财务集中控制

财务集中控制（共12篇）

财务集中控制 篇1

财务内部控制是指企业为了提高财务信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等, 而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体而言是指财务人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划、工作目标等对资金运动 (日常财务活动) 进行指导、组织、督促和约束, 确保财务计划和目标实现的管理活动。

一、我国企业财务内部控制现状

2008年以来, 以财政部为首的国家五部委陆续发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制规范讲解》, 形成了一整套内部控制规范体系, 其中每项经济业务都涉及大量的财务控制点。但多数大中型企业在实施的过程中仍然步履维艰, 有以下几点原因:

(一) 对财务内部控制认识不足。

有相当一部分企业决策层, 仍旧认为会计人员就是简单的记账, 未将其职责提升到管理高度, 会计岗位仍以传统经验代替规范化管理措施和手段, 观念较落后。

(二) 企业财务内控制度制定环节存在问题。

多数企业实行的是事业部制, 即业务分部门管理, 面临的首要问题是, 全公司没有就单项业务设置一整套涵盖全公司各部门的管理制度和流程, 未形成制度体系, 而是条块分割。具体到财务部门来说, 就是仅规定了财务手续的办理制度和流程, 与其他部门未很好衔接, 或存在业务控制的空白点, 甚至与其他部门制度相悖。原因是各部门既是制度的制订者, 相当程度上也是制度的执行者, 对有些涉及部门内部利益的业务, 往往站在本部门的角度, 制订制度时不作刚性规定, 以便在执行时“灵活处理”, 形成制度相对粗放, 且缺乏相互牵制内容的局面。此外, 财务内控制度没有将财务管理职能与会计核算职能相互分离, 一个制度既包含财务管控职责, 也包含会计业务处理和流程, 高度交叉, 关键控制点不明确, 未能多角度、全方位地监控财务风险。

(三) 财务内控制度执行不到位。

形式上虽然有财务内控制度, 但在很多企业通常仅作为一堆堆的手册、文件和制度等摆设, 并未发挥指导作用。财务人员仍采用传统的传帮带方式, 很少静下心来查找研究制度依据及其合理性, 在制度设计和运行上均没有实现闭环管理。

(四) 财务人员素质参差不齐。

缺乏制度观念, 对于内控知识和制度了解不够, 财务内控实施不到位;对发现的财务内部控制缺陷, 未加以完善, 使内部控制流于形式。

(五) 内部审计的监督作用发挥有限。

部分企业的内部审计未能有效履行其应有职能。由于级别和人情所限, 对其他职能部门监督力度不够, 内部审计的独立性严重受限。

(六) 财务内部控制信息化程度不高。

一是财务信息系统基本没有纳入企业ERP资源系统, 不能共享其他部门的资源, 形成会计信息孤岛, 信息利用效率低下, 起不到控制作用。二是财务信息系统运行缺少监督。尤其当不相容财务岗位在实施过程中未完全分离, 软件程序或会计系统账套被恶意篡改时, 系统将错误处理会计业务, 后果十分严重。

二、基于企业内部控制改进的财务风险防范实践

西飞国际是中航工业旗下大型国有控股上市公司, 公司很早就开展了风险管控专项工作。每年要自查内部控制的运行情况, 并按证监会要求披露《内部控制自我评价报告》, 财务管控内容是其中一项重要的组成部分。随着《企业内部控制基本规范》的深入贯彻, 公司在健全财务内控体系、提高财务风险管理能力方面进行了大量的探索和实践。

(一) 企业决策者对企业内部控制的高度重视, 是有效实施财务内部控制的首要因素。

为强化高层管理者的内控意识, 公司陆续组织多名高层领导参加了陕西证监局、国资委、财政厅、中介机构举办的内控专项培训。为全面贯彻《企业内控基本规范》, 由总经理亲自担任内控领导小组组长, 职能部门抽调骨干组成工作团队, 有力地推动了公司内控工作深入开展。

(二) 设计完善的财务内部控制制度体系和运行是有效实施内部控制的前提。

公司财务部门几年前就开展了基于内控为主导的财务风险管理工作, 确立了《梳理财务会计制度, 控制财务风险》、《加强会计基础工作, 防范会计核算风险》等课题, 成立了专项工作组, 财务部部长亲自担任组长, 按照项目实施计划稳步推进。建立了财务风险管理台账, 制定了重大风险的应对方案;按照风险应对方案, 结合实际情况, 制定具体的风险防范控制措施并实施。将《企业内控基本规范》条款与财务制度进行对比, 找出制度不相匹配或缺失之处。通过对财务制度的重新梳理、评审、修订, 尽可能将所有财务内控风险点纳入制度中;依托顶层制度, 细化二级制度、流程, 体现操作程序的各个控制环节。每年, 财务部已将梳理制度作为一项重要工作, 随着业务及机构变化适时调整, 以适应财务管控要求。

再好的内控制度若得不到执行, 则失去了制定制度的初衷。为了规范财务行为, 公司在财务系统增设了稽核处, 配备专、兼职稽核人员, 形成覆盖全公司的稽核网络。对于财务内部控制制度的执行, 起到了监督作用。以财务制度为依据, 对公司财务制度执行情况的检查列为专项工作。以会计业务办理为主线, 通过“稽核凭证—出具报告—落实整改—督促检查”等一系列方法, 陆续开展了成本核算、资产核算、收入结算、投资核算等专项稽核;对各年度财务报表、财务报表附注、正文及摘要进行稽核;对资金计划执行情况进行稽核, 并开展穿行测试。优化了业务流程, 规避了资金风险, 逐步实现财务控制从制定制度———执行的闭环管理。2012年, 中航工业对公司进行了会计基础规范化达标考评, 西飞国际达到了优秀标准。

(三) 加快财务信息系统建设是有效实施财务内控的途径。

公司财务系统围绕建造“数码西飞”的架构, 努力打造以“集中控制、业务协同、信息共享、辅助决策”为特点, 又具有上市公司特色的财务管理平台。为逐步实现这一目标, 财务部成立了信息化工作组, 开发了账务处理、成本管理、定额管理、价格管理、资金管理等多个信息系统;并根据业务需要进行后续集成、开发和维护。目前各个系统均已上线运行, 且运行状态良好。为今后达到企业物流、资金流、信息流的统一奠定了基础。

(四) 建立全面预算基础上的资金预算系统和财务风险预警系统是有效实施财务内控的手段。

1. 建立资金预算体系, 实施资金管控。

公司每年四季度开始编制全面预算, 其中资金预算作为一个重要组成部分, 需要根据经营、采购、投资等多项经济指标等综合因素反复测算, 至少经历一上和二上两个审核过程, 在此基础上再测算年度现金流量, 逢半年要根据经营计划调整及大宗事项进行中期现金流量预算调整, 每季度对实际现金流量与预算的差异进行对比分析, 找出影响因素, 采取应对措施。根据现金流量预算, 就可以确定公司全年的融资需求。在国家货币政策趋紧的状况下, 近几年公司争取到了优惠贷款, 节约了财务费用。公司还通过勤还速贷、阶段式付款等手段, 降低了资金成本, 增加了利息收入。为保障正常充沛的经营活动现金流, 公司加大了对资金预算执行的考核力度、建立起对资金计划的动态跟踪检查机制;并不断加强对应收账款的清理回收, 合理匹配资金需求、全面加快资金周转, 有效地提高了资金的使用效率与效益。

2. 建立长期财务预警系统, 构建风险预警指标体系。

公司从获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手, 建立长期财务预警系统。财务预警指标包括八个基本指标和十四个修正指标, 见表1。财务系统每季度要组织各单位召开经济指标分析会, 对各单位财务报表及经济业务进行系统分析, 对其中变化较大的报表事项深入分析原因, 提出对策。并定期出具财务分析报告, 结合经营状况对经济指标异常变动的项目详细分析, 为领导决策提供参考。

(五) 加强财务人员继续教育培训、提高财务人员的整体素质。

财务部门开展了多种形式的内控宣传教育, 每年均多次组织内控专项培训, 并将培训考试与会计从业资格认证相结合。各级领导及财务人员对内控的认识逐步统一, 保证了财务内控的有效实施。我公司在财务内控方面的探索和实践已取得了一些成绩, 但财务内控建设是永无止境的, 在竞争日趋激烈的市场经济条件下, 只有不断深化财务内控建设, 防范财务风险, 才是企业增强竞争实力、并立于不败之地的有力武器。

综上, 在当前经济衰退和市场竞争日趋激烈的情况下, 能否建立和完善有效的企业财务内部控制, 直接决定了企业防范风险能力的高低, 也关系到企业经营目标能否实现。因此, 加强企业内部控制, 筑牢财务风险防线, 应该成为贯穿企业整个运行过程的一道保护屏障, 为企业发展保驾护航!

