进口跨境电商税收问题

进口跨境电商税收问题（精选8篇）

进口跨境电商税收问题 篇1

进口跨境电商的税收问题

近日，海关总署表示，正在积极配合财政部等相关部委，按照有利于推动国内消费、公平竞争、促进发展和加强进出口税收管理的原则，制定跨境电子商务零售进口税收政策。实际上，在国务院此前印发的《关于促进跨境电子商务健康快速发展的指导意见》已经明确指出：

关于跨境电子商务零售进口税收政策，由财政部按照有利于拉动国内消费、公平竞争、促进发展和加强进口税收管理的原则，会同海关总署、税务总局另行制订。也就是说，进口跨境电商税收政策一定会有调整。

PART 1：进口跨境电商税收政策的现况

我们知道，进口跨境电商包括直购进口和保税进口两种模式。直购进口模式下，商品从国外直接寄送给国内的消费者，商品状态全程被定为“物品”；保税进口模式下，商品先批量进入国内的保税区，再配送到国内的消费者，商品状态在入区时定为“货物”（海关监管代码1210），出区时定为“物品”。根据海关的规定，物品按行邮税征税，货物按一般贸易征税。然而，在进口跨境电商中，不管是直购进口还是保税进口，均实行行邮税。也即，行邮税就是当前的进口跨境电商税收政策。

行邮税是行李和邮递物品进口税的简称。“行”指的是入境时旅客随时携带的物品，“邮”指的是国外邮寄到国内的物品。前者的征税政策文件是海关总署公告2010年第54号《关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜》，后者的征税政策文件是海关总署公告2010年第43号《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》。跨境电商中，涉及的是“邮”而非“行”。因此，《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》就是当前进口跨境电商的税收指导文件。该文件合计五条，全文如下：

一、个人邮寄进境物品，海关依法征收进口税，但应征进口税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。

二、个人寄自或寄往港、澳、台地区的物品，每次限值为800元人民币；寄自或寄往其它国家和地区的物品，每次限值为1000元人民币。

三、个人邮寄进出境物品超出规定限值的，应办理退运手续或者按照货物规定办理通关手续。但邮包内仅有一件物品且不可分割的，虽超出规定限值，经海关审核确属个人自用的，可以按照个人物品规定办理通关手续。

四、邮运进出口的商业性邮件，应按照货物规定办理通关手续。

五、本公告内容自2010年9月1日起实行。原《海关总署关于调整进出境邮件中个人物品的限值和免税额的通知》（署监〔1994〕774号）同时废止。这个文件的核心有两点：（1）50元免税额。也即，如果计算下来，发现应征税额在50元（含）以下，那就免征；（2）限值。从港澳台寄来的，限值800元；从港澳台以外寄来的，限值1000元。对于单件不可分割物品，属于合理自用的，可超出该限值。至于税率，则按照《中华人民共和国进境物品进口税率表》执行。海关总署对该税率表进行过修订（见总署公告2011年第6号《关于调整进境物品税税目税率》），修订后的税率如下所示：

然而，实际操作中，还需要明确完税价格。完税价格指的是海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。在一般贸易中，这个价格通常就是发票上标明的成交价格。但是，在入境物品方面，完税价格要复杂的多。

首先，海关已经有两张表格详细确定了不同物品的完税价格，分别为《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》。如下部分表格所示：

对于大部分物品，表格中都明确标注了具体的完税价格，例如干鲍鱼的完税价格是5000元/千克，相应的税率是10%。

其次，对于表格中没有标注完税价格的物品，海关根据申报价值作为完税价格。例如，帆布鞋在表格中没有明确的完税价格，假设该帆布鞋的申报价值是600元/双，根据税率10%，那么该物品的行邮税为60元。最后，对于实际购买价格是《完税价格表》列明完税价格的2倍及以上，或是《完税价格表》列明完税价格的1/2及以下的物品，物品所有人应向海关提供真实交易的购物发票或收据，海关将按照实际价格来确定完税价格。例如，根据《完税价格表》，干鲍鱼的完税价格是5000元/千克，如果实际购买价格是10000元/千克及以上，或2500元/千克及以下，那么海关将根据该实际价格来确定最终的完税价格。

因此，在进口跨境电商的征税额计算中，完税价格并不完全等于申报价值。

以上就是针对进口跨境电商现行税收政策的阐述。对于大部分商品来说，行邮税的税率都低于一般贸易进口税率。此外，在行邮税中存在50元免税额。这些都使得跨境电商比一般贸易更具吸引力。

PART 2：进口跨境电商税收政策的未来走向

当前，不论是直购进口还是保税进口，实行的都是行邮税。在行邮税50元免税额下，很多企业成功地规避了进口环节中的所有税收。也就是说，通过跨境电商通道，不少企业不用缴纳任何关税。由此导致的后果是：一方面，国家关税存在一定的流失；另一方面，这对一般贸易进口企业很不公平。因此，国家下定决心对进口跨境电商税收政策进行调整。

从公平性角度来看，未来进口跨境电商的税率很可能会进行如下调整：

• 在保税进口模式下，取消行邮税，改由综合税。综合税包括增值税和关税，增值税为17%，关税为0-5%。这样，根据不同商品，保税进口下的综合税为17%-22%，与一般贸易税率接近。

• 在直购进口模式下，依旧按照行邮税征收，但取消其中的50元免税额。作出以上预测，我们基于以下理由：（1）保税进口与一般贸易相比，物流成本几乎一样，如要保证公平性，则税收也应该与一般贸易接近。（2）直购进口中，在物流成本上已经比一般贸易高出不少，因此继续执行行邮税，使二者流通成本（税费和运费）接近。（3）直购进口本身是一种贸易行为，与传统的物品邮寄存在本质区别，因此不应享受行邮税中的50元免税额。

如果按照以上方案进行调整，不仅能解决国家的税收流失问题，而且能使一般贸易和跨境电商这两个进口通道变得更加公平。

进口跨境电商税收问题 篇2

关键词：跨境电商,税收新政,进口税收

1 三种入境方式特点比较

2016年3月24日财政部关税司发布《我国将自4月8日起实施跨境电子商务零售进口税收政策并调整行邮税政策》。根据规定, 从2016年4月8日开始实施跨境电子商务零售进口税收政策, 并同步调整行邮税政策。自此, 一件商品从海外发货至国内, 合规的入境方式主要为三个:一般贸易、跨境电商、行邮通道。对比如表1所示。

2 三种入境方式的税费计算方法比较

笔者选取一些比较常见的类目进行比较。需要说明的是: (1) 税率每年都可能有变化, 本次对比的是2016年最新税率; (2) 一般贸易的完税价格是CIF价, 而跨境电商和行邮通道的完税价格是零售价, 为方便比较, 我们假设CIF价是零售价的50%; (3) 对于列出的大部分商品来说, 由于涉及商检方面的前置审批, 因此一般贸易进口与跨境电商零售进口的税率比较仅供参考, 实际意义并不大; (4) 一般贸易的增值税可以抵扣, 本文在比较未考虑这点; (5) 税率的计算公式如下:

跨境电商:

(1) 完税价格=单价+保险费+运费

(2) 跨境电商零售进口应征关税=完税价格×关税税率 (关税税率为0%)

(3) 法定计征的消费税= (完税价格) / (1-消费税税率) ×消费税税率

(4) 法定计征的增值税= (完税价格+正常计征的消费税税额) ×增值税税率

(5) 跨境电商零售进口应征消费税=法定计征的消费税×0.7

(6) 跨境电商零售进口应征增值税=法定计征的增值税×0.7

(7) 跨境电商整合税额=跨境电商零售进口应征消费税+跨境电商零售进口应征增值税

一般贸易进口:

