财务工作计划费用

2024-08-27

财务工作计划费用（共8篇）

财务工作计划费用篇1

案例介绍——财务费用

审计工作底稿编制案例—财务费用

一、会计记录概况

被审计单位TR公司本财务费用发生数（未审数）16,270,659.28元，具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。

二、审计目标

（一）确定财务费用的记录是否完整；

（二）确定财务费用的计算是否正确；

（三）确定财务费用的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

（一）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符

审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录，编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。经“三相符”核对一致，未发现问题。

提示：明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。

（二）将本财务费用与上的财务费用及本各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因

1、审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较，形

成了书面记录（索引I8-1），执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点。

2、一般来说，利息支出（包括票据贴现支出、资金占用费）发生额会占到财务费用的大部

分，应作为审计的重点。提示：

如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务，相对较显异常，也容易发生问题，亦应作为审计的重点，并按会计准则、制度处理。

（三）审查利息支出明细帐，复核借款利息支出应计数

审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”（可参阅短期借款审计底稿，索引F1-1），将应计利息支出数与关联科目“预提费用－利息”进行核对，与“财务费用－利息支出”及关联的往来科目进行核对（索引I8-1-1）。

TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法，是否属于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，可以免征营业税？审计人员将此作为重点关注的问题，进行了必要的取证，形成了相应的审计底稿（索引I8-2）。提示：

案例介绍——财务费用

1、切忌对利息支出的查证采取抽查少量原始凭证的方法进行，而不进行总体发生金额的分析性程序，以确认总体的合理性。

2、如被审计单位年末借款余额不大，且核算利息支出归属期均自上年年末结息日至本年年末结息日，可不预提本年最后10天的应计利息。

3、根据规定，企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。企业集团不应产生利息收益。

审计此事项的重点是取证公司关于进行代理统借统还贷款业务给税收主管机关的报告，取证税收主管机关准予免征营业税的批复。同时，审计人员应核对关联公司结算时使用的贷款利息结算单，检查是否存在结算利率超过银行贷款合同约定利率的情况。

（四）审查利息收入明细帐，复核借款利息收入应计数

本案例中，TR公司利息收入金额很大，审计人员按月度存款余额、存款利率对应计利息收入进行了总体性的分析复核（索引I8-3）。

提示：对大额的利息收入，应结合定期存款的查证，抽查相应的原始计息单。

（五）复核应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确

审计人员编制了“已贴现应收票据检查情况表（索引I8-4-1）”，并查验了大额的应收票据贴现记账凭证（索引I8-4）。提示：

1、若贴现支出发生比较频繁，可考虑与应收票据的贴现记录进行核对。

2、大额的贴现支出，尽可能逐笔进行查证，如属商业承兑汇票贴现的，检查是否作为质押借款处理，获取相应贴现合同，必要时作调整。

（六）对财务费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象

审计人员抽查了会计报表截止日前后10天的账面记录和记账凭证，检查是否存在重大的跨期收支问题，与“短期借款”项目底稿中的“借款应预提利息复核明细表”、“预提费用－利息”年末余额进行核对，未发现异常。（可参阅“短期借款”、“预提费用”审计底稿）

（七）审查汇兑损益明细帐，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确（索引I8－5）

提示：应检查汇兑损益发生额是否与外汇收支配比。

四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿

财务工作计划费用篇2

关键词：财务管理,费用控制,成本预算管理

近年来, 随着企业的发展, 其成本费用也不断增加, 这样一方面会降低企业一定的利润, 另一方面也浪费了社会的资源, 不利于经济的持续发展。因此, 在财务管理工作中加强费用控制成为许多企业的一项新举措, 关于其重要性的研究有着重大意义。

一、企业财务管理中进行费用控制的重要意义

1、费用控制的含义

费用控制指的是生产经营过程中, 企业根据既定目标, 来规划、协调、组织以及监督产生费用耗费的每一活动, 使费用控制可以在预定的目标内, 用最小的消耗带来最大的经济效益。因此, 在财务管理工作中进行费用控制是非常重要的。

2、费用控制的重要性

成本作为商品经济的一种产物, 不仅在商品经济中代表一个经济的范畴, 也是商品价值的一个组成部分。根据马克思的观点, 产品价值 (W) 主要有三个组成部分, 包括C、V以及M, C指的是在生产中所消耗的那部分生产资料价值, V指的是劳动者为自身劳动而创造的价值, M指的是劳动者对社会所创造的价值, 而产品的成本是由C+V所构成的。随着经济的发展, 成本的内容也不断发展, 当前企业的现代化管理需要企业将市场竞争能力的提升以及经济效益的提高为目的, 重视降低费用这一手段, 推进各项管理与技术的进步, 加强费用控制。成本控制作为企业管理的一种基本手段, 在相对稳定市场的条件下, 企业经营管理之目标, 往往是将“低投入, 高产出”作为基础, 而其产量、质量以及成本, 都关系着企业的经济效益。然而, 产量高, 并不代表着经济效益一定好, 质量好, 也不代表着经济效益一定高。这是由于产量的增加要以成本的降低为前提, 一旦成本超过了产品的价值, 其产量越多, 就会有越多的耗费得不到补偿。而随着企业对高质量的追求, 产品的成本费用就成为必须关注的事项, 若盲目地去追求过剩质量, 难免会导致成本的增加, 从而带来无谓的浪费。同时, 在不断开发利用新技术的同时, 也要重视费用控制。新技术并不是越先进越好, 优秀的技术不仅应具有先进性, 可以增加产品的数量, 提高产品的质量, 也应有利于降低费用, 以实现“物美价廉”。费用控制的水平, 往往要受到企业生产经营水平以及管理水平的影响。材料的消耗、设备利用的程度以及劳动生产率的大小都对费用有着直接或间接的影响。因此, 在财务管理中, 进行费用控制, 不仅能够了解诸方面专业管理水平, 找出节约与浪费, 从而总结经验, 以改进生产经营的各个管理环节。企业财务管理中进行费用控制的重要性具体如下:

