专项内部审计报告（通用8篇）
专项内部审计报告 篇1
专项审计报告模板
在日常生活和工作中，报告的适用范围越来越广泛，写报告的时候要注意内容的完整。在写之前，可以先参考范文，下面是小编为大家收集的专项审计报告模板，欢迎阅读与收藏。
专项审计报告模板1关于深圳市××××有限公司
××项目投资专项审计报告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根据《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[20xx]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[20xx]239号）的要求，我们接受委托，对深圳市××××有限公司（以下简称××公司）××项目投资情况进行审计。
××公司管理层的责任按照《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[20xx]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[20xx]239号）的要求，提供真实、合法、完整的相关资料，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对XXXXXXX管理层编制的上述报告发表意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了专项审计业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在专项审计过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，并根据所取得的材料做出职业判断。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。
现将××项目投资情况报告如下：
说明项目承担单位的基本情况：包括项目单位名称、所有制性质、主营业务、地址、法定代表人、项目联系人及联系方式。
说明项目情况：包括项目名称、建设地点、项目性质、建设规模及内容、项目建设完
专项审计报告模板2公司：
我们接受委托，审计了后附的XX公司截至X年X月X日的审计事项说明。
————————（以下内容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概况
要求披露公司的历史沿革、历次股东变更、经营范围等内容。
二、资本金来源及到位情况
要求披露公司设立及历次增资时资本金来源及到位情况。
三、20xx年3月8日《融资性担保公司管理暂行办法》颁布后，担保公司业务经营合规性、客户保证金管理、风险拔备情况
业务经营合规性
要求：业务经营合规性应披露公司业务有哪些、是不是以融资性担保业务为主业、有无吸收存款、发放贷款、骗贷非法集资等违法违规行为；《实施细则》出台前是否存在超范围经营的业务，《实施细则》施行后是否已将其剥离。
客户保证金收取和管理
要求：客户保证金收取和管理应区分两段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客户保证金收取情况、客户保证金管理有无签订三方托管协议专户管理等情况。
3.风险拔备
要求：重点披露20xx年3月8日之后，未到期责任准备金、担保赔偿准备金提取情况。
四、融资性担保业务审慎性指标达标情况
要求按照审慎性指标的规定逐一披露，如存在差距应说明原因。
五、公司内部治理和制度建设情况
要求：披露公司组织架构、授权分责情况，及现有制度（尤其是风险控制制度）情况
六、业务情况
1、融资担保业务
要求按对公（包含个人经营性贷款担保）、对个人（主要为个人房贷、车贷、消费性贷款）两方面披露担保家数、累计额、在保额、代偿、损失及抵押等情况；如担保贷款实行分类管理，则应标明每类（参照金融企业贷款分类标准）担保贷款的比例及相应情况。
2、其他业务
要求披露其他业务（包括兼营非融资性担保业务、咨询服务等）的种类、规模、收入等情况。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事项）
1、应收款项情况
①要求详细披露占公司5%以上股权股东占款及关联企业占款情况（请列表显示）；
②要求披露与应收代偿款相关的全部信息，包括但不限于代偿原因、抵押物情况、诉讼情况等。
③要求详细披露其他数额较大应收款项情况；
2、对外投资情况
（1）债权投资
要求披露债权投资的种类、利率及期限、起止日期、金额
（2）股权投资
要求披露被投资方名称、注册资本、占被投资方股权比例等
3、融资情况
要求披露融资对象、融资条件、利率、起止日期、金额
4、不动产权属情况
要求披露账面不动产（含房屋及土地）的权属是否明确。
5、或有事项
披露包括但不限于需由公司未来承担偿款义务的事项。
专项审计报告模板3根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。
审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。
审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。
一、存货盘存结果。
截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：
审计发现：
(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。
建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。
(2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要原因有：
a.板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b.边角废料的利用； c.计量单位的转换差异等； d.BOM用量出现错误等。
建议：
a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改（相关领料部门应配合提供相关信息）；
b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。
(3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要原因有：
a.工程领退料错误；
b.已开据领料单但实际未领用；
c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)； 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。
(4)部份盘亏物料明细：
重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。
二、呆滞物料情况。
根据物控部门统计，呆滞物料（3个月以上）库存金额近一xxx万元，与三季度末相比上升近xxx万元，其中电池片增加近xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。
建议：
（1）对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。
（2）此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。
（3）对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。
（4）加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。
三、其他审计问题。
1、物料存储方面。
审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理（不良品）区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现16801007铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材（16801018）放置在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回的物料（不良品）未单存放等等。
审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。
2、仓管人员工作移交方面。
审计发现：铝材仓管工作在xx月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。
审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。
3、物料卡记录方面。
审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。
如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接近盘点日之前的物料进出没必要再进行登记（认为是多此一举）；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。
审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。
4、盘点组织工作。
审计发现：
a.部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月x日多个部门未参与光热仓库的监盘。
b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。
审计建议：
a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。
b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。
5、其他方面。
（1）对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理；
（2）财务部着手进行存货跌价准备的测算工作；
（3）物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应
对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明,必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。
年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。
xxxx
xxxx年xx月xx日
专项审计报告模板41、项目经费投入情况明细表
2、项目经费支出情况明细表
3、项目经费实际支出与预算支出差异明细表
4、购置、试制、改造设备费用及设备租赁费明细表
5、材料费用明细表
6、测试化验加工费用明细表
7、国际合作与交流费用明细表
8、其他经费支出明细表
9、项目经济指标完成情况明细表
10、财务执行情况明细表附注
审计报告
审计编号
ABC公司：
我们审计了后附的xx单位(以下简称ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担“ xx”项目(以下简称项目)的财务执行情况明细表及附注，项目财务执行情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执行情况。项目财务执行情况明细表(以下简称明细表)已由管理层按照监管机构的规定编制以满足监管要求。
按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定提供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。这种责任包括：
(1)设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计。
我们的责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则以及深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定(包括《深圳市科技计划项目管理暂行办法》、《深圳市科技研发资金管理暂行办法》、申报项目指南、科技项目合同书等)执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
我们认为，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担“ xx”项目的财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担“ xx”项目的财务执行情况。
我们注意到，明细表及其附注是ABC公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会的要求而编制的。本报告仅供ABC公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。
xxxxxxx会计师事务所中国注册会计师：
(盖章)
中国注册会计师：
中国深圳
二○一x年x月x日
专项审计报告模板5尊敬的总经理/各部门负责人：
自20xx年06月28日导入ISO9001:20xx质量管理体系以来，并于20xx年9月27日实施了第一次内部审核，在整个审核过程中，得到了公司领导和各部门的大力支持和配合，确保了本次审核工作的顺利完成，在此表示感谢。下面将具体审核情况报告如下：
一．内审目的：
依据ISO9001:20xx标准要求，对本公司质量管理体系进行内部审核，认清优势，找出不足，必要时提出纠正与预防措施建议，以确保本公司ISO9001:20xx之质量管理体系不断完善和改进，顺利通过认证本公司的现场审核，顺利获取ISO9001：20xx证书。
