预缴企业所得税,这三个方面需要注意!

预缴企业所得税,这三个方面需要注意!（精选3篇）

预缴企业所得税,这三个方面需要注意! 篇1

预缴企业所得税，这三个方面需要注意！

按季（月）度的实际利润额预缴

《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）第一条规定，按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。

例如，某企业今年第一季度利润亏损100万元，第二季度利润亏损50万元，第三季度盈利80万元，第一至第三季度利润累计亏损70万元。该企业经主管税务机关核定，企业所得税采取按年申报，分季预缴的申报方法。事前，该企业未向税务机关申请其他预缴方式。因此，该企业应按第三季度的实际利润额，依法进行企业所得税预缴。多缴的税款，在汇缴清缴时，可以申请退税，也可以抵减以后税款。

总分支机构就地预缴有章法

《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，按50%的比例在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库，另50%由总机构分摊缴纳。总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一应纳税所得额的十二分之一或四分之一，预缴方法一经确定，当不得变更。这里的分支机构仅指具有主体生产经营职能的二级分支机构，三级以下的分支机构不实行就地预缴，应纳入二级分支机构管理。

例如，某公司总部设在南京市，北京、上海和兰州分别设有三个分公司，该公司适用总分公司汇总纳税政策。第三季度，兰州分公司占三个分公司资产总额、营业收入、职工薪酬的比例分别为：50%、20%、40%。兰州分公司适用西部大开发15%的税率优惠政策，总机构和其他分支机构税率均为25%。假如，第三季度该公司应纳税所得额为2亿元，兰州分公司应分摊预缴的企业所得税款是多少？

第一步：该公司统一计算全部应纳税所得额为20000万元

第二步：划分应纳税所得额

（1）各分公司分摊50%应预缴税所得额＝20000×50%＝10000（万元）；

（2）计算兰州分公司分摊比例。总机构应按照上分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30＝50%×0.30＋20%×0.35＋40%×0.35＝0.36。

（3）兰州分公司应预缴所得税额＝10000×0.36＝3600（万元）。

第三步：计算不同税率地区的应预缴所得税总额

（1）兰州分公司应预缴所得税额＝3600×15%＝540（万元）

（2）其他公司应预缴所得税额＝（20000－3600）×25%＝4100（万元）

（3）该公司全部应预缴所得税总额＝540＋4100＝4640（万元）

第四步：分摊应缴纳的企业所得税

（1）各分公司分摊50%应缴纳的企业所得税＝4640×50%＝2320（万元）

（2）兰州分公司分摊应预缴的企业所得税＝2320×0.36＝835.20（万元）。

总分支机构就地预缴税款的计算过程是比较复杂的，计算时切不可图省事走捷径。尤其是第一步，由于兰州分公司适用15%的优惠税率，因此不能用该公司全部应纳税所得额直接乘25%适用税率。否则，就会造成该公司多预缴税款的情况。兰州分公司的预缴税额也不是该分公司所分得的应纳税所得额直接乘优惠税率15%后的数额，而是该分公司分摊比例占整个各分公司应预缴税款总额的份额。否则，就会造成该分公司少预缴税款的事实。

未过户房产销售收入应预缴企业所得税

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

例如，某房地产开发公司第三季度将一栋自有房产对外销售，并签订正式的销售合同，房屋售价为9600万元，买方已支付了9000万元，由于尚未办理产权过户手续。因此，该公司财务人员认为该房产销售收入不需要预缴企业所得税，这是不正确的。

根据权责发生制原则和实质重于形式原则的要求，只要符合上述规定中的收入确认条件，房产虽未过户、资产所有权属在形式上未发生改变，但也应作为财产转让收入计入企业所得税的应税收入总额，依法办理企业所得税预缴申报手续。

预缴企业所得税,这三个方面需要注意! 篇2

教师的垂范。俗话说, “亲其师而信其道”“身教胜于言教”。教师是组织者, 是学生的榜样, 学生的许多言行习惯都能从教过他们的老师身上找到一丝丝影子。为了培养学生的听课习惯, 教师应该特别注意在课堂内外的言传身教, 不但要课前做足功课, 精心设计教学过程;教学中也要精神饱满, 情绪高昂, 全身心投入到课堂教学中, 以自己的语言、行动营造氛围, 变化课堂节奏;还要做学生眼中耐心、专心、悉心的倾听者。特级教师、优秀教师无不是耐心的倾听者。