财务集中控制 篇2

岗位责任制

（一）、财务科长岗位责任制

（二）、会计岗位责任制

1、根据《会计法》和上级颁发的会计制度、规定负责审核交通规费收入、经费收支的财务事项。

2、按照会计制度的规定和上级部门要求，编制会计凭证，登记会计帐簿，进行会计核算，编制会计报表，及时汇缴规费收入。

3、对规费征收的各种票证加强管理，建立票据领用、销号制度，并仔细审查、核对，发现问题及时汇报反映。

4、认真填报各种规费报表，次月5日前上报，并按时向上汇解规费。

5、及时装订会计凭证，做好凭证的保管、归档工作。

6、服从领导、严肃纪律、团结互助、文明服务，并完成领导交付的其他工作。

（三）、出纳的岗位责任制

1、认真执行征费政策，及时核对每天规费的收据和现金收入情况，审核无误后，将报销凭证及收妥的交款单与收费票据交会计做帐。

2、按会计制度规定登记现金日记帐、银行存款日记帐，做到日清月结。

3、经常与银行核对帐务，做好月末金额的核对工作，对一切收的现金当日必须存入银行、不坐支，做到与银行间相互手续完备。

4、切实核实银行退回的不符手续的支票和应付款票据，并及时补办所需手续，及时清理退票欠费情况。

5、服从领导，遵守纪律，团结互助，文明服务，完成领导交办的其他工作。

[编辑本段]财务科副科长责任制

一、在处长领导下，负责征稽事业费收支的会计核算，财务管理，会计监督和所属单位财会业务指导等工作。

二、遵守各项财会法规制度，费用开支范围和标准，负责逐笔审核各项事业经费收支会计凭证，确保各项财务收支的合法性、真实性、合理性和正确性，定期检查所属单位财会工作。发现问题及时解决，保证财务收支计划的顺利完成。

三、负责处会计的总分类核算和明细分类核算，按照国家会计制度的规定和科目汇总表核算形式，记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚、按期报帐，全面及时反映财务计划完成情况和财务善，为领导决策当好助手参谋。

四、负责拟定有关本单位财务会计制度及办法，并督促贯彻执行。

五、按照国家有关国有资产管理的规定，反映和监督处本部国有资产的增减变动、结存、保管和使用情况，并按期进行资产的清查盘点，保护国有资产的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080号文《新疆交通规费征收稽查局会计档案管理实施办法》的规定，负责管理会计帐证、报表等档案资料。

七、完成领导交办的其他工作。

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[编辑本段]会计稽核岗位责任制

一、审查各项财务收支和各项规费收支。根据财务收支计划、财务会计制度、规费征稽条例和规费征管规定，逐笔审核各项收支，对不符合规定的或计划外收支应拒绝办理，并向领导汇报，采取措施进行处理。对手续不完备，数字计算不准确的凭证，应退还给经办人，限期更正或补办手续。

二、复核会计凭证和帐表。复核凭证是否合法、内容是否真实，手续是否完备、数字是否正确。对记帐凭证还要复核记帐分录是否符合制度规定。对帐簿记录进行抽查，是否符合记帐要求。复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求，复核中发现问题和差错，应通知经办人和有关人员查明更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。

[编辑本段]出纳人员岗位责任制

一、办理现金和银行结算业务。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，对收付款凭证进行复核，办理款项的收付。收付款后要在收付款凭证上签章。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填金额的转帐支票时，必须经处领导批准并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。并由领用支票人在专用的支票领用单上签章，由出纳保管，逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，作为会计凭证一并装订。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。

二、登记现金和银行存款日记帐。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结。现金帐面余额要同库存现金核对相符。银行存款的帐面金额要及时与银行对帐单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对帐单上余额调节相符，对于未达帐项要及时查询。要随时掌握银行存款余额。不准将银行帐户出借，出租给任何单位或

个人办理结算。

三、保管库存现金。对于现金，要确保其安全完整，如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意转交他人。库存现金不得超过银行核定限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得随意挪用现金。

四、保管财务印章，空白收据和空白支票。必须妥善保管财务印章，严格按规定用途使用，签发支票所使用的各项印章，必须由出纳和会计分别保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿进行登记，认真办理领用注销手续。

[编辑本段]会计人员职责

为维护国家财经制度和财经纪律，严格执行会计制度，严格控制财务收支，认真做好会计核算，固定资产的管理，加强资金管理，妥善保管会计档案。会计人员应履行以下职责。１、认真编制并严格执行财务计划，遵守各项收入制度，费用开支范围和标准。本着增收节支的原则，合理地使用资金。

2、会计人员必须按照国家财务制度规定，要连续、系统、全面地反映和监督会计核算工作、会计分析工作，定期进行会计检查工作。３、合理使用现有资金，加强资金收支管理，充分发挥资金的使用效果。４、负责固定资产验收、折旧、报废、清理和在建工程费用核算等会计核算工作。

5、妥善保管会计凭证、帐簿、报表，建立完整的会计档案，专人负责管理。６、会计人员认真遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为做斗争。７、会计人员有责任提供有关财务资料给上级部门审计、财政、银行、税务等部门。配合财务检查工作，不得拒绝、隐匿、谎报。

[编辑本段]会计人员的权限

国家有关财经制度赋与了会计人员维护财经纪律，参与单位的管理，实施会计监督等方面的职责和权限。为了确保会计人员能在职权范围内认真履行职责，特明确以下权限；１、会计人员有权要求本单位各部门、人员认真执行国家财政财经制度。遵守国家财经纪律和财务会计制度。２、对违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并应向领导或上级机关汇报。３、会计人员有权参与本单位编制财务计划、制定定额或标准，参加有关的财务会议。有权向领导提出有利于财务开支的经济效果方面的建议和意见。４、会计人员有权监督、检查本单位的财务收支，资金使用和财产物资的保管、收发、计量、检验等情况。５、会计人员有权要求本单位各部门提供所有与财务会计工作有关的资料和信息。

[编辑本段]会计责任

１、参与财务管理。２、负责制定本单位会计制度，编制财务计划，检查计划执行情况；以及编制财务会主于报表，并做到数字准确、内容完整、报送及时，会计核算做到日清月结。３、负责及时足额缴纳各种税金和清理工作。

4、负责固定资产增减、变动、使用的登记。出具真实、可靠、准确的报表。

5、负责所属各单位会计核算工作，不定期的进行检查和指导工作。６、负责所属各单位会计人员业务素质提高和思相政治工作。确保会计机构正常运转。

[编辑本段]出纳责任

１、按照国家财经制度规定，以及本单位管理制度的规定，做好库存现金的收支工作，芬伊．现分同记帐。２、保证库存现金帐实相符，严格执行库存现金限额规定，做到日清月结。

3、熟悉银行结算方法，登记好银行日记帐，并保证银行存款帐实相符。４、根据本单位的情况，制订本单位备用金的使用制度。组织好备用金的明细核算，不能以收抵支、坐支现金。５、认真负责货币资金的收支工作，起到监督和服务作用。６、保管好各种票证，建主领用制度。

7、在办理日常工作中，坚持原则、公私分明。

8、不断提高自身素质和业务能力，提供优质、高效、准确、公正的服务。

[编辑本段]稽核职责

财务稽核是反映单位财务状况和收支情况的管理部门，是上级单位及本单位了解财务管理的执行情况，掌握政策，执行工作的环节。ｌ、坚持原则、廉洁奉公。２、严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策以及国家统一会计制度，遵守职业道德。３、保证提供财务资料信息合法、真实、准确、及时、完整。对弄虚作假、严重违法的，追究当事人的责任。４、办理业务应当实事求是，客观公正，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的行为要坚决拒绝执行，并向单位领导汇报。５、对单位制定的财务计划、业务计划的执行情况进行监督。６、认真履行稽核责任，严格把关，堵塞漏洞，杜绝违法行为的出现。７、对单位财务工作，定期检查制度的执行情况。

为确保固定资产增减和结存核算的真实性．挖掘潜力，发挥现有固定资产的最大效能，应对固定资产进行定期或不定期的清查，具体管理办法规定如下；１、在每年编制会计报表之前，进行一次全面清查工作。

2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。３、根据清查结果编制“固定资产盘亏毁损表”，并按规定报请主管部门审批处理。４、盘盈的固定资产如没有账面价值，经主管部门批准，估价确定其重置价值。５、不实行折旧制度，根据重置价值调整“固定资产”的帐面数。６、分别归类，建立固定资产防护管理制度，建立健全固定资产完整的档案，做到物、卡、帐、实相符。７、专人负责固定资产管理工作，责任落实，减少或避免灾害损失。

[编辑本段]票据管理办法

１、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。２、严格执行局规定票据管理及领用制度，专人负责保管。３、在使用中严格按统一要求操作，不得违反操作规定。４、严格执行财务制度，票证、钱款分开负责管理，不得擅自一人开票收款。

5、做到日清月结，要求票、钱、帐相实相符。６、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。填写销号清单上报处稽核。杜绝出现销误。

7、由处财务稽核科进行严格的审核，证实无误后，统计全处的票据数。填写统一的销号清单上报局主管部门核销。

内部牵制制度

一、票款分离，规费票管不准开票，开票人员不准收款。

二、出纳不能兼管稽核，会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工作。

三、章证分离，支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章，其应分别保管，签发支票要领导审查签章后，出纳方可签发支票。

四、单位固定资产和办公用品，由会计登记入帐，下设专人保管，不允许既管帐又管实物。

五、会计档案借阅、均应经过领导批准，严格执行安全和保密制度。

[编辑本段]财务现金管理制度

为了加强财务安全防范，做好现金的保管，明确财务人员在财务现金安全方面的工作职责，特制定本制度。

一、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之内，财务人员应做好对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入档案室。

