成都市国家建设项目审计办法

成都市国家建设项目审计办法（共8篇）

成都市国家建设项目审计办法 篇1

成都市国家建设项目审计办法

2006年3月24日成都市人民政府令第123号

公布自2006年5月10日起施行

第一条（目的依据）

为加强对国家建设项目的审计监督，保证建设资金的安全、合理、有效使用，根据《中华人民共和国审计法》和《四川省国家建设项目审计办法》等有关法律、法规、规章，结合成都市实际，制定本办法。

第二条（建设项目范围）

本办法所称国家建设项目是指政府、国有企业投资的建设项目和以政府投资或者国有企业投资为主的建设项目。包括：

（一）以财政资金、政府设立的专项资金、政府统一借贷的资金、国债资金、政府专项补助资金等为主要资金来源的项目，或者以政府以及其部门为投资主体的项目；

（二）政府在土地、市政配套、融资等方面依法给予优惠政策的公共公益性项目；

（三）以本条第（一）项、第（二）项所列的筹资和建设方式以外的形式进行投资、建设，产权归国家所有的重点基础设施和社会公共工程项目；

（四）国家的事业组织、国有企业和国有企业投资为主的重点建设项目和重点技术改造项目；

（五）接受、使用社会捐赠，并委托政府部门实施管理的社会公益性项目；

（六）上级机关交办的其他建设项目。

第三条（建设项目实行必审制）

对国家建设项目，实行必审制。

审计机关依法独立行使国家建设项目审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。本市国家建设项目的建设单位（包括项目业主和代理业主）以及勘察、设计、施工、监理、采购、供货、营运等单位与国家建设项目直接有关的资金的真实、合法情况，均应依照本办法接受审计机关的审计监督。

第四条（审计管辖）

审计机关依照国家建设项目投资主体的财政、财务隶属关系或者建设项目监督管理关系，确定审计管辖范围。

上级审计机关可以将其管辖范围内的国家建设项目授权下级审计机关审计，也可以直接审计下级审计机关管辖范围内的重大建设项目。

对代理业主、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的资金真实、合法情况审计，不受审计管辖范围的限制。

对审计管辖范围不明确或者有争议的国家建设项目，由上级审计机关确定其管辖权。

第五条（主要审计内容）

审计的主要内容包括：

（一）建设项目规模以及总投资控制情况，概预算审批、执行、调整的真实性、合法性；

（二）建设项目竣工决算报表和说明书以及工程决算报表编制的真实性、合法性；

（三）建设资金到位情况和资金管理、使用的合规性、合法性；

（四）合同签订以及合同履行的合规性、合法性；

（五）建设项目成本的真实性、合法性；

（六）工程价款结算的真实性、合法性；

（七）与项目有关的其他财务收支的真实性、合法性；

（八）未完工程投资的真实性、合法性；

（九）建设项目绩效；

（十）法律、法规、规章规定的需要审计监督的其他事项。

第六条（有关部门职责）

本市各级审计机关是国家建设项目审计监督的主管机关，依照管辖范围实施审计监督。

计划、经济、财政、建设、交通、水务、土地、房产、监察等部门，应在各自职责范围内协助审计机关对国家建设项目实施审计监督，建设单位或者建设项目主管部门应定期将国家建设项目计划报送审计机关。

第七条（审计组织方式）

对国家建设项目的审计，采取审计机关直接审计和社会中介机构以及建设单位主管部门的内部审计机构参与审计的方式实施。

建设单位在建设项目基本完工、竣工决算报表编制完成后，应及时向审计机关申请进行竣工决算审计。审计机关应在30日内确定审计组织方式，并告知建设单位。

由审计机关直接审计的建设项目，根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关的专业人员参与审计工作。

不由审计机关直接审计的建设项目，建设单位可以委托以政府采购方式确定的社会中介机构或者由建设单位主管部门的内部审计机构进行审计；审计结束后30日内应将审计结果报送审计机关备案。

第八条（参审经费）

审计机关聘请专业人员参与国家建设项目审计所需经费，列入同级财政预算、安排专项经费或者在审计核减额中安排解决。

第九条（业务质量监督）

审计机关应对社会中介机构以及建设单位主管部门的内部审计机构承办国家建设项目的审计依法进行监督。

社会中介机构以及建设单位主管部门的内部审计机构对国家建设项目的审计结果，审计机关经核实利用的，不再对同一事项进行重复审计。

第十条（建设单位职责）

对国家建设项目，建设单位应在招标文件以及合同中明确以审计结果作为价款最终结算的依据。未经竣工决算审计的国家建设项目，有关部门不得办理工程价款最终结算。

第十一条（审计报告制度）

审计机关应每年向同级人民政府报告国家建设项目审计结果，并依照法律、法规、规章的规定，向政府有关部门通报或者向社会公布国家建设项目审计结果。

第十二条（移送制度）

审计机关在国家建设项目中发现下列情况的，应移送有关主管部门进行调查处理：

（一）违反规划、土地、征迁、招投标、环保等建设项目管理法律、法规的；

（二）勘察、设计、建设、施工、监理等单位不具备相应资质的；

（三）未有效实施工程质量管理的；

（四）其他应由有关主管部门处理的违法、违纪行为。

社会中介机构在审计中发现前款规定的有关违法违纪行为，应向审计机关报告，审计机关认为应由有关部门处理的，移送有关部门查处。

第十三条（未经审计办理结算的责任）

对建设单位和相关单位未经竣工决算审计办理了工程价款最终结算的，审计机关可以通报或者公布有关情况，并提请有关部门依法对相关单位和责任人给予相应处理。

第十四条（阻碍审计的责任）

被审计单位和被调查单位不配合审计，无正当理由拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关依照《中华人民共和国审计法》的有关规定进行处理。

第十五条（审计人员的责任）

审计机关的审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯

罪的，给予行政处分。

第十六条（参审机构或者人员的责任）

社会中介机构、专业人员以及内部审计机构在参与国家建设项目审计中违反有关法律、法规和规章规定的，依法进行处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十七条（解释机关）

本办法具体应用中的问题由成都市审计局负责解释。

第十八条（施行日期）

本办法自2006年5月10日起施行。本市过去制定的行政规章以及行政文件的有关内容与本办法不一致的，以本办法为准。

成都市国家建设项目审计办法 篇2

一、新型国家审计项目管理组织构建

对审计组织体系进行变革, 建立适应审计项目化管理的国家审计项目管理组织模式对国家审计工作的顺利开展有着重要的意义。第一, 对现有的国家审计组织体系的变革, 完善国家审计组织结构, 从制度上保证国家审计进行全面质量管理。第二, 建立新的国家审计组织模式, 真正建立国家审计项目化管理体制, 以项目的审计目标和顾客的需求为审计项目小组的工作导向, 以委托人的需求为国家审计人员的行为目标, 打破原有的职位导向, 建立新型的审计激励机制。第三, 建立新的国家审计组织模式, 实现审计项目化管理, 打破科室限制, 实现审计资源的合理、有效配置, 建立合理的审计人员知识结构, 更好地利用专家工作。第四, 建立新型的审计工作团队, 群策群力地开展团队工作, 建立新的审计文化, 约束审计人员的审计行为, 全面提高国家审计的审计质量。

要实施国家审计项目化管理, 必须改变不适应项目化管理的旧的官僚制的组织体系, 打破现有的处、科、室制的组织管理体制, 以顾客 (国家审计委托人) 需要为中心, 以确保国家审计项目目标实现为基本原则, 建立以项目矩阵制为基础的国家审计组织模式。其基本设想如下图所示:

二、国家审计项目管理的组织模式及运作

1. 审计项目管理的组织模式。

(1) 审计项目层次的组织设计。根据审计机关的年度审计计划和上级审计机关的审计安排, 结合每个审计项目的实际, 以项目的审计目标和顾客的需求为审计工作导向, 以委托人的需求为国家审计人员的最高行为目标, 打破原有的职位导向, 打破科室限制, 从审计机关的各个科室抽调审计人员, 成立以审计项目组长为核心的审计项目工作小组。审计项目组组长全面负责审计项目的工作, 对审计项目的质量管理负直接的责任。审计项目组组长的主要职责有:明确项目的审计目标;负责编制审计项目实施方案, 经审计组所在部门负责人审核, 报审计机关分管领导批准, 由审计组负责实施;评估审计人员的胜任能力和道德水准, 组建审计项目团队, 对审计团队进行管理和考核;对审计实施方案中审计目标的可行性、重要性水平和审计风险评估的合理性、审计范围、内容和重点的适当性、审计步骤和方法的可操作性、时间安排的合理性、审计分工的恰当性等事项进行复核并负责归档;对审计人员的工作进行督导, 对审计工作底稿进行复核;对审计报告的真实性和完整性负责;对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映和审计报告反映的问题严重失实承担责任;对文件材料进行审查验收, 对审查验收意见负责;对主审履行职责的结果和对审计项目的质量管理承担责任。

