存货管理制度及流程（共7篇）
存货管理制度及流程 篇1
存货盘点流程及管理规范
【目的】
制定仓管会计合理的盘点作业管理流程，以确保公司库存货品盘点的正确性，达到仓库货品有效管理和公司财产有效管理的目的。
【盘点范围】
仓库所有库存商品、促销品、包装物等。
【职责】
仓管会计负责组织、实施仓库周盘点、不定期盘点作业，及其盘点数据的查核、校正、盘点总结。稽核仓库盘点作业数据，以反馈其正确性。
【盘点方式】
1、定期每周盘点一次（齐河仓库财务进行）；
2、每月组织不少于两次的不定期抽查盘点；
3、月末协助各核算单位主管会计进行盘点。
注：月末盘点归属各核算单位财务管理范畴，未纳入周盘流程，但仓管会计在处理月末差异时，仍应按照《周盘流程及管理规范》中的【盘点汇总情况上报】条款进行处理，并把月末盘点差异处理结果及时上报总部财务处。
【时间安排】
1、周盘初盘时间：每周周一进行货品初盘，确定初盘数据及初盘差异，时间计划在当天完成；
2、对于帐实不符、帐帐不符的存货项目，仓管会计必须进行复盘，以验证初盘数据的准确及正确性。复盘仍存在不符情况的，必须将盘点差异情况反馈给物流经理。
3、不定期抽查稽核时间：由物流主管会计负责稽核盘点数据，发现问题，指正错误，落实责任人，时间安排在复盘结束后进行。
【盘点方法及注意事项】
1、盘点采用实盘实点方式，禁止目测数量，估计数量。
2、盘点时注意货品的摆放，盘点后需要对货品进行整理，保持原有的摆放顺序。
3、所盘点区域内货品需要全部盘点完毕并按照要求登记实盘数量。
4、盘点过程中注意保管好“盘点表”，避免数据丢失。
5、盘点过程中需本着“细心、负责、诚实”的原则进行盘点。
6、盘点过程中严禁弄虚作假、虚报数据、盘点粗心大意导致漏盘、少盘、多盘。书写数据不详细、错误、丢失盘点表；随意换岗；复盘不按要求对初盘异常数据进行复盘；“偷工减料”；不按盘点流程作业等。
7、主管财务部门负责仓管会计的盘点考核，未按规定盘点、抽查盘点及报送相关数据的，每发现一次，扣单月考核分3分。
8、由于盘点差异表数据差异隐瞒不报的，对盘点责任人当月考核视情况每次扣5-20分。
【盘点汇总情况上报】
1、盘点时实盘数量要及时登记到盘点表上。
2、盘点发现保管员未及时登记垛卡的，要求保管员在垛卡上记录盘点日期、盘点数量、并确认签名。
3、盘点完毕后，按货品划分区域整理盘点差异表，结存差异数量。
4、编制盘点差异表，并上报财务、物流部门主管处，等待各部门主管确认差异数量。
5、汇总财务、物流主管反馈的差异处理结果及备注信息（差异原因、责任人）逐笔登记盘点差异表，务必将所有差异原因全部找出。
6、编制周盘差异表，并以OA形式上报物流总监，物流经理，物流副经理，及财务部门主管处。
7、盘点差异责任人的界定由物流中心总监认定。
8、最终盘点处理结果需经仓库主管、仓库会计、责任人三方签字确认，并于次日早例会进行公示。
9、每周盘点差异表留存一份、用于存档、并做好封存工作。
【相关部门配合事项】
1、盘点前要求保管员需要将能入库归位的货品全部归位入库，并开具入库单据，录入ERP；不能确定客户名称的退货，由仓库主管确认暂时归入“退货暂存库位”。
2、检查垛卡的管理及规范书写，要求保管员规范登记、保管垛卡，做到逐笔登记、字迹工整、每笔结余，最大限度的保证盘点数量的准确性。
3、保管员对垛卡及货物应做到日清月结。在保管会计每周盘点前，自行进行盘点前准备工作，盲盘后可到财务进行ERP的核对核查，如有账面与实货不符现象，及时上报，及时处理。
4、监督仓库管理员对所管辖区域的货品进行整垛处理，严禁一货多位，多货一卡，严禁乱堆乱放。
存货管理制度及流程 篇2
(一)存货审计风险评估
在审计过程中,错报存货资产将对企业财务状况、运营绩效、资金流量和纳税额产生较大的影响。所以,正确评估存货资产审计风险,严格执行风险应对程序,对于达到存货资产审计目标至关重要。存货资产审计风险主要表现在以下方面:
(1)存货资产内部控制是否规范。开展审计业务过程中,采取风险评估、实质测试、控制测试等不同组合实现审计目标,审计人员采取哪种方式,主要由被审计单位的内部控制形式来决定。存货资产内控制度能够保证资产安全完整,还可以推动资产发挥应有的效果。因此,企业存货资产内部控制情况,体现了企业经营水平和绩效。
(2)存货资产监盘是否有效。从国际和国内的财务造假案例来分析,存货资产监盘风险来源于两个方面:一是监盘人员盘点不得当,二是监盘人员不能有效地控制监盘的整个过程。所以,在审计存货资产过程中,未明确存货实际情况,审计人员需要严格执行独立审计准则开展存货资产监盘工作。
(3)存货资产权属是否清晰。假如被审计企业没有建立存货资产监管制度,对资产权属不清晰,就会发生存货资产账实不相符合的问题。有些公司会采取关联企业无偿发货的方式实现转移利润的目的,拥有资产的公司没有获得收入反而付出成本,而使用资产的公司没有付款就无偿使用。因此,在审计过程中,要高度重视存货资产权属问题,避免产生重大错报。
(4)选用的会计政策是否恰当。存货的获取、发出和收取都属于会计政策,由于被审计企业的实际情况各不一样,发展路径、发展水平也不尽相同,制定的会计政策也不一样。不相同的会计政策可能会产生不一样的经济效果。
(二)存货审计控制测试程序与实质性程序
当前,在风险导向审计下,审计重点涵盖被审计企业的内外部环境。要实现合理评析账目关于存货的错报风险,审计工作人员在开展风险评估时,需要重点关注企业外部环境。
(1)审计人员应要搜集被审公司有关的资料,特别是有关于存货的资料,通过对比分析归纳,分析被审计公司在同行业中的地位,确定被审计公司是否存在重大错报问题。通常重点审查以下问题:被审计公司的权属结构、组织框架等,被审计公司的长远目标、发展战略和有关经营风险。所在行业中的市场需求,生产经营所受季节和周期影响,行业重要指标和统计报表,生产产品技术水平,等等。被审计公司存货的种类、数目、存放特定等等,以及存货内控监管状况和资金周转情况。
(2)分析公司经营风险,紧密联系存货的内控测试及财务账目的存货关联指标的审核程序,判别存在的重大错报问题,合理评析重大错报风险。通过分析企业关联信息判别存在造假动机或造假迹象,比如当公司面临融资困难时,公司审核合资清产、公司改制、合并重组等重大变动时,公司管理层面对经营绩效考核改变影响工资时,都可能存在收入造假的问题。特别要认真审查重大异常交易的财务处理办法以及财会政策的改变等;通过对存货余额对比分析、原材料成本变化分析、产品质量分析、资金周转率分析等,从而判断企业财务是否发生重大错报问题;通过对存货内控测试,确定实质性测试范围。
(3)对于公司重大交易情况,可采取实质性测试程序获得全面准确的审计证据,引证审计意见的真实性。采取简单比较方法,对比各月份存货余额、产品成本总额等,从而确定项目余额是否合理。通过存货监盘获得实物证据,仅仅证明存货存在情况,不能确认权属问题,为保证财务报表的准确性,需要对存货计价开展实质性测试,通过对生产与存货交易以及相关情况,对存货成本和存货计价进行测试。
二、基于风险导向的存货审计流程实践运用
(一)A铜矿有限公司基本情况及事务所的确定
A铜矿有限公司2008年I2月成立,主要是一家采矿和选矿为主要业务的生产公司。A铜矿由两个自然人共同投资建设,注册资金2000万元。矿区位于内蒙古自治区,面积约5平方公里,已探明铜矿石750万吨,铜金属3万吨,品位为0,82%。因为资金和生产技术不到位,从2008年到2011年三年间,企业生产规模没有扩大,每天生产原矿石量约1700吨。2011年,为响应国家调控矿产资源的政策,有效摆脱生产困境,提高生产经营效益,公司董事会一致通过采取股权置换方式与实力强的矿山企业一块经营。2012年,A铜矿与陕西B矿业股份有限公司合作,共同投资1亿元,建设日处理4000吨选矿厂,并将井下开采变为露天开采,加大勘探力度,合理扩大开采才规模,提高生产效率和企业利润。企业控制变为自然人股东和法人股东一块控制。两个自然人股东占60%,法人股东占40%。2013年12月,C会计师事务所受A铜矿有限公司委托,对其2013年度选矿厂会计报表进行审计。C会计师事务所在国内会计事务所中排前八名,是财政部审核的试点事务所。其注册资本5000万元,2013年度业务收入约8亿元。C会计师事务所拥有一批专业注册会计师,到2013年底已有员工约2000人,其中近一半拥有注册会计师资格,仅5年以上审计经验的就有400多人,还有一部分具有美国等国外注册会计师资格,可以提供国际审计业务服务。C会计师事务所与A铜矿有限公司签订审计业务约定书,审计费用不高,从实地审计到拿出审计报告,仅有15天时间。签订约定书后,C会计师事务所就紧急召开审计布署会,一致同意A铜矿有限公司审计业务由业务精良、经验丰富的李某和王某负责,带领3名中级会计师组成A铜矿有限公司审计小组。李某和王某接到审计业务后,需要实施以现代风险导向审计模式,从而保证审计效率和审计质量。
