小微企业营业税优惠政策问答

小微企业营业税优惠政策问答（通用8篇）

小微企业营业税优惠政策问答 篇1

小微企业优惠政策法律问答

一、我的企业是一家新成立的咨询顾问类企业，有在职员工共25人，属于小型企业还是微型企业？

答：

对于商务服务业，从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企业，其中：

中型企业：从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上； 小型企业：从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上； 微型企业：从业人员10人以下或资产总额100万元以下。所以，有25个从业员工的咨询顾问类企业属于小型企业。

其他行业的划定标准请参见：《中小企业划型标准规定》。

二、作为一个小型/微型企业，在企业所得税方面有什么优惠吗？

答：对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

三、如果我的小型/微型企业需要缴纳增值税，有什么优惠政策吗？

答：

小规模纳税人增值税征收率为3%。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：

应纳税额=销售额×征收率

由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/(1+征收率)

四、国家和深圳在增值税/营业税起征点上是怎么规定的？

答：

国家的规定：

1、增值税

（1）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”

2、营业税

（1）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；

（2）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。

深圳的规定：

深圳按最高额执行增值税、营业税起征点。

自2011年11月1日起，对营业税起征点的幅度进行了调整，按期纳税的，为月营业额5000～20000元；按次纳税的，为每次(日)营业额300～500元。为此，深圳按最高限额执行政策，深圳市个人纳税人的营业税起征点为：按期纳税的，为月营业额20000元；按次纳税的，为每次(日)营业额500元。

五、什么是“小规模纳税人”？

答：

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。（4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

六、企业想要投资国家鼓励类项目，在税收方面有什么优惠吗？

答： 除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，中小企业投资国家鼓励类项目所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税。

七、企业缴纳税款有困难，是否可以申请减免或延期缴纳? 答：

中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。

八、有哪些企业不得享受小型微利企业减免税优惠？

答：

1.从事属于国家限制和禁止行业的企业 2.核定征收所得税的企业 3.非居民企业

具体参见LawSan发布的《小微企业优惠政策综述》系列一：税收优惠。

九、中小微企业融资的优惠渠道有哪些？

答：

1、通过【全国股份转让系统】进行股权融资、债权融资、资产重组等。

全国股份转让系统是经国务院批准，依据证券法设立的全国性证券交易场所，主要为创新型、创业型、成长型中小微企业发展服务。

2、通过向银行贷款融资。

（1）自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对依照《中小企业划型标准》认定的小型、微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税。

（2）对主要从事中小企业贷款担保的担保机构，担保费率实行与其运营风险成本挂钩的办法。基准担保费率可按银行同期贷款利率的50%执行，具体担保费率可依项目风险程度在基准费率基础上上下浮动30%-50%，也可经担保机构监管部门同意后由担保双方自主商定。

十、没有盈利的中小微企业可以在全国股份转让系统挂牌吗？

答：

尚未盈利的中小微企业，只要业务明确、产权清晰、依法规范经营、公司治理健全，并履行信息披露义务，就可以申请挂牌。在全国股份转让系统挂牌的公司，达到股票上市条件的，可以直接向证券交易所申请上市交易。

同时，相关行政许可程序得到简化。股东人数未超过200人的股份公司申请在全国股份转让系统挂牌，证监会豁免核准。挂牌公司向特定对象发行证券，且发行后证券持有人累计不超过200人的，证监会豁免核准。

十一、我的企业是高新技术企业，在企业所得税方面有什么特殊优惠？

答：

1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

对“高新技术企业”的认定标准请参见：《企业所得税法实施细则》、《高新技术企业认定管理办法》

2、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。具体是指，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

十二、企业想申请承担创新基金支持项目，需要具备什么条件？

答：

职工人数不超过500人，具有大专以上学历的科技人员占职工总数的比例不低于30%，直接从事研究开发的科技人员占职工总数的比例不低于10%；有良好的经营业绩，资产负债率合理；每年用于高新技术产品研究开发的经费不低于销售额的5%。

其他条件请参见：《科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法》。

十三、创新基金对中小微企业的支持方式有哪些？

答：

（一）贷款贴息

1、主要用于支持产品具有一定水平、规模和效益，银行已经贷款或有贷款意向的项目；

2、项目新增投资在3000万元以下，资金来源基本确定，投资结构合理，项目实施周期不超过3年；

3、创新基金贴息总额一般不超过100万元，个别重大项目不超过200万元。

（二）无偿资助

1、主要用于科技型中小企业技术创新活动中新技术、新产品研究开发及中试放大等阶段的必要补助；

2、项目新增投资一般在1000万元以下，资金来源基本确定，投资结构合理，项目实施周期不超过2年；

3、企业需有与申请创新基金资助数额等额以上的自有资金匹配；

4、创新基金资助数额一般不超过100万元，个别重大项目不超过200万元。

（三）资本金投入具体办法另行制定。

十四、创投企业投资中小高新技术企业有什么优惠？

答：

企业所得税优惠：符合条件的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

十五、股权投资基金投资未上市中小高新技术企业有什么优惠？

答：

股权投资基金、股权投资基金管理企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣企业的应纳税所得额。

十六、小微企业参与政府采购投标，享有什么优惠？

答：

1、政府采购会在本部门政府采购项目预算总额中预留30%以上，专门面向中小企业采购，其中，预留给小型和微型企业的比例不低于60%。

2、对于非专门面向中小企业的项目，小型和微型企业可用按照产品的价格6%-10%扣除后的价格参与评审。

3、小型、微型企业与大中型企业和其他自然人、法人或者其他组织组成联合体共同参加非专门面向中小企业的政府采购活动，各方在联合协议中约定，小型、微型企业的协议合同金额占到联合体协议合同总金额30%以上的，可给予联合体2%-3%的价格扣除。

十七、深圳市对民营及中小企业发展设立了专项资金，那么对于企业国内市场开拓具体的资助计划是怎样的？

答：

资助对象：自行参加国内各类经贸科技展会并在市中小企业服务中心完成参展信息备案的民营及中小企业。符合以下条件的企业可以申请资助：

（1）在深圳市依法注册，具有独立法人资格的民营及中小企业；

（2）近两年在业务管理、财务管理、税务管理、外汇管理、海关管理和知识产权等方面无违法违规行为；

（3）在市中小企业服务中心完成参展信息备案。

资助方式：报销制。企业根据自行参加国内各类经贸科技展会情况，在市中小企业服务中心完成参展信息备案后，向市中小企业服务中心提出申请，资助款项经审核批准后，一次性无偿拨付企业。

资助范围：已完成参展信息备案的参展项目所实际发生的展位费。资助标准：根据当专项资金规模总量和企业总体申报情况确定资助比例。对展位费按不超过50%的比例给予补贴，且每家企业每年所获得的补贴总额不超过50 万元。

具体参见：《深圳市民营及中小企业发展专项资金资助计划操作规程》。

十八、深圳市对民营及中小企业国外市场开拓具体有什么支持方式？

答: 可以申报开拓资金。深圳市经济贸易和信息化委员会、深圳市财政委员会每年7月份会发布深圳市“中小企业国际市场开拓资金申报须知”的通知，有意向申报的符合条件的中小企业可以密切关注。

申请开拓资金的中小企业应具备的条件：

1、在深圳市工商行政管理部门注册登记，具有独立法人资格，具有对外贸易经营者备案登记，上海关统计出口额在1500万美元以下，20万美元以上的企业；

2、近两年在外经贸业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法违规行为的企业；

3、具有从事开拓国际市场的专业人员，对开拓国际市场有明确的工作安排和市场开拓计划的企业。

具体参见：《深圳市中小企业国际市场开拓资金管理办法实施细则》。

十九、我想创业，国家对中小微企业创业者有什么优惠吗？

答：

1、国家对以下中小企业在一定期限内减征、免征所得税，实行税收优惠：（1）失业人员创立的中小企业；

（2）当年吸纳失业人员达到国家规定比例的中小企业；（3）符合国家支持和鼓励发展政策的高新技术中小企业；（4）在少数民族地区、贫困地区创办的中小企业；（5）安置残疾人员达到国家规定比例的中小企业。

