财政与税收练习题（通用8篇）
财政与税收练习题 篇1
财政与税收的练习题
一、单项选择题
我国中央财政安排35亿元资金，扶持具有明显竞争优势和辐射带动作用的农业综合开发产业化经营项目。据此回答1～2题。
1.材料中的财政支出 ( )
①是社会总供给的一部分 ②是社会总需求的一部分
③代表着国家可以支配的商品 ④会形成货币购买力
A.①③ B.①④ C.②③ D.②④
解析：材料中的支出属财政支出，②④说法正确，故选D项。
答案：D
2.材料表明 ( )
A.财政是国家实现宏观调控的强制手段
B.国家通过财政可以促进经济的发展
C.财政可以有利地促进科、教、文、卫事业的发展
D.财政属于国家宏观调控的手段
解析：A项错在“强制”，C项题目中未涉及，D项不如B项具体。
答案：B
3.下半年，我国继续实施积极的财政政策，财政支出的重点继续投向基础设施建设和社会公益事业领域。上述材料表明 ( )
①经济发展水平对财政收入起决定作用
②财政支出的重点是以经济社会发展的客观需要为依据的
③要坚持适度宽松的货币政策
④国家的政策可以通过财政支出体现出来
A.①② B.③④ C.①③ D.②④
解析：经济发展水平对财政的影响是基础性的，基础性作用不等于决定作用，①说法错误。③说法不符合题意。
答案：D
4.当经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时，政府应 ( )
①采取扩张性财政政策 ②采取紧缩性财政政策
③减少财政支出 ④减少税收
A.①③ B.②④ C.①④ D.②③
解析：当经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，即通过增加财政支出，减少税收，拉动经济增长。故选C。
答案：C
5.国务院出台的《关于进一步实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》指出：进一步加大财政政策支持力度。中央财政要加大对资源型城市特大型矿坑、深部采空区治理的支持力度。支持资源枯竭城市资源型企业开发利用区外、境外资源。这说明
( )
①国家通过财政可以有效地调节资源配置
②国家通过财政可以促进经济发展和人民生活水平提高
③财政在平衡地区差异方面有重要作用
④财政是巩固人民民主专政政权的物质保证
A.①②③ B.①②④ C.②③④ D.①③④
解析：本题考查财政对经济发展和优化资源配置的作用。 ④不符合题意。
答案：A
6.某地一民营企业因对当地经济的发展做出了突出贡献，当地政府对该企业主以重赏，奖励50万元的别墅一套，并宣布此奖免征个人所得税。对该政府的做法，正确的评价是 ( )
A.税收是缴给国家的，该地政府作为国家机关有权这样做
B.该地政府这样做，有利于更好地发挥民营企业在经济社会发展中的主导作用
C.税收是国家通过法律形式予以确定的，该地政府说了不算
D.给民营企业主发重奖会加大收入差距，不利于社会公平和稳定
解析：A、B、D说法错误;当地政府的做法能从一定程度上起到奖励先进的作用，但这50万元奖励按法律规定应缴纳个人所得税。
答案：C
7.关于上题中的个人所得税，下列说法正确的有 ( )
A.是以个人的工资、薪金所得为征税对象的税种
B.其纳税人仅指从我国境内取得收入的个人
C.是国家对个人所得额征收的一种税
D.是可以避免对一个经营额重复征税的一个税种
解析：D项是征收增值税的意义。A、B项观点片面，应选C。
答案：C
8.在经济形势好转的带动下，201～9月全国税收总收入完成45 057.56亿元，同比增长2.2%，同比增收964.44亿元，增速比同期回落了23.9个百分点。这表明影响税收增长的根本原因是 ( )
A.国家加大对税收的征收力度
B.国民经济的持续稳定发展
C.公民纳税意识增强，依法纳税的结果
D.我国税收是社会主义性质的新型税收
解析：税收增长取决于两个因素：一是经济增长，二是调整税收政策。经济增长是税收增长的根源。加强税收的征收力度、公民依法纳税意识的增强，都可以保证税收收入，但这不是税收增长的根本原因，故应排除A、C。D项与题意不符。故本题应选B项。
答案：B
9.税收是调节经济的重要杠杆，通过对纳税人、征税对象、税率等的确定，税收可以( )
①决定分配方式 ②消除地方保护
③调节消费行为 ④优化投资结构
A.①② B.②③ C.①③ D.③④
解析：根据题干“通过对纳税人、征税对象、税率等的确定”和导语“税收可以”，可知，①②不是税收作用的内容，故排除，③④符合题意。
答案：D
10.该漫画中富翁的行为属于 ( )
A.欠税 B.骗税 C.抗税 D.偷税
解析：用欺骗、隐瞒的方式不缴或少缴纳税款的行为属于偷税。漫画中富翁的行为即属此类，故选D项。A、B、C三项均不符合题意。
答案：D
二、非选择题
11.关注民生、重视民生、保障民生、改善民生，是人民政府的基本职责，也是构建社会主义和谐社会的关键所在。山东省政府加快完善社会保障体系建设，争取到，全省城镇基本养老、基本医疗保险、工伤保险参保率达到 90% 以上，在年以前基本实现新农保对农村适龄居民的全覆盖。
结合材料，分析说明山东省政府加大财政投入力度对解决民生问题发挥了怎样的作用?
解析：本题考查山东省加大财政投入对解决民生问题的作用。主要是通过发展经济、实现收入分配公平的措施来发挥作用，要注意结合材料。
答案：(1)财政可以调节和优化资源配置，促进经济发展。山东省财政加大解决民生问题，有利于提高人民生活，促进生产的发展。
(2)财政是实现收入公平分配、健全社会保障体系、改善人民生活的物质保障。山东省财政资金用于完善社会保障体系建设，有利于实现共同富裕。
12.年11月17日，世界首届低碳与生态经济大会暨技术博览会在江西南昌开幕。大会以“节能减排绿色生态”为主题。我国高度重视和积极推动以人为本、全面协调可持续 的科学发展观，明确提出了建设生态文明的重大战略任务，目前各地在发展低碳与生态经济方面取得了显著的进展，有效改善了人们的生存环境和生活质量。
分别从价格和税收两个方面，各举出有利于发展生态经济的一个事例，并说明体现的经济学道理。
具体事例 体现的经济学道理
价格
杠杆
税收
杠杆
解析：本题从价格和税收方面分析对节能的作用，要联系价格影响供求、税收调节经济、优化资源配置的知识分析。
答案：
具体事例 体现的经济学道理
价
格
杠
杆 实施差别电价、阶梯水价、天然气超额加价;实施地铁、公交的低票价等。 价格影响需求，通过提高资源性产品价格，发挥价格杠杆在节约能源、保护环境中的宏观调控作用。
税
收
杠
杆 对高污染、高耗能、资源性产品实施较高税率，而对绿色、生态、环保产品减免税等。 税收是国家调节经济的.重要调节手段之一，通过对征税对象、税率的确定和征管，起到调节经济、调节消费行为、节约资源的作用。
13.阅读材料，运用《经济生活》知识回答所提问题。
材料1：中国与发达国家社会事业支出占财政总支出比较表
国家 教育事业 卫生事业 社会保险 社会福利
中国 4.6% 3.7% 6.5% 2.4%
发达国家 14.2% 11.3% 10.1% 6%
材料2：对民生领域的历史欠账，有些是因为当年国家财力不够无法解决。20至今，国家出台了一系列保民生的政策和措施，改善民生被放在突出的位置。
.8.15 免除城市义务教育阶段学生学杂费。
2008.11.6 国务院提高居民基本养老标准和农村最低保障、合作医疗水平。
2009.1.1 财政部进一步扩大财政补贴“家电下乡”范围。
2009.8.18 全国新型农村社会养老保险试点。
材料3：扩内需、保民生要以雄厚的财力为后盾。因为民生欠账多、城乡与区域间的发展差距大，政府要动用手中财力去“偿还”欠债、“填平”差距。财政收入增加，政府能做的事情就多了，但是财政增收终究是有限的，它并非天上掉下来的馅饼。
(1)我国与发达国家在社会事业支出方面有何差距?
(2)怎样理解材料3中“财政增收终究是有限的”?
