内控机制税务

内控机制税务（共8篇）

内控机制税务 篇1

强化内控机制 筑牢“防险”大堤

―某局推进廉政风险内控机制建设的主要做法

筑牢防险堤，换得水长清。今年以来，xxx局在省局和xx市委、市政府的正确领导下，坚持把部门内控机制建设作为推进反腐倡廉建设的重要举措；积极探索“以廉政教育为先导、以风险排查为基础、以权力监督为核心、以信息技术为依托、以制度建设为保障、以考核问责为手段”的“六位一体”廉政风险内控体系，取得了初步成效，走出了一条有效防控廉政风险的特色之路，提高了预防腐败工作水平，规范了权力的运行，实现了干部队伍的廉洁、高效，促进了国税事业的健康发展。

一、建设廉政风险内控机制的动因和构想

一是外在的机遇。2009年，国家税务总局机关带头完善内部监控制约制度，在内控机制建设上为全系统作出表率。2010年，国家税务总局提出了各地根据实际情况，在目前党风廉政建设基础上逐步形成“大内控”的工作格局，建设特色内控机制的总体部署。今年初，省局党组提出了“机制管人、信息管税、内控促廉”的工作要求。这为我局加强内控机制建设提供了宝贵的经验和外在机遇。二是内在的动力。近年来，我局在构建惩防体系工作中，探索和创新了许多行之有效的制度和措施，如何在继承中求发展，在实践中再创新，在新形势下进一步推进干部队伍建设，形成促进税收业务工作的部门内控机制体系，为全省国税系统加强内控机制建设发挥好“试验田”的作用。我局党组审时度势，研究决定及早开展廉政风险防范体系建设试点工作。在深入调查，认真研究的基础上，确立了“试点先行、分步实施；持续推进、务求实效”的工作思路，选取代表性比较强的xxxxxxx四个基层国税局开展试点。在试点期间，省局党组成员、纪检组长xxx先后两次到我局深入调研并现场指导工作，要求我局精心组织，大胆探索，加快推进，为全省推广做好准备。我们深受鼓舞，进一步坚定了工作信心。

我局内控机制建设的总体规划是：本着积极稳妥、先易后难和边探索、边总结、边完善的原则，统筹推进工作。一是在实施步骤上分四步走。第一步：动员部署；第二步：组织实施；第三步：总结推广；第四步：建设体系。计划经过一至两年的努力，建立起较为完备的岗位风险控制体系。二是工作方法上以点带面。先由四个县局分头试点突破，建设各具特色的“试验田”；试点探索成熟后，市局统一进行梳理整合推广，形成全市性、系统化、多层次的防范体系框架。

二、推行“六位一体”内控机制建设的工作实践

在试点中，各试点单位继承和总结了以往廉政风险防范工作中好的做法和经验，形成了富有特色的内控促廉体系。

(一)以廉政教育为先导，提升内控预防工作认识

我局在廉政风险防范试点工作开始时，有一些同志不理解、不积极参与，认为搞廉政风险防范就是摆花架子，搞形式主义；甚至错误地认为廉政只是领导干部的事，离自己很远，不能重视和清醒地看到工作中存在的各种漏洞和隐患，或参与意识不够、主动关注不多；有的认为自己手中就针尖大点权力，出不了多大的事，不愿将它公之于众，不愿暴露那些可以为自己带来方便的“潜规则”，不愿意触及到权力运行的核心环节。针对这些风险意识淡化的思想，我局抓了以下两个方面的工作。一是抓好深入宣传发动，强化风险意识。市局主要领导亲自作动员讲话，各试点单位层层召开动员大会，大力宣传内控机制建设的重要作用和意义，以“熟悉内控、理解内控、掌握内控”为目标进行宣传动员，营造内控机制建设的良好氛围；组织开展以“我的风险点在哪里、我的风险点有哪些”为主题的专题讨论，结合近年来发生的违法违纪案件，深刻剖析根源，帮助大家认识到几乎所有违法违纪案件的根源都在于制度不严、内控不力，使干部职工清醒地意识到风险就在身边，防范风险就是对自己最好的保护，干部职工思想认识逐步趋于统一，参与内控机制建设的积极性和主动性显著提高。二是多措并举，扎实开展宣传教育。采取专题培训、重点辅导、交流研讨、警示教育等多种方式，组织机关党员干部系统地学习总局、省局党风廉政建设领导小组印发的《关于加强部门内控机制建设的通知》和冯慧敏组长撰写的《税务系统部门内控机制建设研究》及新颁布的《廉政准则》等相关文件，进一步强化党性纪律观念和廉洁从政意识，努力提高抵制腐败、恪守职责的自觉性。同时，大力加强税收业务培训，按照人员的不同层次或工作需要，安排干部分期分批接受专业培训或知识更新教育，提高税务人员的执法水平，为干部应对和防范风险打好基础。今年来，全市国税系统先后在省、市培训中心举办了9期各类业务培训，培训245人次。

（二）以风险排查为基础，抓住廉政风险控制工作关键

排查廉政风险的目的，就是为了有效控制廉政风险，使廉政风险防范机制真正成为干部职工保持清正廉洁的保护伞、远离腐化堕落的防火墙，免受不正之风侵蚀的高堤坝。找准、找细、找实风险点是建立整个内控机制的基础，也是决定廉政风险防范工作是否有成效的根本。一是抓住查找环节。为了准确排查出权力运行的廉政风险，各试点单位按照“人人都查找，人人受教育”的要求，坚持“三个不放过”。即“查不准不放过、查不全不放过、查不到位不放过”，结合各自实际，积极探索具有自身特色的廉政风险排查方式方法。如xxx县国税局采取了“三步走”、“四查找”、“五对照”的方法开展工作。“三步走”即明确岗责体系、全员风险排查、集中风险评估；“四查找”即岗位自查、不同岗位互查、领导帮助查找和集体排查等方法；“五对照”即对照法律政策规定、岗位风险流程、常见问题、历史案件、信息系统数据，认真梳理权力运行中、业务流程中存在的或潜在的廉政风险。四个试点单位共汇总梳理出273个具体岗位、排查各类风险点1361，并从中评定出高风险点516 个、中风险点 474 个、低风险点381个。二是抓好评估环节。准确评估风险，既是对查找环节的把关，又是确定防范重点，分级、动态管理的依据。我们在组织干部、职工深入自查的基础上，把查找出来的风险点进行公示，让广大干部群众来评价风险找得准不准、实不实，让大家都能清楚识别和有效监督风险点。然后根据风险发生几率、危害程度、形成原因等因素确定风险等级。xxxx国税局为了准确评估风险，自主研发了“风险评估软件”，有效提高了风险评估精准度。三是突出工作流程梳理环节。将工作流程贯穿风险防范始终是我局内控机制建设的一个特色。无论是查找风险源，还是制定防范措施，都坚持以定岗定责为基础，围绕工作流程这条主线来进行。明确各部门各岗位职责，将各项工作以流程图的形式描绘出来，认真仔细讨论工作流程的每一环节，找出流程中的权力点和漏洞。在制定风险防范措施时，强化流程控制，规范工作流程，做到环环相扣，互相制衡，让决策权力、执法权力和行政管理都处于缜密的内部制约与监控之下。四是把好审核环节。坚持全员动手与集体会审相结合。按照“每个干部职工自查→科室主管领导带领科室全体人员集中讨论→分管领导初审→内控预防领导小组定审”四个步骤，逐项排查，层层把关，确保质量。同时，各单位将全部风险点及其特征、成因、风险等级等汇编成了《岗位风险手 册》，为精确控制岗位风险明确了目标和重点。

（三）以权力监督为核心，突出廉政风险控制工作重点

一是加大政务公开，强化监督制约。在对权力风险点的清理、审核的基础上，我局着力推行阳光国税，在内部将人事、财务、资产管理等八个方面的内容实行最大化公开；在外部进行管理公开、处罚公开，实行阳光定额、阳光退税、阳光监控、阳光稽查，让公共权力在阳光下运行，使监督权渗透到权力运行的各个环节，在公开中有效防范权力滥用。二是抓住“三个”关键环节，强化执法监督。抓住征收环节，严把申报关，将执法监督的关口前移；抓住管理环节，进一步建立健全各种制度，规范管理行为，尤其是对增值税一般纳税人管理、专用发票增量增版、资源综合利用企业管理、福利企业认定、纳税评估、企业所得税税前扣除、实行定额征收业户税额的核定、减免抵退税环节的管理，严格标准，严格程序，规范运作；抓住稽查环节，把好选案关、实施关、审理关，加大执行力度，确保执行到位；进一步加强执法检查，强化执法监督，有效地防控税收执法风险。三是创新监控方式，强化外部监控。实施“三双监控”。即：双向承诺，要求税收管理员在廉政勤政方面，既向单位承诺又向纳税人承诺；双向述廉，每个税收管理员在向本单位述勤述廉的同时，要向纳税人公开述勤述廉，认真听取业户代表的评价和意见；双向考评，税收管理员既接受单位考核又接受纳税人评判内外监督。同时，建立了纳税人投诉、处理及反馈机制，强化了对纳税服务投诉的督办，保障纳税人合法权益。今年8月，我局倡导成立了xxxx纳税人协会。全系统聘请了281名特邀监察员、143名内部兼职监察员、84名税收法制监督员和134名社会监督员，形成了专兼结合、内外结合的监督网络。