2、对小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。免征的行政事业性收费项目包括：

(1)工商行政管理部门收取的企业注册登记费。

(2)税务部门收取的税务发票工本费。

(3)海关部门收取的海关监管手续费。

(4)商务部门收取的装船证费、手工制品证书费、纺织品原产地证明书费。

(5)质检部门收取的签发一般原产地证书费、一般原产地证工本费和组织机构代码证书工本费。

(6)贸促会收取的货物原产地证明书费、ATA单证册收费。

(7)国土资源部门收取的土地登记费。

(8)新闻出版部门收取的计算机软件著作权登记费。

(9)农业部门收取的农机监理费(含牌证工本费、安全技术检验费、驾驶许可考试费等)、新兽药审批费、《进口兽药许可证》审批费和已生产兽药品种注册登记费。

(10)林业部门收取的林权证工本费。

(11)旅游部门收取的星级标牌(含星级证书)工本费、A级旅游景区标牌(含证书)工本费、工农业旅游示范点标牌(含证书)工本费。

(12)中国伊斯兰教协会收取的清真食品认证费。

(13)各省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门按照管理权限批准设立的管理类、登记类和证照类行政事业性收费。

二十、在深圳创业可以享受小额担保贷款优惠吗？

答：

具有本市户籍的下列人员，在本市自主创业或者合伙创办企业，可以向户籍所在地的区就业服务机构申请小额担保贷款，并享受有关优惠政策：

(一)登记失业人员；

(二)毕业两年以内的大中专院校及技校毕业生；

(三)归国留学人员；

(四)退役军人、随军家属；

(五)残疾人。

首次申请小额担保贷款并从事微利项目的，由政府全额贴息。

二十一、有什么官方网站可以了解到最新的小微企业优惠法律法规、政策、时事吗？

答：

工业和信息化部主办的“中国中小企业信息网”（）。“深圳市中小企业发展网”（）。

小微企业营业税优惠政策问答 篇2

那么,该新政实施半年多来,地税部门为小微企业享受到新政所带来的实惠都做了哪些工作?执行中实施了哪些程序?实施过程中的具体做法与政策是否存在偏差。为了解相关情况,本文选择了在河南经济发展中处于中等水平的城市——濮阳市作为代表,带着这些问题,采用电话访问、实地调研等调查方法对濮阳市地税局进行了调研。在调研过程中发现:该市地税局政策宣传工作、信息资料收集工作及为客户服务工作等都做得比较好,但在理解政策方面还存在一些偏差,比如对小微企业的认定和对免征营业税的范围等方面存在一些问题,不利于新政的全面贯彻落实。下面针对濮阳市地税局在优惠政策实施前三个月中的具体做法进行分析。

一、落实小微企业免征营业税政策的前期工作

1. 做好对工作人员的培训和对企业的宣传及资格认定工作。一是注重人员培训。组织全局干部职工认真学习财税[2013]52 号文、国家税务总局及河南省地方税务局关于暂免征收部分小微企业营业税有关减免税管理问题的政策规定,深入理解此项惠民政策的目的及意义,进一步明确认定条件、审批程序及纳税人需报送的备案资料。二是全面摸底做好资格认定。严格按照小微企业划型标准有关规定,深入企业摸底调查,审查企业年度应纳所得税额、从业人数和资产总额等情况,并安排专人受理小微企业税收优惠审批,准确认定小型微利企业资格,做好备案登记工作。对符合小微标准的企业,做好纳税人划型代码的修改和完善工作,并及时做出标识,为小微企业纳税申报做好相关基础工作。三是通过在办税服务厅电子显示屏、公告栏、税企QQ群等渠道大力宣传小微企业税收优惠政策,让纳税人及时了解和掌握国家最新出台的税收扶持优惠政策。四是点对点提醒。针对小微企业办税人员业务水平参差不齐的实际情况,对于符合条件的小微企业发送提醒短信或打电话等方式提醒,提供12 36人工解答,使其充分了解并享受免税新政。

2. 加强调查研究。一是以税务所为主体,税收管理员上门入户开展小微企业税源状况的调查摸底和分析测算,准确掌握企业的规模、资产和经营情况,及时建立相关台账,为该项税收优惠政策的贯彻落实打牢基础。二是结合税源调查、下户走访、召开税企座谈会等形式开展小微企业税收调研,分类建立小微企业征管台账,监控企业资产总额、职工人数、应纳税所得额等情况,及时掌握更新征管资料,确保最新税收优惠政策落实到位。三是对发票管理、办税程序、征管软件等衔接工作开展调研,收集问题,寻求解决办法,确保新政有效落实。

3. 加强跟踪管理。要严格把握小微企业划分标准,对月营业额不超过2万元的纳税人,凡属于小微企业的一定落实免征营业税的政策,凡不属于小微企业的坚决依法征税。同时对经过核实月营业额超过2万元以上的小微企业,按照规定程序及时征收税款。

4. 优化纳税服务。一是为满足条件的纳税人详细讲解政策,开展纳税辅导,协助其做好纳税申报,确保免税不免服务。二是简化税收优惠办理流程,符合条件的小微企业纳税人,不需另行办理免税审批或备案申请,在按照正常程序进行当月申报后,统一由全省税收大集中系统集中予以自动减免,切实减轻纳税人办税负担。三是针对小微企业财务人员税收业务水平不高、独立申报能力较差的情况,在办税服务厅普遍设立纳税服务咨询辅导窗口,对纳税人进行一对一、面对面的政策辅导,手把手指导企业办税人员如实、正确填制申报表。

二、小微企业免征营业税的程序

1. 贯彻执行文件规定。《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52 号)、《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(2013 年第49号)规定的小微企业按月或按季享受税收优惠。经认定的小微企业,按月或按季进行纳税申报。无论实行查账征收还是核定征收,当月营业额不超过2 万元(含2 万元)、季度营业额不超过6 万元(含6 万元)的,暂免征收营业税;超过2 万元或6 万元的,全额计算缴纳营业税。对从事兼营、混合销售的纳税人,只对其缴纳营业税的营业额适用财税[2013]52 号文件规定,不与增值税收入合并计算。《河南省地方税务局关于暂免征收部分小微企业营业税有关减免税管理问题的公告》规定,对符合财税[2013]52号文规定的小微企业免征营业税实行备案管理。

2. 简化减免程序。为保证小微企业及时享受到该项优惠政策,市地税局及时调整了营业税申报征收系统,小微企业在进行营业税纳税申报时,企业会计填写申报表,到征收大厅窗口进行纳税申报,微利企业征收系统自动生成,达不到2万元的征收系统自动免税。

三、符合免税新政的小微企业的征管情况

1. 符合免税新政的小微企业数量及税收减免金额。截至2013年10月31日,濮阳市地税机关登记直管企业总户数5 564 户,其中,认定小微企业4 103 户,符合免税新政的小微企业3 120户。其中缴纳营业税的且符合免征条件的小微企业1 103 户,占企业总数的19.82%,主要分布在服务业和餐饮业等行业,都是按月申报;经测算,实施该政策,导致全市地税年收入减少约289.15万元。

2. 符合条件的不同行业所享受新政的额度。通过对符合条件的不同行业所享受新政优惠额度进行统计分析,发现饮食、服务业受益最大,设备安装行业次之,制造业基本享受不到。如该市某中介公司10月份营业收入4 400元,享受免征营业税220元;某餐馆9月收入15 000元,享受到免征营业税750 元;某建筑设备安装公司10 月份收入6 000元,免征营业税180元。

四、免税新政实施中存在的问题及对策建议

1.免税新政实施过程中存在的问题。税务人员对政策的理解存在偏差、对政策理解不到位。我们调查发现,濮阳市地税局认定小微企业的标准和国家政策不一致,因为国家免税新政里所提到的小微企业不受原来出台的小型微利企业的认定标准的限制。

