中国银行以物抵债管理办法199

2024-11-04

中国银行以物抵债管理办法199（精选4篇）

中国银行以物抵债管理办法199 篇1

中国银行以物抵债管理办法(试行)

来源：未知作者：佚名w日期：10-01-05

中国银行关于发布《中国银行以物抵债管理办法(试行)》的通知

(1999年1月26日中银信管[1999]36号)

各省、自治区、直辖市分行，深圳市、沈阳市、济南市分行：

《中国银行以物抵债管理办法(试行)》已经总行最后审定，现下发你行(部)，望遵照执行。为了方便执行该办法，《以物抵债协议》标准文本以及以物抵债申请表一并下发。在执行过程中如发现问题，请及时与总行联系。

附：中国银行以物抵债管理办法(试行)

第一章总则

第一条为了稳步开展以物抵债工作，降低不良贷款比例，根据国家有关法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称以物抵债，是指债务人将事先抵押、质押给债权银行的财产或者其他非货币财产折价归银行(指中国银行，下同)所有，用以偿还银行债务。

债务人不履行到期债务，银行作为抵押权人或质押权人依法拍卖或变卖抵、质押财产，并以变现所得优先受偿的，不属于本办法所指以物抵债范围。

第三条银行债权应当首先考虑以货币形式受偿，从严控制以物抵债。债务人无货币清偿能力时，应当以拍卖、变卖抵押、质押财产或者其他财产所得清偿银行债务。财产暂时难以变现并符合本管理办法规定的，可以办理以物抵债。

第四条以物抵债工作，应当注意社会影响，维护社会安定团结。

第五条各级行有关部门应当合理商定抵债财产价格，妥善保管和处置抵债财产，加强对以物抵债工作的管理，促进抵债物品保值增值，尽量减少信贷资产损失。

第六条以物抵债基于法院、仲裁机构的生效法律文书或当事人双方的约定发生。主要有以下几种情形：

(一)在破产还债程序中，破产清算组以破产企业的非货币财产折价偿还银行债务，并经人民法院裁定认可。

(二)在破产还债程序中，破产企业与债权人会议达成协议，以企业的非货币财产偿还银行债务，并经人民法院认可并发布公告，中止破产还债程序。

(三)在企业破产还债程序以外，根据人民法院或仲裁机构的生效法律文书以债务人的非货币财产折价偿还银行债务。

(四)债务人和债权银行签订协议，以债务人的非货币财产折价偿还银行债务。

第七条各级行信贷管理部门负责各自辖内以物抵债工作的管理，履行规划、审批、协调和监督等职责。

各级行信用发放部门负责办理以物抵债具体事务，如与债务人签订抵债协议，接收、保管和处置抵债物品，以及向信贷管理部门报送各种材料和数据。

同级行有两个以上的信用发放部门向同一债务人提供信用的，可以由其中一个部门牵头、其他部门协助，共同办理以物抵债。

第八条以物抵债业务规模较大的分(支)行，可以成立专门机构，专司抵债财产的保管和处置。成立专门机构的，本办法关于信用发放部门保管和处置抵债财产的规定适用于该专门机构。

第二章以物抵债的范围

第九条银行采取各种有效手段清收后仍然未能以货币形式受偿的债务，方可接受以物抵债。但根据法院或仲裁机构的生效法律文书办理以物抵债的，不受本条限制。

第十条抵偿债务的财产应当是归债务人所有或者债务人依法享有处分权、并且具有较强流通变现能力的财产。主要包括以下几类：

(一)有价证券，如汇票、本票、支票、提单、股票和债券等;

(二)房屋或者其他地上建筑物;

(三)剩余使用年限在20年以上的国有土地使用权;

(四)交通运输工具;

(五)生产设备和办公设备;

(六)原材料和产成品;

(七)其他具有较强变现能力的财产等。

第十一条银行不得接受下列财产用于抵偿债务，但根据人民法院和仲裁机构生效法律文书办理的除外：

(一)基于抵债财产发生的各种欠缴税收和费用已经接近、等于或者超过该财产价值的;

(二)所有权、使用权不明或者有争议的;

(三)财产已经先于我行抵押或质押给第三人的;

(四)依法被查封、扣押、监管的财产;

(五)债务人公益性质的职工住宅等生活设施、教育设施和医疗卫生设施;

(六)其他无法或长期难以变现的财产。

集体土地使用权一般不单独用于抵偿银行债务;但以集体土地之上的房屋抵债的，房屋占用范围内的集体土地使用权应当一并抵偿债务。

第三章抵债金额的确定

第十二条抵债金额，是指抵债财产折价抵偿银行债权的数额。

第十三条根据法院和仲裁机构的生效法律文书办理的以物抵债，确定抵债金额的依据是该生效法律文书。

第十四条债务人和银行约定以物抵债的，抵债金额由双方协商确定。

第十五条在与债务人协商抵债金额以前，应当对影响抵债财产价值的各种因素进行调查分析。尤其要注意基于抵债财产发生的各种税收和费用是否已经按期交纳。

以不动产、机器设备和交通运输工具抵债的，应当由具有法定资格的资产评估机构进行评估。以评估价值为底价，与债务人协商确定该不动产或机器设备的抵债金额。

第四章以物抵债的审批

第十六条抵债财产为足值、有效的存款单、国库券、国家债券、金融债券、银行本票和银行承兑汇票等有价证券的，不需报批。

根据法院和仲裁机构生效法律文书办理的以物抵债，不需报批。

上述两款规定情形以外办理的以物抵债，一律按照本章后列条款规定报批。

第十七条单个债务人以物抵债的抵债金额为3000万元以上的，报总行审查批准。

各级分行以物抵债的审批权限由各省级分行根据辖内实际情况作出规定。但是，单个债务人以物抵债的抵债金额在1500万元以上的，必须报省级分行审查批准。

县和县级市支行办理以物抵债，必须报上级行批准后实施，不得自行决定。

第十八条各级分行办理的以物抵债，由信用发放部门报本行信贷管理部门审查，信贷管理部门审查同意后报请本行行长核准。超出本行权限的，还须逐级上报至有审批权的上级行审查批准。

总行本部办理的以物抵债，不分抵债金额大小，一律由信用发放部门报信贷管理部门审查，信贷管理部门审查同意后报请总行行长核准。

第十九条信用发放部门向信贷管理部门、各级分行向上级行申请批准办理以物抵债时，应当报送以下材料：

(一)申请报告。申请报告应当包括以下内容：

1.债务人经营状况;

2.担保人经营状况;

3.贷款本息余额及质量状况;

4.申请以物抵债的主要理由;

5.以物抵债计划及其合法性、合理性和可行性;

6.抵债财产的构成、质量状况、权利归属、估价、变现能力以及变现计划;

