审计署发布《关于内部审计工作的规定》

审计署发布《关于内部审计工作的规定》（共10篇）

审计署发布《关于内部审计工作的规定》 篇1

《审计署关于内部审计工作的规定》已经审计署审计长会议审议通过，现予公布，自2018年3月1日起施行。

审计长

胡泽君

2018年1月12日

关于内部审计工作的规定

第一章

总则

第一条

为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他有关规定，制定本规定。

第二条

依法属于审计机关审计监督对象的单位(以下统称单位)的内部审计工作，以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督，适用本规定。

第三条

本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。

第四条

单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。

第五条

内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。

第二章

内部审计机构和人员管理

第六条

国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。

国有企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会(或者主要负责人)直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会(或者主要负责人)管理内部审计工作。

第七条

内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。

内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。

第八条

内部审计机构应当根据工作需要，合理配备内部审计人员。除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。

第九条

单位应当保障内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责，任何单位和个人不得打击报复。

第十条

内部审计机构履行内部审计职责所需经费，应当列入本单位预算。

第十一条

对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的内部审计人员，由所在单位予以表彰。

第三章

内部审计职责权限和程序

第十二条

内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求，履行下列职责：

(一)对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；

(二)对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及业务计划执行情况进行审计；

(三)对本单位及所属单位财政财务收支进行审计；

(四)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；

(五)对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；

(六)对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；

(七)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；

(八)对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；

(九)对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；

(十)协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；

(十一)对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理；

(十二)国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。

第十三条

内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限：

(一)要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料(含相关电子数据，下同)，以及必要的计算机技术文档；

(二)参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；

(三)参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；

(四)检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；

(五)检查有关计算机系统及其电子数据和资料；

(六)就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料；

(七)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意作出临时制止决定；

(八)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存；

(九)提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议；

(十)对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议；

(十一)对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会(或者主要负责人)提出表彰建议。

第十四条

单位党组织、董事会(或者主要负责人)应当定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。

第十五条

下属单位、分支机构较多或者实行系统垂直管理的单位，其内部审计机构应当对全系统的内部审计工作进行指导和监督。系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会(或者主要负责人)报告的同时，应当及时向上一级单位的内部审计机构报告。

单位应当将内部审计工作计划、工作总结、审计报告、整改情况以及审计中发现的重大违纪违法问题线索等资料报送同级审计机关备案。

第十六条

内部审计的实施程序，应当依照内部审计职业规范和本单位的相关规定执行。

第十七条

内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，对本单位内部管理的领导人员实施经济责任审计时，可以参照执行国家有关经济责任审计的规定。

第四章

审计结果运用

第十八条

单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构。

第十九条

单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。

第二十条

内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

第二十一条

单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。

第二十二条

审计机关在审计中，特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中，应当有效利用内部审计力量和成果。对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。

第五章

对内部审计工作的指导和监督

第二十三条

审计机关应当依法对内部审计工作进行业务指导和监督，明确内部职能机构和专职人员，并履行下列职责：

(一)起草有关内部审计工作的法规草案；

(二)制定有关内部审计工作的规章制度和规划；

(三)推动单位建立健全内部审计制度；

(四)指导内部审计统筹安排审计计划，突出审计重点；

(五)监督内部审计职责履行情况，检查内部审计业务质量；

(六)指导内部审计自律组织开展工作；

(七)法律、法规规定的其他职责。

第二十四条

审计机关可以通过业务培训、交流研讨等方式，加强对内部审计人员的业务指导。

第二十五条

审计机关应当对单位报送的备案资料进行分析，将其作为编制审计项目计划的参考依据。

第二十六条

审计机关可以采取日常监督、结合审计项目监督、专项检查等方式，对单位的内部审计制度建立健全情况、内部审计工作质量情况等进行指导和监督。

对内部审计制度建设和内部审计工作质量存在问题的，审计机关应当督促单位内部审计机构及时进行整改并书面报告整改情况；情节严重的，应当通报批评并视情况抄送有关主管部门。

第二十七条

审计机关应当按照国家有关规定对内部审计自律组织进行政策和业务指导，推动内部审计自律组织按照法律法规和章程开展活动。必要时，可以向内部审计自律组织购买服务。

第六章

责任追究

第二十八条

被审计单位有下列情形之一的，由单位党组织、董事会(或者主要负责人)责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理：

(一)拒绝接受或者不配合内部审计工作的；

(二)拒绝、拖延提供与内部审计事项有关的资料，或者提供资料不真实、不完整的；

(三)拒不纠正审计发现问题的；

(四)整改不力、屡审屡犯的；

(五)违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形。

第二十九条

内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构和内部审计人员有下列情形之一的，由单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：

(一)未按有关法律法规、本规定和内部审计职业规范实施审计导致应当发现的问题未被发现并造成严重后果的；

(二)隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的；

(三)泄露国家秘密或者商业秘密的；

(四)利用职权谋取私利的；

(五)违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形。

第三十条

内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的，单位党组织、董事会(或者主要负责人)应当及时采取保护措施，并对相关责任人员进行处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第七章

附则

第三十一条

本规定所称国有企业是指国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构。

第三十二条

不属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，可以参照本规定执行。

第三十三条

本规定由审计署负责解释。

第三十四条

本规定自2018年3月1日起施行。审计署于2003年3月4日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》(2003年审计署第4号令)同时废止。

中国会计视野讯审计署发布《关于内部审计工作的规定》（以下简称：《规定》），自3月1日起实施。

《规定》指出，为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他有关规定制定。

《规定》明确，依法属于审计机关审计监督对象的单位（以下统称单位）的内部审计工作，以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督，适用此规定。

内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。

单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。

内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。

《规定》明确，国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。国有企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。

《规定》要求，内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。内部审计机构应当根据工作需要，合理配备内部审计人员。除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。单位应当保障内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责，任何单位和个人不得打击报复。内部审计机构履行内部审计职责所需经费，应当列入本单位预算。

《规定》强调，内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的，单位党组织、董事会（或者主要负责人）应当及时采取保护措施，并对相关责任人员进行处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

审计署于2003年3月4日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年审计署第4号令）同时废止。

相关法规：关于内部审计工作的规定

审计署发布《关于内部审计工作的规定》 篇2

此前发布的《审计署工作人员文明守则》、《审计署审计现场管理办法 (试行) 》等相关制度都对文明审计的内容有所涉及, 本次针对文明审计单独形成一套办法, 充分体现了审计署对文明审计的高度重视。与以往文明审计的有关规定相比, 本《办法》的最大亮点在于首次明确了文明审计的领导责任和责任追究方式。

《办法》要求:“审计组 (审计现场) 负责人应当率先垂范, 自觉做到文明审计, 同时教育引导审计组 (审计现场) 全体审计人员树立文明审计意识, 督促规范审计行为举止”。

同时明确规定:“审计人员违反本暂行办法, 出现不文明行为的, 由审计组 (审计现场) 负责人及时予以提醒和纠正;仍不改正的, 应当予以批评教育并责令改正;给审计工作和审计机关形象造成影响的, 由派出审计组的审计机关责令作出检查、调整岗位等组织处理;造成严重影响的, 当年考核不得确定为优秀等次, 应当追究纪律责任的, 按照有关规定给予党纪政纪处分”。