（四）以信息技术为依托，搭建科技防腐工作平台

一是构建风险信息监控预警提醒和纠错机制。充分利用现有信息网络，依托税收执法监察和执法考核信息系统，与我局自主研发的“限时办结监控查询系统”和“纳税服务导航系统”实现信息共享，及时筛选错误执法信息并追踪到具体岗位和人员，加强权力运行风险的预警提醒和监控纠错，形成了执法有风险、风险有人控、人人受控的互动内控循环机制。二是工作事项模板化，强化权力制衡。我局研发了税收管理员信息平台，按照“一员式”管理理念设计，实施对纳税人的各种纳税行为进行分类管理，特别是对税收管理员工作行为进行了模板式规范，税收管理员通过接收工作指令和执行启动工作任务，完成工作事项的任务派单、工作过程监控、待办事项提示、数据自动生成、结果自动产生、实现计算机考核，实施了全市统一的执法文书模板和工作流，既堵绝了执法不规范带来的风险，又保护了干部。三是全面推行税收风险管理系统，有效降低执法风险。该系统运行以来，下发遵从风险核查任务73户，发现43户企业存在不同程度的少缴税款行为，查补税款229.6余万元。通过对疑点数据信息的监控，较好的发挥了加强税收管理，规范执法行为，提高纳税人税法遵从的综合效应。通过信息化手段将廉政风险控制工作置于计算机网络资源之中，以无情的“电脑”来制约有情的“人脑”，为加强廉政风险控制工作提供了技术支撑。

（五）以制度建设为保障，健全廉政风险控制工作机制

坚持以制度为抓手，将风险防范措施寓于各项管理制度建设之中，积极推进各项制度建设，实现用制度机制预防风险、减少风险。一是在税收管理方面，健全制度。我局对执法权力比较集中、容易出现问题的重点环节、重点工作，严格落实重大事项报告、重大案件集体审理等制度，有效地分解权力，化解执法风险。并制定了《xxx国家税务局督察内审双向反馈工作制度》、《税务稽查 “一案双查”制度》、《税收执法责任制追究制度》、《个体工商户电子评税制度》等。二是在内部行政管理方面，形成体系。实行定期岗位轮换交流制度，让干部有活力，权力有防空。一般税源管理岗位的税收管理员每3年轮换一次，重点税源管理岗位每2年轮换一次；深入推行县际间一般干部交流工作，先后有18名干部在9个县区局之间进行了交流；采取“双向选择”的办法，交流轮岗11名机关工作人员；通过借用观察、组织考察等方式从基层择优选择了10名干部充实机关力量，实现了人才资源的重新整合,激发了队伍活力。同时，制定和完善了《xxx国家税务局工作规则》、《政务公开制度》、《xxxx系统重点岗位和关键环节监督管理办法》、《xxxxx局依法行政考核评价办法》、《领导班子和领导干部综合考核评价体系》等一系列制度，构建了较为完备的制度体系。三是在廉政风险内控制度建设方面，各具特色。xxx县国税局引入标准化管理方式，并与绩效管理考核相融合，探索建立了“基于风险防范的基层税务机关标准化管理”新模式；xxxx税局实施三色预警管理，构建了个人排查寻找、单位评估报告、预警中心警示预防、县局跟踪监控的“四位一体”的廉政预警防控格局。xxx国税局确立了“公开权力--风险排查—风险识别—风险评估—重点防控—建章立制”的工作思路，构建了以重点岗位和关键事项风险防控为核心，“点、线、面”持续推进的廉政风险预警防控新体系。xxxx国税局探索建立了“12645”全员廉政风险防范模式。未列入这次试点的xxx、xxxxx局主动跟进，强化程序防控理念，针对工作流程衔接不紧密、监管不到位等导致的风险，优化再造业务工作流程,注重权力运行监督制约, 使权力运行的每个节点既相互配套协调又相互监督制约。

（六）以考核问责为手段，强化内控预防工作保障

在对岗位风险进行深入研究的基础上，我局重新修订和完善了系统和机关两个绩考核办法，将内控机制建设列入目标管理考核和党风廉政建设责任制考核内容，设定考核标准，对各单位的风险排查评估情况、岗位风险梳理汇总情况、制定风险防控措施情况、推行落实情况等纳入目标管理考核中。严格责任追究，我局年底还将内控机制建设与党风廉政建设责任制落实情况一同进行检查考核，对内控机制建设推进不力或不认真的县（区）局、科室，情节轻微的，给予通报批评；情节较重的，追究相关责任人的责任。

三、实施廉政风险内控带来的工作变化

一是完善机制，上下联动，内控促廉带来税收收入的“真金白银”。截止今年10月，我局累计组织税收收入 21.8亿元，增长7.9%，占年计划的93%；累计完成地方固定收入2.05亿元，占市政府下达计划的96 %。二是在廉政上实现了由“他律”到“自律”的转变。随着我局系统廉政风险内控机制建设的试点开展，促进了税收执法与廉政建设的有机结合。通过风险排查梳理出来的廉政风险让干部、职工对号入座，使大家更加清醒地认识到潜在的廉政风险，广大国税干部能自觉把内控预防的要求与税收工作实际相结合，在税收工作的各个环节中坚持规范、公平、公正、廉洁执法。三是在工作上实现了由被动到主动的转变。广大国税干部税收执法和行政管理行为更加规范，工作效能、服务效率显著提高，今年元至10月，我局国税系统纳税服务工作基本实现了零投诉，纳税人对国税机关的行政效能、行业作风反应普遍良好，纳税人满意度持续提高。今年7月份在全市纠风办开展的短信测评中社会各界对国税工作的满意度达到了95%。四是在税收执法和行政管理上实现了由粗放管理到精细管理的转变。通过内控机制，可以实现对税收执法权、行政管理权的每一个事项的工作程序、业务流程、考核评价、监控制约环节的严格规范，促使干部职工自觉地按制度办事，增强责任意识，提高工作质量和水平。税收执法责任制得以全面落实，国税干部岗位执法自控能力明显提高，依法治税和依法行政能力大大提升，税源管理、纳税申报、税务稽查、税收征管等业务工作更趋规范。有效保障了全系统税收执法考核持续“零过错”。五是在监督方式上实现了由事后监督向超前预防转变。通过部门内控机制建设可以最大限度地整合各种监督资源，将纪检监察工作渗透到税务部门日常管理和税收工作全过程，真正落实“一岗两责”，较好解决了廉政建设与税收业务“两张皮”的问题。

木欣欣以向荣，泉涓涓而始流。近年来，我局坚持管理创新带动组织税收收入、优化纳税服务、队伍建设、党风廉政建设，有力地推动了汉中国税事业发展，国税工作取得了可喜成绩。xxx局荣获“全国文明单位”称号，基层11个县（区）局实现了“省级精神文明建设先进单位”满堂红；连续6年在全市执法部门和窗口单位“政风行风联评”中获得第一名；连续9年被xxx委、市政府评为先进系统。

四、进一步完善廉政风险内控机制建设的设想

推行内控机制建设是对国税机关内部管理理念、管理体制和管理模式的一次工作创新。尽管我们在部门内控机制建设工作方面进行了一些有益探索，取得了一定成效。但还需要学习借鉴兄弟单位好的做法和经验，在今后的工作实践中进一步完善。一是总结经验，规范推广。我局将在总结试点工作经验、完善模式的基础上，在全市国税系统全面实施。二是技术支撑，信息防控。在综合运用现有防控手段的基础上，积极整合并利用现代信息技术，加强科技防控深度和广度，实现由制度管人、管事向计算机和信息技术管理的发展和延伸，提高廉政风险防范水平。三是常态防范，动态监控。结合国税工作职能转变和预防腐败工作的新要求，针对高风险事项开展经常性的检查，做到关口前移、强化预防，保持廉政风险防范管理工作的创新力和生命力。对重大政策执行、重点工作出现的新情况，不断完善廉政风险动态监控机制，形成各部门发现问题、纠正问题、制度防控的内生机制，推进源头治腐工作向纵深发展。