二．内审范围：
本公司质量手册覆盖的涉及质量管理体系运作之相关部门及要素(5.6条款除外)
三．内审依据：
ISO9001:20xx标准；本公司质量体系文件；客户要求和法律法规；客户订单
四．内审方式：
以抽样的方式，现场交谈、询问、观察、审阅文件和质量记录等，获取客观证据。
五．内审日期：
20xx年10月7日。
六．审核结果：
1、文件审核结果：在现场审核前，审核组集中对本公司的质量管理体系文件进行审核，基本上没发现大的问题（严重不符合），说明本公司的质量管理体系文件基本上符合ISO9001:20xx标准要求和法律法规的要求。
2、现场审核结果：（见下表）
七．审核综合评价：
1、对体系文件的评价：
1）体系文件基本上符合ISO9001：20xx标准及国家法律法规的要求；
2）整套体系文件基本适应本公司产品、过程特点和本公司实际，但是一些控制，如具体操作的指导文件还需完善，建议专门进行研究，以有较强的可操作性。
2、对体系运作的评价：
1）本公司领导具有强烈的质量意识和竞争意识，工作思路清晰。各部门负责人普遍对本公司实施ISO9001：20xx标准有正确的认识态度，但基层员工对体系文件的熟悉程度还有待提高。
2）质量方针得到大力宣传和贯彻，质量观念已深入人心，本公司各项质量目标基本达成。
3）体系自20xx年6月28日正式实施以来，各部门均进行了文件培训，对体系推行起到积极作用。20xx年10月5日由管理者代表组织，各部门配合，完成了对各部门的审核，找出了不足，提出了纠正改善措施，为体系有效实施打下了良好的基础。
4）体系符合性评价：从各部门的查核情况来看,还有这些存在着这些问题：
a)产品标识及检验标识方面应加强；
b)对相关记录填写的及时性应加强。
5）体系有效性评价：从20xx年10月份起，生产的不良品及客户投诉有明显的减少。员工的精
神面貌和按要求办事的自觉性有较大的提高。这些方面都反映出体系的实施较为有效，但尚存在以下问题和需进一步改进的内容：
a)各种品质记录应及时填写，特别是生产安排、各环节检验、监控的表单；
b)对供应商的品质及交期的监督跟进的有效性需加强；
c)文件执行的力度方面应加强落实（各部门要加强文件的培训工作与贯彻）。
八．审核结论：
质量管理体系基本有效。
九．纠正措施：
对于审核中发现的不合格项，由管理者代表要求责任部门限期整改，其它各部门应“举一反三”地实施系统性的纠正措施，以消除不合格；并且应识别潜在的不合格，采取必要的预防措施。完成日期为一周，一周后由管理者安排审核员进行跟踪验证，对于确有困难的，应至少完成纠正措施计划的编制，报管理者代表审批。
十.记录整理及报告：
由文控负责协助管理者代表对内审相关资料的整理、归档并上报总经理，并由管理者代表上报管理评审。
附件：审核计划、首末次会议记录、内审检查表、内审总结报告、纠正措施单等。
专项审计报告模板6XXX股份有限公司：
我们接受委托，对XX股份有限公司(以下简称贵公司)以20xx年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以20xx年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：
一、清产核资工作范围
按照XX公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为XX公司及所属全部的子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，其中：资产总额XXXX元，负债总额XXXX元，所有者权益XXXX元(含实收资产XXXX元，资本公积XXXX元，盈余公积XXXX元，未分配利润XXXX元)，少数股东权益为XXXX元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益
二、清产核资的依据
(一)法规依据
1、《中国注册会计师独立审计准则》;2、20xx年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》;3、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕72号《关于印发的通知》4、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕73号《关于印发的通知》;5、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕74号《关于印发的通知》;6、20xx年9月18日国资评价〔20xx〕78号《关于印发的通知》;7、20xx年7月26日财政部财企〔20xx〕310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》;8、20xx年9月3日财企〔20xx〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;9、《企业会计制度》
(二)行为依据1、20xx年8月19日国资评价〔20xx〕45号文件《关于做好执行工作的通知》;2、20xx年9月2日国资评价〔20xx〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意XX公司XXX子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》;4、XX公司函〔20xx〕236号《关于印发的通知》5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。
三、清产核资过程及实施情况
1、工作基准日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具体实施情况：(1)协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的《工作手册》;(2)培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作;(3)对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确;(4)核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货;(5)勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;(6)协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失;(7)按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;(8)协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。(9)协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。
四、清产核资专项审计情况
1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额(盈亏相抵后)为XXXX元。其中按原制度清查的资产损失共XX笔，金额XXXX元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX元。
2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共XX笔，金额XXXX元。其中按原制度的资产损失共XX笔，金额XXXX元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX元。
五、清产核资处理意见
1、申报待核销净损失的处理
预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额XXXX元，其中XXXX损失挂账净额XXX元自列损益，其余XXXX元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：(1)核减未分配利润XXXX元;(2)核减盈余公积-公益金XXXX元;(3)核减盈余公积-公积金XXXX元;(4)核减资本公积XXXX元;(5)核减实收资本XXXX元;经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计XXXX元。拟建议转入企业20xx期初未分配利润XXXX元，并作为各项资产减值的期初数，其中：(1)应收帐款预计损失XXXX元;(2)短期投资预计损失XXXX元;(3)存货预计损失XXXX元;(4)长期股权投资预计损失XXXX元;(5)固定资产预计损失XXXX元;(6)在建工程预计损失XXXX元;(7)无形资产预计损失XXXX元;(8)长期债权投资预计损失XXXX元;(9)其他资产预计损失XXXX元。
2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，XXXX公司的所有者权益将为XXXX元，其中实收资本XXXX元、资本公积XXXX元、盈余公积XXXX元、未分配利润XXX元。
我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。
六、申报处理资产损失原因分析
1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析
七、重大事项说明
1、XXX公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以XXX公司账面数作为XXX公司清产核资工作结果需要进行特别说明;
2、XXX公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以XXX公司账面数作为XXXX公司清产核资工作结果需要进行特别说明;
3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对XXX公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项;
4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的XXX公司重大资产和财务问题以及向XXX公司提出的有关改进建议;
5、在清产核资工程中对XXX公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价;
6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。
八、内部控制的审核情况
xx
九、报告使用范围
以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、XXX公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。
附件：
1、损失挂账分项明细表;
2、损失挂账申报核销项目审核说明;
3、损失挂账的证明材料;
4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;
5、其他有关材料。
xx
xx年xx月xx日
专项审计报告模板7固原市广播电视台：
我们接受贵单位委托，对固原市广播电视台截至20xx年12月31日国有资产清查报表进行了专项审计。固原市广播电视台对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的全面性、真实性、完整性承担责任;我们的责任是按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件，在实施本次专项审计工作的基础上，对固原市广播电视台资产清查结果的合法性、公允性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合固原市广播电视台的实际情况，实施了包括检查记录或文件、抽盘实物、实施函证等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下。
一、基本情况
固原市广播电视台为固原市文化体育广播电视局所属副处级事业单位，主要业务范围包括：贯彻执行党和国家的新闻宣传、广播电视工作方针政策，把握正确舆论导向，制定广播电视事业和产业发展规则，并组织实施;围绕市委政府的中心工作和不同阶段任务做好宣传工作，负责广播电视节目的采编、制播及广播电视节目交流，转播中央、省、市广播电视节目。负责广播电视网络多功能综合业务的开发与应用，依法开展广播电视广告经营活动，负责广播电视节目的传输、播出、发射。
固原市广播电视台内设7个职能科室，分别为总编室、新闻栏目部、工程部、技术部、电视播出部、电视编辑部、广告部。核定全额预算事业编制68名，领导职数：台长1名(副处级)，副台长3名(正科级)，科长7名，副科长5名。
固原市广播电视台执行《事业单位会计制度》。
二、资产清查情况
固原市广播电视台按照自治区财政厅宁财(资)发[20xx]156号《自治区财政厅关于开展全区行政事业单位资产清查工作的通知》及财政部财资〔20xx〕1 号《行政事业单位资产清查核实管理办法》等相关文件的规定，于20xx年5月至6月组织实施了资产清查自查工作。由单位负责人马宁担任清查工作主要负责人。
本次清查工作中，该单位召开了相关工作会议、成立了资产清查工作机构、制定了相关清查底稿与要求;在全面清查资产、负债、收支的基础上，实施了各项债权债务的核对，存货、固定资产、无形资产的盘点等工作。
三、审计依据与审计内容
(一)资产清查依据
1、事业单位国有资产管理暂行办法(财政部令第36号);
2、行政事业单位资产清查核实管理办法(财资[20xx]1号);
3、宁夏回族自治区事业单位国有资产管理暂行办法(宁政办[20xx]5号);
4、《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》及《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产处置管理暂行办法》(宁财资[20xx]738号);
