经济结构调整财政税收

2024-10-21

经济结构调整财政税收（精选9篇）

经济结构调整财政税收篇1

与众多的资本主义国家不同, 我国是社会主义国家, 我国的财政税收秉持着从人民手中获取, 还于人民的政策。像近年来, 我国实行的农村合作医疗正是这一政策的体现, 极大地降低了农民“看病难, 看病贵”的问题。可见, 财政税收在一定程度上可以改善人民的生活条件。从市场经济上来看, 财政税收也可以促进市场经济的发展。从中发现, 与国家而言, 财政税收工作是国家的重要工作之一, 同时, 也是国家实行许多新政策的基础。在2008年全球金融危机爆发的时候, 在经济上许多国家都收到了严重的影响, 同时, 一些国家业务面临着财政与债务上冲危机的冲击。但此事是一把双刃剑, 虽然弊大于利。这场金融危机使得众多的国家对于自身的财政税收中存在的问题有了很大的认识。当时, 我国的经济受市场宏观调控的影响, 并未遭受较大的影响。但这场金融危机也使得我国的财政税收的许多问题显露出来。当然, 我国实行了相应的政策, 现今也加大了我国财政税收结构的完善, 但仍存在一些问题。本文就我国财政税收的结构以及其中的问题进行探讨, 并提出一些解决问题的方法。

一、我国财政税收结构

虽然, 在经济危机之后, 我国的财政税收结构经过多次的调整与改革, 极可能的完善我国的财政税收结构, 但现今仍存在着一些问题, 这些问题主要是存在于管理风险、政策效应和支出结构三个方面的。本文对这三个问题进行详细的探讨。

1.管理上财政税收结构存在风险

即使我国的财政税收结构经过多次的调整与改革, 虽相对完善, 但是体制仍不健全, 这种情况下, 我国许多的地方政府面临着财政危机, 即使收支平衡都很难达到要求, 政府每年年初的预算总是难以满足不断增长的需求。而当经济危机发生后, 这种现象的发生更加严重。当地的政府难以达到收支平衡, 资金链上就会出现断层, 当地的财政管理人员面临着资金的巨大缺口, 就会想一些违背我国财政税收政策的方法, 弥补资金的缺口。当地的政府会收取规定税收以外的税收, 即非法税收。但是, 这样虽一时改善了当地政府的资金缺损现象, 但却加大了财政税收管理的难度, 同时年初的预算管理的难度也增加了。同时违背了我国财政透明与民主化的政策。

2.我国财政税收政策的改革考虑不够全面

在金融危机发生的时候, 为了降低我国的经济损失, 我国对财政政策及使实行了政策改革, 实行了扩张性财政政策的方法。但是扩张性财政政策的实行使得政府的可用资金逐渐减少, 究其根本是我国的财政税收在某些方面使得扩张性财政政策的实施效应变小。实施扩张性财政政策的基础是要有充足的资金支持, 若是实行了扩张性财政政策, 但没有资金支持, 难以达到当时实行扩张性财政政策的目的, 很难刺激经济的目的。现今, 中国的发展是不平衡的, 南方较发达, 而西北地区相对贫困, 这些地区在财政管理上并未实现系统的管理, 若是在这些地区实行扩张财政政策, 一旦资金不足, 不但不会达到刺激经济的目的, 还会加大该政府的财政压力。这种情况的发生, 会导致我国财政税收工作更加难以顺利进行。

3.我国财政支出的结构不合理

在新中国成立初, 我国的经济水平过于落后, 所以, 为了更好地发展我国的经济水平, 我国一直坚持着以经济建设为中心的政策, 而这种情况导致我国的财政支出较多。但这种情况的发生也导致我国的经济建设主要是依靠财政支出, 而市场并未起到应有的作用。实际上, 在市场经济上, 经济建设主要应该依靠市场本身, 而不是财政, 我国出现了本末倒置的现象, 这加重了我国的财政负担。

二、完善我国财政税收结构存在问题的措施

1.赋予地方政府一定的税收立法权

在税收上, 我国现今存在着许多种类, 但是这些种类并不是所有地区均有的, 这种现象使得当地政府的税收征管的效率降低。赋予地方政府一定的税收立法权可以改善这一现象。地方政府可以根据自身的情况, 像国家申请, 国家根据对该地区的调查研究, 进行审批。这样, 可以加大我国税收征管的效率。

2.建立系统完善的税收监管系统

在对税收的监管上, 我国一直存在着缺陷, 因此我国税收征收的效率较低。建立系统合理的税收监管系统, 可以极大地降低我国税收的征收困难。现今, 我国进行税收的人员众多, 机构十分庞大, 合并这些税收的机构可以降低花销。我国应当建立一个统一的税收监管系统, 这样可以提高我国税收的征收率。

3.建立合理的财政税收分配制度

建立合理的财政税收制度, 应当给予地方政府相应的自主权, 这样可以促进我国经济的发展, 同时, 增加我国的税收。我国现今的制度, 是中央与地方都获得经济成果, 但地方还承担征当地的经济建设, 所以赋予当地政府一定的自主权, 可以对促进当地经济发展起到促进作用。

三、结束语

总之, 随着我国经济的发展以世界地位的提高, 建立合理的财政税收是有利的。只有这样, 才能够充分的发挥我国经济制度的优越性, 在面临相应的经济危机的冲击下, 更好的发挥我国社会主义市场经济的优势。同时, 完善的财政税收结构促进我国经济更好更快的发展。

参考文献

[1]余梅秀.完善投资结构的财政税收政策研究[J].中国外资, 2011, (4) :25.

[2]时莉洋.我国财政税收结构存在的问题及应对措施初探[J].现代商业, 2014, (11) :70.

[3]林鹭.基于节约型社会的绿色财政税收政策研究[D].广西大学, 2008.

[4]田怡.论扶持中小企业发展的财政税收制度创新研究[J].中国商贸, 2013, (10) :268.

经济结构调整财政税收篇2

一、公共财政与财政职能

考试目的

测查应试人员是否掌握公共产品与公共财政理论、财政的职能等知识，以及运用这些知识，以及运用这些知识和方法分析社会主义市场经济中的财政问题的能力。

考试内容

（一）公共产品与公共财政理论

公共产品的概念和特征，公共财政存在的原因，我国公共财政理论和公共财政体系的建立。

（二）财政的职能

财政资源配置职能的概念、必要性，财政资源配置的方式，财政资源配置职能的主要内容，财政收入分配职能的含义，社会公平的准则，社会不公平的原因，财政收入分配职能的主要内容，财政经济稳定职能的含义和主要内容。

二、财政支出理论

考试目的

测查应试人员是否掌握财政支出分类、财政支出规模、财政支出效益、西方财政支出理论，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）财政支出的分析

财政支出的各种分类方法、各种分类依据。

（二）财政支出的经济影响

购买性支出和转移性支出对流通、生产、分配领域和国民经济运行的不同影响。

（三）财政支出的规模

财政支出的规模的衡量指标，财政支出规模的增长趋势，西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析，我国财政支出规模指标的发展，我国财政支出规模的情况，我国财政支出占国内生产总值比重下降的原因。

（四）财政支出的效益分析

财政支出效益分析的意义、特点，衡量财政支出效益的方法和适用的领域，成本——效益分析法等方法的具体内容。

三、财政支出的内容

考试目的

测查应试人员是否掌握我国财政支出的内容，包括购买性支出和转移性支出，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）购买性支出

行政管理费支出、国防支出、文教科学卫生等事业支出的内容，财政投资性支出的意义。

（二）转移性支出

社会保障支出、财政寂贴支出的内容和改革方向，税收支出的概念、分类、形式，税收支出的预算控制。

四、税收理论

考试目的

测查应试人员是否掌握税收的基本概念，税收的本质，税收的原则，税收负担及国际税收理论，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）税收概述

税收的概念，税收的财政职能、经济职能和监督职能。

（二）税收原则

亚当。斯密的税收原则，瓦格纳的税收原则，现代税收原则。

（三）税法与税制

税法的概念，税法的渊源，税法的效力与解释，税法的法定主义原则，税收制度的构成要素，累进税率下的应纳税额的计算及速算扣除数的计算，我国现行税收法律制度的分类。

（四）税收负担

税收负担的基本概念，衡量税收负担的各种指标，计算各种口径的税负水平，税负转嫁的概念，税负转嫁的形式、条件及其一般规律。

（五）国际税收

税收管辖权的概念，税收管辖权的确定原则，国际重复征税的免除方法，各种免除法下的应纳税额的计算，国际避税产生的原因及反避税措施，国际税收协定的概念、作用，国际税收协定范本及其作用。