7.抵债财产的保管计划。

(二)以物抵债申请表。

(三)债务人上一年经过审计的资产负债表、损益表和利润分配表;债务人最近一期经过审计的资产负债表和损益表。

(四)以物抵债协议。

已经对抵债财产进行评估的，还须报送资产评估报告。

第二十条审查部门应当着重审查以物抵债的必要性、抵债金额的合理性以及抵债财产变现的可能性。

第五章抵债财产的收取

第二十一条办理以物抵债，须由债务人和债权银行签订以物抵债协议，但依法院和仲裁机构的生效法律文书办理的以物抵债除外。

第二十二条以物抵债协议应当载明以下内容：

(一)抵债财产的种类、数量、规格等，不动产还须说明财产的位置;

(二)抵债金额;

(三)抵债财产的交付时间、地点和方式;

(四)产权证书的交付、各项登记手续的办理以及相关费用的支付;

(五)违约责任;

(六)其他必要条款。

第二十三条与债务人签订以物抵债协议后，要根据协议的规定，及时收取抵债财产以及相关的产权证书。

第二十四条抵债财产为不动产、车辆等经过登记转让方能生效的，必须依照有关规定办理登记过户手续。

抵债财产为国有企业关键设备、成套设备、重要建筑物等需要经过有关政府机关批准方能转让的，必须事先按照有关规定报批。

第六章抵债财产的保管和使用

第二十五条信用发放部门收取抵债财产后应负责妥善保管。

信用发放部门可以委托行内或行外的机构、部门进行保管。有价证券和贵重物品，应委托出纳部门保管。

委托保管的，应签定委托保管协议。

第二十六条信用发放部门应当建立抵债财产的保管档案，详细记载债务人名称、抵债财产的名称、种类、规格、数量、抵债金额、收取时间、存放地点、入账情况以及处置情况等，并将办理以物抵债过程中制作或者收到的各种凭证、协议以及其他文件作为附件，与保管档案一并保存。

保管档案由信用发放部门负责妥善保存。

第二十七条信用发放部门应当为每一项抵债财产建立保管卡片，记载债务人名称、抵债财产的名称、种类、规格、数量、收取时间、抵债金额以及入账情况等。

保管卡片与抵债财产不得分离，由抵债财产的实际保管人持有。抵债财产转移保管时，保管卡片相应移交新的保管人。抵债财产处置入账后，保管卡片作为保管档案的附件由信用发放部门保存。

第二十八条信用发放部门应定期对抵债财产进行检查，核对保管档案、保管卡片和账务记载是否一致，并根据信贷管理部门的要求随时报送抵债财产的有关情况。

第二十九条信用发放部门应当视具体情况决定是否为抵债财产办理相关保险。

第三十条抵债财产不得擅自使用。抵债财产按照中国银行固定资产管理的有关规定报批后转入本行固定资产科目的，可以使用。

第七章抵债财产的变现

第三十一条抵债财产应当自取得之日起一年内变现。自签订以物抵债协议之日起一年内未变现的，应于一年届满后一个月内向原批准办理以物抵债的上级行(原办理以物抵债不需报上级行批准的向上一级)提交书面报告，说明未变现的原因和抵债财产的现状。第三十二条财产变现，应当采取公开拍卖、协议转让等方式。

抵债财产符合本行使用需要的，可以按照总行有关规定报批后转入本行固定资产科目。抵债财产转入本行固定资产科目的，视为财产已经变现。

第三十三条对于抵债财产的变现方案，信用发放部门应当报同级信贷管理部门批准。信贷管理部门负责监督变现方案的实施。

第三十四条抵债财产变现收入不足该财产抵债金额的，对不足部分进行会计处理之前，一律上报总行，由总行财会部门会同信贷管理部门审查批准。

第八章费用

第三十五条收取抵债财产所需费用，原则上应由债务人承担。债务人无法承担的，可以由银行先行垫付。

第三十六条取得抵债财产后，维修、保管和处置抵债财产或者为抵债财产办理必要保险所需的合理费用，一般应由银行承担。

第九章统计

第三十七条省级分行每半年向总行报送一次《中国银行以物抵债统计表》。

第十章附则

第三十八条关于抵债财产的出租、承包和委托经营问题，总行将另行发文。

第三十九条抵债财产的取得、保管和变现的会计核算方法，由总行财会部另行制定下发。第四十条本办法所称“以上”均包括本数在内，“不足”不包括本数在内。

第四十一条本办法所称“信用发放部门”，是指办理透支、垫款或者贷款等业务的部门。债务人，包括直接从我行取得信用支持的人以及向我行提供各类担保的人。

第四十二条债务人以其对第三人的债权抵偿银行债务的，视同银行对第三人发放贷款，参照贷款审批权限报经批准后办理。

第四十三条本办法所称“省级分行”，包括一级分行和总行直属分行。

第四十四条本办法由中国银行总行信贷管理部负责解释。

第四十五条本办法自一九九九年二月一日起实施。

中国银行以物抵债管理办法199 篇2

一、国内文献综述

1、商业银行抵债资产的收取、保管、处置等涉及的税收政策的文献综述

楼爱眉（2009）认为，当企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，应向申报税务机关申报贷款损失税前扣除，申报的金额应为原贷款金额扣除抵债资产公允价值的损失部分。各商业银行对抵债资产享有占有、使用、收益、处分的权利，即抵债资产的实际所有人，所以资产闲置期间应缴纳房产税、土地使用税等。对商业银行在未处置前缴纳房产税、土地税有困难的，可按税收管理权限，申请减免。各商业银行销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额计征营业税。

苏喜兰（2010）认为，在通过司法程序获得抵债资产时，债务方往往不配合，或债务人已关闭破产，在此环节应由债务人缴纳的抵债资产营业税等相关税金，往往由金融企业代缴。抵债资产持有过程中，具备条件的房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等抵债资产可以用于出租，按租赁业计征营业税。处置抵债的不动产、土地使用权时，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。这是在抵债资产处置中特别需要注意的税收政策。转让抵债取得的股权时，对股权转让不征收营业税。

李瑞波（2009）认为，在抵债资产取得的环节中，商业银行需要承担营业税、企业所得税、印花税、契税。作为销售方的抵债企业也应当缴纳相应税费，但因为大多数抵债企业要么停止经营，要么倒闭，很难履行它们自己的纳税义务。银行为了尽快收回债权，不得不先行替抵债企业缴纳相关税费。在持有环节，银行为了提高抵债资产的利用率，避免资产闲置造成更大损失，银行会出租或自用一部分资产，因此也需要缴纳一定的税费。在处置环节，商业银行的抵债资产应视同销售，所以需要缴纳一些销售时所需缴纳的税费。

