大学经济责任审计工作联席会议管理规定

大学经济责任审计工作联席会议管理规定（共10篇）

大学经济责任审计工作联席会议管理规定 篇1

兰州大学经济责任审计工作联席会议管理规定

校审计字〔2011〕4号）

第一章 总则

第一条为加强对经济责任审计工作的领导，做好联席会议成员单位之间的协调配合，形成良好的联动协作机制，根据《兰州大学中层领导干部经济责任审计实施办法》等有关规定，结合我校实际，制定本规定。

第二条经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）成员单位由纪委（监察处）、组织部、审计处、人事处、财务处、国资处和资产公司等单位组成。根据工作需要，可以适当增加其他部门。

第三条联席会议办公室设在审计处，负责日常工作。

第二章 职责分工

第四条联席会议的主要职责

（一）指导和协调经济责任审计工作，通报经济责任审计计划；

（二）研究制订经济责任审计的制度和文件；

（三）研究审计发现问题的处理意见，重要问题按规定程序提交学校决定；

（四）通报经济责任审计工作和审计结果运用情况；

（五）研究、解决经济责任审计工作中的困难与问题；

（六）讨论决定与经济责任审计工作有关的其他事项。

第五条联席会议办公室的主要职责

（一）草拟经济责任审计的制度和文件；

（二）根据组织部、资产公司提出的经济责任审计委托建议拟订计划草案并报主管校长批准；

（三）总结推广经济责任审计工作经验；

（四）督促落实联席会议决定的有关事项；

（五）向成员单位征询议题，召集并承办联席会议。

第六条纪委（监察处）的具体工作职责

（一）按照党风廉政建设的要求，把经济责任审计纳入从源头预防和治理腐败的总体工作安排，及时查处审计发现的违纪违规问题；

（二）根据干部监督工作的需要以及信访、举报情况，向联席会议提出对重点对象进行经济责任审计的建议，并将与财经工作有关的线索、举报以及检查结果等材料及时提供给审计处；

（三）对审计处移交的因审计手段限制而难以查清的问题、疑点进行检查；对审计查出的严重违纪违规案件线索立案查处；对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定进行处理，并向联席会议通报查处情况；

（四）充分利用经济责任审计结果，将经济责任审计结果归入党政领导干部和企业领导人员的廉政档案，作为党风廉政建设责任制考核、干部廉政谈话的重要内容。

第七条组织部的具体工作职责

（一）每年年底前，向联席会议办公室提出下党政领导干部经济责任审计委托建议。必要时可临时提出增加经济责任审计计划，与联席会议办公室商议决定；

（二）根据联席会议的决定，以书面形式向审计处出具《经济责任审计委托书》，并通知被审计的党政领导干部；

（三）将被审计的党政领导干部的有关情况通报、提供给审计处；

（四）根据需要，参加经济责任审计进点见面会和审计结果通报会；

（五）协调、解决经济责任审计工作中出现的问题。对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定采取必要的组织措施；

（六）将经济责任审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并向联席会议通报经济责任审计结果的利用情况。将审计报告提出的问题和建议作为干部任职前谈话的重要内容，及时将经济责任审计报告归入被审计领导干部本人档案。

第八条资产公司的具体工作职责

（一）每年年底前，向联席会议办公室提出下企业领导人员经济责任审计委托建议。必要时可临时提出增加经济责任审计计划，与联席会议办公室商议决定；

（二）根据联席会议的决定，以书面形式向审计处出具《经济责任审计委托书》，并通知被审计的企业领导人员；

（三）将被审计的企业领导人员的有关情况提供给审计处，提出审计的重点；

（四）协调、解决经济责任审计工作中出现的问题，对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定采取必要的组织措施；

（五）将审计结果作为选拔任用企业领导人员的重要依据之一,及时存入相关企业领导人员的组织人事档案。

第九条财务处、国资处的具体工作职责

（一）根据各自职责配合审计工作,按要求提供被审计单位的财务、资产等报表、账簿、凭证和电子数据；

（二）及时、完整地提供国家审计机关、上级主管部门、社会中介机构的审计或检查结果以及校内专项检查结果。

（三）针对被审计单位存在的问题，加强管理，督促整改落实，改进相关工作。

第十条审计处的具体工作职责

（一）根据联席会议的决定以及组织部、资产公司的委托，制订审计工作计划，依法独立实施审计；

（二）在实施审计前，听取纪委（监察处）、组织部、人事处、财务处、国资处和资产公司等有关单位对被审计单位领导干部的意见；

（三）对非法干预、阻挠审计工作的行为，经主管校长授权后依法进行处理，保证审计工作的正常进行；

（四）在学校授权的职责范围内，对被审计党政领导干部、企业领导人员所在单位的严重违反财经法规问题提出制止、纠正、经济处罚等处理意见；对审计发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。

（五）对党政领导干部和企业领导人员任期经济责任作出客观评价并形成审计报告，报送学校党政领导，提交委托部门，发送被审计领导干部及其所在单位和联席会议有关成员单位；

（六）负责联席会议办公室日常工作，制订经济责任审计工作有关规章制度，汇总经济责任审计结果，向联席会议通报经济责任审计情况。

第三章 工作规则

第十一条联席会议作为部门之间的联动协作机制，工作方式主要为：

（一）以会议的形式汇报工作、通报情况、讨论问题或决定事项等；

（二）成员单位之间就有关事项进行沟通协调，必要时向主管校领导请示或汇报。

第十二条一般每年召开一次全体会议，联席会议办公室负责向相关成员单位征询议题并报主管校长批准，议事规则执行民主集中制原则等规定。

若成员单位主要负责人正在接受学校的经济责任审计，可回避有关的会议。

第十三条学校党委书记、校长，以及分管纪检（监察）、分管（协管）财经（财务）工作的校领导应出席会议。会议由主管审计工作的校长主持。

第十四条会议之后，若需研究或协调具体事项，可由联席会议办公室召集有关成员单位商议。第十五条会议情况及决定事项由联席会议办公室形成会议纪要，成员单位根据职责负责具体落实，有关落实情况需向下一次联席会议报告。

第四章 附则

第十六条本规定未尽事项，执行《兰州大学中层领导干部经济责任审计实施办法》等规定。第十七条本规定自2011年7月1日起施行。

大学经济责任审计工作联席会议管理规定 篇2

一、构建大学经济责任审计评价指标体系的目的

大学经济责任审计评价指标体系是根据大学经济责任审计工作的具体要求, 按照内在规律进行科学分类, 对审计内容和评价对象进行科学合理、层次清晰、实用可行的分类形成指标体系。它是反映大学经济责任总体履行情况的特定概念和具体数值, 是衡量监测和评价大学管理者履行经济责任的经济性、效率性和效果性的标准;是正确评价大学管理者任期内的工作业绩和经济责任而建立的由一系列相互联系的指标构成的整体。审计评价作为经济责任审计的重要内容, 直接影响审计工作质量。因此, 构建大学经济责任审计评价指标体系具有以下目的。

(一) 规范经济责任审计评价, 提高审计评价的公正性。

经济责任审计在大学中开展的时间还不算长, 审计理论、审计制度、审计方法、审计评价等诸多方面还不完善、不健全, 审计结果还不理想。其中缺乏一套科学规范的经济责任审计评价指标体系, 是造成经济责任审计评价难的重要原因, 并直接影响审计结果。因此根据现有的审计法规和审计要求并结合大学管理特点, 构建一套科学规范的大学经济责任审计评价指标体系, 有利于规范评价标准, 为审计工作提供科学的评价参考依据, 有效减少审计人员评价的随意性和主观性, 提高审计评价公正性。

(二) 减少经济责任审计风险, 提高审计结果运用的合理性。

一套设置科学、规范的经济责任审计评价指标体系, 既能进一步规范大学经济责任审计行为提高审计质量, 减少由于审计评价不科学带来的审计风险, 打造审计精品;又能为有关决策部门提供考核任免奖惩被审计者的合理依据, 从而提高审计结果运用的正确性, 推进审计工作的科学化、制度化、规范化进程。

(三) 确保经济责任审计质量, 提高审计监督的权威性。

通过构建大学经济责任审计评价指标体系可以将被审计者任期内的依法行政、管理控制、重大决策、廉政建设、工作业绩等方面用具体的量化指标来反映。对被审计者是否依法履行其管埋职责, 自觉遵守党纪国法和相关财会制度等行为作出实事求是、客观公正的评价, 从而进一步提高审计监督的权威性, 促进被审计者增强廉洁自律意识和自我约束能力, 避免和减少违纪违规行为的发生。

二、构建大学经济责任审计评价指标体系的原则

(一) 权责对等原则。

权责对等是全面客观公正地评价被审计者的基本要求。权是管理者实施管理职能的基本权利, 责是其在行使权力过程中应承坦的责任。有权无责会导致权力的滥用, 有责无权会使权力无法落实。在审计过程中, 则首先应根据被审计者享有职权的大小来确定其应该履行的经济责任的范围和内容。其次要考虑从责任期间、责任主体、责任起因等方面来正确评价经济责任的履行情况。

(二) 协商一致原则。

大学的行政、管理、人事等机制有其自身的特殊性, 为了加强对经济责任审计工作的指导和协调, 确保审计工作的顺利实施, 应成立由纪检、监察、组织、人事、财务、审计等成员组成的审计领导协调小组, 并建立相关的联席会议制度。充分发挥各部门的作用, 在审计项目的确定、审计计划的执行和审计结果的利用上形成合力, 并可有效地控制审计风险。

