财务信息披露外文文献

财务信息披露外文文献（共7篇）

财务信息披露外文文献 篇1

外文文献

The Important Of Financial Risk

Sohnke M.Bartram Gregory W.Brown and Murat Atamer

Abstract:This paper examines the determinants of equity price risk for a largesample of non-financial corporations in the United States from 1964 to 2008.Weestimate both structural and reduced form models to examine the endogenous natureof corporate financial characteristics such as total debt debt maturity cash holdingsand dividend policy.We find that the observed levels of equity price risk areexplained primarily by operating and asset characteristics such as firm age size assettangibility as well as operating cash flow levels and volatility.In contrast impliedmeasures of financial risk are generally low and more stable than debt-to-equity ratios.Our measures of financial risk have declined over the last 30 years even as measuresof equity volatility e.g.idiosyncratic risk have tended to increase.Consequentlydocumented trends in equity price risk are more than fully accounted for by trends inthe riskiness of firms’ assets.Taken together the results suggest that the typical U.S.firm substantially reduces financial risk by carefully managing financial policies.As aresult residual financial risk now appears negligible relative to underlying economicrisk for a typical non-financial firm.Keywords：Capital structure； financial risk； risk management；corporate finance1

1.Introduction

The financial crisis of 2008 has brought significant attention to the effects offinancial leverage.There is no doubt that the high levels of debt financing by financialinstitutions and households significantly contributed to the crisis.Indeed evidenceindicates that excessive leverage orchestrated by major global banks e.g.through themortgage lending and collateralized debt obligations and the so-called “shadowbanking system” may be the underlying cause of the recent economic and financialdislocation.Less obvious is the role of financial leverage among nonfinancial firms.To date problems in the U.S.non-financial sector have been minor compared to thedistress in the financial sector despite the seizing of capital markets during the crisis.For example non-financial bankruptcies have been limited given that the economicdecline is the largest since the great depression of the 1930s.In fact bankruptcyfilings of non-financial firms have occurred mostly in U.S.industries e.g.automotive manufacturing newspapers and real estate that faced fundamentaleconomic pressures prior to the financial crisis.This surprising fact begs the question“How important is financial risk for non-financial firms” At the heart of this issue isthe uncertainty about the determinants of total firm risk as well as components of firmrisk.Recent academic research in both asset pricing and corporate finance hasrekindled an interest in analyzing equity price risk.A current strand of the assetpricing literature examines the finding of Campbell et al.2001 that

firm-specificidiosyncratic risk has tended to increase over the last 40 years.Other work suggeststhat idiosyncratic risk may be a priced risk factor see Goyal and Santa-Clara 2003among others.Also related to these studies is work by Pástor and Veronesi 2003showing how investor uncertainty about firm profitability is an important determinantof idiosyncratic risk and firm value.Other research has examined the role of equityvolatility in bond pricing e.g.Dichev 1998 Campbell Hilscher and Szilagyi2008.However much of the empirical work examining equity price risk takes the riskof assets as given or tries to explain the trend in idiosyncratic risk.In contrast thispaper takes a different tack in the investigation of equity price risk.First we seek tounderstand the determinants of equity price risk at the firm level by considering totalrisk as the product of risks inherent in the firms operations i.e.economic or businessrisks and risks associated with financing the firms operations i.e.financial risks.Second we attempt to assess the relative importance of economic and financial risksand the implications for financial policy.Early research by Modigliani and Miller 1958 suggests that financial policymay be largely irrelevant for firm value because investors can replicate manyfinancial decisions by the firm at a low cost i.e.via homemade leverage andwell-functioning capital markets should be able to distinguish between financial andeconomic distress.Nonetheless financial policies such as adding debt to the capitalstructure can magnify the risk of equity.In contrast recent research on corporate riskmanagement suggests that firms may also be able to reduce risks and increase valuewith financial policies such as hedging with financial derivatives.However thisresearch is often motivated by substantial deadweight costs associated with financialdistress or other market imperfections associated with financial leverage.Empiricalresearch provides conflicting accounts of how costly financial distress can be for atypical publicly traded firm.We attempt to directly address the roles of economic and financial risk byexamining determinants of total firm risk.In our analysis we utilize a large sample ofnon-financial firms in the United States.Our goal of identifying the most importantdeterminants of equity price risk volatility relies on viewing financial policy astransforming asset volatility into equity volatility via financial leverage.Thusthroughout the paper we consider financial leverage as the wedge between assetvolatility and equity volatility.For example in a static setting debt provides financialleverage that magnifies operating cash flow volatility.Because financial policy isdetermined by owners and managers we are careful to examine the effects of firms’asset and operating characteristics on financial policy.Specifically we examine avariety of characteristics suggested by previous research and as clearly as possibledistinguish between those associated of the company(i.e.factors determining economic risk)and those associated with financing the firm(i.e.factors determining financial risk).We then allow economic risk to be a determinant of financial policy in the structural framework of Leland and Toft(1996),or alternatively, in a reduced form model of financial leverage.An advantage of the structural model approach is that we are able to account for both the possibility of financial and operatingimplciations of

some factors(e.g.dividends),as well as the endogenous nature of the bankruptcy decision andfinancialpolicy in general.Our proxy for firm risk is the volantility if commonstock returns derived from calculating the standard deviation of daliyequity returns.Our proxies for econmic risk are designed to capture the essentialcharactersiticsof the firm’s operations and assets that determine the cash flow generating process for the firm.For example,firm size and age provide measures of line of –businessmaturity;tangible assets(plant,property,and equipment)serve as a proxy for the ‘hardness’of a firm’s assets;capital expenditures measure captial intensity as well as growth potential.Operatingprofitability and operatingprofit volatilityserve as measures of the timeliness and riskiness of cash flows.To understand how financial factors affect firm risk,we examinetotal debt,debtmaturity,dividend payouts,and holdings of cash and short-term investments.The primary resuit or our analysis is surpriing:factors determining economic risk for a typical company exlain the vast majority of the varation in equity volatility.Correspondingly,measures of implied financial leverage are much lower than observed debt ratios.Specifically, in our sample covering 1964-2008 average actual net financial(market)leverage is 1.50 compared to our estimates of between 1.03 and 1.11(depending on model specification and estimation technique).This suggests that firms may undertake other financial policise to manage financial risk and thus lower effective leverage to nearly negligible levels.These policies might include dynamically adjusting financial variables such as debt levels,debt maturity,or cash holdings(see,for example , Acharya,Almeida,and Campello,2007).In addition,many firms also utilize explicit financial risk management techniques such as the use of financial dervatives,contractual arrangements with investors(e.g.lines of credit,call provisions in debt contracts ,or contingencies in supplier contracts),spcial purpose vehicles(SPVs),or other alternative risk transfer techniques.The effects of our ecnomic risk factors on equity volatility are generally highly statiscally significant, with predicted size and age of the firm.This is intuitive since large and mature firms typically have more stable lines of business,which shoule be reflected in the volatility.This suggests that companties with higher and more stable operating cash flows are less likely to go bankrupt, and therefore are potentially less risky.Among economic risk variables,the effects of firm size ,prfit volatility,and dividend policy on equity volatility stand out.Unlike some previous studies,our careful treatment of the endogeneity of financial policy confirms that leveage increases total firm risk.Otherwise,fiancial risk factors are not reliably to total risk.Given the large literature on financial policy , it is no surprise that financial variables are , at least in part , determined by the econmic risks frims take.However, some of the specific findings are unexpected.For example , in a simple model of capital structure ,dividend payouts should increase financial leverage since they represent an outflow of cash from the firm(i.e.,increase net debt).We find that dividends are associated with lower risk.This suggests that paying dividends is not as much a product of financial policy as a characteristic of a firm’s operations(e.g.,a mature company with limited growth opportunities).We also estimate how