5、宁夏回族自治区财政厅宁财(资)发[20xx]156号《自治区财政厅关于开展全区行政事业单位资产清查工作的通知》;
6、《事业单位会计制度》;
7、中国注册会计师审计准则等。
8、资产清查有关其他制度规定。
(二)工作基准日
固原市广播电视台资产清查工作基准日是20xx年12月31日。
(三)审计内容
1、清查材料核实。主要是对该单位的全称、组织机构代码、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等基本情况进行核实。重点是做好对各项资产清查材料的核实工作。
2、资产账务核对。主要是对单位截止20xx年12月31日的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核实，对账账相符、账证相符、账物相符情况及函证情况进行核实。
3、资产实物盘点核查。主要是在单位对各项资产进行全面的清理、核对和查实的基础上，对实物进行的盘点核实，实物盘点核实的面不低于该单位实物资产总量的60%。
4、财产损益鉴证的核查。主要是对单位清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废毁损及资金挂账的情况按照国家资产清查政策和行政事业单位会计制度规定的认定标准进行核查，在充分调查取证的基础上进行客观分析与职业判断，出具鉴证意见。
5、提交专项审计报告。会计师事务所在完成审计工作后，按时提交专项审计报告，主要内容包括：被审计单位的基本情况，资产清查审计总体情况，资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况，对资产清查结果的审计意见，审计情况具体说明，重大事项披露或专项说明等。
四、审计结果
(一)资产清查审计总体情况
固原市广播电视台20xx年12月31日会计报表资产账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;资产清查报表账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;经单位自查后的资产清查数17,606,055.53元，负债清查数1,278,338.27元。
经审计，该单位资产账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;资产清查数29,433,509.41元，负债清查数1,278,338.27元。
(二)资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况
经审计后，固原市广播电视台截止20xx年12月31日，无资产盘盈及资金挂账损溢，资产损失清查情况如下：
资产损失审计情况
金额：元
损失资产项目 资产变动数审计
损失金额 已经济鉴证 待经济鉴证 无证据的固定资产 11,703,197.88 11,703,197.88
合计 11,703,197.88 11,703,197.88
资产损失审计情况的具体说明：经实地盘点及固原市广播电视台申报及鉴定，本次毁损待报废固定资产共1689项，金额7,745,751.52元(土地、房屋及构筑物报损8,500.00元;通用设备报损7,509,435.62元;家具、用具、装具及动植物报损186,835.90元;专用设备报损40,980.00元);盘亏固定资产1384项，金额3,957,446.36元，上述两项合计共计3073项，金额11,703,197.88元，已经本所经济鉴证，并出具瑞衡审专字[20xx]第00-1号经济鉴证报告。
(三)审计意见
该单位本次资产清查工作已按照《行政事业单位国有资产清查核实管理暂行办法》的规定实施，此次资产清查中的资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后未发现重大差错等。
五、审计情况具体说明
(一)银行存款
1、该单位共有银行账户1户(基本存款帐户)，并已获取回函，函证回函确认金额与账面余额相符。
(二)其他应收款
1、应当实施函证的共13户共70,636.35元。实际实施函证的为,11户共35，411.50元。
2、实施函证的11户中，已获取回函的为6户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有7户，金额为24，411.5元。
(三)预付账款
1、应当实施函证的共4户共101,543.11元。实际实施函证的为3户共9,5815.00。
2、实施函证的3户中，已获取回函的为0户。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有4户，金额为101,543.11元。
(四)应付账款
1、应当实施函证的共 9户共543,137.00元。实际实施函证的为1户共7,000.00元。
2、实施函证的1户中，已获取回函的为1户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有3户，金额为11,200.00元。
(五)其他应付款
1、应当实施函证的共12户共725,201.27元。实际实施函证的10户共429,638.06元。
2、实施函证的10户中，已获取回函的`3户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有5户，金额为304，978.21元。
(六)长期借款
该单位长期借款为20xx年元月1日结转新闻中心账务遗留原固原地区新闻制作中心工行借款还款剩余10,000.00元。(详见长期借款询证函后附凭证)
六、重大事项披露或专项说明
(一)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无对外提供抵押、担保的资产。
(二)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无对外投资户。
(三)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无出租资产,但存在部分资产出借情况。
1、将原政府街41号的办公楼(固原县房权证县字第03365号)一楼东面3间办公室、西面1间门卫室、二楼9间办公室，从20xx年7月出借给宁夏广播电视网络有限公司固原分公司使用。
2、将原政府街41号的办公楼(固原市房权证市字第0016081号)二楼6间办公室、五楼1间机房，从20xx年7月出借给宁夏广播电视网络有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及构筑物共计面积2,618.23平方米，价值3,195,876.62元。
5辆车价值1,054,091.00元。1、原政府街41号办公楼共计面积2,096.61平方米(固原市房权证市字第0016081号实勘面积1,256.37平方米、固原县房权证县字第003365号实勘面积840.24平方米)，价值1,363,425.56元权属明确。
2、三营转播台办公楼两层(含机房、会议室、宿舍等)共计面积521.62平方米，价值1,832,451.06元未办理产权证明。
3、车5辆价值1,054,091.00元，其权属均属于固原市广播电视台。
(五)无应调整的重大错账。
(六)往来内有重分类调整,其他应收款2,600.00元调整至其他应付款;
其他应付款35,224.85元整至其他应收款。七、报告使用范围
本报告仅供资产管理部门审批、主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非为法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。因使用本报告不当造成的后果与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。
专项审计报告模板8我们接受委托,对贵公司的电脑零部件及整机生产项目,截止 年 月 日项目资金补贴及投入情况进行了审计。
提供与其相关的真实、合法、完整的会计资料是贵公司管理当局的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对电脑零部件及整机生产项目资金投入情况发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以及对财务报告是否不存在重大错报获取合理保证。
在审计过程中，我们实施了包括了解、检查等我们认为必要的审计程序。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
电子科技有限公司成立于 年 月 日，经 批准注册登记，取得:企独钦总副字第 号《企业法人营业执照》。
法人代表:;注册资本 美元，实收资本 美元。
经营范围:研究开发、生产和销售计算机准系统及周边零部件、数字影音播放设备及部件、计算机数字图像信号驱动器及零部件。
号传输器，工模具制造，计算机周边部件之集成电路封装与测试，承接电子产品的开发、设计与生产加工，自有厂房租赁(限制和禁止类或涉证产品除外)。
(二)审计结果
1、项目资金补贴收入情况
年 月 日，收 拨入生产项目资金 万元，此 万资金已于 年 月用于购买机器设备()。
2、项目投资完成情况
截止 年 月 日 电子科技有限公司电脑零部件及整机生产项目的资金投入总额(固定资产投资+审计截止日货币资金余额)万元，完成项目投资计划的 %。
其中:固定资产投资 万元，完成固定资产投资计划的 %。
具体如下:
(1)、项目生产机器设备投入金额: 万元
(2)、项目生产电子设备投入金额: 万元;
(3)、项目生产交通工具投入金额: 万元;
(4)、项目生产土建装修工程投入金额: 万元;
(5)、其它费用支出: 万元
(6)、流动资金余额: 万元
附件:
(一)、项目资金收入及投资情况表;
(二)、部分大额发票及收据等
专项审计报告模板9我们审计了后附的南通新玮镍钴科技发展有限公司(以下简称新玮公司)xxxx的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任
在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品(服务)收入明细表，是新玮公司管理层的责任。
这种责任包括:
(1)设计、实施和维护与高新技术产品(服务)收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产品(服务)的具体范围。
二、注册会计师的责
我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见。
我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。
《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx的高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了南通新玮镍钴科技发展有限公司在xxxx的高新技术产品(服务)收入情况。
四、编制基础及使用限制
我们注意到如高新技术产品(服务)收入明细表编制说明第二项所述，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx的高新技术产品(服务)收入明细表是在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。
本报告仅供南通新玮镍钴科技发展有限公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。
本段内容不影响已发表的审计意见。
专项审计报告模板10审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。
一、审计概况
依公司总经理给内部审计工作安排，审计部于20xx年07月02日-20xx年08月02日对国际营销部、财务部、行政部就20xx年01-20xx年06月期间的产生的物流费用进行了专项审计。
本次审计的主要发现如下：
1、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生交易的快递商(**快递)签订协议或合同的问题;
2、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(5.5万元)未收回的问题。
项目概况
20xx年01月-06月内部生产经营产生的物流费用，依据合同报价单核算运输费用(拖车、货车)，查阅物流商招投标资料及合同条款。
对各部门产生的快递费用与需求进行核实，查阅快递公司签订合同情况。
二、本期审计发现
1、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生产易的快递商(**快递)签订协议或合同的问题;
(1)审计中，我们调出有发生快递费用的二家快递商的合同，见行政部在20xx年3月31日与**快递公司签订的快递服务合同，未见有**速递相关合同及协议;
(2)调出**价格与**提供的电子档报价单比对，发现**首重价比**平均高36%;
快递单价比对(二家)
目的地 **首重(1kg)**首重(1kg)价差率
同城 12.00 8.00 33%
省内 13.00 8.00 38%
温州、台州 16.00 12.00 25%
华东 22.00 12.00 45%
小计 36%
(3)我们对20xx年01月-06月实际产生的国内快递费用进行计算，共发生快递费用68，798元，**快递费占总费用96%;
20xx年01-06月快递费用情况
月份 **金额
(RMB)**金额
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付-532
2月寄付 136 4,133