(三) “不可控性”确定原则。

为确保审计结果的真实性, 应充分考虑排除“不可控性” 对审计结果的影响。不可控因素造成的结果, 不应当属于被审计者任期经济责任。“不可控性” 因素应包括:一是体制性、政策性因素;二是前任负责人经济决策因素;三是组织内部权限职责分工因素;四是某些特定性因素。

(四) 任期目标确定原则。

被审计者任职工作目标的完成情况反映了其经济责任履行效果。对被审计者的审计评价首先是对其工作目标实现情况的评价, 经济责任审计评价指标的选择与被审计者任职目标挂钩决定了评价指标的内容。

(五) 覆盖评价范围原则。

经济责任审计范围及审计对象涵盖的范围, 也是经济责任涵盖的范围。经济责任审计评价指标体系作为衡量被审计者经济责任履行情况的目标性数据, 其指标体系的覆盖范围必须与被评价经济责任的涵盖范围相一致。

(六) 责任追究制原则。

建立经济责任追究制度, 明确政策界限, 必须严格区分报与不报、查与不查、处理与不处理等界限, 确保责任追究客观、公正、准确, 真正达到“惩前毖后, 治病救人” 的目的。

三、构建大学经济责任审计评价指标体系模块

(一) 根据被审计者的经济责任, 确定审计评价内容。

经济责任是指经济责任审计中的当事人基于特定职务而应履行和承担的与经济相关的职责、义务。必须和经济相关, 与经济不相关的事项不作评价。经济责任由法定责任和约定责任两部分组成。法定责任是指由国家各类法律法规所规定的各部门负责人在管理工作中必须履行的责任。约定责任是指学校在委托授权各部门和单位行政主要负责人行使管理职责时, 对其具体经济责任及应实现经济目标的契约规定责任。各部门负责人必须同时履行法定责任和约定责任。由于大学行政体制和经济管理模式有着自身规律和特点, “经济责任”在有些部门由于工作性质不同、工作目标不同、管理体制不同, 负责人经济责任存在较大的差异, 因此大学经济责任审计评价应从研究大学经济责任审计对象的属性入手, 分析因被审计者的不同所体现的不同经济责任审计类型, 并确定不同类型经济责任审计的范围与重点内容。

(二) 从评价指标类别入手, 构建经济责任审计评价指标体系模块。

大学经济责任审计评价指标体系可以分为“共性指标群” 和“个性指标群”, 并由依法行政、管理控制、重大决策、 廉政建设、工作业绩等五个模块来构建。其中依法行政、管理控制、重大决策、廉政建设是可以设置通用的评价指标即为“共性指标群”。“共性指标群” 是指无论被审计者处于何岗位何职务, 其审计內容中的普遍性项目和通用性评价指标。具体包含依法行政、管理控制、 重大决策、廉政建设等四个指标模块。工作业绩则属于“个性指标群”, 这是由于被审计者的岗位和职务不同, 其工作目标、任务和完成业绩也不相同, 所以大学经济责任审计评价的差异就主要反映在工作业绩的评价不同。当然这种“个性指标群”又可根据不同部门、不同岗位进一步细化。如:财务处处长个性指标模块、基建处处长个性指标模块、资产处处长个性指标模块、人事处处长个性指标模块等等。大学经济责任审计评价指标体系模块结构图如图1所示。

上述五个模块组成了大学经济责任审计评价指标体系, 既兼顾了大学经济责任审计的共性, 又突出了各类经济责任审计内容中的个性;其中重点和难点是重大决策和工作业绩。这种模块的构建不仅有利于提高审计质量, 降低审计风险, 还有利于提高审计效率, 降低审计成本, 使被审计对象的经济责任划分更明确, 使大学经济责任审计评价更准确。

摘要：新形势下中央政府对领导干部经济责任审计提出了新规定, 新要求。大学的快速发展又为经济责任审计工作带来了新任务, 新难点。本文根据大学经济管理模式和特点, 对构建大学经济责任审计评价指标体系的目的、原则和内容模块作了分析。

关键词：大学管理,经济责任审计,评价指标

参考文献

[1].高前善.政府党政领导经济责任审计评价指标框架的构建[J].财经问题研究, 2010

大学经济责任审计工作联席会议管理规定 篇3

一、建立领导干部相关动态数据库，做好基础工作。可从两方面着手：一是与当地组织部门进行协商，请求其为审计部门适时提供纳入审计范围的各级领导干部信息。包括现任职单位、起始时限、职务等相关信息。在得到以上信息后。审计部门可以建立起经济责任审计电子数据库，这样对哪些领导干部和单位已审、哪些多年未审，就能做到一目了然。二是审计部门可以对近年来开展的经济责任审计项目和其他审计项目进行整理，建立起电子档案，做到心中有数，并将两类电子数据库有机结合，为项目计划的制定提供重要依据。

二、对审计对象进行分类。做到管理有序、突出重点。为了科学安排领导干部任期经济责任审计任务，满足对领导干部监督的需要，审计机关可根据不同类型、不同单位领导干部的经济管理权限及其工作性质、经’济活动规模、掌握财政资金量大小等对审计对象实行分类管理。可将地市级的经济责任审计对象分为六大类：第一类为掌握各县(市、区)经济决策权、经济执行权和承担当地党风廉政建设责任的县(市、区)级党政主要领导干部和派出机构；第二类为重要经济主管部门，经济活动总量较大、掌握财政资金较多、下属单位较多的政府部门和事业单位；第三类为规模较大、资金总量较大的院校、医疗等事业单位；第四类为授权经营的资产经营公司、大企业集团等国有及国有控股企业；第五类为党委、人大政协、群众团体：属下无独立经济组织或资金总量和规模较小的政府部门、事业单位、未改制企业等；第六类为市管县属单位正职领导干部的所在单位和各县(市、区)审计机关。通过分类管理，针对不同的审计对象，采用不同的审计频率，对不同岗位的领导实行一届审两次或离任审一次等。按照党政部门不同性质。采取不同的审计方法。对资金运作总量大、下属单位较多，且转移支付资金量大的重要党政部门领导干部，以预算执行审计加经济责任审计为主，关注全部政府性资金；对资金运作总量一般、有一定的专项资金、也有一定下属单位的党政部门领导干部则以财务收支审计加经济责任审计。对一些单位较小、财政资金主要用于人头经费和日常运转的部门、单位领导，以财务收支审计代替经济责任审计；在条件成熟的前提下，对一些管理比较规范、资金量小的单位领导，以离任交接制度代替经济责任审计。通过对不同类别的审计对象有针对性地开展审计，做到既全面审计，又突出重点，讲求效率，充分利用审计成果。

三、与各成员单位沟通，做到争取主动、协商一致。经济责任审计的目的是加强对领导干部的管理和监督，为干部任免提供依据，这就决定了经济责任审计不仅仅只是一家部门的事，因此要想制定科学合理的审计工作计划，审计部门必须改变过去经济责任审计是委托审计，不好作计划、不能作计划的观点和被动等任务上门的做法，把制定计划作为提高经济责任审计工作质量的一个重要环节。每年年初制定年度计划时，主动与组织、纪检等成员单位多进行一些沟通。了解年度内这些部门在干部监督和管理方面的重点及要求和干部调整动向，向他们说明年度内审计力量的分布情况。在此基础上，制定出年度经济责任审计工作计划，然后将计划初稿分别送有关部门，或者召开经济责任审计联系会议，听取有关部门对经济责任审计工作计划的意见，最后在协商一致的基础上形成正式的经济责任审计工作计划，并以领导小组的名义下发执行。

四、科学安排审计项目计划。做到综合平衡、长短结合。经济责任审计是一项长期的系统工作，同时审计部门任务量的来源很多，既有上级指令性任务和授权任务，又有地方政府交办的任务，还有部门之间的委托任务和协调任务。因此在制定计划时应充分考虑各个审计期间任务量和审计资源的均衡配置，做到统筹兼顾，长短结合，年度计划与长期计划均衡。把当年计划与前几年度计划执行情况及未来几年审计工作规划一起统筹考虑，采用滚动式计划法，确定当年计划。既保证能对审计范围内的审计时象在一定的时间内轮审一遍，又使经济责任审计工作任务不至于集中在某一年度，确保审计资源的高效利用。

五、与其他审计项目结合，做到全盘考虑、集散有度。经济责任审计计划有其严肃性，必须实行统一管理，但并不是说这些计划和任务一定要由经济责任审计机构去完成。在制定计划时就要考虑结合利用各种审计资源，做到两个结合：一是经济责任审计与财政预算执行审计、财务收支审计、效益审计等项目相结合。凡经济责任审计与其他专业审计有交叉的，由综合部门制定计划时统筹考虑，合二为一，指定同一部门完成，并且要求都按照经济责任审计项目程序实施，在审计时兼顾领导干部责任评价所需的经济指标。一方面防止对同一单位重复进点审计，给被审计单位带来不必要的负担；另一方面可以综合利用审计力量和审计成果，以节约审计成本，提高审计效率。二是任中审计与离任审计相结合，防止“审、用”脱节。针对“先离任，后审计”。审计监督功能弱化的现象，经济责任审计工作应由离任审计逐步转向离任审计和任中审计并重，由事后监督向事前、事中监督转变。在制定审计项目计划时，应根据干部管理需要，提高领导干部任中经济责任审计项目比例，并通过建立各成员单位日常信息沟通机制和审计结果运用反馈办法等，更好地发挥审计结果在加强对领导干部权力的制约与监督、干部选拔任用中的综合效用。