(2) 审计机关层次的组织设计。为了保证审计项目质量, 审计机关应从组织上加强监督。首先, 在审计机关设立审计项目质量检查委员会, 负责监督检查下级审计机关的审计质量, 负责评估和追究审计项目质量责任。审计机关主要负责人为质量检查委员会主任, 委员由审计机关其他负责人和相关审计业务机构、法制工作机构、人事教育机构、监察机构、机关党委、办公厅 (室) 负责人及有关专家担任。其次, 在审计项目质量检查委员会下设立法制工作小组, 负责复核审计项目组拟定的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对审计报告的书面意见等。该工作小组负责向审计项目质量检查委员会报告违反审计项目质量控制规定的行为, 并负责调查违反审计项目质量控制规定的问题。

2. 审计项目管理组织模式的运作。

(1) 审计项目团队管理。国家审计实施审计项目化管理, 打破了原有以科室为单位的组织单元边界, 形成了矩阵式的组织形式, 而临时抽调组成的审计项目工作小组成员, 面临着审计团队的管理问题。实施审计项目化管理后, 审计项目小组的审计人员所在的组织接近扁平化组织, 突破了传统行政以命令为导向的审计文化的束缚。这对审计人员的素质要求较高, 要求审计人员具备学习型组织人员的内在品质, 要求审计人员明确审计项目的目标, 自觉为实现审计目标而努力工作, 把自己与项目紧密联系起来, 实现自我管理。审计项目组组长在组建审计项目之初, 就应向审计人员讲明审计项目的目标, 引导全体成员树立项目目标导向理念, 积极参与项目的质量管理工作, 为全面提高审计项目的质量而努力工作。

(2) 审计项目组织模式的职责协调。国家审计实施审计项目化管理, 将按职能划分的部门和按项目划分的部门结合起来组成一个矩阵, 使每个审计人员既同原有的职能部门保持组织与业务的联系, 又参加项目小组的工作, 于是产生了一个矩阵式的组织结构问题:双重隶属关系、职权和责任交叉分割, 审计人员既受原有职能部门的领导, 又受审计项目组组长的业务领导, 职能部门领导和项目组组长职权可能存在交叉现象, 这就需要对审计职责进行协调。在实施项目化管理后, 应该对职能部门的职责和项目组组长的职责进行重新划分, 使审计人员业务上受审计项目组组长的领导, 行政上受原有的以科室为单位的职能部门领导, 审计项目组组长的业务考核结果作为审计人员行政考核晋升的依据。

(3) 强化质量责任追究制度。实施审计项目化管理后, 应建立审计质量的责任追究制度。项目小组审计人员向审计项目组组长承担审计工作质量的责任, 项目组组长向部门审计责任人承担该项目的质量责任, 部门审计责任人向审计机关承担所管辖审计项目的质量责任。建立审计项目质量层层负责制, 可以更好地实现审计的目标, 提升审计质量。

摘要：现有的审计项目管理组织模式是建立在传统组织理念之上的, 难以适应国家审计项目化管理的需要, 应对现有的审计项目管理组织进行改革。本文构建了国家审计项目管理组织的运作模式, 以满足国家审计项目化管理的需要。

关键词：国家审计项目,项目管理,组织模式

参考文献

[1].斯蒂芬.P.罗宾斯著.孙健敏译.管理学.北京:中国人民大学出版社, 2003

[2].李金华.审计理论研究.北京:中国审计出版社, 2001

国家审计法治建设初探 篇3

一、审计法治的内涵

审计法治是审计文化与审计法律制度相结合的一种产物，它既包括审计人员依法审计的水平、状态、环境和效果， 也包括立法、执法、守法、法律实施和法律监督的全过程。审计法治的基本内涵包含两个方面的内容，一是审计法治的制度形式。审计法治需要有完善的、相对稳定的、可遵守的审计法律制度， 并通过这些制度的充分执行来建立相应的秩序， 使审计监督能够有法可依；二是审计法治的文化内涵。文化内涵集中体现在审计法治具有固有的价值和意义， 代表着特定社会群体的文化理念和价值观。

审计工作二十字方针“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”，将依法审计放在首位，充分说明了审计法治建设的重要性。刘家义审计长曾经强调，依法审计是审计工作必须始终坚持的“法理精神”，要按照法律的授权、法定的程序、权利、义务、职责、依据、标准和手段开展审计工作，只有坚持依法审计，不断推进审计法治化，才能更好地查错纠弊、揭示问题，提出建设性的意见和建议，充分发挥“免疫系统”功能。

二、目前审计法治建设存在的主要问题

（一）审计法律规范体系构建速度滞后于新形势和任务的要求

目前，我国审计法律规范体系特别是相关法律法规的立、改、废工作需要有超前性、预见性，要使审计法律规范体系构建速度与社会经济、文化的发展相适应。目前由于缺乏与新的审计工作业务相适应的法律法规，如对于信息系统审计、联网审计等新的审计工作领域没有及时出台相应的法规，导致在定性时无法可依。再如，在大数据已经与我们生活、工作密不可分的时代，如何对审计机关规范、利用大数据开展审计工作建立相应的法律法规，也是亟需解决的问题。此外审计法治建设的外部环境也亟需改善，这方面主要是法律没有给予审计人员足够的行政权力和检查手段，在面对被审计单位不配合的情况下没有好的解决办法，特别是有时候需要第三方部门协助时较为困难。

（二）审计人员依法审计的意识仍需增强

随着审计监督领域的不断拓展，审计项目越来越多，审计任务越来越重，审计人员所需承受的压力也前所未有。由于人员少、任务重，部分审计人员、甚至领导干部在面对压力时寻求“捷径”，只要能出大案要案，能有成果向上级交代，使用非常规手段，甚至动用个人关系，审计风险意识淡薄，忽视了依法审计要求。

三、审计法治建设的建议

建设审计法治化的方向包括两条主线，一是建设审计程序的法治化，是指审计机关要严格依据法定职责和程序开展审计监督，做到不“缺位”、不“越位”，要不断推进完善审计法律规范和准则，规范审计人员的审计行为，控制工作质量，为制定科学合理的宏观政策、完善体制机制出谋划策，发挥建设性作用。二是建设审计方法的法治化， 主要是审计准则的问题。2000 年审计署颁布了《中华人民共和国国家审计基本准则》， 基本上确立了我国审计准则体系，这从审计方法上将法治化推进了一大步。

（一）加强普法宣传和法制教育，给审计提供一个良好的外部环境。良好的外部环境是审计机关开展审计工作的基础，需要借助媒体的力量，大力宣传和普及审计相关法律法规，使社会普遍认识到审计工作的重要性，树立自觉遵守审计监督的意识，积极配合审计工作。 同时要加强对被审计单位的审计法治宣传，促进其提高依法行政和依法管理的能力，增强法律观念，正确理解和看待审计工作。

（二）健全并完善审计法律、法规和规章体系。要加强对经济责任审计、信息系统审计、联网审计等新的审计监督领域相关法律问题的研究，完善有关法律、法规和规章，使这些领域的审计工作有法可依、有章可循。要根据审计法，结合业务工作需要，参考国外的先进做法和有益经验，不断修订和完善国家审计准则等相关法规。

（三）不断促进审计人员法治观念的提升。要通过多种形式的宣传和教育，树立广大审计人员有权必有责、用权受监督、违法要追究的观念，提高审计人员学法用法的积极性和自觉性，增强审计人员依法审计的能力，促进公正审计和文明审计。另外，还需要完善审计追责机制，加强对审计机关和审计人员的监管和约束。

成都市国家建设项目审计办法 篇4

见实施办法的通知

*

审人发〔2011〕170号

各省、自治区、直辖市审计厅（局），人力资源社会保障厅（局）、公务员局，新疆生产建设兵团审计局、人事局，审计署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局，南京审计学院：

为推进《关于加强审计机关公务员队伍专业化建设的意见》的贯彻落实，进一步加快审计机关公务员队伍专业化建设进程，审计署、人力资源社会保障部、国家公务员局制定了《关于贯彻加强审计机关公务员队伍专业化建设意见的实施办法》。现予印发，请遵照执行。