2月到付-1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付-1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付-1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付-2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付-799
小计 2,886 65,912
(4)在审计时问询行政负责快递窗口人员，各部门有快递业务由各部门自行联络快递公司来公司前台取货。
审计建议：
我们建议由行政部统一进行招标或采用比价形式选定适合公司的一家快递公司，在9月之前签订一年有效的合同，后续每年定期更新运费标准。这样有助于确保发生纠纷可以赔付，且计算费用标准一致。
2、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(5.5万元)未收回的问题(数据截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代垫支付情况
月份 代垫金额(RMB)收回金额(RMB)未收回金额(RMB)67,452.20xx58,901.93 8,550.2719,20xx75 1,846 17,358.7556,623.42 27,268.52 29,354.916,425.21 4,699.27 11,725.9433,616.30 16,632.43 16,983.8736,232.30 27,972.9 8,259.4
小计 229,554.18 137,321.05 92,233.13
审计建议：
我们建议代垫费用，应控制在三个月内收回，销售会计定期将超期信息提供给营销业务，由营销业务开出催款单提醒客户进行付款。促进公司资金合理循环和周转，提高资金使用的效率。
3、其他问题
1、代垫支付快递费未见在货款中扣除：
部门 月份 邮递日期 邮递编号 寄达地 邮资 产生费用申请内容
采购 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 宁波 ￥61 **寄材料，运费从货款中扣除
采购 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 费用由**支付
采购 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承担，货款中扣除
采购 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承担，货款中扣除
采购 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承担
采购 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **来料，从**货款中扣除
采购 5月到付 20xx-5-21 574712714373 宁波 ￥28 **寄材料，运费从货款中扣除
小计 1,634
(1)部分快递业务申请单为事后申请审批，未做到先申请后执行;在审计时，我们发现有13笔快递费用单次超过500元，随机抽了一笔采购在2月份支付的**材料快递费，采购负责人回复发生时间比较长，无法提供相关来料无法满足生产急改由公司自行承担快递费用的相关依据。
部门 月份 邮递日期 邮递编号 寄达地 邮资 产生费用申请内容
国际营销 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
国际营销 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
国际营销 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采购 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生产急需，原定物流无法满足生产
国际营销 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 广东 ￥1,029
国际营销 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采购 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承担，货款中扣除
国际营销 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
国际营销 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
国际营销 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
国际营销 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 广东 ￥689
国际营销 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 广东 ￥686
LED技术 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
审计建议：
我们建议单笔快递费用超过1,000元，应由中心总监审批后再执行，由各级负责人严格把关审批环节, 审批费用支出的真实性与合理性，审核所发生的业务是否符合厉行节约，有利于提高公司经济效益。
专项内部审计报告 篇2
一、高校专项资金管理的特点与现状
高校的专项资金主要是由政府拨款, 由高校领导安排的除基本支出外的指定项目的资金, 包括学校扩建、科研、重点学科建设等内容在内的专项资金。专项资金的特点主要是政策性强、专款专用、时效性强。不同性质的专项资金有不同的管理办法, 其时效性很强, 部分项目资金要求在规定时间内使用完毕, 否则会被收回, 资金的使用也有很强的政策性, 必须按照申报批复的内容执行, 任何人不得擅自更改资金用途, 有专款专用的特点。高校专项资金的特点与现状为专项资金的管理带来的管理难度与挑战, 专项资金核算的复杂性加强了审计的难度, 高校资金管理项目各环节执行的真实性与合法合规性直接关系到专项资金的使用效率和学校发展的利益。
二、高校专项资金管理的问题及其原因
目前, 高校负责人在专项资金的管理中存在着认识误区, 负责人主要想多申报资金, 同时专项资金的审核和拨付中也存在很大问题, 导致专项资金效益难以发挥。
(一) 没有贯彻专款专用的制度
在高校中没有完全贯彻专款专用的制度, 专项资金的挤占和挪用的现象时有发生, 许多院校针对专项资金宽泛随意使用, 甚至在项目完成后有剩余的部分也添加到项目中进行核销, 不上交余款, 甚至出现了项目结束后审计发现结余, 学校让审计放缓出报告, 将余款使用完毕的现象。
(二) 不遵守专项资金时效性制度
由于专项资金有时效性特征, 有些高校在项目截止日前, 出现存在资金剩余, 于是往往会采取突击花钱和资金转移的行为来防止专项剩余资金被收回, 更有甚者采取假合同、提前支付等方式来进行突击花钱, 同时也催生了社会中相关的合作单位, 严重败坏了社会风气, 为之后的专项资金的监管带来更大困难。
(三) 专项资金重复申报现象突出
由于高校专项资金的来源的行政隶属有所不同, 各自为政, 沟通不畅, 高校为了获得更多的专项资金, 就会对于同一个项目类型进行重复申报, 造成专项资金的严重浪费, 没有完全用到重要的高校扩建等重要事项, 甚至有高校盲目地想获得资金在申报时并没有详细的计划和调研, 均以本单位的利益为中心, 学校一级并通常没有统筹监控和协调, 申报的专项资金只能够用于局部科室, 例如计算机投影仪、桌椅等多个项目和科室可能都需要, 然而却是各个部门分别上报, 而学校则没有统筹安排, 导致资源没有合理利用。导致资源浪费、设备利用率较低, 这种重复申报的现象严重影响了学校资金的利用效率。
同时, 高校重复申报还会造成申报与执行不一致的情况, 学习为获得更多的专项资金, 上报计划书往往是项目负责人撰写, 而财务部门和审计部门并没有参与, 申报成功后也主要由项目负责人支配资金使用, 审计部门对资金的使用是否合规, 对资金运用和耗费的具体情况缺乏了解, 难以进行有效的管理和监督。项目负责人由于匆忙申报, 针对项目的招标和工程情况计划不周, 很容易导致修建工程与实际脱节, 严重影响执行的效果, 造成申报与执行相脱节。
(四) 专项资金的监督有待提升
现行的高校专项资金管理缺乏有效的问责制度和追踪跟进, 缺乏有效的监督管理和绩效考评机制, 严重影响的专项资金高效、科学的运用, 财务部门并没有介入到资金的管理中来, 只是简单的进行报销工作和财务报表的基本工作, 专项资金的使用权还是在项目管理者的手中, 审计部门也对其资金利用情况了解不够深入, 专项资金的绩效考核标准也不够准确, 有的专项主管单位缺乏细化的考评标准和程序, 考评组队员考评的标准和原则把握不严格, 不能够保证高校专项资金的有效科学利用, 严重阻碍了高校的发展。
下面以广州华立科技职业学院的省级专项资金管理为例。
广州华立科技职业学院会计学部于2013年申报广东省省级民办教育高职职业教育专项资金资助, 并于2014年成功通过会计专业建设项目专项资金 (根据《广东省教育厅关于加强2013年度省级民办教育专项资金使用管理的通知》 (粤教策函[2014]33号) 、《关于下达2013年度省级民办教育专项资金的通知 (粤财教[2013]189号) 。通过以后, 会计学部迅速制定方案, 具体如下:
1. 成立会计专业建设领导小组
该小组具体构成:学院主管教学工作的院长、学部正 (副) 部长、校内教学主任、人事主任、学院财务处处长, 并做了各小组成员工作分工。
2. 制订项目建设资金支出原则
严格执行《广东省省级财政专项资金管理办法》 (粤府[2013]125号) 规定、国家有关和董事会有关财务规章制度, 按照学院项目建设方案, 专款专用、足额投入。
3. 严格划分项目资助资金支出时间
根据《2013年广东省民办高等教育专项资金资助项目建设任务书》及我院专业建设实际情况, 本项目建设期为2014年5月-2015年12月, 2014年12月20日前, 项目负责人将项目建设进展情况, 包括预算执行进度、建设内容完成情况、绩效目标实现程度、存在问题及解解决办法等, 书面上报省教育厅。
4. 制订项目资金预算支出方案
根据粤教策函[2014]33号文件精神、我院申报2013年广东省民办高等教育专项资金时所填写的《项目立项文本》、《项目建设任务书》的建设任务及我院专业建设实际情况, 经学院领导批准, 在预算资金总额不变的情况下, 对建设资金具体项目支出主要用于实训条件建设、师资队伍建设、课程与教学资源建设、教研教改, 项目支出如下表所示:
5. 制订分项预算支出
包括:课程与教学资源建设、校内实践条件建设、师资队伍建设、人才培养模式和教学改革等四项。
6. 各分项项目的具体实施
(单位:万元)
7. 项目实施过程中, 学院财务处的监督作用
从项目的开始到实施、结束, 学院财务处稽核部稽核人员全程参与资金的预算和开支, 并对专项资金做定期和不定期的抽查, 期末做内部审计, 出具财务意见。
三、高校专项资金审计的改善措施
在民办高校顺利通过多元化融资后, 就涉及到专项资金的合理利用与资金使用监管和审计的问题, 只有做好资金的利用与监管, 才能保证高校扩建与科研办学的顺利进行, 对此, 主要有以下几点措施加强资金使用的监管。
(一) 树立法律意识
高校的资金管理者与负责人要树立较强的法律意识, 对于多元化融资所得资金, 要进行依法使用, 按计划使用, 保证将资金用在刀刃上, 不得私自挪用挤占专项资金, 做到真正的依法用款、合理科学用款。
(二) 建立资金管理系统
高校应该建立一个完善科学的资金管理系统, 在资金使用的预算、决算, 将专项资金的范围、项目合同、支出范围、绩效管理等等设置详细的计划, 并建立好决策、使用控制等多方面的管理体系, 使得资金运用时能够有制度可依。
(三) 强化监督控制体系
高校在利用资金的时候应设立好一套科学的监督控制体系, 加强日常的监督与检查, 在预算执行、资金使用监督上进行全方位的监控, 针对具体的执行要实行责任到人的措施, 严格按照审计的要求对每一笔资金是否按照预算进行、资金是否被挪用进行审查, 对违纪现象进行零容忍, 对于主要责任人实行问责制, 并按照相关法律法规进行处罚, 情节严重的, 移交司法部门审理。由此建立起一套全面多层次的监督体系, 保障多元化募集的资金能够真正用在办学与学校扩建上。
强化监督的全程性, 有效保证内部审核的转型, 内部审核的人员应积极参与到申报专项资金中来, 对申报的计划、资金的使用和工程验收都做好全程监督, 真实的了解学校的真实情况和专项资金的利益效率。真正的做到服务学校, 对学校利用专项资金进行的经济活动进行监督与评价, 真正的为学校做好风险管理和学校管理。同时, 学校有关部门也应当配合相关审计人员做好监督工作。
(四) 发挥内部审核的优点, 做好内部审核的科学定位
内部审核机构作为单位中重要的职能部门, 熟悉本单位中的具体情况, 能够及时发展专项资金中的问题, 提出切实可行、符合单位实际的意见和建议, 同时内部审核也更有针对性、及时性和长效性的特点, 有其无可替代的优势, 更加有利于进行全面监管, 达到事前、事中、事后的全方位监管。高校的内部审计人员要充分发挥内部审计的优势, 有目的的展开审计工作, 有效的从制度上揭露分析问题、促进专项资金的支出预算、完善专项资金管理制度, 将审计终端定位为追踪资金的使用效益和交易细节, 全面展开审计工作。
(五) 风险导向性审计, 发挥内部审核的预防功能
风险导向审计时针对审计对象可能发生的风险事故和风险损失为导向来确定审计的方向与重点, 这样有利于项目工作者及时发现突出的风险问题, 加强管理、及时防范风险, 有效保证专项资金合规合法有效的进行。内部审计部门应当针对风险较大的程序加以重点关注, 如项目申报过程、预算编制的准确性与科学性、支出内容的合法合规性、支出的范围是否超出专项资金范围等等。
总之, 民办高校的专项资金审计关系到学校的发展, 学生的利益、人才强国的计划, 通过多元化的融资方式和有效的资金专项管理和监督, 有效保障了民办高校的扩建与办学, 为人才强国道路奠定了坚实的基础。
参考文献
[1]徐小艺.高校专项资金的内部审计.2008 (13) .