经济责任审计工作会议总结 篇4

6月8日上午， 北京农学院 召开处级干部经济责任审计工作联席会议。参加会议的有校纪委书记张铁强、组织部部长赵和文、人事处处长付志新、计财处处长杨利、审计处处长张永红、副处长赵文谦以及相关人员。

纪委书记张铁强主持会议，他详细地介绍了20学校党委开展处级干部经济责任审计的目标任务。他强调，干部经济责任审计是加强干部监管、促进领导干部正确运用权力的`重要措施，是严肃财经纪律、规范经济行为的重要手段，是干部调整、聘用的重要环节。被审计部门及有关人员要进一步提高认识，遵规守纪，积极配合审计人员，按时按质完成干部任期经济责任审计。

会上，审计处处长张永红、副处长赵文谦对年处级干部经济责任审计工作方案进行详细介绍和说明。审计工作联席会成员就实施方案中的审计目标、审计依据、审计对象、审计时段、审计内容、审计时限和要求等有关问题进行讨论研究，并就本次专项审计招标工作中的有关问题进行了研究。

高校经济责任审计工作会议总结 篇5

根据省教育厅年度审计工作要求和校党委对干部经济责任审计全覆盖的要求， 11月7日上午，秋学期学校领导干部经济责任审计工作部署会在盐城师范学院新长校区行政楼一楼东会议室召开，学校党委副书记、纪委书记刘必清，党委常委、组织部长薛建华，20下半年接受干部经济责任审计的10名同志，干部审计工作联席会议相关部门人员及审计处全体工作人员等出席会议，会议由审计处处长唐洪洋主持。

会上，薛建华宣读了学校组织部关于对王兴隆等10位同志进行经济责任审计的委托函及年下半年拟实施审计的10名领导干部名单，并对干部审计工作全覆盖作了简要说明。审计处副处长王祥就今年上半年10名已审计的领导干部履行经济责任情况作简要介绍。唐洪洋宣读了审计工作方案，详细说明本次领导干部经济责任审计的依据、期间、形式及时间安排，并对做好本次经济责任审计工作的几个侧重点作说明。

刘必清代表学校对本次经济责任审计工作提要求：各二级部门及个人要高度重视这次领导干部经济责任审计工作;被审计的各位同志要认真对待，如实提供相关资料;审计部门要严格执行审计“八不准”工作纪律，按照审计法及审计程序规定，规范、客观、公正地进行审计;被审计对象及所在单位要密切配合。刘书记强调领导干部要有高度的责任感，应有的担当意识，自觉接受审计监督，对审计提出的问题及建议要认真落实整改到位。刘必清还要求校内各相关部门全力配合审计处开展各项工作，确保此次审计工作保质保量地完成。

大学经济责任审计工作联席会议管理规定 篇6

政府部门掌握着大量的权和钱，一些部门和一些国家工作人员有特权思想，认为钱是他个人的，权是他个人的，把自己俨然当作钱和权的主人，随心所欲，想怎么干就怎么干，这种不规范的经济行为会给国家和人民带来很大的损失。出现这种现象一个很重要的原因就是他们认不清自己手中的钱和权来自何方，认为是自己的，实际并不是这么回事，这些钱是你挣的吗？如果没有人民群众辛辛苦苦的劳动，没有纳税人的税收，政府会有钱吗？人民才是真正的衣食父母！政府仅是帮助管理，代纳税人使用，来保证资金使用效益和使用效率。为了规范政府的经济行为，国家出台了一系列的法律法规和规章制度，但这些法律法规和规章制度在某些部门和某些人心目中是苍白无力的，权大于法，权大于规则，怎么办？这就需要一支审计队伍和他们的审计行为来理清思路，来端正观念，让政府部门、政府官员重新树立正确的观念和认识，意识到钱权来自人民，法律、规则总是大于个人的权力。审计在这一过程中不可避免的会触及一些人的私利和一些小集团的利益，会有冲撞，会产生矛盾，但审计是为了公共利益，为了人民利益，不是为了个人的私利，正是有审计人员努力工作，不畏艰辛，不畏困难，才使政府的经济行为不断规范，才有可能堵塞漏洞。

刚才谢安德同志把去年的成绩给大家通报了，这些成果是大家共同努力取得的，也表彰了一批先进，我代表市委、市政府对审计工作取得的成绩表示祝贺，对大家的辛勤工作表示感谢。希望大家充分认识自己的重大职责，认识到审计的使命是崇高的，目标是高尚的，为了人民利益，为了建立高效廉洁，求真务实的政府，在审计工作比较清贫，在审计经费相对紧张，在物质条件没有达到理想状态时，再接再厉，要有奉献精神。

我和审计部门的合作与接触比较多，过去我与审计部门合作也取得了一些成效，成都绕城高速西段案件就是审计审查出来的，该案件目前正在审理阶段。就我们整个政府经济行为来讲，干部贪污受贿和干部渎职两者导致的国有资产流失相比，前者造成的损失相对较小，更多的是由于干部渎职造成的浪费，由于决策失误而造成的大量国有资产无法回收。因此对审计来说，查处违反财经纪律的问题，查处国有资产向私人资产转化的问题，这仅仅是审计的一方面，审计更应注重查处干部渎职问题，通过审计结果，发挥审计效能解决干部渎职问题。

目前，贪污腐败问题已成过街老鼠，人人喊打，查处干部不廉洁的行为纪委部门比审计部门管得更多些。对大量因为渎职、因为不科学、不民主决策给国家资产、给人民利益而带来损害的问题，相关的责任人并没有承担责任的问题，审计应在这方面多做工作。对资金是否充分发挥效能和效益进行审计，发现问题、揭露问题，给党委、政府提供决策依据。比如招商引资工作，这是一项非常重要的工作，必须做，经济的发展需要招商引资，就需要培养一个公开、公平、公正的良好投资环境，应制定规则，统一投资条件，给每一位投资商相同的国民待遇，不应是张三一个条件，李四一个条件。不公平的待遇容易滋生腐败，双轨制总是要出问题的，审计部门应该对此进行监督，进行过问。去年国土资金的审计就取得了较好效果。要通过审计逐步规范招商引资行为，为做好投资的软环境和硬环境建设服务，俗话说，只要栽好树，不愁引不来凤凰。同时审计部门还应关注招商引资中是否有以牺牲农民利益为代价，给投资商零地价、低地价的行为，不能损害广大人民群众的利益。总的来说，审计要让政府行为真正规范起来还有相当艰难的工作要作，审计在这方面还大有作为，任重而道远。

下面我对审计工作提四点具体的要求。

一是要明确审计工作的重点。由于受审计队伍、审计力量、审计经费的限制不能全面出击，但一定要抓重点，要对资金流量大、数量大的项目加大审计力度。我市原来很多大工程还未审计，如机场，今后所有政府投资的项目完工后要立即进行决算审计，大工程完成一个就应审计一个。今年我市举办四川省首届冬季旅游发展大会和开展创建优秀旅游城市活动，政府要投入大量资金进行基础设施建设，审计部门应关注，同时还应关注土地矿产资源的配置中是否有不规范的行为。

二是要坚持原则，发现问题一查到底，审计人员要作好得罪人的思想准备，通过抓典型，通过对个别案件的查处，起到警示教育作用。审计是查问题，不是在整人，是通过制度的设立、执行、监督等三方面的有效工作来保护干部，是为了维护人民利益。我在成都分管城建工作，经城建口投入的400亿资金，如何保证在工程发包中不出大的问题？很简单，就是通过制定和完善相关制度，通过对制度执行的监督来保证。

三是要提高审计工作的质量和水平，增强审计监督的效能。俗话说，魔高一尺，道高一丈，如果审计水平比会计水平低，就会查不出问题，就会抓不住问题的要害，审计的质量也就不会高。要当好人民利益的卫道士，必须加强队伍建设，提高审计人员的素质，进而提高审计质量和审计监督的有效性。审计部门要多为审计人员提供再培训的机会，不断充实、提高自己，保证人员素质。

四是要加大审计发现问题的整改力度。审计一方面是发现问题，另一方面是查处问题，如发现问题不加以整改，审计监督的目的就不能实现，通过整改，纠正不规范的经济行为，促使大家按规则行事，规范行事，促进依法行政。李金华审计长采取了审计结果公告制度，让公众来监督、媒体来监督整改，效果是好的，达到了审计监督的作用。

大学经济责任审计工作联席会议管理规定 篇7

一、医院内部管理干部经济责任审计的对象

医院内部管理干部经济责任审计的对象分为内部管理领导干部和内部管理中层干部。内部管理领导干部是指按照干部管理权限, 由市级主管部门管理的、负有经济责任事项的医院正职领导干部以及主持工作一年以上的副职, 通常指院长、主管院长。内部管理中层干部是指由医院管理的、负有经济责任事项的部门领导干部。

