财务安全控制

财务安全控制（共9篇）

财务安全控制 篇1

医院财务安全是医院大安全范畴的一个重要组成部分, 是医院经济正常运行的关键点, 是实现医院战略目标的重要前提。医院财务安全对于保护医院经营管理成果, 防患于未然, 保障医院健康发展具有重大意义。

一、医院财务安全目标

(一) 确保资金安全

确保医院经济运行中资金流入、流出的安全, 防止现金失窃, 防范收款人员舞弊等现象的发生。落实价格管理制度, 合理合法收费, 不多收不少收也不漏收费。资金流出规范有序, 资金使用效能高。

(二) 确保实物资产安全

医院的实物资产是医院运行的基础, 药品、耗材的支出在业务支出中的比例占了相当大的比例, 无论是可收费还是不可收费, 无论是用在病人身上的还是内部日常消耗的都是国有资产, 理应加强资产核算, 防止资产流失, 保证国有资产安全、完整。

(三) 保护经济数据安全

随着医院信息化程度的不断提高, 医院日常运行对信息系统的依赖程度越来越高, 财务信息来源于各类信息系统产生的经济数据, 离不开信息系统的支撑, “信息就是财富, 安全才有价值”。

(四) 防范财务风险

通过加强财务管理, 坚持谨慎性原则, 控制财务风险, 减少财务不良事件发生, 保护医院经营成果。

二、医院财务安全工作措施

(一) 加强制度建设, 规范操作行为

不断完善财务制度、流程来规范每个人的行为。在经济运行的各个环节都可以找到按制度、按流程、按职责来操作的依据。

(二) 落实制度执行, 强化财务监督

全面加大财务督查的力度, 充分发挥会计内部控制和财务监督的作用, 由专人负责, 每月进行各方面的抽查工作。

(三) 依托信息建设, 提升防范保障

通过信息系统的不断完善来提升防范保障的能力。

(四) 加强财务管理, 降低财务风险

通过对债务的管理, 把债务比例控制在合理的范围内, 通过对欠费的管理, 来减少不良收入的发生。

(五) 加强学习培训, 提高职业判断水平

注重对财务人员的培训、宣传、教育, 增强财务人员的安全防犯意识, 提高专业技术能力。

三、医院财务安全控制环节

(一) 资金安全控制

1. 修订了窗口现金管理规定和安全制度

对现金收取、缴款、保险箱的使用、安定保的使用都作出了规定。同时和负责上门收取现金的金安押运公司签订了协议, 对合作过程中双方的操作行为作出约定, 确保医院资金安全。

2. 工作流程的控制

通过信息系统流程的构建, 门诊由医生开出电子检查申请单、治疗申请单或处方, 收费信息通过病人诊疗卡由收费人员划卡直接结算。住院由医生开出医嘱, 护士执行医嘱, 各检查、治疗部门核账, 病人出院时由收费人员划卡直接结算, 减少收费员手工输入的频度, 极大地降低了来自主观操作的差错。

3. 收款环节的控制

医院收费窗口多, 收费人员多。收费员按规定每日根据报表交款, 由专人负责现金解款交接, 对操作员交款情况进行汇总, 杜绝收款后不及时交款的现象发生。押运公司上门收款时要核对押运员的人、证、卡, 防止出现意外情况。出纳每日根据操作员报表对应交款项与银行解款单进行复核, 凭证编制人员每日打印收入汇总报表, 从收入的类别来审核收入的正确性。医院从多个控制点来对实现收款环节的控制, 保障资金流入的财务安全。

4. 退费环节的控制

制订了门诊和住院退费流程, 明确了相关部门的职责, 在退费过程中经办人、批准人、执行人、收款人分离, 杜绝一人或一个部门办理全部退费事宜。

5.

票据管理环节的控制票据领用时由票据管理员在HIS系统中设置好各操作员使用票据的起止号码, 确保每个操作员各自使用自己的票据, 每日操作员票据的使用情况在结帐报表中能自动显示并打印。

6. 支出审批环节的控制

围绕支出审批环节医院建立了《经济运行决策机制和程序》《重大经济事项集体决策制度》《财务预算制度》《支出审批制度》《科教经费管理办法》。实行分级管理、权限管理, 层层把关, 有效监督。近期又启用了公务卡, 日常费用报销均打入个人公务卡, 减少了库存现金量。

7. 银行对账的控制

每月由专人 (出纳除外) 负责银行对帐工作, 编制余额调节表, 找出发生未达帐项的原因, 每月未达帐项必须经财务负责人签字。

(二) 实物资产安全

医院制订了《材料管理办法》和《固定资产管理办法》, 对物资的计划、采购、入库、领用等作出了规定, 明确了相关职能处室和使用部门的职责。紧接着又实施了HRP, HRP是一个系统级的概念, 它囊括了众多子系统同时又是医院数字化的一个重要组成部分。医院首先启用了物流和固定资产、成本核算模块, 物资信息得到了共享, 采购部门、财务部门、资产管理部门、使用部门都可从不同的权限来获取信息, 有多少“家底”一清二楚, 进一步规范了资产核算, 提高了医院对物资的管理水平, 也保证了国有资产的安全、完整。

(三) 经济数据安全

医院通过与成熟供应商结成战略合作伙伴, 通过安全技术、安全服务、安全管理三个方面来维护医院信息系统的安全, 确保经济数据的安全。加强日常操作人员的权限管理, 每天对数据进行双备份, 保障数据安全。建立应急预案并进行演练, 建立单机版应急系统, 保证住院医嘱、门诊收费等关键联机性事务处理系统在服务器或网络发生故障时, 能够及时切换到单机版软件, 保证医疗工作顺利进行。

(四) 防范财务风险

通过加强财务管理, 控制财务风险。对于医院债务, 安排专人负责管理, 长期借款的发生需通过党政联席会议的讨论, 并在内网“三重一大”项目档内公示, 把债务比例控制在合理的范围内。对于医疗欠费的管理, 也由专人负责, 密切与临床科室的联系, 减少不良收入的发生。坚持谨慎性原则, 按规定提足坏帐准备金、医疗风险金。

四、医院财务安全工作的持续改进措施

(一) 构建良好的内部控制环境

医院财务安全不只是财务人员的事, 也不只是靠会计内部控制就可以完成的, 是有关整个医院的大事, 与每个部门每个人有关。需要站在医院的层面上构建良好的内部控制环境, 从各环节上营造良好的财务安全氛围, 人人增强财务安全意识, 来保障财务安全的实现。

(二) 推进信息系统财务与业务一体化的进程

针对目前医院信息模块多, 集成度低的现象, 充分利用现有信息系统, 推进信息系统财务与业务一体化的进程, 将业务与财务给予深度的融合, 达到人流、物流、业务流有效地集成和分享, 提高数据的使用效率, 为医院决策提供更有力的依据。使得一些非法的财务活动和不正常收费项目没有藏身之所, 有利于医院财务的监督, 有利于应用现代分析技术深入数据挖掘以及联机在线分析。同时优化现有HIS功能, 做好退费的网上办理、票据的网上核销这些涉及到财务安全的系统开发。

五、结语

财务安全与医院的日常运行相随相伴, 大家对照财务安全工作目标, 采取财务安全工作措施, 在财务安全控制的各个环节看好门把好关, 确保财务安全, 避免潜在的财务风险, 使医院财务风险处于可控之中, 保持医院经济健康平稳持续发展。

摘要：文章通过医院财务安全目标、财务安全工作措施、财务安全控制环节、财务安全工作的持续改进等方面来论述医院财务安全的重要性及日常管理办法, 从而防范财务风险, 保障医院经济活动健康有序进行。

关键词：财务安全,控制环节,风险,保障,运行

参考文献

[1]王文红.医院财务安全控制的实践与意义[J].经济师, 2011, (1) .

[2]夏军.财务安全管理与信息化[J].中国信息界 (医疗) , 2011, (5) .

[3]张静波, 王韬论.医院信息安全保障体系建设[J].中国医院, 2006, (2) .

财务安全控制 篇2

岗位责任制

（一）、财务科长岗位责任制

（二）、会计岗位责任制

1、根据《会计法》和上级颁发的会计制度、规定负责审核交通规费收入、经费收支的财务事项。

2、按照会计制度的规定和上级部门要求，编制会计凭证，登记会计帐簿，进行会计核算，编制会计报表，及时汇缴规费收入。

3、对规费征收的各种票证加强管理，建立票据领用、销号制度，并仔细审查、核对，发现问题及时汇报反映。

4、认真填报各种规费报表，次月5日前上报，并按时向上汇解规费。

5、及时装订会计凭证，做好凭证的保管、归档工作。

6、服从领导、严肃纪律、团结互助、文明服务，并完成领导交付的其他工作。

（三）、出纳的岗位责任制

1、认真执行征费政策，及时核对每天规费的收据和现金收入情况，审核无误后，将报销凭证及收妥的交款单与收费票据交会计做帐。

2、按会计制度规定登记现金日记帐、银行存款日记帐，做到日清月结。

3、经常与银行核对帐务，做好月末金额的核对工作，对一切收的现金当日必须存入银行、不坐支，做到与银行间相互手续完备。

4、切实核实银行退回的不符手续的支票和应付款票据，并及时补办所需手续，及时清理退票欠费情况。

5、服从领导，遵守纪律，团结互助，文明服务，完成领导交办的其他工作。

[编辑本段]财务科副科长责任制

一、在处长领导下，负责征稽事业费收支的会计核算，财务管理，会计监督和所属单位财会业务指导等工作。

二、遵守各项财会法规制度，费用开支范围和标准，负责逐笔审核各项事业经费收支会计凭证，确保各项财务收支的合法性、真实性、合理性和正确性，定期检查所属单位财会工作。发现问题及时解决，保证财务收支计划的顺利完成。