(1) 财务管理中的费用控制, 有利于促进企业经济效益的提高。企业作为一种经济组织, 其目的主要是盈利, 追求利润, 而成本费用正是抵减利润的关键因素。目前, 成本费用虽然不是各企业竞争力的决定力量, 但是却在很大程度上影响着竞争力, 关系着企业能否盈利。由此可见, 降低成本费用, 加强费用控制, 能够增加利润, 从而促进企业整体经济效益的提升。

(2) 财务管理中的费用控制, 有利于促进企业竞争力的提高。对于企业来说, 其成本费用水平在很大程度上影响着产品的价格。如果一个企业成本费用的水平比较低, 那么其产品价格也能够定得低些, 这样就能够在激烈的竞争中使自己的产品有立足之地;如果其成本费用水平比较高, 而其他企业的同类产品却由于成本费用较低, 制定了低价格, 那么该企业产品的低价格就降低了利润, 让企业处在不利的环境中。因此, 有效的费用控制, 能够促进企业成本费用水平的降低, 获取较高的利润, 以使在竞争激烈的市场中, 特别是在价格战中提高竞争力。

(3) 财务管理中的费用控制, 有利于促进企业社会经济效益的提高。强化费用控制, 减少成本费用, 有利于节能降耗减排等举措的落实, 并能够满足节约型社会建设的时代要求。由于一些物资是社会上的稀有资源、不可再生资源, 而企业在生产过程中去主动节约此种物资的消耗, 实际上也就是保护了这种资源, 更是贡献给社会的一份力量。由此可见, 成本费用的降低, 不仅有利于社会经济效益的提升, 也保护了生态环境, 有利于保证社会在未来的可持续发展。

二、如何加强企业财务管理中的费用控制

1、提高全企业的费用控制意识

费用控制作为一项系统工程, 要求各部门与各单位之间的密切配合, 因而需要高层领导的支持和重视。企业日常的事务, 一般都是由企业的员工来负责执行的, 这会在一定程度上影响到成本费用的水平。所以, 应加强宣传, 使得费用控制的理念深入人心, 使每个员工都知道, 他们也会影响到企业的费用水平, 从而自觉参与到费用控制中。

2、通过信息技术来减少企业的费用

信息技术的运用可以从三方面减少企业的费用:首先是信息技术代替了手工工作, 这有利于更为高校、准确地完成工作, 以提升工作效率, 减少费用, 财务软件对手工记账的替代, 就是很好的例子。其次是运用信息技术可以及时取得准确详细的信息, 并做出合理的预测与决策, 以尽量规避市场风险, 从而避免由于信息的原因导致预测不准, 进而造成决策失误。最后是通过信息手段可以改进传统业务的流程与方式, 缩减中间环节, 以降低费用。如网络营销和电子商务等等, 都能够运用信息技术来改进传统生产与销售模式, 从而实现对费用的控制。

3、加强费用预算管理

根据单位费用指标降低的要求, 企业应组织各部门来编制费用预算。也可以企业实际为根据, 采取“零基预算”的原理, 也就是忽略现实或历史的费用水平, 以零为始, 对各支出项目之必要性重新独立地分析, 以防止一些不合理情况的出现, 保证其可行性、完整性以及先进性。关于年度费用的预算, 应向企业领导提交, 并作会议审查, 一旦确定了年度费用预算, 就不应随意变动。

4、强化对费用形成过程之控制

(1) 强化采购过程之控制。对于物资采购, 要实行归口管理, 进行集中批量采购, 从而降低物资运输的费用。另外, 最好应实行定点采购, 以确保物资的交货期与质量。企业还应将物资采购的来源、渠道档案, 动态管理物资采购来源、渠道, 并定期评审, 把不符合规定及时作调整。

(2) 强化存储过程之控制。企业应合理制定存储定额, 一般情况下, 物资存储定额为一定管理条件下, 为了确保生产顺利而采取的必要的、合理的、经济的物资储备数量标准。对于不同的材料, 应该制定不同的标准, 尤其是大宗原材料以及燃料, 应按照不同的季节, 来制定不同的库存, 从而降低费用, 减少资金的浪费。另外, 企业还应强化存储管理, 重点在于防盗、防火和防变质, 对于那些失去了使用价值的物质, 应作及时地处理。

(3) 强化生产过程之控制。首先, 要改善产品设计, 以产品的质量为基础, 不断地改善产品结构, 减少材料的消耗;其次, 要改善工艺, 研制、使用新材料与代用料, 力求做到低投入、高产出;再次, 要对边角余料加强回收利用, 合理地进行套裁、修旧利废, 从而提升原材料利用率;最后, 要提升产品质量, 降低废品损失, 全面实行质量管理。

(4) 强化销售流通过程之控制。在销售流通过程中, 应防止为了促销而不顾成本, 盲目地采取促销手段, 而是应权衡效益和支出, 不仅要取得较好的销售业绩, 也应尽量地降低费用。

5、加强战略成本管理

过去的费用控制措施往往注重控制企业内部现有的人、财、物, 认为低费用是企业的核心、主要的竞争力。而战略成本管理, 主要是站在企业的战略层面上, 考虑费用的削减, 改变费用发生现有的基础, 把费用控制以及企业竞争力的提升紧密地联系在一起。由此可见, 加强战略成本管理, 有利于在财务管理工作中进行费用控制, 降低费用, 节约成本。

三、结束语

综上所述, 在企业财务管理工作中进行费用控制有着重要的意义, 其既可以提高企业的经济效益, 也增加了社会的整体效益。因此, 相关企业应采取积极的措施, 加强费用控制, 做好企业的财务管理工作, 从而促进企业的长足发展。

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谨防财务费用压垮企业篇3

企业在经营的过程中，负债率是一个非常重要的财务指标，也是衡量企业经营是否正常的一个关键数据。负债率是指公司的总负债占总资产的比率。除金融业和航空业以外，多数企业的合理负债率水平应该在50％左右。另一方面，负债率过低虽然会使公司在财务上比较稳健，但运用财务杠杆的能力不强，也不利于股东利益的最大化。

