审计报告新格式

审计报告新格式（精选8篇）

审计报告新格式 篇1

****（审计机关全称）审计报告

审**报„20**‟**号

被审计单位：**************** 审计项目：****************

根据《中华人民共和国审计法》第**条的规定，****（审计机关全称或者规范简称）派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被审计单位全称。以下简称***）****（审计范围和内容）进行了审计，****（根据需要可简要列明审计重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****（被审计单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。***（审计机关全称或者规范简称）的责任是实施审计并出具审计报告。

（说明：

1.审计依据、审计范围和内容应当与审计通知书保持一致。

2.采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。）

一、被审计单位基本情况

***********************************************************************************************。

（说明：

1.本部分简要表述被审计单位的背景信息，如被审计单位性质、组织结构；职责范围或经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关内部控制及信息系统情况；相关财政财务收支情况；适用的绩效评价标准等。

2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。

3.如果引用的数据未经审计核实，应当注明来源。）

二、审计评价意见

审计结果表明，*****************************************************************************************************。

(说明：

1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。

2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。

3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。

5.本部分还可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。

6.审计评价用语要准确、适度，以写实为主。)

三、审计发现的主要问题和处理（处罚）意见

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（说明：

1.此部分反映的问题主要包括审计发现的被审计单位

违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。

2.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的，一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理处罚意见及依据；反映影响绩效的突出问题的，一般应表述事实、标准、原因、后果，以及改进意见；反映内部控制和信息系统重大缺陷的，一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。

3.依法需要移送的问题也应在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。对移送处理的问题，一般应表述事实和移送处理意见。

4.审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。如发现以前审计决定未执行的问题，一般列在当年查出的问题之后。

5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额。

6.在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。

7.处理处罚意见应当具体、可落实。对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题***（审计机关全称或者规范简称）已（将）移送*******处理”。

8．审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。

9.对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题以及其他需要研究关注的问题，根据情况可以在本部分表述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。）

四、审计建议

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（说明：

1.应围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议。

2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。

3.审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改。

4.审计建议的对象一般为被审计单位。如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。）

对本次审计发现的问题，请****（被审计单位）自收到本报告之日起**日（审计机关根据具体情况确定）内，将整改情况书面报告***（审计机关全称或者规范简称）。

（说明：

1.如拟公告审计报告，应在审计报告结尾注明：“本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”；审计报告中相关内容涉密的，应在相关段落后用括号标注密级，并在审计报告结尾注明“除已标明的涉密内容外，本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。

2.经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特殊要求的，按照相关要求办理。）

（审计机关印章）****年**月**日

审计报告新格式 篇2

2013年3月,在中国“银广夏”事件发生十余年之后,“万福生科”事件再次成为了当前人们关注的焦点。创业板上市公司万福生科于2013年2月20日发布公告,称因拟披露重大事项停牌。同年3月1日,万福生科发布自查公告,称从2008~2011年虚增营业收入7.4亿元,虚增营业利润1.8亿元左右,且虚增1.6亿元的净利润,并且2011年盈利从6 026.86万元下降至114.17万元,下调幅度甚至达到了约98%。三年虚增营业收入7.4亿元和净利润1.6亿元,这一数字远远超过了此前广为人知的“绿大地”造假案,刷新了创业板财务造假新纪录。这意味着,“300268”这个代码,完全靠其数以亿计的财务造假骗取而来。2013年3月4日万福生科复牌无量跌停,报收于7.23元,仅单日市值便蒸发了逾亿元。其42.5亿元的发行总市值,如今只剩下9亿余元。通过翻阅万福生科一系列公告,2011年公司原披露的营业收入、营业利润及净利润分别为5.53亿元、5 910.85万元和6 026.86万元,即当期虚增2.80亿元营业收入、虚增6 541.36万元营业利润、虚增5 912.69万元净利润。若无造假,2011年实际实现的相应财务数据则应为2.73亿元、-630.51万元和114.17万元,其中,营业收入、净利润分别被虚增1.03倍、51.79倍,营业利润更通过虚增直接实现“由负转正”。经中国证监会调查后,万福生科控股股东、董事长兼总经理龚永福被处以30万元罚金,因涉嫌欺诈发行股票、违规披露重要信息和伪造金融票证犯罪,于2013年8月21日被刑事拘留。保荐机构平安证券遭到警告,并被没收该保荐业务收入,处以两倍罚款,暂停保荐资格3个月,与此同时中磊会计事务所也被撤销证券服务业务许可。

当万福生科财务造假事件被曝光后,翻阅其前期审计报告时,却难以发现公司在财务上存在如此重大的问题。作为反映审计工作的最终文件,审计报告在某些时候却没有起到应有的预警作用,应从报告体系构建上保证合理的权责划分与报告内容的客观全面。

一、审计报告与审计质量

(一)审计质量的界定

审计质量作为评价审计服务好坏的标准,一直以来都被资本市场所重视。而关于审计质量的定义,则可以追溯到De Angelo在1981年提出的经典定义,即市场评估,审计师发现并报告财务报表中包含的重大错报、漏报的联合概率。将此定义分拆后可以发现,审计师发现客户会计系统存在违规现象有赖于其专业胜任能力,而报告违规现象则有赖于其独立性,最后定义中又强调了是两者的联合概率,故专业胜任能力与独立性是审计质量的两个方面。针对De Angelo的审计质量定义,后人又对其进行了持续的补充,Palmrose(1986)指出,审计质量是审计师对财务报告中没有重大遗漏或误导的保证程度。另外审计质量也具有双重维度,即内隐的真实质量和市场(或利益相关者)感知的质量,前者称之为“审计师监督强度”,后者则是“审计师声誉”的体现(陈俊、韩洪灵、陈汉文,2009)。从审计质量评价体系构建上,能否鉴别盈余管理、能否识别和评估重大错报风险、审计报告构成了审计质量评价体系的三个要素,三个要素代表了专业胜任能力和独立性对审计质量的综合影响(李雪、时毅,2007)。

从实务上而言,审计质量反映了审计工作过程及其结果的优劣程度。社会大众看重审计结果的质量,而政府监管部门则同时重视审计过程的质量。故广义上审计质量是审计师在具有专业胜任能力和保持独立性的基础上,对其认真执行审计流程,客观反映审计结果的综合评价。

(二)审计报告与审计质量的关系

据上文可知,审计质量作为对审计师提供审计服务好坏的一种综合评价,其评价既包含了对审计过程的评价,也包含了对审计结果的评价。张龙平(1994)认为审计质量即审计工作的质量,体现在审计工作的优良程度,是审计人员的质量和审计过程的质量,审计报告的质量是其最终的体现。另外针对审计报告中的关键性结论——审计意见,廖义刚(2012)指出从决策有用性方面考量,审计意见会给不同利益相关方带来不同的经济后果,故审计意见是对多方博弈结果的反映,具有较高信息含量。白宪生和田新翠(2012)通过实证研究发现上市公司财务状况和经营业绩越差,盈余管理程度越高,财务报告被出具非标准审计意见的可能性越大,由此也可以看出,审计意见和盈余管理程度在反映审计质量变化上殊途同归,但审计意见较盈余管理程度更便于观测和分析。

透过以上事实我们可以发现,审计报告的质量与审计质量息息相关,更为关键的是,审计师出具的审计意见作为审计报告的重要内容,其真实性与客观性直接反映了审计质量的高低。李雪和时毅(2007)指出识别和评估重大错报风险和鉴别盈余管理都影响审计风险水平,进而影响审计报告。因此虽然独立性与专业胜任能力无法有效测评,但其结果都会反映在审计报告上,故审计报告作为审计质量的综合评价文件,与审计质量的好坏有着密切且直接的关系。

二、现行审计报告框架及存在的问题

(一)现行审计报告框架

通过查阅相关文件可以发现,现行审计报告主要包括以下几个部分:标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址、审计报告日期。在以上部分中,范围段和意见段是其重要的内容。范围段说明了已审计会计报表的名称、反映的日期或期间、会计责任和审计责任、审计依据和已实施的审计程序。而意见段则说明企业是否遵循《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规来编制财务报表;在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量;会计处理方法的选用是否符合一贯性原则等问题。

从以上介绍可知,审计报告既作为对审计工作的总结,也作为对被审计企业的客观评价文件,在一定程度上反映了审计全貌和企业情况。在范围段中,明确了会计责任与审计责任,一定程度上利于审计双方权责划分;在意见段中,以标准化的形式反映审计结果,也利于相关信息使用者能以恰当的采信程度对待企业财务信息。

(二)当前审计报告存在的问题

1. 审计过程表述过于简略

审计过程作为审计工作的重要组成部分,其内容涉及注册会计师在执行审计时所进行的大量活动,这些活动包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告。以上活动是否认真有效地执行,外部信息使用者无从有效得知,我们仅能从审计报告中获取审计工作的结论性评价。

从以前案例中可以发现,审计过程中某些细节信息往往能在日后诉讼中起到证明作用,但其内容却游离于审计报告之外。诚然,若要将审计过程的全部内容罗列于审计报告中会使其略显冗长,但对于审计过程中关键细节却不能不予以披露,不充分的披露将导致审计报告无法起到很好的证明作用。