2、商业银行抵债资产管理中存在的税务风险的文献综述

姚辉郑群（2007）认为，抵债资产的管理隐藏了很多风险。除个别完税情况较好的房产、土地外，大多数抵债资产存在不同程度的瑕疵，资产贬值速度快、管理成本增加，最终导致资产变现价值严重缩水。银行从收取到处置抵债资产的过程中，需要缴纳相关的一系列税费，扣除这些税费，银行几乎没利可图甚至超出了取回抵债资产的价值。此外，由于制度尚不健全，银行会多缴纳一些本不需要缴纳的税费。

朱志强（2006）认为，抵债资产在取得环节，入账不及时、入账价值难确定、无法入账等问题，会导致税费的难以计算。在管理环节，抵债资产实地盘点制度落实不力、未经批准擅自留用等问题，会影响税收的公正。在处置环节，抵债资产超限期处置以及融资租赁、经营性租赁和分期收款出售的核算问题，都会导致税费的核算标准。

李蕾（2009）认为，抵债资产涉及范围广，银行所经营的业务不可能涉猎方方面面，银行工作人员难以全面掌握各抵债物的属性。对有些风险认识不清、估计不足，防范和化解风险的措施和手段也难免全部到位。此外，商业银行在处置抵债资产时相关税费过高，甚至于部分借款人的欠缴税费也强加到银行头上，都加大了抵债资产管理中的风险。

张思路（2011）认为，银行业的不当税制导致重复征税。营业税是按营业额全额征税，而不是按净额(即利息差)征税，更不像增值税那样只对增值额征税。因此金融服务消耗的投入物所含的进项增值税额，不能得到扣除。

蔡昌勇陆荣娟（2003）认为，抵债资产过户手续繁杂,需重复缴纳税费,增加了变现的损失和难度。抵债资产收取、变现时需重复缴纳高额的税费,给银行带来了沉重的财务负担,如暂不办理相应的过户手续,待处置时将产权直接过户到买方名下,虽然节省了费用开支,但加大了抵债资产处置的风险隐患,银行处于两难之中。

张健华熊鹭（2010）认为，抵债资产处置变现后，一般难以足额收回相应的贷款本金，但银行在接受和处置抵债资产时还须承担双重税费。首先是抵入环节重复征税，其次是处置环节重复征税。由于银行在发放贷款时已经按规定缴纳了经营贷款的各种税费，对已经遭受本金损失的银行征收上述税费是不公平的。

王军（2008）认为，银行在接收以物抵债业务时，由于受地方政府或借款企业的影响，抵债物的帐面价值或评估价值往往高于实际价值，加之抵债物处理市场不够完善，抵债物很难变现；即使变现，银行业还要缴纳各种税费。这无形中加大银行业的成本，使得银行业既要承担抵债资产变现损失，又要承担多重征税，信贷资产价值难以实现。

李文宏侯梦春（2005）认为，要使实际税率与名义税率相一致，就必须及时准确地在所得税前扣除贷款损失，延迟扣除会导致实际税率高于名义税率，相应地，提前扣除则会使实际税率低于名义税率。谨慎会计原则的核心是要尽可能高估损失而低估利润，要求银行必须及时建立贷款损失准备金，将信贷资产中预计可能损失的资产予以剔除，使银行信贷资产的价值更真实和公正，并通过列支准备金支出而使银行经营成果更准确和客观。

柯路平（2004）认为，一是多数抵债资产质量较差,存在贬值的风险,二是大部分抵债资产没有按照规定办理过户手续,造成抵债物的权属不能完全确定,抵债物的价值就存在变数,而且管理费用在不断地增加,潜在着价值损失的风险。三是接收和处置抵债资产需向房产、土地、工商、税务等部门缴纳大量的税费,接收抵债资产的不经济和重复纳税费已经成为银行开展以资抵债业务的重要影响因素。

段涛（2011）认为，事实上我国商业银行由于资产质量不高，不良贷款较多，滞收利息比率较高，需用营运资金为大量应收未收利息垫付税款，其实际实现的利息收入承担的税负也远远高于法定税率。此外过高的营业税还意味着过多的城建税和教育费附加。

3、商业银行抵债资产相应风险的防范措施的文献综述

单新萍林颖（2006）认为，商业银行的抵债资产不仅仅是一种经营风险，还是一种税务风险。银行一可以寻找买家转移税负；二可以免税合并规避税负即对企业的主要债务人在可行性分析的基础上实施吸收合并；三是把握应收账款的计税时限，缓解税负；四是可以提足准备，力争税前扣除，减轻税负。

郑宏庆（2011）认为，银行为了减少抵债资产的风险，应该审慎选择抵押物，合理群定抵债资产的价值，妥善做好抵债资产的保管，及时处置抵债资产，加强中介机构管理，加强抵债资产的监督管理与审核。

姚辉郑群（2007）认为，银行应该完善金融环境建设，严把抵债资产收取关，切实加强对抵债资产的管理，对抵债资产处置给予相应政策支持。使得银行收取抵债资产成为一种降低信贷风险，有效实现资产保值增值的手段与办法。

二、国外文献综述

1、商业银行抵债资产管理中存在的税务风险的文献综述

Shanling, Feng Liu,Suge Liu and G.A.Whitmore(2001)认为，中国的现状与国际上一些通行做法存在较大差异，现行税制下我国金融企业的税负偏重，过重的税收负担将金融企业难以持续地依靠企业自身积累满足资本充足率的要求，从而使我国金融企业加入WTO后处于不利的竞争地位。

2、商业银行抵债资产相应风险的防范措施的文献综述

Olga Minuk, Fabiana Rossaro and Ursula Walther（2007）认为，银行的资产在借贷过程中总会存在风险，若建立一个存款保险制度，可以使资产的风险降低一点。

参考文献：

中国银行以物抵债管理办法199 篇3

安志新

长期以来，各大商业银行在信贷资产清收过程中，由于债务人或担保人无力用货币资金清偿贷款，为最大限度的减少信贷资产损失，被迫接受了大量的抵债资产。抵债资产因形式多样，流转环节繁杂，涉及税种较多，涉税金额较大，其税收处理一直都十分复杂。按照现行税收法规，抵债资产在抵入、持有和处置环节涉及营业税、企业所得税、契税、房产税、印花税、增值税、土地增值税、土地使用税、车船使用税、城市维护建设税以及教育费附加等多项税费，部分税费甚至在各个环节均可能涉及，如营业税、印花税等，同时还需要缴纳评估费、律师费、过户费等其他费用。因此，近年来有人大代表提出适当免征抵债资产各环节涉及的相关税费，以进一步减少商业银行损失，促进商业银行加快处置不良资产，提高其竞争力。与此同时，国家有关部门也正在积极研究抵债资产的有关涉税问题，准备出台相关的政策加以明确。可见，仔细分析抵债资产的涉税处理问题，探讨抵债资产的纳税筹划方法，无论对于商业银行依法合规纳税，还是对有关部门研究制定合理的税收政策均具有借鉴意义。