sensitivities to different risk factors have changed over time.Our result indicate that most relations are fairly stable.One exception is firm age which prior to 1983 tends to be positively related to risk and has since been consisitently negatively related to risk.This is related to findings by Brown and Kapadoa(2007)that recent trends in idiosyncratic risk are related to stock listings by younger and riskier firms.

财务信息披露外文文献 篇2

文献资源建设 (document resources building) , 是依据文献信息服务机构的服务任务与服务对象以及整个社会的文献情报需求, 系统地规划、选择、收集、组织管理文献资源, 建立具有特定功能的藏书体系的全过程。它是一定范围内的图书馆及其他文献情报机构对文献资源进行有计划的积累和合理布局, 以满足、保障社会发展和国家建设的需要的全部活动。

近年来各大图书馆文献资源建设经费每年均有一定幅度的增长, 但是随着外文出版物数量激增及外文出版物价格的不断上涨, 图书馆仍明显地感觉到文献资源建设经费不足。各馆在资源建设中受制于购置经费之困.立足中文资源兼顾外文资源, 导致了外文文献资源建设不尽如人意, 极大地制约了图书馆的整体发展规划。

浙江目前已跻身贸易大省的行列, 国民经济对对外贸易的依赖已经到达一个比较深的程度。浙江省的对外贸易一直保持较快速度发展, 并且对浙江经济的发展做出重要贡献。2013全年进出口总额3358亿美元, 比上年增长7.5%, 其中, 出口2488亿美元, 增长10.8%;进口870亿美元, 下降1%。出口增幅分别高于全国、江苏、山东、上海2.9、10.7、6.3、12个百分点。出口总额排在广东、江苏之后列全国第三, 经济贸易的往来客观上促使读者对外文文献的认知和了解的需求量必然大增。另外, 随着全球化进程的深入发展, 浙江与世界各国各地区的科技文化交流必将日益频繁和深入, 外文文献能够反映世界上各学科、各专业最先进的研究动态、科研成果和发展方向, 是读者了解世界、学习国外经验的重要信息来源。外文文献的藏书是否丰富、是否完备, 学科门类是否齐全, 刊物档次的数量是否科学化、合理化都影响着浙江本地的知识经济储备, 影响到学习、研究者的资料搜索信息化程度。

1浙江图书馆外文文献信息资源建设与利用现状

浙江图书馆是本区域内主要的藏有较为丰富的外文资料并面向民众开放的公共文化服务机构。我馆通过多种途径, 有重点地收集国外各种类型的文献资料, 采取整体规划、合理布局、优化结构、突出特色、共同保障的馆藏发展策略, 建立起全面发展、重点突出、保障有力的外文文献资源保障体系。

我馆同时也致力于与国际和台港澳地区间的合作与交流, 1994年以机构会员身份加入国际图联, 2000年度获准成为联合国文献资料托存馆;1998年与日本福井县立图书馆缔结为姐妹馆, 2009年与日本静冈县立中央图书馆结为友好馆, 目前与国外和台港澳地区十三个图书馆保持文献交换关系。促进国际合作与交流, 与国外重要图书馆进行文献资料的交换与赠送, 参加国内外举办的各种国际书展、出席或举办与图书馆事业相关的国际会议, 推动国际文化交流, 促进国际联系合作, 进而扩大我馆在国际业界的影响。

2009-2011年我馆采集到馆的外文图书共14338册。我馆入藏的外文图书主要是通过购买获得, 还有少量经过交换和赠送的途径获得, 这些图书经过分编加工都提供给读者利用。

外文文献馆藏发展以人文 (社科) 为主, 自然科学、应用科学、工程技术为辅, 求精求特色、“小而全”, 形成我馆馆藏特色。文种以英文为主、次以日文、俄文、法文、德文, 其他语种以满足语言学习需求为主要目标。国内出版的外文资料馆藏发展范围如同普通中文资料, 但不购复本, 入藏相应类型外文库室。

这几年我馆入藏的外文图书大套书列举如下:

大英百科全书Encyclopedia Britannica

剑桥文学评论系the Cambridge companion

诺顿文学Norton literature

牛津手册Oxford handbook

牛津世界经典Oxford world’s classics (文学)

Wiley出版社for dummies系列书

Macmillan出版社Frommer’s系列书

Lonely Planet

N iels Bohr (尼尔斯·玻尔) Colected Works

2外文文献信息资源建设与利用存在的问题

图书增长量

根据2009-2011年三年我馆统计数字, 中文进书量为540176册, 平均年进书量为180059册。外文图书进书量为16726册, 平均年进书量为5575册, 图书增长量为2%, 统计数字显示, 外文进书量偏低, 主要原因是经费不足, 书价上涨所致。

外文与中文构成比

2009-2011年, 三年总进书量556902册, 中文图书占总进书量97%, 外文图书占总进书量3%, 为确保中文资料的采购, 外文图书比例非常小, 年采购原版进口图书仅3000多册, 远远不能满足社会需求。只有增加经费, 才能从根本上解决问题。

外文图书按学科分布状况

根据2010年1月1日至2012年9月25日入藏“外文图书借阅室”的馆藏记录信息, 通过读者借阅分析, 表1可真实反映这些年来我馆的外文图书入藏利用情况。

利用中图法22大类统计, 根据馆藏分为四大类, 马列主义哲学、社会科学、自然科学、综合类。统计我馆2010-2012年三年来外文馆藏学科结构比例为, 马列主义哲学占馆藏量的0.06%, 社会科学占馆藏量的80.47%, 自然科学占馆藏量的19.25%, 综合类占馆藏量的0.23%。数据说明, 外文图书自然科学类比例偏低。