专项内部审计报告 篇3
一、专项审计调查的特点
（一）专项审计调查是审计机关从改善宏观经济调控的角度着眼，依法对与各级人民政府财政收支有关的特定事项或者本级人民政府交办的特定事项进行专项的审计调查，因而它具有特定性。
（二）开展专项审计调查，往往要贴紧政府的中心工作、当地的热点问题、群众关心的问题，要讲究时效，同时要求达到一定的数量和覆盖面，以保证调查报告的可信度和说服力，在一定时间内完成任务，出具相关调查报告，因而具有较强的时效性。
（三）由于专项审计调查是对经济领域中带全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统调查了解，通过综合分析，向有关部门反映情况、揭露问题、提出解决问题的建议，为领导决策提供依据，为国家、企业宏观调控服务，因此专项审计调查具有宏观性。
二、专项审计调查实施中应把握的关键环节及方法
审计人员在工作中必须以严谨的态度，科学的方法来进行，确保专项审计调查的质量，调查中应把握好以下两个方面的重点，并正确运用审计调查方法。
（一）应把握的关键环节。
1.调查前充分准备，明确重点，注重调查的针对性。即审计人员实施调查前要熟知相关的政策和法律法规，认真学习并制定合理的调查方案，明确调查重点，做到心中有数。
2.实施中正确运用调查方法深入调查、综合分析、注重调查的实效性。一是工作中要进行广泛深入、细致的调查，尽可能多地掌握与调查内容相关的资料。二是在调查过程中对所收集的资料进行综合分析，去粗取精，去伪存真，认真进行整理加工提取有价值的资料，保证审计调查的效果。三是要遵守审计法规和职业道德，积极宣传、注重调查的保密性。专项审计调查中常涉及被调查单位的工作秘密和商业秘密，审计调查人员既要做好宣传，取得被调查人员的配合，又要严格按照相关法律法规的规定，依法保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。
（二）具体方法。
1.审阅调查法。即审计人员根据需要直接查阅被调查单位的有关账目和会计资料，调阅相关的审计档案资料和有关文件，以便收集有关资料，取得相关数据。
2.重点调查法。即选取被调查单位的全部经济活动会计资料中一部分最具代表性资料进行重点调查，或者在普遍调查的基础上选取几个典型进行重点检查。
3.访谈调查法。即审计人员直接对被调查单位相关人员进行走访座谈。访谈调查法最主要的就是要做好实地走访，切实取得所需的审计证据，在进行专项审计调查时，要注意审计取证不能仅关注具体被审计单位或部门提供的会计资料，必须到实地去、到受益人群中，采取明查暗访的方式，抽查部分有关对象，核实并记录有关人员名单、金额等实际情况。
4.实地调查法，有的调查项目由于其特殊性，必须注重对整个被审计单位的情况加以实地观察，了解管理经营的全过程，并获得对组织的整体印象，从中获取直接的感性认识和有用的信息，为综合分析评价提供翔实的材料。
5.问卷调查法，即可采用设问式或表格式由被调查者据实填写。一份好的调查表，不仅有利于审计调查事项的汇总，更是审计调查重点的直观反映，对于统领整个审计调查工作、把握工作方向具有十分重要的作用。
三、搞好专项审计调查应注意的事项
一要转变理念。一是要牢固树立“审计为民”的理念，围绕人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题开展专项审计调查工作。二是要牢固树立服务宏观决策的理念。要立足为审计工作转型，服务经济建设，增强宏观意识，为领导提供决策参考依据。三是要牢固树立效益的理念。专项审计调查必须始终把促进经营管理和效益的提高，当作专项审计调查的出发点和落脚点。
二要选准项目。坚持抓重点、抓热点、抓难点，突出短平快，体现时效性，通常专项审计调查立项工作应注意四点：一是选择一些领导迫切希望解决的问题和领导关心或感兴趣的内容开展专项审计调查，使专项审计调查具有一定影响力。二是抓住行业带全局性、关键性、原则性的问题或带政策性、苗头性、倾向性、指导性的问题开展专项审计调查，要起到预警作用，避免放“马后炮”。三是围绕当前经济工作中出现的新情况、新问题开展专项审计调查，放在“免疫系统”中去推进。四是抓住地方经济效益这一中心工作，广泛开展专项审计调查，从机制上和体制上提出合理化改进建议，促进经济社会健康有序发展。
专项审计报告格式 篇4
xxxxxxx公司系xxx年xx月xx日注册成立的有限责任公司(或有限公司)，由xxx工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号xxxxxxxx;注册资本：人民币xxxx万元;法定代表人：xxxx;公司住所：xxxxxxxxxx。公司经营范围：xxxx
项目基本情况:(简述项目基本情况)
二、基金合同有关规定
(一)贵公司于xxx年xx月xx日申报“xxxxxxxxxxx”项目，并与科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心于xxx年xx月xx日签订了《科技型中小企业技术创新基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同》，立项代码：xxxxxxxxxxx，取得创新基金总额为xx万元人民币的无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)，用于“xxxxxxxxxx”项目的投入。
(二)项目投资总额为xx万元，在创新基金合同签订时，已完成投资额xx万元，计划新增投资xxx万元，其中创新基金资助xx万元(先行拨付xx万元，剩余的xx万元将视项目进展及验收情况再予拨付。)。
(三)创新基金用途规定：创新基金必须用于购置生产用配套仪器设备、新产品的开发及研制等。
(四)项目执行阶段的经济指标：
合同规定，xxx年应实现年销售收入 xxx万元
年交税总额 xxx万元
年利润总额 xxx万元
三、创新基金合同中各项经济指标的执行情况
经审计，合同执行情况如下：
(一) 项目投资到位情况：
我们根据银行存款账、进账单及银行对账单，确认项目投资到位情况如下：
1、截止到xxxx年xx月xx日已到位的总投资额为xxxxxx万元，其中立项时已完成投资xx万元，新增投资xx万元，其中：
创新基金 xx万元
企业自筹资金 xx万元
(二) 项目资金支出情况：
我们根据相关账簿及凭证，确认项目资金支出情况如下：
1、截止xxx年xx月xx日，本项目实际支出资金xxxx万元，(开发费用中xx万元为合同签订时已投入的资金)其中：
项目产品开发及试制 xx万元
其中：购置仪器、设备 xx万元
购置生产设备 xx万元
流动资金 xx万元
销售费用 xx万元
基建 xx万元
其他 xx万元
合 计 xx万元
(三) 经济指标完成情况：
截止xxx年xx月xx日，贵公司各项经济指标完成情况如下：
1、 项目实现收入：
经审计贵公司提供的创新基金资助项目“xxxxxxxxxxxx”的收入明细清单等资料，项目实现收入为贵公司“xxxxxxx项目”的销售收入，项目实现收入总额为xxxxxx元，其中：
项目收入 xx年x月—xx年x月 xx年x月—xx年x月 xx年x月—xx年x月 累计
项目销售收入
技术服务收入
合计
2、 项目成本：
根据贵公司提供的销售成本总账、明细账及相关资料，确认项目成本总额为xxxxxxxxx元，其中：
项目成本 xx年x月—xx年x月 xx年x月—xx年x月 xx年x月—xx年x月 累计
项目销售成本
3、 项目税金
根据项目应计缴的税金—增值税、营业税及其附加、企业所得税等，确认贵公司在项目执行期间共应计缴税金的总额为xxxxxx元，税项及对应税额明细如下：
税 种 xx年x月—xx年x月 xx年x月—xx年x月 xx年x月—xx年x月 累计
增值税
营业税
城建税
教育费附加
企业所得税
合 计
4、 项目应承担的期间费用：
贵公司生产、销售的产品(不)仅为基金资助项目包含的产品。根据贵公司提供的费用总账、明细账及凭证确认，项目执行期间共发生期间费用合计xxxxxxx元，其中(基金资助项目产品所发生的期间费用分摊为xxxxx元)：
项 目 xx年x月—xx年x月 xx年x月—xx年x月 xx年x月—xx年x月 累计
管理费用
销售费用
财务费用
合计
5、项目实现利润：
项目执行期间共累计实现利润总额xxxxxxxx元，其中：
项 目 xx年x月—xx年x月 xx年x月—xx年x月 xx年x月—xx年x月 累计
利润总额
净利润
本报告仅供“科技型中小企业技术创新基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同”验收使用。
附送：创新基金申请项目财务报告附注
北京xxxx会计师事务所 中国注册会计师(签名、盖章):
中国 北京
