建立健全现代企业制度

建立健全现代企业制度（精选8篇）

建立健全现代企业制度 篇1

附件

XXX公司“三重一大”决策制度实施办法

（示范文本）

第一章 总 则

第一条 为进一步促进企业领导人员廉洁从业，规范决策行为，提高决策水平，防范决策风险，保证企业科学发展，实现国有资产保值增值，根据《公司法》、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》、《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》（中办发„2010‟17号）等法律法规和有关文件精神，结合本企业实际，制定本办法。

第二条 “三重一大”是指公司重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项。

重大决策事项，指依照有关法律法规、公司章程、制度规定，应当由党委会、董事会、总裁（总经理）办公会、职工代表大会决定的事项。

重要人事任免事项，指公司直接管理的领导人员以及其他经营管理人员的职务调整事项。

重大项目安排事项，指对公司资产规模、资本结构、资源配臵、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。

大额度资金运作事项，指超过规定限额的资金调动和使

用。

第三条 “三重一大”事项决策必须坚持以下原则：

（一）依法决策。必须遵守国家法律法规、党内法规和公司规章制度，保证决策合法合规。

（二）规范决策。必须依据职责、权限和议事规则进行决策，按规定应当报股东（大）会或股东单位审批的必须报批。

（三）民主决策。充分发扬民主，广泛听取意见，防止个人决策专断。

（四）科学决策。决策前应当充分调研论证，必要时要进行专家论证、技术咨询、决策评估、公示等程序。

第二章 “三重一大”事项的主要范围 第四条 列入党委会审议或决策范围的“三重一大”事项：

（一）贯彻执行党的路线方针政策、国家法律法规和上级重大决策、重要工作部署的意见和措施。

（二）研究决定党的组织和制度建设、反腐倡廉工作、精神文明建设、思想政治工作、企业文化建设的重大问题。

（三）研究决定公司领导班子成员分工及公司中层正职以上人员兼职。

（四）研究决定公司管理干部的选拔、任用、考核、奖惩、责任追究等事项，公司人才队伍建设及后备干部的培养和管理，各级党代表、人大代表、政协委员等初步人选候选

人推荐。

（五）研究决定公司及重要子公司以市场化方式公开选聘经营管理人员的原则、程序、方式等。

（六）研究决定公司薪酬和奖金分配的原则、公司各级管理人员履职待遇和业务支出的总体方案。

（七）研究决定重大安全责任事故、群访集访等突发事件的处理意见，重大违纪案件、法律诉讼（或仲裁）、经济纠纷以及影响公司稳定的重大事件的处理意见。

（八）对董事会、总裁（总经理）办公会拟决定的事项中关系公司改革发展稳定的重大问题进行讨论研究,，提出意见和建议。具体包括：对公司章程及重要规章制度研究提出指导性意见；对董事会议事规则、总裁（总经理）办公会议事规则研究提出指导性意见，研究公司内部组织架构、经营管理流程、岗位设臵以及人员编制的重大原则问题；企业发展战略和中长期发展规划、企业生产经营方针、企业资产重组和资本运作以及重大项目投资中的原则性方向性问题；企业重要改革方案以及职工分流安臵、劳动保护等涉及职工切身利益的重大事项。

（九）其他需要公司党委会集体讨论研究或决定的重要事项。

第五条 列入董事会审议或决策范围的“三重一大”事项：

（一）决定公司的经营计划和投资方案。

（二）制订公司的财务预算方案、决算方案。

（三）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案。

（四）制订公司增加或者减少注册资本金以及发行公司债券的方案。

（五）制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案。

（六）依法决定公司内部管理机构和人员编制的设臵、调整方案。

（七）依法决定聘任或者解聘公司经营班子成员。

（八）制定、修改、废除公司基本管理制度。

（九）审议决定公司投资计划，投资计划内投资额超过X万元以上的具体投资项目（包括股权投资、固定资产投资和金融资产投资）。审议属于重点管控范围的股权投资项目，包括：子公司X万元以上、500万元以下的股权投资项目;第三层级（注：一级企业为国有资本投资、运营公司，以及二级、三级企业中含有上市公司的，放宽到第四层级）及以下子公司的股权投资项目；高风险和参股性的股权投资项目；自有资金不足或资产负债率高于X%子公司的投资项目；不属于企业主业范围以及投资计划外的投资项目。

（十）审议决定X万元以上大宗物资（设备）及服务采购方案。

（十一）审议决定公司资金调动和使用计划及超过X万元单项资金调动和使用事项。

（十二）审议决定公司及子公司对外捐赠、赞助事项。

（十三）审议决定公司借出资金、对外（含子公司）担 4

保计划以及超计划借出资金、融资、担保等事项。

（十四）审议决定公司及子公司XXX万元以上的资产处臵、XXX万元以上的损失核销事项。

（十五）审议决定公司及子公司改制、兼并重组、上市以及资产臵换、产权转让、重要资产的质押、拍卖等事项。

（十六）审议决定公司重大会计政策调整、会计估计变更和重大会计差错更正。

（十七）审议决定公司及子公司领导人员薪酬和奖金分配方案、公司各级管理人员履职待遇和业务支出管理方案。

（十八）制订公司章程的修订草案。

（十九）其他应由董事会审议和决定的事项。第六条

列入总裁（总经理）办公会审议或决策范围的“三重一大”事项：

（一）研究贯彻落实公司党委会和董事会决定、决议和部署的工作安排。

（二）研究决定公司及子公司投资计划内投资额X万元以下的股权投资项目方案。

（三）研究决定投资额X万元以下X万元以上固定资产投资项目（含固定资产、无形资产购臵，自建自用以及以持有物业为目的的房地产项目）方案。

（四）拟订公司战略规划草案并向党委会、董事会提出战略规划建议。

（五）拟订公司经营计划方案。

（六）拟订公司投资计划和拟提交董事会审议的项 5

目投资方案。

（七）拟订公司预算内X万元以上（含）资金调动和使用方案；研究决定公司预算内X万元以下、X万元以上资金调动和使用事项。

（八）拟订公司对外借贷、融资、担保计划并提交董事会审议。

（九）拟订新增金融投资额度分配及实施方案。

（十）拟订公司管理机构和人员编制调整、设臵方案及基本管理制度并提交董事会审议，研究制定具体经营管理规定。

（十一）拟订公司薪酬调整方案并按规定提请党委会、董事会或职代会审议。

（十二）拟订公司资产调整、产权转让、重要资产的质押、拍卖等事项并提交董事会审议。

（十三）其他应由总裁（总经理）办公会审议和决定的重要事项。

第七条 职工代表大会审议或决策事项范围：

（一）审议并通过企业改制破产、兼并重组过程中的职工分流、安臵方案。

（二）选举或罢免企业职工董事、职工监事。

（三）审议企业中长期发展规划、改制方案、重大改革措施等重大事项。

（四）审议有关劳动报酬、工作时间、休息休假、劳动安全卫生、保险福利、职工培训、劳动纪律以及劳动定额管 6

理等直接涉及职工切身利益的规章制度或者重大事项。

（五）审议职工福利基金使用、企业公益金使用、住房公积金和社会保险费缴纳等事项。

（六）其他应由职工代表大会决定或审议的事项。

第三章 决策方式和程序

第八条 决策方式：

（一）“三重一大”事项决策时，应根据职责范围确定决策机构，并以会议集体讨论审议的方式履行程序，不得以传阅、会签或个别征求意见等方式代替。紧急情况下由个人或少数人临时决定的，应在事后及时向党委会、董事会或总裁（总经理）办公会报告，按程序予以追认。党委会、董事会或总裁（总经理）办公会认为临时决定不正确的，应当重新决策。