(3)结合材料，为政府解决“民生欠账”提出几条合理化建议。
解析：第(1)问考查我国与发达国家在社会事业支出方面的差距，主要是我国财政支出较少。第(2)问考查影响财政的因素，一是经济发展，二是分配政策。第(3)问考查如何提高人民消费水平。
答案：(1)中国社会事业支出占财政总支出比重低于发达国家，中国社会事业水平还比较落后。
(2)①财政增收终究是有限的，它受经济发展水平和分配政策的影响。
②经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。财政增收不是天上掉下来的馅饼。
③在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。
④因此，国家应当制定合理的分配政策，财政增收终究是有限的。
(3)①要大力发展社会生产力。把扩大内需确定为经济发展的长期战略方针和基本立足点，促进经济发展，增加社会财富和财政收入。
②贯彻以人为本的科学发展观。调整政府与居民之间的国民收入分配关系，让利于民，做到降低住房交易税费、“家电下乡”、免除义务教育阶段学生学杂费、扩大就业。
③增加财政对教育和卫生事业的支出。让改革开放的成果惠及全体人民。
④完善社会保障体系。提高居民基本养老标准和农村最低保障、合作医疗水平及扶贫标准，改善人民生活。
⑤加强国家宏观调控。合理调节收入分配，整顿和规范收入分配秩序，缩小收入差距，促进社会公平。
财政与税收练习题 篇2
行政机关事权和财权的划分对于公共部门的高效运行有赖于各意义重大, 税收分割是国家财政分权体系的重要组成部分, 与政府事权的履行及职能的承担联系密切。财政分权与地域分权和政府决策分权不同, 地域分权主要是鼓励城市以外地区的经济发展, 大量补助和税收手段用于降低经营成本, 实施较高的税收, 提高城市的服务成本。
财政分权方法的实施, 能够使得公众获得满意的政府社会服务, 这就要求地方政府的财政自主权需要加强, 以独立地进行决策。鉴于此, 本文将首先分析财政职能, 总结财政职能适当归属与税收分割的关系, 在此基础上, 本文对税收分割的限制性因素进行了探讨, 对我国分税制改革的演进路径进行了总结与评价。
二、财政税收的职能问题分析
马斯格雷夫将财政职能分为三部分, 即宏观经济稳定、进行收入再分配和资源的配置, 三职能的划分使得各级政府之间的税收分割需要经过适当分配。
首先, 从稳定宏观经济稳定的职能来看, 这一职能主要表现为保障物价稳定和充分就业, 也往往是由中央政府承担的职能。这是因为, 非中央政府的宏观经济政策不能对宏观经济施以重大影响, 往往面临失败。同时, 非中央政府的借款能力有限, 如果为了刺激需求而进行扩张性财政政策, 财政赤字就会出现, 这又会加剧宏观经济的不稳定。从税收看, 公司所得税和累进个人所得税的经济稳定效应较强, 这两种税收应该划归中央管理。相对而言, 非中央政府更依赖于对宏观经济条件不敏感的税收来源, 涵盖了一般销售税、消费税和财产税。
其次, 从收入再分配职能看, 税收能够实现收入的公平分配。非中央政府执行收入再分配职能往往面临失败, 也会打乱经济资源的合理配置。比如, 累进个人所得税倾向于向家庭征收重税, 一些地区存在流失和高收入者逃避的问题, 累进税收变为实质的累退税收。而在支出方面, 地方政府的转移支付会吸引穷人, 其积极性就会受影响。而公司所得税属于减少收入差别的税收工具, 地方政府使用则不能达到既定的收入分配目标, 而会导致地域上的不当配置, 这两种税收应由中央政府使用。
再次, 从资源配置来看, 财政税收职能要求保证资源的有效利用。公共财政的资源配置职能要使自身提供的公共产品和服务与受益区域居民的消费偏好一致。即通过投票进行公共选择, 使得受益范围为地方的由地方提供, 区域性的公共产品由国家提供。而考虑到公共支出收具有非排他性, 与受益财政的要求严格一致, 税收的缴纳应尽可能地反映公共服务的成本和收益。因此, 有限规模经济特征的产品和服务可由地方政府提供。
三、税收分割及管理上的限制性因素
税收分割可能导致强烈的政治反应, 税收划分给地方政府也存在不易管理的问题。而且, 片面理解税收分割会导致中央与地方政府纵向收入的失衡。从概念上看, 税收分割的限制性因素一是税收转嫁问题, 即商品流通过程中纳税人将税负转嫁到商品消费者或生产者身上。税负可能转嫁的税收要由中央政府征收, 否则地方政府主导的税收转嫁是不公平的, 往往会牺牲非居民利益。二是经济行为在不同区域中的错误定位问题。某些税收由中央征收是可以接受的, 地方征收则较为不当, 比如, 国际贸易和国内市场的某些税收。
从管理上的限制性因素看, 几个重要的税种比如个人所得税, 通常由地方政府课征税比较方便, 并为公共服务项目提供资金。但对大多数家庭而言, 其享受的公共服务是在生活地而非工作地, 地方征收方式难以满足不同辖区的需要。就一般销售税而言, 比如增值税, 其是否适合地方征收存在争论。当前, 增值税与零售税的双重征收面临着跨地区的贸易征税问题。对小规模纳税人而言, 同时运行这两种税收系统会有着更大的困难。
四、从财政分权角度评价我国目前的税收分割
1994以来, 我国实行了税制改革, 增值税成为中央地方分享税, 个人所得税、营业税和财产税划则归了地方政府。从结构来看, 这一分税制应该是比较成功的。一方面, 税收收入基础更为合理, 另一方面, 中央与地方的财力对比趋于合理, 也增强了中央与地方的征税积极性, 减少了地方政府同中央之间的谈判协商。不过, 从财政分权的观点来看, 分税制改革没有增大地方的财政自主权, 以下进行简短的评价。
一是增值税。税制改革后, 增值税成为共享税。以前, 增值税由地方政府征收管理, 存在地方保护措施, 破坏了国家统一的政策目标。中央统一征收避免了中央财政收入的流失, 也降低了税收成本, 提高了征管效率。不过, 地方保护的产业政策仍然存在, 特殊税收优惠仍然存在。
二是个人所得税。个人所得税划归地方政府, 符合税收最佳原则。地方政府管理个人所得税会提高征收效率, 但从宏观角度讲, 我国当前的个人所得税划分并不合适。从长远来看, 有两种所得税制可供选择。一是保持现有模式, 采取超额累进级次。二是实行税基由中央确定、具体征收由中央政府负责的模式, 以满足了地方税的效率标准。
三是企业所得税。目前企业所得税是省级政府的主要财政来源, 企业所得税划归地方存在的问题是税基周期性的不稳定, 极易受到产业政策变化的影响。且从长远看, 地方企业所得税与地方产业政策密切相关, 这与地方政府稳定的收入来源原则不相一致。
摘要：行政机关事权和财权的划分对于公共部门的高效运行有赖于各意义重大, 税收分割是国家财政分权体系的重要组成部分, 与政府事权的履行及职能的承担联系密切。本文首先分析了财政职能, 总结了财政职能适当归属与税收分割的关系, 在此基础上, 本文接着分析了税收分割的限制性因素, 评价了我国分税制改革的演进路径。
关键词：财政分权,税收分割,分税制改革
参考文献
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[4]杨之刚.公共财政学:理论与实践[M].上海:上海人民出版社, 1999.
税收、财政与代议制民主 篇3
美国国会与拨款政治》
刁大明 著
上海人民出版社
2012年1月第1版
“总统也得找你们要他的钱？”1980年，邓小平会见美国国会众议院时任议长蒂普·奥内尔时提出了这样的问题。毫无疑问，邓小平抛给奥内尔的这个问题触及了代议制民主的一个实质性的制度安排。
“国会之职权，一曰议决法律，二曰监督财政。法律非经国会赞成不能颁布，预算非经国会画诺不能实行。”一百年前，“议会财政权”的核心价值在先贤梁启超的笔下被描述得如此简洁而精准。事实上，解决税收与财政问题，始终是代议制民主存在的重要根源之一。被尊为“议会之母”的英国议会正是因税收争议而崛起，捍卫着“风能进、雨能进、国王不能进”的公民权利；早在奠基时代的美国，“没有代表就没有税收”也成为十三个殖民地的民众要求平等代议权利、平等参与议会财政决策的经典宣言。国家“钱袋子”里的钱“取之于民”，自然要“用之于民”，而“取用”之间的收支事宜，当然也要通过有效的机制交由民众决定、接受民众监督。近年来，“阳光财政”、“民主预算”理念也正在一些地方政府的实际运作中从理想逐步走进现实。
1789年，美国以宪政立国、缔结世界史上首部成文宪法之时，“钱袋权”就被国父们列为最重要的国家权力，在宪法中明确赋予国会行使。国会掌握“钱袋子”，就掌握了整个国家政治的命脉。“钱袋权”中的“收”，落实在税收领域，关乎调节政府与民众、社会之间的关系；“支”则表现为对公共财政资源的度支拨付，关乎政府内政外交决策的执行与实施，直接左右着美国政治走向与政府作为，更具政治重要性。在美国国会中，支出部分的拨款权力因其高度重要性，而被多个委员会不同程度地分享，并在立法决策和政治博弈过程中与党团、选区、议员个人、利益集团等众多因素形成交错互动。这一政治过程中反映的多元化与碎片化趋势，可谓是观察美国政治发展与现况的又一独特视角。