(1) 完税价格=CIF价

(2) 关税=完税价格×关税税率

(3) 消费税= (完税价格+关税税额) / (1-消费税税率) ×消费税税率

(4) 增值税= (完税价格+关税税额+正常计征的消费税税额) ×增值税税率

(5) 一般贸易合计税额=关税+消费税+增值税

3 跨境电商税收新政策的动态比较

动态比较, 也即比较新政前后对跨境电商主要品类的影响。跨境电商在2016年4月8日前适用行邮税 (即下表中的“旧行邮税”) , 之后适用跨境电商综合税。同时, 行邮税在4月8号也进行了调整, 由10%、20%、30%、50%四挡调整为15%、30%、60%三档。表2是典型类目的税率比较。

(注意:类目“机械手表<10000”在适用跨境电商综合税率11.9%时, 必须要在单笔交易限制2000元内, 否则要按照一般贸易征税) 。

根据以上表格, 跨境电商税收成本发生了如下变化: (1) 旧行邮税有50元起征点, 对于这些以前享受免征额的商品来说, 新政后的税收成本都提高了。 (2) 对于此前未能享受免征额的商品来说, 新政后, 有的类目税收成本提高了, 有的则下降了。例如, 奶粉由10%提高到11.9%, 宝石由10%提高到21%, 化妆品由50%降低到47%, 护肤品由50%降低到11.9%, 男士夹克由20%降低到11.9%, 高尔夫球由30%降低到21%。 (3) 对于超出跨境电商新政规定的单笔2000元限额的商品, 需要按照一般贸易征税, 但考虑到这类商品在实际应用中难以操作, 我们不做比较分析, 例如10000元以上的机械手表。

4 静态比较, 跨境电商VS一般贸易VS行邮通道, 孰优孰劣

在实际比较中, 不可直接比较税率, 原因有二: (1) 行邮税具有50元起征点, 而跨境电商综合税没有; (2) 行邮税和跨境电商综合税的完税价格是零售价, 而一般贸易进口的完税价格是CIF价。接下来, 我们以配方奶粉、纸尿裤、化妆品、保健品为例, 进行比较 (注意:假定CIF价为零售价的50%;一般贸易税额不考虑增值税抵扣;行邮税税额50元内免征) 。

以配方奶粉为例, 其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为11.9%、15%、22.85% (见表2) 。我们选取不同价格段对比如表3所示。

将其制成折线图就更为清晰了。当零售价为333元以内时, 行邮税最有优势;之后行邮税要高于一般贸易税和跨境电商税。整体来看, 跨境电商税额和一般贸易税额相差不大。

再以纸尿裤进行分析, 其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为11.9%、30%、19.34% (见表) 。我们选取不同价格段并制成折线图后, 可以看出, 当零售价为166元以内时, 行邮税最有优势;之后行邮税要高于一般贸易税和跨境电商税。整体来看, 跨境电商税额略微高于一般贸易。

接下来分析一下化妆品 (以唇用化妆品为例) , 其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为47%、60%、83.86%。我们选取不同价格段对比并制成折线图后, 可以看出, 当零售价为83元以内时, 行邮税最有优势;之后行邮税要高于一般贸易税和跨境电商税。整体来看, 跨境电商税额略微高于一般贸易。

最后看下保健品, 其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为11.9%、15%、40.4%。我们选取不同价格段对比并制成折线图后, 可以看出, 当零售价为333元以内时, 行邮税最有优势;之后行邮税要高于跨境电商税。与前几个品类不同的是, 一般贸易税显著高于行邮税和跨境电商综合税。因此, 相较于一般贸易而言, 从税收的角度看, 保健品适合选择跨境电商来做。

5 结论

(1) 只要是在50元起征点内, 行邮税都优于跨境电商税;

(2) 超出起征点后, 行邮税大都高于一般贸易进口和跨境电商进口例如配方奶粉、纸尿裤、化妆品等;

(3) 对于大部分商品来说, 跨境电商税额略微高于一般贸易进口, 但二者相差不大, 例如配方奶粉、纸尿裤、化妆品等;

(4) 对于某些商品来说, 一般贸易进口税额要高于行邮税税额和跨境电商税额, 例如保健品。

可见, 当我们在比较一般贸易税、跨境电商税、行邮税时, 一定要针对具体的品类来分析。

总体来看, 税改之后, 跨境购物税负有所提升, 短期而言, 或会对跨境电子商务带来一些冲击, 但可以令网购和传统零售的税制趋向统一, 这对于多年来一直受到不公平税制对待的传统零售业而言, 比较公平合理。新税制除了可减少国库的税收损失之外, 还能拉近外国商品在内地零售和跨境网购之间的价格差距, 相信会吸引部分消费“回流”, 有助扩大内需。

参考文献

进口跨境电商税收问题 篇3

摘 要：当前，跨境进口电商企业面临着来自税收、物流、支付等多方的压力，在残酷的市场竞争中如何解决这些问题至关重要。文章从四个方面提出了相应的建议，包括加强对跨境电商行业的规范管理和监管，加强对跨境交易支付的监管，健全跨境物流体系，完善企业信用管理及提高售后服务水平。

关键词：跨境进口电商；保税进口；海外直邮

引言：近年来，庞大的市场需求为我国跨境电商带来前所未有的发展机遇。国内各大电商巨头依托其已有优势在跨境电商领域快速崛起，如天猫国际、网易考拉、京东、苏宁等纷纷开展了海外商品导购服务。此外，还有大量的中小型企业依托亚马逊、eBay、速卖通等国际成熟电商平台来开展海淘业务。

2013年，我国已经成为全球最大的电子商务市场，也是世界第三大的跨境网购市场。据统计，2013年时我国跨境电子商务平台已超过5000家，企业超过20万家。2014年中国进出口贸易总额为26.43万亿元人民币，跨境电子商务交易额达3.75万亿元，跨境电子商务渗透率达14.2%。其中，进口总额为4762.9亿元人民币，占比为12.7%。

从食品、药品、保健品、母婴、生鲜到化妆品、日用品等等，跨境进口电商所提供的产品几乎覆盖了我们生活的方方面面，为消费者提供多样化、全球化产品的同时也推动了整个行业的发展和进步，还带动了其他行业的共同繁荣。随着跨境电商这一市场的不断发展和成熟，各大巨头的加入无疑使整个市场竞争更为激烈，如何确保货源、构建有竞争力的供应链成为了跨境企业生存的关键。

一、跨境进口电商兴起的原因

（一）质量需求。近些年来国内爆发多起比较恶性的全国性产品质量问题，从三鹿三聚氰胺事件开始，国外母婴奶粉等母婴类产品成为海淘紧俏货；前不久出现的山东疫苗造假事件，导致很多消费者对国内医疗保健品也产生不信任。这些事件的曝光和影响范围之广让很多消费者对国内的产品一点点失去信心，开始在全球范围内寻找可替代的高品质产品，如奶粉、保健品等。

（二）多样性的产品。随着人们的生活水平不断提升，以及对全球时尚产业的接触和了解，消费者逐渐不满足于当前市场上所提供的产品，开始追求更为丰富和多样的产品品类，如奢侈品、化妆品或某些在国内无法购买到的产品。此外，消费者往往有猎奇心理，不同文化氛围、政治、经济下孕育出来的产品可以填补这一空白。

（三）价格优势。虽然很多国际品牌已顺利进入国内市场，但由于国际品牌的地域定价歧视和国内传统进口产品关税、消费税等较高的税负，导致零售价格往往高得令消费者望而却步。传统进口贸易下，商品入境后还需经由国内品牌代理商—经销商—零售商等环节，最后才能到达消费者手中，层层加价后的零售价往往是一般出厂价的2-3倍。但是跨境电商进口模式下，商品可以跳过中间环节直达终端消费者，价格优势由此凸显。

（四）便捷性。跨境电商有效地将传统贸易中的商品展示、交易洽谈、成交环节数字化。基于当前跨境电商平台的迅猛发展、物流设施设备的大规模建设以及高效供应链的构建，消费者不出国门就能在短短几天时间内购买到全球最新的商品。当然，这需要高效的物流网络和整个供应链的快速响应。