负债率过高将增大企业的财务风险。如果资金链出现问题，将会严重影响到企业的持续经营。今年中报显示，负债率超过100％的企业(资不抵债的企业)共有65家，全部是ST公司。如S*ST盛润，总资产只有2800万元，负债却高达16.6亿元，负债率高达5956％，属于严重资不抵债的企业。除了重组，就只有退市一条路可走了。

类似S*ST盛润这类的企业倒并不可怕，因为它们已经带*带ST，风险早就摆在投资者眼前了，即使退市也不会对股市产生太大的影响。相反，一些并没有风险警示符号的企业，倒是更应引起投资者的注意。

需要说明的是在企业负债中，有些并不会对企业的经营造成影响，如预收款项和应付款等，这些资金等于被公司无偿占用，不仅不会产生财务费用，还会改善公司的现金流量情况。而除此之外的有些负债就必须高度重视了，如银行的长、短期借款和公司发行的债券等。这些负债的一个共同特点是需要偿还利息，也叫作有息负债。负债企业当中，有息负债比率(有息负债占总资产的比重)高的企业，风险自然很大。历史上，曾有一大批企业最终倒在巨额的有息负债而前，最著名的案例有郑百文、啤酒花等。

美利纸业巨资投向林纸一体化项目

美利纸业(000815)是宁夏回族自治区的一家造纸企业，主要生产中高档文化纸。今年中期实现营业收入5.12亿元，同比增加14％；实现净利润2706万元，同比减少5.26％；每股收益为0.17元，略低于全体上市公司的平均水平。

从资产负债表上看，美利纸业的资产负债率较高，公司总资产为48.57亿元，总负债为40亿元，负债率高达82.35％。更需要引起注意的是，公司向银行借了大量的贷款投向林纸一体化项目，其中短期借款近9亿元，长期借款20.23亿元，两项借款合计高达30亿元，有息负债率达到63.19％。债务负担相当沉重。

目前，公司的资金主要投入到在建工程中去，银行的贷款利息得以资本化，并没有产生太多的财务费用。今年中期公司的财务费用只有1729万元，比去年同期还少了1000万元。但随着项目的投产，巨额的银行利息将转为财务费用，直接影响到公司的利润。

今年以来，央行已经4次提高贷款利率，一年期贷款的利率提高到7.02％，按此利率计算，美利纸业一年需要支付的银行利息就高达2亿元以上。加上在建工程转为固定资产后还要提取折旧费用，林纸一体化项目投产后，是否能在短时间内产生足够的利润来抵消上述费用，还是一个未知数。

此外，公司曾申请定向增发新股，但并没有获得发审委的通过。这对于急需资金的美利纸业来说，无疑不是什么好消息。直接融资未果，极易使公司在债务方面的压力无法缓解。

黔源电力财务费用负担重

黔源电力(002039)是贵州一家主营水利与火力发电的企业，公司的规模不算大，总资产才26.6亿元，净资产仅5亿元。今年中期公司实现营业收入1.05亿元，同比减少了19.53％，仅完成了全年计划的36％。公司没有实现盈利，上半年亏损2427万元，比去年同期少亏了2028万元，每股收益为-0.17元。

究其亏损的原因，毫无疑问是与负债率过高有关。根据中报数据计算，黔源电力的负债率超过了80％，而负债中主要为银行借款，其中短期借款3.1亿元，长期借款16.635亿元，一年内到期的非流动负债1.09亿元，三项有息负债合计达到了21.53亿元，超过总资产的78％，是一家不折不扣的高负债企业。

根据公司的利润表显示，今年上半年，公司的财务费用为6018万元，与公司的营业成本6188万元基本相当。随着利率的提高，公司未来最大的成本将是则务费用。当前，公司也没有新的项目，今年投产的光照水电站首台机组的发电量还无法弥补当期折旧、财务费用和生产成本，不仅不能给公司带来收益，反而还要出现亏损。受国家产业政策的影响，公司的火力发电厂——水城发电厂已经关闭，未来在进行资产处置时还可能产生损失。因此，尽管公司已经预告了1～9月实现扭亏为盈的消息，但全年是否能盈利仍存在不确定因素。

目前，公司股价高达18元以上，这样一个没有业绩支撑的股票，未来如果没有外力的介入，单靠自身的发展，很难摆脱巨额债务的烦恼。如果今年不能实现盈利，黔源电力将加人到ST的行列中，这对公司的发展并没有太大的好处。

天鸿宝业高负债率的房产股

在高负债率公司中，房地产股自然成占有一席之地。天鸿宝业就是这样家典型的企业。作为北京的一家房地产公司，天鸿宝业的房产开发主要以经济适用房为主。今年以来，公司的大部分项目均处于在建状态，公司没有实现多少销售收入，账面上出现了小幅亏损。

从负债率的角度看，公司的总资产为40.74亿元，负债率为80％。其中，银行短期借款8.92亿元，长期惜款4.94亿元，一年内到期的非流动负债为7.5亿元，有息负债合计为21.36亿元，有息负债率超过52％。特别需要关注的是，公司短期债务较高，一年内到期的债务达到16.42亿元。而公司的货币资金只有1.13亿元，流动资产中主要以存货为主，短期内变现的可能性不大。因此，公司的短期偿债能力并不强。

从中报中看，公司由于大部分项目在建，因此，财务费用并不高，只有300多万元，但这并不意味着银行的利息不用支付。从现金流量表上看，公司今年上半年偿还的银行利息高达5672万元。公司董事会也坦陈，受规模偏小、资金需求量大和融资能力偏弱的影响，公司的业务发展受到了一定的阻碍，业绩连年下滑。公司董事会已经提出了收购控股股东——首都开发控股(集团)有限公司资产的决定，拟定向发行55000万股新股，发行价10.44元，募集的资金用来收购首开集团16家公司的股权。收购完成后，这些资产将为公司带来2.43亿元的净利润。