3提高浙江图书馆外文文献信息资源利用率的措施

加强外文文献资源建设

图书馆应根据社会需要, 形成自己的馆藏特色。要做好这项工作, 必须提高工作人员的业务素质, 可通过培训、举办专题讲座、深入调查等形式, 拓宽知识面, 提高外语阅读能力。制定完善采访工作规则, 在订购外文图书时, 严格按采访程序操作。新书入库流通后, 有针对性地进行一些追踪调查, 认真研究读者的反馈信息。只有这样, 通过高质量的文献资源建设, 才能为文献的利用提供较好的基础条件。

加强外文图书的宣传报道工作

财务信息披露外文文献 篇3

关键词：知识组织体系 叙词表 本体

中图分类号： G254.0 文献标识码： A 文章编号： 1003-6938（2013）01-0002-06

1 导论

信息过载是网络时代面临的一个重要问题。近些年来西方发达国家、组织、企业（如欧盟、美国医学图书馆、联合国粮农组织等）纷纷开展信息组织开放应用的研发项目，来推动信息建设基础平台的创新性实践和技术改善，如美国医学图书馆建设的统一医学语言系统（Unified Medical Language System，UMLS），谷歌收购了语义搜索公司Metaweb，采用其主打产品Freebase——大规模的开放结构化信息数据库，来推出知识地图服务。我国在“十一五”期间，在国家层面推进了1.7万台大型科学仪器设备（单台套原值50万元以上）、105个野外科学观测研究台站，135万份自然资源实物、970万号标本、4000余种标准物质，22万种科技图书、6万种科技期刊、138万余条标准和技术法规、41万项科技成果信息，以及160TB的科学数据等大量科技资源的整合、开放与共享[1]。

面对海量的信息，如何从传统图书馆基于文献知识组织方法，向适应计算机海量信息处理基于概念单元或知识单元方向发展，如何从资源链接的整合，向提供深入知识内容的整合，成为了我国在“十二五”期间信息资源建设的一项重要任务。因此由国家科技文献信息中心牵头，组织实施了国家科技支撑计划“面向外文科技文献信息的知识组织体系建设和示范应用”项目，来构建我国面向外文科技文献的知识组织体系，以支持信息揭示、组织和发现。本文通过知识组织建设模式的现状分析，论述面向外文科技文献信息的知识组织体系建设的目标和主要内容，并对信息组织基础设施建设中存在的难点进行探讨。

2 知识组织建设模式分析

通过大量的跟踪调研和凝练，可以把西方发达国家或组织推进知识组织实践应用归纳为四种模式：基于传统知识组织体系关联的语义网络模式、基于传统知识组织体系整合抽取的本体仓库模式、基于语义网的参考网络模式和本体网络模式。

2.1 基于传统知识组织体系关联扩展的语义网络模式

UMLS （Unified Medical Language System）是美国国家医学图书馆建立的关于生物医学和健康的知识组织体系，是基于传统知识组织体系关联扩展建设语义网络模式的典型代表。UMLS共有三个知识源数据库，它们是Metathesaurus、语义网络（Semantic Network）和专家词典（SPECIALIST lexicon）。Metathesaurus是集成了各种叙词表、分类表、编码集、用于病人护理的可控词汇表、健康服务表、公共健康统计、生物医学文献目录和索引等基础医学、临床医学和健康服务的知识组织体系。Metathesaurus通过概念来组织，其目的是将同一概念的不同名称和形式连接在一起，标识不同概念之间的关系。每个概念都分配了至少一个语义网络的语义类型，这样保证了Metathesaurus中的所有概念在语义网络中相对一致的分类。语义网络的目的是提供Metathesaurus中所有概念的统一分类和一系列概念之间的关系。语义网络由两部分组成：①一组较为宽泛的主题类目，也称语义类型；②一组语义类型之间的关系，或称语义关系。专家词典是NLM建立的三个知识源数据库之一，是UMLS项目的组成部分。专家词典的作用是为自然语言处理系统提供词汇信息。专家词典的词汇包括通用英语词汇和生物医学专业词汇。UMLS试图强大多语言词汇库，用于多种类型的信息系统，如病例、科学文献、指引和公共健康数据，从而在读者查询请求和资源之间建立概念上的关联，在具有相同知识内容的资源之间建立关联。

2.2 基于传统知识组织体系整合抽取的本体仓库模式

该模式的典型代表是联合国联农组织发起的FOS项目，旨在通过创建、整合和利用本体，来加强渔业信息系统的信息整合和语义互操作能力。FOS项目整合的资源包括：①OneFish：一个渔业项目的门户，采用等级主题树方式对信息进行组织，大约有超过1800个主题，主题含有简短的摘要、标识符、相关联的材料，如文件、网站、元数据。②AGROVOC叙词表：包含大约2000个渔业的叙词和16000相关的扩展词。③ASFA叙词表：超过6000个叙词。④FIGIS：一个整合渔业信息的全球化网络，其采用参考表来组织资源，主要包括水生物种、地理对象、水生资源、海洋渔业、渔业技术，大约有300个顶级概念，向下分成4级，共含有30000个资源对象，并能支持多语种互操作。FOS希望设计出一个全面的本体参考模型，以满足：是（部分是）以领域为基础本体，能分享规范的KOS；足够的灵活性，能在同一背景下包括不同的观点或者视角；聚焦在渔业领域的核心推理框架[2]。FOS建立一个多层级的本体仓库来整合资源，主要包括三层内容：

顶层本体或称为基础本体，用来表示通用一般性的概念。FOS采用了WonderWeb European项目建立DOCLCE本体模型作为基础，DOCLCE分为三个基本的大类，即：持久性和临时性；品质和品质属性及抽象概念。并采用了乘法的方式来扩展下位类。

核心本体是在顶层本体的基础上，结合本体描述与情景的原理（根据情景的作用、任务、参数、状态来具体化说明）来构建了核心本体。将FOS需要整合的资源按照ODP的本体描述模型转化成术语数据库，提取术语数据库顶层概念，保留TDB框架，专家精简以及采用其他本体设计模型[3]。最终，在ASFA的1600个顶级类、AGROVOC的83个顶级类和FIGIS的约400个顶级类中选取了10%作为核心本体。

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领域本体，是在核心本体设计和检验后，将术语数据库中遗留的数据转化为本体数据模型，被称为“原形本体”。将COF（核心本体）与OntoWordNet和“原形本体”进行映射、模块化、合并，形成领域本体。

