发审计论文（通用3篇）
发审计论文 篇1
中华人民共和国审计署文件
审计发„2007‟44号
审计署关于印发国家审计数据 中心基本规划——计算机审计
实务公告第5号的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：
国家审计数据中心基本规划——计算机审计实务公告第5号经署领导同意，现予印发。
审计数据规划是审计正规化、标准化、信息化的必由之路。建设审计数据规划和审计方法体系，有助于“把握总体、突出重点”，开展宏观决策分析、多维数据分析、数据挖掘分析，提高审计工作质量和层次；有助于在数据标准化和技术方法体系化条件下的审计应用、信息共享和交换，提高中央和地方审计工作的业务协同和信息共享水平。
国家发展改革委批准立项的金审工程二期项目，确定建
设国家审计数据中心和省级地方分中心。为此，审计署启动了国家审计数据中心数据规划的编制工作。包括制定《基本规划》、若干行业审计的《专业规划》，以及规定数据规范和共享交换技术实现的《系统规划》。
本规划指导其他各规划的编制和建设。
各地在执行本规划中遇到的问题，请与审计署计算机技术中心联系。
联系人：孙中和
（010）68301279
二○○七年六月十三日
国家审计数据中心基本规划 ──计算机审计实务公告第5号
审计署计算机技术中心 审计署信息化建设办公室
目录
1.前言...........................................................10 2.引言...........................................................10 3.范围...........................................................10
4.规范性引用文件.................................................12 5.术语和定义.....................................................12 5.1.实体....................................................12 5.2.数据元素................................................12 5.3.数据表（集）............................................13 5.4.目录内容................................................13 5.5.交换域..................................................13 5.6.审计业务管理信息资源....................................13 6.概述...........................................................13 7.技术总体构架...................................................15 8.目录体系规划...................................................16 8.1.组成....................................................16 8.1.1...........................................信息库系统 17 8.1.2.........................................目录服务系统 19 8.2.目录资源分类............................................23 8.2.1.............................................资源分类 23 8.2.2.............................................代码结构 24 9.数据元素规划...................................................26 9.1.分类方法................................................26 9.2.业务界定................................................26 9.3.数据元素................................................27 9.3.1.........................................数据元素描述 27 9.3.2.........................................短名命名规则 28
9.3.3...........................................标识符规则 29 9.4.数据表（集）............................................29 9.4.1.................................................分类 29 9.4.2.............................................编码规则 29 9.4.3...........................................数据表描述
10.30 交换体系规划................................................46 10.1.组成....................................................46 10.2.交换方式................................................47 10.2.1............................................审计应用 47 10.2.2............................................信息共享 47 10.2.3............................................信息交换 49 10.3.交换域..................................................51 10.3.1................................................分类 52 10.3.2....................................审计机关内部交换 53 10.3.3....................................审计机关之间交换 54 10.3.4..................................审计机关与现场交换 54 10.3.5..............................审计机关与电子政务交换 54
