21浅谈内控机制运行中存在的问题及对策

21浅谈内控机制运行中存在的问题及对策（共9篇）

21浅谈内控机制运行中存在的问题及对策 篇1

浅谈内控机制运行中存在的问题及对策

黄劲松

内控机制建设是税务系统惩治和预防腐败体系建设的重要内容，也是落实党风廉政建设责任制的重要载体。近来，各基层局通过排查廉政风险、完善岗责体系、合理配臵权力、规范工作流程、健全管理制度等手段，将反腐倡廉的要求融入到各项税收工作之中，落实到权力结构和运行机制各个环节，部门工作由被动监督向主动防控转变，由事后监督向超前预防转变，初步形成统一领导、各负其责、主动参与、源头控制的部门内控机制。但在机制运行过程中还存在思想不统一、制度设计不够合理等问题，笔者结合所在单位实际，谈几点粗浅的看法。

一、存在的问题

（一）思想认识不统一。目前，少数干部对内控机制建设的目的和意义认识较模糊。有的干部认为现有的廉政建设制度够多了，再搞内控机制建设是“作秀”，是标新立异搞“政绩工程”，没多少实际意义。有的干部简单地认为防范廉政风险是纪检监察部门的职能，排查廉政风险、提出防范措施等都是领导和专职监察人员的事，监察部门拿出具体方案，自己学一学走走过场就行了。还有个别人员认为自己所在科室是服务科室，既没有税收执法权，也没有行政管理权，不存在廉政风险，没必要搞什么内控机制建设。这些干部或多或少都抱着一种无所谓的态度，参与机制建设的自觉性和主动性不强，影响了内控机制建设的整体推进。

（二）组织机构不健全。个别单位以文件贯彻文件，以会议落实会议，虽按规定制定了推进部门内控机制建设的实施方案，但相关机构（内控办）并没有建立起来，推进内控建设的具体工作也没有分工落实到部门、岗位和人员。从头至尾，都是监察部门几名专职纪检干部在各科室间跑来跑去，疲于奔命，没有充分发挥和调动各部门的积极性和创造性。

（三）机制设计不合理。一方面有的科室在规范业务流程和制定风险防范措施时，存在过于“求全”的倾向，制定的工作职责和业务流程过多过细，过于繁琐，往往脱离实际，导致这些内控制度在实际工作中执行起来费时费力，却无法达到制度设计的预期效果。另一方面，有的科室和人员在制定完善岗责体系时，担心自身权力被自己所制定的制度限制，因而缺乏长期性、持续性以及全局性的考虑，设计制度时还存在一些漏洞和缺陷，有些制度比较原则、宽泛，没有真正与税收业务工作各环节紧密结合，缺乏针对性和可操作性，没有真正起到防范风险的作用。

（四）制度衔接不紧密。内控机制建设是惩治和预防腐败体系的重要组成部分，也是国税系统反腐倡廉工作的进一步深入和发展。但少数部门在认识上存在偏差，在制定实施方案时，只图完成任务而应付了事，简单、机械地把推进内控机制建设和落实原有的党风廉政建设和反腐败工作相关制度割裂开来，如在排查风险、制定防范措施时没有考虑到与税收管理员制度、执法责任追究制度、执法监察系统、网上评廉系统等制度和征管软件互通有无，统筹结合，干部职工普遍感觉各种制度、规程内容繁多且多有重复，产生厌烦心理。

二、几点建议

（一）加强学习，统一思想认识。内控机制建设是防范和减少执法和廉政风险发生，由全体干部职工的共同参与，对内部的业务流程进行全程的介入和监控，通过权力分解、相互制约手段，制定完备的制度保证的过程。要通过召开动员大会等方式，多角度多层次宣传内控机制建设的重要作用和意义，结合国税系统近年发生的违法违纪案件，开展专题纪检日活动，深刻剖析发案根源，让每一个干部职工清醒地意识到风险就在身边，防范风险就是对自己最好的保护；使干部职工从“要我廉洁”到“我要廉洁”，逐步树立内部控制意识，不断增强参与内控机制建设的积极性和主动性，在工作中实现自我约束、自我纠正，由被动监督向主动防控转变，“两权”监督由事后监督向超前预防转变。同时，监督工作也由外部监督向更加注重自我约束转变。

（二）加强领导，落实内控责任。要把内控机制建设放在当前工作的突出位臵，认真落实工作责任制，单位一把手负总责，各部门负责人要履行好第一责任人的责任，形成一级抓一级，层层抓落实的工作局面。要建立和完善兼职监察员制度，可考虑在人员较多、业务繁杂的部门，如税务分局、办税大厅等设立监察小组，加强纪检业务培训，明确职责，确保内控机制落实到位。

（三）理清思路，优化制度设计。内部控制理论的核心是强调任何业务流程都须经过多个环节、多名人员的交叉检查与控制，以降低无意差错的发生和徇私舞弊的可能。要认真落实总局关于加强部门内控机制建设工作的相关要求，结合自身工作实际，按照“制度+科技”的要求，统筹整合原有制度和相关管理信息系统，进一步优化工作流

程，合理分权，相互制约。采取自己找、互相查、领导审等方法，对内认真排查行政管理和廉政风险；对外认真排查税收执法风险，使内控制度贯穿、渗透到税收征管查、机关人财物管理的所有环节，彻底消除内控“盲点”。对排查出来的每个风险点，就产生风险的原因及后果、防范措施等进行风险分析和风险评估，划分风险类别，确定风险级别，制定切实可行的防范措施，将监督直接切入到每个执法、管理环节和岗位上，及时发现税收执法和行政管理过程中可能出现的违规违纪行为，力争将苗头性、倾向性问题消灭在萌芽状态。

（四）加强督查，严格责任追究。内控是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。一方面，要定时对内控运行过程进行评估，客观评价相关部门和人员执行内控制度的情况，及时解决内控机制运行中出现的各种问题，确保内控机制有效执行。另一方面，要采取日常考核和集中检查相结合的方式，加强对各部门内控机制运行的绩效考核，对“光打雷，不下雨”做表面文章和敷衍了事、工作不力的部门，要严肃追究责任并限期整改。同时，加强考核结果的运用，加大奖优、罚劣力度，让扎实干事、能干成事的人得到表彰奖励和提拔重用，引导干部职工真正做到爱岗敬业、恪尽职守。

（作者系嘉禾县局纪检组长）

21浅谈内控机制运行中存在的问题及对策 篇2

一、目前多数企业在内控执行过程中存在的不足

(一) 执行过程中的积极性不佳

我们仔细分析内控的定义可以知道, 内控是企业自己对自身的一切活动进行约束, 并且内控是一项系统工程, 还需要全员参与, 同时内控管理还需要一定的内控成本, 这些成本以及约束势必都要由基层单位来“买单”, 进而影响了基层的工作效率, 因此影响了职工的个人利益。并且内控具有长期性, 短期内还看不到效果。试想由于上级宣传的不够, 导致基层的认识不够, 这种被动执行下, 一定会影响内控的执行效果。

(二) 片面地追求效益而忽视了风险的存在

企业是以盈利为目的的经营组织, 降低成本、扩展利润空间, 以此促进企业价值最大化, 这是企业的经营目的之一。但是凡事都有个“度”, 越过了“度”, 片面地追求利润最大化, 从而导致风险也最大化。如企业在投资过程中, 没有按照内控风险设计要求去对市场进行慎重调查, 并邀请专家以及业务骨干进行市场的预测, 也没有根据本企业的实际情况而进行综合考虑, 更没有对可行报告进行调研, 仅凭借应该可以的经验之谈就盲目投资。最终风险来临之时, 只能怨天怨地、怨自己没有运气。这是典型的运行过程中没有考虑风险意识而导致投资失败, 甚至可以使企业经营举步维艰。

(三) 将内控看做制度, 视为儿戏

由于理解上有误, 多数人都将内控看做规章制度, 时常“打擦边球”, 玩“猫捉老鼠的游戏”。如内控的不相容业务相分离制度, 许多企业就视而不见听而不闻, 或者在上级联查或者视察时, 就马上“作秀”, 联查完了还是老样子。还有出纳兼管银行工作, 甚至有的小企业会计还兼管档案工作。为了所谓的熟悉工作, 他们还可以终身不轮岗不换岗。这不是偶然事件, 而是存在不少企业之中。这样的案例时常发生, 领导以及出纳挪用资金炒股、出纳携款潜逃案件说明了一切。这活生生的案例告诉我们由于内控执行的偏离而导致的后果是多么可怕, 同时给企业、给社会带来了极大的负面影响。