2. 责任与风险不匹配性

众所周知,当前审计模式已由全面审计转向为风险导向型审计,即主要任务是识别和报告会导致错报或漏报的各种风险。就审计报告框架而言,虽然明确了管理层责任与注册会计师责任,但由于承担责任不同,所承受风险也不一样。故在此种制度设计中,管理层与注册会计师之间权责与风险的匹配是不对等的;如果针对同一风险,双方承担的责任不一样,这势必会导致博弈均势被打破,不利于审计报告客观真实地反映问题。

另外由于目前审计报告中没有专门章节来陈述审计中识别的风险,对外部信息使用者而言,我们无从得知审计师在执行审计时是否发现了足以导致重大错报或漏报的风险。在事后追责过程中,由于审计报告没有强制要求披露审计过程中发现的风险,故对管理层和审计师双方处罚时可能会出现不公平现象,这不利于管理层与审计师之间维系博弈平衡。

3. 前后任注册会计师权责划分不明

在诸多财务舞弊事件中,我们可以发现事后往往会伴随着注册会计师被更换的情况。那么面对一个已经存在财务舞弊事实的企业,继任注册会计师如何能不受到前任注册会计师影响,或者前任注册会计师的错误行为能够影响到下一审计年度时,继任注册会计师该如何保障自身权益,这是一个值得思考的问题。

由于目前审计报告中所反映的内容主要为当期审计工作,但基于企业持续经营的考量,当期形成的某些事项也受以前年度企业会计处理的影响。若前任注册会计师对事项隐瞒,继任者在不知晓以前年度事项下发表了不恰当的审计意见,由此导致的诉讼和赔偿对其而言是一种不公平对待。若不更加明确前期与当期责任,一方面将损害继任注册会计师的利益,同时也不利于问题公司的发现与整改。

4. 内部控制情况缺乏必要说明

自COSO报告发布以来,内部控制不仅是公司管理层关注的内容,也是注册会计师关注的内容。在注册会计师执行审计过程中,通过评价被审计企业内部控制是否存在缺陷逐渐成为其识别企业风险的途径之一。依据沪深两市上市公司内部控制指引,沪深两市鼓励上市公司董事会开展内部控制自我评估,在披露年报时披露内部控制自我评估报告,但此种披露还未强制纳入审计报告体系之中。

与审计报告对应,目前很多企业也会出具内部控制审计报告。作为一份独立的报告文件,其内容和结果对审计报告发表恰当意见也起到了至关重要的作用。若审计报告中缺乏内部控制评价这一基础,某些审计结论发表将会缺乏依据。同时为起到识别和规避风险作用,内部控制评价也理应是其重要组成部分。故在未来审计报告改进过程中,能否把内部控制审计报告融入审计报告之中,是我们值得关注的问题。

三、完善对策

(一)对审计过程说明应更加详细化

就披露形式与内容而言,当前审计报告多着重阐述审计工作结果;但依信息使用者角度,其不仅关注审计结果,也关注形成审计结果的过程。审计结果往往只告诉了使用者结论性信息,但受限于结论性信息发表的标准化与简单化,某些细节信息因而不易被使用者知晓。据标准审计报告框架,引言段和注册会计师责任段均会说明注册会计师执行审计的范围;但这种描述过于简略,具体过程中注册会计师依照何种审计流程,执行了哪些审计程序,留存了哪些审计材料,外界不能充分知晓。客观的审计质量评价应包括审计结果质量和审计过程质量,为使外界能全面评价审计工作质量,充分披露审计过程信息应是将来改进的方向之一。

(二)对审计风险披露应专设章节

上文中已经谈到,风险导向型审计已渐成发展趋势,然而审计报告面对这种变革,其框架和内容却没有相应作出调整与改变。审计报告作为一种正式文件,为使用者提供鉴证和证明作用时,也为利益相关方提供保护作用。投资人要求降低投资风险,注册会计师也要求降低日后诉讼风险;故作为事前一项制度安排,在审计报告中专设章节来说明审计过程中识别与发现的风险,可使投资者知悉企业风险状况,同时也明确划分注册会计师权责范围,避免未来诉讼风险追查中权责不明的情况,有利于保护注册会计师的正当权益。

(三)增加前后任注册会计师权责范围说明段

通过翻阅诸多上市公司案例资料可以发现,改聘注册会计师往往暗示着企业的重大变革或存在重大问题。而对于存在重大问题的企业,继任注册会计师面临着巨大的审计风险。考虑到持续经营和会计工作连续性,上期事项处理不当亦会影响到下一期。若前任注册会计师不给予密切配合,继任者很容易发表不恰当的审计意见导致自己面临诉讼风险。当前审计报告中虽然存在责任段说明,但这仅限于管理层责任和现任注册会计师责任,对于前期注册会计师责任,却没有给予强制要求,这样的框架安排不利于前后任注册会计师更为合理的权责划分。故在将来审计报告改进中,应加入前任注册会计师权责范围说明,以此来减少继任者固有风险,使其更敢于发现并披露问题。

(四)审计意见发表应考虑内部控制因素

审计报告新格式 篇3

一、坚持科学发展观，不断强化审计监督力度

（一）突出审计重点，整合审计资源。一是审计工作要紧紧围绕国家经济发展形势，以突出服务转变经济发展方式为重点。既要坚持全面审计，保证审计监督能够覆盖转变经济发展方式的主要方面，又要突出重点，分清轻重缓急，抓住主要环节。要把那些基础性、全局性、长远性的政策作为审计的重中之重。根据政策对象和目标，把具有明确调控指标、明确目标对象和具体执行标准的政策措施作为审计监督的重点；二是要加强审计管理，整合审计资源，改革审计项目计划管理，这是审计业务服务实现跨越式发展的要求。通过调整项目计划内容，促使人力资源的合理配置、项目资源的科学设计、技术资源的得力支持和信息资源的综合开发利用。

（二）强化审计监督力度，努力发挥审计的整体效能。就是要着重从财政审计、投资审计、社会保障审计、经济责任审计等方面入手，强化审计监督力度，提高审计质量，努力发挥审计的整体效能。一是在财政审计方面，要进一步加快审计转型，从财政收支真实合法性审计向绩效审计转变。在财政收支真实合法性审计的基础上，进一步加大财政绩效审计的力度，完善财政资金绩效评价体系，力求做到“真实、合法、绩效”三位一体；二是在投资审计方面，要以真实合规审计为基础，以查处重大违法违规问题为突破口，以评价项目综合效益为成果，以推动投资体制改革、实现科学可持续发展、构建和谐社会为最终目标。对重大投资效益，在审计过程中，除了关注项目本身效益之外，还要关注其社会效益、决策效益和管理效益；三是在社会保障审计方面，要以解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益为重点，全面监督社会保障资金的征缴、管理和使用，对乱支乱用、贪污和跑、冒、滴、漏等问题进行查处，维护广大人民群众的合法权益，为促进社会的公平、公正，保障全社会的和谐和稳定发展发挥重要的作用；四是在经济责任审计方面，要关注人民群众所反映的热点、焦点、难点问题以及群体事件发生原因，把维护人民群众利益作为审计关注的重点，强化对权力的制约与监督，促进党风廉政建设。

二、依法审计，树立审计干部新形象

依法治国是治理国家的基本方略，党的十八大报告又进一步明确指出要全面推进依法治国，依法行政是依法治国的一个重要组成部分，审计机关依法行政的核心是依法审计。作为审计人员在审计工作中，必须严格遵守《审计法》和审计准则，摒除个人好恶和主观臆断，做到严格规范公正文明执法，树立审计干部新形象。一是做到依法审计。严格依据法律、法规来行使检查、评价、处理和处罚，依法向社会公布审计结果；二是做到文明审计。审计人员进行审计前，认真向被审计单位说明审计事项、内容、程序、时限、要求及审计人员纪律规范；审计中加强同被审计单位联系，搞好沟通协调，及时征求意见，争取被审计单位领导理解；处理问题做到证据充分，结论妥当，处理依据准确；三是做到廉洁从审。十八大报告强调，坚持中国特色反腐倡廉道路，做到“干部清正、政府清廉、政治清明”。作为审计干部要做到廉洁从审，就必须以党风、行风、软环境建设等各项规定为标准，以国家审计署廉洁审计“八不准”纪律规范要求为尺度，时时牢记审计荣辱观，处处严格要求自己，确保审计结果客观公正。

三、发挥审计服务作用，为改善民生多做工作

十八大指出“加强社会建设，必须以保障和改善民生为重点。提高人民物质文化生活水平，是改革开放和社会主义现代化建设的根本目的。要多谋民生之利，多解民生之忧，解决好人民群众最关心最直接最现实的利益问题”。审计的终极目标是为了服务和改善民生。审计工作只有着力于民生，才能使审计工作得到长效发展，真正实现为人民服务的宗旨。作为审计机关要紧紧围绕“学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居”，对关系民生的社保、住房、科教、卫生、资源环保等领域，找准项目，连年安排，持续推进，促进全面建成小康社会宏伟目标的实现，为改善民生、提升政府的公信力，保障群众的合法权益，建设和谐社会有所作为。