10.3.6..............................审计机关与社会公众交换 55 10.4.数据接口模型............................................55 10.4.1............................................接口模型 55 10.4.2..........................................数据表描述 56 10.4.3............................................数据结构 56 10.4.4..............................................数据集
11.61 专业规划编制规则............................................62 附录1 信息资源分类表..............................................65 附录2 审计机关目录表（表中前段码JGA00略）........................67 附录3数据元素示例.................................................70 附录4 数据表分类示例..............................................71 附录5数据表XML Schema............................................72 附录6数据表示例...................................................91 附录7审计应用交换方式实现流程示例.................................96 附录8 信息共享交换方式实现流程示例................................97 附录9信息交换方式实现流程示例.....................................99 附录10审计机关内部信息交换域示例.................................101 附录11 审计机关之间信息交换域示例................................102 附录12 审计机关与现场信息交换域示例..............................103 附录13 审计机关与国家电子政务平台交换域示例......................103 附录14审计机关与社会公众信息交换域示例...........................104 附录15 数据接口模型的XML Schame..................................105 附录16 数据接口数据示例..........................................136
前言
本规划的附录为规范性附录。
本规划由审计署计算机技术中心、信息化建设办公室提出。
本规划的起草单位：审计署计算机技术中心、信息化建设办公室。
本规划的主要起草人：王智玉、周德铭、杨蕴毅、陈立民、孙中和、袁晖。
引言
金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。国家审计信息系统的一个重要内容是建设国家审计数据中心。根据国家电子政务总体规划、电子政务信息资源建设标准、会计核算软件数据接口国家标准等，审计署组织国家审计数据中心的数据规划，实现审计信息资源规范化与标准化的建设和利用。
范围
国家审计数据中心包括审计署建设的国家审计数据中心、省级政府审计机关建设的国家审计数据中心地方分中心。
—10— 国家审计数据中心的数据规划是对审计工作中获取的和形成的基础数据，以及对基础数据的审计应用、共享和交换进行规划。数据规划的内容结构包括基本规划、专业规划和系统规划。基本规划规定目录体系的资源分类、信息资源的数据元素规划、交换体系的交换方式与技术实现等规划规则，指导专业规划和系统规划的数据规范和应用实现。专业规划规定各专业审计的数据规范规则。系统规划规定数据管理和共享交换的技术实现规则。
本规划为国家审计数据中心基本规划。基本规划按照审计应用、信息共享、信息交换的需求，对信息资源、目录体系、交换体系三个组成部分进行规划。制定目录体系的资源分类和编码规则，信息资源的数据元素和数据表的业务界定与编制规则，交换体系的技术构架、交换方式和技术实现规范。
本规划适用于审计署和省级政府审计机关组织专业规划和系统规划的设计。
本规划的使用对象为国家审计数据中心和地方分中心的规划方、建设方、管理方及其他相关人员。
—11— 规范性引用文件
下列文件中的条款通过本规划的引用而成为本规划的条款。
GB/T XXXX-XXXX《政务信息资源目录体系》
GB/T XXXX-XXXX《政务信息资源交换体系》
GB/T 19581-2004《信息技术 会计软件数据接口》
术语和定义
本规划规定的以下术语和定义适用于本规划，以及本规划所指导的专业规划和系统规划。
实体
一组说明数据相关特性的数据元素。
注：可以包含一个或一个以上的实体。
数据元素
用一组属性描述定义、标识、表示和允许值的数据单元，是审计信息资源的不可分割的基本单位。参见《信息技术 会计核算软件数据接口》3.7数据元素。
—12— 数据表（集）
按照特定审计目标组织的相关数据元素的集合。
目录内容
编目形成的数据元素的实例。参见《政务信息资源目录体系》第一部分 总体框架。
交换域
为实现特定信息资源交换的逻辑域。
审计业务管理信息资源
审计业务和审计管理信息资源的总称。审计业务管理信息库是审计业务和审计管理信息资源的数据库总称。
概述
国家审计信息系统总体框架包括应用系统、应用支撑、信息资源、网络系统、安全保障和服务保障6大系统（见图6.1）。
—13— 审计管理系统安全保障体系现场审计系统应用支撑信息资源网络基础设施联网审计系统服务保障体系
图6.1 国家审计信息系统总体框架
国家审计数据中心是国家审计信息系统的重要组成部分，其总体构架包括信息资源、目录体系、交换体系，以审计信息资源为基础，依托技术实现构架，通过提供目录服务和交换服务，实现审计应用、业务协同和资源共享。国家审计数据中心总体构架及其在国家审计信息系统中的地位见图6.2。