(四) 执行力弱化

应该说内控的执行具有一定的严肃性。但是许多企业在执行过程中习惯了“协调”, “人情”、“关系”、“后门”等诸多因素制约着内控的执行。在可左可右的事情面前, 许多领导与有关部门加入了感情色彩, 奖惩不一, 制度因人而异, 时间长了, 大家习惯了, 内控的严肃性在许多人意识里淡化了, 群众对内控的关注也就降低了, 内控也就逐步失去了其作用。如对固定资产的出租出借, 许多职工视而不见;对奖励与罚款, 多人都不是很满意。究其原因就是许多人或者部门没有将人人平等融入执行过程中来, 导致内控在职工中失去公信力、执行力、约束力。

(五) 监督评价不够给力

既然内控执行过程是重点环节, 那么执行过程中的监督也是重中之重, 因为这个环节的监督可以将问题消灭在萌芽状态之中, 可将损失减少到最低, 甚至没有产生损失。但是许多企业还是采用传统“秋后算账”事后监督管理模式, 缺乏动态的监督跟踪。如对设备的平时日常监督就很少进行, 一旦影响了生产才进行维修;办公的电脑、闭路系统的监控缺乏专业人员的维修, 出现故障才迫不得已进行检修;存货的盘点、账务的核对、客户的跟踪平时很少进行随机抽查, 一般都是年底年初进行“秋后算账”, 这显然让监督黯然。没有很好的监督来谈评价, 这显然是“空中楼阁”、“纸上谈兵”, 让人失去信服感。

二、完善上述不足的几点措施

(一) 加强宣传力度, 强化人人参与的重要性

静态的内控是“看起来很美”, “实施起来很难”。原因就是缺乏宣传力度, 因此许多人都不知道内控是什么, 与自身有多大关系, 或者认为内控就是“约束”, 有这样的抵触情绪, 内控工作将成为“僵硬”的设计程序、偏离的运行方式。因此要通过具体案例以及网络加大宣传力度, 让全员懂得内控的真正作用, 从而产生共鸣。另外还要形成一个良好的企业文化, 进而创造一个动态的内控运行体系, 让员工主动的积极的参与, 并为实现内控的目标而履行自己的责任与义务。

(二) 发挥内控管理过程中风险管理作用

企业经营就一定会存在风险, 但是风险可预测、可防、可控, 而不是任其自然。所以企业应该成立风险管控预案小组来强化风险管理, 建立动态的、量化风险管理激励来推动内控的运行。一是全面分析风险存在的内外因素, 以提升风险的判断力。二是完善重大风险管理程序, 要做到在“三重一大”重要事项面前, 加强集体与专家讨论力量, 防止“一人谈”。三是建立风险报警管理体系, 将风险量化管理, 构建风险指标系统以及风险分析模型, 充分发挥预警作用。四是明确风险责任, 做到谁签字谁负责。五是进行风险评估, 并随时随地加以跟踪。这样才能将风险降低到最小, 这也是企业经营中必须考虑的重要事项之一。

(三) 提升人员素质, 完善岗位设置

人的能动性是无穷的, 并且也是受大脑支配的, 企业的内控建设也是由人去执行的。所以一方面人员的综合素质十分重要, 因此企业要强化相关业务人员的继续教育工作, 同时更要对他们进行大力的会计法律法规宣传教育工作, 另外也要以实际行动鼓励他们对理论知识的学习以及对专业能力的提升。另一方面也要严格岗位设置管理, 真正地做到不相容业务相分离, 以此加强不同部门、不同岗位之间的相互监督、相互制衡的作用, 从而防止乱用权利来做违反违纪行为。最后还要注意对重要的岗位实行定期轮换制度, 并且定期对此岗位进行不定期的集中检查, 发现问题及时处理。这样就有效地制约了权利的乱用, 提升了内控运行的效果。

(四) 强化执行力

内控在执行过程中, 其独立性以及严肃性十分重要, 部门之间的相互监督也十分重要。因此各个部门之间要相互沟通与协调, 并对发现的问题及时处理, 做到谁回避、谁推诿、谁责任。如在预算的内控管理中, 要全过程的及时反馈沟通, 并围绕预算指标进行总结分析, 提出改进措施。对往来账的管理者, 要建立客户档案, 及时跟踪客户信用等级以及经营状态, 按时做好催账工作。另外还要将有效激励与严惩不贷镶嵌到内控的执行过程中来, 激励一定要体现到“深度”, 要激发员工的积极性主动释放;严惩一定要有力度, 要让员工主动不再犯同样的错误。

(五) 重视内审工作

内审工作是内控效果的确认手段, 一是对内控的再控制。因此企业一方面要积极成立内审机构, 二是配备过硬的专业人员, 三是确保其独立性。因为内审工作是一个专业性、综合性极强机构, 所以人员的综合素质要过硬, 另外内审工作直接服务于董事会, 所以要具有独立性, 不能隶属于财务部门或者某个个人领导。其次逐步转变内审的职能, 突出其全面性, 不能将其业务仅仅停留在财务收支以及专项业务的审核。最后赋予其追查权、处罚权。以上工作还要体现出全过程的透明化, 公平化。

三、结束语

总之, 内控的实施是一项具体的艰难的系统工程, 要有全员的齐心合力、积极参与, 部门的协作与配合, 设计的规范, 领导的支持, 社会的监督, 相关业务人员的努力。相信通过上述分析与完善, 会使内控管理水平得到进一步的提高。财

参考文献

[1]刘正荣.浅谈企业内控存在的问题及对应[J].经营管理者, 2012 (17) .

21浅谈内控机制运行中存在的问题及对策 篇3

关键词：内部控制； 内部会计控制

中图分类号：F832.2 文献标识码：A 文章编号：1006-3315（2012）02-169-001

近年来，基层央行在加强内部会计控制建设，构建完善内控机制，提高资金风险防范能力方面发挥了积极作用。从近期通报的XX省XX市XX支行冯X挪用资金案件，透视出基层央行内部会计控制仍然存在着诸多问题和薄弱环节。如何健全和完善内部会计控制体系，提高防范和化解各类风险的能力，是基层央行亟待解决的问题。

一、内控制度建设中存在的问题

1．环境不健全，事前监督失灵

《中国人民银行分支机构内部控制指引》（以下简称内部控制指引）内部控制概念包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控五个要素，控制环境居于五个要素的首位。XX支行综合办公室副主任冯X挪用公款7000万元的案件中，冯X向综合业务部副主任（兼票据交换员）谎称县农村信用联社理事长委托他来办理同城票据交换业务，并且在超过交换时间以及3家金融机构票据交换员均未到场、票据清算差额凭证填写要素存在错误的情况下，综合业务部副主任（兼票据交换员）对此没有引起警觉，违规受理了冯X自行编制提交的3份同城票据清算差额凭证，其根源不在于有没有完善的内部控制制度，而是在于控制环境严重缺失，导致事前监督环节失灵。这一案件折射出该行存在内控管理松懈、风险防范意识淡薄、有章不循和违规操作等内部控制环境恶劣的严重问题。

2．执行不到位，事中监督失控

从冯X一案可以看出，综合业务部副主任违规受理了冯X自行编制提交的同城票据清算差额凭证，未经接柜员审核，将凭证直接交记账员记账和复核员复核。其3人在审查冯X递交的同城票据清算差额凭证时，均发现票面要素存在3项错误，在此情况下，未予质疑，将正确的填写要素告诉冯X，让其重新填制凭证审核正确后为其办理了转账业务。这样冯X从农村信用联社的超额备付金账户中轻易挪用7000万元。从案件发生经过看，可以说是漏洞百出，但没有引起每个关键环节人员的警觉，充分暴露出基层行工作中，认为内控制度就是各种规章制度的制定和汇总,做了整章建制工作就等于是建立了内控机制,甚至极个别人把制度当成应付检查的工具，使事中监督机制形同虚设。