2.3 基于语义网的参考网络模式

该模式的核心是通过元数据的RDF模型和用SKOS格式描述的网络参考模型实现对分散异构资源进行分布式语义检索，其典型代表是STERNA（Semantic Web-based Thematic European Reference Network Application）。该项目在2008年6年到2010年11月获得eContentplus项目的1500万欧元支持下，与12个欧洲自然史和生物多样性机构合作，以鸟类和各种鸟类相关的信息为核心，将各种关于鸟、鸟类物种和他们习惯的多媒体资源，包括科学数据、文章、图片、视频和声频文件，汇集和显示在同一个信息空间，以支持欧洲数字图书馆，整合在自然科学、生物多样性及保护领域带有语义的丰富数字资源。

STERNA基础架构是通过元数据的RDF模型和用SKOS格式描述的网络参考模型对成员网站的内容进行分布式语义检索。整个系统分为三部分：最基础是语义检索，用于实现对不同成员网站的分散异构数据库的检索；网络工具集，用于内容拥有的机构整合和丰富现有的内容和元数据，并链接到用SKOS的参考模型；API层，用于每个成员网站实现STERNA系统的检索功能。

元数据是整个知识组织中的基础组成部分，项目制订了元数据生成和受控词表示的规范。元数据采用RDF元数据模型，RDF的三元组结构易于链接，使一个物体即可以作为主语，也可以作为宾语；也易于机器处理，利用URI来链接相关资源。

受控词表示在STERNA系统中被称为“参考结构”，采用SKOS进行描述。参考结构中包含各种的不同组织描述资源的方式，即有低结构化，如词表和术语，也有高结构化能揭示词和词间关系，如叙词表、本体、知识组织系统。为了在语义网络环境下充分利用现有的知识组织系统，使其能被机器处理和整合到发现层，STERNA项目采用了SKOS方式对ITIS（Integrated Taxonomic Information System）、ISO3166国别名称和代码、自建的标准化列表，如机构结构、人员结构进行描述。

RNA（Reference Network Architecture）参考网络架构，在系统中内容条目使用了多个参考模型，它们通过等级结构将内容相连接，同时内容条目又通过各自间的元数据相连，从而形成了参考网络架构。参考网络架构中内容条目之间的关系最基本是通过参考模型形成的等级结构，同时还存在虚拟的等级关系，RDF的三元组则形成了属性链接的关系，而在RNA之外，内容条目可以通过超链与系统外的文本、网页链接。RNA被用于创建一个发现层，来检索不同语言的各种数字资源，同时被用来帮助创建和维护发现层及产生结构化文本内容。

2.4 本体网络模式

该模式的核心思想是网络化本体，通过发展一套整合的方法来进化网络化的本体和相关元数据，通过场景与模式构建实现现有本体的重构、映射、模块化、本体化，并将非本体资源进行整合。NeOn项目是该模式的典型代表，其由欧盟第六框架计划资助，14个欧盟研究机构参与，旨在通过本体网络进行大规模语义应用，通过发展工具和相应方法，产生经济有效方式处理方式解决整个过程应用问题，尽可能促进新一代语义应用。

作为NeOn实践案例，联合国粮农组织（FAO）采用NeOn技术方法搭建了以本体驱动的鱼产品消耗评估系统（Fish Stock Depletion Assessment System，FSDAS）。联合国粮农组织的渔业和水产部管理和维护着多个渔业和水产信息和知识组织系统，尽管他们含有的数据多是结构化数据，却难以互操作。在NeOn项目的帮助下，FAO基于联合国的资源创建了一个渔业本体化网络，包括了FIGIS的渔业时间序列参考表、AGROVOC、ASFA、渔业和水产的分面表、FAO地理本体。FSDAS采用本体网络化的方法以集成来自FAO不同信息系统的数据。根据渔业本体生命周期管理的要求，分别从本体工程师和本体编辑人员两个角度，归纳出FSDAS的一般性要求。根据来自FIGIS的数据创建本体，即形成了6个本体模型：地域、渔业区域、生物物种、渔业商品、船只类型和载重、工具类型。通过对渔业领域范畴的分析，将对同一实体的多重知识组织方式进行分析，来扩展和修订本体模型；参考表作为本体化的网络的基础，由于已建立的单个本体在覆盖范围上不存在重复，采用数据连接的方式，即以连接数据到参考表，链接数据到半结构化文件、链接数据是从数据或本体中被推理获取，形成本体化网络[4]。

上述四种模式各有特色，但同时具有一些典型的共性：充分借用已有各类知识组织体系；无论是语义网、本体仓库、参考网络还是网络本体，均是以实现网络环境下计算机语义处理和知识组织为目标。

需要综合运用上述四种模式确定本支撑计划项目的可操作的解决方案：

（1）充分借用目前可获得的各类知识组织体系素材和元数据素材，作为遴选规范概念名称的来源；

（2）借鉴“基于语义网的参考网络”模式构建本项目的超级科技词表体系，包括：在利用现有分类范畴的基础上构建超级科技词表的等级结构，以支持面向外文科技文献的结构化呈现与知识导航；选用合适的专业领域知识组织体系作为领域内的参考结构，并实现范畴（等级结构）与各专门知识组织体系（参考结构）的关联映射；

（3）借鉴“基于知识组织体系关联扩展的语义网”模式构建各知识组织体系（参考结构）间的关联网络，通过规范概念名称与各知识组织体系的关联实现各知识组织体系的关联整合，构建多元化的面向外文科技文献的超级科技词表网络。

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（4）结合中国科技工作的具体环境与需求，探索实现基于英文超级科技词表网络的中英文混合检索的技术路线，包括在医学领域建设英文规范概念名称汉译名和工程技汉表与英文超级科技词表网络映射关键技术两种方式。

（5）借鉴“本体网络”模式构建本项目的本体层，包括：本体转化、重构、模块化、本体化等的机制、方法和工具模型及4～5个领域本体构建的应用示范。

3 STKOS知识组织体系的建设目标

构建“面向外文科技文献的知识组织体系”，开展应用示范的总目标是：采用国际上先进的知识组织技术和方法，借鉴国内外已有的知识组织系统建设成果与应用经验，在“十二五”期间基本建成面向计算机应用的，以面向外文科技文献信息组织为主要应用目标的科技知识组织体系，为我国海量外文科技文献信息的组织和利用提供支撑，实现国家科技文献信息战略资源的有效组织、深度揭示和知识关联，提供知识检索服务，推进基于国家科技文献信息战略资源的知识发现、知识挖掘和知识计算应用示范，整体提升我国科技文献信息机构的知识服务能力。