xxx年xx月xx日 中国注册会计师(签名、盖章):
附送
xxxxxxxxx公司
创新基金申请项目财务报告附注
xxx年xx月—xxx年xx月
一、 公司的.主要会计政策：
1. 会计制度：公司执行《工业企业会计制度》及其补充规定。
2. 会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。
3. 记账本位币：以人民币为记账本位币。
4. 记账基础：权责发生制;计价原则：实际成本。
5. 存货的核算方法：存货取得时按实际成本记帐，销售成本按先进先出法。
6. 固定资产计价和折旧方法：
(1) 固定资产计价：按实际成本计价。
(2) 固定资产折旧：采用直线平均法计算。
7. 收入确认原则：以合同约定工程完工或按工程进度取得收款凭据确认。
二、适用的税费及税率：
税种 税率
增值税 xx %
营业税 xx%
城建税 xx %
教育费附加 xx %
所得税 xx%
外汇专项审计报告(范式) 篇5
公司：
我们接受委托，审计了贵公司编制的《2000外汇情况表》。该表由贵公司负责，我们的责任是对该表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则和财政部与国家外汇管理局发布的财外字(1998)607号《关于加强外商投资企业外汇审计工作的通知》及财政部发布的财协字(1999)14号文的有关规定进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了我们认为必要的审计程序。现将对贵公司的外汇审计情况报告如下：
一、基本情况
公司系 公司与 公司（合资、合作、独资）兴办的外商投资企业，于 年 月 日办理工商登记手续，领取了注册号为 号的《企业法人营业执照》。经营范围为。注册资本为（币种）元。经 会计师事务所验资，实到外汇 美元，其中设备 美元。外汇登记证编号为 号。
二、外汇内容表的情况说明 1.银行外汇帐户开立及管理方面
（列明公司的外汇开户行名、帐号、帐户属性、核定的每个帐户限额和总限额、币种、余额及折合美元的每个帐户余额和总余额。开户是否经批准，帐户是否核定过限额，如有境外开户，应明细列示开户的国家、银行、帐号、币种以及帐户余额，是否有外管局的认定书。是否根据外汇局核定的用途收支外汇。如没有境外开户，应明确说明。如有违规问题，即在本栏中揭示，以下各栏均同。）
（注意披露有无：
1、未办理外汇登记；遗失外汇登记证后未补发；变更后未办理变更登记手续。
2、结算户余额超限额5天以上未结汇的；资本户贷方累计发生数超限额；
3、未经批准境外开户或帐户超过一年以上未办理延期审批手续；
4、私自帐户出借；
5、资本金帐户、外债专户、外汇（转）贷款专户未经核准进行划拨（含上述同类帐户之间划拨）、未经核准提外币现钞大于1万美元；
6、结算帐户未经核准，跨行转定期存款；
7、结算户与资本户串用；
8、外债未设立专户；
9、境内外币计价、公款私存等；
10、超范围使用境外帐户。）
2.外汇收入方面
（先列明当年实际外汇收入总额，然后按经常项目与资本项目分类列明:出口应收外汇金额、（其中：出口已核销金额，并说明是否足额、及时地进行了出口收汇核销）。非贸易项下已收到外汇收入，注册资本投入，借入的外债等。）
（注意披露有无：
1、出口报关60天后未交单；
2、出口收汇后30日内未核销；
3、出口收汇核销数远大于企业当年的销售收入；
4、擅自将存款存放境外；
5、资本金未按期足额到位；
6、与境外关联企业没有按收支两条线分开核销，在境外轧差；
7、贸
易项下境外垫付；
8、外汇现钞收入未按规定审批；
9、各项收入是否按内容进行国际收支申报，是否与国际收支申报一致。）3.外汇支出方面
（先列明当年实际外汇支出总额，然后按经常项目与资本项目分类列明:当年实付进口外汇金额，非贸易项下的实际外汇支出，汇出资本，偿还外债等。并说明企业被列入“对外付汇单位名录”还是“审核真实性名单”，进口报关后是否在一月内到外管局报审。）
（注意披露有无：
1、经常项目支出方面、贸易方面是否有：进口付汇未填制“进口付汇核销单”、进口报关一个月后仍未办理核销手续（检查日止已办理可不列示）、进口核销额远大于当年生产所需的外购件金额、进口合作合资设备未经外管局审批、非贸易方面引进无形资产售付汇是否办理相关批件，是否有税务凭证，非贸易是否有真实背景；
2、资本项目支出方面有：资本项目支出未经核准；未经核准将外汇汇至境外。）4.借用外债方面
（a.列明实际签约的外债和外汇（转）贷款笔数，已办理外债登记或外汇（转）贷款登记的笔数，如有未登记的外债或外汇（转）贷款，应用文字对每笔发生的金额进行详细描述。)（b.列明期初外债和外汇（转）贷款金额，本期借入外债和外汇（转）贷款合计数，本期实际还本付息合计额以及期末外债和外汇（转）贷款余额，并说明还本付息是否经核准。本期若存在逾期未还本金且未办理展期手续的外债和外汇（转）贷款，应详细用文字说明贷款单位、币种、金额、逾期月份。)（注意披露有无：
1、外债或外汇（转）贷款未登记；
2、未开列专户或未按每笔外汇贷款债开列一个专户；
3、还本付息未经核准；
4、企业私自借贷外汇；
5、未经批准结汇等。）5.外汇财务方面
(a.列示库存外汇余额，并说明来源及同意保留的批文。b.外汇应付款应在列示总额的基础上，按支付内容分类或逐项列示笔数和金额、债权人名称、境内还是境外、发生时间和用途。c.外汇应收款应在列示总额的基础上，按应收内容分类或逐项列示笔数、金额、债务人名称、境内还是境外、发生时间和用途。d.外汇结余应在列示总额的基础上，说明结余数额的产生过程，计算公式为：外汇收入总计-外汇支出总计=外汇结余)（注意披露有无：
1、未经批准的库存外汇；
2、未办理外债登记或外汇（转）贷款登记将借入资金划入结算户。）
6.外汇买卖方面
（a.购汇总金额应在列示总额的基础上，按用途区分用于经常项目和资本项目的金额。在资本项目中还应说明用于偿还外债，用于境外投资以及外方回收资本等内容的金额有无外管局核准。）
（b.结汇总金额应在列示总额的基础上，按来源区分经常项目和资本项目金额，在资本项目中还应说明来源于外汇投资款和外债的金额及有无核准件。）
（注意披露有无：
1、未经外管局核准而购汇用于归还外债、境外投资、外方回收资本等情况；
2、未经外管局核准的资本金结汇。）7.利润及再投资方面
列示企业当年利润及累计利润
（a.列示本应分配给外方净利润以及外方实际汇出利润。在外方实际汇出的利润如有97及97以前的利润汇出应作专门说明，以前利润汇出是否有专项审计报告。）
（b.外方外汇利润再投资在列示金额的基础上，应说明被投资企业名称，投资比例及投资年限，有无外管局境内企业划拨投资审批表。）
（c.企业境外投资在列示金额的基础上应说明被投资国名，被投资企业名称，投资比例及投资年限，外汇来源，有无外经部和外管局批准书及售付汇核准。）
（d.外方人民币利润再投资在列示金额的基础上，应说明被投资企业名称，投资比例及投资年限，有无外管局投资或增资证明。）
（注意披露有无：
1、外方以人民币或外汇利润再投资时未经外管局核准；
2、外汇现钞作为投资款验资入帐；
3、汇出以前利润未经专项审计；
4、注册资本未到位汇出利润未经审批；
5、人民币投资或增资无批准件；
6、企业未经外经贸部和外管局同意对境外投资情况。）
8、投资性公司方面
本年和累计划拨投资金额，有无境内划拨投资审批表
（注意披露有无：未经外管局同意进行境内划拨资金情况）
三、审计结论
经过审计，我们未发现贵公司在外汇帐户管理、外汇收支、外汇借款和还款以及外汇买卖等方面存在违反国家有关政策的问题（或：通过审计，除存在„„问题外（对第二段已揭示的问题，再作简要的复述），我们未发现贵公司在外汇帐户管理、外汇收支、外汇借款和还款以及外汇买卖等方面存在违反国家有关政策的其他问题）
XX会计师事务所有限公司 中国注册会计师
专项资金审计报告内容 篇6
我们接受委托，审计了贵公司承担的“广东省产学研省部合作专项资金”项目“…………”(项目编号： ;下达文)在XXXX年XX年XX月至XXXX年XX月的收支使用情况及《……合同书》中“主要经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对“广东省产学研省部合作专项资金”的收支使用情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》与《……合同书》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下：
一、承担单位及项目基本情况