二、医院内部管理干部经济责任审计的意义

内部管理干部经济责任审计按审计机构不同分为审计机关的审计和单位内部审计, 通过审计机关的外审和医院审计科的内审加强医院管理干部经济责任审计, 是加强干部管理监督和完善惩防体系建设的客观需求, 也是建立和规范经济责任审计监督的重要举措, 有利于规范和加强医院廉政建设, 提高管理干部的经济管理水平。为全面考察、正确使用干部提供了依据, 对加强领导干部监督管理, 促进领导干部在任期内勤政廉政、认真履行职责, 从机制和源头上防范和治理腐败行为、促进党风廉政建设起到了积极作用 (1) 。

三、医院内部管理干部经济责任审计的特点

审计机关对医院管理干部的经济责任审计在时间上以任中审计和离任审计为主, 均属于事后审计。而医院内审中的管理干部经济责任审计可贯穿于医院经济活动的全过程, 同时可灵活采取专项审计如基建项目审计、设备采购项目审计、财政专项资金审计、重大经济决策的审计等, 有效的将事前、事中、事后审计结合起来, 特别是加强了事前、事中审计, 能及时起到“防微杜渐”的作用。

四、医院内部管理干部经济责任审计的主要内容

审计的内容主要包括以下几点。 (1) 预算执行和财务收支的真实性、合法性和效益性。 (2) 固定资产的管理及使用效益情况。审查固定资产管理制度的建立和执行情况、固定资产的使用、维修、报废处置流程。 (3) 重大投资项目的建设管理和资金使用效益情况。要审计重大投资项目的可行性研究、立项等项目建设程序、项目建设过程、专项资金使用情况以及项目产生的经济效益、社会效益和环境效益。 (4) 重要经济事项管理制度的建立和执行情况。要审计重大经济事项决策机制建立情况、债权债务管理情况、行政审批和资金分配管理情况。 (5) 对下属单位财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。 (6) 个人廉洁自律情况。通过与单位有关领导、部门负责人、部分职工代表及其它相关人员进行个别访谈、座谈会、问卷调查、公示监督电话等方式了解干部的廉洁自律情况。

五、医院内部管理干部经济责任审计存在的问题及对策

存在问题主要集中在以下方面。 (1) 内管干部经济责任审计制度不够规范。 (2) 内管干部经济责任审计工作开展不够均。 (3) 内部审计部门力量薄弱且审计结果的作用不能及时、完整的发挥出来。 (4) 责任划分困难, 稍有不慎均有可能影响管理干部绩效的评价。

解决存在问题可采取以下对策。 (1) 领导重视, 提高认识。医院领导要重视管理干部经济责任审计的重要性、必要性, 进一步提高认识, 这是开展有效经济责任审计的重要前提。 (2) 健全机构, 配备人员。医院要成立审计科并配备具有相应资格和专业胜任能力的内审人员, 这是开展经济责任审计的基础条件。 (3) 加强协调, 改进方法。审计机关、财务科、设备科、药剂科、内审部门即审计科等相关部门及人员间要加强协调, 这是提高审计效率的重要手段和关键所在。 (4) 把握原则, 划分责任。审计评价要遵循合法性、客观性、以事实为依据、谨慎性原则, 明确划分经济责任。审计是基础, 责任划分是关键, 评价是归宿。只有科学合理的划分经济责任, 才能进一步强化被审计人的经济责任 (2) 。

六、总结

总之, 经济责任审计是一项政策性强、关联度高、涉及面广、风险系数大的系统工程 (3) 。组织部门对离任领导干部要坚持“审用结合、先审后用、先审后离”的原则, 要把经济责任审计纳入干部管理轨道, 其审计结论作为干部管理考核使用的依据 (4) 。审计机关和内审部门要根据审计结果, 对照相关财经政策规定和有关经济指标, 全面、客观评价被审计内管干部任职期间经济责任履行情况。对存在问题要在经济责任审计报告中写明, 同时要提出具有针对性、可操作性的建议。让医院内部管理干部经济责任审计成为提高医院管理水平特别是经济管理水平和竞争力的“助推器”。

摘要：医院内部管理干部经济责任审计既是加强医疗系统干部管理监督和完善惩防体系建设的客观需求, 也是建立和规范经济责任审计监督的重要举措。文章从审计的对象、意义、特点、内容、存在问题及对策等方面对医院内部管理干部经济责任审计进行了探讨。

关键词：医院,管理干部,经济责任审计

参考文献

①昂慧.医院内部开展经济责任审计的内容、方法和一般程序[J].中国卫生经济, 2011, (8) , 第96-97页.

②王俊香.论领导干部任期经济责任审计的难点[J].中国卫生经济, 2004, (9) , 第74页.

③粱时荣, 李家贵等浅谈医院经济管理与审计手段创新[J].中华医院管理杂志, 2005, (10) , 第673页.

大学经济责任审计工作联席会议管理规定 篇8

当前，国家“一带一路”倡议稳步推进，越来越多的国内企业借此战略机遇期走出国门，但是在海外“本地化”业务的开展中受制于人才匮乏而困难重重。为了服务国家发展大局，为中国企业境外发展提供更多的人才支持，我校把留学生“出口工作”纳入学校来华留学生教育总体战略规划，将中外学生就业指导工作作为“一盘棋”来抓。在多年的探索与发展中，结合不同时期国家战略的需求，我校建立了以培养“多元复合型国际人才”为核心，贯穿留学生自入学至毕业全过程，涵盖课程培训、实践考察、就业实习和创业创新四大模块的平台化就业、创业、创新指导工作模式。各模块均包含不同项目可供留学生选择，并可根据具体需求选择组合。

一、课程培训平台

（一）语言文化培训

开设商务汉语、外交汉语、中国商贸文化课程、中国经济贸易研修等课程，并可根据需求提供部分课程的中、英、日、韩等外文经济课程。

（二）职业技能培训

通过留学生支持中心组织开设多语种交际能力培训班、计算机网络及办公软件操作技能培训班、商务礼仪培训班、岗位所需其他技能培训班等。

（三）就业技能培训

为留学生开设职业发展与就业指导课程，使留学生了解企业用人标准及优秀人才要素，中国就业政策、信息、程序管理，以及就业市场动向，求职技巧等，帮助学生发现自己的职业意向、职业潜能，培养学生职业生涯设计的能力、主动获取就业信息的能力、应聘面试的技巧和能力等，有效促进留学生求职择业与自主创业。

二、实践考察平台

实践考察以商务考察和调研为主，目前成熟的项目包括：

（一）在中国举办的区域经济博览会

带领学员参加中国—东盟博览会、中国—亚欧博览会、中国国际服务贸易交易会、哈尔滨国际经济贸易洽谈会、中国进出口商品交易会等。区域经济博览会是促进中国与周边国家人文交流、经贸合作及多领域合作的重要平台。对留学生而言，参加此类博览会不仅是一次难得的学术和文化体验，对其拓展经济及外交领域的知识和技能、未来登上广阔的工作平台有重要意义。

（二）参观经济开发区

带领学员走进经济开发区，直观地感受中国最具活力的经济发展模式。该项目包括亦庄经济技术开发区、天津济技术开发区、密云经济技术开发区、港物流园区等。通过该项目，学员可以了解中国经济技术开发区的历史、现状、区域规划、管理体制、国家优惠政策等。

（三）國情调研

根据教学安排，有计划地组织学员到政府机关或企业开展专题调研，包括组织学员参观生产一线，在允许的条件下安排留学生亲自参与生产环节，并与企业高官座谈，让学员充分、全面地感受中国企业文化、运作机制和行业发展状况。此外，参观京郊新农村典型，开展京外文化及商务游学考察等活动，有效增强了留学生对新时期中国社会真实发展状况的认知。

三、实习就业平台

目前我校已与百余家企业建立了合作关系，通过实习实践基地建设，在技术研究、专业人才培养、就业及实习岗位提供等多个环节建立了联系，为留学生提供实习就业机会。例如，2015年5月，我校成功举办“对外经济贸易大学2015年留学生实习就业专场招聘会”，来自北京外企人力资源服务有限公司（FESCO）、中冶集团、中国水电、特变能源有限公司等15家有海外拓展业务的企业参加了活动，据统计，有来自40余个国家的几百名外籍学生咨询实习及就业问题。

四、创新创业平台

我校将创新创业教育分为创业前期准备、创业能力塑造、创立我的企业和经营我的企业四大模块。本着“自助、体验、挑战”三条实训理念，着重于学生创业理念教育、市场敏感度训练、企业家精神与行为力塑造，为学生提供零成本、零风险的模拟创业平台。例如，我校成功组织留学生团队，参加东升杯创业大赛、挑战杯大学生创业大赛、“经纬杯”学生创新创业大赛等，并与风险投资公司建立联系，必要时将成熟的创业项目推荐给风险投资公司，以实现项目落地。

此外，我校还设立了“来华留学生创业实验室”，共享学校创业中心资源， 采用成熟的大学生创业实验室课程平台和创业模拟实训软件，帮助留学生创业团队实现创业培训。同时，邀请企业高管、专家、知名校友担任留学生就业创业导师，以帮助留学生在创业创新中得到最佳指导。例如，2014年12月，我校与中关村东升科技园签署来华留学生战略合作协议，以创业创新为启动点，为我校的外籍创业团队提供导师、场地等多项支持。2015年6月，由韩国政府未来创造科技部资助的海外创业培训项目落户我校，至今已经成功举办两届。第三届于今年10月24日在我校正式启动。