（二）须公司党委会参与决策的“三重一大”事项，应在提交董事会、经理层决策前召开党委会讨论研究，提出意见和建议。进入董事会、经理层尤其是任董事长或总经理的党委成员，要在议案正式提交董事会或总经理办公会前，就党委的有关意见和建议与董事会、经理层其他成员进行沟通。进入董事会、经理层的党委成员在董事会、经理层决策时，要依据党委决定表达意见和建议，并将决策情况及时向党委报告。

（三）研究公司改革以及经营管理方面的重大问题、涉及职工切身利益的重大事项、制定重要的规章制度等，应当

事先听取工会的意见和建议。需职工大会或职代会审议或通过的,需召开职工大会或职代会。

第九条 决策程序：

（一）“三重一大”事项决策程序包括会前、会中、会后三部分，一般应当包括调查研究、论证评估、酝酿沟通、集体讨论、规范表决、组织实施、监督执行、责任追究等环节。

（二）“三重一大”事项提交会议集体决策前，提交议题的职能部门应按照党委会、董事会、总裁（总经理）办公会的决策范围制定详实的议案，并经分管负责人审核和主要负责人确认。主要负责人提出的决策建议可作为会议议题。

（三）对拟决策议题，分管负责人和职能部门应进行广泛深入的调研论证并组织稳定风险评估。对专业性、技术性较强的事项，决策前须进行专家论证、技术咨询或决策评估。涉及企业规章制度、经济合同、重要法律事务的内容应由公司总法律顾问及法务机构进行法律审核把关。

重要人事事项，应当事先就相关人员的廉洁从业情况征求公司或上级纪检监察机构的意见。

大额度资金运作事项，应对资金使用的必要性、预期收益、风险规避等内容进行全面分析评判并形成议案。

重大项目投资事项，职能部门对项目初审后应提交咨询评估机构进行评估并形成书面意见。集体决策前，职能部门应向与会人员提交尽职调研报告、经认定的咨询评估机构或专家出具的论证、咨询或评估报告、项目可研报告、公司总 8

法律顾问及法务机构出具的法律审核意见书、拟合作方资信情况等相关资料。

（四）“三重一大”事项决策前，参与决策人员之间、部门之间应进行充分沟通。决策事项议案及调研报告、可研报告、法律审核意见书等有关材料应经主要负责人、分管负责人审阅后按有关规定提前送达，保证其在会前充分了解相关情况。职代会决策事项应将有关情况提前7日印发给职工代表。

（五）“三重一大”事项决策会议出席人数应达到规定人数方可召开。其中，党委会、董事会、总裁（总经理）办公会应有三分之二以上应到人员出席方可召开。

（六）与会人员应充分讨论并分别发表意见，主要负责人最后发表意见，并按少数服从多数原则对讨论事项总结出结论性意见。在其他参会人员未充分发表意见前，主要负责人一般不发表倾向性意见。会议决定多个事项时，应逐项研究、逐项表决。

（七）“三重一大”事项决策应全程纪实并形成会议记录，包括决策事项、决策过程、决策参与人及意见、决策结论等。会议记录、纪要及相关调研论证材料等所有决策过程资料应存档备查。

（八）“三重一大”事项的落实，应按照领导班子分工确定牵头领导、工作部门及责任人，遇有分工和职责交叉的，由领导班子主要负责人明确一名班子成员牵头。

第十条 市属企业监事会列席公司董事会、总裁（总经 9

理）办公会、研究经济工作的党委会，以及决策“三重一大”事项的其他会议。企业研究“三重一大”事项应与监事会事先沟通。

第十一条

按规定应由国资监管机构审批、核准或备案的事项，在组织实施前报国资监管机构审批、核准或备案。

第四章 纪律要求

第十二条

公司党委会、董事会及经营层成员个人不得决定应由集体决策的事项。对集体决策形成的决定，所有成员必须坚决执行，个人不得改变集体决策结果。如果个人对集体决策有不同意见，可以保留或向上级反映，在没有做出新的决策前，不得擅自变更或拒不执行。

第十三条 “三重一大”事项决策会议应严格按照预定议题进行，不得临时动议议题或表决事项。紧急情况必须临时动议的，动议人必须书面陈述理由，并作为会议资料保存。与会过半数（含半数）人员不同意临时动议的，会议不讨论临时动议事项。

第十四条 在“三重一大”事项集体决策过程中，对于有实质性争议事项，应推迟议决。待重新调研，意见成熟后，再提交会议讨论。会议原则通过但具体事项尚需完善的，分管负责人及职能部门应尽快落实完善措施，并在下次会议上向参会人员书面报告相关情况。

第十五条 建立回避制度，在讨论与本人及直系亲属或其他关联人有关的议题时，本人应回避。

第十六条 “三重一大”事项决策会议尚未正式公布的内容，与会人员不得外泄。应公开或公示的事项，应按要求予以公开或公示。

第五章 责任追究

第十七条 集体决策因违反法律法规的规定或不符合决策规则、程序和纪律要求，给国有资本权益、职工合法权益造成损失或不良影响的，公司主要负责人应承担直接责任，参与决策的其他成员应承担相应责任。表决时曾表明异议并在会议记录中有明确记载的决策成员，免予责任追究。

第十八条 违反“三重一大”决策制度的责任追究主要包括以下情形：

（一）集体决策违反法律法规或相关制度规定的；

（二）未履行集体决策程序，由个人或少数人决定替代集体决策，或因特殊原因未经集体决策而由个人或少数人临时决定、事后又不及时报告，以及虽事后报告但经集体决策程序认定临时决定不正确的；

（三）重要人事任免事项，违反组织人事管理规定程序的；

（四）对“三重一大”决策事项未广泛征求意见或充分调研论证而导致决策失误或产生大规模群访、集访事件的；

（五）职能部门未充分履行尽职调查责任、未提供真实情况和完整的可行性方案或知情不报而导致决策失误的；

（六）拒不执行集体决策或擅自改变集体决策的；

（七）在决策执行和组织实施过程中，有关人员和部门发现可能造成损失或影响而不及时报告并采取相关措施的；

（八）决策事项涉及与会人员本人或其利益关联方、本人未予回避的；

（九）违规拆解资金额度、重大投资项目，规避集体决策或法定招标程序的；

（十）违反保密纪律，泄露集体决策内容或涉密材料，造成不良影响和后果的；

（十一）会议记录不规范甚至篡改、销毁会议记录的;

（十二）其他违反“三重一大”决策制度而造成重大损失或严重不良影响的。

第十九条 对违反第十八条规定并造成资产损失的行为，依据《镇江市市属国有企业经营投资失误和资产损失责任追究办法》规定追究相关责任人责任；未造成资产损失的，依据企业内部规定予以相应处理。

第六章 监督检查

第二十条

公司党委书记、董事长、总裁（总经理）分别为党委会、董事会、总裁（总经理）办公会实施“三重一大”决策制度的主要责任人。公司领导班子成员应根据分工和职责及时向领导班子报告“三重一大”决策制度的执行情况。公司领导班子应向上级组织部门、国资监管部门及时报告贯彻本实施办法的情况。

第二十一条 公司自觉接受上级纪检监察机构和监事会

对贯彻落实“三重一大”决策制度情况的监督检查。公司纪检监察部门应将领导班子成员执行“三重一大”决策制度的情况作为向上级纪检监察机构报告工作的重点内容。

第二十二条 公司执行“三重一大”决策制度的情况，作为领导班子及其成员考核、党风廉政建设责任制考核、经济责任履行情况审计评价和监事会监督检查的重要内容，并作为领导班子民主生活会、述职述廉和厂务公开的重要内容。