五、商品课税制度

考试目的

测查应试人员是否掌握我国现行商品劳务的概念、我国现行商品劳务税各个税种构成要素的内容、各个税种应纳税额的计算和征收，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）增值税制

增值税的概念、纳税人和征税范围，增值税的税率，增值税应纳税额的计算方法，增值税计税依据的确定，增值税纳税义务发生时间，增值税的纳税期限和纳税地点，增值税一般纳税人的认定。

（二）消费税制

消费税制的概念、纳税人和征税范围，消费税的税率，消费税计税依据的确定，消费税应纳税额的计算方法，消费税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。

（三）营业税制

营业税的概念、纳税人和征税范围，营业税的税率，营业税计税依据的确定，营业税应纳税额的计算方法，营业税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。

六、所得税制度

考试目的

测查应试人员是否掌握所得税制度中各税种的概念，各税种的基本规定及税款计算和征收，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）企业所得税

企业所得税的概念，企业所得税的纳税人，企业所得税的税率，企业所得税的计税依据，企业所得税的收入确认，企业所得税的税前扣除项目及扣除标准，企业所得税资产的税务处理，企业所得税应纳税额的计算，企业所得税的税收优惠政策，企业所得税的源泉扣缴规定，企业所得税的特别纳税调整规则，企业所得税的征收管理。

（二）个人所得税

个人所得税的概念，个人所得税纳税人的确定，个人所得税征税对象的内容，个人所得税的税率，个人所得税的计税依据，个人所得税应纳税额的计算，个人所得税的税收优惠。

七、其他税收制度

考试目的

测查应试人员是否掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等各税种的基本知识和基本规定及其税款计算和征等内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）房产税

房产税的概念，房产税的纳税人和征税范围，房产税率，房产税的计税依据和应纳税额的计算，房产税的减免和征收方法。

（二）契税

契税的概念，契税的纳税人和征税范围，契税的税率，契税的计税依据和应纳税额的计算，契税的减免和征收方法。

（三）车船税

车船税的概念，车船税的纳税人和征税范围，车船税的税率，车船税应纳税额的计算，车般税的减免和征收方法。

（四）城镇土地使用税

城镇土地使用税的概念，城镇土地使用税的纳税人和征税范围，城镇土地使用税的税率，城镇土地使用税应纳税额的计算，城镇土地使用税的减免和征收办法。

（五）印花税

印花税的概念，印花税的纳税人和征税范围，印花税的计税依据和应纳税额的计算，印花税的减免和征收办法。

（六）资源税

资源税的概念，资源税的纳税人和征税范围，资源税的计算依据和应纳税额的计算，资源税的减免和征收办法。

（七）城市维护建设税

城市维护建设税的概念，城市维护建设税的纳税人和征税范围，城市维护建设税的税率，城市维护建设税应纳税额的计算，城市维护建设税的减免和征收办法。

（八）教育费附加

教育费附加的概念，教育费附加的缴纳人和征收范围，教育费附加的征收依据和计算，教育费附加的减免和征收办法。

八、税务管理

考试目的

测查应试人员是否掌握我国现行税务管理制度，税收征管理改革，税收征、减、免、退管理，经济税源调查等税收控制的内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）税务基础管理

税务登记的概念、范围和种类，账簿、凭证管理，发票管理，发票管理的内容和发票检查的要求，纳税申报的概念、对象、内容、方式与期限。

（二）税收控制管理

税收征收管理的形式，应纳税额的核定与调整，纳税担保的适用对象，税收保全措施和税收强制执行措施，税款的追征与退还，税收减免的种类与管理规程，出口退税的范围和形式。

（三）税收控制管理

经济税源调查的目的和内容，经济税源调查分析的种类与调查报告的形式。

九、纳税检查

考试目的

测查应试人员是否掌握纳税检查的基本方法，增值税、消费税、营业税以及企业所得税的查账方法、错账调整方式等内容，并能够指出企业涉税方面所存在的问题，对错误账务处理作出正确的账务调整，计算出应补（退）税额，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）纳税检查概述

纳税检查的概念，纳税检查的范围，纳税检查的基本方法，会计凭证、会计账簿和会计报表的检查方法，错账的调整方法。

（二）增值税的检查

各种销售方式下“应交税费 — 应交增值税”的正确账务处理，错账的识别及错账的调整方法。

（三）消费税的检查

一般销售方式、视同销售方式以及委托加工方式下应交消费税的计自虐及正确的账务处理、错账的识别及错账的调整方法。

（四）营业税的检查

建筑安装企业、房地产开发企业、旅游与你饮食服务业营业税的检查方法，转让无形资产及销售不动产业务的正确的账务处理以及应交营业税的计算。

（五）企业所得税的检查

材料成本的组成内容，工资及福利费的分配，固定资产计提折旧的规定，制造费用的分配计算，原材料成本法、约当产量法的计算等，期间费用及捐赠的调账方法，企业亏损弥补的规定及检查方法。

十、国债

考试目的

测查应方试人员是否掌握国债概念、分类、规模等国债理论和国债的发行、国债的利率、国债的偿还、国债市场、我国国债状况、国家外债管理等制度和管理问题，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）国债的概念与分类

国债的概念，国家信用的形式，国债与公债的关系，国债的特征，国债的功能，国债的分类，国债的结构。

（二）国债的规模

国债规模的含义，国债的负担，国债规模的指标体系，国债规模衡量指标的具体内容，国债的限度的制约因素。

（三）国债的发行

国债的发行机关、推销机构，国债的发行价格，国债的发行方式（包括国债发行方式的适用条件和具体内容），国债利率的含义，制定国债利率需考虑的因素，国债利率的计算方式。

（四）国债的偿还

国债的偿还方式、付息方式、资金来源，国债偿还方法的具体用环境，各种付算方式的比较，偿债资金来源的比较。

（五）国债市场

国债发行市场和流通市场，国债市场的功能。

十一、政府预算管理理论

考试目的

测查应试人员是否掌握政府预算的含义、基本特征、多重研究视角、共同治理，政府预算模式，政府预算的原则与政策等内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）政府预算的含义及特征

政府预算的含义和基本特征，政府预算的多重研究视角与共同治理。

（二）政府预算的模式

政府预算的主要模式，我国政府预算模式的选择。

（三）政府预算的原则与政策

政府预算的原则，政府预算政策及实施内容。

十二、政府预算管理制度

考试目的

测查应试人员是否掌握我国政府预算主要制度，包括部门预算制度、政府采购制度、国库集中收付制度和其他预算管理制度的改革内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）部门预算制度

部门预算的含义及原则，部预算制度的基本内容。

（二）政府采购制度

政府采购的含义、原则，政府采购制度的基本内容。

（三）建立现代国库制度

国库集中收付管理、国债管理、国库现金管理的内容。

（四）政府收支分类制度

政府收入分类，政府支出分类。

（五）预算绩效评价体系的建立

政府预算绩效评价的内涵与要素，政府预算绩效评价的前提，我国政府预算的绩效评价制度。

十三、政府间财政关系

考试目的

测查应试人员是否掌握政庥间财政关系的理论和实务，包括政府间财政关系划分的基本理论、政府间收支划发的制度安排、分税制财政管理体制、政府间转移支付制度等主要内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）财政分权理论

各种分权理论的含义及内容。

（二）政府间收划分的制度安排

政府间事权的划分，政府收支划分的原则和内容，政府间财政预算管理权限划分。

（三）分税制财政管理体制

分税制的基本问题，我国实际分税制的基本内容。

（四）政府间转移支付制度

政府间转移支付的含义、特点、理论依据和种类，政府间转移支付的模式和一般方法，我国政府间的转许多支付制度。

（五）省以下预算管理体制的改革创新

“省直管县”财政体制创新，“乡财县管”的财政体制创新。

十四、财政平衡与财政政策

考试目的

测查应试人员是否掌握财政平衡和财政政策的基本理论，财政政策与货币政策的配合等内容，以及运用这些知识和方法解决实际问题的能力。

考试内容

（一）财政平衡

财政平衡的含义与情形，财政赤字的内涵，财政赤字的计算口径与类型，财政赤字的弥补方式及其经济效应。

（二）财政政策

财政政策的含义，财政策目标，财政政策工具，财政政策的类型，财政政策效应内涵。

经济结构调整财政税收篇3

税收作为国家宏观调控的重要杠杆，在促进经济结构调整方面发挥着十分重要的作用。这种作用首先体现在筹集财政收入、为政府调整经济结构提供财力支持上。调整经济结构不能仅仅依靠市场机制自发发生作用，还必须发挥好政府的宏观调控职能，通过扩大财政支出，具体包括加大科技投入力度、财政贴息、设立结构调整援助资金等手段，促进经济结构调整。税收作为政府聚财的主要手段与形式，目前已占财政收入的近90％。国家通过科学合理地设计税收制度，制定和落实税收优惠政策和限制性措施，可以有效地引导生产要素流动，促进资源优化配置，促进经济结构调整。