从这个意义上讲，《国家的钱袋：美国国会与拨款政治》一书正是将重点置于美国国会的拨款政治，对此展开了一次兼具介绍性与研究性的学术尝试。全书在梳理民主财政权与代议民主相关理论基础上，回答为何议会掌握财权、美国国会如何掌握财权等重要理论问题。作者一方面以制度变迁的视角详细剖析了美国国会中涉及拨款政治的制度演进过程，强调制度变迁与时代发展之间的强烈互动；另一方面以过程研究的视角通过拨款法案的实例详述当今美国国会拨款的政治过程。本书在重点关注作为国会拨款核心机制的两院拨款委员会的构成政治及其背后的政治逻辑的同时，还采取定量分析的方法，结合最近数年美国联邦财政拨款的数据，从年度、部分、地区等不同角度剖析拨款效果，并将拨款政治与拨款效果建立关联，尝试解释国会政治对财政决策的重要影响。全书最后在美国拨款实践的基础上，对我国目前的政府预算改革尝试提出了一些切实可行的政策建议。
本书选题新颖，可谓是国内首部尝试系统阐释美国国会拨款政治的专论，填补了国内比较政治与财政预算研究领域内拨款研究的空白。全书对美国国会拨款政治进行了较为全面的评介与剖析，在对当代美国政治加以深入理解和为我国财政制度改革提供经验借鉴等维度上具有较为重要的意义，将为国内的美国政治、公共财政等领域的研究者提供一个新的观察点。
本书的作者刁大明博士现为清华大学中美关系研究中心的博士后。作者对美国政治研究抱有极大的热情，在长期学习研究中积累较多。他为人朴实诚恳，做事踏实勤奋，具有一定科研能力。作者为书稿的撰写花费了极大的心血，还曾远赴美国收集文献资料。相信本书的出版，将为刁大明博士未来的学术生涯奠定重要的基准，任重而道远，期待他继续努力拓展自己的研究视野，把更好更多的学术成果贡献给学界与社会。
（本文为清华大学中美关系研究中心主任
孙哲教授为该书题写的序言）
财政与税收论文 篇4
学院：商学院班级：工商管理2班 姓名：王汝重学号：201040204213 课程论文题目：论社会主义公共财政
课程名称：财政与税收
评阅成绩：
评阅意见：
成绩评定教师签名：
日期：年月日
论社会主义公共财政
学生：王汝重
(商学院工商管理2班，学号201040204213)
一、国民核算大改革对财政收支性质的重大影响
国民核算是以社会再生产为核算对象的宏观核算。但是，我国原先采用的ＭＰＳ核算体系所界定的生产范围仅限于物质生产，它用于反映国民经济生产活动的总量指标。因未它只能反映物质产品的生产，不能反映非物质性服务的生产，因而也就不能全面地反映国民经济生产活动的总体规模。这对第三产业的发展，以及整个国民经济协调、快速、健康地发展尤为不利。鉴于此，１９９２年８月，经国务院批准，我国对国民核算实施了重大改革，采用了以ＳＮＡ为基础的新国民核算体系，将生产范围从物质生产扩大到非物质生产，包括以服务为主的第三产业，并对其计算了产值。由于生产范围的扩大，分配范围、消费范围和投资范围也相应地扩大，因而对财政理论，首先是对财政收支性质产生了重大影响。
随着生产范围的扩大，国家管理、国防治安、文化教育、科学研究以及众多的服务事业单位统统被列为生产部门，向社会各界提供公共服务。对生产部门提供的服务应该得到相应报酬，对于生产部门则应算作中间消耗Ｃ，但很多报酬不直接支付，只能通过财政部门转拨给公共部门作再生产之用。税收是剩余价值ｍ的组成部分，致使剩余价值ｍ之中存在非剩余价值ｍｃ。ｍｃ属于中间消耗，对ｍｃ的分配自然属于中间消耗Ｃ的补偿。可见，由于生产范围的扩大，财政分配的内容也发生了变化，相当一部分与生产费用直接联系在一起了。
过去，我国传统财政理论坚持物质生产的观点，否定公共服务部门的生产性质，所有服务部门包括文化教育、科学研究、国家管理等都没有初次分配，自然会得出税收是凭借政治权力无偿取得的财政收入，支出则是对政府等社会管理部门的活动的货币支付。现在情况不同了，承认了非物质生产也是生产，税收的相当部分是对过去公共服务部门提供公共产品的价值补偿，财政支出则是对未来公共服务部门的生产投入。财政收支的性质发生了根本变化，这种变化导源于改革开放、国民核算大改革和第三产业大发展。一句话，改革开放推动了财政理论的发展。
既然如此，公共财政就不是家计财政。财政理论研究就不能就财政论财政，或者仅仅考察社会福利、公共需求、国家凭权力分配国民收入等等，而是把财政
收支立足于发展生产，建立在提高生产效率和为生产创造更好的条件上。生产发展，财源扩大，从而使财政工作负有更大的责任和使命——优化资源配置。
二、财政收支应为社会再生产创造更好的软硬环境和条件
财政收支与社会生产有着紧密的联系。财政收支要发挥对生产的巨大促进作用，为社会生产提供更好的软硬环境和条件，就要做到：
1.充分利用税率杠杆，调节经济增长和产业结构。财政收入的主要来源是税收，税率提高，财政收入增加，企业生产成本提高，企业收入减少。经济繁荣时期，采用增税政策，防止投资膨胀。经济衰减时期，则采用减税政策，促进生产投资，提高经济增长速度。通过免税增税，促进高新技术产业发展和老企业技术改造，使产业结构进一步优化。对不发达地区，在税收上给予优惠或财政补贴，调节地区平衡发展。对于同一行业的生产单位采用累进税制，实现公平税负，促进企业的平等竞争。
2.保持合理的财政收入规模，促进三次产业协调发展。判断财政收入占国民收入的比重是否合适的标准因不同财政理论而不同，西方财政学以居民对公共产品和私人产品选择的价格均衡为标准，国家财政论则以需要与可能的均衡为判断标准。我们认为财政收入归根结底来源于生产，自然应以是否促进社会生产顺利发展为标准。社会大生产，三次产业既分工又协作，要求三次产业比例协调，作为第三产业的公共产品部门也应保持适当的比例，参与社会分工和协作。当前，我国财政比重严重偏低，而我国在基础教育、科学研究等方面发展落后，资金短缺。说明当前我国财政收入规模极不合理，应调高其比重。
3.财政支出应以促进公共服务结构优化为原则。财政支出表面上是对资金进行分配，实际上是对物资和人力进行分配，向社会提供各种公共服务。公共服务的内容多种多样，除了国家管理和国防治安等行政性服务外，还有其它种种服务，如科技服务、信息服务、文化教育服务、城乡交通管理服务等等。财政支出要处理好两个比例：一是居民服务与生产服务的比例；二是以上两大类服务内部的结构比例，以适应随着社会经济技术的发展而产生的不同时期的公共服务需求的增长和结构变化。为社会生产、居民生活提供更好的硬软环境。
三、需要进一步认识的几个财政理论问题
从国家财政到公共财政，理论上和实践上都存在明显的不同，有许多问题仍存在争议，进一步分析这些问题并予以认真回答，有助于公共财政框架的构建，有助于对公共财政的进一步理解。
1.财政不仅仅是一种分配行为。长期以来，我国传统财政理论一直坚持物质生产的观点，不承认服务也是生产，自然得出财政只是对剩余价值的分配，属于再分配范畴的结论。计划经济时期，个人和企业都是作为政府的附属物存在的，资源配置和收入分配问题主要通过政府计划的途径来解决，财政部门只是围绕政府计划来筹集资金、分配资金，这时期的财政只能起到筹集资金、供给资金的作用。改革开放以后，生产范围扩大了，政府行政机关和事业单位都是生产单位，在市场经济中，如同企业和个人一样，都是身份相等的市场活动主体。国家依靠提供公共服务取得收入。企业和个人交了税，就有权要求政府提供优质服务，这时财政就担负了更大的责任，提高财政资金的使用效率，争取以最少的投入生产最多的公共产品。
2.不能将公共产品与公用事业、转移性质的公共福利相混淆。进一步弄清它们之间的区别，对于财政支出的结构优化有重要意义。公用事业一般指邮电、通讯、电力、煤气和自来水业。他们很多都是由国家组织或经营，有的还实行国家补贴，与公字联系，故称公用事业，但不同于公共产品。因为享用公用事业，无论是电、煤气、水或邮政、电讯、服务等都是直接付费，与一般商品和劳动力购买大致相似，用不用自便。另外，公共产品不论是城乡交通、公费医疗、文化馆场等很多都具有福利性质，是为生产、为居民提供的各种公共福利。其表现形式多种多样，有物质的和非物质的，但必须是公共产品部门的劳动成果。而现代国家规定的社会保障，其中相当部分为各种福利付款和种种费用减免，这种属于社会义务的各种转移支付，如对鳏寡孤独、老弱病残的各种补助，不论是现金支付或购物相赠，其经费都来源于企业和个人的缴纳，并构成居民的公共福利，但未经公共产品部门的加工，不算生产成果，所以不论其物质形态还是价值形态，都不能列入公共产品总值之中。
3.财政学与政治学的关系不能绝对化。坚持财政分配是上层建筑的观点认为，财政是国家运用权力，无偿地、强制地参与国民收入的分配，税收被用于维护国家的统治制度。可见，这种观点源自于对国家范畴的认识。现在，生产范围扩大了，国家、军队、警察都列为生产范围，归于经济基础，政府通过财政分配参与社会资源分配，与企业和个人的资源配置活动没有什么不同。提出这一点可能会引起更多、更大的非议。但是，我们冷静地分析一下，哪个时期，社会生产和人们生活不需要国家的管理和军队、警察提供大量的安全保障服务呢？当然，财政作为政治程序直接安排和操作的活动，它又与政府的具体政治制度和规则密
不可分，财政制度和财政政策体现政府的政治主张和意图，自然属于上层建筑，并对财政收支活动产生重大影响。
四、社会劳动价值论应该成为公共财政研究的基础性理论
确认公共产品，是以确认第三产业为前提条件的。公共产品是公共产品部门生产的成果，它与一般产品的差别，只是在于它是公共产出和公共消费，私人不能占有，也不能排斥他人消费。这表明公共产品同样是生产部门生产出来的产品。但是，我国经济学界至今仍坚持物质生产观点，导致财政理论研究出现逻辑矛盾，原因就在于对马克思劳动价值论存在误解。