第七章 附 则

第二十三条 本办法经国资监管机构批准后实施。第二十四条 所属各子公司应依据本办法，结合企业实际，制定本公司“三重一大”决策制度实施办法，报总公司批准后实施。

抄送:市委、市政府，各辖市(区)委组织部、财政局（国资办）。

建立健全现代企业制度 篇2

目前我国处于经济快速发展时期, 电力企业作为国民经济的基础产业, 需要在当前新形势下加快发展和建设的步伐。电力企业为了有效的提高企业的生产效率, 加快企业整体运行水平的提升, 则需要实现对内部运行机制的完善, 建立合理的现代企业制度, 使电力企业在当前激烈的市场竞争中具有强有力的竞争力, 加快企业的发展。目前电力企业在运行机制落实中需要解决好“权责利”相互统一的问题, 同时对于企业股份制实施过程中的各项措施和流程也要不断的进行规范, 加快电力企业管理模式的规范化、科学化和统一化。

1 电力企业建立现代企业制度的意义

在传统经济体制下, 我国电力企业在市场上处于垄断地位, 在生产经营过程中受到政府部门的较大干扰, 这势必会制约经济发展的顺利进行, 而且对新形势下电力企业的发展也难以适应, 这就需要电力企业在实际生产过程中, 需要建立现代企业制度, 加快经济体制改革的进程, 建立一套符合当前经济发展形势的现代企业制度, 促进生产关系的进一步完善, 确保电力企业走向良性发展的道路。

2 建立健全电力企业现代企业制度的相关举措

2.1 完善落实现代企业制度中的“权责利”统一问题

当前我国的经济发展速度不断加快, 市场经济也得以不断的完善, 在这种情况下, 电力企业要想取得更好的发展, 则需要加强对企业产业结构的调整和完善, 利用“权责”一致的管理模式来实现电力的生产和配送任务。所以电力企业在日常生产活动中, 需要加强各级领导责任制的建立和完善, 明确各级生产责任制度, 并实现权力的具体落实, 从而加快电力企业生产的标准化和现代化发展进程。电力在具体落实现代企业中的“权责利”统一问题时, 需要明确股东应该享有的投资权益、决策权利和对企业进行管理的权利, 对董事会、监事会之间的关系进行确定, 将各项领导制度及企业法人代表应该行使的权利进行贯彻落实。对于企业出资者需要加强管理, 利用相关法律制度来对其干预企业内部经营活动的现象进行避免, 同时严格按照相关法律规定来对其进行企业财产的分配, 避免其对法人财产进行私自支配。另外企业管理者在行使特有权利时, 除了要按照相关组织规定来进行外, 还要以维护企业的合法权益为重要前提。

2.2 完善各项激励体制, 促进企业快速发展

电力企业的发展离不开员工工作的积极性和主动性, 所以为了有效的调动起员工工作的热情, 则需要建立健全各项激励机制, 利用对分配原则的优化配置和调整, 加快企业整体效益的发展, 最大限度的调动起员工工作的积极性, 加快企业的发展。为了更好的提高员工的工作效率, 则需要对不同类型的人才进行合理的配置, 使不同类型的人才能够在各自的岗位上发挥出最大的效能, 不仅能够有效的提高工业业绩, 而且可以实现人员的科学化管理, 建立适宜的管理机构, 有效的提升员工的工作积极性和创造性, 从而更好的确保业绩的提升。

2.3 建立灵活经营机制, 实现资源的保值增效

电力企业的整体经营机制要以社会主义市场经济为指导理念, 在实现效益的同时不断满足广大电力用户的真实需求, 对企业资源进行优化配置。电力行业本身就具有一定的风险性, 因而, 各大公司要将权利和责任具体细化, 提高企业的风险承受能力。而市场价格也能够对电力企业的整体效益和经营机制产生重大影响, 因而在制定相关制度的同时要正确发挥价格杠杆的作用, 按照相应的股权投资比例和实际收获的利润进行分配, 对下级各项考核指标进行调整。为此, 电力企业总公司应该严格按照市场经济相关法律来对部分企业资金进行调整, 对项目中的折旧资金进行统筹安排。

电力企业建立健全现代企业制度的最主要目的就是实现企业资源的优化配置, 从而在社会市场经济活动中获取最大化的经济利益, 以提高国有资产的整体效益值。因而, 电力企业对外应该不断优化各项投资环境, 净化市场运行市场环境, 努力扩大企业效益;对内应该完善预算结算评估体系, 对企业财务成本进行科学化管理, 在维护企业利益的基础上缩减开支, 调动员工的积极性, 创造更大的社会财富。

2.4 加强电力企业运行机制的监督和法治管理

电力企业在建立健全各项现代化运行机制的同时, 为了有效的规避企业经营和财务管理上存在的潜在的风险, 则需要加强对各项监督机制的完善, 确保企业的持续发展。企业在进行重大经济活动时, 需要由监事会或是财务总监来对其进行监管, 确保各项经济决策的正确性和合理性, 确保电力企业生产经营活动的顺利进行。而且企业的监事机构和财务总监则需要加强对企业重要经济决策的有效监督, 同时在进行具体投资时也要加强监管, 及时发现经营活动中存在的潜在风险, 并针对具体风险制定预防性的措施, 以便使企业的运行机制能够进一步完善。

在电力企业生产经营以及维护管理的整个过程中都存在着一定的潜在法律风险, 因此, 要做好各种风险预防准备工作, 坚持以风险管理为主的模式来进行电力输送。电力企业在生产经营中还要注重加强相关合同制度及内容的管理, 对其进行分类式、科学式的管理, 严格按照签订、依法执行和依法维权来进行操作, 从源头上减少企业合同纠纷的发生;在对企业发生的相关讼诉以及法律纠纷案件进行管理时, 要严格按照电力企业的法律事务特点来进行, 对相关案件进行正确分析, 使法律机构报告制度更加公开化, 以有效维护企业的政治和经济权益。

2.5 推行股份制, 实现多元化生产模式

要当前市场经济环境下, 电力企业推动股份制改革, 使其能够更好的满足当前社会化大生产的需求, 加快电力企业制度改革的深入进行, 带动企业生产的积极性, 更好的推动企业的快速发展。同时还可以对电力企业的内部改革进行不断的优化配置, 正确规划资源和存量资产, 提高电力企业整体的竞争力。因此, 电力企业应该根据企业规模的具体形式来进行资源分配和管理, 对大中型的企业要将其改造为有限责任公司或者是股份有限公司, 而对于那些规模较小的企业要对其进行必要的重组和兼并, 通过股份合作制来增强企业的资金实力, 发挥市场性的优势。

3 结束语

电力企业处于市场经济环境下, 这就需要其在发展过程中要要与市场经济的基本特征和具体要求相符合, 建立现代企业的制度, 并对各项管理制度进行不断完善, 在发展过程中还要结合电力企业自身的特点, 来对资源进行优化配置, 对股份制经营模式进行不断完善, 确保电力企业的生产能够顺利的进行, 加快电力企业与国际化接轨的进程, 确保其能够持续、健康的发展。

参考文献

[1]刘昌学.电力多经企业核心竞争力培育探析[J].中国农村水利水电, 2010 (2) .