A公司系XXXX年x月x日注册成立的有限责任公司，由XXX工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号：NNNNNNNN;注册资本：人民币NNNN万元;实收资本：人民币NNNN万元;法定代表人：XXX;公司住所：NNNNNNNNNNNNN。公司经营范围：xxxxxxxxXXXXXX。
项目基本情况：A公司于XXXX年XX月XX日，与B、C等单位联合申报“。。。。。。。。。”项目。经批准，于XXXX年XX月XX日被列为广东省产学研省部合作专项资金项目，项目编
XXXX年XX月XX日签订了《……合同书》。
二、项目合同有关规定
㈠ 在本项目执行期内，项目总经费为NNNN万元，其中省部产学研专项资金为XXX万元。
总经费开支预算计划为：
基建费
万元，用于…… 万元，用于…… 万元，用于…… 万元，用于…… 万元，用于…… 原材料费 设备购置及使用费 专用业务费 其他
㈡ 省部产学研专项资金XXX万元，计划分配如下：A公司 万元、B公司 万元、C公司 万元。
省部产学研专项资金应单独列帐核算，专款专用，开支预算计划为： 原材料费
万元，用于…… 万元，用于…… 万元，用于…… 设备购置及使用费 专用业务费 其他 万元，用于……
㈢地方各级政府配套资金开支预算计划为：
XXX费
XXX费 万元，用于…… 万元，用于……
XXX费
XXX费
万元，用于…… 万元，用于…… 万元，用于…… 其他费用
㈣项目完成时达到的主要经济指标：
(合同约定经济指标内容。)
三、项目合同中有关指标的执行情况
经审计，截至XXXX年XX月XX日，合同执行情况如下： ㈠ 经费到位情况：
我们根据银行存款帐单、进帐单及银行对帐单确认：已到位的项目总经费为XXXXXX万元;已到位的省部产学研专项资金为XXX万元;地方各级政府配套资金为XX万元。
㈡ 项目经费使用与管理情况：
1、省部产学研专项资金分配及单独列帐核算情况：
经核查，贵公司已经(或没有)为省部产学研专项资金单独列帐。 根据省部产学研专项资金单独列帐情况、银行对帐单等，确认省部产学研专项资金实际分配情况如下：
A公司 万元，最后到帐时间NNNN年nn月nn日
万元，最后到帐时间NNNN年nn月nn日 B公司
C 公司 万元，最后到帐时间NNNN年nn月nn日
2、地方各级政府配套资金单独列帐核算情况：
经核查，贵公司已经(或没有)为地方各级政府配套资金单独列帐。根据经费单独列帐情况、银行对帐单等，确认地方各级政府配套资金实际分配情况如下：
A公司 万元，最后到帐时间NNNN年nn月nn日
万元，最后到帐时间NNNN年nn月nn日 B公司
㈢ 项目经费支出情况：
我们根据相关帐簿及凭证，确认本项目实际支出资金XXXXX万元，其中省部产学研专项资金实际支出资金XXXX万元，地方各级政府配套资金实际支出资金XX万元，列表如下：
㈣ 项目经费支出与合同差异的情况说明：
(列明主要差异原因。)
㈤ 主要经济指标完成情况：
(根据合同约定经济指标内容进行审计。)
四、有关附件
附件一：项目专项资金审计报告附注 附件二：项目财政资金支出使用情况表 附件三：项目财政资金支出台帐 附件四：主要经济指标完成情况证明材料列表
附件五：项目财政资金购置仪器、设备等固定资产清单
XXXXXX会计师事务所(有限公司)
中国注册会计师：AAA
中国注册会计师：BBB
XXXX年XX月XX日
农业专项资金审计之我见 篇7
一、深入落实审计整改情况
为保证整改工作真实有效, 审计机关要求资金管理部门实事求是地写出审计整改情况书面答复。同时, 应提供如下证明材料:对审计处罚的事项, 要附有被审计单位缴入国库的罚款、没收违法所得等相关缴款单据或者复印件;对审计处理的事项, 责令限期归还骗取、套取、挪用、贪污的财政资金要附有管理部门退还违法所得的相关证明材料;责令补足地方财政配套资金不足的, 应附有相关缴款单据或者复印件;责令调整有关会计账目和归还原资金用途的, 要附有相关账务调整复印件及证明材料等。对提供的答复材料和相关证明材料, 审计组还要严格审核, 防止管理部门的虚假答复。除此之外, 更重要的, 也是必不可少的, 在审计结束后, 审计机关应认真落实审计回访工作, 派专门的督办员、催办员到管理部门当地进行审核, 对审计整改执行情况进行实地检查、对审计移送事项处理结果进行详细了解。同时, 为防止审计回访流于形式, 应当制定专门的审计回访制度, 明确回访时间、目的、对象、内容、重点、责任人等, 审计机关应遵照一定的回访制度安排, 并结合实际情况予以实施。
二、完善相关财经法规
首先, 制定农业综合开发及扶贫财政资金审计督促整改制度。对于审计整改情况的书面答复, 应当制定相关细则, 规定对于各种资金管理违纪违规行为的整改, 管理部门应附上哪一些证明书。对于审计回访, 应有专门的回访制度, 规定审计回访时间、目的、对象、内容、重点、责任人, 程序、方法等。在回访的时间上, 审计机关应当自审计意见书和审计决定书送达之日起九十日内进行回访, 了解审计意见的采纳情况, 监督检查审计决定的执行情况;回访的重点上, 把影响较大的县级农业综合开发及扶贫资金审计项目, 和财政投入资金数额较大、资金管理制度薄弱、违纪违规问题较多的管理部门列为审计回访的重点;回访的主要内容上, 应包括审核审计意见和决定的落实程度、评定审计工作质量水平等内容, 具体部门根据不同情况, 内容可以有所调整。除此之外, 还应建立问责制度, 形成一个长期有效的“问责机制”, 将责任落实到个人, 加大对资金管理部门违法行为责任人的问责追审和处罚力度。对审计查出的问题, 在核实情况, 查明原因后要限期整改。对积极落实审计决定, 按要求认真整改的部门要进行表扬, 对未按整改通知要求的部门领导, 要按其权限, 视责任大小和性质给予组织处理或纪律处分, 构成犯罪的要移送司法机关处理。
其次, 严格执行并完善农业综合开发及扶贫财政资金管理违纪违规处罚制度。要加大对违法违规行为督促整改及惩处力度, 国家应制定详细的农业综合开发及扶贫财政资金管理违纪违规惩处制度, 规定违规违纪法律责任, 明确相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求。落实管护主体, 建立健全一套完整的“责、权、利”相统一的管护机制。审计部门必须严格执行如下相关财经法规, 执法必严, 违法必究, 绝不能包庇纵容。
对于农业综合开发资金, 依据《湖南省农业综合开发条例》有如下行为之一: (一) 擅自变更已批准的开发项目、实施地点以及缩减开发规模的; (二) 农业综合开发财政资金未按照国家农业综合开发主管部门规定的范围使用或者未实行专人管理、专项核算、专款专用或者未按照农业综合开发财务、会计制度进行管理的; (三) 不实行无偿资金财政报账制和国库集中支付的; (四) 用当期项目财政资金抵顶到期应当归还的财政有偿扶贫资金的。由农业综合开发主管部门责令限期改正;情节严重或者逾期不改的, 由有关部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。对于农业综合开发主管部门、农业综合开发管理机构有下列行为之一: (一) 在农业综合开发中弄虚作假, 骗取上级财政资金的; (二) 违反规定使用财政资金的; (三) 挤占、挪用、滞留农业综合开发财政资金或者将无偿使用的财政资金转为有偿使用的。情节严重或者逾期不改的, 由省农业综合开发主管部门扣减下一年度农业综合开发财政资金指标, 或者暂停开发县资格、取消省开发县资格。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的, 给予记大过处分;情节较重的, 给予降级或者撤职处分;情节严重的, 给予开除处分。构成犯罪的, 依法追究刑事责任。
对扶贫财政资金, 审计部门应根据《财政扶贫资金管理办法》 (试行) 和《财政扶贫项目管理费管理办法》 (试行) , 有下列行为之一: (一) 挥霍、浪费、截留、克扣、挤占财政扶贫资金的; (二) 配套资金不足的; (三) 同一项目多头申报、多头申请资金的。要如数调减下年度分配指标, 并视情节对直接责任人员依法给予处罚。对骗取、套取、挪用、贪污财政扶贫资金的行为, 要如数抵减下年度拨款, 并依法对单位和直接责任人员责令改正, 调整有关会计账目, 追回有关财政资金, 限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的, 给予降级或者撤职处分;情节严重的, 给予开除处分。构成犯罪的, 移交司法部门依法追究刑事责任。
审计部门应当依据已有违纪违规处罚制度, 对相关部门资金管理的违纪违规行为予以严厉审查, 勒令整改, 严格执行惩处条例。并在审查的过程中, 发现制度的缺陷和漏洞, 提出制度改善建议, 及时汇报上级部门, 从制度上加大惩处力度。
参考文献
[1]、李增毅, 曹圣斌, 姚永西.农业专项资金管理使用中存在的问题及对策.中国审计, 2005, (6-7) :31-32.