另外,执行中存在免征范围方面的出入。免征新政中免征营业税的范围是“对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税”。这里免征范围包括所有营业税纳税人的企业或非企业单位,而该地税局的做法是,先认定小微企业资格,在此基础上对符合月营业额不超过两万元的,自动免征。

2. 进一步完善免税新政的建议。

第一,税务机关应深刻领会政策精神,掌握政策要到位。执行者对政策要正确理解,只有在正确理解的基础上才能做出正确的实施方案和执行措施,也才能使真正需要得到扶助的企业得到实惠。

第二,进一步细化和完善免税政策操作办法。小微企业按月申报,按月免税,容易为纳税人故意调整月度申报额留下空间,造成税收人为调整,导致税款流失。笔者建议实行“按月申报、年度结算”的方法,税务机关可以有效监控,加强后续管理。

第三,进一步扩大免税范围。有部分小微企业表示免征收入额偏低,政策的力度不够大,受益面不够广,希望进一步提高免征标准,扩大免征范围。此次减税的小微企业定在“月销售额不超过2万元”的范围,对于制造业企业来说,基本上没有符合减税条件的,为此,未来有必要进一步加大对小微企业的政策力度支持,比如可以对企业实行差别化对待,按行业、企业规模不同,分类规定税率,进而让小微企业有更大的生存空间。

综上所述,免税新政能为小微企业带来直接实惠,有力支持小微企业发展,直接促进就业、经济增长和转型升级。本文通过对河南濮阳市执行免税新政前三个月的情况调查加以总结,指出存在的问题和提出改进建议,以达到完善小微企业免税新政之目的。

小微企业营业税优惠政策问答 篇3

【关键词】小微企业；税收优惠；政策

小微企业在国民经济中占有重要地位，在缓解就业压力，优化产业结构，促进维护社会稳定和经济繁荣等方面发挥了越来越重要的作用。但小微企业自身规模小、抵抗市场风险能力较弱，一直是市场竞争中的弱势群体。税收优惠政策是扶持小微企业发展的重要手段。大众创新、万众创业，为了帮扶小微企业成长发展，国家出台了一系列税收优惠政策，切实改善小微企业的生存环境，支持和促进小微企业的发展。但是当前落实小微企业税收优惠政策中还存在着诸多问题，例如相关税制不完善，宣传针对性不强，税收优惠政策导向不明确等，影响了小微企业发展的税收优惠政策的成效。因此，有必要探讨促进小微企业发展的税收优惠政策建议，以便税收优惠政策更好的为小微企业发展服务。

一、小微企业税收优惠政策现状

为了支持小微企业发展和创业创新，国家制定了一系列税收优惠政策，例如，2016年的小微企业增值税优惠政策、小微企业印花税优惠政策、小微企业所得税优惠政策等。为全面落实小微企业各项税收优惠政策，税务总局要求从“全力宣传、全程服务、全年督查、全面分析”四个方面，并通过持续开展小微企业税收优惠政策宣传，开展“小微企业税收优惠政策宣传周”活动，开展对税务干部的业务培训，完善小微企业所得税纳税申报软件，严格定额征税管理，建立小微企业咨询服务岗和12366反映诉求平台等切实有效措施，进一步做好小微企业各项税收优惠政策贯彻落实工作。这一系列措施旨在确保每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽知”，努力让每一户小微企业办理享受税收优惠手续更为便捷，切实让每一级税务机关履行好落实小微企业税收优惠政策的责任。通过一系列税收优惠政策，小微企业减税效果明显，解决大量人员的就业问题，让更多创业者增强了信心，为小微企业公平参与市场竞争提供了契机。

二、小微企业税收优惠政策存在的问题

国家出台的税收优惠政策为小微企业发展创造了良好的基础条件，但是现有税收优惠政策发展空间仍有待提升，具体还存在以下不足：

1.缺乏扶持小微企业发展的政策体系

虽然国家在增值税、营业税、印花税等方面给予小微企业扶持，但是这些政策涉及多个税种，散见于各种文件和法规中，无法有效的进行衔接，导致小微企业无法及时享受应有的优惠。同时，没有对小微企业的划型标准进行统一，关于小微企业的税收优惠政策也都是临时性文件，稳定性不足，缺乏延续性，且这些规定法律级次较低、法律效力不足，很难为小微企业提供健全的法律保障，对纳税人在掌握运用法律规定的时候造成不利影响，进而影响小微企业的经营决策，与税收优惠政策扶持的初衷相违背。

2.对小微企业技术创新的支持力度不足

技术创新是小微企业发展的核心内容和内在动力。目前，小微企业提高了对技术创新的重视程度和投入力度，但由于自身条件限制，小微企业在技术创新方面还显得力不从心。小微企业的税收政策不仅要减轻其税负，还应该促进其产业升级和技术进步。但是现有税收优惠政策集中于减轻小微企业税负压力，缺乏针对小微企业科技创新的鼓励政策。例如，按15%的税率征收高新技术企业所得税，这些企业属于国家重点扶持的范围，但是大部分小微企业还未达到高新技术企业的认定标准，因此，这些税收优惠政策并不适用于小微企业，也无法为小微企业的技术创新提供帮助。

3.对小微企业的融资支持力度不够

融资难、融资贵一直是小微企业发展的瓶颈，小微企业很难通过正规渠道获得必要的资金供给，需要相关的税收优惠政策予以扶持。但是现有税收优惠政策对小微企业融资支持力度不够。国家虽然出台了不少财税扶助政策来改善小微企业的生存、经营状况，但都是鼓励、号召性政策，针对服务于小微企业的民间金融机构很少有实质性的税收激励政策。例如，民间金融机构适用5%的营业税税率，与农村信用合作社、村镇银行等有很大的差别，民间金融机构也享受不到金融企业的税收待遇。

三、促进小微企业发展的税收优惠政策完善建议

针对小微企业税收优惠政策存在的各种问题，应该从以下几个方面有针对性的加以完善：

1.建立统一的小微企业税收政策体系

目前，我国还没有规范系统的法律体系来扶持小微企业，这是小微企业税收优惠政策存在不足的重要原因。因此，应该借鉴美国、日本、加拿大等国家，建立完善的小微企业法律体系，为小微企业税收优惠政策提供法律依据。具体来说，需要对小微企业划型标准进行统一规定，根据行业特征、企业规模、企业数量、纳税规模来控制比例，事先小微企业的自动识别，降低小微企业享受税收优惠政策的门槛，让更多的小微企业享受到税收优惠。在此基础上，出台和完善小微企业税收规章制度，为促进小微企业做大做强提供动力和法律保障。

2.完善小微企业技术创新的税收政策

首先，进一步扩大对小微企业在研发方面的税收优惠。例如，有些小微企业无独立研发能力，可鼓励其与科研机构合作研发；若小微企业的投资用于企业自主研发，则允许其从应税所得额中作为费用扣除；并且对于研发成果收益，则应予以不同程度的税收减免，则有利于进一步鼓励小微企业积极进行科学研究，最终提升企业产品的技术含量。

其次，加大小微企业在引进技术人才方面的税收优惠，人才缺乏也是小微企业不容忽视的问题。要有效地帮助小微企业引进人才，鼓励小微企业与高校联手，开展专业的职业培训，所产生的教育培训费用，允许小微企业在国家规定的职工教育经费列支标准以外据实扣除。

最后，完善税收抵扣和加速折旧等税收优惠政策，鼓励小微企业在研发技术、职工培训和设备更新改造等方面加大力度。在小微企业所得税中，对于科技型小微企业其购买的实验设备可缩短折旧年限，从而加快其技术改造和设备更新，最终提高企业生产效率。