问题是这样的收购很可能无法获得证监会的批准，因为目前天鸿宝业的股价已经涨到了50元左右，远远超过了增发价10.44元。如果增发方案最终无法通过，那么公司的发展仍将受到高负债率的影响，难以取得长足的发展。即使方案能够实施，公司今年的每股收益也就在0.30元左右，50元的股价也显得高了一点。此外，我们还不知道置入到公司的资产负债情况如何，未来的发展还需要走一步，看一步。但就现在的情况看，50元的股价很可能会影响公司的发展。

财务工作计划费用篇4

账模板

管理费用明细账

1、，供应部采购科王军预借差旅费1000元，付现金。

2、，行政部报销办公用品购置费2000元，付现金。

3、，供应部采购科王军预报销差旅费1200元，补付现金。

4、，购买印花税票200元，付现金。销售部报销业务招待费1100元，开出现金支票。

5、开出转账支票支付法律咨询费3000元。

6、领用材料，生产甲产品2000元，车间管理1300元，行政部500元。

7、机电部门报销为行政部支付的电机修理费3000元，增值税率17%，开出转账支票。

8、支付本季度短期借款利息1200元。

9、用转账支票支付产品广告费4000元。

10、计提本月工资，生产甲产品工人2000元，车间管理人员1000元，行政部人员600元，福利部门400元

11、计提本月福利费，计提比例14%。

12、计提本月社会保险费，生产甲产品工人200元，车间管理人员100元，行政部人员60元，福利部门40元

13、支付本月电话费500元。

14、转账支票支付本月天然气费10000元，增值税率13%，行政部用气应负担进项税额。

15、支付本季度排污费400元。

16、支付本月水费20000元，共1000吨，增值税率13%。各收益对象分别是甲产品500吨，行政部400吨，福

利部门100吨。

17、取得本季度利息收入3000元。

18、结转管理费用。财务对账单模板

财务对账单

账户中行基本户中行账户中行账户农行收款账户农行付款账户现金账号/卡号 628***1001 ***1599 249402143511 62848***11 622848***10

对账日期：

余额

合计：财务：综合办：总经理：

财务对账单

账户中行基本户中行账户中行账户农行收款账户农行付款账户现金账号/卡号 628***1001 ***1599 249402143511 62848***11 622848***10

对账日期：

余额

合计：财务：综合办：总经理：财务费用明细科目

财务费用明细科目【财务费用】

财务费用明细科目

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

简述如何设置制造费用和财务费用明细科目

一般公司会计在做财务报表的时候都会混淆制造费用和财务费用明细科目，那么如何设置制造费用和财务费用明细科目呢？

一、制造费用

固定费用

1、制造费用—工资：基本工资+

加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费

3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用;

5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;

6、制造费用—办公费：车间日常办公用品费+书报费+印刷费

7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。

变动费用

2、制造费用—职工福利费：指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;

12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费：本

二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等

16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等;

17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。

二、财务费用

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

上面是制造费用和财务费用明细科目的设置，希望对你有所帮助。

财务费用二级科目【财务费用】

管理费用和财务费用的二级科目，企业可以依据自身需要来设置，常见的管理费用二级科目有：办公费、邮电费、汽车费、差旅费、业务招待费、税金、折旧、递延资产摊销、工资、保险费、公益事业费、培训费等。

常见的财务费用二级科目有：利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费等。

管理费用——办公费

管理费用——业务招待费

管理费用——交通费

管理费用——差旅费

管理费用——计提折旧

管理费用——工资

管理费用——福利费

管理费用——邮电通信费

管理费用——水电费

管理费用的明细科目只能设置11个。可以根据自己的需要设置明细科目。没有什么特别要求。

财务费用——利息收入

财务费用——工本费

财务费用的明细科目也是根据自己的需要设置的。

常见的管理费用二级科目有：办公费、差旅费、业务招待费、折旧、递延资产摊销等。财务费用一般有3个明细科目就可以了

二观念更新

1.竞争与合作相统一的财务观念

当代市场经济竞争中出现了一个引人注目的现象，这就是原来是竞争对手的企业之间纷纷掀起了合作的浪潮。

2.风险理财观念

在现代市场经济中，市场机制的作用，使任何一个市场主体的利益都具有不确定性，客观上存在着蒙受经济损失的机会与可能，即不可避免地要承担一

定的风险，而这种风险，在知识经济时代，由于受各种因素影响，将会更加增大

3.信息理财观念

在现代市场经济中，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向，信息成为市场经济活动的重要媒介。而且，随着知识经济时代的到来，以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使信息的传播、处理和反馈的速度大大加快，从而使交易、决策可在瞬间完成，经济活动空间变小，出现了所谓的“媒体空间”和“网上实体”。

4.知识化理财观念

知识成为最主要的生产要素和最重要的经济增长源泉，是知识经济的主要特征之一。与此相适应，未来的财务管理将更是一种知识化管理，其知识含量将成为决定财务管理是否创新的关键性因素。因此，企业财务管理人员必须牢固树立知识化理财观念。

三

财务管理(Financial

Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。上海江桥万达广场会计培训实务财务经理如何科学设置管理费用明细账

企业应该根据自身的经营情况对我们提供的明细项目作进一步的增加或者合并。

1.管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员(如食堂炊事人员)，临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。

2.职工福利费：指企业按照行政管理部门和福利部门(包括托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室人员及医护人员等)职工工资总额的14%提取的职工福利费。

3.差旅费：按照规定支付行政管理部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。

4.办公费：指行政管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用;政工部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费、以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。

5.折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。

6.修理费：指行政管理部门所用固定资产的修理费用。

7.物料消耗：指行政管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

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8.低值易耗品摊销：指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备的摊销及修理费。

9.工会经费：指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。

10.职工教育经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的%计提。

11.劳动保险费：指离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。

12.待业保险金：指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。

13.董事会费：指企业最高权力机

构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

14.咨询费：指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

15.审计费：指企业聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

16.诉讼费：指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

17.排污费：指企业按照规定缴纳的排污费用。

18.绿化费：指企业对厂区进行绿化而发生的绿化费用。

19.税金：指企业按照规定支付的房产税/城市房地产税、车船使用税/车船使用牌照税、土地使用税/土地使用费、印花税。(注：/前注明的税种是内资企业适用的税种，/后注明的项目为外资企业适用的税费)

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20.技术开发费：指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。?

