外资企业内部控制

外资企业内部控制（精选12篇）

外资企业内部控制 篇1

第一章总则

第一条为了加强企业文化建设, 发挥企业文化在企业发展中的重要作用, 根据《企业内部控制基本规范》, 制定本指引。

第二条本指引所称企业文化, 是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神, 以及在此基础上形成的行为规范的总称。

第三条加强企业文化建设至少应当关注下列风险:

(一) 缺乏积极向上的企业文化, 可能导致员工丧失对企业的信心和认同感, 企业缺乏凝聚力和竞争力。

(二) 缺乏开拓创新、团队协作和风险意识, 可能导致企业发展目标难以买现, 影响可持续发展。

(三) 缺乏诚实守信的经营理念, 可能导致舞弊事件的发生, 造成企业损失, 影响企业信誉。

(四) 忽视企业间的文化差异和理念冲突, 可能导致并购重组失败。

第二章企业文化的建设

第四条企业应当采取切实有效的措施, 积极培育具有自身特色的企业文化, 引导和规范员工行为, 打造以主业为核心的企业品牌, 形成整体团队的向心力, 促进企业长远发展。

第五条企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神, 以及团队协作和风险防范意识。

企业应当重视并购重组后的企业文化建设, 平等对待被并购方的员工, 促进并购双方的文化融合。

第六条企业应当根据发展战略和实际情况, 总结优良传统, 挖掘文化底蕴, 提炼核心价值, 确定文化建设的目标和内容, 形成企业文化规范, 使其构成员工行为守则的重要组成部分。

第七条董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用, 以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风, 带动影响整个团队, 共同营造积极向上的企业文化环境。

企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通, 加强企业文化的宣传贯彻, 确保全体员工共同遵守。

第八条企业文化建设应当融人生产经营全过程, 切实做到文化建设与发展战略的有机结合, 增强员工的责任感和使命感, 规范员工行为方式, 使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。

企业应当加强对员工的文化教育和熏陶, 全面提升员工的文化修养和内在素质。

第三章企业文化的评估

第九条企业应当建立企业文化评估制度, 明确评估的内容、程序和方法, 落实评估责任制, 避免企业文化建设流于形式。

第十条企业文化评估, 应当重点关注董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况、全体员工对企业核心价值观的认同感、企业经营管理行为与企业文化的一致性、企业品牌的社会影响力、参与企业并购重组各方文化的融合度, 以及员工对企业未来发展的信心。

第十一条企业应当重视企业文化的评估结果, 巩固和发扬文化建设成果, 针对评估过程中发现的问题, 研究影响企业文化建设的不利因素, 分析深层次的原因, 及时采取措施加以改进。

外资企业内部控制 篇2

内部控制，是企业经营者为了确保做出科学的、恰当的决策，保障决策执行过程的高效率，维护企业资产的完整与安全而制定的对经营活动进行计划、控制和评价的制度、组织、方法和手续的总称。其涉及企业管理各方面，范围很广，贯穿于企业经营活动的各个方面，是任何管理系统不可缺少的一部分，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。内部控制也是我国当前深化现代企业制度，推进现代化产权制度的改革的重要保证，是完善公司法人冶理结构的重要措施，更是企业内部控制和有效防范财务风险的前提。为了加快推进现代企业制度的发展，合理有效地防范和规避财务风险，就必需对财务管理的运用方式和控制制度进行改革，建立与市场经济相适应的企业财务管理的良性循环机制。加强和完善企业内部控制内部控制，对于防范企业财务风险、提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。

目前，我国对内部控制无论在广度还是在深度上都有很多缺点，最主要的问题在于还没有形成一套系统的理论，无法对实践提供系统、规范的指导。随着经济不断地发展，严峻的现实告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。

一些企业的内部控制制度还没有达到能够使各类财务决策权力、各项财会业务过程、各个操作环节和各个财会人员的行为都处于缜密的内部制约和监控之下的科学、有效的内部控制水平，表现在：

1、加强对财务部门的重视。企业管理层重生产，轻经营，重开发，轻内部管理，甚至把财务内部控制看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱。

2、缺乏内部控制理念。在企业经营过程中，普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足，甚至有些企业根本没有建立内部控制制度。目前相当一部分企业虽然建立了内控制度，但不健全，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，使企业内部人员无章可循；还有的企业内部控制制度没有从本单位实际情况出发或更新不及时，导致内部控制制度失去时效性；还有些企业意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地执行，内部控制未能发挥有效的作用。有的企业虽有为数不少的财会规章制度，但仅是纸上谈兵，留于形式，是为应付种种升级达标用的，未得到切实的贯彻执行。

3、内控机制不健全，控制乏力。为了确保其指令被贯彻执行，管理层要制定各种措施程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，管理当局必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。

4、人员素质较低、诚信度不足。主要表现在两个方面：一是管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。由于企业常常把企业的盈利和管理人员的工作好坏进行紧密的挂钩，致使许多经营管理者出于自身利益的考虑，虚列成本、虚计收入、虚报盈余，一系列企业的短期行为在不知不觉中产生。二是会计工作人员素质差、诚信度不足。有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系，会计确认及计量工作混乱。尤其是近几年会计制度中增加的新内容较多，给会计核算增加了不少难度，这在一定程度上影响了会计信息的质量。会计人员诚信不足并非其心甘情愿造假，而往往是由于利益驱使或其身份地位和权力的限制，依赖于单位负责人而不得不违心地制造、提供虚假的会计信息，形成“站得住，顶不住；顶得住，站不住”的局面。

5、风险意识差，内部压力不足。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理会面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险等等。然而，从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，对企业所面临的风险认识不足、重视不够，更缺乏有效的风险管理机制。例如银广夏事件中，银广厦集团的负责人置风险于不顾，连续进行违法活动，使企业与个人共同处于高度风险状态。并且这种违法行为进行多年，银广夏集团的负责人胆子越来越大，肆无忌惮，把违法当成习惯，根本毫无风险意识。

一个有效的内部控制制度需要预防性的、检查性的和纠正性的控制。企业一旦检查出了错误和舞弊，应该给予纠正；同时制定预防性控制措施以确保错误和舞弊不再发生。

依据目前的市场环境，企业必须处理好控制风险和拓展业务的关系，重视对内部控制的建设，抓紧整章建制，形成一套权责分明、平衡制约、科学严密、运作有序的内部制衡机制，把内部控制风险降低到最低限度，从而降低财务风险。因此，要抓好关键人，如分支机构负责人和财会部门负责人；把握住审批程序、资金调度、交接手续，电脑操作口令等关键部位；管好关键物件，如重要的发票、银行票据、银行往来单证、印鉴等；控制住关键工作岗位，如现金、银行出纳、收支事项的核准、凭证复核等。同时，抓好经常性的内部稽核，坚持定期内部审计。

我们掌握了内部控制制度的关键点后，就可以对症下药，针对关键点来更好的完善企业的内部控制制度，更有效的防范企业的财务风险。那么我们该如何做呢？

1、改变陈旧观念，从思想上重视财务管理。长期以来，我国企业的财务工作与会计工作也一直未能很好的分开，财务管理从属于会计工作，“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在许多学者认为财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。为此，企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，从大局上把握企业经营，提升企业财务管理层次。

2、合理设置内部审计机构，提高内部审计的独立性与权威性。加强内部审计控制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。

3、充分发挥会计责权控制的作用。健全制度，明确会计责任，细化会计人员的权责，约束会计人员的行为。可以采取内部激励机制，应对会计人员赋予较高的薪酬待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促进