去年以来，国际金融危机持续扩散和蔓延，给我国经济发展带来了很大冲击，表面上是对我国经济增长速度的冲击，实质上是对经济发展方式的冲击。推动经济结构调整，具体来说，制定减征、免征税款等鼓励性措施，推动新兴产业、现代服务业和民营经济的发展，同时，实施税收限制性措施，促进淘汰落后产能、抑制高污染、高耗能、高消费产业的发展。税收政策作为国家宏观调节的重要手段，与经济结构调整有高度相关性。因此，如何正确运用税收政策手段促进我国经济结构调整，是我国税收制度和税收政策中需要研究的一项重大课题

一、现行税收政策在经济结构调整过程中的积极作用

1.税收政策为农业和农村经济的发展提供了强有力的支撑。尤其是农业税政策的调整，有力地扶持了农业，扶助了农民，促进了农村经济的发展。

2.税收优惠政策推进了企业技术改造、升级和高新技术产业的发展，促进第二产业向高技术、高附加值发展。

3.针对资源综合利用和环境保护的税收政策，促进了资源有效利用，支持了环保事业的发展。

4.扶持第三产业发展的税收政策，大大加快了第三产业的发展步伐。

二、现行税收政策在调整经济结构方面的缺陷

1.现行分税制财政管理体制在一定程度上影响了地方政府推动经济结构调整的动力。

2.税收优惠政策区域导向突出，产业导向薄弱，尤其是外资税收优惠政策客观上加重了我国产业结构的偏差。

3.对高新技术产业的扶持存在缺陷。(1)高新技术企业的税收优惠缺乏针对性。(2)制定高新技术税收优惠政策时以国内需求为主，较少考虑国际贸易的一些基本规则或国际惯例对我国税收政策的影响。

三、推进经济结构调整的税收政策建议

1.逐渐弱化区域优惠政策，代之实行以产业税收优惠为主导的政策。(1)税收优惠政策要突出国家产业政策目标。(2)在确定税收优惠的大方向之后，重点要促进区域税收优惠政策与产业税收优惠相互协调。(3)深化对外开放，涉外税收优惠要配合政府引资目标的转变，由注重外资引进规模转向重视外资引进质量，有选择地引进外资项目，减少一般性产业项目的引进，限制高能耗、高耗材、高污染项目的引进，鼓励外资在华设立研发中心。

2.积极推进企业重组，鼓励企业做大做强

从我国的情况看，目前尚没有形成一批真正拥有自主知识产权、主业突出、核心竞争力强的大型跨国公司，在推进产业结构优化升级的过程中，必须注重提高企业规模经济水平和产业集中度，加快推进企业重组，鼓励企业做大做强，形成一大批“经济航母”。从税收政策看，相应的应采取区别对待，重点扶持的原则，努力推进企业的并购重组。

3.税收政策要加大对高新技术的扶持力度，鼓励企业技术创新，以全面提高我国产业结构的整体水平和国际竞争力。(1)进一步建立健全对产业应用研究开发的税收优惠政策。(2)建立对风险投资的税收倾斜政策。

4.对鼓励、限制、淘汰的产业和产品分别采取不同的税收政策

对于国家鼓励类的产业，主要包括农业、能源、交通、水利、法律、咨询服务等，应配合国家的整体产业发展战略，进一步提高税收优惠的力度。对于限制类和淘汰类的产业，主要包括钢铁、电解铝等产业，应该在国家全面实行行政、经济和法律制裁措施的过程中，税收政策上需要有针对性的出台相关措施。对于后者，我们在税收管理上，必须加大日常检查、专项检查，提高处罚力度，同时要将相关信息通报政府主管部门，以提高政策合力。

四、税务部门在推动经济结构调整中，服务经济发展方式中的作用

1.是深入开展调研测算。认真分析税收政策调整对我国经济发展的影响和税收收入的增减变化，积极向各级政府汇报，并提出经济结构调整的建议。建立和完善税收政策执行情况的反馈机制，加强跟踪问效，及时了解和解决各地执行中遇到的问题，确保各项税收政策及时全面落实。

2.是广泛开展税收政策宣讲。依托12366纳税服务热线、各级税务网站、税务报刊和新闻媒体，通过网上在线答疑、发放宣传手册、举办专题讲座、召开座谈会等多种形式，就税收政策调整的意义、内容、需要注意的问题等开展了广泛深入的宣传，确保了广大纳税人准确把握和充分运用政策。

3.是为企业提供贴近式服务。实行重点企业联系点和重大项目负责制，对政府确定的重点建设项目和投资额1000万元以上的重点企业实行项目负责制，密切跟踪企业固定资产投资情况，及时辅导企业用足用好增值税转型政策。加强与外经贸、海关等相关部门的沟通与协调，加快企业出口退税申报和办理退税的进度，对于出口企业符合规定要求的退税资料做到随到随审随批，不滞留、不积压，将企业的应退税款及时退付，促进企业加大出口力度、加快发展步伐。

经济结构调整财政税收篇4

财政和税收体制反映、规定、制约着国家 (政府) 与企业、中央与地方两大基本经济关系, 也反映、规定、制约着政府理财的职能范围、管理重点和行为方式。在改革开放以来的二十年间, 财税体制改革始终是整体改革的重要组成部分。1994年的财政、税收体制配套改革, 在我国初步搭起了能够较好适应市场经济要求的“分税制为基础的分级财政”体制框架, 而在此之前, 还有三次较重大的财税改革举措。

在当前国内外较为严峻的经济形势下, 如何继续有效地运用包括积极财政政策在内的宏观调控手段促进我国经济持续增长是大家共同关心的问题, 而其中宏观税负水平的合理确定则是关系到积极财政政策可持续运用的重要环节。在确定宏观税负水平的适度合理标准时, 不仅要考虑到国际经济因素的重要影响, 尤其是应对当前世界新一轮减税浪潮所引发的国际税收竞争的挑战。

随着经济全球化的深入, 主权国家所面临的国际经济环境下发生了深刻的变化。各国政府在运用宏观政策管理经济过程中, 必须面对变化的社会、技术、经济等方面的约束条件。这些约束条件中的一个重要内容就是国际税收竞争, 它的存在使得主权国家自主改革税收制度和运用税收政策的能力遇到新的挑战。国际税收竞争的一个直接效应就体现在对一国宏观税负水平的影响上。

当前国际税收竞争已出了不少新动向, 而这与国际资本流动新特点与国际经济形势日趋严重这两方面密切相关。最近几年, 国际资本流向最突出的特征是全球资本持续、大规模流入美国, 导致美国金融市场长期繁荣, 并为美国经济增长提供源源不断的资金支持。但自2000年下半年以来, 国际经济出现了许多变化。在全球经济增长放缓的情况下, 国际资本市场也面临着新一轮的调整。无论是发达国家还是新兴市场经济国家都在谋求通过各种方式吸引国际资本, 刺激国内投资和需要, 拉动经济增长。而税收工具则成为各国宏观经济调控手段的重要组织部分。当前的世界经济正在引发新一轮的大规模减税运动。可以说, 在经济全球化的现实背景下, 税收竞争已成为提升一国国际竞争力的重要环节。

我国应积极应对国际税收竞争挑战, 合理适度地运用税收竞争政策, 也包括应加快税制改革与完善的步伐, 合理地确定宏观税负水平。结合轨迹税收竞争的新态势, 从税收在我国积极财政政策运用中的内在作用和实施积极财政政策的国际财税背景这一新角度, 来研究当前积极财政政策的可持续性问题。

从总体上说, 我国自1998年以来执行的积极财政政策在这三方面都取得了良好的效果或已在实践中不断总结经验并加以完善。其一, 关于积极财政政策的效应是有目共睹的。这既表现在我们对这一政策实施对当时形势的准确判断, 又表现在政府执行中对政策取向与政策组合的合理选择。其二, 关于积极财政政策的风险控制, 这几年的实践也已证明是成功的。中央对于这种带有阶段性、应急性特点的财政政策, 已经明确指出并充分考虑到这一政策可能带来的财政风险, 在发债空间的把握、国债项目建设质量的保证、抑制通货紧缩趋势与防范通货膨胀新苗头并重、短期财政政策运用与财政资源长期可供给性的协调等方面取得了令人信服的成绩。其三, 关于积极财政政策的适时调整是一政策持续成功的重要方面, 这几年成功的实践包括了对这一政策力度的控制、具体措施的选择、与稳健货币政策等相关政策的配合等。在充分认识我国积极财政政策所取得巨大成就的基础上, 我们也应看到从如何保持积极财政政策可持续性这一特定角度出发, 特别是随着积极财政政策运用的外部环境因素的变化, 现有的政策组合选择中仍存在一定的改进空间。

