据，被审计直接对象为建设单位，针对此项目的跟踪审计模式，甲方可在造价咨询单位提供的结算意见基础上调整和完善有关结算内容，然后报送审计单位进行审计确认。审计的服务费是以对建设方的审计结果为基础计算的，如施工单位送审的工程结算未经造价咨询机构审核和甲方初步确认，直接由审计部门审核，这意味着把建设方及其整体管理团队对结算工作的管理控制成果的纳入到审计部门的审计成果中，并写入到审计报告，审计费用亦将在本应属于建设方有效控制节流的费用上计取相关费用。（参考下《昌平区审计局关于审计公司服务收费标准的意见》）

全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别 篇2

1 全过程跟踪审计工作的定位

作为工程建设项目中的一方, 全过程跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性, 处理好监督与服务的关系。在开展全过程跟踪审计过程中应做到:一是应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性, 避免审计风险的发生。二是不能将全过程跟踪审计工作等同于传统的事后审计, 将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开, 只关注工程造价, 不能动态地监督全施工过程各阶段运作是否正常, 也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。例如某单位宿舍楼招标, 中标单位中标后签订合同前钢材价格飞涨800元/吨, 中标单位预计多投入120万元, 而他的投标利润只有70万元, 签合同时, 中标单位要求按市场价格调节钢材和商品混凝土等主材价格, 并把此项调价条款纳入合同内, 建设单位拒绝中标单位要求, 中标单位因此找种种理由拒签合同, 项目迟迟不能开工。而建设单位对此项目完工交付后使用日期都已有明确计划安排, 如果延误将造成大的负面影响。建设单位把此问题交由全过程跟踪审计人员来处理。全过程跟踪审计人员进行了造价分析, 结合现实中存在的问题, 作出如下的咨询意见:建议建设单位在要求中标单位承担其能预见的建材风险前提下, 接受中标单位要求, 增加合同调价条款;实际调价条款为主要材料上涨10%以内由施工单位承担, 10%以上部分由发包人承担。增加此条款解除双方后顾之忧, 工程建设项目很顺利, 如期完工。从这一事例中可以看到, 全过程跟踪审计人员是在项目进行中控制造价, 必须兼顾到进度和质量, 注重进度、质量、造价均衡, 不能片面地强调压低扣减费用, 这样往往欲速而不达, 不但不能合理地控制总价, 而且会对全过程跟踪审计在工程中的作用造成负面影响。全过程跟踪审计人员不要把自己简单的当成是预决算审核人员, 核掉不合理的预算费用, 挤出水分就算做出工作业绩, 就算完事了。全过程跟踪审计人员必须意识到虽然自己工作重心是工程造价控制, 但是一个工程能做好, 质量、工期、造价三个控制必须协调好, 过分偏重工程造价而忽略掉其他两个方面, 那对工程是有坏处的。因此跟踪人员工作时要有大局观, 全面考虑问题, 既要依据法规政策办事, 同时要有灵活性, 特别是在政策制度滞后的情况下, 生搬硬套政策控制造价, 将会给质量和工期带来负面影响时, 全过程跟踪审计人员要能发挥自己的优势和政策水平, 要灵活处置, 做到合情合理不违规的公平解决问题, 促进工程的顺利进行, 这才能真正体现全过程跟踪审计管理在建设过程中的作用。

2 全过程跟踪审计人员要提高自己的业务素质

传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上, 审计人员很少深入施工现场, 不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解, 从而使全过程跟踪审计工作流于形式。因此, 要高效地开展全过程跟踪审计工作, 首先审计人员要提升个人的素质, 强化责任心和敬业精神, 树立崇高的工作责任感和职业道德;其次, 改进工作方法, 完善审计制度, 充分了解建设工程全过程造价管理的理论, 制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则, 保证全过程跟踪审计有效实施;最后, 提高个人的专业水平, 注重综合能力的培养, 以提高全过程跟踪审计工作质量。

3 制定切实可行的审计方案

由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点, 是一次性非重复性工作。因此, 全过程跟踪审计方案应从实际出发, 根据不同项目特征、不同施工方案, 有针对性地制定全过程跟踪审计方案, 使审计方案切实可行, 真正对审计工作具有指导作用。否则非但不能起到指导性作用, 反而让被审单位认为全过程跟踪审计只是走走过场, 搞形式主义, 降低了审计的权威性。

4 设置审计查证作业关键控制点

它设定于工程施工的连续两道工序之间, 即在某项工序完成, 各项检验、验收手续已经履行, 下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计, 同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如, 金属罐内壁的防腐涂料喷涂, 为了保证喷涂质量, 必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度, 每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是, 施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验, 而忽视对每一遍涂料完成后的验收, 而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂, 有的甚至一遍就达到设计厚度, 严重影响了金属罐的使用寿命。同时, 由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的, 这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证, 只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点, 就可以把此类漏洞堵死。因此开展全过程跟踪审计时, 应当以建设工程造价控制为主线, 应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注, 在实施审计时, 可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点, 制订各环节全过程跟踪审计细则。确保建设项目投资得到有效控制。

5 结语

目前工程造价咨询机构在工程建设项目中普遍开展了工程造价全过程跟踪审计业务, 审计人员在建设项目过程中从事工程招标文件和合同审核、工程变更审核、工程材料供应审核、工程结算审核等工作, 以协助建设单位合理有效地控制投资。由于许多全过程跟踪审计人员以前都是从事结算审计工作的, 全过程跟踪审计时往往带有结算审计的习惯, 只依据施工合同、招标文件、法规文件等条条框框, 只要不符合任何一项规定, 工程费用就不予确认。而这种工作方式在全过程跟踪审计中往往不适用, 根据书面和现场的证据材料确认工程费用金额, 它只是一种单一的事后的工程造价控制。结算审计需要为委托方负责, 减少其工程费用支出, 如果达到这个要求, 应当算完成业务委托。而全过程跟踪审计是在建设过程中进行, 建设工程项目要求对质量、进度、工程造价都要控制, 求其之间均衡发展, 以期项目获得成果最大化, 所以全过程跟踪审计人员还必须兼顾考虑工程造价控制对质量、进度的影响。跟踪设计思路不能完全套用“单一造价控制”的结算审计, 考虑问题应更全面, 要在不对工程项目质量、进度造成负面影响的前提下, 合理有效地控制造价。全过程跟踪审计如何从实际情况拓展思路、开展工作, 值得思考。

摘要：全过程跟踪审计人员必须兼顾工程质量、进度的影响。跟踪设计思路不能完全套用“单一造价控制”的结算审计, 考虑问题应更全面, 要在不对工程项目质量、进度造成负面影响的前提下, 合理有效地控制造价。

关键词：建设项目,全过程跟踪,审计

参考文献

[1]彭淑珍.建设工程造价控制的现状及其问题分析[J].科技创业月刊, 2010, (01) :60-61, 63.[1]彭淑珍.建设工程造价控制的现状及其问题分析[J].科技创业月刊, 2010, (01) :60-61, 63.