四、紧跟改革大局，促进领导干部的党风廉政建设

十八大指出“健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度，加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行。”科学发展观要求我们在经济责任审计实践中，不能单纯审核经济指标，要在审计经济指标的基础上注意分析经济指标的变化对社会指标和环境指标的影响，关注经济活动的结果对社会事业的发展和可持续发展的影响。一是建立健全联席会议制度。每年定期召集纪检、监察、人事、财政、审计等单位参加的经济责任审计联席会议；二是进一步完善经济责任审计的领导和协调机制。坚持审计计划立项为主，任中审计为主、任期内“轮审”、党政一把手“同步审”、与各专业审计“一并审”等机制，强化对领导干部权力行使的监督；三是建立领导干部经济责任审计结果运用暂行办法，就领导干部所承担的决策责任、发展责任、管理责任、法律责任、廉政责任，是负直接责任还是负领导责任要作明确界定和划分，规定审计、组织、人事、纪检、财政等部门运用审计结果的程序，职责和纪律责任，为经济责任审计工作的开展及结果运用提供依据；四是做到“四查四看”。①查经济指标完成情况，看经济责任履行好坏。②查财务收支是否真实合法，看领导干部遵守财经纪律和廉洁情况。③查内控制度是否健全，看内部管理监控是否到位。④查财政财务收支状况，看国有资产是否保质增值；五是适度公示，扩大审计影响。在被审单位张榜公告被审计对象的姓名、职务、审计内容以及审计人员名单及举报电话等，广泛听取群众意见，充分搜集审计线索，全面掌握被审计对象所在单位的经济运行和个人财经纪律执行情况，寻找审计突破口，力求审深审透；坚持审计结果公示制度，除涉密及其他不宜披露的内容外，经济责任审计结果在一定范围内向社会公开，接受社会监督；六是充分运用审计成果，强化审计效力，要将审计成果作为干部奖惩的依据。

五、加强审计文化建设，推动审计事业科学发展

十八大指出“要坚持把社会效益放在首位、社会效益和经济效益相统一，推动文化事业全面繁荣、文化产业快速发展”。现阶段，审计文化对审计工作的深入发展具有巨大的推动作用。审计文化建设要以机关党的建设为基础，以建设学习型党组织和学习型审计机关为平台，以提高领导干部和审计人员的综合素质为核心，以审计机关和审计人员的精神文明建设为抓手，以全面履行法定职责、完善国家治理为目标，以舆论宣传和先进典型为导向，营造专业、文明、廉洁、和谐、严格、奉献、奋进和包容的文化氛围。当前应从以下几方面入手，推进审计文化建设。一是坚持以思想政治建设为导向，强调以理想信念教育为基础，以牢固树立科学审计理念为统领，以“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计价值理念来引领审计干部行动，塑造审计机关的良好形象；二是坚持以能力建设为重点，尤其要注重提高学习能力、实践能力、领导能力，领导干部要有对形势的科学判断和决策能力，审计人员要争当查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和内部管理的行家里手；三是坚持以作风建设为基础，落实“实”、“高”、“新”、“严”、“细”的审计作风，切实做到严格、扎实、严把质量关；四是坚持以职业道德建设为灵魂，强化审计职业道德建设。在履行职责中，不断丰富审计文化的内涵。

2015审计报告格式 篇4

第1篇：审计报告格式

一、审计报告标题格式及审计报告文号

（一）审计报告上方标题格式为：北京市市政管理委员会课题项目经费专项审计结题审计报告；

（二）审计报告中间标题格式为：被审计课题项目名称及被审计单位名称；

（三）审计报告下方标题格式为：审计机构名称、地址及联系电话；

（四）审计报告文号格式为：审计机构名称缩写＋京政管审字＋〔年度〕××××号。

二、审计报告的基本内容

（一）范围段：主要内容为审计机构受托对审计对象进行经费专项审计的依据和审计程序，范围段的内容如下： 北京市市政管理委员会：

我们接受委托，结合课题项目的实际情况，对××××单位（以下简称“承担单位”）承担的市市政管委××××课题项目（名称）经费的收支情况进行了审计。

承担单位的责任是提供本次审计所需的真实、合法、完整的审计所需的全部资料。我们的责任是对课题项目总决算表、账簿及会计凭证的合规性、完整性、公允性进行审计并发表审计意见。

我们依据市市政管委制定的《北京市市政管理委员会课题项目经费管理办法》、市市政管委与课题承担单位签订的《北京市市政管理委员会课题项目任务书》以及《中华人民共和国注册会计师法》等有关文件进行独立审计。

在审计过程中，我们结合承担单位的实际情况，实施了包括抽查会计记录与相关资料等项内容，我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下：

（二）课题项目基本情况：包括如下内容：

1、项目概况 项目名称： 课题名称： 课题编号： 立项时间： 计划验收时间：

项目委托单位（甲方）： 项目承担单位（乙方）：

市市政管委分类归口管理处室： 项目总额：XXXX万元

其中：市市政管委拨款：XXXX万元

2、课题项目主要任务

3、该项目工作停顿或延期原因（有/无），如有请说明情况

4、其他需要说明的情况（有/无），如有请说明情况

（三）审计内容：包括各项经费来源，经费支出的项目预算数，账面数和审定数。各项经费来源的项目预算数、到位数、到位率、支出数和支出率；

（四）审计结果：在审计结果中应按本细则第二章第七条、第八条的规定，对被审计单位出现的问题予以披露，对影响审计结果的其他问题予以披露；

（五）审计意见：对被审计单位的审计结果提出审计意见和建议；

（六）附送文件：包括《北京市市政管理委员会课题项目经费总决算表》、《设备购置明细表》、市市政管委分类归口管理处室对经费预算调整、延期的批复、其他附送文件；

（七）审计报告签章：包括审计机构公章、两名注册会计师签章；

（八）审计报告日期：指审计机构出具审计报告日期；

（九）审计报告最后应附上审计机构资质证明：包括审计机构执业证书复印件、审计机构通过当年年检的法人营业执照（副本）复印件。第2篇：离任审计报告

根据xx县农村信用合作社联合社主任批示的《xx省农村信用社主要负责人离任审计建议书》人字（XX）第1号，按照《xx省农村信用社主要负责人离任审计暂行办法》的有关内容要求，县联社组成4人审计组，于XX年4月5日至4月10日，对xx分社主任xxx同志进行了离任审计，自XX年6月至XX年12月近2年多来的工作业绩，采取问、听、谈、查的方式进行了审计。问：即于XX年3月30日向被审计对象发送了审计调查问卷；听：即于XX年3月30日下午召集审计组全体人员一同听取了xxx同志的述职报告；谈：即与部分业务人员及该社负责人进行座谈。对该同志述职报告的真实性及工作能力、业务素质等谈自己的看法和评价；查：即对xxx同志自XX年6月至XX年12月期间，所担负的内控制度管理的履行职责情况，查阅了自XX年6月至XX年12月，有关登记簿、会议记录和稽核部门历次对该社的有关内控制度检查记录等，并将查阅的有关记录底稿、座谈情况与xxx同志交换了意见。现将审计有关情况报告如下： 审计对象的基本情况及审计范围 xxx同志的基本情况

xxx同志，女，19xx年5月出生，汉族，中共党员，高中文化程度，助理会计师专业技术职称；197x年10月参加农村信用社工作，历任xx分社出纳员、大社主管会计，于XX年6月被聘任为xx分社主任至今。xx信用社基本情况

xx信用社现管辖营业部1个，分社3个，共有正式员工25人，其中在岗职工20人，退休职工5人。截止XX年12月底，各项存款3878万元，其中活期存款1606万元，定期存款2272万元；各项贷款2805万元，其中不良贷款1877万元，不良率为66、92%；固定资产余额99万元；历年累亏损985万元。审计范围

本次审计对xxx同志主管信贷、财务、会计出纳等进行了全面审计，并抽查了xx分社、中xx分社的有关内控制度执行情况。

审计组调阅了xx分社自XX年6月至XX年12月的会议记录、查库登记簿、稽核部门历次检查记录和信贷档案等资料，重点审查了该社的各项经营管理情况。第3篇：财务审计整改报告 ***政府：

年初，***审计局对我县社会保障资金的归集、管理、使用情况进行了全面审计。针对财务管理及资金运行中存在的问题和薄弱环节，我们对审计整改工作进行了全面的安排部署和落实，现将整改情况汇报如下：

一、加强领导，明确整改工作责任。

市审计局反馈意见后，县政府及时召开常务会议，专门听取了财政、地税、民政、社保中心、残联等部门关于整改任务情况的工作汇报，再次分析了问题产生的根源。县长李丽同志进一步重申了审计整改工作的必要性和重要性，并提出了明确的整改措施和时限要求，把抓审计整改、促落实工作与县委开展的“治慢”工程结合起来。同时，为确保审计整改工作的成效，成立了由政府办公室牵头，财政、审计、监察等部门配合的整改工作督查组，具体督查审计整改落实的全部工作。