(二)风险评估程序
(1)了解公司内外部环境。审计小组对A铜矿有限公司开展审计,一方面收集与A铜矿有限公司相关的内外部资料,了解有关环境,主要包含行业情况、运营环境和其它外部环境,评价分析可能发生的风险,了解重大和异常交易财会处理办法;另一方面采取调查问卷的形式,掌握企业财会政策的落实、财务业绩评价和企业内控制度等。审计小组通过调阅有关资料,掌握了铜矿发展的有关情况。审计小组得到A铜矿有限公司2012年和2013年财会报表,并开展了初步评析列出了主要财务指标对照表,具体情况如表1所示。通过对财会报表的比较分析,审计小组发现:2013年度A铜矿有限公司没有完成全年销售收入任务,但完成全年利润任务,利润总额增幅高于同行业的增幅。尽管销售收入大幅增长,存货储备水平保持不变,但原料余额增长79.2%,而产成品余额减少42.6%。审计小组与A铜矿有限公司交流了解到,2012年改扩建后,选矿生产能力翻番,日处理原矿石能力提高了一倍多。由于2013年国际形势持续低迷,电解铜的价格不断下降,尽管产量比扩建前增加两倍多,主营业务收入没有同比增加。因为实施了改扩建项目,提高了生产效率,降低了生产成本,才完成了年初既定利润任务。随后,在调阅各部门上报的有关对策建议中,审计小组没有发现有用的信息,对A铜矿有限公司今后的发展非常担忧。
(2)分析内控测试。审计小组对A铜矿有限公司有关文件进行了检查,并到现场实地检查了存货发现:A铜矿有限公司存货项目主要包含低值易耗品、原料和产品。其中原料是铜矿原矿石和生产所需原料,包括生产材料、备件和药剂等。A铜矿有限公司产品为铜精粉,全部发往全国各地办事处销售。2013年,国际铜交易价格有所降低,,国内铜精粉价格随之下降,但市场的铜需求没有减弱,不少地区出现了供不应求的现象。为保障各办事处的供货,A铜矿有限公司的仓库几乎不保留产品。在开展内控测试时,注册会计师从A铜矿有限公司获取与存货有关的生产与费用内控流程图,制作了并发放了调查表,具体情况如表2所示。对各有关人员进行了现场调查,通过采取检查凭证法、现场考察法等对存货内控开展测试和评价。通过调查表对A铜矿有限公司存货内控制度开展测试后,审计小组注发现以下问题:A铜矿有限公司在以往年度没有开展审计,没有对存货进行盘点,保存了完整的存货记录和仓库记录;A铜矿有限公司每月28日后发出的部分原料在财务部门没有找到会计记录,在仓库账单上有记录。A铜矿有限公司发出的铜精粉没有全部按顺序进行记录;A铜矿有限公司生产铜精粉所需原料,由3家供应商公司提供并代保存。
单位:万元
(3)评析重大错报风险。结合对A铜矿有限公司存货内控测试评估,注册会计师认为A铜矿有限公司上述经营情况对会计报表中的经营成本、生产成本和存货存在、发生和完整性产生重大影响。通过对A铜矿有限公司生产流程和技术进行全面了解,审计小组对2012年和2013年生产成本进行了梳理分析,具体情况如表3所示。审计小组发现:A铜矿有限公司2012年末技改后,机器设备检修支出很大,特别是在生产线进入磨合期,出现零小维修较多,消耗的配件材料也较多。改扩建后,生产的产品逐渐增多,选矿设备中鄂板盒衬板损耗业不断增加,但A铜矿有限公司备品备件2013年不断减少,这与A铜矿有限公司有差距。审计小组还了解到2013年底全年供应量最大的供应商与A铜矿有限公司达成新的供货协议,降低了鄂板和衬板价格,但协议上注明的有效日期是2013年1月1日到2013年12月31曰。以前的一家因质量问题赔偿了A铜矿有限公司5万元。审计小组还发现供应协议上的供应商只有法人签字,没有见到公章或合同章。
单位:万元
审计小组对A铜矿有限公司内控测试中的问题进行了分析:A铜矿有限公司每月28日以后发出的材料在会计账上没有记录,在仓库明细账上记录的原料,大都在下月初出库单入账,大大影响了当月发出材料的准确性;A铜矿有限公司生产铜精粉所需原料钢球,有3家不同供应商,钢球分别由供应商公司代为保管;A铜矿有限公司在原料明细帐上没有记录钢球的增减变化,在月末由供应商统一报送钢球损耗量,根据此结算金额,从而影响了当月钢球材料损耗和应付账款准确性。通过技术人员和有关人员的鉴定,以前提供钢球质量直接决定钢球消耗量,后来将钢球结算标准按每月生产矿量乘以固定单价。对存货有关内控测试及评价,结合2012年和2013年存货期末余额,审计小组认为,期末存货组成和各项目存在性需要高度关注。
(三)实质性测试程序
重大错报风险评估结果是审查风险评估的前提,要取得较高的重大错报风险水平,审计人员需要开展更加详细的实质性测试程序,更加关注其性质、时间和范围,把检查风险减少到最低程度。不管重大错报风险评价结果怎样,审计人员都要对其重要账户或交易类别开展实质性测试。
(1)分析性复核。分析性复核程序融入存货审计全过程。审计小组按照以下程序开展工作:一是对当年每个月生产成本总额和单位生产成本对比,发现最后两个月二者都有不同程度的下降,11月份单位生产成本减少7%,12月份单位生产成本减少20%。审计小组抽检了有关原始凭证,发现11月份有一笔调整当月生产成本的财会处理。由于原料中的鄂板、衬板供货价格下降,调整1到11月生产成本为80万元,并调整了付款;发现12月份有一笔调整当月生产成本的财会处理,原料一次性记录451万元,并冲减了当月生产成本,没有附带出入库单据。二是对本年度每个月存货余额和构成项目余额对比,发现第四季度二者变动较大,主要原因与上一样。三是核算前后两个年度毛利率,发现A铜矿有限公司2013年毛利率比2012年增长38%,在销售价格有所下降的情况下,假如保持毛利率同步增长,只能靠降低生产成本,从而得到期末存货余额高估的情况。
(2)监盘方案实施。首先,为防止定式思维限制审计方案实施,提高针对重大错报风险审计程序的有效性,审计成员在监盘时抽盘仓库、存货类型和项目不提前通报A铜矿有限公司高管层,避免管理层对审计过程的干涉。其次,在开展存货监盘时,审计小组到现场监督查看盘点过程,防止弄虚作假行为。不仅重视盘点工作人员是否详细认真记录盘点存货数目和现状,还重视盘点人员是否认真执行盘点计划。查看现场存货是否不再流动而且有序摆放,盘点工作人员计算是否准确无误,是否存在重复或漏报的问题,填制盘点标签是否规范等问题。在场的审计人员要对已经盘点的存货适当开展复查,同时对抽查的存货做好有关记录,将核查记录与被审计单位盘点记录进行对比,防止被造假修改。最后,存货盘点完成后,审计人员要再次查看盘点现场,保证所有存货都以盘点。审计人员在监盘时发现:备品备件中的备件资产不符,涉及金额总计46万元;存货在入库前,验收员因质量问题拒绝验收,经与沟通对方答复重新发货并运走这批存货,运走前由A铜矿有限公司代管,一直没运走存货不用盘点;在仓库里有部分存货与库房其他存货类别相同,但没有分别放置,包括水暖配件、钢材、轴承等材料,涉及金额4.51万元。在审计过程中审计人员应收集存货有关的发票和凭证等资料,从而证明盘点存货所有权和价值。
(3)存货交易相关余额细节测试。在细节测试过程中,审计小组除常规对凭证开展审查外,,更多采取函证第三方的办法获得外部证据,从而避免由于高管层舞弊造成内部证据失效。一是调整鄂板、衬板供应价格。审计小组审查了全年关于鄂板衬板出入库情况,发现除了一个供应商其余供应商没有降低价格。审计人员又审查了从该供应商购进的鄂板和衬板有关的原始凭证,发现11月底会计处理涉及调减生产成本80万元,并调减供应商的应付款。审计小组向该供应商发出应付款函证,其结果证明了审计人员的推测。二是年末发出原料没有进行财会处理。审计小组审查每月20日后的发出原料,并从出库单核对会计记录,从会计凭证倒推追查出库单,发现2013年12月有4天生产检修领用的备件,涉及金额46万元。而库房出库操作,会计没有及时入帐,导致本期发材料成本下降,,增加了本期利润。三是存货期末余额虚高。审计人员发现2013年12月有一笔特殊调整当本月成本的财会处理,一次性调增原料4.51万元,并冲减了当月成本。根据存货盘点发现存货存放于仓库,但存放的资产大部分为残次。通过审查库存记录和财会记录发现,该批存货供应商为B矿业。审计人员向B矿业公司函证,但没有此笔帐务处理。最后与相关业务人员调查得知,此笔存货为另外一家矿山的原料,没有A铜矿有限公司挂帐处理,从而导致本期期末存货虚高,生产产品成本降低,影响了本期利润。