马克思劳动价值论认为，只有人类劳动才创造价值，这是理论的核心。物质生产是劳动，第三产业以服务为主要内容，也是劳动，同样创造价值。那么，我国经济学界为何仍然坚持只有物质生产才创造价值呢？原因有二：一是源于马克思提出的“物质生产部门”。在这里要弄清楚，马克思是在１９世纪第三产业规模很小，还不能以一个独立产业出现的情况下提出“物质生产”概念的。在当今，第三产业普遍得到迅速发展，在经济发达国家，其产值和劳动力的比重已达到６０％７０％以上。二是由于长期以来，我国生产力水平低，第三产业的产值过小而被忽视了。改革开放以来，党和国家非常重视第三产业的发展，并把大力发展第三产业作为重大国策之一，目前我国第三产业产值占国民生产总值的比重已上升到３５％左右，现在再也不能对第三产业的生产视而不见了。
现在，我国新国民核算体系扩大了生产范围，就是承认了第三产业创造价值。一、二、三产业劳动合称为社会劳动，也就是社会劳动创造价值。社会劳动价值论是基于改革开放，基于生产范围扩大，基于大力发展第三产业所形成的理论创新，它推动了马克思劳动价值论的发展，因此，社会劳动价值论自然应成为公共财政理论研究的基础性理论。
财政与税收考试要点总结 篇5
财政收入的类型及基本特点： 有若干种分类方法，依据：
1.收入的持续与否，可分为经常性收入与临时性收入 2.收入的来源渠道，可分为直接收入和派生收入
3.强制性特征，可分为强制收入与非强制收入
根据政府取得收入的形式不同，财政收入可分为税收收入、国有资产收入、公共债务收入、公共收费，这是财政学最常用的方法。
税收收入，指一国政府凭借其政治权力，依据相关法律和预定的标准，向处于本国税收管理范围之内的居民和企业组织强制无偿征收的财政收入。特点：强制性、无偿性和固定性
国有资产收益，国有资产以税、利及少量的收费形式上缴国家财政时，所形成的财政收入。特点：国家具有行政管理者和资产所有者的双重身份，“有税有利，税利互补” 公共债务收入，国家通过信用方式取得的有偿性收入，也称公债或国债。
特点：自愿性和有偿性 公共收费，公共部门中的企事业单位通过销售自己生产的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的形式称之为公共收费。、特点：缴费者通过履行缴费义务，已取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益
财政收入规模是指财政收入的总体水平，可用绝对数额和相对数额来表示。
绝对数额就是财政收入总额，相对数额就是财政收入占国民收入或国民生产总值的比重 其影响：首先，对一个国家来说，财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。其次，财政收入得规模应该适当。若规模过大，则说明政府集中的资金过多，会压低社会的生产和消费，市场就会走向萧条，全社会的经济效率就会受到影响；若规模过小，政府职能受到限制，不能满足公众对公共产品的需求，同样会降低社会的经济效率。影响财政规模的因素：
经济发展水平：经济发簪水平越高，财政收入规模越大；反之，规模越小
收入分配政策：影响剩余产品占国民收入总量的份额；影响财政收入占剩余产品的份额。一般，越强调分配公平，财政收入规模越大。
价格因素：首先，对财政收入实际购买力的影响，价格水平上涨率高于、等于、低于财政收入增长率时财政收入为实际负增长、不增不减、实际增长。其次，价格总水平对财政收入的影响也会通过不同的税制和税种反映出来。再次，价格结构的变化会引起财政收入的变化。财政收入的原则，是一个国家组织财政收入时应遵循的基本准则。如下： 1.立足发展经济，扩大财政收入来源的准则
2.兼顾国家、企业和个人三者利益，规范政府间收入分配的原则 3.区别对待、合理负担的原则
征税对象和税源可以不一致，如财产税；和税基（计税依据）也可以不一致，如增值税 第四章 税收原理
税收制度要素：
税收主体，是指税收法律关系的主体，分为征税主体和纳税主体。
税收客体，是指对什么征税，是区别不同税种的标志。
税率，是指税额与税收客体的数量关系比例，它是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税收制度的中心环节。
纳税环节，是指商品从生产到消费整个流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限，是指纳税人应当缴纳税款的期限，是税收强制性。固定性的体现。附加、加成和免税，是属于加重纳税人负担与减轻纳税人负担的措施。违章处理，是指对纳税人发生违反税收法规的行为采取的处罚措施，维护了税法的强制性和严肃性。
税收的分类。
按税收客体，分为：
商品税（流转税，包括增值税、消费税、营业税和关税），以商品或提供劳务的流转额为征税对象。
所得税，以纳税人的所得额为征税对象的税收 财产税，以各种财产为征税对象的税收
其他税，包括资源税和行为税。资源税，是指对开发和利用国家资源取得级差收入的单位和个人征收的收入；行为税，对某些特定的经济行为开征的税收。
按税收的计量标准分类，可分为从价税和从量税，体现税收的合理负担和不尽合理 按税收与价格的关系分类分为价内税和价外税，税款作为商品或服务价格组成部分以及附加 按税负能否转嫁分为直接税和间接税
按税收管理权限和使用权限分为中央税、地方税和中央地方共享税 课税原则的现代观点 在现代财政理论中，对税制评价的两个最重要的原则是效率标准和公平标准。效率标准可分为两类，即经济效率标准和制度效率标准；公平标准也可以分为两类，即横向公平标准与纵向公平标准。
一．税收的效率标准
1.经济效率标准 税收的经济效率标准与税收中性有关。所谓税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置的效果。反之，政府课税改变社会私人部门原有资源配置的效果就是税收的非中立性。税务学界在讨论税收的非中立性时，使用了许多概念，诸如消费者剩余损失和生产者剩余损失、福利损失或福利成本、超额负担或沉重负担等等。事实上，这些概念均指同一事实：税收在改变或者说扭曲资源配置后，对消费者和生产者造成的损失如何。根据税收中性概念，可把税收的经济效率概括为：政府通过税收制度把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行的扭曲所造成的福利损失或沉重损失最小化。
2.税收的制度效率。税收制度的设计与实施不仅要考虑到筹措收入的能力、对经济活动的影响，而且还要考虑到征纳双方在征税与纳税过程中所发生的费用即税务费用的多少。税收的制度效率就是指政府设计的税收制度在筹集充分的收入基础上使税务费用最小化。税收制度的设计与实施，不仅要么考虑恶人到筹措收入的能力、对经济活动的影响，还要考虑到税收制度是否能有效地运行。衡量税收制度的效率，一般可以用两个指标，一是质量指标，二是成本指标。质量指标包括集中性指标、时滞性指标和执行性指标；成本指标包括管理费用、纳税费用和政治费用。
二．税收的公平标准
税收学界一直认为税收负担在纳税人间的公平分配是及其重要的，税收的公平原则是设计税收制度的基本原则。税收学界一直把公平原则进一步区分为两个概念：即横向公平和纵向公平。如果某种税同等的对待同样的人，那么，这种税就是横向公平的。纵向公平标准说明的是税收制度如何对待福利水平不同的人。在实践中，横向公平或不公平表现在许多方面，所得税考虑了这样的事实：具有相同预算线的人可能具有不同的消费能力。因此，对于医疗支出和特定的教育费用等，允许从应税所得中扣除。而且，这类扣除也考虑到某些明显的不利
条件如盲人和老年人。在税收上，这些允许从应税所得中扣除的，都可能被认为是旨在使所得税制更符合横向公平的措施。纵向公平问题比横向公平问题更为复杂。要回答如下三个问题：从原则上判断谁应该支付较高的税收；从原则上选择课税方法和课税基础；究竟要高出多少。
如何衡量课税或纳税是否公平？
受益原则要求，纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税 能力原则要求纳税人应当按照他们的支付能力纳税
第四节、税负转嫁与归宿
税负转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。有时也称“税收辗转”
税收归宿是指税收负担的最终归着点或税负转嫁的最终结果。税负转嫁的形式：
前传：提价，转移给商品或者生产要素的购买者 最典型与最普通 后传：压低生产要素进价或者工资，向后转移给生产要素的供给者
转换：亦称“税收转化”，通过改善经营管理和改进科技自行消化吸收 税收资本化：亦称“资本还原”，将生产要素未来应付税款，通过购入价中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。
税收制度的发展
税收制度大致经过了由简单的直接税制到以间接税为主的税制，再发展到现代直接税为主的税制或以间接税和直接税为主体的双主体税制。
一．简单的直接税税制
二．以间接税为主体的税收制度 三．现代直接税税收制度
税收的经济效应