三、负责处会计的总分类核算和明细分类核算，按照国家会计制度的规定和科目汇总表核算形式，记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚、按期报帐，全面及时反映财务计划完成情况和财务善，为领导决策当好助手参谋。

四、负责拟定有关本单位财务会计制度及办法，并督促贯彻执行。

五、按照国家有关国有资产管理的规定，反映和监督处本部国有资产的增减变动、结存、保管和使用情况，并按期进行资产的清查盘点，保护国有资产的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080号文《新疆交通规费征收稽查局会计档案管理实施办法》的规定，负责管理会计帐证、报表等档案资料。

七、完成领导交办的其他工作。

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[编辑本段]会计稽核岗位责任制

一、审查各项财务收支和各项规费收支。根据财务收支计划、财务会计制度、规费征稽条例和规费征管规定，逐笔审核各项收支，对不符合规定的或计划外收支应拒绝办理，并向领导汇报，采取措施进行处理。对手续不完备，数字计算不准确的凭证，应退还给经办人，限期更正或补办手续。

二、复核会计凭证和帐表。复核凭证是否合法、内容是否真实，手续是否完备、数字是否正确。对记帐凭证还要复核记帐分录是否符合制度规定。对帐簿记录进行抽查，是否符合记帐要求。复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求，复核中发现问题和差错，应通知经办人和有关人员查明更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。

[编辑本段]出纳人员岗位责任制

一、办理现金和银行结算业务。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，对收付款凭证进行复核，办理款项的收付。收付款后要在收付款凭证上签章。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填金额的转帐支票时，必须经处领导批准并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。并由领用支票人在专用的支票领用单上签章，由出纳保管，逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，作为会计凭证一并装订。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。

二、登记现金和银行存款日记帐。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结。现金帐面余额要同库存现金核对相符。银行存款的帐面金额要及时与银行对帐单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对帐单上余额调节相符，对于未达帐项要及时查询。要随时掌握银行存款余额。不准将银行帐户出借，出租给任何单位或

个人办理结算。

三、保管库存现金。对于现金，要确保其安全完整，如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意转交他人。库存现金不得超过银行核定限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得随意挪用现金。

四、保管财务印章，空白收据和空白支票。必须妥善保管财务印章，严格按规定用途使用，签发支票所使用的各项印章，必须由出纳和会计分别保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿进行登记，认真办理领用注销手续。

[编辑本段]会计人员职责

为维护国家财经制度和财经纪律，严格执行会计制度，严格控制财务收支，认真做好会计核算，固定资产的管理，加强资金管理，妥善保管会计档案。会计人员应履行以下职责。１、认真编制并严格执行财务计划，遵守各项收入制度，费用开支范围和标准。本着增收节支的原则，合理地使用资金。

2、会计人员必须按照国家财务制度规定，要连续、系统、全面地反映和监督会计核算工作、会计分析工作，定期进行会计检查工作。３、合理使用现有资金，加强资金收支管理，充分发挥资金的使用效果。４、负责固定资产验收、折旧、报废、清理和在建工程费用核算等会计核算工作。

5、妥善保管会计凭证、帐簿、报表，建立完整的会计档案，专人负责管理。６、会计人员认真遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为做斗争。７、会计人员有责任提供有关财务资料给上级部门审计、财政、银行、税务等部门。配合财务检查工作，不得拒绝、隐匿、谎报。

[编辑本段]会计人员的权限

国家有关财经制度赋与了会计人员维护财经纪律，参与单位的管理，实施会计监督等方面的职责和权限。为了确保会计人员能在职权范围内认真履行职责，特明确以下权限；１、会计人员有权要求本单位各部门、人员认真执行国家财政财经制度。遵守国家财经纪律和财务会计制度。２、对违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并应向领导或上级机关汇报。３、会计人员有权参与本单位编制财务计划、制定定额或标准，参加有关的财务会议。有权向领导提出有利于财务开支的经济效果方面的建议和意见。４、会计人员有权监督、检查本单位的财务收支，资金使用和财产物资的保管、收发、计量、检验等情况。５、会计人员有权要求本单位各部门提供所有与财务会计工作有关的资料和信息。

[编辑本段]会计责任

１、参与财务管理。２、负责制定本单位会计制度，编制财务计划，检查计划执行情况；以及编制财务会主于报表，并做到数字准确、内容完整、报送及时，会计核算做到日清月结。３、负责及时足额缴纳各种税金和清理工作。

4、负责固定资产增减、变动、使用的登记。出具真实、可靠、准确的报表。

5、负责所属各单位会计核算工作，不定期的进行检查和指导工作。６、负责所属各单位会计人员业务素质提高和思相政治工作。确保会计机构正常运转。

[编辑本段]出纳责任

１、按照国家财经制度规定，以及本单位管理制度的规定，做好库存现金的收支工作，芬伊．现分同记帐。２、保证库存现金帐实相符，严格执行库存现金限额规定，做到日清月结。

3、熟悉银行结算方法，登记好银行日记帐，并保证银行存款帐实相符。４、根据本单位的情况，制订本单位备用金的使用制度。组织好备用金的明细核算，不能以收抵支、坐支现金。５、认真负责货币资金的收支工作，起到监督和服务作用。６、保管好各种票证，建主领用制度。

7、在办理日常工作中，坚持原则、公私分明。

8、不断提高自身素质和业务能力，提供优质、高效、准确、公正的服务。

[编辑本段]稽核职责

财务稽核是反映单位财务状况和收支情况的管理部门，是上级单位及本单位了解财务管理的执行情况，掌握政策，执行工作的环节。ｌ、坚持原则、廉洁奉公。２、严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策以及国家统一会计制度，遵守职业道德。３、保证提供财务资料信息合法、真实、准确、及时、完整。对弄虚作假、严重违法的，追究当事人的责任。４、办理业务应当实事求是，客观公正，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的行为要坚决拒绝执行，并向单位领导汇报。５、对单位制定的财务计划、业务计划的执行情况进行监督。６、认真履行稽核责任，严格把关，堵塞漏洞，杜绝违法行为的出现。７、对单位财务工作，定期检查制度的执行情况。

为确保固定资产增减和结存核算的真实性．挖掘潜力，发挥现有固定资产的最大效能，应对固定资产进行定期或不定期的清查，具体管理办法规定如下；１、在每年编制会计报表之前，进行一次全面清查工作。

2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。３、根据清查结果编制“固定资产盘亏毁损表”，并按规定报请主管部门审批处理。４、盘盈的固定资产如没有账面价值，经主管部门批准，估价确定其重置价值。５、不实行折旧制度，根据重置价值调整“固定资产”的帐面数。６、分别归类，建立固定资产防护管理制度，建立健全固定资产完整的档案，做到物、卡、帐、实相符。７、专人负责固定资产管理工作，责任落实，减少或避免灾害损失。

[编辑本段]票据管理办法

１、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。２、严格执行局规定票据管理及领用制度，专人负责保管。３、在使用中严格按统一要求操作，不得违反操作规定。４、严格执行财务制度，票证、钱款分开负责管理，不得擅自一人开票收款。

5、做到日清月结，要求票、钱、帐相实相符。６、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。填写销号清单上报处稽核。杜绝出现销误。

7、由处财务稽核科进行严格的审核，证实无误后，统计全处的票据数。填写统一的销号清单上报局主管部门核销。

内部牵制制度

一、票款分离，规费票管不准开票，开票人员不准收款。

二、出纳不能兼管稽核，会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工作。

三、章证分离，支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章，其应分别保管，签发支票要领导审查签章后，出纳方可签发支票。

四、单位固定资产和办公用品，由会计登记入帐，下设专人保管，不允许既管帐又管实物。

五、会计档案借阅、均应经过领导批准，严格执行安全和保密制度。

[编辑本段]财务现金管理制度

为了加强财务安全防范，做好现金的保管，明确财务人员在财务现金安全方面的工作职责，特制定本制度。

一、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之内，财务人员应做好对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入档案室。

二、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。财务人员应严格遵守备用金制度，严格按银行规定的限额储留现金，严禁将现金放于保险柜外存放。对于超限额现金，财务人员应及时存入银行，如发生丢失、被盗等意外，由承担该现金保管的人员自负责任。

三、财务室应安装防盗门窗，在离岗、下班时，财务人员应将门窗锁（关）好。

四、财务人员应做好对本单位财务工作的保密工作，不得对无关人员介绍本单位的财务状况。

五、财务人员应加强对安全防范方面的学习，提高防范意识，树立高度的事业心和责任感，做好本职财务工作。

[编辑本段]财务管理办法

一、总则

二、固定资产管理办法

三、交通规费收入及解缴管理制度

四、货币资金管理制度

五、专用基金管理

六、经费管理制度

七、财务收支审批制度总则为加强我处财务管理，做好规费征收，经费和会计核算工作，管好用好征稽部门的资金、财产、物资，充分发挥资金的使用效益。保证国家财产的安全、完整。根据国家和上级主管部门的有关规定，结合我处的具体情况，特制定本处财务管理制度。

一、交通征稽财务的管理体制：我处属上级拨款的事业单位，财务管理按照“统收、统支，收支两条线”的原则进行会计核算，实行二级核算，三级管理，处级均为独立核算单位，各稽查所为处所下属的内部核算单位。

二、财务管理的基本任务１、坚持以征费为中心，严格执行交通规费征收的政策、规定及会计核算办法，对各项交通规费征收进行收入核算，努力完成规费征收计划。２、做好各项交通规费的收入解缴工作，保证各项交通规费收入及时，足额。解。

3、坚持增收节支的原则，合理的安排经费的支出和专款专用的规定，认真执行财经法规、制度和财务管理规定，严格按照经费开支的标准，范围管好用好有限资金，充分发挥资金的使用效率。

