内控机制信息化

内控机制信息化（共10篇）

内控机制信息化 篇1

0 前言

从现阶段我国社会的发展形势分析, 庞大的人口基数为经济的发展提供了充足的劳动力, 但是同时也成为了我国可持续健康发展的最大阻碍之一, 人均资源占有量相对较低, 尤其是水资源的匮乏, 引起了社会各界的广泛关注。在这种情况下, 做好水资源的保护, 确保人与自然的和谐共处, 是污水处理企业需要重点关注的问题。企业应该制定切实有效的内控机制, 做好污水的有效治理, 实现对水资源的有效保护。

1 完善内控指标体系

为了确保处理后的水质达到相关标准, 充分发挥污水处理厂的作用和功能, 提高污水处理风险防范能力, 污水处理厂应该结合具体情况, 制定完善的内控指标体系, 强化自身工艺控制的能力。GB18918 - 2002《污水处理厂出水排放标准》为城镇污水处理厂污染物排放标准一级A标。其基本的控制项目如表1。

将各指标数据按照上述分类进行比例计算, 找到10%以上, 数值处于危险数值和排放标准最高允许排放浓度数值线左右的指标, 即需要进行控制的风险指标[1]。

2 确定内控指标限值

根据2012、2013 年的污水处理数据分析, 氨氮、总磷二类污染物的危险数值和排放标准最高允许排放浓度数值超标, 需要进行内控。

2. 1 氨氮内控指标限值的确定

利用信息化技术和网络技术, 构建相应的数据采集和监测系统, 监测氨氮的小时变化数据, 将其变化规律用曲线示意图的形式表示出来, 如图1 所示。

由图1 可知, 氨氮的数值变化规律是: 数值越高, 上升越快; 数值越低, 下降越快。即氨氮浓度数值较高时, 数值上升速度快, 下降速度慢, 因此, 要找到数值临界点, 保证数值在2 h内 ( 在线监测向环保局上传数据的间隔时间) 能够达到可控数值范围内, 临界点即为内控指标限值。需要注意的是, 上述数据是在污泥浓度2 000 ~ 2 500 mg/L, 污泥沉降比在30% ~ 50% , 微生物情况良好的标准状态下的变化情况。而当污泥的总体情况比标准状态差时, 数值的变化会加快, 即氨氮浓度数值较高时, 数值上升速度更快, 下降速度更慢, 现场的控制效果变差[2]。

因此, 在对氨氮内控指标限值进行确定时, 需要关注: (1) 氨氮的处理效果由污泥性状、溶解氧量以及进水浓度三个主要因素决定, 而能够实现完全控制的仅有溶解氧量, 因此, 氨氮的控制要考虑污泥性状的因素。 (2) 当氨氮浓度≥4 mg/L时, 标准污泥状态下30 min内氨氮就会达到5mg / L的排放标准限值, 而采取现场控制措施, 氨氮浓度也要将近2 h才能下降到可控数值范围内, 一旦污泥性状不佳, 这个过程将延长至3 ~ 4 h。因此, 限值必须小于危险数值最低值4 mg/L, 确保污泥性状不佳时也能及时控制氨氮浓度。 (3) 标准污泥状态下, 当氨氮浓度≥3 mg/L时, 氨氮浓度持续上升到标准限值的时间不超过2 h, 是需要控制的临界点。因此, 最终可以得到的氨氮浓度内控指标限值为3 mg/L。

2. 2 总磷内控指标限制的确定

总磷的控制需要关注的内容包括: (1) 磷是通过剩余污泥的排放被去除的, 因此, 当剩余污泥排放量少时, 一定时间后磷会重新释放进入水中, 使得出水水质中磷含量偏高甚至超标, 因此, 要正确控制剩余污泥的排放量; (2) 污水处理是通过生化池中活性污泥的生化作用实现的, 因此, 要保证生化池的活性污泥浓度在正常水平, 保证工艺正常, 出水水质正常。因此, 应该控制剩余污泥浓度和生化池活性污泥浓度的平衡, 保证脱氮除磷的效果。

在污水处理中, 对于污水处理效果的控制, 一般是通过生化池活性污泥浓度的调节进行的, 因此, 磷的控制主要是通过生化池活性污泥浓度的调节实现[3]。总磷浓度与活性污泥浓度的关系如图2 所示。

总体来看, 出水总磷浓度和活性污泥浓度基本成正比关系, 活性污泥浓度高时, 出水总磷浓度高。当总磷浓度在0. 2 mg/L时, 活性污泥浓度在2 000 ~ 2 500 mg/L, 从工艺控制要求以及现场实际运行情况来看, 这样的污泥浓度下污泥的状态是比较正常的, 现场运行状况也良好; 当总磷浓度在0. 4 mg/L时 ( 出水排放标准限值为0. 5 mg/L) , 活性污泥浓度在2 500 ~ 3 000 mg/L, 而当活性污泥浓度大于3 000 mg / L时, 其会出现部分老化以及沉淀效果差的问题, 需要进行现场调控, 因此, 总磷的控制限值不能超过0. 4mg / L, 即总磷的内控指标限值为0. 4 mg / L。

3 制定合理内控措施

3. 1 氨氮的内控措施

对于污水中氨氮的处理, 一般是利用硝化菌的硝化作用, 将其分解为无机物后去除, 因此, 硝化菌可以说是决定氨氮处理效果的关键。具体来讲, 氨氮的控制措施如下。

1) 调节好氧池活性污泥浓度MLSS。即调节生化池硝化菌的数量, 保证硝化菌的数量在足够的范围内, 实现对于氨氮的有效控制。污水处理厂活性污泥浓度控制在2 500~ 3 000 mg / L。同时, 硝化菌生存的适宜水温是20 ~ 28 ℃ , 当水温低于10 ℃ 时, 整个生物系统休眠, 低于5 ℃ 时, 硝化菌的活动基本停止。而且硝化菌对温度非常敏感, 20 ℃时的处理效果比10 ℃ 时的高1 倍左右。因此, 在冬季时为保证硝化菌的处理效果, 要适当地提高硝化菌的群体数量 ( 即活性污泥浓度MLSS) , 保持在3 000 ~ 3 500 mg/L, 温度低于12 ℃ 时可提高到4 000 mg/L。

2) 调节曝气量。硝化菌是好氧微生物, 为了保证硝化过程彻底, 好氧池溶解氧浓度要保持在2 ~ 3 mg/L。

3. 2 总磷的内控措施

总磷的去除最终由剩余污泥的排放来实现, 因此, 在保证生化池活性污泥浓度正常的情况下, 排泥是控制总磷最有效的手段。可以通过污泥浓度、污泥负荷以及污泥沉降比来计算排泥量。

1) 活性污泥浓度MLSS控制排泥。指在维持曝气池混合液污泥浓度恒定的情况下, 确定排泥量。根据实际工艺分析, 合适的MLSS浓度值为2 500 ~ 3 000 mg/L, 因此, 如果发现实际MLSS比需要控制的MLSS值高, 则需要通过排除剩余污泥的方式, 降低MLSS值[4]。需要排除的污泥量可以由计算公式得到:

式中, Vw为应排污泥量; MLSS采用实测值, mg/L; MLSSo为结合实际工艺确定的浓度值, mg/L; V为曝气池容积, m3;RSS回流污泥浓度, mg / L。

2) 污泥负荷F / M控制排泥。F / M中的F是进水中的有机污染物负荷, 由于无法实现对于进水中有机污染物负荷波动的人为控制, 因此, 只能针对F/M中的M进行控制, 即控制曝气池中的微生物量。在不改变曝气池投运数量的前提下, 就需要控制曝气池中的污泥浓度, 不过这种方法并非单纯将污泥浓度保持恒定, 而是通过改变污泥浓度, 使F/M基本保持恒定。计算公式如下:

式中, Vw为应排污泥体积, m3; MLVSS为曝气池内的污泥浓度, mg/L; Va为曝气池容积, m3; BOD为污水的BOD5, mg / L; Q为进水污水量, m3/ d; F / M为需要控制的有机负荷, kg BOD / ( kg MLVSS·d) ; RSS为回流污泥浓度, mg / L。

4 构建水质监测系统

水质监测系统如图3 所示。

水质监测系统是信息化技术在污水处理企业中最为有效的一种应用模式, 包括了一个分布式网络结构的数据采集以及相应的监控系统, 可以将现场仪表采集到的各种参数、COD、TP、TN等, 通过数据总线传输到水质检测站中的上位机监控软件, 同时接受上位机监控软件的控制指令, 实现对于水质的监测。不仅如此, 水质监测系统还可以通过网桥, 实现与管理信息网络平台的桥接, 对各类数据信息进行共享[5], 从而保证水质控制的有效性。

5 结语

综上所述, 在当前网络信息化背景下, 污水处理企业担负着保护水环境的重要任务, 应该立足实际需求, 构建完善健全的内控机制, 利用先进的信息化技术, 实现企业管理的信息化, 提升管理水平, 使得企业能够在我国可持续发展中做出更大的贡献。

摘要：当前, 计算机技术、网络技术、现代通信技术等信息技术的快速发展, 使得社会逐渐步入了网络信息化的时代, 计算机网络在各个行业和领域中都得到了广泛的普及和应用, 为人们的工作与生活提供了便利。对于企业而言, 应该充分利用信息化技术, 实现自身的管理信息化, 提升管理水平和管理效果。本文以污水处理企业为例, 对其在网络信息化背景下的内控机制建设进行了讨论和研究。

关键词：网络信息化,污水处理企业,内控机制

参考文献

[1]陶佳, 张武.水环境中氨氮的两种检测方法的比对研究[J].科技与生活, 2011, 5 (7) :196.

[2]谭虎.网络信息化背景下污水处理企业内控机制建设新思路[J].现代经济信息, 2014, 29 (9) :316, 319.

[3]刘亚敏.高氨氮废水处理技术及研究现状[J].水处理技术, 2012, 38 (S1) :13-17.

[4]胡传波.谈谈水质检测中的氨氮[J].中国科技信息, 2009, 21 (3) :31.

[5]杨斌, 王磊, 王小艺, 等.信息化管理技术提高污水处理企业运营管理水平[A].2011年全国给水排水技术信息网年会论文集[C].北京:全国给水排水技术信息网, 2011.