(四)特殊审计替代程序
因为存货性质或位置等因素致使不能开展存货监盘,注册会计师可以采取替代审计程序,取得关于期末存货数量的审计证据。开展替代审计程序重点包含审查进货交易凭证或生产记录和其他有关资料,审查资产负债表,发生的销货交易凭证,向顾客或供应商发函求证。在A铜矿有限公司存货审计中,因为铜矿选矿流程设计需要,在铜精粉生产的浮选阶段需要较多的化学药剂,对于这些化学药剂进行盘点难度很大。审计小组经过协商一致认为,通过实施替代程序来确认化学药剂的期末余额。第一,在评估内控制度的基础上,了解储存和处理化学药剂的有关设备,并进行实地察看。第二,审查和核实化学药剂的购买、加工和销售记录,并向A铜矿有限公司高管层取得环保部门的环评检查文件。第三,对接触有关存货的第三方审查人员开展询证。
(五)审计结论
经过详细的存货审计,审计小组已经掌握了问题所在。审计小组通过交流得知,在2012年改扩建后,特别是B矿业投资后,A铜矿有限公司走出了困境,焕发了生机。不管从经营运行、技术创新,还是员工待遇上,比以往都有了很大改善。所以,A铜矿有限公司对发展前景充满信心。但是2013年以后铜精粉市场持续低迷,A铜矿有限公司经济效益急剧下降。A铜矿有限公司高管层与B矿业高管层进行协商,打算调整战略目标和考核办法,可是没有得到B矿业的认可。为了实现年初制定的发展目标,也为了获得B矿业过亿元的项目支持,A铜矿有限公司虚构了原料价格,调整了A铜矿有限公司2013年度会计收入。B矿业高管层承认,由于本身的强项是技术管理,因此投资开始,没有全力参与到A铜矿有限公司经营管理,对企业财务监管没有高度重视。在设置发展目标时,过于关注自身利益,今后将重点考虑被投资方的体会,不再只注重眼前利益。最后,A铜矿有限公司按照要求调整了财务报表。从审计结果分析,审计小组提出的基于现代风险导向模式开展的库存风险评估,这一做法完全正确。
参考文献
浅析企业存货的流程管理 篇3
【关键词】 存货管理；现状；思考
手中有粮，心中不慌的时代已经过去。过多的存货虽不是定时炸弹，但也不可忽视其强大的破坏力。首先，存货不是可以收藏的艺术品。它不仅不能增值，还会不断地贬值，尤其处于多变的市场环境中，随着新产品的不断问世和老产品的不断更新换代，今天的畅销货可能会是明日的滞销品。过多的存货不但影响企业资产的流动能力，资产管理的效率和盈利能力，从长远看，也不同程度地制约着公司的健康发展。因此，对存货管理的控制就显得尤为重要。本文主要从存货管理的流程方面就如何加强存货管理，提高管理成效展开探讨。
一、当前企业存货流程管理中存在的问题
1.存货的采购环节混乱
存货的采购是存货管理的首要环节，但很多企业只重视存货的采购价格，并没有注重整个环节，导致存货的采购比较混乱，没有形成真正的管理。一般来说，存货的采购包括两个环节：采购计划和采购。在我国，很多企业由于存货的采购比较频繁，并没有制定合理的采购计划，存在随意采购的现象。在存货采购的具体实施中，我国的很多企业并没有像国际企业一样建立自己的供应链合作，甚至不知道如何选择自己的供应商，没有一个稳定的、合乎实际的选择标准。在一些企业中，采购环节往往由一个人完成，采购工作无章可依，在一定程度上提供了暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性，增加了企业的采购成本。
2.存货的验收、保管和存储环节失控
企业对存货进行验收、保管和存储是每个企业在存货管理方面最基础的工作，但也是最容易出问题的方面。我国企业虽然在这方面投入了较大的人力、物力、财力，但是由于规章、制度、责任的不明确，导致了在这方面的管理仍是比较薄弱的环节。存货的验收是存货入库前的重要环节，但很多企业并没有制定严格的验收制度、验收流程，没有制定不同存货的验收管理方法，造成企业在验收环节上的漏洞，给企业带来损失。在仓库管理中，很多企业对内部控制不重视，一方面对出入仓库的手续控制不严格落实，另一方面没有按照存货的类别对存货进行分类管理。同时忽视了生产现场剩余的存货，一般存放在各生产点，如果因忽略这部分物资管理而形成一部分账外物资，就会造成物资流失。
3.存货期末计价的选择方法不当
不同的存货期末计价方法，会提供有差别的信息。很多企业都没有认识到众多计价方法各自的优缺点，没有根据整个企业的阶段发展状况选择合适的计价方法，导致会计的核算信息并没有为企业的存货管理提供有力的支持。
二、加强企业存货管理流程的手段
1.建立健全采购管理制度
采购是存货管理的源头，制定正确、合理、高效的采购制度，是存货管理的重中之重。首先，要明确采购审批权限。采购办理必须是先批准后执行，按权限分别请示相应领导批准，禁止未经批准的采购事宜。但突发或是临时性急需物料可以由财务部确认后，由采购部门负责采购，但采购单上必须注明“急购”字样，并说明理由，最终由相应领导补批准。其次，要严格规定采购条件。采购的物料必须物有所值、物有所用。采购单必须是按生产计划制定的，同时要求供应商按时、按价供货，对可能拖期的供应商应该及时催货，避免对生产造成影响。再次，对采购员应建立考核机制。考核由人事部、采购部联合进行，财务部同时参与。考核结果优良者应进行适度的物资奖励；对不合格者应进行适度的惩罚；严重者应毫不犹豫的辞退，并保留追究法律责任的权利。这样可以有效地防范采购中的人为欺诈，大大减少工作中弄虚作假的行为。
2.建立健全存货的验收制度
存货的验收，是存货进入企业仓库的最后环节。加强对存货验收的管理，是保证企业存货高质量的最重要环节，所以企业应建立和健全采购存货的质量验收制度。企业所订购的货物应由专职的验收人员进行验收，对于质量要求高的原材料，入库验收时，验货人必须根据订货单和供货方发货单验收货物入库，不仅要检查数量，更要严把质量关。入库后，仓库验收员必须及时填制收货单，并分别传给采购员和财务部。必要时，相关负责人可以对大宗存货进行抽查，检查质量控制制度的贯彻执行情况，如有不合规定的存货应追究相关人员的责任。
3.建立健全存货的保管制度
存货的有效保管是对存货进行合理、高效的利用的前提，因此对于企业来说，拥有一套健全、合理、严谨、高效的管理方法是非常有必要的。一是建立严格的实物防范措施。只有经授权的人才能进入企业仓库，非工作人员或者非授权人员不入内。二是严格执行存货登记制度。货的领用必须经过适当的授权，生产部门根据生产计划编制领料单，经授权人员签字，然后交由仓储保管部门检查。仓储保管人员收到验收部门送交的存货和验收单后，应先填制入库通知单，并据以登记存货实物收发明细，填制一式多联的出库单然后及时送交会计部门。
具体来说，常用的保管方法是ABC法。ABC法强调的是存货应当分类编目地进行存放和管理，并由会计部门定期检查，调整实物数量和金额记录，保证账实相符。一般根据其重要程度，可将存货其分为三类：A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，应实行重点管理，如大型备品、备料。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占全部存货总额的15%左右，应适当控制，实行日常管理，如生产消耗用材料。C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%，应进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时采购。通过ABC分类后可以有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。
4.选择合适的存货期末的计价方法
对企业来说，选择哪种存货的计价方法最好，主要看企业所处的角度，比如从管理人员业绩评估角度选择，不少企业用利润水平的高低来评价企业管理人员业绩，并根据评价结果来奖励管理人员。此时，管理人员往往乐于采用先进先出法，因为这样做会高估任职期间的利润水平，从而多得眼前利益。另外还要考虑企业所经营存货的特点和财务盘存制度及物价变动情况等，来选择适合企业存货的计价方法。应该说，适合企业存货的计价方法才是企业最好的计价方法，企业才会从中受益。所以企业必须全面考虑，扬长避短，选择最适合企业的存货计价方法。