税收在参与国名收入分配、筹集财政收入、调节国民经济的过程中，对宏观经济运行和微观经济行为均会产生很大影响。因此，只有透彻理解税收的经济效应，才能制定科学的税收政策，优化税制结构，选择合理有效的税收优惠措施。第一节 税收的宏观经济效应
税收宏观经济效应的作用机制：
税收的宏观经济效应是指政府通过税收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影响。税收之所以具有这种效应，主要是因为它的乘数效应，即税收乘数。税收乘数表明的是税收的变动（包括税率、税收收入的变动）对GNP的影响程度。税收乘数的一些特点：税收乘数是负值，说明国民收入与税收的变动相反；政府在采取增税策略时，国民收入减少，减少的程度为税收增量的C/(1-C)倍；倘若政府采取减税政策，将有利于经济增长；同公共支出乘数相比较小，也就是税收政策对经济增长和经济稳定的作用小于公共支出政策。税收的经济增长效应
（一）宏观税负水平与经济增长
宏观税负水平是指一国税收收入总额占GDP的比率，有人也称之为宏观税率或税收比率。宏观税负水平的高低反映出政府在经济总量中集中程度的大小，反映了政府的社会经济职能和财政职能的强弱，故对社会经济发展具有很大的影响。
1.宏观税负水平与经济增长的理论解释：拉夫曲线。其经济涵义：第一，高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率；；第二，取得同样多的税收收入，可以采
取两种不同的税率；第三，税率、税收收入和经济增长之间存在着相互制约、相互依存的关系，从理论上说存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。
2.宏观税负水平与经济增长的经验解释：马斯顿的经验分析。得出的基本结论是：一国的地税收比率对于提高本国的经济增长率具有积极的促进作用，主要通过两个机制来实现：第一，较低的税收比率会导致较高的要素收益率，而较高的要素收益率会刺激这些生产要素的总供给，从而提高总产出水平；第二，低收比率国家的各种税收刺激，将使资源从低生产率部门和活动转移到高生产率部门和活动，从各提高资源使用的整体效率 税制结构与经济增长
为什么发达国家以直接税为主体，而发展中国家以间接税为主体。
首先，一国的税制结构是由经济发展水平决定的；其次，不同发展水平的国家，利用不同的税制结构解决不同的问题；再次，直接税有利于发达国家解决发展的某些问题，间接税有利于发展中国家解决经济增长问题。
第二节 税收的微观经济效应
税收的微观效应主要体现在两个方面：第一，税收将支出能力从纳税人转移到政府手中，发生了资源的转移。第二，税收会扭曲消费者对物品的选择或生产者对生产要素的选择，从而给纳税群体造成额外负担。税收对家庭储蓄的影响：
在所得税制占主导地位的情况下，所得税对家庭储蓄的影响主要通过对个人可支配收入和税后收益率的影响来实现的额，即产生了“收入效应”和“替代效应”。收入效应：在不考虑对储蓄的利息所得征税的情况下，对其他所有收入征税将直接减少个人可支配收入，但不影响利率水平，也就是说，不改变个人预算线的斜率，因此，由于征收所得税，个人的消费与储蓄水平同时下降了，这就是所得税对储蓄的收入效应。替代效应：在考虑对储蓄的利息所得征税的情况下现在消费与将来消费的相对价格发生了变化：将来的消费价格变得昂贵了，而现在的消费价格相对下降了，个人现在将增加消费，于是产生了替代效应。税收对储蓄的替代效应，是指征税会减少纳税人的实际税后收益率，降低储蓄对纳税人的吸引力，从而引起消费者以消费替代储蓄。
税收对技术进步的影响：
采取降低税率、延期纳税、加速折旧以及投资税收抵免等措施，鼓励研究与开发活动，从而提高技术进步率。
第九章 税式支出
税式支出是政府为了实行对某种行为给予鼓励或照顾的政策目标，以主动放弃部分税收收入的形式向特定纳税人提供的财政援助。
税式支出和税收优惠实际上是一个问题的两个方面，税收条款中关于减免税的优惠对于纳税人来说就是税收优惠，对于政府来说则是税式支出。税式支出本质上是政府部门为了分析税收优惠而采取的一种经济统计方法。
税式支出的主要形式：
按照其对税收收入的影响，分为四大类：税基式、税率式、税额式和递延式 税基式税式支出是指以减少纳税人税基方式存在的税式支出，主要项目有：起征点、免征额、税收扣除和税收庇护；
税率式税式支出是指以优惠税率为主要方式的税式支出；
税额式税式支出是指以直接减少纳税人应纳税额方式而存在的税式支出，主要项目有；减免税优惠、税收抵免、优惠退税；
递延式税式支出是指允许纳税人推迟纳税人缴纳应纳数额方式而存在的税式支出，纳税人取得税款的货币时间价值，相当于一笔无息贷款，主要形式有递延纳税、加速折旧和 准备金制度。
起征点，就是开始征税的起点。课税对象数额在起征点以下的不征税，达到或超过起征点的应全额纳税
税收扣除，就是允许纳税人从课税对象中扣除某些符合要求的特定项目，从而减轻其税收负担，其实质是税基的扣除。扣除额的确定，分为定额扣除和比例扣除两种方法。尤其是比例扣除法下，课税对象数额越大，允许扣除额也就越大，同时在实行累进税率条件下，适用税率也因此而降低，因而税负减轻很多。（企业所得税中的捐赠扣除）免征额，实际上是定额的税收扣除。课税对象总额中免于课税的数额
税收庇护是指纳税人吧已经取得的本应纳税的所得在未纳税前重新投资于另一活动，从而避免为这一部分所得缴纳所得税的一种方法。
优惠税率，又称低税率优惠，是对特定纳税人、课税对象和某种特定行为采用比一般税率较低的税率征税。优惠税率根据适用的期限可分为长期和短期。长期优惠税率一般为法定税率。另外了，纳税限额规定实际上也是税率优惠之一。
减免税优惠是减税和免税的统称。减税是从应纳税额中减征部分税款，免税是免征全部应纳税额。一般都属于定期优惠。减免税按对象的不同可分为：地区性减免，经济特区、经济技术开发区、高新技术开发区；行业性减免，农业、第三产业。信息业；新办企业的减免税，税收假日。税收抵免，是指允许纳税人从应纳税额中减去的数额，纳税人实际缴纳的税款等于应付税款减去可抵免数额。常见的税收抵免有：投资抵免和国外税收抵免
鼓励企业投资
避免对跨国纳税人的重复征税
优惠退税，是指政府为了鼓励纳税人的某种经济行为将纳税人已经缴纳入库的税款一部分或全部，按照规定程序退还给纳税人，从而减轻纳税人的负担。出口退税、再投资退税
税款递延、加速折旧和贮备金制度实际上都属于递延纳税，实际上获得了一笔政府的无息贷款。
税式支出与财政直接支出的异同点： 相同点：
1.都是实现社会经济发展目标的手段 2.实施效果相同
3.都是对财政资金的额无偿安排 4.都对财政收支的平衡产生影响 5.都是对财政资金的使用 区别：
1.对国民经济调节的重点和力度不一样。侧重于微观和宏观。力度小与力度大 2.在法律规定上不同
3.执行的主体和客体不同。税务机关与财政部门；形成财政收入之前与想成财政收入之后 4.地位及作用不同。补充与最主要、最基本 5.时效性不同。滞后性
税式支出的主要特点： 1． 时效性强 2． 更具隐蔽
3． 具有累加激励效果 4． 具有诱导性 5． 具有广泛性 6． 具有灵活性
税式支出是各国政府普遍使用的宏观调控工具，正效应体现在：
1、有利于鼓励微利有益产品和具有外部正效应的产品的生产
2、有利于鼓励高新技术产业的发展和风险项目的投资，增加科技投入，推动技术进步
3、通过税式支出政策的贯彻实施，可以宏观上引导社会资源流向国家鼓励的产业和地区，从而实现了产业结构调整和地区经济协调发展的战略目标
4、有利于增加低收入者的收入，提高整个社会的福利水平
5、有利于扩大吸引外资，引进先进技术，增加就业机会 负效应体现在：
1、不利于纳税人之间的【平等竞争，容易造成经济的扭曲，从而影响资源的有效配置。说明税式支出只能在市场调控乏力的领域使用
2、背离了市场经济所要求的税收公平原则
3、导致税法复杂化，增加了征管难度和成本
4、税式支出的累加激励效果和对非纳税人的排除增加了新的不公
5、减少了国家的财政收入，造成税收收入的流失
6、淡化了税收权威，加剧了分配领域的混乱局面
税式支出对市场机制的影响：
其作用机制是通过影响社会的总需求和总供给，从而影响市场机制。
从商品课税来看，税式支出的直接作用是降低产品成本，使生产真愿意并能够扩大生产，使供给量增加；
从所得数方面来看，税式支出的作用主要表现在增加利润，从而扩大需求。
税式支出对资本和产业的影响：
在整个国民经济中，对一定产业实施税式支出，会随着征税产业的税负再分配，引起资本向免税产业流动，直至达到新的均衡，从而实现资源的再配置。
公债是以国家为主体，即国家为债务人，与国内个人和法人以及国外发生的债权债务关系。种类的划分：
从时间，短期、中期和长期
从发行的办法，自由公债和强制性公债 从用途来看，行政公债和财政公债
来源，内债和外债
从公债转让的性质，可出售与不可出售
发行主体来看，中央政府公债和地方政府公债 从利率形式，有固定利率公债和浮动利率公债
公债的发行规模由多种因素决定： 预算收支差额（公债最原始职能）；
公债还本付息（每年公债发行额是由预算赤字加上公债还本付息额来确定）； 宏观经济环境；
政府承受能力及社会应债能力（发行一方与承购一方综合制约的结果）
为什么说公债对那纳税人造成负担？