二、强化措施，抓好整改。

在县政府作出专门安排部署后，各部门、各单位对审计整改工作非常重视，立即着手落实，并把“抓落实、促发展、干到位”的工作总原则融入审计整改工作的全过程。整改详情如下：

1、针对欠缴社会保险基金的问题，一是县地税局建立了欠费单位信息档案和欠费登记台帐，逐户了解欠缴企业经营状况；二是督促欠缴企业拟定了清欠计划，并跟踪督促清缴；三是实行了养老、失业、医疗、工伤四项社保基金的统查统算制度，力求做到杜绝新欠，清理陈欠，应收尽收，以更好地保护广大职工的切身利益；四是加大政策宣传力度，利用税法宣传月、法制宣传日、税企座谈会、税法培训会以及到企业进行税费检查等时机，广泛宣传社保基金征缴政策，并以办税大厅电子显示屏、税务公告栏、广播电视、地税网站等媒体多渠道、多层面进行宣传，籍以增强企业的参保意识和广大职工的维权意识。止目前，县地税局已清缴欠费7万余元，其余欠缴部分已经列出清欠计划，正在加大力度清收。

2、针对行政事业单位未按规定比例核征养老保险基金的问题，上半年我县已制定补征计划，现正在进一步加大工作力度，力争在年底前补齐上年欠征部分，确保今年的养老保险基金审核征收到位。

3、针对“两金”未全额缴入财政专户的问题，审计结束后，县财政局已将“过渡账户”内的“两金”全部转入财政专户。同时撤消了“两金”过渡专户，修订了管理该项资金股室的工作职责，完善了相关的监管措施和办法。

4、针对社保存量资金保值增值的事项，县财政局按照财政制度的规定，对存量资金重新考虑设定了增值计划，使职工的养命钱稳步、快速增值。

5、针对县民政局将公益金支出赞助费4500元的问题，审计结束后，已冲减了相关账务，归还了公益金。

6、针对低保对象管理方面出现的情况，县民政部门又对全县的低保对象重新进行了核查登记，对个别不完全符合标准的低保对象已全部清退，对低保对象实行了“个案化”管理，规范了低保对象的档案管理工作，整个整改工作现已全部结束。同时明确了今后将坚持“动态管理、有进有出”的原则，管好、用好社保资金。

7、对县残联未足额收缴残疾人就业保障金的问题，今年，我县已改由地税部门征收，极大地提高了该项资金的征收率。止目前共收缴残疾人保障金近9万元，较上年增长近5倍。

三、规范资金运行，建立长效机制。

为进一步规范社保等民生资金的安全运行及保值增值，保证少出或不出问题，我县将把审计整改意见的落实、纠正工作作为一个新的起点（www.），把民生资金管好、用好，把民生问题解决好。今后我们将从以下三方面抓起：

一是坚持社保资金“收得齐、管得住、用得好”的工作总要求，全面完善社保资金征管机制及体系建设工作，采取一切可行措施抓好清欠工作，遏制旧欠未缴、新欠又累现象的发生，确保社保资金链的安全运行及残疾人就业保障金的足额收缴。

二是把解决民生问题列入县政府的重要议事日程，进一步调整财政支出结构，保证城乡低保、再就业、医保、合作医疗等各项重点支出的需要，确保用于社会保障方面的资金投入随着社会经济的发展而逐年递增。

三是严格执行社会保障资金管理制度和规定，全面落实社会保障财务制度。按照社会保障财务制度的要求，进一步完善社会保障资金监管体系，切实加强社会保障和再就业资金的财务管理和监督工作，把日常性的监督检查工作作为规范社保资金运行的有效手段抓紧、抓实、抓出成效。第4篇：审计实习报告

实习时间：20XX．2．16—20XX．3．6 实习单位：朔州诚信会计师事务所有限公司 实习岗位：审计员

实习目的：会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。在进行了四年的大学学习生活之后，通过对《会计学原理》、《中级财务会计》、《高级财务会计》、《管理会计》、《成本会计》及《会计理论》的学习，可以说对所有有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，为了将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。真正的了解什么是现型社会所需要的财会人员，我需要实习。理论结合实践，在实践中了解社会、在实践中巩固知识；开阔视野、增长见识，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。充分了解什么是现型社会所需要的财会人员，为日后的工作打下良好的基础。

一、公司概况：朔州诚信会计师事务所，是原隶属于朔州市国家税务局的会计师事务所，xx年6月份改制成为朔州诚信会计师事务所有限公司。公司住址位于朔州市建设局招待所一楼，现有执业注册会计师17名，是朔州地区会计师事务所行业中注册会计师人数最多的一家会计师事务所，另有助理专业人员16名，从业人员共计36名，而且文化程度在大专以上学历者占80%，组建成一支既有专业理论知识，又有丰富实践经验的专业人才队伍。成为朔州地区在经营规模、人才实力、业务质量等方面都具有较强实力和优势的会计师事务所，在职业道德、执业质量、业务培训和后续教育等方面，该所专业人员每年都要不定期地参加省注册会计师协会和国家会计学院的专题培训，更新知识，提高素质。全面承揽国内各种法定业务。在承办业务时严格遵守国家法律、法规和行业法规制度，始终坚持独立、客观、公正和实事求是的原则，切实维护当事人的合法权益，保守商业密秘，获得了很多企业的一致赞扬。在历年的上级行业主管部门的检查考评中，多次受到上级部门的表扬，并被评为先进单位。从未因执业质量和执业道德受到任何处分和处罚。经营范围主要有：审验企业会计报表，出具审计报表；验证企业资本、出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律法规的其他业务，出具相应的审计报告；担任企业财会顾问；提供会计及其它管理咨询，业务涉及到了社会中的各个行业和领域。

二、实习内容

（一）组织机构和人员设置：

1、组织机构设置：

2、人员设置：

（1）主任会计师（所长）：全面负责事务所各项工作。

（2）业务一部经理：负责执行上级分派的工作和受托审计业务；协助撰写审计业务综合分析评价报告。审议是否接受委托审计业务，确认企业有接受服务的意愿，寻找到业务来源后，应积极到企业收集相关信息和记录企业的要求，汇总成一份资料，提交主任会计师，并共同审议是否接受委托；审批通过的，主任会计师对该项业务负有最终责任，并报办公室记录；审批未能通过的，业务一部经理应说明理由，并口头或书面通知委托方。接受受托审计相关的业务后，成立专项小组，确定工作流程和运用方法、审计程序等，每次完成业务后撰写工作分析和评价报告。

（3）业务二部经理：负责执行上级分派的工作和审计业务外的其它受托业务，主要负责事务所受托代理记账和相关咨询等工作。接受业务后确定工作方案，每次完成业务后撰写工作分析和评价报告。

（4）财务部主管：记账并期末编制报表，审批各项目资金支出、费用报销等，如金额较大，提交上级领导审批；其他工作安排。

（5）办公室主任：主要负责直接管理事务所内务，承担本所的宣传、外联、资料管理和公司博客资料的上传、文员工作、员工考勤、员工工作记录、绩效考核等日常工作；兼任财务部出纳，严格按照相关法律法规执行出纳工作，不得“坐支”，未经批准或出示领导批条，不得随意挪用资金；并做好相关记录工作。

（6）其他安排：由于人员有限，会根据实际工作情况临时作出岗位调整或额外工作安排，务必随时接受安排。

（二）实习的具体内容：

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习任务：

1、了解会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务。

2、分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。

3、配合工作人员完成各种办公室日常工作。我被分司审计部，第一 天早上很早就正式到公司报道，随后由负责审计业务的主任会计师给我介绍了会计师事务所的具体情况，主要从公司发展历史，机构人员设置，经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明，最后，明确了我们实习期间的主要工作任务，并提出了相关要求和期望，鼓励大家在新的环境里认真学习，努力工作，争取在实习期间有所收获。由于是第一天去我并没有什么事情可以做，看着公司的其他员工忙的不可开交，心里真的不是滋味，因为我没有业务可以做，也只有在那里看别的公司送来的一些资料，开始我觉得公司的凭证和账本有什麽好看的，可是我看进去之后我发现自己的想法是错的，以前觉得课本上的都见过，其实对于实际的凭证资料我完全不知道。

一切对于我来说真的很陌生。因此我就利用这些空闲时间翻阅一些会计的相关政策、法规。这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规，给我提供了很好的学习机会，是我获得了行业相关的第一手资料。在事务所内跟随李老师熟悉情况，并帮忙完成各项办公室日常事物。第二天，办公室主任李老师带领我进行了一些档案整理工作，我被带到档案室，吓我一跳，那么多档案啊，我正发愁怎么找呢，老师把我领到一个角，我定睛一看才恍然大悟，原来是有顺序的，很快我们就将过去两三年的档案重新码放整齐，并按序号做以说明，在这期间进行了不少的体力劳动。另外，老师还手把手的教我们文档的装订方法，几个人一同练习，从排序，打孔，穿线一直到最后的粘贴，编号，最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐。就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的，而这些工作也正式以后从业中最最基本的。在此期间，我们也有机会看到了大量的审计报告，验资报告，工作底稿等等一手的文字材料，让我们真实的感受到了事务所的具体工作，那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证。