审计署要求各单位认真组织学习《办法》, 在审计工作中严格落实相关规定, 教育引导广大审计人员牢固树立文明审计意识, 自觉从我做起, 从日常点滴做起, 切实维护审计机关形象, 努力打造忠诚、干净、尽责、担当的“审计铁军”。

关于加强高校内部审计工作的思考 篇3

【关键词】 高校;内部审计;思考

中图分类号: F239.1

1 高校内部审计工作的现状

(1)内部审计建设方面存在的问题。首先,独立性和权威性不强,这是由内部审计本身的性质和特点所决定的。目前,大部分高校内部审计部门与其他部门平行,这种设置形式弱化了内部审计的独立性和权威性。其次,内部审计人员数量不足,素质不高,后续教育重视不够。部分高校配备的专业审计人员的数量不能满足完成高质量审计的要求。第三,内部审计工作的规范化、制度化程度不高,内部审计制度健全不够完善。目前,在我国的审计体系中,内部审计的制度化、规范化工作明显滞后于国家审计和社会审计,除内部审计准则外,没有操作性较强的内部审计评价体系和标准。第四,人们对内部审计的认识比较狭隘。对内审的认识程度仍停留在比较肤浅的层面,部分被审计对象没有充分认识到内部审计的目的在于服务于大局,强化监督规范管理,提高办学效益和水平。

(2)内部审计工作方面存在的问题第一,工作内容和范围窄。常规审计多,专项、重点审计少;传统审计多,管理审计和前瞻性、创造性的工作少;微观审计多,宏观审计少。第二,对财务监管力度不够。一是对高校财务监管的重要性认识不到位,没有充分认识到财务监管工作是学校经济活动合法性、规范性、效益性的重要保障;长期以来,在传统监督型审计模式下,高校内审工作仅仅定位于财务监督,审计人员习惯于单纯地从监督角度、从财务制度、财经法规出发去考虑问题。各高校领导也仅从“查帐”、“监督”的职能上去认识内审工作。在布置内审工作、使用审计人员、采纳审计信息时只局限于“监督”这一目的,使内部审计有助于管理和宏观决策的服务功能失去了发挥作用的机会。

(3)审计仅仅依赖事后监督约束审计监督是会计监督的再监督。在审计中,由于强调局外监督和对错弊的批判,审计工作通常在事后进行,久而久之,不可避免的给人一种“经济警察”或“事后诸葛亮”的感觉,无形中使审计部门与其他单位、部門之间形成一种对立,使他人产生反感情绪,采取敬而远之的态度。

2 加强和改进内部审计工作,适应高校改革和发展的要求

(1)发挥内审的职能,树立审计的权威 要正确认识审计,才能发挥内审的应有作用,中国有句话“在其位,谋其政”。在实际工作中,准确定位,明确任务,并且要树立它的权威。 高校内部审计是学校内部自我约束机制的重要组成部分,是更高层次的综合性管理工作,这个高层次,决定了若要使它真正发挥出应有的作用,就必须树立它的权威。这个认识,在我们高校比较统一的,特别是开展审计工作的同时,很注意树立这项工作的权威。首先,在机构设置上,全省高校内部审计绝大多数设置审计处(室),据有些外省内审部门设置比别的职能处(室)在级别上高半格,这么做,大大方便审计开展工作。这更利于审计部门依法履行监督职能,去纠正各种违法乱纪行为,维护学校合法权益,对国家负责,对学校负责,对教职工负责。这样审计部门只要认真履行职责,积极开展审计监督,就能树立起审计的权威。所以,我们在审计队伍建设方面,要严格要求,把好进人关口,宁缺勿滥,真正要建立一支业务精、作风硬、思想好的审计队伍。

(2)在社会主义市场经济下,以及教育改革的不断深入开展中,我们必须从本质上重新认识内部审计,找出其管理的特征属性,也就是说内部审计实际上是现代化管理的重要组成部分,应缺一不可,它通过宏观管理、控制和经济监督形式来表现内审应有作用。如学校各种重大经济决策、方案的评估、效益的审计、工程决算审计等,其实质上均体现内审的职能,并提出审计意见和建议为最高领导层在加强宏观控制,完善自我约束机制,提高经济效益等方面决策时,提供准确的信息和可靠的依据,使学校在改革中避免盲目性,减少审计风险,防止弊漏,把损失降到最低点。 实践证明,在高校内审工作中,紧紧抓住内在需要,积极主动“参与”,不断拓宽审计领域,才能加深内部审计工作的深度和力度,也才能更好地发挥内部审计的作用.

(3)改进工作方法,提高内部审计质量学习、交流、借鉴好的工作方法,善于利用计算机来改善工作方法,使审计工作成果更加全面、可靠、有效。同时应建立“主审负责制”和“审计复核制度”。“主审负责制”要求主审人员对编制审计方案、送达审计通知书、编制审计工作底稿、撰写审计报告、整理审计档案的全过程负责;“审计复核制度”既是审计机关,也是内审机构完善内控制度,防范审计风险的重要手段。通过这两项制度的施行,从而避免审计风险,确保高校的内审质量。

3 抓好高校内部审计工作的着力点

(1)抓制度,促进内部审计规范化建设。高校内部审计要加强制度建设,用完善的规章制度指导内部审计工作的开展,实现规范化、制度化。

(2)校内部审计工作方式的创新高校内审要改变单纯依赖观察、比较、分类等审计的老办法,要在内部审计中运用结构方法、数学方法、系统论、信息论和控制论的方法,改变现行审计的现场审计方法,运用现代网络信息技术,实行非现场审计。改变对被审计单位的集中审计法,推行日常审计方式;改变审计项目的计划方式,借鉴计算机中的“显示”与“隐藏”方式,对审计覆盖面做出有“显”有“隐”的安排。

(3)突出重点,有效开展内部审计工作。

1)财务预算执行和决算情况审计。高校内部审计机构通过对教育经费预算收入、支出和财务决算情况的审计,提示问题并提出整改建议,促进学校预算管理的不断规范。

2)附属单位的财务收支审计。通过财务收支审计,帮助附属单位规范财务管理,提高依法经营意识,维护高校合法权益。

3)工程项目审计。内审部门通过对工程项目招标、合同、造价等审计,逐步探索对工程项目 的全过程审计,发挥审计事前、事中控制的作用,节约建设资金我,提高建设资金的使用效益,降低建设成本,维护学校利益。

大学内部审计工作规定 篇4

审计〔2005〕3号2005年10月18日

（2005年10月18日校务会研究通过）

第一章 总则

第一条 为加强学校内部审计工作，建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》，结合我校实际情况，制定本规定。

第二条 内部审计是学校内部监督体系的重要组成部分，是内部审计机构、审计人员独立监督和评价学校及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位，下同)财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

第三条 内部审计坚持 “一审二帮三促进”的工作原则，通过审计监督达到为学校教育改革和发展服务的目的。

第二章 审计机构和审计人员

第四条 学校设立审计处，在校长的直接领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和学校的规章制度，独立开展内部审计工作，对校长负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和检查。