4、管好货币资金和各类财产物资，维护国家财产的安全、完整和我处的利益。

5、做好各种票据的领用。发放、核销、保管等工作，确保各项工作的正常进行。

为加强全处固定资产的管理，根据《会计法》和《规范》的规定，各单位应当建立财产清查制度，结合本单位的实际情况，制定本办法。

一、固定资产的地分标准与归属：１、使用年限在一年以上。

2、单位价值在２００元。我处固定资产由处统一管理调配，各征稽所、队对调配的固定资产只有使用、和安全保管的权利。

二、固定资产的分类固定资产分为以下几类１、房屋及建筑物：指办公用房屋、职工住宅、车库等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽车

3、专用设备：计算机

4、通讯设备；５、土地征用并单独估价入帐的土地。６、其他。

三、固定资产的调拔、变卖、报废。１、固定资产由处统一调配和安排使用，各所之间不能自行交换，调拨，由处进行调整，合理安排使用，一并负责对使用的固定资产加强管理、维修。２、固定资产不能擅自变卖，确定不适用或需要变卖的，应报处同意方能作价处理，其作价收入一律上交处。

3、对失去使用价值需报废的固定资产，经有关部门鉴定属实后，由使用单位填写“固定资产报废单”一式三份上报处，由处上报征稽局核实批复后、按批复意见办理。

专用基金管理制度

专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有资金。为加强对专用基金的管理，严格按照国家及部 门的有关规定管理和使用专用基金，特制定本管理制度。

一、专用基金的类别

1、专用基金包括职工奖励基金、职工福利基金、事业发展基金。

二、专用基金的使用范围１、职工奖励基金：主要用于发给职工个人的月度奖，年终奖，以及先进工作者和先进集体等奖金。２、职工福利基金：主要用于职工集体福利事业以及按规定发给职工个人的各种福利，补贴和困难补助。３、事业发展基金：主要用于单位的生产事业发展和建设以及经费不足的补充

三、专用基金使用管理的原则：１、严格按照专款和专项管理原则进行管理，不能任意改变专用基金的用途和扩大专用基金的开支范围。２、坚持“先提后用，计划使用”的原则，做到量入为出，收支平衡，略有结余。３、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。４、集中掌握使用的事业发展基金应由处，财务科等部门提出安排使用资金的方案经有关部门讨论，审定后转处领导审批，没有领导批示不予拔款。

经费管理制度

经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资，奖金、补贴等费用。１、坚持财务制度，执行财政法规，严格执行经费开支的范围标准，不得扩大经费开支的范围和提高经费开支的标准。2。严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚．以及经办人、验收人、有关门签字同意核销，否则，财务不予办理。３、职工出差借款，先由本人填写借款单，经处领导审批和财务人员审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经处领导审批后才予办理。４、购买国家专控商品的，要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买，财务才予以报销。５、零星设备购置，经处领导审批后，财务才子付款。

财务收支审批制度

１、凡购买办公用物品等，由处长审批。２、正常性开支的水电费及零星的票证、帐本、报表等印刷费由经办人验收，处长审批。３、各部门需订购的业务学习资料、书籍工具书、由处长审批；４、经核定标准后的正常性经费支出，报知处长审批，属非止常性拔款，预先报知处长，经处长批复后，按批复办理。

[编辑本段]会计帐务处理程序制度

一、交通规费会计帐务处理程序制度

１、会计科目的制定和使用根据国家统一会计制度规定，结合征稽业务的需要确 定我处交通规费会计科目如下：ａ、养路费收入科目：本科目核算按照国家规定征收的养路费收入。二级科目按上级要求考核项目设定。发生养路费收入时，借记“银行存款”科目，贷记“养路费收入”科比月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“养路费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。ｂ、运管费收入科目、客运附加费收入科目：这两个科目核算按照国家规定征收的运管费和客运附加费收入。二级科目按上

级要求考核项目设定。发生以上两种收入时，借记“银行存款”科目，贷记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。c、利息科目：本科目核算交通规费专户存款利息。发生利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“利息”科目，利息收入应定期及时汇缴。汇缴时，借记“利息”科 目，贷记“银行存款”科目，年终不留余额。ｄ、银行存款科目：本科目核算养路费、运管费、客运附加费、利息的收入。上缴、结存情况。存款时，借记“银行存款”科目，贷记有关收入科目，上缴规费时，借记“解缴收入往来”科目，贷记“银行存护科目。e、解缴收入往来科目：本科目处财务科用以核算各所（大队）上缴规费和向上一级主管部门解缴规费的情况。按实际应用情况，各所（大队）月终将规费贷方合计转入 “解缴收入往来”科目，转入时，借记有关科目，贷记 “解缴收入往来”，上缴时，惜记“解缴收入往来”科 目，贷记“银行存款”科目。ｆ、应收款科目：本科目核算交通规费未达帐项。收到“空头”支票或单位特殊情况欠费，规费票证要按期核 销，月终对已开出票证，款尚未收回入户时，借记“应收 款”科目，贷记有关收入科目，次月收回该款项时，借记 “银行存款”科目；贷记“应收款”科目。ｇ、应付款科目；本科目核算多征、重征和其他应退的费款。发生多征、重征时，借记“银行存款”科目。贷记“应付款一ＸＸ单位”科目；退款时，借记“应付款一Ｘ单位”科目，贷记“银行存款”科目。

二、经费会计帐务处理程序制度

三、会计核算的要求

１、对原始凭证的填制必须严格审查，不符合要求的不予接受。

2、记帐凭证的填制：记帐凭证使用交通厅统一下发的凭证填制，填制时须将所列项目填写齐全，所要求签章必须齐全，记帐凭证必须按月装订成册，每册１５公分厚。一张记帐凭证所附原始凭证过多司分册装订，封皮的注明项目必须填写齐全，盖章完毕装入档案盒内，归档保管。３、会计帐簿的设置登记：帐簿设置日记帐、明细分类帐、总分类帐。（1）、现金日记帐和银行存款日记帐，由出纳人员登记和管理，根据银行收付，逐笔登记，每月结出余额。现金余 额必须与库存现金相符合，银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对、调节后达到

一致。（2）、明细分类帐是根据各项费用及规费收入等设置的，各帐户余额必须与总帐户余额一致。

（3）、总分类帐反映各帐户总体情况，按总帐科目设置帐 户，按汇总登记总帐。（４）、记帐程序：审核原始凭证，填制记帐凭证，登记帐簿，月末结出帐户余额，明细帐与总帐核对并相符。（５）、记帐规则：启用帐簿、登记帐簿、改错、核对、结帐工作严格按照《会计基础工作规范》第三节登记会计帐簿的要求办理。（６）、会计报表

[编辑本段]会计档案管理办法

第一章 总则第一条：为了加强会计档案的管理，充分发挥会计档案在行政管理工作中的作用，根据《中华人民共和国档案法》财政部，国家档案局《会计档案管理办法》及自治区财政厅、档案局发《新疆维吾尔自治区会计档案管理实施办法》等有关规定，制定本办法。第二章 会计档案的归档第二条：会计档案的归档范围

一、会计凭证１、原始凭证２、记帐凭证３、汇总凭证

二、会计帐薄１、现金和银行存款日记帐。

2、总分类帐薄。３、各类明细分类帐薄。４、其它辅助帐薄及有关卡片、帐册。

三、会计报表１、主要财务指标、快报。２、月季会计报表。３、会计报表（决算）

四、其它类

1、会计移交清册。２、会计档案保管请册。３、会计档案销毁清册。第三条：会计档案的归档要求，一．会计凭证、帐薄和报

表在会计终了后，可暂由财务科保管，待档案室建立后，由财务科编制清册后交档案室集中管理。

二、归永久性保管的会计档案必须用毛笔或碳素、蓝黑墨水的钢笔书写。

三、归档的会计档案应装订牢固、美观、不得缺页，掉页。案卷题名应规范，卷内目录应填写清楚。第三章 会计档案的整理第四条：会计档案的整理，应先按分类方案或报表、帐薄、凭证三大类。然后再组卷，报表、报、季度月份分别组卷；帐薄以本单位组成案卷；凭证按时间和原始凭证的顺序号分别组卷。第五条：会计档案的排列目

一、会计档案的排列，应分类，分别：凭证类应将工资册排前，凭证排后，每年类推；帐薄类将保管期限长的排前，期限短的排后，每年的以此类推；报表类分两种：季、日报的排法同帐薄、年

报时间顺序往下排。

二、会计档案的编号、凭证、帐簿和季、月按编流水号；决算则应从机构成立起编流水号。第四章 档案的保管第六条：每年至少对保存价值和到期的会计挡案进行再次鉴定，销毁的档案，应按照销毁程序上报，进行销毁、第七条：会计档案的上架应排列整齐，美观大方，不得随意堆放，以防鼠咬，虫蛀等现象。第八条：应定期检查会计档案，发现问题应及时妥善处理。

财务安全控制 篇3

一、构建合理的高校财务内部控制体系是降低高校财务信息化管理安全风险的基础

(一) 提高高校内部管理者和财务工作人员的内控意识

高校财务内部控制, 要求高校应当根据国家统一会计制度对实际业务事项进行账务处理、编制报表。并确保财务信息真实、完整。换言之, 财务部门在保证与财务报告相关的内部控制制度有效性方面, 发挥着十分重要的作用。而这种“重要”性往往突出体现在高校重大决策过程中。因此, 作为高校, 应当促使财务部门积极地参与到高校内部控制管理中。在高校进行重大的决策时,

高校内部财务部门应当积极地参与进来, 这样才能够使高校重大决策结果的真实性和可行性得到保障。一些高校仅仅将财务部门作为管理资金收支的工具, 拒绝财务人员参与高校的重要决策, 这就使得财务部门对高校重要决策的产生过程不了解, 从而使高校重大决策结果的可行性得不到保障。