其发挥积极性创造性。并且走会计职业化之路，保证会计人员的素质。定期组织业务轮训，搞好后续教育，不断提高会计人员的适应能力。

4、提高企业人员的素质。一个再好的制度仍然需要有高素质的人来贯彻执行，否则这个制度也无法发挥它应有的作用。企业应该提高企业人员的素质，以便保证内部控制有效运行。因此，企业高层领导人除了自身起表率作用以外，还要引导其员工做道德范围内的事。所以提高企业管理人员的素质相当重要。企业还可以通过建立良好的人力资源政策来培养企业的员工，提高企业员工的素质，这对更好地贯彻执行内部控制有很大的帮助。

5、树立风险意识，健全内控程序，降低或有负债的潜在风险。如订立担保合同前应严格审查被担保企业的资信状况；订立担保合同时适当运用反担保和保证责任的免责条款；订立合同后应跟踪审查被担保企业的偿债能力，减少直接风险损失。建立财务预警分析指标体系，防范财务风险。由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收账款、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

6、建立现代企业制度，完善法人治理结构。要加快现代企业制度建设，完善法人治理结构，建立健全现代企业制度，实行产权明晰，权责清楚，管理科学，政企分开，使内部控制制度化。企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。一些中小企业领导习惯于一人说了算，而不习惯受到限制，尤其是资金方面的限制，这就为内控制度的执行设置了障碍。企业领导必须自觉接受内控制度的制约，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。

7、加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理，互相牵制。在内部牵制中，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

外资企业内部控制 篇3

【关键词】企业 内部控制 健康发展 途径

内部控制是企业管理的核心内容，在很大程度上关系着企业的发展，因此强化企业的内部控制是当今企业管理制度建设的必由之路。在当前的形势下，加强对企业内部控制问题研究，具有非常重大的现实意义。

一、企业内部控制及其意义分析

企业内部控制，即为了能够有效提高生产经营和管理效率，确保信息质量真实可靠性，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。加强和规范企业内部控制，对提升企业管理水平、风险防范能力、促进企业可持续发展具有重大意义。

二、企业内部控制存在的问题及强化我国企业内部控制的有效策略

（一）巨人集团内部控制案例分析

巨人集团曾是我国民营企业中的领头集团，但是市场上经营一段时间后便以破产而告终。企业管理人员未认识到经营机制改造的重要性，仍然盲目发展和扩张，大量资金投入到保健饮品，虽带来了短暂的效益，但人员管理失控、企业整体协调乏力等问题也被暴露出来。虽予以整顿，但并未实质性的扭转局面，最终导致企业破产。以此可以看出，决策计划阶段内部控制失效是巨人集团失败的重要原因，主要表现在计划非理性、过程计划制定粗放、缺乏经营状况变化时的应对策略等。

（二）青岛海尔集团案例分析

海尔集团在经营过程中曾出现过一段时期的亏损，损失达147万元，集团几乎濒临破产倒闭，但经努力成为中国第一家在国内获得国际认证的企业。海尔集团在短时间内获得巨大成功的原因较多，其中最重要的因素是该集团具有完善的内部控制制度，内部控制对企业的崛起具有极其重要的作用。首先，注重在企业内部引入市场竞争机制，其次是实施合理有效的人事政策，制定了合理的考核机制、员工聘用机制以及激励机制。再次是职责划分和组织结构明确合理，确保了企业内部控制活动的有效实施。

根据以上两个案例可以得到，巨人集团破产的原因是由于内部控制失控所致；而海尔集团成功的原因是内部控制合理有效。基于企业内部控制中存在的问题，若想强化企业内部控制，促进企业健康发展，可从以下几个方面着手：

1.转变思想观念，提高对内部控制管理重要性的认识。首先，应当从企业管理层入手，领导应当正确认识内部控制的重要性。对于企业而言，管理层、领导层，应当立足企业实际情况下，从思想观念上认识到内控的重要性。同时，还要根据企业发展现状，制定一套完整的企业内部控制体系，要求各部门之间加强协作，充分发挥内部控制的作用，促进企业的健康发展。其次，增强员工对内部控制的认知度。由于企业内部控制具有全员性特点，因此实践中每一个员工都要重视内部控制，正确定位自己的角色。同时，企业还有不断激发员工的参与积极性、主动性，以确保企业全体员工认识到内部控制的重要性，提高内部控制制度执行力。

2.建立良好的企业内部控制环境。在企业内部控制过程中，控制环境是一个非常重要的影响因素，同时也是对内部控制建立和实施有重大影響因素的统称。从某种意义上来讲，控制环境的好坏直接决定了企业内部控制效果。在企业内部控制环境建立过程中，从以下三个方面着手：第一，管理人员必须树立现代企业管理理念，并将其落实到实处。第二，建立合理的企业组织机构，对原有的组织机构进行优化改革。第三，择优选用企业内部控制人员。第四，灵活应用各种内部控制方法，加强企业内控制度宣传教育，从而全面提高企业全体员工的道德修养。

3.加大企业内部控制监督管理力度，制定绩效考评体系。加强对各部门的监督力度，把各部门和员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。为从根本上杜绝舞弊的发生，建立反舞弊机制，坚持惩防并举。遇到领导舞弊的发生，企业管理层必须做出实质性的批评和惩罚，对于做得好的应予以鼓励表扬，把实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。同时，还要杜绝账户设置的不合理、纪录不真实的情况、发挥会计控制的职能作用，则必须重视对内部控制管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。

4.完善企业内部控制结构，强化资金运动管控。企业内部控制过程中，首先应当从完善内部控制结构着手。在实际工作过程中，不论是经营者超越制度行使职权、人力资源政策的随意性还是内部监督不力，甚至是信息沟通中存在问题，归根结底都可以在企业没有建立科学的内部治理结构这一事实中找到原因。因此完善企业内部控制结构，至关重要。同时，还要强化资金运动管控，即在会计核算过程中，审批、出纳、记账以及稽核等岗位，采取职务分离的运行模式；物资管理过程中，审批、采购、记账以及保管等岗位也要求实行职务分离制度；在销售过程中，销售业务、审核、统计以及记账岗位，需采取职务分离机制；同时，对部门之间的协调、牵制以及实物盘点等也应作出相应的规定。

5.充分发挥企业内部审计机构的作用。企业内部审计是强化内部控制的有效措施，内部审计工作的职责，一方面包括审核会计账目，另一方面还要稽查评价企业内部控制的完善与否，向企业最高管理部门提出报告，从而确保企业内部控制的完善性。对于企业内部控制而言，审计人员的作用和地位非常重要，内部审计应当成为加强企业内部控制的主力。在当前新的历史发展形势下，企业内部审计更要具备其权威性、独立性，在企业最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，并提出改进意见和建议。

三、结语

总而言之，企业内部控制是企业健康发展的基础和保障，实践中我们应该不断完善合理的企业内部控制体系，提高企业管理水平，只有这样才能确保我国企业健康发展。本文主要从转变思想观念、建立良好的环境、加大监督力度以及完善内部组织结构和充分发挥内部审计机构的作用等方面，就如何加强内部控制进行了研究，通过不断创新企业内部控制模式，实现企业的可持续发展。

参考文献

[1]李祥.有针对性的强化企业内部控制，促进企业持续健康发展[J].商，2012，（16）：53.

[2]师萍.对企业内部控制审计若干问题的探讨[J].中国乡镇企业会计，2012，（3）：129-130.