二、跨境进口电商的当前发展形势

跨境进口电商的运行模式有着一段艰难而漫长的发展过程，从最初的小规模的零散人肉快递、海外直邮小包，到后来的海外商品导购平台，国内各大电商巨头依托其已有优势在跨境电商领域快速崛起。跨境电商进口企业主营包括母婴用品、美妆个护、服饰鞋包、食品保健、生活数码五大类，几乎覆盖了我们生活的方方面面。当前我国进口电商平台企业及其特点整理如下表：

淘宝全球购是国内最大的海外商品平台，在售商品数达到三千万件，但产品质量无法保证，假冒伪劣时有发生。天猫国际内商户分两部分，一部分是个人或渠道商卖家，一部分是海外品牌进驻，第一部分同样存在产品质量无法保障的问题。1号店依托沃尔玛在全球零售、采购、供应链优势，能提供物美价优的产品。亚马逊依托亚马逊在全球电子商务和供应链上的优势，提供全球范围内的优质好货，全球价格同步。顺丰目前自建保税仓、海外仓，物流竞争优势比较明显。苏宁在港、澳、日本等地区的海外分公司，拥有当地采购、供应链优势资源，同时也在通过全球品牌招商来开展进口业务。京东目前已运营多个国家馆，提供大量国外特色商品，未来也会加大与其他地区、国家的合作。聚美在郑州保税区拥有万平米的保税仓，日处理规模可达8万包，保税进口优势明显。唯品会与广州海关合作，有利于开展海外直邮进口业务。蜜芽宝贝货源来自四个方面：品牌国内总代理采购、海外直邮采购、保税进口、一般进口贸易，是专业的母婴类产品跨境进口电商。

三、发展跨境进口电商所面临的问题

（一）税收征管的问题。跨境电子商务具有全球性、匿名性、无形性、即时性、无纸化等特点，加剧了税收征管的难度和相关企业偷税漏税的风险。首先，很多跨境交易通过远程在线完成，甚至身份是匿名的，而税务机关的税收管辖权严格来说只限于本国范围，难以跨国追踪交易人的交易情况和应纳税额。其次，某些数字化产品（如音像制品、软件等）的交易具有无形性，并且清结，订货、付款、交货都可以在瞬间完成，税务机关很难控制和检查销售商的交易活动，使得税务核查员无法准确地计算销售所得和利润所得，从而给税收带来困难。再者，网络交易无纸化的情况下，使得税务部门不能像以往那样通过贸易中的书面合同、结算票据获取跨国纳税人经营状况和财务信息，从而导致税收的流失。

（二）交易支付问题。在跨境进口电商业务中，不管是个人消费者或者平台企业，都会面临跨境在线支付方式的选择。目前国内的第三方跨境支付平台较少且发展尚未成熟，又需依托于互联网技术，可能会影响到支付安全问题。其次，可能存在用户信息、交易信息泄露的风险，给消费者和企业带来损失。

（三）跨境物流问题。跨境进口避免不了要面临来自商品供应商、国际物流、国内物流以及多地海关税务部门多重风险，使得整条供应链的时效性较慢。由于流通环节从揽件到最终货物送达客户，往往需要经过多次转运，包裹破损很难避免。而无论是邮政包裹还是使用专线物流，都存在一定的丢包率。这不仅给消费者带来糟糕的购物体验，也使得企业自身不得不承担运费、货品以及客户流失的损失。

（四）信息不对称问题。交易过程中会出现商品信息不对称的情况，主要包括商品价格、质量及售后服务等信息不对称，容易使卖家有机可乘，通过抬高价格虚假折扣，或兜售假冒伪劣产品欺骗消费者，甚至使得商品的售后服务得不到有效保障。另外，由于交易双方在语言文化、沟通方式、购物习惯等方面都存在较大差异，容易造成一定的理解误差，这也进一步加剧了跨境电子商务的信息不对称。

四、发展我国跨境进口电商的对策

（一）加强对跨境电商行业的规范管理和监管。首先，政府要不断完善相关法律规章，优化海关清关流程和税收体系，为跨境进口提供便利的同时保证税收的有效征缴；规范跨境进口产品管理，加强监管，打击违法偷税行为，保障消费者权益，净化市场氛围。其次，还要建立和完善对相关企业的监管制度。开发统一的跨境电商信息共享平台，对跨境电商企业进行统一监管，对违法违规企业进行通报公示并予以处罚，及时反馈给消费者。此外，政府要帮助企业发掘市场需求，引导良性竞争，避免陷入价格战，并结合我国国情制定完善的跨境进口发展规划，加强国际间贸易交流合作，努力打通跨海关、跨境电商、支付、物流整个产业链，更好的促进跨境进口电商健康发展。

（二）加强跨境交易支付的监管。成熟的跨境交易支付平台有利于跨境进口电商的良好发展。为规避交易支付中可能存在的风险，最关键的是应加强对网络第三方交易支付平台的监管，对金融违法行为予以相应处罚，确保个人消费者以及企业的金融安全。

（三）完善跨境物流体系，降低物流成本。物流在跨境电商中扮演着十分重要的角色，但是已成为其发展的瓶颈。跨境进口业务做好的关键解决货物运输的效率、成本以及安全问题。

从政府层面来看，应完善物流相关法律法规，构建适合我国的跨境物流标准体系，为跨境物流发展提供政策、资金等方面的支持；还应加大对基础设施的投入建设，包括机场、铁路、公路以及港口等物流枢纽的规划建设，以及对现代化中转设备设施、计算机信息系统的投入。最终整合包括跨境电商、第三方支付、银行、跨境物流企业、海关、检验检疫等，构建高效跨境电商物流体系，压缩物流成本。从企业竞争层面来看，一方面应提高跨境物流信息化、智能化水平，另一方面可与跨境物流企业之间构建物流合作伙伴关系，发挥协同效应来降低物流成本。此外，企业还可与政府合作构建海外仓储和国内配送中心，对热销商品进行有效储备，缩短配送运输时间。当消费者发布订单时能做出快速反应，实现本地发货或就近海外仓发货，提高商品供应效率。

（四）加强企业信用管理，提高售后服务水平。跨境电商平台可以利用大数据构建统一的电商信用管理系统，并与专业的质检团队和国际权威的第三方质量认证机构进行合作，实行多重质量认证体系，来帮助商家向国内消费者全方位展示其经营能力、生产水平，从而确保产品质量真实可靠。另外，跨境进口企业要加强与海外品牌的合作，提升自身议价能力，实现双方的合作共赢。还可利用现有的传统进口贸易企业的渠道和店铺优势，实现线上线下（O2O）的融合，线上购买线下体验，提升产品的售后服务和用户体验度。

总结：随着跨境进口市场的不断完善和成熟，行业准入门槛会提高，跨境电商将进入巨头争霸时代，只有构建规模化的供应链，做好政策的扶持、清关和税收环节的规范、物流配送及支付体系的完善，以及对货源的管控、售后服务质量的提升，才能使我国跨境进口电商良性发展下去。

参考文献：

[1] 赵静.“互联网+”时代提升传统物流服务的思考商业经济研究[J].2016（02），73-74.

[2] 2014年中国跨境电商市场研究报告[EB/OL].艾瑞网，2014.