然后，进入审计业务的实际练习操作阶段，主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作，协助完成工作底稿，起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照，这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。

4、我和老师出外勤，上午十点多到达了今天要审计的单位，是一家出租汽车公司，派我们事务所来审计。公司资金都是很大的，光是上几百辆出租车这固定资产价值就已经上千万，另外市区的一些房租等琐碎的也多，算是大企业。这是我第一次自己接触底稿，新鲜极了。虽然前两天在办公室里看多了底稿，不过总不是自己弄的，没有太多感觉。今天我就坐在老师边上，老师最开始填写的是现金和银行存款审定表，边写边告诉我，哪个空格填什么，需要问出纳拿什么，怎么写。然后老师弄固定资产，固定资产清理，待摊费用等审定表，我在边上看着他计算，大致的过程了解了。对于一些金额颇大的我们持怀疑态度，需要抽查记帐凭证，我给老师打下手。出租车公司和其他企业有着很大不同的地方，就是营运执照，对于他们来说，车顶多2、3万，可是营运执照值10几万，所以我们部门领导也来了。

他让我抄那些司机和公司签订的协议，花了1个多小时的时间。开始有忙的感觉了，开心，明天还是要去那家公司审计，希望可以很快搞定。不过可惜，后来需要复印太多，我跑了很多趟复印室，没仔细看老师做事的过程了。完成年度审计业务，我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册。之后两天，事务所多数老师都出外勤了，恰好又有两个业务需要很快完成，据我老师说，自上次的集装箱车公司那复杂的帐目后，这家出租车公司也算是复杂。其实出租行业主要是收入和营运证这个无形资产的确认，只要这两块弄清楚了就没问题了。我填写了无形资产和预提费用的审定表，以及一些琐碎的抽凭工作，纳税申报表的复印等等。这样我在师事务所为期三周的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。

（三）发现的问题和建议：

1、审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错，必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源，越做越觉乐趣，越做越起劲。

2、事务所内部职员分工不明确，导致办事效率低，需要严格明确职责，节约时间。本来事务所人员就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的细节又很多，每个小问题都不能忽视，如果不合理安排劳动力，造成人力资源浪费，而严重影响工作效率，使得公司办事效率低下，信誉受损那就得不偿失了。

3、被审计单位人员态度不同，导致审计工作无法进行，需要审计人员不断提高自身的专业素质，还要有个要有个良好的沟通能力。

三、实习体会：

短短的三周实习是我对会计这个学科有了更深的认识：

第一、通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤，体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的实习人员在审计过程中看到了很多账本账册，也同样体会到了作为一名会计人员，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据，而且按时间顺序排列下来，每一个程序都要以会计制度为前提，为基础。提体现了会计的规范性。对于登帐：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记计入记账凭证。然后根据记账凭证填写明细帐。期末，填写科目汇总表失算平衡表，最后哦登记入总帐，急转其成本利润，编制资产负债表，利润表，现金流量表登其他的会计报表，这只是一般的流程，现在都在使用计算机记账，但是我们实习的公司特意要求我们手工记账，因为这样我们才能够更清楚知道怎么样去结转成本利润，而不是依靠

计算机来帮助我们完成，这也是在培养我们的思考能力。

第二、对于这次实习，还存在着一些不足之处，比如实习的时间太短，还有很多要我吗去学习的东西没有学到，对审计业务的了解也是浅尝辄止，也没有能够接触到更多的业务类型；再加上已经很久没有看书了，对于一些相对简单的业务处理对哦有些不知所措，之外关系最大的一点是课本上学的知识都是最基本的知识，是一成不变的，但是社会的变革与发展需要理论知识地推动，两者相辅相成，可能会影响实习吧。总之经过这次实习，虽然时间很短，可我学到的却是我大学两年中难以学习到的东西。会计本来就是烦琐的工作，在实习期间，我也曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。

第三、在这几个星期的工作中，我基本上经历了一个完整的审计过程。从中，我发现事务所出具的审计报告是经过大量的计算和核对的工作的。审计的同事是抱有怀疑，独立的态度工作，对客户三大报表的数目都会一一计算，当发现我们审计的数与客户提供的数有差异，或者今年与去年相比，数目的变化比较大的时候，审计的同事就会抓住客户问个不停，直到得到满意的答案为止。这其中需要的不仅仅是审计同事的专业技能，更重要的还有人与人之间的沟通的技能。

财务报表审计报告格式 篇5

参考格式一：对按照企业会计准则编制的财务报表出具的审计报告

背景信息：

1.对整套财务报表实施审计 2.财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制； 3.审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致； 4.除对财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

abc股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括20×1 年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

（一）管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，abc公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

（本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）

××会计师事务所 中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市 二o×二年×月×日

参考格式2：对按照企业会计准则编制的合并财务报表出具的审计报告

背景信息：

1.合并财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定

编制；

2.审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师 审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致； 3.除对集团财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告

责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

abc股份有限公司全体股东：

一、对合并财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）合并财务报表，包括20×1年12月31日的合并资产负债表，20×1的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。

（一）管理层对合并财务报表的责任

编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的合并财务状况以及20×1的合并经营成果和合并现金流量。

二.按照相关法律法规的要求报告的事项

（本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）

××会计师事务所 中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市 二o×二年×月×日篇二：执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式

针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式

【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】

审 计 报 告

文号

abc公司全体股东：

我们审计了后附的abc 公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照《小

企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注

册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意

见】提供了基础。

三、导致保留意见的事项 ??

四、审计意见【或保留意见】

我们认为，【除“

三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公

司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司2013年12月31日的财务状况以及2013的经营成果和现金流量。

五、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发

表的审计意见。

1、[]公司2013财务报表

2、[]公司2013财务报表附注 [本页无正文] 会计师事务所有限公司

（盖章）

中国·苏州

（签名）（盖章）（签名）（盖章）二零一四年 月 日 中国注册会计师：×××中国注册会计师：×××

财务报表附注

二零一三

人民币元

【附注是财务报表的重要组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述】

一、公司基本情况 abc公司（以下简称“本公司”）经江苏省人民政府苏政复[]号文批准，经江苏省工商行

政管理局登记注册，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注册资本[]万元，由[]、[]及[]共同出资。

[公司股权变更沿革] 截止20 年12月31日，本公司注册资本为[]万元，企业法人营业执照注册号为[]，{企 业法人营业执照注册号为企独苏总字第[]号，投资总额[]美元，注册资本 [ ]美元。}法

定代表人为[]。公司目前为经营期[筹建期]。

本公司经营范围为[]。其主要产品为：[]??，提供主要劳务内容为[]。

二、遵循小企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状

况、经营成果和现金流量等有关信息。

三、编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定

进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。[不符合基本会计假设的说明]

四、重要会计政策、会计估计

本公司执行中华人民共和国《小企业会计准则》。下列重要会计政策系根据该会计准则编

制。

1、会计

本公司的会计为公历年1月1日至12月31日。

2、记账本位币

本公司以人民币作为记账本位币。

3、记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。各项财产在取得

时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。

4、外币业务核算方法[若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此] 财务报表附注

二零一三

人民币元

会计内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资产

负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照即期汇率

折合为记账本位币金额。按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额

之间的差额，计入当期损益。

5、现金等价物

现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动

风险小的投资。

（以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露）

6、短期投资

短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。

以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。

7、应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销

营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或

者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争

等不可抗力导致无法收回的。

应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付

款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。存货核算方法

存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的

在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等] 等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际[]成本入账。[经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。] 财务报表附注

二零一三

人民币元

公司领用或者发出存货，按照[实际成本]核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法]确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。

存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。

存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。

8、长期债权投资

长期债券投资，是指小企业准备长期（在1年以上）持有的债券投资。

长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。

债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

长期债券投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。

9、长期股权投资

长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。

长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。

10、固定资产计价及折旧方法

固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。包括房屋及建筑物、[机器、机械、运输工具、设备、器具等]。

固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价[或建造、或投资者投入等]及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。篇三：

十二、净资产审计报告格式

十二、净资产审计报告格式

关于abc公司x年x月x日

净资产审计鉴证报告

沪审事业[200]号

abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）截至x年x月x日止净资产的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；

（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业类型（国有独资）、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等），成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模（包括职工人数、子分公司情况），所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

四、审计范围、重点和方法

（一）审计的范围

1、母公司

2、子公司

（二）审计的重点

企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。

（二）审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

（一）涉及税收的调整事项

（二）损益类调整事项

（三）不涉及损益的重分类事项

（四）其他需要调整的事项

（上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录）

以上调整共应增（减）利润（轧抵后净额）x元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、资产的审计

逐个科目说明。

2、负债的审计

逐个科目说明。

3、所有者权益的审计

逐个科目说明。

4、损益情况的审计

逐个科目说明。

七、净资产鉴证

审计前：企业资产总额为 元

负债总额为 元

净资产为 元

经审计调整后：资产总额为 元

负债总额为 元

净资产为 元

如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为x元。

本报告仅供贵公司××××××之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。

上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文

中国 上海 中国注册会计师

二○○×年×月×日篇四：财务收支审计报告格式

十三、财务收支审计报告格式

关于abc公司x年x月至x年x月

财务收支的审计报告

沪审事业[200]号

abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）截至x年x月的财务收支的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表、20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在害施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业类型（国有独资）、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等），成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模（包括职工人数、子分公司情况），所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