面向外文科技文献的知识组织体系建设，由知识组织体系内容建设，加工协作平台建设，开放服务平台，自动处理、智能检索的应用，知识服务的应用示范和关键技术研究等六个部分组成（见图1）。具体目标是：

（1）构建外文科技知识组织体系。建设具有我国自主知识产权的、有效服务于科技文献组织的科技知识组织体系，重点建成具有一定规模的统一的超级科技词表。超级科技词表预计收集科技词汇素材约1000万条，收录科技术语不少于500万条，科技概念规范名称80万条，其中理学领域科技概念规范名称20万条，工学领域20万条，医学领域30万条，农学领域10万条。

在此基础上，在各学科领域分别选择两个学科方向初步建成领域本体。完成科研本体的总体框架设计、标准规范制定，并开展应用示范。

（2）建立国家科技知识组织体系的可持续发展机制。通过建立STKOS协同工作系统、 STKOS的评价体系，以及参建单位、领域专家、知识组织专家的长期稳定的协同工作机制，支持STKOS的持续维护更新，对STKOS的测评和修正，保证STKOS可持续发展。

（3）推进科技知识组织体系的开放服务。支持面向国家科技图书文献中心海量科技文献的规模应用，支持面向全国科技信息服务机构的开放应用服务，支持面向科学研究机构的深层次的科学研究服务，使科技知识组织体系成为支撑国内各类信息机构和科研机构开展知识服务的信息基础设施。

（4）实现海量文献信息的自动处理和智能检索。开发基于科技知识组织体系的海量文献信息自动处理和智能检索系统，实现科技文献信息资源的结构化深度整序，提升我国科技信息资源整体的知识化组织程度，使国家科技文献信息资源得到充分揭示和利用，有效推动国家科技文献战略资源的知识化服务。

（5）开展基于科技知识组织体系的应用示范。有效提高我国科技信息机构在知识发现、科技信息监测、知识结构和知识演化分析、领域学术关系研究、领域态势分析、战略情报研究、决策支持等方面的知识服务能力和水平。

4 知识组织体系的建设内容

面向外文科技文献的知识组织体系建设的核心是知识组织体系内容建设，它主要由两个主要部分组成：超级科技词表和本体。超级科技词表是一个融合词表、术语表、叙词表等各种知识组织素材，以科技术语为基本单元，以概念为核心，以来源词表的原有关系为依托，通过概念与来源词表术语进行语义关系的词网络。本体是以STKOS超级词表收集的概念为基础，发展一套根据情景来设计和构建网络本体的方法和工具，将超级科技词表及其他知识组织体系进行本体化表达，形成轻量型本体，建设4～5个面向领域应用的本体网络和1个科研本体知识库，为知识组织体系的语义应用奠定基础。

4.1 超级词表建设

超级词表由基础词库、规范概念集和范畴体系三个层次构成，三部分相互依托，构成一个有机的整体。

基础词库是将两部分的内容，一是来自各种词表、术语表，二是来自作者关键词和用户检索的关键词等，经过对比分析、评价、遴选，作为建立超级词表的来源素材。随后，来源素材经过去重形成基础术语，基础术语再经过词形规范形成规范术语，最后规范术语经词义规范形成基础概念。基础词库处理的关键是：需要将相同含义的不同形式的术语合并成同一概念，同时也要将相同形式不同含义的术语进行区分。因而需要借助词形规范化工具和专家词典，将不同来源的术语进行原型化处理，将完全相同归并在一起。同时需要进行词义鉴别，建立同形异义词典，一个术语经常存在多个词义，基础词库从不同来源获得的术语，同形词可能具有不同的词义，需要按词义进行聚类，将同义词结果分为几个集合，集合内属于同一词义，集合之间属于不同词义，从每个术语的多个词义中，选择其中一个属于自己领域的语义，只保留该语义对应的术语集合。

规范概念集是将基础词库处理后的所有术语，通过学科之间的术语冲突检测，遴选出概念的优选术语，从而形成以概念为基本单元，保留不同来源术语的定义，继承不同来源术语的各种关系的集合。

范畴体系是构建在规范概念集的基础上，通过建立分类框架，对概念进行聚类、分类、浏览，以辅助检索。

4.2 本体建设

STKOS本体建设是根据本体建设的目标场景和本体的生命周期，确定本体建设需要路径和活动，来构建相应的工具集以支持本体网络的建设，从而实现创建4个领域本体和1个科研本体及知识库。

NeOn项目设计了9个本体构建场景：从头开始创建；重用和重建非本体资源；重用本体资源；重用和重构本体资源；重用和整合本体资源；重用、整合、重构本体资源；重用本体设计模型；重组本体资源[5]。STKOS本体构建主要涉及其中的前3个场景：从零开始创建本体、重建和重构非本体资源、本体资源的重用（见图2）。

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本体生命周期模型是表明本体建设者在本体网络实施过程中需要开展的活动和遵循顺序，主要有两种：瀑布模型和迭代模型。瀑布模型主要应用于建设周期短、需求具体、小而理解充分的领域，它必须按照阶段依次开展相应活动；迭代模型主要应用于需求不完全明确，大型复杂本体的构建过程，它是采用瀑布模型构建单个本体的一组迭代。

由于本体构建的场景不同，所需要的构建阶段也有所不同：从头创建本体需要4个阶段，初始阶段、设计阶段、实施阶段和维护阶段；本体资源的重用分为5个阶段，在初始阶段之后增加了重用阶段；非本体资源的重用和重构，分成了6个阶段，在初始阶段之后增加了重用和重构阶段。本体构建的不同阶段——初始、设计、实施、维护、重用、重构，对应着不同的本体构建活动。

根据STKOS本体构建的场景和生命周期活动，整个本体工具和平台分为3个层次：

（1）本体存储与管理层：存储领域本体、科研本体，并建立本体索引。通过API调用对本体进行访问，并可进行用户管理、多本体管理。

（2）本体工具层：搭建插件运行环境，可加载本体创建、本体查询、本体裁切、非本体资源转换、本体语义丰富、本体合并、本体浏览、本体评估、本体推理等本体工具。

（3）用户界面：根据用户不同的本体构建需求，来组合本体活动和相应的工具，从而实现新建本体、非本体资源转换、现有本体资源复用等。

5 STKOS知识组织体系建设中的难点

作为我国外文科技文献知识组织的基础设施，STKOS知识组织体系涉及学科众多、内容庞杂，在构建超级词表和本体建设的过程中，遇到了各种各样的问题，其中主要的难点为：

（1）对概念的规范整理、凝练、范畴归类：要将多来源的词汇，以概念为核心，形成继承来源属性关系的词网络，需要保证以概念汇集的术语规范整理、聚类归类的准确性和一致性，其关系到构建后的超级科技词表对知识资源组织的准确性、可用性，因而如何对来源术语进行规范整理，实现术语的聚类归类、概念关系继承，成为了超级词表构建中的一个难点，需要在现有叙词表标准的基础上设计规范整理规则和数据格式，对术语的相似度计算方法和模型、设计概念同义归并和归类以及概念同形异义区分的方法和算法，从而实现计算机辅助人工处理。