因为政府虽然是偿还公债的主体，但是政府本身不产生收入，政府的收入来源于税收，也就是从单位和个人那里征集来的税收。从政府角度看，政府无所谓负担问题，因为它一方面向单位和个人借钱，另一方面，又向单位和个人征税，用征收到的钱还债。显然，如果没有公债的话，纳税人本来不会缴纳这么多的税收。从这个角度看，对纳税人产生了负担。
为什么说公债造成隔代负担? 短期公债一般不会发生隔代负担问题。而对于长期负债来说，认购者可能摆脱公债认购者和偿还这的双重身份，也就是说，公债的认购者可能在领取公债的还本付息额时已不再是纳税人。所以是年轻人向老年人还债，存在隔代负担。
对公债宜作相对数的控制：国际公认的警戒线是20%，不过究竟发行多少，首先要考虑公债发行的目的和预期效果，负担率大小可以作为一种经验数据，以此作为制约条件。
根据同代受益原则，税收原则上应用于政府的经常性支出。公债原则上应用于政府的资本性支出
为什么产生挤出效应？
因为一笔钱对于企业和个人不能两用，由于购买了公债，就不能再用于个人和企业的消费和投资了，因此产生了“挤出效应‘
债券对货币供应的影响分三种情况讨论：
1.财政部发行的公债由中央银行承购，财政部把所得款项存在商业银行，是货币供应量扩大 2.公债由商业银行承购，所得款项存入商业银行，货币供应量一增一减等于未变 3.商业银行承购，所得款项存入中央银行，货币供应量减少
4.财政部发行的公债由中央银行承购，财政部把所得款项存在商业银行，但中央银行与商业银行发生债券业务往来。
什么是财政支出：
财政支出是政府及其所属公共机构的开支。政府在行驶职能时所分配、安排和耗费的资源形成了财政支出
社会经济活动，核心问题在于三个方面： 如何高效地配置有限的经济资源： 如何使国民收入公平地分配；
如何保持国民经济稳定和健康的增长。
财政支出对社会经济的影响也可以从这三个方面来考察：
对资源配置的影响：积极意义在于矫正市场机制失灵而导致资源的错误配置，但在资源配置中只起到补充和配角的作用
对收入分配的影响：帮助解决收入不均和贫富差距问题，使收入分配状况趋于合理分配，有时会适得其反
对经济稳定的影响：通过对比关系来影响经济总量，使用得当，能起到“内在稳定器”作用
财政支出的一般决定因素：
必须满足的公共需要和弥补市场失灵的政府安排。
按财政支出的经济性质划分，财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。
所谓购买性支出，是指政府向企业和个人购买产品和劳务的支出。政府购买性支出的影响：
挤出效应——在经济处于充分就业状况时，经济资源在政府和私人部门之间形成此消彼长的分配关系，政府占用就会排斥或挤占私人部门占用，出现挤出效应的经济现象
引入效应或乘数效应——在有效需求不足或开放型市场经济中，未必会有挤出效应，政府购买性支出反而能够进一步改善投资环境，吸引私人部门增加投资、境外投资者加大外资投入，出现引入效应和乘数效应的经济现象
所谓转移性支出，是指政府将财政资金无偿地支付给某些企业和个人的一种支出。具体支出形式有：养老金支出、失业救济支出、补贴支出和公债利息支出等
不会导致政府占用社会经济资源的增加，只是税收收入的转移支付，具有取之于民用之于民的特点
财政支出规模的衡量指标：
绝对量指标：一国在一定时期内财政支出的货币价值总额
相对量指标：一国在一定时期内财政支出占国民生产总值或国内生产总值的比率
财政支出规模不断扩大的原因：
5.社会经济发展。财政支出规模与社会经济发展保持一种正相关的关系。一方面，社会经济发展要求有相应规模的财政支出与之配合；另一方面，社会经济发展扩大了财政收入的来源，也会增大财政支出的规模。
6.政府规模。政府机构规模与活动规模的扩大都会导致财政支出的规模水平上升 7.人口规模。人口增加会带来公共需求的增加，引起财政支出规模的扩大。
公共管理支出
政府向社会提供必要的公共服务以维护正常的社会经济秩序和公共收益所承担的费用。公共管理的特点：
1.属于基础性支出，对维护社会经济的正常运行骑着至关重要的作用
2.属于公共性支出，全体社会成员是受益者，具有显著的外部性和公共性的特点 3.属于管理性支出，用于解决国家管理机构从事管理工作所发生的公用经费与个人经费
公共支出的原则：
1.社会利益原则，追求的是社会利益而不是经济利益，获得的社会效益应当超过社会成本 2.量入为出原则，根据收入的多少来安排支出规模 3.最小费用原则，“少花钱，多办事，办好事”
行政管理支出，从我国的实践看，政府职能范围的变化和行政经费的使用效率是行政管理支出总量直接的、决定的因素。
国防支出是用于国防建设、国防科技事业、军队正规化建设和民兵建设方面的军事支出
国防支出的内容：维持费和投资费两部分
科研支出的现状：
1.绝对量与相对量有所上升，但是与发达国家有差距 2.面临科研经费紧缺 3.地区间投入差异较大
社会保障的涵义：社会保障是国家或政府为了。保证社会稳定，通过立法和行政措施为符合法律规定标准的社会成员提供基本生活保障的行为 主体：L国家和政府 目的：促进社会稳定
通过国家立法或行政措施来实施
对象：符合法律规定标准的社会成员 一种为人们提供基本生活保障的行为
社会保障体系：社会救济、社会保险、社会福利、优抚安置
最低生活目标，最低层次；基本生活目标，中间层次；以提高国民的社会福利水平为目标，最高层次；对特定人群的特殊保障，特殊层次
社会保障基金，是政府按照有关法律和制度规定建立的用于社会保障的专项基金。
内容上由社会保证基金和社会保险基金构成 社会保证基金用于社会救济、社会福利和优抚安置 社会保险基金用于社会保险 基金来源：
8.政府财政拨款，社会保障基金的主要来源
9.受保者及其雇主负担
10.社会保障基金的投资收入 11.社会募捐
第8课 财政与税收教学设计 篇6
一、复习内容
经济生活第八课《财政与税收》
二、课标要求
《思想政治1·经济生活》第三单元第八课。通过本课学习,一是引导学生认识政府是如何参与社会分配的,帮助学生感受财政在我国社会经济发展中所起的巨大作用。二是介绍税收的含义、特征、种类及作为纳税人要依法纳税的相关知识，它是对财政内容的进一步深化和拓展。因为税收是组织财政收入的基本形式。
三、复习目标
1、财政；财政收入：含义；构成；税收与财政的关系；影响因素 财政支出：含义；构成 财政收入和支出的关系；财政的作用；
2、税收：含义；基本特征；种类；依法纳税：依法纳税是公民的基本义务；违反税法的现象；增强纳税意识
四、重点难点
影响财政收入的因素 财政的作用
五、教学方法
情境导入、讲练结合、自主探究、对点训练、双向互动。
六、教学思路
学考复习课的重点在于夯实考纲要求的基础知识，形成基本能力。所以复习中一是引导学生形成本课主干知识体系，二是对核心考点精准把握，讲练结合。从而有效突破重点难点。
七、教学过程
(一)情景导入、展示目标。
通过对第七课知识的复习温故知新，进入第八课复习；
案例导入，中央经济工作会议指出，2011 年要实施积极的财政政策和稳健的货币政策，促进经济结构优化，发挥财政政策的巨大作用。坚持把支持“三农”作为预算安排和财政工作的重点，大力支持教育、医疗卫生、社会保障等社会建设，加大对科技创新和节能减排的支持力度，增加对基础研究和高新技术研究的投入。
结合材料说明财政发挥了什么样的作用。
（二）复习过程、精讲点拨。
首先、主干知识回顾，自主构建框架
核心考点一 国家财政
1.从六方面把握财政基础知识 2.对比理解财政三大作用 3.对比理解两类财政政策
【拓展】对比理解财政政策与货币政策 4.财政收入的来源及其影响因素
(1)财政收入的四大来源(2)影响财政收入的主要因素 5.财政支出及财政收支状况比较
典型例题讲练
误区警示
误区 1：财政收入越多越好。
注意：财政收入既不是越多越好，也不是越少越好。①在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。②如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。③因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
误区 2：财政收支平衡就是财政收支相等。
注意：财政收支相等属于财政收支平衡。而财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。
误区 3：出现财政赤字是有害的。
注意：财政赤字是一种客观存在的经济现象，它对经济的影响是复杂的经济过程，不能笼统地说财政赤字是有害还是无害。
核心考点二 征税和纳税
1.税收的本质与基本特征 2.我国主要税种 3.依法纳税
典型例题讲练
误区警示
误区 1：税收具有固定性，一旦确定就不能改变。
注意：固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变。误区 2：每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围。
财政与税收练习题 篇7