2015年，国务院各有关部委联合出台了《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》，2016年教育部又牵头制订了《推进共建“一带一路”教育行动》，国家已在政策支持领域做好了顶层设计，我相信，国际人才培养工作对国家发展战略的支撑作用会越来越重要，知华友华的国际实用人才资源会越来越受到重视，对外经贸大学也有信心、有决心、有思路、有办法，为来华留学更好地服务国家发展大局作出应有的贡献。

大学经济责任审计工作联席会议管理规定 篇9

新朝

昨天，全县上半年经济运行分析暨年度目标责任考核工作会议召开，会议传达贯彻落实全省领导干部大会精神和全市经济工作会议精神，分析、研究今年以来我县的经济运行情况，总结表彰2010年度目标责任考核工作，全面部署下半年的各项工作，动员全县上下，进一步认清形势、统一思想，明确重点、狠抓落实，以强有力的措施和实际行动确保全年目标任务的圆满完成、超额完成。秦建孝、范兆森、柴守瑛、张桂春、郭沁林、梁云辉、李培安、李喜红、郭家胜、原键、霍卫星等县四班子领导参加了会议。

上午的上半年经济运行分析由县委常委、常务副县长郭沁林主持。

会上，县委书记秦建孝、县长范兆森首先向我县首次聘请的发展现代农业高级顾问陈智慧教授和颜丙强博士颁发了聘书。

字幕：今年1至6月份，全县生产总值完成64.85亿元，比上年同期增长13.5%，财政总说如完成15.42亿元，比上年同期增长29.65%，全社会固定资产投资完成19.62亿元，比上年同期增长35.94%，城镇居民人均可支配收入完成7381元，比上年同期增长15.52%，农民人均现金收入完成3149元，比上年同期增长17.76%，社会消费品零售总额完成5.63亿元，比上年同期增长17.79%，规模以上工业增加值完成24.93亿元，比上年同期增长31.33%，原煤产量完成318.23万吨，比上年同期增长43.08%，上半年全县各项主要经济指标均实现了超同期，经济运行呈现出农村经济平稳运行、规模工业快速发展、固定资产投资增幅较快、消费品市场持续活跃、财政收入大幅增长、居民收入稳步提高、经济运行质量明显好转的良好发展态势，发展后劲明显增强。

在听取了各乡镇和县发改、经商局、农委、财政、统计、安监等部门关于上半年经济运行情况的工作汇报后，县长范兆森在总结和点评中指出：今年以来，致力于经济发展方式转变，致力于城乡统筹发展，致力于保障和改善民生，乘势而上，强化落实，各项工作起步良好、推进有力、效果明显，经济运行继续保持了平稳较快、结构趋优的发展态势，呈现出工业转型成效显现、农村经济平稳发展、重点工程进展顺利、招商引资力度加大、生态建设持续加强、民生事业协调发展六个特点，同时存在着非煤产业规模不大、部分企业亏损运行、项目建设开工不足、农民增收压力加大、安全生产形势依然严峻，希望全县上下在下半年的工作中要把握好五方面的重点：

一是集中精力打硬仗：在城市建设的硬仗中，要突出抓好县城总规修编和控规编制、十大城市建设项目、城市管理三个方面的重点，进一步完善城市功能，提升城市品位。在农民增收的硬仗中，要紧紧围绕“八条路径”，解放思想、拓宽思路，通过大力招商引资，引进一批非煤主导产业，新上一批特色农业和农副产品加工项目，全力打造华北地区最大的苗木花卉产业基地，助推农民收入持续增长。在工业转型硬仗中，要围绕构建“六业三园”的产业体系，以十大工业转型项目为抓手，做强煤，提升气，推进煤气电一体化。三个硬仗到能否真正打好，头年最关键，希望各级各部门要实活实干、实仗实打，集中精力，打胜打赢。

二是转变理念抓招商：招商引资是实现转型跨越的捷径。一个好的项目能造就一个大产业、撑起一方经济。各级各部门要牢固树立招对商、招好商、招大商的理念，把引进大公司、招来好企业作为主攻方向，力争使一批国内外知名企业落户沁水。要创新招商方式，充分发挥现有招商企业的示范带动作用，变招商为“商招”。要充分发挥“三个产业园区”和“三个专项基金”的作用，既算好“经济账”，也打好“环保”牌，变招商引资为“择商选资”；通过抓项目数量实现跨越，抓项目选择实现转型。

三是聚拢五指推项目：投资拉动增长，项目改善民生。强力推进项目建设始终是加快转型、加速跨越的关键之举，下半年，全县上下要盯紧盯牢省、市重点工程和“四个十大项目”，实行县政府领导包项目责任制度，做到一个项目、一名领导、一套班子、一抓到底，要打造两个流程，优化发展环境，推进项目建设。要打造工程招标采购流程，为项目建设提供更加优质高效的服务。

四是发展事业惠民生：民生工程是民心所系，是人民群众最关心、最直接、最现实的问题。各级各部门要把民生改善作为重中之重，抓紧抓实抓好。以农村新的“五个全覆盖”和“十大为民办实事项目”为抓手，着力改善广大群众在教育、医疗、就业、保障、住房等方面的条件，让公共财政的阳光普惠于民，让广大群众真正感受到党和政府的关怀和温暖。

五是狠抓安全保稳定：各级各部门要牢固树立“安全也是生产力”的理念。以煤矿安全为重点，采取更加有效的措施，抓好煤炭、煤层气、非煤矿山、道路交通、森林防火、建筑施工、食品卫生、防汛等各个领域的安全工作，防止重大安全责任事故发生，保持全县安全生产形势持续平稳，要进一步加强和改进信访工作，畅通群众信访渠道，积极化解社会矛盾，为全县经济社会转型跨越发展营造和谐稳定的良好环境。

下午的年度目标责任考核工作会议由县长范兆森主持。县委常委、常务副县长郭沁林宣读了《关于调整县年度目标责任考核领导组成员的通知》

县委常委、组织部部长李培安通报了2010、2011年度全县目标责任考核情况。

县委常委、纪委书记原健宣读了《县委、县政府关于总结表彰2010年度目标责任考核优秀单位的决定》

会议对2010年度目标责任考核中获得优秀等次的龙港镇等4个乡镇、良好等次的十里乡等10个乡镇、获得工作入名次的县农委等11个优秀县直单位、被评为优秀等次的县总工会等17个县直单位进行了隆重表彰。龙港镇、张村乡和县农委、住建局、环保局分别在会上作了表态发言。

县委书记秦建孝在会上作了重要讲话，秦建孝首先传达了省委袁纯清书记、王君省长在全省领导干部大会上的重要讲话精神，和省委副书记、政法委书记金道铭同志在全省领导干部加强和创新社会管理专题研讨班上的讲话精神，以及全市工作会议精神。

关于今年年经济工作，秦建孝指出：上半年，全县全县各级各部门坚持一手抓换届、一手抓发展，两手抓、两不误、两促进，各项工作思路清晰、重点突出、成效明显，全县上下呈现出了经济发展、民生改善、政治安定、社会和谐的良好局面，呈现出平稳较快，效益较好，问题较多，差距较大的特点，希望各级各部门在下半年的工作中要锁定目标，盯紧任务，狠抓重点，整体推进，扎实做到“六个一”：

一是要一以贯之抓转型：全县上下要按照党代会上提出的战略思路，按照人代会上确定的目标任务，全力以赴推进产业结构转型升级，特别是在煤炭产业上，要在抓好兼并重组，加快整合改造项目建设进度的同时，不断延伸拉长产业链条，在煤化工、煤变电等方面狠下功夫，想方设法，力争在年内上马一至两个有规模、有影响的转型项目，在煤层气产业上，要抓好规划引导，利用综改试验区建设这一平台和“先行先试”这个最大的政策，积极到上级政府和主管部门去争取支持，同时要坚持不懈地大力发展新型建材和农副产品加工业，不断调整我们的工业产业结构，通过抓产业、建园区来构建新型工业体系。

二是要一刻不松攻项目：项目是我们加快转型跨越、建设“三晋十强”的支撑所在、关键所在、希望所在，是经济发展的“牛鼻子”。下半年，各级各部门要在抓好去年续建工程的同时，加大今年确定的重点工程和项目的建设力度，特别是工业转型项目、农民增收项目、城市建设项目、旅游开发项目和为民办实事项目，要赶工期、保进度，确保如期完成。并在此基础上，及早考虑和谋划一批大项目、好项目，提前做好项目的科研、征地等前期工作，确保在明年及早动工上马。

三是要一如既往广招商，我们要把握第六届中博会住这次机遇，组织精兵强将，带上满腔热情、带上优惠政策、带上优势项目，积极主动地搞好交流与对接，全面展示我们沁水的新形象，确保满载而归、凯旋而归。同时在今后的工作中要不断地筛选大项目、好项目、新项目、高端项目、有影响的项目，真正做到大力度招商、广范围招商、全方位招商，通过招商引资的实际成效推动经济发展的“弯道超车”。

四是要一路绿灯创环境：环境就是竞争力，环境也是生产力，各级各部门在今后工作中要进一步改革行政审批制度，切实提高办事效率和服务水平。在资金、土地、基础设施建设等方面提供优质服务，努力营造“重商、亲商、安商、富商”的浓厚氛围，真正使沁水成为投资兴业的宝地。