只有充分发挥税收作用的积极财政政策, 其可持续性才是完备的, 因此应将税收制度和税收政策内在化于积极财政政策之中, 并结合税收这一内在因素的外部环境变化来调整积极财政政策。应该说, 税收在近年来我国积极财政政策的运用与宏观调控中已经发挥了相当重要的作用。收入稳定增长为积极财政政策的运用提供了财力支持, 我们实行了鼓励投资于消费的一系列税收措施, 出口退税体制的不断改进与运作也收到了良好的效应。与此同时, 我们也认识并论证了在一定历史阶段上暂时不采用减税手段作为积极财政政策方式之一的客观性。但是, 现在的问题在于, 从税收角度来考虑积极财政政策的可持续性, 我们要充分注重国内外经济形势变化对积极财政政策进行调整的必要性, 清醒认识以举债为主要手段的积极财政政策可能积聚的财政风险, 认真探讨宏观税负水平进行必要调整是否会有助于积极财政政策发挥最大效应。

具体来说, 适时考虑运用一定减税方式来完善积极财政政策的组合, 一个重要的因素就是前述国际税收竞争加剧带来的外在压力, 这一环境变化要求我们要适当降低宏观税负水平。其一, 适当减税将有利于积极财政政策效应的更好发展, 税制设置时一种相对稳定的制度因素, 一个良好、有效的减税方案可以增加企业的活力, 从而在增长产出扩张积极地同时使政府的财政收入取得动态的同步增长。其二, 应将减税和规范税制的改革同步进行。针对我国当前现实, 减税有可能在短期进一步加万里我国的财政困难, 因此, 必须深化税制改革, 规范税制加强征管, 有效保证必要的税收收入。其三, 考虑到国际税收竞争的压力, 适当减税, 参加合理的税收竞争可以使我国在国际竞争中处理相对有利地位, 是我国在经济全球化下对经济进行宏观管理的重要手段之一, 通过减税、规范税制和扩大公共开支相互配合、同步实施的做法将会加强政策实施的有效性与可持续性, 体现政策工具相机选择的稳定性, 从而提高财政安全度, 并达到在中长期有效发挥财政调控职能作用。

在合理适度减税和规范税制改革的具体操作上, 一是减轻企业所得税负;二是加快将生产型增值税转为消费性的步伐;三是减免高新技术产业税收负担;四是适当降低消费税税率, 鼓励汽车和住房等耐用品德消费;五是完善个人所得税制, 扩大征收范围, 实行分类和综合所得税相结合的个人所得税体系;六是在降低税率和取消个别税种的同时, 适时开征一些新税种, 加强税收对经济的调控职能。

摘要：全球化的扩大使得各国经济发展紧密联系着, 国际税收竞争的冲击使得我国财政体制改革应着眼国际, 能适应国际化竞争, 推动我国经济快速健康的发展。

关键词：税制改革,积极财政政策,国际税收竞争

参考文献

[1]、深化税制改革中的税收负担问题’理论研讨会发言摘要, 《税务研究》, 2001年

[2]、漂移的金山—国际资本流向新一轮调整透视, 《瞭望》, 2001年第7月2日版.

[3]、国家信息中心经济预测宏观部, 财政政策’积极’的路还要走多远, 《财政与税务》

经济结构调整财政税收篇5

A.防止房地产发生意外灾害

B.提高房地产盈利能力

C.降低房地产运营费用

D.补偿因灾害造成的房地产损失

标准答案： D

解析：考察房地产保险的作用。房地产保险通过对房地产领域因为自然灾害和意外事故造成的保险责任范围内的损失提供经济补偿或资金给付。

2、关于划拨建设用地使用权的说法，错误的有()。

A.取得划拨建设用地使用权无需支付任何费用

B.除法律法规另有规定外，划拨建设用地使用权没有使用期限

C.对划拨建设用地使用权不予颁发国有土地使用证

D.划拨建设用地使用权未经许可不得转让

E.划拨建设用地使用权的出租无须审批

标准答案： A, C, E

解析：考察建设用地使用权的内容。取得划拨建设用地使用权时，土地使用者缴纳补偿、安置费等费用;建设项目竣工后，有土地管理部门核发国有土地使用证;划拨建设用地使用权出租时需要办理审批手续。答案为ACE。

3、关于业主委员会职责的说法，错误的是()。

A.业主委员会负责召集业主大会会议

B.业主委员会负责与物业服务企业签订物业服务合同

C.业主委员会负责制定管理规约

D.业主委员会负责监督和协助物业服务企业履行物业服务合同

标准答案： C

解析：考察业主委员会的职责。业主委员会的职责包括：(1)执行业主大会的决定和决议;(2)召集业主大会会议，报告物业管理的实施情况;(3)代表业主与业主大会选聘的物业服务企业签订物业服务合同;(4)及时了解业主、物业使用人的意见和建议，监督和协助物业服务企业履行物业服务合同;(5)监督管理规约的实施;(6)督促业主交纳物业服务费;(7)组织和监督专项维修资金的筹集和使用;(8)调解业主之间因物业使用、维护和管理产生的纠纷;(9)业主大会赋予的其他职责。

4、房地产估价的市场法中，可比实例在自身状况下的价格乘以()等于可比实例在估价对象状况下的价格。

A.房地产交易情况修正系数

B.房地产市场状况调整系数

C.房地产状况调整系数

D.房地产价格变动率

标准答案： C

解析：考察房地产状况调整的含义。房地产状况调整是把可比实例在自身条件下的价格，调整为在估价对象状况下的价格。采用百分率法进行房地产状况调整的一般公式为：可比实例在自身状况下的价格*房地产状况调整系数=可比实例在估价对象状况下的价格。

5、下列成本费用中，可纳入物业服务成本或物业服务支出的有()。

A.物业服务人员工资

B.物业管理区域绿化养护费用

C.物业服务人员奖金

D.物业管理区域公共秩序维护费用

E.物业管理用房保修期满后的改造费用

标准答案： A, B, D

解析：考察物业服务成本的内容。物业服务成本或物业服务支出一般包括以下内容：

(1)管理服务人员的工资、社会保险和按规定提取的福利费等;(2)物业共用部位、共用设施设备的日常运行、维护费用;(3)物业管理区域清洁卫生费用;(4)物业管理区域绿化养护费用;(5)物业管理区域秩序维护费用;(6)物业共用部位、共用设施设备及公众责任保险费用;(7)办公费用;(8)管理费分摊;(9)物业服务企业固定资产折旧;(10)经业主同意的其他费用。

6、物业服务企业应将物业服务收费标准事先向业主明示，这体现了物业服务的()原则。

A.合理

B.公平

C.公开

D.质价相符

标准答案： C

解析：考察物业服务费的收费原则。公开原则包括事项公开和事后公开。实现公开指收费标准要事先向业务明示。

7、房地产开发项目竣工验收应具备的条件有()。

A.窗明、地净、水通、灯亮及采暖通风设备运转正常

B.有工程质量监督站签署的质量合格文件

C.有施工单位签署的工程保修书

D.有完整的技术档案和施工管理资料

E.工程质量监督站责令整改的问题全部整改完毕

标准答案： A, C, D, E

解析：考察房地产开发项目竣工验收应具备的条件。开发项目竣工验收应当具备下列条件：①完成开发项目全部设计和合同约定的各项内容，达到使用要求。交工工程达到窗明、地净、水通、灯亮及采暖通风设备正常运转，建筑物周围2m以内的场地清理完毕。②有完整的技术档案和施工管理资料。③有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告。④有勘察、设计、施工图审查机构、施工、监理等单位分别签署的质量合格文件。⑤有施工单位签署的工程保修书。⑥建设行政主管部门及其委托的工程质量监督站等有关部门责令整改的问题全部整改完毕。

8、房地产开发企业以实现预期投资收益率作为其开发的商品房的定价目标，在确定预期投资收益率时，应综合考虑()。

A.安全风险率

B.房价上涨率

C.安全收益率

D.通货膨胀率

E.风险报酬率

标准答案： C, D, E

解析：考察房地产定价的咪表目标。预期投资收益率是房地产开发企业要达到的最低收益率，是一个预期指标，一般应包括安全收益率、通货膨胀率和风险报酬率。

9、房地产开发项目完工后，结算工程价款最终依据的经济文件是()。

A.竣工决算

B.竣工结算

C.施工图预算

D.工程预算

标准答案： B

解析：考察竣工结算的含义。竣工结算是表达项目最终工程造价和结算工程价款依据的经济文件。

10、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有()。

A.各方案均为房地产开发投资项目

B.各方案有相同的投资收益率

C.各方案费用和效益的计算口径一致

D.各方案有相同的计算期

E.各方案现金流量有相同的时间单位

标准答案： C, D, E

解析：考察比较方案之间必须具备的可比性条件。比较方案之间必须具备的可比性条件包括：在对互斥方案进行比选时，必须的条件：被比较方案的费用及效益计算口径一致;被比较方案具有相同的计算期;被比较方案现金流量具有相同的时间单位。如果以上条件不能满足，必须经过一定转化后方能进行比较。