进口跨境电商税收问题 篇4

海关总署

税务总局关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知

财关税〔2018〕49号

发文日期：2018年11月29日

【全文有效】

【主动公开】

【适用范围：

国家】

显示明细

隐藏明细字号：

所属类别：

税收法规->进出口税收

资料简码：

046624

适用范围：

国家

地区：

中华人民共和国

行业类型：

通用政策

纳税人类型：

全部

文件级别：

规范性文件

是否税收优惠：

更新日期：

2020年01月21日

生效日期：

2019年01月01日

国地税选择：

通用

信息公开选项：

主动公开

发文单位：

财政部

海关总署

税务总局

关键字：

录入单位：

知识库运维组

备注：

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，海关总署广东分署、各直属海关，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

为促进跨境电子商务零售进口行业的健康发展，营造公平竞争的市场环境，现将完善跨境电子商务零售进口税收政策有关事项通知如下：

一、将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，交易限值由人民币20000元提高至26000元。

二、完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入交易总额，但交易总额超过交易限值的，应按一般贸易管理。

三、已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；

原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。

四、其他事项请继续按照《财政部

海关总署

税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）有关规定执行。

五、为适应跨境电商发展，财政部会同有关部门对《跨境电子商务零售进口商品清单》进行了调整，将另行公布。

本通知自2019年1月1日起执行。

进口跨境电商税收问题 篇5

谈到跨境出口平台，上过跨境电商培训班的伙伴可能也知道。做跨境电商的人大部分人都能脱口而出有速卖通、亚马逊和eBay、wish，当然是非常重要的跨境电商平台，但不仅仅只有这几个跨境电商平台。每一个跨境电商平台都有自己的行业优势和忠实的客户群，或者在某个国家或地区具有重要的或者特别的影响力。对于跨境电商来说，在线渠道多元化是拓展网络渠道和规模的重要途径。另外，对于某些特定的产品和品牌来说，选定目标市场进行深根细作也是重要的电商策略。那么利用当地重要的有针对性的电商平台也是自然而然的事情。海猫跨境小编从网络综合各知识内容，总结出以下十五个跨境电商新兴平台。

一、Souq

中东版的亚马逊电商网站Souq.com。拥有600万用户，并且每月能达到1000万的独立访问量。根据目前网站的情况，Souq已经开始考虑拓展其他的业务。例如，Souq已经建立了自己的物流系统QExpress和支付系统PayFort。而且，Souq还推出了自己品牌的平板电脑。据了解，Souq.com,Cobone.com和Sukar.com是中东三个当地最大的电子商务网站。

据了解，阿联酋民众热衷于上网和玩手机，其互联网渗透率和手机持有率都达到了70%以上。不仅阿联酋，沙特、卡塔尔等海湾富国的民众也热衷于上网购物。预期整个中东地区的网购规模将在未来两三年里迅猛增长。阿联酋10个人中就约有5个人通过互联网购买商品和服务。预期，阿联酋电子商务市场规模在2018年将达到100亿美元。

二、Lazada(来赞达)

号称是东南亚最大的网上购物商城。是Rocket Internet为打造“东南亚版亚马逊”而创立的公司。今年4月获得阿里10亿美元注资控股。销售电子产品，衣服，用具，书籍，化妆品等，市场范围涵盖印度尼西亚，马来西亚，菲律宾，泰国和越南。该公司提供免费送货，14天内免费退换货，以及灵活的付款方式。新加坡，马来西亚和越南的互联网普及率增长速度超过了世界平均水平。

到2020年，东南亚的电子商务市场规模将达到204亿美元。东南亚经济持续高速增长培养了大量中产阶级和巨大消费需求。东南亚是目前继美，欧盟，中国之后又一个最有活力最有潜力的消费市场。这让各国大电商垂涎三尺，欲得之而后快。因此，东南亚是目前各大电商争夺的主战场。

三、Newegg(新蛋)

美国新蛋网于2001年成立，总部位于美国南加州的洛杉矶。新蛋网是美国领先的电脑，消费电子，通讯产品的网上超市。新蛋聚集约4,000个卖家和超过2500万客户群。最初销售消费类电子产品和IT产品，但现在已经扩大到全品类，品种类高达55,000种。吸引了18至35岁的富裕和熟悉互联网的男性。畅销品类是汽车用品，运动用品和办公用品。特别值得注意的是，大部分的消费者是男性，但女性消费者也在快速增长。

四、Rakuten.com(乐天)

创办于1997年，目前已成为日本最大的电子商务网站，市值达到135亿美元，年营收超过40亿美元。乐天也是全球最大的网络公司之一。在美国市场，乐天斥资2.5亿美元收购了Buy.com，在2013年公司更名为“乐天购物”(Rakuten.com Shopping)。乐天购物聚集了3000卖家，超过8000万客户和2300万产品。客户群年龄在25和54之间，男性和女性各占一半。Rakuten.com最初专门从事计算机及电子产品，但它现在提供体育用品，健康和美容，家居和园艺，珠宝和玩具等。

“打败亚马逊”是日本乐天的创始人三木谷浩史的宏远志向，由于在日本国内市场渗透已达到饱和，想在日本本土吸引更多的消费者已经变得艰难，走向国际化是乐天实现这一目标的必然选择。近些年来，乐天海外市场动作频频，其从物流、支付、渠道、投资等全方位布局，势力范围遍及亚洲，欧洲和美洲。因此对跨境电商和品牌商来说，乐天是一个不可忽视的在线大卖场。

五、Bestbuy(百思买)

百思买在线下实体店的失利让它于2011年进军网络市场。聚集了100多个卖家。每年有达10亿访问量。与其它电商平台不同的是，只有被邀请的卖家才可以入住平台并且产品可以出现在百思买门店销售。但产品仅局限于消费类电子产品。

六、Tesco

英国最大的食品和日用杂货零售商。其电商网站成立于2012年，聚集50多个卖家，4300万俱乐部卡会员，每月400万访问量。正在把线下庞大的客户群转移到线上。竞争对手包括亚马逊，eBay和乐天Play.com。产品包括如家居和园艺，婴儿用品，运动休闲，服装和珠宝等。只对被邀请的卖家开放。

英国是欧洲最大的电子商务市场，Top10名欧洲电子零售商其中四个就在英国。同时英国是世界上最大的跨境电商出口国之一。2013年英国在线零售910亿英镑(约合1487.8亿美元)，同比增长16%。2014年英国在线零售将增长17%，达1070亿英镑(约合1749.8亿美元)。

七、乐天Play.com

成立于1998年，是英国最大的在线娱乐零售商之一。聚集超过3000卖家和1500万客户群。最初卖游戏和媒体产品，但是现在发展到多品类。它是唯一允许零售商定制自己的店面电商平台，使其迅速成为仅次于亚马逊和eBay英国的第三大在线市场。

八、La Redoute(香格里拉福)

成立于2010年，是法国领先的在线零售商，欧洲第三大电子商务市场。聚集超过1,000个销售商和1000万客户。范围覆盖26个国家。香格里拉福主要针对年龄在26到35岁范围内的妇女。其产品种类包括男装和女装，内衣，鞋子和饰品，家具，工艺等等。但不卖二手产品。

九、MercadoLivre(魅卡多网)

巴西本土最大的C2C平台，相当于中国的淘宝。利用好这个平台有利于了解巴西各类物价指数，消费趋势，付款习惯等市场信息。聚集超过52000卖家和注册用户5020万。访问量位列全球TOP50。范围覆盖13个国家和地区(巴西，阿根廷，智利，哥伦比亚，哥斯达黎加，厄瓜多尔，墨西哥，巴拿马，秘鲁，多米尼加，巴拉圭，委内瑞拉和葡萄牙)。除电子交易平台之外，还有南美洲最大的类似于支付宝的支付平台。导致墨西哥和阿根廷等国没有本地化网站。最初，它只是一个拍卖网站，但在今天，主要还是网络销售平台。考虑到迅速提高的互联网普及率，MercardoLivre能为卖家提供一个巨大潜力的南美市场机遇。

十、Trade Me

是新西兰最大的网上交易市场，拥有超过310万会员。每月14亿网页展示。新的和二手货的商店品类包括婴儿用品，书籍，服装，电脑和家庭生活用品。最初是二手货拍卖市场，是早期ebay翻版，但现在也和新ebay一样，销售新产品。