第五条 学校根据现有规模及未来发展的需要，为审计处配备专业知识、业务能力和年龄结构与内审工作相适应的审计人员，并保持相对稳定。

审计处可以根据工作需要，聘请特约审计人员和兼职审计人员，临时抽调校内有关部门人员协助工作。

第六条 学校定期研究、部署和检查审计工作，听取审计处的工作汇报，及时审批审计工作计划、审计报告，督促检查审计意见和审计决定的执行。

第七条 审计处履行职责所必需的经费，列入学校财务预算并予以保证。

第八条 审计人员要严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，忠于职责，坚持原则，做到独立、客观、公正、保密。

第九条 审计人员应按国家的有关规定，参加岗位资格培训和后续教育，加强专业知识的学习，具备与其审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。

第十条 审计人员依法履行职责，受法律保护，任何单位和个人不得设置障碍和打击报复。

第三章 审计处职责和权限

第十一条 审计处对学校及所属单位的下列事项进行审计监督：

（一）财务收支及有关经济活动；

（二）财务计划或预算的执行和决算；

（三）预算内、预算外资金的管理和使用；

（四）专项教育资金的筹措、拨付、管理和使用；

（五）固定资产的管理和使用；

（六）建设、修缮工程项目；

（七）对外投资项目；

（八）内部控制制度的健全性、有效性及风险管理；

（九）经济管理和效益情况；

（十）有关领导人员的任期经济责任；

（十一）国家财经法规、上级部门和学校财经规章制度的执行；

（十二）重要经济合同、内部承包及收益分配办法的合规性、合法性；

（十三）校长和上级审计部门交办的其他审计事项。

第十二条 审计处对下列事项进行审签：

（一）预算和财务收支计划执行情况及决算报告；

（二）各种专项经费结算和决算的上报；

（三）校办产业、后勤实体资产、负债、损益报表、纳税申报表及减免税申请报告；

（四）校长决定需要审签的其他事项。

第十三条 审计处对学校及所属单位财务收支及其有关经济活动中的重大事项组织或进行专项审计调查，并向校长或上级主管部门报告审计调查结果。

第十四条 审计处要不断提高内部审计业务质量，并依法接受国家审计机关和上级主管部门内审机构对审计业务质量的检查和评估。

第十五条 审计处根据工作需要，或在难以保证独立性情况下，经校长批准，可委托社会中介机构对有关事项进行审计。

第十六条 审计处的主要权限：

（一）根据审计工作的需要，要求有关单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等；

（二）对审计涉及的有关事项，向有关单位和个人进行调查并取得有关文件、资料和证明材料；

（三）审查会计凭证、账簿、报表、预算和决算等，检查资金和财产，检查财务软件及有关电子数据和资料，勘察现场实物；

（四）参与制定有关的规章制度，起草内部审计规章制度；

（五）参加学校有关会议，召开与审计事项有关的会议；

（六）对正在进行的严重违法违纪、严重损失浪费的行为，做出临时的制止决定；

（七）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经校长批准，有权采取暂时封存的措施；

（八）对审计工作中的重大问题，按照有关规定向学校领导和上级审计主管部门反映；

（九）监督检查经校长批准的审计决定或审计意见的执行情况，要求被审计单位向审计处反馈执行结果；

（十）提出改进经济管理、提高经济效益的建议；对模范遵守和维护财经法纪成绩显著的单位和人员提出给予表彰的建议；对违法违规和造成损失浪费的行为提出纠正、处理的意见；对严重违法违规和造成严重损失浪费的有关单位和人员提出移交纪检、监察或司法部门处理的建议。

第十七条 学校内部审计可以利用国家审计机关、上级内部审计机构和社会中介机构的审计结果；内部审计的审计结果经校长批准同意后，可提供给有关部门。

第四章 审计工作程序

第十八条 审计处根据学校的中心任务和上级主管部门内部审计机构的部署，制定审计工作计划，报经校长批准后组织实施。

第十九条 确定审计事项后，审计处组成审计组，编制审计方案，在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。

第二十条 被审计单位接到通知后，应按要求做好审计前的准备工作，并积极配合审计处工作，提供全部有关资料和必要的工作条件。

第二十一条 审计人员对审计事项可选择送达审计、就地审计和委托审计等方式实施审计，取得有关证明材料，编制审计工作底稿。

第二十二条 审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见送交审计组，逾期即视为无异议。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究，如有必要应当修改审计报告。

第二十三条 审计处长对审计报告审核后，报校长审批。

第二十四条 审计处对重要审计事项进行后续审计，检查被审计单位对审计决定或审计意见书的执行情况和结果，及时向校长汇报。

第二十五条 审计处在审计事项结束后，按照有关规定建立和管理审计档案。

第五章 法律责任

第二十六条 违反本规定，有下列行为之一的单位和个人，审计处根据情节轻重，提出警告、通报批评、经济处理或移送纪检监察机关处理等建议，报校长予以处理：

（一）拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的；

（二）转移、隐匿、篡改、毁弃有关文件和会计资料的；

（三）转移、隐匿违法所得财产的；

（四）弄虚作假，隐瞒事实真相的；

（五）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

（六）拒不执行审计决定的；

（七）报复陷害审计人员或检举人员的。

以上行为构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

第二十七条 违反本规定，有下列行为之一的审计人员，由学校根据有关规定给予批评教育或行政处分：

（一）利用职权，谋取私利的；

（二）弄虚作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽职守，给国家和学校造成重大损失的；

（四）泄露国家秘密和被审计单位秘密的。

以上行为构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

第六章 附则

第二十八条 本规定由审计处负责解释。

林业系统内部审计工作规定 篇5

(1996年4月2日林业部令第7号公布 自公布之日起施行)

第一章 总则

第一条 为了加强林业系统内部审计监督管理，促进林业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合林业系统的实际情况，制定本规定。

第二条 本规定适用于各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位。非国有林业单位开展内部审计工作，可以参照本规定执行。

第三条 各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位应当实行内部审计制度。林业系统内部审计机构对国有大中型林业企业或者财务收支金额较大的国有林业事业单位，每三年至少进行一次审计。

第四条 审计署驻林业部审计局负责领导林业部直属单位和指导、监督林业系统的内部审计工作；地方各级审计机关驻林业行政主管部门的审计机构负责领导所属单位和指导、监督本地区林业系统的内部审计工作；国有林业企业事业单位的内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作。

林业系统的内部审计机构和专职内部审计人员，应当接受审计机关和上级内部审计机构的业务指导和监督。

第五条 林业系统内部审计机构在本单位主要负责人领导下，对本单位及其所属单位进行内部审计监督，独立行使内部审计职权。

林业系统内部审计机构对本单位领导负责并报告工作。

第六条 各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位的负责人，应当定期研究布置内部审计工作，听取工作汇报，及时批复审计报告，督促和检查审计决定的执行情况。

各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位应当为内部审计机构提供履行职责所必需的经费等工作条件。