千淘万漉虽辛苦，吹尽狂沙始到金。廉政风险防范是一项前瞻性、探索性、长期性的工作，利在当前，功在长远。在今后的工作中，我们将进一步扬起廉洁从税的风帆，以更大的决心和勇气，大力探索，努力创新，奋力开拓，把我市国税收工作扎实推向前进，努力打造效能国税、法治国税、阳光国税、廉洁国税、服务型国税品牌。

内控机制税务 篇2

内部控制是企业内部管理的重要组成部分, 而内部控制的重要组成部分是税务内控。 在我国不断改变税收政策的环境下,国内企业也也越来越关注税务内控问题。 虽然税收政策的调整给了企业很多优惠政策,但是在减轻企业税收的同时也出现了相应的风险如税务稽查。 所以企业一定要增强防范风险的意识,还要构建一个完整的税务内控体系, 才能在风险面前防患于未然。

二、构建企业税务内控体系的必要性

税务内控管理工作做得好, 就有可能收到创造企业效益和防范风险的双赢效果。 构建企业税务内控体系能够使企业发现自身在经营中的各种问题,从而找到出现问题的原因,然后找到相应的解决办法。 把内控手册建设得科学化、程序化和可行化,这样就能将种重要风险点控制住,这时就算税务人员的知识不牢固,按照这样的程序进行操作,也能降低相关的风险。 税务内控体系需要不断的更新完善,因为核算体系和交易内容也在不断改变。 企业需要随时测试内控制度,然后不断的优化内控体系,这样能够将核算风险和交易风险大大减低。 经济发展的越快,企业越是注重纳税工作。 构建企业税务内控体系还能够将企业的纳税自觉性提高,对于企业财务的最大化效益也有很大的帮助。 构建企业税务内控体系同时能将企业和税务机关的工作仅仅联系在一起, 有利于培训税务人员的相关知识和工作流程。 构建企业税务内控体系对于资源的合理配置和产业的优化有很重要的意义。 税务内控体系可以根据国家的相关优惠政策进行产业调整和改造企业制度, 从而将企业税收负担减轻了。

三、构建现代企业税务内控体系的方法

(一)将企业税务内控管理水平提高

关于企业的税务管理工作,企业不仅需要成立一个税务管理部门来管理,还需要培养一批专业的税务管理人员,不能因为自己本身的条件不足而忽略这个工作。 对于企业税务管理人员,一定要将责任分配到每一管理人员身上,特别是采购部门这些与税务岗位紧密相关的员工, 将职责明确尤为重要。 此外,企业高层管理者也要重视和支持税务管理工作,这样才能带动员工的积极性和热忱。 税务管理的工作有很多,例如税务风险的分析、国家税收政策的研究、管理发票的使用等。 只有做好这些税务管理工作,才能合理规避税务风险,对企业进行合理的规划税收问题和企业的投资问题,有利于企业的发展。

(二)将每个环节的风险管理流程控制得当

企业为了防范税务风险就要合理构建自身的税务内控体系, 属于预防性质的税务内控体系,能在企业面临风险之前作出相应的反应。 将企业的税务风险降低,使企业正常运行,是完善税务内控体系的意义所在,同时也是现代企业管理的重要组成部分。 此外,为了企业的各个环节的运作能达到最优的税后收益, 一定要将企业税收规划的管理力度增大。 企业要准确分析和评估自身的各个环节,争取降低每个环节出现风险的概率。 同时为了达到将税务价值实现最优的目的,要将税务风险控制体现不断加强完善,只有企业能够运行有效,才能达到效果。

(三)建立企业内部风险汇报制度

企业所有与税务相关的工作人员, 必须要将企业的税务管理工作摆在最重要的位置,而且要有大局的眼光,凡是都要以大局为重,这就是风险汇报制度的意义。 每一个与税务相关的工作人员,都要有强大的风险意识,将自己的责任明确化。 有些税务工作人员对于数额较大的而且不明确涉及税收的项目时,一定要客观具体分析自己企业的情况,一切从实际出发。 税务工作人员还要即时汇报税务合同、税务规划和税务政策的调整等问题,使得企业高层管理者熟悉本企业的税收情况。 在风险汇报制度下,税务人员要有一套统一的汇报流程和汇报标准,否则就会使各部门的流转出现障碍。

(四)建立内部税务风险测评体系

属于企业日常管理的风险测评体系, 是将企业的税务风险实现制度化, 这不仅能够将企业员工的风险意识提高, 还能培养员工的责任心。 因此,企业对于税务人员的培训具有很大的意义,不仅能够使员工熟悉税收的基本知识,还能给员工树立风险控制意识。 另外,企业税务相关部门要高度重视税收风险的评估, 评估风险之后将工作方向相应调整,这样才能有效扼杀税务风险。 最后还要随着关注国家税收政策的调整,因为国家的税收政策对企业的影响相当大,企业一定要根据国家政策的变化而调整自己的调整风险测评制度。 另外,企业的各部门一定要保持良好沟通,对于税务人员要给予尊重和相应的重视。

(五)完善税务的审批程序和税务内控管理制度

税务工作中不可缺少的环节是税务审批程序, 内容包括监督内部和执行任务,建设内部监督制度也是内部控制的重点部分,内部监督制度能够有效的监督税务的工作,还能针对税务风险进行提前防范。 整个税务的管理工作的实际操作部分就是执行部分, 执行部分税务人员的主要工作是针对登记税务、登记凭证的管理等相关工作。 企业为了进一步控制税务内控体系的的决策权,还需要对税收信息充分利用,将税务程序的流程做的更严密。 成立专人专岗制度,将国家税收政策的变化及时整理和分析,并找出与企业税收有关的信息,以便企业做出相应的调整。 将税务信息的沟通平台建立并完善,以便信息能够流通顺畅,相关人员能够及时掌握信息。 企业还要规划纳税计划,并将企业的经营活动进行深入的分析,以便控制好生产、销售、分配利润和采购等环节的纳税问题。 同时还需要企业建立好与税务机关的关系,与税务机关进行良好的沟通。 最后还要成立纳税的相关应急措施。

(六)加强建设和培养文化建设

不同的企业有不同的文化,每个企业都有其符合自身的企业文化, 建设属于自身企业的税务文化业很有意义, 因为现代的企业的内控体系基本都是以法治文化在重点,只有建设好企业的税务文化,企业的所有员工才能感受到一种稍为严肃的运营环境。 而优良的管理环境是展开税务工作的前提。 在企业中,对企业内控体系的工作效果有决定性作用的是企业职工,只有将税务文化建设好,形成一个良好的税务文化氛围,企业员工才能对税务工作产生认同,并认真做好税务工作。 所以企业一定要将风险意识灌输给员工,使他们在加强认知的同时,更好的为企业税务机构服务。

四、结束语

总而言之,现代企业能够良好的运作税务工作是非常重要的,所以企业一定要加强自身的税务管理, 建立一套符合自身发展的完善的税务内控体系,这样才能更好的将税务风险降低,还能加快企业的发展。 文章中分析了构建企业税务内控体系的方法, 旨在给予企业管理者提供一些帮助。

参考文献

[1]余靖.谈企业内控体系的建立和评价[N].淮北职业技术学院学报,2011,5(04):528-529

[2]孟杰.基于全面风险管理的企业内部控制实施探讨[J].财经界(学术版),2010,6(12):546-547

[3]姚凌云.浅析企业内控体系建设的难点[J].China’s Foreign Trade,2011,3(20):548-549

[4]赵军.浅议企业内部控制制度建设[J].经营管理者,2011,8(05):524-525

大企业税务风险内控机制的构建 篇3

【关键词】大型企业；税务风险；内控机制；构建

伴随当前社会经济的不断发展与进步，在我国竞争激烈的市场环境之下，我国各行各业都得以了飞速的发展，与此同时，越来越多的大型企业也逐日出现。因此，对于大型企业而言，为了使其企业能够得以良好的运营与发展，对其内部税务管理机制进行良构建显得十分重要。伴随时代的快速发展与变迁，随之不断改变的企业内部税务管理工作主要内容，也逐渐受到了相关人士的广泛重视，并且当前阶段我国大型企业所进行监测的相关税务内容也变得日益繁多复杂化。因此，对我国大型企业而言，只有对其企业的税务风险内控机制进行良好的构建，并对其相关问题加以细致的监管与控制，才能使其企业得以良好而顺利的发展。