十一、Ozon

它是俄罗斯最大的电商平台，目前占据20%俄罗斯电商市场份额。未来十年目标更是获取80%俄罗斯电商市场份额。众所周知，国内淘宝早期充满了很多机遇，很多淘品牌脱颖而出。如今的Ozon，就像当年的淘宝一样，不知道有多少中国卖家已经进驻次平台?俄罗斯比较重要的本土电商平台还有Lamoda，Wildberries，KupiVIP(所有时尚)，Ulmart和Svyaznoy(消费类电子产品)。

十二、Otto(奥托集团)

来自德国领先的电子商务解决方案及服务的提供商，在全球综合B2C排名中，仅次于亚马逊排在第二位，同时也是全球最大在线服装、服饰和生活用品零售渠道商。其网店出售的商品品种多达上百万种。出售商品涵盖男女服饰、家用电器、家居用品、运动器材、电脑、电玩等。出售品牌范围极广，基本市面上看得到的品牌都可以在OTTO的网店里面找到。除此之外OTTO还有其自供品牌，性价比非常高。

据了解，服装是目前为止最重要的品类，女人网络消费258亿欧元(男性225亿)，是网络收入主要来源。这可能是和家庭采购有关。网上购物者53.4%是女性。德国三分之二在线零售是通过第三方平台ebay和亚马逊，来自独立网站很少。其次是多渠道零售商。服装(116亿)，书籍(53亿)和电子产品(40亿)是最热门的三大品类。上述391亿欧元不包括数字产品。数字产品(如机票及活动门票)在线零售总额106亿欧元，增长9.3%。德国是世界上网络销售最普及的国家。虽然中国网络消费者数目庞大，但只占总人口19%。而德国高达61%!，超过美国60%。电子商务和数字广告在该国重要性无庸置疑。

十三、Jumia

是非洲大国尼日利亚最大的电子商务零售公司，目标是打造本土的“亚马逊”，出售电子产品、服装、冰箱等各类商品。拥有人口约为1.6亿的尼日利亚，电子商务网站却寥寥无几，实体超市和商场数量也极其有限，这为电子商务公司提供了巨大的潜在市场。尼日利亚互联网用户已经达到了4000多万，且增长迅猛。同时，尼日利亚的网购需求正在提高。近几年来，尼日利亚涌现出了各类电子商务网站，包括食品、饮料、房地产、旅游和手机转账业务等等。以Jumia、Konga和Dealdey等为主的电商竞争格局正在形成，“非洲版携程”Hotels.ng也正在迅速抢占在线旅游市场。

十四、Gmarket

Gmarket是韩国最大的综合购物网站，在韩国在线零售市场中的商品销售总值方面排名第一，主要销售书籍、MP3、化妆品、电脑、家电、衣服等。2010年5月7日ebay公司宣布，将于韩国电子商务公司Gmarket组建合资公司，ebay出资1000万美元。合资公司将帮助Gmarket开拓日本与新加坡市场。

十五、Sears(西尔斯)

西尔斯是美国第三大批量商家零售商，互联网零售商500强排名第八。聚集超过10,000卖家和多达1.1亿个产品。它提供自营，大卖家和广告联盟多种营销模式。品类包括电子产品，家居用品，户外生活，工具，健身，玩具等。最流行的品类是草坪和园艺(lawn and garden)。

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进口跨境电商税收问题 篇6

跨境电商培训之零基础做跨境电商大卖家速成技巧

这一期的海猫跨境电商培训给大家带来的是大卖家的速成技巧，海猫跨境这边会经常会收到客户的一些基础问题，基础到很多人都不愿意回答，因为答不出花来。总结成一句话就是，我想做跨境电商，还没有下定决定，我应该如何做好跨境电商，或者我该怎么起步，能不能赚到钱。

这些问题，常规的回答就是“肯定能赚钱啊”“外在因素都不是关键问题”“优化listing，跟卖，做活动”说了半天也没有一个有效的正面回答。零基础做跨境电商，我也只能把你带到跨境电商门前告诉你方法，脑子空，不用心的人，我用鞭子在后面抽着你向前也没用。

带上脑子做跨境电商。

想要做跨境，你总要知道跨境电商到底是什么？

跨境电商不是开心农场玩游戏，把菜种下去，到点收菜就可以了。如果要做跨境电商，请带上脑子到商业战场上来，在市场商业环境中解决实际问题。

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有的人说日均千单，有的人说赔本半年。大家都是成年人，有自己的判断方式，别人几句话就让你举棋不定，你的未来还有什么可以自己做主的。

任何行业都有赚钱的和亏本的，没有什么市场是说你去做了，就一定可以赚钱的。但是你可以通过学习把亏本的可能性降到最低，赚钱的可能性升到最高！

没有人生来就会做生意的，都是通过后天的学习和实践一步步走出来的，你开了店，传了产品，就躺在家里睡觉，等着订单来找你，你觉得可能吗？

那这个行业到底能不能做？我应该怎么做？

在中国这个电商大国，淘宝天猫各类购物APP泛滥的时代，跨境电商如果不能做，那我真想不到还有什么你觉得能做的。

跟新人沟通，最难的地方在于你把话讲到位了，但是他明白不了。做不好跨境电商？不是我针对谁，我是想说，在座的各位都是没学好。

▎那么问题来了，怎样学习跨境电商？

首先要了解跨境电商的各类基础知识，详情可以关注海猫跨境的公众号，每天小编会整理好最新最齐的跨境电商基础知识供君参考。

其次如何提供店铺销量？精准流量高了，销量还会少么？那么流量从哪里来呢？

店铺流量基本分为站内流量和站外流量。上面有位同学也说过了，大卖家早入驻，在我们日均几单的时候，他们已经日均百单千单了。站内引流的方式一共就那几个套路，海猫跨境的小编也已经翻来覆去的给大家说过很多次了，但是站外流量对于国内出口跨境电商来说，还是一片无尽的蓝海。就

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算那些大卖家再厉害，也不可能垄断全世界站外流量的客户吧。所以站外引流对店铺销量一直提升不上去，竞争不过大卖家的同学们是一个机会。

站外引流的方式有很多，比如谷歌、各大社交媒体软件。在站外推广，得到的效果会比你想象中大得多。

▎不要问我不会怎么办，学。

海猫商学院为您提供亚马逊、eBay、wish等课程，线上线下培训均可以提供，线上我们有跨境电商干货培训，线下我们有专业的课程培训。不怕你学不会，只怕你不想学。大部分卖家觉得自己什么都会了，实际上脑袋里百分之九十都是碎片化阅读的来的信息。

▎不要跟我说课程太贵，几千多的课程换来日均百单千单的销量，贵吗？要知道付出才能会有收获，没有付出怎么肯带来收获。

可能会有同学对于老师的实力不了解，不太放心购买课程。这个问题完全不用担心，海猫跨境的老师都是专业级别的，他们自己就有自己的平台店铺，绝对是跨境电商领域的老司机。

现在，问题都解决了。那么、你还在犹豫什么？想做就大胆的去做，不会做就努力去学，路人的回答，也许能给你指出方向，自己该走的路，一步都省不了。

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进口跨境电商税收问题 篇7

1“互联网+”时代下跨境进口电商的环节及模式特点分析

2014年海淘人群占网购消费者的26%, 2015年这一数字增长至35% (美国在线支付公司Pay Pal和调研公司Ipsos发布的第二届全球跨境贸易报告) 。预计到2018年, 中国的海淘人数将达到3560万, 海淘规模将达到1万亿元。海淘人群多以“80后”、“90后”为主, 一般有三类。第一类为品质母亲, 关注母婴产品、营养保健品、食品。第二类是数码达人, 关注数码产品、户外装备;第三类是时尚达人, 关注衣箱鞋帽、美妆护肤产品 (凯络定性座谈会) 。这三类产品一般都是跨境进口电商平台上的爆品, 产品在不同平台和卖家手里销售价格差异较大, 究其原因, 还是由于其进口环节和流程不一导致的。