外资企业内部控制 篇4

外资企业内部控制评价体系在内容方面, 存在以下几个问题: (1) 内控制度评价体系的有效性有待提高, 根据《基本规范》的规定, 监督检查等评价性工作是外资企业内部控制的重点所在, 通常情况下, 监督和检查的主体是专门的机构, 或者由企业指定的专人负责, 通过监督和检查, 确保内部控制评价制度的全面执行, 但某些外资企业不能够完成内部控制的自我检查和评价, 监督检查的专门机构的构成、权限和工作范围等, 都未明确, 使得监督评价的功能弱化, 造成内部控制的工作仅仅停留于表面建设。 (2) 内部控制意识薄弱, 外资企业相关管理层人员作为内部控制评价体系的主要执行主体, 其内部控制意识受到传统观念的影响, 以及在现实条件的制约下, 产生错误性的理解, 突出表现为对内部控制评价体系目标的理解偏差、对内部控制制度的把握偏差、对内部控制对象的理解偏差, 使得会计信息的失真和内部控制失控。 (3) 内部控制评价体系信息的滞后性, 无法反映财务报告的真实性。财务报告的基本要求是真实性和可靠性, 目前外资企业对内部控制信息的披露不够重视, 并且缺乏有效的监督和约束管理, 譬如财务报告内部控制内容的变动, 未能合理预期企业财务报告的内部控制, 其变动的内容也没有予以披露, 另外, 内部控制的批评报告无法提高管理层的控制意识, 甚至存在互相推诿责任的现象。

二、外资企业内部控制评价体系的构成要素分析

1、评价体系的有效性因素

外资企业的内部控制属于一个动态的管理流程, 其评价体系的构建, 需要针对企业发展的特点和内部控制的环境, 制定相关的制度和方法手段: (1) 在定期对企业内部控制运行效率和效果监督评价的基础上, 形成内部控制监督和评价的报告, 以便及时发现内部控制的薄弱环节, 找出其中存在的问题, 并针对性提出改进的建议, 保证内部控制运行的有效性。 (2) 内部控制评价报告的另一个作用, 是将内部控制评价工作中有用的信息传递给控制主体, 作为决策的依据, 从侧面上促进内部控制评价体系运转的有效性。 (3) 内部控制需要监督, 而监督需要以完善的体系为依托, 就上文提到的监督和检查问题, 笔者对监督体系的内容进行了如下设计, 一方面是将财政、税务和审计几方面的工作相结合, 并发挥评价体系在审计、税务等方面权威性的监督作用, 在固定的期间内完成对企业内部控制制度的评价工作, 以强有力的监督合作, 防止和杜绝企业中高层管理人员权职的滥用, 避免形同虚设的问题出现。另一方面是将财政监督和绩效理念融入到内部控制监督评价体系当中, 通过预算约束的强化、收入分配的规范、激励机制的建立、绩效评价的建立, 使得内控评价体系具备完善的依据, 而依法理财的观念也就能够自动贯彻到体系当中。

2、评价体系的全面贯彻性

首先, 根据《内部会计控制规范—基本规范试行》, 制定符合外资企业内控评价体系需求的目标, 目标必须与企业的发展目标一致, 直指其发展效率的提高需求, 保证会计信息的真实性。其次是把握内部控制评价体系连贯性与应变性的尺度, 在遇到具体问题的时候, 能够灵活应用, 并根据规定的程序办事, 提高内部控制评价制度的严肃性, 与此同时, 个人或者小团体的利益也就能够得到有效控制。再次是强化企业领导层的素质, 其中包括内控评价制度重视程度、知识技能和业务素质等, 使得他们的内控评价理念符合现代外资企业内部控制评价管理者的要求。最后是纠正对内部控制评价对象理解的偏差, 内部控制评价具有全面性、覆盖面广等特点, 在贯穿落实内部控制评价方法的时候, 其针对的对象是企业每一位工作人员, 为提高财务人员的风险控制意识, 需要取消财务和会计合署办公的模式, 同时进行管理者能力的专业培训, 使得内部控制评价方法得以全面贯彻。

3、内部控制评价体系的信息披露

针对上文提到的内部控制评价体系信息的滞后性问题, 笔者认为有必要从以下三方面进行探讨解决: (1) 搜集和整理企业内外部信息, 为会计系统提供足够的成本、运营、生产和库存等信息, 加强会计信息系统的建设。 (2) 开拓信息的交流渠道, 并控制信息系统, 保证每个人都知道所承担的义务和所拥有的权利, 譬如美国ERM框架将内控目标分为报告和合规性目标, 我国外资企业的内控目标也要借鉴于这种形式, 进行适当的拓展, 调动企业内部控制建设的需求, 建立具有强制力和参照性的制度框架, 将内部控制框架中的规范提到日程安排上, 建立一套科学的内部控制规范体系, 并运用到实际操作上, 为外资企业的内部控制评价体系构建提供依据。 (3) 内部控制评价体系信息的交流主体是外资企业的责任主体, 因此, 需要丰富外资企业责任主体的权责内容, 由单一化向多元化主体发展。

三、外资企业内部控制评价体系的构建方案

1、评价体系的基本规范要求

借鉴COSO框架, 以内部控制评价基本规范为体系建立的基本依据, 一是设置基本目标, 内容包括外资企业发展的战略手段, 财务信息的真实、可靠和完整性, 保证资产安全。二是内控评价的基本控制规范要素, 要以价值创造为导向, 就企业内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督五大要素制定基本规范。三是在法制推动的基础上, 建立和实施内部控制评价制度, 体现内控评价的全面性、制衡性、适应性和成本效益性。

2、内部控制的配套指引

首先是应用指引, 针对企业组织架构、发展战略、人力资源等的内部环境类指引, 以及针对企业资金活动、采购、研发、财务等应用指引, 旨在引导和控制全面预算、信息传递等。其次是以应用指引为内部控制评价体系构建的前提条件, 为内控评价提供足够的内部保证, 其中管理层必须根据内控有效性进行自我评价, 与审计指引形成独立、相互联系的有机整体。其次是为控制好内控评价过程中影响员工履行控制责任的态度、认识和行为等的因素, 外资企业需要不断改进和完善内部评价环境, 并控制各项具体的业务活动。再次是外资企业需要通过预算编制、信息系统等, 提高全面预算和内部信息传递等的有效性。最后是决策机构全面评价内部控制体系, 并能够形成评价结论和出局评价报告。

3、内控审计报告的出具

鉴于外资企业资金的瓶颈问题, 采用分期评价的方式, 按照成本效益的原则, 分为2-3年出局审计报告, 以便控制节约内部控制评价的审计成本。在实施方面, 企业可以尝试规范和指引体系的应用, 然后逐步推广并落实, 以此优化内部控制评价的环境, 强化企业的风险意识。

四、结束语

综上所述, 我国外资企业的内部控制评价体系构建, 无论是理论内容, 还是实践经验, 都与国外存在着一定的差距, 为了解决上文提到的外资企业内部控制评价体系内容的问题, 笔者认为有必要在综合考虑具体企业发展现状的同时, 完善企业内部控制评价体系, 根据企业内部控制不同的资金来源、组织形式, 建立健全的内控评价体系设计方案。

参考文献

[1]白鹰等.对企业内部控制评价体系构建的探讨[J].辽宁行政学院学报, 2011年7期:73-74

外资企业内部控制 篇5

建立

摘 要：内部控制是现代企业加强管理，提高经营效率，实现战略目标的有效工具和重要手段，对房地产企业更是如此。在分析构建房地产企业内部控制体系的目的及原则的基础上，从加强内部环境建设、设立有效的控制活动等方面提出了具体的构建措施。

关键词：房地产企业；内部控制；控制体系

我国的房地产企业经过二十多年的发展，已经成为了经济社会发展的中坚力量，然而在国际金融危机及国内宏观调控的双重影响下，我国的房地产企业正面临着前所未有的挑战。在严峻的考验面前，很多房地产企业已经意识到应加强内部管理，提高企业的管理水平。而内部控制作为内部管理的重要手段，对优化企业管理、增强企业竞争实力和防范风险具有至关重要的作用。内部控制的含义及房地产企业建立内部控制体系的目标

1.1 内部控制含义

外资企业内部控制 篇6

【关键词】企业会计；内部控制；信息质量

会计作为企业经济和财政的把关人和财政信息的负责人，在企业的整体发展过程中起到不可或缺的作用。近年来，随着经济全球化浪潮和国内商业竞争不断加强，企业内部优化和人员精进化的形势越来越明显，对于会计的总体控制和信息把控也越来越严格。企业会计的内部控制是多方面的，因而对于会计信息质量的影响角度也是多方面的，二者相辅相成、相互促进，共同作用于企业自上而下的执行链条和整体的平稳运行。