清产核资专项审计程序探讨 篇8
一、清产核资审计计划阶段
（一）清产核资专项审计阶段的工作内容设计应考虑的问题
１、全面了解清产核资公司的基本情况。由于清产、核资的审计及提供经济鉴证等工作涉及的资产庞大、情况复杂、审计风险高，在审计计划阶段必须对客户基本情况作全面了解。
２、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的组织协调。鉴于清产核资投入的人力及参与审计的事务所较多，时间上也有要求，故一定要合理地安排好进度及人员的搭配，同时要与参与各方进行很好地协调，要发挥好作为主审所的组织协调作用。
３、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的信息传递。为加强沟通，以利于统一思想、提高工作效率，必须建立起一套信息传递办法。这套办法应保证审计过程中公司内部、公司与中介机构、中介机构之间、中介机构项目组成员间、相关职能部门间的信息畅通。信息传递与反馈贯穿于清产核资审计工作的整个过程。
４、明确项目领导小组和项目工作小组、主审所与参审所、审计单位与被审计单位等的工作职责。
５、制定总体方案应包括的内容。总体方案是整个清产核资审计工作中起指导和控制作用的。
６、掌握清产核资的相关法律、法规及规范性文件。与清产核资有关的文件，主要包括国资委下发的五个文件，包含清产核资办法和清产核资工作规则。
（二）清产核资审计计划阶段工作内容
１、组建确定项目领导小组和项目工作小组，确定领导小组的组成（包括副主任会计师、部门经理、项目负责人）。
２、向公司相关人员调查了解情况，收集相关资料。了解的主要内容为：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况及经营风险；以前年度接受审计的情况、财务情况说明书、会计核算办法（包括会计政策、会计估计变更等）、内部控制制度、具体的财务会计机构及工作组织（包括组织机构图、业务流程图、详细地址、联系方式、到达所需时间等）、行业特殊情况说明等。
３、建立信息传递与反馈相关工作机制，如：例会制度、工作周报制度与重大问题请示报告制度等。
４、制订《清产核资审计总体方案》（简称“总体方案”）及设计清产核资程序和审计工作底稿，组织专业人员进行讨论。总体方案中应包括但不限于以下内容：清产核资的目的、清产核资工作范围；损失认定及经济鉴证的相关技术标准（应按报表项目分项列示参考标准及相应应获取的相关证据）；信息传递与反馈机制；人员、进度的安排及工时的预算；具体审计计划及总体方案的调整或修改程序、权限；项目的监控办法及证据索引号的编制要求等。以下对某些项目作出具体说明：
（１）关于确定清产核资工作范围。一般应包括客户总部及所属全部的子公司（含下属二级核算单位、分支机构等），除根据《国有企业清产核资工作规程》的规定可以不列入清产核资工作范围的单位外，全部列入清产核资范围。
（２）关于设计损失认定及经济鉴证的相关技术标准工作底稿。为了便于审计人员和客户相关人员掌握标准、提高工作效率，应根据《国有企业资产损失认定工作规则》，分别按坏账损失、货币资金损失、存货损失、投资损失、固定资产损失、在建工程损失等设计认定及经济鉴证的相关技术标准，设计工作底稿。
（３）关于对公司参与清产核资人员进行培训。培训内容包括工作实施方案、总体方案及清产核资软件的使用等。
（４）向被审计单位下发《所需资料清单》等工作资料。应按照清产核资专项审计的特点设计《所需资料清单》。并说明清产核资范围及确定依据清产核资工作方案；企业固定资产、无形资产的产权证明；企业清产核资清查明细表及申报资产损失相关证据（包括企业及其他相关机构出具的专项说明）；企业认为有必须提供其他资料，包括与清产核资基准日相关的、以前年度会计及其他资料。
二、清产核资审计实施阶段
１、项目监控及现场审计工作。项目实施过程中，作为项目领导小组及项目工作小组负责人，应对项目总体方案的调整、审计人员的调配、进度的推进、重大问题的把握、技术标准的解释、是否需要出具经济监证证明等进行监控。
２、在清产核资审计实施过程中，参与的审计人员及协作所应按总体方案的要求，及时将审计过程中遇到的问题反馈至项目领导小组。由项目领导小组定期与客户清产核资办公室人员召开例会，进行充分地沟通、协调，达成一致意见。同时，对遇到的一些政策性问题、一些共性但现行政策又不明朗的问题及时与国资委进行沟通，取得权威部门的意见并及时反馈至各项目组。
３、项目领导小组及时完成审核，并及时书面反馈意见（ＥＭＡＬＬ、传真等方式）至项目工作小组，由工作小组现场执行领导小组的意见。
４、各项目工作小组现场完成工作底稿的初步整理、获取审计证据、出具资产损失经济鉴证证明、完成一级复核。在无法获得满意的外部证据情况下，审计人员需要根据职业判断和客观评判考虑是否出具资产损失经济鉴证证明。其中，我们认为对原制度损失挂账鉴证，可按以下原则把握：
（１）资产损失是实实在在发生的，尚未发生的不能确认为损失；
（２）当年发生的会计技术性差错不能确认为损失，以前年度发生的，经核查确认为损失，可以作为资产损失申报；
（３）母公司对子公司的投资确认原则：一般不能确认为损失，如果是破产清算的子公司、已不存在的子公司其投资损失通过核查，取得合法证据的可以申报损失；
（４）企业内部往来不能确认为损失；
（５）违规经营的损失不能作为损失申报；
（６）有问题的负债比照资产处理（如外欠债长期无法支付的一潜盈；长期挂账的赤字，如：应付福利费）；
（７）专项固定资产报废和毁损可以以企业内部技术部门鉴定为依据，但其必须是集团级的；
（８）盘亏、报废和毁损的存货应转出的进项税，应该随同资产损失一同上报。
５、各项目工作小组现场完成审计总结、清产核资报表（含清产核资软件内报表勾稽的审核及电子数据的拷贝），撰写审计报告草稿。
三、清产核资审计终结阶段
（一）清产核资审计终结阶段应考虑的问题
１、对于申报损失的证明材料不足的，与客户清产核资领导小组进行沟通。对疑难问题向国资委进行请示。
２、撰写专项审计报告、管理建议书。
３、协助客户按国资委的要求完善相关制度。尤其是对经同意核销的各项不良债权、不良投资，协助建立账销案存管理制度；对同意核销的各项实物资产损失，制订资产处置制度。
（二）清产核资审计终结阶段工作内容
１、协助客户向国资委申报清产核资结果并按国资委反馈意见进行回复。虽然清产核资的主体是企业，向国资委申请的主体也是企业，而作为会计师事务所，我们应利用自己的专业优势，协助客户撰写清产核资报告与国资委进行沟通，主动地向国资委汇报资产损失，准备并回答国资委在审核过程中提出的问题，完善证据或补充材料。
２、完成各审计客体的工作底稿的整理、装订，二级、三级复核；完成并出具审计报告，对有必要专门出具管理建议书的出具管理建议书；完成公司的汇总与合并工作，撰写项目总结报告；完成合并及汇总
工作底稿的的整理，一、二、三级复核；完成公司的合并及其他需要出具报告的公司审计报告、管理建议、内部控制制度审核报告，并与公司沟通定稿。
３、指导客户根据国资委批复进行账务处理及完善内部控制制度。
４、撰写清产核资专项审计报告。资产损失的确认和处理，涉及到国有资本的核销，必须有合法合规的依据，必须分清会计责任和审计责任。因此我们采取详式报告的形式，分别反映客户申报核销资产损失总额，及本所审核确认的资产损失总额；分别反映按原制度申报核销资产损失总额，及依据《企业会计制度》及《集团公司资产减值准备计提办法》的相关规定申请预计资产损失总额：分别反映按汇总口径申报核减所有者权益的损失总额，及按合并口径申报核减所有者权益的损失总额。
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