审计管理系统安全保障体系目录体系现场审计系统联网审计系统交换体系服务保障体系信息资源网络基础设施
图6.2 国家审计数据中心总体构架及其地位示意图
审计署建设的国家审计数据中心管辖审计署机关、派出审计局和特派员办事处的审计业务管理信息资源，以及与地方分中心和电子政务、社会公众的共享交换信息。省 —14— 级政府审计机关建设的国家审计数据中心地方分中心管辖省本级审计机关、所属地市和区县级政府审计机关的审计业务管理信息资源，以及与国家审计数据中心、电子政务、社会公众的共享交换信息。
国家审计数据中心与地方分中心的体系构架见图6.3。
国家审计数据中心国家审计数据中心AA地方分中心国家审计数据中心BB地方分中心……国家审计数据中心ZZ地方分中心 图6.3 国家审计数据中心与地方分中心的体系构架
技术总体构架
本规划的技术总体构架包括目录体系、信息资源、交换体系。目录体系规划依据《政务信息资源目录体系》，制定目录体系资源分类、目录编制与注册、目录与相关信息连接的规范。信息资源规划依据本规划目录体系的资源分类和《信息技术 会计软件数据接口》的规定，制定专业规划的具体目录体系、数据元素和数据表的编制原则与编写规则。交换体系规划依据《政务信息资源交换体系》，制定审计应用、信息共享和信息交换的交换方式、交换流程、交换规则。
—15— 国家审计数据中心基本规划总体构架见图7.1。
使用方审计应用交换体系信息共享共目录服务系统享区目录管理系统信息交换交前置交换系统换区交换管理系统目册系统录体系目录编制系统目录注应用目录系统应用目录信息库专业服务信息库共享目录系统共享目录信息库共享信息库交换目录信息库交换信息库交换目录系统交换桥接信息资源管审理计信业息务审计业务管理信息库提供方
图7.1 国家审计数据中心基本规划总体构架
目录体系规划
组成
审计信息资源目录体系技术构架包括信息库系统和目录服务系统。信息库系统由应用目录信息库、专业目录信息库、共享目录信息库、共享信息库、交换目录信息库、—16— 交换信息库组成。目录服务系统由目录编制系统、目录注册系统、应用目录系统、共享目录系统、交换目录系统、交换桥接系统组成。
目录体系技术构架见图8.1。
交换体系目录注册系统应用目录信息库共享目录信息库交换目录信息库目录体系信息资源目录编制系统专业目录信息库应用目录系统共享信息库共享目录系统交换信息库交换目录系统桥接系统审计业务管理信息库
图8.1 目录体系技术构架
信息库系统
(1)专业目录信息库
专业目录信息库存储本专业审计的目录内容，与审计业务管理信息库相连接，是本规划目录内容的基础库。
(2)应用目录信息库
—17— 应用目录信息库存储由专业目录信息库注册的专业目录内容，是专业目录信息库目录内容的汇聚，是本规划目录内容的基本库。
⑶ 共享目录信息库
共享目录信息库存储由应用目录信息库注册的应用目录内容，由交换目录信息库注册的交换目录内容，以及由目录编制系统编制的共享目录内容。
⑷ 共享信息库
共享信息库存储由应用目录内容通过专业目录信息库与审计业务管理信息库相关联的业务管理信息，由交换目录信息库注册的目录内容与交换信息库相关联的交换信息，以及由编制的共享目录内容相关联的共享信息。
⑸ 交换目录信息库
交换目录信息库存储由目录编制系统编制的交换目录内容。
⑹ 交换信息库
交换信息库存储反映交换目录信息库目录内容的交换信息和接收的交换信息。
—18— 目录服务系统
⑴ 目录编制系统
目录编制系统依据本规划8.2.1资源分类、8.2.2代码结构的要求，对审计业务管理信息进行分类，提取其基本特征，从而形成专业目录、应用目录、共享目录和交换目录内容的系统。目录编制系统在应用目录系统中汇聚专业目录内容，在共享目录系统和交换目录系统中编制共享目录内容和交换目录内容。
⑵ 目录注册系统
目录注册系统的功能包括：将专业目录信息库中的目录内容注册到应用目录信息库，将应用目录信息库中的相关目录内容注册到共享目录信息库、将交换目录信息库中的相关目录内容注册到共享目录信息库。
⑶ 应用目录系统
应用目录系统包括目录编制系统、目录注册系统、目录信息库管理系统、数据接口、应用接口五个部分。目录信息库管理系统负责对专业目录信息库和应用目录信息库的建立、维护和管理。数据接口负责审计应用与审计业务管理信息库的连接。应用接口
—19— 负责审计应用与应用目录信息库目录内容的连接。应用目录系统基本结构示意图如图8.2所示。
审计应用应用目录系统目录信息库管理子系统应用接口应用目录信息库目录注册子系统专业目录信息库数据接口目录编制子系统审计业务管理信息库
图8.2应用目录系统基本结构示意图
⑷ 共享目录系统
共享目录系统包括共享内容的目录编制系统、目录信息库管理系统、目录注册系统数据接口、共享接口、数据接口五个部分。目录注册系统数据接口负责受理应用目录信息库、交换目录信息库的目录内容注册到共享目录信息库。共享接口负责共享目录信息库目录内容与10.2.2信息共享中的目录服务系统的连接。数据接口负责共享信息库内容的定时更新。目录信息库管理系统负责对共享目录信息库的建立、维护和管理。—20— 共享目录系统基本结构示意图如图8.3所示。
共享服务共享接口应用目录信息库目录信息库管理子系统目录注册系统数据接口目录注册系统数据接口共享目录信息库交换目录信息库目录编制子系统共享信息库数据接口共享目录系统审计业务管理信息库
图8.3共享目录系统基本结构示意图
⑸ 交换目录系统
交换目录系统包括交换内容的目录编制系统、目录注册系统、交换接口、目录信息库管理系统四个部分。交换接口负责交换目录信息库目录内容与10.2.3信息交换中的交换服务系统的连接。目录信息库管理系统负责对交换目录信息库的建立、维护和管理。交换目录基本结构示意图如图8.4所示。
—21—
交换服务交换接口共享目录信息库目录注册子系统交换目录信息库交换信息库管理子系统交换目录系统交换桥接目录编制子系统交换信息库审计业务管理信息库
图8.4交换目录系统基本结构示意图
⑹ 桥接系统
桥接系统由桥接管理系统、交换接口、桥接服务等部分组成。管理系统提供日志管理、安全管理等基本功能；交换接口是利用9.2.3交换服务系统配置的交换流程描述信息，生成审计业务管理信息库与交换信息库之间桥接服务描述信息。
桥接服务是利用交换接口生成的桥接服务描述信息实现审计业务管理信息库与交换信息库之间数据在线交换。桥接系统基本结构示意图如图8.5所示。
—22—
交换信息库交换服务系统交换接口桥接管理系统桥接服务交换桥接系统审计业务管理信息库
图8.5桥接系统基本结构示意图
目录资源分类 资源分类
《政务信息资源目录体系》规定了政务信息资源分类为主题分类和政务机构分类。主题分类根据政务信息资源内容的属性或特征，分为21个一级类，132个二级类。其中，审计列为财政一级类中的二级类。政务机构分类根据政务部门设置分为75个一级类。