一、概述

众所周知，会计内部控制是是企业在企业会计工作中为了维护会计信息安全、完整，保证会计信息真实有效而实行的一系列规章制度和内部要求的总称。会计作为企业管理的一个重要组成部分，其作用之一就是为管理者提供真实有效的数据和市场信息，从而帮助领导者进行管理和经营。然而，近年来我国会计行业的信息质量不断下降，甚至出现数据造假的现象，为企业管理制造了许多本可规避的风险，由此，企业完善会计内部控制，提高会计信息质量便是刻不容缓的了。

二、企业会计内部控制和信息质量的关系

1.内部控制之于信息质量

要提高企业会计的信息质量，内部控制是必不可少的策略，纵观国家大政方针在各个企业的贯彻执行，无不是受益于完善的内部控制机制，同时，企业的会计信息质量也离不开内部控制机制。投资者和经营者二者形成委托代理关系，同时投资者不定期地向经营者提供相应的数据信息和财务状况进行核实和参考。在经营和生产过程中对每一个会计信息环节进行细化监控，及时发现错误，纠正错误，确保信息正确，数据可靠，这也是内部控制的核心任务之一。

2.信息质量之于内部控制

与此同时，会计信息质量也反作用于会计内部控制。如果说会计信息反映的是企业经营过程中的综合经济实况和财务现况，那么会计内部控制就是保证这一数据信息提供的可靠性和完整性，而这在企业领导者决策和分析经营状况时所起到的参考作用是举足轻重的。内部控制是一个庞大的范畴，而其中会计信息内部控制是一个关键的部分。其本质上就是对于信息进行可靠和核实化处理，从而使其转换成为可供经营者参考和分析使用的有效信息。倘若会计内部控制机制混乱或是不完善 ，势必会导致会计部门所提供的数据信息未能及时处理而影响了决策的及时性。因此，信息质量需要经过内部控制的加工之后才能发挥其本质的作用，信息质量是材料，内部控制是流水线，二者缺一不可。

三、加强会计内部控制的若干建议

1.重视企业会计人员道德规范

现代企业经营的理念是以人为本，因而企业内部控制机制的建立和完善离不开员工的支持，为此，企业有必要建立相关的人力资源政策以保证企业会计人员诚实、公正、自律地进行会计工作和信息反馈。自上而下建立一个良好的文化氛围，在每一个执行环节都全面提高员工的整体素质，尤其是在会计部门内部保证员工的道德规范标准化，由此才能遏制信息失真，保证领导者决策的有效和及时。

2.实事求是建立内部控制制度

企业在建立内部控制机制过程中，还可以根据岗位和机构部门的相关职权而设置相应的权限，并在部门和部门之间实行相互监督的机制，让秘书和财政部门在监督机制下安全高效地运行，杜绝作假舞弊现象的发生。同时，还要根据企业经营的现状和内部管理的惯性模式设置相应的奖惩制度，让每一位员工都自觉遵守，从而调动员工的工作积极性，为企业制造更多的财富。

3.健全披露机制

有目前所呈现的企业经营现状和会计信息质量现状来看，我国上市公司内部急需建立一套完整的内部控制强制性披露机制，必要情况下可借鉴美国一些企业的经营模式和制度模式，由政府公信力和政府权威进行法律性规整。由此使得会计信息质量、企业内部财务报告都可在信息控制和内部强制性披露机制的双重端正下保证可靠性和标准化。同时，企业还可通过高阶会计对企业会计信息进行核实和审计，根据企业内部控制机制的执行程度确定审计范围和性质，从而由内部人员担任首要监督作用，在可控性披露前提下提高会计信息质量。

四、结语

在现代新型的企业制度下，各企业会计信息系统对于信息的真实性和有效性有着极高的要求，只有将二者有机结合，才能保证企业内部信息的安全有效和完整正确，从而推进各部门工作的平稳运行，保证企业经营管理无误。尽管在现实生活中，部分企业的内部会计信息系统不够完善，内部控制尚不完整，但随着市场经济理念的不断深化，总体经济能力的不断增强，企业内部人员能力的不断精进，会计信息质量会在这些因素的综合作用下稳步提高。

参考文献：

[1] 秦娜. 内部控制、会计舞弊与审计意见[D]. 安徽工业大学2011.

[2] 陈高硕. 基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究[D]. 山东农业大学 2014.

[3] 孙浩然. 内部控制环境视角下的会计信息失真问题研究[D].安徽财经大学 2014.

外资企业内部控制 篇7

外资企业, 即外商独资企业是指依照我国法律由国外企业出资在我国境内设立并成立的企业。设立在中国境内的外资企业必须遵守我国法律。外商独资企业作为可独立经营核算, 独立承担法律责任的独立经济实体, 即可以是法人, 也可是法人实体。依法取得法人资格的外资企业的组织形式常为有限责任公司。

►►二、外资企业财务内部控制体制的作用与控制目标

1.外资企业财务内部控制体制的作用

随着我国经济改革开放的不断深入, 越来越多的外资企业入驻中国。外商的直接投资项目规模也在不断扩大, 同时项目的技术含量显著提高。随着“十二五”时期的到来, 我国经济社会发展必然会进入一个新的阶段。良好的发展环境必然会吸引更多的外资企业, 吸引更多的投资计划。良好的财务内部控制体制在外资企业在我国的生产经营保持着良好发展速度方面起着功不可没的作用。控制体制的作用在于, 帮助企业树立先进的财务管理理念, 建立高效的内部财务管理体制, 规范化财务内部控制措施, 促进企业的良性发展。

2.财务内部控制目标

企业财务内部控制是由一系列的控制方法、控制措施与程序组成的, 其目标是实现企业管理层的经营方针与经济目标。外资企业常把“股东财富最大化”作为企业生产的终极目标。且该目标始终贯穿于企业的各项经营业务活动中。股东作为企业的所有者, 是企业资本的直接提供者。其创办企业的根本目的是增长财富。财务内部控制的目标是, 协调企业董事会、企业经理、财务负责人、员工之间的关系, 确保企业各个部门都可以做到目标明确, 团结一致, 同时消除企业内部管理工作中存在的分歧。

►►三、外资企业财务内部控制规范化管理分析

1.选择科学合理的财务管理体制

结合外资企业的实际生产情况与市场发展情况, 建立与企业自身相适应的财务管理模式, 利于提高外资企业的核心竞争能力。目前, 国内的外资企业, 其财务管理体制可分为财务结算中心和财务公司两种类型。财务结算中心通常是指集团公司内部成立的, 可为各子公司开展资金融通与结算相关财务工作, 进而降低集团财务管理资金成本, 还可提高集团资金使用效益的一种财务专门机构。但是企业结算中心并非独立经营单位, 仅仅是集团内部的专业资金管理部门。与之相反, 财务公司是可为母公司各成员单位提供金融服务的依法成立的非银行金融机构。财务公司是一家自主经营、自负盈亏与自我约束的金融服务且, 并非集团的财务管理机构。不管何种财务管理体制, 其建立的目标都是提高外资企业的财务资金配置效率与资金效益。外资企业可根据自身的发展情况, 选择适应自身发展的财务管理体制。

通常情况下, 若企业拥有较高的集权程度, 其下属企业之间、下属企业与母公司之间的资金来往较为便利, 且资金转移的成为较低廉。那么, 企业可以选择建立财务结算中心。相反, 如果企业的分权程度比较高, 且子公司拥有较多的自主权, 外资企业可以选择成立财务公司, 更好地管理各子公司的资金效率。外资企业在选择财务内部控制模式时, 必须用长远的发展眼光来分析未来市场的发展趋势, 分析企业的优势与劣势, 根据企业实际发展阶段选择正确合理的财务管理模式。