因此, 要构建合理的高校财务内部控制, 首先就应当促使相关财务工作人员积极地参与到包括重大决策在内的高校内部控制管理中, 这样才能加强高校内部控制管理, 提高高校内部控制的效率, 从而提高高校内部财务工作人员的内控意识, 进而构建合理的高校财务内部控制。

其次, 作为高校管理者, 应当以身作则, 率先提高内控意识, 并积极地参与内部控制的相关活动, 从心里真正重视高校内部控制。尤其高校关键部门的领导者, 往往起带头示范作用, 领导者的言行是高校普通工作人员行为的标杆, 因此, 只有高校关键部门的领导者重视高校的财务内部控制建设, 才能够带领高校中的财务工作人员重视高校财务内部控制, 并积极地参与到高校内部控制的构建中, 进而提高高校管理水平, 从而使高校在未来得到更好的发展。换言之, 高校要想加强内部控制建设, 促使高校在未来得到更好的发展。提高高校内部管理者和财务工作人员内部控制意识, 是非常重要的。

(二) 建立健全的内部控制体系

要想构建合理的高校财务内部控制体系, 除了要提高高校中工作人员的内控意识外, 还应当建立健全内部控制体系。那么应当如何建立健全的内部控制体系呢?笔者以为应该主要做好如下几点:

第一, 高校内部控制制度的完善。完善高校内部控制制度, 第一步要对高校内部财务部门岗位进行详细的职责分工, 确保高校中各个岗位之间的职责分明。现阶段在高校内部一些岗位之间存在不相容, 但由于一些高校财务工作人员紧缺, 不相容职务相分离制度在高校中难以真正体现, 一人多职务的现象时有发生。这样就会导致职责不清, 从而使得财务核算的结果不规范和不准确。只有明确岗位职责权限, 使职责不相容制度在高校中得以体现, 才能够促使高校内部控制制度得以完善。

第二, 完善高校内部预算制度。一些高校并未对内部各个部门进行统一的预算管理, 从而使得预算部门无法严格按照相关的规定展开相应的活动。要想完善高校内部的预算制度, 就要建立完善的内部预算制度体系, 对高校各个部门之间进行统一的预算管理, 从而使高校内部预算管理水平得到相应的提高, 这样才能构建合理的高校财务内部控制。

第三, 加强高校内部各部门之间的沟通。除了应当完善内部控制制度和内部预算制度外, 还应当加强高校内部各个部门之间的沟通。但是一些高校并未形成一套完整的业务沟通程序, 使得各个部门之间的管理较为分散, 无法进行有效的信息交流, 从而导致内部控制管理体系难以得到完善。因此, 在高校内部控制管理中应当加强各个部门之间进行相应的信息沟通, 从而构建合理的高校财务内部控制, 促使高校在未来获得更好的发展。

(三) 完善高校内部财务信息化管理监管体制

要想完善高校内部财务信息化管理的监管体制, 应当从高校内部和外部财务信息化管理的监管着手。

首先, 要完善高校内部财务信息化管理的监管。一些高校对内部工作人员的工作效果不能进行有效的监管和控制, 就会使得高校中财务工作人员的效率难以得到提升, 严重时会导致贪污腐败现象发生, 再加上一些高校未将内部控制管理工作纳入相关的考评中, 就会使得高校内部控制管理的效率更加难以得到提升。因此, 为了加强高校内部控制管理, 应当在高校内部建立一套完整的奖惩考核体系, 这样才能够使高校内控工作人员能够依照规章进行相应的工作, 从而提高高校内部控制的管理效率, 减少贪污腐败现象的发生, 进而加强高校内部控制管理。

其次, 作为高校外部监管部门, 审计和财政部门除了应当重视高校内部的资金收支情况外, 还应当重视高校内部控制的相关情况。这是因为目前高校外部的主要的监管由审计部门和财政部门组成, 这两个主要的监管单位主要侧重于高校中资金收支是否合法, 而对高校中内部控制制度有效执行难以进行有效的审查。但是高校内部财务信息化管理的控制管理的成功与否决定了高校内部的财务情况的真实性和准确性, 因此, 作为高校的监管部门, 审计和财政部门不仅要对高校内部资金收支情况进行监管, 还要对高校内部控制制度的执行状况和有效性进行监管, 才能够构建合理的高校财务信息化管理, 促使高校在未来获得更好的发展。

二、补救性内部控制手段是降低高校财务信息化管理安全风险的重要抓手

财务软件作为财务信息化管理的载体, 其开发方式, 分为自行开发、外购调试、业务外包等。高校内部的财务部门在开发与使用财务软件过程中存在着安全风险。在开发阶段, 高校应当将财务工作业务流程、关键控制点、处理规则嵌入到系统程序中。但是, 在实际工作中, 由于开发者的技术局限, 和投入资金预算限制, 往往难以嵌入的尽善尽美, 导致在运行与维护过程中仍存在安全风险。并且, 因其开发方式不同, 在运行与维护过程中安全风险的特征不同。针对不同特征的安全风险, 高校内部的管理部门应当制定相应补救性的内部控制制度, 并力保执行, 以内部控制手段降低财务信息化管理的安全风险。

三、以人力资源政策降低高校财务信息化管理安全风险

人力资源政策属于内控制五要素之一的“内部环境”的重要组成部分。鉴于财务系统管理人员岗位的重要性, 要聘用既能够掌握财务管理知识又精通相应的计算机技术的德才兼备的复合型高素质人才, 管理高校内部财务软件系统的使用。要加强对财务系统管理人员“德才兼备”的关注。“才”方面, 在“聘”环节, 包括但不限于以学历学位考量, 更应当在“用”环节, 考核其解决具体问题的能力。“德”方面, 可以定期不定期的, 在财务部门内部测评和相关部门业务关联者中测评。将考核和测评情况, 作为聘用和晋级的依据。另外, 因其岗位重要性, 可适当调整财务系统管理人员的待遇, 这样, 在技术和职业道德和待遇层面, 为高校财务信息化管理安全风险的降低提供保障。

四、结束语

高校要想获得健康、可持续的发展就应当建立健全财务内部控制体系, 加强管理, 以内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险。本文主要论述的是如何构建合理的高校财务内部控制, 通过内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险的一些建议。只有构建合理的高校财务内部控制, 才能够促使高校在未来获得更好的发展。

摘要：随着信息技术的迅猛发展, 中国正在快步进入信息化时代, 高校的信息化建设也取得重要进展, 同时有关高校内部财务信息化管理安全的问题也日显突出。如何加强高校内部的财务信息化管理安全, 提高高校内部的财务管理水平是非常重要的。本文以我国高校为例, 分别从完善高效内部控制体系、建立健全内部控制监督体系和加强内部控制人力资源保障方面论述以内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险的具体思路。

关键词：内部控制,高校,财务信息化,管理安全风险

参考文献

[1]覃焕昌, 周艳娥.高校财务信息化建设研究[J].百色学院学报, 2013 (11) .

[2]邱升齐.高校财务信息化建设探讨[J].财会通讯, 2011 (8) .

[3]刘仁芝, 王群.浅谈数字校园环境下的高校财务管理信息化体系建设与发展[J].黑龙江科技信息, 2011 (11) .

财务安全控制 篇4

前 言

为了加强财务部门内部控制，防范财务管理中的差错与舞弊，提高我公司会计信息质量，保证资产的安全完整，参照财政部《内部会计控制规范》的要求，特制定本制度。

I

目 录 适用范围..............................................................................................................................................1 2 引用标准..............................................................................................................................................1 3内部会计控制的目标和原则...............................................................................................................1 4不相容职务相分离的内部控制...........................................................................................................2 5货币资金的内部控制...........................................................................................................................3 6销售业务的内部控制...........................................................................................................................5 7采购与付款业务内部控制...................................................................................................................6 8预算、成本费用的内部控制...............................................................................................................6 9实物资产的内部控制...........................................................................................................................7 10风险内部控制.....................................................................................................................................8 11内部报告控制.....................................................................................................................................8 12监督检查.............................................................................................................................................8

II 1 适用范围

本制度适用于集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分、子公司财务部门及财务人员。2 引用标准

2.1中华人民共和国《会计法》 2.2财政部《内部会计控制规范》

2.3财政部《企业内部控制基本规范》、《财政部内部控制具体规范》及《企业内部控制应用指引》 3 内部会计控制的目标和原则

3.1内部会计控制应当达到以下基本目标： 3.1.1规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

3.1.2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护我公司资产的安全、完整。

3.1.3确保国家有关法律法规、上级单位及公司内部各项规章制度的贯彻执行。

3.2内部会计控制应当遵循以下基本原则：

3.2.1内部会计控制应当符合国家有关法律法规和公司的实际情况。3.2.2会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计内部控制的权力。

3.2.3会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.2.4会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

3.2.5会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

3.2.6会计内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

3.2.7对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。

3.2.8会计内部控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。4 不相容职务相分离的内部控制

4.1不相容职务相互分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。4.2不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。5 货币资金的内部控制 5.1岗位责任制

5.1.1按照不相容职务分离的原则，财务部门应当建立岗位责任制，明确职责权限，形成相互制衡机制。任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

5.1.2货币资金业务内部控制必须实行钱账分管： 5.1.2.1货币资金实物收付及保管只能由出纳负责处理；

5.1.2.2出纳不得兼任财务稽核、出纳不得兼任会计档案保管、出纳不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

5.1.2.3银行存款余额调节表应由办理银行结算业务的出纳以外的人编制。

5.2内部控制环节 5.2.1授权审批

5.2.1.1公司各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

5.2.1.2坚持月度资金平衡会制度，每月末向总会计师汇报本月资金流向。

5.2.2账户管理

5.2.2.1加强与货币资金相关账户的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设立登记簿进行记录，防止空白支票的遗失与盗用。