3．体系不完善，预警作用失效

从案例来分析，该单位存在严重内控管理的问题，但是监督评价机制没有发挥足够的预警作用。说明现行的内控组织管理体制存在缺陷：一是内控领导体制没有理顺。二是现行的监督管理方式没有理顺。三是内控机制建设难以反映单位面貌。

4．渠道不畅通，行政措施失真

冯X作为公办室主任伪造了《关于辖区农村信用社增加超额备付金的通知》，并加盖伪造的公章发出。由于各部门间未加强信息沟流和交流，使伪造公文堂而皇之发出，并执行，最终酿成案件。

二、措施和建议

1．优化环境，实现“四个升级”

有效的内部控制环境是基层央行内部控制的前提和基础，是作好央行工作的根本保证。当前基层央行迫切需要采取切实有效的手段，加强内控环境建设，把对基层行的内控环境建设作为各项考核、检查工作的重中之重来抓。一要升级基层“一把手”对内部控制重要性的认识,切实履行内部控制管理职责。二是升级员工责任意识。特别是针对关键环节、关键岗位人员的培训，使其达到职责权限与其经验、知识相匹配,使每项关键环节都有关键人员控制，每项业务、每项操作都有章可循，增强内控机制的牵制力和约束力。

2．强化监督，完善“三个机制”

一要完善监督机制。迫切需要将监督关口前移，采取成像监控设备对存在会计核算风险的各个部门、环节均纳入监督的范围，实时掌握各个业务发生前端、中途操作环节的制度执行情况，对业务流程进行全程跟踪，实现“第三方”对事前、事中的现场监督。二要完善风险评估管理机制。探索在“风险管理部”的统一领导下，以内部审计、监督中心为主，纪检、人事为辅的内控监督模式。三要完善风险评估、监测和风险预警长期机制。风险评估、监测和风险预警机制是加强会计内部控制与管理，提高风险控制能力的重要措施。一是建立风险监测与预警监督指标体系。分层次划分各类风险指标，按实际风险状况确定各类风险分值；二是进行分析评价。按照一定方法科学计算出总体指标分值，进行定性定量的分析判断和评估，提出改进措施和建议。三是改进年度工作考核机制。将监督中心的日常监督作为对本单位、本部门进行风险评估的重要依据，风险评估的结果决定本单位、本部门本年度工作业绩，也是提拔、任用干部的重要根据。

3．转变方式，坚持“一个理念”

实际控制中，因内控措施执行不到位导致失控现象依旧严重，其根本原因就是跟多年来工作中形成的“重人情轻制度”观念在作怪。现代管理学认为，过于注重靠“人”管理而忽视靠“制度”“机制”管理是属于管理的低级阶段，靠“制度”“机制”管理的前提就是“不相信人”，一般而言正是因为“人”的因素才可能引发资金风险，所以在制度、机制设计构建时就是要充分考虑到“人”的风险。从冯X一案可以看出，因为冯X是人民银行综合办公室主任，综合业务部副主任在主观上就是相信了综合办公室主任冯X，才会出现违规受理了冯X自行编制提交的同城票据清算差额凭证，并且未经接柜员审核，将凭证直接交记账员记账和复核员复核，记账员、复核员主观上也是存在相信办公室主任冯X和综合业务部副主任，才会出现在票面要素存在3项错误的情况下，未予质疑，而是将正确的填写方法告诉冯X，让冯X重新填制正确后为其办理了转账，这是属于“重人情轻制度”典型案例。因此，这就要求基层部门要从过去靠“人”管理尽快上升到靠“制度”“机制”约束人、教育人、鼓励人的轨道上来，对那些严守制度的人员要给予足够的鼓励，对那些不能严格职守的要及时调离会计工作岗位。

21浅谈内控机制运行中存在的问题及对策 篇4

及对策

中图分类号：F239.3 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02

摘 要 作为资金密集型行业，“缺钱”一直困扰着房地产的发展，特别是近年来房地产信贷逐步收紧、上市房企重大资产重组或再融资方案一直搁浅。在此情况下，加快产品销售、加速回款成了回笼资金的重要措施。本文对房地产行业销售与收款环节内部控制存在的几点典型问题进行分析，针对性的提出解决思路与对策。

关键词 房地产 销售与收款 内部控制

一、加强房地产企业销售与收款环节内部控制的必要性

房地产行业是资金密集型行业，权益融资、开发贷款、销售回款、建筑商垫资成为房地产项目开发的几大资金来源。在当前继续加强房地产调控的政策下，以权益融资、开发贷款的方式筹集资金日益艰难，建筑商垫资也会加大开发成本，所以房地产销售与回款成为项目建设的重要资金保障，销售与收款环节内部控制也成为房地产企业内部控制设计与运行中的重中之重。

二、房地产企业销售与收款环节内部控制中常见问题

（一）市场变化预测不准确、销售政策与策略运用不当、销售渠道管理不当。房地产销售过程时间跨度大、周期长，是其他商品销售过程中所罕见的。从获得土地使用权时起，直至楼房建成竣工交房，整个房地产建设过程中每个时间都是销售时间。部分房地产企业在项目建设前没有做好市场预判，没有做好客户定位工作，盲目拿地，产品设计闭门造车，营销推盘策略失当，导致无法积累有效客户，进而导致开盘失败。部分房地产企业价格策略运用不当，同一产品价格前高后低，导致老客户满意度降低，影响楼盘销售。部分房地产企业推盘策略运用失当，销售初期将适销产品全部或大部分销售完毕，推盘节奏失衡，没有实现项目利润最大化。部分房地产企业的销售推广策略脱离了项目及产品实际情况，导致销售费用的投入产出比降低，使销售费用的投入收效甚微。部分房地产企业销售渠道管理不当，没有结合项目与产品的实际情况选择策划公司及代理公司，使销售没有达到预期效果。

（二）房地产企业部门间信息沟通不及时准确，产生销售合同违约风险。部分房地产企业制定销售合同文本时，销售部门与运营部门、设计部门信息沟通不畅，导致合同中的交房时间与实际交付时间不符，交付的产品与销售合同中的承诺或附图不符，导致客户投诉赔款乃至引发诉讼。另外，部分房地产企业设计部门没有得到营销部门的市场反馈，或对反馈的信息理解有误，导致设计的产品与市场需求脱节。

（三）房地产销售过程存在舞弊行为，导致企业利益受损。部分房地产企业定价标准及折扣政策控制形同虚设，审批手续不健全，存在越权审批行为。退房及更名业务没有严格的审批制度，容易造成内部员工与外部人员勾结进行炒房投机活动，影响公司声誉。在销售房源控制管理过程中，利用信息不对称，很容易出现内部人控制，可能导致部分优势房源被内部人保留不推出销售，从而使得公司利益受损，此种行为还存在政府管制风险，目前很多地方都已实现网上公示，凡未定义为保留房的，网上显示为可售状态的房屋，开发企业不得拒售，如果由于内部人保留导致被投诉很可能产生政府管控风险。营销费用管理不善，没有按权责进行采购及审批，使内部人员利用制度缺陷进行牟利。

（四）房地产销售回款不力。绝大部分开发商采取先认筹后交纳定金及房款签约的模式进行销售。房地产客户一般采取一次性付款、分期付款、按揭付款的形式支付房款。部分房地产企业片面追求认筹额及签约额指标而忽视了销售回款率。有的房地产企业没有明确的分期付款政策，为追求签约率，对客户赊销的审批比较随意。部分客户交完认筹金或定金后迟迟不来签约，占用了销售资源的同时影响资金回笼。部分房地产企业应收账款管理权责不明确，销售部门和财务部门之间信息不沟通，应收账款的会计监督相当薄弱，没有建立应收账款台账管理制度，对应收账款进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。财务部门及销售部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠，没有专人负责与按揭银行对接督促放款，没有建立应收账款定期清查制度。部分房地产企业的房源销售给内部员工及公司关系户，对此部分客户的房款催缴不力。