内控机制信息化 篇2

内控机制建设心得范文

为进一步推进依法行政工作，全面提高税务机关工作质效，南平市地税局把加强内控机制建设，提高风险管理能力作为依法行政工作重点，组织各县市区开展执法风险排查与防范工作。通过对岗位风险点的梳理和排查、调研和总结，选取建瓯地税局作为试点单位，按照“设立岗位、明晰职责、规范流程、目标管理、风险预警、量化考评”的思路，创建了以岗为点、以程序为线、以制度为面的岗位风险防范工作机制，并从7月1日起在建瓯地税局试行。根据《岗位风险防范工作机制》，建瓯地税局共设立了68个工作岗位，明确了557条工作职责、提出了454项工作目标、设定了201个岗位风险提示，制定了212个风险防范措施、规范了19项工作流程，做到岗位职责定位到哪里、风险防范就到哪里，实现了执法风险、行政风险、廉政风险的“全防全控”，有效地促进权力规范、透明、高效地运行，切实推进了“平安地税”系统工程建设。

岗位风险防范工作机制的主要内容

（一）科学设岗定责，解决“岗位如何设”的问题

本着“因事设岗、因量定人”的原则，由人事部门以单位职数为依据，科学配置工作岗位，明确各科室、分局的职责以及每个岗位的工作职责，合理地设岗定责，整合人力资源，确定每个岗位的责任人，形成清晰、完善的工作岗责体系，让每个人知道“岗位如何设”，“我该做什么”，消除职责不清的现象。

（二）明确工作职责，解决“哪些该我干”的问题

工作职责由科室职责和岗位职责构成，工作职责按“自下而上”的程序制定，科室职责由科长（分局长）提出后，交由分管领导进行初审，人事部门把关；岗位职责以科室职责为框架，由岗位责任人提出，科员职责由科长（分局长）进行初审，科长（分局长）职责由分管领导进行初审，各个岗位职责汇总后交由分管领导确定。各单位将分管领导审核后的工作职责汇总，形成较为完整的文字材料提交党组研究予以确认。通过完善岗责体系，使各项工作有明确的责任主体，明确了每个岗位人员该干什么。

（三）提出工作目标，解决“工作质效”问题

工作目标“自上而下”分层次提出。即一把手对副职提出目标要求，分管领导对科长（分局长）提出目标要求，科长（分局长）对本单位的人员提出岗位目标要求。目标要求要精细、具体，要与实际工作相适应，做到工作目标宽严适度，实际运用得心应手、确保任务到人、责任到人。科室工作目标设定后经分管领导审核，提交党组研究确认，让每位干部清楚了解自己所要完成的工作质效。

（四）规范工作流程，解决“事该如何干”的问题

工作流程分为涉税执法流程和行政管理流程，以工作职责为基点，根据税收管理法律法规、政策，行政管理办法，以及上级税务机关制定的各项制度规定，本着“删繁就简，透明高效”的原则，制定出透明、高效、规范的工作流程，让每个岗位人员知道“事该如何干”，让征纳双方办理事项以及内部行政管理更加有章可循，从而提高工作效率。

（五）设定风险预警，解决“哪些风险要防范”的问题

根据岗位职能特点和职责要求，通过自己找、同事帮、领导提、集体议等方式，排查出已经存在或可能出错的环节或问题，对风险点进行梳理、归纳，告知岗位责任人，让干部清楚知道工作中有哪些“雷区”，实现风险预警提示。

（六）制定风险防范措施，解决“平安如何保”的问题 根据查摆出的风险点和拟定的工作目标，分层次地提出各岗位相应的岗位风险防范管理措施。力求突出实用性和可操作性，做到实实在在，防得住、控得了、可操作、易监督。

（七）完善考核办法，解决“工作质效评价与责任追究”的问题

把岗位工作职责和工作目标要求全部纳入绩效考评的范围，让工作内容彻底“曝光”，并实行量化考核，打破平均主义的做法，实行按岗位分别考评的办法，把责任考核落实到人，实现考评的公平、公正，促进岗位风险防范的推进。

1.签订风险防范责任书。各科室（分局）负责人与局党组签订岗位风险防范管理目标责任书，进一步明确责任单位、责任人和风险防范工作目标，让每位干部明白自己的岗位责任、存在的风险和应承担的后果，形成一级抓一级，层层抓落实的工作格局。2.按月督导。成立效能工作督导小组，按月对各科室（分局）、各岗位人员的工作完成情况进行督导检查，对没有按规定时限完成计划任务或班子督办事项的单位，下发《督办单》，加快工作落实。对出现岗位过错的责任人给予相应责任追究。

3.完善绩效考评办法。以机制中的“工作目标”为落脚点，搭建上、下级互动的季度考评制度，形成考核明晰、操作性强、奖惩分明的工作绩效评估体系，确保工作质效的提高。“五防”配套，确保《机制》落到实处

（一）教育防范。把“机制”列入队伍教育培训内容作为队伍教育工作中的一项重要内容。要强化对税务干部的“法治”教育和“风险”的警示教育，不断强化税务人员的“法治”观念，提高依法行政意识，自觉地学法、遵法、守法，让“法”深入人心，克服工作上的侥幸和麻痹心理，避免因自身工作失误或违法行政而引起的风险。

（二）监督防范。通过建立、完善《连带处罚责任制》、《绩效考评管理办法》、《执法考核管理办法》，建立风险的内部监控机制。

（三）重点防范。根据风险发生的可能性、损失程度、影响范围，将税收管理员、稽查员作为岗位风险防范的重点对象，建立征、管、查工作情况月分析会制度，对易发风险岗位工作情况按月进行点评、梳理、引导，抓住关键岗位实行“重点盯防”，及时堵塞管理漏洞。

（四）合力防范。结合规范行政权力运行工作，通过编制职权目录，规范行政运行和执法环节，通过“合理分权、有效制约、强化管理、政务公开、述职述廉”，加强机关科室间，机关和基层之间有效制约，形成纵横交错的防范网络，及时发现苗头性、倾向性问题。

（五）借力防范。加强与政风行风义务监督员的沟通、联系，与政府行评办、纠风办等单位建立定期信息反馈制度，扩大岗位风险的外部防范网络范围，提升防范效力和威慑力。试点工作的突出特点

（一）领导重视，有序组织。将岗位风险防范工作列为一把手工程，成立了岗位风险防范管理工作领导小组，统筹安排有关岗位风险防范工作的开展。人事、监察、效能、征管法规等部门形成整体合力，共同推进。前期调研、可行性论证、机制创建、宣传发动、推广试行等步骤清晰，层次合理，组织有序。

（二）全员参与，整体推进。岗位风险防范工作机制以科学定岗为基础、明晰职责为前提、再造流程为关键、提高质效为重点、预警防范手段、绩效考评为保障，形成全员参与，环环相扣，整体推进的工作格局。无论是在思想认识还是在机制建设上，都在干部群体中产生了整体性效应。

强化内控机制 筑牢防控大堤 篇3

一、主要做法

（一）加强组织领导，统一了思想认识。县局成立了由主要领导负总责、班子成员分工负责、各科室负责人具体负责的部门内控机制建设工作领导组。领导组下设办公室，具体负责内控机制建设的组织、实施、指导、检查等工作。领导组多次召开专门会议，研究部署此项工作，为内控预防体系建设的顺利开展奠定了扎实基础 。

（二）以风险排查为手段，抓住廉政风险控制工作关键

找准、找细、找实风险点是建立整个内控机制的基础，也是决定廉政风险防控工作的根本。一是抓住查找环节。为了准确排查出权力运行中的廉政风险。我局按照“人人都查找，人人受教育”的要求，坚持“三个不放过”即“查不准不放过，查不全不放过，查不到位不放过”。采取了“三步走”、“四查找”、“五对照”的方法开展工作。“三步走”即明确岗责体系，全员风险排查，集中风险评估；四查找即岗位自查，不同岗位互查、领导帮助查和集体排查等办法；五、对照即对照法律规定、岗位风险流程、常见问题、历史案件信息系统数据，认真梳理权力运行中、业务流程中潜在的廉政风险。共排查风险点336 个，并从中评定出高风险点107 个，一般风险点193 个，低风险点36 个。

二是抓好评估环节。准确评估风险，既是对查找风险的把关，又是确定防范重点分级，动态管理的依据。我们在组织税干深入自查的基础上，把查找的风险点进行公示，让广大干部群众来评价风险找得准不准、实不实、让大家都能清楚识别和有效监督风险点。然后根据风险发生机率、危害程度、形成原因等因素确定风险等级。

三是突出工作流程梳理环节。将工作流程贯穿风险防控始终。无论是查找风险源还是制定防范措施，都坚持以定岗定责为基础，围绕工作流程这条主线进行。明确各岗位职责，将各项工作以流程图形式描绘出来。认真讨论工作中每一个环节，找出流程中权力点和漏洞。在制定措施时，强化流程控制，规范工作流程，做到环环相扣，互相制衡，让决策权力，执法权力和行政管理都处于缜密的内部制约与监控之下。

四是把好审核关。坚持全员动手与集体会审相结合。按照“每个干部自查——科室主管领导带领科室全体集中讨论——分管领导初审——防控领导组定审”四个步骤，逐项排查，层层把关，确保质量。同时，将全部风险点及其特征、风险等级等汇编成《岗位风险手册》。

（三）以权力监督为核心突出廉政风险防控的工作重点。

一是加大政务公开，强化监督制约。在对权力风险点的清理审核基础上，我局着力推行阳光国税，在内部将人事、财务、资产管理等方面内容实行公开，在外部进行管理公开、处罚公开、实行阳光定额，阳光稽查，让权力在阳光下运行，使监督权渗透到权力运行的各个环节，在公开中有效防范权力滥用。二是抓住关键环节强化执法监督。抓住征收环节严把申报关。将执法监督的关口前移，抓住管理环节，进一步健全制度，规范管理行为，尤其是对增值税一般纳税人管理，专用发票增量增版，纳税评估，双定户的核定等，严格标准，严格程序，规范动作；抓好稽查环节，把好选案关、稽查关、审理关、加大稽查力度，确保执行到位；进一步加强执法检查和效能检查，强化执法监督，有效预防执法风险。三是创新监控方式。定期举行明查暗访，畅通监督举报渠道，设立了举报箱，公布了举报电话，并向社会公开承诺。同时建立了纳税人投诉，处理及反馈机制，强化了对纳税服务投诉的督办，保证纳税人合法权益。今年8月，在全社会公开聘请了6名政风行风监督员，形成了内外结合，专兼结合的监督网络。