审

计

署

人力资源社会保障部

国家公务员局 二○一一年十一月七日

关于贯彻加强审计机关公务员队伍 专业化建设意见的实施办法

为适应审计工作需要，加快审计机关公务员队伍专业化建设进程，为审计事业的科学发展提供组织保证和人才支持，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及审计署、人力资源社会保障部、国家公务员局《关于加强审计机关公务员队伍专业化建设的意见》，制定本实施办法。

一、主要目标

（一）能够直接从事审计业务工作的公务员比例。

审计机关公务员执行审计业务，应当具备相应的专业知识、业务能力和工作经验，并不断提高与其从事业务相适应的职业胜任能力。到2013年，各级审计机关能够直接从事审计业务工作的公务员比例达到80%以上。

（二）专业技术资格比例。

到2013年，审计署具有与审计工作相关的中级及以上专业技术资格的公务员比例原则上要达到70%，其中高级专业技术资格的公务员比例原则上要达到25%。

省级审计机关具有与审计工作相关的中级及以上专业技术资格的公务员比例原则上要达到65%，其中高级专业技

术资格的公务员比例原则上要达到20%。

市（地、州）、县（市、区）级审计机关具有与审计工作相关的中级及以上专业技术资格的公务员比例原则上要达到50%，其中高级专业技术资格的公务员比例原则上要达到10%。

（三）专业结构比例。

审计机关公务员队伍的专业结构要适应审计工作需要。到2013年，各级审计机关具有与审计工作相关的经济类、管理类以及法律、计算机、工程等专业背景的公务员比例应达到80%以上。其中法律、计算机、工程等专业背景的公务员比例，应在2010年的基础上有所提高。

（四）文化程度比例。

审计机关45岁及以下的公务员，一般应具有大学本科以上文化程度。到2013年，审计署大学本科以上文化程度的公务员比例达到90%以上；各省级审计机关大学本科以上文化程度的公务员比例达到80%以上；市（地、州）、县（市、区）级审计机关大学本科以上文化程度的公务员比例原则上达到60%以上。

（五）审计专业领军人才和审计业务骨干人才比例。

各级审计机关参照《审计署关于培养审计业务骨干人才和审计专业领军人才的实施意见（试行）》，制定高层次专业人才培养计划。到2013年，审计署符合审计业务骨干人才

和审计专业领军人才条件的高层次审计专业人才的比例达到20%以上，省级审计机关符合审计业务骨干人才和审计专业领军人才条件的高层次审计专业人才的比例达到10%以上。

二、具体措施

（一）坚持标准，严把进人关。

1．通过考试录用的公务员，应当具有大学本科以上文化程度。具有与审计工作相关专业技术资格或相关执（职）业资格的人员，同等条件下可优先录用。

2．通过调入方式进入审计机关担任副职领导职务及以下的公务员，特别是从事审计业务工作的人员，除应具有法律法规规定的条件和资格外，一般应当具有大学本科以上文化程度、审计业务专业知识和相关技能，以及5年以上与审计工作相关的财经、法律、计算机、工程、管理等方面的工作经历。

3．审计机关根据审计工作需要，经省级及以上公务员主管部门批准，可以对工程审计、资源环境审计、计算机审计等专业性较强的职位试行聘任制，按照公务员法和聘任合同管理所聘公务员。

（二）切实提高专业素质和业务能力。

1．新录用的公务员，应自进入审计机关3年内通过审计专业技术资格考试。届时不具备初级及以上专业技术资格 的公务员，一般不得从事审计复核、审理工作。

2．审计机关担任项目主审的公务员，一般应具有与审计工作相关的中级及以上专业技术资格。

3．审计机关年龄在45岁及以下的公务员，符合审计师资格考试报名条件但未取得审计师等中级及以上专业技术资格或相关执（职）业资格的，应自本办法下发之日起3年内取得审计师等中级及以上专业技术资格或相关执（职）业资格；尚不符合审计师资格考试报名条件的，应在符合条件后3年内取得相应资格。在上述规定时间内不能取得审计师等中级及以上专业技术资格的，不得担任审计组组长、主审。鼓励45岁以上的公务员报名参加审计师等专业技术资格或相关执（职）业资格考试。

4．审计机关公务员拟取得审计专业技术初级、中级资格的，应参加全国统一的审计专业技术资格考试；拟取得高级审计师资格的，应按照国家有关规定，通过考试与评审相结合的方式取得。

（三）深化审计专业技术资格考试（评）工作。

1．深化考试制度改革，增强审计专业技术资格考试命题工作的科学性，强化对参加考试人员能力的考察和测试。

2．完善取得审计专业技术资格人员继续教育制度，实施分层次的继续教育培训。加强中、高级审计师研究能力培训，着力提升审计专业人才从审计实践中发现问题、分析问

题、解决问题，并从理论高度系统地进行归纳总结、科学阐述的能力。

（四）加强教育培训工作。

1．鼓励和引导各级审计机关公务员参加审计硕士等专业学位教育，充分发挥学历学位教育在培养复合型、应用型、高层次审计专业人才方面的作用。

2．各级审计机关认真开展任职和初任培训、审计业务培训、审计项目培训、领导能力培训，审计署要做好对省级审计机关厅（局）级和部分正处级公务员、市（地、州）、县（市、区）级审计局局长的轮训工作。

3．开展一定数量的考试辅导培训，帮助审计机关公务员考取审计专业技术资格。

4．加强投资、企业、金融等行业模拟审计实验室建设，推广模拟教学、案例教学等培训方法。

5．加强师资选聘和培养力度，形成规模适当、类别齐全的师资库，促进全国各级审计机关之间师资共享。

6．加大教材和网络课件建设力度，形成包括纸质图书、网络课件、模拟教材等多种形式，涵盖政治类、公共类、法规类、审计类等多个门类的教育培训教材体系。

（五）加大在实践中发现、培养和使用审计专业人才力度。

畅通地方审计机关与审计署之间以及地方各级审计机

关之间公务员挂职锻炼渠道，让人才在实践中得到锻炼培养。审计署原则上每年选派30名左右干部到地方审计机关挂职锻炼，省级审计机关选派30名左右干部到审计署挂职锻炼。

三、检查指导

（一）审计署领导全国审计机关公务员队伍专业化建设，省级审计机关负责统一组织本地区审计机关公务员队伍专业化建设工作。上一级审计机关对下一级审计机关专业化建设工作进行指导和检查，并将检查结果作为考核领导班子的重要内容。

审计署人才工作领导小组根据设定的目标要求和各地工作进展情况，对各地专业化建设工作进行重点指导和检查，及时宣传重大举措和先进典型，总结推广好做法、好经验；对存在的问题及时提出意见，促进解决。

（二）建立情况报告制度。审计机关在专业化建设过程中遇到重大政策问题，应逐级上报，由上级审计机关会同有关部门协商解决。各级审计机关应于每年12月底前向上一级审计机关报告年度专业化建设工作情况。

（三）建立年度通报制度。对专业化建设达不到目标的地方审计机关，审计署要向当地党委、政府通报，并提出相关建议。

（四）各级审计机关要加强组织领导和统筹协调，建立

成都市国家建设项目审计办法 篇5

关于印发《成都市集体建设用地使用权流转

管理暂行办法》的通知

各区（市）县国土资源局（分局）：

为了统筹城乡经济社会发展，推进成都市试验区建设，深化农村土地和房屋产权制度改革，优化土地资源配置，加强集体建设用地使用权流转管理，维护土地所有者和土地使用者的合法权益，经市农村产权制度改革联席会议审查同意，现将《成都市集体建设用地使用权流转管理暂行办法》印发你们，请遵照执行。

附件：《成都市集体建设用地使用权流转管理暂行办法》

二〇〇八年三月二日

成都市集体建设用地使用权流转管理

暂行办法

第一章

总

则

第一条

为了统筹城乡经济社会发展，促进“三个集中”，优化土地资源配置，加强集体建设用地使用权流转管理，维护土地所有者和土地使用者的合法权益，根据《中华人民共和国物权法》、《中华人民共和国土地管理法》、《四川省〈中华人民共和国土地管理法〉实施办法》、《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》和《中共成都市委成都市人民政府关于加强耕地保护进一步改革完善农村土地和房屋产权制度的意见（试行）》（成委发[2008]1号）等法律、法规和文件规定，本着全国统筹城乡综合配套改革试验区率先突破、大胆创新的精神，结合我市实际，制定本办法。