第七条 林业系统内部审计工作必须以事实为根据，实事求是，依法审计。林业系统内部审计工作的依据是：

（一）国家的法律、行政法规和有关政策文件；

（二）地方性法规和规章；

（三）林业系统的部门规章和规范性文件；

（四）根据以上规定制定的具体办法。

第二章 内部审计机构和审计人员

第八条 林业系统的下列单位，应当设立独立的内部审计机构并配备与工作相适应的审计人员：

（一）审计机关未设立派出机构的林业行政主管部门；

（二）国有大中型林业企业；

（三）国有资产占控股地位或者主导地位的林业大中型企业；

（四）财务收支金额较大或者所属单位较多的国有林业事业单位；

（五）国家大型林业建设项目的建设单位；

（六）其他需要设立内部审计机构的林业单位。

以上单位根据审计工作的需要和干部管理权限的规定，经有关部门同意后，可以设立总审计师。

其他审计业务较少的单位，可以设置专职内部审计人员。

第九条 林业系统内部审计机构的审计人员应当具备与其所从事的审计工作相适应的专业知识的业务能力，其专业技术职务资格的考评和聘任，按照有关规定办法。

第十条 林业系统内部审计机构的负责人按照干部管理权限任免，并事前征求上级审计机构的意见。

林业系统内部审计机构的负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。

第十一条 林业系统内部审计机构的审计人员必须依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。第十二条 林业系统内部审计机构的审计人员在办理审计事项时，有下列情况之一的，应当申请回避：

（一）审计人员与被审计单位的负责人、财务负责人或者当事人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；

（二）审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的；

（三）审计人员与被审计单位或者当事人有其他关系，可能影响审计客观公正的。

审计人员是否回避，应当经本单位负责人批准；回避申请未被批准以前，不得终止履行审计职责。

第三章 内部审计的任务

第十三条 林业系统内部审计机构对本单位及其所属单位的下列事项进行审计：

（一）财务计划或者预算的执行和决算；

（二）财政、财务收支及其有关的经济活动；

（三）经济效益；

（四）内部控制制度；

（五）国有资产的保值、增值和管理情况；

（六）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行情况；

（七）经济责任；

（八）固定资产投资项目开、复工前及竣工决算；

（九）育林基金等林业专项资金的提取、征收、使用和管理情况；

（十）与产权变更有关的经济活动；

（十一）重要经济合同的签订、履行和违约处理情况；

（十二）其他审计事项。

第十四条 林业行政主管部门的内部审计机构，负责对同级林业行政主管部门安排的林业专项资金进行审计，或者委托下级林业行政主管部门的内部审计机构进行审计，检查是否执行国家有关规定。

第十五条 林业系统内部审计机构对本单位及其所属单位与境内外经济组织举办合资、合作经营企业或者其他合作项目的合同、所投入的资金、资产的使用情况进行审计监督。

第十六条 林业系统内部审计机构对林业行业或者本单位管理中存在的重大问题进行审计调查，并配合审计机关或者上级内部审计机构进行专项审计调查。第十七条 林业系统内部审计机构应当按规定向本单位负责人、上级内部审计机构和审计机关报送审计计划、报告、统计报表等资料，办理本单位负责人、上级内部审计机构和审计机关交办的审计事项。

第十八条 林业系统内部审计机构应当总结推广内部审计工作的先进经验，组织培训内部审计人员。

第四章 内部审计机构行使以下职权

第十九条 林业系统内部审计机构行使以下职权：

（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关的文件、资料等；

（二）检查、审核被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表、资金和财产，查阅有关文件和资料；

（三）参加本单位及其所属单位的有关会议，参与重大经济事项的决策及其决策前的可行性论证；

（四）对审计涉及的有关事项，向有关单位和个人进行调查取证；

（五）对正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，经单位负责人同意，作出临时制止决定；

（六）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（七）提出改进管理、提高经济效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见；

（八）对严重违反国家财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人，提出处理的建议，并按照有关规定向上级内部审计机构或者审计机关反映；

（九）参与制定本部门、本单位有关经济管理方面的规章制度；

（十）向所属单位的内部审计机构布置审计项目，并检查审计项目完成情况。第二十条 有关单位在管理权限范围内可以授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。

第五章 内部审计工作程序

第二十一条 林业系统内部审计工作的程序是：

（一）根据上级部署和本单位的具体情况，拟订审计项目计划，报经本单位负责人批准后组织实施；

（二）根据审计事项组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。被审计单位应当配合审计工作，提供必要的工作条件；

（三）审计人员通过审查会计凭证、会计帐簿、会计报表，查阅有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查取证等方式进行审计；

（四）审计人员向有关单位和个人进行调查取证时，应当出示有关证件；

（五）审计终结后，审计组应当提出审计报告。审计报告在报送内部审计机构之前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告起十日内，将其书面意见送交审计组；

（六）内部审计机构对审计报告进行审定。对审计事项作出评价，起草审计意见书；对违反国家财经法规应当依法给予处理、处罚的，起草审计决定。审计意见书和审计决定报单位负责人或者总审计师审批。经批准的审计意见书或者审

计决定自送达之日起生效，被审计单位必须执行。

第二十二条 被审计单位对审计决定如有异议，可以向作出审计决定的内部审计机构或者其上级内部机构的负责人提出意见，该负责人应当及时按照规定处理。但是，审计决定不得停止执行。

第二十三条 林业系统内部审计机构对重要审计项目应当进行后续审计，检查审计决定的执行情况。

第二十四条 林业系统内部审计机构对办理的审计事项，必须及时建立档案，并按有关规定进行管理。

第六章 奖励与处罚

第二十五条 林业系统内部审计机构对模范遵守财经法规、经济效益显著的单位和认真维护财经法纪的个人，可以向本单位负责人提出给予奖励的建议。

第二十六条 林业系统内部审计工作应当实行定期考核制度。对工作成绩优异的内部审计机构和人员，应当给予奖励。

第二十七条 林业系统内部审计机构对有下列行为之一的单位或者个人，应当根据情节轻重，向本单位或者有关机关提出给予行政处分、经济处罚的建议；情节严重、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：

（一）拒绝提供有关文件、会计凭证、会计帐簿、会计报表、资料和证明材料的；

（二）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

（三）弄虚作假，隐瞒事实的；

（四）拒绝执行审计决定的；

（五）打击报复审计人员或者举报人的。

第二十八条 有下列行为之一的林业系统内部审计人员，应当依照国家有关规定给予行政处分或者经济处罚；情节严重、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽职守，给国家或者被审计单位造成经济损失的；

（四）泄露国家秘密的。

第七章 附则

第二十九条 本规定由林业部负责解释。

审计署发布《关于内部审计工作的规定》 篇6

内部审计工作规定

版本：1主题内容与适用范围

1.1为建立良好的公司治理结构，建立健全自我约束机制，加强管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《DF汽车公司内部审计工作规定》、《DF汽车股份有限公司董事会审计委员会实施细则》，结合公司实际情况，制定本标准。

1.2 本标准规定了DF汽车股份有限公司（以下简称公司）内部审计的职责、内容、要求和程序。

1.3 本标准适用于公司内部审计管理。相关文件

无定义

内部审计：独立监督和评价本公司所属单位经济活动的真实性、合规性、合法性、效益性及管理活动有效性的行为。职责

4.1公司审计委员会是公司审计业务的最高管理机构。

4.2 审计部是公司审计工作的日常管理部门，负责拟定公司的审计计划，组织审计小组，对生产经营活动的真实性、合法性和效益性进行审计，出具审计报告，拟定审计建议及决定，并对《审计决定》的执行情况实施监督。