（四）以信息技术为依托，搭建科技反腐工作平台。

一是构建风险信息监控预警提醒和纠错机制。充分利用信息网络，依托税收执法监察子系统和执法考核子系统，及时筛选错误执法信息，并追究到具体岗位和人员。加强权力运行风险的预警提醒和监控纠错，形成了执法有风险，风险有人控，人人受控的工作机制。二是工作事项模板化。我们实行统一的执法文书模板，依据市局制定下发的《执法操作规范》进行规范执法，有效堵绝了执法不规范带来的执法风险。三是全面推行税收执法管理信息系统，有效降低执法风险。该系统运行以来，下发风险核查单33 户，发现5户企业因超过规定标准未及时认定一般纳税人，存在不同程度的少缴税款行为，责令补缴税款 10.11 万元。通过疑点数据的监控，较好地发挥了加强税收征管，规范执法行为，提高纳税人税法遵从的综合效应。通过信息化手段将廉政风险防控工作置于计算机网络资源中，以电脑来制约“人脑”，为加强廉政风险防控工作提供了技术支撑。

（五）以制度建设为保障，健全廉政风险控制工作机制。

坚持以制度为抓手，将风险防范措施寓于各项管理制度建设之中，积极推进各项制度，实现用制度预防风险，减少风险。一是在税收管理方面，健全制度，我局对执法权力比较集中，容易出现问题的重点环节、重点工作，严格落实重大事项报告，重大案件集体审理制度，有效分解权力，化解执法风险。并制定了《税务稽查“一案双查”制度》、《税收执法责任制追究制度》等。

（六）以考核问责为手段，强化内控预防工作保障。我局重新修订了考核办法，将内控机制建设，列入目标责任制考核和党风廉政建设责任制考核内容，设定考核标准。严格责任追究，对内控机制建设推进不力的股室、个人，将依据《临汾市国税局行政问责制》进行责任追究。

二、实施廉政风险内控带来的工作变化

（一）完善机制，上下联动，税收收入持续增高。截止到12月15日，已累计税收收入64085万元，占市局年度计划的112.98%，提前50天完成全年税收收入任务。

（二）在工作上实现了由被动到主动的转变。广大国税干部税收执法和行政管理行为更加规范工作效能、服务效能显著提高。截至今年12月15日，我局纳税服务工作实现零投诉，纳税人对国税机关的行政效能行为作风反应良好。

（三）是在税收执法和行政管理上，实现了由粗效管理到精细管理的转变。通过内控机制，实现对税收执法权，行政管量权的每一个事项的工作程序、业务流程、考核评价、监控制约环节的严格规范，促使干部职工自觉按制度办事，增强责任意识，提高工作质量和水平。税收执法责任制得以全面落实，依法治税和依法行政能力大大提升，税源管理、纳税申报、税务稽查、税收征管等业务工作更趋规范，有效保障了全系统税收执法考核持续保持“零过错”。

（四）是在监督方式上实现了由事后监督向事前预防转变。通过内控机制建设，可以最大限度地整合各种监督资源，将纪检监察工作渗透到税务部门日常管理和税收工作全过程，真正落实“一岗两责”，较好地解决了廉政建设与税收业务“两张片”的问题。

近年来，我局坚持管理创新带动组织收入，优化纳税服务，队伍建设，优化纳税服务，党风廉政建设，有力推动了蒲县国税事业跨越发展，国税工作取得了可喜成绩。目前，我局已通过“全国文明单位”验收，连续多年被省委、省政府评为“山西省模范单位”，被省国税局评为“廉政建设先进集体”和“先进领导班子”， “行风评议”连续十年在全县排名第一。

廉政风险防控是一项探索性长期性工作，利在当代，功在长远。在今后工作中我们将以更大的决心和勇气，大力探索，努力创新，把蒲县国税工作扎实推向前进，努力打造“效能国税，法治国税，阳光国税，廉洁国税，服务型国税”品牌！

内控机制信息化 篇4

一、审计内控机制和会计内控机制的关联性

内部控制审计是企业活动内部控制的再控制, 通过对内控制度的审查、分析、研究、评价等多个阶段, 判断内部控制是否有效的活动。会计部门是企业公司发展的核心的部门, 他们为企业的发展提供相关的数据参考, 对企业的发展提供预算、总结等数据分析。会计活动贯穿于企业发展的全过程。会计信息也是企业发展的重心。信息的准确性、完善性、前瞻性、实效性、实用性等等, 都对企业发展有重要的影响。而会计内控机制, 就是指通过对企业内部会计部门的内部控制, 实现会计部门的重要性, 保障其有效发挥应有的职能, 从而促进企业的发展。接下来从几个方面具体分析审计内控机制与会计内控机制的关系。

(一) 二者都是企业发展重要的组成部分, 利于实现企业的目标

企业发展, 会计、审计都是其重要的一个方面。内部控制审计可以检查并且评价内部控制充分性、合理性、合法性、有效性以及适宜性。这些可以维护公司的财产、资金的安全, 保障公司的效益。所以, 在企业发展过程中, 必须依照公司具体的情况, 具体存在的问题, 建立公司内部控制审计的具体目标。有具体的、合理的目标就相当于审计内部控制机制有了方向。另外, 会计内部控制机制也是公司核心部门——会计部门工作的有效保障。会计部门在公司发展中的地位、作用和重要性、必要性在上文已经提到。如此重要的部门, 必须对其内部进行合理的监督, 才能充分发挥其作用。所以, 与审计内部控制机制相类似, 会计内部控制机制也是公司发展的一个重要组成部分。还有, 无论是审计内控机制还是会计内控机制, 都是可以增加公司盈利, 实现其发展目标的。会计内控机制是为了保障会计部门的高效性与时效性, 会计部门有了更好的提高, 公司也必将随之得到发展。而审计内控机制, 目标也是为了保障公司的财产、资金安全, 所以也是为了公司的发展。从这个层面上来讲, 审计内控机制和会计内控机制都有利于实现企业的目标。

(二) 二者互相促进, 互相发展, 相辅相成, 实为一体

会计内控机制和审计内控机制虽然在公司的发展和运行中各有其作用, 但是这两者不是分离的两个个体, 而是实为一体的。在上文就已经提到, 这是一个问题的两个方面。会计内控机制把握的好, 最直接的就是维护和保障会计部门的正常运行和发展。但是, 如果这一直接目标可以很好的达到, 那么会计部门的问题就解决了。一个公司最复杂的就是会计机构, 会计机构没有问题, 其他部门的问题就更容易解决了。所以说会计内控机制做得好, 就可以减轻审计内控机制的负担, 从侧面上促进了审计内控机制的把握发展, 有效的帮助审计内控机制目标的实现, 而且可以协助审计内控机制进行其工作。审计内控机制主要的方面就是对公司的资金和财产整体上进行管理监督。如果审计内控机制可以有效对公司内部把握, 那么就会为会计内控机制提供合理的外部环境, 公司其他的问题由审计内控机制整体把握, 会计内控机制就可以一心一意解决自己的问题。所以说, 二者相互促进, 相互发展, 共同进步。

二、把握会计内控机制和审计内控机制的关系, 充分发挥其作用, 促进公司发展

会计内控机制和审计内控机制单个的作用很突出, 并且二者具有很大的关联性。把握这二者内部的关联性, 利用关联性重新考虑如何发挥其作用, 也是二者发展的必然要求。二者可以相互促进, 相互发展, 所以这两种内控机制关联起来发挥的作用一定要比单个发挥其作用效果更好, 作用更好。也就是说, 在这种情况下, “1+1”的作用, 一定是大于二的。所以, 能够结合起来发挥其作用, 也是一种内控机制的进步。如何把握二者关联性以使其发挥更大的作用, 是当下企业发展需要解决的问题。

充分发挥审计内控机制和会计内控机制的作用, 应该对其二者统筹兼顾, 整体把握, 一块儿进行, 这样就应该对这二者宏观的看待。以审计内控机制促进会计内控机制的发展, 以会计内控机制促进审计内控机制的发展, 不仅可以发挥二者的作用, 还可以弥补二者独立发展的不足, 解决二者独立发展的问题。

另外, 如何推进二者综合发展, 还需要专门人才的参与。会计内控机制和审计内控机制都是经济领域管理层面的行为, 都是较为高端的行为, 人才是这些行为的核心和关键。所以, 应该培养出合格的会计人才和审计人才参与到这样的活动中, 才可以达到一定的目的。这样的人才不仅要具备杰出的会计审计的专业知识, 还应该通晓管理层面的管理方式与管理理念、管理行为。另外, 内部控制活动牵扯问题较多, 所以有专业知识和技能还不够, 还应该有正直无私的品格, 否则, 就可能导致内控机制中权力的滥用, 引起更为严重的后果。

三、总结

内部控制是生产发展的产物, 会计内控机制和审计内控机制是其重要的两个部分。把握好二者的关联性, 在发展中充分利用二者的关系, 是内控机制的进步。各自为战, 势必造成企业内部的混乱和资源的浪费。二者结合, 统筹兼顾, 整体发展, 才是内部控制最有效的方式, 才可以达到内部控制的目的。为企业的运行提供有力的保障, 为企业的发展保驾护航。

参考文献

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[3]何芳.关于审计监察工作与国有企业内控机制相结合的思考[J].中国电子商务, 2010 (1) .

[4]吴琛.辨析审价与审计提升工程审价质量[J].价值工程, 2013 (26) .

[5]朱力.基于审计视角的企业内部控制制度有效性分析[J].新会计, 2013 (11) .