2.财务内部控制环境良好, 职责分工明确

外资企业拥有较好的财务内部控制环境, 其财务管理目标极为明确。在“实现股东财务最大化”的财务目标带动下, 外资企业建立了完善的财务内部控制准则。并且, 该准则被贯彻到每一位员工的内心。每位员工都树立良好的财务理念。如此良好的财务内部控制环境利于消除外资企业内部管理中存在的种种分歧。再者, 外资企业拥有职责分工科学的财务管理体制。外企建立了完善的岗位职责体制, 且各个相互牵制的岗位职责规章制度都是完整齐全的。在岗位职责明确的情况下, 财务人员工作有着极高的独立性, 且对每一个人的分工、职责、权利等问题都有具体的规章可循。这种严格的职务分工提高了管理效率, 降低了管理成本, 同时也对职务之间的牵制提供了制度性的保障, 也为外资公司高度的专业化打下了基础, 特别是对员工的录用、评定, 工资的制定, 奖金的发放, 以及职务提升等等提供了科学的依据。

3.注重预算管理、内部控制和业绩评价三个环节

在实际财务工作中, 外资企业较为重视的是预算管理、内部控制与业绩评价三环节的整体性与衔接性。通常情况下, 外资企业利用这三个环节建立了一个完整的财务循环, 且环环相扣, 紧密联系, 缺一不可。三环节是企业财务内部控制的基本内容。完整的财务循环确保财务内部控制体制的有效进行。在这个财务循环中, 预算管理是循环的起点与基础, 在财务规范化管理中具有较高的目标性与严肃性。外资企业将内部控制作为财务规范化管理活动的企业一项日常性重要工作来开展, 严格监督着企业各项财务活动的合理性和合法性。外资企业财务内部控制的出发点是财务工作, 主要考察企业资产的安全性与盈利性, 是企业内部控制活动的重要内容。对于业绩评价和管理, 外资企业一般会突出各部门、各产品和各业务的盈利性分析和报告, 强调所有经营活动的财务后果, 并将评价结果、下期预算和资产分配紧密结合起来。

参考文献

[1]晁江华.对提高外资企业财务管理水平的思考[J].时代金融, 2011, (21)

[2]刘杏雪.强化会计核算功能提升财务管理水平的策略研究[J].中国外资, 2011, (13)

[3]余劼.浅谈外资企业的内部财务控制[J].经营管理者, 2011, (17)

[4]郑雪勤.企业加强财务内部控制的探讨[J].行政事业资产与财务, 2011, (06)

外资企业内部控制 篇8

一是增强企业核心竞争力的必然要求。要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜, 必须加强内部控制, 培育竞争优势, 增强核心竞争能力。二是提高企业经济效益的重要保障。企业是以赢利为目的的经济组织, 追求经济效益最大化, 是企业经营的最终目的。通过加强内部控制, 强化经营管理, 最大限度降低成本, 有利于提高企业经济效益和经济运行质量。三是实现企业可持续发展的现实需要。

二、当前企业内部控制存在的问题

(一) 领导认识不足, 法制观念淡薄

在实际工作中, 确实有越来越多的企业领导越来越关心和重视内部控制工作。但也有不少领导是把“关心”、“重视”用在违法乱纪上, 有些领导认为“钱可以解决的问题, 那不算是问题”, 于是企业上有什么问题, 就开始贿赂有关人员, 对有关法律法规和制度规定不以为然, 认为“单位里领导可以说了算”, 这样才能真正体现经理负责制, 以致给企业和国家造成了巨大损失。

(二) 企业监督不力, 财务控制存在漏洞

没有严格的内部控制制度, 缺乏必要的监督体系, 有时企业制定的规章制度, 因没有有力的监督, 而落实效果也不尽人意。如有的企业财务收支管理混乱, 既无成本费用控制办法, 又无用款审批权限规定, 导致企业资源流失、费用增加, 从而增加企业成本。此外, 有的企业负责人私设“小金库”, 账外设账, 以权谋私;有的企业会计工作秩序混乱, 会计数据不正确、不完整, 会计核算严重失实, 财务报表被歪曲, 会计工作缺乏独立性、权威性, 一切领导说了算, 会计控制的应有作用未能很好发挥。

(三) 内部审计控制薄弱

有的企业对内审工作缺乏正确的认识, 对设立内审机构缺乏紧迫感。已建立内审机构的企业也未能充分发挥其应有作用。如有的企业在对客户的信誉、资本、财务状况等不甚了解的情况下, 盲目投资与对方联营, 甚至违规为对方提供融资, 造成几千万元的应收账款成为呆账、坏账, 致使企业家底空虚, 资不抵债, 陷入困境, 甚至濒临倒闭。例如有名的郑百文事件, 其在1986~1997年间排名全国第一;而1998年郑百文每股收益-2.54元;1999年亏损9.8亿元, 创沪深两市之最;2000年资产负债率达159%, 而公告停牌重组。其原因就在于:没有内部审计, 独立董事没有发挥作用, 内部监督虚无, 信息系统失真, 风险意识薄弱, 盲目扩张收购、兼并、信用销售, 控制环境失败。

(四) 缺乏有效的监督机制

为了加强监督, 我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计, 却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞, 大量收受贿赂, 大肆侵吞公款, 利用虚假发票非法占有企业资金等。如企业的采购业务, 很多人会利用这个机会收受贿赂。

(五) 轻视物资管理

目前有相当一部分企业, 存在重钱轻物、重进货轻管理的现象, 企业物资管理相当混乱, 损失相当严重。如没有设立专职人员管理, 或有专职人员管理, 但因疏于监督, 专职管理人员态度怠慢, 保管不利, 导致企业产生不必要费用, 从而增加企业成本。

三、企业实施内部控制的有效对策

(一) 建立内部控制系统的指导原则

1、合法性原则。企业在制定内部控制制度时, 必须遵循国家有关法律、法规, 如《中华人民共和国会计法》等。

2、健全性原则。即企业的内部控制系统是否规范了各项经济活动, 覆盖了对人、财、物的全方位管理。内部控制制度的制定应当具有前瞻性, 并且随着企业经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。

3、适用性原则。每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容, 主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求, 包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。

4、可行性原则。企业在制定内部控制制度时, 对经济业务的处理程序要有明确规定, 要简便易行, 便于实际操作和运行。

5、有效性原则。企业在执行内部控制制度时, 应定期检查其执行情况, 对出现的违规违法现象按规定进行处理, 并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较, 出现薄弱环节及时修正并完善。内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定, 企业全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行, 任何人不得拥有超越制度约束的权力。

(二) 实施企业内部控制的措施

1、组织结构控制

一是明确规定各种岗位的职责范围。按照程序定位和内部牵制的原则, 将各职能部门业务分为若干具体的工作岗位, 然后再按岗位确定每个人的具体任务, 明确单位所有经营管理人员的责任和权限, 逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系。二是强化内部牵制。内部牵制是内部控制的重要形式, 体现在人员分工、职责界定、业务处理等各个方面。

2、授权批准控制

现代企业规模不断扩大, 业务纷繁, 环节增多, 企业领导不可能事必躬亲。因此, 必须将事、权进行划分, 对下级授权、分权, 规定各级业务人员处理某项事务的权力。在日常业务处理中, 可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理, 把各项经济业务在其发生之际就加以控制, 使各级业务人员都能“在其位, 谋其政”。一项经济业务从发生至结束, 谁核准、谁经办、谁复核、谁验收、谁审核都应在制度中予以充分说明, 做到分工负责, 权责分明。