（五）销售收款环节内部控制形同虚设。部分房地产企业销售收银员由销售部门人员担任，财务部没有进行监督，或由财务部出纳兼任销售收银员，没有明确的稽核机制。部分房地产企业没有取得预售许可证就收取客户房款。收取其他人代购房人支付的房款时没有履行必要的手续而导致诉讼。收款环节与签约环节没有充分信息沟通，客户可能携带大量现金购房而产生资产安全风险。收款环节缺乏稽核制度或执行不严，而产生收银员截留资金的舞弊风险。

三、完善房地产销售与收款环节内控的对策

（一）房地产企业应该在企业发展战略的指导下，根据项目投资决策所确定的经营指标，以市场调研、土地价值、项目价值等方面的客观分析为基础，对项目市场定位、客户定位、产品定位、项目开发计划、经营目标（成本、财务）等方面进行分析和论证，形成项目策划报告，由相关专家进行评审，按照权责最终由决策层审批后，向下指导设计、工程、营销、成本管理等工作，使各部门各环节步调一致，形成合力。

房地产企业应按照招投标制度的要求，结合项目实际情况严格甄选策划公司及销售代理公司，这两个合同的价款可能与工程、设计合同相比非常低，但合同的性质非常重要，属于企业重大业务与事项，需实行集体决策审批。

销售部门应根据项目策划报告在策划公司与代理公司的协助下编制完善项目营销总案、年度营销推广总案并按照流程报公司管理层审批。

上述合同及方案按不相容职务分离控制的原则，由营销部编制，主管营销负责人及项目负责人审核，最后由管理层集体决策审批，使各项业务符合企业发展战略的要求，防止短视行为，损害企业整体利益。

（二）销售部门作为销售风险管理的主导部门和责任部门，应根据已审批流程规定，严格把控各种形式（宣传推广、现场展示、销售口述、合同文本等）的销售承诺，符合产品交付条件及法律法规要求；对销售环节及交付前后可能存在的法律风险、客户投诉隐患问题进行审核检查，预防并消除潜在风险。销售用图、交楼标准、社区规划模型需由设计部最终审核确认。销售部部应与设计部、项目管理部会稿，拟定《项目购买风险提示》，在销售现场公示，或在签订合同时请客户签署，与合同存档；

应成立销售风险检查工作小组，小组主要由销售部、项目管理部、项目设计经理、法务人员组成，项目开盘前、交付前需必须进行风险检查，检查中发现可能引起销售风险、延期交付、严重质量/交付问题等重大客户投诉风险的，销售部需制定预案，报公司管理层审批。

（三）销售相关的重要合同、营销总案、年度推广总案、价格方案、折扣方案等按不相容职务分离控制的原则，由营销部编制，主管营销负责人及项目负责人审核，最后由管理层集体决策审批。防止短视行为，损害企业整体利益，使各项业务符合企业发展战略的要求。销售费用应纳入全面预算管理，按权责审批。

（四）应把销售回款率（额）指标纳入业绩考核并加大权重，与代理公司签约时，佣金必须以回款额作为计提基数。售房合同中应明确收款条款。销售部、营销部、代理公司应分别建立销售台账及应收账款台账，台账中除常规内容外，还需包括认筹后未转定金，缴纳定金后未签约的客户。按揭银行的选择应引入竞争机制，应优先选择利于销售、放款快的银行合作。财务部及销售部应关注代理公司与按揭银行工作对接情况，有问题随时协调，防止扯皮。交房前应关注客户是否已经缴纳全部房款及相关费用，对未全部缴纳相关费用的客户，按合同约定，原则上不交房。对恶意拖欠房款的，应按合同约定计算利息及违约金并提请诉讼或仲裁。

（五）收款员无论是由财务人员还是销售内勤担当，财务部都必须履行培训及监控职责。财务部应协同销售部、法务部联合起草销售收款及结算的细则，明确签约、收款的流程及注意事项，并对所有销售人员、收银员及相关财务人员进行培训，避免法律风险。销售会计需对每日收取的款项进行稽核，同时关注销售价格是否按照经审批后的价格执行、销售折扣是否按权责进行审批，防止款项错漏及文档缺失。

总之，现阶段房地产行业销售是“龙头”，资金是“血液”，销售与收款环节内部控制是防范“龙头”跑偏、“血液”流失的重要保障。

参考文献：

21浅谈内控机制运行中存在的问题及对策 篇5

摘 要：随着社会的不断进步，经济的快速发展，我国人们的物质生活水平不断提高，行政事业单位财务内部控制建设也逐渐加快。目前，我国大部分行政事业单位财务内部控制体系已经开始初步建立，但是，行政事业单位财务内部控制体系还缺乏一个比较系统、统一化的标准和制度，所以使得行政事业单位财务内部控制还存在许多薄弱环节，为此，一定要积极发现行政事业单位财务内部控制存在的问题，然后针对问题提出有效的解决措施，以便可以更好的促进我国各大行政事业单位财务内部控制制度的不断完善。

关键词：行政事业单位 财务内控制度 存在的问题 对策 分析

中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2017）04-0097-01

财务内部控制制度的建立与健全已经成为各大行政事业单位财务内部控制建设的一项重要内容，具有十分重要的现实意义。财务内部控制制度的完善能够有效的规范行政事业单位的管理，可以有效的促进各项工作的顺利开展，从而促进行政事业单位总体目标的顺利实现，更重要的是，财务内部控制制度的完善能够更好的防范各种违法乱纪行为的发生，从而使得行政事业单位财务内部控制制度不断得到建立与完善。本文就对行政事业单位财务内部控制过程中存在的问题进行了详细分析，然后提出了有效的解决对策。

一、行政事业单位财务内部控制制度存在的问题分析

1.行政事业单位还没有建立起完善的财务内部控制体系

就目前我国的实际情况来看，目前我国大部分行政事业单位对财务内部控制制度的概念和认识还比较迷糊，对财务内部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的认识，从而使得大部分行政事业单位都没有建立起完善的财务内部控制体系。有的行政事业单位还没有单独制定比较规范的财务内部控制制度，从而使得行政事业单位财务运作还是靠平时的惯例进行，而没有相应的制度进行规范。还有的行政事业单位建立财务内部控制制度时针对性不强，只是凭经验进行简单的控制，这样就使得建立的财务内部控制制度并没有覆盖行政事业单位所有的工作人员和业务环节，造成行政事业单位财务内部工作人员对自己的工作内容和所处的工作岗位认识不清，不能更好的做好财务工作。

2.行政事业单位的岗位设置不合理

在实际的工作过程中，行政事业单位由于编制有限或者是人员紧张等问题，从而使得许多行政事业单位没有独立设置财务科室，有的行政事业单位财务人员存在一人多岗、不相容岗位等现象，从而使得行政事业单位各个岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用，使得财务工作人员的责任心和意识不强，不能更好的投入到工作中去。

3.行政事业单位财务与业务管理脱节比较严重

行政事业单位财务与会计的基本功能是进行相应的核算与控制，但是，现在许多行政事业单位财务内部控制部门只起到了核算的作用，而根本不能切切实实参与到行政事业单位的重要决策以及管理活动中去，对行政事业单位重要决策以及实施都不能得到很好的了解，更不能真正做好财务内部控制工作。

二、行政事业单位财务内部控制制度的完善策略分析

1.提高单位负责人的内控意识

在行政事业单位的财务内部控制中，单位负责人发挥着关键作用。查证《会计法》、《内部会计控制基本规范》可知，作为单位财务与会计工作的第一责任主体，单位负责人需要保证本单位财务会计报告的可靠性、完整性，内部控制制度的合理性、有效性。然而，要想让单位负责人确立起这种责任意识，还是非常困难的。因此，我们应该加大单位负责人、相关领导在内部控制方面的培训力度。为了培训的顺利实施，财政部门应该联合相关部门，分别为1级预算单位和2级预算单位的单位负责人以及有关领导分期、分批、分类型地开展培训，一方面促进他们掌握更全面的内部控制基本知识，使他们认识到建设内部控制制度的重要性；另一方面给他们营造良好的内部控制环境，帮助他们培养出高度的内控责任意识。

2.做好会计基础工作，提高会计系统的控制能力

随着会计工作范围的扩大，很多会计人员忽略了会计基础工作的重要性，导致行政事业单位内部控制制度建设异常困难，部门预算的实施也难以进行。因此，为了提高行政事业单位财务内部控制水平，实现财政的“节流”，相关责任人应该认识到会计基础工作的重要性，认真做好会计基础工作，提升会计系统的控制能力。为了做好会计基础工作，财政机关要定期对行政事业单位会计人员进行针对性的培训。此外，财政机关还要致力于建立针对行政事业单位会计基础工作的完善的监察制度和奖惩制度，让行政事业单位真正把会计基础工作重视起来。