根据《政务信息资源目录体系》的规定，审计信息资源分类按审计专业进行分类，审计专业分类根据审计信息资源内容的属性或特征，分为2个一级类，23个二级类（见附录1）。专业规划可根据实际需要扩展分类。
—23— 根据《政务信息资源目录体系》的规定，参照《审计署金审工程审计机关组织机构编码规则》建立审计机关目录表（见附录2）。
代码结构
《政务信息资源目录体系》规定了主题分类中的审计类代码为ZHF00，政务机构分类中的审计类代码为JGA51。
根据《政务信息资源目录体系》的规定，编制审计专业分类代码。将《政务信息资源目录体系》规定的5位代码为前段码，加本规划代码的后段码。后段码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。分类码的长度和编制规则本规划不作规定，但前两位码由本规划的两级资源分类规定，后若干位为资源分类扩展码，其代码长度由各专业规划确定，代码用大写罗马字符或阿拉伯数字表示;流水码为本规划的数据表代码，用4位阿拉伯数字表示。审计专业分类代码结构见图8.6。
—24— 前段码X X XXX分类码XX X..X后段码+/+流水码XXXX数据表4位流水码分隔符“/”预留给专业数据规划进行分类的多位标识符基本规划中的二级类标识符基本规划中的一级类标识符二级类，1位大写罗马字符加2位阿拉伯数字一级类，1位大写罗马字符面区别码，1位大写罗马字符图
8.6审计专业分类代码结构图
根据《政务信息资源目录体系》规定，编制审计机关代码。将《政务信息资源目录体系》规定的5位代码为前段码，加本规划代码的后段码。后段码分为分类码和流水码。分类码为国家标准规定的审计行业码，用“319”阿拉伯数字表示，流水码根据国家行政区划结合审计实际由审计署统一规定，用12位阿拉伯数字和罗马字符表示。审计机关代码结构如图8.7所示：
—25— 前段码X X XXX分类码XXX后段码流水码XXXXXXXXXX按照国家行政区划确定的编码国家标准规定的审计行业码二级类，1位大写罗马字符加2位阿拉伯数字一级类，1位大写罗马字符面区别码，1位大写罗马字符
8.7 审计机关代码结构图
数据元素规划
分类方法
数据元素分类是为方便使用和管理。数据元素可使用多种方式分类，本规划采用信息资源在经济活动中自然归属的特性来分类，包括实体和数据元素。
业务界定
界定审计业务和相关数据的清晰程度。对已清晰的审计业务和相关数据列入专业规划。
—26— 数据元素 数据元素描述
数据元素的描述格式如下：
⑴ 数据元素的标识符：是数据元素的唯一标识，采用四位流水码标记。
⑵ 数据元素的名称：数据元素的中文名称。
⑶ 数据元素的说明：数据元素的含义描述。
⑷ 数据元素的表示：数据元素值的类型及长度的表示形式，按照GB/T 18142的要求，具体表示如下：
c
表示数字、字母、汉字及其他字符等
cn 表示n位字符的固定长度
c..n 表示最多为n位字符的可变长度
DI..n 表示最多为n位的十进制整数可计算形式
Dm.n 表示十进制小数可计算形式，m表示包含小数点前后字符位在内的最多字符位数，n表示小数点后的最多字符位数
—27— ⑸ 数据元素的英文名称：一般用英文全称。以一个大写字母开头。多个单词连写，其中每一个新的单词开头为大写字母。
⑹ 数据元素的短名：参见9.3.2。
⑺ 数据元素的注释：与该数据元素相关的其它说明，对含义的进一步解释，包括约束/条件（必选、可选或条件必选）和最大出现次数。当该为条件必选时，应注明其约束条件。
短名命名规则
数据元素的英文短名遵循以下规则：
⑴ 短名在本标准范围内必须唯一。
⑵ 对存在国际或行业领域惯用英文缩写的词汇等数据元素对象，采取该英文缩写为其标识符。
⑶ 对于根据英文名称或其他认识自定义的标识符，在保持唯一性的前提下统一取每个单词前三个字母作为其短名缩写标识，当如此取词不能保证唯一性时应延展取词位数，通常仅增加一位，如此仍不能保证唯一性时如前继续延长取词，直至保证唯一 —28— 性为止。
⑷ 对于数据元素的短名标识的写法是，所有组成词汇的缩写为无缝连写，首词汇全部采用小写字母，其余每个词汇的缩写的首字母采用大写。
标识符规则
数据元素标识符采用4位流水码。数据元素示例见附录3。
数据表（集）
数据表（集）是按照特定审计目标组织的相关数据元素的集合。包括结构化数据和非结构化数据。
分类
数据表分为基础表和分析表。基础表是根据审计管理或专业审计目标组织的所需数据元素的集合，是反映审计管理或专业审计所需基础信息的数据表。分析表是为满足特定审计目标的多维分析、决策分析对基础表进行重组形成的数据表。
编码规则
数据表编码按照8.2.2代码结构中的流水码，用四位流水码表示。数据表分类示例
—29— 见附录4。
数据表描述
数据表中包含6个必选的实体和元素，分别是：资源名称、资源摘要、资源负责方、资源分类、资源标识符和数据项说明；此外，数据表还包括12个可选的实体和元素。
描述：
(1)资源名称
说明：所描述的资源的一种大概的或描述性的题目
表 示：字符串
英文名称：resource title 短 名：resTitle 注 释：必选项；最大出现次数为1(2)资源出版日期
说 明：发布数据表的日期
—30— 英文名称：date of publication 表 示：日期型、按GB/T 7408-2005执行，格式为CCYY-MM-DD 短 名：pubDate 注 释：可选项；最大出现次数为1(3)资源摘要
说 明：资源内容的简单说明
英文名称：abstract 表 示：字符串、自由文本
短 名：abstract 注 释：必选项；最大出现次数为1(4)资源负责方
说 明：对资源的完整性、正确性、真实性等负有责任的审计机关的名称和地址信息
—31— 英文名称：PointOfContact 表 示：复合型
短 名：IdPoC 注 释：必选项；最大出现次数为N a)资源负责单位
说 明：负责单位名称
英文名称：organisation name 表 示：字符串、自由文本
短 名：rpOrgName 注 释：必选项；最大出现次数为1 b)资源负责方地址
说 明：与负责单位联系的物理地址
英文名称：address —32— 表 示：字符串、自由文本
短 名：cntAdd 注 释：可选项；最大出现次数为1 c)资源负责方电子邮件地址
说 明：资源负责单位联系人的电子邮件地址英文名称：electronic mail addrss 表 示：字符串、自由文本
短 名：eMailAdd 注 释：可选项；最大出现次数为N(5)资源格式信息
说 明：资源传送格式的基本信息
英文名称：DataFormatInformation 表 示：复合型
—33—
短 名：FmInfo 注 释：可选项；最大出现次数为N a)资源格式名称