关于工程造价全过程跟踪审计分析 篇3

【关键词】建设项目 工程造价 跟踪审计 运行模式

引言

长期以来，工程造价审计大部采用事后审计，审计工作基本在办公室进行，而建设项目具有建设周期长、组成内容复杂等专业技术特点，面对如此复杂的审计对象系统，事后审计却采取远离具体建设过程这样一种审计路径，这无疑使得审计的深度和质量难以满足要求，事后审计表现出了明显的弱效性或无效性[1]。而当前，工程造价审计目的是追求造价形成的合理性，造价控制的有效性，要想达到审计的效果，没有一个有力的针对过程的监督是不可能实现的，因此必须要进行审计方式的创新，变静态的事后审计为动态的跟踪审计，将工程造价的事后审核提前和扩展工程造价形成的全过程，这也就成为必然。

一、实施主体

工程造价跟踪审计按主体分为：政府审计（国家审计）、社会审计（独立设计）和内部审计[2]。

1）从事造价审计工作的审计人员以《注冊造价工程师管理办法》注册的造价工程师为宜，也可以是符合《全国建设工程造价员管理暂行办法》规定的工程造价员；他们既要有专业技术和丰富的工程建设实践经验，又要有经济管理理论知识和一定的法律知识。根据《中华人民共和国审计法》，政府投资的工程建设项目由国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关实行审计监督制度，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督；审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。

2）工程造价的社会审计是指根据《工程造价咨询企业管理办法》经批准成立的独立的审计组织，依法对被审计单位的工程造价实施审计，是一种社会委托审计。

3）内部审计是指国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位按照国家有关规定和实际需要，设立独立的内部审计机构，配备内部审计人员或授权本单位内设机构，履行内部审计职责，独立监督和评价本单位及所属单位的工程造价的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计在力量不足的情况下，可采用“内审外委”的方法，即委托社会上有资质的工程造价咨询机构，对本单位及所属单位的工程造价实施审计监督和评价，通过内外审计人员积极有效协作，及时发现工程造价管理中问题，提高工程造价审计质量，并达到降低审计费用和节约审计时间的目的。

二、运行模式

工程造价跟踪审计是与工程项目建设同步进行的，即有计划地针对建设项目决策、设计、承发包、施工、竣工等不同阶段的工程造价进行审计监督，也可称为全过程工程造价跟踪审计；广义而言，审计人员根据项目建设进展情况和工作需要，可从建设过程的某个阶段开始或某个环节介入，开展工程造价审计监督工作，只要不是事后审计，有一定“跟踪强度”（指事前、事中审计介入的程度大小），都可认为属于工程造价跟踪审计的范畴。因此.如果按时间跨度分，工程造价跟踪审计可分为全过程工程造价跟踪审计和阶段性工程造价跟踪审计两种主要运行模式。从某种程度上讲，阶段性工程造价跟踪审计延伸至项目建设的整个过程，就会转变成全过程工程造价跟踪审计。如果根据跟踪强度大小分类，可将工程造价跟踪审计分为驻场审计、环节审计、分期审计[3]。驻场审计是审计组织在项目建设现场全天候进行的工程造价审计，跟踪强度最大；环节审计是根据项目建设过程的具体情况确定出重点和非重点工程造价管理的内容（用“环节”表示，可进一步分为“重点环节”和“非重点环节”），有针对性地对各环节进行工程造价跟踪审计；分期审计指在项目建设期间，审计组织定期不定期地进入项目建设现场开展跟踪审计。环节审计和分期审计的跟踪强度均较驻场审计小。环节审计和分期审计也可结合起来应用，对一些次要环节的审计事项，可根据实际需要定期或不定期进行跟踪审计。

三、运行中存在的主要问题

1）工程造价跟踪审计较传统事后捌审计资源占用和成本显著提高，但工程造价跟踪审计能有效减少审计方与项目建设管理方和施工方间工程项目建设信息不对称的问题，有利于审计质量的提高。如根据项目建设的具体情况，在建设项目施工阶段采取驻场审计模式，通过现场施工过程的实时监督和对计算相关资料的严格审查，可确保工程计量和计价的合法性、真实性和准确性，特别是能有效防止隐蔽工程上的虚假变更和高估冒算等现象发生，从而提高审计质量，充分发挥审计监督在控制工程造价、促进工程项目建设管理和廉政建设等方面的作用。

2）工程造价跟踪审计对审计人员的综合素质要求高，工程造价审计与财务审计是有一定区别的两个学科专业。工程造价审计需要以掌握工程经济和工程技术的注册造价工程师、造价员为主；财务审计需要以注册会计师、审计师为主；在建设项目审计中，二者相辅相成，密不可分；也只有二者紧密结合，才能使建设项目审计不留死角，使违纪、违规、违法问题无容身之地。

3）根据现行《全国造价工程师执业资格考试大纲》、《注册造价工程师管理办法》、造价工程师执业资格制度暂行规定》以及《全国建设工程造价员管理暂行办法》，注册造价工程师与造价员应具备相应的主要理论知识结构。与造价员相比，考试合格经注册的造价工程师所掌握的有关工程造价管理的理论知识更系统、更全面，实践经验方面要求更高，继续教育设置的课程学习学时也较多，即执业准入的“门槛”更高，通过继续教育，促使执业人员及时更新知识、更新观念，开发和掌握新技术和方法，更好地从事造价管理工作。因此，造价工程师更适宜政策性较强的建设项目决策阶段的造价审计工作。

4）工程造价跟踪审计要求从事审计工作的注册造价工程师和造价员除具备系统的工程造价管理理论知识和丰富实践经验外，还应认真学习《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《建设项目审计处理暂行规定》、《审计机关国家建设项目审计准则》及由国家审计署颁布的审计规章，在造价审计实践中处理好审计法与建筑法、合同法、招投标法及有关法律、法规间的关系。

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5）工程造价跟踪审计消耗审计资源相对较多，审计机构投入不足，可能导致审计质量下降。审计人员在长期跟踪项目建设过程中，接触到各种“诱惑”的机会增加，个别审计人员由于不能自律就有可能出现职业道德方面的问题而造成不良的社会影响。理论上讲，造价工程师的理论知识体系覆盖建设项目全过程造价管理，但可能由于造价工程师在其工程技术和经验知识背景中存在某些欠缺或性格缺陷等个人原因，如果对某个细节稍有忽略或原则性不强，都会给工程造价的真实性带来不同程度的影响。