3.完善部门预算制度，提高预算控制能力

财政预算制度可以对单位未来一段时间的财务情况进行预测，从而保证单位运营的稳定性。可以说，财政预算制度的出现，是行政事业单位财务内部控制的重要里程碑。而部门预算又是单位财务预算的细化，提高了预算的约束力、控制强度，具体表现在：1.?U大了预算控制的范围；2.细化了预算控制内容；3.完善了财务审批程序；

4、提高了控制标准的合理性。为了完善部门预算制度，我们要做到以下两点：第一，进一步扩大部门预算的范围，尽量囊括各部门的全部财务收支事项，并且使得预算的调整、追加程序更加严格；第二，有机结合部门预算和单位内部责任预算，简单来说，就是各1级预算和2级预算部门能够协同合作，共同促进预算控制能力的提升。

三、结束语

综上所述，本文通过对行政事业单位财务内部控制过程中存在的问题进行了分析，然后针对这些问题提出了相应的解决措施，得出了：行政事业单位财务内部控制制度建立的重要性，进而希望能够真正帮助行政事业单位做好财务内部控制工作，促进行政事业单位财务内部控制制度的不断完善，进而推动我国经济的快速发展。

参考文献

[1]熊妍芯；浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J]；中国乡镇企业会计；2014年第04期：196-197页：共2页

[2]王琦；行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J]；行政事业资产与财务；2013年第12期：121-122页：共2页

[3]张立宝；加强行政事业单位财务内部控制的问题与对策[J]；经营管理者；2009年第11期：113-113页：共1页

[4]李佳子；论行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J]；行政事业资产与财务；2012年第12期：102-102页：共1页

21浅谈内控机制运行中存在的问题及对策 篇6

一、高等院校实验中心的发展现状

高等院校下设的实验中心大多数由原来分散的实验室合并重组而成,存在形式多种多样:有学校独立设置,也有分属于各院系管理或与院系并存,还有跨校或与地方共建等。其职能主要是负责承担学校或校际间的公共基础和技术基础实验、实习教学任务,甚至有对外服务和为地方培训人才等。实验中心运行机制的建立,对于充分利用资源,缓解办学规模扩大带来的矛盾,起到一定的积极作用。然而,在新形势下,如何建设一个管理规范、运行高效地实验中心大平台,始终是实验中心运行机制面临的一个现实而又迫切的问题。

二、高校实验中心运行机制存在的主要问题

1. 全员的管理意识淡薄

由于体制结构等原因,我国学校教育中的实验室管理工作一直得不到足够重视。从校、院系领导到教师、实验人员,仪器设备的管理意识淡薄,受传统教育管理思想和模式惯性的影响,领导将主要精力放在教学、科研、学科建设及师资队伍建设等方面,对实验室管理重视不够;员工因缺乏必要的监督机制而常常忙于日常事务,在实验室管理上往往带有安于现状的松懈思想。这种管理工作已不能适应新形势的需要。

2. 总体上缺乏系统的管理体制

高校实验中心在管理模式上多采用分割管理,即将中心分成各个相对独立的实验室。由于各实验室分工存在差异,在一定程度上增加了制定新管理规章和监督制度的难度,即使有时制定出新的规章制度,也往往和传统的管理体系不能很好地衔接,缺乏可操作性,执行难度大,只能流于形式。实验人员因分属于不同的实验室,从事的专业面狭窄、重复性强,难以统筹安排,这样既不利于实验人员实验教学水平和实际操作能力的提高,又制约了实验室的发展和创新,从而影响了实验中心机制优越性的发挥。

3. 师资队伍的素质配备较低

长期以来,人们的思维定势中固有一种偏见:水平低的教师才到实验室工作,甚至认为教师调进实验室是受到了惩罚。实际工作中,很多高校也都把那些专业技术水平不够高的人员配备在实验室。实验教师在职务、职称升迁、劳务收入等方面都与理论课教师存在一定的差距,因此也不如理论课教师那样受人尊敬,积极性受到极大的抑制和挫伤。事实上,随着高等教育的发展和教学改革的加速进行,实验中心要承担全校相关的公共基础和技术基础实验,跨专业、人数多、批量大;实验教学改革要求放开选课、开放实验室、增加设计性和综合性实验等,实验教师的工作量几乎成倍增长,没有充分的时间参与教改、教研、科研并撰写论文,也影响到学术发展及职称评定等,使得付出与收入的失衡问题日益突出。即使有些人员通过学习和培训达到较高的学历和技术水平,也会很快离开实验岗位;一些从各院系整合到实验中心的教师,因收入不如原来部门,总想找机会向收入高的部门流动。以致于实验中心高层次人才进不来,骨干教师稳不住,轻、壮年教师总想跳槽,这种师资配备极不合理的状况,已严重影响到实验室的管理和建设。

4. 房屋、设备等资产开发利用不足

目前,许多高校实验中心都存在着实验用房紧张的情况。新设备购入后,因无房屋安装而闲置的现象大量存在;同时也可能存在大量不能正常使用的仪器设备而占用和浪费了大量实验室空间,使得现有空间也得不到充分利用。仪器设备方面,有些实验是针对部分专业的特定课程而设置,一年中计划实验学时很少;部分实验室实验设备陈旧,造成实验开出率不高;一些实验室间缺乏资源共享,设备重复购置;少数设备在选型上有问题,造成购进的实验设备型号与要求不符,达不到实验预期目的;某些贵重仪器因维修检验费用到位不及时或使用不合理等因素而影响其完好率。

5. 实验室建设与学科发展相脱节

实验中心成立后,实验室与教研室的隶属关系不同。实验中心往往只承担实验教学任务,而教研室主要是负责理论课教学。理论与实验本是教学过程中有机结合、密不可分的两个重要方面,却因受到客观条件的制约和传统教学模式的影响而长期成为两个独立的教学环节。实验室建设注重仪器设备的先进化程度、操作简便和经久耐用等特点,容易忽视学生对理论知识的应用能力的培养,从而无法体现学科特点;而在以教研室为主导的学科建设中,由于失去对实验室的依附关系,则更易受到“重理论,轻实验”的传统教学模式的影响,忽视学生对于创新意识和创新能力的培养。这种机制长期运行下去,极易造成实验室建设与学科发展严重脱节。

三、完善高校实验中心运行机制的对策

针对以上问题,为完善高校实验中心运行机制,应采取以下对策。

1. 提高认识,增强对实验室工作的管理意识

强化管理意识是完善高校实验室管理工作的最基本前提。而管理意识的增强有赖于高校各级领导的高度重视、有关部门的密切配合和广大教职员工的积极参与。首先,领导要充分认识到实验室管理的意义和重要性,将实验室管理作为提高办学效益的手段和加强学校内部管理的一项重要内容列入其工作目标,提高整个领导层的实验室管理意识;其次,校领导和相关部门积极广泛地在全校范围内加强对实验室管理重要性和紧迫性的宣传和教育,使广大教职员工充分认识到实验室在高校办学过程中的重要地位与作用,将实验室建设与学校的生存发展紧密联系起来;再次,实验室管理工作应常抓不懈,学校要不断召开各个层面、各种形式的会议,认真学习讨论,广泛征求意见,深入调查研究,并将相关工作成果纳入考核中,建立相应的奖惩机制,并使之常规化、科学化和规范化。

2. 理顺管理体制,完善管理制度

科学合理的管理体制能保证管理工作有章可循,使各级管理部门和管理人员权责清晰,分工明确,有效避免管理工作的重复和混乱。实验中心机制是在实验室资源优化配置的基础上建立起来的,基层管理人员应切实加强各实验室之间的沟通协调工作,处理好不同分工的从业人员之间的相互关系,确保资源和人员都能实现共享。