3、会计记录控制

要建立健全会计凭证的审核制度、账账核对制度、复核制度、检查差错制度和采用会计科目控制、会计凭证控制、账簿控制、报表控制、记账控制以及电算化控制等措施。尤其是采用电算化会计的企业, 区别于手工记账方式, 会计记录完全以各种指针、索引技术操作日志等不同的形式存在。因此, 为正确履行不同职责, 企业的管理人员、会计人员都必须了解数据管理系统的基本原理。同时, 一个单位的会计机构实行会计记录控制, 建立会计人员岗位责任制, 对会计人员进行科学的分工, 使之形成相互分离和制约的关系。

4、资产保护控制

资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制。广义的资产保护控制还包括资产购入和销售活动的控制等。接近控制主要是指严格限制无关人员对资产的接触, 只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括对资产本身的直接接触和通过文件批准的方式对资产使用或分配的间接接触。盘点控制是指对实物资产进行盘点, 并将盘点结果与会计记录进行比较;盘点结果与会计记录如不一致, 可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。为了防止差异再次发生, 可以加强保护措施, 惩罚不称职的员工或采取其他改进措施。

5、员工素质控制

内部控制是否有效, 关键取决于实施内部控制员工的素质。要使内部控制的功能按预定的目的正常发挥, 必须配备与承担职务相适应的高素质员工。否则, 即使内部控制本身是十分完美的, 但实施的效果却难以令人满意。要求企业领导人经常与员工互动、沟通、交换意见、组织各种娱乐活动, 如旅游、文艺活动、奖惩分明、升职人人有望等来提高员工的工作激情, 增强员工凝聚力, 使企业成为强有力高效的团队, 树立企业形象。

四、总结

总之, 在市场经条件下, 企业内部控制是每个企业工作中非常重要的一个环节, 加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力, 确保企业战略目标得以实现具有重要意义。为提高企业经济效益, 增强企业核心竞争能力, 加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的重要作用, 所以企业要做好内部控制, 但是要持之以恒, 而不是临时抱佛脚。

参考文献

[1]宋建波.《企业内部控制》.中国人民出版社, 2004年版

[2]财政部.《企业内部控制基本规范》.2009年7月1日实施

外资企业内部控制 篇9

关键词：企业,内控制度,财务监管

近年来, 随着企业数量的增多规模的扩大, 企业管理的内容越来越丰富, 财务监管是企业管理的核心, 也是实现企业约束机制的重要手段。目前国有企业经营中存在的主要问题:一是资产质量不高, 不良资产数额较大;二是会计信息失真现象仍较普遍;三是国有资产流失仍较严重。其中很重要的原因是财务监控制度不完善、监管责任未落实。针对部分企业会计造假行为严重, 财务报告失真, 企业违法违规现象时有发生的状况, 新《会计法》十分强调了企业内控制度建设问题。要适应目前形势的发展, 就必须完善企业内部的控制制度, 加强财务监管, 提高企业集团的竞争能力。

一、企业现行内控制度的不足和财务管理中的薄弱环节:

近几年, 随着企业改革、改制的推进和现代企业制度的建立, 企业管理跨度加大, 管理职能也发生了转变, 而财务会计内部控制制度建设没有跟上管理角色转换的步伐, 停留在计划经济时代完成政府经济目标的建章立制上。由于企业管理水平不高, 内部控制制度多数不健全或执行不力, 加之会计基础差, 会计控制不规范, 一直影响企业的管理和任务目标的实现。内部控制薄弱的企业经常存在以下一些问题:

1、内控目标的差异。

现行内控制度的目标, 不以经营目标的实现和确定为着眼点, 而是重宏观调控目标轻自身管理, 重速度和规模较产品质量和效益。各环节、各部位缺乏沟通和相互联系, 对完成企业的经营目标形不成“提供恰当保证”的观念, 把内控制度理解成一般的规章制度和具体细则。与实现企业的经营目标, 相差甚远。

2、内控内容上的差异。

现行内控制度的内容, 多数对工作纪律和岗位责任制以及奖惩制度要求甚多, 对企业组织的任务和目标不明确, 管理组织的设计不科学, 强调了检查性, 忽略了预防性和指导性。因此, 使内控制度很难发挥其控制作用, 导致内部控制制度流于形式。

3、内控形式上的差异。

由于现行内控制度游离于管理之外, 在形式上与管理格格不入, 表面文章多, 不注重提高内控制度的效率和效果, 对企业经营目标的实现, 缺少有效控制, 因而没有足够的约束力。

正是由于以上原因, 造成企业采购成本高, 销售费用高, , 资金支出无预算, 或虽有预算但执行不严以及资产管理不严格等多种问题。企业应针对以上存在的薄弱环节, 着重加强这部分内控制度的建立和完善, 完善企业的财务管理, 提高企业的经营效率。

二、建立企业内控制度, 完善企业财务监管的几点建议

(一) 建立内控制度的基本原则, 为为财务监管做好制度保障

新《会计法》从会计监督的角度, 对内部会计控制提出了基本要求。具体说, 第一, 要坚持健全性的原则。从会计控制和管理控制来看, 既保护企业的资产, 检查会计数据的准确性和可靠性。又注重提高经营效率, 促使相关人员遵守既定的管理方针。第二, 要坚持有效性的原则。内部控制的布局的合理有效既不分工过细, 又能起到牵制作用。第三, 坚持符合性原则, 还要掌握控制成本和效益的比例状况, 使用最少的财力, 正确、及时、有效地完成任务和目标。

(二) 构建严密的企业内部控制体系, 合理设置财会机构, 为财务监管做好组织保障

随着我国经济改革的不断深入, 企业的财务活动发生了深刻变化, 财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此, 财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。建立和落实财务监管工作的责任机制是做好财务监管工作的保证。具体应包括以下四个层次:第一, 在企业设立财务总监并明确财务总监的职责, 进行事前监督;第二, 一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度, 建立以防为主的监控防线, 进行事中控制;第三, 设立事后监督, 即根据会计部门提供的核算资料, 对各部门各项业务进行定期或日常检查;第四, 成立一个直接归董事会管理并独立被审计部门的审计委员会, 对会计部门实施内部控制, 以查为主。以上四个层次构建的内控制度能有效地发挥作用, 并使之不断得到改善, 企业经营风险和会计风险则能得到降低和化解。

(三) 强化控制环境建设, 为财务监管做好环境保障

控制环境的好坏直接影响控制的实施和效果。控制环境的要素包括: (1) 员工的正直、职业道德和进取心; (2) 企业单位的组织结构; (3) 管理部门的经营理念和风险; (4) 对企业单位经营实践的各种外部影响; (5) 董事会及其专门委员会对特定审计委员会和风险评估委员会的关注和要求。这种控制环境对实现内部控制起着重要的作用。

(四) 深化产权制度改革, 建立健全现代企业制度, 为财务监管做好变革保障

内部控制能否真正成为管理者的内在需求, 是企业是否认真执行内部控制制度的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求, 主要取决于两点, 一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前很多企业都未做到, 其背后更深层次的原因, 即是产权制度和代理问题。因此只有通过产权制度改革, 建立现代企业制度, 使企业领导人与企业兴衰息息相关, 内部控制才会真正发挥作用。

我国加入WTO后, 市场将进一步开放, 保护政策越来越少, 挑战与机遇并存, 要适应目前形势的发展, 就必须完善集团企业内部的控制制度, 加强财务监管, 提高企业集团的竞争能力。

参考文献

[1]、财政部会计司, 内部会计控制规范。经济科学出版社, 2001

[2]、汤湘希, 企业核心竞争力会计控制的基本理论研究.财会通讯, 2005年第9期　

[3]、李殿富主编, 会计制度设计。中央广播电视大学出版社, 2002

基于企业文化的企业内部控制研究 篇10

内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5 个要素。 内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