总之，为了有效地加强存货的管理，应完善存货的管理制度，严把物资采购、验收、存储等功能关，提高企业的存货管理水平，为把企业建设成为具有强大竞争力的现代化企业奠定坚实的基础，为自身的发展开创新局面。
参考文献：
[1]吴太亭.企业加强存货管理有效途径的探讨[J].莱刚科技，2006（4）
[2]杨斌.如何建立企业的存货控制制度[J].魅力中国，2007（9）
[3]吴继勋.论存货期末记价及帐务处理[J].商业会计，2007（10）
[4]燕鹏.浅析存货管理的重要性[J].商业文化，2008(7)
存货管理现状及存在问题分析 篇4
中小企业存货管理现状及存在问题分析
1.1中小企业存货管理现状
改革开放以来，随着我国经济的不断发展，企业的实力也有所增强。对中小企业而言，存货管理的水平也有了显著的提高。这主要可以从三个方面看出来，一是中小企业存货管理的理念有了很大的提高，经济实力的增长，特别是与外界先进企业交流的增加，使得中小企业对存货管理的理念有了很大的提高，企业管理者认识到了存货管理对企业发展和控制成本的重要作用，推动着企业不断在存货管理方面增加投入；二是，中小企业的存货管理模式有了很大提高，现代化的库存管理模式得到了一定程度的应用，例如联合存货管理模式(Joint Managed Inventory ,JMI)、供应商管理库存模式(Vendor Managed Inventory，VMI)、(Collaborative Planning Forecasting & Replenishment, CPFR)协同式供应链存货管理模式等等，部分企业也开始采取外包的方式来处理存货，这些都是理念革新的重要进步；三是，中小企业存货管理的效率有了很大提高，通过管理理念以及管理模式的改进，中小企业的存货管理效率有了很大的提高，企业在存货管理上的成本得到了很大程度的压缩，增加了企业的效益。
1.2中小企业存货管理存在的主要问题
整体而言，当前中小企业存货管理存在的主要问题表现在以下几个具体方面： 1.2.1存货结构分布不合理
就当前中小企业存货管理来看，由于近期企业生产的除湿干燥系列的机械在全国范围内具有比较好的销售优势，因此企业存货中除湿干燥系列的机械所占的整体比重比较大，相对应的生产该机械所学的匹配零件、原材料的储备也比较的充足。与之相应的，振动筛系列机械由于一直以来在销售市场上并没有打开局面，因此经企业领导决定在日常存货管理中尽量降低该类产品成品以及原材料的库存占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。这种在库存的整体结构分布上的不合理导致了企业整体在本年开年之初就损失了好几笔订单，是当前企业存货管理中存在的需要解决的第一点突出性的问题，也是该企业的领导阶层已经初步认识到的问题。1.2.2存货核算帐务不清
由于经受具体核算的会计本身对存货管理认识不够深，当前中小企业存货管
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理在核算购入原材料的采购成本时，将能够直接计入各种材料的采购成本不直接计入，或将按一定比例分摊计入各种材料的采购成本，不按规定进行合理分摊只核算购入材料的买价，从而造成目前各种原材料的采购成本核算不实的局面。此外，在材料领料单的填制方面，各基层部门的操作并不规范，时常发生购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入账的尴尬局面，造成生产成本及应付账款的无法衔接。中小企业的相关领导已经发现了这一问题，也多次敦促会计改进核算的方式，但由于企业一直在维持正常的生产运营，不是短期能迅速得到改善的。
1.2.1存货量占企业总资产比重过大
当前中小企业存货管理存在的另一个比较严重和突出也是企业讳莫如深的话题就是存货量占企业总资产比重过大。从当前中小企业存货占到该企业整体资产的比重来看，已经超过了50%。正常情况下，就机械生产企业而言，存货占到企业整体资产的比重10%是一个维持企业正常运作的理想水平临界点。当前中小企业这一比重达到50%，已经严重影响到了企业整体流动资金的运转以及每年年末实际利润的获取，资金的周转速度变慢，每年实际能够拿到的利润份额由1/1全部压在了现有的存货上面，影响了企业员工的整体福利获取，员工方面也比较有怨言。实际上，由于当前生产过程中没有充分利用残余的材料，中小企业存货中的废品增多是一个趋势，也极大的占用了资金的比重，是需要尽快改善的问题。1.2.4存货管理信息化进展缓慢
实物管理流程及仓库内部管理流程 篇5
公司设独立的仓库部门，财务部是仓库的主管部门。财务部经理有义务对仓库的日常管理进行指导和监督，负责对仓库主管的工作效绩进行考评。财务经理没有履行本条规定职责的，处以每月50元罚款，直至错误得到纠正。
仓库设仓库主管一名，全面负责仓库的日常工作。仓库主管享有仓库人员总奖金范围内分配权，招聘、解聘员工的人事建议权，工作调度权。仓库主管应当协调好仓库员工的工作、学习、休息时间，并参与ERP系统中的仓库人员权限设置、修改。仓库主管负责仓库与公司各部门的协调及向信息部报告工作中的问题，有义务对存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的仓库制度修订提出建设性的意见。仓库主管每周至少组织一次仓库内部的工作例会，并把例会的会议纪要报信息部备案。仓库主管有义务对仓库人员组织好培训工作，让每一个仓库人员熟悉各个仓库的收发料流程，能够胜任各个仓库的收发料工作。仓库主管每周参加一次信息部组织的部门信息通气会。仓库主管没有履行本条规定职责的，处以每月100元罚款。对仓库主管失职，财务部经理也未起到监督作用的，处以每月100元罚款。对本条规定之处罚，自错误发生之月其处罚，直至错误得到纠正之月止。
仓库采用ERP系统管理，公司的存货编码和各种表单的编号授权由财务部统一负责。财务部必须确保公司范围内存货编码的统一。采购部负责将存货编码维护入ERP系统，供后续人员使用。采购计划员将采购计划录入ERP系统，采购部负责将预计到货日期和预计到货数量及时准确的反映在ERP系统中。采购部应当保证ERP内的预计到货信息的可实现，平时做好与供应商之间的沟通工作，如实际到货信息将发生变化的，应当立即更新ERP信息。采购部中的当日到货的最晚时间是晚上九点整。采购部必须每月末将次月预计采购价格、每个供应商的预计供货能力列表报总经理审批，并将审批后的列表以书面格式和电子表格双重形式交给信息部备案。信息部审核无误后将书面格式和电子表格形式的列表交公司结算员，作为结算员与供应商结算的主要价格依据（实际结算时还应该考虑质量、数量、各类扣款等因素）。仓库主管每天上班时首先查看ERP，从表中显示的预计到货日期和预计到货数量，安排盘点，看每个到货日期是否有足够的人员和库位，做好调度工作。质检部经理每天上班时从ERP中查看是否有验收任务，做好人员调度工作。财务部没有履行本条规定职责的，处以财务经理及财务部相关责任人每月200元罚款。采购计划员没有履行本条规定职责的，处以采购计划员人每条信息10元罚款。采购部没有履行本条规定信息录入及更新职责的，处以采购部经理及采购部相关责任人每条信息10元罚款。采购部没有履行本条规定的报批及备案职责的，处以采购部经理及采购部相关责任人每次200元罚款。仓库主管没有履行本条规定职责的，处以每月100元罚款。质检部没有履行本条规定职责的，处以质检部经理每月100元罚款。本条规定的处罚，按月或按次计算的，自罚款当月开始至错误得到纠正之日止。处罚按条计算的，自处罚之日起开始计算，至错误得到纠正之日止逐日处罚。
仓库实施库位管理，库位设定、变更、取消应当征求生产部、采购部、财务部、信息部意见。仓库库位由仓库主管协调确定，并在第一时间将库位设置、变更、取消信息报财务部、信息部。仓库主管需要编制仓库库位图，报财务部、信息部备案。不同部门之间库位图存在差异的，以信息部存档库位图为准。仓库主管是仓库、财务部、信息部的库位信息一致性的第一责任人。仓库主管没有履行本条规定职责的，处以每月100元罚款，财务部经理监管不力的，处以每月100元罚款。信息部没有妥善保管库位图的，处以每次100元罚款。本条规定的处罚，按月或按此计算的，自罚款当月开始至错误得到纠正之日止。