跨境进口电商的商业模式有三种, 分别是网购直邮、保税行邮和完税直销, 其中占跨境进口业务量最大的模式就是保税行邮。以该商业模式为例, 跨境电商进口环节包括国外品牌商或零售商签约、货源组织、国际仓储物流、国内包税清关、用户网上选品支付、国内物流, 用户忠诚度维持等。这是最理想的进口电商流程, 有些爆品无法与国外品牌商直接签约, 只能通过国外经销商批发商、国外商超电商扫货、买手等多种渠道进货。加上关税、贸易壁垒、支付风险等繁琐环节, 增加了风险, 过程难以控制。

2跨境进口电商模式

2.1进口电商B2C模式

进口电商B2C模式居多, 比较出名的B2C跨境电商有苏宁海外购、京东海外购、蜜芽宝贝等自营模式, 采用这种模式需要商家在国内拥有较好的资金链和价值链基础, 通过招商寻找海外商用资源, 自营方便对商品品质进行控制, 确保售出的货物能够得到消费者的信赖。B2C模式中还有一批是自身提供电商平台, 通过招揽第三方企业运营跨境业务, 如爱购保税、天猫国际、顺丰海淘, 平台审核商家资格, 通过签署协议和收取保证金年费等管理卖家。

B2C模式下的电商采用的供应模式一般有四种:一是从国外品牌商的国内总代处采购;二是国外办事处的员工直接采购, 走一般贸易形式;三是国外采购, 走跨境试点城市的自贸区或者保税区, 在保税仓暂存, 等待国内客户下单后发货;四是国外采购直邮。

2.2进口电商C2C模式

通过微店、进驻淘宝全球购、洋码头、微商等方式开展业务, 或是个人代购。C2C模式下的商家一般是小微商家, 资金实力不比大电商, 但服务态度好, 单品选择面宽, 优秀买手通过自己的强时尚感和影响力打造一些品牌, 同时可以根据用户的要求提供个性化的服务。

3跨境进口电商的供应链短板及原因分析

在众多的跨境电商平台、网站上、私人代购一拥而上, 鱼龙混杂, 不乏不良商家和个人浑水摸鱼, 进口电商的供应链短板骤现。

3.1货源乱, 真假难辨

几乎所有跨境电商进口平台都号称“100%正品”、“100%原产”, 但无法全流程追溯, 买手多为个人买家或专业买手团队, 仅仅凭借平台知名度就让消费者相信正品和原装, 让人匪夷所思。比如, 同样的产品, 在同一家企业的平台上线销售, 如在天猫国际上购买和在全球购上价格有差别, 甚至差别很大, 这很可能引起顾客购物猜疑, 阻碍消费者信心的培育。

3.2支付存在风险, 费用高

一方面, 电子商务虚拟性可能存在虚假交易和欺诈风险、洗钱风险和资金跨境流动等;另一方面, 支付机构备付金账户会产生资金沉淀, 存在资金安全隐患以及道德风险, 我国还未出台跨境支付方面的监管细则, 客户资金存在风险。第三方支付手续费也偏高。

3.3通关效率仍待提高

直邮模式下, 通关环节繁琐。“互联网+”时代背景下, 跨境购物需求井喷, 快件、包裹源源不断涌向海关, 有备案的跨境电商企业在试点城市海关通关时间一般不超过24小时, 通关效率受到极大考验。

3.4物流费用和环节仍是瓶颈

物流费用偏高, 尽管目前已有部分海外仓和国内保税仓, 但也需要大量资金投入, 物流过程也未做到全程监控, 不能让购买者彻底放心。据艾瑞咨询集团2013年提供的数据显示, 我国跨境网购用户的比较满意度为42.2%, 低于国内网购的59.4%, 不满意率为4.6%, 远高于国内网购的1.1%。其中不满意的主要原因是物流时间花费长占36.1%, 运费较高占35.7%, 退换货麻烦占37.9%。

其他还有国内进口跨境电商运营商实力弱小、品类有限等短板。提起进口跨境电商平台, 10个人能说出8个来, 各平台影响力和知名度都有限。这些都说明跨境进口规模都比较小, 真正的供应链还未形成。

4跨境进口电商的供应链优化策略

4.1跨境电商平台联盟, 统一向国外品牌商议价

国内中小跨境电商议价能力低, 不能直接向国外供货商签约的主要原因还是需求分散和需求规模不够, 目前跨境进口电商多数由个人或专业团队向海外零售商代购, 再向国内消费者销售, 并没有打通供应链获取真正的货源, 若能若干家跨境电商平台联盟, 共同议价, 取得国外一些著名品牌的授权, 取得货源上的对接, 可以极大地降低供应环节的成本和费用。

4.2突破传统思维, 与国外卖方进行思维互换

目前跨境进口平台上做自营模式的, 90%是通过中间商采购, 中小跨境电商议价能力低, 难以与国外品牌商直接签署供货合同, 大型跨境进口平台采购量大, 议价能力强, 却也很难与品牌商签约, 原因很多, 比如文化差异、账期问题等, 国内电商普遍存在拖欠供应商货款的现象, 但是国外企业却坚决要求不能欠账。因此, 跨境进口电商要想与国外品牌商取得货源上的协调对接, 需要适应不同的商业经营风格、不同的种族文化、不同政治体系下的思维方式, 这确实有很长的一段路要走。

4.3同跨境物流供应链服务商合作

跨境电商的物流模式主要有五种:邮政包裹、国际快递、国内快递、专线物流、海外仓或保税仓模式。邮政网络全, 但口岸、时效性差, 从中国到美国的包裹, 一般需要15天。国际快递就快多了, 但费用也较为高昂。国内快递还是发展时期, 申通、圆通于2014年才上线韩国, 顺丰可以送达到美国、澳大利亚、韩国、日本等国家和地区。专线物流通过规模效应降低成本, 目前普遍的物流产品有美国专线、欧美专线、澳洲专线等。跨境进口电商根据产品特点选择合适的物流服务商, 有时候甚至要采用复合物流供应模式来满足消费者需求, 如天猫国际的海外直邮商品采用分段承运和快递联运等方式, 综合各物流服务渠道降低跨境物流成本, 同时也方便实施物流监控, 货源可溯。

4.4做好大数据分析, 实行精准营销

与大数据平台合作, 及时掌握消费者的个人信息和交易信息, 掌握目标人群的需求和关注点, 掌握消费者的消费心理和消费习惯, 开展有针对性的精准营销, 就像淘宝网的“每日推荐”和“私人定制”, 围绕消费者建立自己的生态圈, 布局线下服务和自由店铺或品牌。如“蜜芽宝贝”更名为“蜜芽”之后, 产品组合定位扩大为母婴用品, 开展线下体验店, 消费场景得以拓展, 借助百度大数据分析开展精准营销。

4.5海外仓和保税仓物流模式组合

税收新政实施后, 两批跨境进口商品清单可以满足国内大部分消费者的需求, 部分跨境电商零售进口商品纳入政策实施范围内, 走保税仓进口的大部分货物税率会提高是不争的事实。设立海外仓处理业务将是比较好的选择。比如说海外仓集货后, 若非正面清单内, 以个人行邮方式进境, 同时征收行邮税;若属于清单内但未能提供通关单的商品, 以直邮进口方式进境, 同时按跨境进口方式征税;若属于正面清单内商品, 可以以批量方式进保税仓 (进区同时需提供通关单) , 后以保税进口方式入境, 同时按跨境进口方式征税, 软件系统也要相应地与海关系统对接。

摘要：本文具体分析了跨境进口电商存在的货源乱、环节多、物流费用高等供应链短板问题, 需要企业从流程环节、物流服务、大数据分析等方面着手解决, 并进一步提出跨境进口电商供应链的优化策略。

关键词：校企合作,物流专业,国外模式

参考文献

[1]陈堰.我国跨境进口零售电商的现状分析[J].商, 2015 (05) .