四、选择策略

工程造价跟踪审计运行模式的选择，除了要根据工程建设项目建设情况外，还需结合审计资源情况综合考虑。有关统计资料表明，建设项目投资决策阶段影响工程造价的程度最高，可达80%一90%；设计階段对工程造价的影响程度也可达到75%以上。项目建设各阶段对工程造价的影响程度和多次计价过程的关系，如图l所示[4-5]。从图l可以看出。项目建设阶段越靠前对工程造价的影响程度越大，所以从工程造价多次计价过程的这一特点看，加强对建设项目投资决策阶段和设计阶段工程造价的审计工作是十分必要的。充分发挥审计监控作用，以提高项目资金的使用效率。对于投资大的建设项目，可以实施驻场全过程工程造价跟踪审计模式。审计力量不足时，可采用环节审计或分期审计，但重点环节或项目建设重要时期的跟踪审计质量一定要保证。

图1项目建设各阶段对工程造价的影响程度和多次计价过程的关系

五、工程量清单计价项目实行工程造价

工程量清单计价是目前工程施工招投标阶段、施工和竣工验收阶段实施的一种主要工程造价计价方法。工程量清单计价的项目实行工程造价跟踪审计运行模式是阶段性工程造价跟踪审计运行模式，而不是项目建设全过程工程造价跟踪审计运行模式。《建设工程工程量清单计价规范》GB50500--2008（以下简称《清单规范》）中规定：全部使用国有资金投资或国有投资为主的工程建设项目，必须采用工程量清单计价（强制性条文）；非国有资金投资的工程建设项目，可采用工程量清单计价。清单规范实施后，将有越来越多的国有及非国有资金投资的工程建设项目采用工程量清单计价方法。清单规范还规定，工程量清单、招标控制价、投标报价、工程价款结算等工程造价文件的编制与核对应由具有资格的工程造价专业人员承担。<清单规范>第4.8.9条规定：同一工程竣工结算核对完成，发、承包双方签字确认后，禁止发包人要求承包人与另一个或多个工程造价咨询人重复核对竣工结算[6]。此条规定对工程造价审计的影响是微妙的。保持审计的独立性，不越位和错位，不直接参与工程管理和决策是审计界的共识。但常常会有施工承包企业抱怨：某工程结算书由项目建设管理部门或由其聘请的监理单位或造价咨询单位审一遍，企业内部审计还要审一遍，等于“审两遍”，造成工程结算时间延长，不能及时获得工程结算价款，因而施工承包企业往往对审计有抵触情绪。《清单规范》第4.8.9条的规定，使得上述审计过程有了调整的必要。对于工程量清单计价项目来说，采用工程造价跟踪审计模式无疑是目前比较合适的选择。工程量清单计价的内容包括：工程量清单的编制；招标控制价和投标报价的编制；工程发、承包合同签订（约定合同价款）；施工过程中工程量的计量与价款支付；索赔与现场签证；工程价款的调整；竣工结算的办理以及工程计价争议的处理等。

六、结束语

工程审计是国家监控工程建设活动的重要手段之一，也是我国审计监督体系的一个重要组成部分。审计人员要积极配合相关部门，提高自身的业务能力，不仅熟练掌握各种政策业务知识，而且还要积极学习先进的施工管理知识，在日常工作中积累丰富的经验。在当前一些工程建设项目出现工程价款结算争议较多的情况下，对工程量清单计价的项目实行工程造价跟踪审计模式，无疑有利于规范工程计价行为，尽量避免久审不结的现象发生。

参考文献：

【1】唐连珏.工程造价的确定与控制[M].北京：中国计划出版社。2001. .

【2】高舂艳.工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究[D].上海：同济大学.2007.

【3】赵志刚.国家建设项目重点环节跟踪审计研究[D].武汉：华中科技大学，2006.

【4】陈健.尹岳全.姚新宇.等.某高校体育馆建设项目跟踪审计实践[J].建筑技术开发.2007，34（1）：83-84.

【5】彭红涛.造价工程师实务手册（M].北京：中国建材工业出版社.2006.

【6】建设工程工程量清单计价规范GB50500--2008>宣贯辅导教材[M].北京：中国计划出版社.2008.

项目全过程跟踪审计内容 篇4

一、项目决策及施工准备阶段：

1、项目建议书

2、项目可行性研究报告及黄金集团批复

3、初步设计文件及初步设计审查会议纪要、黄金集团批复

4、项目核准手续

5、环境影响评价手续（环境影响评价报告）

6、安全评价手续（安全预评价报告）

7、地震灾害评价手续、岩土工程勘察报告

8、水土保持方案

9、建设项目用能评价及审批、卫生防疫手续

10、土地使用手续（国有土地使用权证、土地赔偿协议、土地出让协议、土地转让协议、土地征用协议等）

11、当地建设行政主管部门各种手续（质量监督、安全监督、开工许可证、施工图设计审查）等

12、当地消防部门办理建设工程消防审批手续

13、设计单位的招标手续（招标申请表、招标文件、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）或设计单位在当地建委的备案手续

14、监理单位的招标手续（招标申请表、招标文件、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）

15、施工单位的招标手续（招标申请表、招标文件、工程量清单及招标控制价、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）

16、勘察合同、设计合同、监理合同、施工合同、咨询服务合同等

二、项目实施阶段：

1、经集团批准的开工报告

2、完整的施工图设计文件（须经施工图设计审查批准后）及在施工过程中发生的、有效的设计变更文件

3、建设单位项目建设相关部门的规章制度、内控制度、项目管理专业人员的配备情况、项目管理流程

4、建设单位对监理单位的授权书、监理大纲、监理规划、监理细则、施工现场监理项目部组织机构及人员的资格证书、监理每周例会的会议纪要、监理月报、监理日志

5、施工单位现场项目部组织机构及人员的资格证书、各项管理制度、各专业人员管理职责

6、各工程的施工组织设计、施工方案、进度计划及监理单位、建设单位的审批文件，建设单位、监理单位对各专业分包队伍资质的审查

7、经监理单位、建设单位批准的开工报告

8、施工单位的图纸会审记录、技术交底、安全交底

9、进场材料的见证、抽样、报验手续及材质证明书、材料复试报告

10、施工过程中的施工日志、验槽记录、隐蔽工程检查验收记录、分部分项工程验收记录、功能性试验记录、设备调试记录、单机或系统试运转记录、经监理单位和建设单位确认的现场施工签证等

11、建设单位采购大型设备的招标手续、采购合同、设备进场的检查验收记录、出入库领用手续、大型设备安装调试记录

12、建设单位供应各种材料的供货合同、进场检查验收手续、出入库领用手续

13、各施工单位每月完成工程的验收资料、每月完成合格工程的计量和计价资料，特殊工程的单价测算文件，施工过程中对变更签证的确认、复核手续，对施工单位自行采购物资的认质认价文件，施工设备租赁台班价格及租赁合同，每月施工用水、用电数量的确认文件