2012内控机制汇报材料范文 篇5

为了加强廉政建设和深化执法建设年，进一步有效防范内部风险，健全完善责任明晰、制约有力、监督到位的单位内控机制，从源头和机制上预防腐败行为，增强党员干部的责任意识和廉政风险意识，深化防范权力风险内控机制，增强国税系统预防腐败工作实效，在去年防范权力风险内控机制工作基础上，今年按照市局内控机制工作要求，我们细选八个重点项目进行重点防范权力风险内控机制项目，现将上半年防范权力风险内控机制运行情况汇报如下

一、指导思想和基本原则

以党的十七大和中纪委十七届七次全会精神为指导，以科学发展观为统领，认真贯彻落实中央《建立健全惩治和预防腐败体系2008—2012年工作规划》和国家税务总局《关于进一步深化内控机制建设加强廉政风险防控的意见》精神，坚持“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的方针，在全面内控的基础上，按照分级监控、制约有效、上下联动、运行顺畅的总体要求，突出做好重点工作、重点环节、重点岗位的风险防控，通过创新体制、机制，不断提高预防腐败工作的科学化、规范化和法制化水平，使执法和管理风险得到进一步的有效管控。

（一）围绕中心，服务大局。围绕税收工作大局，着力发挥内控机制源头防范的作用，提高反腐倡廉能力和实际效果，服务和保障税收事业的健康发展。

（二）突出重点，持续推进。围绕决策权、执行权、监督权行使的重点领域、重要岗位和关键环节，统筹谋划、分步实施、分类管理、有序推进内控机制建设。

（三）防控结合，强化管理。明确工作职责，加强流程控制和风险管理，对重点领域、关键环节实现全面覆盖、全程防控，发挥体制、机制、制度和监督的综合效能。

（四）改革创新，不断完善。在监控的过程中，及时总结成功经验，借鉴好的做法，不断探索内控机制的新途径、新方法，逐步完善内控机制和廉政风险防控体系。

二、组织机构和主要内容及方法

在县局党组的统一领导下，成立由县局领导、机关科室负责人组成的内控机制风险防范管理工作领导小组，具体负责内控机制和风险防控管理工作的组织、协调、实施和督导。

领导小组下设廉政风险管理办公室，办公室设在监察室，办公室主任由梁建武同志担任。主要内容和方法

（一）彻查风险事项

各单位和机关各部门对去年排查的风险，进行一次回头看，结合本单位和部门的工作职责，对面临的各类风险进行认真细致的排查，完善修订风险事项和防控措施。重点排查的内容：

1.思想道德风险。指个人因主观原因和外部环境的不良诱惑而可能产生思想道德问题的风险。主要表现在：放松世界观改造、理想信念动摇；不思进取、得过且过；漠视群众、官僚主义；脱离实际、形式主义；弄虚作假、虚报浮夸；见利忘义、以权谋私；贪图享受、腐化堕落；阳奉阴违、我行我素；独断专行、软弱涣散等。2.制度机制风险。指因制度机制不健全、制度执行不力可能导致的风险。主要表现在：对工作实践中暴露出来的普遍性、倾向性和苗头性问题，未能及时制定或完善相关制度，致使管理过程中存在着漏洞和薄弱环节；制度贯彻落实不到位，工作流程出现漏洞；对人、财、物管理等重要事项未能严格按照制度办事，致使权力没有按要求规范公开运行。

3.岗位职责风险。指不能正确履行岗位职责、不能正确行使权力可能导致的风险。主要表现在：不履行“一岗双责”或履行不到位，致使单位或个人及所属人员发生违纪违法问题；违反民主集中制原则，独断专行或软弱放任；滥用职权，失职渎职，不履行或不正确履行职责等。

（二）重点防控内容

县局在市局制定的重点防控目标基础上，结合淅川国税实际，确定了个体户管理、一般纳税人管理、发票管理、税收优惠政策管理、纳税评估、税务行政处罚、稽查案件选案和案件审理等8类重点防控工作。各单位和部门结合自身的工作实际，确定本单位和部门的重点防控工作，填写《重点防控工作备案表》，上报县局内控机制工作领导小组备案。

（三）风险防控方法

1、岗位自控

按月进行。每月初的第一周为岗位自查周。各单位、部门各岗位人员要对照岗位职责，对上月工作中的风险事项进行自查，填写《内控机制岗位自查表》，单位、部门统一存放。对县局确定的重点防控工作，要逐一详细说明工作程序、完成时限、内容质量是否符合规定要求，需要公开的工作还要说明怎样进行公开等事项。单位和部门主管领导要对岗位自查情况进行审核并签署意见。

2、部门监控

按季进行。每季的第一周为部门监控自查周。各单位、部门要对照部门职责，对上季度本部门承担的风险事项进行自查，对县局确定的重点防控工作要进行全面分析、评估，填写《内控机制部门监控表》，报县局内控机制工作办公室。

3、县局分析

按季进行。每季度的第一个月，县局召开内控机制领导小组会议，听取各单位、部门监控情况汇报和内控机制工作进展情况，对上季度县局行政管理权和税收执法权运行情况进行一次全面分析，认真查找可能存在的廉政和执法风险，研究制定整改措施，对需要公开的事项在一定范围内进行公开。

4、风险化解

县局内控机制工作领导小组对发现的可能带来廉政或执法风险的问题，及时采取公告、监察建议书或者派单的形式对相关单位、部门进行提示，有关单位、部门接到提示后，要迅速采取行动，对提示的问题分析原因、查找漏洞、采取措施、认真整改、化解风险，整改落实情况向县局内控机制工作领导小组办公室反馈。

三、上半年八个重点项目防范权力风险内控机制运行情况

（一）、办税服务厅按照市、县局内控机制建设要求，逐岗位认真梳理分析，找出执法风险点，结合工作实际，采取各项措施，进行重点防范，具体情况如下：

一、主要风险事项：一是代开发票风险；代开发票是办税服务厅发票管理岗位的一项风险事项，因为对代开时提供的资料把关不严，纳税人为了达到某种目的，虚构业务，造成税务机关虚开发票，特别是对减免税代开的纳税人，还容易造成不应该减免税而进行了减免，给国家经济造成了损失。二是被纳税人投诉风险；办税服务厅各项服务服务措施、服务制度不认真落实，给纳税人发生争执，引发矛盾，容易遭到投诉。防控措施：一是办税服务厅人员结合自己的岗位，每月终了对岗位的风险事项进行认真自查，并填写自查表，由办税厅主任和主管局长签字后交监察室。二是严格按照《河南省国家税务局关于进一步加强和规范税务机关代开发票管理工作的通知》的要求，严把资料关，即凡向税务机关申请代开增值税专用发票和普通发票的商业纳税人申请代开发票时，除按总局、省局关于申请代开发票的规定提供资料外，还应当提交购货发票、货物购进时的运输发票、购进货物的购销合同等资料，提交此三种资料确有困难的，须提交两种以上资料税务机关方可代开发票，否则不予代开发票。同时对申请减免税代开的纳税人，流转到所属分局（所）对业务及资料的真实性进行调查，并出具调查报告后方可代开。三是进一步加强办税服务厅建设，把首问负责、延时服务、预约服务、全程服务和个性化服务等服务措施落到实处，坚持局领导办税服务厅轮流带班和导税员服务制度，增强办税服务厅及时解决问题和处理应急事件的能力，努力提高服务质量和效率，提升纳税人满意度，减少和杜绝投诉案件的发生。（二）法规科按照确定的内控机制重点项目，狠抓政策宣传和培训，加强执法过程监督，加大事后风险防范和纠正力度，认真落实内控机制，力求将执法风险解决在萌芽状态，取得较为明显的效果。在工作中主要采取了以下措施：

一是企业所得税优惠政策现主要实行备案制管理，近几年我局涉及的企业所得税优惠政策的主要有：小型微利企业减免优惠、从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠、残疾人工资加计扣除、技术研发费加计扣除等根据优惠政策备案管理办法等企业所得税优惠政策的规定，及时向纳税人宣传税收优惠政策，辅导和督促纳税人及时准确报送有关备案资料，使税收优惠政策落到实处；为纳税人提供优质高效纳税服务，提供优惠政策咨询和短信提醒等个性化服务，落实优惠政策支持企业发展。建立企业所得税优惠备案电子台账，加强对享受过渡期优惠、不征税收入、技术研发费加计扣除等优惠的纳税人进行排查，实行跟踪管理，及时发现纳税人在享受优惠政策中存在的问题，下发疑点核查任务纠正政策执行偏差，确保优惠政策执行准确到位，不留隐患。二是重大税务案件审理情况。做好重大税务案件审理是有效防范执法风险，提高依法行政水平，规范税务机关执法行为的重要环节。为保证案件审理质量，在对案件进行初审时，按照有关规定严格把关，对有疑点的案件决不迁就，及时向审委会提出初审意见。按照新的稽查文书模版，进一步规范了文书的使用，对已结案的案件进行抽查及时发现和解决执法风险，稽查案件质量有了明显的提高。

三监控分析和纳税评估内控机制

截至目前纳税评估办公室共接到评估派单两批，其中煤炭行业2户，涉嫌虚开的省市风险派单3户。县局在接到派单后，召开由监控分析办公室、纳税评估办公室和各业务科室负责人参加的分析会，会后组成煤炭行业专项评估小组对煤炭行业进行评估；组成涉嫌虚开的专项评估小组对省市局第一批派单进行评估。在评估过程中严格按照评估程序和有关法律法规，经过案头分析、获取与纳税评估对象及相关第三方信息、纳税评估对象专题事项的实地调查了解、综合分析疑点的生成、撰写纳税评估分析报告、纳税评估约谈、纳税人进行约谈举证、纳税人自查、撰写纳税评估结案报告，目前已完成煤炭行业的两户评估任务。其中淅川县煤建公司经评估发现没有问题，南阳市煜普煤炭销售有限公司经评估共补税27581.85元，滞纳金910.09元税款已缴。省市局第一批派单正在评估进行中。县局选择2010年以后新办的商业增值税一般纳税人作为县局风险派单的对象，各评估组正在进行评估。

四对临界起征点的个体户监控

一是分类管理。将未达起征点户分为临界点户和一般管理户两类，密切监控处于起征临界点的纳税户，防止虚报经营额骗取免税的行为。二是建立电子台帐。由发票管理岗监控纳税人发票开具情况，申报征收岗监控纳税人申报情况，再由管理员进行实地核查，实行内外监控，对于发票开具连续三个月达到起征点的，及时予以调整恢复征税。三是跟踪监控。对一般管理户进行定期典型调查，确定其实际经营额，对达到临界点或起征点的，及时转换管理方式。四是强化临界起征点户管理。对每月营业额与起征点差距较小的纳税户定为临界起征点纳税户，加强对这部分商户的管理，实行动态巡查，积极跟踪税源，及时根据实际做好管理上的调整，经过调查和调整未达起征点率由去年12月份的88.46%达到目前的80.33%，有效堵塞了“临界点”税收的漏洞，力求临界点税源管理的真实性，体现了公正、公平和公开，既规范了税源管理，又达到了纳税人满意，还促进了税收收入。