一、当前阶段我国大型企业的税务风险内控机制所存在的不足之处

1.内控机制有待完善

就当前阶段我国的众多大型企业而言，其税务管理工作中仍然普遍存在着相应的不足之处。因此，大型企业多想使其自身运营风险得以有效降低，就需要对其自身所存在的不足之处加以正视，并通过合理有效的解决措施对其加以改正与完善，从而才能使其企业得以良好的运营，使其企业的经济效益得到基本的保障[1]。而通常情况下，若想对相关企业的税务风险内控机制所存在的不足之处进行分析与解决，首先所应当关注的当属其内控机制有待完善的相关问题。就当前我国部分大型企业的内控机制而言，其监督管理流程通常呈现出上不完整的状态，其内部监管工作通常呈现出不全面的状态，并且其对于税务风险所进行的相关预测工作也呈现出不科学的状态。同时，由于其内部监管部门的缺乏以及内部设计智能的缺失，导致其企业的内控机构并不具备对相关税务风险进行及时预防的能力，综上不良状况，都将对企业的正常运营造成极大的风险隐患。

2.内容机制建设力度有待提升

当前阶段我国仍然有相当一部分大型企业在对其自身进行建设与运营时，没有对其税务风险内控机制的建设予以相应的关注力度，从而使其企业未来发展的全面性部署受到了相应的影响。通常情况下，我国大型企业领导层并没有税务管理方面的相关专业知识储备，从而其通常会将其工作重心与关注重点安放于企业的经济效益与发展速度之上，而没有对企业运营过程中所存在的相关税务风险进行关注与了解，进而导致大型企业的内控机制普遍呈现出建设力度不足的状况，使其企业对于提升资本收回的全方面考量受到严重的相关影响。

二、使大型企业内控机制相关问题得以有效解决的相关对策

1.使大型企业内控机制得以有效完善

若想使我国大型企业当前阶段税务风险内控机制的相关问题得以有效解决，首先要做的便是使其内控机制得以良好的改进与完善，从而使大型企业相关部门能够以更加科学专业的监管模式，以及更加恰当有效的监管手段对其内部税务风险进行有效控制与管理，从而使企业能够得以更加良好的发展。首先，若想使大型企业的内控机制得以良好的改进与完善，就需要相关企业结合其自身实际发展情况对其内部的税务风险监管部门进行独立的建立，从而使其企业税务风险能够得到更加科学专业与有效的预防。其次，企业相关部门应当对其企业内部税务监管流程进行完整的设计，并组织相关专业人员对企业的内部税务问题进行严格准确的复查，从而使其企业内部的税务风险能够得以有效的预防，使其企业能够在更加安全的运营环境中得以快速发展。

2.使大型企业内控机制得以良好建设

着眼于我国大型企业的税务风险内控机制，其通常会呈现出复杂而庞大的体系特点。因此，当大型企业在对其内部税务风险内控机制进行相关建设时，应当对其投以更大的建设力度，并对其建设过程设置相对较高的提升目标，从而使其内控机制得以良好建设的同时，其企业所面临的税务风险也能得以良好的避免，进而使其企业的发展需求得以良好的满足。

3.使大型企业税务机关的作用得以有效加强

若想使大型企业税务机关的作用得以有效加强，首先要做的便是结合其企业自身实际运营特点，也恰当与专业的相关税务风险管理手段对其企业税务风险进行有效管理，从而使其企业内控机制受到良好的积极影响，使其内控机制对于相关问题的处理能力得以有效提升，进而使其企业的税务风险内控能力得以显著提升。与此同时，企业相关部门的工作人员应当对其企业税务的实际情况进行透彻的分析与适当的参考，从而使其企业内控机制能够对其企业运营过程中的重要环节进行良好的控制，使其企业内控机制对于税务风险的预估能力得以显著提升，使其企业得以获取更加良好的经济效益。

三、结束语

总而言之，若想使我国大型企业在当前阶段得以更加良好的运营与发展，便需要使相关大型企业的税务风险内控机制得以良好的建设与有效的完善，从而使其能够对企业所可能存在的税务风险进行及时的发现与避免，使其企业发展需求得以良好的满足，并使其企业能够对自身运营过程中的关键环节进行有效控制，进而使其企业能够获取更大的经济效益，使其企业能够得以更加良好的运营与更加广阔的发展。

参考文献：

[1]沈峰.略沦企业税务风险内控机制的构建与测评[J].税务研究，2015（07）：86-90.

内控机制税务 篇4

加强内控机制建设就是通过深入分析查找税收执法和行政管理中容易发生问题的风险隐患，有针对性地制订防范措施，加大管理力度，完善内部控制，在日常管理中做好预防工作，从而最大限度地预防和减少工作过错以及违纪违法行为的发生，这是建立健全惩防体系的重要组成部分，也是落实党风廉政建设责任制的深化和具体化。针对存在问题，加强国税部门内控机制建设，必须全面落实科学发展观，坚持“聚财为国，执法为民”的宗旨，以统一思想认识为基础，以强化组织领导为关键，以落实工作制度为重点，以加强队伍建设为保障，进一步加强“两权”监督，落实党风廉政建设责任制，把对权力的制约贯穿于部门权力运行的全过程，扎实有效地推进内控机制建设，保证权力规范、透明、高效运行。

（一）统一思想认识，树立风险防范理念

思想是行动的先导。要进一步统一思想，让全系统干部职工充分认识加强内控机制建设对防范风险、强化源头治理、推进惩防体系建设的重要意义，树立“防风险、抓管理、促规范、上水平”的工作理念，强调认真履行职责，把对权力运行的监督制约融入业务线条管理工作中，把监督贯穿于国税管理工作的过程中，牢牢把握行政执法风险和廉政风险这两个加强内控机制建设的重点开展工作，积极探索，构筑各种违法违纪“不能为”的堤防，努力形成大监督的管理格局。同时，创新内容，不断丰富预防教育的内涵，把法纪教育作为预防教育的基础内容，通过培训班、辅导报告会、编印《廉政手册》、组织廉政知识考试等方式，增强广大干部职工的风险意识、纪律观念和党员权利保障意识。各县区局和各基层分局要建立廉政文化活动室，把廉政文化素养教育作为预防教育的拓展内容，积极探索预防教育和廉政文化的联姻，重视发掘和弘扬优秀廉政文化，坚持用科学的理论来武装人，用文化的力量培育人。

（二）强化组织领导，为内控机制建设提供组织保障

要抓住加强内控机制建设、防范执法风险点的关键环节，在全局建立起“坚持党组统一领导，齐抓共管，纪检组织协调，部门各负其责”的工作运行机制，把风险防范工作提上党组的重要议程。要明确具体组织牵头部门和各相关业务部门的职责，对内控机制建设各项具体工作任务做好部署和安排；要落实岗位责任，确保该项工作有专人落实；要把好查找风险点和制订防范措施的审核关，保证风险点找得准，制订的措施能切实解决问题。基层要把内控机制建设贯穿于税收工作的全过程，科学制定工作方案，明确工作目标和工作要求，强化落实措施，使工作有序推进，确保取得实实在在的效果。

（三）规范权力运行，全面执行内控机制建设工作制度 1.贯彻落实加强内控机制建设的各项工作制度。落实好加强税收执法监督若干意见，继续对照有关法律、法规和相关文件精神，结合机构改革，对各部门的权力事项，特别是税收业务管理权，人、财、物管理权，税收执法权等进行全面梳理，进一步健全内控制度。着力规范权力运行机制，抓好各项工作制度的贯彻落实，优化权力运行机制，明确具体权力事项的业务操作程序，坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，建立起职权清楚、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。

2.科学实施风险管理。从分析权力运行风险入手，对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别，并根据不同风险度和风险成因，采取相应的风险应对策略和措施，实现风险的有效防范、控制和化解。

3.加强对权力运行的信息化监督管理。将权力行使过程变为信息处理过程，增强程序的严密性，弱化人为因素。依托ctais2.0征管信息系统，逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理，实现实时监督、控制和综合分析；进一步整合行政管理、人事管理、财务管理等管理系统，使各类信息互融互通，便于沟通和监控；进一步运用好现有的执法管理信息系统，切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息，做到实时监控，全程制约。

4.不断深化政务公开。认真落实省局关于政务公开的部署和要求，严格执行公开办事制度，不断提高权力运行的透明度和公信力。建立健全网上政务公开平台，把部门权力事项的执行主体、执行依据、执行程序等内容向内部和社会公布，让权力在阳光下运行。

（四）严格监督检查，保证内控机制建设工作任务的顺利完成 纪检监察部门要加强监督检查，促进各部门真抓实干，防止任务不落实、推诿塞责等现象发生。一是分解内控机制建设任务，确定每个项目的牵头负责人，明确要求和时限，实行目标管理；二是采取定期督查、综合考核、适时点评等办法，加大落实力度，切实提高内控机制的执行力、遵从度和落实度；三是对内控机制建设推进不力的部门，要严格问责，确保部门权力事项应控尽控，保证部门内控机制建设工作真正落到实处。