三、项目验收及交付使用阶段：

1、各单位工程的交工验收资料（施工单位验收报告、监理单位验收评估报告）

2、施工单位按国家建设工程竣工资料编制的规定和黄金集团建设工程档案验收要求提交完整的竣工资料及加盖竣工图章的竣工图纸

3、施工单位提交最终工程结算报告、建设单位委托工程造价咨询公司提供工程结算审核报告，建设单位内部自营队伍所完成工程的结算资料

4、建设单位材料和设备采购部门提供本项目材料、设备采购和领用的明细台账，剩余物资台账、及剩余物资处理情况

5、建设单位支付工程款明细表、中间结算付款情况资料、水电费和甲供材料费用的扣除情况、各月财务付款审批手续

6、建设项目财务收支账本、凭证、财务报表及审计报告

***工程造价咨询有限公司

全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别 篇5

在现代审计领域中，建筑工程全过程跟踪审计是一种全新的模式和方式，建筑工程全过程跟踪审计针对工程造价来实施有效、主动的控制，具有突出特征。从时间角度出发，我们不难发现，建筑工程全过程跟踪审计属于事中审计和事前审计，与竣工结算审计比较，其审计工作的业务量比较大，并且具有服务性和咨询性。所以，专业的建筑工程审计人员必须要根据主管部门需求，及时提出咨询服务，事前预防超预算现象、超投资现象以及盲目扩建现象。下面，笔者就关于建筑工程全过程跟踪审计的方法及措施进行分析。

1建筑工程全过程跟踪审计的方法和措施

1.1建筑工程前期跟踪审计

在建筑工程前期实施跟踪审计工作，必须要对建筑工程的招标文件进行审查，对建筑工程量清单以及建筑工程投标较高限价进行复核。审查建筑工程施工合同，主要审查其是否与现行法律、政策、法规相符合，是否符合招投标文件条款，其语言文字是否规范、严谨和简练，在描述专用条款的时候是否清晰。还要对建筑企业是否健全内控制度进行检查，对于没有完善内控制度的企业要对其进行指导和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保建筑工程项目规范实施，项目资金得以合法使用。

1.2建筑工程施工阶段跟踪审计

在建筑工程施工过程中，必须要对其工程进度款拨付、材料价款、隐蔽工程量、现场变更单等进行控制和监督，对其进行跟踪审计。

首先，要对建筑工程隐蔽工程量进行现场确定，在建筑工程施工过程中，会存在很多隐蔽的项目，建筑工程的隐蔽工程量是否属实仍需我们进行确定。因为其属实与否会直接影响到建筑工程较终的工程造价以及结算审计效果。与此同时，在建筑工程施工过程中，选择不同的施工工艺，也会对工程造价产生直接影响。所以，建筑工程跟踪审计一方必须要对建筑工程施工工艺以及隐蔽工程量实施现场确认工作，并且将其真实、详细的情况在审计工作底稿之中记录下来。

其次，对材料价格进行核实和确定。在建筑工程施工过程中，施工材料的价格必须要根据合同条款实施区分，如果在合同中约定这一材料是固定的价格，跟踪审计人员要对进场材料型号、规格以及品牌进行核实，明确其是否与招标文件或者合同约定相一致。如果合同约定或招标文件报名该材料是可调价格，那么，审计人员必须要对材料的型号、品牌以及规格等进行复核。与此同时，审计人员还要对市场进行调查和询价，掌握市场的行情，避免由于市场变动而导致不必要损失。

较后，还要对现场和设计变更进行审查。对建筑工程设计施工现场、变更手续是否真实、及时、完整、合理、合规，必须要对其实施定性审查，明确其是否拥有合法的依据和手续，是否与现行规定、工程招投标文件精神、施工合同相符合，反映的内容是否准确，是否存在变相重复计取等问题。

1.3建筑工程竣工结算阶段跟踪审计

在建筑工程竣工验收以后，建筑工程跟踪审计人员要在时间为单位下发限期申报竣工结算书面要求，审核并验收建筑工程施工方申报竣工结算资料是否真实和完整。与此同时，还要对施工方所提供的结算资料进行复核，包括对隐蔽工程工程量、设计变更等的复核，旨在保建筑工程施工方所提供的资料，能够对工程实际情况进行真实反映。建设企业还要根据合同约定来要求审计人员对结算资料进行审核。

2保建筑工程全过程跟踪审计质量的措施

2.1明确管理和咨询关系

服务和监督是建筑工程全过程跟踪审计的重要职能，必须要对角色定位进行准确把握，履行工程监理、项目施工以及建设管理工作的职能，但是并不从事以上工作。对跟踪审计人员角色进行定位。首先，对建筑工程经济指标和技术指标合理控制进行重点关注，明确职责条例和程序规范，不干涉不涉足建筑工程监理、施工以及管理具体工作，不能代替实施管理职能。其次，对审计文化的价值进行挖掘，挖掘其精神层面价值，保审计人员独立性。再次，提升建筑工程质量，保建筑该工程造价管理具有科学性和真实性，对投资规模进行控制，有效降低建筑工程成本。较后，要提升审核的质量以及效率，保建筑工程施工方、建设方的工程相关各方合法权益，保建筑工程质量以及建筑工程进度。建筑工程审计人员要不断对专业技术进行学习，拓展自身的业务知识面，提升审计人员专业的素质。与此同时，建筑工程审计人员还要实施良好的交流和沟通，对新方法和技术手段进行了解和掌握，进而提升自身审计的能力，实现审计目标。

2.2协调相关部门工作

首先，建筑工程全过程跟踪审计人员必须要对职业道德和价值观进行完善，塑造和谐的工作环境。与此同时，还要对群众参与积极性进行充分调动，除了涉及到国家的相关内容之外，还要对建设单位进行督促，督促其公开程序、公开业务内容、公开进度、公开预算，对建筑工程全过程跟踪审计管理进行优化，做到防微杜渐，从本质上发挥建筑工程全过程跟踪审计的功能和作用。

其次，与上级部门进行沟通和交流，获得上级部门的支持，在上级部门组织之下，对施工范围、建设部门和监理部门工作进行协调，在目标、思想和理念上获得一致的意见，进而得到相关部门的工作配合和认同。

2.3明确跟踪审计合同内容

建筑工程施工单位要在招标代理单位协助之下，对即将委托的机构内容制定明确的规定，在保工作内容一致的情况下，对各个跟踪审计单位收费额进行比较。与此同时，还要在订合同的时候，细化跟踪审计的内容。检查项目建议书、环境影响评估报告、建设用地批准、环保及消防批准、可行性研究报告、建设计划和施工许可等相关文件是否齐全，对招投标的结果是否有效、合法进行检查，还要检查合同条件是否公允，是否符合规定，其和投标的承诺以及招标的文件是否一致，这样能够从本质上避免产生扯皮现象。避免不必要的麻烦，提升建筑工程全过程跟踪审计的质量。