5.2.2.2银行账户的开立和注销必须取得公司总部计划财务部的书面授权，严禁各单位私立账户，禁止各种形式的账外资金，禁止私设“小金库”。5.2.3印鉴管理

5.2.3.1财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或由其授权的人员保管。

5.2.3.2严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

5.2.3.3对每一次使用印章都作记录，印章必须与支票签发设备分开存放。

5.2.4库存现金管理

5.2.4.1库存现金按规定限额执行，现金余额超过2-3天正常使用量的应及时送存银行。5.2.5.2现金收入不得坐支。

5.2.4.3出纳应做到库存现金“日清月结”，财务部负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。出纳每天对现金应进行盘点，确保现金账面余额与实际相符，如发现不符，应及时查明原因并向财务部负责人报告，做出处理。

5.2.4.4建立月末现金盘点制度，并与账上现金核对一致。5.2.5银行存款管理

5.2.5.1负责银行对账单调节和银行存款账面余额的人员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。

5.2.5.2负责银行往来账调节的人员应在月初3天内直接从银行取得上月对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。

5.2.5.3对于未达账项，应逐笔查明原因。连续两个月未达款项以及金额超过5万元的未达账项，应及时上报财务部负责人。6 主营业务的内部控制

6.1各种营业收入应及时入账，不得设置账外账，不得擅自坐支现金，对于应收款项应建立账龄分析制度及逾期催收制度，清理未果的应及时上报领导及上级单位。

6.2计划财务部督促业务部门加紧应收账款的催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

6.3计划财务部对可能成为坏账的应收账款需及时报告决策机构，由其进行审查，确定是否为坏账。对发生的各项坏账应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出处理。

6.4计划财务部对注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应及时入账，防止形成账外账。

6.5业务部门应定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。7 采购与付款业务内部控制

7.1采购与付款业务的不相容岗位包括： 7.1.1请购与审批； 7.1.2询价与确定供应商； 7.1.3采购合同的订立与审计； 7.1.4采购与验收；

7.1.5采购、验收与相关会计记录； 7.1.6付款审批与付款执行。

7.2物资及固定资产严格按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款等各环节设置相关的记录，填制相应的凭证；保证手续齐全，依据充分；

7.3物资和固定资产的采购应尽可能取得合法的增值税专用发票。因特殊原因不能取得增值税专用发票的，必须经过财务负责人的许可。7.4在办理报销和结算业务时，涉及增值税进项税的事项，相关管理专责应对增值税专用发票的合规性进行审核，凡不符合认证要求的发票必须退回原单位重新开具。审核通过的专用发票应在次日内传递给税务专责进行网上认证。无法通过网上认证的发票，应在确认无法认证的当日及时通知对方单位重新开具，同时通知相关管理专责和出纳暂停付款。预算、成本费用的内部控制

8.1加强资金的预算控制。规范预算的审核与执行，预算内资金实行责任人审批。严格控制预算外资金的使用，所有预算外资金的支付必须办理预算追加手续。

8.2加强成本的预算控制。严格执行预算指标，成本管理专责应对所报销项目进行初审，审核无误后，报财务负责人审批，对于特殊付款项目或超预算指标项目应说明原因并做好备查记录，以便向财务负责人汇报并说明情况，保证成本指标有计划、分步骤、按进度完成。9实物资产的内部控制

9.1实物资产的购置必须按照预算，经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。9.2 实物资产购置的各个环节依据公司《预算管理制度》、《固定资产管理制度》、《资金管理制度》等的相关规定执行。

9.3实物资产至少每年盘点一次，计划财务部会同资产管理部门进行。10 风险内部控制

要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。11内部报告控制

建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。具体按照《重大事项报告制度》执行。12 监督检查

12.1公司总部对各环节内部控制的建立和实施，实行定期或不定期检查制度。

12.2检查的内容包括：是否按要求设置岗位、不相容职务是否分别设置；是否按照权限进行审批，是否存在越权审批、无审批挂账和付款现象；内部稽核制度是否严格按要求执行；其它不符合内控制度的行为。

12.3监督检查过程中发现的内部控制缺陷和薄弱环节，必须要求其限期整改，采取有效措施，及时加以纠正和完善。检查中发现的重大错误及舞弊现象，按要求进行通报或按组织纪律进行处理。13附则 13.1 本制度由公司总部计划财务部制定、解释和修改。

13.2 本制度自颁布之日起施行。

13.1本办法解释权归属公司总部计划财务部。

13.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。

13.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。

财务安全控制 篇5

1 做好财务预警和内部控制结合路径的准备工作

1.1 研究方向

从目前相关文献中可以看出, 企业财务预警与内部控制的结合工作主要包括两个方面:其一, 通过改善财务预警的方法来提高企业内部控制的质量和效率, 这方面的研究有所欠缺, 同时也是本文的主要研究方向;其二, 通过内部控制, 对本企业的财务预警系统和模型进行改善和优化, 从而提高财务预警的可靠性和准确性, 在这方面, 张友棠《基于行业环境风险识别的企业财务预警控制系统研究》、吴江龙《基于内部审计视角的内部控制问题研究》等文章中都针对了企业通过内部控制进行财务预警系统的重建以及财务预警模型方法的改善进行了详细的描述。

1.2 研究范围和对象

企业财务预警主要是根据财务报表所用模型, 对企业各方面的指标进行评估, 针对评估结果进行财务危机预警, 便于企业有效防范将要发生的财务风险。而企业内部控制是借助于有关的规章制度来有效控制、防范各种风险。本文研究对象是企业, 企业财务预警与内部控制结合路径的研究前提是企业内部控制体系已经较为完善。

2 企业财务预警与内部控制结合路径的框架设计

企业的经营管理目标在于获取最大的经济利益, 为了达到这个目标, 企业必须加强风险管理, 尤其是财务风险。所以, 企业财务预警与内部控制结合路径的框架设计必须要以财务风险管理为前提, 以经济利益最大化为目标, 企业财务风险预控体系框架图如图1所示。

一般情况下, 企业在进行财务预警和内部控制的结合之前, 应先对风险性质进行深入的分析, 深入了解财务预警和内部控制的各个影响因素, 并总结各个影响因素在企业财务风险控制过程中可能发挥的作用, 取长补短, 为企业财务预警和内部控制的结合打下坚实的基础。但是从目前来看, 这项工作的实施比较困难, 因为目前企业财务预警无论是理论研究还是在实践方面, 都倾向于模型的研究和应用, 所以关于财务预警系统的研究还不全面, 各个影响因素也不突出, 所以借助于各个影响因素来实现企业财务预警与内部控制的路径结合很难完成。从图1中可以看出, 经营预控模块、分配预控模块、筹资预控模块、投资预控模块等是企业财务预警与内部控制结合路径的主体, 财务风险控制的两大重要组成部分就是财务预警和内部控制, 进而构建了企业财务预警和内部控制的运行平台, 分别为:企业免疫系统、企业风险分析、企业信息系统、企业控制制度、企业内部环境等。以上三者共同构成了企业财务预警与内部控制结合路径的大致框架。

3 构建企业财务预警与内部控制结合路径的运行平台

3.1 改善内部环境

首先, 要成立专门的财务风险防范与控制部门, 负责企业财务预警与内部控制的结合。这个部门的建立于完善对于企业是否可以实现财务预警与内部控制的结合具有直接的影响, 如果没有这个部门, 很容易出现工作不明确、责任推诿等问题, 产生各种风险。企业可以让财务风险防范与控制部门在日常工作过程中, 和财务部门、审计部门合作, 直接对企业的财务风险信息进行收集和处理。一旦发现企业存在财务风险, 就要立刻报警并提出风险控制措施, 传达给有关部门进行风险的防范。其次, 完善企业文化, 企业文化要以全面风险管理为核心, 上至领导者和管理者, 下至基层员工, 都要深刻认识到风险防范与控制的重要性, 并将风险防范与控制落实到日常工作中。

3.2 构建财务风险分析处理机制

在财务风险管理的各个阶段, 财务预警和内部控制都扮演着不同的角色, 新时期的风险分析处理机制应由财务风险责任机制、财务风险处理机制以及财务风险分析机制三者组成。财务风险责任机制是为了确保财务预警机制可以正常运行, 只有明确了责任权限和责任类型, 整个风险分析机制才可以顺利实施。相对于传统风险处理机制而言, 目前的风险处理机制是企业不仅可以充分预见将要发生的风险, 并确定风险的性质, 还可以提出有效的风险防范和控制措施。风险预测分析机制主要负责信息的收集和处理功能, 信息收集的越多、越全面, 就有利于风险的发现和诊断, 找到风险产生的源头。以财务风险责任机制、财务风险处理机制以及财务风险分析机制三者为基础的财务风险分析处理机制可以满足企业内部控制识别风险、分析风险以及应对风险的要求。

3.3 构建财务风险信息系统

风险信息收集与处理的及时、准确将会对财务预警的效果造成直接的影响。从某种程度上来说, 财务风险信息系统可以获取企业资金流中的有效信息, 从而对财务风险信息进行实施监控, 所以财务预警对信息的需求也就是企业内部控制对信息的要求。在企业内部控制制度下, 信息系统模块主要包括人力资源管理模块、物流管理模块、生产管理模块、财务管理模块等, 企业财务预警与内部控制的结合不仅需要信息系统模块中的财务管理模块, 还需要其他模块的帮助。