一、抵债资产的定义和特点根据《财政部关于印发 < 银行抵债资产管理办法>的通知（》财金 [2005）53 号）规定，抵债资产是指银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。从本质上说，抵债资产不是普通企业会计上具有自身特有属性而独立列示的一类资产，而是对银行受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利的统称。因此，作为商业银行的一种特殊资产，抵债资产具有以下特点：

（一）银行被动获得的一项资产

抵债资产的获取大体可分为银行与债务人、担保人或第三人协议抵债和经人民法院或仲裁机构依法裁决抵债，但无论是协议抵债还是裁决抵债都是在债务人、担保人无力以货币资金偿还债务的前提下银行被动实施的资产保全行为。就银行本身来说，只要有一线希望它也宁愿获取货币资金，而不愿接受抵债资产，毕竟接受抵债资产的成本和风险远远高于直接收回货币资金。因此，银行接受抵债资产实属一种不得已而为之的行为。

（二）形式多样，管理难度大，从理论上说，除货币资产以外的其他所有资产均可能成为抵债资产，如房产、土地使用权、机器设备、交通工具、办公用品、原材料、产成品、各种对外投资等。按照资产形态划分，抵债资产可分为实物资产和财产权利；按流动性划分，可分为固定资产和流动资产；按变现的难易程度划分，可分为易变现资产和难变现资产。由于抵债资产种类繁多，形式多样，尤其是那些不易长期保存、又需要专门保管环境的商品物质，给银行抵债资产的管理增加了很大难度，为确保其价值不受损，商业银行往往需要投入大量的人力和物力，耗费较高的成本。

（三）需尽快处置变现，回笼资金目前我国银行业的经营范围仍集中在金融领域，银行的专长主要是经营货币资产和提供金融服务，而不是经营诸如房地产、宾馆酒店抵债资产。因此，商业银行为了减少经营风险，避免资金损失，必须尽快将抵债资产进行处置变现。同时，根据《财政部关于印发 < 银行抵债资产管理办法 > 的通知》（财金 [2005）53 号）规定，抵债的不动产和股权应自取得日起 2 年内予以处置；除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置，最长不得超过自取得日起的 2 年；动产应自取得日起 1 年内予以处置。

（四）涉税复杂，通常会出现损失抵债资产的形式多样性和周转环节较多决定了其税收处理的复杂性。

不同类别的抵债资产会涉及不同的税种，并且不同的管理处置方式也会导致不同的税收处理，而且这种税收处理往往不是单一税种的计算，而是会涉及多个税种、多项税收政策，给准确计算缴纳相关税费增加了难度。除需要缴纳多项税费外，在实务中抵债资产因各种原因往往会低价高估，加之保管和处置增加的费用，最终通常会给商业银行带来一定的损失。

二、抵债资产的税收处理抵债资产的存续期分为取得、持有和处置三个环节。由于各个环节所代表的经济活动性质不同，因此所涉及的税收处理也不尽相同。为了准确把握抵债资产的涉税处理，必须从其各个流转环节来着手进行分析。

（一）取得环节的税收处理抵债资产的取得环节就是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿银行债权的过程。在此环节中，商业银行需要承担的税费主要如下：1.营业税。银行取得抵债资

产实际上是以抵债资产作价的金额收回对债务人的债权，该债权包含贷款本金和应收未收利息两部分。根据《金融保险业营业税申报管理办法》规定，贷款利息收入应按金融业税目和税率 5％计算缴纳营业税，而由于核算期（是否超 90 天）不同，应收未收利息又分为已税利息收入和未税利息收入。因此，抵债资产在取得时需要分不同情况进行营业税处理，具体如下：

（1）当抵债资产的抵债金额小于贷款本金时，由于银行未收到应收未收利息，应收未收利息就不应确认为银行的利息收入，因此不需要缴纳营业税。此时，若已税的应收未收利息超过核算期限（90 天）或贷款本金到期（含展期）后仍未收回的，可从以后的营业额中减除。

（2）当抵债金额大于贷款本金小于等于应收未收利息时，抵偿的应收未收利息在税收上要确认为利息收入缴纳营业税，但要区分已税和未税应收未收利息收入。已税应收未收利息收入因在计提时已缴纳营业税，不需再缴纳营业税；而未税应收未收利息收入则应在取得抵债资产时计入利息收入缴纳营业税。

（3）当抵债金额大于贷款本金和应收未收利息（债权金额）时，超出的部分为债务人所有，如不退还给债务人，则应确认营业外收入，不需要缴纳营业税。

2.企业所得税。抵债资产取得环节企业所得税的处理同营业税一样，需要分不同情况进行处理。

（1）抵债金额高于债权金额。凡退还给原债务人的部分，不作为应税收入；不退还给原债务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。

（2）抵债金额低于债权金额。经追偿后仍无法收回的，应当作为呆账损失按规定在企业所得税前扣除。

3.印花税。在实施以物抵贷的过程中，债务人、担保人或第三人实际上是转移了抵债资产的所有权（土地除外）。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，发生产权转移的，应就双方订立的产权转移书据，按产权转移税目以产权转移书据所载金额缴纳万分之五的印花税。这里的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专利权、专利权、专有技术使用权五项，而财产所有权书据主要是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产转移所书立的书据。

4.契税。根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，承受土地、房屋权属时，受让方要按成交价格的 3％5％缴纳契税。但国家为了支持企业重组改制，对债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，给予免征契税的优惠政策，不过根据《财政部国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》规定，此优惠政策只持续到 2008年 12 月 31 日。

5.替债务方缴纳的税费。在抵债资产取得环节，抵债企业将抵债资产抵偿银行债务的行为在税收上通常被认定为视同销售，因此，除了商业银行需缴纳上述列举的税费外，作为销售方的抵债企业也应当缴纳相应的税费。但此时大多数抵债企业要么经营不善、财务恶化，要么停止经营、破产倒闭，根本无力缴纳

相关税费，即便是继续经营的企业通常也不愿主动履行自己的纳税义务。此时，商业银行为了尽快收回债权，完善抵债资产的产权，就不得不先行替抵债企业缴纳相关税费，以确保抵债资产能顺利过户到自己名下。尽管财政部《银行抵债资产管理办法》中规定，抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费应在确定抵债金额时予以扣除，但在实际中由于抵债资产的价值一般不会超过商业银行的债权金额，因此，抵债资产欠缴的税费抵减抵债金额结果通常只能是加大呆账损失金额，最终仍要商业银行来承担。