说 明：资源传送格式名称
英文名称：format name 表 示：字符串、自由文本
短 名：fmName 注 释：必选；最大出现次数为1 b)资源格式版本
说 明：资源格式版本（日期、版本号等）
英文名称：version 表 示：字符串、自由文本
短 名：fmVer —34— 注 释：必选；最大出现次数为1(6)关键字说明
说 明：关键字种类和参考资料
英文名称：DescripriveKeywords 表 示：复合型
短 名：DescKeys 注 释：可选项；最大出现次数为N a)关键字
说 明：用于描述资源主题的通用词、形式化词或短语英文名称：keyword 表 示：字符串、自由文本
短 名：keyword 注 释：必选项；最大出现次数为N
—35—
b)词典名称
说 明：正式注册的词典名，或类似的权威关键字资料名称
英文名称：thesaurus name 表 示：字符串、自由文本
短 名：thesaName 注 释：可选项；最大出现次数为1(7)空间范围
说 明：资源涉及的空间范围
英文名称：spatial domain 表 示：字符串、可按本规划附录2规划的审计机关名称
短 名：spatDom 注 释：可选项；最大出现次数为1(8)时间范围
—36— 说 明：资源内容跨越的时间段
英文名称：TimePeriod 表 示：复合型
短 名：TimePeriod 注 释：可选项；最大出现次数为1 a)起始时间
说 明：资源内容跨越的时间段的起始时间
英文名称：beginning date 表 示：日期型、按GB/T 7408-2005执行，格式为CCYY-MM-DD 短 名：begDate 注 释：必选项；最大出现次数为1 b)结束时间
说 明：资源内容跨越的时间段的终止时间
—37— 英文名称：ending date 表 示：日期型、按GB/T 7408-2005执行，格式为CCYY-MM-DD 短 名：endDate 注 释：必选项；最大出现次数为1(9)资源安全限制分级
说 明：对资源处理的限制级别的名称
英文名称：security classification 表 示：字符串、见GB/T XXXX-XXXX《政务信息资源目录体系-3-核心元数据》表6.1 安全限制分级代码表
短 名：class 注 释：可选项；最大出现次数为1(10)资源语种
说 明：资源采用的语言
—38— 英文名称：language 表 示：字符串、按GB/T 4880.2-2000执行，取值参照“表1 按语种的汉语名称(拼音)排序的3字母语种代码”中“GB／T 4880．2／B目录代码”代码组
短 名：resLang 注 释：可选项；最大出现次数为N(11)资源字符集
说 明：资源使用的字符编码标准全称
英文名称：character set 表 示：字符串、见GB/T XXXX-XXXX《政务信息资源目录体系-3-核心元数据》表6.2 字符集代码表
短 名：dataChar 注 释：可选项；最大出现次数为N(12)资源分类
—39— 说 明：资源的分类信息
英文名称：Resource Category 表 示：复合型
短 名：TpCat 注 释：必选项；最大出现次数为N a)类目名称
说 明：用于描述资源主题的通用词、形式化词或短语
英文名称：category name 表 示：字符串、自由文本，见本规划7.2.1规定的分类“名称”列
短 名：cateName 注 释：必选项；最大出现次数为1 b)类目编码
说 明：类目名称对应的编码
—40— 英文名称：category code 表 示：字符串、自由文本，见本规划7.2.1规定的分类“编码”列
短 名：cateCode 注 释：必选项；最大出现次数为1 c)分类标准
说 明：分类标准名称
英文名称：categroy standard 表 示：字符串、见7.2.1 资源分类
短 名：cateStd 注 释：必选项；最大出现次数为1(13)数据志说明
说 明：资源生产者有关资源数据志、来源、处理等信息的一般说明
英文名称：statement
—41— 表 示：字符串、自由文本
短 名：statement 注 释：可选项；最大出现次数为1(14)在线资源链接地址
说 明：可以获取资源的网络地址
英文名称：online 表 示：字符串、自由文本，按RFC 2396 规定
短 名：onLineSrc 注 释：可选项；最大出现次数为N(15)资源标识符
说 明：审计信息资源的唯一不变的标识编码
英文名称：resource ID 表 示：字符串、见本规划7.2.2和8.4.2规定的编码方案
—42— 短 名：resID 注 释：必选项；最大出现次数为1(16)服务信息
说 明：资源所提供的服务的基本信息英文名称：ServiceInformation 表 示：复合型
短 名：ServInfo 注 释：可选项；最大出现次数为1 a)服务地址
说 明：可以访问服务的网络地址
英文名称：serviceURL 数据类型：字符串、自由文本
短 名：servURL
—43—
注 释：必选项；最大出现次数为1 b)服务类型
说 明：服务所属的类型
英文名称：serviceType 表 示：字符串、本规划规定的三种交换方式
短 名：servType 注 释：必选项；最大出现次数为1（17）数据项说明
说 明：组成数据表的数据元素信息
英文名称：DataUintInformation 表 示：复合型
短 名：DataUnitInfo
注 释：必选项；最大出现次数为1 a)数据项标识符
—44— 说 明：是数据元素的唯一标识，采用四位流水码标记
英文名称：DataElementID 数据类型：字符串
短 名：DataElementID 注 释：必选项；最大出现次数为N（18）关联关系说明
说 明：数据表与其他数据表的关联关系信息
英文名称：TableRelationsInformation 表 示：自由文本
短 名：TableRelInfo 注 释：可选项；最大出现次数为N 附录5规定了数据表交换时应遵循的格式。
附录6给出了数据表示例和XML格式文件。
—45— 交换体系规划
组成
交换体系技术构架包括信息资源的审计应用、信息共享、信息交换三种交换方式及实现结构。审计应用是通过应用系统和专业目录实现业务管理信息的处理和交换。信息共享是通过共享目录管理与服务，提供共享目录和共享信息的交换。信息交换是提供方按照使用方的特定信息需求，通过前置交换与管理，实现对使用方特定信息需求的交换。交换体系技术构架见图10.1。
使用方审计应用审计应管用区理系统现场审计系统联网审计系统信息共享目录服务系统共享区目录服务信息库目录管理信息库信息交换交换体系前置交换系统交换区交换管理系统交换管理信息库目录管理系统目录体系应用目录系统目录注册系统目录编制系统应用目录信息库专业服务信息库共享目录系统共享目录信息库共享信息库交换目录系统交换目录信息库交换信息库提供方图