印象最深的要数于永正老师弯下腰亲切倾听的姿势, 花白头碰着小脑袋, 那是一道多亮丽的课堂风景线。当学生发言的时候, 学会侧头专心倾听, 无论学生的发言是对还是错, 是流畅还是吞吞吐吐, 决不会在学生发言的时候做其他事, 也从不轻易打断学生的发言。而是注视着发言者, 凝神谛听。要知道教师的这一“专注倾听”, 一方面有助于教师及时了解学生的认知水平, 有针对性的调整教学;另一方面, 也是对学生人格的一种尊重, 让学生得到一种被尊重的满足感。这样一来, 既达到了课内相互交流的目的, 又给学生树立了良好的倾听榜样形象。在日常教学中, 教师要注意有意识地渗透良好的听课习惯教育, 处处起示范作用, 推动学生的学业之舟乘风破浪, 扬帆千里。

教师的引导。教师不是站在学生对面指挥、命令学生的长官, 而是深入学生内心, 辅助、帮助、协助他要求学习上进的那部分脑细胞成长、壮大、扩大范围的服务员。教师应该给学生一个具体的、可操作性的、细化了的要求。

1.让学生学会静心。据心理学家研究, 学生学习思维的最佳时间是课中的前五分钟到二十分钟。为了把握最佳时间, 教师需要用两到三周的时间强化训练学生课前的一分钟静息, 让他们的心能很快地从热闹的课间活动回到课堂中来。积极做好参与各种学习的准备活动。

2.让学生学会倾心。作为教师, 要努力吸引学生的注意力, 并要求学生学会倾心。学生在课堂上必须做到“三到”, 即“眼到”“耳到”“心到”;“四会”即“会听、会想、会说、会归纳”。无论是老师讲, 还是学生说, 都要听清每一句话, 眼神不游离, 不想其它事, 不随便插嘴, 要认真倾听别人的发言, 并学会思考。教师可以随时提问, 如“刚才我提出了什么问题?”“刚才这位同学是怎么说的?”……从而来检测他们的听课专心度, 进行表扬与批评。当看到孩子的一点进步时不要吝啬表扬、鼓励, 一个赞美的眼神, 一个满意的微笑, 一句鼓励的言语, 竖起的大拇指等都散发着情感的动力。此外, 还要不断变化节奏和频率, 以便进行测评, 并促进学生认真习惯的养成。

教师的鼓励。由于青年教师年轻气盛, 好冲动, 遇到问题来不及思考就冲口而出, 这样容易伤害学生, 反而解决不了问题。因此, 向年长教师学习他们的稳重与成熟, 遇事多从积极的方面考虑, 化解危机的方法之一便是积极鼓励学生。对于学生的积极动脑要予以肯定, 培养学生爱说擅说的习惯。首先, 要教给学生思考的方法。学生学习时能够紧扣问题, 结合经验积累, 联系身边现象……尽量不重复他人的意见, 勇于创新。当别人提出与自己不同的意见时, 能虚心接受, 并能及时修正自己的观点。其次, 让学生大胆表达自己的所思所想, 并响亮说出来。教师不要轻易打断学生的发言, 对于敢于发表自己独特意见的学生要进行及时的表扬。让他们积极的把自己的收获和伙伴共同分享。从而激发学生学习的主体意识, 让学生从中体验到了快乐, 以饱满的热情投入到学习中, 学生对所学的知识感兴趣, 就能集中注意力, 积极思考, 主动去发现探索知识, 从而真正快乐轻松地学习。

青年教师的成长之路上需要注意各种问题, 这只是其中的部分内容, 为了学生的可持续发展, 我们应不断地探索与研究, 从而在解决问题, 处理困惑, 加深理解的过程中, 提高自己的业务能力, 促进自身的不断成长。■