第二条

成都市行政区域内，合法取得的集体建设用地使用权流转适用本办法。

第三条

集体建设用地在符合规划，保持土地所有权不变的前提下，实行使用权有偿、有限期流转。

第四条

市国土资源局负责全市范围内集体建设用地使用权流转的管理和监督工作。

区（市）县国土资源局（分局）负责本行政区域内集体建设用地使用权流转的管理和监督工作。

第二章

产权界定

第五条

农民集体所有的土地依法属于组农民集体所有的，由组集体经济组织或者村民小组代表集体行使所有权；属于村农民集体所有的，由村集体经济组织或者村民委员会代表集体行使所有权；属于乡镇农民集体所有的，由乡镇集体经济组织代表集体行使所有权。

第六条

集体建设用地使用者，为合法取得集体建设用地使用权的自然人、法人或其他组织。

第七条

集体建设用地由区（市）县人民政府登记造册、颁发集体土地所有证和集体土地使用证。

第三章

流转管理

第八条

流转土地使用权的集体建设用地必须合法取得：

（一）依照法律法规和政策规定，办理了建设用地批准手续的，为合法取得的集体建设用地；

（二）按照审批权限，经国土资源部、四川省国土资源厅、成都市人民政府批准，实施农村集体建设用地整理,将整理节约的建设用地指标挂钩到符合土地利用总体规划、城乡规划的区域使用，为合法取得的集体建设用地。

第九条 集体建设用地使用权流转包括初次流转、再次流转和抵押。初次流转包括出让、出租[作价（出资）入股、联营视同出让]等形式，再次流转包括转让、转租等形式。

第十条

集体建设用地使用权出让，是指集体土地所有者将集体建设用地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向土地所有者支付土地出让费的行为。

第十一条

集体建设用地使用权转让，是指土地使用者将集体建设用地使用权再转移的行为。

第十二条

集体建设用地使用权出租，是指土地所有者将集体建设用地使用权出租给使用者使用，由承租人与出租人签订一定年期的土地出租合同，并按合同约定支付土地租金的行为。

第十三条

集体建设用地使用权作价（出资）入股，是指集体土地所有者将一定年期的集体建设用地使用权收益金折成股份，由土地所有者持股，参与分红的行为。

第十四条

集体建设用地使用权抵押，是指抵押人以其合法的土地使用权以不转移占有的方式向抵押权人提供债务履行担保的行为。

第十五条

集体土地所有者将集体建设用地使用权出让、出租、作价（出资）入股、联营和抵押的，须经村民会议三分之二以上成员或者三分之二以上村民代表的同意，涉及现使用权人的须经使用权人同意。

第十六条

有下列情形之一的集体建设用地使用权不得流转：

（一）违法占用的集体建设用地；

（二）土地权属有争议的；

（三）司法机关依法裁定查封的；

（四）初次流转后，土地使用者未按流转合同约定履行合同而再次流转的；

（五）以其他形式限制土地权利的。

第十七条

集体建设用地使用权可以采取协议、招标、拍卖或者挂牌等方式流转。

集体建设用地用于工业、商业、旅游业、服务业等经营性用途以及有两个以上意向用地者的，应当进入土地有形市场采取招标、拍卖或者挂牌等方式公开交易。

第十八条

集体建设用地使用权流转，双方应当签订集体建设用地使用权流转合同。

集体建设用地使用权流转合同示范文本，由市国土资源局制定。

第十九条

集体建设用地使用权初次流转的，集体土地所有者和土地使用者持集体土地所有证、村民会议三分之二以上成员或者三分之二以上村民代表同意流转的决议、集体建设用地使用权流转合同等资料，到土地所在地区（市）县国土资源局（分局）申请办理土地使用权登记，由登记机关颁发集体土地使用证。

第二十条

集体建设用地可以用于工业、商业、旅游业、服务业、建设农民住房、农村集体经济组织租赁性经营房屋。

土地使用者应当按照规划确定的用途使用土地，不得擅自改变土地用途；确需改变土地用途的，应当经原批准机关批准。

第二十一条 集体建设用地使用权初次流转最高年限不得超过同用途国有土地使用权出让最高年限，再次流转年限不得超过初次流转合同约定年限的剩余年限。

第二十二条

集体建设用地使用权再次流转的，流转双方持集体土地使用证、前次流转合同和再次流转合同等资料向原登记机关申请办理变更登记手续。

第二十三条

集体建设用地使用权再次流转，地上建筑物及其附着物随之流转；地上建筑物及其附着物流转，集体建设用地使用权随之流转。

第二十四条

流转双方应当按照合同约定支付土地使用费和提供土地。一方违约的，另一方有权解除合同，并按流转合同约定请求违约赔偿。

第二十五条

流转合同约定的土地使用期届满，土地使用者要求续期的，应当至迟于届满前一年向集体土地所有者提出申请，经土地所有者同意，重新签订流转合同，支付土地使用费，办理土地登记后，取得集体建设用地使用权。

第二十六条

流转合同约定的土地使用期届满且不续期的，土地使用者应当到原登记机关办理土地使用权注销登记，土地使用权由土地所有者无偿收回，其地上建筑物、附着物按照合同约定处理。

第二十七条

国家因公共利益需要使用集体建设用地的，依法办理征收手续，集体土地所有者和土地使用者应当服从，原建设用地使用权流转合同自批准集体土地征收之日终止。

征收土地涉及的地上附着物的补偿费支付给附着物所有权人；土地补偿费支付给农村集体经济组织及土地使用者，具体比例由双方协商确定。

第四章

宅基地流转的特别规定

第二十八条

农户宅基地严格执行一户一宅的法律规定。

农户依法取得的宅基地由区（市）县人民政府登记造册，核发集体土地使用证。

第二十九条

农户出卖、出租住房后，不得再申请新的宅基地。

第三十条

鼓励符合一定条件的农户退出宅基地。

农户自愿退出宅基地（含房屋）的，宅基地使用权予以注销，并不得再申请新的宅基地，国土部门为其出具退出宅基地的证明。

农户退出的宅基地（含房屋），其建设用地指标由国土部门收购储备，收购价按不低于当地征地住房货币补偿标准确定，或按不低于当地征地住房现房安置标准进行住房置换，原宅基地复耕。

国土部门收购的零星分散宅基地，具备成片整理条件的，纳入土地整理项目区报批立项和验收，新增的耕地交所在农民集体经济组织耕种。

第五章

地价和收益管理

第三十一条

区（市）县人民政府应当制定并公布集体建设用地基准地价和集体建设用地使用权流转最低保护价，并根据城镇发展和土地市场状况，对基准地价和最低保护价适时调整。

第三十二条

集体建设用地使用权流转价格不得低于政府公布的该区域的集体建设用地使用权流转最低保护价。

第三十三条

集体建设用地使用权初次流转收益大部分归集体经济组织所有，县、乡政府可按一定比例，从流转收益中提取为城乡统筹配套建设的资金，用于农业农村发展，具体比例由区（市）县研究确定。

集体建设用地使用权再次流转的收益，土地使用者与集体土地所有者有约定的，从其约定；没有约定的，归土地使用者所有。

农户房屋（含宅基地）转让的，转让收益大部分归农户所有，县、乡政府可按一定比例，从流转收益中提取为城乡统筹配套建设的资金，用于农业农村发展，具体比例由区（市）县研究确定。

集体经济组织应按照省、市有关农村集体资产管理的相关规定统一管理集体建设用地使用权流转收益，并优先用于农民的社会保险。

第六章

附

则

第三十四条

国家和省对集体建设用地使用权流转管理若有新的规定，按国家和省的规定执行。

第三十五条

本办法与成都市农村土地和房屋产权制度改革相关文件配套使用。

本办法由市国土资源局负责解释。

第三十六条

各区（市）县可以结合本地实际制定具体实施细则。

第三十七条

成都市国家建设项目审计办法 篇6

二OO一年七月六日

第一条

为加快投资体制改革，按社会主义市场经济体制的要求管理非政府投资项目，为投资者营造良好的投资环境，根据有关法律、法规和《成都市人民政府关于加快投资体制改革的决定》，制定本办法。

第二条

本办法所称非政府投资项目，是指投资者运用国家预算资金和地方财政资金、国债专项资金、政府专项资金、土地出让收益等以外的其他资金进行的固定资产投资项目。合作投资项目中政府投资所占比例低于相对控股要求的，按照非政府投资项目进行管理。使用经国家批准的国外政府或国际经济组织贷款的转贷资金进行固定资产投资的，按政府投资项目进行管理，不适用本办法