二、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。财务人员应严格遵守备用金制度，严格按银行规定的限额储留现金，严禁将现金放于保险柜外存放。对于超限额现金，财务人员应及时存入银行，如发生丢失、被盗等意外，由承担该现金保管的人员自负责任。

三、财务室应安装防盗门窗，在离岗、下班时，财务人员应将门窗锁（关）好。

四、财务人员应做好对本单位财务工作的保密工作，不得对无关人员介绍本单位的财务状况。

五、财务人员应加强对安全防范方面的学习，提高防范意识，树立高度的事业心和责任感，做好本职财务工作。

[编辑本段]财务管理办法

一、总则

二、固定资产管理办法

三、交通规费收入及解缴管理制度

四、货币资金管理制度

五、专用基金管理

六、经费管理制度

七、财务收支审批制度总则为加强我处财务管理，做好规费征收，经费和会计核算工作，管好用好征稽部门的资金、财产、物资，充分发挥资金的使用效益。保证国家财产的安全、完整。根据国家和上级主管部门的有关规定，结合我处的具体情况，特制定本处财务管理制度。

一、交通征稽财务的管理体制：我处属上级拨款的事业单位，财务管理按照“统收、统支，收支两条线”的原则进行会计核算，实行二级核算，三级管理，处级均为独立核算单位，各稽查所为处所下属的内部核算单位。

二、财务管理的基本任务１、坚持以征费为中心，严格执行交通规费征收的政策、规定及会计核算办法，对各项交通规费征收进行收入核算，努力完成规费征收计划。２、做好各项交通规费的收入解缴工作，保证各项交通规费收入及时，足额。解。

3、坚持增收节支的原则，合理的安排经费的支出和专款专用的规定，认真执行财经法规、制度和财务管理规定，严格按照经费开支的标准，范围管好用好有限资金，充分发挥资金的使用效率。

4、管好货币资金和各类财产物资，维护国家财产的安全、完整和我处的利益。

5、做好各种票据的领用。发放、核销、保管等工作，确保各项工作的正常进行。

为加强全处固定资产的管理，根据《会计法》和《规范》的规定，各单位应当建立财产清查制度，结合本单位的实际情况，制定本办法。

一、固定资产的地分标准与归属：１、使用年限在一年以上。

2、单位价值在２００元。我处固定资产由处统一管理调配，各征稽所、队对调配的固定资产只有使用、和安全保管的权利。

二、固定资产的分类固定资产分为以下几类１、房屋及建筑物：指办公用房屋、职工住宅、车库等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽车

3、专用设备：计算机

4、通讯设备；５、土地征用并单独估价入帐的土地。６、其他。

三、固定资产的调拔、变卖、报废。１、固定资产由处统一调配和安排使用，各所之间不能自行交换，调拨，由处进行调整，合理安排使用，一并负责对使用的固定资产加强管理、维修。２、固定资产不能擅自变卖，确定不适用或需要变卖的，应报处同意方能作价处理，其作价收入一律上交处。

3、对失去使用价值需报废的固定资产，经有关部门鉴定属实后，由使用单位填写“固定资产报废单”一式三份上报处，由处上报征稽局核实批复后、按批复意见办理。

专用基金管理制度

专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有资金。为加强对专用基金的管理，严格按照国家及部 门的有关规定管理和使用专用基金，特制定本管理制度。

一、专用基金的类别

1、专用基金包括职工奖励基金、职工福利基金、事业发展基金。

二、专用基金的使用范围１、职工奖励基金：主要用于发给职工个人的月度奖，年终奖，以及先进工作者和先进集体等奖金。２、职工福利基金：主要用于职工集体福利事业以及按规定发给职工个人的各种福利，补贴和困难补助。３、事业发展基金：主要用于单位的生产事业发展和建设以及经费不足的补充

三、专用基金使用管理的原则：１、严格按照专款和专项管理原则进行管理，不能任意改变专用基金的用途和扩大专用基金的开支范围。２、坚持“先提后用，计划使用”的原则，做到量入为出，收支平衡，略有结余。３、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。４、集中掌握使用的事业发展基金应由处，财务科等部门提出安排使用资金的方案经有关部门讨论，审定后转处领导审批，没有领导批示不予拔款。

经费管理制度

经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资，奖金、补贴等费用。１、坚持财务制度，执行财政法规，严格执行经费开支的范围标准，不得扩大经费开支的范围和提高经费开支的标准。2。严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚．以及经办人、验收人、有关门签字同意核销，否则，财务不予办理。３、职工出差借款，先由本人填写借款单，经处领导审批和财务人员审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经处领导审批后才予办理。４、购买国家专控商品的，要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买，财务才予以报销。５、零星设备购置，经处领导审批后，财务才子付款。

财务收支审批制度

１、凡购买办公用物品等，由处长审批。２、正常性开支的水电费及零星的票证、帐本、报表等印刷费由经办人验收，处长审批。３、各部门需订购的业务学习资料、书籍工具书、由处长审批；４、经核定标准后的正常性经费支出，报知处长审批，属非止常性拔款，预先报知处长，经处长批复后，按批复办理。

[编辑本段]会计帐务处理程序制度

一、交通规费会计帐务处理程序制度

１、会计科目的制定和使用根据国家统一会计制度规定，结合征稽业务的需要确 定我处交通规费会计科目如下：ａ、养路费收入科目：本科目核算按照国家规定征收的养路费收入。二级科目按上级要求考核项目设定。发生养路费收入时，借记“银行存款”科目，贷记“养路费收入”科比月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“养路费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。ｂ、运管费收入科目、客运附加费收入科目：这两个科目核算按照国家规定征收的运管费和客运附加费收入。二级科目按上

级要求考核项目设定。发生以上两种收入时，借记“银行存款”科目，贷记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。c、利息科目：本科目核算交通规费专户存款利息。发生利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“利息”科目，利息收入应定期及时汇缴。汇缴时，借记“利息”科 目，贷记“银行存款”科目，年终不留余额。ｄ、银行存款科目：本科目核算养路费、运管费、客运附加费、利息的收入。上缴、结存情况。存款时，借记“银行存款”科目，贷记有关收入科目，上缴规费时，借记“解缴收入往来”科目，贷记“银行存护科目。e、解缴收入往来科目：本科目处财务科用以核算各所（大队）上缴规费和向上一级主管部门解缴规费的情况。按实际应用情况，各所（大队）月终将规费贷方合计转入 “解缴收入往来”科目，转入时，借记有关科目，贷记 “解缴收入往来”，上缴时，惜记“解缴收入往来”科 目，贷记“银行存款”科目。ｆ、应收款科目：本科目核算交通规费未达帐项。收到“空头”支票或单位特殊情况欠费，规费票证要按期核 销，月终对已开出票证，款尚未收回入户时，借记“应收 款”科目，贷记有关收入科目，次月收回该款项时，借记 “银行存款”科目；贷记“应收款”科目。ｇ、应付款科目；本科目核算多征、重征和其他应退的费款。发生多征、重征时，借记“银行存款”科目。贷记“应付款一ＸＸ单位”科目；退款时，借记“应付款一Ｘ单位”科目，贷记“银行存款”科目。

二、经费会计帐务处理程序制度

三、会计核算的要求

１、对原始凭证的填制必须严格审查，不符合要求的不予接受。

2、记帐凭证的填制：记帐凭证使用交通厅统一下发的凭证填制，填制时须将所列项目填写齐全，所要求签章必须齐全，记帐凭证必须按月装订成册，每册１５公分厚。一张记帐凭证所附原始凭证过多司分册装订，封皮的注明项目必须填写齐全，盖章完毕装入档案盒内，归档保管。３、会计帐簿的设置登记：帐簿设置日记帐、明细分类帐、总分类帐。（1）、现金日记帐和银行存款日记帐，由出纳人员登记和管理，根据银行收付，逐笔登记，每月结出余额。现金余 额必须与库存现金相符合，银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对、调节后达到

一致。（2）、明细分类帐是根据各项费用及规费收入等设置的，各帐户余额必须与总帐户余额一致。

（3）、总分类帐反映各帐户总体情况，按总帐科目设置帐 户，按汇总登记总帐。（４）、记帐程序：审核原始凭证，填制记帐凭证，登记帐簿，月末结出帐户余额，明细帐与总帐核对并相符。（５）、记帐规则：启用帐簿、登记帐簿、改错、核对、结帐工作严格按照《会计基础工作规范》第三节登记会计帐簿的要求办理。（６）、会计报表

[编辑本段]会计档案管理办法

第一章 总则第一条：为了加强会计档案的管理，充分发挥会计档案在行政管理工作中的作用，根据《中华人民共和国档案法》财政部，国家档案局《会计档案管理办法》及自治区财政厅、档案局发《新疆维吾尔自治区会计档案管理实施办法》等有关规定，制定本办法。第二章 会计档案的归档第二条：会计档案的归档范围