21.无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

22.业务招待费：指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。

23.仓库费用：指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，备品和其他费用。

24.保险费：指行政管理部门(包括福利部门)应负担的财产物资保险费(不包括采购物资的途中保险费)。

25.水电费：指行政管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的费用。

26.运输费：指行政管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用。包括其办公用车辆的养

路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。不计入材料采购成本的市内运杂费。

27.取暖费：指行政管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

28.警卫消防费：指企业警卫。消防部门的维护费用和日常经费。如消耗的消防用材料物资、预防用材料物资、预防宣传费用、警卫消防人员服装和门卫费用等。

29.会议费：指企业因召开会议按照规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。

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30.职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，为职工上下班工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。

31.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉饮水)的费用和劳动保护宣传费用。

32.租赁费：指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。

33.环保卫生费：指企业为预防职业病而发生的工业卫生费;为保护工厂环境而发生的环境保护费用：“三废”费用;厂区清洁费用等。

34.坏账损失：指企业经批准实际转销的确实无法收回的应收款项或按规定提取的坏账准备金。

35.存货盘亏(减盘盈)：指企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品等盘亏，毁损、报废扣除过失人及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失。

36.试验检验费：指企业对材料或产品进行化验、检验、试验而发生的费用。

37.计提的存货跌价准备：指企业按规定提取的存货跌价准备金。

38.其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。

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学会计到恒企——恒企：把经验分享给有梦想的人！财务费用明细科目

财务费用明细科目【财务费用】

财务费用明细科目

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

简述如何设置制造费用和财务费用明细科目

一般公司会计在做财务报表的时候都会混淆制造费用和财务费用明细科目，那么如何设置制造费用和财务费用明细科目呢？

一、制造费用

固定费用

1、制造费用—工资：基本工资+加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费

3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用;

5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;

6、制造费用—办公费：车间日常

办公用品费+书报费+印刷费

7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。

变动费用

2、制造费用—职工福利费：指公

司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;

12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等

16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等;

17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。

二、财务费用

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

上面是制造费用和财务费用明细科目的设置，希望对你有所帮助。

财务费用二级科目【财务费用】

常见的财务费用二级科目有：利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费等。

管理费用——办公费

管理费用——业务招待费

管理费用——交通费

管理费用——差旅费

管理费用——计提折旧

管理费用——工资

管理费用——福利费

管理费用——邮电通信费

管理费用——水电费

管理费用的明细科目只能设置11个。可以根据自己的需要设置明细科目。没有什么特别要求。

财务费用——利息收入

财务费用——工本费

财务费用的明细科目也是根据自己的需要设置的。

常见的管理费用二级科目有：办公费、差旅费、业务招待费、折旧、递延资产摊销等。财务费用一般有3个明细科目就可以了制造费用明细账

制造费用明细账车间名称：车间名称：一车间

年月/日日摘要材料职工薪

酬折旧费修理费保险费水电气水电气费差旅费办公费其他合计转出 5

辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间名称：锅炉车间车间名称：锅炉车间

年月/日日摘要材料职工薪酬折旧费修理费保险费水电气水电气费差旅费办公费其他合计转出 5

辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间名称：机修车间车间名称：机修车间

年月/日日摘要材料职工薪酬折旧费修理费保险费水电气水电气费差旅费办公费其他合计转出 5

管理费用明细账管理费用明细账

年

月/日日

摘要

材料

职工薪酬

折旧费

修理费

保险费

水电气水电气费

差旅费

办公费

其他

合计

转出 5维修费用明细清单--模板

维修费用明细清单注:有*号单上为必填。*Machine type 整机型号 *Customer Name客户名称 *Contract Number订单编号 *Contract Name 联系人 GDN No.货运名称及单号 *Expected Resolution解决方式 R:Credit Note退货 P:Replacement换货 T:Tech Support技术支持 Q:Repair&update 维修/升级

O:Others其他服务中心受理区号(SR ID/)*Summit Date初次提交日期 *Expected Resolution Date期望解决日期 *Immediate return goods?能否立即退回产品 *W/OW保修期内 *Complain code投诉类别 Yes□ 001:Quality产品质量问题 Yes□ 002:Malfunction产品无法操作 Yes□ 003:Incomplete Products产品不完整 Yes□ 004:Wrong labeling/packaging错误标示/包装 Yes□ 005:Short Delivery短发货 006:Wrong Delivery错发货 007:Commercial UsaUnitedImaging商务用途 008:Others其他 Problem Description问题描述 *Machine Code 整机编号 *Malfunction Phenomenor故障现象 Conclusion/Solution结论/解决方案替换回来的产品处理方式见下表序号 *product Type部件名称型号 *SKU Number编号 *Quantity 数量故障现象处理结果 1 2 3 维修工程师维修日期 Replacements List替换产品清单(To be filled by UnitedImaging.此处由

~ 26 ~

UnitedImaging公司填写)序号 *subject 收费项目名称 *SKU Number编号 *Quantity 数量费用小计备注 1 2 3 4 5 6 第 1 页，共 2 页

Yes□NO□ Yes□NO□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ 本联一式三份： ① 财务部； ② 客户； ③ 业务部。

费用合计(RMB)小写：费用合计(RMB)大写：双方信息托修方：北京汇影互联科技有限公司地址：北京市海淀区中关村软件园华夏科技大厦109室电话：010-8289436传真：010-62669095 开户行：交通银行北京林萃路支行

帐号：1100612030*** *客户签字： *客户地址：相关服务说明：序号服务项目名称 1 材料费 2 运输费 3 工时费 4 升级费用 5 加急费 *维修方(医院盖章)： *客户电话：