4.3 财务会计部是公司审计工作的主要协助单位，按审计部要求为审计业务提供支持。

4.4 公司相关职能部门应按审计部要求对审计工作予以协助。

4.5 公司各单位应积极配合审计部开展审计业务。审计部权限

公司审计部独立行使审计监督权，对公司审计委员会负责，不受其他单位和个人干涉。

1）有权制定本单位的内部审计规章制度；

2）有权参加本单位财务管理和经营决策方面的有关会议，参与研究制定、修改有关的政策及规章制度。

3）要求审计范围内单位按要求报送计划、预算、决算、报表和有关文件资料等；

4）检查被审计单位的会计帐薄、报表、凭证，查阅同经济活动有关的各种文件资料，盘查财产物资，核对债权债务；

5）检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；

6）对从严管理、严格执行制度规定的单位和个人提出对其进行奖励和表扬的建议；对严重违反制度规定和造成严重损失浪费的单位和个人，提出追究责任的建议；

7）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反制度规定的意见；

8）对正在进行的违反制度规定、损失浪费的行为，作出临时制止决定；

9）就审计事项中的问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；

10）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经主管公司领导批准，有权暂时予以封存；

11）揭露那些打击、陷害、报复审计人员的错误行为，对情节恶劣者，要求有关部门进行查处；

12）对阻挠、破坏审计工作，拒绝提供有关资料的，经单位领导人批准，可以采取必要的临

时措施，并提出追究有关人员责任的建议。审计范围和审计事项

6.1 公司审计部门的审计范围

6.1.1 公司全资、控股子公司。

6.1.2 公司所属各分公司。

6.1.3 区域性派出机构。

6.1.4 视同子公司管理的单位。

6.1.5 参股子公司

6.1.6 其它二级单位和需要审计的单位。

6.2 审计部对本单位及所属单位下列事项进行审计：

6.2.1 资产、负债、损益的真实性、准确性及合规合法性；

6.2.2 财务计划和财务预算的执行情况及财务决算；

6.2.3 财务收支及其有关的经济活动；

6.2.4 内部管理控制制度的健全性和有效性；

6.2.5 领导干部任职期间的经济责任；

6.2.6 合同及合同管理情况；

6.2.7 建设项目概算、预算、决算及投资效益；

6.2.8 国家财经法规、统一会计制度和公司规章制度的执行情况；

6.2.9 对公司所面临的各种经营风险进行日常审计，及时建立预警机制；

6.2.10公司重大决策的执行情况；

6.2.11公司的重大关联交易；

6.2.12 其它审计事项。审计方式

7.1 送达审计。按照批准的审计项目，被审计单位将有关资料送到指定地点审计。

7.2 就地审计。审计人员到被审计单位直接进行审计。

7.3 委托审计。对某些特定范围的审计项目，可委托社会中介机构进行审计。

7.4 联合审计。对涉及面广、情况复杂、技术性强的重大项目，由审计部门与有关业务部门进行联合审计。

7.5 对重点经营单位，可实施巡视审计。

7.6 在实施审计时，可根据需要采取事前、事中、事后的全面或专项审计。审计工作程序

8.1审计部根据股份公司审计计划，组织审计小组，在实施审计前3-7日向被审计单位送达审计通知书。特殊业务可在实施审计时送达。

8.2审计小组根据确定的审计方式实施审计。通过审查会计凭证，帐簿、报表及其他与审计事项有关的文件、资料或采取向有关单位和个人调查等方式取得证明资料，并对所取得的审计资料进行审计分析，编制审计工作底稿。

8.3审计小组在实施审计的过程中，对审计发现的问题可随时向被审计单位和有关个人提出改进建议；审计小组在审计终结后，与被审计单位交换意见，提出审计报告。

8.4审计报告应当征求被审计单位或个人的意见，被审计单位或个人应当自接到审计报告（征求意见稿）之日起5日内，提出书面意见。5日内未提出书面意见的，视同无异议。

审计组应当审查被审计单位或个人对审计报告的意见，进一步核实情况，根据所核实的情况对审计报告作必要的修改。

8.5正式形成审计报告后，由公司主管领导签署意见下发审计意见书和审计决定或审计建议书。

8.6审计部将经批准的审计意见书及审计决定送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定，反馈执行情况。

8.7审计部落实审计意见和执行审计决定的情况进行后续审计。

8.8被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可向内部审计部门所在单位负责人提出，该负责人应当及时处理。处理、处罚

9.1 对有下列行为之一的单位或个人，公司及其所属各单位可根据情节轻重给予行政处分和经济处罚，情节严重的报送公司纪委（监察室）处理。

9.1.1 弄虚作假、隐瞒事实真相的；

9.1.2 阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

9.1.3 拒绝提供有关文件、凭证帐表、资料和证明材料的；

9.1.4 拒不执行审计决定的；

9.1.5 打击报复审计人员或举报人的。

9.2对违反法律、法规和公司有关规章制度，给公司造成损失的责任单位和责任人，按公司有关规定进行处理处罚。

9.3内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的，视情节轻重按有关规定对其进行严肃处理。其它

10.1审计人员必须具有同审计工作相适应的专业知识和业务能力。

10.2审计人员应当客观公正、坚持原则、依法审计、廉洁奉公、保守秘密。

10.3审计人员遇到同本人有利害关系的审计事项时，应当提请回避。

10.4审计人员开展审计业务，受国家法律保护，任何单位和工人不得阻碍其开展工作，更不得打击报复。

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审计署发布《关于内部审计工作的规定》 篇7

关键词：内部审计；行政事业单位；工作质量；对策

现代西方的内部审计工作已经从基础的企业财务以及会计审计工作扩展至整个经济管理领域层面。进入21世纪以来，我国的内部审计工作也进入了一个崭新的发展阶段，随着社会经济的不断发展，内部审计工作也逐渐从简单向复杂、从初级向高级的方向快速发展。尤其是最近几年，国内的内部审计职称范围一直在进行演变，是内部审计实物科学理性向前发展的推动。但具体工作实践中，内部审计工作的应用特别是在行政事业单位中，并没有得到应有的发挥，工作显得相对滞后，很多问题有待探索解决^[1]。

一、目前事业单位内部审计工作存在的问题

(一)内部审计工作存在认识偏差。

内部审计工作在我国虽然开展了很多年，但人们对其的根本认识却不是很深入，尤其是国内一些事业单位领导不能充分认识其重要性，他们往往认为事业单位不具备生产能力，所从事的业务活动相对简单，由国家进行财政拨款，因此不需要一些“麻烦”的成本核算，财务成了本部门简单收支行为的记账活动，内部审计成了“多余工作”。这种认识偏差，在事业单位内部审计工作发展的过程中，起到了严重阻碍的作用。

（二）内部审计机构的设置以及人员配备不到位。

内部审计机构的设置，其中心任务就是对单位的各项经济业务活动进行相关检查和评价，看其是否复合国家的相关规定，并对其检查的相关经济业务活动提出相关的分析、建议、评价以及咨询等问题，对内部审计工作的最基本要求就是——独立性。内部审计机构的不独立，内审工作的开展就会很艰难。目前，国内行政事业单位大部分虽然设置了相应独立的内审机构，但却基本上没有与之相配备的审计人员；也或许是配备了相关的审计人员，却没有相对独立的内审机构，不少单位干脆财务、审计二合一，再或许，一些单位直接将审计机构置属于单位的监察、纪检之下，从根本上制约了内部审计机构的独立性。