进入“十三五”计划时期,我国财政税收收入增长呈稳中趋缓态势,进一步向“新常态”转换,表现为税收增速显著放缓.税收结构明显转变,财税体制改革不断深入并对税收产生持续性影响。在新的转换过程中,经济结构的转型升级与财政税收安排还尚未有效地衔接,税收中存在的问题与矛盾,在一些地方、一些行业比较明显。比如间接税比重依然较高,个人所得税、财产税仍有待完善,资源税难以发挥要素优化配置的作用,中央和地方财力与事权不匹配等。因此,要进一步推动财税体制改革,认真协调好经济增长与组织收入之间的关系,严格依法纳税,从而实现税收和经济双转型的良性互动。
一、近年来我国财政税收所面临的新问题
1.各级财政投入在“精、准、实”等方面有待于进一步完善。长期以来,我国税收来源的主要税种是增值税、消费税、营业税以及其他几个主要的间接税种,其所占比重一直比较高,以2014 年为例,我国1—9 月间接税达到全部税收的59%,相对于以直接税收为主要复合税制体系的发达国家来说要高出许多。一般而言,间接税的比重过高在一定程度上会影响政府政策的精准性,尤其是由于其累退性比较强会加重服务消费支出与购买商品的税负,给中低收入人群造成更多的生活压力,对进一步增加消费以及维护社会公平带来了不稳定的因素。
2.财税收入增幅放缓,而非税收入大幅攀升,这种背离呼唤政府部门应以更大力度加快自身转型和改革。因此,应努力破解并逐步消除阻碍我国经济可持续发展的重大失衡的制度约束。目前,由于经济新常态所面临的困难倒逼财政税收体制改革的加快。一方面是要实行稳健的财政政策,另一方面是找准目标推行积极的财税政策,包括上调个人所得税起征点、对小微企业大范围的减税等。虽然国家先后出台相关政策取消了数百项部门规费,并且已经取得了积极的成效,但是,要在比较短的时间内改变国民收入分配结构,尚需做出更大的努力。
3.税收设计有待于进一步完善。在我国,财产税与个人所得税为税收收入的重要支撑税种,承担着缓解各种不同收入人群之间的矛盾,保持社会稳定以及在增量与存量上调节收入分配不公平的作用。从我国经济社会发展情况来看,由于职工、居民工资收入、财产收入以及其他各种收入的增加,我国财产类税收与个人所得税收入出现了井喷式的增长。但是从宏观上来看,问题主要表现在:首先,个人所得税收入、财产类税收在全部税收中所占的比例还不够大,比重依然比较低。其次,2011 年以后个人所得税中对工资薪金扣除标准、税率一直没有随着经济的发展而及时调整;再加上在具体的实际征管工作中,除了代扣代缴工资薪金所得外,没有更好的办法严格控制高收入人群进行征缴,导致工薪阶层成为依法纳税的主体。有数字显示,我国个人所得税中工薪阶层所占比重达到了66.4%,加大了税收的不公平。第三,税制设计上的漏洞导致诸多环节所受到的非议比较多,例如在房产购买、持有、出售以及赠与、继承等多个环节都有明显的缺失与问题,从而使其难以在调节与减少财产性收入中发挥积极的作用。因此,在税制设计方面还有待于进一步完善。
4.在资源要素优化配置中一些税种难以充分发挥作用。“十二五”期间,我国治理环境污染成为重中之重。但是,在一些地方仍然还是以GDP论英雄,在发展上采取粗放型、高能耗模式,结果导致污染严重,治理困难。随着治理环境污染的力度加大,低碳、节能、减排、绿色、可持续发展已成为全国上下共同关注的话题。但是涵盖了煤炭、天然气、石油等矿产资源的资源税仍然难当重任,在税收总收入中所占比重偏低,征收范围偏窄。以2014年为例,1—9 月资源税仅为总税收中的1.8%,难以发挥优化配置的作用,也无法反映在资源开采中所消耗的综合成本。
5.中央与地方在财力、事权等方面存在着矛盾。近年来,随着财政收入的增加,地方财政收入所占的比例有所上升,2014 年达到了53%。但是,由于地方财政支出的压力比较大,2014 年所占比例已经达到84%,因此出现了中央与地方财政收支不平衡、事权不对等的状况,一方面是中央财政相对宽裕,另一方面是地方财政比较偏紧。同时由于主体支柱产业低迷,发展放缓,导致一些地方出现了征收过头税、乱收费现象。
二、我国财政税收体制改革中呈现的新亮点
我们知道,财税收入应能正确反映经济的发展状况,如果税收增长长期数倍于经济增长,这种背离不可持续。目前,由于经济下行、企业效益下滑等原因,在一些地方税收增幅回落了,非税收入又快速拉起,这很容易进一步扭曲国民收入分配关系。在转型发展的十字路口,我们要适当地换挡减速,设定一个安全的半径,以平稳的速度,平衡的节奏和技巧,谨慎前行,阶段性地放缓些发展速度,进一步追求有效率、有质量、更安全、更真实的增长。而如果持续开快车,在弯道换挡时依然追求“惯性超车”,以赶超式思维推进,呈现急转变状态,矛盾就会更加凸显,阵痛就会更强烈,风险就会更大。可喜的是,在党中央的正确领导下,全国人民坚定信心,奋力拼搏,确保“十二五”顺利收官、“十三五”良好开局,呈现出前所未有的新亮点。
1.新常态———税收进入增速已经呈现稳中趋缓态势。以2014年为例,1 至9 月份,全国税收为97199.24 亿元,虽然相比2013 年同期高出0.5 个百分点,同比增长了7.7%,但是比2014 年年初增幅明显回落。之所以出现回落的原因,主要是我国经济增长新常态已形成,经济下行压力增加。相关指标如进口总值、规模以上工业增加值以及社会消费总额增速都出现了下降的态势,其中社会消费品零售总额为12%,规模以上工业增加值为8.5%,进口总值为3.3%,都呈现出近年来的低位水平,进一步影响了以全国财政税收收入。从纵向来看,过去10 多年来,我国财政税收一直保持在两位数以上的发展态势,平均增速达到18.8%。就以世界金融危机最严重的2009 年为例,我国税收都达到了10.1%的增速。税收是国民经济的“晴雨表”,牵一发动全身。党和政府已将今后一段时期我国经济发展目标确定在7%左右,充分说明我们必须正确面对新形势,及时调整发展理念,加强科学引导,认真研究所面临的各种难题。
2. 新特点———我国财政税收的收入结构出现了几个特点:(1)东部沿海发达地区税收比重进一步攀升,西部和中部地区出现下降态势。其中,2014 年1 至9 月东部沿海发达地区税收增长为8.3%,西部地区为6.2%,中部地区为6.7%。(2)第三产业税收比重呈现上升态势,第二产业呈现下滑态势,第三产业在2014年前9 个月比第二产业高出4.8%,税收比重比第二产业高出8.7%。(3)一直在我国财政税收中比重较大的传统制造业与资源型行业明显下滑,现代服务业与现代制造业却呈现出上升趋势,其中通信、计算机、电气机械以及相关电子设备制造业、器材制造业税收增幅比较大。(4)建筑业、房地产业受需求不振、市场低迷的影响,导致其在税收中所占比重下降明显,2014 年1 至9月,税收仅仅增加了7.2 和9.5 个百分点。
3.新气象———我国财政税收结构在转型升级中的变化充分表明,一方面,一些地区和传统的行业由于经济新常态的出现,面临着前所未有的压力,必须痛定思痛,以壮士断腕的决心改变过去那种拼资源、拼能耗、靠粗放式经营就可以取得高额回报的发展思路;另一方面,以阿里巴巴和京东为代表的网络购物平台、电子商务以及电子通信业“、互联网+”等新型服务业以其强劲的发展态势,有力地推动了服务业增值税、营业税的快速增长,同时与汽车业相关的各种税收也得到了较大幅度的增长。从长期发展来看,我国第三产业一定会在未来一段时间内,成为引领我国财政税收稳定增长的“尖兵”。因此,要做好顶层设计,紧紧抓住深化企业改革、转型、优化、升级的历史机遇,科学引导企业进一步转型升级,推动我国财政税收结构由过去主要依靠第一产业向主要依靠第三产业的“新常态”转变,构建财政收入长远的良性、健康、绿色发展之路。
4.新思路———稳中有为、逆势而上地开展财税体制的结构性调整。在以习近平总书记为首的党中央坚强领导下,我国财税部门深入调查研究,接好“地气”,强化减税力度,采取了多种有效措施,把握主动权,积极引导各行业、各系统减压放权。其一,进一步扩大小微企业所得税优惠政策的范围;其二,进一步扩大“营改税”的范围;其三,进一步减轻农村金融税负;其四,进一步免征新能源汽车购置税;其五,进一步“减压增劲”,对铁路运输、邮政、电信业等进行结构性减税。一系列的“组合拳”对练内功、促转型起到了积极的作用。2015 年前9 个月,信息技术、软件等多个行业都得到了两位数增长。
5.新理念———把GDP增速稳定在合理区间。从全国整体来看,缓中趋稳;从局部地区来看,发展不一,个别地方还存在着“旧的停了,新的没上”的问题。我国结构性减税是在进一步深化财税体制改革的前提下推进的,是积极财政政策的重要内容。中央的钱划到省里,省里的钱划到县里,都要做好事前——事中———事后的跟踪审计,决不能像过去的一些项目“只听楼梯响,不见人下来”,没有落到实处,要让更多的人民群众享受到改革带来的红利。因此,只要是没有达到财政预算设计要求的,具备了开工条件还在一拖再拖的,无论涉及到哪一级领导,哪一个部门,都要及时采取有效的措施。这是财政税收部门的底线意识,也是每一级地方政府的重要职责。
三、进一步改革与完善我国财政税收的对策
众所周知,税收收入是支撑财政收入的主要力量,但是必须看到,我国财政收入两位数的高速增长时代已成为过去。2015 年前9 个月,我国税收收入达到78793 亿元,比2014 年增长了4.5%,这一数字是2010 年以来同期的最低水平。对于前些年财税收入高速增长时期所产生的大量的地方债务,政府是必须按时偿还的。目前大都如今已经进入了偿债高峰,这无疑会给税收工作带来了相当大的难度。笔者认为,在目前的形势下,深入推进财税体制改革与经济结构性调整,给我国财政税收增长、提高税收工作的整体水平带来了更加严峻的考验。因此,实现税收的长期可持续增长要从以下几方面考虑:
1. 要进一步协调经济发展的新常态与安排税收目标之间的关系,实现税收结构的优化,保证税收收入的可持续增长。有专家认为,目前我国已经进入了财政政策的“逆周期”。2012 年中央经济工作会议指出“要积极发挥逆周期调节的作用,突出财政政策的实施重点,加大税收改革力度,完善结构性减税政策。”因此,各级政府、税务部门要将税收作为“逆周期”的切入点,做好加减法,“好钢用在刀刃上”。根据实际情况,严格把握“度”,随时进行调整,确保“扩内需、保增长、调结构、惠民生”的政策落到实处。
2.要进一步完善.各级财政投入在专项资金投入的“精、准、实”。习近平总书记指出,为民服务要接好地气,落到实处。要进一步做好顶层设计,对近年来我国财政各项涉及民生的专项资金、一般性转移支付资金以及中央财政预算内投资,采取重点跟踪,全面审核,逐一兑现。认真做好效益评价,效果好的,要发挥“蝴蝶效应”,在全国推广;效果不明显的,要及时调整,尽快完善;对效果出现负面效应的,一定要组织相关力量,采取有力措施,加大转移支付的力度,避免出现更大的失误。同时,要进一步调整省级财政支出结构,突出财政政策实施重点,让更多的人群享受到改革的红利。
3.要进一步落实税收改革和税收优惠,加快相关配套政策措施的出台。当前,“调结构,稳增长,惠民生,促稳定”是我们行动的指南。因此,要迅速采取有效措施,先把不合理的财政收入结构扭转过来,非税收入过高的增幅和较大的占比是不正常、也是不可持续的。我国的宏观总体税负水平毋庸置疑是偏高的。中国社科院的报告称,中国政府财政收入占GDP的比重已达1/3,而美国、日本宏观税负分别为27.9%、28.3%。如果将各种名目的非税收入加总,则远远超过1/3。并且,较重的税率和名目繁多的非税并没有直接给民众以反哺和回报,较低的社会保障水平和繁琐复杂的多轨体制并行,造成相当多的非税收入成为部门巨大的资源,用来进行寻租和话语权的博弈。所以,必须纠正由于税负水平过高而影响经济转型与居民消费能力提升的负面效应。
4.要进一步坚持依法收税,积极维护企业的权益。要根据各地的具体情况安排合理的税收任务,不能“一刀切”,更不能搞“过头税”。政府通过合法程序获得除税收以外的收入,还通过以行政事业性收费、政府性基金等形成相当可观的非税收入。但是,在开展这些工作的同时,稍有不慎,就会发生乱收费、收过头税问题,最近广为媒体和公众诟病的做馒头也要行政许可的新闻就是典型。因此,各级财政税务部门要按照改革创新、依法合规、总量控制、公开公平公正的原则,谨言慎行,采取有效的措施,减少企业隐形的负担,避免企业在经济发展新常态下“雪上加霜”,全面解决税收结构性失衡。
四、持续发力,奋力攻坚———实现税收和经济双转型的良性互动
心宁神静,方可致远。我们必须看到,在新的转换过程中,经济结构的转型升级与财政税收安排还尚未有效地衔接,税收中存在的问题与矛盾在一些地方、一些行业还比较明显。需要用钱的地方很多,特别是长期以来一直没有得到有效解决的民生问题需要尽快得到改善。因此,各级财政税务部门要勇于担当,积极作为,更好地发挥政府的引导作用,该放的一定要放开,该简化的一定要简化,进一步发挥市场在资源配置中的决定性作用,细化重点工程、重大项目的推进与落实方案“,精、准、稳”地保持中高速,迈向中高端,合理安排投资进度,努力协调好中央与地方之间经济发展的新常态与安排税收目标之间的关系,突出抓好工业运行、居民增收、扩大消费等热点问题,不断提升我国财政税收的整体水平。
笔者相信,只要我们紧密地团结在以习近平总书记为首的党中央周围,以守土有责,守土尽责的精神,持续发力,奋力攻坚,出实招,办实事,使各项工作更接地气、更有成效,就一定能够为全面建成小康社会的奋斗目标奠定坚实的基础。
摘要：最近两年来,我国财政税收收入增长呈稳中趋缓态势,进一步向“新常态”转换,表现为税收增速显著放缓.税收结构明显转变,财税体制改革不断深入并对税收产生持续性影响。在新的转换过程中,经济结构的转型升级与财政税收安排还尚未有效地衔接,税收中存在的问题与矛盾在一些地方、一些行业比较明显,如间接税比重依然较高,个人所得税、财产税仍有待完善,资源税难以发挥要素优化配置的作用,中央和地方财力与事权不匹配等。为此,文章指出,要进一步推动财税体制改革,认真协调好经济增长与组织收入之间的关系,严格依法纳税,从而实现税收和经济双转型的良性互动。
关键词：财税体制改革,结构性减税,税收宏观调控,顶层设计,“新常态”
参考文献
[1]赵硕刚.我国税收“新常态”的特点、问题及对策.税务研究,2014(12)
财政与税收练习题 篇8
【关键词】财政与税收；存在问题；应对措施
一个不够完善的企业财政税收制度将会直接影响到社会经济的发展脚步，近几年，我国市场经济飞速发展，发展过程中我国经济体系中存在的问题也都逐渐暴露了出来，我国对此专门针对发展中的各种问题制定了特色财政税收体制，尽管如此，我国企业财政与税收体系中依然存在着不少问题，值得我们去继续认真努力的探索与解决。我们国家只有短暂的停下迅猛进步的脚步，把一系列问题逐步解决，才能更好稳定的实现社会主义经济发展。
一、企业财政与税收
1.企业财政与税收的关系
在现代企业中，企业的财政是企业管理中的重要组成部分，财政与税收相互渗透，税收在一定程度上又制约着财政问题。
2.企业财政与税收的重要意义
企业的财政税收管理是为了提高财政税收人员和管理部门的工作热情和征管水平。财政税收是我们国家财政税收体系建设的关键环节，也是它的重要组成部分。随着我国社会经济的日益提高，市场经济在社会发展中所占的位置也愈加重要，但是，值得注意的是，市场经济体系本身就存在着一些问题，其中部分问题究其本因就是财政税收工作还不能完全良好的适应现代市场经济的发展需要，只有把财政与税收这个根源问题解决，我国的社会主义市场经济才能健康良好的发展。
二、我国企业财政与税收存在的问题
1.税收数据问题
综合性和复杂性是税收的两大重要特点，税收的计算又离不开数据的分析，就我国目前的企业税收数据来看，基础数据质量不高成为全国企业税收通病，基础数据质量的不高直接影响到数据的分析效果，从而影响税收信息化建设。影响税收数据的原因可以大体总结为三点：一是一些企业的数据源是多地的，导致信息的标准与报送不一致；二是税务工作人员在输入大量的数据过程中发生错误，而数据一旦出现一点差错都将导致结果失真；三是某些企业提供的原始数据就存在着真实性问题。
2.缺乏有效的财政税收监督
我国还处在经济体系建设完善的发展阶段，财政税收监督的制度建设还并不完善，部分个人或企业利用这一漏洞，找寻偷税漏税的方法，并且，不法分子也利用该漏洞时常施以其犯罪行为，例如伪造、代开发票，用来获取经济利益并减少应缴税款等。这些问题已经成为我国税务机关依法治税的较大羁绊，给我国的财政税收带来了巨大的损失，因此，完善财政税收的监督体系刻不容缓。
3.财政税收体制的欠缺
随着我国市场经济的飞速发展，我国企业财政税收问题日益显现，例如：我国财政税收管理人员在业务、行政双重管理体制的影响下产生一系列弊端；现有财政税收对企业经济的调控力降低，部分政策存在着交叉；税收种类不全面，部分税种征收不合理等。
三、针对企业财政税收问题的应对措施
1.建立高效税收数据库
加强我国的税收分析，适度的加大我国的财政预算覆盖面，建立一个高线的税收数据库，实现共享信息与互补的作用，提高数据的计算与分析能力，充分利用全球信息化的潮流，分层、全面和准确的实时进行企业财政税收分析。
2.重视相关人员的素质培养
全面提高企业财政税收管理人员和部门工作人员的综合素质，重视对企业相关人员的培训与学习，善于发掘善用财政税收的人才，以便更好地为企业效力。
3.建立完善的会计制度
企业财政与税收数据是一个高强度的数据工作量，会计在其中占着重要的地位，企业财政与税收离不开会计的分析与统计，因此，建立完整的会计制度是我国企业财政税收制度中不可或缺的一步。应提高计算机在处理会计问题上的应用水平，充分重视和改革会计制度，从而保证数据的真实性和可参考性。
4.完善企业税收的监督体系
为保证部分企业偷税漏税情况不再发生，政府或相关部门应采取强烈措施，制定并保证实施一套完善的企业税收的监督体系，加强企业税收的监督和管理。大力堆行完善改革，使企业财政税收部门与国家财政税收部门建立起一个统一真实的数据库，从而使国家有效的进行税收工作。
5.优化现有税收体系
认真探究并摸索实践出一条符合我国现代市场经济和我国企业现状的特色税收体系，重新强化财政税收对企业经济的调控力，解决现有部分政策交叉的问题，完善税种，调查并改善现有税种征收不合理情况。
6.增强正确的财政税收意识
针对现有企业频出偷税漏税及非法现象，究其根源，就是法律意识不到位，财政税收的意识不正确，国民对于财政税收的理解不全面。因此，国家政府及相关部门应做好宣传工作，普及正确税收理念，树立国民自主纳税自觉遵守政策规定的意识。
四、结语
我国应认真剖析我国现代市场经济下企业财政与税收的现状及出现的问题，严肃探索解决方案，把握持续发展的市场经济的时机，探究并实践出一条符合我国企业财政税收现状的特色税收体系，使社会经济发展走向全面提升的道路。
参考文献：
[1] 张少华.牛爱华.再谈我国的积极税收政策[J].平原大学学报.2012（4）.