（2）本体构建与应用的结合：随着本体研究的完善，单纯构建一个本体并不困难，但如何将本体构建与应用场景、应用模式相结合，形成可复用的本体资源，能面向应用形成本体，需要深入地探讨。因而将本体构建通过动态建模的方法，以情境分析为基础采取合作方式，来实现本体的重用、重构、映射、关联和模块化，实现非本体的知识组织体系向本体转换构建本体网络，成为了本体构建的难点。

参考文献：

[1]国家科技基础条件平台中心.“十一五”国家科技基础条件平台建设总结（简版）[EB/OL].[2012-11-20].http：//www.nstic.gov.cn/l-side/115.jsp.

[2]Aldo gangemi， Frehiwot Fisseha，Ian Pattman， Johannes Keizer. Building an integrated formal ontology for semantic interoperability in the fishery domain[EB/OL].[2010-03-13].ftp：//ftp.fao.org/docrep/fao/008/af242e/af2

42e00.pdf.

[3]Aldo Gangemi. Reusing semi-structured terminologies for ontology building[EB/OL].[2010-3-13].http：//wonderweb.semanticweb.org/deliverables/documents/D16.pdf.

[4]CaterinaCaracciolo. Second Network of Fisheries Ontologies[EB/OL].[2010-03-13].http：//www.neon-project.

org/nw/images/7/75/NeOn_2010_D724.pdf.

[5]Mari Carmen Suarez-Figueroa， Asuncion Gomez-Perez. Scenarios for building ontology networks[EB/OL].[2012-12-20].http：//www.neon-project.org/web-content/media/book-chapters/Chapter-03-1.pdf.

作者简介：孙坦（1970-），男，中科院国家科学图书馆研究馆员，博士生导师；刘峥（1979-），女，中科院国家科学图书馆副研究馆员。

外文文献注释规范 篇4

引证外文文献，原则上以该文种通行的引证标注方式为准。

引证英文文献的标注项目与顺序与中文相同。责任者与题名间用英文逗号，著作题名为斜体，析出文献题名为正体加英文引号，出版日期为全数字标注，责任方式、卷册、页码等用英文缩略方式；期刊文章题名为正体加英文引号，登载的刊物题名为斜体。

单页为p.79.两页以上为pp.79-90.两个p

示例1：专著

Randolph Starn and Loren Partridge, The Arts of Power: Three Halls of State in Italy, 1300-1600, Berkeley: California University Press, 1992, pp.19-28.示例2： 译著

M.Polo, The Travels of Marco Polo, trans.by William Marsden,Hertfordshire: Cumberland House, 1997, pp.55, 88.示例3： 主编

T.H.Aston and C.H.E.Phlipin(eds.), The Brenner Debate.Cambridge: Cambridge University Press, 1985, p.35.示例4： 析出文献

R.S.Schfield, “The Impact of Scarcity and Plenty on Population Change in England,” in R.I.Rotberg and T.K.Rabb(eds.), Hunger and History: The Impact of Changing Food Production and Consumption Pattern on Societ，Cambridge: Cambridge University Press, 1983, p.79.示例5： 期刊

财务信息披露外文文献 篇5

找一个服务的网站：/)是英国并且是世界上存在时间最长的科学学术团体。始建于1660年,于1662年由国王查理二世授予皇家证书。皇家学会始终致力于科学发现与探索的最前沿。NSTL购买了英国皇家学会4种期刊从2006年9...The Times Digital Archive 1785-1985(Gale)【地址】原界面链接

【文献类型】报纸、全文/部分全文 【访问年限】1785-1985 【描述】《泰晤士报》是研究英国历史的重要参考资料，它也是研究过去两个世纪世界历史和中国历史的重要资料。由 Gale 出版公司制作的英国《泰晤士报》全文数据库——The Times Digital Archive，收录文献跨度为1785—1985年，这一期间所...Thieme英文期刊（药学/化学类）【地址】原界面链接

【文献类型】期刊、全文/部分全文 【访问年限】

【描述】Thieme是一家具有百年历史的国际性科学和医学出版社。从1886年开始，Thieme致力于为科研人员、临床医师、和学生等专业人士提供高品质的图书、期刊产品。作为德国最大的医学出版社之一，Thieme在德国斯图加特和美国纽约均设...Toxicology Abstracts(CSA)【地址】原界面链接

【文献类型】文摘/题录、期刊 【访问年限】1981-【描述】包含的内容从社会毒品和滥用物质到自然毒素，从立法或推荐的标准到环境相关出版物。通过调查工业和农业化学、家居用品，医药品以及其他无数物质的毒物学研究文献，这些出版物发行的信息主要涉及毒素物质的活效。当前...TOXLINE(CSA)【地址】原界面链接

【文献类型】文摘/题录、期刊 【访问年限】1996-【描述】该库涵盖了毒理学领域的期刊书目文摘资料，同时也收录了专著、技术报告、学位论文、通信、会议文摘等资料，内容包含化学、药理学、杀虫剂、环境污染等。

U.S.National Newspaper Abstracts(3)(Proquest)【地址】原界面链接

【文献类型】报纸、全文/部分全文 【访问年限】

【描述】该库是ProQuest平台上的数据库之一，收录了New York Times, USA Today, and Wall Street Journal三种报刊的文摘索引及全文信息。
New York Times: 1980-
USA TODAY: 1987-
Wall Street Journal: 1984-US & Canadian Law Reviews(Lexis Nexis)【地址】原界面链接

【文献类型】法律/法规、期刊、全文/部分全文 【访问年限】1982-【描述】收录LexisNexis公司提供的超过700种美国和加拿大法律评论与学刊。USPTO Patent Database 【地址】原界面链接

【文献类型】全文/部分全文、专利 【访问年限】

【描述】该数据库包含从1790年以来的所有美国专利（包括实用，设计，重发，植物专利和SIR文件）。
所有专利从1976年1月以来提供全文，包括所有的书目数据，如发明人的姓名，该专利的所有权，以及受让人的姓名，摘要，发明的相...Virology and AIDS Abstracts(CSA)【地址】原界面链接