企业文化是指企业在生产经营过程中逐步形成的, 由企业最高管理层倡导,为全体员工所认同并遵守的,带有本组织特点的价值观、信念和行为方式。

企业文化与内部控制二者是相互影响、相互促进的关系。

1.1 企业内部控制制度的执行需要企业提供文化氛围和实施环境

企业文化既是内部环境要素的重要内容之一, 也是上述其他内部环境要素构成内容的形成基础。 先进的经营理念和精明的管理模式均产生于深厚的文化底蕴之中, 良好的企业文化氛围能保证内部控制制度的顺利实施。 良好的企业文化将对董事会成员、 管理人员、 员工的思维方式和行为方法起到积极的作用。 通过文化建设引导组织成员履行职责,自觉遵守企业规章制度,将自我目标与企业目标相结合,通过组织成员的自我约束和控制来达到内部控制的目的。 可见,加强企业文化建设是优化企业内部环境的必要条件, 也是保证内部控制制度顺利实施的重要手段。

1.2 在内控制度实行过程中可以不断丰富企业文化的内涵, 为加强企业文化建设做出贡献

内部控制是通过对经济活动进行 “授权”“执行”“审核”“记录”等控制的,各项业务控制的有机结合就构成了企业的内部控制。 内部控制过程是人与人沟通的过程, 是企业目标统一的过程,是企业文化的提升过程。 科学、完善的内部控制制度,能够展示企业的精神风貌,融汇企业经营理念,打造和谐企业形象,有利于促进优秀企业文化的形成, 在内部控制的实施过程中会推动企业文化的进一步发展。

2加强企业文化建设,完善企业的内部控制

2.1 企业要塑造出适合于本企业的具有竞争优势的企业文化

良好的企业文化是企业内部控制体系持续有效运行的前提。 在企业文化建设方面,有些企业对企业文化不重视,虽然企业有完备的内部控制制度,却没有形成自己的企业文化理念,也不对员工进行企业文化方面的宣传和培训; 有些企业的企业文化过分理想化, 在企业文化中提出了一些不切合实际甚至是超越企业能力范围的文化理念, 以至于企业员工缺乏务实的工作态度,进而影响企业的发展;有些企业盲目照搬国内外企业的企业文化,没有考虑到企业的客观情况和自身的特点;一些企业在建设自己的企业文化时, 往往只注重言行、 厂区文明等外表形象,不注重内在本质的建设;有些企业把内部开展的文体活动当成企业文化,热衷于搞轰轰烈烈的文体活动,而忽视企业精神、企业价值观的培养和建立。

企业要塑造出适合于本企业的具有竞争优势的企业文化。首先,一个企业需要建立自己的企业文化。只有当企业形成良好的企业文化时,企业的各项内部控制措施才能得到顺利的落实。其次,企业文化需要立足于企业的实际情况,不能照抄照搬。国内外企业成功的企业文化并不完全适合于本企业。企业管理者要不断尝试和摸索,塑造出适合于本企业的具有竞争优势的企业文化。

2.2充分发挥企业高级管理人员在企业文化建设中的主导作用

企业是由领导者进行管理的,企业文化很大程度上取决于领导者的决心和行动。 企业领导人的语言、行为和思想很大程度上影响并形成了所在企业的企业文化。他们的言行将决定着企业文化建设的方向和内容,决定着企业文化建设的形式和内涵。 企业内部控制制度的建设和企业文化建设都受到企业管理者个人意志和素质的影响。 企业领导者要带头学习企业文化知识,对企业文化的内涵要有深刻的认识, 对建设企业文化要有独特的见解,对企业的发展要有长远的战略思考。 要亲自参与文化理念的提炼,指导企业文化各个系统的设计,提出具有个性化的观点,突出强调独具个性和前瞻性的管理意识。 通过长远目光、人格魅力和管理艺术,感染和影响职工发挥最大的潜力,推动企业实现其发展战略。

2.3 提高企业员工的素质

内部控制的内涵强调的是“全员控制”,内部控制通过明确企业内部各成员的职责,以及制定各种交易规则,来保证实现其发展战略。 内部控制认为企业每个管理主体都是控制主体,员工是最基本的管理者,是直接对资源控制的主体,而且是企业内部控制的最终落脚点。 内部控制作为一种管理行为,是由人来具体实施的,良好的人员素质是内部控制系统良好运转的基础。

内部控制要求的人员素质主要包括:道德品质、专业技能、协作精神、沟通能力。企业通过加强企业文化建设,可以激发员工的积极性、创造性,可以让员工的知识和能力充分发挥出来,从而提高员工的素质。 企业可采取以下措施提高员工的素质:①录用和任命高素质员工。把好用人关,使那些“德才兼备”的人进入企业。②加强道德教育。尤其要加强财会人员、关键业务环节人员、内部审计人员等内控关键岗位人员的教育,提高他们的道德水准。 ③开展培训。 培训不仅可以提高员工的技能,而且可以提高员工对企业文化和自身价值的认识,使员工对自身工作目标、公司的控制目标和控制标准有更好的理解,从而能够更好地规范自己的行为。培训还有利于员工个人得到充分发展,对其形成激励作用,形成对培养忠诚度的合力。

摘要：企业内部环境是企业内部控制的基础,企业文化是内部环境要素的重要内容之一。企业内部控制与企业文化密切相关,本文从分析内部控制与企业文化的关系入手,探讨如何基于企业文化来完善企业的内部控制。

企业内部控制初探 篇11

[关键词] 内部控制制度作用现状措施

企业内部控制制度，是现代企业内部管理制度的一个重要的组成部分，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制制度。由此可见，企业内部控制制度是为适应生产经营管理的需要而产生的，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。

一、内部控制的作用

现代企业内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。内部控制的健全与否，是企业经营成败的关键，其主要作用有：

1.保护财产物资的安全完整。我国正处于新旧经济体制的转型期，企业内部控制制度不健全。通过建立和完善内部控制制度，可以减少和防止贪污盗窃以及舞弊行为的发生，对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费和不合理使用等问题的发生，保护国家财产的安全和完整。

2.提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理人员了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件。内部控制系统通过制定和执行业务处理程序科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

3.有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制。内部控制通过对企业风险的有效评估,不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。

4.促进企业的有效经营。完善的内部控制制度，有利于加强经济核算，加速资金周转，提高资金的使用效率，增收节支，降低成本，增加利润，提高企业的经济效益。科学的内部控制制度，能够合理的对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责，保证企业的生产经营活动有序高效地进行。

二、内部控制的内容

内部控制制度的内容在实际工作中涉及到企业经营的各个方面，从结构上看包括控制环境、风险评估、控制程序、会计系统和监督评审等四个方面的内容：

1.控制环境。内部控制制度是指对企业控制制度的建立和实施有重大影响的因素。如企业的组织结构、管理决策人员的经营理念，执行企业政策的人员是否具有胜任能力等都会影响内部制度的建立和执行。内部控制制度最终需要由人来贯彻执行，人员素质的高低对其执行效果发挥着越来越重要的作用。所以控制环境中突出了人的重要性。

2.风险评估。风险评估是指对与经营活动有关的风险进行识别和预测的过程。这种评估应包括公司的全部风险。企业董事会和管理人员应充分认识和评价企业所面临的风险，及时采取措施控制和化解风险，减少损失。通过风险评估来确定内部控制的关键控制对象和一般控制点。企业规模越大越复杂，风险评估就越重要。

3.控制程序。控制程序是为了合理地保证经营管理目标的实现、指导员工实施管理指令、管理和化解风险而采取的政策和程序。有效的内部控制系统需要建立适当的控制结构，明确各经营级别的控制活动。这些活动应当包括高层审查；对不同部门活动的适当控制；对违规经营的跟进情况；批准和授权制度；查证核实与对账制度。有效的内控系统需要适当分离职责，人员的安排不能发生责任冲突。