3.制定小微企业融资的税收优惠政策

为了更大程度上鼓励金融机构对小微企业提供有效的金融支持，国家出台了印花税的相关优惠政策，但由于小微企业的市场竞争力不足，加上融资方式过于单一，无法从根本上解决小微企业融资难的问题。迫于企业生存发展的需要，多数小微企业就会选择民间借贷，但随之而来的是过度借款带来的资产负债比率不断增长，从而影响小微企业未来的发展方向和发展规模，同时也增加了企业和社会的不稳定因素。从小微企业的发展周期来看，企业需要借助更加切合自身企业实际情况的，并且具有稳定性的税收扶持政策来提高其融资能力和生存能力。因此，可以考虑给予小微企业不同于大企业的税收政策，考虑对符合条件的小微企业给予再投资退税优惠或缓征所得税优惠，以帮助解决小微企业资金困难和融资难等方面。

四、结论

小微企业作为推动我国经济发展的重要力量，对促进区域经济的发展可发挥至关重要的作用。为进一步扶持小微企业，应该建立统一的小微企业税收政策体系，完善小微企业技术创新的税收政策，制定小微企业融资的税收优惠政策，使税收优惠政策顺利实施，实现税收征管与小微企业发展的良性循环。

参考文献：

[1]黄冠豪.促进小微企业发展的税收政策研究[J].税务研究，2014，03：16-20.

[2]岳树民，董正，徐廷玗.完善税收政策促进小微企业发展[J].税务与经济，2014，06：1-4.

[3]肖春明.扶持小微企业的税收优惠政策研究[J].中国物价，2016，04：19-21.

[4]姜亚南.小微企业税收优惠政策现状及改进建议[J].税务研究，2016，08：116-118.

小微企业营业税优惠政策问答 篇4

2014-04-19 10:44:51 5140 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号），月销售额或营业额不超过2万元的，免征增值税和营业税。对于免征的增值税和营业税应当如何进行会计处理呢？

从这个文件来看，是直接减免的增值税或营业税，根据财政部财会[1995]6号文件规定：

一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。

对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。

新企业会计准则中，没有补贴收入这个科目，相关的核算在营业外收入——政府补助中，所以，认为做如下处理更合理：

收入未达到2万元，符合免税规定的，对于免征的营业税不做账务处理，免征的增值税，一般纳税人的做：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入——政府补助

免征的增值税，小规模纳税人的做：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——政府补助

关于部分小微企业免征增值税（或营业税）账务处理问题;税金要正常核算：

借：银行存款（或应收账款、库存现金等科目）贷：主营业务收入 应缴税费---应缴增值税

月底

借：应缴税费---应缴增值税 贷：营业外收入---补贴收入

借：应交税费——城建税，教育附加

贷：商品销售税金及附加

借：应交税费——城建税，教育附加

贷：营业外收入---补贴收入

借：商品销售税金及附加 贷：本年利润

小微企业税收优惠政策 篇5

1、小微企业享受税收优惠政策主要涉及哪些税种?

国地税答：根据最新政策规定，符合条件的小微企业，可享受营业税、增值税、企业所得税和印花税的优惠政策。

2、当前小微企业营业税和增值税优惠的主要内容是什么?

国地税答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，对月销售额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的营业税纳税人，免征营业税。政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。

3、当前小型、微型企业印花税优惠的主要内容是什么?

国地税答：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

4、小微企业享受增值税、营业税和印花税的税收优惠政策是否需要审批?如何办理?

国地税答：享受暂免征收增值税、营业税和印花税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，可直接在申报表或电子税务局相关申报模块中自行填报即可享受减免。

5、当前小型微利企业所得税优惠的主要内容是什么?

国地税答：(1)减低税率及减半征税优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;自2015年1月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

(2)固定资产加速折旧和一次性扣除优惠对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

6、企业所得税小型微利企业的判定标准及计算方法是什么?

国地税答：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。其中工业企业为根据《国民经济行业分类》(GB/4754-2011)，所属行业代码为06**至4690的企业，不包括建筑业。年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。“从业人数”和“资产总额”按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

7、小型微利企业享受企业所得税税收优惠政策是否需要审批?如何办理?

国地税答：符合规定条件的小型微利企业自行申报享受企业所得税税收优惠，无须税务机关审核批准。在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。年度汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件的，应按照规定补缴税款。

8、核定征收的小型微利企业可否享受企业所得税优惠政策?

国地税答：自2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业，采取核定征收企业所得税方式的，可按规定享受小型微利企业所得税减低税率及减半征税优惠政策。

9、小型微利企业在季度预缴企业所得税时如何享受优惠?

国地税答：(1)减低税率及减半征税优惠的季度预缴申报：查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含，下同)的，可以享受减半征税政策;按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。(2)固定资产加速折旧和一次性扣除优惠的季度预缴申报：

在预缴申报时，按照规定填报附表《固定资产加速折旧(扣除)明细表》申报享受。

9、小型微利企业在企业所得税汇算清缴时如何享受优惠?

2017年最新小微企业优惠政策 篇6

1.小微企业所得税有哪些优惠政策?如何享受?

小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减低税率优惠政策以及减半征税优惠政策。

减低税率优惠政策是指符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

减半征税优惠政策具体包括：

自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行申报享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。其中汇算清缴时，小型微利企业应通过填报企业所得税纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

2.高新技术企业所得税有哪些优惠政策?如何享受?

高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策主要有：

(1)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

享受方式：预缴时享受，备案备案时间：不迟于汇算清缴申报时。

备案资料：

a.企业所得税优惠事项备案表;

b.高新技术企业资格证书。

(2)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

享受方式：汇算清缴时享受，备案。

备案时间：不迟于汇算清缴申报时。

备案资料：

a.企业所得税优惠事项备案表;

b.研发项目文件。

(3)企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

享受方式：税会处理一致的，自预缴享受;税会处理不一致的，汇缴享受;无需备案。

(4)对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业和轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业，新购进的固定资产，可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述行业的小微微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧;单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。享受方式：预缴时享受，无需备案。

(5)一个纳税内，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

享受方式：预缴时享受，备案。

备案时间：不迟于汇算清缴申报时。

备案资料：

a.企业所得税优惠事项备案表;

b.所转让技术产权证明。

(6)对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。高新技术企业享受定期减免企业所得税优惠，应在享受优惠起始汇算清缴前，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》及高新技术企业资格证书办理备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。

享受方式：在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受。

备案时间：在享受优惠起始汇算清缴前备案。

备案资料：

a.《企业所得税优惠事项备案表》;

b.高新技术企业资格证书。

企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷小微企业税收优惠政策

一、增值税优惠政策(执行至2017年12月31日)1符合哪些条件的小微企业能享受增值税?

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)规定：

“

六、其他纳税事项„„

(二)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

(三)按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月 计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

按照本公告第一条第(三)项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2017年7月纳税申报时，申报的2017年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

(四)其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。”

根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第26号)规定：“

三、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。”

2符合条件的小微企业免税优惠需要专门申请吗?

不需要专门进行申请。

3个体工商户季度销售额不超过9万元是否可以代开增值税专用发票?