4 完善企业财务预警与内部控制结合路径的流程

不同企业之间, 在经营内容、财务活动、战略方针等方面都存在很大的差异, 不同行业的企业之间, 在财务风险表现形式、特征等方面都存在很大的差异, 不同规模的企业在人员素质、财务预警体系完善程度、内部控制制度等方面都不同, 所以不同企业面对财务风险的承受能力和应变能力都有区别。所以在实施财务预警与内部控制的结合路径方面, 要根据不同企业的特点, 设计针对性的实施流程。一般情况下, 企业财务预警与内部控制结合路径的流程主要包括以下几步: (1) 划分企业预控模块。 (2) 对各个预控模块的财务风险进行界定和识别。 (3) 针对内部控制对财务风险进行控制过程中存在的问题或者薄弱环节, 设置相应的预警控制点。 (4) 根据预警控制点完善财务预警控制指标体系。 (5) 根据预控模块的预警模型构建、预警等对内部控制措施进行适当的调整。

5 结语

为了最大限度的降低、控制企业经营管理过程中发生的财务风险, 学者们针对财务危机预警系统、内部控制系统开展了全方位的研究, 但是在进行学术研究和实际操作过程中, 人们总是将财务危机预警机制和内部控制分开研究, 忽视了企业财务预警和内部控制的结合性。为了有效防范、控制财务风险, 充分发挥财务预警和内部控制的协同效应, 设计一个科学的企业财务预警与内部控制结合路径是目前迫切需要解决的问题。本文以学术界已有的研究成果为基础, 提出了企业财务预警与内部控制结合路径的框架以及运行平台, 为有关企业提供参考。需要注意的是, 不同规模、不同行业的企业应根据自身情况和行业特点, 对企业财务预警和内部控制的结合路径进行适当的调整, 不能照搬应用。

摘要：改革开放多年以来, 经济环境发生了翻天覆地的变化, 市场竞争也越来越激烈。在目前环境下, 加强对企业财务预警和内部控制结合路径的研究力度具有非常重要的意义, 不仅是企业加强内部管理、进行财务风险管理的需要和前提, 同时也是我国市场经济发展形势的必然要求。如果企业实施有效的财务预警和内部控制结合路径, 将有助于提高企业控制财务风险的效率和质量, 在提高经济管理水平、优化企业内部结合的前提下, 最大限度的降低企业的各种财务风险, 提高企业在市场上的竞争力。本文主要从财务控制层面, 针对企业财务预警与内部控制的结合路径进行深入的分析。

关键词：企业,财务预警,内部控制,结合路径,财务控制

参考文献

[1]张友棠, 冯自钦, 杨轶.三维财务风险预警理论模式及其指数预警矩阵新论——基于现金流量的财务风险三维分析模型及其预警指数体系研究[J].财会通讯 (综合版) , 2008 (02) .

[2]李小燕, 田也壮.持续改进的企业内部财务控制有效性标准的研究——基于组织循环理论的分析框架[J].会计研究, 2008 (5) .

财务安全控制 篇6

一、明确投资者、经营者及其他相关人员的管理权限和责任

修订后的《通则》第十二条、第十三条明确规定了企业投资者和经营者财务管理职责的主要内容,企业应当依照相关规定建立起财务决策制度,明确投资者、经营者及其他相关人员的管理权限和责任,建立财务决策回避制度,明确决策规则、程序、管理权限和责任等。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项,相关投资者、经营者应当回避。企业在接受外部投资、筹集权益资金、对外担保、捐赠、资产重组、决定经营者和职工报酬、进行利润分配等重大财务事项方面、成本费用支出和控制以及其他日常财务工作方面,应当建立起内部财务管理制度,明确不同级别的领导层、不同岗位的执行层等各相关方的审批权限和责任,履行内部决策程序和必要的报批手续,从制度上控制和防范财务风险。

此外,企业应逐步推行财务预算管理制度,每年年初编制下达财务收支预算、设备购置预算,在预算执行过程中,注重对预算执行情况进行及时的分析和检查,对预算外的成本费用支出和设备采购项目需要经过相关部门和领导履行必要的审批手续。在日常工作中,应制定《差旅费管理办法》、《会议经费管理办法》、《大型设备、仪器采购管理办法》等内部财务管理制度,以及委外合同款项支付审批手续、个人借款审批权限等规章制度,并明确规定相关各方的审批权限和责任,规定有关业务需要履行的内部决策程序和必要的报批手续,以从制度上控制和防范财务风险。

二、合理评价风险与收益

修订后的《通则》第四章资产营运中在资产机构、理财、从事代理业务等方面多次提到合理评价风险与收益、控制风险等相关内容。企业应当根据风险与收益均衡等原则和经营需要,确定合理的资产结构,并实施资产结构动态管理。企业应当在内部资金调度控制、应收账款管理、选择供应商、大宗采购、固定资产管理等方面,明确各项业务的条件、审批权限和程序,落实责任,减少损失,尽可能地降低和防范各项风险。此外,修订后的《通则》第三十条规定,“企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务或者委托其他机构理财,不得影响主营业务的正常开展。”这就要求企业应当合理、全面地评价上述各项业务在资金、资产、人员、时间等方面对主营业务的影响程度,按照风险与收益均衡原则,有选择性地开展上述业务,从而控制风险。

三、建立企业财务预警机制

修订后的《通则》第六十三条规定,“企业应当建立财务预警机制,自行确定财务危机警戒标准,……及时沟通企业有关财务危机预警的信息,提出解决财务危机的措施和方法。”《通则》指出,企业可以自行确定财务危机警戒标准,重点检测经营性净现金流量与到期债务、企业资产与负债的适配性。笔者认为,企业建立财务预警机制可以分为两大类,一是以事先制定的财务预算为标准制定预警条件。企业可以根据各预算项目在财务体系中的不同作用和地位制定不同的预警条件,可以制定绝对数预警,适应于工资及各项附加、水电气暖物业费、电话费等各年度变化不大、可以直接比较的可控成本;也可以制定相对数预警,适应于随生产经营情况变化较大的项目,如差旅费、材料费等。二是对各项财务指标的变化进行预警。财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标,具体包括流动比率、应收账款周转率、净资产收益率、总资产收益率等二十多个指标,每个指标在不同的行业都有不同的评价标准,企业可以结合行业评价标准并根据自身特点制定不同的预警条件。当某个数值或指标接近或超过预警条件时,财务部门应向相关部门领导、经理层领导或者董事会等各个级别的相关人员发出预警,采取相应的应对措施,以有效控制财务风险。

四、不相容职务分离

修订后的《通则》第十条提到了企业按照不相容职务分离原则控制财务风险的内容,在资金筹集、资产营运、成本控制的章节里也多次提到企业在实施某一相关工作时应履行内部审批手续,落实有关经营、管理、决策、执行等各个环节的财务责任,比如,第十五条规定,“企业依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权益资金的,……履行内部决策程序和必要的报批手续”,第二十三条规定,“企业应当建立内部资金调度控制制度,明确资金调度的条件、权限和程序”。这些规定都对企业不相容职务分离提出了较高的要求。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,即企业在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的,其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。

中小企业财务风险及财务控制 篇7

关键词：中小企业,财务风险,财务预警

与一般的制造行业不同, 服装企业具有高流动性、低存货率、成本庞大、主要面对终端客户等行业特点。同时在通货膨胀时代, 企业面对环境的不确定性越来越大, 风险也越来越大。这种不确定性往往给企业财务管理带来极大的风险。而财财务风险预警模型的建立与应用就是结合计量经济学中的统计回归方法和因子分析方法, 充分应用企业现有的信息化系统, 设置并观察一些敏感性财务指标的变化, 对企业可能或将面临的财务危机实现预测预报, 同时通过信息系统的运作、分析、预报信息, 对财务风险进行及时有效处理。本文为此具体探讨了基于财务预警的中小服装企业财务风险控制措施。

一、当前我国中小服装企业存在的财务风险问题

1、企业内控不完善。

内部控制是现代企业管理最重要的内部管理因素之一, 因为企业要适应不同环境而健康发展, 必然面临种种问题的处理和做出各项决策。如果企业缺乏健全而有效的内部控制, 就会进一步暴露企业管理体制的欠缺和引起管理者决策的失误, 成为导致企业出现财务风险的主要警源。然而从现实看, 我国服装企业经营效益普遍落后于同类制造企业。会计造假行为严重, 财务报告严重失真;企业违法违规现象愈演愈烈, 进而成为全行业的普遍现象, 一些服装企业也存在这些问题。造成这些现象的原因是多方面的, 但内部控制的缺失与缺陷难逃其咎。

2、盲目规模扩张。

规模扩张带来的主要风险即规模风险, 是盲目扩大规模的负面影响。主要表现在现行的经营管理方式无法适应并解决规模扩大带来的问题, 以及后续发展资金缺乏的风险。一般认为, 随着一个企业的规模的扩大, 最初往往是规模报酬递增, 然后可能是一个规模报酬不变阶段, 如果再继续扩大生产规模的话, 企业将进入规模报酬递减阶段。从企业实力来看, 经营大型综合服装企业需要雄厚的资金支持和管理经验, 而与国际服装巨头相比, 这两点刚好是我国服装企业的弱项, 但是, 目前一些服装企业在组建连锁企业时, 仅凭政府的一些优惠政策就匆忙扩张, 对企业的整体运作和未来发展缺乏充分的分析和系统的规划, 也对未来可能出现的经营失败缺乏应有的危机意识, 。

3、内部缺乏危机意识。

我国服装企业行业企业内部缺乏危机意识, 具体表现在两个方面, 一是经营模式一成不变, 经营模式对外部变化反应的滞后性有可能使企业最终陷入财务失败的境地;二是对现有的财务管理制度缺少必要的调整。在短期利益的驱动下, 一些中小企业采取各种非诚信的手段试图将经营风险转嫁给供应商。相当一部分企业, 通过挪用延付供应商货款来达到扩张的目的。更有甚者, 一些中小企业还向供应商强行收取名目繁多的费用, 成为其利润的主要来源。这种作法直接破坏了服装企业和供应商之间的合作关系, 势必将影响商品的价格和质量。