【文献类型】文摘/题录、期刊 【访问年限】1982-【描述】当全世界的科学家竞赛着去战胜艾滋病的致命挑战时，同时正在进行的项目仍继续回答着病毒学其他关键领域的问题，病毒学研究已变成比以往更加重要。现在病毒学和艾滋病文摘提供了在这个信息密集的研究竞赛中无数研究结...Vocational and Career Collection(EBSCO)【地址】原界面链接

【文献类型】期刊、全文/部分全文 【访问年限】

【描述】收录400多种与职业发展相关的贸易和行业的全文期刊，以及650多种非全文期刊。

Water Resources Abstracts(CSA)【地址】原界面链接

【文献类型】文摘/题录、期刊、报告、会议论文、图书 【访问年限】1967-至今 【描述】Water Resources Abstracts涵盖了与水相关的科学和技术主题，涉及水的特点、保存、控制、污染、处理、应用及水资源管理。文献类型包括期刊论文、图书、会议录和技术报告等。覆盖的主题：地下水、湖泊、江河、侵蚀和沉积、水...Wiley InterScience电子期刊 【地址】原界面链接

【文献类型】期刊、全文/部分全文 【访问年限】1997-【描述】John Wiley & Sons Inc.是有近200年历史的国际知名的专业出版机构，在化学、生命科学、医学以及工程技术等领域学术文献的出版方面颇具权威性。
目前Wiley InterScience平台上共有477种电子期刊，具体学科涉及：生命科学与医学、数...WilsonSelectPlus(OCLC)【地址】原界面链接

【文献类型】期刊、全文/部分全文 【访问年限】1994-【描述】WilsonSelectPlus的每条记录都包括索引、摘要和联机全文，这些全文文章选自美国和国际上的专业出版物、学术期刊和商业杂志，其中很多全文与FirstSearch的其它数据库记录的引文相链接。它目前包括1,650多种期刊，110多万条记录，...World Bank e-library 【地址】原界面链接

【文献类型】事实/数据、多出版类型、报告、图书 【访问年限】

【描述】The World Bank e-library是世界银行发行的图书、报告、和其它文档的数据库。

文献综述及外文翻译格式说明 篇6

中国烟草企业信息化建设的研究现状

（空一行）

摘□要：中国是世界最大的烟叶生产和消费国，在长期的计划体制下发展，市场竞争能力薄弱。面对入世的国际环境，国家加快了烟草企业信息化建设的步伐，以提高其管理效率和市场竞争能力。本文阐述了我国烟草企业信息化建设的现状，分析了烟草企业中MIS系统、电子商务系统、供应链系统、ERP系统以及CIMS等信息系统的特点和存在问题，为烟草企业信息化建设提供参考。

关键词：烟草企业；信息化；MIS；ERP

（空一行）

正文……

说明：

①综述题目采用小二号黑体字居中排写，后空一行书写摘要及关键词；

②摘要、关键词题头为五号黑体字，内容文字为五号楷体字，文中数字及英文采用Times New Roman字体，统一用单倍行距；

③页眉设置：页眉内容统一为“苏云金芽胞杆菌课程考核文献综述”，采用宋体小五号斜体字居右排写；

④正文书写及其它格式参照《华中农业大学毕业论文撰写规范》。

外文翻译范例

烟草内山梨糖醇对硼吸收和转移的影响

（空一行）

□□原文来源：Bellaloui N，Brown P H．Manipulation of in vivo Sorbitol Production Alters Boron Uptake and Transport in Tobacco．Plant Physiol.1999，119（2）：73－74

（空一行）

译文正文……

说明：

①译文题目采用小二号黑体字居中排写，后空一行书写“原文来源”，统一用单倍行距； ②在题目与译文正文之间必须标明原文来源，原文来源编写参照《华中农业大学学士学位论文撰写规范（暂行）》中参考文献编写格式参照论文（设计）参考文献著录格式； ③“原文来源”首行空两格书写，题头为五号黑体字，内容采用五号Times New Roman字书写；

④页眉设置：页眉内容统一为“苏云金芽胞杆菌课程考核外文翻译”，采用宋体小五号斜体字居右排写；

⑤正文书写及其它格式参照《华中农业大学毕业论文撰写规范》；

财务信息披露外文文献 篇7

1.1 内部控制信息披露的研究

国外对内部控制信息披露的研究起步较早, 研究领域较宽, 而且相比国内, 研究更成熟, 对我们的研究有一些借鉴和启示。现就国外对内控信息披露的研究情况整理如下:

Bronson的研究表明上市公司内控信息披露行为能够向投资者传递财务报告高质量的信号, 其对397 个美国中等规模上市公司披露的信息进行统计分析, 发现仅有36% 的公司选择自愿的披露有关内控信息, 而且所有的报告均未提及内控出现的问题与重大缺陷。

Hoitash等人 (2009) 研究了内部控制信息的披露质量与审计委员会关系, 结果显示财务人员在董事会或者审计委员会中所占比例越高, 公司的内控信息披露质量也就越高。

Hollis、Collins和William (2007) 调查研究内部控制缺陷披露的影响因素, 结果显示披露内控缺陷的公司较未披露内控缺陷的公司规模会更大、组织结构框架更坚实、资金储备更雄厚、财务人员行为责任更重大;披露内缺的公司较未披露公司按照SEC的要求执行的更好, 有着合理的内部治理结构, 还聘用了权威性审计机构来审计公司内部控制自评报告。

Andrew J. Leone (2007) 选取了披露内控缺陷的公司为样本进行研究, 发现公司组织结构、关键成员的变化以及建立内控系统所投入的成本, 这些相关因素都会影响公司对内部控制信息的披露。其中对内控系统投入越多的成本, 其内控制度也越完善, 公司披露内控信息的动机也越强。

1.2 内部控制信息披露对公司绩效影响的研究

Hermalin与Weisbach (2008) 的实证研究则表明了上市公司信息披露质量的提高使得公司的股东能够更加充分地了解关于公司经营的全面信息, 从而有利于其做出更加理智的投资决策, 为公司带来利益, 并促进其价值的增加。

David M. Willis的研究表明上市公司的内控自我评价报告与鉴证报告的披露有利于其价值的增加, 内控信息披露质量越高, 股票价格越高。即良好的内部控制信息披露有利于促进股票价格的提升。

Bushman和Smith认为提高信息透明度可以有效制约大股东和管理层人员对外部投资者利益的剥夺, 使其能有效进行项目的选择和改善公司的治理机制, 最终提高公司的价值。