（三）内部审计工作内容过于单一。

目前，国内多数行政事业单位的内部审计工作仍然停留在单纯的财务收支审计，违纪违规的监督控制方面，发挥着事后监督的作用，将大部分工作精力和时间都集中在财务收支的合法、真实上，不能很好的深入到单位的经营管理以及服务等领域，不能清楚的认识内部审计机构的服务性质，忽视了审计工作的事前、事中的监管工作，缩小了审计工作的范围^[2]。在科学发展的新形势下，事业单位的财务审计工作如还按照之前单一的财务收支作为其审计工作的主要内容，显然与现代科学发展观不符合，作为新时期的内部审计机构，必须不断拓宽自己的工作内容，以求与现代事业单位内审工作相适应。

二、完善事业单位内部审计工作的要点

针对国内目前审计工作中的各项问题，事业单位只有通过健康科学的发展观，进行内部审计工作的统领，将科学的审计理念牢固地树立在企业发展之中，时刻坚持正确的审计方针“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”，将审计工作的免疫功能发挥到极致，旨在逐步科学完善事业单位的内部审计工作。

（一）通过更新审计理念，来提高事业单位内部开展审计工作的认识。

只有事业单位内部的审计工作认识提高了，才有机会拓宽内审工作的道路，以及为事业单位的中心任务做好服务，更好的发挥内部的审计工作保驾护航的职责。作为事业单位的经济监督活动，内审工作只能朝着更好的方向发展加强，不能消弱。要想真正发挥其作用，应注意以下两个方面：

（1） 领导的重视程度，将直接影响着内审工作开展的好与坏。因此，领导首先要带头转变观念，提高内审工作的重视度。单位领导积极指导内部审计工作，并将其纳入工作日程，对其提出了严格要求，力争给内审机构提供各方面的完备支持，使单位内审机构更好地发挥其内审职能。

（2） 强化内审队伍的自主观念。不断强化审计部分各工作人员的审计意识，充分发挥其积极主动性，做好领导的参谋及助手，从思想上提高他们的自主审计意识，改变“要我审”的被动观念，真正意义上实现工作作风以及思想观念的双重改变^[3]。

（二）以科学发展观为指导，努力加强审计基础的建设。

（1）加强审计工作的制度化建设。事业单位内部的各项内部审计规章制度规范必须依照国家相关的审计法律法规来进行建设，所规定的各项程序、内容、方法必须严格依照内部的审计规范来开展，旨在实现内审工作的制度化、法制化以及规范化。

（2）加强内部审计工作的信息化建设。信息化技术是提高现代审计工作水平以及工作质量的必要手段，信息技术的运用也是内审自身可持续发展的先决条件。通过计算机网络、审计软件以及相关数据库的引用，使得事业单位的全体审计人员都能方便有效地实施审计监督工作，从而实现内审工作的科学化、网络化、数字化的现代化发展。

（3）完善单位独立的内审机构。行政事业单位应设立与财务、监察等部门分开的内审机构，并在其单位主要负责人的直接领导下，行使独立的审计职能。

（三）改变传统方法以及思维定式，提高审计质量。

（1）内审的工作方式方法上进行改变。改变以往传统的事后审计工作模式，充分发挥事前、事中的职能，把一些初始问题直接解决在萌芽之中；将传统的翻阅凭证、查账的工作模式向堵塞漏洞的方向发展；切实发挥内部审计工作的评价、服务、监督职能。

（2）更新传统思维定式。根据科学发展观的要求，事业单位应及时调整内部审计工作的理念，积极主动的向以管理审计、效益审计为基础的现代审计进行转变^[4]。

三、提高内部审计工作质量的几点建议

（一）建立事业单位内部健全独立的内审机构。

独立完善的内审机构将是搞好内审工作的前提保障。事业单位实施内部审计工作时，首先要明确单位内审工作的地位，树立单位审计工作的权威，才能确保充分发挥单位内审工作的各项职能。单位内部根据《内部审计工作的规定》以及《审计法》来建立相应独立的内审机构，并完善其各项制度，实现“内审”工作在事业单位内部重要突出的地位。

（二）提高单位内审工作人员的自身素质，旨在防范审计风险。

审计工作是由审计人员具体执行的，其素质的高低将直接影响着审计的最终质量。因而，审计人员素质的提高，对后期防范、控制审计风险以及提高事业单位审计工作的质量，起着至关重要的作用。

（三）不断改进内审工作的方法和手段，实现高质量的审计工作

（1）审计方法上。转变传统的审计方法，通过借助了解单位的基本业务情况，以及内部控制制度的执行情况为基础，来确定审计工作的重点、方法以及审计范围。

（2）审计技术上。改变传统手工校对账簿、凭证、报表的审查技术，建立高效、完善的计算机辅助审计系统。将计算机作为审计工作的辅助设备，是一种理念和技术的先进体现，它不但为审计工作人员减轻了劳动强度，简化了审计取证的整理过程，节约了审计人员的工作时间，同时也提高了审计监督的力度，为审计工作拓展了空间。因此，行政事业单位应大力提倡计算机辅助审计技术的运用，并通过相关计算机审计工作培训的开展，以及相应软硬件的配备，来加快事业单位审计工作的信息化建设。

（3）审计目标上。从管理的角度来看，由于市场经济的不断壮大，单位面临的决策风险也随之增加，事前、事中的重要性在事业单位的审计实践工作中的重要性日趋明显。在这种经济体制下，单位内审工作必须找准目标，摆正位置并抓住审计工作的难点和重点来开展日常工作。

总而言之，要想真正加强事业单位内部的审计工作，必须全面贯彻科学的发展观，不仅要认清单位内部审计工作的重要性，还要认真落实单位内部审计工作的各项目标，随时更新审计工作的方式，积极拓宽事业单位内部审计的工作领域，与时俱进，构建事业单位内部审计工作的新框架，促使审计工作高效、持续的向前发展。（作者单位：无锡市投资促进中心）

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参考文献：

［1］ 范丽梅：《浅析我国行政事业单位内部审计存在的问题及对策》［J］. 辽宁行政学院学报,2011,13(5)

［2］ 邹其芳:《当前事业单位内部审计工作探讨》［C］. 2008年全国卫生系统内部审计研讨会，2008

［3］ 王文华:《对完善事业单位内部审计的探讨》［J］. 现代商业,2007(21).