如何建立健全企业内部控制制度 篇3

一、企业建立内部控制制度的必要性

企业内部控制制度是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。

二、加强内部控制制度应规范的主要内容

1、规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整《会计法》把“规范会计行为，保证会计资料真实、完整”作为首要的立法宗旨，并明确单位负责人对会计资料的真实、完整负责是科学的、合理的，是一大进步。作为《会计法》配套规章的《内部会计控制制度》所确定的内部会计控制的首要目标也是“规范会计行为，保证会计资料真实、完整。”

2、财产安全控制制度

该制度是为了确保企业财产物资安全完整，所采用的各种方法和措施。明确资产记录与保管的分工，规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。资产的安全、完整是单位各部门共同的内部控制目标和职责。

3、书面文件控制

书面文件控制是指在业务处理过程中，把企业对于经营管理的要求，有关注意事项等制成书面文件、规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。

4、电子信息技术控制

电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。

三、企业建立财务内部控制的原则

1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。

2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重視这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5、适应性原则。指企业财务内控制制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6、经济性原则。是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。

7、发展性原则。制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

四、必须解决好企业内部控制管理的四大难点

1、如何把握授权的度

企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。授权无“度”，直接制约内部控制制度效能的发挥，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。

2、如何提高被控对象的受控度

有效的内部控制制度是对企业经营的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。一般而言，提高被控对象的受控度关键有两点，一是内部控制制度的科学性；二是主要决策者的受控程度。就目前的经济管理现状来看，提高被控对象的受控任重道远。

3、如何提升规范控制程度

对于一个复杂系统工程的控制，要靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为。这里的重点是管理人员针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，而要完成这个任务，就要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风，这无疑又是一个难点。

4、如何提高控制人员的熟练程度

企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的人员是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。

健全现代企业管理制度 篇4

随着市场需求变化速度的不断加快以及相应产品品种多样化的呈现，市场竞争的主体面临着新的挑战。要想在激烈的市场竞争下，获得一席之地。企业就需要尽最大可能来缩短相关产品的交货期，并要以低价格高质量来赢得相应的市场。在这种状况下，对于企业来说，最重要的就是要在不断使用现代化设备的基础上，如何来实现企业或者企业之间设备以及设备管理资源的有效集成，进而，提高企业的市场竞争力以及经济效益服务。要想使企业设备为企业的发展奠定更好地基础，需要先对相关企业设备管理的特征进行一定的了解。它的特征主要体现在以下几个方面。

第一、企业相关产品结构的不断调整。市场永远处在瞬息万变中。那么，对于企业的设备管理也需要不断更新，才能满足日益变化的市场的需要。因此，在设备的选择、生产过程的选择与规划影响下，企业设备也被提出了更高的要求。除此之外，企业必须充分利用当下企业和企业之间的设备资源，来对已有的设备进行相应的更新改造，对设备的结构进行合理的调整，进而，来对资源进行优化配置。

第二、设备的管理工作需要主动去了解并预测市场可能发生的变化以及技术发展的趋势。对于这方面，需要从企业自身的实际出发，根据企业的发展战略以及产品开发，来制定适合企业发展的战略，如设备更新改造的规划、企业相关设备的管理以及维修策略。

第三、设备技术方面。设备技术已有了新方向发展，比如，大型化、精密化、连续化、集成化。随着这些先进设备的引进，企业相关设备的操作人员不断减少。然而，维修人员及维修任务方面的比重却不断增加。这种状况呈现出来的画面就是：操作的技术含量在不断下降，而相应的维修技术含量却在不断上升。可见，企业设备管理不仅需要先进的维修技术，还需要先进的管理模式。

第四、先进的设备与落后的维修资源之间的矛盾给企业造成了严重的影响。因此，不仅要具有更高的可靠性、自诊断性、维修性，还要具有良好的售后服务以及相关的社会化维修能力，进而，来减轻企业相关设备的.维修负担。

二、设备管理模式的形成过程

总的来说，能够使企业生产设备保持最佳状态，并使它的寿命得以延长便是企业设备管理的目的所在。在设备管理理念方面，它经过了漫长的发展历程。从最先工业早期设备方面的维修方式，比如，事后维修、生产维修、维修预防到后来美国所提出的后勤工程学，日本提出的全员生产维修等与之相关的设备综合管理模式。从设备的形成过程中，可以清楚地知道随着生产方式以及规模的不断更新变化，设备的管理也有了相应的发展和完善。而在当下，相关的企业家以及企业已经开始探索设备管理的新模式。并对企业设备如何进行多方面的兼顾，比如，成本、质量、效益、环保，并提出了相关的解决方案。同时，企业设备相关的综合管理模式有着它自己的基本内容。它包含了很多方面，比如，在设备的整个过程管理中，需要坚持修理、改造、更新相结合;坚持依靠技术进步，来促进生产发展，并坚持以预防为主的方针。在坚持这些基本内容的基础上，对企业的设备管理模式进行不断的完善和提高，进而，到达良好的设备投资效益。随着现代化企业设备管理模式和相关体系建立，相关的技术装备水平以及设备资产的管理水平逐渐成为相关设备管理的定位以及管理理念。进而，在这管理思想的指导下，企业设备管理的目标有了新的定义。它主要体现在这四大功能方面。

第一、使相关设备资产运行的安全性得到保证，进而，使它对环境的危害降到最小。

第二、使设备资产的功能得以保持和提升。

第三、使设备资产的生产能力得到最大化。

第四、在实现人和设备和谐共处的前提下，来追求运行成本，并维持相关费用的经济效益。

三、现代企业设备管理模式

1.确立设备管理在企业工作中的重要地位，建立法人代表负责的全员管理制度

在现代企业制度中，相关的企业法人不仅需要对企业的工作进行全面的负责，还需要对企业的设备管理进行负责。对于企业的设备管理，还需要建立全员设备管理责任制，以此来对企业设备管理起到一定的保障。针对这种情况，需要确立企业相关的厂长、经理来对企业设备进行相应的管理负责，落实相应的责任制。对于企业的各级、各部门领导，需要对本部门的设备确立相应的职责岗位，使职责落实到位。对于企业内部的各个员工，则需要对该工作岗位进行相应的负责，确立相应的岗位设备管理制。通过这样的方式，使相应的责任制落实到相应的工作岗位中去，进而使企业设备管理处于“人人有责，事事有人负责”的局面中。

2.需要制定切实可行的设备管工作目标与计划

在企业设备管理中，需要对传统的设备管理模式进行适当的调整，进而，建立符合现代企业设备管理的基本模式。那么，现代企业设备管理需要制定相关可行的目标与计划。这些目标与计划包含了很多方面的内容，比如，设备故障停机率、设备维修保养、设备的完好率、设备的利用率。对于企业设备管理的指标，需要纳入到企业总的计划和工作目标中去。并让他们参与到企业的质量、利润、产品中，进行相应的考核。同时，对于这些企业的总计划和目标，需要有一定的费用保障，这是需要纳入到企业的财务计划中，以此来促进现代企业设备管理模式的发展。

3.需要在企业内部建立强有力的设备管理机构以及优秀的设备管理干部

对于现代企业设备管理来说，相应的设备管理机构需要建立一定的威严性。并把它作为企业内部的重要部门，还要对相应的工作岗位落实相应的具有较强管理能力的管理人才。同时，相关的设备管理人才不仅需要有较高的素质，还需要具有相关岗位的能力。在相关厂长、经理的领导下，对全厂的设备进行相应的监督和管理。

4.进行切实可行的教育培训

建立健全现代企业制度 篇5

新疆库尔勒市第十四中学 罗晓钟

伴随着新中国的步伐，长江水利委员会已走过了半个世纪的光辉历程。作为长江委规划设计的业务主体和治江事业的技术支撑，长江勘测规划设计研究院也伴随着长江水利委员会的壮大而成长，伴随着长江水利委员会的辉煌而逐渐走向成熟。长江委设计院虽从1985年开始即已实行企业化管理，但仍保留着事业性质，机制不活，功能单一，队伍结构不合理„„诸如此类的问题，都将影响设计院的健康发展。市场经济是只无形的手，优胜劣汰是把无情的剑，经济建设任重道远，市场机遇不容等待，故而深化改革，完善政策，强化管理，建立完全新型的现代企业制度，已成为长江委院目前亟需解决的课题。