10.1 交换体系技术构架
—46— 交换方式 审计应用
金审工程规划的应用系统为审计管理系统、现场审计系统、联网审计系统。审计管理系统的数据规划对应8.2.1资源分类的管理类目录，现场审计系统、联网审计系统的数据规划对应8.2.1资源分类的专业类目录，并由管理类或专业类目录分别对应审计业务管理信息库中的数据元素和数据表。
审计应用交换方式是通过审计应用系统对其信息资源目录、数据元素、数据表的访问、提取和处理，形成新的信息（数据），交换给审计业务管理信息库。
审计应用交换方式和实现流程示例见附录7。
信息共享
信息共享交换方式基于信息提供方的共享目录信息库、共享信息库和共享服务系统，提供信息访问服务。使用方利用目录服务系统发现定位相应的信息资源，获取所定位的共享信息资源。
如图10.1所示，信息共享交换方式的技术构架包括信息库系统和共享服务系统。
—47— 信息库系统由目录服务信息库、目录管理信息库组成。共享服务系统由目录服务系统、目录管理系统组成。
⑴信息库系统
目录管理信息库。存储注册到共享区目录连接。实现对所汇集目录连接的管理。
目录服务信息库。存储用于发布的目录连接。提供目录查询检索服务。
⑵共享服务系统
目录管理系统。实现对共享目录内容和目录服务运行的管理，提供目录管理信息库和目录服务信息库的基本维护等功能。
目录服务系统。基于目录服务信息库和共享目录信息库，向使用方提供目录内容查询检索的服务。目录服务系统应提供两种方式的服务：
一是按照发布目录内容，提供目录服务接口；
二是基于目录服务接口向使用方提供人机交互界面，按照多种查询方式进行目录内容查询。
审计应用交换方式和实现流程示例见附录8。
—48— 信息交换
如图10.1所示，信息交换方式的技术构架包括信息库系统和交换服务系统。信息库系统由交换信息库、交换管理信息库组成。交换服务系统由前置交换系统和交换管理系统组成。
⑴信息库系统
交换管理信息库。交换管理信息库存储与交换管理系统生成的交换流程配置、部署、执行和整个信息交换系统运行进行监控、管理生成的数据。
⑵交换服务系统
前置交换系统。由交换前置服务和交换适配器等组成。提供方前置交换服务负责根据交换管理系统生成的交换配置信息，利用交换适配器从交换信息库提取交换信息，按照10.4数据接口规范对数据封装，发送到使用方。使用方的前置交换服务负责接收提供方发送的封装信息，按照10.4数据接口规范对数据打开封装数据并利用交换适配器存储到交换信息库。
前置交换系统的基本结构如图10.2所示。
—49— 交换服务交换服务提供方交换适配器交换适配器接收方交换信息库交换信息库 图10.2前置交换系统的基本结构
前置交换服务负责前置交换系统与审计业务应用系统之间隔离，保证审计业务管理业务信息库和审计业务应用系统的独立性。
交换管理系统应支持对整个交换域的综合管理监控，实现对整个信息交换过程的信息资源、交换流程配置、部署、执行和整个信息交换系统运行进行监控、管理，包括交换流程管理、交换监控和管理。
提供图形化的交换流程配置工具，支持流程设计、配置、测试功能。
提供方通过交换管理系统利用交换目录库信息资源配置生成的桥接服务描述信息（审计管理业务信息库交换信息库之间桥接内容映射规则）。提供方桥接系统保持审计管理业务信息库和交换信息库之间数据同步。提供方前置交换系统将数据封装发送给 —50— 接收方前置交换系统，接收方前置交换系统将数据打开存储到交换信息库，接收方桥接系统保持交换信息库和审计管理业务信息库之间数据同步。
审计应用交换方式和实现流程示例见附录9。
交换域
交换域是为实现特定信息资源交换的逻辑域。在交换体系中多个交换域可以并存，应支持不同交换域之间审计应用、信息共享和信息交换三种交换方式的互联互通实现跨域信息交换。在一个交换域中应支持审计应用，信息共享、信息交换三种交换方式并存。
多交换域示意见图10.3。
—51—
交换域A共享服务系统交换管理交换前置系统交换前置系统交换前置系统审计应用交换管理交换域D审计应用金审工程网络支撑共享服务系统交换管理交换前置系统交换前置系统交换管理交换前置系统交换域C共享服务系统审计应用交换域B图10.3
多交换域示意图
分类
国家审计数据中心交换体系中，交换域分为内部信息交换域和外部信息交换域两大类。
内部信息交换域包括：审计机关内部之间交换，审计机关之间交换，审计机关与审计现场的交换三类。
外部信息交换域包括：审计机关与电子政务交换和审计机关与社会公众等其他外 —52—
反腐：审计发飚 篇2
审计改变中国
2005年10月22日，审计署审计长李金华受国务院委托向十届全国人大常委会第十八次会议作关于审计法修正案草案的说明。这是审计法10年来首次进行修改。修改后的审计法进一步强化了监督手段，并使审计机关的执法主体地位得到明确。而就在去年6月，李金华向十届全国人大常委会第十次会议提交了一份令人触目惊心的"审计清单"，再一次将发端于2003年6月25日的席卷全国的"审计风暴"掀向更高潮。此次修正案草案如果得以通过，审计机关就将被推向中国反腐工作的最前沿。
2003年6月25日，刚刚连任国家审计署审计长的李金华代表国务院向全国人大常委会提交了2002年度中央预算执行和其他财政收支情况的审计报告，一大批中央部委的违法违规问题被公开曝光，引起了社会的强烈反响，这种反响被舆论称之为"审计风暴"。
一年后的2004年6月23日，审计署向全国人大提交的报告再一次引起强烈反响，有一批中央单位虚报、挪用预算资金等情况被公开曝光，"审计风暴"再次轰动社会。
2005年6月28日下午，在全国人大常委会会议上，审计署审计长李金华以沉稳的语调向人大常委会报告了2004年中央预算执行和其他财政收支的审计情况。并慎重地指出一些中央部门在财政管理中违规违纪金额高达90亿元的审计情况。截至2005年3月底，在2004年被审计出的问题部门和单位上缴财政各项资金233.58亿元，滞留、闲置的财政资金已按规定下拨241.05亿元，调整有关会计账目77.54亿元，收回各类被挤占挪用的资金7.03亿元，挽回经济损失2.88亿元，各级政府、有关主管部门和被审计单位根据审计意见完善各项制度规定87项，向司法机关和纪检、监察部门移送各类案件线索222起，有762人（次）受到党纪政纪处分或被移送司法机关处理。
就在李金华连挥反腐利剑直指国家部委的同时，地方各级审计机关也推波助澜，反腐浪潮遍起全国。
地方审计借势发威
本刊记者从陕西省审计厅获悉，2005年9月26日，在陕西省十届人大常委会第二十一次会议上，受省政府委托，陕西省审计厅厅长李淑琴向省人大常委会作了《陕西省省级2004年度预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告》。报告显示，2004年7月至2005年6月底，全省审计机关对1082名领导干部进行了经济责任审计，参考审计结果，111人被免职、降职。在接受审计的1082名领导干部中，县级以上党政领导干部70人，乡科级干部881人，国有企业及国有控股企业领导人员131人。审计后，免职、降职111人。对8名涉及违纪违法问题的人员，移交纪检、监察和司法机关进行了处理。