第三条

本办法适用于本市城市规划区中心城范围内属于市级审批权限管理的非政府投资项目。

第四条

属于国家非限制类的非政府投资项目，按本办法实行登记或备案制，管理机关不再进行审批；但涉及用地、城市规划、环境保护和安全生产等少数审批事项除外。属于国家限制类的非政府投资项目，仍按有关规定进行管理。本办法所称登记，是指行政机关依投资者的申请，对法律未禁止的事项依法予以确认的行政行为。本办法所称备案，是指投资者依照法律、法规、规章和本办法规定，将所办事项告知行政机关，行政机关依法进行事后监管的行为

第五条

对《成都市国家非限制类的非政府投资项目办事流程》保留的审批事项和实行登记备案的事项，管理机关应将事项名称、应具备的条件及要求、本部门的办事环节、承办处室、办理时限、投资者应提供的资料等向投资者公示。对实行登记备案的事项应制定具体的实施细则，切实简化手续，规范工作程序，提高工作效率。

第六条

管理机关实施审批或登记备案，不得擅自增加前置条件，应积极为投资者提供相应的服务。

（一）实行窗口式服务。涉及部门内部多个处室职能的，采取一门受理，一条龙服务。在部门内部，必须切实落实责任制，明确责任处室和责任人，防止重复、多头审批。对技术性比较强的事项，应制定相应的技术规范。

（二）对审批或登记备案事项有前置条件或需要相关部门联合办理的，由主办部门统一受理，并负责答复。主办部门在办理过程中负责牵头组织会审，征求相关部门的意见，协调处理有关问题。相关部门对牵头部门组织的会审不到场或对牵头部门的书面征求意见函在规定时限内不作答复的，视为同意。

（三）资料齐全、符合条件的项目，必须当场受理，并在规定时限内向投资者告知办理结果。如投资者对办理结果提出异议，管理机关必须明确答复，并说明理由。

第七条

管理机关收到投资者提交的登记资料后，应当出具签收凭证，并在规定时限内对符合条件的登记事项予以登记。对不符合条件的登记事项，管理机关应在规定时限内一次性书面告知投资者，列出需补充完善材料的清单；对投资者已按要求补齐后重新提交的登记事项，管理机关必须予以登记。

第八条

管理机关收到投资者提交的备案资料，应当在备案收讫单上签署收讫，投资者可凭备案收讫单到相关部门办理其他事项。对备案资料不齐的，管理机关应列出投资者需补充的材料清单，在当日或规定时限内通知投资者补齐相关资料。

第九条

属于市级管理权限以上的管理事项，管理机关应协助投资者办理相关手续，免费服务。

第十条

投资者应当按照审批和登记备案的内容和要求进行建设。如因建设需要对登记备案的内容进行调整的，应重新办理登记备案手续。

第十一条

管理机关不得擅自改变登记备案事项的性质或擅自增加前置条件。对实行登记、备案的事项，法律、法规和规章有明确事后监管措施的，按规定执行；没有明确事后监管措施的，须制定并落实事后监管措施。

第十二条

管理机关应当建立健全行政执法责任制，加强督促检查。对违反法律、法规、规章的行为应及时予以纠正，限期整改，情节严重的，依法予以处罚，确保对非政府投资项目的有效管理。

第十三条

管理机关不按规定实行登记备案，擅自增加前置条件，或借机乱收费、乱摊派，或变相继续审批的，投资者有权向市人民政府举报。经查证属实的，由市人民政府责成有关部门追究有关主管部门负责人和直接责任人的行政责任。

第十四条

投资者认为管理机关不依法办理审批、登记手续或认为管理机关不予登记备案的理由不成立的，有权向市人民政府申请行政复议。

第十五条

市政府各有关部门应当根据本办法制定具体的措施，与本办法配套实施。

第十六条

本办法由成都市人民政府法制局负责解释。

第十七条

本办法自2001年8月1日起施行。

成都市政府投资项目办事流程

一、立项至开工

（一）项目建议书审批

办事环节：按固定资产投资项目和技术改造项目分别由市计划部门和市经济部门承办，5个工作日内完成，盖市计划部门或市经济部门印章1个。

总投资在3000万元以上的固定资产投资项目，由市计划部门转报市政府批准后按基本建设程序办理。

（二）可行性研究报告审批

办事环节：按固定资产投资项目和技术改造项目分别由市计划部门和市经济部门审核，统一批复，10个工作日内完成，盖市计划部门或市经济部门印章1个。

（三）核发建设项目规划选址意见书

办事环节：由市规划部门牵头承办，按项目分类组织市国土资源、环境保护、卫生防疫、消防和负责地震工作的部门等及市涉外建设项目国家安全事项审查办公室踏勘现场和会审，由市规划部门统一提出规划设计条件，核发《建设项目规划选址意见书》，15个工作日内完成，盖市规划部门印章1个、技术管理专用章1个。

（四）核发建设用地规划许可证

办事环节：由市规划部门牵头承办，按项目分类会同市消防、环境保护、卫生防疫、市政公用、教育、公安交管等部门审查规划设计方案后，划定建设用地红线范围，核发《建设用地规划许可证》，12个工作日内完成（需由市规划委员会审批的项目，30个工作日内完成），盖市规划部门印章1个、技术管理专用章2个。

（需报市政府审批的规划设计方案，由市建设部门代查）。

（五）取得建设用地

办事环节：按照项目分类选择以下一种方式：

1、以划拨方式取得国有土地使用权的，由市国土资源部门承办，报市政府批准，核发市政府《建设用地批准书》和市国土资源部门《国有土地划拨决定书》，15个工作日内完成，盖市政府印章1个、市国土资源部门印章1个。

2、以转让方式取得国有土地使用权的，由市国土资源部门承办，对法律、法规规定应当以出让方式取得建设用地的项目，补办出让手续，换发国有土地使用权证书，7个工作日内完成，盖市政府印章1个，市国土资源部门印章2个。

3、以出让方式取得国有土地使用权的，由市国土资源部门承办，确定地块和协议出让价格，报市政府审批，15个工作日内完成，盖市国土资源部门印章1个。

（六）建设项目施工图设计审查

办事环节：由市建设部门牵头承办，按项目分类组织市规划、市政公用、消防、卫生防疫、人防工程、文物保护等部门和专家会审，统一批复。如属于二级以下项目10个工作日内完成；如属于特级和一级项目15个工作日内完成；重大及技术复杂项目30个工作日内完成。盖市建设部门印章1个。

（如属同层建筑、建筑面积2万平方米以上的公共建筑、市政公用基础设施项目或政府投资的重要工程项目，还应在施工图设计审查前进行初步设计审查，由市建设部门牵头承办，按项目分类组织市计划、规划、环境保护、卫生防疫、消防、安全生产、人防工作、市政公用、气象和负责地震工作的部门等及有关设计、勘察单位会审，统一批复。整个工作在10个工作日内完成，盖市建设部门印章1个。）

（七）建设项目概算审批

办事环节：固定资产投资项目由市计划部门承办，7个工作日内完成，盖市计划部门印章1个。

（八）核发建设工程规划许可证

办事环节：建筑工程类项目由市规划部门牵头承办，会同有关部门根据有关批准文件核发《建设工程规划许可证》。整个工作在12个工作日内完成，盖市规划部门印章1个、技术管理专用章1个。

（如属市政工程类项目由市规划部门承办，按道路、桥涵、供水、排水、供电、供气、通信等专业提出相应的规划设计条件，核发《建设工程规划许可证》，20个工作日内完成，盖市规划部门印章1个、技术管理专用章2个）。

（需拆迁城市房屋的建设项目，在申办建设工程规划许可证的同时，应向市城市房屋拆迁管理部门申办房屋拆迁许可证，5个工作日内完成，盖市城市房屋拆迁管理部门印章1个。）

（九）下达投资计划

办事环节：由市计划部门承办，5个工作日内完成，盖市计划部门印章1个。

技术改造项目不再下达投资计划。

（十）施工许可

1、工程质量监督备案

办事环节：由市建筑工程质量监督机构承办，1个工作日内收讫。

2、施工安全报监备案

办事环节：由市建筑施工安全监督机构承办，1个工作日内收讫。

3、核发建筑工程施工许可证

办事环节：由市建设部门承办，查验建设用地手续、建设工程规划许可证、中标通知书，对符合要求的建设单位核发《建筑工程施工许可证》，7个工作日内完成，盖市建设部门印章1个。