3结语

新建项目全过程跟踪审计工作方案 篇6

全过程跟踪审计工作方案

XXX会计师事务所作为XXX新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《审计机关国家建设项目审计准则》、和《独立审计具体准则 事务有限公司

单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。

6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

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（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。

（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。

（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。

（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。

（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。

四、审计工作重点

与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。

五、审计策略及人员组成

根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。

按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计

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工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。

各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对 计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

六、主要工作内容

（一）投资计划审核

1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。

2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。

3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。

4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。

5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。

（二）投资核算审核

1、是否按批准概算设置明细账；

2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；

3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。

4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。

5、对概算外项目是否单独反映核算。

6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。

7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。

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8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

（三）招投标与合同管理的审核

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。

2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。

3、有无应招标而未招标的单项工程。

4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。

5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。

7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。

9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

（四）工程物资的审核

1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。

2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。

3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。

4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。

5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。

6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。

7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。

8、实物资产的财务支出是否与合同一致。

9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。

（五）项目组织管理审核

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1、项目法人是否已经成立并合法。

2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。

3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。

4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。

5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程结算造价审核

审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。

1、结算项目是否与图纸相符。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

4、预算定额的审核： 参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。

5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，事务有限公司

不得超量、超标。

7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。

（七）竣工决算报表的审核

该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：

1、竣工决算报表编制的审核

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。

（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3、建设成本的审计

（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。

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4、交付使用资产的审计

（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。

（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。

（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。

5、尾工工程的审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。

6、结余资金的审计

（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。

（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。

（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。

（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

7、基建收入的审计

（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。

（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。

8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。

（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。

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（5）其他需要审计的内容。

七、被审单位主要提供的资料

(一)财务部分

1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；

2、建设项目初步设计的批准文件；

3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；

4、建设项目投资计划及资金筹措（含借款）文件；

5、建设项目各种内部控制制度；

6、建设项目竣工验收报告；

7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；

8、建设项目会计账簿、凭证；

9、建设项目银行存款对账单；

10、建设项目现金盘点表；

11、建设项目物资盘点表；

12、建设单位月（季）度拨款计划

13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单

14、建设单位预付工程款资料

15、其他有关资料(二)工程部分

1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

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9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

11、预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

八、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段： 事务有限公司

各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。

九、审计依据

1、财政部颁发的《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）；

2、《审计机关国家建设项目审计准则》；

3、《中国注册会计师审计准则》；

4、《会计准则》和《企业会计制度》；

5、《建筑法》等基建管理法律、法规。

全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别 篇7

关键词：建设项目,工程造价,全过程,跟踪审计

1 建设项目工程造价跟踪审计的必要性

目前, 建设工程大多采取竣工结算审计, 也就是在工程交付后, 工程要进行结算时, 审计工作才开始介入。这样的审计当然会导致很多问题的出现。

1) 建设项目造价控制存在的问题。事后审计是传统建设工程审计模式, 由于缺少跟踪审计, 工程造价必然要掺入不少水分。这种事后审计带有明显的片面性、局限性和滞后性, 根本就不能全面反映建设项目经济活动的实际过程, 确实有秋后算账的味道, 很多账目已经无法考证, 很多签证也无从评价。特别是那些隐蔽工程。像地基基础、管网埋设等, 早已无法审核校对。这样就为审计造成实际困难, 审计也不能发挥其监督监管作用。建设工程造价虚高, 势必要对建设单位和国家建设造成极大损害。2) 跟踪审计对工程造价控制的作用。跟踪审计是对工程从建设项目立项到工程竣工进行的全程监管, 这对有效控制工程造价有重要意义。跟踪审计就是对投资管理活动进行连续的、全面的、系统的审计。首先是将审计监督渗透到建设项目的各个环节, 针对性关注重点节点, 做好把关工作。其次是跟踪审计人员深入现场对所有工程经济活动进行监督管理, 特别是能够有效控制隐蔽工程的造价。跟踪审计是一种动态审计管理模式, 对有效控制工程造价有特殊作用, 能够克服事后审计控制不力的弊端, 为建设单位为国家减少一些不必要的损失和浪费, 当然受到建设单位的普遍推崇。

2 建设项目工程造价全过程跟踪审计的内容

建设工程造价跟踪审计是一项复杂而繁琐的工作, 参与者要与各方搞好协调。在开展工作时, 不仅要明确工作目标和工作内容, 还要注意工作程序和步骤, 要注意遵循相关工作原则。这样才能准确及时介入, 赢得工作主动。

2.1 事前跟踪审计内容

跟踪审计在事前控制中要发挥应有作用, 需要及时将相关审计工作落实到位。事前跟踪审计主要内容包括:1) 建设项目的审批文件要齐全。包括项目建议书、建设用地批准、建设规划和施工许可、环保影响评估报告、概算批复、消防批准等。2) 要审查招投标程序和相关结果的合法性。3) 要对建设项目的合同及相关条款进行审计, 要与招标文件和投标书保持一致性。4) 审计建设项目资金是否落实到位, 这些资金能否满足项目建设需要。

2.2 事中跟踪审计内容

事中审计监督内容主要包括:1) 对施工方履行合同情况进行检查。要核查相关单位履行合同有无违法分包转包工程行为, 要对变更、增补或者终止合同情况进行检查。2) 要对概算执行情况进行检查。概算是成本控制的重要指标, 施工方如果超出概算购置资产, 或者其他挤占虚列工程成本行为, 都是违法行为。审计监管要对此进行有效控制。3) 要对现场签证和设计变更等内容的真实性、合理性、合规性、完整性进行检查。4) 要对设备材料价格进行有效审核控制。建设用设备材料的购进, 其价格的真实性、适中性, 要进行核实。对设备和材料不能正常使用的, 要进行针对性分析, 厘清责任关系。5) 建设单位要有完善的内控制度, 管理要规范科学, 人员配置要合理, 工作要有实效性。像工程签证、验收、材料价格控制、费用支出报销制度等各个控制环节都要正常运转, 确保建设资金合法使用。

2.3 事后跟踪审计内容

工程造价事后控制内容主要包括:1) 要对工程量进行核查。工程竣工后, 施工单位要用工程量进行工程结算, 审计人员要对施工单位呈报的工程量进行重点审查, 对那些多计入的工程量要坚决清理。2) 要对设备和材料价格进行审查。建设用设备和材料单价是不是合理, 不能只看发票, 要防止施工单位以劣充好, 蓄意抬高材料价格。3) 对隐蔽工程记录和设计变更的相关材料进行真伪核查。隐蔽工程需要现场签证, 事后补签证或者虚假记录都是审计的审查重点。

3 建设项目工程造价全过程跟踪审计的实施措施

跟踪审计工作在建设工程中扮演重要角色。不仅要保持审计的独立性, 还要注意处理好各方关系, 要确保审计的客观性、公正性。跟踪审计注重的是过程管理, 实施措施也要体现实用性和高效性。