一、会计凭证１、原始凭证２、记帐凭证３、汇总凭证

二、会计帐薄１、现金和银行存款日记帐。

2、总分类帐薄。３、各类明细分类帐薄。４、其它辅助帐薄及有关卡片、帐册。

三、会计报表１、主要财务指标、快报。２、月季会计报表。３、会计报表（决算）

四、其它类

1、会计移交清册。２、会计档案保管请册。３、会计档案销毁清册。第三条：会计档案的归档要求，一．会计凭证、帐薄和报

表在会计终了后，可暂由财务科保管，待档案室建立后，由财务科编制清册后交档案室集中管理。

二、归永久性保管的会计档案必须用毛笔或碳素、蓝黑墨水的钢笔书写。

三、归档的会计档案应装订牢固、美观、不得缺页，掉页。案卷题名应规范，卷内目录应填写清楚。第三章 会计档案的整理第四条：会计档案的整理，应先按分类方案或报表、帐薄、凭证三大类。然后再组卷，报表、报、季度月份分别组卷；帐薄以本单位组成案卷；凭证按时间和原始凭证的顺序号分别组卷。第五条：会计档案的排列目

一、会计档案的排列，应分类，分别：凭证类应将工资册排前，凭证排后，每年类推；帐薄类将保管期限长的排前，期限短的排后，每年的以此类推；报表类分两种：季、日报的排法同帐薄、年

报时间顺序往下排。

二、会计档案的编号、凭证、帐簿和季、月按编流水号；决算则应从机构成立起编流水号。第四章 档案的保管第六条：每年至少对保存价值和到期的会计挡案进行再次鉴定，销毁的档案，应按照销毁程序上报，进行销毁、第七条：会计档案的上架应排列整齐，美观大方，不得随意堆放，以防鼠咬，虫蛀等现象。第八条：应定期检查会计档案，发现问题应及时妥善处理。

集团财务集中管理 篇3

一、建立集团财务集中管理模式的背景

（一）国际化的潮流

近几年，中国企业快速扩张，并购频繁，很多地方性企业摇身一变成为全国性乃至全球性企业集团，随着经营地域和管理跨度的拓展，“集中掌控”成为集团管理的重要课题。据调查，世界前500强的公司，实现财务集中控制的已达80％。而在我国，很多企业采取的是传统的财务管理模式，集团经营项目的投资情况，完成进度，成本如何，集团领导得到的信息严重滞后和不完整，在经营决策和投资决策上就难免作出错误判断。

（二）企业加强自身发展，提高管理能力的现实需要

我国大中企业大都面临着如何继续发展、优化、强化问题。通过财务的集中式管理来消除管理盲区、提高工作效率、降低管理成本、增强自身的核心竞争力，无疑是每个企业都要考虑的一个重要问题。根据煤炭工业“十五”实施大集团和综合经营战略的要求，煤炭企业组织结构应改造成为适应多元化经营的母子（分）公司式的集团组织结构，并在集团内部搭建人力资源流、资金流、产品和物资流和信息流四大平台，形成以煤为主多元化经营的组织结构模式。这种综合经营战略，使煤炭企业具有多层性与分散性的特点，如福建煤炭集团公司，由原来的福建煤炭管理局改制而来，长期的计划经济，造成集团与子公司之间父弱子强，集团公司是一个“虚体”。子公司的生产经营情况，集团公司根本无法做到实时有效的监督和控制，管理滞后于实际情况，集团调控能力弱，集中管理能力低，要实现对各子公司的有效控制和调度，提升集团公司管理能力，采取集中财务管理模式成为现实需要。

（三）适应国有资产监管的需要

2003年5月，国资委成立，这是国务院为加强对国有资产监管建立的直属机构。国资委的主要任务就是代表国家履行出资人的职责。通过对196家中央的国有企业人、财、物，特别是对资产和经营运营情况的监管来实施对国有资产的保值、增值。对国有企业的监督和对其经营管理水平必然提出更高的要求，2005年，在国资委确定的“未来五年中央企业突出五项重点工作”中，“集团财务集中管理，加快提高财务和业务管理信息化水平”赫然其中。国资委主任李荣融曾明确指出，要加强财务信息化管理，全面提高资本运营效率，以企业管理信息化建设为基础，推动企业管理上一个新的台阶。

所谓集中式管理，指的是以信息技术手段实现财务信息与业务信息的集中，以完善公司治理结构，消除信息不对称现象，并以此建立起有效的集团监管体系。企业管理信息化建设是现代企业发展的必然需要，但信息化不可能一步到位，企业难以实现一揽子解决方案。而财务管理则处于各种管理的基础地位，只有在实现集团财务集中管理的基础上，才能有效推进其他信息化项目的建设。

二、集团财务集中管理模式的优势

（一）能发挥整个集团资源的最大效率

集团的各个分子公司在某些方面是存在联系的，可以通过降低关联价格节约一定的成本支出，提高共有资源的使用效率，并可以从集团外部获得业务拓展，增强集团发展的后劲。

（二）经营信息能及时上传下达

集团对分公司的信息掌控是否全面、及时，涉及到决策的正确与否，只有能够掌握全面、及时的经营信息，才能保证集团根本利益的实现，集团的管理措施才会更有效。同时集团公司的信息能否及时反馈给分子公司，尤其是集团的决策性信息能否及时准确地传递到分子公司的一般工作人员，使他们及时了解集团的要求和集团的整体利益，也很关键。实现财务集中管理，使信息上传下达，提高集团公司的经营效率。

三、建立集团财务集中管理模式的措施

集团财务集中管理的建设目标是“会计分级核算、资金集中收付、全面预算控制、资产统一管理、数据综合分析”。但要实现这一目标，并不能一蹴而就，除硬件支持外，还需要在制度上采取以下措施。

（一）理顺集团管理层次，规范管理体制

这几年，福建煤炭集团按现代企业制度的要求，将母子公司关系划分为三个层次，集团本部为发展战略中心、投资决策中心、经营监控中心和资本融通中心，一是行使重大经营决策权，要进一步明确重大决策的范围、程序和职责；二是行使人事管理权，对所属企业负责人进行分类任命、科学考核、完善激励与约束、加强培训；三是行使投资收益权，全资子公司的资产收益全额上交，由集团根据发展战略需要决定是否追加投资，对控股、参股子公司充分体现集团股东的意志，子公司作为利润中心，从事产品经营，执行集团公司产权管理、资产收益、经营预算等规定，使所经营的资产能产生最好的效益，并依法向集团公司上缴资产的回报。子公司下属的生产矿井（车间）作为成本控制中心，负责日常生产活动和成本的控制。

（二）加强集团公司的财务管理和监控，实现财务管理统一和控制

从2000年授权经营以来，集团公司通过下发和调整规范性管理文件，实现了资金管理、资产监管、成本费用控制、收入利润及分配、财务报告、预算管理、人员培训、预算考核的统一和规范；通过资金集中控制、经营集中控制和人员集中控制三大控制手段，有力保障了集团财务集中管理的顺利进行。

1.实现集团资金集中控制

实行内部资金集中管理，能降低银行贷款余额，盘活存量资金，降低财务费用，对分公司的资金通过结算中心统一管理，改变多头开户、存款分散的现象。要求各单位资金余额的90%以上归集到集团公司结算中心账户，实行资金集中统一监控和调度，促进资金科学合理安排和高效运转，减少流动资金贷款和资金沉淀。

2.全面预算管理，实现企业经营集中控制

预算管理是对各企业的经营活动进行预测、决策和目标控制的重要管理方式，是对国有资产进行科学配置的重要依据。通过实行全面预算，能加强对下属单位的管理和考核，更好地做好国有资产的保值增值工作。要求各分公司与集团公司一起编制每年的生产预算和财务预算，让各分公司的管理层和财务人员直至每一名员工都能认识到预算管理的意义以及与自己岗位的密切联系，明白集团发展的战略目标和近期的发展要求。通过自上而下、再自下而上，多次反复的反馈，编制下年度的各项预算，进而严格执行预算，分析预算、调整预算，实现集团对分公司整个生产经营状况的动态管理，逐步实现集团的发展目标，最终完成集团的战略目标。

3．通过财务总监委派制等制度，实现人员控制

在集团内部实行财务委派制。财务委派制具有事前控制性、审计经常性、反馈及时性、高度专业性和独立性等特点，可帮助集团进行有效的财务控制。集团制定了《财务总监实施办法》，挑选了一批政治过硬、职业道德素质好、会计业务水平高的会计师，到各子公司担任财务总监。其人员编制在集团，薪酬也在集团，既保证了其工作的独立性，又使其工作不会被所派驻单位的管理层左右，可以及时就有关派驻单位发展过程中的财务管理问题与集团沟通，使被派驻单位的管理层受到相对独立的监督，使集团制定的预算等发展目标及时得到落实，维护了集团的整体利益；另一方面又使其工作接受来自派驻企业各阶层和集团的双重监督，不致于出现欺瞒集团的情况。

（三）加强对会计人员的培训和管理

财务集中管理對集团公司的财务工作提出了更高要求。公司财务人员不但要懂计算机知识，熟悉业务，还要具备一定的管理知识和分析能力。而提高财务人员水平，主要通过业务培训，知识竞赛，岗位练兵，论文写作、业务交流、人员轮岗等。加强集团会计人才的培训，是财务集中管理的人员保障。

（四）实现财务信息标准化，财务管理一体化

对财务信息进行标准化管理，要形成一套较为完善的编报制度和程序，并对财务软件进行统一配置，集团公司财务全部使用浪潮财务软件，并作为配套措施，对所属单位财务报表的格式、内容及报送要求进行统一规定，对报送工作进行考核，每年进行奖惩。在年底制订下发年度决算编审工作意见，要求各子公司严格按国家会计规章制度进行账务处理和编制财务报表，以真实、完整地反映企业的生产经营成果。集团及所属子公司年度财务决算报告统一委托会计师事务所进行审计，实行财务信息标准化，财务管理一体化。