长江委院体制改革的重要内容之一就是建立现代企业制度。现代企业制度是在世界市场经济长期发展过程中形成的，它是反映社会化大生产特点、适应市场经济要求的产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的一种新型的企业制度。它是一种体制，是生产关系的体现形式，所以在不同的生产关系背景中，现代企业制度应该具有不同的特点。

在长江委院建立现代企业制度，首先必须坚持社会主义公有制为主体和国有经济的主导地位，这个原则不能丢，这是我国社会主义初级阶段生产关系的特色。长江委院是水利部长江水利委员会的二级单位，虽然已实行了十多年的企业化管理，并无事业费，但仍具有事业单位的属性。在长江委院资产组成中，国有资产占绝大部分，在改企后，国家依然是最大的投资者。虽然可对改企后的企业资产和人力资源进行二次重组，改造为有限责任公司，并可考虑吸收一定数量的社会法人资产，允许职工个人持一定数量的股份，但仍由长江委控股，国有经济的主导地位将不能改变。

在长江委院建立现代企业制度，必须充分体现和保证长江委院职工的主人翁地位。广大科技工作者是长江委院各项事业发展的基石，是长江委院搏击市场风浪的生力军。企业的各项政策、制度、措施，都必须充分保证长江委院职工的权益，体现他们的主人翁地位。一个企业，其全体员工都能把企业的事当自己的事，那么还有什么越不过的坎，还有什么克服不了的困难呢？根据长江委院的实际情况，出台相应的激励机制，令全体员工都能发挥出自己的主观能动性，敬岗爱业、恪尽职守，长江委院的各项事业没有理由不蓬勃发展。

在长江委院建立现代企业制度，必须坚持以邓小平理论为指导，认真贯彻党管干部的原则，充分发挥企业中共产党组织的政治核心作用。一个成功的企业，除必须拥有业务素质高的员工外，一套管理能力强的领导班子也必不可少。公司内党的组织系统按中国共产党章程及有关规定设置，党组织系统的干部按党章及有关规定管理。领导班子必须以邓小平理论武装思想，在思想和行动上都与党中央保持一致，基层党员也应该在群众中充分发挥党员的先锋模范带头作用，使党组织的影响在企业的包括横向和纵向的整个发生、发展过程中，都作为思想轴心而持续发挥作用。集体的力量是无穷的，我们只有紧密团结在党中央周围，全院员工万众一心、群策群力，我们的事业才能持续发展。

建立现代企业制度（写写帮推荐） 篇6

企业成本是企业为了实现企业经营目标而发生的价值牺牲。企业成本的组成部分既包括营业成本、期间费用等当期费用，也包括经营过程中发生的最终将计入期费用的经营费用等等。经营费用是经营过程中发生的费用支出。企业当期发生的支出包括费用性支出、非费用性支出。发生于经营过程各方面、各环节的各项用性支出就是经营费用，这是企业当期发生支出的主要部分。经营费用本质上是经营过程中发生的最终应当计入费用要素的各种支出。经营费用通过成本费用等账户的汇集、分配、计算、结转等加工处理而计入各期费用要素。成本费用即成本性质的费用，也即将要计人某个成本计算对象账户的费用。成本费用有多种。以工业企业为例，有材料采购中的成本费用、生产过程中的成本费用、设备安装中发生的成本费用等。通过对它们分别进行成本费用的核算，确定应该计人材料采购成本、产品生产成本、设备购置成本的数额，从而确定库存材料、产成品、固定资产等资产的成本。可见，经营费用发生后，经过成本费用归集，形成各种资产的成本，将或早或晚被确认为费用要素。生产过程中的费用是企业成本中发生频繁、项目复杂、金额巨大的部分。生产费用也是工业企业费用要素构成中的重要部分。而且库存材料、固定资产等各种资产的耗用也将归集到生产费用，再通过”产成品”、“营业成本”而转入费用素。因而对生产过程的成本费用的核算与控制具有画龙点睛的效果。

作业成本法，简称ＡＢＣ法。它是２０世纪８０代由美国会计学者创建的。作业成本法是一种以作业为基础，对各种主要的间接费用分别计算其分配率并进行成本分配的成本计算方法。其基本思想是：“作业耗用资源，产品耗用作业；生产导致作业的发生，作业导致成本的发生”。相对于传统成本计算方法，作业成本法可以说是成本计算方法上的一次历史性突破。

作业成本计算程序分为两个阶段。第一阶段是将制造费用分配到同质的作业成本库，并计算每一个成本库的分配率；第二阶段是利用作业成本库分配率，把制造费用分摊给产品，计算产品成本。

作业成本法的优势 3.1 分配方法合理

作业成本法能够将企业的间接费用按照资源动因分配到各个作业中，再用各个作业的成本分配到相应的产品当中，弥补了使用单一标准核算间接费用的不足。3.2 制造费用分配得当

通常，制造业生产企业的制造费用按照生产部门进行归集，大致归为以下3 类：①间接材料和间接人工；②车间在生产过程中发生的费用；③车间为组织和管理生产而发生的各项费用。作业成本法不对制造费用加以区分，而是将所生产过程中所发生的所有制造费用，按照各个作业所消耗的实际数量，一一分配到各个作业中，保证了制造费用分配的合理性。

3.3 便于了解产品成本发生过程传统成本法仅仅关注已经成形的产品，而作业成本法将成本控制的焦点更多地集中于作业的发生、产品的设计，这就使得成本计算对象更具有层次性，也便于管理者更了解产品成本发生的真正原因和形成的过程。作业成本法的不足 4.1 实施具有一定难度

作业成本法虽然能够弥补传统成本法的不足，但运用起来也存在着自身和客观环境2 个方面的局限性。首先，难以划分作业中心。一个企业的生产过程，会产生上百种甚至上千种作业，要准确地划分作业中心，具有一定的难度。而且，作业动因和资源动因的确认和选择主要是由企业的工程人员和技术人员来决定的，不同的企业会有不同的作业动因，不同的会计人员也会有不同的结果。4.2 存在一定的主观性

在作业成本法的成本分配过程方面, 尽管作业成本法大大减少了传统成本制度在产品成本计算上的主观分配, 但没有从根本上消除主观性。这有时会带来与实际较大的偏差，并在很大程度上影响作业成本计算在上市公司中的应用推广。

实施作业成本法加强生产费用核算与控制

作业成本法是指以生产经营中各现场的各项业务、作业链为对象，对成本产生的原因及费用分类计量，进而以作业量为基础分配间接费用的费用归集、分配、考核方法。生产现场发生的费用主要包括各项直接费用与制造费用。制造费用是生产过程中组织管理生产而发生的间接费用。生产现场发生的间接费用种类多、地点分散、金额较大，笼统分配主观性太大，核算与控制相对困难。将作业成本法运用到生产成本中各车间制造费用的核算与控制方面，能够加强对车间制造费用的控制。在各生产现场实施作业成本法时应当紧密联系实际。进一步按生产车间内的生产线、准备工作环节、维修工作环节、技术与质检工作环节、计划管理工作环节等组织责任核算。建立生产过程中成本费用的核算与控制系统，还可对生产现场的各项直接费用实行以业务核算为基础的责任核算，并对各生产车间实车间责任核算。这样，生产成本中的间接费用使用作业成本法进行责任考核，各项 直接费用使用业务核算进行责任考核，整个车间的各种生产费用进行统一的车间责任核算，可以形成一个全车间的分层考核、针对性核算与控制的体系。