五税政部门按照上级的统一部署，结合本部门工作实际，认真落实内控机制的各项要求主，尤其注重重点业务工作流程，切实加强重点项目的监控，严格防范执法风险，通过严格落实内控机制，从而更加自觉地把内控机制工作进一步引向深入。

（一）、重点业务工作的执行情况

本部门的业务工作，执法风险相对高的工作就是增值税一般纳税人认定及落实残疾人再就业优惠政策，即对符合条件的福利企业退税。今年元至六月份，共按照程序认定增值税一般纳税人13户；福利企业退税工作尚未接到企业退税申请，元至六月份只进行日常管理。在一般纳税人认定中，主要是严把三关，一是把好入口关，要求申请人必须按照总局22号令规定，报送资料必须齐全真实，调查人必须深入实地进行核实，必要时要约谈相关人员，切实提交认定质量，严防不合格的纳税人“带病”认定为一般纳税人；二是把好发票使用关，主要是要求主管税务机关对经认定的一般纳税人要根据其实际生产经营规模及真实状况核发增值税专用发票和普通发票以及收购发票的使用数量，按照规定程序办理，清除风险隐患；三是把好人员素质关，主要是通过强化责任意识和业务素质的提高，加强培训，提升认定质量，进一步减少执法风险。通过把好“三关”，对增值税一般纳税人的认定质量迅速得到提升，不仅化解了管理风险，同时对认定后的后续管理水平的进一步提高打下了良好的基础。在残疾人就业优惠政策的落实上，今年以来，我们主要是抓好符合退税条件的福利企业的日常管理工作，要求税收管理员每月两次深入企业巡查巡管，按照财税【2007】92号文件的有关规定，加强福利企业的管理，督促企业切实落实对残疾人就业的有关要求，体现国家对残疾人的关怀和爱护，通过税收的调节，取得了良好的社会效益。六稽查局重点监控环节内控机制自查情况

今年以来，对立项的选案环节进行重点监控。选案环节是稽查工作的基础，选案工作的准确性关系到整个稽查工作的质量和工作成效，因此，如何正确选案，按程序选案，提高选案准确率是监控重点。选案部门按照内控机制职责及岗位职责，主要按以下流程工作：

1、按照省、市局税收检查计划，结合我县实际情况，确定检查行业和项目，制定税收检查计划，安排当年各项专项检查工作。

2、根据税收检查计划确定的检查行业，通过计算机选案，人工筛选，人工选案和计算机选案相结合的选案方式，对指标异常、税负扁低、疑点问题较多等筛选出待查对象。

3、搜集税政、征管、征收部门及基层管理单位反映的疑点问题、突出问题，管理薄弱行业、环节等征管信息筛选出待查对象。

4、发生的涉税举报案件、协查案件信息、上级机关和其他部门转办的案源信息等均作为待查案源信息。

5、根据上述案源信息，选案岗人员综合案源情况，对筛选待查对象，由选案部门会同选案小组审定待查对象，按规定报上级领导审批，确定检查对象。

6、选案部门将确定检查对象报稽查局领导批准，下达稽查任务。通过严格的工作流程和严格执行规定的报批程序，避免了盲目选案，多次选案，重复选案等现象，避免了不按规定的选案指标和条件进行选案，以权谋私，选人情案，应选不选，导致国家税款流失等风险，进一步提高选案质量和选案准确率。选案环节能够严格按照风险防控措施和工作流程落实执行，避免工作中风险的发生，尚未发现该环节存在问题。

完善公司内控机制的思考 篇6

►►一、内部控制机制存在的问题

1.企业在风险管理和内部控制上存在漏洞

公司没能在企业决策、项目上马、生产经营及管理过程中自觉地识别和规避风险, 形成了巨额的资产损失。有些企业由于合同管理混乱、缺少客户信用评价制度、对业务员缺少监控, 未建立应收账款催收与考核制度等情况, 是导致巨额坏账损失的重要原因。

2.内部控制的有效性方面还存在一定缺陷

在投资管理方面, 部分企业对外投资的法律文件不完整, 特别是投资较早的企业, 有的股东出资额和出资比例无法确认;有的在股份转让或调整股权后未及时修改章程、变更工商登记文件;有的企业在投资前实施的可行性研究以及决策过程中因缺少职能专业人员的参与, 导致投资后出现会计核算、账务处理等方面的问题;有的企业对投资资产的安全性缺乏监控, 对所投资的企业缺乏有效的控制措施;还有部分企业在营销环节上存在合同订单管理失控、缺少对客户资信评估的程序, 以及形成债权后未严格按照规定实施到期预警、定期对账和预期催收等措施。对于财务报告的可靠性控制, 部分企业存在人为操控因素, 有的成本不实, 应摊不摊、应提不提、费用挂账等, 造成企业虚盈实亏, 影响财务报告的真实性。

3.内控失效问题比较突出

尽管公司对调配资金有明文规定, 但是对资金额度和流向缺乏监控, 资金的真实去向、在哪买物资、买多少、收获时间等都缺乏审核, 企业被诈骗的案例多次发生。某印刷厂业务员从承揽货源开始到向客户收取货款全部一人“负责”, 其间跨越了签订合同、填写生产通知单安排生产、给客户送货等多个环节, 因其业务处置权过大, 且企业缺乏内控措施, 导致经营受损。某企业由出纳记账却无人复核、现金支票领取无须登记且不经审查、财务印章和法人印章一人管理、企业与银行长期不对账等, 该厂出纳员乘机在4年内采取提取现金少入账、不入账的手段挪用公款21.4万元。某公司经理擅自将70万元巨款外借;某公司经理在饭店装修中, 签订了工程款高于市场价一倍的单边合同。上述问题, 皆以监督不严, 内控失效有关。

►►二、针对问题的改进思路

1.构建现代企业内部控制体系

(1) 完善企业的控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境中, 控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行, 以及企业经营目标与整体战略目标的实现。控制环境中的要素有价值观、组织机构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等, 其中人的因素至关重要。企业的管理者和员工既是内部控制的执行者, 又是控制环节的被控制对象, 其观念、素质和责任意识等都影响着内部控制的效率和效果。改善企业内部控制环境, 应做好以下工作:一是加快现代企业产权制度改革。二是有明确的内部控制主体和控制目标。即解决由谁进行内部控制的问题, 而控制目标则解决为什么要进行控制的问题。三是要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。

(2) 进行全面的风险评估。现时期, 环境的变化使企业经营风险增大, 企业必须设立可以辨认、分析和管理风险的机制, 以确认企业的风险因素 (如资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等) , 并确定风险因素的重要程度, 评估各风险因素得分, 确定高风险区域。

(3) 设立良好的控制活动。控制活动出现在整个企业内的各个阶层和各种职能部门, 包括经营活动的复查、业务活动的批准和授权、责任分离、保证对资产记录的接触和使用的安全、独立稽核等。 控制活动是针对关键控制点而制定的, 例如, 企业的采购循环就应注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批, 要注意对采购的单价、质量、数量等的审核。因此, 企业在制定控制活动时就要寻找并抓住关键控制点分别设计控制活动。

(4) 加强信息流动和沟通。信息与交流就是向企业内各级主管部门及人员、其他相关人员, 以及企业外的有关部门及人员提供信息, 通过信息交流, 使企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度, 知道其所承担的责任, 并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息, 以减少由于信息不对称导致的企业经营成本和社会监督成本的提高。

(5) 加强内部控制的监督与评审。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好, 内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督评审可以是持续性的或分别单独的, 也可以是两者结合起来的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等。在监督评审活动和缺陷的纠正方面特别注意对内控系统进行有效和全面的内部审计。内审工作要独立进行, 内审作为内控系统监督评审的一部分, 应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。

2.健全内控制度的措施

(1) 贯彻执行财政部等5部委制定下发的《企业内部控制基本规范》。控股公司择机对企业经营者和相关人员进行培训, 在内控较为规范的企业召开现场会, 学习宣传内部控制先进经验。

(2) 着手研究和建立监督评价机制。控股公司要通过建立规范的内部控制评价标准, 加强对企业内部体系建设、实施和运行结果评价和监督。保障内部审计机构的独立性, 促进各级内部审计人员有效履行内控评价职能。

(3) 强化管理层在建立、维护公司内控机制方面的责任。将考核企业的内部控制评价结果纳入高管薪酬考核体系和干部评价体系, 根据内控审计评估结果实施企业分类考核, 通过惩劣奖优, 切实推动控股公司加强内控建设, 提升内控水平。

(4) 鼓励各集团、各企业结合行业或企业特点创新内控方式, 推动关键业务点和关键流程的内控措施的建立。如针对印刷包装企业边角料价值较大的特点, 实施相应分类控制程序, 确保这部分资源充分有效利用, 变卖产生最大收益, 同时控制形成账外账和“小金库”。再如, 对以大宗商品为主要原料的企业, 应建立相应采购价格管理系统, 有效预警, 分散大宗商品价格波动造成的经营风险。

健全内控机制防范资金风险 篇7

一、存在问题

近年来，个别单位在资金的管理上，年无预算安排、月无用款计划，使用资金随意性较大情况仍旧存在。主要表现在：

1．个别单位的“一支笔”审批演变成了“一个人”审批。

在财务开支上，大事独办，小事全揽;有的单位负责人为了达到转移国有资产、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项;有的单位会计人员只听从“一把手”的指示，致使会计资料、会计核算等质量得不到应有的保证，给广大信息使用者正确决策造成了严重影响。

2．财务基础工作薄弱，会计信息失真。

一是内部管理松弛，一些单位会计基础工作薄弱，账目混乱，财产不实，数据不真;二是会计信息失真，有的单位会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，核算不实等;三是个别单位在材料采购、财产管理等环节监控不力，再加上经济往来中审查不严，挥霍财政资金的行为时有发生。