财务集中控制 篇4

1 做好财务预警和内部控制结合路径的准备工作

1.1 研究方向

从目前相关文献中可以看出, 企业财务预警与内部控制的结合工作主要包括两个方面:其一, 通过改善财务预警的方法来提高企业内部控制的质量和效率, 这方面的研究有所欠缺, 同时也是本文的主要研究方向;其二, 通过内部控制, 对本企业的财务预警系统和模型进行改善和优化, 从而提高财务预警的可靠性和准确性, 在这方面, 张友棠《基于行业环境风险识别的企业财务预警控制系统研究》、吴江龙《基于内部审计视角的内部控制问题研究》等文章中都针对了企业通过内部控制进行财务预警系统的重建以及财务预警模型方法的改善进行了详细的描述。

1.2 研究范围和对象

企业财务预警主要是根据财务报表所用模型, 对企业各方面的指标进行评估, 针对评估结果进行财务危机预警, 便于企业有效防范将要发生的财务风险。而企业内部控制是借助于有关的规章制度来有效控制、防范各种风险。本文研究对象是企业, 企业财务预警与内部控制结合路径的研究前提是企业内部控制体系已经较为完善。

2 企业财务预警与内部控制结合路径的框架设计

企业的经营管理目标在于获取最大的经济利益, 为了达到这个目标, 企业必须加强风险管理, 尤其是财务风险。所以, 企业财务预警与内部控制结合路径的框架设计必须要以财务风险管理为前提, 以经济利益最大化为目标, 企业财务风险预控体系框架图如图1所示。

一般情况下, 企业在进行财务预警和内部控制的结合之前, 应先对风险性质进行深入的分析, 深入了解财务预警和内部控制的各个影响因素, 并总结各个影响因素在企业财务风险控制过程中可能发挥的作用, 取长补短, 为企业财务预警和内部控制的结合打下坚实的基础。但是从目前来看, 这项工作的实施比较困难, 因为目前企业财务预警无论是理论研究还是在实践方面, 都倾向于模型的研究和应用, 所以关于财务预警系统的研究还不全面, 各个影响因素也不突出, 所以借助于各个影响因素来实现企业财务预警与内部控制的路径结合很难完成。从图1中可以看出, 经营预控模块、分配预控模块、筹资预控模块、投资预控模块等是企业财务预警与内部控制结合路径的主体, 财务风险控制的两大重要组成部分就是财务预警和内部控制, 进而构建了企业财务预警和内部控制的运行平台, 分别为:企业免疫系统、企业风险分析、企业信息系统、企业控制制度、企业内部环境等。以上三者共同构成了企业财务预警与内部控制结合路径的大致框架。

3 构建企业财务预警与内部控制结合路径的运行平台

3.1 改善内部环境

首先, 要成立专门的财务风险防范与控制部门, 负责企业财务预警与内部控制的结合。这个部门的建立于完善对于企业是否可以实现财务预警与内部控制的结合具有直接的影响, 如果没有这个部门, 很容易出现工作不明确、责任推诿等问题, 产生各种风险。企业可以让财务风险防范与控制部门在日常工作过程中, 和财务部门、审计部门合作, 直接对企业的财务风险信息进行收集和处理。一旦发现企业存在财务风险, 就要立刻报警并提出风险控制措施, 传达给有关部门进行风险的防范。其次, 完善企业文化, 企业文化要以全面风险管理为核心, 上至领导者和管理者, 下至基层员工, 都要深刻认识到风险防范与控制的重要性, 并将风险防范与控制落实到日常工作中。

3.2 构建财务风险分析处理机制

在财务风险管理的各个阶段, 财务预警和内部控制都扮演着不同的角色, 新时期的风险分析处理机制应由财务风险责任机制、财务风险处理机制以及财务风险分析机制三者组成。财务风险责任机制是为了确保财务预警机制可以正常运行, 只有明确了责任权限和责任类型, 整个风险分析机制才可以顺利实施。相对于传统风险处理机制而言, 目前的风险处理机制是企业不仅可以充分预见将要发生的风险, 并确定风险的性质, 还可以提出有效的风险防范和控制措施。风险预测分析机制主要负责信息的收集和处理功能, 信息收集的越多、越全面, 就有利于风险的发现和诊断, 找到风险产生的源头。以财务风险责任机制、财务风险处理机制以及财务风险分析机制三者为基础的财务风险分析处理机制可以满足企业内部控制识别风险、分析风险以及应对风险的要求。

3.3 构建财务风险信息系统

风险信息收集与处理的及时、准确将会对财务预警的效果造成直接的影响。从某种程度上来说, 财务风险信息系统可以获取企业资金流中的有效信息, 从而对财务风险信息进行实施监控, 所以财务预警对信息的需求也就是企业内部控制对信息的要求。在企业内部控制制度下, 信息系统模块主要包括人力资源管理模块、物流管理模块、生产管理模块、财务管理模块等, 企业财务预警与内部控制的结合不仅需要信息系统模块中的财务管理模块, 还需要其他模块的帮助。

4 完善企业财务预警与内部控制结合路径的流程

不同企业之间, 在经营内容、财务活动、战略方针等方面都存在很大的差异, 不同行业的企业之间, 在财务风险表现形式、特征等方面都存在很大的差异, 不同规模的企业在人员素质、财务预警体系完善程度、内部控制制度等方面都不同, 所以不同企业面对财务风险的承受能力和应变能力都有区别。所以在实施财务预警与内部控制的结合路径方面, 要根据不同企业的特点, 设计针对性的实施流程。一般情况下, 企业财务预警与内部控制结合路径的流程主要包括以下几步: (1) 划分企业预控模块。 (2) 对各个预控模块的财务风险进行界定和识别。 (3) 针对内部控制对财务风险进行控制过程中存在的问题或者薄弱环节, 设置相应的预警控制点。 (4) 根据预警控制点完善财务预警控制指标体系。 (5) 根据预控模块的预警模型构建、预警等对内部控制措施进行适当的调整。

5 结语

为了最大限度的降低、控制企业经营管理过程中发生的财务风险, 学者们针对财务危机预警系统、内部控制系统开展了全方位的研究, 但是在进行学术研究和实际操作过程中, 人们总是将财务危机预警机制和内部控制分开研究, 忽视了企业财务预警和内部控制的结合性。为了有效防范、控制财务风险, 充分发挥财务预警和内部控制的协同效应, 设计一个科学的企业财务预警与内部控制结合路径是目前迫切需要解决的问题。本文以学术界已有的研究成果为基础, 提出了企业财务预警与内部控制结合路径的框架以及运行平台, 为有关企业提供参考。需要注意的是, 不同规模、不同行业的企业应根据自身情况和行业特点, 对企业财务预警和内部控制的结合路径进行适当的调整, 不能照搬应用。

摘要：改革开放多年以来, 经济环境发生了翻天覆地的变化, 市场竞争也越来越激烈。在目前环境下, 加强对企业财务预警和内部控制结合路径的研究力度具有非常重要的意义, 不仅是企业加强内部管理、进行财务风险管理的需要和前提, 同时也是我国市场经济发展形势的必然要求。如果企业实施有效的财务预警和内部控制结合路径, 将有助于提高企业控制财务风险的效率和质量, 在提高经济管理水平、优化企业内部结合的前提下, 最大限度的降低企业的各种财务风险, 提高企业在市场上的竞争力。本文主要从财务控制层面, 针对企业财务预警与内部控制的结合路径进行深入的分析。

关键词：企业,财务预警,内部控制,结合路径,财务控制

参考文献

[1]张友棠, 冯自钦, 杨轶.三维财务风险预警理论模式及其指数预警矩阵新论——基于现金流量的财务风险三维分析模型及其预警指数体系研究[J].财会通讯 (综合版) , 2008 (02) .

[2]李小燕, 田也壮.持续改进的企业内部财务控制有效性标准的研究——基于组织循环理论的分析框架[J].会计研究, 2008 (5) .