审计署发布《关于内部审计工作的规定》 篇8

第一章 总 则

第一条 为了加强公司内部控制，促进公司内部各管理层行为的合法性、合规性，充分发挥审计督查工作职能，为领导正确决策提供可靠的信息和依据，不断提高企业运营的效率和管理水平，特制定本规定。

第二条 本规定所称内部审计督查，是指通过公司内部设立的监事长、审计督查办公室等岗位，对企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行独立客观的审查、监督和评价活动，促进公司决策、决议、决定的落实和公司经济管理和实现经营目标。

第二章 审计督查机构和审计督查人员

第三条 公司设审计督查部。审计督查部在公司总经理的领导下开展工作，直接为总经理负责。

第四条 公司各职能部门要支持审计督查部的工作，提供必要的工作条件，并自觉接受审计督查。审计督查部及审计督查人员要依法履行职责，任何部门和个人不得打击报复。

第五条 公司审计督查部为公司内部的一个职能部门，设专职负责人和审计督查人员。

第六条 审计督查人员应具备以下基本条件：

（一）具备必要的常识及业务能力，熟悉公司的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育保持和提高专业胜任能力；

（二）遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行

事项履行审批程序以及合同的履行等进行审计。

（六）对公司及所属单位的固定资产投资和大修理项目以及重大项目的预（决）算及执行情况进行审计，在内部审计人员技术力量不足的情况下，可委托社会中介机构进行审计。

（七）对公司所属单位领导人员的任期和离任经济责任进行审计；

（八）对公司各项决策、决议、决定的执行情况进行监督、检查；

（九）对正在进行的严重违法违规、损失浪费行为，作出临时制止决定。按照授权对违法违规和造成损失浪费的部门和人员提出处理或追究责任的建议；

（十）负责公司审计督查工作的组织、协调和任务的分解、下达以及审计督查结果的汇总、反馈；

（十一）完成公司领导交办的其他审计事项。第八条 公司审计督查部履行职责具有以下权限：

（一）要求报送资料权：

根据审计督查工作需要，有权要求被审计单位按规定报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、财务决算、会计凭证、会计报表及有关资料、文件；

（二）参与决策权：

有权参加公司及所属单位的有关会议，有权组织召开与审计督查事项有关的会议。有权参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由公司审定公布后执行；

（三）检查权：

第九条 内部审计督查人员职业道德规范：

（一）在履行职责时，应当严格遵守内部审计准则及其他规定；

（二）不得从事损害公司利益和内部审计职业荣誉的活动；

（三）在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉；

（四）在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益；

（五）应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断；

（六）应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助；

（七）应诚实地为公司服务，不做任何违反诚信原则的事情；

（八）应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料；

（九）在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项；

（十）应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人员的关系；

（十一）应不断接受后续教育，提高服务质量。第十条 公司审计督查人员玩忽职守，滥用职权，徇私舞弊，泄漏秘密的，公司依照有关规定予以处理，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或报复、陷害内部审计人员的，公司应及时予以处理，构成犯罪的，移交司

及相关资料，做好准备工作。特殊审计业务可在实施审计时送达通知书。涉及组织内个人责任的审计项目，通知书应抄送被审计者本人；

（四）组织实施审计、督查。收集证据，保证证据的充分性、相关性和可靠性，将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息，清晰、完整地记录在工作底稿中。编制审计工作底稿、督查记录，做到内容完整、纪录清晰、结论明确、客观公正。分析审计发现，作出审计结论。对审计、督查工作中发现的一般性问题，及时向被审计督查单位提出口头或书面改进建议，并根据情况向领导及有关部门提交督查情况通报；

（五）审计督查终结，提出审计、督查报告，征求被审计单位对审计、督查报告的书面意见后，草拟意见书（或管理建议书）或决定，连同报告、被审计单位意见，一并报董事长审批；

（六）向被审计督查单位发送经公司会议或董事长批准的审计意见书、审计决定或批转审计报告；

（七）对被审计单位采纳审计督查意见和建议、执行审计督查决定的情况进行必要的后续审计督查，监督整改措施的落实情况。

内部审计部门负责人适当适时安排内部控制的后续审查工作，并将其纳入年度内部审计工作计划。

审计署发布《关于内部审计工作的规定》 篇9

校审计字〔2011〕4号）

第一章 总则

第一条为加强对经济责任审计工作的领导，做好联席会议成员单位之间的协调配合，形成良好的联动协作机制，根据《兰州大学中层领导干部经济责任审计实施办法》等有关规定，结合我校实际，制定本规定。

第二条经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）成员单位由纪委（监察处）、组织部、审计处、人事处、财务处、国资处和资产公司等单位组成。根据工作需要，可以适当增加其他部门。

第三条联席会议办公室设在审计处，负责日常工作。

第二章 职责分工

第四条联席会议的主要职责

（一）指导和协调经济责任审计工作，通报经济责任审计计划；

（二）研究制订经济责任审计的制度和文件；

（三）研究审计发现问题的处理意见，重要问题按规定程序提交学校决定；

（四）通报经济责任审计工作和审计结果运用情况；

（五）研究、解决经济责任审计工作中的困难与问题；

（六）讨论决定与经济责任审计工作有关的其他事项。

第五条联席会议办公室的主要职责

（一）草拟经济责任审计的制度和文件；

（二）根据组织部、资产公司提出的经济责任审计委托建议拟订计划草案并报主管校长批准；

（三）总结推广经济责任审计工作经验；

（四）督促落实联席会议决定的有关事项；

（五）向成员单位征询议题，召集并承办联席会议。

第六条纪委（监察处）的具体工作职责

（一）按照党风廉政建设的要求，把经济责任审计纳入从源头预防和治理腐败的总体工作安排，及时查处审计发现的违纪违规问题；

（二）根据干部监督工作的需要以及信访、举报情况，向联席会议提出对重点对象进行经济责任审计的建议，并将与财经工作有关的线索、举报以及检查结果等材料及时提供给审计处；

（三）对审计处移交的因审计手段限制而难以查清的问题、疑点进行检查；对审计查出的严重违纪违规案件线索立案查处；对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定进行处理，并向联席会议通报查处情况；

（四）充分利用经济责任审计结果，将经济责任审计结果归入党政领导干部和企业领导人员的廉政档案，作为党风廉政建设责任制考核、干部廉政谈话的重要内容。

第七条组织部的具体工作职责

（一）每年年底前，向联席会议办公室提出下党政领导干部经济责任审计委托建议。必要时可临时提出增加经济责任审计计划，与联席会议办公室商议决定；

（二）根据联席会议的决定，以书面形式向审计处出具《经济责任审计委托书》，并通知被审计的党政领导干部；

（三）将被审计的党政领导干部的有关情况通报、提供给审计处；

（四）根据需要，参加经济责任审计进点见面会和审计结果通报会；

（五）协调、解决经济责任审计工作中出现的问题。对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定采取必要的组织措施；

（六）将经济责任审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并向联席会议通报经济责任审计结果的利用情况。将审计报告提出的问题和建议作为干部任职前谈话的重要内容，及时将经济责任审计报告归入被审计领导干部本人档案。

第八条资产公司的具体工作职责

（一）每年年底前，向联席会议办公室提出下企业领导人员经济责任审计委托建议。必要时可临时提出增加经济责任审计计划，与联席会议办公室商议决定；

（二）根据联席会议的决定，以书面形式向审计处出具《经济责任审计委托书》，并通知被审计的企业领导人员；

（三）将被审计的企业领导人员的有关情况提供给审计处，提出审计的重点；

（四）协调、解决经济责任审计工作中出现的问题，对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定采取必要的组织措施；