五是要一心一意惠民生：各界各部门要把事关人民群众切身利益的社会保障体系建设、就业和再就业、居民保障房建设、稳定物价和公共卫生服务体系建设等工作切实抓在手上，不折不扣的加以推进。尤其是新的“五个全覆盖”和今年县政府确定的改善民生10件实事，一定要抓紧落实，如期兑现。

六是要一丝不苟保稳定：安全和稳定是改革发展的基础和前提，是搞好任何一项工作的底线，各级各部门要进一步加强安全监管，认真落实好政府和企业两个主体责任，确保煤矿生产、非煤矿山、煤层气企业、道路交通、防汛、食品药品、人员密集场所等重点行业和领域万无一失；要进一步加强社会治安综合治理，不断引深平安创建活动，严厉打击各类违法犯罪行为，切实提高广大群众的安全感；要下功夫做好信访稳定工作，对各类矛盾纠纷，该排查的要定期排查、该化解的要就地化解、该解决的要及时解决，决不允许矛盾上交、问题升级、久拖不决，决不允许出现越级上访、非正常上访、群体性上访等现象，确保全县政治安定、社会稳定。

就如何做好我县年度目标责任考核工作，秦建孝要求：各级各部门要认真总结去年以来我们在目标责任考核工作中的一些好做法，结合今年的实际情况，紧扣县委、县政府的中心工作和战略重点，大胆创新考核的手段和措施，做到边考核、边总结、边完善，力争考核更科学、更规范、更有操作性，从而更好地调动和激发全县上上下下、方方面面的积极性，确保各项指标落到基层，目标任务落到实处，圆满完成全年的工作任务。

关于全年目标任务的落实，秦建孝指出：现在到年底只有四个多月的时间，完成全年目标任务，已经到了上弦叫劲、敲钟问响的攻坚阶段、冲刺时刻。面对我县的工业转型、农民增收、城市建设这一场场硬仗，面对我县的产业结构单

一、项目开工不足、投资不达进度这一个个难题，全县各级各部门容不得有丝毫的停顿和懈怠，容不得有任何的轻视和疏忽，进一步提高驾驭复杂局面的能力和水平，真正做到抓发展有思路、有点子，干工作有魄力、有办法；促和谐有举措、有成效；要互相支持、加强协调、通力配合，真正做到上下一盘棋、条块一股劲、内外一条心，共同把工作做好做出成效；各级党员干部特别是领导干部，要增强危机感、责任感和紧迫感，动真的、用硬的、干实的，集中一切力量，扎实做好下半年的各项工作，为2011年各项工作划上一个圆满的句号，确保“十二五”发展开好局、起好步。为建设干部入民心、工作入名次、产品入名牌、幸福指数入名首的“三晋十强县”作出新的更大的贡献！

经济责任审计企业的审计管理 篇10

讲 座

湖南省审计厅

凌生春 介绍

讨论目的：准确把握经济责任审计的定位，了解经济责任审计的操作程序和方法，掌握审计评价的有关内容。

内容提要

1、目前经济责任审计存在的问题 2、领导干部经济责任审计的定位 3、审计目标

4、重点、内容、方法 5、审计程序 6、审计文书 7、审计评价

一、目前经济责任审计存在的问题

1、定位不准确

2、审计目标有待于进一步明确

3、内容较单一：有不少地方经济责任审计和财政财务收支审计没有什么区别。

4、运作欠规范：表现为1）计划与委托混为一谈。有的没有审计委托书，只有年初的审计计划。2）审计内容单一。3）审计文书不规范。有的地方审计报告（原审计意见书）和审计结果报告雷同，只是改变了标题。4）审计评价不规范。有的只讲成绩，不讲问题或者相反。有的以写实的名义回避必须评价的问题。有的只评价局部情况，而对整体情况不作评价等。

5审计质量还有待于提高。就事论事的多，从宏观上、全局上、机制上提出审计建议的不多，写出非常有分量的审计报告不多。

二、经济责任审计定位



（一）经济责任的概念：是指领导干部基于其特定的职务而应履行、承担的与经济相关的职责和义务。这一概念包含以下三层涵义：一是对概念的外延作了规定，它特指领导干部经济责任，而不是泛指一般的经济责任。二是对概念的内涵进行了界定，即是领导干部在经济工作中所履行、承担的职责和义务，而且是与领导干部特定的职务相联系。三是经济责任包括法定责任和约定责任。

法定责任是指国家法律规定的领导干部在经济工作中承担的职责和义务。

约定责任是指法律虽然没有明文规定，但在实际经济工作中，领导干部应承担的约定的职责和义务。如完成约定的经济责任目标责任，完成约定的经济指标责任等。从内容分，包括经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行经济政策责任、自我约束责任。

从分管工作的职责范围分，包括直接责任和间接责任。经济决策责任：



1、经济决策是领导干部的主要责任之一。



2、经济决策的内容包括资金筹集的决策、资金使用的决策、出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。



3、审计内容包括决策依据的合法性、、决策内容的可行性、决策程序的民主性、决策实施的效益性。

经济管理责任

经济管理责任是领导干部在经济工作中所履行的计划、组织、协调、控制的职责和义务。包括：

中长期工作规划和年度工作计划是否科学、合理、可行； 各项经济责任目标和管理措施、制度、办法是否组织到位；

经济工作中遇到的各种矛盾、问题是否建立了协调机制，对协调的效果是否进行监控； 是否建立了相应的控制措施来确保各项经济目标和工作计划的实现。经济与社会发展责任

经济与社会发展责任是领导干部在经济社会发展中所承担的决策、组织、协调的职责和义务。一是经济责任目标履行情况，包括上下级政府之间、各级政府与其直属部门、单位之间签定的经济责任目标是否可行以及完成情况；二是各项法定和约定的经济指标完成情况，包括经济社会全面、持续、可协调发展的生态环境指标等。审计人员应该关注的是领导干部是否落实科学的发展观和正确的政绩观，各项经济责任目标和经济指标完成情况及其效果。

执行政策的责任

执行政策责任是指领导干部在执行国家经济政策、财经法纪中应承担的职责和义务。审计人员主要应该关注两个方面：一是领导干部对国家制定和颁发的经济发展方面的政策是否领会，执行到位？二是领导干部是否严格遵守国家财经方针、政策和财经纪律。

自我约束责任

自我约束责任是指领导干部在遵守廉政规定和廉洁自律方面应承担的职责和义务。包括领导干部对其所在地区、部门、单位在遵守财经法纪和廉政规定中所采取的措施、制定的办法等；领导干部个人遵守财经法纪和廉政规定情况；领导干部家属、亲属及身边工作人员遵守财经法纪和廉政规定情况。

直接责任

直接责任是指领导干部对直接分管的经济工作或与自己分管工作有直接联系以及在决策中施加重要影响的事项所应承担的职责和义务。包括： 

1、直接分管；



2、直接审批或签批； 

3、直接授意、指令； 

4、施加重要影响；

5、与自己分管工作有直接联系。

《国有及国有控股企业领导人员任期经济责

任审计暂行规定实施细则》对直接责任的规

定：

 直接违反国家财经法规的行为；

 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；  失职、渎职的行为；

 其他违反国家财经纪律的行为。间接责任：

间接责任是指领导干部在经济工作中除承担直接责任之外的领导和管理责任。如: 国有及国有控股企业领导人员在下述重大经济事项决策中，应根据其施加影响程度承担相应的责任：

企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益情况，是否造成重大经济损失； 对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制措施及其对企业的影响情况；

涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制措施及其对经营收益的影响；

企业改组改制、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式以及对财务状况的影响，是否造成企业损失或国有资产流失等。

上述重大经济事项的决策是主要负责人直接拍板或不顾大多数的意志强行拍板的，即施加了主要影响，应承担直接责任；如果是集体决策，少数服从多数，作为主要负责人则承担领导和管理责任。

（二）经济责任审计的定义

1、含义： 经济责任审计是审计机关根据干部监督管理的需要，接受干部管理部门的委托，按照国家法律和有关规定，对党政领导干部和国有企业领导人员任职期间应负经济责任的相关经济活动进行检查，并作出客观评价的一种监督、鉴证和评价的活动。简单地说，是对经济责任的承担者履行经济责任情况的监督、鉴证、评价活动。

2、经济责任审计与财务收支审计的区别： 1）、审计目的不同 2）、审计对象不同 3）、审计内容不同 4）、审计程序不同 5）、审计方法不完全一致 6）、审计文书不同 7）、审计时间不同

3、经济责任审计的职能 经济监督：

领导干部经济责任审计的基本职能是经济监督，即通过经济责任审计手段，监督领导干部经济责任履行情况，是否依法行政、依法执政。经济鉴证（公证）：

经济鉴证就是要通过审计，对领导干部及其所在部门、单位摸清家底、核实政绩、查明问题、分清责任、规范行为，让离任者离得“清清白白”，让接任者接得“明明白白”。

经济评价：

经济评价就是要通过审计领导干部的经济决策、经济管理、经济社会发展、经济政策执行、自我约束等经济责任履行情况，评价领导干部的经济决策能力、经济管理能力、执行政策能力和自我约束能力。这是经济责任审计的关键职能。