财务集中控制 篇5

前 言

为了加强财务部门内部控制，防范财务管理中的差错与舞弊，提高我公司会计信息质量，保证资产的安全完整，参照财政部《内部会计控制规范》的要求，特制定本制度。

I

目 录 适用范围..............................................................................................................................................1 2 引用标准..............................................................................................................................................1 3内部会计控制的目标和原则...............................................................................................................1 4不相容职务相分离的内部控制...........................................................................................................2 5货币资金的内部控制...........................................................................................................................3 6销售业务的内部控制...........................................................................................................................5 7采购与付款业务内部控制...................................................................................................................6 8预算、成本费用的内部控制...............................................................................................................6 9实物资产的内部控制...........................................................................................................................7 10风险内部控制.....................................................................................................................................8 11内部报告控制.....................................................................................................................................8 12监督检查.............................................................................................................................................8

II 1 适用范围

本制度适用于集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分、子公司财务部门及财务人员。2 引用标准

2.1中华人民共和国《会计法》 2.2财政部《内部会计控制规范》

2.3财政部《企业内部控制基本规范》、《财政部内部控制具体规范》及《企业内部控制应用指引》 3 内部会计控制的目标和原则

3.1内部会计控制应当达到以下基本目标： 3.1.1规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

3.1.2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护我公司资产的安全、完整。

3.1.3确保国家有关法律法规、上级单位及公司内部各项规章制度的贯彻执行。

3.2内部会计控制应当遵循以下基本原则：

3.2.1内部会计控制应当符合国家有关法律法规和公司的实际情况。3.2.2会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计内部控制的权力。

3.2.3会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.2.4会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

3.2.5会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

3.2.6会计内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

3.2.7对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。

3.2.8会计内部控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。4 不相容职务相分离的内部控制

4.1不相容职务相互分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。4.2不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。5 货币资金的内部控制 5.1岗位责任制

5.1.1按照不相容职务分离的原则，财务部门应当建立岗位责任制，明确职责权限，形成相互制衡机制。任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

5.1.2货币资金业务内部控制必须实行钱账分管： 5.1.2.1货币资金实物收付及保管只能由出纳负责处理；

5.1.2.2出纳不得兼任财务稽核、出纳不得兼任会计档案保管、出纳不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

5.1.2.3银行存款余额调节表应由办理银行结算业务的出纳以外的人编制。

5.2内部控制环节 5.2.1授权审批

5.2.1.1公司各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

5.2.1.2坚持月度资金平衡会制度，每月末向总会计师汇报本月资金流向。

5.2.2账户管理

5.2.2.1加强与货币资金相关账户的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设立登记簿进行记录，防止空白支票的遗失与盗用。

5.2.2.2银行账户的开立和注销必须取得公司总部计划财务部的书面授权，严禁各单位私立账户，禁止各种形式的账外资金，禁止私设“小金库”。5.2.3印鉴管理

5.2.3.1财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或由其授权的人员保管。

5.2.3.2严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

5.2.3.3对每一次使用印章都作记录，印章必须与支票签发设备分开存放。

5.2.4库存现金管理

5.2.4.1库存现金按规定限额执行，现金余额超过2-3天正常使用量的应及时送存银行。5.2.5.2现金收入不得坐支。

5.2.4.3出纳应做到库存现金“日清月结”，财务部负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。出纳每天对现金应进行盘点，确保现金账面余额与实际相符，如发现不符，应及时查明原因并向财务部负责人报告，做出处理。

5.2.4.4建立月末现金盘点制度，并与账上现金核对一致。5.2.5银行存款管理

5.2.5.1负责银行对账单调节和银行存款账面余额的人员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。

5.2.5.2负责银行往来账调节的人员应在月初3天内直接从银行取得上月对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。

5.2.5.3对于未达账项，应逐笔查明原因。连续两个月未达款项以及金额超过5万元的未达账项，应及时上报财务部负责人。6 主营业务的内部控制

6.1各种营业收入应及时入账，不得设置账外账，不得擅自坐支现金，对于应收款项应建立账龄分析制度及逾期催收制度，清理未果的应及时上报领导及上级单位。

6.2计划财务部督促业务部门加紧应收账款的催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

6.3计划财务部对可能成为坏账的应收账款需及时报告决策机构，由其进行审查，确定是否为坏账。对发生的各项坏账应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出处理。

6.4计划财务部对注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应及时入账，防止形成账外账。

6.5业务部门应定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。7 采购与付款业务内部控制

7.1采购与付款业务的不相容岗位包括： 7.1.1请购与审批； 7.1.2询价与确定供应商； 7.1.3采购合同的订立与审计； 7.1.4采购与验收；

7.1.5采购、验收与相关会计记录； 7.1.6付款审批与付款执行。

7.2物资及固定资产严格按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款等各环节设置相关的记录，填制相应的凭证；保证手续齐全，依据充分；

7.3物资和固定资产的采购应尽可能取得合法的增值税专用发票。因特殊原因不能取得增值税专用发票的，必须经过财务负责人的许可。7.4在办理报销和结算业务时，涉及增值税进项税的事项，相关管理专责应对增值税专用发票的合规性进行审核，凡不符合认证要求的发票必须退回原单位重新开具。审核通过的专用发票应在次日内传递给税务专责进行网上认证。无法通过网上认证的发票，应在确认无法认证的当日及时通知对方单位重新开具，同时通知相关管理专责和出纳暂停付款。预算、成本费用的内部控制

8.1加强资金的预算控制。规范预算的审核与执行，预算内资金实行责任人审批。严格控制预算外资金的使用，所有预算外资金的支付必须办理预算追加手续。

8.2加强成本的预算控制。严格执行预算指标，成本管理专责应对所报销项目进行初审，审核无误后，报财务负责人审批，对于特殊付款项目或超预算指标项目应说明原因并做好备查记录，以便向财务负责人汇报并说明情况，保证成本指标有计划、分步骤、按进度完成。9实物资产的内部控制

9.1实物资产的购置必须按照预算，经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。9.2 实物资产购置的各个环节依据公司《预算管理制度》、《固定资产管理制度》、《资金管理制度》等的相关规定执行。

9.3实物资产至少每年盘点一次，计划财务部会同资产管理部门进行。10 风险内部控制

要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。11内部报告控制

建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。具体按照《重大事项报告制度》执行。12 监督检查

12.1公司总部对各环节内部控制的建立和实施，实行定期或不定期检查制度。

12.2检查的内容包括：是否按要求设置岗位、不相容职务是否分别设置；是否按照权限进行审批，是否存在越权审批、无审批挂账和付款现象；内部稽核制度是否严格按要求执行；其它不符合内控制度的行为。

12.3监督检查过程中发现的内部控制缺陷和薄弱环节，必须要求其限期整改，采取有效措施，及时加以纠正和完善。检查中发现的重大错误及舞弊现象，按要求进行通报或按组织纪律进行处理。13附则 13.1 本制度由公司总部计划财务部制定、解释和修改。

13.2 本制度自颁布之日起施行。

13.1本办法解释权归属公司总部计划财务部。

13.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。

13.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。

加强企业内部财务控制 篇6

企业内部财务控制制度，是企业为了进行有效的财务管理而采取的一定手段。同时企业财务内部控制在生产经营与管理过程中发挥重要作用，并随着企业经营机制的不断改革而进一步完善。本文将对当前我国企业内部财务控制的现状及改进途径进行分析与阐述，以促进企业健康长远发展。

1.企業内部财务控制的意义

内部财务控制是现代企业管理的前提。现代化的企业内部财务控制在企业管理中处于中心地位，并贯彻于企业管理的多个方面。同时内部财务控制主要就是对通过沟通、合作及调节，而使相对分散、独立的财务活动整合起来，共同实现企业财务目标，这也是现代企业制度中不容忽视的问题。在企业内部财务控制中，一方面能有效减少费用，也就是降低企业财务管理中的交易成本，提高企业管理效率，降低市场经营活动的不确定性，并有效防控腐败行为；另一方面则保障企业经济的顺利发展，提高企业的社会地位。

内部财务控制能有效保证企业经济运营。企业财务管理的最终目标就是促进企业财务规划的顺利实现，因此要加强企业财务在执行过程中的监督与调节。同时，企业财务计划一般在开展财务活动之前制定，由于企业财务活动的影响因素多样化、复杂化，因此计划中难免存在漏洞，这就需要通过财务活动的控制进行弥补，并对财务活动进行调整。因此，有效强化企业的内部财务控制，能够保证企业财务计划活动积极、可靠的运行；另外，企业内部财务控制也是实现企业财务管理目标的重要环节，在财务管理过程中，如果仅限于对合理的决策进行制定以及切实可行的预算活动，却对实施的行动不重视、不加强控制，那么预计的财务目标很难顺利实现。从某方面来说，财务的预测、预算以及决策能够为企业财务活动指明方向，提供规划、依据等措施，财务内部控制则主要对这些规划行为进一步落实，如果没有有力的财务控制保障，那么财务活动的任何预测、决策与预算都难以达成目标。

内部财务控制决定企业的生存发展。在市场化经济管理过程中，对于企业、社会来说，不断完善企业的内部财务控制具有十分重要的意义。随着全球性经济危机的爆发，各种制度危机、诚信危机等日益显露，因此内部财务控制的作用越来越重要。可见，企业内部财务控制在经济中起到促进、保障、监督、管理等作用，对企业的生存发展起到决定作用。

2.企业内部财务控制存在的问题

企业管理者内部财务控制的意识薄弱。当前，我国很多企业的财务内部控制意识薄弱，因此缺乏必要的内部控制理念。若企业内部没有建立有效的财务内控制度；有些企业仅以财务制度来取代，或者不考虑自身企业的实际情况而生搬硬套其他企业的内部控制制度；有些企业的财务内部控制制度还仅限于书面，而并没有切实执行。

企业内部财务控制监督不到位。财务监督手段是随着时间的推进及内外因素的不断变化，而对企业内部控制的框架进行全面评价的过程。企业常有的监控形式就是内部审计，内部审计的职能不仅在于监督企业的内部财务控制，还在于加强组织环境的“软控制”。但是当前很多企业中有关内部审计机构的设置不统一，有些企业同时设立了审计部与审计委员会两个职能部门，但是大部分公司仅成立审计部。