在对陕西省地方电力集团公司本级和所辖市、县电力局农村电网建设与改造资金及项目建设管理情况进行的审计中，共发现案件线索61件，涉及金额达17．2亿元。而就在审计报告公布之前的2005年5月27日，陕西省地方电力集团公司系统领导干部贪污受贿案进入审判程序。2005年9月19日，集团公司原总经理王文学（正厅级）及其昔日的7名下属同堂受审。最终，王文学和集团公司原总工程师苏锦厚（副厅级）一审分别被判无期徒刑和有期徒刑10年。至此，陕西省地方电力集团公司领导干部和重要部门以及市、县局少数干部涉嫌职务犯罪"窝案"、"串案"共50人全部交付法庭审判。
2005年7月27日出炉的《四川省2004年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，曝光"问题"资金超过50亿元，涉及四川省财政厅、省地税分局、省经委、卫生厅、交通厅、商务厅等15个省级部门及其下属部门。报告显示，四川省交通厅2004年末尚有36741万元养路费等未及时入库；省高速公路建设开发总公司将12725万元借给高路房地产公司等3家企业和用于自购办公楼，分别占了不足额入库和挤占挪用这两项的大头。
2005年9月26日对浙江省的很多机关单位、企业来说，无疑是个尴尬的日子。在这一天开幕的浙江省十届人大常委会第二十次会议上，浙江省审计厅厅长谢力群首次公开发布了浙江省2004年度本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告，将一大批单位、企业乱投资、乱发奖金、乱收费的"遮羞布"一一揭开。2004年度，浙江省各级审计机关共审计行政机关、企事业单位和社会团体4767家，查出各类违纪违规金额共计127.72亿元，其中应上缴财政18.14亿元，应减少财政拨款或补贴4.14亿元，应归还原渠道17.2亿元，应调账处理38.89亿元。审计机关同时向司法机关和纪检机关移交经济犯罪线索79条。
2005年10月底，受西安市政府委托，西安市审计局局长石桂英向西安市第十三届人大常委会作了关于西安市2004年度市级财政预算执行和其他财政收支情况的审计报告。在经济责任审计中，审计党政领导干部118人，查出违规金额5902万元，免职26人。
一位基层审计工作者告诉记者，"审计报告中的每一个数字足以让普通的老百姓们咂舌，而政府要害部门违规违纪的事实能够公诸于众，体现出中国治理腐败的决心和勇气，也给曾经对中国反腐工作已经失望的人们带来了不少的信心。"
公众期望更大的风暴
审计法于1994年8月31日通过，1995年1月1日起施行。10年之后，审计法显然已经不能完全适用于实际情况的需要。就在十届全国人大常委会审议审计法修正案草案期间，社会各界对审计法实施10年后首度修改予以了高度关注。
有专家这样评说：为了规范公共财政，保障财经秩序、促进廉政建设，审计部门的权力扩大是必要的，相应的法律修改将意义深远。
更有人尖锐地指出：我国审计最大的问题不是缺少权力，而是缺少独立性。审计的独立性，主要从两方面考察：一是审计机构的独立性，即审计部门是不是一个独立存在的机构；二是审计结论的独立性，审计机构和人员是否在人、财、物上受被审计对象和其他部门的制约，有没有经济利害关系，在精神上是否独立于被审计对象，审计结论是否受被审计对象和与审计事项有牵连的领导者的干预和影响。从这两个方面考察，我们的审计缺少独立性是不必讳言的。
在接受本刊记者采访时，陕西省审计厅一位工作人员坦言：在实际审计工作中遇到的最大难题就是审计机关的执法主体资格经常受到质疑。同时，地方审计机关往往与地方经济有着千丝万缕的联系，当审计涉及有关地方利益问题时，就不得不考虑本级政府的意见，造成很多审计出来的案件无法得到及时处理，审计处理处罚难。
在提交十届全国人大常委会审议的审计法修正案草案中规定："审计机关适用有关财政收支、财务收支的法律、法规和规定进行审计评价，作出审计决定。"这一规定，明确了审计机关进行审计评价和处理、处罚的依据，确立了审计机关的执法主体资格。
草案中"县级以上地方各级审计机关正职、副职负责人的任命或者免职，在提请决定前，必须经上一级审计机关同意"的规定，即审计机关负责人的任免，将不再只取决于各平级政府，而必须经上一级审计机关同意。这将会使审计监督的独立性得到法律保障。
发现下一个微软 篇3
比如微软，其每股收益1990年仅7美分，1999年则高达1．42美元，其股价在这十年间涨了96倍。而安然公司1997年每股收益0．16美元，此后四年也保持了稳步增长的势头，2000年肥高达1．1美元，但是其股价在1999年达到92美元的高点后一落千丈，到2001年底面临破产时，股票已几乎一文不值。
由此可见，仅仅凭借传统的会计利润是无法辨别公司好坏的。那么，投资者如何在市场作出反应之前，通过分析公司报表，能否提前发现问题股，同时挖掘出那些不断自我发展壮大并创造价值的高成长“白马”呢?这就需要对传统的财务报表进行一番改造，通过若干财务指标的修正来剔除问题股并发现高成长股票，比如说，下一个微软。
谨慎的贪婪：防范风险、发现机会的两种利润表
证券分析之父本杰明·格雷厄姆在其1973年的著作《聪明的投资者》中首次指出投资者具有两种人格特征。保守型投资者的首要目标是“避免出现重大错误或损失”，而激进型投资者的主要目的则是拥有“比一般公司更健康、更有吸引力”的公司。实际上，大多数投资者兼具这两种人格特征，谨慎的贪婪是每个成功投资者的特征。
从业近20年的美国证券分析师HewittHeiserman根据格雷厄姆的人格判断，自创了一套分析工具——收益能力图。它首先通过一些关键财务指标来修正传统的利润表，形成与之相应的保守型利润表和激进型利润表。前者用来防范风险，剔除问题股，后者用来发现机会，寻找类似微软这样的持续高成长性股票。
保守型的利润表
保守型投资者担心资金损失，因而更关注公司的自我融资能力，也就是公司能够运用内部资金支持其未来成长，不需要通过银行借款或证券市场融资来获得外部资金。常规的报表并不能反映这一点，用两个关键的财务指标——固定货产投资额和增量流动资金投资额修正常规利润表，我们就可以衡量出企业依靠白有资金发展壮大的能力。
因为如果公司花在厂房、设备上的支出与当期折旧的比例过高的话，会计利润实际上就高估了公司的现金生产能力。而且，尽管股东希望固定资产投资能在未来几年给公司带来更多的销售收入和利润，但事实上，这些投资可能导致公司过度扩张，并不能确保未来收入的增加。比如零售业连锁超市如果扩张太快，分店之间可能会由于距离太近而互相争夺客户，公司整体收入反而会下降，这种投资事实上是浪费股东的钱。因此，我们采用更为谨慎的计算方法，将固定资产投资以及并购的现金支出都作为当期费用冲减利润，由此形成了保守型利润。它往往小于当期会计利润，每股收益也相应减小。