3.1 设置跟踪审计查证关键控制点

工程造价与建设项目整个寿命周期内的各个阶段都密切相关, 跟踪审计要对建设项目全过程进行监控, 达到无缝审计的目的, 可工程环节众多, 审计要对整个工程的每一个细小环节都实现覆盖, 这也是不现实的。因此, 要根据工程特点和工程造价相关管理理论, 对工程进行针对性剖析, 确定关键控制点, 这样就可以对工程建设重要关键节点进行控制。一般工程的关键控制点为:工程设计、招投标、签订合同、设备材料采购、隐蔽工程、现场签证、变更设计、变更签证、竣工验收和竣工结算等环节。制定各个环节控制措施, 确保建设项目工程造价的有效控制。

3.2 施工现场设立跟踪审计停审点

现场审计自然要在施工现场设立审计平台, 审计人员出现在现场要成为常态化, 只有对施工状况进行全程监督, 才能掌握第一手材料。首先要熟练掌握工程计量相关测算方法与规则, 对项目施工过程各个环节进行筛选, 确定审计重点。其次是对关键施工管理活动进行审计。如工程验收和特殊情况下召开的建设会议等内容, 都要做好相关记录。再就是针对工程施工两道工序之间设置停审点。设置停审点可以有效检查建设管理和监理等相关职能部门履行职责的情况, 对出现的新问题新情况进行会商处置。

3.3 跟踪审计发表审计意见方式

跟踪审计对施工过程进行审计, 要随时发表审计意见和作出相关决定。一般采用口头、审计底稿和审计整改单、审计公文等形式发布。对工程一般性问题, 审计人员可以向有关单位以口头的形式提出整改意见, 并根据其重视程度在事后做审计记录;对工程质量问题需要停工、返工的, 可以采用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和作出审计决定;对那些重大问题或者是屡禁不止的问题, 审计部门可以出具正式审计文书, 对相关单位提出告诉, 并要求其反馈整改意见。

3.4 提高跟踪审计人员业务素质

跟踪审计是全新审计模式, 可传统事后审计思维根深蒂固, 很多审计人员不习惯深入施工现场, 对现场施工控制环节不熟悉, 对相关业务缺少必备常识和技能。跟踪审计工作能否有效开展, 这取决于跟踪审计人员业务素质的高低。所以, 要对跟踪审计人员进行业务培训, 这样才能适应跟踪审计的实际需要。

参考文献

[1]丰小桃.论建设项目工程造价的全过程跟踪审计[J].四川建材, 2012.

[2]余晓珊.浅论建设项目工程造价全过程跟踪审计[J].建筑与文化, 2012.

全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别 篇8

第一章

总 则

为加强我院建设工程管理，有效控制工程成本，提高资金使用效益，保证建设项目的顺利进行，根据《卫生部关于加强和规范建设项目全过程审计的通知》（卫规财发[2009]39号）等文件及相关法律法规的要求，结合我院的实际情况，制定本办法。

第一条

建设工程项目全过程跟踪审计，是指工程项目建设从投资立项活动开始至竣工验收交付使用各阶段，由审计科统一组织对工程项目造价及有关的财务收支的真实性、合法性、效益性进行的确认和评价活动，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护医院的合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

第二条

医院审计科是负责工程建设项目全过程跟踪审计的职能部门，组织实施工程建设项目全过程跟踪审计工作。

第三条

对大中型建设工程项目可以委托具有相应资质的中介机构进行审计，审计科要对委托业务实施全过程的管理和监督。

第四条

原则上建设工程竣工项目结算送审金额10万元以上（含10万元）的，应实行招（议）投标的方式进行对外委托社会审计机构进行审计；10万元以下的，可由审计科自行审计。

第五条

建设工程项目全过程审计内容包括对建设工程项目投资立项、设计（勘察）管理、招标投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、竣工验收、竣工结（决）算后评价等各阶段的检查、控制和评价。具体包括：

（一）工程施工前期的审计。

（二）设备、材料采购的审计。

（三）工程施工、设备、材料采购合同的审计。

（四）工程造价的审计。

（五）工程进度款的审计。

（六）竣工验收的审计。

（七）竣工结（决）算审计。

第二章

工程施工前期的审计

第六条

勘察、设计阶段主要审计勘察报告、设计文件、设计概算等，为医院确定工程投资总额控制目标提供参考，对经批准的项目可行性报告进行备案。

第三章

工程施工、设备、材料采购的审计

第七条

审计科参与施工、设备、材料采购合同审核和商务谈判。第八条

职能部门召集相关部门根据招投标文件、中标单位承诺书、法律法规进行合同草稿审核，修改后签订正式合同。

第九条

合同正式签定后，相关职能部门将合同副本转交审计科，由审计科组织实施全过程跟踪审计。

第四章

工程造价的审计

第十十条

对工程量的审计。根据图纸和招投标文件及有关资料进行审核，对图纸不明确的工程，审计人员一定到现场进行计量，按实际计量进行结算。

第十一条

参与图纸会审、设计变更的论证。对设计变更的项目审计，必须按程序报批，审计科以批准文件作为工程结算依据。

第十二条 审计人员应会同总务科对工程变更中无定额可套的项目审定其单价。

第十三条

总务科在隐蔽工程封闭前应通知审计科派人员到达现场；自行封闭的隐蔽工程不予结算审计。

第十四条

总务科将签证资料及时提供给审计人员，审计人员对相关资料进行审核并进行现场勘查。

第五章

工程进度款的审计

第十五条

施工单位报送工程进度报表，经监理公司确认后上报总务科；总务科组织有关部门初步审校验收，签署意见，并提交审计科审计。

第十六条

总务科凭审计意见办理付款手续。

第六章

竣工验收的审计

第十七条

审计科参与有关部门的工程项目验收。

第七章

竣工结（决）算审计

第十八条

工程竣工验收合格，总务科对工程结算书进行初审后，将完整的竣工结算资料及时送交审计科，以便审计科合理安排工程结算审计工作。第十九条

结算审计过程中，如出现较大分歧，由审计科主持召开协调会，总务科、监理单位、施工单位共同研究，协商解决。如出现重大分歧，报院务会或党委会议决定。

第二十条

审计科按审计工作程序，将完成相关确认手续后的《工程结算审计报告》发与相关部门，并返还完整的原始送审资料。

第八章

部门职责

第二十一条

审计科的职责：

（一）负责全过程跟踪审计工作的组织与实施。第二十二条

总务科的职责：

（一）支持和配合审计科开展全过程跟踪审计工作。

（二）按时向审计科提供与工程造价相关的完整、准确资料，及时通报工程建设过程中的有关情况，提前通知审计科参加相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程验收、关键部位和竣工验收等活动，以便审计部门获取准确信息。