小微企业营业税优惠政策问答 篇7

近年来, 国家加大对小微企业的税收优惠力度, 鼓励和扶持小微企业健康成长, 盘活市场经济, 将我国改革开放发展成果回馈广大人民。但在现实社会中, 却有相当一部分小微企业 (纳税人) 利用政策的漏洞, 故意少报营业额, 以此逃避纳税义务, 给税务部门征税带来了很大困难, 同时极大地扰乱了市场经济的公平秩序, 也给国家税收应收尽收带来很大的负面影响。为此, 广西壮族自治区价格认证中心、广西梧州市物价局与广西梧州市地方税务局创新思维, 加强合作, 充分发挥各自职能优势, 依据我国有关法律、条例赋予价格主管部门行政裁定价格的职能和进行涉税财物价格认定的权利, 研究建立价格主管部门依法核定基本经营成本协助税务部门确定征税额度的工作模式, 实现职能部门间创新的合作机制, 是推进依法治税的重要举措, 有利于提高纳税遵从度, 促进税负公平, 营造良好的税收环境。

经过税务和价格主管部门深入调研分析, 通过价格主管部门认定商家基本经营成本, 税务部门再按行业平均利润率推算出涉税营业额进行征税, 可以减少纳税人虚报瞒报行为, 有利于规范税收秩序、维护税法尊严、促进税负公平, 达到增加财政收入的目的, 为构建社会信用体系奠定基础。

2 小微企业缴税纳税现状以及存在的问题

从2013年7月起, 国家出台了一系列减免税费的政策。国家财政部、国家税务总局联合出台了《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》 (财税[2013]52号) , 随后, 国家税务总局也出台了《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》, 规定暂免征收月营业额不超过2万元的企业 (含微型企业) 或非企业性单位的营业税。2014年, 国家税务总局会同财政部联合印发了《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》 (财税[2014]71号) , 对月销售额2万~3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人, 免征增值税或营业税。

小微企业利用这个政策, 营业额达到或超出3万元的, 也没有进行申报纳税。政府用于鼓励小微企业发展的优惠政策, 也成为一些商家偷税漏税的“盾牌”, 小微企业偷漏税款也成为国家财政流失的重灾区。在经济发展相对薄弱的地区, 个体工商经营者也是该地区的重要纳税群体。但该纳税群体经营人数多、经营范围广, 实际营业额也多处在纳税临界点。在征管过程中, 难以准确核定纳税人的营业额, 因而出现偷逃税现象。

以梧州为例, 根据梧州市地方税务局提供的数据显示, 梧州市地税在册登记的纳税人有5.8万户。其中, 单位纳税人1.7万户, 个人纳税人3.2万户。在个人纳税人中, 有2.1万户未达起征点。是否达到起征点, 首先由纳税对象自行申报, 有些纳税对象明显超出月营业额3万元的界限依然不愿意缴纳税款。在梧州市未达起征点的2.1万户中, 据抽样调查, 有一些纳税户有明显少报、瞒报营业额现象, 假如有10%纳税户瞒报, 这些瞒报的纳税户每户按营业额3.5万元算, 按综合税负率5.57%计, 每年可增加税收5000多万元, 实现财税增收前景非常可观。按照这个比例, 全广西有个人纳税人52万户。在个人纳税人中, 有46万户未达起征点。假设也按10%的比例, 全自治区就会增加4.6万纳税户。假如每户也按3.5万元营业额算, 全区一年有可能增加税收数亿元。据此测算, 可能因偷税漏税而流失的税款额度是巨大的。作为政府管理层和税务机关, 非常有必要探索在新常态之下用创新的方式和手段, 有效地减少商家虚报、少报数额, 从而有效的堵塞税收流失漏洞。

3 税务部门确定征税额度的局限性

3.1 以现行的税收征管模式税务部门自身难以科学核定应纳税额

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条明确了税务机关有权核定纳税人应纳税额和核定办法的规定。税收法律法规赋予了税务机关核定税额的权力, 也就是税收征管的权利。在现行税收征管模式下, 税务机关对纳税人实行集中征收、管理, 但对纳税人没有建立有效的控管手段, 税务征管部门由于人员数量、人员素质、征管手段的限制, 对纳税人的纳税状况也不可能全面准确管理。因此, 用什么样的手段和方法, 才具备“规范性、合理性、有效性”?税务机关实际工作中, 一是对“明显偏低”的量度标准难以量度, 更难以让纳税人信服;二是对于什么是正当理由、价格偏低幅度是多少等并没有客观依据标准;三是税务部门对于如何核定额度的科学性有待优化。

3.2 税务部门征税的身份不适宜担任税量裁定角色

按照现行法律法规, 应税物计税价格是由税务机关来认定的。但从长期的工作实践来看, 对于账证不全、不实和没有建账的纳税人申报计税价格偏低的情况, 税务机关难以准确核实计税价格, 这主要是由于这类情况数量众多, 涉及计税物品种类庞大, 税务机关不能逐一进行查证。

从国家法律、法规、政策层面上看, 涉税财物计税价格是由税务机关直接核定或税务机关参照评估公司评估价来确定计税价格的。但从长期的实践来看, 纳税人申报价格、有偿服务收费价格明显偏低、评估公司评估价格明显偏低又无正当理由时, 税务机关却很少采用直接核定其计税价格的办法。当纳税人申报价格、中介机构出具的计税价格和税务机关核定的计税价格三者有冲突, 以及包括当事人对税务部门实施扣押、查封、拍卖的抵税财物价格有异议等争议出现时, 事情发展的结果往往是要么复议、税务机关开展核查, 要么纳税人口服心不服的被动接受。

税务机关和纳税人在法律上是平等的, 当发生计税价格争议时, 由争议中的任何一方来进行价格裁决道理上都是有失公平, 容易出现偏倚, 更何况由处于强势地位的税务机关进行计税价格裁定即进入税款征收环节, 更是难以令纳税户信服。在正常情况下打官司的价格争议案件, 法院必然要选择征纳当事人以外的第三方来认定价格, 而且这个第三方必须是对价格争议有协调、处理职能的政府价格主管部门, 才显示公平。如果税务机关频繁使用自己核定纳税人计税价格的做法, 必将承担疲于应付各种复议甚至诉讼的巨大风险。所以多数税务机关的领导和第一线的征管人员都不愿意采取自己核定计税价格来解决计税价格明显偏低问题。

4 价格主管部门核定基本经营成本具体做法

4.1 确定涉税基本经营因素具体项目

要核定商家具体营业额, 在商家不主动提供 (也不会主动如实提供) 交易或生产过程的各项经营数额情况下, 只能通过其必须的支出作为利润额去反推算出营业额。每一个经营户的必须支出, 如经营场所租金 (或折旧成本) 、员工工资、水费、电费、燃气费等, 这些都应该视为经营户的毛利支出。因此, 场地 (机器) 租金、员工工资、水费、电费、燃气费及其他必须开支, 可作为核定涉税经营因素定额范围。

4.2 委托核定涉税经营因素定额工作步骤

在明确核定涉税经营因素定额范围后, 根据价格认定的法规和程序, 可以通过如下步骤进行。

第一步, 由税务部门根据征税业务需要, 把需要进行核定的对象, 对其涉税经营因素的项目及数量向价格认定机构进行委托。委托内容为选定委托的纳税人的基本情况, 包括名称、法人姓名、用工数量、生产经营场面积、生产经营场租金等。

第二步, 由价格认定机构派遣工作人员对认定标的进行实地勘察, 调查和了解标的经营情况。

第三步, 价格认定机构对标的经营场所涉及到的租金、人力等主要经营成本进行市场价格调查, 并按价格认定的法定程序依法对标的经营场所的主要成本总支出进行认定。

第四步, 价格认定机构将依法科学认定的结论移交给税务部门, 委托事项即为完成。

鉴于涉税经营成本项目各项因素基本上是市场化行为, 所以, 适宜采用市场法进行认定。

4.3 税务部门通过基本经营成本定额推算营业税

税务机关将价格认定机构核定的必支额项目定额按成本加合理的费用和利润的方法核定应纳税额, 核定涉税成本项目涉及营业税的, 可参照《广西壮族自治区地方税务局关于营业税成本利润问题的通知》核定营业税营业额的成本利润率确定应纳税额。

4.4 核定营业额的难点及应对办法

在核定营业额项目, 通过基本经营成本作为利润留成, 然后通过这个最基本维持经营利润反推营业额。这是核定基本经营成本防止偷税漏税的基本过程。但在这个工作过程中, 也有一些难点必须要处理好, 必须要让纳税人认可, 才能起到成效。在当前我国现状, 还没有达到有多少营业就必须缴纳相应税款的理念。无论哪一个纳税户, 基本上都是能少交就尽量少交税, 这是当前征税工作中存在的最大困难。如何才能避免这个现象呢, 我们可以从以下三个方面着手。