[2]武建伟.我国跨境电商的相关问题和对策研究[J].科技经济市场, 2015 (09) .

进口跨境电商税收问题 篇8

自2012年国家发改委批准上海、郑州、重庆、杭州、宁波5个城市为跨境电商进口试点城市以来，我国跨境电商取得快速发展。据统计，我国目前通过各类跨境平台开展跨境电子商务的外贸企业达20多万家，而各类平台企业也达5000多家。2015年，我国跨境电子商务交易额达5.3万亿，同比增长26.2%。目前，我国跨境进口电商（B2C）（以下俱简称跨境电商）主要有保税仓和直邮两种模式，从总体成交量上来看，以保税模式为主。随着新税政策的实施，跨境电商将进入新的发展时代，在全新的竞争格局下，我国跨境电商路在何方？

一、 税改前跨境电商征税分析

（一）行邮税使跨境电商在价格上更有竞争优势

一直以来，国家为鼓励跨境电子商务发展，对零售进口商品按行邮税征收。从税率上来看，行邮税普遍比同类进口货物的综合税率要低。以纸尿裤为例，一包纸尿裤如按一般贸易来征税的话，关税、增值税及消费税三税加起来达商品价格的30%，但是按行邮税的话只征商品价格的10%，如果税额低于50元的话还免征。显而易见，行邮税使跨境电商在价格上更有竞争优势。

我国跨境电商现如今发展的如火如荼，主要原因在于“低价、快速、品种丰富”，而对其进口商品征收行邮税正是其低价的一个重要原因，其中， 50元以内的免征额更是使众多国内消费者获利，可以说征收行邮税确实在较大程度上推动了跨境电商的快速发展。以奶粉为例，假设进口奶粉的价格为100元，按照目前奶粉最惠国关税率4%，17%的增值税率和10%的消费税，这样光货物进口税数额为31元，加上货物价格100元，那么按照一般贸易的话，国内消费者需要花131元购买。但如果是在跨境电商平台购买的话，奶粉行邮税率为10%，行邮税为10元，低于50元免征额，这样国内消费者只需支付100元即可。

综上，跨境电商平台上的进口商品比一般贸易方式下的要便宜很多，对于国内消费者而言，如若要购买境外商品，从省钱的角度来看，跨境电商平台无疑是最优选择。

（二）行邮税造成国家税收大量流失

随着跨境电商日益壮大，行邮税造成国家税收大量流失，影响财政收入。比如2014年我国跨境电商零售进口和公民境外购物几千亿元，而我国行邮税征收额连10亿都不到。对于不少电商更是充分利用50元免征额，将金额较大的订单拆分、采取蚂蚁搬家形式来达到避税目的。以入境零食为例，假如零食金额为500元，按照原先的行邮税10%的税率需缴纳50元的税额，如果将订单打散为500元以下的总额如499元，就可以全额免税了。基于此，不少一般贸易人士认为跨境电商就是一个基于偷漏税的灰色产业，这样的政策甚至会诱导部分传统外贸企业将一般贸易流程转移到网上进行分割、化整为零以达到避税的目的。

（三）行邮税造成不公平竞争

行邮税造成的不公平性主要体现在三方面：一是跨境电商与传统贸易之间，由于跨境电商税负成本低，和一般贸易相比，在价格上有较大竞争优势，一般贸易的商业模式无法和跨境电商竞争，跨境电商在未来的快速发展会严重影响一般贸易的发展。二是这种不公平性还会延伸到国内外企业商品，国内商品要交17%的增值税，而跨境电商却不受此扰。三是试点城市与非诫试点城市之间，保税进口和行邮税仅适用于国家审批的试点城市，造成地区间不公平竞争，对于很多非试点城市需求量很大的商品，若要享受相关优惠只能经由试点城市进口再转入，这样势必加大物流等成本。

（四）大量碎片化包裹的产生造成海关监管困难

随着B2C产业规模的不断壮大尤其是由于为了避税而拆分订单，导致大量碎片化订单的产生，根据对7个试点城市2015年1-11月份的跨境电商进口情况统计显示，进口额为22.3亿美元，而验放清单9598.89万票。二十几亿美元的进口额却产生了近亿的单子，金额有限，产生的清单却很多。对于由大量以小包装行邮方式入关带来的价格监管、知识产权、假货、劣质产品等诸多问题给海关监管带来严峻挑战。这样使得监管成本不断加大的同时，监管难度也不断上升，影响通关效率。

二、 税改后跨境电商征税分析

（一）政策红利消失，跨境电商成本整体上升

按照新规，4月8日起，对我国跨境电商零售（B2C）进口商品由征收行邮税改为按货物征收关税以及进口环节的增值税和消费税，50元内的免征额也相应取消。税改后，个人单笔交易2000元以下、年度交易2万元以下免征关税，进口环节的增值税和消费税按照法定税额的70%征收，对于超出限额的部分，则按一般贸易方式进口货物征税。对于单价超过2000元的商品，按一般贸易方式全额征税。

随着新税政策的实施，跨境电商将不再享政策红利，这意味着进口商品成本势必上涨，尤其是对那些在价格竞争上主要依靠税收红利的。税改后，政策红利不再，绝大多数跨境电商平台商品的价格在短期内会有不同幅度的上涨，从行业整体上看，据测算，行业整体成本上涨幅度至少在11.9%以上。对于调整后的计税方式，也有商品税率是下降的，比如说化妆品，在其商品单价在100元以上但不超过2000元的条件下，增值税率和消费税率打完7折后分别是11.9%和21%，很显然小于其50%的行邮税。虽然有税率下降的，毕竟是非常少数的。

（二）加速行业成熟，引导行业进入规范化发展轨道

税改虽然在短期内使得跨境电商会丧失部分价格优势，吸引力在一定程度上有所下降，但对中长期的跨境电商发展是绝对利好的。这次税改首先从“税”这个最基本的层面确定了跨境电商的地位，明确了跨境电商零售进口商品的贸易属性，引导、督促行业逐步进入规模化、规范化的发展轨道。现在有不少跨境电商根本没有把心思放在如何深耕产业链，他们主要通过利用政策红利来获利。而正是这类的跨境电商才会在丧失税收红利时受到的不利影响更为突出，也更担忧以后的发展。依靠享有税负红利来获得竞争优势终究不是长久之计，此次税改，正可以迫使跨境电商们从一些提升综合竞争力的本质问题上花心思、下功夫，比如，如何提升用户体验、完善物流供应链、严格把关商品品质等。

（三）减少国家税收流失

一方面，与传统贸易相比，税改前执行的行邮税政策使得跨境电商税负水平明显偏低，此次税改提高了跨境电商行业整体税负水平，提高了国家税收收入。另外50元免征额的取消也在很大程度上堵住了原先税收漏洞，使得那些费尽心思通过拆分订单达到避税目的的跨境电商们难以再钻空子，税收套利难以实现，有效减少了灰色获利。由此，可以极大的减少国家在跨境电商这块的税收流失。

（四）税负层面更显公平性

此次税收新政的出台，通过对跨境电商合理设置新的的征税税率，在税负层面上，由于改征关税与进口环节的增值税和消费税以及50元免征额的取消，使传统贸易与跨境电商之间、国内企业商品和国外商品之间的税负更显公平性，适当扭转了对立局面。另外，此次税收新政在全国范围内适用，取消了试点城市的税收优惠，试点城市由于保税进口模式所带的优势逐渐丧失，这样一来，国内各城市又趋于回归同一起点。