四、审计的范围、重点和方法

（一）审计的范围

1、母公司

2、子公司

（二）审计的重点

企业在一定时期的财务收支的合法合规性及以一定时点资产、负债对财务收支的影

响。

（三）审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

（一）涉及税收的调整事项

（二）损益类调整事项

（三）不涉及损益的重分类事项

（四）其他需要调整的事项

（上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录）以上调整共应增（减）利润（轧抵后净额）x元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、审计的审计 逐个科目说明。

2、负债的审计 逐个科目说明。

3、所有者权益的审计 逐个科目说明。

4、损益情况的审计 逐个科目说明。

七、审计后财务收支情况（年 月至 年 月）

单位：人民币元

八、存在问题

九、审计意见和建议

上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文

中国 上海

二○×二年×月×日 中国注册会计师篇五：财务报表审计报告附注模板(1)xxxxxxxxx有限责任公司

2011年财务报表附注

一、公司基本情况 xxxxxxxxx有限责任公司（以下简称公司），于2002年12月20日经xxx工商行政管理局批准成立；《企业法人营业执照》注册号：xxxxxxxxxxxxxxx；住所：xxxxxxxxxxxxx；法定代表人姓名：xxx；注册资本：xxxx万元；实收资本：xxxx万元；公司类型：有限责任公司；经营范围：汽车配件生产销售，中板销售。（国家限制和禁止的除外；涉及需经法律法规审批的凭许可证经营）。

二、公司主要会计政策、会计估计

1、会计制度

公司执行《企业会计制度》。

2、会计

公司采用公历制，即会计自公历1月1日起至12月31日止。

3、记账本位币

公司以人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则

公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

5、外币业务核算方法

外币业务发生时按当期期初的市场汇率折合为人民币记账，期末将外币账户余额按期末外汇市场汇价中间价折合人民币进行调整，汇兑损益计入财务费用。

6、现金等价物的确定标准

现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值 变动风险很小的投资。

7、短期投资核算方法

短期投资按取得时的投资成本入账，期末按成本与市价孰低计价，并按投资总体计

提跌价准备。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，所实现的损益计入当期损益。

8、应收款项坏账损失核算方法

坏账的确认标准为: 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项；或因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。

坏账的核算方法：公司对坏账准备采用备抵法。

9、存货核算方法 a、公司存货主要包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。原材料入库按实际成本计价，出库采用移动加权平均法。产成品入库按实际成本计价，出库采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。b、计提存货跌价准备的标准和方法：由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本部分不可回收，按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额计提存货跌价准备。

10、长期投资核算方法

a、长期债权投资：按实际成本计价，投资收益按权责发生制计算确认。b、长期股权投资: 本公司拥有被投资单位表决权资本总额的20%或者以上，或虽不足20%但具有重大影响的采用权益法核算；拥有被投资单位表决权资本总额的20%以下，或虽拥有20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。c、计提长期投资减值准备的标准和方法：期末对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低在预计未来期间内不可能恢复，则按照可收回金额低于投资账面值的差额计提减值准备。

11、固定资产计价和折旧方法及减值准备的计提方法 a、公司固定资产的确认标准为使用年限在一年以上且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等资产。固定资产按历史成本或法定评估价值入账，折旧按各类固定资产原值和估计使用年限计提并考虑5%的净残值。各类固定资产的估计

使用年限及年折旧率如下：

类 别 使用年限 年折旧率

房屋及建筑物 20 4.75% 车 辆 5 19% 其他设备 10 9.5% b、固定资产减值准备的计提方法：终了，对固定资产逐项进行检查。如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回的金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。

当存在下列情况之一时，按照固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： a、长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产； d、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； e、其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。

12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在兴建中的资本性资产并按实际成本计价。在建工程成本包括工程用设备、建筑施工、安装成本以及在达到预计可使用状态前发生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用时转入固定资产核算。b、在建工程减值准备的计提方法：终了，对在建工程进行全面检查，存在下列情况的，计提在建工程减值准备：

a、长期停建并且预计未来三年内不会重新开工的在建工程； b、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；

c、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

13、无形资产计价及摊销方法 a、无形资产计价和摊销方法：无形资产按取得时的实际成本计价。土地使用权自取得当月起在预计使用年限内采用直线法平均摊销。专利权、技术使用权、商标权、软件按10年平均摊销。b、无形资产减值准备的计提方法：终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项计提减值准备。当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备： a、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响； b、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复； c、已超过法律保护期限，但仍具有部分使用价值； d、足已证明实质上已经发生了减值的情形。

14、开办费长期待摊费用摊销方法 a、长期待摊费用是已经支出，摊销期在一年以上（不含1年）的其他各项费用，在费用项目受益期限内分期平均摊销。b、筹建期间发生的费用（除购建固定资产以外），先在长期待摊费用归集，在开始生产经营当月一次计入损益。

15、借款费用的会计处理方法 a、借款费用资本化的确认原则：

因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。b、借款费用资本化的期间： a、开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：资本支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。b、暂停资本化：固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。c、停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可用状态时，停止其借款费用的资本化。c、借款费用资本化金额的计算方法：

在应予资本化的每一个会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积。

16、收入确认原则

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权；相关收入已经收到或取得了收款证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认收入实现。

17、所得税会计处理方法

公司采用应付税款法。

18、利润分配政策

董事会提出利润分配方案，经股东会通过向投资者进行分配。

三、税项

公司适用的主要税种及税率：

税 种 计税依据 税率

增值税 销售额 17% 城市维护建设税 应交增值税 5% 教育费附加 应交增值税 3% 地方教育费附加 应交增值税 2% 地方水利建设基金 应交增值税 1% 企业所得税 应纳税所得额 25%

四、财务报表附注

1、货币资金截止2011年12月31日99,807,762.88元。

项 目

现 金

银 行 存 款

其他货币资金

合 计 期末数 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初数 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初数

15,632,000.00 0.00 15,632,000.00

公司能源审计报告格式 篇6

能源审计报告分摘要和正文两部分。

摘要放在正文之前，字数在字以内，简要说明企业能源审计任务和内容、企业能源消费结构(审计期内)、各种能耗指标、能源成本与能源利用效果评价、节能技改项目的财务与经济评价、存在的问题及节能潜力分析、审计结论与建议。

正文详细编写，除上述内容详细说明外还需要增加企业概况(包括企业的主要工艺特点，企业在国内同行业的地位)，企业的能源管理体系、企业用能分析(能源流程、能源实物量平衡表、能源统计和计量情况、能源价格等。)

正文的主要内容：

1、审计事项说明：包括审计目的`、依据、审计期、审计范围和内容。

2、企业基本情况：包括企业的简况、主要产品、生产工艺概况及用能系统的概况。

3、企业能源管理系统：包括企业的能源管理机构的现状、设置、职责、方针目标以及企业的能源管理状况。

4、企业能源利用状况分析：包括企业的能源消费状况、能源流向、能源平衡表、能源消耗指标的核算以及各系统能源成本的核算。

5、企业节能潜力分析和建议：包括企业的节能潜力的分析、节能管理、技术改造方案汇总以及主要节能项目分析与建议。

6、环境保护和资源综合利用状况：包括企业的环保管理体系、废弃物的排放分析以及废弃物的综合利用状况。

审计准则体系变化与审计报告类型 篇7

一、新审计准则体系

(一) 新审计准则的框架体系

我国的新注册会计师执业体系层次分明, 由鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三部分组成。其中鉴证业务准则和相关服务准则属于会计师业务准则的范畴。

财政部于2006年2月发布审计准则体系, 标志着我国顺应国际趋同大势、适应市场经济发展要求, 已经建立起一套我国的审计准则体系。自这套准则实施后, 该审计准则在我国运行良好, 在降低市场风险、保护公众利益、维护资本市场秩序、提高审计工作质量等方面, 发挥了重要作用。国际会计师联合会、世界银行等国际组织对我国审计准则给与了高度评价。近些年, 鉴证准则理事会和国际审计进行了国际审计准则明晰项目, 修订了已有的国际审计准则, 由于我国行业发展形势和服务经济社会发展大局的需要, 企业经营环境的变化, 要求我国对审计准则进行改革修订, 并且为制定新的审计准则和扩宽审计实务提供一定条件。因此, 自2006年颁布的审计准则之后, 为进行国际审计准则的趋同, 中注协于2009年初启动了审计准则修订项目, 以进一步完善审计准则, 实现与国际审计准则的持续趋同, 该准则于2010年12月正式发布, 并于2012年1月1日起正式实施。

(二) 新审计准则的结构特点

中国注册会计师职业准则修订充分借鉴了国际审计与鉴证准则理事会明晰项目的成果, 除了对16项准则的内容进行实质性修订外, 还对全部38项审计准则按照新的体例结构进行了改写。本次修订主要有两方面的变化。