4.4.1 从成本构成方式, 推算出营业额

一个企业, 可以通过其营业额去测算出经营利润, 因为部分成本开支以及税率等是固定的。同样, 也可以利润和具体成本反过来推算出营业额。因为一个企业 (个体) 经营产生的毛利, 必须足以支付基本开支, 这个企业才能够生存, 否则, 无法经营下去。基本开支是指保证企业运转的员工工资、租金、水费、电费、燃气费、物业管理费等。通过核定这些成本项目的开支, 再按相关成本和利润比例推算, 即可反推出企业 (个体) 的营业额。

4.4.2 纳税户认可基本经营成本项目的价格认定, 即可按核定额度征税

在核定基本经营成本中, 主要是核定员工工资、铺面 (厂房) 租金、水费、电费、物业管理费、燃气费等这些必须支出的成本 (也是商家必须形成的利润开支) 。价格认定机构核定这些项目后, 纳税人如果认可了, 就可以开展下一步工作, 即按这个必支额 (或适当增加纳税户认可的纯利润) 反推算出营业额。营业额一旦核定, 按额度征税也就顺理成章了。

4.4.3 纳税户不认可涉税成本及应对办法

所有的经营户进行营业, 都是以盈利为目的的, 以尽可能少投入成本, 实现利润最大化, 这是商家所追求的目标。所以, 我们在核定涉税成本项目中, 员工工资、铺面 (厂房) 租金、水费、电费、物业管理费、燃气费等是必须支出的成本 (也是商家必须形成的利润开支) , 商家肯定会尽可能去否认, 或尽可能往低报。

针对这种情况, 作为价格认定机构必须要做好相关工作。一是核定工作要做细做实, 经得起推敲。水费、电费、物业管理费、燃气费等有账单的项目彼此之间是没有争议的。但员工工资、铺面租金上, 就会出现争议情况, 在这样的情况下, 必须调查要细致, 调研结果要经得起考验。二是适度从低, 减少矛盾。针对商家追求利润最大化的心理, 在保证征纳双方基本认可的前提下, 可以适度放松。按照社会公认的相对从低进行认定的原则, 对租金和员工工资进行价格认定, 这样便于征纳双方工作的开展, 有利缓解矛盾。

5 试点地区调查案例分析

2015年梧州市物价局和梧州市地方税务局就开始对如何核定涉税营业额来科学规范堵塞税收征管漏洞进行协作。梧州市地方税务局委托梧州市价格认证中心对万秀区、岑溪市部分小微企业 (个体户) 作为试点。通过对试点单位的涉税成本必支额核定, 能较科学地核定经营户的营业额, 收到非常明显的效果。

KTV试点案例:梧州市万秀区地方税务局委托梧州市价格认证中心对一家明显少报营业额的KTV进行认定。该标的位于梧州市河东最繁华的商圈, 人流量较大, 商业氛围较浓厚。标的位于一幢商厦5楼, 经营面积2000多平方米, 属于较大型个体户。

租金成本认定:经调查, 租金在30~40元/平方米, 我们以月租金30元/平方米作为标的租金成本。

人力成本认定:标的经营业主聘请有正式员工15名, 钟点工8人。将正式员工层次分为三档:高层管理人员、中层管理人员、普通服务员。高、中层两个档次的工作人员按最少份额配备, 分别是高层管理人员2名, 中层管理人员2名, 其余11名为普通服务员。按梧州市娱乐业高层管理人员工资标准不少于5000元/月, 中层管理人员工资标准不少于3500元/月, 普通服务员平均工资标准为1800元/月。钟点工每人每天工作4小时, 每小时按12元计算, 钟点工每月工资为1440元。

水、电、燃气成本认定:经实地勘察了解, 并经委托方提供数据和调查对象认可, 以水费1000元/月, 电费 (夏季) 5000元/月, 燃气费300元/月 (水、电、燃气成本也可按实际发生额为准) 进行认定。

其他每月必支项目认定:经实地勘察了解, 标的其他每月必支项目有固定电话费用、宽带网络费用、茶叶费用、保安及服务员服装费用, 按实际发生额计算认定。

可斟酌开支项目:KTV器材更新维护费用、宣传费用等。

综上所述项目, 商家也认可每月必要支出成本总额达12万多元。

经梧州市价格认证中心出具价格认定结论书后, 税务人员与KTV经营者沟通, KTV经营者即同意在原来基础上增加30%税费。

由试点案例可见, 在认定过程中所涉及到的每一小项的价格认定都是由价格认证中心的专业工作人员经过市场调查后, 再运用专门的计算方法计算出现时现地的平均市场价格, 最后综合分析得出结论。认证中心把结论提交给地税部门, 地税部门通过与商家沟通, 经营户不得不承认调查结果, 在原来的申报营业额基础上主动提高了约30%, 税基得到大幅提升, 税收增加明显, 试点成果初显。

政府价格主管部门和税务部门联合核定涉税营业额的工作模式是创新举措, 在此之前是前所未有的。按税务部门以往的工作模式, 税务部门在明显感到纳税户少报、虚报营业额时, 税务部门会对纳税户进行税务稽查。税务稽查, 通常都会采取较强硬的方法, 往往会令纳税户产生逆反情绪, 从而使他们穷尽一切办法规避税务稽查, 最终会导致税务部门的稽查效果甚微。通过上述2个试点的实践证明, 政府税务部门在进入稽查环节之前, 由政府价格主管部门介入对纳税户的基本经营成本进行认定, 工作效率更高, 税收成效更大。从心理学的角度去分析, 争议的双方本来就是有矛盾的, 再让其中一方判别对错, 最后不可能达到调解效果。代表政府的价格主管部门类似裁定方, 可以作为税务部门与纳税户的一种调节剂、缓和剂, 实践也证明这种模式更容易让纳税户接受, 更好地规避了税务部门一线工作人员与纳税户的正面冲突。

综上所述, 政府价格主管部门与税务机关共同开展涉税财物价格认定工作, 可以相互弥补在专业方面的不足, 堵住由于计税价格不准确造成的税收征管漏洞, 增强税收征管工作的科学性、客观性和公正性, 减少税收征纳双方在价格方面的纠纷, 维护国家税权, 保护纳税人合法权益。

参考文献

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小微企业政策：既要完善更要落实 篇8

2009 年和2012 年，国务院出台了关于中小企业和小微企业发展的两个29 条政策文件，部门相继制定了一系列配套措施，小企业发展的政策与市场环境明显改善。在政策推动下，我国小企业获得新的发展机遇，活力进一步激发，为经济增长和就业稳定做出了新的贡献。2012 年，规模以上小型工业企业数量增长7%、资产增长30%、主营业务收入增长23%、利润增长9.7%、从业人员增长15%，各项指标均高于大中型工业企业，后者的一些指标是负增长。

尽管小企业发展环境有所改善，但当前仍面临突出问题，以下就八个方面问题提出改进与落实政策的意见与建议。

1、税收问题：扶持政策扩大但政策力度不足

近几年来，国务院相继出台多项针对小微企业的税收优惠政策，为部分小微企业减轻了税负，带来了直接实惠。但目前税费负担仍然是小微企业发展的重要制约因素。原因在于：一是优惠政策范围偏窄，符合减免政策的小微企业数量较少且优惠幅度较小。如这次对月销售收入2 万以下的企业免征增值税与营业税，实际只是向个体工商户看齐，政策新意不多，作用有限。二是优惠政策申报程序较为复杂，部分小微企业不具备相应的办税能力。三是小微企业非税负担较重，多种收费都是由其他部门委托税务部门代收，给企业造成税负重的感受，其实由税务部门征收的有一定比例是各种费而非税。建议：