11、根据《物业服务企业资质管理办法》，一级资质物业服务企业的注册资本最低为()万元。

A.300

B.400

C.500

D.600

标准答案： C

解析：考察物业服务企业的资质条件。一级资质企业的条件要求，注册资本为人民币500万以上。

12、住宅小区首次业主大会会议筹备组组长，应由()担任。

A.居民委员会代表

B.业主代表

C.建设单位代表

D.街道办事处、乡镇人民代表

标准答案： D

解析：考察业主大会的筹备。首次业主大会会议筹备组由业主代表、建设单位代表、街道办事处、乡镇人民政府代表和居民委员会代表组成。筹备组组长由街道办事处、乡镇人民政府代表担任。

13、下列人员中，具备业主身份的有()。

A.房屋权属证书记载的房屋所有权人

B.合法购得房屋但尚未依法办理所有权登记的人

C.房屋所有权人的父亲

D.房屋的承租人

E.房屋的借用人

标准答案： A, B

解析：考察业主身份的内容。具备业主身份的情况有三种：房屋登记薄和房屋权属证书记载的房屋所有权人;基于房屋买卖等民事法律行为，已经合法占有建筑物专有部分，但尚未依法办理所有权登记的人;取得建筑物专有部分所有权的人。

14、关于业主委员会职责的说法，错误的是()。

A.业主委员会负责召集业主大会会议

B.业主委员会负责与物业服务企业签订物业服务合同

C.业主委员会负责制定管理规约

D.业主委员会负责监督和协助物业服务企业履行物业服务合同

标准答案： C

15、关于国有土地上房屋征收的说法，错误的有()。

A.实施房屋征收应先补偿，后搬迁

B.凡在房屋征收评估前进行新建、扩建、改建的房屋，均可增加补偿费用

C.任何单位和个人不得采取中断供水、供电和限制道路通行等方式迫使被征收人搬迁

D.建设单位可作为房屋征收的实施单位实施搬迁

E.被征收人在补偿决定规定的期限内不搬迁的，作出房屋征收决定的市、县级人民政府可以依法强制执行

标准答案： B, C, E

解析：考察国有土地上房屋征收与补偿的内容。实施房屋征收应先补偿、后搬迁，A正确。房屋征收范围确定后，不得在房屋征收范围内实施新建、扩建、改建房屋和改变房屋用途等不当增加补偿费用的行为，B描述错误;任何单位和个人不得采用暴力、威胁或者违反规定中断供水、供热、供电和道路通行等非法方式迫使被征收人搬迁，C说法错误;房屋征收部门可以委托房屋征收实施单位，承担房屋征收与补偿的具体工作，D说法正确;被征收人在法定期限内不申请行政复议或者不提起行政诉讼，在补偿决定规定的期限内不搬迁的，由做出房屋征收决定的市、县级人民政府可以依法申请人民法院强制执行，E说法错误。答案为BCE。

16、下列成本费用中，可纳入物业服务成本或物业服务支出的有()。

A.物业服务人员工资

B.物业管理区域绿化养护费用

C.物业服务人员奖金

D.物业管理区域公共秩序维护费用

E.物业管理用房保修期满后的改造费用

标准答案： A, B, D

解析：考察物业服务成本的内容。物业服务成本或物业服务支出一般包括以下内容：

17、房地产开发项目竣工验收应具备的条件有()。

A.窗明、地净、水通、灯亮及采暖通风设备运转正常

B.有工程质量监督站签署的质量合格文件

C.有施工单位签署的工程保修书

D.有完整的技术档案和施工管理资料

E.工程质量监督站责令整改的问题全部整改完毕

标准答案： A, C, D, E

18、房地产保险的目的是()。

A.防止房地产发生意外灾害

B.提高房地产盈利能力

C.降低房地产运营费用

D.补偿因灾害造成的房地产损失

标准答案： D

解析：考察房地产保险的作用。房地产保险通过对房地产领域因为自然灾害和意外事故造成的保险责任范围内的损失提供经济补偿或资金给付。

19、房地产开发企业以实现预期投资收益率作为其开发的商品房的定价目标，在确定预期投资收益率时，应综合考虑()。

A.安全风险率

B.房价上涨率

C.安全收益率

D.通货膨胀率

E.风险报酬率

标准答案： C, D, E

解析：考察房地产定价的咪表目标。预期投资收益率是房地产开发企业要达到的最低收益率，是一个预期指标，一般应包括安全收益率、通货膨胀率和风险报酬率。20、下列房地产开发项目管理工作中，一般应先开展的是()。

A.选择工程施工单位

B.选择材料、设备供应商

C.选择工程勘察设计单位

D.选择工程监理单位

标准答案： C

解析：考察房地产开发项目管理的程序。房地产开放项目管理的程序第一步是工程建设准备，在该阶段，需要完成施工现场勘察与施工图设计，因此本题推断为答案C。

21、房地产开发项目合同争议仲裁的前提条件是()。

A.争议已经过调解

B.争议已经过双方协商

C.争议双方在同一地区注册

D.争议双方有仲裁约定

标准答案： D

解析：考察仲裁的特点。仲裁是指合同纠纷当事人在争议发生前或发生后达成协议，自愿将争议交给第三者作出仲裁，并负有自动履行义务的一种解决合同纠纷的方式。这种争议解决方式应是自愿的，因此应由仲裁协议。由此可见，仲裁的前提条件是争议双方有仲裁约定。

22、房地产广告预算中，比重最大的费用一般是()。

A.广告调查费用

B.广告制作费用

C.广告媒体费用

D.广告策划费用

标准答案： C

解析：考察房地产广告的预算。广告媒体费用是广告费用的主要部分，也是影响广告决定做否的关键因素，约占广告费用总额的80%。

23、下列个人住房抵押贷款做法中，会降低月偿还额的有()。

A.提高首付款比例

B.争取贷款利率优惠

C.增加贷款额度

D.延长贷款期限

E.在贷款金额不变的情况下增加住房公积金贷款

标准答案： A, B, D, E

解析：本题为开放性试题，考察个人住房贷款的相关术语及计算。提高首付款比例、争取贷款利率优惠、延长贷款期限、在贷款金额不变的情况下增加住房公积金贷款等方式，都可以降低月偿还额。参考答案为ABDE。

24、影响住宅市场细分的消费者的行为因素有()

A.生活方式

B.使用时机

C.购买阶段

D.购买动机

E.追求利益

标准答案： B, C, E

解析：考察房地产市场细分的依据。房地产市场细分的行为因素包括：使用时机、追求利益、购买阶段。

25、关于划拨建设用地使用权的说法，错误的有()。

A.取得划拨建设用地使用权无需支付任何费用

B.除法律法规另有规定外，划拨建设用地使用权没有使用期限

C.对划拨建设用地使用权不予颁发国有土地使用证

D.划拨建设用地使用权未经许可不得转让

E.划拨建设用地使用权的出租无须审批

标准答案： A, C, E

26、出售型房地产开发投资的不确定因素有()。

A.建安工程费

B.空置率

C.租金水平

D.开发周期

E.房地产开发贷款利率

标准答案： A, B, C, D

解析：考察房地产开发投资的不确定因素。房地产开发投资的不确定因素包括：土地取得成本，建筑安装工程费等费用，租售价格，开发周期，融资成本，空置率，经营成本，投资收益率。

27、下列人员中，具备业主身份的有()。

A.房屋权属证书记载的房屋所有权人

B.合法购得房屋但尚未依法办理所有权登记的人

C.房屋所有权人的父亲

D.房屋的承租人

E.房屋的借用人

标准答案： A, B

28、下列房地产中，不适用假设开发法估价的是()。

A.可改扩建的旧房

B.已为最高最佳利用的现房

C.房地产开发用地

D.已停工的商品房建设工程

标准答案： B

解析：考察价格开发法的适用范围。假设开发法适用于评估具有开发或再开发潜力的房地产价值，如可供开发建设的土地、在建工程、可装饰装修该或可改变用途的旧的房地产。

29、影响住宅市场细分的消费者的行为因素有()