第一, 对15项准则的内容进行实质性修订 (2006年发布的与治理层的沟通准则是在借鉴国际审计准则征求意见稿的基础上制定的) , 与明晰化后的国际审计准则无实质性差异, 因而不属于本次实质性修订范围, 并制定1项新的准则。第二, 对全部准则按照新体例进行改写。本次修订共38个审计准则项目。

新的体例变化在以下三个方面。一是明确审计工作目标。每项准则都单独设立“目标”一章, 发挥“目标”对注册会计师审计工作的导向作用, 明确提出注册会计师执行该准则时应该实现的目标, 体现了目标导向的审计准则制定原则。二是科学设定审计工作要求。审计准则一共有586条要求。每项审计准则都单独设立“要求”一章, 这一章统一以“注册会计师应当”的字样表述, 是对注册会计师实现目标的规定动作。三是重塑结构。修订后的准则由“总则”、“定义”、“目标”、“要求”和“附则”5部分构成, 应用指南为审计准则中的解释说明材料。修订后的审计准则较先前的审计准则而言更简约, 使得在审计准则中突出“要求”, 而不会淹没在冗长的准则中。新制定的审计准则共约12万字, 制定的应用指南约32万字, 使得指南能够详尽地为实务操作提供指导。

按照新的体例改写审计准则体系, 有利于监管机构开展更有针对性的监管, 有利于提高审计准则理解和执行的一致性, 有利于提高按新审计准则执行审计工作后的审计质量。

二、新审计准则业务规范

(一) 执业体系的改善

新的执业体系分为会计师事务所质量控制准则、注册会计师业务准则和注册会计师执业守则。注册会计师业务准则细分为相关服务准则和鉴证业务准则。鉴证业务准则在鉴证业务基本准则的统领下, 按照鉴证业务提供的鉴证对象和保证程度的差异, 分为中国注册会计师其他鉴证业务准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师审计准则 (以下简称“其他鉴证业务准则”、“审阅准则”和“审计准则”) , 其中“审计准则”是鉴证业务准则中的核心。相关服务准则可以细分为对财务信息执行商定程序的准则和代编财务信息的准则等。同时, 为帮助广大的注册会计师正确运用和理解新审计准则, 中国注册会计师协会又针对每一项准则制定了相应的指南, 为准则的实施提供更具操作性的指导意见。

审计准则体系的实施将对保持金融稳定和推动经济发展发挥重要作用。新审计准则的实施可以提高财务信息质量, 降低投资者来自虚假信息的风险, 降低投资者的投资风险;新审计准则能够实现更有效的资源配置, 帮助会计师事务所合理配置有限的资源;新审计准则可以加强会计师事务所风险防范意识和提升自身的质量控制, 对提高注册会计师的执业质量有很大帮助。

(二) 全面风险导向的审计

本次新审计准则的修订, 全面引入风险导向审计的先进技术和理念, 重新建立了新的审计流程, 提高审计的效率和效果。现代风险导向审计对传统风险导向审计进行了改进, 它以战略观和系统论为指导思想, 要求注册会计师运用“自下而上”和“自上而下”相结合的审计思路, 以重大错报风险的识别、评估和应对在审计过程中作为审计工作的主线, 把握企业可能存在的重大错报风险, 能够有效对其进行识别和评估, 并且根据识别的重大错报分配审计资源, 合理分配审计资源, 加强审计效率和效果, 提升审计质量。

我国2006年审计准则的一大特点就是突出强调风险导向审计。在很多审计准则中, 都受到全面体现风险导向的审计理念的影响, 融入风险导向的思想。现行的《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》和《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》这两号准则集中体现了全面体现风险导向的审计。

本次修订将风险导向审计理念彻底、全面地贯彻到整套审计准则中, 除修订核心风险审计准则外, 对其他审计准则也作了修改, 进一步强化了风险导向审计的思想。本次修订后, 在整套审计准则体系中将充分体现风险导向的理念, 防止出现企业准则体系的内在不一致。

(三) 增强识别舞弊风险的有效性

增强识别舞弊风险的有效性对提高审计治理有重要的影响。在注册会计师发现和报告舞弊的责任上, 新审计准则做出了明确的规定, 注册会计师有责任对被审计单实施审计, 按照审计准则的规定获取充分适当的审计证据, 合理保证被审计单位的财务报表不存在由于舞弊还是由于错误导致。新审计准则以积极的方式, 明确指出了舞弊与从财务报表错报的固有联系, 并且指出注册会计师对财务报表的责任和发现舞弊的责任。

同时, 针对如何履行识别舞弊风险和对识别舞弊风险的责任, 审计准则提出了更详细的指导, 新审计准则对注册会计师的要求包括时刻保持职业怀疑态度, 了解被审计单位管理层是否诚信以及是否存在被审计单位管理层凌驾于内部控制的情况;积极主动地识别、评估和应对可能存在的舞弊风险;考虑舞弊产生的条件, 比如机会和动机等。

例如《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》, 新审计准则将该1401号准则进行了扩展, 在各个方面提供了详细指引, 例如如何与分支机构审计人员实现双向有效沟通和互动、在会计师事务所是否担当集团财务报表审计、如何了解和测试集团层面的控制、对集团各组成部分财务信息执行工作的程度、如何检查合并过程等方面都提供了详细的指引。并且该1401号准则的字数从不足2 000字扩展到8 000多字, 条数从原来的19条扩展到64条。

(四) 加强与治理层的有效沟通

注册会计师和治理层的有效沟通对提高审计质量有很重要的影响。新审计准则一方面要求注册会计师就审计过程中的重大事项, 比如有对被审计单位会计处理质量的看法、审计范围受限、被审计单位不合理地要求缩短审计时间和审计范围、违反法律法规的行为、舞弊等及时与治理层沟通。另一方面, 对管理层和治理层在财务报告方面的职责做出明确区分, 规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作用;同时要求注册会计师根据审计准则, 运用职业判断识别认为足够重要、值得治理层和管理层通报的内部控制缺陷, 向适当的管理层和治理层通报。

(五) 事务所质量控制机制的完善

会计师事务所内部质量控制在行业质量控制体系中具有举足轻重的地位。审计质量控制是关系到会计师事务所能够履行其社会职能, 能否创声誉、求生存、谋发展的大事。新审计准则相对于2006年颁布的审计准则而言, 主要是对现行《质量控制准则第5101号——业务质量控制》按照新体例进行改写, 主要体现在四方面的变化。

第一, 将2006年版准则中的质量控制制度七要素修改为六要素, 即监控、业务执行、人力资源、客户关系和具体业务的接受与保持、相关职业道德要求、对业务质量承担的领导责任。将“业务工作底稿”并入“业务执行”, 使得质量控制制度更有条理, 层次分明。

第二, 增加了对定期轮换项目质量控制复核人员以及受轮换要求约束的其他人员的规定。这样的增加使得原有的“对所有上市公司财务报表审计, 按照法律法规的规定定期轮换项目合伙人”的基础更加具体, 保证了事务所质量控制机制的完整性, 有利于事务所质量控制制度更有效率和效果, 提升审计质量。

第三, 增加了“职业准则”、“具有适当资格的外部人员”、“员工”、“上市实体”、“网络事务所”、“合伙人”、“项目组”、“项目质量控制复核人员”等定义, 以“项目合伙人”替换“项目负责人”, 更新了“项目组”和“项目质量控制复核”的定义。明确定义有利于注册会计师对审计准则的准确理解, 也是对事务所质量控制机制的完善, 帮助提升审计质量。

第四, 将2006年版准则中需要实施项目质量控制复核的“上市公司”扩大为“上市实体”, 即发行债券、股票或者股份的实体, 还增加了与网络和网络事务所相关的规定。扩大需要实施项目质量控制复核的范围意味着事务所在审计时需要扩大对项目质量控制复核程序的运用范围, 使得更多企业需要受到项目质量控制复核的约束, 这种约束有利于严格审计的复核, 帮助提升审计质量。

三、新审计准则对审计报告类型的影响

(一) 2006年颁布的审计准则对审计报告类型的影响分析

如表1所示, 2005—2008年剔除整理后得到的审计报告样本构成, 显示了2006年审计准则颁布的前后我国上市公司审计报告意见的情况。

从表1中可知, 标准审计意见报告的比例自2006年起有所上升, 然后在2007——2008年保持稳定, 而非标准审计报告意见的比例则有所下降;否定意见各年的数量均为0;无法表示意见从2007年开始数量有所下降。总体而言, 2006年新颁布的审计准则有利于审计报告意见的标准化, 降低非标准审计报告意见的数量。

从非标准审计意见的构成来看, 带强调事项段的无保留意见比例在2008年较前几年有所下降, 2005——2007年度则较为稳定, 保留意见和无法表示意见的比例自2006年起显著减少。可见2006年新颁布的审计准则对带强调事项段的无保留意见的影响较小, 而导致部分保留意见和无法表示意见向标准审计意见转换。

(二) 2010年颁布的新审计准则对审计报告类型的影响分析

如下表2所示, 2009——2013年剔除整理后得到的审计报告样本构成, 显示了2011年审计准则颁布的前后我国上市公司审计报告意见的情况。

从表2中可知, 新审计报告自2012年1月1日起实施, 标准审计报告的数量很稳定, 非标准报告的数量有所下降, 这一现象和2006年审计准则对审计意见类型的影响相似。