一是树立国家扶持小微企业发展的主旨是“就业为重、税收为轻”的理念。西方国家政府管理小企业的基本理念是重就业、轻税收，普遍实行低税率、简税制，以减轻企业纳税负担，推动扩大就业。我国人口众多，就业问题更加突出，也应树立同样理念，制定小微企业政策也应以推动企业解决就业为主，而不是增加税收。我国现行就业税收政策多属临时性安排，建议整合和完善相关就业税收优惠政策，将尽可能多的小微企业纳入就业税收政策覆盖范围，并从制度层面建立长期支持就业和创业的税收优惠政策体系。

二是按照公平税负原则，逐步扩大税收优惠受惠面。（1）进一步降低小型微利企业的所得税税率。目前，小型微利企业的所得税率为20%，仅比普通企业25% 的税率低5 个百分点， 与国外相比税率仍然偏高，可考虑将税率降为15%。（2）放宽小型微利企业的认定资格和条件。将“微利”由应纳税所得额低于30 万，适当提高；将小型微利企业中“应纳税所得额低于6 万元”减半征收企业所得税政策由短期政策变为永久性优惠政策，同时将6 万元的标准适当提高。（3）将免税范围从当前的企业月销售收入2 万元以上提高为4 万元以上，以体现企业与个体工商户的区别。（4）对劳动密集型小微企业、技术创新型企业、小城镇企业和个人创业等，适当降低其所得税、增值税或营业税、城市维护建设税和教育费附加等。

三是正税清费，规范税费关系。针对小微企业税费交叉重叠、不够规范的现状，应当大力清理和取消各种不必要、不合理的收费，切实减轻企业负担。要税费联动，将较为规范的、具有税收性质的收费尽快费改税；属于“规费”的收费，合理制定收费标准，明示资金用途，接受社会监督。

四是减少税收征管的随意性。进一步减化行政审批程序，提高审批透明度，切实给小微企业创造良好的发展环境，使得小微企业无须花费大量人力、物力来处理税务问题，可将有限的资源全部放在企业经营上。定期对税收优惠政策的落实情况进行专项检查，避免地方政府在经济增速放缓时期干扰优惠政策落实现象的发生。对落实程序复杂的减税或免税政策，

2、信贷问题：小企业贷款规模扩大但远未适应需要

近年来国家采取了一系列措施，小微企业融资困难有所改观，但仍未根本解决。银行信贷覆盖面小，小型金融机构严重不足，大多数小微企业无法获得信贷支持，获得者成本也很高。小微企业仍主要靠民间融资，融资成本畸高。改善小微企业融资环境，需要进一步做好以下几项工作：

一是改进信贷统计工作，真实反映小微企业信贷数量。有几个重要金融数据并不清楚，严重影响国家与社会对企业融资形势的客观判断。如全国金融机构每年贷款的企业总数和有贷款余额的企业总数，每年有贷款的大、中、小、微型企业数量、贷款余额及比重等。按金融部门统计，已经连年实现小微企业贷款增速和增量“两个不低于”的目标，商业银行的小微企业贷款已占企业贷款总量的近30%。据调查，实际远没有这么高。原因是，各个银行在实际统计中，许多并未按照中小企业划分新标准执行，仍将企业授信额500 万元以下或单户融资限额3000 万元以下的企业归类为小微企业，这就将部分中型企业和大型企业（其分支机构）的贷款也加进去了。另外，有的银行将其小企业信贷部门管理的企业贷款全都统计为小微企业贷款，而其中不少小企业早已发展成为了中型甚至大型企业，但其业务仍由小企业信贷部管理。要切实改进企业信贷统计工作，严格执行中小企业划分新标准，调整银行企业统计口径，真实反映大中小型企业信贷数据。

二是认真落实“金融十条”，提高小微企业融资服务水平。在机构业务准入、风险资产权重、存贷比管理等方面对小微企业实施差异化监管；继续支持符合条件的银行发行小微企业专项金融债，所募集资金发放的小微企业贷款不纳入存贷比考核；积极支持信贷资产证券化向常态化发展，并制定相应办法，将资产证券化腾挪出的信贷资源主要用于小微企业贷款。适度提高小微企业不良贷款容忍度，并相应调整绩效考核机制，调动小微企业服务部门和人员工作积极性。

三是控制地方商业银行跨区域经营，引导其扩大对当地小微企业服务。近年来，中型股份制银行和城市商业银行跨市跨省发展现象比较普遍，有的市外省外业务量已经过半，这不但与成立这类银行的初衷相背离，也在一定程度上影响了进驻区域的金融市场秩序。应适当限制中型股份制银行和城市商业银行跨区域发展，引导其立足当地，扩大对小微企业的金融服务。这与金融市场化改革并不冲突，西方国家的许多中小银行，业务范围均在一定区域之内，跨区域业务量很小。endprint

四是大力推进以民间资本为主的小金融机构发展。小金融发展缓慢的主要原因是主要依托大中型银行来办。如果不是管理部门要求，多数银行根本就不想办小金融。“草根企业”需要“草根金融”， “草根金融”要由“草根企业”来办。我国发展小金融，应该以民间资本、民营企业为主。民间蕴藏着发展小金融的无限潜力和强大动力，只要放开，我国小金融将像雨后春笋迅速发展起来。要放宽准入，加快民间资本独立投资小型金融机构步伐，与现有各类金融机构相互补充，培育形成商业性、合作性和政策性相结合的小微企业金融服务组织体系。

3、资本市场问题：中小板创业板“大多、中少、小无”

我国能够在资本市场上获得融资的小企业如凤毛麟角。目前在主板市场上市的1000 多家企业，全是大中型企业。自2006 年和2009 年中小企业板与创业板建立以来，如果按上市前一年销售收入算，没有一家小企业上市，中小企业板和创业板近1000 家公司的现状是“大多、中少、小无”。

建立中小企业板和创业板主要目的是支持中小企业发展，但其最低门槛是上市前一年公司的销售收入不低于3000万元，而小型企业的标准是销售收入2000 万元以下。规则制定和操作过程一方面向上大大放宽了标准，让大量大型企业在中小企业板和创业板上市，另一方面向下提高了进入门槛，从根本上排除了小型企业上市。“大多、中少、小无”的现状，说明我国中小企业板和创业板在相当大程度上是名不副实。这种状况必须尽快改变。

一是修改中小企业板和创业板公司上市标准要求。使其与工信部、国家统计局等四部门最新的中小企业划分标准相衔接，主要是适当降低公司营业收入规模要求，同时，根据行业不同明确提出公司从业人员数量要求。

二是按照“以中为主”橄榄型要求，发展中小企业板和创业板。目前中小板和创业板公司市值总量中，大型企业的市值总量至少占90%，其中按销售收入计算的特大型企业市值可能占50% 以上。今后，中小企业板和创业板上市的大、中、小型企业，建议基本按照2 ：6 ：2 的比重安排，即大型企业占20% 左右，中型企业占60% 左右，小型企业占20% 左右。同时，严格禁止特大型企业在中小企业板和创业板上市。

三是微型企业不宜在中小企业板和创业板上市。微型企业财务管理的规范性和透明度等均不可能具备公司发行上市的最起码要求，不可能为投资者接受，全世界也无一个国家让微型企业发行上市。因此，今后只宜提支持小型企业上市，不宜提支持微型企业上市，以免引起社会误解。

四是大力发展三板市场和企业产权地方柜台交易市场。这是小企业上市的主战场，通过加快发展，使其在上市企业数量上，逐步达到和超过中小企业和创业板的数量，以支持更多的优质小型企业上市。

4、市场经营问题：环境有改善但成本高、利润低

近年来，在复杂严峻的国内外形势下，我国小微企业生产经营出现少有的困难，各项投入成本持续攀升，主要是用工成本大幅上涨，能源原材料成本仍居高位，物流成本高，环保压力大，利息高、税费高、汇率高，资金周转困难（重要原因是对大企业的应收账款数量大时间长）等等。建议采取相应措施改善小微企业的经营环境：