（二）持有环节的税收处理商业银行取得的抵债资产主要包括房产、土地使用权以及交通工具等，这些资产不仅单笔金额较大，而且还要办理复杂的登记手续，处置起来需要耗费一定的时间，因此在取得后很难立即变现。在抵债资产的持有期间，为提高抵债资产的利用效率，避免资产闲置造成更大损失，在条件允许的情况下商业银行会在抵债资产处置前将其出租或自用，因此需要缴纳相应的税费。抵债资产持有环节的税收处理如下：

1.营业税。商业银行在抵债资产处置前将其用于出租而获得的租金收入，应按租赁业税目和税率 5％计征营业税。

2.企业所得税。通常情况下，抵债资产持有环节不涉及具体的企业所得税处理，但在因出租而获得收益的情况下，应将收益和对应的费用支付按规定计入应税所得，缴纳企业所得税。由于抵债资产大都会尽快处置，在持有期间对其计提折旧或进行摊销并无太大的实际意义，因此，除抵债资产自用外，商业银行在进行会计处理和计算企业所得税扣除项目时，一般不考虑抵债资产的折旧或摊销费用。

3.印花税。抵债资产出租时，应按《中华人民共和国印花税暂行条例》中列举的租赁合同税目，以租金收入和千分之一的税率计算缴纳印花税。

4.房产税。如抵债资产为房产，无论是否出租均要按规定缴纳房产税。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为 12％。未出租的则按抵债房产抵入时的作价一次减除 10％至 30％后的余值计算缴纳，税率为 1.2％。

5.土地使用税。如抵债资产为房地产，则应按照占用的土地面积缴纳土地使用税，土地使用税的税率以各地方政府规定的标准为准。

6.车船使用税。如抵债资产为车船等交通工具，并正在被使用，应按《中华人民共和国车船使用税暂行条例》缴纳车船使用税。

（三）处置环节的税收处理抵债资产处置环节的税收处理同取得环节基本一致，只是在取得环节作为受让方的商业银行在此环节中变为了转让方。根据现行税法规定，商业银行处置抵债资产应视同销售处理，相关税收处理如下：

1.增值税。当处置的抵债资产属于增值税应税货物时，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定缴纳增值税。由于商业银行提供的是金融服务，属于营业税的应税劳务，因此通常按小规模纳税人的计税方法缴纳增值税。

2.营业税。根据营业税有关规定，销售不动产和无形资产要按规定缴纳营业税。但不同的应税抵债资产计算营业税税基时会有所不同，具体如下：（1）不动产和土地使用权。根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税 [2003]16 号）规定，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额，即差额征税。（2）其他无形资产。除土地使用权外，转让抵债的版权、商标权、专利权、专有技术使用权等权利资产时，应以转让收入计算缴纳营业税，即全额征税。

3.企业所得税。抵债资产处置时，实际取得的处置收入减去抵债资产的账面价值和变现税费后的差额应计入应税所得。差额为正时，为抵债资产处置收益，计入营业外收入一并计算缴纳企业所得税；差额为

负时，为抵债资产处置损失，计入营业外支出，按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局第 13号令）规定，自行申报税前扣除。

4.印花税。抵债资产处置环节涉及的印花税处理同取得环节基本一致。

5.土地增值税。当处置的抵债资产为国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物时，应按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，计算缴纳土地增值税。由于土地增值税计算复杂，在实务中通常会按处置收入的一定比例征收，具体的计征办法应按照各地政府或税务机关的有关具体规定执行。需要特别注意的是，在以上三个环节中除了需要缴纳上述税费外，还需要按实际缴纳的增值税、营业税计算缴纳城市维护建设税及教育费附加。在部分地区还需要依据增值税、营业税的纳税额计算缴纳防洪费等其他附加费用。

三、抵债资产的税收筹划面对抵债资产所承担的较重税收负担，商业银行有必要在确

保不违反国家税收法规的前提下，通过实施纳税筹划，合理调整自己的经营管理活动，优化业务流程，以便在一定程度上减轻抵债资产税负。抵债资产的纳税筹划可从以下几个方面着手：

（一）审慎开展以物抵贷，严把抵债资产接收关商业银行在放贷后，应尽可能地收回货币资产，这样才能从根本上避免抵债资产带来的税负增加问题。在不得已的情况下接受抵债资产，应当坚持 “从严控制、效益优先” 的原则，要全面分析以物抵贷的必要性、可行性和损益情况，坚持接收价值高、产权完整、易保管、易变现的抵债资产，与抵债企业合理分摊税费，公允确定抵债资产价值和抵债金额，从而为抵债资产的税收筹划奠定一个良好基础。

（二）尽量减少流转环节，避免出现重复纳税由于抵债资产目前按视同销售一般货物或资产进行税收处理，多一道环节，相应就会多缴纳一次流转税。因此，为了有效减少抵债资产的税费，应当尽量减少抵债资产的流转环节。比如，直接将抵债资产从抵债企业转让给第三方，避免过户环节带来的流转税。

（三）尽快将其处置变现，尽早收回货币资金抵债资产的尽快处置变现不仅是监管部门的要求，而且也将获得税收上的好处。它包含两层涵义：一是在抵入时，向法院申请将作为抵债资产的标的物进行拍卖，以拍卖收入来抵偿银行债务。以前面的例子，如果银行申请法院将抵债房产拍卖后所得抵偿债务，则只需缴纳未税利息收入应纳的营业税 5 万元，相比前面的处理方式节税效果是显而易见的。二是银行接受抵债资产后，应尽快处置变现，这样一方面会减少各项财产税的支出，另一方面也避免资产闲置，减少非生息资产，提高资金使用效率。

（四）争取税收优惠政策，合理减轻税收负担争取税收优惠政策往往是一种最为有效和彻底的纳税筹划方式，当然并非所有事项都能获得税务机关的认同和支持。由于商业银行抵债资产业务与一般商品销售存在一定本质差异，加上目前抵债资产税负确实过重的现实，商业银行可以向有关税务主管机关进行反映，争取获得一定的税收优惠政策。例如，2002 至 2005 年，天津市规定金融企业接受和处置抵债的不动产和无形资产免征契税和印花税，处置收入免征营业税，抵债房地产闲置期间免征房产税和土地使用税，抵债房地产用于租赁的，第一年免征营业税、房产税和土地使用税。又如吉林省地税局规定商业银行闲置的抵债房屋和土地，可于终了后一个月内，由各商业银行的省级分行统一汇总后向省地方税务局提出减免房产税和土地使用税申请。