（五）加强基层纪检监察队伍建设，提高内部控制监管的效果 1.加强力量，成立基层税务分局纪检监察小组。加强税收执法监督、防范执法风险执行落实在基层，为此，要注重加强基层纪检监察队伍的建设，注重充分发挥基层纪检监察干部的风险防范作用，严格贯彻落实《关于进一步加强基层分局纪检监察队伍管理的若干意见》，在各基层分局各配置一名专职纪检监察员和两名兼职纪检监察员组成纪检监察小组，明确各专兼职纪检监察员的工作职责，加强对基层纪检监察队伍建设，夯实基层税务分局党风廉政建设基础。

2.加强培训，提高专职纪检监察员综合素质。要定期开展纪检监察业务培训，并根据统一部署，每年开展不少于2次的各基层分局专职纪检监察员交叉执法监察。落实定期汇报制度，县局纪检监察部门每季度要组织各基层分局专职纪检监察员召开1次工作例会，听取各基层分局的党风廉政建设工作情况，从而拓宽视野、取长补短、互相促进。

强化内控机制,防范执法风险 篇5

五莲县地税局

随着全省地税系统新一轮基层建设的深入开展，提高收入质量、防范执法风险逐渐成为新形势下税收工作的重中之重，如何防范执法风险不但是当前经济税收发展的趋势要求，也是保护地税干部的迫切需要。今年来，五莲县地税局围绕省局“依法治税、从严带队、科学管理、共建和谐”的基本要求，积极开展廉政风险防控机制建设，从制度创新入手，逐步建立起了以完善制度体系为支撑，对权力进行实时监控为核心的权力内控机制建设体系，探索出了有效防范执法风险、提高党风廉政水平的新路子，为地税事业又好又快发展提供了强有力的政治保障。

一、以提高认识为出发点，夯实内控机制思想基础 明确目标，落实责任，细化措施，把内控机制建设的各项工作落到实处，筑牢内控机制建设的思想基础。以“全员参与、过程控制、预防为主、持续改进和项目管理”的质量管理理念为抓手，主要落实了“两个到位”。一是组织到位。成立了由局主要领导负总责，班子成员分工负责、中层干部具体负责的部门内控机制建设工作小组，有步骤地开展制度建设；二是思想统一到位。把内控机制建设纳入党组议事日程，研究部署权力内控机制建设工作，推进权力内控机制建设工作全面开展，进一步增强了广大干部职工廉政风险防范意识；三是宣传教育到位。各级地税部门以“熟悉内控、理解内控、掌握内控和参与内控”为目标，让内控机制理念深入地税人心。

二、以制度建设为着力点，规范内控机制工作运行 一是构建内部监控基本格局。围绕“四级六权”，即：“一把

手、班子成员、中层干部、涉及人财物的重要岗位四个层级，以及人事权、财务权、执法权、行政许可权、决策权和监督权”等六种权力，全面排查思想道德风险和税收执法风险，进一步完善权力运行内部制约和监督机制，对“两权”运行的全程进行全方位监控；二是明确人机结合考核的模式。在对税收执法进行内部考核、外部评议的基础上，充分利用廉政风险防控平台和税务监察预警电子系统，对税收执法中易发、多发违法违纪各环节进行监控，进一步提高了税收执法的质量和水平；三是实施执法、行政监控制度体系。先后制定了《财务管理办法》、《经费管理办法》、《政务公开制度》、《重大案件集体审理制度》、《税收执法检查规则》、《税收执法考核评议办法》等一系列制度，构建了较为完备的监控制度；四是规范加强责任追究。制定了《税收执法过错责任追究办法》，对税收执法过程中出现的违法、违规行为实行行政处理和经济惩戒两大类责任追究形式，进一步规范了执法约束力，防范了执法风险；五是推行政务公开。通过“政务公开”专栏、办税服务厅大屏幕、触摸屏和通告栏、便民咨询服务卡等形式，对纳税人涉税事项、政策法律等内容进行公开，推行预告式管理和定期回访制度，逐步形成了对税收执法权中征收、管理、稽查、行政处罚有效的监督制约机制。

三、以体系打造为切入点，提高内控机制监督实效 全力打造岗位质量标准管理、执法责任追究、社会外部监督“三位一体”的权力内控制度体系。一是认真落实党风廉政建设责任制。严格执行党风廉政建设责任制和“一岗双责”的要求，以税务机关领导班子为主体，以职能部门为关键，以税收执法和行政管理的决策权、执行权、监督权运行为建设主线，建立地税

系统反腐倡廉预防格局；二是健全岗位质量标准管理制度体系。将廉政建设、文明创建、税收管理、税收法制、行政管理等工作进行指标分解，实行全面量化，进行月评月考制度，建立集“流程、责任、业绩、质量、评议、检查”为一体的量化考核制度体系；三是明晰岗位职责和工作规程。制定《岗位职责问责管理办法》，对各个岗位职责、工作规程及各岗位间工作关系进行了详细阐述，建立了明晰的岗责体系和工作流程体系，为各个岗位实施流程环节控制奠定了基础；四是严格社会外部监督。抓好政风行风工作，深入推进税务廉政文化建设，以文化建设“引廉”、“警廉”、“示廉”、“促廉”，充分发挥特邀监察员监督作用，定期召开座谈会，接受社会监督，促进廉政建设，防范执法风险。

四、以基层纪检为突破点，探索内部机制新模式

为加强地税系统基层纪检监察工作，推进全局党风廉政和政风行风建设，进一步加强依法治税、从严治队能力，全面防范税收执法风险，促进地税工作全面持续发展，探索实施了基层纪检员监察制度，对本单位的行政管理、执法情况、政风行风、廉政建设等情况进行监督，全面强化了基层党风廉政建设，实现执法风险的“关口前移”。一是实行交流沟通监督实时化。在每个分局、中心税务所选拔一名原则性强，爱岗勤政廉洁，熟悉党纪、政纪、税务管理等工作的纪检监察员，代表县局纪检监察部门开展各项工作，及时通过各分局、中心所干部职工进行沟通、交流，实现监督检查的实时化；二是实行基层纪检监察员工作制度化。修订完善基层纪检监察员廉政考核、走访座谈调查、票款抽查核对、工作联系汇报等十四项工作制度，细化行政管理权、税收执法权、政风行风、廉政建设等进行监督的具体工作职责，明确基层纪检

监察员发现问题的处理程序和渎职失职责任，并制订详细的考核与奖惩措施，确保各项基层纪检工作落到实处；三是实行基层纪检工作规范化。制定实施《基层纪检监察员上报或备查资料统计一览表》，明确所有上报资料的名称和时限，并由县局和分局、中心所分别建立纪检监督工作档案，实行分类分层次汇总整理，实行纪检监督工作档案管理的统一化。

五、以过程控制为关键点，改进内部监控运行机制 一是加强事前监控。在实施税收执法行为之前，通过合理设置执法岗位，科学分解执法权力，明确各岗执法内容、责任和要求，强化标准指引，通过加强对全体税务干部的理想信念、职业道德观和廉政勤政的教育，提高素质指引，通过征管、收入核算、信息中心等部门实行数据质量通报制度，规范异常信息的分析和传递，加强信息预警，进而强化对执法人员的规范指引和预警提示，于事前规避执法过错和执法风险；二是加强事中监控。首先，明确环节监控的职责，在建立规范的执法流程体系基础上，对流程中下一个执法环节设定对上个环节进行监控的职责。其次，明确监控重点，对执法流程环节进行梳理，明确细化自由裁量权，对容易产生执法风险的环节，实施重点监控。再次，规范监控方法，根据业务流程和政策法规的要求，明确执法标准、监控内容、监控方法，既要监控程序，还要监控实体；三是加强事后监控。由监察部门牵头会同有关业务部门定期开展执法监察和效能监察，通过记录抽查、工作复查、绩效考核、一案双查等形式，对税收执法人员职责履行情况以及执法规范性、合法性、准确性实施监督控制，保障各项执法工作规范、合法、准确。

总之，强化内控机制建设，就是从源头上治理税收执法风险

国家税务局内控机制工作信息 篇6

经过市、县两级国税机关近半年的有效工作，内控机制建设的各项工作基本完成，工作目标基本实现，截止10月中旬，全市国税系统内控机制已全面运行。

一、推行内控机制建设的基本做法

（一）党组高度重视，深入宣传发动。市局党组把推行内控机制建设做为新形势下全面提升全系统税收执法和行政管理水平，积极应对税收执法和行政管理权力运行中的各类风险，保证权力的正确行使的一项极为重要的、具有战略意义的工作提上党组工作日程，进行了专门研究部署；市局党组主要领导撰写了题为《推行内控机制建设 保证“两权”正确运行”》专题调研文章，主抓内控机制建设工作的领导撰写了题为《对构建风险管理导向型税收执法体制的思考》专题调研文章，以指导全系统内控机制建设工作的开展；市、县（区）两级国税机关分别召开中层干部会议和职工大会，认真传达学习总局领导、省局领导关于推行内控机制建设的讲话精神和调研文章，深入宣传动员，广泛开展了以“熟悉内控、理解内控、掌握内控”为主题的宣传动员活动，统一思想认识，增强了干部职工参与内控机制建设的积极性和主动性。