完善的管理制度包括仪器设备管理和管理人员权责两方面。实验中心在贯彻执行国家有关部门制定的相关政策、法规基础上,应结合本校实际情况制定出具体的管理办法,对仪器设备从论证、购置、使用、维护、报废等各个方面都做出相应的规范制度。针对不同种类和型号的设备要分别做出符合实际的管理细则。对于管理人员,首先各项管理制度必须要明确各级人员的权利和义务,在实验室岗位设置、职责及考勤、学生实验规则、仪器设备管理办法,仪器设备操作规程、实验室安全管理与技术劳动保护、资料管理及科技档案管理等方面都建立起一整套行政、教学工作管理制度;其次应当建立适当的激励考核制度,激发管理人员在工作中的创新和改革,如管理工作与职称评定、年终考核、先进评定等挂钩,打破传统的平均分配主义。在落实具体制度过程中,学校成立专门的实验教学管理机构负责对实验教学及实验中心工作执行情况的考核监督,并加强日常检查或抽查,起到真正的监督意义。

3. 加强实验队伍建设,提高人员素质和业务水平

实验教师队伍是实验室工作的骨干力量,高校要把实验室队伍建设列入学校的整体规划。首先,应从根本上纠正世俗的偏见,逐步提高实验教师的待遇,提高人员积极性。实验教师将精力主要集中于实验教学与改革,学校应完善有关规定,在职称评定中可给予鼓励与优惠等。其次,应从体制上解决实验教师参与科研和理论课教学问题,实验中心鼓励实验教师在保证实验教学同时,积极参与科学研究和理论课教学,以提高自身的学术水平。再次,应通过引进和培养两方面逐步改善实验队伍结构。学校采取激励措施,引导高水平人才兼职从事实验中心的教学、管理和服务工作,提升实验中心的管理层次;并鼓励年轻教师或刚毕业的硕士、博士充实实验教学师资,使他们在基层得到锻炼的同时也可以提高实验室工作人员的教学水平。另外,学校通过各种形式加强对实验室管理人员进行专业技术培训,有计划地安排实验人员进修、学习,支持他们结合工作需要继续深造。

4. 构建开放共享平台,提高资产使用效益

高等院校实验中心的实验用房、仪器设备等资源在高校资产中占相当比例,是学校开展教学、科研实践的重要物质基础,其使用效率和完好程度的高低是衡量一个学校办学效益和管理水平的重要标志之一。在不增加实验用房总量的情况下,应通过内部挖潜和合理调剂来缓解用房紧张的矛盾。⑴及时报废或调剂处理淘汰的仪器设备以节省实验室空间。仪器设备达到或超过使用年限不宜继续使用,或虽未达到使用年限,但因技术落后而失去使用价值的均可做报废处理;对于因实验项目取消而淘汰下来的仪器设备可做闲置或降档处理,优先在校内调剂使用,校内不需要的应积极联系对外处理,确认不能使用的也可批准报废。⑵建立科学的实验课程体系,合理调配实验室结构。学校通过对实验进行改革,减少验证实验,增加综合创新实验,将相近的实验室进行分类合并、重新整合,建成跨学科专业的实验室。⑶教学和科研用房有机结合。部分本科实验利用科研用房,科研实验利用教学用房。

改变仪器设备的管理模式,实施设备校园网络化管理,从而实现多专业、多学科资源共享。实验中心将仪器设备全部上网,面对全校师生服务。学校主管设备部门经常到实验中心检查仪器的维护使用情况,适时将使用率很低和积压的仪器设备调拨给其它部门使用,使得校内资产合理流动,达到资源最佳配置。做好资产购置前的论证工作,实验经费统一管理、合理使用,杜绝仪器重购、实验经费浪费等现象。

5. 加强与理论教学部门的联系,建立完善的沟通机制

为了使实验室建设更好地与学科发展相结合,实验中心必须加强与理论教学、科研等部门的联系。联系的形式可灵活多样:⑴实验中心与相关教研室之间互通教学计划和进度安排,实验教师参与相关教研室教学计划的制定,了解理论课程的进度安排。⑵实验教学与理论教学的教师相互参与授课。实验中心教师既参加实验教学与改革,也可参加一定的理论课教学与科研工作;理论课教师适当参与实验教学过程指导,条件允许的也承担一定的实验教学任务。⑶教学管理部门发挥好监控、协调作用,及时反馈教学方面的意见;将教材的更换、教学内容的调整、教学进度的变化等,通过灵活机动的信息处理系统反映到有关部门。

四、结束语

在实施科教兴国、科技强国的今天,高校的实验室改革和建设任重道远。实验中心运行机制的完善要经历一个长期的发展过程,需要高校各级领导的大力支持和全体教职工的不懈努力,需要不断地学习国内外兄弟院校的先进经验,也需要不断地提高自身的管理技能和水平。只有在实践中不断地探索和改善,才能找到一条适合各高校自身发展的运行模式。

参考文献

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浅论企业内控存在的问题及对策 篇7

【关键词】 企业 内控 要素 问题

引言

企业内控工作是由企业内部全员参与，通过企业不同职能部门协调开展的企业经营管理活动。企业内控工作开展的根本目的在于强化企业的内部控制管理，最大程度的降低企业经营风险。随着市场竞争的不断激烈，企业内控已经成为企业经营管理的重要内容，在提高企业的管理水平与经营效益方面发挥了重要作用。

1. 企业内部控制工作要素分析

1.1内部环境的构建。企业内部环境作为开展内控工作的前提，也是实现企业正常管理的基础。内部环境构建主要包括内部机构设置、权责划分、内部审计、员工管理以及企业战略规划制定等几方面内容。

1.2企业风险管理。进行企业风险管理的目的在于，识别并控制企业在发展经营以及投资决策过程中的风险，通过事前预估、事中控制以及事后评价等，实现企业管理的规范科学化。

1.3内部控制工作开展。根据建立的内部控制制度，制定科学合理的内部控制措施，并保证各项措施的贯彻落实，保证内控工作目标的实现。

1.4企业内部信息的收集处理。企业内部控制需要对企业的各项相关信息进行收集与应用，保证企业内部管理信息以及会计信息数据的真实有效，为企业经营管理提供及时准确的信息支持。

1.5内部监督考核。内部监督主要是针对企业内部控制制度以及控制措施进行监督考核，并对内控工作开展情况以及工作效果进行评价，以便于及时调整优化内部控制措施，提高企业内部控制工作水平。

2. 我国企业内控工作开展问题分析

2.1对于企业内控制度认识不全面。由于部分企业管理者对于内控制度缺乏全面的认识，对于内部控制工作的重要性以及在开展方式认识不足，导致企业内控体系与工作方式仍然处于较落后水平。此外，由于部分企业管理决策者认为内控是企业内部财务管理部门的职责，而忽略了企业内控需要企业内部各个职能部门之间的协调配合，导致内部控制体系无法构建，企业内控工作开展阻力较大，制约了企业管理水平的提升。

2.2企业信息化建设增加了内控管理难度。企业的经营发展离不开信息资源的支持，随着信息技术以及企业经营理念的不断转变，信息化建设已经成为企业改革的重点。然而信息化虽然能够及时准确的为企业经营决策提供信息支持，但是同时受到复杂网络环境的影响，企业信息资料极易受到病毒侵染、非法使用下载或者外部纂改而遭到损坏，直接导致企业因为信息失真影响管理决策遭受巨大的经济损失。因此，企业的信息化建设增加了企业内部控制管理难度，对于企业内控开展实施提出了更高的要求。

2.3企业内控规章制度以及措施贯彻力度不足。部分企業虽然针对企业内控制定了一系列的规章制度与管理措施，但是制度的制定与企业的实际情况差别较大，而且没有紧随市场环境进行调整完善，导致难以贯彻实施。此外，企业在内控方面没有建立有效的执行监督机制，部分企业管理决策人员由于认识不足，甚至抵制内控工作的开展实施，导致企业内控形式化严重，难以得到真正的落实实施。

2.4企业内控工作人员整体工作水平低。企业内控工作内容要求从事企业内控管理的工作人员能够熟悉财务预算理论知识，同时具有丰富的监督管理经验。但是由于企业人才培养模式的单一化，导致同时具有监管与财务管理能力的综合人才缺乏，制约了企业内控管理水平的提高。