（十一）城市排水接管备案

办事环节：由市市政公用部门承办，1个工作日内收讫。

（十二）建设项目施工噪声污染和扬尘防治备案

（办事环节：由市环境保护部门承办，1个工作日内收讫。

三、竣工验收

（十三）竣工决算审核

办事环节：由市财政部门会同市审计部门承办，20个工作日内完成，盖市财政部门印章1个、市审计部门印章1个。

（十四）竣工验收登记备案

办事环节：固定资产投资项目由市建设部门牵头承办，按项目分类由市计划、规划、环境保护、卫生防疫、消防、气象、安全生产部门和市涉外建设项目国家安全事项审查办公室根据各自职责承办，从建设单位要求验收之日起7个工作日内完成专项竣工验收登记，盖各管理部门印章1个；经专项竣工验收登记后，再由市建设部门负责综合竣工验收备案，1个工作日内收讫。

（技术改造项目土建工程经市规划、环境保护、消防、安全生产、卫生防疫部门专项竣工验收登记，并报市建设部门综合竣工验收备案后，项目经试运行，由市经济部门对技术改造项目是否达到可行性研究报告的技术内容进行验收登记，10个工作日内完成，盖市经济部门印章1个。）

（十五）城市房屋产权登记

办事环节：由市房产管理部门承办，颁发房屋所有权证书，5个工作日内完成，盖市房产管理部门印章1个。

（十六）国有土地使用权登记

办事环节：由市国土资源部门承办，颁发国有土地使用权证书，7个工作日内完成，盖市政府、市国土资源部门印章各1个。

四、其他

建设单位因建设需要临时占用规划批准范围以外场地，或可能损坏道路、河道、管线等公共设施，或需要临时停水停气、中断道路交通、进行爆破作业、夜间施工，或需要设置卫星地面接收设施、安装有线电视（共用天线）系统等的，应当按照法律、法规规定办理相关申请手续，7个工作日内完成。

成都市国家建设项目审计办法 篇7

PPP (Public-private Partnership) , 即公私合作模式, 是公共基础设施中的一种项目融资模式。在该模式下, 鼓励私营企业、民间资本与政府进行合作, 参与公共基础设施的建设。

在经济新常态下, 政府为了拉动投资稳定增长, 缓解政府增量债务, 消化政府存量债务, 分散部分风险, 从而在项目建设中引进ppp模式。2015年5月22日, 国务院发文《关于在公共服务领域推广政府和社会资本合作模式指导意见的通知》 (国办[2015]42号) , 积极推广PPP模式。在党的十八届三中全会上提出“允许社会资本通过特许经营参与城市基础设施投资和运营”, 这使得社会资本参与和投资“基础设施项目”和“政府投资项目”不再具有门槛。并且, 在42号文中提出了政府和社会资本合作模式 (ppp模式) 有利于充分发挥市场机制作用, 提升公共服务的供给质量和效率, 实现公共利益最大化。这极有利于ppp模式渗透到政府投资项目。

(一) 推动ppp模式是国家的战略行为

在42号文中明确提出了在公共服务领域推广政府和社会资本合作模式是具有战略意义的。其包含了广泛的战略意义:一是有利于转变政府职能、激发市场活力、打造经济新增长点;二是在能源、交通运输、水利、环境保护、农业、林业、科技、保障性安居工程、医疗、卫生、养老、教育、文化等公共服务领域, 做好稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险工作;三是有利于完善财政投入和管理方式, 提高财政资金使用效益。

(二) 怎么样对ppp项目跟踪审计是当前紧要问题

《中华人民共和国审计法》第二十二条规定:审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算, 进行审计监督。这就从法律层面上提供了对ppp项目审计的依据。

1906年6月开工的新宁铁路可看作ppp模式在我国的初次应用, 近一个世纪以来, ppp模式成功的解决了我国许多问题, 比如:基础设施落后又缺乏建设资金的问题, 同时提高了效率。这样看来ppp模式是成功的。但是, 由于ppp模式是一个种新生事物, 也有许多项目遇到了较大问题甚至无法实行。从一些失败的案例中发现了以下几点原因: (1) 法律的变更; (2) 审批延误; (3) 融资风险等。随着时间的推移, 这些因素大部分已经解决, 但是融资风险这个问题依旧是ppp项目的“拦路虎”。这同样也是审计部门的职责。

随着ppp的广泛推进, 作为国家治理的重要工具, 国家审计所面临的任务严峻, 要有紧迫感, 了解其中的难点, 把握工作的重点, 将ppp的市场运作置于审计全覆盖的监控下。

二、ppp项目审计难点

《审计法实施条例》第二十条和《审计法》第二十二条规定所称政府投资和以政府投资为主的建设项目, 包括:全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的;未全部使用财政资金, 财政资金占项目总投资的比例超过50%, 或者占项目总投资的比例在50%以下, 但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。在ppp模式推行后, 随着政府投资范围和比例的缩小, 国家审计机关建设项目审计边界的法律规定与目标需求产生了冲突。具体表现如下:

(一) 审计机制不完善

1、审计对象没有全覆盖。

在政府投资审计中, 审计机关要是对市政基础设施建设和机关事业单位重大建设项目进行了审计, 对水利、交通、国土、农业等领域政府投资项目审计较少, 特别是在ppp项目下, 有的地方尚未对上述项目开展审计, 有的地方大量建设项目没有审计, 形成审计监督的盲区。

2、审计实施不规范。

由于建设程序复杂, 加上审计力量缺乏, 上级审计机关在政府投资审计方面的业务规范相对较少, 有的方面缺乏操作程序和评价标准。

3、审计保障不全面。

现在审计机关从事投资审计的专业人员较少, 新招录人员经验不足, 审计的经费、技术设备、专业人才、制度规范等方面的支持和保障水平不高。随着ppp项目不断增加和投资领域不断扩大, 审计力量难以满足投资审计工作需要, 熟悉水利、交通、电力、环保等投资领域的专业审计人员更为紧缺。

4、审计队伍不适用。

虽然在政府投资审计队伍建设方面做了很多努力, 增加了编制, 招录了干部, 聘用了人员, 购买了服务, 取得了一定成效。但是ppp项目的兴起, 这支队伍在职业精神、专业水平、责任态度、组织能力等方面还存在一定的差距, 不足以胜任ppp模式下复杂的政府投资审计工作。

(二) 审计质量有差距

由于ppp项目周期长, 经过的人手较多, 需要进行多次工作交接, 将会造成审计质量控制不严。在对ppp项目投资审计中, 虽然采取了复核、审理等审计质量内部控制措施, 但由于时间紧、任务重、人手少和专业水平不高等原因, 审核、审理、审议等环节存在走过场的问题。

(三) 成果运用不充分

1、支持审计的前期信息不对称, 有效基础数据搜集难。

一个PPP项目的落地, 主要源于决策者对这个行业的认识和判断, 审计机关去审计评判该项工作, 主要在于收集前期决策的数据资料, 并对这些数据进行有效分析, 如同级政府财政收入及负债情况, 该对项目标的物的范围、建设内容、服务对象和投资估算。社会资本应承担的主要工作是项目投资、建设、运营、维护、调价机制、回报方式和项目资产权属。而政府则希望持有股份比例;政府出资方式及具体内容;政府回报要求;投资决策等多领域和多学科, 隐性风险多, 项目关系复杂, 单纯依靠审计人员的努力难以有效满足和实现有效审计的条件。

2、审计人员对PPP项目审计思维转型难。

我国审计机关一直以维护投资人利益为主导, 开展建设项目审计, 涉及建设单位财务收支、工程造价、项目管理及投资效益等方面内容, 重点关注政府投资是否被违规使用, 超预算使用, 工程造价是否真实, 有无高估冒算以及建设管理是否规范, 投资效益是否真实的问题。基于这种定位, 投资审计对象以建设单位为切入点, 延伸审计各承包人、监理单位, 却很少涉及投资人, PPP项目改变了投资主体结构, 随着社会资本的介入, 国家审计机关须对项目建设和管理的投资人进行必要的审计。

由于PPP项目以利益关联方和利益目标的实现为主导, 审计机关应将审计重点从现在的预算执行情况和竣工决算情况审计转向前期决策, 战略规划、契约合同、投资绩效审计。从单一维护建设单位利益转向维护相关者利益的审计思维。

这有助于缓解只注重某一类目标 (如投资目标) 而开展单一审计, 从而无法系统地实现项目建设目标的问题。共生互动、互惠互利是利益相关者的核心所在, 契约 (政治契约、市场契约) 是利益关系得以维持的基础。审计制度安排是利益相关者利益协调的过程。政府是合作广度最大的集体, 这一特征决定只有政府审计才能够代表包括所有社会公众在内的利益相关者对经营者进行监督。

因此对审计人员提出了更高的要求, 要求审计人员具备法律、工程、金融、财务、保险、税务等综合知识。在对项目进行监督和评价工作, 尤其是项目的整体结构与边界条件, 项目结构的主要问题和解决方案, 招标文件的科学编制, 项目谈判要点、策略和工作计划等需要高度关注。