仓库建立库位后，任何人不得未经仓库管理员同意的情况下占用库位。仓库的所有收发退料必须经仓库管理当场确认。除仓库部门员工、财务部经理及其指定监督员、信息部经理、信息部巡视员、指定叉车工、指定装卸工、生产部经理、车间正副主任、车间统计员外，其他部门和人员进入仓库，应当经过公司分管副总特别书面授权。公司分管副总特别书面授权允许进入仓库的人员在仓库期间，需仓库管理员全程陪同。叉车工、装卸工因工作需要进入仓库的，仓库管理员应当全程陪同。仓库管理员发现有人违反本条规定的，应当立即报告仓库主管、信息部用以罚款统计。本条规定以外人员未经授权，擅自进入仓库及库位的或者需要仓库管理员陪同而在无仓库管理员陪同的情况下擅自进入仓库及库位的，处以每次10元罚款。未经仓库管理员事前同意，本人或授意他人占用库位或动用、移动库存，处以每托50元罚款，不构成整托的，处以每片（件）5元罚款。未经仓库管理员同意，叉车工、装卸工擅自占用库位或动用、移动库存的，处以每托20元罚款，不构成整托的，处以每片（件）2元罚款。仓库管理员没有履行本条规定职责的，处以每次10元罚款。本条规定的处罚，自错误发生之日开始计算，直至错误得到纠正之日止逐日处罚。
公司由财务部牵头，会同仓库、生产部、采购部建立、及时完善存货保管制度，健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。财务部经理负责对存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的仓库制度进行修订。财务部独立判断仓库制度的修订是否需要征求相关部门意见的，并落实仓库制度的最终定稿。仓库管理员应当对仓库内的存货及时整理，根据预先获得的拟出入库信息及时调整库位，尽量使相同的存货放在相同或相近的库位。如发现拟入库的存货数量较多，仓库存放困难，应当及时仓库主管联系落实库位。仓库主管应当与采购部、生产部联系确认拟入库信息的准确性，入库时间的恰当性。如确实需要入库的，首先考虑跨仓库消化库位不足的矛盾，如还难以解决问题的，应当向公司分管副总请示解决办法。仓库管理人有义务确保账实相符，有义务按照防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质的要求管理库存。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。仓库在实施货位管理的同时应当实施物资卡片管理。仓库内所有的库位前都应当挂上物料卡，及时填写存货变动信息。物料卡上应按照规定的填写规则填写货位号、存货名称、编码、规格、数量、到货日期，必要时填写厂家、颜色等特殊识别信息。仓库管理员应当将每托的物资信息列示在库位过道一侧，以便仓库管理员、仓库主管、公司巡视员对存货监督盘点。生产部门领料时，需经车间副主任以上领导审批。其他部门领料应当经部门经理审批。经审批的领料单交仓库负责该存货的保管人，由其负责发料，并在领（发）料单上写明库位存货数量的变动情况。领（发）料单交信息管理员录入ERP系统。仓库管理人发料时应当遵循账龄长的先发料、规格乱的先发料、符合（接近）尺寸的先发料的原则。除非仓库所发材料不可用或者浪费严重，生产部无材料选择权。生产部对所发材料持有异议的，应当第一时间报公司分管副总和信息部协调处理。仓库无合理理由未能执行先进先出的，公司给予处罚。如果仓库的库位要发生调整，由仓库保管人修改物料卡信息并填写库位变动表，表上记录产品规格，数量，原库位，变动后的库位，变动原因，仓库保管人签字。库位变动表交信息管理员录入ERP系统。仓库管理员应当将存货变动信息在15分钟内提交给信息录入员录入ERP系统。除非遇到仓库、财务部、信息部组织的临时会议，信息录入员应当在获得相关信息15分钟内录入ERP系统，会后也应当在60分钟内将所获得相关信息录入ERP系统。仓库和车间内存货都应当码放整齐，能整理成整托的，绝不让其成为另托。仓库主管、财务部必须对仓库内账实相符情况、码放情况突击检查，对发现的错误有权处罚相关当事人并报信息部备案。仓库主管、财务部应当每月对存货进行检查，关注仓库是否按仓储物资所要求的储存条件贮存。公司巡视员负责对仓库库存的突击检查，对发现账实不符的，或不按照规定码放、储存存货的，需报信息部。生产部经理是车间内存货管理的第一责任人，对车间内存货的数量、码放承担责任。信息部负责考核仓库、车间存货管理违规的控制、统计、监督。财务部未能建立存货保管制度的，对财务经理处以每次500元罚款。对存货保管制度执行后发现问题未能在二周内完善存货保管相关制度，并落实布置的，对财务经理处以每次200元罚款。仓库管理员未能获得拟出入库信息的，由信息部追查原因，如是仓库责任，对仓库主管处每条10元罚款，对财务经理处每条5元罚款。如是采购部、生产部责任，对相关部门经理处以每条10元罚款。各部门领料未经授权审批人审批的，对领料人处以每次10元罚款。仓库管理员在没有领料单或领料单审批手续不全的情况下发料的，对仓库主管、仓库管理员处每次50元罚款。仓库内库存码放混乱，另托不整理，相同的存货不放在相同或相近库位的，对仓库管理员、仓库主管、财务部经理分别处以每片（件）2元罚款。车间内库存码放混乱，另托不整理，相同的存货不放在相同或相近位置的，对生产部经理、车间正副主任分别处以每片（件）2元罚款。代管、代销、暂存、受托加工的存货，不单独存放和记录，与本单位存货混淆的，对仓库管理员处以每片（件）2元罚款。每托的物资信息未列示在库位过道一侧的，对仓库管理员、仓库主管、财务经理处以每托2元的罚款。物料卡填写不及时或不及时将出入库信息提交给信息录入员的，对仓库管理员处以每片（件）1元罚款。对信息录入员不在规定时间准确录入的，对信息录入员处以每片（件）1元罚款。对账实不符的，根据实物所处位置对仓库管理员、仓库主管、财务经理，班组长、车间正副主任、生产部经理处以每片（件）1元罚款。公司巡视员巡视工作不力，不能发现问题的，对公司巡视员，信息部经理处以处以每片（件）1元罚款，如事件不按数量计量的，处以每次10元罚款。因库位不足，仓库主管应当与采购部、生产部联系确认拟入库信息的准确性，入库时间的恰当性、向分管副总经理请示的，相关部门负责人不配合的、推诿的，对采购部、生产部经理处以每次100元罚款，对分管副总处以每次500元罚款。本规定的处罚，按月计算的，自错误发生之月起至错误纠正之月止逐月计算；按次或按照数量计算的，自错误发生之日起至错误纠正之日止逐日计算。
每月末，仓库主管应当与财务部核对存货账龄信息。对账龄超过6月的，应当提供书面报告说明原因并提出处理意见给生产部，生产部应当在3日内在仓库提交的书面报告上提出本部门的处理意见提交公司总经理审批。仓库主管每个月最后一个日历日将库存目录交生产部确定下个月抽检或全检的范围，生产部必须在次日前将确定结果交质检部，同时抄送信息部备案。如质检部所获清单与信息部所获清单不一致的，以信息部备案为准。仓库主管不能按规定时间核对账龄信息、提交上述报告或生产部经理部在规定时间提出处理交总经理的，处以每日50元罚款。仓库主管不能在规定时间将库存目录交生产部、生产部不在规定时间确定或向质检部提交检验方式或不向信息部备案的，根据责任对仓库主管、生产部经理处以每日50元罚款。本条规定的处罚，自错误发生之日起至错误纠正之日止逐日计算。