3. 企业提升内控管理水平措施研究

3.1提高企业全体人员的认识水平，深化企业的内控管理意识。保证企业内控工作顺利开展，应提高企业内部人员对于内控工作的认识，促进内控工作制度与措施的落实。首先，对于企业的管理者应当树立内控观念，明确企业内控工作开展的目的与意义。其次，在企业日常管理过程中，加强宣传，促使企业内部人员充分认识到内控对于保护企业资产，降低企业生产经营成本以及提高企业经济效益等方面的作用，进而通过企业内部之间的协调合作，推动企业内控工作的顺利开展。

3.2完善企业内控工作管理制度。在企业经营管理过程中，应对企业内部制定的各项规章制度进行检查，及时完善不适应实际情况的管理制度，提高企业内控工作对于实际情况的适应性。同时，企业应该针对内控工作建立有效的激励机制，通过加强监督与考核，促进企业内控工作的贯彻落实。此外，企业应该结合自身机构组织情况，制定全面完善的企业内部审计制度，通过强化审计工作，避免企业内控工作由于外部干扰而得不到有效的落实。

3.3构建高效的内控人才队伍，强化企业内控工作人员教育。企业应当结合自身规模，采取设置专门的内控管理队伍或者是由财务管理部门设置兼职内控工作人员的方式，建立与企业情况相适应的内控工作队伍，实现企业内控工作的高效顺利开展。同时，企业加强内部相关工作人员的素质水平教育，保证其能力能够适应内控工作的开展。或者是采取在企业内部挑选业务能力强、综合理论知识全面具有较强职业道德感的工作人员，参与企业内控工作，以保证企业内控工作质量，提高企业的整体管控水平。

3.4完善企业的信息化建设体系。由于企业的信息化建设与企业内控工作息息相关，因此应当完善企业信息化管理体系，进而保证内控工作的顺利开展。对于企业管理信息系统，可以采取建立单独的子系统的形式，针对企业的内部管理建立关系系统，重点侧重于管理数据的收集以及应用，而对于企业的财务活动，则可以建立重点针对会计数据信息的管理系统，通过这种方式，既可以提高企业数据信息的安全，同时也可以有效保证信息数据资料的及时准确，优化企业信息化建设结构的同时，提升了企业内部控制工作水平。

3.5提升企业的风险控制能力。风险控制管理作为企业内控管理的重要内容，也是提升企业内控工作成效的关键。对于风险管理控制应当完善企业的风险控制以及风险评估机制，通过构建全面有效的企业风险管理控制体系，不断提升企业的应对风险能力，提升企业的市场竞争力。

结语

完善企业的内控管理，可以有效的提高企业的市场竞争与生存能力，实现企业的战略发展目标。因此，企业在内部控制管理方面，应当全面认识内部控制理念，总结分析自身问题，推行制度化管理与信息化建设，加强人才队伍建设，不断提高企业内控工作水平，实现企业经济效益的最大化。

参考文献：

[1] 安娜 浅议企业内部控制与全面风险管理的关系 [期刊论文] -当代经济2010（20）.

[2] 卓玲 加强企业内部控制制度建设提高企业管理水平 [期刊论文] -会计之友2007（02）.

21浅谈内控机制运行中存在的问题及对策 篇8

关键词：农机专业合作社

中图分类号：F321.4文献标识码：A文章编号：1674－0432(2011)－05－0219－1

1当前农机专业合作社运行中存在的问题

1.1合作社资源难以优化使用

在农民专业合作社组建时，少数农民以资金形式入股，大部分农民以物化形式入社，包括农机具、土地、房屋等。合作社是经营主体，社内成员从中分红。在这里，设备资源的所有者是社员，而合作社充当设备资源的使用者和经营者。在实际运营过程中，尽管合作社采取民主化管理，但不可能统一每位社员的经营意愿，也就是说合作社的经营者只能采取民主集中的方式来经营。由于设备资源的所有者与经营者是分离的，一旦出现意见分歧，就会使设备资源难以得到合理的利用与有效的保护。例如：农机具的养护是必须做的工作，需要花费一定的人力、物力与财力，合作社认为是农户的机具，应该由农户养护，而农户认为已经将机具入社，应该由合作社負责养护。

1.2合作社服务成本与风险增大

农民专业合作社既能保证为合作社的社员服务，同时还能够跨区作业，开展对外作业服务，从而提高经济效益。然而，在作业服务过程中，一般根据土地承包合同上的耕地面积来计算作业的土地面积，但是，土地承包合同书是在上个世纪80年代初签订的，在联产承包分田到户时，很多地区都存在由于土地类别的不同而打折的情况。虽然，已经做过几次面积核对与完善合同，但是，从很多地区的实际情况看，作业实际面积与土地承包合同上标注的面积不符，一般情况下，实际面积都会比合同书标注的面积要大，因此，实际导致合作社的作业成本和服务量增加。例如：一般在施行机械化植保统防统治时，专业合作社需要提前与农户签订合同。一般，合作社为了调动农户参与机械化植保统防统治的积极性，会承诺如果达不到防治效果就按损失进行赔偿。但是，在具体作业时，专业合作社会依据农户提供的作业面积进行施药，因此，如果面积出现误差，就会达不到防治效果，合作社就要按照合同规定进行赔偿。

1.3合作社发展壮大与现实条件存在差距

组建农机专业合作社的目的是整合农机资源，提升服务能力，增强创收水平。在农机专业合作社发展进程中还存在三大难点：一是融资难。开展跨区作业服务，需要一些别人买不起、市场真需要的农业机械，如稻麦联合收获机、玉米联合收获机等，这些作业机械用处广，可以开展异地流动性跨区作业。但这类机械价格偏高，动辄上万或十几万，即使有农机购置补贴，也需要自己花费很大财力。合作社要想发展壮大，必须增加新装备，满足不同的作业要求。农户自己能买得起的农业机械，合作社拥有这样的机具再多，也无利可图。要想获得资金，一方面来自社员的股金投入，另一方面需要银行贷款，但这两条渠道都难以满足发展的需要。二是作业条件改善难。农机社会化服务已成为农机化作业的发展方向，而我国统分结合的经营体制，难以实现土地集约化经营。加之农田水利基本建设的条件并未从根本上改善，要实现农机社会化大生产还有大量的工作要做。三是管理、技术、服务水平提升难。虽然政府出台了各项政策鼓励和发展农机专业合作社，但要增强合作社的凝聚力、吸引力、感召力，还需要进一步努力。目前农机专业合作社的组建班底，一是依托基层的经济组织和农业站所，组织农户，投入和自筹一些资金，搞经营；二是依托农机大户，集聚大量机具，搞服务；三是依托公司企业，进行一些土地的流转，搞开发。四是依托农户的积极性，组建一个团队，任其发展。在这种情况下，要使管理、技术、服务的水平提升上来很难。

2农机专业合作社发展壮大的对策

农业机械化的大发展，离不开农机专业合作社等服务组织。农机专业合作社的创建与发展，大大提高了农民的组织化程度，显著提升了农机化综合装备水平，真正体现了农机化的高效增收作用，是现有农村经营体制下我国农机化发展的根本途径。必须扶持农机专业合作社健康发展，使其最大限度地发挥功能。

2.1完善合作社运行机制

按照农机专业合作社的章程，克服形式主义，真正建立健全民主的管理制度，既保证集体的权力得到尊重，又保证社员的利益不受侵害，这些制度和管理办法要由合作社来详细制定并实施。要坚持“民办、民管、民负责”的原则，建立起高效运行机制和激励机制，提高合作社工作效率和经济效益。

2.2对土地面积加以核实

土地面积误差的存在，无形中增加了合作社的运营成本，还容易引发不必要的纠纷。应该在条件允许的范围内进行核实，这是一个系统工程，牵涉到按土地面积计算的各种利益关系、统计数据等，这项工程应该由政府部门来做。

2.3多方扶持农机专业合作社发展

21浅谈内控机制运行中存在的问题及对策 篇9

1.1 对地下管网缺乏规范管理, 增加了不安全因素。

近年来, 随着城市规模的不断扩大和旧城区的改造, 给燃气管道敷设带来了便利条件, 给发展燃气管道用户提供了新的机遇。与此同时, 由于城市管理的条块分割, 对地下管线缺乏规范管理, 少数建设单位不按规范施工, 有些市民安全意识薄弱都给城市燃气管网运行增加了不少安全隐患。局部地区严重威胁着城市燃气管道的安全运行。