（三）督促工程监理和施工单位，落实审计意见。

（四）协同审计科及时解决全过程跟踪审计中遇到的困难和问题。

第九章

附 则

第二十八条

本办法由审计科负责解释。第二十九条

全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别 篇9

兰州大学建设工程项目全过程跟踪审计

实施细则

第一章 总则

第一条 为加强学校建设工程项目全过程跟踪审计工作，提高建设资金使用效益，根据《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》、《兰州大学建设工程管理审计实施办法》等有关规定，结合学校实际，制定本实施细则。

第二条

本实施细则所称建设工程项目全过程跟踪审计，是指学校审计处依法依规对建设工程项目的业务活动、内部控制、风险管理的合法性、适当性、有效性实施的与建设进度同步的、独立客观的确认和咨询活动。

第三条 学校审计处根据成本效益原则，结合实际情况，对教学楼、实验楼、综合楼、综合性管网改造、保护性加固工程等投资高、难度大、工期长的建设工程项目，实施全过程跟踪审计。

第四条 全过程跟踪审计涵盖建设工程项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段。审计处可根据具体情况，对上述所有阶段实施全过程跟踪审计，也可以选取部分阶段实施跟踪审计。

第五条 全过程跟踪审计以审计控制与审计评价相结合，关注建设工程项目的实施过程和建设效果，对项目实施、工程管理等方面存在的控制缺陷及时出具审计报告和审计意见，并督促相关单位整改落实。

（二）工程进度款审计

审核经监理单位、归口管理部门初审的工程进度报表。

（三）设计变更、施工签证审计

1.审查设计变更、施工签证的合规性及相关资料的真实性、完整性；

2.审核设计变更、施工签证金额的合理性、准确性。

（四）索赔费用审计

1.审查索赔事项的真实性、审查索赔程序的合规性及相关资料的真实性、完整性；

2.审核索赔金额的合理性、准确性；

3.收集相关证据，配合相关单位开展反索赔。

（五）其他

1.参与工程管理相关会议，协调解决工程管理相关事宜；根据实际情况参与重要隐蔽工程勘验、分部工程验收、主体工程验收、监理例会等；

2.根据需要对工程价款支付进行审计监督；

3.审查工程实际投资、进度与计划投资、进度的偏差，分析偏差的原因及影响，并提出建议；

4.根据需要出具中期审计报告或管理建议书，及时进行风险提示，对审计发现的问题，督促归口管理部门及时整改。

第十条 竣工验收阶段

（一）参与竣工验收，审查施工合同完成情况；

（二）审核竣工结算，出具竣工结算审计报告、审计决定；

（三）根据需要实施项目后评价或开展后续审计。

第三章 审计实施

第十五条 本实施细则未尽事宜，执行《兰州大学建设工程管理审计实施办法》。

跟踪审计过程中的造价控制 篇10

关键词：跟踪审计,造价,项目建设,成本控制

一、青林湾4、5期项目的基本情况

(一) 项目概况

青林湾4、5期项目位于海曙区新星路以北, 丽园北路以西。总占地面积约为99029平方米 (其中4期45817平方米, 5期53212平方米) , 总建筑面积265307.44平方米 (其中4期95549.24平方米, 5期169758.2平方米) 。预算总造价52540万元, 其中:4期工程造价18700万元 (其中建筑安装工程16800万元, 市政工程800万元, 景观工程600万元, 智能化工程500万元) 、5期工程造价33840万元 (其中建筑安装工程31200万元, 市政工程1200万元, 景观工程850万元, 智能化工程590万元) 。

(二) 项目的勘察设计、建设、监理以及施工单位情况

青林湾4、5期项目勘察、设计单位为宁波市建筑设计研究院有限公司;建设单位为宁波房地产股份有限公司;监理单位:宁波市诚信工程建设监理有限公司负责一、二标段的监督、宁波宁大工程建设监理有限公司负责三标段的监督、浙江工正建设监理咨询有限公司负责四标段的监督;施工单位:宁波市建设集团股份有限公司负责对一标段施工、浙江腾升建设有限公司负责对二标段施工、宁波住宅建设股份有限公司负责对三标段施工、宁波建工股份有限公司负责对四标段施工。

二、工程的实施情况

工程的施工情况主要包括工程的进度、工程质量与工程安全三大板块。从该工程开工建设以来到2012年6月30日的跟踪情况来看, 各标段从地下室土方开挖、楼层防水卷材施工、桩孔混凝土浇捣、垫层浇捣、砖胎膜砌筑、楼层铺梁板、楼层钢筋混扎、地下室防水、内外墙粉刷、地面浇捣、屋面防水、墙面拉毛、地下室地坪与防霉、住宅地坪到景观绿化的施工基本上都已完成, 其中, 一、二标段主体施工及质检都已完成, 正准备交付, 而三四标段也即将完成主体的质检验收。在整个施工过程中, 均未发生重大的质量事故与安全事故。

三、跟踪审计的实施情况

审计组根据建设单位造价管理部门 (以下简称“预算部”) 送审的资料、审计组收集到的资料, 重点针对联系单、工程款支付、合同及招标文件、现场签证单审计等方面开展了审计工作。

(一) 设计联系单审计

从工程开工截止目前的跟踪情况来看, 审计组接收预算部提供的跟踪审计工作联系单共477份, 其中4期涉及造价变更的联系单共139份, 经审核, 一标段造价变更累计增加约1517155.06元, 二标段造价变更累计增加约500361.85元, 总计2017516.91元;5期涉及造价变更的联系单共338份, 经审核, 三标段造价变更累计增加1505948.4元, 四标段造价变更累计增加2619227.55元, 总计4125175.95元, 由此数据可以看出在青林湾工程中, 5期造价变更增加的金额是4期工程的两倍, 2标段变更金额最低, 4标段最高。其中, 工程造价变更的主要内容在于桩基、样板房、底板垫层更改、地下室变更、楼外粉刷修改、住宅户内顶棚做法修改、地下室消防系统的修改、户内内墙增加批砂等。

(二) 工程款支付审计情况

工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。工程进度款的审核主要是为了确保有计划、有组织及时准确向承包商和供应商付款, 以减少违法行为, 并杜绝错付、超付, 确保工程进度并且控制成本。根据预算部送审的资料, 审计组对该工程各标段的工程进度款进行了审核, 参照监理单位、建设单位开发部的审批意见, 参照监理单位、建设单位开发部的审批意见, 主要审核总包单位、监理单位根据合同约定节点支付的进度款以及桩基工程进度拨付款为9131905元, 工程打桩进度拨款为400000.8元, 围护桩检测工程、塘渣回填工程、桩基工程、地下室底板砼浇捣进度拨款总额为67142141元;河道围堰、场地整平、地下室混凝土工程进度拨款总额为83762933元, 样板房装饰、绿化工程、智能化、门窗、电梯、机械车库等进度款总额为94671439元, 安装工程、智能化工程、消防工程、给水工程、太阳能工程、械停车库设备拨款合计为:48746920元;土建工程、铝合金门窗、进户门、外墙涂料、专变、外墙石材、市政工程设计等进度拨款总额为112663972元;公共装修、石材幕墙工程、花岗石购货、阳台栏杆、空调架、雨蓬、采光顶、景观工程、建筑节能工程等进度拨款总额为100899637;后期的样板房景观绿化、石材供货、进户门停车库、设计检测监理等进度拨款总额为27365236元, 截止2012年6月30日, 青林湾工程审定金额达544784184元。