3．流动资产环节上的漏洞，造成资产损失。

有的出纳员开具只有自己签名、与交款数额不一致的收据交会计记账，部分现金被截留;有的经办人瞒着领导把收回的款项不交会计入账，以私人的名义存入银行;有的保管员月末既不盘点也不同会计对账，私自把库存物资拿出去卖掉;有的采购员把采购回来的大宗商品，既不通过库存核算，也不办理出入库手续，又不把出售货款交财务入账，搞“体外循环”。

4．重大资金支出在管理环节上的失控。

个别单位购置固定资产和对外支付大额款项，事先不征求多方面意见，随意通知财务部门付款;对资产处置缺少控制，资产手续不清、也不办理书面移交，造成部分国有资产流失;部分单位资产在每一个会计年度结束前，没有组织清产核资，也不进行实地盘点，造成年年账实不符。

5．会计监督制度与相应的采购、支出等财务开支制度脱节。

个别单位由于供应部门的经手人弄虚作假或失职，造成购进材料或办公用品质次价高、数量单价不符等，财务部门仍照价付款;不合理开支的白条支出，经办人员通过税务局换取税务发票，没有明细单，记账人员也不管不问进行账务处理。

二、原因分析

产生以上问题的主要原因，是单位内部财务管理混乱，缺乏相应的内部牵制机制，单位财务管理中的内部控制弱化，内部控制缺失等。

1．重大事项决策和执行有一定随意性，部门预算在执行中约束力度不够。

个别单位和部门的领导，财经纪律淡薄，个人说了算，乱拨、乱支、乱报账;部门预算针对各单位的财务开支范围、标准等，只规定了财政资金使用的方向，并不能解决单位资金的安全性。

2．内部管理职责不清。

一是单位内部没有建立预决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制;二是缺少内部牵制机制，不相容职务没有有效分离，造成职责不清，越权行事;三是预算缺少控制程序，内部预算与上报财政预算不一致，造成预算、决算“两张皮”;四是对信息系统管理和维护缺少控制活动，出现管理失误等问题。

3．单位职工风险意识不强，存在认识上的误区。

没有真正理解内部控制和风险管理对单位的重要性;大部分群众认为内部控制和风险管理是管理层、财务部门的事情，非全员参与的“过程”，因此表现为消极应付，出现“搞形式”“走过场”现象。

三、对策建议

根据以上问题和原因分析，可以看到，财务管理控制的重点和要求不同，其财务内部会计控制重点、目标、内容和方法也应有所差异。应当着重抓好以下工作：

1．完善授权和批准制度，加强“一支笔”审批在资金运行环节中的监督。

一是在大额经费的管理上要严格，防止“一支笔”随意签批、挤占挪用;二是公务费用日常开支要以保障为依据，对计划外开支，要限定“一支笔”审批的最高额度，防止审批权力膨胀。

2．建立财产清查盘点，完善财产管理的安全制度。

一是保证财产物资的安全和完整，对单位资产使用人都要实行永续盘存方法核对库存账实;二是规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账物相符;三是主管会计还要经常检查出纳员、保管员、采购员的工作，定期或不定期检查库存现金、银行存款、材料、往来账目等情况，确保各项资产的安全和完整。

3．建立和完善单位内部各种财务规章制度。

要求各单位建立如实反映单位经济业务的各类账目，健全内部控制制度、内部牵制制度、会计凭证管理制度、成本核算制度、资金管理制度、财产清查制度和财务收支审批制度等各项内部财会管理制度，逐步实现单位会计工作规范化、制度化。

4．建立财务公开、群众监督制度。

一是建立财务公开制度，定期公布单位财务状况，使“一支笔”审批置于群众的监督之下;二是公开程序到位，每张发票公开前必须要由经办人、证明人、监督人、审核人签字，才能报至“一把手”，财务审核把关后统一做账;三是公开形式多样，广大职工是监督的主体，在单位的公开栏或职工代表大会上公开，让群众对单位的收支情况心中有“明白账”。

5．明确职责分工，建立职位不相容的分离内控制度。

一是合理设计财务工作岗位，做到职责分明、职权分离，形成相互制衡、相互制约机制，杜绝一人多岗、身兼数职现象;二是实行财务印鉴分开保管制度，银行票据的签发印鉴，必须有两个人分别掌管;向银行提取较大数额现金时，必须有两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责;三是出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

财务视角下企业内控机制探究 篇8

(一) 加强与完善企业内部控制的现实意义

近年来, 随着市场经济的发展和企业产权机制的逐渐深化, 我国各类企业逐渐认识到内部控制的重要性, 并将其作为一种有效的内部管理机制应用于企业之中。内部控制在企业的发展与运营中发挥着越来越重要的作用。其不仅能影响企业的内部管理效果, 而且还对企业的经营情况和获利水平具有一定的决定作用。倘若内控机制相对完善, 运行良好, 将会给企业的运营带来较大的促进作用;反之, 倘若内控机制不完善, 则可能会造成企业的内部管理中存在漏洞, 使企业的正常运营和财务管理失去有效控制, 从而造成混乱, 并进一步影响企业的经营效果。在现阶段, 建立健全企业的内部控制机制, 是我国各类企业的当务之急。

(二) 实施内部控制机制的政策背景

从政策方面, 内部控制机制的正式被提出要追溯至2008年5月22日, 由我国财政部、审计署、银监会、证监会、保监会5部委共同对外下发了《企业内部控制基本规范》 (下称《基本规范》) , 要求自2009年7月1日起正式实施。该《基本规范》对企业的内部控制机制进行了明确规定。2010年4月15日, 五部委又在《基本规范》的基础上对外下发了《企业内部控制配套指引》 (下称《配套指引》) , 要求于2011年1月1日起首先在上市公司实施, 次年年初再扩大到其他企业。《基本规范》与《配套指引》的发布与实施, 标志着适用于我国企业的相对完备与成熟的, 并能够有效防范财务风险和规避舞弊行为的内部控制体系初步建成。整个企业内部控制体系共由四部分构成, 即《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》。

二、现阶段我国企业内部控制机制的执行效果与有效性分析

(一) 我国企业的管理层及财务等相关人员未能充分认识内部控制的重要作用

现阶段, 我国企业内部控制机制之所以执行不到位, 存在诸多问题, 一个显著原因是企业管理层及相关人员对内控机制的认识不到位所导致。这种主观意识的“滞后”, 直接影响企业内控机制的建立、修订与执行。而且容易使内控机制沦为一种“形式主义”, 或者是“死板”的规章条文。企业管理层及相关人员之所以对内控机制的认识不到位, 很大原因是由于他们认为内控机制是一种财务管理规章, 只适用于内部管理, 与企业的经营业绩关系不大。与其在这方面耗费大量人力、物力、财力, 不如集中精力做好企业的经营。正是这种思想的影响, 使企业管理者不愿意积极推动内控机制的建立与实施。

(二) 我国企业中的不相容职务未有效分离

“不相容职务相分离”是我国企业内部控制机制的一项显著要求。然而纵观于我国很多企业的内部管控, 对该原则的把握度并不高。一个最显著的表现是目前我国大多数企业, 都是由财务出纳负责编制银行存款余额调节表和领取对账单的工作。虽然这样的安排为企业的工作合理节约了时间, 出纳跑银行的同时顺带承担了领对账单、编制银行存款余额调节表的工作。然而殊不知, 出纳在该项工作中有可能会伪造对账单或在编表时做手脚而侵占单位的货币资金, 存在巨大的风险隐患。

(三) 我国企业的内部控制环境建设不到位

内部控制环境是内控机制的实施前提与基础。因此, 内控机制若要设计完善、执行到位, 离不开良好的内控环境。现阶段, 我国各类企业基本都建立并实施了内部控制机制。然而, 对内控环境的建设却并不到位。首先便表现为很多企业的管理层无法充分认识到内控机制的作用, 将内控机制的建设仅停留在“纸上谈兵”阶段。其次还表现为有些企业虽然建立了内控机制, 却并未紧贴企业实际, 也并未涉及企业的各个部门与员工, 导致内控机制在企业的很多领域都并不健全, 存在盲区。由于企业内控环境建设的不到位, 导致企业内部管控的效力大打折扣。

(四) 监督审批“一支笔”现象严重

监督审批也是内部控制的一个重要环节。现阶段, 我国很多企业在监督审批中, 都实行领导“一支笔”, 即企业的各类票据的审核与签字都由领导负责。凡是有领导签字的则代表审查通过。表面来看, 该监督手段较为严格。然而长久如此, 并不利于企业的内部控制。首先, 一个企业在运营中, 需要审批和检查的单据众多, 倘若领导都一一审查签字, 不仅囿于时间与精力, 长久为之也会使领导疲于应对。其次, 领导虽然处于企业的管理层, 但是由于其所掌握的信息不多, 难以对每一个票据的合理性进行评判。所以, 误判和错判现象难以避免。

三、财务视角下我国企业应如何健全与完善内控机制

(一) 建设好内控环境, 做好内控机制的基础工作

内部控制环境是内控机制的实施前提与基础。因此, 内控机制若要设计完善、执行到位, 离不开良好的内控环境。现阶段, 我国各类企业基本都建立并实施了内部控制机制。然而, 对内控环境的建设却并不到位。内控环境包括企业文化、公司治理结构、人力资源等方面。笔者建议我国企业在建设内控环境时, 应首先加强企业文化建设。良好的企业文化是内控机制的建设土壤。优秀的企业文化就好比肥沃的土壤, 唯其才能孕育出完善的内控机制。其次, 我国企业还应健全法人治理结构。企业管理者除了是公司法人治理结构的主体, 其还是内控机制顺利实施的“保障人”。因此, 我国企业应注重对企业管理者的引导与培育, 并积极发挥他们的“带头作用”, 做好内控建设工作。

(二) 我国企业应做好资金管理工作

资金好比企业的“血液”, 关系着企业的可持续发展和生死存亡。做好资金管理工作、提高资金的使用效率, 是我国企业内控建设与执行的一项目标。因此, 企业在内控机制的建设与实施中, 应不断健全资金管理机制, 积极做好资金管理工作, 提高资金的使用效率。此外, 做好资金管理工作, 还能为企业节约开支, 提高效益。做好资金管理工作的方法主要如下:第一, 控制好资金源头。在资金使用前, 应先由使用部门编制并提交资金使用申请, 财务和审计部门负责审核项目的合理性与资金可用额度。同时, 财务等人员还应结合企业期间费用等进行预测, 以防资金不足而发生断流, 为资金的使用把好关。