经济责任审计的特点

四是高风险性。领导干部经济责任审计要对领导干部个人业绩和廉政情况进行审计评价，若不能以充分的客观事实为基础，以审计工作底稿作支撑，只以被审计对象的述职报告作依据进行审计评价，审计人员将承担难以估量的审计风险。

五是审计时间的跨期性。经济责任审计是以领导干部的任职时间作为审计时间，审计时间跨度大，一般都有三到五年，初始阶段，审计跨度达十年以上。这给审计工作加大了难度，增加了审计风险

三、审计目标

总目标：加强对领导干部的监督管理，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，依法行政，保障国有资产保值增值。让接任者接得明明白白，增强领导干部经济管理工作的透明度。具体目标：

摸清家底、核实政绩、揭露隐患、界定责任、规范管理

经济责任审计的思路

一条主线

两个关注

三项测试

四项评价

1、一条主线



就是摸家底、揭隐患、促发展。摸家底是基础，揭隐患是核心，促发展是目标。



2、两个关注 就是要重点关注企业在资产整合和重组过程中，有无人为造成国有资产流失和逃废银行债务这两个方面的问题

3、三项测试

就是对企业盈利能力、偿债能力、发展能力进行测试，全面评估企业可持续发展的能力。



4、四项评价

一是评价企业会计信息的真实性，要害在于损益的真实性；

二是评价企业重大经济决策包括对外投资、对外借款、大额采购、对外担保和重大股权变动等失误造成的危害，关键在于是否有科学合理的决策程序，要害是决策失误对企业造成的重大损失；

三是评价企业资产质量状况，重点在于回报率、不良资产比率、固定资产与流动资产的结构等； 

四是评价企业法人代表执行国家有关法规和廉政规定的情况。

四、审计重点、内容、方法 

（一）审计重点：

以领导干部任职期间在经济工作中是否作为，作为的效果为立足点，以财政财务收支（资产、负债、损益）审计为基础，以重大经济事项和重大经济活动为及“三权一廉”为主线，以经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行政策责任与自我约束责任为审计重点。具体而言：



1、经济责任目标（主要经济指标）完成情况（发展责任）； 

2、重大经济事项的决策、实施、效果（决策责任）；



3、财政财务收支（资产、负债、损益）真实、合法、效益情况（经济管理、执行财经政策责任）；



4、遵守财经法纪和廉政规定情况（自我约束责任）。党政领导干部审计的主要内容

审计机关应围绕领导干部所负经济责任的相关事项，根据干部管理部门的具体要求和领导干部所在地区（部门、单位）的实际情况以及可投入的审计力量来确定审计重点。

一般以被审计领导干部所在单位的财政财务收支为基础，关注与社会经济发展密切相关的重大经济事项和重要国有资产营运管理情况。重点审计以下部门：政府财政部门；政府机关财务管理部门；被审计领导干部分管或联系的部门或单位；相关驻外机构；相关重点企业；其他相关重要部门。

党政领导干部经济责任审计的重点内容

侧重于任职期间的经济决策和宏观经济管理活动的审计。

1、贯彻执行国家重要经济政策情况，制定的有关经济政策有无与国家经济政策相矛盾或相抵触的情况。

2、重大经济事项决策及实施效果（包括决策依据的合法性、决策内容的科学性、决策程序的民主性、决策实施的效益性）。

3、所在地区财政收支和所在单位财务收支的真实合法性。

4、国民生产总值、财政收入、政府负债等经济指标的真实性及变化情况。

5、个人遵守财经法规和廉政规定情况。

（二）企业领导干部经济责任审计的重点内容

1、企业资产、负债、损益的真实性；

1）应收款项、存货和投资等各项准备及固定资产折旧的计提是否充分合理，有无少提、漏提。2）收入和成本费用的确认和核算是否符合会计准则和财务制度的规定，利润计算是否准确，有无虚假盈亏、人为调节利润的问题。

3）债权和债务是否真实存在、记录完整、计价准确、有无高估债权或低估负债的情况。4）财务报表特别是合并会计报表是否按照企业会计准则和财务制度认真进行了填报，各项应披露事项是否进行了真实、全面的披露。

2、企业财务收支的合规性

 企业收入确认和核算是否完整准确，是否合规，有无公款私存，私设“ 小金库” 以及以个人帐户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借帐户等问题。

 企业成本开支范围和开支标准是否合规，有无多列、少列或不列成本费用等问题，企业工资总额来源、发放、结余是否合规，企业负责人收入是否合理。

 企业会计核算是否符合国家财务制度的规定，是否随意改变资产、负债、损益的确认标准和计量方法。

 会计帐簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，是否存在帐外资产、潜亏挂帐等问题。

3、企业资产质量变动情况

企业资产质量变动情况指企业领导人员任职期间各项资产质量是否得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，国有资产是否安全、完整、保值增值，对企业未来发展潜力十分有重要影响等。

4、重大经济决策及实施效果

1）企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况，是否造成重大损失。

2）对外担保、投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及对企业的影响等情况。

3）涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批程序、风险控制、经营收益或损失情况。

4）改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务收支的影响情况等，有无造成企业损失和国有资产流失情况。5）企业收益分配情况。

6）出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。

5、与企业资产、负债、损益目标责任制有关的

各项经济指标完成情况

1）各项经济责任目标完成情况：包括上级主管部门下达的各项工作任务责任目标。2）各项经济指标，包括财务指标完成情况（如偿债能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等）。

6、企业内部控制制度及其执行情况

1）内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。2）具体内容：授权控制、分工控制、财产安全控制、业务记录控制、业务流程控制、内部审计等。

3）关注：健全性测试（建立情况）；  符合性测试（执行情况）。

7、廉政审计的主要内容：

要围绕领导干部所在单位或分管单位相关 项目及关联单位的财政财务收支进行。（1）方法：

召开座谈会、设立意见箱、公布联系电话、征求有关单位（个人）意见、进行民主测评等。

（2）内容：

1）查领导干部及其亲属是否长期借用单位公款未还或长期占用企业资产情况；

2）是否未经批准擅自出国考察，或以出国考察为名公费出国旅游。查企业发展规划、出国考察计划和目的、考察报告等。

3）任期个人所得情况。企业领导个人所得（含工资、福利、奖金、补贴等）是否符合国家有关规定，与职工均差是否合理，是否缴纳个人所得税；在下属单位是否领取报酬、有无其他不正当所得。

4、有无用公款装修私房情况；企业领导人是否用公款为自己购置商品房，分配给自己使用；有无不适当地超标准装修办公室、购置调换标准的小轿车等。

5、查领导干部有无利用职权收受和索取企业内部及企业以外

有关人员的礼金、回扣等贿赂问题。

6、查领导干部有无通过子女及亲属从事与企业生产经营有关的经营活动牟取私利的问题。

7、查领导干部有无转移、挪用侵占企业资产为个人或小集体牟取私利的问题。

8、查与领导干部职务消费有关的支出（招待费、通讯费、交通费等）。

总之，应重点关注与领导干部职务消费有关的事项和个人收入情况。

（三）审计方法

审计成果共享法（对财政财务收支审计）

统计指标跟踪法（对统计指标的生成和统计口径进行跟踪）审计公告法（对廉政建设审计）座谈会法

查阅会议纪要法（对重大经济决策）其他常规审计方法

五、审计程序 审计委托

审计实施（由审计部门独立完成）审计结果运用 审计委托



1、委托与计划 

2、归口委托 审计实施

准备阶段的工作

1、明确目的和任务

2、搞好审前调查

3、配备审计人员（审计组实行组长领导下的主审负责制）

4、编制审计方案

5、下达审计通知 审前调查的内容

一、被审计领导干部 的基本情况：

1、被审计领导干部分管工作范围及相关资料。

2、被审计领导干部的工作联系点。

3、被审计领导干部兼职情况。

4、其他

同时，应当告知被审计的领导干部写好任职期间的述职报告。

二、被审计单位的基本情况

1、被审计单位的业务性质、隶属关系、执行财务制度情况、重大会计政策选用及变动情况。

2、有关经济责任目标（包括主要经济指标情况）。

3、重大经济事项决策及实施情况。

4、被审计单位的组织结构和内部控制制度的建立和执行情况。

5、被审计单位的经营管理情况（提供财务报表资料等）

6、以前年度接受审计和其他检查情况。

7、企业关联方及关联交易情况。

8、其他情况。

审前应当收集与审计项目有关的资料

1、法律、法规、规章和政策；

2、银行帐户、会计报表及其其他有关资料；

3、重要会议记录和有关文件；

4、审计档案资料；

5、电子数据、数据结构文档；

6、其他需要收集的资料。审计工作方案

1、审计工作目标

2、审计范围（时间、单位）

3、审计对象

4、审计内容与重点

5、审计组织与分工

6、工作要求

审计工作方案具有指导性。重要项目的审计工作方案应经审计机关业务会议或联席会议审定。审计实施方案

1、编制的依据

2、被审计单位名称和基本情况

3、审计目标

4、重要性水平的确定和审计风险评估

5、审计范围、内容、重点及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法

6、预定的工作起止时间

7、审计组组长、成员及分工

8、编制的日期

9、其他相关内容 审计实施阶段的工作

1、开好进点会

2、进行审计公告

3、审计取证（内部控制证据、书面和实物证据）

4、编制审计工作底稿

5、签证

6、复核审计工作底稿 审计报告阶段的工作

1、汇总审计资料

2、编制审计报告征求意见稿

3、征求意见

4、审计组对审计报告进行修改

5、审定审计报告

6、出具对外审计文书（审计报告、审计决定、审计结果报告及其他有关文书）

7、审计归档

审计组所在部门应对下列事项进行复

核，提出书面复核意见：

1、审计实施方案确定的审计目标是否实现；

2、事实是否清楚；

3、审计证据是否充分；

4、适用法律、法规、规章是否正确；

5、评价、定性、处理处罚是否恰当；

6、其他需要复核的事项。审计组组长的责任

审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。审计组所在部门负责人的责任

审计组所在部门负责人对代拟的审计报告、审计结果报告、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或不如实反映的，其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的承担责任。审计结果运用