农村信用社抵债资产管理暂行办法篇4

第一章总则

第二章抵债资产管理的组织机构及职责第三章以物抵债的范围第四章抵债资产的收取第五章抵债资产的保管

第六章抵债资产的定期检查和账实核对第七章抵债资产的责任赔偿第八章抵债资产档案管理第九章罚则第十章附则

第一章总则

第一条为规范**市农村信用社（以下简称“农村信用社”）抵债资产的管理，防范和化解信贷风险，根据财政部《银行抵债资产管理办法》、《**省农村信用社信贷业务管理基本制度（试行）》等有关规定，结合**市农村信用社实际，制定本办法。

第二条本办法下列用语的含义：

（一）抵债资产，是指农村信用社依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。

（二）以物抵债，是指农村信用社的债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经农村信用社与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿农村信用社债权的行为。

（三）抵债金额，是指取得抵债资产实际抵偿农村信用社债务的金额。

（四）取得抵债资产支付的相关税费，是指农村信用社收取抵债资产过程中所缴纳的契税、车船使用税、印花税、房产税等税金，以及所支出的过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费等直接费用。

第三条抵债资产管理应当遵循“严格控制、合法取得、合理定价、妥善保管、及时处臵”的原则：

（一）严格控制。债权应当首先考虑以货币形式受偿，从严控制以物抵债。受偿方式以现金受偿为第一选择，当现金受偿确实不能实现时，可接受以物抵债。

（二）合法取得。用于抵债的物资应当是借款人或担保人等责任人合法拥有所有权或处臵权且无争议的有效物资，取得方式必须合法合规。

（三）合理定价。抵债资产须经过严格的资产评估来确定价值，评估程序应当合法合规，要以市场价格为基础合理定价。

（四）妥善保管。收取抵债资产后应当指定专人进行保管，并做好日常检查和维护工作，以确保抵债资产安全、完整和有效。

（五）及时处臵。收取抵债资产后应当及时进行处臵，尽快实现抵债资产向货币资产的转化。

第二章抵债资产管理的组织机构及职责

第四条**市农村信用社（以下简称“农村信用社”）、省联社办事处和市农村信用合作社联合社成立风险资产管理委员会，履行对抵债资产的管理职责，包括以下方面：

（一）在权限范围内对抵债资产的收取进行咨询；

（二）对抵债资产管理工作进行检查、监测、分析和考核；

（三）其他应当履行的职责。

第五条联社是抵债资产管理工作的责任主体，对辖内农村信用社的抵债资产实行集中管理。联社成立风险资产管理委员会履行对抵债资产的管理职责，包括以下方面：

（一）在权限范围内对辖内抵债资产的收取进行审批，将超权限的按照相应权限逐级上报办事处（市联社）、省联社咨询；

（二）审批抵债资产处臵方案；

（三）其他应当履行的职责。

第六条、风险资产管理委员会办公室设在风险资产管理部门，其对抵债资产的管理职责包括：审查抵债资产收取方案，并将方案上报风险资产管理委员会；以物抵债协议、调解书或裁决书生效后，按照规定收取抵债资产，并选取适当的方式进行保管；建立抵债资产管理台账，定期进行检查和账实核对；制定抵债资产处臵方案，并将方案上报风险资产管理委员会；按照审批通过的处臵方案，在有效期内尽快处臵抵债资产。

财务部门负责保管抵债资产的权利凭证、财务核算以及抵债资产转为自用资产、或转为固定资产购建的相关审批工作等。

第三章以物抵债的范围

第七条债务人出现下列情况之一，实施以物抵债：

（一）生产经营已中止或建设项目处于停、缓建状态；

（二）生产经营陷入困境，财务状况日益恶化，处于关、停、并、转状态；

（三）已宣告破产，农村信用社有破产分配受偿权的；

（四）对债务人实施的强制执行程序无法执行到现金资产，且执行实物资产或财产权利按司法惯例降价处臵仍无法成交的；

（五）只有通过以物抵债才能最大限度保全农村信用社债权的其他情况。

第八条农村信用社应当根据债务人、担保人或第三人可受偿资产的实际情况，优先选择产权明晰、权证齐全、有独立使用功能、易于保管及变现的资产作为抵债资产。抵债资产应当满足以下要求：

（一）具有价值和使用价值，且易于变现、保管、贮藏；

（二）所有权和使用权应当均无争议。涉及到产权的资产，原则上应当能依照有关法律规定办理产权转让、过户手续；

（三）对于不易保管、使用或保管期限有限制的资产，能否将其确定为抵债资产，应当根据贷款人取得后，在有效期内将其处理变现的难易程度，区别情况决定；

（四）一些特殊抵债资产，如家具、电器、鲜活农产品等，虽不易作价变现，或不易储存、保管或运输，但根据农村信用社实际情况，在事先联系好买方的情况下，也可作为抵债资产。

第九条下列资产一般不得作为抵债资产：

（一）法律规定的禁止流通物；

（二）法律禁止转让或转让成本高的集体所有土地使用权；

（三）已确定要被征用的土地使用权；

（四）公益性质的生活设施、教育设施、医疗卫生设施等；

（五）抵债资产欠缴和应当缴的各种税收和费用已经接近、等于或者高于该资产价值的；

（六）资产已被抵押或质押给第三人，且抵押或质押价值没有剩余的；

（七）依法被查封、扣押、监管或者依法被以其他形式限制转让的资产（农村信用社有优先受偿权的资产除外）；

（八）权属不明或有争议的资产；

（九）伪劣、变质、残损或储存、保管期限很短的资产；

（十）无变现能力的无形资产或其他难以变现的资产。第十条土地使用权作为抵债资产，应当满足下列条件：

（一）符合国家现行土地管理政策；

（二）土地使用权年限规定明确；

（三）已在土地管理部门办理土地使用权证；

（四）土地使用权与地上合法建筑物或其他附着物一起抵债的，须出具地上建筑物或其他附着物的产权证明文件及其他相关材料；

（五）在土地管理部门办理土地过户登记等相关手续。第十一条划拨的土地使用权原则上不能单独用于抵偿债务。如以该类土地上的房屋抵债的，房屋占用范围内的划拨土地使用权应当一并用于抵偿债务，但应当首先取得获有审批权限的人民政府或土地行政管理部门的批准，并在确定抵债金额时扣除按照规定应当补交的土地出让金及相关税费。

第四章抵债资产的收取

第十二条实施以物抵债主要通过以下两种方式：

（一）协议抵债。经农村信用社与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处臵权的资产作价，偿还债权。

（二）法院、仲裁机构裁决抵债。通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处臵权的资产，抵偿债权。

诉讼程序和仲裁程序中的和解，参照协议抵债处理。第十三条农村信用社通过法院、仲裁机构裁决抵债方式收取抵债资产的，或债务人破产，农村信用社享有优先受偿权的，应当按照有效法律文书尽快执行，及时办理抵债资产及相关权证的移交或过户手续。