热线：400-810-4995

财务费用的结转篇5

1、收到银行利息借：银行存款 300 借：财务费用——利息收入-300红字

2、支付手续费工借：财务费用——手续费 100 贷：银行存款 100

3、结转财务费用转入本年利润借：本年利润-200红字）贷：财务费用-200红字）因为财务费用是费用类科目，如果是冲减费用，应以借方红字表示，这样在利润表上体现得才是净额。２、请问在月底财务费用发生额为:借方66.00贷方222.66月底该怎样结转财务费用？编制会记凭证时有一个很重要的原则（结转损益除外），费用不能出现贷方发生额，收入不能出现借方发生额。违反上条原则，就会发现，损益表上的费用总额不等于费用账上的借方发生额，就会影响费用明细的统计。所以，发生存款利息时，正确的作法是，借：银行存款借：财务费用（红字）建议你将贷方发生额调整到借方用红字表示借:财务费用 222.66红字贷:财务费用 222.66红字然后再将财务费用的余额结转到本年利润.---------------------同理，发生销售退回时，正确的作法是，货：收入（红字）贷：现金３、财务费用借方为60，贷方为30，期末怎么结转财务费用呢？先结出余额，即借方余额30，然后再将财务费用的30结转到“本年利润”账户：借：本年利润 30 贷：财务费用 30 ４、例：某公司一月发生下面两比分录，假设上月亏损100元 1.借：银行存款 50（银行结利息）贷：财务费用 50 2.借：财务费用 20（手续费）贷：银行存款 20 则：期末结转应该是借：本年利润 30（红字）贷：财务费用 30（红字）问题一：有没有其他的方式结转，两笔结转请例分录。则，丁字汇总时，财务费用借方20财务费用贷方填科目汇总表示，财务费用借方20财务费用贷方则填损益表时财务费用 20 那么净利润本期发生数-20 净利润本年累计数-100-20120！问题是按理解正确的财务费用支出20 收入50，公司应该是挣了30元，则净利润本年累计数-10030-70.我道理错在哪里了？怎么帐会不平呢！！？答一：

1、期末结转分录：借：财务费用 30（将贷方余额转利润，不要用红字）贷：本年利润 30

2、财务费用的账户汇总：借：－30（按借方发生额填，如为贷，用红字）贷：－30（按贷方转出填，如为借，用红字表示）

财务工作计划费用篇6

2010-12-02 14:45:17 来源：友商网作者：iyouyou 企业所得税汇算清缴：财务主管之费用自查方法1.费用界限划分不清的检查（1）资本性支出与费用性支出的界限划分不清

①重点审查人工费、材料费相关账簿和“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等明细账，审验原始发票、出库、入库单据等，实地检查原材料的使用对象，审查计入费用科目的核算是否正确。检查有无将购入固定资产及在建工程的专项物资的运杂费、包装费，计入费用；核实有无将购入的固定资产采用分次付款、分次开票计入材料账，或以零部件名义把固定资产化整为零，作为低值易耗品、外购半成品、修理用备件入账，于领用时一次或分次计入期间费用。

②检查“财务费用”明细账借方发生额及其会计凭证，并将“长期借款”账户贷方发生额与“在建工程”账户借方发生额及相关贷款合同相互核对，核实有无将固定资产竣工决算前或建造期在12个月以上，才能达到预定可销售状态的存货发生的利息计入财务费用，检查列入财务费用的资本利息支出是否真实、合理。（2）一项支出在成本和费用中重复列支的检查

首先审阅纳税人相关的会计凭证、账簿，成本、费用账户中有无相同和相近金额的支出；其次检查记账原始凭证，重点是总、分支机构的费用扣除问题，审核原始凭证有无将发票复印件入账等，确认是否存在重复列支费用的问题。

（3）有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清的检查

结合运用抽查法、全查法，检查大额费用的原始凭证，对不符合营业常规的费用支出，到相关单位调查取证，确定业务发生的真实性，核实是否存在虚列费用，或有扣除标准和无扣除标准费用混淆列支的问题。

2、管理费用的检查（1）招待费用的检查

①对支出的业务招待费用，审核“管理费用—业务招待费”明细账和列入其他费用账户中的招待费发生额，查实招待费核算的明细账户，进一步落实纳税申报时归集是否完整、正确，是否存在少归集招待费的问题。②对支出的大额会议费、差旅费，核查相应原始凭证，对开票为酒店、餐馆、旅行社等单位的应作为检查重点，可到开票单位检查收入日报表、POS消费记录及现金日记账等资料，核实企业是否存在以其他支出名义列支招待费用的问题。

③审查“主营业务收入”账户和纳税申报表，核实全年销售收入，依据规定的比例计算业务招待费限额，然后按规定比例计算招待费扣除额，与查实的招待费金额相对比，计算纳税调整额。（2）技术开发费用的检查

审查技术开发项目开发计划（立项书）和开发费预算，核实技术研发专门机构编制**和专业人员名单；到生产部门和工艺部门核定是否存在开发新产品、新工艺行为；着重检查研发费用、财务核算的账证是否健全，研究开发费用支出范围是否符合有关政策规定，有无虚计或多计加计扣除金额的问题。

（3）专项基金的检查

对提取专项基金的企业，调查询问企业有关人员，掌握企业的生产特点，查阅提取专项基金的批准文件，核实企业是否存在超比例、超范围计提和列支问题；跟踪检查提取的专项基金使用情况，查清是否存在擅自改变用途等问题，对于改变用途的专项基金，不得扣除。

（4）企业之间支付管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费业务的检查

检查“管理费用” 等明细账，询问业务人员，落实是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付租金和特许权使用费的业务，核实是否进行纳税调整。对在境内设立机构场所的非居民企业还应该检查是否存在擅自扩大计提比例，有无人为调整营业机构之间利润的问题。