一是把握工资增长节奏。当前大量中小企业已经遇到想招工，但因工资要求高而招不起、不敢招、招工难的窘境。因此，一方面，国家应把握好最低工资标准的提高幅度与频率，将其控制与地方经济增长和企业效益提高速度相适应的范围之内。另一方面，适当改进企业社保基金收取办法，对劳动密集型和经营困难的小微企业，适当降低缴纳费率标准。

二是创造小企业与大企业平等竞争的市场环境。认真落实小微企业发展和民间投资鼓励政策，提高政府采购中的小企业份额比重，明确提出普通日用商品以向小企业采购为主；降低高速公路收费，减小物流成本；协调大企业与小企业关系，引导大企业尊重小企业，守合同讲信用，及时给小企业付款；推进小企业的行业平等进入，不得对其设定歧视性市场准入条件。

三是引导企业转变发展方式。引导企业练好内功，完善内部治理结构，提高员工素质，加快自主创新和技术进步，提高产品和服务质量，扩大产品与服务的附加价值，加强企业生产经营管理特别是财务管理，降低生产经营成本，避免盲目扩张，减少重复建设，增强市场竞争力。

5、部门统计问题：数据矛盾大、统计标准需要改进

当前，关于中小企业的众多统计数据，各个部门实际统计口径不太一样，有时同一部门同一数据出入很大。特别是社会对部门统计数据多持怀疑态度，如不相信小企业效益有这么好，不相信小企业的信贷数量有这么大，不相信小企业员工工资有这么高，不相信小企业税收优惠面有这么大，等等。主要原因是，统计新标准执行不到位，同时，统计标准本身有的也不太科学，以至统计部门自己的某些数据也出现重大出入。为此，建议：

一是切实执行中小企业分类新标准。有关部门特别是金融管理部门应监督各类银行机构严格按新标准统计小企业贷款情况、融资数量，为政府决策提供可靠依据。银行不能再延用过去的单笔贷款500 万元以下或年贷款3000 万以下均统计为小微企业贷款范围，也不能将小企业信贷部的贷款均统计为小企业贷款，严格按中小企业新标准进行统计。要对银行统计系统进行技术改造，使其适应新标准要求。

二是适当调整中小企业标准。现行新标准的主要问题是企业销售收入与人数不大匹配。如工业小企业标准是销售收入2000 万元以下和从业人员300 人以下。结果出现了一个问题，有的企业销售规模已经达几亿、甚至几十上百亿，达到大型甚至特大型企业的收入规模，但人数不到300 人，也被统计为小企业。如2011 年规模以上小型工业企业平均销售规模达1.36 亿元，相当于小企业收入标准上限2000 万元的5.5 倍；当年有7943 家微型企业进入规模以上企业范围，平均销售收入5507 万元，是微型企业收入标准上限300 万元的18 倍。为解决收入与人员标准不匹配问题，建议将微型、小型和中型企业销售收入最高限分别定在1000 万元、1 亿元和10 亿元，超过此限者，不管从业人数是否达到20人、300 人和1000 人，均分别统计为小型企业、中型企业和大型企业。endprint

三是扩大规模以下小企业抽样调查覆盖面。国家统计局对小企业的抽样调查数量为3 万户，数量严重不足，复盖面太小，难以反映小企业真实情况。建议增加对小微企业直接统计数量，扩大对小微企业真实情况的掌握，至少扩大到10 万户。并且，把小微企业的统计重点放在市县一级，扩大县级对小企业的直接统计数量。

四是建立中小企业税收分类统计。目前税务统计中没有大中小企业分类税收数据，无法判断大中小型企业各自的税收贡献。新的划型标准出台后，税务部门也应采取一定措施，加强对中小企业税收的统计和分析，为决策提供更科学依据。

6、立法问题：加快《中小企业促进法》修订

《中小企业促进法》自2003 年实施以来，对于改善中小企业经营环境，促进中小企业健康发展发挥了重要作用。但现行法律中对中小企业概念规定过于笼统，而2011 年6 月发布的《中小企业划型标准规定》则规定中小企业划分为中型、小型和微型三种类型。也就是说，在国家政策层面，微型企业已经从过于笼统的中小企业概念中分离了出来，如果不修订《中小企业促进法》，立法资源、政策保护并没有用在需要保护的微型企业上面，从而偏离了《中小企业法》的立法目的。因此，全国人大应尽快开展《中小企业促进法》修订工作，建议进行以下几项修订：

一是更改法律名称。小企业经过十多年的培育，已经成为我国企业类别的“常态”。立法对象也应进行调整，从“促进发展”转换为“营造公平竞争环境”方面上来。我国大中小型企业分别占企业总数的约0.1%、1% 和99%，创造的增加值各占大约1/3。从立法技术的角度，宜将《中小企业促进法》更名为《小企业法》，将立法对象确定为小企业，这才是国家需要特殊解决的问题。

二是扩大法律适用范围。为适应经济发展的现状，并符合企业划型标准，将法律适用主体范围扩大到包括小型、微型企业和个体户。这有利于相关政策的细分，便于在税收、政府采购、公共服务等方面制定更特殊的优惠政策，特别是针对微型企业的政策。

三是突出权益保护与政策支持。在市场竞争中，小企业处于弱势地位，国家应当予以保护与扶持。《小企业法》要更多体现国家对小微企业的各类合法权益的保护，对小微企业在创业、生产经营、劳动就业、社会保障、技术进步、职业培训等方面的财政、税收、科技支持。

7、人大、政协问题：设立专门的小企业委员会

《中小企业促进法》从资金支持、创业扶持、技术创新等方面规定了支持小企业发展的法律措施，国务院和地方政府也相继出台了政策法规和配套文件，促进小企业发展的政策法规体系框架基本建立。但是，小企业立法、执法和监督等方面依然存在不少问题。一是促进小企业发展相关法律较少。只有《中小企业促进法》一部基础性法律，实际操作性不强，“非公经济36 条”、“中小企业29 条”和 “民间投资新36 条”等政策文件缺乏法律约束力，屡遭执行难障碍，容易产生“玻璃门”和“弹簧门”现象。二是现有法律法规涵盖范围不全面。没有考虑地域差别性，也缺乏大型企业和垄断企业与小企业公平竞争方面的内容，在促进小企业科技创新和成果转化、融资、税收和就业等方面也不够全面和深入。三是缺乏针对小企业政策落实的监督和追踪考核机制，执法力度不足。小企业本身处于弱势，部分政府部门推动小企业发展动力不足，监督和考核机制缺失，造成小企业政策法规难以贯彻执行。

建议在我国人大和政协设立小企业委员会。虽然人大和政协分别已经下设财经委员会和经济委员会，拥有小企业调查研究、提案、审议、立法等职能，但只是其众多职能之一，重点不够突出，对小企业重视不足。而美国参众两院虽然也下设能源和商业委员会、金融委员会等负责处理经济相关事务，但依然特别设立小企业委员会，足见美国国会对小企业的重视程度。如果我国借鉴美国经验，在人大和政协设立小企业委员会，将进一步完善我国政府的小企业上层管理制度机制，极大地推动我国小企业的立法、执法和监督工作，促进小企业长期稳定发展。

8、政府管理问题：国务院设立国家中小企业局

目前我国中小企业管理分为两个层次：一是中央层面，国务院负责制定中小企业政策，对全国中小企业的发展进行统筹规划，工业和信息化部负责相关政策执行。二是地方层面，县级以上的地方各级人民政府及其相关部门在各自职责范围内对本行政区域内的中小企业进行指导和服务，很多地方政府都设置了中小企业局。但由于在国家层面缺乏专门的主管机构，对中小企业管理存在机构重叠、职能分散、政出多门等问题，阻碍了中小企业的发展。

为凸显国家对小企业发展的重视，应提升中小企业管理机构层次，建议中央政府设立国家中小企业局，列为国务院直属机构，统筹所有的中小企业管理职能。各地设立地方中小企业局，作为政府组成部门之一，这将有利于更好地落实国家扶持小企业发展的政策措施，也有利于为小企业提供更有效的服务。