从非标准审计意见的构成来看, 该年度的带强调事项段的无保留意见、保留意见和无法表示意见的数量明显减少, 2013年开始又恢复原来的水平, 但是总体而言非标准审计意见的数量还是低于新审计报告前的水平, 可见新审计准则有利于审计报告意见的标准化。

审计报告新格式 篇8

增强审计评价的专业内涵

审计评价是审计报告的点睛之处，审计评价水平的高低，既体现审计工作质量的好坏，又关系审计部门的形象和权威，同时又直接关系到被审计对象的形象。

（一）当前审计评价中存在的主要问题

（1）评价超出审计职责范围并且前后矛盾。在撰写审计评价时，由于忽视基础工作，没有完全掌握情况，详细占有素材，或确定目标不准确，使审计评价无文章可做，如根据被审单位提供的工作总结，简单评价什么工作怎样做的，达到什么要求，取得了什么成绩等等。有的将没有经过审计的业务数据拿出作评价，超出审计职责范围的内容。同时，审计报告中的内容与作出的审计决定内容相矛盾。如：审计评价某单位较好地执行了国家财经法规，收支合法，但在审计决定中却又认为该单位偷漏国家税收问题严重、存在着巨额账外资金。审计评价就存在前后自相矛盾现象。

（2）评价主观片面、单一笼统。某些审计项目审计评价意见，未经过必需的审计检查和测试，而是在对部分情况审计查证后，在主观推理基础上得出片面结论，没有相应的审计工作底稿作为依据。还有就是不管什么项目，审计评价一个样，没有按照被审计单位的具体情况，审计项目确定的审计目标和被审计单位提供的会计资料真实、合法、效益性及被审计单位的相关内部控制制度进行评价。

（3）评价用词不严谨。如有的单位存在一定的违纪违规问题，甚至是比较严重的违纪违规问题，但在审计评价时往往为迁就被审计单位，或是为了审计决定能够较快较好地落实，于是审计评价就夸大为真实、合法、健全。还有的审计评价在对某些重大问题发表肯定意见时，风险防范意识差，语言表达过于绝对。如评价为：通过审计，某单位真实地反映了年度财务收支情况，某单位无违纪违规问题，某人清正廉洁，无任何经济问题。在目前法制尚不健全、被审单位和个人守法意识不强、经济业务活动错综复杂而审计受到诸多客观条件限制的审计环境下，审计从范围、深度、广度上，都不能做到百分之百，因此这类评价存在着巨大的审计风险。

（二）审计评价存在问题的原因

（1）审计评价规范及评价准则相对落后。无论审计对象自身，还是国家对于审计对象的管理以及财务会计制度都发生了较大的变化。从审计自身的发展看，审计的领域不断拓宽，经济责任审计、对公共财政管理的审计正不断加强，但与此相关的审计评价准则尚待建立，而现有审计评价规范过于抽象，操作性、实用性不够强。

（2）主客观条件的制约。审计人员对审计评价的重要性认识不高，导致关于审计评价方面的许多重要内容在审计查证环节就被疏忽，在评价时不可避免沦为“无米之炊”。同时由于部分审计人员的综合素质不强、审计技术手段、审计方法相对落后等因素以及被审计单位配合、提供支持等因素的影响，审计评价所涉及到的较多内容，要么无从涉及，要么流于形式，要么含糊其词，也造成了评价无依据。

增强审计报告的法制内涵

（一）当前在审计报告撰写过程中存在的主要缺陷：

（1）事实不够清楚、证据不够充分。有的审计机关对被审计单位违法违规问题的表述过于简单，常常以一句结论性的语言一概而过，接着便以违反法律法规哪一条款进行定性和处罚。由于叙事有情无节，使人看不出违法违规问题的情节、性质及其后果如何。

（2）定性不够准确。不加区别，简单“对号入座”，将国家有关法律法规生搬硬套，缺乏具体情况、具体分析，处理意见失之于宽或失之于严的情况时有发生。

（3）引用法规不当。一是没有引用法律法规，或者引用法律法规有误；二是引用法律依据不足，或者适用法规针对性不强；三是引用过时失效的规定，或用审计事项发生时尚未施行的法规作为审计依据；四是引用的规定层次较低，甚至没有法律效力的“红头文件”也作为定性和处理处罚的依据。

（4）行文不够规范。有些审计报告往往简单地以会计核算过程或会计科目来反映事实，阐述问题没有与整个业务操作过程相结合，个别的还使用夸张、比喻等过分修饰的语言，语意表述含糊累赘。也有的明显带有个人主观意识的分析和推断性的语言。

（二）大凡法律文书，其基本要求就是以事实为根据，以法律为准绳。因此，作为一种法律文书的审计报告，也必须按照法律准则要求办事，做到事实清楚、证据充分、定性准确，当然还要处理恰当、行文规范。

（1）事实清楚。审计报告所反映审计事项的评价结论和处理处罚结果，都必须建立在其所涉及的事实基础之上，只有事实清楚，才能真正做到客观公正、实事求是地对被审计事项给予定性和提出处理意见。审计报告要能经得起时间和实践的检验，基础就是事实清楚。

（2）证据充分。重证据是执法行为的一个基本准则，审计工作也不例外。如果事实是存在的，但缺乏证据证明，还是不能说是清楚的。要依据《审计机关审计证据准则》、《有关审计证据质量控制的规定》（审计署第六号令）对审计人员的证据收集进行规范，保证审计报告所述问题的证据材料确凿充分。

（3）定性准确。定性的准确与否，不仅直接影响到审计机关对违法违规问题的处罚，也将关系到对其直接责任人的评价及处理，更重要的是它直接反映审计人员和审计机关的执法水平。如定性“挪用”、“借用”还是“占用”，处理处罚是不完全一样的。又如“挤占”和“挪用”之间的区别，也是经常会碰到的问题。定性既不能避重就轻，也不能无限上纲，更不能以偏概全，这些都不是实事求是的做法。

（4）处理恰当、行文规范。审计报告对所述违法违规问题的处理意见，要根据事情发生当时当地的情况和当事人的表现，国家有明确规定的，按照规定处理处罚；国家没有明确规定的，本着教育、管理从严，处理适度的原则把握。尤其是要谨慎使用好自由裁量权，对同类问题的处理处罚尽可能相一致，避免畸轻畸重情况的发生。审计报告还得讲究一些法律文书的要求。按照统一格式要求，做到严肃权威，行文条理清晰，文字简明扼要，表达准确规范。

增强审计报告内涵的方法

审计报告的内涵既是审计业务问题，更是审计机关执政执法能力问题，需要全体审计机关审计人员共同努力来解决好。如何增强审计报告的内涵，可以考虑寻求以下几个途径：

一是增强审计人员业务素质，言之有据。要提高审计人员掌握科学审计现代审计的能力，增强审计人员的综合分析和逻辑思维能力。严格按照审计实施方案，熟练运用各项辅助审计手段，对被审计单位的内部控制制度进行健全性、符合性测试，对被审计单位的财务会计资料的真实性进行判断。运用合理的审计技术方法，查深查透每一个具体审计事项、具体环节，保证关键点的深入挖掘，判断和评价被审计单位具体财务收支活动的合法性和效益性。最后，利用好审计取证，做出合理评价。

二是精通法律法规，言之有法。审计工作不仅要求审计人员精通审计业务，更要求审计人员知法懂法、严格执法。因此，一定要认真学习、深刻领会国家关于财政财务方面的一系列法律法规，熟悉了解与审计工作相关的法律法规。开展审计前，注意收集与审计项目相关的法律、法规、规章和政策，一方面可以对照审查被审计单位有无违规违纪行为，另一方面也便于掌握法律依据对审计发现的违规违纪问题进行审计定性和处理处罚。

三是注意统领全局，言之有理。审计人员要认真学习贯彻党的路线、方针、政策，从有利于经济社会发展的大局出发，紧紧围绕全局工作中心研究改革、发展、稳定过程中的新情况、新问题，把执行国家法律法规具体化，针对被审计单位存在的问题与不足，结合地区经济社会发展的形势趋势，提出一些具有前瞻性和普遍指导意义的审计建议，起到帮助被审计单位知错整改进而规范管理的作用。使审计工作更好地服务于经济社会发展，更好地服务于构建和谐社会。

四是加强综合分析，言之有度。面对审计查出的许多问题，审计人员应当全面度量，善于就重点问题入手开展审计，通过去粗取精、去伪存真、由表及里地分析，在审计报告中抓住问题的关键和本质，克服审计报告面面俱到、处处点评，重点不突出的问题。文字表述上，要善于加工提炼，精雕细刻。还要注意透过表面现象抓住实质，击其要害，达到标本兼治的目的，改变长期存在的屡审屡犯的状况。

总之，审计报告不是简单的条文加事实，而是一项具有开拓性和挑战性的工作。以《审计法》的颁布实施为契机，加强相关法律法规的学习，加强对审计评价的锤炼，对于提高审计机关的执法水平意义重大，影响深远。