4.会计系统。会计系统是企业为了记录、汇总、分类、分析和报告企业的经济活动，并保持相关资产和负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应确认并记录所有真实的经济业务，及时描述经济业务，计量经济业务的价值，确定经济业务的发生时间，以便在财务会计报告中适当的分类，记录其适当的货币价值，披露相关的事项。

5.监督评审。监督评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。对内控系统应当进行有效和全面的内部审计，内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作，并向高级管理层直接报告。不论是管理层还是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。

三、内部控制的现状

目前在我国很大一部分企业单位仍轻视内部控制，习惯于行政指挥，家长制管理的现象还普遍存在，内部控制存在着诸多问题，其主要表现有：

1.会计基础工作不规范。我国现在许多企业存在会计工作不规范的问题，如：会计信息失真严重，财务报告以虚假业务资料进行核算；会计人员业务水平较低，账务未按会计准则规定处理；内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，未按规定进行财产清查，大量潜亏隐藏在库存中。

2.组织机构设置不尽合理。企业科室部门之间的职责交叉重叠，企业领导往往采取垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。企业缺乏一套科学合理的内部控制管理制度，不符合公司制的基本管理要求，或虽然也制定了管理制度，但大部分流于形式，其管理带有很大的随意性和盲目性。

3.公司治理机构不完善，内部控制乏力。我国一些企业存在较为严重的大股东操纵现象。后果是，控股股东操纵上市公司的股东大会、董事会和监事会。同时，我国上市公司还有明显的内部人控制现象，某些负责人常常集控制权、执行权和监督权于一身。在这种情况下，控股股东或少数人就能控制公司的财务报告。为了控股股东或管理部门的利益，就有可能操纵财务报告，提供虚假信息误导外部信息使用者。

4.内部审计未发挥应有的作用。内部审计作为内部控制的重要组成部分，现实中许多企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能。企业领导对内部审计重视不够，内部审计机构普遍人员缺乏；有些企业虽然设置了内部审计机构，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，未能充分发挥作用。

四、建立和完善内部控制制度的措施

针对目前我国企业内部控制的现状，认为可以采取以下措施对企业的内部控制加以改进和完善：

1.健全制度建设，规范会计基础工作。会计报告的内容、结构是与特定时期的经济运行方式和经济管理体制相适应的。为保证市场经济建设有序进行，切实保护投资者和债权人的利益，制訂严密的财务会计概念框架，健全的会计制度,完善的会计准则，是当前进一步提高会计信息质量的关键。

2.建立完善的公司治理结构，健全的内部控制制度。健全的内部控制制度是有效实施内部控制制度的核心，完善的公司治理结构是有效实施内部控制制度的基础。企业领导作为企业经营者，既是内部控制的主体，也是内部控制的对象，其自身素质及对内部控制的态度，对内部控制的实施起着关键性的作用。首先建立以会计为中心，覆盖生产、经营管理等各个环节的内部控制体系，启用高素质的专业人才，建立内部计算机网络管理等项工作。

3.重视企业的组织机构建设,设立合理的职能部门。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，有利于企业建立起良好的内部控制环境；有利于会计资料的传递，减少传递的时间，提高工作效率；有利于各部门进行恰当的分工,明确各部门的权责,促使各部门之间互相监督。合理设置职能部门发挥其专业管理的作用；各层领导者横向间加强信息沟通，便于互相协作，以共同提高企业整体效益。

4.加强内部审计，强化内外监督。企业领导的支持和重视是企业的内审真正发挥功效的前提。有必要加强审计力量，提高审计的地位，对于审计部门的设置应高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则形同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转变到对公司的管理和内部控制做出分析、评价，提出内部控制建议。对财政、税务和中介机构的外部监督要注意信息交流，互通情报，形成有效的监督合力。

5.加强人力资源培训，提高企业全体职工的素质。企业的竞争是人才的竞争。企业必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、考评、晋升、等人事管理制度，同时加强会计人员的职业道德教育和业务教育。单位负责人对单位内部控制的建立健全及有效实施负责，用人得当，合理安排各类专业人员从事该专业工作。提高人员整体素质是内控制度的基础，良好的内控制度可以有效实施。

总之，内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，随着社会主义市场经济的不断深入，企业将面临着更加严峻的挑战，建立符合企业特点和要求的内控制度是实现企业价值最大化的一项紧迫任务。实践证明:只有加强和完善企业内部控制制度，才能有助于管理层实现其经营方针和经营目标，保护投资者的合法权益；才能保护单位各项资产的安全和完整；才能保证会计信息的真实性和完整性。

外资企业内部控制 篇12

建立健全内部控制, 是提高企业经营管理水平和风险防范能力, 促进企业可持续发展的重要保证。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。要实现这一目标, 必须从内部控制的五大要素入手, 采取有效的控制措施保证企业内部控制确实起到作用, 促进企业健康发展。

一、企业内部控制的控制要素

(一) 内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。包含员工对风险的看法、管理层的风险管理理念和风险偏好、职业道德规范和工作氛围、董事会和监事会对风险的关注和指导等内容。

(二) 风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略。具体表现为董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响, 确定管理风险的方法。

(三) 控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施将风险控制在可承受度之内。指为确保风险管理策略的有效执行而制定的制度和程序, 包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效考核等。

(四) 信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。指产生服务于规划、执行、监督等管理活动的信息并适时向使用者提供的过程。

(五) 内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷, 及时加以改进。是公司自行检查和监督内部控制运行情况的过程。

二、企业内部控制的控制措施

(一) 不相容职务分离控制

不相容职务是指那些如果由一个人担任, 既可能发生错误和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”, 它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理, 使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系, 并受其监督和制约。例如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作, 即“管账不管钱, 管钱不管账”。企业应建立内部稽核制度和内部牵制制度, 保证各种会计核算资料的真实、合法和完整, 同时也使各职能部门的经办人员间形成一种相互牵制的机制。

(二) 授权审批控制

授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定, 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引, 规范特别授权的范围、权限、程序和责任, 严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。如企业应建立严格的财务收支审批制度, 即对会计相关工作授权批准范围、权限、程序、责任等内容作出具体规定。同时, 企业对于重大的业务和事项, 应当实行集体决策审批或者联签制度, 任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

(三) 会计系统控制

会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。企业应进一步规范企业内部的会计基础工作, 要选用具有一定的业务水平和职业道德的财会人员。要求企业财务人员必须取得会计从业资格证书, 企业会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

(四) 财产保护控制

财产保护要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保财产安全。企业要及时制定各项实物资产管理制度, 保证操作规范, 维护安全;财产管理和财产记录一定要分开, 以形成有力的内部约束机制;还要定期检查盘点, 以揭露问题和促进管理的改善、责任的加强。不定期的突击检查也是督促管理人员和记录人员保持警戒的必要手段。同时, 企业应当严格限制未经授权人员同意接触和处置财产。

(五) 预算控制

预算控制要求企业实施全面预算管理制度, 明确各责任单位在预算管理中的职责权限, 规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 强化预算约束。预算控制是管理控制中使用最广泛的方法, 它是计划的数量表现, 是计划转化为控制标准的量化。通过具体标准的约束, 使企业实现既定的经营管理目标。

(六) 运营分析控制

运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度, 经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息, 通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法, 定期开展运营情况分析, 发现存在的问题, 及时查明原因并加以改进。

(七) 绩效考评控制

绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度, 科学设置考核指标体系, 对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价, 将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

只有建立健全企业的内部控制制度, 才能保证企业的经营管理活动正常运转, 保护企业资产的安全、完整与有效运用, 提高经济核算的正确性和可靠性, 增强企业市场竞争能力, 促进企业健康发展。

摘要：2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》, 对我国企业尤其是上市公司建立健全内部控制提出了明确要求。建立健全企业内部控制, 是提高企业经营管理水平和风险防范能力, 促进企业健康、可持续发展的重要保证。

关键词：企业内部控制,风险防范,管理水平

参考文献