1.2 违章建筑严重影响了城市燃气管网及设施的安全运行。

城市燃气管网和设施上的违章建筑是埋设在城市中的严重安全隐患, 少数居民乱搭乱建, 有的占压在燃气管线上, 有的将燃气调压设施封闭在违章建筑内, 燃气抢修维修人员无法进行正常的维护保养工作, 只要燃气管网及设施被损坏漏气, 极有可能造成严重的燃气安全事故。造成燃气管网和设施上违章建筑的原因是多方面的, 有历史的原因:如相关的城市管理法规不健全, 过去城区地下管线施工没有完全纳入建设规划监管的范围, 导致地下管线资料不全;有经济利益驱动的原因, 有的单位为了小集体的利益, 在未办理规划手续的情况下, 擅自在燃气管道上及调压设施旁乱搭门面房, 也有的单位和个人为扩大占地面积, 私自在调压箱安全距离的空地内搭建扩建各种违章建筑。一旦燃气管道被损坏, 造成燃气大量泄漏, 其后果难以预料。

1.3 道路和建筑施工损坏燃气管道, 造成燃气泄漏安全事故。

随着城市建设步伐的加快, 城市道路及旧城改造建筑施工频繁, 再加上城区通信电缆、电力电网地改造给燃气管线安全运行带来了很大的安全隐患, 燃气管线及设施被施工挖断及损伤的现象时常发生, 屡见不鲜, 少数施工单位不按规范施工, 破坏了燃气管线隐瞒不报, 也不通知燃气企业维修, 仍将被损坏的燃气管线掩埋地下, 给燃气管线运行留下了安全事故隐患。

1.4 用户私自改装燃气管线, 给燃气管线安全运行及用气安全造成隐蔽的危害。

随着城市经济的不断发展, 城镇居民居住条件得到了很大改善, 生活质量得到了普遍提高, 城市大部分居民对房屋装修的要求也越来越讲究, 按照燃气管线《GB50028城镇燃气设计规范》要求, 应采用明装, 不宜采用暗装, 穿越卫生间不应有接头, 外加装套管, 但少数居民用户为了装修外表美观, 私自改装户内燃气管线, 将燃气管线密封在装饰墙内, 有的甚至隐蔽在整体橱柜内, 没有良好的通风条件, 也没有安装燃气泄漏报警装置, 给燃气管线安全运行和用户的用气安全造成长期隐蔽的危害。一旦燃气泄漏, 将产生难以估量的后果。

2 加强燃气地下管线信息化管理, 建立地下管线数据库

2.1 空间数据库的建立。

空间数据库主要存储与各类管线有关的图形数据, 包括各种道路图、管线图、各管线对应的附属物 (如:阀门井、调压器等) 以及各管线对应的注记图等。

空间数据库主要应包括图块管理、数据分层、空间索引和物理建库四部分。

2.1.1 图块的划分。

为了在计算机中对大容量的空间数据进行有效的组织, 需要将所研究的地理区域分割成两块或多块独立的块, 然后对这些图块建立空间索引。在多数情况下, 图块按照地图图幅大小来划分, 如小比例尺地图按经纬线划分, 大比例尺地图按矩形划分。

2.1.2 建立空间索引。

空间索引表包括:a、图幅总索引表, 记录各个图幅在整个区域的位置;b、空间实体索引表, 记录每个空间实体在图幅上的分布;c.基本单元索引表, 记录每一基本单元与相邻图幅所连接的图幅号以及基本单元序号。通过建立空间索引表来保证空间数据库的无缝连接和有效空间查询。

2.1.3 组织图层信息。

为了提高图中各个要素的检索速度, 便于数据的灵活调用、更新及管理, 在空间数据库中, 可将不同类不同级的图源要素进行分层存放, 每一层存放一种专题或一类信息, 按照需要或标准把某些相关图源要素结合在一起成为图层。城市地下燃气管网系统按照专题可分成人工煤气钢管干线、天然气钢管干线、人工燃气塑料管干线、人工燃气高、低压庭院管线等许多层, 每一层描述研究区域的一类特征。

2.2 属性数据库的建立。

属性数据库主要存储与空间信息相关的地理信息特性信息和描述信息, 在进行属性数据库设计时, 根据数据流程图的分析, 建立概念数据库模式, 并将其转换成逻辑数据库模式。其步骤如下:

2.2.1 通过调查、功能分析等多种途径识别出

地下燃气管线基础数据, 进一步分类、抽象, 形成实体标识符、实体的属性, 并建立实体关系模型。

2.2.2 按照已选择的数据库管理系统的特点, 把概念模式转换成相应的数据库逻辑结构, 进行逻辑设计。

2.2.3 将逻辑模式转换成一个最适合应用要求的物理存储结构。

2.2.4 为了便于识别管线种类和数据分层处

理, 也为了使数据库结构具有较高的灵活性, 简化数据的查询和计算, 对管线数据需要设计编码, 得出编码规则。

2.3 空间数据库和属性数据库的连接。

为了建立空间图形信息与非空间属性信息之间的联系, 可以通过建立公共标识符来实现图库联动和管理。

3 城市燃气管网安全运行对策措施

3.1 各级政府都必须充分认识到燃气管道上违章建筑的危害性, 加大拆除违章建筑的力度。

在具体做法上, 把拆除违章建筑和燃气管道和设施改线、移位结合考虑, 对于拆除难度很大、拆除资金很多, 燃气管道和设施改线、移位又具备条件, 且费用比拆除费用低的开始考虑管道改线设施移位。

3.2 政府职能部门要严格把关地下管线施工

报装审批程序, 规划、城建等政府的职能部门在核发工程施工规划许可证时, 凡涉及或影响到地下燃气管线的, 应要求建设单位先与燃气安全主管单位及管线业主单位进行衔接协商, 工程施工范围大、工期长的建设项目, 政府相关职能部门要组织召集各地下管线业主单位及工程施工单位召开工程施工协调会议, 并要求施工单位在施工过程中采取相应的防范措施后, 再核发工程施工建设规划许可证, 以控制施工外界因素损坏燃气管线造成燃气泄漏安全事故的发生。

3.3 进一步加强燃气管道安装施工质量的监管工作, 提高燃气管道安装施工质量。

一方面要进一步完善监理制度和监理程序, 另一方面公司要提高燃气管线施工现场管理人员的业务素质, 要求他们熟悉燃气设计安装规范标准。对燃气管道的设计、材料选择, 沟槽开挖, 防腐处理, 管线焊接, 管道铺设及竣工验收等要有一套完整的质量控制标准和要求。且要明确责任人, 确保燃气管线达到国家燃气安装质量标准。

3.4 积极选择新材料、新工艺、新技术敷设和改造城市燃气管道。

逐步选用钢骨架PE、PE管等新材料, 采用新型连接方式的燃气引入管。结合西气东输工程对输送天然气要求, 对老的燃气管道, 可以采用穿PE管技术, 管道内衬技术, 逐步对有隐患的燃气管线进行改造, 这样既消除了燃气泄漏安全隐患, 又能延长燃气管线的使用年限。

3.5 加强燃气管线及设施的安全巡查工作力

度, 对燃气管线调压箱、阀门井、凝水缸等设施实行分片分段包干责任到人, 按照燃气设备管理要求, 定期对调压器、阀门等设施进行维护保养, 同时利用先进的燃气检漏仪器设备, 有重点地对管线进行检测, 发现安全隐患及时排除, 提高燃气管线安全运行的科技管理水平, 保障燃气管线及设施的安全运行。

3.6 加强对市民进行维护管道燃气设施安全

的宣传工作, 利用新闻媒体、电视、报纸等向市民宣传维护燃气设施的安全知识及地方燃气法规, 通过宣传教育, 使广大市民树立自觉维护管道燃气设施的安全意识。

燃气成为城市居民生活不可分割的一部分, 确保城市燃气管网的安全运行, 将是燃气行业安全工作的重中之重, 否则将制约燃气事业发展。

参考文献

[1]郭远刚, 刘晓, 程丹.城市燃气综合管理信息系统建设探索[J].城市燃气, 2006, 4