Hermanson (2009) 以是否披露公司的实质性缺陷为标准, 对披露的公司按其披露的实质性缺陷的数量、是否经过外部鉴证及所处的行业、公司的规模大小等条件进行分组统计分析, 深入的研究披露实质性缺陷与公司盈余收益的关系, 研究得出这些公司虽能按照规定建立相关制度, 但仍然未建立起有效的内控体系来保证盈余收益。

2 国内文献综述

由于我国的内控制度建设起步较晚, 目前仍处于初期的建设阶段, 因此相关的研究成果相较国外学术界而言还不够丰富, 关于内控信息可靠的数据还不多。很多学者主要都主要从下面几个方面进行研究。

2.1 内部控制信息披露的研究

周露露 (2013) 从行业分类的视角分析我国主板上市公司的内控信息披露的现状, 研究显示, 这些公司的内控自评报告的披露水平较高, 外部审计情况的披露水平较低, 并且各个行业的披露水平都不同, 存在很大差距。

杨慧文, 顾镇同 (2013) 根据我国对上市公司内控自我评价报告披露的要求, 以2011 年沪市50 家上市公司的自评报告为样本, 采用结构分析法与对比分析法对其内控信息披露的情况进行分析, 研究结果显示:近年来, 越来越多的上市公司开始重视披露内控体系的建设及履行情况;且大多数公司都能够较规范及完整的披露内控信息, 但仍有一部分上市公司没能按要求及时准确地披露内控信息, 披露体系与控制活动的有待完善。

李少轩和张瑞丽 (2009) 认为上市公司内控信息披露的影响因素分为外部与内部两方面, 并对随机选取的167 家公司进行主成分Logistic回归模型检验, 研究发现:公司治理、股权结构和外部审计都是制约内部控制信息披露质量的因素, 因此建议, 应加强外部治理和完善内部治理来改进内控信息披露质量。

李红 (2012) 以2009 年我国的上市公司为样本进行研究, 并实证检验强制性的内控信息披露与审计意见的关系, 结果显示, 内控信息的披露程度与非标准审计意见负相关, 且关系显著, 内控风险和缺陷的披露与非标准审计意见呈显著正相关的关系。这样的结果说明, 在我国强制要求上市公司披露内控信息是非常必要和有效的。

2.2 内部控制信息披露对公司绩效影响的研究

常荣 (2012) 运用分组检验以及回归分析的方法, 通过实证分析研究了河北省上市公司的内部控制信息披露质量与公司绩效的关系, 研究表明:信息的透明度和公司绩效正相关, 且盈利能力越强、经营绩效越好的上市公司披露更主动, 因此, 合理的引导上市公司进行内部控制信息的披露有利于提升公司的绩效。

杨晓玲 (2011) 以2009-2010 年在沪市上市的制造业公司为研究样本, 把内控信息披露指数与公司绩效作为研究变量, 对内控信息披露与公司绩效的关系进行实证分析, 得到内控信息披露与公司绩效呈正相关的关系。

王宗美 (2013) 的研究表明上市公司的内控信息披露质量严重影响外部投资者的利益, 它能否提供决策有用可靠信息以及提供的信息能否真实反映公司的绩效, 这是投资者较关注的问题。文章采用了熵模型来计算并计量内控信息披露的指数和有效性, 并构建多元线性回归模型进行实证检验, 得出内控信息披露与公司绩效正相关。

梁剑云 (2013) 以《企业内部控制配套指引》中公布的企业内控自评报告的模板为依据, 建立了衡量上市公司的内控信息披露水平的评价体系, 对内控信息披露水平进行量化, 从而可以通过量化指标来探讨内控信息披露质量的提高是否能够促进公司绩效的提升。并且文章最终实证结果显示内控信息披露水平越高, 公司的总资产周转率也越高、公司的内控信息披露水平越高, 公司的总资产收益率也越高、公司的内控信息披露质量与公司的净资产收益率也显著正相关。这说明公司内控信息的披露可以抑制公司的代理成本, 增加股东的权益, 从而可以提升公司绩效水平。

王伊丽 (2014) 在国内外一些大型知名上市公司出现财务舞弊、弄虚作假等行为, 让政府监管部门、公司管理者、投资者等利益相关者对上市公司内部控制与内控信息披露产生密切关注的背景下, 针对国内上市公司内控信息披露的不规范, 根据监管部门分别在2008 年和2010 年发布的《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》, 研究内控信息披露质量与公司绩效的相关性, 从而针对整个资本市场的规范发展提出有关建议。

3 文献评述

综上所述, 首先, 学者们对于上市公司的内部控制信息披露进行了大量的实证研究, 对于增加信息披露水平提升企业绩效之间的内部作用机制也进行了一定的研究, 但很少有学者将这两个问题结合起来研究, 即专注于内部控制这一方面的信息披露来研究内控信息披露质量和公司绩效之间的关系。有效的信息披露能够减少信息不对称, 使得股票价格能更加准确地反映公司的价值。信息披露制度能够缓解委托人和代理人的的冲突, 同时也是委托人监督代理人的一种手段, 所以信息披露可以在一定程度上解决代理问题, 解除管理层的受托责任。而作为信息披露重要组成部分的内部控制信息披露恰恰就是通过解决信息不对称问题和代理问题的过程中促使企业绩效得到提升。

其次, 国外研究起步早, 对内控信息披露质量的研究已有一定的经验和基础, 而我国目前虽然已将研究重点转移到内控信息披露水平上来, 但是文献还是较少, 尤其是关于房地产上市公司内部控制信息披露的研究就更少。此外, 国内的研究面窄, 且不够深入, 因此, 国内对此的研究还是有一定的差距。

最后, 从对文献的分析中可以看出, 内部控制信息披露质量与公司绩效存在相互影响的关系。绩效好的公司通常具有完善的内部控制系统, 因此, 管理层也倾向于披露更多内控信息。另一方面内部控制有效或内部控制信息披露质量较高也可以缓解信息不对称, 获得更多投资者的青睐, 进而促进证券市场上股票的流动, 从而提高公司绩效。

摘要：随着资本市场飞速的发展, 内部控制信息披露的重要性日益显现, 然而由于信息不对称的存在, 投资者想要了解公司的内部控制情况, 获得投资决策有用的信息, 还得依赖公司对其内部控制信息的披露程度。

关键词：内部控制,信息披露,公司绩效

参考文献

[1]周露露.上市公司内部控制信息披露现状与对策研究[J].商业会计, 2013 (16) .

[2]吴水澎, 陈汉文.改善我国企业内部控制由“亚细亚”破产引发的思考[J].会计研究, 2009 (9) .

[3]杨晓玲.上市公司内部控制信息披露与公司绩效相关性研究[D].河南理工大学, 2011.