二、基于财务预警的中小企业财务风险控制措施

1、财务指标的选择。

服装企业具有很强的商业企业特点, 与其他行业如生产制造业等行业相比, 在财务比率指标的选取上也应体现行业特点, 剔除不能明显反应该行业企业经营状况的财务指标。对服装企业来说, 现金流量指标实质上反映服装企业盈利的实际效率以及是否有足够现金维持基本的偿债能力, 因此这类指标将与盈利能力指标和偿债能力指标结合考虑。

(1) 盈利能力指标。在服装企业竞争激烈、商品售价都较低的条件下, 选取的财务指标要能同时体现成本的节省和销售额的增加两方面, 包括盈利能力指标和成本控制指标。盈利能力指标有销售毛利率、营业收入净利率和营业利润率等。销售毛利率是各行业企业重要的财务指标之一。一般企业的毛利率根据主营产品的销售毛利率求得, 但服装企业中的销售商品品种多, 就目前会计核算水平而言完全实行商品单品核算不切实际, 因此该行业主要考虑企业的综合毛利率。

(2) 偿债能力指标。偿债能力指标是衡量企业财务状况的重要指标, 对债权人来说更注重企业这方面的能力。该类指标对促使企业合理安排资金和提高资金使用效率有着重要作用。对服装企业来说, 选择这类指标应注意偿债能力指标主要用于监控企业经营风险的大小和资金使用效率的高低, 针对服装企业前期投资大、利润率较低的特点, 服装企业应保持充足的自有资金, 如果只是依靠销售商品收取现金、长期拖延货款或靠贷款来获取资金的话, 企业出现财务风险的可能性将增大。

(3) 营运能力指标。营运能力是指企业经营管理中利用资金运营的能力, 该类指标是评价企业基于外部市场环境的约束, 通过内部人力资源和生产资料的优化配置组合而对财务目标所产生作用的大小, 一般通过企业资产管理比率来衡量, 分为基本评价指标和具体评价指标。一般而言, 营运能力指标主要是应收账款、存货、流动资产、固定资产和总资产周转指标。服装企业的主要特点是薄利多销, 在毛利率无法提高的情况下, 应注意改善库存商品周转天数。

2、财务风险预警模型的建立。

通过上述指标, 可以建立起具有一定预测效果的财务风险预警模型, 并通过因子分析法对模型的修正, 可提高模型的预测精度。表1为模型的判别结果对比。经过检验, 财务风险预警模型准确率为79.31%, 可以使财务报告的使用者和企业管理者从经营管理、偿债能力、获利能力、发展能力、现金流量等多方面更加全面地了解和分析企业的财务状况和未来经营发展趋势, 这样改进后的财务风险预警模型具有更准确的预测能力。

三、基于财务预警的财务风险控制的配套措施

1、合理配置财务管理资源。

有效配置财务管理资源主要是对资本在不同形成方式上的组合和在不同经济用途之间的分配。其主要内容包括:一是对资本的来源进行有效组合。另一个是对资本的占用进行分配, 这里资源的配置主要表现为资本的合理分配, 从而形成了投资的核心问题-资源流向和流量的调整。首先是对财务管理资本结构的安排, 资本结构既涉及到长短期资本比例关系, 又涉及到负债与股权的比例关系。资本结构的变化主要是由于不同的筹资方式形成的, 不同的筹资方式所形成的筹资成本不同。

2、构建高效的主体组织结构。

企业系统整体应该人人具有财务风险控制意识, 同时财务管理人员通过工作的扩大化与多样化, 可以掌握较多的横向知识及技能, 面对环境的不确定性, 具有较好的人力资源。财务管理组织的纵向边界是由财务管理组织划分不同层次所导致的, 需要财务利益相关者参与财务管理决策和财务风险控制决策, 集思广益, 调动从董事会成员, 财务系统高层管理人员到普通员工的财务风险控制的积极性, 使财务风险控制成为理财系统全员自觉自愿的行动。实施财务价值链管理, 取消财务管理组织与外部环境的边界。实施财务管理价值管理, 系统综合考虑客户市场需求, 调动其财务风险控制的积极性, 较快获取财务管理市场的有关信息, 并能快速经济地适应环境的变化。

3、净化财务风险管理环境。

(1) 净化财务管理客体环境。优化公司治理结构及其效率对于净化财务管理客体环境至关重要。首先, 优化股权结构, 消除大股东超强控制和管理层内部人控制的局面;其次是强化小股东权益;最后是优化控股股东的法律责任, 引进股东集团诉讼和代表诉讼制度。

(2) 净化财务管理主体环境。一是采取有效措施提高财务管理主体素质和技能。如建立学习性组织、个人, 强化专业培训和继续教育工作, 构建员工长效教育制度等, 以提高财务管理人员的综合理论知识、积累有效经验和培养财务管理主体的环境适应能力和创新能力。强化财务管理人员的职业道德, 提高其职业操守, 避免经理人的道德风险。

总之, 尽管我国中小服装企业由于所处地方环境等因素使得它们在各个方面存在差异, 企业的核心竞争力不同, 财务风险控制的范围和时效也会不同, 但是基于财务预警的中小企业财务风险控制措施具有普遍意义, 值得各企业借鉴参考。

参考文献

[1]、杨保安.BP神经网络在企业财务危机预警之应用[J].预测, 2011, (2)

[2]、鲁爱民.财务分析[M].北京:机械工业出版社, 2005:

[3]、赵华, 刘更新.刍议学习型企业的财务理念及财务特征.财会月刊, 2009, (10)

企业内部财务控制 篇8

企业化经营非常需要内部财务控制的配合。企业化经营,就是指企业机构的组成人员,使用现代化整体营销管理的观点、原则和技术,设定正确的决策,调整与运用属于企业的资源,努力达到企业预期目标的实现。企业的内部和外部环境对内部财务控制有着比较大的影响,然而环境同样会影响企业内部财务控制目标的计划与执行。

由于企业规模的不断扩大,与其他企业的竞争也越来越激烈,这就更需要企业内部能够协调一致,避免业务中的失误和包庇情况的出现,增强公司在竞争过程中的各种能力,从而使企业在与其他企业竞争时能够百战百胜。要想提高企业的竞争力,最重要的是企业应加强内部财务控制。提高和改善企业内部财务控制的管理,目的是增强公司自身的控制情况,可以让公司习惯内部条件和外部环境的改变。

我国在内部财务控制方面的研究并不是很健全,相较于美国的COSO报告还有一定的差距有许多需要完善补充的地方。然而这几年,我国在内部财务控制制度的建设方面也取得了一些成就。从进一步发展的角度来看,我国内部财务控制研究还有许多问题等待着我们去一一解决。

企业内部财务控制在国外经过了很长一段时间的发展,作为内部控制的主要内容,拥有了一套属于自己的比较全面的理论基础结构,这段发展一共经历了三个阶段。

20 世纪初,由于社会化大生产不断地改变,经营者也越来越能认识到,一个企业成本的多少,会使企业的立足和进步受到严重的影响。所以,泰罗、法约尔等人将内部财务控制的主体确定为控制成本。30 年代,内部财务控制从一个比较小的角度,基本扩展到了整体的经营范围。50 年代以后,企业内部财务控制不但注重控制现状,而且还注重了对未来活动的控制。

威尔森、科斯等人在20 世纪70 年代提出了委托代理理论。让代理人为了完成委托人的目标而尽最大的努力来工作,以帮助委托人实现期望效用最大化。内部财务控制也因此被分成了两部分:董事对经理进行控制和经理对企业营销活动进行控制。

内部控制结构出现于20 世纪80 年代,控制环境、会计制度和控制程序为内部控制结构的主要组成内容。从20 世纪90 年代开始,内部财务控制进入了一个崭新的过程:内部与外部相结合并且从内部多角度进行制约。

内部财务控制是随着现代企业制度的建立而提出的,它因适应了时代的要求而得以快速发展,并在实践中得以检验。实践的检验和运用又促进了财务控制理论的发展。所以现代财务控制基础框架逐步趋于科学和完整。

在企业运营中的自身调控和自我制约的机制中的内在机制企业内部财务控制,就是利用控制论的基本原理和方法,对企业财务经营活动采取的科学的准则、制约、评估等方法,技能,流程及概念的总称,最后完成财务活动预定效果的活动。内部财务控制属于内部管理控制的范畴,它在整个企业财务管理结构中位于非常重要的位置,所以是影响企业生存和发展的特别重要的原因。由于内部财务控制是企业营销活动对自身企业控制的内在机制,在企业管理中处于相当重要的位置,会对企业管理目标的实施和企业的进步有着直接的影响。内部财务控制通过资产、成本、利润等这些综合的价值指标来反映其综合性,它是一种综合的价值控制,是内部控制的主要构成元素。

内部控制和内部财务控制机制的设置和优化都是一项系列性的工作。在经济发达国家的企业中,内部管制从理论发展到实施分别经历了“自身管制”、“内部调控体制”、“内部调控构成”和“内部调制完整结构”这几个过程。目前,西方的企业广泛的采用内部控制机制,在对企业的控制中,内部控制机制占有着非常主要的地位。企业的财务经营调控,就是企业完成财务工作、理清财务经营调控关系的一项经营控制活动。企业内部财务控制,就是控制企业的各项资金进出业务。内部财务控制的内容多范畴大,并且繁杂且容易变化。完善理财途径,去除资金管理弊端,调整资金构成,使资金周转快速、有效和合法,最终达到企业财务和运营策略的使用,提升运营资金效果,是一个企业完善企业财务内控体系的最根本意图。

企业内部财务控制体系的建立和不断改进是使企业进一步发展和繁荣市场经济的需要。一个企业健全的内部财务控制不但能够让企业所拥有的资源得到正确的分配,增加企业的工作效率,而且能够避免企业出现虚假情况。