产品定价应用分析

由于传统成本法已不能满足汽车行业对产品定价的需求，而作业成本法又能够达到企业的定价需求，以东风汽车公司的车架部为例，将企业所发生的各个资源费用进行归集，按照相关的作业进行分配，体现了产品耗用资源的公平性。（1）资源费用的归集

企业所有的人力、物力，都属于企业资源的范畴。根据作业成本法理论，产品消耗作业，作业消耗资源。要确定产品的成本，首先明确作业消耗了哪些资源，将作业所耗的资源计入相应的作业，作为该项作业的成本。车架作业部不直接外购材料，它所涉及到的主要资源项目（2）确定作业与作业中心，选择成本动因作业是指企业内与产品相关或对产品有影响的活动。企业的作业可能多达数百种，通常只能对企业的重点作业进行分析。东风汽车公司车架部的作业

中心主要有：外协库、天车、钻清（钻孔）、成型（纵梁冲压）、铆接、油漆和焊接。明确了作业中心后，选择与其相应的成本动因，这些成本动因分别为：外协件价值、调运重量（调运频次）、钻孔数、加工工时、铆接（3）计算产品成本 在确定了企业的各项作业之后，就要衡量各个作业所耗费的资源费用，从而确定产品的生产成本。首先，用作业中心归集的月资源费用除以成本动因量，得到每月的成本动因分配率；其次，根据完工产品计算卡，逐一确定产品经过哪些作业中心；再次，按月把各种产品流经各作业中心成本动因量乘以成本动因分配率积相加，便得到各种产品的作业成本。最后，将产品作业成本加上产品消耗的材料成本，得出产品总成本；产品总成本被产品数量去除得到单位产品成本。（4）产品价格的确定

在参照了同行业同类产品的市场价格、了解社会平均利润率、自身产品的技术特征及质量后，根据公司的定价策略，可得：产品的售价=前期费用之和+ 单位产品成本+ 销售费用+ 企业的目标利润。其中，单位产品成本已可以计算得出，前期费用之和主要包括调研、设计、试验等所发生的费用。

总之，以全面控制企业成本为指导，财务管理是企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。现代企业越来越重视财务管理在整个企业管理中的地位与作用，而成本控制是企业财务管理活动中永恒的主题。

在中小企业推广作业成本法的具体措施

（一）建立若干个作业中心不同类型的企业，不同产品的生产，其作业活动的领域不同。建立作业中心就是将同性质的作业活动划分为一个作业中心。如有的企业可以将作业中心分为材料搬运、生产调度、人工准备、自动化机器加工、包装和运输等。通常作业中心可以分为以下几类：一是与产品产量有关的作业中心。这类中心的成本费用与产品产量相关，或属于以产品产量为基础的变动成本，如直接人工成本等。二是与产品投产批次有关的作业中心。这类作业中心的成本费用与产品的投产批次密切联系，但与产品的产量多少无关。如生产设备的准备相关仪器的调试费用就属于此类。三是与产品生产设施有关的作业中心。此类作业中心的成本与提供良好的生产环境相关，是各类产品的共同成本，与产品产量多少、投产批次多少及产品项目多少都无关。如厂房的维护与修理费用工厂管理费用就属此类。

（二）按作业中心归集成本费用在每个作业中心设置“生产成本”和“制造费用”两个总账，并在每个总账下面按作业中心的名称设置二级明细账进行明细核算，同时针对制造费用还要在二级明细账的下面按费用的具体项目名称设置三级科目进行明细核算。企业日常发生的相关成本费用应在相关的总账及明细账中进 行详细记录，凡属产品生产的直接费用应直接记入“生产成本”账户，凡属产品生产过程中发生的间接费用应记入“制造费用”账户，月末时分别进行汇总。

（三）选择恰当的作业中心成本费用分配率并进行费用分配各个作业中心发生的成本费用都具有不同的性质，因此，应在进行充分的成本动因分析后，针对每类费用选择与其相适应的费用分配标准。如材料搬运作业费用的分配标准可以是搬运材料的数量；机器加工作业费用的分配标准可以是机器加工工时；生产调度作业费用的分配标准可以是生产订单的数量等。费用分配标准确定后，将各作业中心发生的作业费用在各种产品、各批产品之间进行分配，计算出每种产品和每批产品应承担的成本费用。

（四）汇总计算完工产品成本及月末在产品成本在每一个作业中心的作业费用都进行了分配以后，就将每种产品或每批产品应承担的各作业中心的成本费用进汇总，再加上月初在产品成本，计算出该产品的生产费用合计，然后按约当产量或定额比例法将生产费用合计分解为完工产品成本和月末在产品成本。最后将完工产品成本总额除以完工产品产量就可计算出单位产品成本，并在账面进行相关完工产品成本的结转。

建立健全现代企业制度 篇7

一、企业内部会计控制的现状

(一) 管理当局认识不足, 有章不循和无章可循的现象较为突出。

目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视:有的并未建立健全, 有的还存在很多误解, 认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;认为内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息的准确性、内部监督等;另外, 由于企业对外部环境和经济等的变化缺乏预见性而导致其管理滞后, 使企业对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度, 存在无章可循的现象。

(二) 内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性, 难以发挥应有的功效。

有的企业虽然根据自己的管理经验建立了一些内部会计控制, 但是从整个企业的内部会计控制管理方面来说却不够健全、不免科学。比如:有的企业内部会计制度涉及的管理内容不全面, 在企业发生的某些具体经济业务过程中找不到相关的控制内容;有的企业内部会计控制制度的责权不明、奖惩不分, 导致内部会计制度的执行效果不甚理想。

(三) 内部会计控制制度的执行与监督、检查不力、考核、奖惩力度不够。

当前企业内部会计控制制度的责任划分、量化、奖征等都有待于进一步明确。内部会计控制制度的执行、检查流于形式, 稽核的范围有限, 以偏概全、以点代面, 缺乏完整性和全面性;执行的好坏也缺乏一个赏罚制度。

(四) 缺乏完善的内部会计控制制度的评价标准。

目前企业缺乏对内部会计控制的评价标准。一个企业内部会计控制制度健全与否和贯彻执行的效果如何, 应该由哪些部门认定, 是由上级主管部门还是由外部中介机构;如何评价, 通过何种方式评价, 暂时还没有规范性的法规。如评价一个企业的内部会计控制制度健全的有效性, 这是需要我们尽快解决的问题。

二、建立健全企业内部会计控制制度的必要性

(一) 建立现代企业制度, 切实加强企业管理, 提高企业经济效益的客观需要。

内部会计控制制度能够协调所在地者和经营者之间的利益冲突, 使双方建立起相互信任的关系, 从而保证现代企业制度的顺利实施。通过建立健全有效的内部会计控制制度, 不但能够规范经营者的行为, 而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制, 以调动经营者管理好企业、促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

(二) 贯彻落实新《会计法》等相关法规, 加强会计核算, 提高会计信息质量的需要。

新会计法针对目前财务会计管理工作存在的诸多问题, 对建立健全有效地内部会计控制作出了原则性的规定, 2001年6月22日财政部也针对内部会计控制的健全有效性发布了《内部控制规范——基本规范》和《内部控制规范——货币资金》, 并将陆续发布其他项目的规范性文件。其中, 新会计法明确要求各单位必须加强内部会计监督, 建立健全内部会计控制制度唯心论, 保证会计信息的真实性和合法性。可见, 建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

(三) 与国际管理接轨的需要。

由于信息技术的高速发展, 经济全球化的迅猛发展使企业所面临的风险陡增, 企业的经济业务逐步复杂化, 管理层要求通过健全有效的内部会计控制制度, 及时发现日常管理中的问题, 避免发生更大的损失。COSO对内部控制的描述也涵盖了内部会计控制的内容。我国台湾地区规定股份公司要定期发布《会计控制说明》, 由此可见, 建立健全有效的内部会计控制制度也是与国际管理接轨的需要。