（二）理清工作思路，明确工作责任。在认真学习、广泛动员的基础上，市、县（区）两级制定了《内控机制建设实施意见》，市局排出了《内控机制建设工作推进日程表》，明确了推行内控机制建设的指导思想、工作定位、工作内容、目标任务、方法步骤和时间要求；市、县（区）两级成立了主要领导任组长、党组成员任副组长、机关部门负责人为成员的“内控机制建设工作领导小组”，下设由监察室、法规科、人事科、办公室有关人员组成的办公室，并签订了内控机制建设责任书，通过领导机制和工作机制的建立，明确了领导层、各职能部门和下属单位在内控机制建设工作中的职责和任务，使内控机制建设延伸到各个层次、岗位和业务环节，确保工作的有序开展。

（三）梳理权力事项，优化运行流程。内控机制建设工作推开以后，市局、县（区）机关各部门、各单位、各基层分局对各类权力事项进行了一次系统的清理、确认，尤其是对税收执法权的关键环节、重点部位、重点岗位以及内部行政管理的人、财、物各环节的权力进行了进一步的科学界定，明确权力行使的依据、权力运行的规则和范围。在此基础上形成了《武威市国家税务局部门岗位职权职责一览表》和《武威市国家税务局机关部门工作流程图》两个内控文本，通过对岗位职责的规范和完善，对部门权力运行轨迹进行了全面系统的规范和明晰，明确各岗位在处理有关业务时所具有的

权力和责任，实现权力、岗位、责任的有机结合，形成完备的权责体系。

（四）排查运行风险，完善制度体系。在梳理权力事项、优化运行流程的基础上，市局、县（区）从领导班子权力运行、部门权力权力运行、岗位权力运行、基层分局权力运行四个层面，认真排查确定了每一项权力运行中存在的制度机制风险、决策制定风险、税源监管风险、岗位职责风险、业务操作风险、纪律廉政风险等各方面的隐患和风险点，形成了《武威市国税局权力运行内部控制风险源点及防范控措施一览表

（一）》、《武威市国家税务局重点内控职位廉政风险及防控措施一览表

（二）》、《武威市国家税务局重点内控项目责任风险及防控措施一览表

（三）》三个内控文本，从每个岗位、重点职位、重点项目三个方面各有侧重地进行了风险排查，并有针对性地制定出防范措施。在进行全面排查风险的基础上，对本系统税收规范性文件和相关制度进行了一次系统地清理、审定、规范、修订。

二、内控机制建设的主要特点

我局内控机制建设工作始终坚持学习借鉴、立足实际、体现特点、注重实效、推进管理的原则进行。

（一）三级机关同步推进。市局党组确定了推行内控机制建设以“预警在先，防范在前”为首要工作理念和以“最大限度地减少权力不规范运行及权力运行中监督制约缺失的

可能和条件”为主要出发点的总体指导思想，全系统全面动员，共同参与，市局机关、县（区）局机关、基层分局同步推进，以达到内控机制建设延伸到各个层次、岗位和业务环节，预控风险覆盖权力运行全过程、各个环节、全方位的目标。各区县局在推行工作中，各有特点。民勤县国税局采取自己找、互相帮、领导提、集中评、组织审等方法认真排查风险，注重构建前期预防防线、中期监控防线、后期管理防线，并将风险点逐级签字确认，明确防控责任，形成岗位有风险，风险有人控，人人内控，人人受控的内控预防体系；天祝县国税局以《工作流程图》为基本内容，制作了《科室（分局）工作轨迹图》、《岗位风险提示卡》、形成“一册一图一卡三单”为特色的内控文本。

（二）抓实两个基础环节。一是抓实优化运行程序这一基础环节。在内部行政管理权运行流程上，侧重体现出下一道程序对上一道程序的控制，每道程序之间互相制衡；在税收执法权运行流程上，全市国税系统从为纳税人减负，提升运行效率的原则出发，按照“简化流程、减少环节、精减资料、缩短时间、统一表单”的要求，共清理兼并各类业务流程41个，减少审批环节24个，减少报送资料79份，缩短办理时限的业务18种，统一表证单书85种，形成严密高效的权力运行流程。二是抓实风险排查这一基础环节。引入风险管理是内控机制建设的核心理念之一。因此，我们在推行工

作中，贯彻全面排查、突出重点的原则。首先从领导班子、职能部门、履职岗位、权力事项四个方位进行廉政风险和责任风险的基础性排查，形成《武威市国税局权力运行内部控制风险源点及防范控措施一览表

（一）》；完成基础性排查后，把党组成员、中层领导、分局长做为重点职位进行重点排查，形成表

（二）文本；再围绕对决策权、自由裁量权、行政审批权、人事权、财务管理权、税收管理权和税收稽查权等方面确定出27个重点内控项目进行重点排查，形成表

（三）文本，体现出按部门、分岗位、按职位、分项目全面排查、突出重点的原则。全系统共排查确定“两权”运行风险点583个，其中：税收执法风险点398个，行政管理风险点185个；市局机关排查确定一级风险点55个，二级风险点50个；县区局排查确定一级风险点139个，二级风险点166个；三级风险点173个。

（三）突出一个核心环节。良好的内控机制最终要通过科学的制度体系表现出来。因此，我们在推行工作中，党组高度重视，突出了制度建设这个核心环节。按照促生内在的制约力的要求，市局机关对本系统税收规范性文件和相关制度进行了一次系统地清理、审定、规范、修订，经过对口科室修订、有关部门审核、分管领导把关、有关会议讨论、局长办公会议审定的程序运行后，将原来95项制度审定为44项，提高了制度文本的规范性、可行性，以提高制度的执行

力，形成了新的内控制度体系。三县一区国税局也高度重视，对本级制定的规章制度进行了系统地清理修定。

（四）凸现一个重点领域。市局党组清醒地认识到，内控的根本目的是最大限度地减少权力不规范运行及权力运行中监督制约缺失的可能和条件，而国税系统“两权”运行的重点主体是两级领导班子和领导干部。因此，我们在推行内控机制建设工作时，把领导班子和领导干部的权力运行做为重点领域进行控制，一是在排查风险时，把市、县两级领导班子权力运行做为一个重点对象进行排查，从行政决策、税收执法、行政管理、廉政自律4个大类18个项目进行排查，做为一级防控风险，并确定直接防控责任人员和协助防控部门。二是把把党组成员、中层领导、分局长做为重点职位进行重点排查和重点防控。三是把决策、审批、处罚、人事、财务、资产等权力事项做为关键节点凸现出来。

二、内控机制建设取得的主要成效

（一）更新了管理理念。内控机制建设工作的推行，首先使全市国税系统的领导层认识到，推行内控机制建设是全面提升国税系统税收执法和行政管理水平的重要举措，并确定了实行风险导向型管理的重要理念。其次，全系统干部职工认识风险、防范风险的意识大大提高，广大干部职工清楚地意识到风险就在身边，防范风险就是对自己最好的保护，干部职工主动认识风险、认真排查风险、积极规避化解风险 的意识和能力明显增强。

（二）新建了一个管理机制。内控机制建设工作中，针对排查确定的风险源点，对国税系统“两权”运行实行风险预警管理机制。市局制定印发了《武威市国家税务局税收执法权和行政管理权监督制约预警报告办法》，对“两权”运行中4类事项实行预警上报，37种事项实行预警告知，明确风险防控的主体和责任，建立起了有效的风险防御和化解机制；区、县国税局建立了以预警信息员定期采集上报预警信息为主要特征的风险预警管理机制。通过对风险预警信息的上报和告知，建立起日常的风险发现、处置、化解机制，体现出以风险导向型管理机制为目标的管理理念的重大转变。

（三）健全了三个机制。一是健全了对权力运行的控制机制。通过优化运行流程、重建制度体系，使每一项权力的运行轨迹都按照“决策—执行—监督”、“审批—办理—监管”的要求运行，确保每项权力不重复、不交叉，环环相扣，过程控制。二是健全加强了权力运行的监督制约机制。市局党组注重把合理分权、超前防范、监控制约、相互监督，制度之间相互衔接、相互配套的内控要求体现在制度构建上，把监督制约首先落实在制度上；在此基础上，市局党组着力营造领导班子重视监督、欢迎监督、接受监督，干部群众敢于监督、愿意监督的监督氛围，建立了畅通的信息反馈收集机制，改进政务公开和监督的方式渠道，在内部网站设立“政