3、销售费用的检查（1）广告宣传费的检查审查企业发生的广告费和业务宣传费的原始凭据，确认支出的真实性和有效性，检查有无将不允许税前列支的费用，借用广告费和业务宣传费的名义税前扣除。审查广告合同载明的金额与期限，掌握企业广告费用的计量情况，检查企业是否将预支的以后年度广告费和业务宣传费支出提前申报扣除。（2）专设销售机构的检查

通过检查“销售费用-专设销售机构经费”明细账及其有关记账凭证和原始凭证，运用外调法审核专设销售机构的人员、经费及经营情况的真实性，记载经营业务原始凭证的合法性和有效性，核实有无将应计入生产成本等不属于专设销售部门人员的工资、福利费、办公费、差旅费等计入销售费用开支的；有无虚列销售人员提成工资的；有无不按规定计提折旧费和低值易耗品摊销，多列支销售费用的；有无虚报冒领加大差旅费、办公费和修理费开支，多计入销售费用的问题。（3）运输费、装卸费等销售费用的检查

检查“销售费用”明细账，对发生的大额运费，要调取销售合同以及销售价格、货款结算等方面资料进行核对，并询问销售、仓库管理等人员，确定真实的销售过程和结算情况，是否存在舍近求远、加大运输费用等问题。结合其他运输企业的运费、装卸费收取情况，审查运费、装卸费支出的原始凭证和运费、装卸费支出的价格确定方式，核实是否利用虚假业务增加费用。

4．财务费用的检查

（1）运用核查法检查“短期借款”、“长期借款”账户，结合每笔贷款的金额、利率、用途、贷款期限和利息支付方式，查清每笔借款资金的流向，核实有无转给其他单位使用并为其负担利息的情况。

（2）检查“财务费用”明细账记录与有关凭证，并与所得税申报资料核对，核实有将高于金融机构同类、同期利率以上的利息支出计入财务费用的，对超过规定列支的利息支出，是否在企业所得税纳税申报表中作了调整。

（3）对关联方企业间利息支出的检查，第一，审查企业成立章程等，核实企业资金来源、购销渠道，确定企业间是否在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；是否直接或者间接地同为第三者控制；是否在利益上具有相关联的其他关系，以此确认双方企业是否构成关联关系。第二，检查签定的借款合同，明确关联企业投资的性质。第三，检查企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例是否超过规定标准，不超过标准的借款利率是否超过金融机构同类、同期利率。

（4）检查“财务费用”账户，核实企业核算汇兑损益的方法前后期是否一致，汇率使用是否正确，是否按照月度、季度或年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额，结合对资产税务处理的检查，核查汇兑损益是否计入资本性资产价值。

试析企业销售费用的财务管理篇7

一、健全销售费用财务管理制度

销售费用管理制度包括销售人员报酬制度、差旅费用管理制度、培训费用管理制度、招待费用管理制度、广告费用管理制度、公关费用管理制度、折扣折让制度、应收账款管理制度、仓储费用管理制度、售后服务费用管理制度等等。明晰的费用管理制度有助于销售人员明确自己的工作职责, 同时也是对其行为的约束。

强化全员的成本管理意识, 健全销售费用财务管理制度, 自我完善, 控制成本。建立明晰的费用制度, 逐渐健全财务制度, 规范企业财务管理。对销售人员工资发放、广告费用、业务宣传费用、业务招待费用等专项费用支出, 制定专项审批制度。根据企业所处的发展阶段和同行业的薪酬水平, 设计合理的销售人员薪酬体系。对基层销售人员, 加大激励工资比例, 发挥其主观能动性, 激发其潜能。对高层, 加大基本工资比例, 稳定军心, 保持策略的一贯性。加强分析监控销售利润率、销售增长率、销售费用率、销售费用增长率、应收账款周转率、存货周转率、主打产品销售增长率等等。强化销售费用的审批与核销制度, 首先要检查核准手续是否齐全, 以保证费用的合理和有效。在销售费用核销过程中, 要重点检查费用支出是否有预算, 预算批准金额和实际开支金额是否一致, 如实际支出金额超出预算批准金额, 是否有经单位负责人审批的追加预算。在核销过程中如发现有虚假预算, 即实际开支与预算不符的预算与核销, 应及时追回对应款项, 同时建议单位负责人视情节轻重给予责任人相应处理。

二、实施销售费用预算管理

销售费用预算是指对为实现销售预算而需要支出的费用所做的预算。根据费用与销量挂钩的原则, 结合企业自身特点和行业状况, 建立和健全有效的销售费用预算控制, 可提高管理效率, 优化资源配置。

(一) 控制销售费用预算总额

会同销售部门根据过去费用预算情况, 并结合近期实际销售费用支出情况, 财务部门要确定预算期间内的销售费用支出总额。为保证编制的销售费用预算接近实际, 财务人员可将销售费用分解成变动销售费用和固定销售费用两部分。变动销售费用应结合销量、回款额等指标的变动, 调整预算费用进行控制, 如销售人员的佣金按销量比例计算的部分、装运费、包装费、促销费、交际应酬费等。在销售费用预算编制过程中, 财务人员应参考过去发生的实际支出数据, 细致分析变动销售费用数据, 结合企业产品当前的销售与回款情况, 调节不同品种产品的销售费用金额, 对畅销及回款好的产品, 适当增加其补贴费用、通讯费用、办公费用、差旅费等变动销售费用的支出比例, 努力做到使销售费用预算支出更合理、更有效。对于固定销售费用, 如不随销售变动的折旧费、租赁费以及不以销量为基础的销售人员工资、广告费等, 应按项目控制开支绝对数额。因此, 在确保销售目标和利润实现的前提下, 把各项合理的销售费用支出完全列入销售费用预算范围内, 从而确保销售费用预算总额完整可靠。

(二) 规范销售费用项目

结合企业产品销售特点, 将销售费用项目细化、透明, 并加强销售费用支出内容真实性和合法性的监督。在销售过程中, 有的销售人员采取不正当的手段与相关人员合伙, 套取大量销售费用, 据为己有。如制药企业销售部门将不合法的回扣支出列入销售费用中的科研费用项目中, 用开具的虚假发票掩盖事实。若财务人员不监督销售费用实际支出的真实情况, 给予核销, 实质上造成销售费用的虚假性。