（五）将审计结果作为选拔任用企业领导人员的重要依据之一,及时存入相关企业领导人员的组织人事档案。

第九条财务处、国资处的具体工作职责

（一）根据各自职责配合审计工作,按要求提供被审计单位的财务、资产等报表、账簿、凭证和电子数据；

（二）及时、完整地提供国家审计机关、上级主管部门、社会中介机构的审计或检查结果以及校内专项检查结果。

（三）针对被审计单位存在的问题，加强管理，督促整改落实，改进相关工作。

第十条审计处的具体工作职责

（一）根据联席会议的决定以及组织部、资产公司的委托，制订审计工作计划，依法独立实施审计；

（二）在实施审计前，听取纪委（监察处）、组织部、人事处、财务处、国资处和资产公司等有关单位对被审计单位领导干部的意见；

（三）对非法干预、阻挠审计工作的行为，经主管校长授权后依法进行处理，保证审计工作的正常进行；

（四）在学校授权的职责范围内，对被审计党政领导干部、企业领导人员所在单位的严重违反财经法规问题提出制止、纠正、经济处罚等处理意见；对审计发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。

（五）对党政领导干部和企业领导人员任期经济责任作出客观评价并形成审计报告，报送学校党政领导，提交委托部门，发送被审计领导干部及其所在单位和联席会议有关成员单位；

（六）负责联席会议办公室日常工作，制订经济责任审计工作有关规章制度，汇总经济责任审计结果，向联席会议通报经济责任审计情况。

第三章 工作规则

第十一条联席会议作为部门之间的联动协作机制，工作方式主要为：

（一）以会议的形式汇报工作、通报情况、讨论问题或决定事项等；

（二）成员单位之间就有关事项进行沟通协调，必要时向主管校领导请示或汇报。

第十二条一般每年召开一次全体会议，联席会议办公室负责向相关成员单位征询议题并报主管校长批准，议事规则执行民主集中制原则等规定。

若成员单位主要负责人正在接受学校的经济责任审计，可回避有关的会议。

第十三条学校党委书记、校长，以及分管纪检（监察）、分管（协管）财经（财务）工作的校领导应出席会议。会议由主管审计工作的校长主持。

第十四条会议之后，若需研究或协调具体事项，可由联席会议办公室召集有关成员单位商议。第十五条会议情况及决定事项由联席会议办公室形成会议纪要，成员单位根据职责负责具体落实，有关落实情况需向下一次联席会议报告。

第四章 附则

审计署发布《关于内部审计工作的规定》 篇10

【关键词】保障性住房；审计工作；存在问题；建议

一、引言

随着我国市场经济体制的不断改革，经济的高速发展，房地产市场价格居高不下，导致城镇中低收入群体因为难以承受高房价而陷入生活窘境。为了改善民生，解决城镇中低收入群体的住房问题，政府投资建设了一项重要项目，即为保障性住房建设，政府出资建房，并以政策租金标准租赁给需要保障的对象。保障审核机制严格公平又有其特殊性，显示了政府对保障性安居工程的重视以及期望。但随着项目大量的建设完成投入使用，保障性安居工程这一政府投资项目的审计工作也日益加重，本人从审计工作的角度出发，对现阶段保障性住房建设审计中发现存在的问题进行分析建议。

二、保障性住房审计工作存在的问题

1.审计缺乏持续性。我国保障性住房建设具有长效性和延续性的特点，而当前保障性住房审计由于审计资源的不到位等诸多原因，几乎都是针对地方政府在一个时间段的保障性住房工作开展审计，缺乏审计工作的持续性。另外，大部分的审计工作都是在事后对保障性住房进行审计，这种情况只是发现了问题，但是没有预防作用这功能，同时，大部分地方审计缺乏持续性，对于审计出现的问题不能监督进行整改。

2.审计关注重点缺失，导致审计存在风险。通过调研查阅审计署发布的公告发现，近年来保障性住房的质量、规划布局、效益情况未被纳入重点关注范围。随着我国政府对保障性住房建设的投资加大，对于保障性住房建设质量出现的问题也日益加多。这是由于审计缺乏这方面问题的重视监督，加上保障性住房属于社会保障体系。通常由社会保障审计承担其审计任务，而大部分审计人员不具备施工工程质量审计的能力，导致在保障性住房审计中存在审计盲区，出现了保障性住房审计风险。

3.缺乏有效的审计证据。现阶段我国尚未出台相关的保障性住房制度，已有的公租房、廉租房只是依据当地政策或行政规章制度且制度并不统一，这与我国提倡的保障性住房建设战略目标不符合，阻碍了我国保障性住房的长久发展，造成了我国各地住房保障标准不一、制度混乱，给保障性住房审计工作的开展造成很大困扰。2010年审计署审计报告显示，北京、上海、重庆、成都等22个城市从土地出让净收益中提取廉租住房保障资金的比例均未达到规定要求，2007年至2009年，这些城市共计少提取146.23亿元。据了解，这种自行降低廉租住房保障资金计提比例或标准的情况在各省都普遍存在。由于各地在执行政策过程中往往“各自为政”，造成我国住房保障政策的不统一和执行乏力，使我们在审计中难以找到有效的审计依据对保障性住房政策执行情况给予客观公正的评价。

4.有待提高审计人员结构和素质。保障性住房问题不仅要站到国家宏观政策的高度，还要查处保障性住房建设和政策中出现的各种违法违纪问题，同时还要关注住房项目的规划、效益、质量等方便并运用审计手段来促进各地政府在保障性住房的质量和效益的统一，这就对审计人员的业务能力和素质提出了更高的要求。

三、对提高我国保障性住房审计工作的建议

1.建立保障性住房的长效机制。在保障性住房建设过程中，让地方审计工作介入，以便在建设各个阶段进行监督，发挥审计保障工作，对保障性住房建设过程出现的问题进行预防，这将有利于保障性住房体系的建设，提前预防可能出现的问题可以有效的节约公共资源，并更好的对资源进行分配，提升保障性住房的公平性。

2.坚持“三个结合”，降低审计风险。在审计目标上，应当将提高效益、推进改革、促进管理、完善政策法规与查处问题相结合。在审计内容上，尽早将保障性住房的规划布局、效益情况和质量审计纳入审计内容，并把在审计过程中出现的问题，如管理不善、决策失误等原因造成的资源浪费问题与查处影响效益发挥的腐败行为和违纪违规有机结合起来。另一方面可以通过人力资源整合和利用财政大格局审计的契机，优化审计组的知识结构，便于及时发现和处理问题。

3.制定审计标准。由于我国保障性住房审计所涉及的部门繁多、内容复杂、类型多样等原因，加之审计理论研究不足，导致长期未能形成统一的审计标准。根据这个现状，审计组应尽快建立统一的并普遍适用的保障性住房审计评价体系。制定统一的行业标准。

4.提高审计人员素质，优化审计组织结构。对于提高审计人员素质，大力整合人力资源，打破审计中的处室界限，对一些审计内容如规划布局、质量审计进行有针对性的招聘，人才作为专家或顾问参与审计工作很有必要，同时对现阶段的审计人员进行相关建设项目施工知识培训，提高政策理论和业务水平及计算机能力。另外为了提高保障性住房建设审计工作效率，搭建局域网，与建设单位进行联网，可节省公共资源和人力资源。

四、结论

我国保障性住房建设投资数额大、发展时间较短，缺乏相应的建设经验，审计工作也较为欠缺，通过加强审计工作学习，提高审计工作水平，严格把控建设质量，发现建设存在的漏洞并及时整改，以期达到推动保障性住房建设的目的与效益。

参考文献：

[1]刘林.我国城镇住房保障制度研究？.宏观经济研究，2009（8）