务公开栏”，改进了“局长信箱”的运行流程，开展了“我为税收建言献策”活动，广开言路，畅通渠道，确保让干部职工的意见和建议随时直达决策层，充分保障干部职工的知情权、建议权、监督权，切实保护群众参与政务、参与监督的积极性，着力改变单纯的上级监督下级、少数人监督多数人的局面；在税收执法权监督上，通过建立《武威市国税局税收执法回访工作制度》等措施的落实，拓宽外部监督渠道，实施税收执法权监督主体的重心外移。三是建立了良好的执行力保障机制。通过制定《武威市国税局机关内控机制运行考核评价办法（试行）》、《武威市国家税务局绩效考核管理办法》、《执法责任考核办法》、《执法过错责任追究办法》、《武威市国家税务局纪检监察案件调查处理工作规程》，加大评价考核和问责问效，增强机关各部门、各单位防控“两权”运行风险的责任心，以切实提高全系统“两权”运行内控机制的执行力。

四、需不断完善之处

由于内控机制建设工作是一项复杂系统的工作，没有固定的模式，没有成熟的经验，仍需要在实践中不断完善，探索创新。

（一）需要不断进行动态校正。特别是查找风险源点、风险描述、预警指标设置、预警信息的发现、处置等是一个动态的过程，不是一成不变的，尚需根据税收工作环境的不

断变化尤其是各方面工作考核评价要求的变化定期或不定期地进行动态校正，以保证准确性和可行性。

（二）必须着力构建内控的长效机制。内控机制建设的目的在于形成具有内生制约力的管理机制，这是一项长期的、系统的、复杂的工作过程，不可能一蹴而就，需要把制度、资源、执行力等各方面统一整合，不断优化，经过前期、中期、后期的持续改进，才能真正形成配置科学、程序严密、运行高效、制约有力的权力运行机制，才能真正为提升管理水平发挥效能和作用。

（三）重在抓好机制运行。内控机制，制度体系是支撑，实时监控是核心，关联制约是重点，风险管理是抓手，执行力是手段。因此，如何制定更为科学的、切实可行的内控机制运行考核评价办法，提高执行力，确保内控机制的长效运行是一个难点，需要不断探索研究，加以完善。

内控机制税务 篇7

一、审计内控机制和会计内控机制的关联性

内部控制审计是企业活动内部控制的再控制, 通过对内控制度的审查、分析、研究、评价等多个阶段, 判断内部控制是否有效的活动。会计部门是企业公司发展的核心的部门, 他们为企业的发展提供相关的数据参考, 对企业的发展提供预算、总结等数据分析。会计活动贯穿于企业发展的全过程。会计信息也是企业发展的重心。信息的准确性、完善性、前瞻性、实效性、实用性等等, 都对企业发展有重要的影响。而会计内控机制, 就是指通过对企业内部会计部门的内部控制, 实现会计部门的重要性, 保障其有效发挥应有的职能, 从而促进企业的发展。接下来从几个方面具体分析审计内控机制与会计内控机制的关系。

(一) 二者都是企业发展重要的组成部分, 利于实现企业的目标

企业发展, 会计、审计都是其重要的一个方面。内部控制审计可以检查并且评价内部控制充分性、合理性、合法性、有效性以及适宜性。这些可以维护公司的财产、资金的安全, 保障公司的效益。所以, 在企业发展过程中, 必须依照公司具体的情况, 具体存在的问题, 建立公司内部控制审计的具体目标。有具体的、合理的目标就相当于审计内部控制机制有了方向。另外, 会计内部控制机制也是公司核心部门——会计部门工作的有效保障。会计部门在公司发展中的地位、作用和重要性、必要性在上文已经提到。如此重要的部门, 必须对其内部进行合理的监督, 才能充分发挥其作用。所以, 与审计内部控制机制相类似, 会计内部控制机制也是公司发展的一个重要组成部分。还有, 无论是审计内控机制还是会计内控机制, 都是可以增加公司盈利, 实现其发展目标的。会计内控机制是为了保障会计部门的高效性与时效性, 会计部门有了更好的提高, 公司也必将随之得到发展。而审计内控机制, 目标也是为了保障公司的财产、资金安全, 所以也是为了公司的发展。从这个层面上来讲, 审计内控机制和会计内控机制都有利于实现企业的目标。

(二) 二者互相促进, 互相发展, 相辅相成, 实为一体

会计内控机制和审计内控机制虽然在公司的发展和运行中各有其作用, 但是这两者不是分离的两个个体, 而是实为一体的。在上文就已经提到, 这是一个问题的两个方面。会计内控机制把握的好, 最直接的就是维护和保障会计部门的正常运行和发展。但是, 如果这一直接目标可以很好的达到, 那么会计部门的问题就解决了。一个公司最复杂的就是会计机构, 会计机构没有问题, 其他部门的问题就更容易解决了。所以说会计内控机制做得好, 就可以减轻审计内控机制的负担, 从侧面上促进了审计内控机制的把握发展, 有效的帮助审计内控机制目标的实现, 而且可以协助审计内控机制进行其工作。审计内控机制主要的方面就是对公司的资金和财产整体上进行管理监督。如果审计内控机制可以有效对公司内部把握, 那么就会为会计内控机制提供合理的外部环境, 公司其他的问题由审计内控机制整体把握, 会计内控机制就可以一心一意解决自己的问题。所以说, 二者相互促进, 相互发展, 共同进步。

二、把握会计内控机制和审计内控机制的关系, 充分发挥其作用, 促进公司发展

会计内控机制和审计内控机制单个的作用很突出, 并且二者具有很大的关联性。把握这二者内部的关联性, 利用关联性重新考虑如何发挥其作用, 也是二者发展的必然要求。二者可以相互促进, 相互发展, 所以这两种内控机制关联起来发挥的作用一定要比单个发挥其作用效果更好, 作用更好。也就是说, 在这种情况下, “1+1”的作用, 一定是大于二的。所以, 能够结合起来发挥其作用, 也是一种内控机制的进步。如何把握二者关联性以使其发挥更大的作用, 是当下企业发展需要解决的问题。

充分发挥审计内控机制和会计内控机制的作用, 应该对其二者统筹兼顾, 整体把握, 一块儿进行, 这样就应该对这二者宏观的看待。以审计内控机制促进会计内控机制的发展, 以会计内控机制促进审计内控机制的发展, 不仅可以发挥二者的作用, 还可以弥补二者独立发展的不足, 解决二者独立发展的问题。

另外, 如何推进二者综合发展, 还需要专门人才的参与。会计内控机制和审计内控机制都是经济领域管理层面的行为, 都是较为高端的行为, 人才是这些行为的核心和关键。所以, 应该培养出合格的会计人才和审计人才参与到这样的活动中, 才可以达到一定的目的。这样的人才不仅要具备杰出的会计审计的专业知识, 还应该通晓管理层面的管理方式与管理理念、管理行为。另外, 内部控制活动牵扯问题较多, 所以有专业知识和技能还不够, 还应该有正直无私的品格, 否则, 就可能导致内控机制中权力的滥用, 引起更为严重的后果。

三、总结

内部控制是生产发展的产物, 会计内控机制和审计内控机制是其重要的两个部分。把握好二者的关联性, 在发展中充分利用二者的关系, 是内控机制的进步。各自为战, 势必造成企业内部的混乱和资源的浪费。二者结合, 统筹兼顾, 整体发展, 才是内部控制最有效的方式, 才可以达到内部控制的目的。为企业的运行提供有力的保障, 为企业的发展保驾护航。

参考文献

[1]金光日.浅谈审计内控机制与会计内控机制联系[J].现代商业, 2011 (32) .

[2]黄龙川.关于内控机制管控社会审计风险的思考[J].经济视野, 2015 (1) .

[3]何芳.关于审计监察工作与国有企业内控机制相结合的思考[J].中国电子商务, 2010 (1) .

[4]吴琛.辨析审价与审计提升工程审价质量[J].价值工程, 2013 (26) .

[5]朱力.基于审计视角的企业内部控制制度有效性分析[J].新会计, 2013 (11) .