3、全生命周期效益理念审计难。

PPP项目的全寿命期绩效要求企业负责设施的长期绩效并承担运营风险;与绩效关联的支付须与绩效评估结果相关联。所以必须确保项目从设计、建设到运营和维护都完全按照发起人和中标人在合同中规定的要求进行。故在实施阶段的任何时间, 审计人员都不能放弃监督和检查的权利。

PPP项目期限都是二三十年, 其长期性复杂性, 导致审计时效性难以合理确定, 准备阶段、招投标阶段、合同组织阶段、融资阶段、建造阶段、经营和移交阶段审计重点千头万绪, 且又与传统基建项目审计不同, 审计单位限于自身人员的专业知识和数量, 对建设过程中重点审计领域较难确定, 审计全覆盖更有较大难度, 后续持续审计在项目困难时候如何介入, 传统跟踪审计模式是否能保证全生命周期监控科学贯彻, 这都是在实践中不能回避的问题, 凡此种种将构成PPP审计风险的重要成因。

三、PPP项目审计重点

我国的建设项目审计起步于基本建设项目的财务竣工决算审计, 随着审计工作的不断深入, 逐步拓展至工程造价审计、工程管理审计和投资绩效审计, 并快速走向建设全过程的所有作业内容全覆盖, 形成了全过程跟踪审计新格局。结合PPP项目特点, 国家审计机关应在现行审计框架下, 将以下几个方面作为审计重点。

(一) 前期立项阶段

1、项目前期决策过程。

决策过程的符合法律规定的审计, 即PPP项目建设的必要性及合规性, PPP模式的适应性、财政承受能力以及价格的合理性, 实施方案的可行性评估, 是否把PPP模式变成地方政府债务的一种融资方式, 是否存在盲目扩大投资范围, 乱上项目, 搞形象工程, 造成新的投资风险。

2、项目投资分析过程。

项目投资概算是政府确定社会资本和合作伙伴出资比例、数额及相关的权利、义务和责任的重要依据, 如果概算不实, 将从根本上影响PPP模式的运行效率效果, 因此, 审计机关要认真开展概算审计。同时要对PPP项目投资回报率和风险分担分析进行审计。

3、招投标选择合作伙伴过程。

PPP模式实质上是政府购买服务, 无论是通过政府授予特许经营权模式, 还是政府授予特许经营权附加部分补贴或直接投资参股等模式或政府购买服务、委托运营等模式, 都涉及合作者选择的核心问题, 通过公开招标、邀请招标、竟争性谈判、单一来源采购等方式公开择优选择具有与合作项目相应的管理经验、专业能力、融资实力以及信用良好的合作伙伴。审计人员需要对选择方式、选择程序及形成的合同文本进行全面、系统的审计。

4、项目合同的签订内容。

由于合作期限长, 过程复杂, 因此要靠合同来约束双方的行为, 审计重点是合同的内容和范围以及合同文本界限。合同中服务标准、价格管理、回报方式、风险管理、违约处罚、政府接管、评估论证等。要做到资料齐全、文字严密、避免含糊其词, 这样才能保证合同的顺利履行。

(二) 中期施工阶段

1、项目建设成本控制审计。

重点审计施工合同的施工组织设计、设计变更的管理、现场签证管理、材料价格管理。在合同中, 是否明确合同的内容和范围以及合同文本界限。是否资料齐全、文字严密。完善的、有效的合同可以预防纠纷的发生, 有效地减少、避免施工索赔, 减少工程费用的发生。施工组织设计是否科学, 各种管理制度和措施是否得到有效落实。

2. 项目建设质量和进度审计。

质量、工期和造价是工程建设的三大控制目标, 工程建设的理想状态是最优工期、最优造价和最优质量, 但在实际工程建设中, 这一理想状态是很难实现的。工程建设就是正确处理三大目标之间的辩证统一关系, 并将其控制的恰到好处, 提高工程建设的综合经济效益。PPP项目主要以社会资本投入为主, 政府和社会公众更关注项目的质量和效果, 因此, 国家审计机关应从财务审计主导转移到质量和进度审计。

(三) 后期评估阶段

1. 项目运营过程审计。

PPP项目政府大多通过招商引资, 地方政府给予了民营企业许多政策扶持作为补偿, 如税收优惠、贷款担保、土地优先开发权等。这些扶持政策主要依据建设投入成本、运营成本、预期收益和对地方税收贡献来测算和衡量。重点审计PPP项目建设和运营成本, 管理费支出, 判断成本是否真实, 为政府科学合理制定收费标准和成本支出提供科学依据, 防止民营资本获取暴利。

2. 投资绩效审计。

成都市国家建设项目审计办法 篇8

一、国家审计在推进反腐倡廉建设中的实践探索

（一）国家审计在推进反腐倡廉建设中取得的成效

1.揭露查处腐败行为。查处大要案线索始终是国家审计的重点之一。每年审计机关通过掌握第一手资料，及时发现腐败线索和信息。通过对腐败高发领域的工程项目实行全程跟踪审计监督，及时发现问题，向党委、政府和有关部门提出建议；通过开展领导干部经济责任审计，逐步增加任中审计的比重，试行任前审计，实行离任事项审计交接，前移干部监督关口，构筑起了预防腐败的“防火墙”。

2.纠正单位、部门和行业的不正之风。审计机关坚持把审计工作与纠正行业不正之风工作相结合，切实把用制度管事、管权、管人的要求落实到促进行业管理和加强行业监督中，针对一些行业、领域普遍存在的“小金库”，工程领域违法犯罪活动、假发票等问题，作为专项内容进行了有力地揭露和纠正，进一步密切了党和政府与群众的关系，为促进经济社会又好又快发展提供了有力保证。

3.促进领导干部廉洁自律。国家审计机关开展的领导干部经济责任审计，实现了审计监督与组织监督、纪检监督的有机结合。十多年来，全国审计机关对43万多名领导干部开展了经济责任审计，其中省部级党政领导干部和中央企业领导人员150多名。通过审计，推动了领导干部遵纪守法意识和自我约束能力的提高。

4.推进社会主义民主政治建设。国家审计通过发现法律制度方面的漏洞，促进法治完善，推动法治落实，推动了社会主义民主政治建设。一是通过加强财政“同级审”，使人大及其常委会的监督更加有效。二是通过审计对象由“单位”到“官员”、由“法人”到“个人”的转变，强化对权力的监督和约束。三是通过审计结果公开，促进政府的公开透明，增加公民的知情权，推动舆论监督、社会监督的进步。

（二）国家审计在推进完善反腐倡廉建设中存在的不足

1.腐败治理监督合作机制尚不健全。尽管我国已经形成了中国共产党纪律检查机关、国家司法机关、审计机关等监督机关，但是各监督主体之间在总体上处于单打独斗的状态，未实现信息共享，未建立日常沟通协调机制，未形成整体合力。国家审计一般在反腐中发挥着“急先锋”的作用，即在审计被审计单位的财政、财务收支情况时发现官员贪污腐败线索，然后移交给公安、纪委、检察等机关处理。但是，相关法律既没有对信息传递、手续交接的时间与内容做出详细规定，也没有对使信息保真、畅通无阻的程序和措施做出规定。对其中某个环节出现泄密事件后如何补救、泄密人员该受到何种惩罚，法律没有给出具体规定。

2.审计机关自身管理水平有待进一步提高。美国审计署的经验证明，提高审计机关自身管理水平是一个持续的过程。审计机关只有不断提高自身管理水平，才能提高自己的公信力，更好地为完善国家治理服务。当前，相当一部分审计人员还停留在传统的财务收支审计理念层面，感觉审计就是“查账”，将主要精力耗费在会计数据的收集整理上，而较少研究与总结审计事项中的规律性，不能发现问题的实质，不能提出能够解决实际问题的长效治理机制建议。

3.审计公告制度不完善。审计公告将审计发现的问题公之于众，不仅可以揭露浪费、舞弊、腐败等违法违纪行为，而且让更多人监督被审计单位的整改情况，提高制度约束力，因而审计公告制度在腐败治理过程中发挥着积极的作用。但是，我国审计公告制度尚不成熟，目前还存在一些问题，比如，公告范围不广、公告法律体系不完善，这些都直接导致了审计公告透明度受限，最终导致国家审计对腐败行为的揭露能力大打折扣，既不利于加强制度约束力，也不利于腐败治理。