外购商品到货，门卫先联系质检部，由质检部进行外观检验。质检部经理根据ERP系统中列示的预计到货信息和门卫的通知安排外观检验。质检员应当首先查看送货单上的信息是否与EPR系统中约定的到货品种、日期进行核对，信息不一致的，直接通知采购部处理并对采购部开出罚单。如送货单上没有任何编号（订单号、合同号等）的，应当由质检部立即通知采购部查明相关订单号。在没有得到订单号前，不得进行外观检验。在送货单与与ERP系统中约定的到货品种核对一致的，查看实物与送货单是否一致。发现品种不一致或数量明显异常的直接通知采购部退货，如未发现不一致方可进行外观检验。采购部签订采购合同后，需要将采购合同副本或类似注明产品特征、质量、数量的文件副本交质检部。对纸箱等以图案要求为主要识别特征的商品，还应当由采购部将相关图案交质检部、仓库（成品管理员、纸箱管理员）。外购存货的验收，质检部应当重点关注合同、发票、送货单等原始单据与存货的质量、规格等核对一致。标签到货时，质检员在外观检验时必须抽取10张不同的标签，将标签内载的实际的情况扫描在质检部经理指定的电脑里，与采购部预留信息核对一致，质检部经理对每批次的标签进行抽查。纸箱到货时，质检员应当检查实际规格尺寸、图案、合同号等与采购部预留的相关图案数据一致。外观检验应当在外购商品到货后30分钟内完成。在外观检验合格的情况下由质检员立即通知仓库盘点卸货。如外观检验的不合格率超过10%（含）的，或者纸箱实际规格尺寸、图案、合同号等与采购部预留的相关图案数据不一致的，或者一致标签扫描结果与采购部预留信息不一致的，由质检部直接通知采购部善后，不得通知仓库盘点卸货。仓库管理员接到质检部卸货通知后，立即组织人员卸货，并根据ERP信息与送货单上的数量进行核对，将实际数量在送货单上签字。如实际数量与约定送货数量发生重大差异的（一般指数量差异大于10%），由仓库管理对采购部开出罚单。仓库管理员必须对卸货人员如何码放实物发出指令，原则上必须按照标准托进行码放。仓库主管对标准托的码放数量作出统一规定。如遇采购到货和生产领料同时发生的情况，仓库将以生产领料为主，然后卸货。但如遇下雨、下雪或即将下雨等意外情况，仓库优先安排卸货、收货。仓库需要使用叉车的，由仓库主管与叉车调度协调调动叉车。外观检验不合格率超过10%（含）的，除非生产部经理、质检部经理、技术部经理共同签字确认，采购部应当全部退回整批货物。如果生产部经理、质检部经理、技术部经理共同签字确认同意保留部分材料的，采购部应当将有关审批文件送仓库审核相关审批是否齐全。仓库审核无误后方可盘点卸货。对外观检验不合格率超过10%的，采购部应当于发生事故的次日下班前，编写书面报告报公司分管副总经理采购部与供应商的协调结果（包括非正常选板、砂光等额外成本的结算情况等）及继续保留该供应商的理由并同时将书面报告抄送信息部备案。分管副总经理没有批示前，不得再向该供应商购货。相关部门违反本条规定流程办理收货业务的，对相关部门负责人处以每次50元罚款，对直接责任人处以每次30元罚款。本条规定的处罚，自错误发生之日起至错误纠正之日止逐日计算。
公司检验方式分抽检和片检两种。在抽检的情况下，商品到货时经质检部抽检后以实际到货数量办理到货和入库手续。质检部完成抽检后，将检验报告交信息管理员录入汇总表。根据抽检得出的残次率推算出本次到货数量的残次品总量。如果残次品率超出可接受范围，由采购部确认后联系客户，进行协商。对残次品率连续3次以上或者累计6次超出可接受范围，采购部应当于发生事故的次日下班前，编写书面报告报公司分管副总经理采购部与供应商的协调结果（包括非正常选板、砂光等额外成本的结算情况等）及继续保留该供应商的理由并同时将书面报告抄送信息部备案。分管副总经理没有批示前，不得再向该供应商购货。因供应商供货问题而发生的非正常选板、砂光等额外成本在没有与供应商达成一致意见前，公司与采购部经理、直接责任人各承担三分之一。财务部门根据入库单和质检报告，得出最终确定的符合标准的数量*合同单价，算出应付账款总额。再用应付账款总额/实际到货数量，算出实际的商品单价。财务的入账数量为仓库实际到货数量，入账单价为计算后得到的单价。结算员以上述计算方法编制结算单与供应商结算。对抽检的时间限定：除胶合强度测试需要8小时，甲醛释放测试需要24小时，可以在次日或稍微延长时间（不超过两日）完成验收外，其他检验基本应在3小时内完成。即当日完成检验。在抽检的情况下，我们已经根据合格率与客户进行了结算，并为此提前支付了货款，我们已经承担了风险，相当于买断，杉木条除非废板的比例大于3%，其他原料的废板率大于0.5%，否则不退废板。每日下班前，公司质检部经理应当对每日的验收进度进行检查，并做好书面检查记录。对未按时完成的验收项目原因进行调查，并将原因及解决方案报信息部备案。公司巡视员对检验的效率实施巡视，并向信息部汇报巡视情况。每月末，财务部主办会计提供提供所有原料目录，给质检部应以明确检验时间，由生产部审批后报质检部执行，并抄送信息部、财务部备案。在片检的情况下，按实际到货数量入ERP。对复合仓库，货物由仓库管理员开出跟踪单发货，交车间进行砂光、选板。砂光时应该由砂光工人选出砂坏的废板，否则选板选出的砂光引起废板将从砂光工人处获得工资。选板工序中应该将因砂光而引起的废板与供应商提供的废板分开。砂光期间的工人管理和数量控制责任由车间负责。在车间领料到材料正式入库期间发生的材料减少由车间承担责任。对于胚板仓库，由于砂光后再次入库的胚板与未砂光的胚板显著不同，且公司已经支付了砂光工序的工资，仓库将砂光后的胚板做为新材料入库，ERP中自己生成到货单和入库单。公司其它材料需要从仓库领出后简单加工后再次入库的，也应当按照新品种入库。片检完成后，车间将经质检的货物交还给仓库，仓库信息管理员开具入库单，记录入库日期，入库单号，入库数量，产品规格，物资存放库位，并由仓库主管指定仓库保管人。入库单经适当审批后由信息管理员录入ERP。仓库部门按照检验出的不合格产品数量入废料库。财务部从信息管理员处获得验收单、入库单、其他相关单证，根据入库单和验收单、其他相关单证做账。相关部门违反本条规定流程办理收货业务的，对相关部门负责人处以每次50元罚款，对直接责任人处以每次30元罚款。质检部未按规定时间完成检验的，对质检员处以每托5元罚款，不构成整托的，处以每片（件）1元罚款。质检部经理没有履行监督职责，致使质检不能按时交完成的，对质检员处以每托10元罚款，不构成整托的，处以每片（件）2元罚款。采购部或者供应商投诉砂砂坏的废板和混入应退给供应商的材料中的，由质检部牵头、会同生产部、信息部进行核查，情况属实的，对相关车间主任和组长处以每片（件）10元罚款。本条规定的处罚，自错误发生之日起至错误纠正之日止逐日计算。
车间领料必须与生产订单挂钩，每张生产订单可以多次领料。领料单由信息管理员事先在ERP中查询本生产订单的累计领料量，除非补单，累计领料量不得超过生产订单中确定的预计总领料量。在总领料量限额内，信息管理员打印领料单，经车间副主任以上领导签字后方可领料。财务经理对信息管理员是否控制领料进行监督。存货领料按照白班和晚班分两种程序处理。白班时由仓库根据领料单所列明的内容将生产部所需的存货送车间指定位置。叉车由仓库主管负责调动，叉车调度接到仓库主管的送货指令后必须在15分钟内安排叉车调仓库指挥。除非出现补单或生产冷僻产品、机修领料，车间必须在当日白班时领走晚班所需的全部存货。晚班时，仓库受理车间因补单、生产冷僻产品而发生的领料。仓库主管应当安排好夜间值班人员，确保仓库夜间值班人员获得白班下班时的存货的库位分布、品种、数量信息，满足车间在特定条件下的领料。晚班领料的，叉车由车间负责协调。由于信息员夜间不值班，仓库值班人员将发货清单签字后交所仓库主管或其指定的白班接班人员核实并由仓库主管白班接班人员转交信息员。信息员负责将夜班领料信息录入ERP。晚上仓库值班人员发货完毕时，应当例行检查仓库，包括灯、门窗等相关设备，随后锁门离开。信息管理员没有执行本条规定的，处以每次30元的罚款。财务经理对信息管理员监督不力的，处以每次30元罚款。仓库主管未按本条规定，及时通知叉车调度调动叉车，或者叉车调度未能在规定时间调度叉车的，处每次30元罚款。车间没有按照本条规定，安排好领料时间，随意领料的，对车间正副主任处每次30元罚款。仓库主管没有安排好夜间值班人员，处仓库主管每次30元罚款。夜间值班人员擅离职守，影响及时领料的，处仓库管理员每次30元罚款，处仓库主管每次10元罚款。本条规定的处罚，自错误发生之日起至错误纠正之日止逐日计算。
全部存货的数量在仓库与其他部门或部门与部门之间交换实际管理权时必须由收货方立即点清，如收货后再发现数量差异，由收货方承担责任，不得追究前货物管理人的管理责任。在公司内部，存货实际管理权发生交接时，收货方应当对存货的质量进行外观检验。交货方应当将存货码放整齐，以便于盘点，否则收货方有权拒绝接收。如收货后再发现存货存在质量问题的，除非公司有专门规定，应当凭质检部的质检报告判断责任归属。质检部在接到此类质检通知后，必须在当日出具质检报告。公司内部对管理权交接而引发的责任争议需要质检部出具质检报告的，质检请求必须在提交质检部的同时抄送信息部，以便信息部监督质检部是否按期完成质检报告。质检部完成质检报告后，提交争议部门的同时将质检结果抄送信息部，以便信息部追究相关部门责任。质检部对相关部门提出的质检要求推诿的，对质检部经理及相关质检员处以每次每日10元的处罚。