（五）减少了碎片化包裹的入境，有利于海关监管

前面分析过很多跨境电商由于为了钻50元免征额空子，拆分订单、化整为零导致大量碎片化包裹的入境，对海关监管很不利。随着B2C规模的不断壮大，海关现有力量在面对巨大数量的碎片化包裹时明显应对乏力，造成诸多漏洞。事实上，海关监管难度的不断加大正是推动此次税改的重要原因。税收新政的实施，使得B2C模式下这类的订单难以出现，在很大程度上减少了碎片化包裹的产生，有效缓解了海关监管压力，降低了监管成本，提高通关效率。

三、 加快我国税改后跨境电商发展之策

（一）完善物流供应链，提高物流效率、降低物流成本

目前，我国跨境电商物流这块存在的主要问题是效率低、成本高，保税仓模式由于事先已将货物进口到国内，所以当客户下单后，相当于从国内发货。而直邮模式相对时间就长了不少，少则一个星期，多则近一个月。另外由于信息化程度低，在配送过程出现了问题也不能及时解决，会延伸出不少麻烦。对此，如何通过强化物流供应链来提高效率、降低成本是亟待解决的问题。对此，首先要尽量减少中间商环节，尽量多争取国外品牌授权。当然这对很多中小企业目前来说有较大难度，但这种货源模式对以后成熟起来的跨境电商来说是需要努力的目标。此外，要严格遵守报关税收政策。税改后的新政也在一定程度上规范和简化了跨境电商货物的通关过程。只有在规范的监管机制下进口的货物才能保证跨境电商的规范运营。其次要加强跨境电商物流领域的信息化建设，对于信息化基础平台的设立，初期可以由地方政府来主导建立，并通过出台相关措施保障信息化运行的通畅。另外，可以在国内合作建仓，缩短物流配送时间，大大降低物流成本。对很多中小企业来说，单独建仓成本较高，这些中小企业之间可以寻求合作，通过合作建仓来分摊建仓成本，可以由政府牵头，鼓励他们之间的合作，尤其是经营同类商品的企业，当然由于涉及不同电商共同使用一个仓库，势必要求建立合理规范的仓库管理制度。另外通过合作建仓，还可以进一步促进电商之间的交流与相互监督。

（二）不断提升用户体验

消费者最终目的是要从国外买到满意的商品，不管政策怎么变，对于跨境电商来说，要不断提升用户体验才能牢牢抓住顾客。对于消费者来说，用户体验得到不断提升，即使价格有所上涨，但消费者会认为物有所值。除了提高物流效率外，提升用户体验还可以从以下几方面着手：一是保证商品源头的透明化，很多消费者对商品的实际来源有所担心，担心其购买的海外商品只是国内生产的货在海上“旅行”后再回国内保税区，对此，通过第三方、利用物流信息化系统提供消费者该商品在从源头开始一直到送抵消费者手中这一过程中详细明确的信息，让消费者可以实时把握商品的状态。其次做到客服本土化，对于消费者来说，如果遇到问题与需要向国外卖家咨询时，由于卖家在国外，这样会产生问题的之外的麻烦，如沟通时语言、时差等困扰，如果电商们能够前置客服，让消费者首先可以方便及时的联系到中文客服，看能不能解决，如确实需要国外卖家出面解决，再由电商联系国外卖家，这样即方便了客户，也减少了客户由于距离产生的不安全感。此外，退货本土化也是跨境电商们需要努力的方向。可以在国内某些城市集中建立专门的退货服务中心（初期以主要消费商品为主，逐渐丰富可退品种），要求国外的商家们允许在国内就可以实现退货。当然，这实现起来需要做多方努力，既要做通国外供货商的思想工作，又要通过在海外采集大量信息、建立严格的监控机制保证消费者退的商品确实是当初从国外购买的商品。

（三）严格把关货物品质

据PayPal发布信息显示，2015年，我国有35%的网购消费者海淘过，对于跨境电商来说，这是一块大蛋糕。跨境电商们在扩大布局的同时，千万不能丢了消费者的信赖。对消费者来说特别看重的一个当属到手的商品是不是原装正品。对于跨境电商来说，易在货源和物流环节出现假货。因此，首先要从货源上保证，品牌授权的还好，对由国外直接发货国内的，由于还会涉及到其他的零售商和中间商，这样就有一定风险了。对此，国内跨境电商平台一定力争搞清货物来源，保证产品渠道的规范性，要找有信誉度的零售商和中间商，另外，也可以尽量减少中间商环节来减少假货风险。以原产喜地为例，其销售商品均由海外原产工厂直供，由于与海外原产工厂直接对接，除了部分必要合理的费用之外，无任何中间环节，可以说顾客是通过完全封闭的正规渠道获得所购商品，这正是其吸引消费者、能从众多跨境电商中脱颖而出的主要原因。如果说货源问题造成的假货情形并不能完全把责任推在电商们身上，那么在物流方面则在很多时候是电商们为了利益故意而为之的了，在物流方面，直邮模式还好，但保税仓模式有可能存在问题。以前一直存在有些跨境电商虽然号称是商品是保税区直接发出的，但却是从普通仓库发出的货。如果越来越多的消费者存在这样的疑虑，对整体跨境电商尤其是保税仓模式的会有很大影响。对此，跨境电商们要有清醒的认识，同时，通过不断完善跨境电商监管机制，健全相关法律法规来进行严控。

另外，除了是不是正品，这些进口商品的质量好坏也是消费者重点关注的问题。2015年，全国检验检疫机构共监控进口跨境电商产品样本14554个，其中监测到不合格跨境电商产品1288批次，不合格率为8.8%，特别是儿童安全座椅以及玩具，不合格率竟达100%。对此，这也需要跨境电商平台从源头抓起，选择正规的供应商，确保消费者权益。

（四）发展“长尾商品”

长尾商品是指那些需求量不大或者销量不佳的商品，简单的理解就是冷门产品，这些冷

门产品每样都销售很差，但由于品种数量庞大，加在一起销售量就相当可观了。从跨境电商角度来看，长尾商品是相对那些爆款商品来说的，销售量不大，知名度不高，但对人们不同需求的覆盖面却比较广。以亚马逊网络书店图书销售为例，其有近1/4的书是我们所认为的“冷门”书籍，也就是说以一个大型书店正常放10万本书来算，其有近1/4的书是在这10万以后的，但这些冷门书的销售额却不断上涨，据测算，以后这些冷门书籍的销售将占近一半的份额。对于一些跨境电商来说，规模和综合实力均处于弱势，如果还经营同质产品的话，更毫无优势可言，此时，不妨改变经营思路，经营与别人不同的“长尾商品”，或者以 “长尾商品”为主、大宗货等为辅，这样，既避免了经营奶粉、化妆品等大众热销类商品所带来的激烈竞争，又可以获得不错的收益。

（五）有条件的跨境电商要寻求线上线下连通

线上线下连通对于跨境电商来说是以后发展的一个重要方向，以步步高旗下的云猴全球购为例，云猴全球购是传统零售与互联网基因的融合，于2015年3月正式上线，目前，日均订单超2万，2015年年销售额超3亿元。2016年1月，天猫跨境O2O体验中心也正式开始营业，开启线上线下连通之门。而对于那些能力有限、无法自建线下资源又力争实现经营模式和规模突破的跨境电商来说，与传统零售企业联合无疑是一个不错的选择。跨境电商与传统零售企业的联合有着天然优势，因为两者面对着高度重合的对象。对于传统企业来说，由于我国国内实体零售增长较缓慢，可以借跨境电商之力实现转型，而对跨境电商来说，可借传统消费企业丰富的线下资源实现线下体验甚至线下提货，两者的联合可以打通线上线下，实现O+O（线上+线下）模式，吸引更多的消费者，实现“双赢”。

参考文献：

[1]张丽霞.跨境进口电商：保税备货v.s.直邮进口[J].对外经贸实务，2015（05）65-67.

[2]曹旭光、王金光、刘希全.跨境电子商务的物流商业模式及其创新途径[J].对外经贸实务，2015（10）93-96.