(三) 我国企业应进一步建立健全内部监督机制

前文已述, 现阶段我国很多企业在监督审批中, 都实行领导“一支笔”, 即企业的各类票据的审核与签字都由领导负责。凡是有领导签字的则代表审查通过。表面来看, 该监督手段较为严格。然而长久如此, 并不利于企业的内部控制。此外, 无论何种制度, 纵使设计的再完善, 倘若没有监督, 也终究将会沦为一种“形式主义”。因此, 企业应结合自身特点, 建立自己的内部监督机制。并通过该机制保障企业在运营中各项管理工作都能被有效控制与规划, 各财务等工作都合理而准确, 从而保障内部控制机制得以被顺利执行。与此同时, 内部监督机制的实现, 还需各部门与人员的通力协作和密切沟通。唯有如此, 内控机制的实施才能真正到位。

(四) 我国企业应促进内部信息流动

每个企业都作为独立的个体, 在千变万化的市场经济环境中处于不断的发展与进步之中。当前社会是个信息社会, 充分、及时、准确的信息对一个企业的发展至关重要。因此, 企业在不断健全与完善内部控制机制的过程中, 还应不断促进内部信息的流动。对此, 笔者建议我国企业可以利用“数据库”, 汇集与处理企业的各类相关信息, 并加强数据挖掘与分析。此外, 企业还应积极促进各相关部门之间的沟通与协作, 积极根据宏观经济市场的有效信息判断企业的未来发展前景。

参考文献

[1]南振全.论企业内部会计控制模式的现状及发展[J].中国管理信息化, 2013 (21) .

[2]沈艳, 许文清.浅谈企业的成本管理与控制[J].科技致富向导, 2010 (14) .

[3]韩建平.浅析企业内部控制问题及改善[J].财经界 (学术版) , 2013 (06) .

[4]忻世民.如何加强企业财务会计内部控制[J].新会计, 2009 (10) .

强化财会内控监督机制的思考 篇9

1.会计的基本职能是核算和监督、侧重于对企业资产资金流向的反映和监督;而财会的基本职能是预测、决策、侧重于对生产成本的运用和管理,防控资产资金流失,账不错不乱。

2.会计的目的是要得出一本“真账”,结论是具有真实合法性。而财务的目的在于使企业价值最大化,它没有价值,只有恰当的合理化,所以财会部门是门科学。但不是一门硬科学、而是一门软科学,有理性的一面,是尊重科学,实事求是记账核算,也有非理性的一面,企业领导为了追求利润,逃税而做假账。所以强化财会内控监督机制是十分必要的

一、当前财会内控管理存在的主要问题

1.企业内部控制意识薄弱

目前,无论是国有、集体企业,还是民营企业,对内部控制的意识都不够强。据有关方面调查显示,不少企业的负责人还不知道什么是内部控制,职工了解企业内部控制的就更少。更有甚者,个别企业的负责人认为建立健全企业内部控制后会影响企业的办事效率。

2.企业内控制度不够健全,执行不够有效

由于相当一部分企业对内部控制制度不够重视,导致其内部控制制度残缺不全或设置得不够合理。企业内部控制制度重在执行,有的企业虽然内部控制制度较为健全,但是执行不利,其内部控制制度成了一个写在纸上或挂在墙上的有名无实的摆设,只是用以应付财政、审计等部门的检查。若内部控制制度只是重于形式,而失去了其应有的严肃性和执行力度,则必然导致企业内部管理失控。

3.企业内部审计不到位,监督机制不健全

目前,我国很多企业的监督评审仍主要靠其内部审计部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部门同属一人领导,这就使内部审计在形式上缺乏了应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。

4.企业缺乏相应的约束与激励机制

目前,我国有些企业由于缺乏相应的约束和激励机制,经营者享有的权利大于承担的责任,企业经营状况的好坏对经营者的切身利益没有太大的影响。多数国营企业领导人还不能担负起自主经营、自负盈亏的责任,一旦出了问题仍由国家负担损失。这样的经营管理体制下,主管人员就不会重视内部控制的建设。

5.企业的会计及管理人员素质偏低

一些企业领导者缺乏现代企业管理经验,对企业实行粗放式管理,没有规范的内部控制制度,或者尽管有内部控制制度,但并不严格遵守,使控制制度流于形式、形同虚设。从我国现状来看,财会人员的素质存在明显的缺陷。有些会计及管理人员职业道德欠缺,法律观念淡薄,意志不够坚定,违法违纪现象经常发生。

6.缺乏健康的企业文化

目前,我国企业大都仍欠缺完善、合理的企业文化,这也是内部控制制度失效的原因之一。企业文化往往是现存的一种无形的力量,影响企业成员的思维方式和行为方式,它具有一种很强的凝聚力。良好的企业文化可以从思想的高度规范员工的行为,进而有利于企业内部控制制度的有效实施。

二、原因分析

1.企业领导没把内控制度重视起来,只向一线投放人力多创效益,觉得财会是后勤部门,多一人少一人无所为,账今天记不完明天记不影响生产,没把账目交叉复核。内控监督。出现外借账户,被他人洗钱所利用。

2.队伍现状难以满足内控管理需求,一是人员老化,只要听领导话不管年龄多大都行,很多企业记账依赖手工方式进行操作。

3.新核算方式的引入,对财会人员的综合素质要求越来越高,复核型会计人员少,一专多能或独当一面的人是少之又少,应付业务难以招架,更谈不上内控监督。发生贪污现象是难免的。

4.内控监督检查缺乏系统性,企业一般不设内控监督专职人员,即便是设也是设在财会内部兼职人员,弱化内控监督效果,失去监控职能。在这种情况下,通过会计师事务所的外部监督作用,也能从根本上加强企业内部控制机制。

三、加强和完善企业内部控制的措施

(一)强化会计师事务所对企业内部控制的监督作用

强化会计师事务所的外部监督能够促使企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要加强彼此间的信息交流,形成有效的监督合力,抓好对注册会计师执业质量的监管,充分发挥会计师事务所的外部监督作用。注册会计师在执行独立审计业务过程中对被审计单位的内部控制进行了解、测试和评估后,应将其发现的内部控制重大缺陷告知被审计单位的管理当局。

(二)会计师事务所出具管理建议书,完善企业内部控制制度

管理建议书是注册会计师在完成审计工作后,针对审计过程中已注意到的,可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。提交管理建议书是注册会计师的职业责任,是对被审计单位提供的最有价值的服务之一。由于注册会计师的职业特点,在审计过程中按规定需要检查被审计单位的内部控制系统,能够了解被审计单位经营管理中的关键所在。

(三)会计师事务所对企业内部控制进行专门审核

由于管理建议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷,其所提建议不具有强制性和公证性,所以管理建议书不应被视为注册会计师对被审计单位内部控制整体发表的鉴证意见。为了进一步对企业内部控制进行评价和建议,笔者提出,企业还应委托注册会计师出具针对其内部控制整体框架的期间性内部控制审核报告。

注册会计师执行内部控制审核的目标是:对被审核单位管理当局关于与会计报表相关的内部控制有效性的书面认定的公允性发表意见。注册会计师采用询问、观察、检查、重新执行等方法进行企业内部控制审核评价,并提出相关的管理意见,有以下两方面的作用:

一方面,有利于完善内部控制系统。注册会计师对企业内部控制系统的检查和评价,其对象和目的就在于内部控制的完善性上。这里所指的完善性,就是指内部控制系统是否健全、是否严密。在执行内部审核的过程中,注册会计师需要做大量的收集、整理、分析和评价工作。因此,通过注册会计师对企业内部控制的调查,就能够明确被审计单位内部控制系统是否完善。如果被调查的企业内部控制尚不完善,注册会计师可以提出改进建议或措施,以有利于企业参照和完善其内部控制系统。

另一方面,有利于建立有效、可行的内部控制系统。内部控制系统的有效性指内部控制系统在实际工作中能够充分发挥其控制作用;其可行性主要指内部控制系统在实际工作中能否正常运行。内部控制系统是否有效和可行,不在于被审计单位自己的标榜,而在于注册会计师通过对其内部控制系统的了解、调查、测试后做出的评价。如果被审计单位的内部控制系统无效或不可行,注册会计师则可通过出具内部审核报告予以提出。被审计单位可根据审核报告中的建议和措施,纠正无效的内部控制系统,使其变为有效的内部控制系统,并结合本单位的实际情况重新建立或修订内部控制系统,使其可行。

(四)加强与内审人员的沟通,深入了解企业内部控制制度

由于内部审计的主要目的之一是检查、评价及监督内部控制,而且企业可能利用内部审计人员对内部控制制度的设计和执行情况进行专门的评价,通过了解企业内部审计工作的情况,注册会计师可以掌握内部审计发现的、可能对被审计单位财务报表和注册会计师审计产生重大影响的事项。如果内部审计的工作表明被审计单位的内部控制薄弱,控制环境存在缺陷,注册会计师则应实施更多的审计程序和扩大审计程序的范围。因此,加强与内审人员的沟通可以促进注册会计师更加深入地了解企业的内部控制制度,以便对企业内部控制提出合理的评价和建议。

参考文献

[1]杨录强.内部控制制度存在的问题及其对策[J].财会通讯(理财版),2007,(6).[1]杨录强.内部控制制度存在的问题及其对策[J].财会通讯(理财版),2007,(6).

[2]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社,2007.第1版.[2]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社,2007.第1版.

[3]陈永伟.企业内部控制环境存在的问题及其对策[J].现代商业,2007,(20).[3]陈永伟.企业内部控制环境存在的问题及其对策[J].现代商业,2007,(20).