一、运用的主体：党委、政府、干部监督管理部门、上级主管部门、审计部门

二、审计部门如何运用审计结果

1、及时向有关部门部门报送审计结果

2、对审计中需要处理处罚的事项，依法进行处理处罚

3、对已经审计过的资料，建立审计信息数据库，为后续审计服务。

4、对一段时期审计过的领导干部经济责任履行情况，形成综合材料，为领导决策提供参考。审计中应处理好的几个关系问题



1、重点评价与必须评价的关系；对重点事项重点评价是可以的，但有些事项不管是否有问题都要评价，如个人廉洁的问题。



2、回避风险与必须承担风险的关系：不要因为有审计风险而对有关事项进行回避。

3、写实与审计中必须发表意见的关系



4、抓重点与文件规定的关系（就审计对象而言）。

5、重点审计内容与必须审计内容的关系

6、审计什么评什么与审出什么评什么的关系 

7、局部评价与整体评价的关系



8、查问题与经济责任履行情况的关系 审计中发现的共性问题： 经济决策方面的主要问题：一是脱离实际情况，盲目决策。有的建设项目不符合立项条件，无资金来源，擅自上马，采取违规举债、挪用国家专项资金以及乱集资摊派等方式筹措资金，加重了企业和人民群众负担。二是违背政策法规，非法决策。审计发现一些地方政府违反财经法规，变相制定招商引资等税费优惠政策，一些高校违背国家政策法规颁发收费文件，加重了学生及家长的负担。三是违反工作程序，擅自决策。有的项目在决策前未经过可行性论证，不履行法定程序，导致损失浪费。四是违反民主原则，独断决策 被审计单位财政财务收支方面的问题: 偷漏税费、挤占挪用专项资金、招待费严重超标、滥发钱物、以不合法合规票据列支、私设“小金库”、“三乱”等。

个人主要存在贪污挪用、权钱交易、行贿受贿、请客送礼、私费公报、公款私分等问题。

六、审计文书

1、审计委托书

2、审计方案

3、审计通知书

4、述职报告

5、审计公告

6、审计工作底稿和审计日记

7、审计报告

8、审计结果报告 审计委托书

审计委托书的要素：

1、标题

2、发文委托机关全称

3、文号

4、受托审计机关全称

5、审计依据

6、委托审计内容

7、委托审计要求

8、委托单位公章

9、时间

10、主题词

述职报告的格式

述职报告 ***（审计机关全称）主要内容：

1、职责范围

2、经济责任履行情况

3、应负主管责任和直接责任的问题和原因

4、其他需要说明的事项

 ****（被审计人签章）

年 月 日 经济责任审计公告

根据 ****和***号审计委托书，**决定派出审计组，自 年 月 日起对**单位***（被审计人姓名、职务）年 月 日至 年 月 日的任期经济责任进行审计。

恳请社会各界知情人士给予支持配合、实事求是地、负责地提供和反映情况。

意见箱设在**** 联系电话：**** 审计组办公地点：**** ***经济责任审计组

年 月 日 审计日记

1、含义：它是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。

2、要素：

1）审计项目名称 2）审计人员姓名 3）审计分工

4）实施审计的日期 5）审计工作具体内容 6）索引号 7）页次

3、审计日记的具体内容 1）审计事项的名称

2）实施审计的步骤和方法

3）审计查阅的资料名称和数量

4）审计人员的专业判断和查证结果 5）其他需要记录的情况

4、注意：

1）审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃。

2）审计人员同时承担多个审计事项，应在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应在各自的日记中分别记载。

3）对被审单位违反国家规定的财政财务收支行为及对审计结论有重要影响的审计事项，应在此基础上编制审计工作底稿。审计工作底稿

审计工作底稿应当附有审计证据。

审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。审计报告

一、含义：审计报告是审计部门实施审计后，对被审计单位的财政财务收支和其他经济活动的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。

二、基本要素：

1、标题，统一表述为“审计报告”。

2、编号，为“***年第*号”。

3、被审计单位名称。

4、审计项目名称。

5、内容

6、出具单位，即派出审计组的审计机关

7、签发日期

三、审计报告的内容（征求意见稿）

（一）基本情况

1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。

2、被审计单位和被审计责任人的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况、被审计责任人分管工作职责范围。

3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。

审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。

（二）、经济责任履行情况及审计评价意见。

即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计责任人任职期间经济责任履行情况发表评价意见。

发表评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质、情节等因素。

审计机关只对所审计的事项发表评价意见，对未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确、超越审计职责范围的事项，不发表审计意见。

（三）、审计查出的主要问题与责任界定

对审计查出的问题进行定性和责任界定，并提出处理、处罚的意见以及法律、法规、规章依据。

（四）、审计建议。审计报告（对外文书）

（一）基本情况：

1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。

2、被审计单位的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况。

3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。

审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。



（二）、财政财务收支情况及审计评价意见

财政财务收支审计情况，并根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政财务收支的真实、合法效益情况发表评价意见。

（三）、审计查出的主要问题及处理意见

对审计查出的问题进行定性、处理，提出法律、法规、规章依据。

（四）必要时，可以向被审计单位（部门、地区）提出改进财政、财务收支管理的意见和建议。审计结果报告



1、基本情况与领导干部的职责范围



2、经济责任履行情况（包括主要工作业绩，存在的应负主管责任和直接责任的问题）

3、评价意见 第八个主题：

审计评价

1、审计评价原则

2、审计评价内容与指标

3、评价方法 评价的原则 

1、相关性原则 

2、重要性原则 

3、客观性原则 

4、全面性原则 

5、谨慎性原则



6、经济效益与社会效益、短期效益与长期效益并重的原则 企业领导人员经济责任审计评价内容与指标

一、内部控制评价：

1、健全性（内部控制建立情况）。

2、有效性（符合性测试其执行情况）。

二、会计信息评价：

1、差错率（分别算出资产、负债、所有者权益、利润4项差错率。差错率=[调增额+调减额]/审计金额×100%）。

2、失真等级（差错率<5%=真实；差错率<=5%-10%为基本真实；差错率>10%为不真实。此外，还应根据失真的性质和产生的影响，对定量评价进行修正，作出客观评价。

三、资产质量评价：

1、总资产报酬率（=[利润总额+利息支出]/平均总资产×100%。平均总资产=[期初总资产+期末总资产]/2，下同。该指标用于评价企业资产营运效益）。

2、不良资产比例（=年末不良资产/年末总资产）。

3、经营亏损挂帐比率（=经营亏损挂帐/年末所有者权益总额×100%）。

4、总资产周转率（次）（=销售收入/平均总资产，评价企业全部资产经营质量和利用效率）。

四、重大决策评价：

1、投资回报率（全资公司投资回报率=被投资企业净资产增加[减少]额/投资本金；控股公司汇报率=按权益法计算的投资收益（亏损）/投资本金；其他项目汇报率=收到投资收益（亏损）/投资本金。要重点关注任期内新增投资回报。

2、对外担保、借款等损失率（=损失金额/担保或借款额）

五、遵纪守法评价：

1、违规行为金额（万元）：分清企业领导人员应承担的直接责任和主管责任。

2、损失浪费行为金额：分清企业领导人员应承担的直接责任和主管责任。

3、个人经济问题（万元）：指贪污、受贿、挪用、私分等经济犯罪问题。

六、获利能力评价：

1、净资产收益率（=净利润/平均净资产，是评价企业资本经营效益的核心指标）。

2、销售（营业）利润率（=销售[营业]利润/销售[营业]收入，评价企业主营业务的获利能力）。

3、国有资本保值增值率（=期末国家所有者权益/期初国

家所有者权益。出现下列情况，不计算保值增值率：）

1）年初权益为负值，年末权益为正值，完成情况视同增值； 2）年初权益为正值，年末权益为负值，完成情况视同减值；

3）年初年末权益均为负值，年末权益大于年初权益的，完成情况视同增值； 4）年初年末权益均为负值，年末权益小于年初权益的，完成情况视同减值。

七、偿债能力评价：

1、资产负债率（=负债总额/资产总额。评价企业负债水平的综合指标。

2、已获利息倍数（=[利润总额+利息支出]/利息支出）：评价企业偿债能力的强弱。

3、流动比率（=流动资产/流动负债）：评价企业偿还债

务利息的能力。

八、发展能力评价：

1、销售（营业）增长率：本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）额，评价企业成长状况和发展能力。

2、资本积累率：本年所有者权益增长额/年初所有者权益。评价企业的发展潜力。评价的方法 

1、写实法



2、指标对比法 

3、责任区分法