三、健全企业有效的内部会计控制制度

(一) 处理好几方面的关系。

1.处理好会计控制与管理控制的关系。

内部控制应当包括:会计控制和管理控制的相关内容。会计控制是指对会计记录的可靠性有直接影响的内部控制, 其目的是为了提高会计信息的质量, 保护财产的安全与完整;管理控制是指对企业内部矛盾非会计性质的经营管理活动家所实施的控制, 其目的是贯彻经营方针、实现经营目标、提高经营效率、增加企业盈利。这两面三刀者是相互联系、相互影响、不可分割的整体。会计控制是实现企业经营效益最大化目标的重要保证, 只有经营效益目标得以实现, 才能体现利用会计信息对资金流、物流, 甚至作业链的会计控制过程的有效性。

2.处理好会计控制与审计控制的关系。

外部审计人员对企业进行的审计活动是一种外部控制。内部审计是企业自我独立评价的一种活动, 它可以通过协助管理当局监督内部会计控制的有效性, 为改进内部会计控制提供建设性意见。一般来说, 内部审计在企业内部控制中占据特殊地位, 内部会计控制的检查与评价可以通过内部审计来完成。内部审计独立于各个业务部门, 并且直接向企业最高管理员负责并报告工作。可见, 内部审计是企业内部控制不可或缺的特殊因素, 并监督、检查、评价企业内部会计控制

3.处理好内部会计控制的灵活性、经济性及简便性的关系。

内部会计控制系统应该具有足够的灵活性, 使其能够适应不断变化的环境, 以满足不同使用者的需要。同时, 它也应该与企业内部的经济业务相互辖制。如果内部会计控制太刚性, 可能拖延工作的进程, 实际上是浪费时间和资金。内部会计控制的程序应简单易懂。从其工作受到监察院控制的角度看, 不懂就意味着自身的利益受到威胁;对管理人员来讲, 管理的信息需要用通俗易懂的方式来表达, 这是十分重要的。一个难以理解的会计控制系统只会产生不必要的误解和执行中的失误。

(二) 以业务流程为主线设计企业内部会计控制制度。

经济业务活动具有先天的按照先后顺序流转的过程, 通常要经过一系列的环节, 如同资金的流转过程是一个闭环系统。例如, 对外投资的业务流程应该有投资项目的立项、评估、决策、实施、记录、处置等环节。有针对性地找出相关业务流程中各个业务环节, 将其作为关键控制点, 明确权责, 分清重点, 对权责定性、定量, 并制订相应的控制措施, 只有这样才能对经济业务进行有效的控制。此外, 从业务流程入手设计内部会计控制制度, 有助于提高企业内部控制的整体水准, 有助于提高企业的管理水平。并且, 按照业务流程设计内部会计控制思路简洁明了, 迅速易行, 便于操作;还可以避免按照会计要素设计内部会计控制制度的弊端, 对不同性质的企业也存在借鉴作用。因此, 以业务流程为主线是构建内部会计控制制度的客观要求。

1.在构建内部会计控制制度的过程中要找准关键控制点。

以业务流程为主线设计内部会计控制制度要按照重要性原则找准关键控制点。业务处理流程从每一项经济业务看是由一系列的业务环节构成, 但是这些环节存在主要和一般之分。主要环节就是关键控制点, 它在业务处理流程中起至关重要的作用, 只有抓住关键控制点才能实现预定的目标。例如:投资活动中的关键控制点由投资业务授权审批;与被投资单位签订合同、协议, 并获取被投资单位出具的投资证明。一般环节即一般控制点, 它在业务处理流程中起一定的作用, 但一般不会改变业务流转的性质。如投资活动中业务的记录、执行、保管等方面的职责分工。另外, 还需要注意某些业务流程的关键控制点在其他业务中不一定就是关键控制点。所以说, 在建立内部会计控制制度的实际过程中要具体业务具体分析, 根据具体业务的类型、特点来确定关键控制点, 对关键控制点的权责定性定量。

2.会计业务处理流程和经济业务处理流程相结合。

从业务流程的层面来看可以分为, 经济业务处理流程和会计业务处理流程。会计业务处理流程控制点主要包括:对原始凭证审核、审核会计凭证、记账凭证连续编号、结算、复核、记账、对账, 审核财务会计报告等。对于以上关键控制点应该运用合理的控制方法, 采取相应的措施, 为经济业务活动的有效控制提供强有力的保障。会计业务处理流程应该与经济业务处理流程相结合, 运用会计特有的功能监督经济业务流程中内部会计控制的执行, 实现既定的内部会计控制目标。

(三) 建立和完善企业内部控制评价制度。

目前, 从国家的法律法规和有关制度看, 还没有比较完善健全的针对内部会计控制制度的有效评价体系。我国学者大多运用美国COSO报告的标准与评价方法, 从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面对一些企业内部控制失败案例进行系统分析。鉴于以上观点, 内部会计控制的评价标准可以分一般标准和具体标准。一般标准主要包括:内部会计控制的完整性、合理性和有效性, 也就是对内部会计控制健全有效的总体评价。内部会计控制评估的具体标准应该包括:控制目标、关键控制点、控制措施。也就是说控制目标要明确, 对关键控制点把握要准确, 对关键控制点权责的定性定量要合理, 控制措施的运用要得当。但是, 由于各个企业内部会计控制的构建十分复杂, 具体评价某企业的内部会计控制时, 既要结合该评价标准, 又要有针对性地具体分析, 确保企业内部会计控制评价结果的真实合理。

参考文献

[1].财政部.财会[2001]41号文件《内部会计控制规范——基本规范》

[2].潘经民.企业内部控制制度的难点及其理性思考[J].财务与会计, 2008, 9

建立健全现代企业制度 篇8

[关键词] 内部审计 现代企业制度 健全完善

经济越发展，审计监督越要加强。这是经济发展的客观需要，也是由审计的特征所决定的。目前我国经济正处于稳步上升，逐步协调发展的时期，随着市场经济体制的不断完善，建立现代企业制度将成为企业转换经营机制首要的目标。为此，现代企业内部审计如何在企业经济活动中更有效地对企业的经济行为和经济效果进行监督和评价，以期有利于促进企业经营机制的转换，实现企业组织集团化、经营规模化、投资多元化、管理科学化，更好地发挥审计的监督、评价、鉴证职能起到其应有的作用，不论在主观上、客观上都要求内部审计从业务内容和范围不断拓宽。审计工作是社会经济发展上一定阶段的产物，其发展必然受审计环境的影响，现代企业内部审计也不例外。

一、建立健全内部审计制度与建立现代企业制度是统一的

现代企业制度是市场经济发展到一定阶段的产物，是伴随着市场经济产生、发展和壮大成熟起来的。目前世界上绝大多数国家，尤其是市场经济发达的西方国家，从政府到民间，都建立了严密的审计制度。世界经济的发展充分证明，审计制度是促进、保障市场经济发展的重要因素和内在需要。我国目前市场经济迫切需要按国际惯例建立和健全诸如法律、会计、审计等市场经济的配套“软件”。相对而言，我国技术管理落后，企业效益不高，亏损和生产建设的浪费还相当严重，内控制度和管理制度不严密，漏洞大，腐败现象还没有从根本上得到遏止。企业在走上市场转换经营机制中，还存在市场法制不健全，市场不规范，市场应有的秩序和规则还没有完全建立和完善等许多问题和困难。客观需要企业内部审计的支持和帮助。因此，建立和健全企业内部审计制度十分必要。