内控机制信息化 篇10

关键词：账务内控,机制,运营风险

1引言

财务是一种针对现金、风险和价值的思维方式。管理者们必须有能力从财务的角度和从其他角度看问题。但是财务不解答问题, 它不进行决策。财务有助于找出应该提出的问题, 缩小选择权的范围。所谓财务内控机制是企业为了提高会计信息质量, 保护资产的安全完整, 确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法, 措施和程序, 是企业有效地执行组织策略, 实现企业管理高效化、专业化、规范化与科学化的基本条件, 同时也是企业经营管理本身的重要组成部分。

2财务内控, 箭已在弦

《企业内部控制基本规范》第二十八条规定:企业应当结合风险评估结果, 通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法, 运用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

自2008年全球金融危机以来, 全球大量金融巨头和跨国公司走向破产倒闭的绝境。维持企业生命的现金流管理和成本管理成为经济严冬中, 企业管理者的救命稻草。在中国的跨国公司也纷纷采取收缩战线、裁减人员、降低支出等一系列方式降低经营成本。

2009年10月, 国资委在针对国有大型企业下发的《关于做好2009年度中央企业财务预算管理及报表编制工作的通知》中, 明确强调了针对后金融危机时期对企业财务风险加强管理的要求。《通知》要求:各央企认真组织实施全员、全要素、全过程的成本费用预算管理体系, 积极挖掘内部潜力, 大力开展增收节支、降本增效工作;推进实施精细化管理, 细化各项成本费用开支定额标准与预算控制目标, 尽力压缩成本费用的预算规模, 严格控制预算外开支, 经营效益下滑的企业, 不得扩大工资总额及可控费用的预算规模;落实成本费用预算控制目标与责任, 强化成本费用的硬预算约束, 加大成本费用预算执行的跟踪监督与考核奖惩力度;积极推行集中采购、定额管理、供应链管理和重要资源集中管理等管理方法, 保障各项成本费用预算控制目标的有效执行, 努力拓展盈利空间。

通过上述内容, 可以看出, 财务内控作为企业经营发展、特别是在企业遭遇内外部困境时, 企业能否维系下去的核心能力之一, 受到政府的高度重视, 是社会主义市场经济建设中, 企业风险控制的核心内容。

3财务内控机制遵循的七原则

企业建立财务内控机制既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据, 又要结合企业的具体情况, 便于企业有效加强内部监管, 防范经营风险, 增加企业效益。具体地来说, 企业财务内控机制的建立要符合以下七个原则。

3.1合法性原则

企业必须以国家的法律法规为准绳, 在合法范围内, 制订本企业切实可行的财务内控制度体系, 这是企业建立财务内控机制的基础。

3.2整体性原则

企业财务内控机制体系必须充分涉及到对企业财务会计工作各个方面的控制, 它既要符合企业的长期规划, 又要注重企业的短期目标, 还要与企业的其他内控制度相互协调。因此, 在建立财务内控制度体系时应把握全局, 注重企业的整体实施效果。

3.3针对性原则

企业财务内控机制的建立要根据企业的实际情况, 针对企业财务会计工作中的薄弱环节, 针对企业容易出现错误的细节, 制订切实有效的财务内控机制, 对各个环节和细节加以有效控制, 以提高企业的财务会计水平。

3.4一贯性原则

企业财务内控机制必须具有连续性和一致性, 不能朝令夕改, 否则就无法贯彻执行。

3.5适应性原则

适应性可分为两个方面, 一方面是对外部的适应性, 也就是企业的财务内控机制要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制的适应;另一方面是对企业内部的适应, 也就是要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业现状。企业应把握这两个方面, 构建适时适用的财务内控机制, 推动企业财务会计水平向更高的目标迈进。

3.6适用性原则

企业财务内控机制应便于各部门和职工实际运用, 也就是说企业财务内控制度的操作性要强, 要切实可行, 这是制订财务内控机制的一个关键点。企业财务内控机制的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作”。

3.7发展性原则

制订企业财务内控机制要充分考虑宏观政策和企业的发展, 密切洞察竞争者的动向, 制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控机制是企业的一项重要制度, 能促进企业财务会计水平的提高。为此, 我们要从战略的高度, 不断健全财务内控机制体系。

4提升财务内控水平的手段和方案

一个完善的、适应企业财务内控管理体系可以帮助企业从财务预算、成本管理、报销审批、成本监控等方面实现企业资源的有效节流, 深度浓缩和高效利用, 提升管理绩效, 加强企业的市场竞争力。可以系统覆盖了企业财务内控工作的各个关键环节, 将企业的预算管理与费用管理挂钩, 为企业实现财务管控核心目标提供支持, 帮助企业从财务预算管理、财务风险防范、财务决策、内控实施等方面获得提升。

4.1通过信息化手段

信息技术的应用使财务管理的范围扩大, 除了完成传统的会计业务、财务管理外, 还集成了管理及财务的相关功能, 如网上支付、网上催账、网上理财、财务信息查询等等, 从而改变了传统的风险控制内容和方法。一个控制良好的财务内控管理系统具有更大的潜力来提升财务管理效率和绩效。

信息技术的引用增强了财务控制手段的多样性、灵活性、高效性, 加强了财务内部控制的预防、检查与纠正的功能。信息化条件下企业管理实现了财务管理和业务管理的一体化处理, 使财务管理从事后的静态核算和分析转变为事中的动态核算及处理, 财务内部控制正在逐步由顺序化向并行化发展。构建财务内控管理信息化可以帮助企业集中管理财务资源, 促进企业战略目标的实现;强化企业的财务预算管理能力和费用分析能力, 促进财务管理的有效执行;提高财务管理工作效率, 优化财务工作流程;利用信息化全面推行预算, 减少经营风险;利用IT技术实现网上结算, 异地财务监控, 改善管理盲区;普及网络技术, 实现“一站式”电子化财务报销, 提高工作效率;加强全过程流程管理, 提高企业内控管理的有效性;提升企业财务内控工作与全面风险管理水平。

4.2完善组织结构、科学划分权责

合理的组织机构是建立和实施内部控制的先决条件。合理的组织机构必须以执行完成经费科学合理使用为使命, 具有清晰的职位层次顺序、通畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系。内控组织的机构设立和权限划分应与现行财务管理体制、财务业务流程相适应, 既有利于实现专业分工、提高工作效率, 又能起到相互检查与制约、防止和纠正错弊的作用。

4.2.1 要落实内控责任制

加强内控管理, 首先要建立内控管理责任制。各级领导和财务部门负责人通过各种途径。强化财务人员的内控意识, 明确内控责任。制定内部控制责任制, 一级抓一级, 下级对上级负责, 业务部门对企业负责, 使单位上下形成强烈的内控氛围。其次, 坚持领导离任经济责任审计, 通过评价考核, 解脱或追究经济责任, 来制衡约束财经权力。再次, 落实奖惩措施, 维护责任制的效力。对于违反规章制度的人和事, 决不能姑息迁就, 以维护财经纪律的严肃性, 财务法规面前人人平等。也只有这样才能对潜在违规者产生警示。

4.2.2 要实施会计委派制, 增强会计人员独立性

实施企业会计委派制后, 会计人员具有相对独立的会计“人格”, 有遵守职业道德的行为可能, 有利于经费的使用权与监督管理权分离, 有利于提高经费管理者的独立性, 有利于促进企业会计信息质量的优化和提高。实行会计委派制, 为克服现行经费管理核算制度中的种种弊端, 维护企业整体利益。防止财力的虚耗和浪费, 改善企业会计的执法环境创造了必要的组织结构条件。

实现了对预算管理的计划、执行、分析、费用申请、审批、作帐等工作的全过程管理, 能够全面、准确、一致地反映预算的实际情况。彻底取代传统方式的手工作业。各级领导就能够实时监控预算执行进度, 实时查看全公司以及各单位预算执行结果, 实时了解各单位费用使用情况, 极大地提升管控能力。

4.3提高财务内控执行力, 推动公司精细化管理水平

通过财务内控机制可以更好地明确财务预算管理目标, 按照成本中心分解和落实预算, 强化事前管理和事后监督考核, 从而更好地贯彻预算管理要求, 降低非计划性费用支出。通过明确每一个部门、乃至每一个员工的费用预算额度, 财务费用管理精细化。实现财务内控与日常管理活动紧密结合。

加强了预算资金管理, 努力做到精益化管理“统筹兼顾、量力而行、留有余地”, 确保资产经营目标的可控、在控。从源头抓起, 通过加强预算的细化管理, 形成闭环管理流程, 建立了一套成本指标体系, 保证把有限的资金用在“刀刃”上, 使资金全程支出在线控制。采取自下而上调研编制预算、自上而下执行预算的方式, 实现了预算的闭环管理, 确保了预算管理工作有效开展。可以按照事前把关、事中控制、事后分析、严格考核的原则, 对专项财务预算不定期地进行追踪、检查, 及时了解和掌握预算执行情况, 对执行中出现与预算不符的情况进行认真分析, 及时提请资金管理委员会审批调整财务预算。可以对单个项目金额超过一定数值、购置、修缮和新建工程等项目的立项进行可行性论证;并实施现金预算管理, 建立了以“月预算、周调度、日安排”为主线的现金预算管理机制, 由财务部根据各部门的用款计划和急需程度统筹灵活安排, 规范了现金预算管理流程。

4.4提升内控工作效率和质量, 降低总体内控成本

面向财务管理的内控管理系统, 可以实现财务预算管理和费用报销操作自动化、审批过程系统化、分析实时化。利用系统可以实现费用报销电子化, 减少财务报销的人工流转流程和时间, 减少收集、整理、查询、统计等工作的复杂度和工作量, 节约管理成本。通过实现远程报销和异地支付, 可以减少分支机构和出差人员报销时间和邮寄费用, 提高员工的工作满意度。此外, 通过系统提供的分析与报表体系, 使得财务分析工作能够快速、准确的完成, 为企业管理者的经营决策提供数据支持。

5结束语

内部控制实质上是企业完善管理的内部问题, 是企业运用控制理论, 通过管理信息系统实现企业内部管理的合理性、经济性、效率性;加强企业在信息化环境下对财务工作的有效监管, 维护资产和资源的安全和完整, 提高经济效益的重要管理手段。我国的企业管理必须引入或加强内部控制, 完善信息化环境下的内部控制制度, 发挥财务内控机制, 防范企业运营风险, 以增强企业的竞争能力和生存能力, 保证企业可持续发展。

总之, 面对竞争激烈的市场和不断深化的改革, 每个公司应从分析自身成本管理现状着手, 找准问题, 采取符合公司实际的有效措施, 完善成本控制, 加强财务管理, 能使公司不断增强自身的市场竞争实力, 才能在社会主义市场经济建设中立于不败之地。

参考文献

[1]管文生.完善项目内控强化财务监控[J].财政监督, 2008, (22) .