财务信息失真严重。当前，企业财务信息失真的现象十分严重，尤其很多企业的财务工作管理混乱，且由于核算不实而导致信息失真。由于财务信息的不对称现象，造成财务信息的供需双方长期处于不对称状态中，尤其企业及财务人员在处理财务信息中存在优势，能够利用不对称信息、进行财务造假等，以篡改原始凭证、掩盖不合法的经营、人为捏造财务事实等。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第565期2014年第33期-----转载须注名来源另外，由于一些企业管理者的法制观念淡薄，单纯追求个人利益或者企业的不正当利益，唆使会计人员制造虚假信息。根据会计法的规定，会计人员应坚决抵制领导的错误决定，并及时上报主管部门，但是由于会计人员的任免、工资奖金和福利待遇等都取决于领导者的决定，因此会计人员难以抵制管理者的错误决定。也就对信息失真提供了人为因素。

3.加强企业内部财务控制的途径分析

加强企业管理者的内控意识。提高管理人员的思想认识，使其树立科学的财务内部控制观念，以此消除在内控实施过程中的障碍。企业管理人员的态度在财务内部控制中起着决定性作用，进而对内部控制制度的落实情况产生重要影响。对于企业职工，尤其是高层管理人员，需积极落实财务内部控制制度，以积极的态度执行本岗位应遵守的规章制度，认识到财务内部控制制度是针对各岗位的业务范围及权力责任而制定的，因此应该将财务监管工作放到重要位置。

充分发挥内外监督作用。企业的内部财务控制若想切实实行并取得良好的收效，必须开展一定的监督手段，而企业内部最重要的监督手段就是审计监督。企业的当务之急是建立内部审计在检查内部财务控制工作中的独立性，并将审计工作由原来的事后监督转为事前控制及事中督查，让监督工作具有日常性及全过程的参与性、控制性，同时将监督与评价的结果及时反馈，为企业及时调整内部控制制度提供依据。

另外，企业内部财务控制的完善，仅靠企业内部的监督力量是不够的，政府的相关部门如财政、税务、审计、工商等行政执法部门应对企业的监督工作进行科学、合理地分工，及时掌握企业的经营状况，并实行资源共享，进而对企业的内部控制制度进行有效的外部监管，以内外结合的方式，巩固内部财务控制的基础。相关部门可加强对注册财务师从业者的专业技能与职业素质的监督与管理，充分发挥注册财务师等相关工作者的社会监督作用。同时加大媒体宣传作用，对于违反国家政策的企业进行曝光，实行开放式的社会监督机制。

提高企业财务人员的综合素质。一方面，在招聘财会工作人员时，应严格遵守考试制度，以选择政治水平良好、富有正义感与职业道德、综合素质较高的财务人员。当前，各种财务资格的考试制度已逐步完善并实施，将有一批既懂业务又遵守职业道德的财务人员加入到国有企业的财务工作中。另一方面，对国有企业现有的干部任用制度加强考核，建立并完善企业经营管理者的考评及选拔机制，摒弃原有的仅靠数字来考核企业经营者水平与业绩的方法，对于弄虚作假的经营者，要严惩不贷。

由上可见，随着社会主义市场经济的不断发展与进步，企业对内部财务控制的意识已经有了充分提高。如果没有科学合理的内部财务控制制度，就不能顺利实现企业管理。因此，企业在生产经营过程中应贯彻内部财务控制制度，并加强监督管理工作，以发挥内部财务控制在企业经济活动中的核心作用。

财务集中控制 篇7

一、明确投资者、经营者及其他相关人员的管理权限和责任

修订后的《通则》第十二条、第十三条明确规定了企业投资者和经营者财务管理职责的主要内容,企业应当依照相关规定建立起财务决策制度,明确投资者、经营者及其他相关人员的管理权限和责任,建立财务决策回避制度,明确决策规则、程序、管理权限和责任等。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项,相关投资者、经营者应当回避。企业在接受外部投资、筹集权益资金、对外担保、捐赠、资产重组、决定经营者和职工报酬、进行利润分配等重大财务事项方面、成本费用支出和控制以及其他日常财务工作方面,应当建立起内部财务管理制度,明确不同级别的领导层、不同岗位的执行层等各相关方的审批权限和责任,履行内部决策程序和必要的报批手续,从制度上控制和防范财务风险。

此外,企业应逐步推行财务预算管理制度,每年年初编制下达财务收支预算、设备购置预算,在预算执行过程中,注重对预算执行情况进行及时的分析和检查,对预算外的成本费用支出和设备采购项目需要经过相关部门和领导履行必要的审批手续。在日常工作中,应制定《差旅费管理办法》、《会议经费管理办法》、《大型设备、仪器采购管理办法》等内部财务管理制度,以及委外合同款项支付审批手续、个人借款审批权限等规章制度,并明确规定相关各方的审批权限和责任,规定有关业务需要履行的内部决策程序和必要的报批手续,以从制度上控制和防范财务风险。

二、合理评价风险与收益

修订后的《通则》第四章资产营运中在资产机构、理财、从事代理业务等方面多次提到合理评价风险与收益、控制风险等相关内容。企业应当根据风险与收益均衡等原则和经营需要,确定合理的资产结构,并实施资产结构动态管理。企业应当在内部资金调度控制、应收账款管理、选择供应商、大宗采购、固定资产管理等方面,明确各项业务的条件、审批权限和程序,落实责任,减少损失,尽可能地降低和防范各项风险。此外,修订后的《通则》第三十条规定,“企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务或者委托其他机构理财,不得影响主营业务的正常开展。”这就要求企业应当合理、全面地评价上述各项业务在资金、资产、人员、时间等方面对主营业务的影响程度,按照风险与收益均衡原则,有选择性地开展上述业务,从而控制风险。

三、建立企业财务预警机制

修订后的《通则》第六十三条规定,“企业应当建立财务预警机制,自行确定财务危机警戒标准,……及时沟通企业有关财务危机预警的信息,提出解决财务危机的措施和方法。”《通则》指出,企业可以自行确定财务危机警戒标准,重点检测经营性净现金流量与到期债务、企业资产与负债的适配性。笔者认为,企业建立财务预警机制可以分为两大类,一是以事先制定的财务预算为标准制定预警条件。企业可以根据各预算项目在财务体系中的不同作用和地位制定不同的预警条件,可以制定绝对数预警,适应于工资及各项附加、水电气暖物业费、电话费等各年度变化不大、可以直接比较的可控成本;也可以制定相对数预警,适应于随生产经营情况变化较大的项目,如差旅费、材料费等。二是对各项财务指标的变化进行预警。财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标,具体包括流动比率、应收账款周转率、净资产收益率、总资产收益率等二十多个指标,每个指标在不同的行业都有不同的评价标准,企业可以结合行业评价标准并根据自身特点制定不同的预警条件。当某个数值或指标接近或超过预警条件时,财务部门应向相关部门领导、经理层领导或者董事会等各个级别的相关人员发出预警,采取相应的应对措施,以有效控制财务风险。

四、不相容职务分离

修订后的《通则》第十条提到了企业按照不相容职务分离原则控制财务风险的内容,在资金筹集、资产营运、成本控制的章节里也多次提到企业在实施某一相关工作时应履行内部审批手续,落实有关经营、管理、决策、执行等各个环节的财务责任,比如,第十五条规定,“企业依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权益资金的,……履行内部决策程序和必要的报批手续”,第二十三条规定,“企业应当建立内部资金调度控制制度,明确资金调度的条件、权限和程序”。这些规定都对企业不相容职务分离提出了较高的要求。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,即企业在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的,其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。

财务集中控制 篇8

一、集团公司财务控制模式设计的基本原则

由于集团公司财务控制模式直接体现集团公司的出资意图,因此,其财务控制模式的设计必须遵循以下原则:一是与受资企业组织形式相适应的原则。对于集团公司的分公司等,可以采取直接控制的方式;而对于非全资受资企业的控制则应该按照《公司法》等法律、法规的规定进行。二是与集团公司组织体制相适应的原则。集团公司的组织管理体制包括直线制、直线职能制、事业部制等。对于直线制的管理模式,由于其管理本身的高度集权,因此其财务控制模式也应以集权为主;而对于以分权为主要特征的事业部制,其财务管理的模式除了重大事项进行集中控制外,其余的决策应充分授权。三是坚持效率优先、有利控制的原则。在具体设计时必须权衡两种控制模式的利弊。

二、基于财务控制模式的财务行为能力构建

笔者认为,集团公司的财务行为能力是基于集团公司出资行为而产生的制度设计能力和财务控制能力的总称,其行为能力通过集团公司的预算管理来实施,并根据预算执行的结果进行授权责任的考核,财务行为能力是集团公司出资意图的根本保障。

(一)推行统一的财务管理制度,确保制度的权威性及其有效执行。

统一的财务制度是集团公司开展财务活动的行为准则,也是实行财务监控的前提条件。集团公司统一的财务监管制度内容很多,但最重要的是:1.财务组织制度。包括财务管理组织机构的设置、各层级财务管理组织机构的职责定位,以及财务管理组织机构的人员设置等。2.财务决策制度。包括决策规则、程序、权限和责任等。财务决策制度是财务运行机制的核心组成部分,设计合理的财务决策制度能够增加企业经营活动的预见性、计划性,减少盲目性,优化资源,均衡各方利益。3.财务风险管理制度。包括财务风险管理的组织系统、信息系统、预警系统和监控系统,以达到规避风险、预防风险、分散风险和转移风险的目的。4.财务预算管理及考核制度。5.内部审计制度。上述各种制度的建立与完善,是集团公司财务控制实现其自我决策机制、自我调节机制、风险防范及规避机制的重要保证。