4.审计独立性不高。在我国，审计机构监督政府部门、国有金融机构、企业和其他机构，但审计机关本身就是国家行政机构的一部分，这意味着监督者和被监督者不完全相互独立。在国家层面，审计署作为国务院组成部门之一，受国务院总理领导，向全国人大常委会作审计报告。而地方审计机关是受本级政府和上一级审计机关双重领导的，导致审计的独立性不够。公众也反映审计独立性不够的问题，一项全国性的调查结果显示有88.12%的受访者同意“审计受政府其他权力部门的干预较多，审计的独立性有待加强”。

5.审计问责不够。这些年，审计通过加大对大案、要案的查处力度，严惩了一批犯罪分子，但是，审计问责不够、追责力度不强，导致权力未得到有效监督，屡审屡犯问题明显。

二、国家审计推进反腐倡廉建设的有效路径与机制保障

（一）国家审计推动腐败治理的路径构建

1.完善审计治理腐败的法律体系。治理腐败的根本在于健全法制，从制度上加强对权力的监督与制约。《审计法》将审计职权大致分为审计检查权和审计处罚权两部分，且主要规定的是审计职权，对于违反职权的后果规定却很少，这导致审计权力的约束不够。因此，国家审计作为国家治理腐败的重要组成部分，除了推动经济社会各个方面的制度完善、促进建立健全反腐败监督法律制度体系外，更要完善国家审计在推动国家治理腐败方面的自身法律建设。

2.加大对政府投资项目审计的力度，揭露查处重大违纪违法问题。长期以来，投资领域腐败问题比较严重，财政性基本建设资金成了腐败分子的“唐僧肉”，雁过拔毛，投资的各个环节层层截留挪用建设资金的问题时有发生。审计部门通过对投资项目全过程的跟踪审计，能够较好地揭露和查处投资领域的腐败问题。

3.以专项资金审计为重点，促进资金安全高效使用。专项资金的拨付、使用、管理、监督等是否到位，直接关系到国计民生，关系到社会的稳定和发展。因此，深化专项资金审计是堵塞漏洞的重要一环。在专项资金审计中，抓住资金源头，注重对有资金分配权的部门和有审批权的人员进行监督，查找资金分配中的漏洞，揭露资金分配中的不正之风。掌握资金走向，查找拨付资金或专项资金支出的去向，弄清有无虚列支出、转移资金的情况，发现问题，一查到底。通过专项资金审计，推动解决当前群众关心和反映强烈的就业、就医、就学、社保等方面存在的突出问题。

4.对权力部门进行重点审计，促进廉洁高效行政。行政执法机关、经济管理部门是贯彻执行党和国家方针政策、法律法规的职能部门，也是党风廉政建设的重要部门，加强对这些权力部门的审计监督，有利于更好地促进廉洁高效行政。审计应该重点关注财政财务收支的真实性、合法性，财产物资的安全性，债权债务的真实性，有无弄虚作假、擅自冲销往来账等问题；有无将收回的款项长期不交会计核算中心进行账务处理，留作本单位周转的问题。

5.加强经济责任审计，增强领导干部责任意识和廉政意识。领导干部经济责任审计是指审计机关接受干部管理部门委托，依据国家法律对本级管理的党政领导干部或企业领导人任职期间经济责任履行情况进行的监督、评价和鉴证的活动，也就是通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。应重点关注：经济责任目标（或主要经济指标）完成情况，贯彻执行国家财经法规、政策情况，重大经济决策、实施和效益情况，内部控制制度的建立和执行情况，领导本人执行财经纪律和廉政规定的情况，审查领导干部在管理本单位、本部门的经济活动中，是否执行财经纪律和遵守廉洁自律，是否做到了廉洁从政，有无侵占国有资产，以权谋私等违纪违规行为。

（二）国家审计推动腐败治理的保障措施

1.建立反腐联动协调机制。审计机关要加强与纪检、监察、司法机关的配合，一是建立部门协调工作机制。注重从“工作协作、审情通报、案件查处”三方面，加强审计常态监督制度建设。建立健全审计监督工作协作制度，成立大要案联系协调领导小组、党风廉政建设和反腐败斗争领导小组，制定相应的大要案联系协调制度的实施办法，明确审计监督工作职责，研究审计计划，确定审计重点，落实审计措施。二是积极配合查处案件。三是建立健全审计情况通报制度，实行审计工作季度通报、重大问题及时通报和领导交办事项专门通报机制，使党委、政府和纪委、组织部门及时掌握审计情况，将审计结果运用到案件查处和干部人事任用之中，保证审计结果落实。

2.提高审计评估的预防能力。政策绩效审计可以有效预防和遏制腐败，然而，目前我国还没有政策评估机制，政策绩效审计也缺乏评估体系。要提高审计评估的预防能力，可以从以下人手：一是开发反腐倡廉绩效评价信息系统，优化数据采集及反馈功能，被评估对象报送各项指标的结果信息，经系统采集处理后反馈被评估单位，以促进被评估单位改进工作。二是建设国家反腐倡廉绩效管理信息库。分类收集各单位反腐倡廉绩效管理的做法和效果、意见和建议、问题和不足、改进措施，加强交流和信息反馈，统计分析和跟踪处理，使之成为反腐倡廉建设和绩效审计管理工作的“电子智库”。三是实行国家反腐倡廉绩效审计评价状况分析，充分利用实时评估和信息库数据。对反腐倡廉政策及其运行状况和绩效的总体状况、实际效果和相关指标等进行综合审计分析，为提升审计绩效，推进反腐倡廉建设提供可靠依据。

3.提高审计公告透明度。审计公告可以将审计发现的问题或者值得推广的做法公之于众，它可以揭露浪费、舞弊、腐败等违法违纪行为，让更多人监督被审计单位的整改情况，提高制度约束力，因而审计公告制度在腐败治理中发挥着积极的作用。一是进一步加大审计结果公告的比例、范围和力度，积极探索建立重大案件查处结果公告制度。同时，对涉及重大腐败的案件建立特别公告制度，增强案件处理的透明度。二是明确审计公告的程序。我国需要进一步完善审计公告法律体系，明确审计公告的原则、条件和范围，并说明审计公告的具体流程、相关人员的责任、社会公众的权利。三是完善公告信息反馈机制。为了更好地收集审计结果公布后社会各界的反映信息，可以建立一定的信息反馈机制，通过信息处理系统对反馈的信息进行整理和分析，找出其中的内在联系，分析公众对审计结果的需求特点和规律，而后再作为审计机关进行决策的依据。

4.强化审计整改。充分发挥国家审计整改推动体制改革和反腐倡廉建设的作用，促进政府相关工作规范化和制度化。一是健全审计整改落实机制。要坚持把查处问题、促进改革、完善制度、强化管理结合起来，在更高层次上发挥国家审计的监督作用，明确和强化被审计单位和审计机关在整改中的责任，针对审计中发现的违纪违规和腐败问题，深入分析和查找制度漏洞，推动健全整改报告制度和督查机制。二是健全审计整改联动机制，做到信息共享、分工负责、各司其职、分类督办，形成审计整改监督合力。三是健全审计整改问责机制。各级政府要切实将其审计结果的整改情况纳入政府督查督办事项和考核内容，督促有关审计整改单位按时完成整改，对屡查屡犯、屡查不改的重大问题，可以启动审计问责，严肃处理查出的违纪问题，有利于严惩腐败、增加政府公信力。另外，还可以积极探索建立人大和审计机关的互动、建立多元化问责主体之间的协调机制，形成对违法违纪单位负责人的责任追究合力，增强对责任官员问责的压力和威慑。

5.加强审计机关自身廉政建设。审计工作的质量和自身的廉政建设是审计工作的生命线。要切实提高审计工作的质量，保证每一项审计工作都经得起历史的检验。要提高审计质量，就必须提高审计干部的业务素质和政治素质，坚决杜绝一切影响公正执法的腐败行为的发生，坚决杜绝腐败行为带来的审计风险。一是加强教育培训，筑牢思想道德防线。要教育审计干部不管在什么时候，做到“慎权、慎欲、慎独、慎微”，抗得住诱惑、顶得住歪风、管得住小节。二是加强法制建设，提高审计质量。进一步健全和完善审计法律体系，规范审计执法行为，提高审计质量，控制审计风险，从源头上铲除诱发腐败的土壤和条件。三是落实廉政建设责任制，强化廉洁从审意识。要进一步提高认识，增强党风廉政建设责任的主体意识，履行好各自在党风廉政建设中的职责。把廉政监督贯穿于审计权力运行的全过程，抓住审计过程的关键环节和关键控制点，有针对性地强化廉政监督。