A.生活方式

B.使用时机

C.购买阶段

D.购买动机

E.追求利益

标准答案： B, C, E

解析：考察房地产市场细分的依据。房地产市场细分的行为因素包括：使用时机、追求利益、购买阶段。

30、出售型房地产开发投资的不确定因素有()。

A.建安工程费

B.空置率

C.租金水平

D.开发周期

E.房地产开发贷款利率

标准答案： A, B, C, D

31、导致房地产供给缺乏弹性的原因有()。

A.城市化进程加快

B.土地总量有限

C.房地产开发周期长

D.房地产不可移动

E.政府垄断建设用地使用权出让市场

标准答案： BCDE

解析：考察决定房地产供给量的影响因素。由于土地总量不可增加、建设用地使用权出让市场政府独家垄断以及房地产开发期长、不可移动等，导致房地产供给与一般商品供给有很大的不同，不能随着房地产需求和价格的变动及时作出调整，房地产供给缺乏弹性。

32、住宅小区首次业主大会会议筹备组组长，应由()担任。

A.居民委员会代表

B.业主代表

C.建设单位代表

D.街道办事处、乡镇人民代表

标准答案： D

33、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有()。

A.各方案均为房地产开发投资项目

B.各方案有相同的投资收益率

C.各方案费用和效益的计算口径一致

D.各方案有相同的计算期

E.各方案现金流量有相同的时间单位

标准答案： C, D, E

财政税收政策与经济可持续发展篇6

一、我国农业财政税收政策现状分析

近年来, 随着国民经济的不断发展, 面对“三农”问题, 国家不断的调整税收政策, 统筹城乡改革, “三农”是国家安定与繁荣的基础。随着农业经济发展的不断萎缩, 我国实行了一系列的惠农、富农政策, 对农业进行大力的扶持, 让农业得到了快速的发展, 实行了历史性的“十一连增”。虽然进行了一系列的政策改革, 但我国财政税收政策在支持农业可持续发展的过程中, 还存在一些问题, 如:财政投资不合理、财政投资过少、农业补贴缺乏保障以及税收安全性低等。进行农业的可持续发展, 要发现存在的问题, 进行分析并实施相应的措施。因此, 政府应该加强财政对农业可持续发展的政策支持, 完善财政税收监管体系, 促进农业的可持续发展。

1. 财政投入少。

对农业的财政投入不足, 是制约我国农业可持续发展的关键问题。随着改革开放以来, 我国农业发展的力量薄弱, 城乡差距较大, 农民收入增长缓慢, 这些因素都阻碍了农业的发展, 导致“三农”问题逐渐严重。因此, 国家为了加快建设全面的小康社会, 促进城镇化的发展, 只能加大政府财政政策对农业的投资力度, 促进农业的快速发展, 从而达到惠农、富农的效果。

2. 财政投资方向存在问题。

国家应用财政政策, 对农业的投入结构不够合理, 我国政府对农业的投入主要采取财政支持与农业扶持的相关政策。但随着农业的不断发展, 农业投资不断的完善, 对农业进行扶持, 不仅仅是利用财政资金进行投入, 也可以通过其他的金融渠道, 对农业进行支持, 国家的财政资金主要保障了基础农业设施的建立, 对农业科技的发展与环境的投入较少。在农业发展过程中, 除了缺乏一定的农业基础设施, 农业生产的环境问题与先进科技的发展均是影响农业发展的重要因素。因此, 当前在我国财政投资体制的改革中, 要进行不断的创新, 不仅要加大对农业的投资力度与规模, 还要优化财政支持结构, 共同促进农业的可持续发展。

3. 财政农业补贴缺乏相关保障。

我国农业投资不仅存在投资总量不足, 而且投资项目较多, 投资结构不合理, 许多的投资项目交叉重复。国家对农业投资的资金使用情况不明, 没有相关的监察机构, 对农业的补贴缺乏保障, 严重影响了财政对农业投资的效果, 抑制了农业的快速发展进程。

二、财政税收政策促进农业可持续发展

农业是我国社会经济发展的重要基础, 因此, 加强农业建设对我国经济的繁荣发展具有极其重要的意义。国家通过一系列的财政政策加大对农业的投资力度, 对投资资金进行合理的分配, 同时还完善我国的税收制度和财政支持政策, 保障农业补贴的落实, 并制定相关的政策。

1. 加大财政投入。

通过加大财政税收政策对农业的资金投资力度, 首先通过各种渠道优化财政投资, 如可以进行贷款贴息、财政补贴以及以奖代补的多元化投资方式, 创新了投资手段。同时还可以加强政府部门与各个企业间的合作与交流, 让私有企业也参与到农业投资中, 农业发展提供公共产品和服务, 从而更好的促进了农业新型管理模式的发展, 加大了投资力度与规模, 共同促进了农业经济的可持续发展。

2. 明确财政投资方向。

对国家的资金投入进行合理的分配, 计划并制定分配计划, 完善资金支配方案, 不但要进行农业基础设施的建设, 还要对农业科技、农业生产环境进行改革与投资, 这样不仅解决了农业项目资金的投向与分配问题, 而且制定科学合理的支农资金分配标准, 实现民主分配, 做到透明、公平、公正。

3. 制定相关措施保证财政农业补贴落实。

为了更好的落实财政补贴资金, 国家应该完善监察与管理制度, 对农业的财政补贴落实到每一个农民家庭, 要公平、公正。完善农业项目资金公式化, 减少财政资金分配落实过程中的人为因素。

4. 制定相关法律完善相关体系保证税收环境安全。

随着经济不断改革, 我国财政政策的覆盖范围扩大, 财政税收的制度也应该不断的完善, 首先要保证财政税收的安全性, 提高税收效率。随着政府对农业投资力度的加大, 对农业投资进行合理的分配, 农业和农村基础设施的建立逐渐完善, 一些中、小型项目越来越多, 且相对比较分散, 导致财政税收存在一定的安全性, 因此, 要建立和完善相关的税收制度, 促进农业的可持续发展。

三、结束语

农业是我国国民经济的基础, 建设中国特色社会主义的新型农业现代化道路是现代农业发展的内在要求。通过调整我国的税收政策, 加大对农业的投资力度与规模, 保证农业资金的合理分配与应用, 共同促进农业的可持续发展。

摘要：近年来, 随着我国工业和第三产业的不断发展, 我国的基础产业农业逐渐的落后, 国家为了统筹国民经济的稳定发展, 不断采取政策大力的扶持农业经济的发展。加大对农业的财政投入, 增加无偿投入, 优化财政, 加大支农范围、调整税收政策等。通过以上的财政政策来促进农业的可持续发展。

关键词：财政,税收政策,可持续发展

参考文献

经济结构调整财政税收篇7

在当前我国经济快速发展的大背景下, 为了确保社会的和谐和稳定, 则需要通过财政税收手段来对收入水平和资源分配进行调节, 这对于社会项目的实施起到了较好的保证作用。在当前市场经济环境下, 市场需求不再受国家计划经济控制, 而且是完全取决于供求关系, 市场激烈越来越激烈。在这种情况下, 财政税收作为市场经济得以发展的重要基础, 其作用也日益显现出来。在市场中征收税收, 会在一定程度上对公平竞争和价格带来一定的影响, 所以财政税收的应用会产生市场效应。在当前市场经济运行模式下, 市场经济分配存在不均匀的现象, 而通过财政税收可以更好的平衡市场经济分配, 使现代经济更具有开放性的特色。

财政税收也具有较强的开放性, 其发展需要依赖到市场经济这个基础笥资源, 通过财政税收可以有效的提高国家的财政收入, 因为我国主要财政收入都依赖于财政税收, 这就决定了国家在经济发展过程中财政税收具有不可或缺性, 一个国家社会的进步和经济的发展都需要建立健全的税收制度。这就需要在实际实施过程中, 需要根据一定埋藏内经济的发展情况来对财政税收进行必要的调整, 加快推进财政税收改革的深入, 从而确保财政税收制度具有较高的公平性和公平性。近年来随着我国经济的快速发展, 我们也加快了对财政税收的调整力度, 特别是当前人们生活水平和生活消费的提高, 使我国的税收基础来源有了较大的保障。

2基思·马斯丹 (Keith Marsden) 关于税收与经济增长理论

2.1大量实证研究表明存在促进经济增长的最优宏观税负, 最有影响的是英国经济学家、世界银行顾问Keith marsden的研究

1983年, 他选择21个国家作为样本, 按经济发展的不同水平分成10组, 在每组中有一个高税负国和一个低税负国。通过比较分析, 得出以下结论:

(1) 根据数据显示, 税收负担低的国家所产生的公共消费与私人消费的增长幅度大于税收负担高的国家。其主要原因是税收负担较低的国家, 由于税负轻, 税后所得较高, 因此导致消费增加, 或投资增加, 或两者都有。