摘要：内部财务控制是把控制理论作为基础原理和办法,对财务业务采取专业有效的控制、制约、评论等一整套的办法、技术、过程和理论的总称,目的是达到财务业务的预期标准。财务控制在企业中有着深远的意义,它能够及时发现并且纠正企业可能存在的离计划的目标及各种法规等越来越远的情况。它的主要目的是让企业的各项资源能够得到经济有效的使用,以便提高企业的经济效益,帮助企业实现自己所制定的目标,保证企业有效地遵循国家法律法规和企业内部的规章制度,保证企业经营数据及财务信息的真实可靠。

试论财务目标滚动控制与弹性控制 篇9

一、企业财务目标滚动控制

企业在一段时间 (通常以年为单位) 的财务目标主要指的是企业的年度目标利润, 主要由营业收入、生产成本 (企业在生产过程中产生的费用) 、管理成本和销售成本等企业管理目标组成, 也是保证企业目标利润实现的主要因素。为方便企业在实际财务控制过程中的操作, 将采用以下企业目标利润的计算公式:

目标利润=目标销售收入-目标成本-目标费用

目标销售收入=∑ (企业产品目标销售总量×产品单位销售价格)

目标成本=∑ (企业产品生产的目标工作量×消耗定额×消耗品目标单价) +目标制造费用

在上述计算公式中已经把企业生产经营管理过程中的所有主要指标都用来衡量对企业目标利润控制, 这些指标已经基本总括了企业经营管理过程中的投入与产出各阶段的各要素, 对企业生产活动的各个环节进行了全过程的控制。在目标利润计算式中, 其计算原理较为简单, 计算公式也比较易懂, 但是公式中包含的环节却很多。由于实施的是滚动控制, 而滚动控制的主要目的就是实现年度利润目标, 所以要对实际中的生产和经营目标进行分解, 见其分解为若干个工作目标, 并按照不同阶段的不同要求来执行。要对影响企业目标利润的重要指标 (销售收入、产品价格、成本等) 进行实时监控和分析, 并根据时间段来对各个指标的进度进行控制。如果在不同阶段的执行目标上, 出现有的指标超前或者与其他指标不同步的情况发生, 就有必要实施滚动控制以达到进度趋同的目的。滚动控制的结果就是要形成累进目标利润, 其计算公式为:累进目标利润=累进销售收入-累进目标成本-累进目标费用。

综上所述, 企业财务的滚动控制目标形成了一个从空间上和时间上贯穿全公司的全方位控制体系, 对企业财务目标的各个阶段、子目标进行实时监控和分析。财务目标滚动控制过程分为四个不同层次、六个环节来实施的。

(一) 预算目标

预算目标主要是指由下而上的来制定预算目标, 再经过综合分析后形成的一个整体预算方案的过程。在制定预算目标之前, 首先要根据上一年的实际预算工作情况, 对其进行分析, 同时与企业的主管部门进行沟通, 确定下个阶段的预算管理工作的重点, 以及企业的资金筹集、投资计划要与公司的利润目标保持一致。为使企业的子预算目标能够按照企业决策层的指导思想与企业的实际规划进行, 企业管理层必须以企业的整体利益为核心, 制定合理的预算目标。并制定的原则和方向作为规范企业子预算目标的编制行为, 从而保证公司总体预算目标的实现。

(二) 确定目标

企业决策层根据本年度的利润预测目标, 召集企业管理人员、董事会成员开会讨论, 综合考虑各种情况, 多方论证, 根据企业的发展目标和本年度经营管理目标, 对利润目标的各个方案进行优化, 由决策层确定最终的目标, 并在企业内部将目标公布, 并制定出能够确保目标顺利实现的具体制度和措施, 对相关职责必须明确, 同时制定激励、奖惩的办法。

(三) 分解控制

企业的财务部门可以根据已确定的目标成本、目标利润等具体指标, 进行层层分解, 将目标下达到企业的各下属部门层层分解执行、落实, 在目标执行和落实过程中要及时对执行的时间和进度进行适当的控制。

(四) 落实控制

财务目标的落实控制是对目标分解执行后的进一步细化落实, 使分解后的目标能落实到工作的终点, 目标分解到各项财务数据的终点。使企业员工树立起“企业的大目标就是每个员工的工作目标”思想, 在企业内部形成对目标的执行良好, 最终使企业的财务目标得到落实和保障。

(五) 反馈

为顺利实现财务目标, 在企业财务目标的执行过程中, 企业应定期召开财务目标执行情况通报会, 跟踪、通报各个财务指标的执行情况, 及时发现财务目标执行过程中存在的问题, 分析其原因, 并提出有效改进措施。财务目标通报会根据召开的情况, 形成不同形式的目标反馈表, 并报告各阶段的目标执行结果。

(六) 分析

分析的主要目的对企业目标的执行情况进行数据统计、分析。目标的分析是对目标执行的某个阶段的情况进行分析, 系统地分析和评价企业在过去的一段时间内的财务状况、所取得经营成果及其变动情况, 其目的是了解公司的财务目标在过去的一段时间内的执行状况, 评价现在、预测未来, 辅助企业决策层做出正确的决策, 据此来确定下阶段的滚动目标方案。

在滚动控制的实际操作中, 其关键是认真落实各个层次和环节的任务, 为了使财标目标落实到位和顺利实现, 我们制定了财务收支计划、目标考核、绩效考核等各项目标执行控制制度, 将财务目标落实到实处和实际工作中, 充分调动员工工作的积极性和热情, 为实现财务目标出谋划策, 最终在企业内形成了财务目标控制的良性循环, 并一直伴随企业发展的整个过程, 财务目标在滚动控制中不断前进, 并最终得到实现。

在企业制定的财务目标控制程序和方法后, 根据企业的实际情况和经营特点, 有针对性地制定了利润考核、成本控制考核和费用考核等考核方法和制度, 建立完善的奖惩和激励制度, 把财务目标控制工作提升到相应的高度, 严格控制成本, 确保财务控制目标和子目标顺利实现, 在激烈的市场竞争中取得竞争优势, 为企业的发展打下坚实的基础。

二、企业财务目标弹性控制

企业财务目标可以分为若干财务子目标, 这些财务子目标是企业生产经营的成效来体现出来的, 为了实现财务控制目标, 采用了另一种财务控制方法——弹性控制方法。企业财务目标的弹性控制主要涉及到生产经营各方面的工作目标。财务目标实施弹性控制的重点主要在:在企业产品销售和营销工作方面, 要在企业内制定各种销售指标, 创新营销方式和方法, 全程跟踪销售收入的实际进度和业绩, 将销企业的售费用和销售收入与绩效考核挂钩, 并确定销售收入和收益率, 制定有效的销售激励措施, 提高销售收益率和销售业绩, 严格控制销售成本和监管产品市场销售价格, 提高销售款的回收率, 以保证企业有足够的流动资金, 同时加大产品的市场开发力度, 监控产品开发的进度和收益比, 以实现企业利润的最大化。在产品原材料采购方面, 原材料价格的计算公式为:原材料价格=产品售价-目标利润- (产品生产加工费用+各种相关成本) , 在生产的各个环节严格控制原材料采购价格。在生产过程中严格按照生产计划使用原材料和控制原材料的库存量, 简历完善的原材料采购、质量检验和入库出库管理制度, 监控原材料的使用情况、库存量以及原材料采购资金的具体使用情况, 提高原材料的利用率和废料、脚料的回收。在产品制造成本方面, 首先要在企业上下树立节约成本的理念, 培养员工的成本控制意识, 建立起成本控制的群众意识和基础。严格按照定额、限额来进行成本费用的开支, 优化人员结构, 通过节省开支, 降低能耗、回收利用等措施来控制成本。

在当前的市场经济环境下, 企业在经营管理的过程中会产生很多费用。若对这些财务费用予以恰当的调整和管理, 则有利于改善公司的现金流。因此, 在企业财务费用控制方面, 企业要寻求多种借款和融资渠道, 严格控制企业的借款行为和筹资成本。特别是在投资收益与利息支出管理这一环节中, 要控制因过度的利息支出而导致的现金外流, 根据企业的资金情况, 合理选择投资项目、投资领域, 同时注意做好投资的可行性研究分析工作, 建立债务、投资所产生的利息支出及收益明细表, 避免盲目投资导致企业资金和利益受损。加强应收账款的回收工作, 设置信用部门, 做好应收账款客户资信评估和动态评价工作, 加强应收账款的管理, 强化应收账款的回收制度, 从而有利于减少不合理的资金占用, 有效缓解资金紧张的局面, 保证资金的正常周转。通过产销平衡、加大促销力度等管理手段降低公司库存, 提高存货周转率, 减少大量库存占用的现金, 缩减资金需求, 尽可能减少负债, 提高公司的整体经济效益。

三、结论

综上所述, 企业财务管理涉及到企业经营管理活动的方方面面, 是一项复杂繁琐、综合性很强的企业管理活动, 是企业管理的重要组成部分, 是对企业进行有效管理的重要手段。随着我国市场经济的逐步建立, 企业管理特别是财务管理理论和实践都得到了空前的发展, 企业的财务管理手段和方法也越来越丰富, 极大的提高了财务管理的效率和效益。但是, 还有很多企业没有建立起现代化的财务管理制度, 财务管理工作中还存在很多误区, 已经不适合市场经济和社会发展的要求, 没有体现出财务管理在企业管理中的核心地位和作用, 围绕企业财务目标下的成本控制目标没有发挥其应有的作用, 没有真正落到实处, 在操作过程中还是采用传统的方法, 财务管理的方法和思想落后, 缺乏创新和突破。因此, 企业经营管理者要审时度势, 转变管理理念, 结合企业的实际情况, 充分利用先进的信息技术和成本控制方法, 不断提高企业的市场竞争力。

参考文献