青年教师成长需要注意的三个方面 篇3

教师的垂范。俗话说，“亲其师而信其道”“身教胜于言教”。教师是组织者，是学生的榜样，学生的许多言行习惯都能从教过他们的老师身上找到一丝丝影子。为了培养学生的听课习惯，教师应该特别注意在课堂内外的言传身教，不但要课前做足功课，精心设计教学过程；教学中也要精神饱满，情绪高昂，全身心投入到课堂教学中，以自己的语言、行动营造氛围，变化课堂节奏；还要做学生眼中耐心、专心、悉心的倾听者。特級教师、优秀教师无不是耐心的倾听者。

印象最深的要数于永正老师弯下腰亲切倾听的姿势，花白头碰着小脑袋，那是一道多亮丽的课堂风景线。当学生发言的时候，学会侧头专心倾听，无论学生的发言是对还是错，是流畅还是吞吞吐吐，决不会在学生发言的时候做其他事，也从不轻易打断学生的发言。而是注视着发言者，凝神谛听。要知道教师的这一“专注倾听”，一方面有助于教师及时了解学生的认知水平，有针对性的调整教学；另一方面，也是对学生人格的一种尊重，让学生得到一种被尊重的满足感。这样一来，既达到了课内相互交流的目的，又给学生树立了良好的倾听榜样形象。在日常教学中，教师要注意有意识地渗透良好的听课习惯教育，处处起示范作用，推动学生的学业之舟乘风破浪，扬帆千里。

教师的引导。教师不是站在学生对面指挥、命令学生的长官，而是深入学生内心，辅助、帮助、协助他要求学习上进的那部分脑细胞成长、壮大、扩大范围的服务员。教师应该给学生一个具体的、可操作性的、细化了的要求。

1让学生学会静心。据心理学家研究，学生学习思维的最佳时间是课中的前五分钟到二十分钟。为了把握最佳时间，教师需要用两到三周的时间强化训练学生课前的一分钟静息，让他们的心能很快地从热闹的课间活动回到课堂中来。积极做好参与各种学习的准备活动。

2让学生学会倾心。作为教师，要努力吸引学生的注意力，并要求学生学会倾心。学生在课堂上必须做到“三到”，即“眼到”“耳到”“心到”；“四会”即“会听、会想、会说、会归纳”。无论是老师讲，还是学生说，都要听清每一句话，眼神不游离，不想其它事，不随便插嘴，要认真倾听别人的发言，并学会思考。教师可以随时提问，如“刚才我提出了什么问题?”“刚才这位同学是怎么说的?”……从而来检测他们的听课专心度，进行表扬与批评。当看到孩子的一点进步时不要吝啬表扬、鼓励，一个赞美的眼神，一个满意的微笑，一句鼓励的言语，竖起的大拇指等都散发着情感的动力。此外，还要不断变化节奏和频率，以便进行测评，并促进学生认真习惯的养成。

教师的鼓励。由于青年教师年轻气盛，好冲动，遇到问题来不及思考就冲口而出，这样容易伤害学生，反而解决不了问题。因此，向年长教师学习他们的稳重与成熟，遇事多从积极的方面考虑，化解危机的方法之一便是积极鼓励学生。对于学生的积极动脑要予以肯定，培养学生爱说擅说的习惯。首先，要教给学生思考的方法。学生学习时能够紧扣问题，结合经验积累，联系身边现象……尽量不重复他人的意见，勇于创新。当别人提出与自己不同的意见时，能虚心接受，并能及时修正自己的观点。其次，让学生大胆表达自己的所思所想，并响亮说出来。教师不要轻易打断学生的发言，对于敢于发表自己独特意见的学生要进行及时的表扬。让他们积极的把自己的收获和伙伴共同分享。从而激发学生学习的主体意识，让学生从中体验到了快乐，以饱满的热情投入到学习中，学生对所学的知识感兴趣，就能集中注意力，积极思考，主动去发现探索知识，从而真正快乐轻松地学习。

青年教师的成长之路上需要注意各种问题，这只是其中的部分内容，为了学生的可持续发展，我们应不断地探索与研究，从而在解决问题，处理困惑，加深理解的过程中，提高自己的业务能力，促进自身的不断成长。