(2) 在投资增长率方面, 同样, 低税负国家高于高税负国家。10个低税负国的国内投资增长率为8.9%, 而10个高税负国的投资增长率为-0.8%。回归方程为:RI=17.1-0.69SF。

由此说明宏观税负与投资增长率成反比, 每提高1%的宏观税负, 投资增长率便下降0.69%。

(3) 在出口增长率方面, 统计结果同样显示, 低税负国家出口增长率高于高税负国家。因为低税负国家的政策有利于扩大出口, 在带动经济繁荣同时扩大税基。Keith marsden引证了William Taylor 1981年的研究观点:总税收、外贸税收分别降低0.39%、1.09%, 国民经济可增长1%。高额进口贸易税, 可以对民族工业起保护作用, 但同时造成国内进口替代品间缺乏竞争力。

(4) 在社会就业率与劳动生产率方面, 低税负国家的增长幅度大于高税负国家。10个低税负国家的年均就业增长率为2.45%, 而10个高税负国只有1.57%。税基的扩大、政府教育与训练支出的增加以及个人税后所得的增多, 都带动了劳动生产率的提高。

2.2 Keith marsden认为税收政策作用于经济行为主要通过以下两种途径:

(1) 较低的税收刺激了储蓄、投资、工作、革新等, 从而收获较高的收益, 较高的收益又刺激了生产要素总供给的更大增加, 从而提高了总产出。

(2) 低税负国家的政策是激励资源从低成本向高成本转移, 使资源利用率得到提高, 而高税负国家的政策正相反。

2.3 Keith marsden的研究还表明, 税负低不等于税收低

相反, 在低税负的推动下, 经济快速增长, 进而增加了财政收入。而政府财力增强, 又使公共服务支出扩大, 从而在税收与经济增长之间形成一种良性循环。

3税收政策对调控经济行为的作用

财政税收以市场经济为基础, 而财政收入又主要来源于财政税收, 在当前经济建设过程中, 税收具有不可或缺性, 这样就需要按照相关法律法规来进行制定合理的分配形式。由于税收政策具有无偿性及强制性特征, 通过对经济行业进行调控, 从而更好的发挥出税收政策的重要作用。在当前我国经济不断变化的情况下, 需要对税收比例进行适当的调整, 这样才能更好的推动经济的发展, 更好的将税收的来源进行落实, 有效的促进税收政策改革的深入, 从而更好的发挥税收政策对经济行为的调控作用。在当前我国经济发展过程中, 税收政策发挥着非常重要的作用, 已成为当前市场经济发展的重要的内容之一。

4运用财政税收手段推动市场经济的发展的具体措施

4.1建立健全的税收制度

在当前市场经济环境下, 为了更好的提高税收工作的效率, 加快推动我国财政税收工作的顺利实施, 则需要建立健全税收制度, 不仅需要其与当前市场经济发展的需求相适应, 而且还要与科学发展观的要求相符合。作为国家财政部门, 需要对直接税收和间接税收的比例进行优级化, 从而更好的提高直接税收的比例, 以便于更好的推动我国经济的快速发展。

4.2加强对财政税收的监督工作

在财政税收实施过程中, 偷税漏税是一直较为常见的现象, 由于这些现象的存在, 为我国国民经济的发展带来了一定的影响, 所以需要加大对财政税收工作监督的力度, 不仅需要建立完善的税收监督体制, 而且还要针对于企业的税收收缴情况指派专门的人员进行管理和监督, 各行各业也需要严格遵守税收监督体制, 确保财政税收工作的正常开展, 避免偷税漏税行为的发生。

4.3地方政府职能和财政支出相协调

当前我国正处于发展的关键时期, 在当前社会经济发展过程中需要充分的与当前我国所处的国情相符合。协调好地方政府职能和财政支出的关系, 明确对地方政府财政支出责任和中央宏观调控之间的关系进行划分, 努力提高中央财政收入, 同时适当的对支出责任进行增加, 从而使地方政府的财政压力能够适当的减轻。特别是对于地方财政的部分权利, 国家可以根据实际情况进行适当增加, 这样才能更好的确保地方政府职能职能灵活性得以提升, 使地方财政收入能够更加趋于稳定。

4.4确保预算的合理性

合理的预算可以提高财政收入平衡, 最大化的实现资金效益。同时预算在经济社会发展中, 可以提高风险预防, 预算是理想计划的表现, 在实际的实施过程中, 预算为我们提供了可操作的依据。

4.5制定结构合理的税负征收标准

经济结构调整财政税收篇8

财政部、工业和信息化部、海关总署和国家税务总局日前联合发布《关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知》, 明确今年最新修订的《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》和《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品清单》将于2012年4月1日起执行, 凡符合规定条件的国内企业为生产新目录中所列重大技术装备和产品而进口的清单中相关零部件和原材料商品, 将免征关税和进口环节增值税。

四部门还重新修订了《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》, 并将于今年4月1日起执行。四部门明确, 对今年4月1日以后批准的按照或比照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》规定享受进口税收优惠政策的相关项目和企业, 进口新目录中所列自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件, 将一律照章征收进口关税。这一调整涉及的相关项目和企业包括:国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目、外国政府贷款和国际金融组织贷款项目、由外商提供不作价进口设备的加工贸易企业、中西部地区外商投资优势产业项目以及《海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知》规定的外商投资企业和外商投资设立的研究中心利用自有资金进行技术改造项目。

四部门同时指出, 自2012年4月1日起, 2012年修订的《财政部、海关总署、国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知》和《财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整大型环保及资源综合利用设备等重大技术装备进口税收政策的通知》, 以及2011年修订的《财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整三代核电机组等重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知》将同时作废。

经济结构调整财政税收篇9

关键词：C2C电子商务,税收,实体经济,消费

近年来, 基于互联网信息技术的电子商务迅猛发展, 尤其是C2C电子商务对我国传统贸易方式下的税收政策带来了强烈冲击。C2C电子商务模式能够大幅降低成本、提高市场交易效率, 在促进我国经济发展、增加就业、推动产业结构的转型和升级等方面发挥至关重要的作用。同时, 这种新的商务模式将在很大程度上改变我国现有的实体经济税收格局。如何改变如何影响便是本文的重点所在, 本文目标为构建电子商务征税体系提出各种对策, 进一步推进和完善我国C2C电子商务税收体系的构建。

一、C2C电子商务分类

1. C2C电子商务的定义

“网上开店”的C2C网络购物模式发展快于B2C, 两者融合的趋势越来越明显。在现实中, 也确实大量存在B2C类型的企业为了节省成本等方面考虑在C2C平台上进行经营的案例。B2C和C2C的界限越来越模糊, 造成了税收和监管政策的很多困扰。本研究中把C2C电子商务的定义概括为:个人与个人之间通过网络上的C2C平台进行的的交易。关于现实里B2C向C2C渗透使得C2C的界限模糊的问题, 本文为了方便对C2C交易细节的研究, 仅限于对纯粹意义上的C2C模式进行研究。

2. 按照交易对象分类

按照交易对象的性质的不同, 主要可以分以下三种。

(1) 传统实物商品

本文定义的传统实物商品是指非应税消费品, 这个种类包括了市场上现有的大多数商品。

(2) 应税消费品

目前, 应当缴纳消费税的商品共有14个大类, C2C市场上常见的主要有高档手表、化妆品、珠宝首饰等。

(3) 无形的数字商品

无形的数字商品是随着信息技术和网络技术的发展逐渐出现的。在现实生活中, 数字商品主要可以区分为两个种类;其一是知识产权类的商品, 如电脑软件、音像制品等;其二是服务类的商品, 如游戏点卡、充值卡等等。

二、C2C电子商务税收的理论思考

C2C电子商务作为一种新商业模式, 在拉动内需、增加就业、活跃宏观经济、刺激相关产业发展的同时, 对建立在传统贸易模式基础上的税收规则产生了巨大的冲击。

1. 是否应该对C2C电子商务征税

现有的税收法规的制定针对的是传统的生产或经营活动。现有的税法也没有明确的对C2C电子商务的相关税收问题做出规定。所谓该不该收税, 就是要解决C2C电子商务是否负有纳税义务的问题。

一方面, 从新制度经济学的角度来看, 税收其实是人民通过以一定量的私人产权换取国家提供的各项公共福利公共利益而和国家达成的一项经济协议。另一方面, 纯粹意义的C2C电子商务也是通过在网络平台实现了买卖双方的福利增进, 也是以盈利为目的的交易活动, 其经营活动体现或行使了法律赋予的产权, 应当按照一定的规则缴纳税金。

2. 该如何对C2C电子商务征税

作为新兴商业模式的C2C电子商务, 在运作上跟传统商业模式有很多不同之处, 是现行税法无法做出合理解释和管理的, 这就需要我们针对C2C电子商务的特点, 在现有的税制结构之上建立起一套适用的制度, 以解决“该如何收税”的问题, 引导C2C电子商务更健康的发展。