1.建立现代企业制度的内在需要

十四届三中全会制订的《关于建立社会主义市场经济若干问题的决定》中明确指出，国有企业改革的方向是建立现代企业制度。现代企业制度的特征是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”。以现代股份公司为主要形式。根据国际、国内惯例和国家现行法规，股份制企业管理的一个必要条件就是建立、健全以内审制度为重要内容的内部约束机制。以便强化公司内部的集中领导和自我约束，监督下属及其分支机构，评价企业各项经济活动及下属单位领导的工作业绩。

2.促进对外开放的客观需要

随着对外开放的不断扩大，市场竞争和经营风险越来越大。而现代企业制度下要求企业自主经营、自负盈亏。所以客观要求企业加强内部约束，强化各种管理，堵塞漏洞，维护企业信誉和合法权益，避免吃亏上当。客观要求企业按市场经济和国际惯例建立起严密的内审制度。

3.完善法制建设的需要

市场经济是法制经济。建立现代企业制度更需法制健全。建立审计制度是我国《宪法》的要求。健全企业内部审计制度，是促进市场经济有秩序、按规范、健康地在法制轨道上发展的重要保证。

建立内部审计制度是国有企业深化改革的内在需要，是社会主义市场经济条件下企业生存和发展不可回避的选择，是增强国有大中型企业活力的根本出路，目的是使企业成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的经济实体。内部审计是企业加强内部监督，实行自我约束的重要手段，在促进完善管理，提高经济效益方面具有不可替代的作用。因此，建立现代企业制度与健全完善内部审计是统一的。内部审计制度是现代企业制度的一个重要组成部分，也是国有企业改革中不可忽视的一个重要环节。

二、内部审计在现代企业制度下的健全

审计的范围和内容是围绕审计目标的实现，依据审计环境的发展而作适时调整和扩展的，现代企业制度的核心是股份制，即股份化合股经营，承担有限责任和经营风险，实现企业经营利润最大化。因此，内审在现代企业制度下的健全主要包括扩展审计内容，拓宽审计范围，改进审计方式。

1.审计内容

(1)财务审计。股份公司财务审计应就如下问题开展工作：资产、负债、损益是否真实，股东增减是否真实，股东增减是否合规，发行对象是否真实客观，税后利润是否按规定比例分配，公积金、公益金是否按法定比例提取，其使用是否符合有关规定，股利的分配和支付是否贯彻同股同利的分配原则，账户处理是否合规等。控股公司的财务审计重点是把财务收支的合规合法性融合到资产、负债、损溢之中，把资金使用效果，投入产出比例等作为延伸，以降低成本为主开展各项审计工作。

(2)效益审计。效益审计是内审工作的重点。现代公司必然以效益为核心，追求利润的最大化。所以开展以效益为目的各项审计工作大有作为。效益审计的范围十分广阔，从日常生产经营活动到公司重大决策都是效益审计的天地。在开展效益审计中主要有:①成本效益审计。 降低产品成本是企业管理的主要内容。是企业提高经济效益的综合体现。成本效益审计是内审开展经济效益审计的核心内容。②销售审计。 产品分配情况，销售网点的工作能力，代销商的可信程度，三包赔偿的真实性，赔偿残值的处理等。③基建项目审计。 资金来源情况，预算、决算审查，项目设计能力是否达到等。④科技成果审计。 对科技成果进行客观公正的评价，并协助其转化为生产力。⑤产品质量审计。⑥其他公司效益流失的项目等。

(3)内控制度审计。对企业内部控制系统进行评价是现代内部审计发展的方向。现代化公司一般来说业务范围广，管理层次多，无论是现在，还是将来，要真正发挥审计的作用，利用检查内部控制制度是否健全和有效的方法，对开展各项审计工作都将起到事半功倍的作用。同时，对企业管理某一薄弱环节进行审计评价，提出建议，促进加强管理，堵塞漏洞，也是延伸审计触角，加强审计监督的有效途径。

(4)经济合同审计。合同是企业经济往来的载体，是各种对外经济活动的法律依据。抓住经济合同这一环节，对合同生效前、合同履行过程中、合同终止时进行审计都是加强审计监督的有效途径。

(5)经济责任审计。为确保企业下属各单位共同围绕总公司整体目标提高经济效益，明确下属单位主要领导人的责任，并对其任期内各方面的绩效进行审计评价，为组织人事部门培养使用干部提供依据。

(6)法纪审计。接受公司领导的指令和有关部门的委托，开展对各种徇私舞弊行为的调查取证工作。

2.审计范围

股份公司的审计工作量大，但审计范围较之控股公司来说相对较小，审计的主要对象是直属专业厂和全资子公司及其后者派生出的法人实体。而控股公司除对其直属专业厂，各类实业进行审计外，还必须根据集团内各成员企业的紧密程度，分别开展审计工作。对全资子公司、控股公司的审计，其中有计划单列的企业还要组织接受国家审计；对参股企业进行投资前的审计调查，合资期间的财务审计和停业解散时资产清算审计；对协作层企业进行专项审计调查。

3.改进审计方式

仅从就地审计来说，由于现代公司制度的基本理论支柱是法人财产权。相对于权利而言，现代公司的产权责任是我国企业历史上从未遇到的一项新事物。产权的授予者无论是个人还是国家都十分关注其保值增值的状况。因此公司内部审计工作也从以往的财务收支的合规合法性逐步向资产、负债、损益的真实性方面转移，尤其是资产审计工作占据着十分重要的地位。公司承担着对股东资产保值增值的责任，资产真正的使用者如何管理好这些资产？这是内审首要检查的内容。因此，审计方式也必须从过去的翻阅账本表式转到真正走向现场清点资产，了解资产使用状况，投入产出状况和查阅分析账表相结合的方法上。

三、内部审计制度的完善

第一，内审机构的设置。这是现代公司完善内部审计制度的关健。内审机构应在企业法人的直接领导下开展工作，向董事会负责，才能正常地发挥作用。再则配备专职审计人员。特别是具有分支机构和二级单位较多的部门和大型企业，应分级设立内部审计，使内审形成网络。内审人员的配备，必须与审计任务相适应。不仅要有一定数量的财会、审计人才，还应选懂工程技术、经营管理和电子计算机等专业人才，便于更好地发挥职能作用。

第二，建立健全内部审计工作制度，针对内部审计工作的特点，制定具体实施办法，明确内审工作的原则、任务、范围、职权、审计程序及应承担的法律责任等。

第三，围绕企業提高效益安排审计工作计划，建立健全审计质量控制体系。内审工作质量的好坏不仅影响它作用的发挥，而且也是解决内审质量的关键。而建立、健全内审工作质量控制体系是提高内审工作质量的关键所在，它通过制定严格的内审质量控制标准，根据标准从各个方面对内审工作进行监督、检查、评价，以利于促进内审工作质量的提高。

第四，加强队伍建设，不断提高内审人员政治业务素质。要适应改革形势的需要，提高内审工作水平。“有为才能有位”，只有内审人员能确实地查错防弊，能准确地指出管理上的不足和薄弱环节，才能促进企业廉政建设，提高效益。这样才能提高内审的知名度，内审的地位和权威性也就会随之提高。

建立现代企业制度是企业改革的关健所在，是企业带有根本性的改革，现代企业制度下的内审工作也同样是带有根本性的改革，而不是在原来基础上的补充和修补，只有认识到了这一点，才能真正在建立现代企业制度中健全和完善内审监督，才能使有中国特色的内审制度，不断适应改革开放和建立社会主义市场经济体制的需要，内审才能真正的健康发展，创出一条符合中国实际的内审发展新道路。

参考文献:

杨厚芬:现代企业制度下内部审计的探讨.教育财会研究,2001（6）