与此类似，如果每年公司都需要对流动资金(流动资产与流动负债的差值)进行投资，也会形成现金支出，但这一流动资金增加额并没在常规利润表中体现出来，而是作为投资计入资产负债表。如果公司能够及时收回应收账款，或以原价卖出存货，增加流动资金就没问题。但这在现实中很难做到，销售渠道不畅、消费者对产品不满意都可能导致应收账款延迟收回甚至无法收回。对于那些产品技术更新快速的公司来说，存货堆积就意味着风险。朗讯公司2000年1月公布的季报业绩远低于预期，因而股价暴跌，华尔街一片哗然。其实，从1999财年的朗讯年报上就可以看出，朗讯的流动资金投资大约为60亿美元，是1998年同期的3倍，比两年前增长了6倍。
常规利润表将固定资产投资和流动资金投资作为资本性支出，分期摊销。如果把这两项全部作为当期费用，冲减利润，就构成了保守型利润，以便衡量公司利用自有资金发展的能力，有利于投资者更好地防范风险。
激进型的利润表
另一方面，敢于冒险的投资者更看重企业创造价值的能力(也就是投资回报率要高于资金成本)，他们的目的是抢在他人之前抓住下一次投资机会。
现代公司的财富创造很多源自其品牌、专利、团队工作、客户服务、授权合约、知识产权、技术创新甚至想像力。所有这些都是“无形的成长驱动力”，即我们所谓的无形资产。研发投入、广告费等在常规利润表中都作为当期费用一次性冲减了利润。但事实上，这些巨额支出可能在未来十年都会产生相当丰厚的利润。对于知识型公司来说，这种现象更为突出。比如说辉瑞制药公司2001年投资了48亿美元(即销售收入的15％)研究伟哥等新一代药物。这些研发投入在一两年内可能并不直接产生效益，但根据公认会计准则(GAAP)，却必须将这48亿美元一次性作为费用。如果辉瑞买了16万辆卡车，每辆3万美元，却反而会按5年计提折旧。就长期而言，辉瑞对研发的投入显然要比买卡车能产生更好的效益，但这一点却并未在常规报表中体现出来，显然不能彰显公司的未来成长潜力。广告支出则是另一项重要的无形资产，它支撑了市场份额，并使公司产品能以更高的价格出售。像可口可乐、耐克鞋都显示出了广告的威力。因此，激进型利润表就要把这些无形资产作为资本性支出，分期摊销。分摊期间越长，就有越多的支出被推至未来，提高了当前的利润。
与此类似，常规利润表仅仅扣除了债权人的资金成本(即债务利息)，却没考虑股东投资的资金成本，也就无法判断与其他公司相比该公司是否获得了更高的投资回报率。由于公司破产清偿时，首先偿还债权人的债务，因而股东要求的回报率实际上要高于债的利息，至少要和在资本市场上投资获得的长期平均收益率保持一致。比如说标准普尔500公司2002年的股权成本为11．8％。
考虑到很多公司的资本结构每年都有所变动，不同公司之间的资本结构也存在着显著差异，我们把股权资金和债务资金同等对待，计算出包括债务、股东权益、资本化的无形资产、递延税负债以及融资租赁等在内的激进型资本(也就是投资于公司期望产生收益的资金)，然后乘以公司的加权平均资本成本，就知道包括股权资金成本在内的总资金成本，把它作为利润扣减项。
因此，如果把研发、广告这类无形资产分期摊销，在常规利润表中扣除，再扣除股权成本，就构成了激进型利润。它能更好地衡量公司的价值创造能力，有利于投资者发现投资机会。
收益力图提前反映公司盈利质量和获利能力
用上述保守型利润和激进型利润除以公司总股本，就能得到相应的每股收益数值，将它们分别作为X轴、Y轴，画在一个二维方格内，就构成了收益能力图。它能反映出公司盈利的质量，还能在常规利润表现出业绩恶化的迹象之前，揭示出某些公司存在的问题。安然公司自1996年以来常规利润表中每股收益均为正值，可是早在1996年它的保守型利润和激进型利润就都是负值了(见表1)，在收益力图上(见图1)则表现为在第三象限不断向左下方延伸，说明公司的盈利质量和获利能力不断恶化。
如上所示收益力图中，处于第一象限的公司无疑具有价值创造能力，如果该公司历年的业绩能够在这一象限内不断向右上方延伸，那么，这个公司创造价值的能力也在不断增长。典型的就是微软公司。微软的每股收益图呈现出阶梯型的增长(见图2)，表现在收益能力图中，就是处于第一象限并不断向右上方延伸(见图3)，而微软的股价也在十年间涨了96倍。这说明通过收益力图，我们完全可以寻找到高成长的股票。
中国企业的收益能力
前述方法对于国内上市公司的分析表明，其既有一定的适用性，又存在着不足。就拿国内通信业内龙头企业中兴通讯来说，其保守型每股收益波动相当大，而且很多年为负值，但其激进型每股收益则表明公司还是具有一定的成长价值的，尽管它还未能达到微软那种阶梯型增长的状况(见表2)。
从保守利润的计算过程，我们可以了解到其主要影响因素是固定资产投资和营运资金的增加，对于中国企业(尤其是制造业企业)来说，每年固定资产投资和营运资金增加额通常占总资产的20％～40％，正是这种大规模的投资带动了收入和利润的增长，也导致了中国企业的保守型利润普遍偏低。存在这种情况的主要原因是中国许多行业正处于高速增长期，市场的不断扩大要求企业增加投资，抢占市场份额，企业正处于外延发展和集约化发展并重的过程。相对来说，美国的制造业企业大多处于成熟阶段，对固定资产和营运资金的追加投资往往不能获得未来的收入和利润增长的。美国所处的经济发展阶段使得各企业更加注重资金的投资报酬率，而不是单纯的收入增长、利润增长或是市场份额的扩大。
因此，我们要辩证地看待中国企业对固定资产和营运资金的追加投资。有一部分投资可能类似美国，属于过度投资，很难在未来产生收益，但还有相当一部分投资在现阶段无疑是必须的，只要它有利于企业提高生产规模、降低成本，提高产品的市场占有率，提升产品的技术含量或替代进口，就有利于企业未来若千年的成长。
另一方面，与国际水平相比，中国企业研发投入低，技术创新能力较差，缺乏品牌塑造，因而研发投入、广告等占企业总收入的比重相对较低。据调查显示，过去三年中国企业研究开发费用占销售收入的比例低于1％的企业有49．77％，占1％～3％的企业有30．08％，超过5％的企业只有6．92％。企业主导产品的核心技术居于国际领先的只占3．46％，仍有15．28％的企业主导产品杨b处于国内平均水平以下。
中兴通讯的自主研发实力相当强，它在研发投入上无疑是领先者，一般计提销售收入的10％作为研发投入。另外，中兴的通信设备不直接面向终端消费者，几乎没有广告费用，但与之类似的产品市场开拓费用则体现在营业费用中。2002年以后中兴加大了手机品牌的宣传，广告投入加大。2003年中兴通讯营销费用占收入的比重为13．7％。根据表2中兴激进利润的增长状况，我们可以看出它能创造更多的价值。