公立医院会计内控机制研究 篇8

【关键词】公立医院；会计内部控制；财务管理；现状；改革

一、我国公立医院实施会计内控机制的政策背景

近年来，我国医疗卫生市场获得了长足发展。并于发展中得到了不断改革与完善。2010年2月11日，我国财政部联合卫生部、国家发改委等相关部门共同对外下发了《公立医院改革试点的指导意见》，明确指出我国医院应进一步建立健全内部控制制度。同年，我国财政部、卫生部又于12月28日对外下发了财社[2010]306号——《医院财务制度》，对我国医院尤其是公立医院的会计内控机制提出了要求与规范。该制度要求于2011年7月1日起首先在公立医院改革试点执行，2012年1月1日起在全国执行。作为公立医院，应积极响应国家宏观经济政策，建立健全会计内控机制，实现公立医院的可持续发展。

二、我国公立医院实施会计内控机制的积极性

无论是何种单位类型，有效的会计内控机制都具有积极意义。其不仅能提高单位的财务管理能力，还能使单位整个内部管控都更加规范与合理。在我国，公立医院不是普通的行政事业单位，其还关系着国泰民生，肩负着公益责任。会计内控机制的良好运行显得更为重要。主要表现在以下几个方面：

首先，有效的会计内控机制能够有助于公立医院加强内涵建设。有效的财务内控还有助于公立医院加强内涵建设。随着市场经济的发展与新医改的不断深入，公立医院在面临新的发展机遇的同时，也面对着巨大的挑战。而财务内控机制的实施，将直接有助于公立医院加强内部管理，基于自身特点与政策环境，不断提高经济与社会双效益。

其次，有效的会计内控机制有助于公立医院国有资产的有效利用。公立医院所掌握的卫生资源是一种社会稀缺资源，医院通过会计内部控制追求较高的投入产出比例，可以有效提供资产使用效率，降低资源浪费，实现国有资产的保值增值，在保证为医患提供高质量服务的前提下，合理优化资源配置，使医院的社会效益得到最大程度的实现。

最后，有效的会计内控机制有助于公立医院作出科学合理的经营决策。有效的会计内控可以有效提高财务管理的严谨性，保证财务数据的可靠性，从而为医院领导者作出经营决策提供有力的财务依据，保障医院的有序健康发展。

三、我国公立医院会计内控的现状

1.我国公立医院的管理者对于财务预算的重视程度不足

会计内控是整个内控体系的核心，而预算管理则是会计内控最为重要的手段。凡事预则立，不预则废。公立医院进行会计内部控制管理，首先应当认清预算管理在整个内控管理中的基础地位。但现如今，很多公立医院都渐渐施行了财务预算管理，但大部分医院仅是将其认定为一种财务工作，而没有意识到预算管理的作用和意义。公立医院的管理者也没有给与预算管理足够的重视和支持，使得预算指标编制的不甚合理，其执行力也较差，最终使得整个会计内控的实施效果大打折扣。

2.我国公立医院对资金的管控力度较差

纵观我国公立医院的内部管理，资金管控一直是一个较为棘手的问题。由于公立医院一直以来的国有性质，其资金来源曾重要依赖于政府拨款，这使得医院的资金管理人员并没有对资金管理给与足够的重视，大量闲散资金没有得到有效的利用，资金的周转速度大大降低。同时，资金的长期闲置导致公立医院对于新设备的投入受到限制，这也一方面降低了医疗服务水平。同时，公立医院对于资金管控的力度较差，对资金流向的监管不力，使得医院滋生了一定的财务徇私舞弊行为，使得内控管理存在较大隐患。

3.我国公立医院的内控监督机制不健全

我国公立医院会计内控的漏洞还包括内部控制监督检查机制的缺失。健全的监督机制是会计内部控制得以贯彻执行的一个重要保证，它一般是由内部监督与外部监督两个部分构成的：内部监督一般由公立医院的内部审计部门负责完成，内审部门应组织人员定期和不定期的对医院的财务情况进行内部审计，审计工作要具有一定的权威性和独立性，但如今很多公立医院的内部审计部门审计责任意识不强，工作独立性很难得到保障；外部监督则是由社会审计机构或者是医院上级单位组织人员完成，外部审计由于是第三方审计，所以审计结果更具权威性和公正性，但现如今，医院的外部审计工作往往较为被动，医院只有出现突发事件或者上级单位收到举报才会动用外部审计。

4.我国公立医院尚未完全实行对收支的统一核算

根据财务核算要求，单位的收入和支出应当一体核算，但是现如今，我国的很多公立医院仍未完全实行对收支的统一核算。公立医院的药方、后勤等部门都单独设立了收支账户，且在具体核销时并未对不同来源和用途的收支进行明细划分，更不存在收支账户的合理调整了。另外，我国公立医院对于药品收入具有较高的依赖性，在此前提下，医院对于其他收支类项目的管理较为弱化，例如公立医院对于科研项目的核算，就并未设置较为明细的项目分类等明细核算。

四、关于我国公立医院会计内控机制发展的相关建议

1.进一步完善公立医院会计内控相关制度

制度建设是公立医院会计内控管理的基础，因此公立医院首先应当重视对于内控机制的构建和完善。完善内控相关制度应当坚持以下原则：第一，根据国家2011年颁布的《医院财务制度》及2012年《企业内部控制管理规范》，公立医院应结合自身的经营管理特点，建立适合本单位的内控制度；第二，财务内部控制管理应坚持不相容职务相分离原则，落实各财务岗位的职责权限，保持岗位间的相互监督、相互制约的关系；第三，建立必要的轮岗制度，要求对重要岗位通过定期轮岗的方式提高岗位的透明度，监理岗位监督机制，杜绝利用职务权力贪污腐败、违规违纪等行为；第四，对既定制度要定期进行完善，不断修订制度中存在的弊端和漏洞。

2.严控公立医院成本费用等支出

对于任何一家单位来说，成本费用的控制都是其经营管理的难点和重点。针对我国公立医院会计内部控制管理，成本费用的控制仍要将其放在核心的位置上。公立医院应建立严格的费用支出审批制度，具体的管理步骤如下：第一，具体的业务经办人员在业务发生时需先提交成本费用支出申请；第二，部门负责人对费用申请先进行初审，保证业务的真实性；第三，财务部门对部门负责人审批后的申请单进行财务复核，保证相关单据的合法性和数据的真实性；第四，医院领导对申请单进行最终审核，保证支出的必要性以及整体预算成本费用的合理性；第五，由出纳人员对三次审核进行复核，支出款项。此流程经过严格的四层审批保证了该笔支出的合理、合法、真实，但是要求每层审核人员都必须尽职尽责，对每笔支出严格把控，使医院的费用支出得到有效控制。

3.公立医院应重视加强预算管理

预算管理是会计内部控制管理的有效手段，也是公立医院提高内控水平的最有效途径。加强公立医院预算管理应当注重以下几点：首先，重视预算的编制，采用零基预算编制方法，延长医院预算的编制时间，每年年度过半便开始着手来年预算的编制工作，使搜集的预算资料更为全面和细致；其次，提高预算执行监督，及时搜集执行过程中的反馈信息，随时对预算数据进行分析和调整，不断提高预算的可控性和可操作性，同时监控预算的执行，提高执行力度，避免预算形式主义；再者，加强和完善预算结果的考核，将预算结果与绩效考核结果挂钩，通过明确合理的奖惩充分调动员工的参与度和积极性，充分挖掘员工工作中的潜力。

4.公立医院应加强和完善监督机制

公立医院实行会计内控管理，还应当重视对于监督机制的健全和完善。前文已述，内控监督机制主要分为内部监督和外部监督两个部分。那么医院应当从两个方面对监督管理进行加强：一方面，公立医院应进一步明确内部审计部门的责任和权力，内审部门由医院领导直接负责和把控，审计结果也直接报送医院领导，不受其他部门的限制和干涉，在内审中发现的问题要严厉追查责任人甚至给与通报批评，内审报告应至少每季度出具一份，审计内容直接由领导把控，从而保证内审的独立性和权威性；另一方面，公立医院应定期聘请外部审计机构主动开展外部审计，其审计结果可以通过一定范围的公示加强审计的透明度，对审计中发现的责任问题要严厉查处，绝不姑息。再者，内部审计部门应加强与外部审计事务所的沟通与联系，加强业务学习和合作，从而不断提升内审质量及内审人员的业务水平。

参考文献：

[1] 吴国昭. 浅议医院会计监督机制[J]. 中国医院统计，2015，（04）

[2] 马文霞. 医院内部控制制度现状思考[J]. 财会通讯. 20114（29）

[3] 马绍敏. 完善医院内控制度 加强医院经营管理[J]. 中国医院管理. 2015（04）

[4] 顾炜冈. 借鉴新的企业内部控制基本规范，构建医院内部控制[J]. 市场周刊（理论研究）. 2011（10）

[5] 严跃萍. 建立健全医院内部控制制度[J]. 会计之友（下旬刊）. 2014（01）

[6] 牛玉.新时代下公立医院内部控制体系的建立与完善[J].经济师.2013（02）

作者简介：