第十四条农村信用社通过协议抵债方式收取抵债资产的，应当按照权限上报审批（咨询）。

收取单笔申请抵债金额20万元（含）以下的抵债资产，由联社审批。

收取单笔申请抵债金额20-500万元的抵债资产，须经风险资产管理委员会审议通过后上报办事处（市联社）咨询。

收取单笔申请抵债金额500万元（含）以上的抵债资产逐级上报省联社咨询。

第十五条农村信用社通过协议抵债方式收取抵债资产，应当经过调查、申报、审查、审批（咨询）环节。

第十六条调查。分支机构对拟收取的抵债资产采取实地调查和到相关部门核查相结合的方式进行详细调查。主要应当了解资产的产权及实物状况，包括资产是否存在产权上的瑕疵，是否设定抵押、质押等他项权利，是否拖欠工程款、税款、土地出让金及其他费用，是否被司法机关查封、冻结，是否涉及其他法律纠纷，是否属限制、禁止流通物等。

第十七条申报。分支机构经调查和集体讨论同意收取抵债资产、并与债务人协商相关事项后，应当将相关申报材料报风险资产管理部门。申报材料包括以下内容：

（一）**省农村信用社抵债资产收取审批（咨询）表；

（二）关于拟收取抵债资产情况的报告。内容包括债务人贷款的发放和回收过程，债务人及担保人目前生产经营状况和财务状况，以物抵债的理由，债权形成不良的责任人认定及处理情况，已采取的债权保全措施及这些措施未达到预期效果的原因，抵债资产的基本情况、账面价值、预计变现能力、变现价格、变现损失及费用等；

（三）借款合同、担保合同、借款凭证；

（四）抵债资产权属证明或土地使用证、抵（质）押登记证明等；

（五）合法资质单位出具的抵债评估报告书（经过资产评估的）；

（六）分支机构与债务人双方签订的以物抵债意向性协议（应当说明抵债金额）；

（七）其他应当说明事项或相关资料。

第十八条审查。风险资产管理部门对分支机构申报的相关材料进行审查，包括以物抵债的必要性、抵债资产的真实性和合法性，抵债金额的合理性和抵债资产变现的可能性等。同时，风险资产管理部门应当实地查看抵债资产是否与资料所述一致，并到抵债资产的法定登记部门查证资产的权属及法律关系。第十九条审批（咨询）。经审查同意收取抵债资产的，由风险资产管理部门将抵债资产的相关申报及审查材料报风险资产管理委员会审批。对于联社权限范围内的抵债资产收取，由风险资产管理委员会自行审批；对于超联社权限的抵债资产收取，则在审议通过后按照相应权限逐级上报办事处（市联社）、省联社咨询。

第二十条经审批（咨询）同意收取抵债资产的，由联社与债务人、担保人正式签订以物抵债协议书，并在公证部门进行公证。

第二十一条在诉讼或仲裁过程中，双方达成和解的，应当要求法院、仲裁机构出具调解书或裁决书。

以物抵债协议、调解书或裁决书生效后，风险资产管理部门应当与债务人、担保人或第三人及时办理相关手续，对抵债资产予以收取。

第二十二条抵债金额的确定。

（一）协议抵债的，必须在具有合法资质的评估机构进行评估，并在评估基础上与债务人、担保人或第三人协商确定抵债金额。

评估时，应当要求评估机构以公开市场价值标准为原则，确定资产的市场价值，尽可能要求评估机构提供资产的快速变现价值。抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费应当在确定抵债金额时予以扣除。

（二）采用诉讼、仲裁等法律手段追偿债权的，如债务人和担保人确无现金偿还能力，农村信用社应当及时申请法院或仲裁机构对债务人、担保人的财产进行拍卖或变卖，并以拍卖或变卖所得偿还债权。若拍卖流拍，农村信用社应当申请法院或仲裁机构按照有关法律规定或司法惯例降价后继续拍卖。确需收取抵债资产时，应当要求法院、仲裁机构以最后一次的拍卖保留价为基础，公平合理地确定抵债金额。

第二十六条收取抵债资产后，联社及时到资产有权登记部门办理过户、登记手续。

（一）抵债资产为不动产、动产、权利类资产等其他须经过登记转让方能生效的资产或权利，必须依照有关规定及时办理登记过户手续；

（二）抵债资产为上市公司股票的，须依法及时到该股票托管的证券交易所登记过户。抵债资产为非上市公司股权的，须依法及时到该股份公司及工商登记部门办理股权变更登记手续；

（三）办理房产抵债时，如土地与房产登记不在同一部门进行的，除在房管部门办理过户登记外，还需同时到土地管理部门办理土地使用权过户登记手续；

（四）对于暂时无法办理过户的资产，应当在三日内持法院或仲裁机构已生效的法律文书或双方签订的以物抵债协议到有权登记部门办理登记备案，并妥善保存备案凭证；

（五）过户中发现资产已被转让、过户、查封、抵押的，应当立即向法院、仲裁机构和原债务人提出书面异议，重新主张权利，确保债权受到法律的有效保护。

第五章抵债资产的保管

第二十三条联社对收取的抵债资产实行集中管理，应当按照最大程度保全抵债资产的原则，根据抵债资产的类别（包括不动产、动产和权利等）、特点，对收取的抵债资产采取适宜方式进行保管，包括统一保管、指定辖内的分支机构保管、就地保管、委托保管等方式。

（一）对于动产，可根据抵债资产的实际情况，灵活采取统一保管或指定辖内分支机构保管的方式；

（二）对于不动产，可采取就地保管的方式，指定专门人员进行保管；

（三）权利类抵债资产及其他抵债资产的权利凭证等重要单证原件，由财务部门按照相关规定统一保管。同时，财务部门应当出具保管收据；

（四）对于专业性较强、农村信用社不具备保管能力的抵债资产，可委托该类资产的专业保管机构代为保管，并签订委托保管协议，明确保管期间双方权利和义务、委托保管行为发生和终止后的交接事项。

（五）对外出租抵债资产，应当在与承租方签订的租赁协议中，对承租方的保管、维护义务进行明确约定。

第二十四条联社逐户建立抵债资产明细台账，详细记载抵债资产的名称、数量、价值、质量、所在地、取得时间、抵偿贷款本金及利息的数额、出租、变现以及抵债资产管理责任人的情况等，对每笔抵债资产有关资料应当及时整理立卷，并归档保管。

第六章抵债资产的定期检查和账实核对

第二十五条抵债资产定期检查和账实核对。

（一）风险资产管理部门根据抵债资产的性质和状况，定期进行检查和维护，全面掌握抵债资产实物形态及价值形态的变化情况，及时发现影响抵债资产价值的风险隐患，并采取有针对性的防范和补救措施；