(三) 坚持收支两条线管理

严密监控收支两条线, 做到收支分离, 防止销售部门截留销售款用于销售费用支出, 确保销售费用预算控制的有效执行。搞好收支两条线管理, 可保证企业从制度上和源头上防治腐败, 确保企业财会控制机构能够有效实施量入为出的整体资金收支方案。

三、定期进行销售费用审计

企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节, 是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。通过审阅产品销售费用明细账, 审查、评价这些费用的开支是否符合制度的开支范围, 数额是否真实, 分配是否合理, 进而确定销售费用的公允性和合法性。

(一) 审查产品销售费用项目及其开支标准是否合法、合规

企业会计制度规定销售费用包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费、租赁费 (融资租赁费除外) , 以及为销售本公司商品而专设的销售机构 (含销售网点、售后服务网点等) 的职工工资和福利费、类似工资性质的费用和业务费等。在审查本公司销售费用时, 必须注意费用组成项目是否符合财经法律法规的规定, 是否从费用的项目上划清了销售费用同其它费用的界限, 企业有没有在管理费用等项目超支时, 将超支部分挤入销售费用的有关项目。同时, 还应注意销售费用如销售提成、差旅费、通讯费、广告费等的支出是否符合规定的开支标准。

(二) 审查销售费用确认及其金额是否正确、公允、合理

销售费用的确认应符合权责发生制原则。对销售业务中一次开支数额较大的费用, 不应一次计入当期销售费用中, 而应检查是否按权责发生制原则, 根据受益情况确定当期负担的费用数, 以确保销售费用分配的合理性, 同时还应检查待摊费用、预提费用摊提数的正确性。对销售业务中发生数额较大的, 对于当期销售费用的发生额, 应逐笔检查其支出的真实性、齐全性、有效性。如销售部门发生的业务招待费是否列入管理费用科目中核算;是否存在经常更换运输户行为以及抬高运价、收受回扣贿赂等弄虚作假行为;对代销手续费应结合代销合同、代销清单检查是否按规定的费用率支付手续费, 金额计算是否正确;在广告费用管理中, 应重点检查双方是否已签订广告合同, 在广告费实际支付中是否存在回扣现象, 回扣是否如实上交公司;对物料消耗、低值易耗品和包装物摊销费用等支出数, 可根据产品销售费用明细账的借方本期发生数与有关部门的实物账进行核对。

(三) 审查销售费用单据是否健全、有效

财会人员应重点检查企业自制的如差旅费报销单、广告费报销单、科研费报销单、交际应酬费报销单、支出凭单、固定资产、低值易耗品购置单等票据的签字手续是否完备, 单据是否经销售主管、经办人、保管验收、出纳、会计、会计主管复核签章等, 单据内容是否填写齐全, 后附原始凭证是否真实有效。

销售费用管理作为企业财务管理中的一个主要方面, 应加以重视和研究, 最大限度地发挥其作用, 促进企业发展。通过科学的管理, 严格的成本控制, 规范销售费用开支, 使其真正用在销售上。

参考文献

[1]杨迪航.上市公司销售收入成本费用造假的主要手段及审计应对方法[J].改革与战略, 2006 (05) .

[2]刘龙.怎样堵住销售费用黑洞[J].东方企业文化, 2006 (01) .

房企财务费用何以上涨近三成？篇8

数据显示，上述71家上市房企今年上半年的财务费用合计为43.50亿元，同比上涨幅度为28%；而2013年上半年这71家上市公司的财务费用合计为33.99亿元，2012年同期则为31.23亿元。

从具体房企上半年所花财务费用的表现来看，中华企业力压万科居于榜首，金额高达4.5亿元；万科以3.96亿元位于第二位；而首开股份和招商地产紧随其后。

泛海控股今年上半年财务费用为5030.98万元，2013年同期为7626.65万元，同比下滑幅度约为34%；金融街今年上半年财务费用则为1.73亿元，上年同期则为0.9亿元，同比增长幅度超过90%。相对于财务成本得到有效控制的房企数量来说，财务成本同比上升的房企数量则更多。

房企的负债额度和其财务费用是成正比的，在房地产开发中，以项目竣工期备案为时点来看，若在项目竣工之际仍未偿还完当初开发项目的有息借款，尚未销售的现房越多，则将给企业财务成本指标带来的压力越大。

纵观今年上半年楼市库存量和成交量，多数房企销售目标完成率不如年初预期，项目销售周期加长，周转速度减慢，催生了房地产企业财务费用大涨的现象。多数房企已意识到财务成本在房地产项目开发中成本攀升的现象，鉴于此，多数房企都在走高周转战略，凭借加快项目周转速度，减少利息支出。大型标杆房企几乎都在大力推行标准化产品线的复制开发，原因就是产品线开发可实现快速定位、快速设计、快速招采、快速施工、快速销售和快速现金流平衡，同时也可以提高项目周转速度，降低财务压力。

个别有实力的房企为了能借到利率更低的钱，都力争搭建A+H股上市融资平台，国内外融资成本接近7%的差额空间让房企争相打通中国香港上市平台。从万科、绿地等标杆房企到力图转型改变的泛海控股等开发商，都完成了打通国内加海外资本市场的双融资平台战略，其目的不外乎扩大融资渠道，在高杠杆运营的背景下，力争减少高额负债所带来的财务成本，进而提升企业利润。

此外，大多数开发商通过信托渠道融资，其融资成本基本都在10%以上，甚至个别房企要向民间借高利贷维持生存。鉴于此，不少房企出海融资，但在中国内地楼市成交量的不断下滑，楼市投资回报不高的背景下，海外投资者也不买房企低成本融资的账，这在某种程度上导致了房企在海外融资的成本甚至上升到7%以上。显然，高昂的利息支出加重了企业的财务压力，同时也更考验房地产企业的资金承压能力。

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