信息管理员需要将退回供应商的胚板数量通过ERP管理，并引出明细表。明细表中需要明确到货单号、采购合同号，用以与供应商核对；如果车间领料后退料的，需要明确领料单号、生产订单号，用以与生产部核对。对车间退料的，需要由质检部门介入核查退料原因是由供应商引起的还是生产引起的。如是供应商的问题，在全检的情况下允许作为红字领料，在抽检的情况下不得作为红字领料，不进行ERP记录。对车间加工问题，不得作为红字领料，车间主任同意后可以补领材料，并开具跟踪单（补单）。如果属于工艺上的要求必须多领进行简单加工后退多余料的，需要码放整齐填写退料单退回仓库。除计量差异外，任何红字领料或退料需要凭质检报告操作。相关部门违反本条规定流程办理退货业务的，对相关部门负责人处以每次50元罚款，对直接责任人处以每次30元罚款。本条规定的处罚，自错误发生之日起至错误纠正之日止逐日计算。
经质检部验收合格的产品可交仓库做入库处理，验收后不合格的产品应由验收人员填制不合格产品处理表，并将这批不合格产品退回生产部，由车间整理归类（返修，报废）成标准托后存入成品仓库。如可以返修的，编制返修单，返修单上的工序原则不计算工资，车间主任认为应当给付工资的除外。如要报废的，质检部填制的不合格产品处理表应当随报废物资一并交仓库。相关部门违反本条规定流程办理业务的，对相关部门负责人处以每次50元罚款，对直接责任人处以每次30元罚款。本条规定的处罚，自错误发生之日起至错误纠正之日止逐日计算。
除公司内部争议而编制的检验报告，其它检验报告应一式两份，一份给仓库，一份给采购部。
车间领料后必须一次投料，严禁在未获得仓库承诺材料齐全的情况下盲目投料。车间正副主任应当控制单一生产订单的不同托的每道工序完工时间不得间隔2天。对单一生产订单，后道车间负责监督前道车间半成品不同托号的完整移交。前道车间不能完整移交单一合同不同托的，后道车间必须报告生产部经理和信息部。仓库负责控制对单一生产订单的一次入库，并负责将车间不一次入库的情况向生产部经理和信息部举报。车间违反本条规定不能一次投料的，对生产部经理和车间正副主任处以每次200元罚款。车间主任控制生产进度不力被后道车间或仓库举报的，对负有责任的车间正副主任处以每次每日50元罚款，直至错误得到纠正。相关人员发现问题，没有履行举报义务的，处以每次每日20元罚款，直至错误得到纠正。
委托外单位加工的产品的收和发由仓库负责，和车间无关，出门证由财务部出具。相关部门违反本条规定流程办理业务的，对相关部门负责人处以每次50元罚款，对直接责任人处以每次30元罚款本条规定的处罚，自错误发生之日起至错误纠正之日止逐日计算。
公司要求上级对下级、后道程序对前道程序进行管理、监督。对违反本流程的各种行为，除非本流程明确了上级对下级的错误承担领导或监管责任的，上级对下级、后道程序对前道程序已就单一事件、同一片（件）进行处罚的，不追究上一级、后道程序责任。
投诉管理制度及流程 篇6
第一条 患者及其家属等有关人员（以下统称投诉人）对医院提供的医疗、护理服务及环境设施等不满意，以来信、来电、来访等方式向医院反映问题，提出意见和要求的行为称投诉。
第二条 医教科、院办公室作为医院投诉管理部门，负责受理、调查、核实、组织协调和指导全院的投诉处理工作。医教科、院办公室由专人负责投诉接待工作。各科室负责人有义务协助医教科、院办公室做好投诉的管理工作。各部门、科室应当积极配合医教科、院办公室开展投诉事项的调查、核实及处理工作。
第三条 医院投诉接待实行“首诉负责制”。投诉人向有关部门、科室投诉的，被投诉部门、科室的工作人员应当予以热情接待，对于能够当场协调处理的，应当尽量当场协调解决；对于无法当场协调处理的，接待的部门或科室应当主动引导投诉人到医教科或院办公室投诉。如遇法定节徦日、双休日、夜间值班期间由医院总值班负责接待、协调、处理。
第四条 投诉接待人员应当认真听取投诉人意见，核实相关信息，并如实填写《医院投诉登记表》，如实记录投诉人反映的情况，并经投诉人签字确认。
第五条 医教科、院办公室对匿名投诉要进行登记并认真核查，发现问题要及时督促相关部门进行整改，提高医疗服务质量确保医疗安全。
第六条 投诉接待人员应当耐心细致地做好解释工作，稳定投诉人情绪，避免矛盾激化。
第七条 医教科或院办公室接到投诉后，应当及时向当事科室和相关人员了解、核实情况，在查清事实、分清责任的基础上提出处理意见，并反馈投诉人，当事科室和相关人员应当予以积极配合。
第八条 对于涉及医疗质量安全、可能危及患者健康的投诉，医院应当立即采取积极措施，预防和减少患者损害的发生。对于涉及收费、价格等能够当场核查处理的，应当及时查明情况，立即纠正。
第九条 对于情况较复杂，需调查、核实的投诉事项，一般应当于3个工作日内向投诉人反馈相关处理情况或处理意见。对于投诉涉及多个科室，需组织、协调相关部门共同研究的投诉事项，应当于5个工作日内向投诉人反馈处理情况或处理意见。反馈可以通过电话、信件或走访等形式实现。
第十条 不属于投诉范围的，接待人员应向投诉人说明原因，做好解释疏导工作。第十一条 投诉人采取违法或过激行为的，投诉接待人应及时通知保卫科或院领导，并采取自我保护的措施适时脱离现场，及时报警。
第十二条 医院定期召开投诉分析会议，分析产生投诉的原因，发现医院管理、医疗质量的薄弱环节，针对突出问题提出改进方案，并加强督促落实。
第十三条 医院工作人员有权对医院管理、服务等各项工作进行内部投诉，提出意见、建议，医院各有关部门应当予以重视，并及时处理、反馈。
第十四条 医院建立投诉档案，按时间及科室立卷归档，留档备查。投诉档案应包括：投诉人基本信息；投诉事项及相关证明材料；调查、处理及反馈情况；其他与投诉事项有关的材料。
第十五条 在发生重大医疗过失行为或医疗事故后，医教科应按《重大医疗过失行为和医疗事故报告制度的规定》及时向卫生行政部门报告。
生产企业存货管理现状及对策分析 篇7
存货是企业流动资产的重要组成部分, 存货管理的好坏, 直接影响到企业短期偿债能力, 资金占用水平。不仅如此, 存货还联结了产品的生产与销售, 对企业的生存发展至关重要, 所以存货的效率管理应得到一定重视。但从目前现状来看, 我国生产企业存货管理问题重重, 本文主要从存货管理的目标、方法出发, 针对存货管理存在的缺陷, 提出对策建议。
2 生产企业存货管理问题分析
2.1 生产企业存货管理存在的问题
为查清生产企业存货管理现状, 针对生产行业进行观察, 发现生产行业存货管理主要存在以下问题:
(1) 财务管理环节导致的存货管理问题。
财务人员将账内一定比例材料和产品调出企业生产经营的实体, 归入可以随时令自己调用的“蓄水池”。主要手法有:购进存货时, 即作待摊费用或者生产费用处理, 尚未使用便计入相关的成本费用;回收的废料和边角料不作账务处理;接受捐赠的物品和盘盈不作账务处理;自制的材料不作账务处理;委托加工退回材料的余料不作账务处理;领用材料计入生产费用, 假退料和退库不记账等;于是这些资金便越积越多, 设在账外的“小金库”也不断增值。
存在多报盘亏、隐藏盘盈的问题;或将盘盈盘亏不作处理账务处理;或为满足个人利益, 作出不符合规范的账务处理, 将其计入营业外收入, 其他业务收入;或通过将盘盈盘亏与物资储备中发生的溢出金额或非常损失互相冲销的手段, 不作“进项税额”相应转出, 以此来增加进项税额抵扣数。
(2) 存货管理规划方面问题。
从目前企业存货管理现状来看, 销售部门不仅希望企业持有大量存货, 以避免存货短缺带来损失;还希望企业产品存货品种齐全, 以满足客户对产品种类的要求。生产部门则希望持有较高的原材料存货水平, 以避免因存货短缺造成停工。采购部门希望采购大量的原材料和半成品, 以取得价格上的优惠和减少采购费用的开支。但是, 为保证企业资金有效、充分合理的利用, 财务部门则希望存货资金越少越好, 以便减少贷款利息, 提高资金利用效率。因此, 一个优良的存货管理需要购、产、销、财务等部门相互协调配合, 使企业达到利润最大化和管理最优化。
2.2 企业存货管理存在问题的原因分析
(1) 企业存货采购计划安排不合理。
一方面, 没有制定严格、科学合理的采购计划, 导致相关人员有机可乘。据观察和研究企业存货管理的重点, 发现在原材料的采购和成品销售上, 忽视了存货的成本和资金的占用, 没有采用存货的限额责任管理。这都体现在操作程序上, 没有切实可行的采购计划可以遵循, 没有对存货的需求量进行严格计算, 而是存货管理人员“拍脑袋”做决策, 当感觉材料不够时, 派遣采购员购买, 将存货储存在仓库;当临时需要存货时, 发现存货不够用, 又马上通知采购员购置, 在买回之后再补填申购单报批。在这种存货申购条件下, 不能按照物资需求量来提出采购申请的情况时有发生。