（二）风险资产管理部门每个季度至少组织一次抵债资产的盘点和账实核对，做好核对记录。对于账实不符的情况，应当查明原因，明确责任后及时处理。

第七章抵债资产的责任赔偿第二十六条对取得的抵债资产应实行规范化管理，必须逐户建立双套（资产管理部门和财务部门各一套）抵债资产明细台帐，详细记载抵债物品的名称、数量、价值、抵偿债务本息的数额及资产管理责任人等。

第二十七条抵债资产管理实行主任负责制，并应指定专人负责管理，每月进行检查和维护，掌握抵债资产实物形态及价值形态的变化情况，及时发现影响抵债产价值的风险隐患并采取有针对性的防范和补救措施。每个季度到少组织一次对抵债资产的账实核对，并作好核对记录。核对应做到账簿一致和账实相符，若有不符的，应查明原因，及时报告。

第二十八条抵债资产管理实行责任赔偿制度，对因保管不善造成资产毁损、丢失的，由保管人责任人负责赔偿，有关责任人负连带责任，具体赔偿数额由联社根据其损失程度合理确定。

第二十九条对因特殊需要委托(含托管)其他单位(人)保管的抵债资产，必须建立保管制度，签定协议，明确相应责任。

第七章抵债资产的处臵

第三十条联社收取抵债资产后应当尽快处臵变现。抵债协议书生效日，或法院、仲裁机构裁决抵债的终结裁决书生效日为抵债资产取得日。不动产和股权应当自取得日起2 年内予以处臵完毕；除股权外的其他权利应当在其有效期内尽快处臵，最长不得超过自取得日起的2年；动产应当自取得日起1年内予以处臵。

第三十一条对于特殊类抵债资产，应当提前联系买方进行处理，处臵期限不得超过此类资产的保质期。如鲜活农产品，根据市场价合理作价后尽快处臵，处臵期限最长不得超过自取得日的1个月。

第三十二条处臵抵债资产应当坚持公开透明的原则，避免暗箱操作，防范道德风险。

第三十三条抵债资产的处臵程序。

（一）申报。风险资产管理部门应当根据抵债资产的实际情况，及时制定抵债资产处臵方案，经部门集体讨论通过后，将所有申报材料呈报联社风险资产管理委员会。申报材料包括：

1.**省农村信用社抵债资产处臵审批表；

2.抵债资产处臵方案（内容应当包括抵债资产的拟处臵方式、处臵价格、计价依据、同类资产的市场价格、处臵费用、预计损失、损失原因分析等）；

3.采取公开拍卖方式的，应当提供拍卖机构的工商营业执照、特种行业许可证的复印件；

4.资产评估报告或价格确定依据； 5.其他有关材料。

（二）审批。风险资产管理委员会经详细审查申报材料后，对抵债资产处臵进行审批。

（三）处臵。风险资产管理部门须在审批通过之日起15日内，按照处臵方案及时对抵债资产进行处臵，并将处臵过程中形成的相关资料、凭证进行整理，便于归档。

第三十四条抵债资产的处臵方式：

抵债资产原则上应当采用公开拍卖方式进行处臵。选择拍卖机构时，应当在综合考虑拍卖机构的业绩、管理水平、拍卖经验、客户资源、拍卖机构资信评定结果及合作关系等情况的基础上，择优选用。拍卖抵债金额1000万元（含）以上的单项抵债资产必须通过公开招标方式确定拍卖机构。

抵债资产拍卖原则上应当采用有保留价拍卖的方式。确定拍卖保留价时，应当对资产评估价、同类资产市场价、意向买受人询价、拍卖机构建议拍卖价进行对比分析，考虑当地市场状况、拍卖付款方式及快速变现等因素，合理确定拍卖保留价。

不适于拍卖的抵债资产，可根据资产的实际情况，采用协议处臵、招标处臵、打包出售、委托销售等方式变现。采用拍卖方式以外的其他处臵方式时，应当在选择中介机构和抵债资产买受人的过程中充分引入竞争机制，以避免暗箱操作。

第三十五条关于抵债资产出租的规定：

（一）抵债资产收取后原则上不得对外出租。因受客观条件限制，收取后在规定时间内确实无法处臵的抵债资产，如难以转让的专用设备，为避免资产闲臵造成更大损失，在租赁关系的确立不影响资产处臵的前提下，可在处臵时限内暂时出租。出租抵债资产，联社须与承租人签订书面租赁合同，并依照有关规定办理登记备案手续。

（二）对于收取前已由抵债人对外出租的抵债资产，能够解除租赁合同的，应当要求抵债人与承租人解除租赁关系；如不能解除租赁关系，联社在收取抵债资产后与承租人签订新的租赁合同，新的租赁期限不得超过原租赁合同的剩余期限，并要尽量缩短，且租金不得低于原租赁价格。租赁期满后，要对抵债资产进行收回并处臵，如在规定期限内确定无法处臵的，可另行出租。

（三）抵债资产的出租价格应当由风险资产管理部门在集体讨论的基础上合理确定，并报风险资产管理委员会审定，以防资产流失。

第三十六条信用社不得擅自使用抵债资产。确因经营管理需要将抵债资产转为自用的，应当视同抵债资产处臵，按本办法规定报批。同时，固定资产类的抵债资产转为自用的，应当视同新购固定资产办理相应的购建审批手续。

第三十七条抵债资产处理给农村信用社的员工及关系人的，不得降低处臵条件。抵债资产不得处理给原债务人的关系人。

第三十八条抵债资产变现后，不足以清偿贷款本息的，应当坚持“先收本金，后收利息”的原则。能够抵偿贷款本息的，借款合同、担保合同终止；不够抵偿贷款本息的部分，应当依据合同继续追偿。

第三十九条抵债资产处臵完毕，处臵款项应当按合同约定及时收回。由于特殊原因需要推迟的，应当重新订立合同并收取相应违约金。分期收回的处臵款项回收期不得超过一年。

第四十条联社于抵债资产处臵完毕后20个工作日内，填制《**省农村信用社抵债资产处臵备案表》，将抵债资产的处臵情况逐级报办事处（市联社）、省联社备案。

第八章抵债资产档案管理

第四十一条联社按照信贷档案管理的有关要求，以抵债资产项目为单位建立档案，将抵债资产管理中形成的档案资料及时整理归档，并分别按照收取、保管、处臵等业务操作顺序进行排列。

第四十二条抵债资产收取的归档范围包括：

（一）**省农村信用社抵债资产收取审批（咨询）表；

（二）拟收取抵债资产情况的报告；

（三）以物抵债协议书或法院及仲裁机构的判决书、裁决书或调解书；