在对产权结构进行解构和划分的基础上, 对C2C电子商务活动的各个细节进行考量, 分析其中的产权转移或行使情况, 可以得出该活动应当为其产权情况变化缴纳何种税款。我们假定卖家是以盈利为目的在进行经营, 组织模式是以个人方式, 即商家为个人所得税纳税人。

(1) 产权结构的构成

有关产权结构认定最普遍的观点是产权的构成因素及相互关系和产权主体在某一特定考察范围内所呈现出的一种构成形态。各种不同的考察有不同的理论和实践意义。我们可以把产权视为主要由所有权、使用权、受益权和处置权所组成的结构。

(2) C2C交易对应的产权变化和税制结构

C2C交易中涉及的产权变化如下:对于销售传统商品的商家来说, 是以销售的形式完成了商品的所有权由卖家向买家的转移;对于销售无形商品, 主要是数字形式的商品来说, 是实现了商品的使用权的转移, 买家购买的实际上是该无形商品或服务的使用资格。以上产权情况变化都与税收制度有一定的联系。结合C2C交易中的产权变化, 可以确定交易的税制结构如下:

流转税:我国的流转税主要包括增值税、消费税和营业税。

所得税:C2C模式中个人所得税的征收是针对卖家的受益权的实现来进行的。而依据现行个人所得税法, 个体户应按“生产经营所得”税目将其生产经营所得部分进行个人所得税的自行缴纳, 如若为自然人则依据“生产经营所得”上缴。

财产税:按照现行房产税、土地使用税和车船使用税政策规定, 必须对C2C模式中的商家在经营过程中的细节, 包括是否设有常设机构、使用的房产或车船等产权是否归己做详细明确的调查, 以确定是否应征收财产税。

行为税:C2C电子商务活动中涉及到的行为税主要是指印花税。根据我国现行的印花税征收条例, 凡是在我国境内书立、领受税法列举的应税凭证的, 不管是企业、单位还是个人, 都应缴纳印花税。交易方通过缴纳印花税, 使交易中涉及的产权收到法律的承认和保护。

税收作为社会产品分配关系链上的重要组成环节反映了国家与人民在征税、纳税以及如何实现合理利益分配上存在的种种矛盾。从产权经济学的分析出发, 我们可以得出在C2C电子商务中所表现出来的产权关系及产权的转移情况, 从而解决应如何对C2C电子商务进行征税的问题

3. 实施C2C电子商务征税的影响

税收意味着纳税人的负担。在C2C网上交易征税的过程中, 卖方往往会将税收成本归入商品定价从而实施C2C电子商务征税首先需要评估市场价格将会如何变化。

首先为了考察市场价格的波动变化我们需要作出一个流转税等于t的一个固定单位产品税金的假定, 从而得到以下简图, 征税的结果是卖家的供给曲线由S1向上平移t到达S2。

在图1中, 需求是完全没有弹性的。这种情况下消费者的消费需求不受价格变动影响, 这表明即使对经营方征税, 经营方也只是将税收负担以更高的商品售价转移至消费者身上无形中相当于消费者转成了税收的经济归宿。

图2中, 需求是完全有弹性的情况, 这种情况下消费者将对价格变动异常敏感, 因此卖方无法改变均衡价格只能自行承担流转税从而降低均衡数量。在需求完全有弹性的情况下税收的经济归宿由卖方承担, 税收数额在某种程度上成为了额外的每个单位成本并因此导致销售量的下降。

图3表示了一种需求曲线弹性适中的情况, 这种情况下税收的征取会使商品价格提高到P2, 但价格上升的幅度略小于税收的额度, 实际上相当于均衡价格稍稍上涨均衡数量稍稍下降, 经营方和消费者共同承担了税收的经济归宿。

在一个市场中, 决定产品需求价格弹性很重要的一个因素便是市场中是否有广泛的类似替代品, 在电商领域内我们可以很容易的发现每一种商品几乎都由大量的相近替代品, 商品需求具有很大的弹性, 因此在电商环境下征收流转税不太可能导致经营方转移税收成本至消费者的情况。

其次, 对C2C电子商务征收流转税会影响互联网买方的决策。

只要市场的需求曲线不是完全有弹性的, 那么对C2C交易征税将是均衡价格上涨。消费者和卖者将面临博弈, 买者希望以尽量低的价格出货, 但他们面临的是卖者希望把价格变化幅度尽量减小。当市场再次处于均衡时, 毫无疑问的, 许多消费者将从电子商务交易消费转回到非电子商务交易中。而向网购群体做了调查的数据显示, 如果政府开始对C2C销售征税, 将有20%的网上消费者停止在网上购物。

对于整个C2C电子商务产业来说, 这将带来巨大的影响。C2C电子商务的卖者可能会发现连续运营没有利润可转, 这些卖者会推出C2C交易市场, 这样会导致其所在行业的市场供给进一步减少。

三、构建C2C电子商务税收制度的对策

1. 确立税收原则

原则是制定对策的根本, 在进行广泛的资料搜集和他国经验参考后, 有以下几点原则需要重视。

税收公平原则:税收公平便是指无论纳税人采取什么样的生产经营方式, 必须承担应有的税收负担, 这样才可避免市场的公正平稳受税收不公的影响, 保证经济活动平稳有序的进行。

税收中性原则:电商的发展意味着经济时代的转变, 人类的进步。目前世界上赞成电子商务征税的国家远远少于反对票, 我国也曾有过相关征税方案的提出但大多没有可行性, 这将会造成不同商务形式税收负担的不公平分布, 不利于电子商务的进一步发展也不利于经济活动的正常进行。

税收效率原则:制订电子商务税收政策时需要利用现代化手段充分发挥互联网的优势, 在降低征税成本的基础上最大化的提高征税效率, 此外还需兼顾纳税人的低奉行成本。

2. 加强立法准备

对于电子商务这种新兴的事物, 应当从法律角度对其涉及到的各种概念加以定义, 尤其是与税收相关的概念。在保证暂不开征新税及附加税的前提下同时以修正、重新定义等方式对现行税法进行完善, 并且增加电子商务的相关管理条款使其更加适应当下的电子商务环境。

从立法角度对现行的税制进行增值税、营业税和所得税征税范围的进一步完善。扩大税制中无形资产的范围, 把无形资产使用权转让纳入营业税征税范围。通过减少国家税收收入流转税比重和加大所得税、财产税的比重对现行的以流转税为主体的间接税制结构进行改革。

3. 提高征管水平

要对C2C电子商务进行征税, 符合电子商务要求的税收征管体系的建设必须逐步完善加强。电子商务具有时代性和新兴性, 即使有关电子商务的税收制度制定的再完善也必须要有与之匹配相当的监管体系作保障, 因此, 健全电子商务税收机制必须提高征管水平。

建立电子商务税收代扣代缴制度。网上进行交易是网上C2C电子商务模式与传统商务模式差别的重要特征之一, 而运营商提供的交易平台则扮演了一个中介角色, 这使得税款由电子商务平台运营商代扣代缴成为可能。

当然, 税务机关也必须对软硬件体系和人才制度上同时改善税收监控条件以为国家税收提供大量税收业务知识兼电子网络知识双具备的复合型人才。

4. 建立监察体系

不论是从近期角度还是远期角度, 都必须建立起对C2C电子商务的监察体系。

实行C2C电子商务网上交易实名制。企业形态随着电子商务的兴起发生了很大变化, 大量虚拟的网上企业层出不穷因此必须建立实名监察体系, 必须将有关电子商务的税务登记管理条款融入进现有的税务登记制度中。一是要求所有法定需要进行税务登记的单位凡建有网站者都必须向税务机关申报上网资料, 并将其公司税务登记号码和税务主管机关在其网站首页上进行展示。二是电子商务运营商在通过网络平台卖家身份确认时必须要求申请人进行实名认证, 提供相关营业执照和身份证件。这样可大大提高税收监管的保障力度同时也有助于提升网上交易的信用度。

只有健全而科学的监察体系, 才能保障C2C电子商务健康发展, 并搜集足够的信息, 为税收决策提供依据。

参考文献

[1]张阳.中国流转税税负归宿分析[J].财经论丛, 2008, (05) :218.

[2]刘军.21世纪电子商务与税收[M].中国财政经济出版社, 2000.

[3]王君.电子商务税收问题研究[M].中国税务出版社, 2006.

【经济结构调整财政税收】推荐阅读：

新常态下经济结构调整对税收影响的研究-鹰潭国家税务局08-25

调整经济结构08-23

调整经济结构、转变经济增长方式08-17

经济结构与产业结构08-03

经济结构失衡05-29

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