另一方面, 企业不能根据外界市场环境变化作出相应调整。例如, 药品行业的存货管理, 一些疾病的发病期存在明显的季节性。比如哮喘一类的病症多在6到9月份, 而脑血管之类的病症多发生在11、12月间。在这些外界因素的影响下, 迫切需要制药企业对制造的药品做出及时的调整, 那就对采购人员能够及时采购好符合季节性变化的原材料提出了更高的要求。但是, 大多数采购人员专业知识欠缺, 又不深入了解情况, 常常使得不能及时调整库存药品的尴尬情况出现, 导致企业失去很多重要的市场机会。
(2) 企业的内部控制责任不明确。
企业内部控制是通过对企业的经营管理活动加以监督和调整, 来达到促进企业加强内部监督, 遵守国家法律法规, 维护企业合法权益, 改善经营管理, 提高经济效益的目的的。然而, 企业在建立内部控制制度时, 相互牵制这一内控的核心内容制定得还欠具体, 使得其执行效果大打折扣:存货管理职责和岗位分工不够明确以及对于存货的仓储与保管不加重视, 报废和领用的环节控制不够严格。例如, 企业采购人员和存货验收人系同一人, 作弊现象发生可能性将大大增加。再者, 材料的领用管理不严, 材料被盗或被工人私自用可能性很大, 将会造成企业的经济损失。归根到底, 就是企业内控的责任不明确, 没有把责任落实到各个岗位, 以及各个岗位间的监督制度还欠完善, 才导致了这一系列的问题。
3 解决企业存货管理问题的对策
3.1 制定严谨的采购计划
在讲解如何制定严谨的采购计划前, 需要明晰的是, 有哪些指标影响着企业的采购计划。影响企业采购计划指标的, 大致有以下4个指标:财务类指标、内部运营类指标、客户类指标、学习发展类指标。
其中财务类指标标准体现在采购成本和呆物料金额上。内部运营类指标标准体现在材料价格的合理性、采购物资检验合格率、物资库存周转天数、物料使用不良率和物料退货率上。客户类指标标准体现在优秀供应商的比率、部门协作满意度和供应商满意度上。学习发展类指标标准体现在培训计划完成率上。
(1) 采取适当的订货方法。
存货的管理应该作多方面的考虑, 存货过多会占用资金, 降低资金使用效率;存货过少又会影响生产的工期、周转等要求, 二者都会给企业造成不必要的损失。所以应该根据企业自身的状况, 采用合理适当的订货方法。对于一些容易采购的, 且供应商也极易配货的物资, 最好采取零库存的储备方式, 将供应商的库存作为企业的库存, 这样可以降低仓储成本, 使得一些存货的仓储成本下降为零。在合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则的前提下, 对大宗采购采取招标的方式;小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式;采用询价或定向采购的方式并签订合同协议来应对一般物资和劳务的采购。
(2) 合理控制存货量。
良好的存货采购计划, 是必要的, 根据生产需要, 以发展的科学测量经济订购量 (EOQ) 的产品采购。换句话说, 企业根据经济订货批量制定采购计划, 以实现订货成本和储存成本的减少。确定经济采购批量, 成本的因素包括进货成本变动 (以下简称采购成本) 、存储成本变动 (简称储存成本) 以及允许存货短缺的缺货成本。经济订货量的测量, 建立在许多假设的基础之上, 包括缺货费用无限大;当存储降至零时, 可以补充;需求是连续的、均衡的;每个订单数量相同, 订货费不变;存储的单位成本不变。存货订购批量、批次直接关系到订货费用和储存成本。在这种方式中, 采购成本与储存成本总和最低水平下的订货批量, 就是经济订货批量。
3.2 建立严格的企业内控制度
(1) 建立健全内控制度加强会计核算和财务分析。
建立健全内控制度, 可以提高企业存货管理的水平。企业可以结合自身的生产和管理特点, 从严格采购制度出发, 规范采购、销售、库存、供应方的信息, 加强其信誉, 资质管理, 严格执行不相容岗位分离的原则, 发挥相互牵制的存货内部控制系统的作用, 进一步明确工作职责。根据企业存货的基本情况, 企业可以采取永续盘存制, 会计和库存管理人员, 都按批次设立存货账户, 建立各种药品的库存记录, 即分别按照规格设置明细账, 逐笔逐日登记发出的药品, 做到能在账面上随时反映出药品存货结存的数量。药品的收入、发出、结存情况, 可以通过会计和库存管理人员的账簿资料来动态地反映。这便有利于账账核对, 定期盘点, 更清楚地使管理人员掌握每批药品的在库时间。也便于通过“先进先出”检查出久储的药品、加强货源组织的合理性, 加速资金周转。这样的方法, 还可以有效地落实各方面的责任, 也有利于查清溢余或者短缺的原因。为了使各仓库中库存的药品账面余额与实际库存相符, 每个季度, 都应该对药品进行一次全面的盘点和清查。
(2) 对企业的各个管理环节采取严格的控制手段。
企业对合格的供应商的选择, 可以通过对供应商的科学评价和准入制度。在初步选定供应商之后, 与选定的供应商签署质量保证协议, 建立起相关的供应商管理的系统, 对供应商的各种信息, 包括提供货物的质量、供应商的信誉状况、交货的时间、商品的价格等重要信息作出相关的评价, 然后再根据评价结果对初步选定的供应商作出调整。
根据企业生产经营的计划和材料请购单, 采购部门编制采购计划, 经主管经营计划的负责人审核后, 报主管领导审批, 保证存货采购业务按计划申报程序进行。计划外采购须经严格审批, 遇有重大事项还需采取集体联签制度。
存货入库前, 企业的仓储部门应当在存货的质量、数量和规格等方面进行严格的检查, 在通过检查以后, 方可入库。有较高技术含量的货物, 在必要时可以聘任具有专业水平的专家和机构进行查验。仓管人员在清点存货的数量和品种后, 应填制连续编号的入库单, 经交接双方签字后登记存货明细账并入库保管, 存货按品种规格分别整齐堆放, 每个品种规格的存货都应挂有标签, 记载存货详细信息。企业应当建立存货保管制度, 定期对存货进行检查, 对保管环境加以维护, 从而加强存货日常保管工作, 严格限制未经授权人员接触存货。企业应当明确存货发出和领用的审批权限, 并按照不同情况规定消耗定额。大批存货、贵重物品或危险品的发出应当实行特别授权。
财务部门要建立严格的稽核制度, 财务部门应审核销货清单和入库验收单是否一致, 名称、规格、数量、单价等是否相符, 进货发票是否真实, 审核无误后, 予以办理相关手续并进行记录。
(3) 建立存货管理的信息系统。
企业存货信息包罗万象, 种类与数量繁多。如此庞大的信息量, 如果仅仅依靠人工的简单处理, 肯定远远不够。人工的计算处理, 不仅运行速度慢, 并且出错概率大大提高。依靠这样的运行, 得出的结论和决策也很难说的上准确科学。同时, 药品的存货管理决策也绝非库存管理人员一个部门就能够完成的, 可以在该企业建立存货管理信息系统, 如市场上比较广泛采用的库存管理系统、MRP系统, 它们都能从药品流程的角度出发, 模拟存货管理中的各个环节, 以此进行存货管理的决策, 并且, 还能对存货进行财务的处理。这些信息管理系统能够通过较为科学的计算机运算, 得出生产企业存货量的科学储存量, 使得生产企业存货的科学性得到大幅度提高, 同时, 也能够使企业管理者对存货的成本有一个更为清晰的认识。
4 总结
从企业存货管理的现状分析入手, 可以发现企业在存货管理方面尚存在着较多的问题, 导致企业的存货积压严重, 对企业资金周转形成较大的压力, 不利于企业的正常运转。因此, 在企业经营管理中, 需要加强对存货管理的认识, 真正认识到存货管理的重要性, 并从根本上查找企业存货管理问题, 从而对症下药提出相应改进对策。从生产企业目前存货管理的现状来看, 企业尚未认识到存货管理的重要性, 很多企业一旦陷入资金周转不灵的境地, 总是很少从存货方面查找改进的方法。从这个角度来讲, 很多生产企业都需要认真考虑存货采购的数量和批次, 合理确定存货的分配方案, 使存货维持在合理的水平, 为企业的发展增添充足的资金支持。
摘要：近年来, 由于受金融危机的影响, 我国很多生产企业由于资金周转不灵而使生产经营陷入困顿, 难以维持正常的运作, 很多企业将其原因归咎于筹集不到资金。从实际来看, 这些陷入运转不灵泥淖的企业, 存货积压过多也是其资金占用过多, 造成企业缺乏周转资金的一个主要原因。基于此, 生产企业应该探寻自身存货管理方面问题, 根据问题寻求解决问题的对策, 从而合理降低存货占用资金。