(三) 合同及招标文件审计

在项目工程的审计过程中, 对于合同及招标文件的审计往往存在着招标文件以及施工合同不严谨的现象, 主要表现在以下三个方面:

1、施工合同与招标文件的内容存在偏差。招标文件中会规定施工中的政策风险以及建材的价格与供应风险在工程量清单的综合单价中为固定单价, 施工合同中则会以“可调单价”进行施工。

2、施工合同本身存在的问题。在跟踪审计过程中故意忽略项目合同内容如人工单价或材料价格等的调整等。

3、招标书的编写上不严谨, 招标书与工程量清单完全脱节的现象。在工程的跟踪审计时常常发现, 部分项目在编写招标文件时, 重要条款前后矛盾, 如在某一项目中招标书中规定按对应清单计价定额进行重新组价后下浮20%, 那么在工程量清单上则会写下浮10%。面对这些问题, 在跟踪审计招标文件与合同时, 要认真审核招标文件及施工合同的一致性和严密性, 增加招标及合同签订的透明度, 同时加强工程的监督力度。

在对青林湾4、5期工程的合同及招标文件的跟踪审计中, 审计组主要加强对段施工中所签署的招标书及施工和同的审计, 如:青林湾4、5期体验区样板房精装修工程招标书及施工合同、消防合同、通信光缆迁改协议书、铝合金门窗深化设计合同、电表箱及分户箱采购合同、铝合金门窗工程承包合同、电梯设备安装和电梯设备采购与维保合同、机械式停车库设备采购合同、外墙花岗石铺装材料购货合同、高层给水工程施工合同、环网小区变、10KV专变电、5期环网小区变、10KV专变电、物业10KV专变施工合同、导视系统设计合同、市政铺贴花岗石供货合同等一系列项目施工合同进行跟踪审计, 审计组通过查看合同粗稿后, 关于合同价格、结算等其他相应条款, 审计组多数提出了相关的建议, 并出具了详细且对应的跟踪审计意见单, 以确保青林湾工程施工的顺利进行, 降低施工风险。

(四) 现场签证单审计

工程签证具有现场变更以及设计、索赔等多种形式, 它已经发展成为工程合同中造价款项调整的一个重要依据, 严重影响着工程造价, 如果一个工程中现场的签证审计不到位, 会严重影响这造价的调整, 甚至可能会给项目工程带来重大的经济损失, 因此跟踪审计过程中对于现场签单的审计十分必要。在对青林湾4、5期工程的现场签单审计中, 审计组派人协同奔赴生产厂家实地考察, 在确定价格后, 及时调整造价, 出具了跟踪审计意见单, 主要涉及已下方面的造价调整:

1、其中内外墙轻质砌块签证后的造价调整。一标段造价减少23370元, 二标段增加20060, 外墙砌块由330元/m3调整为375元/m3, 内墙砌块由300元/m3调整为275元/m3;三标段增加542321元, 四标段增加574912元, 外墙砌块由330元/m3调整为450元/m3, 内墙砌块由300元/m3调整为275元/m3。

2、航空障碍灯、桥架、消防报警产品定牌核价。因桥架引起的合同造价调整结果:一标段合计减少132933元, 二标段合计减少106989元, 三标段合计减少123056元, 四标段合计减少259411元, 合计减少622389元;因火灾漏电报警引起的合同造价调整结果:一标段合计增加19205元, 二标段合计增加19205元, 三标段合计增加25606元, 四标段合计增加61006元, 合计增加125022元。

3、地下室防霉涂料定牌核价后合计增加350834元;排水管材、防排烟及通风设备、给排水阀门、水泵、人防产品安装材料定牌核价后, 造价变动合计增加2762142元;公共部位大理石、花岗石等铺贴材料定牌核价后造价变动合计增加6459775元;公共部位装修灯具等定牌核价, 4期智能电网的现场签证造价变动累计减少1010426元;地下室部分工程造价总计增加1045614元;公共部位铺贴材料抛光砖的定牌核价后合计增加3144223元;外墙丙烯酸涂料、内墙乳胶漆的定牌核价后合剂增加1218864元;电梯厅外窗套装饰石材的定牌核价后合计增加183550元;石材粘结剂、防水界面剂、屋面保温泡沫玻璃、地下室顶板及架空层保温岩棉板的定牌核价合计增加3979445元。

(五) 其他工程项目的审计

1、场地填塘渣二标段工程结算审核。根据青林湾4、5期塘渣回填工程二标段合同以及相应的测量记录, 填塘渣面积为47006.73平米, 厚度合计为0.88米。填塘渣单价, 合同约定为34元/m3, 塘渣造价1406441元。施工单位送审造价为1422523元, 审定造价为1406441元, 核减造价16082元, 审核人员已将审核结果通知施工单位, 施工单位同意审定造价, 并通过审定表盖章确认造价。

2、样板房土建工程预算调整、精装修工程、安装工程预算编制以及景观工程报价分析。调整后的样板房土建工程预算造价为547646元, 精装修工程、安装工程预算编制结果为精装修工程942431元, 安装工程114199元, 合计1056630元;样板房景观建设工程上报价格1014245元, 审计组经详细分析, 进口防腐木板价格过高、绿化苗木价格等过高及其他的原因, 核减差价189366元, 核定景观工程建议造价824879元。

3、桩基工程结算审核与智能化工程量清单调整审核。经审计, 桩基工程结算审定造价合计为41113510元, 智能化工程量清单调整审核审定造价合计为10450448元。

4、北侧道路延伸段绿化及排水工程结算造价审核后合计审定造价为413015元, 4、5期的道路、排水、河坎、桥梁进行工程量清单与控制价的编制中, 市政附属工程招标控制总造价为16229270元, 其中4期8341547元, 5期7887723元;4、5期的铺装、绿化及配套的给排水、电气进行工程量清单与控制价的编制中, 景观工程预算造价为16119023元, 其中4期7590708元, 5期8528315元。

想要在工程的跟踪审计过程中使工程造价成本控制在目标造价中, 顺利完成工程的竣工决算, 就一定要在该项目的施工的各个环节做好审计工作。本文主要从设计联系单审计、工程款支付审计情况、合同及招标文件审计以及现场签证单审计等方面分析了青林湾4、5期工程在跟踪审计过程中的造价控制问题, 以便湾工程顺利完成施工。

参考文献

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