(二)实行财务负责人委派制。

提高集团公司财务控制效率的有效途径是通过对受资企业财务人员的控制,加强财力监控。依据财务控制模式的不同,实践中存在着指导制、监督制、集中办公制、委派制等不同的财务人员控制模式,但目前较为有效的是财务负责人(或是财务总监)委派制。即在集团公司中,受资企业的财务负责人由集团公司直接委派,对集团公司负责,其人事关系、工资关系、福利待遇等由集团公司承担,这样有利于集团公司对受资企业进行有效的管理。所委派的财务负责人享有对受资企业日常财务活动的组织和监控权,财务计划制订的参与权,财务计划执行的监督权。

(三)建立集团公司资金结算中心。

如何把受资企业分散的资金集中起来,强化集团公司对集团资金流转的控制,谋求财务资源的聚合协同效应,是集团公司资金管理面临的重要问题。在这方面,建立资金结算中心是一个可行选择。结算中心是根据集团公司财务管理和控制的需要,在集团内部设置的资金管理机构,通过统一管理受资企业的银行账户、调剂集团内的资金余缺、主持集团内部往来结算管理、组织集团流动资金管理等手段来提高集团整体信用,降低财务风险,为集团公司的总体战略及整体利益服务。资金结算中心可以对受资企业资金运作的合规性、安全性和有效性进行审核,对其实施必要的监控和管理,防止受资企业利用自主经营权挪用集团内部资金,使集团内部资金管理失控。

(四)加强投资决策和经营决策等财务决策管理。

财务决策属于事前管理,决定着企业集团财务的成败,是编制财务预算的依据。由于集团公司的投资和主业的规模与方向在很大程度上影响到集团公司的发展方向,因此,财务决策管理的核心是投资和经营。集团公司应牢牢控制对集团发展结构与控制结构产生直接或潜在影响的投资和经营决策管理权以及例外事项的处置权。集团公司通过财务决策贯彻自己的出资意图也十分重要,对于集团公司鼓励的行业或产品,应积极支持,反之则通过财务决策进行约束和限制。金融危机下,集团公司更应加强对自身以及受资企业投资项目和经营战略的管控,放弃收益少而慢、占用资金大的项目和业务,尽快回笼资金。

(五)推进全面预算管理。

集团财务管理中的资金集中控制 篇9

一、对集团财务管理资金控制中出现的问题进行分析

1、我国大部分企业集团采用多法人制。

集团下的公司地域分布广, 组织层次复杂, 不易实现统一的管理。处理好集团内部的企业经营活动, 资金运转是关键, 但是我国企业集团并未处理好资金的问题。企业资金遍布集团内部子公司, 将其集中起来较为困难。同时企业也出现高贷款和高存款的现象, 这对企业集团内部的资金运转是不利的。企业集团在组织形式上的缺陷主要表现在结算中心和财务公司的建立上。

(1) 根据结算中心的运行效果影响着其地位的体现, 一定程度上得到了企业集团的认可与接受。但是也有不利的一面, 其实施受周围环境的影响, 现在结算中心的运行环境并不是很好, 结算中心并没有确立合法的地位。现行的法律对资金结算没有明确的规定, 使其无法得到合法的地位, 不能充分的发挥自身的作用。虽然一些企业已经实施结算中心这一组织形式, 但是由于缺乏法律的保障, 企业集团需要承担很大的风险。结算中心作为企业集团内部的机构, 缺乏融资、投资等相关的方式, 不能发挥其应有的潜力。

(2) 集团内部在财务管理上比较薄弱, 财务管理在很多方面受制于银行, 其处理的范围只能是非经营性的业务, 门槛较高, 企业集团想要申请成立财务集团总资产有一定的限制, 虽然近年来, 政策已经放宽了对企业集团总资产的限制, 但是能成立财务机构的的集团仍是少之甚少。财务机构只是集团下属的一个小公司, 财务公司具有独立法人, 在纳税时需要按金融纳税标准, 给企业增添了负担。

2、管理人员的素质相对较低。

企业集团是由于合并重组形成的, 一些财务公司的管理人员仍是集团内部的财务管理部门的人员, 虽然其选拔是在银行的严格监督下完成的, 但是他们的观念有些陈旧, 融资渠道上不如银行、债券公司、保险公司等金融机构进行的那么畅通, 在员工的选择上也不是很灵活。集团内部的管理人员的素质不高, 只关注企业的收入和利润等, 对资金的重视程度较低。

3、资金控制方式较为落后。

企业集团内部, 所有权和控制权的分离, 掌握所有权的投资人将公司委托给管理者, 管理者与投资人的目标不一致, 使企业的效益有所降低。为了使其有所转变, 让管理者持有部分股权, 承担部分风险进而约束其行为, 这种激励体制对完善财务控制是十分有利的。但是受经济、政治及历史等因素的影响, 激励体制仍需完善。经营者的利益和员工的利益在一定程度上尚未结合在一起, 并未与经济直接挂钩, 激励机制的缺乏, 员工的真正潜力并未得到真正的发挥。

二、集团财务管理资金控制中措施

1、财务公司与结算公司并存。

财务公司和结算中心各具优势, 将其结合起来, 并分别设置管理人员, 实现资源合理利用, 加强对企业资金的合理化管理力度, 并发挥其对外的融资渠道, 使企业效益得到提高, 提高其竞争力水平。

2、完善企业内部的财务控制体系。

必须建立健全的资金审批制度, 企业总部必须对各子公司的资金状况进行总体控制, 要对银行存款余额进行核定, 结余部分应该另开账户。总部要对各个子公司进行审计, 各个子公司之间也要相互审计。其业务在银行的监督下有序进行, 可以保证其数据的真实可靠性, 使资金风险得到有效要定期进行培训, 对相关的业务知识必须认识并了解, 还要有相关的金融知识, 提高管理水平, 要真正意识到资金控制对企业集团管理的重要性, 其关系着集团内部各个子公司及股东的权力得失, 提高其对金融风险的防范能力, 使其经营决策更具专业化、科学化。

4、建立明确资金约束机制。

企业生产经营中, 针对不同情况对资金采取不同的措施, 提高资金的利用率。如果是生产经营资金就要在使用之前做好预算, 一定要保证供给。针对非生产经营资金与经营的关系不大, 要尽量压缩开支。对一些交通费、招待费等要进行严格的管理, 尽量减少不必要的开支。在采购时, 要注意对不同的商家进行资信调查。在销售阶段, 要加强对收款项的催收, 要对客户建立必要的资信档案, 必须严格控制赊销, 及时回收资金。

5、要加强奖励体制。

要想使管理更加有效率需要与企业员工利益联系在一起, 把其收益与集团的利益联系在一起。管理者的报酬是由工资、股票、奖金等组成。工资作为固定的报酬和管理者无关, 是一种稳定的收入, 可以部分解决管理者对收入的不确定性。奖金是针对管理者的业绩而发放的, 必须灵活使用, 其能够起到较强的激励作用。将股票与管理者的薪金联系在一起, 管理者可以将一部分薪金用来买公司的股票, 获得股票后, 可以根据自己的需求将其转让, 也可以从中获取利益。这样可以使管理者更好的投入到公司的管理中。

资金是企业的灵魂, 资金直接关系着企业的生死存亡, 处理好资金问题, 可以使企业发展健康有序的进行。加强集团管理中的资金集中控制, 对于处理好企业与子公司间的关系是十分重要和必要的。

摘要：资金对企业集团来说是命脉所在, 一个企业要有所发展, 就一定要处理好资金问题, 对其进行有效地管理。企业集团加强对资金的集中控制, 有利于加快其发展壮大步伐。本文主要对集团资金控制中出现的问题进行分析, 并提出对企业资金进行控制的策略。

关键词：企业集团,财务管理,资金,集中控制

参考文献

[1]、王靖.论财务大集中管理相关问题[J].金融经济.2011. (12)

[2]、李静.当前企业财务管理中存在的问题及对策[J].现代商业.2010. (27)

[3]、林颖聪.浅析企业集团财务管理的问题与对策[J].财经界 (学术版) .2009. (04) .

论财务集中核算 篇10

1 财务集中核算运作模式

财务集中核算是指集团财务部门成立一级核算实体, 在资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下, 取消基层单位会计和出纳, 各基层单位只设报账员或成本核算员, 集中办理会计核算业务, 融合会计核算、监督、管理、服务于一体的财务管理模式。从财务集中核算制度的基本运作模式看, 基本做法就是在机制创新上“三分离一公开”, 即会计业务决策者与执行者的分离, 财务审批与会计监督的分离, 会计凭证的存放管理与单位分离, 会计业务处理的过程公开。财务集中核算的根本前提是核算方法必须高度统一, 资金管理统一运作。

2 财务集中目标管理

2.1 强化财务管理职能, 转变传统观念

相对独立的分散式财务管理模式的突出问题一般体现在数据是经过加工后上报, 往往以报表的方式进行汇总, 无法达到数据的准确透明。财务集中核算可以使企业执行高度统一的核算规范, 是财务信息非常清晰地披露, 进而将财务工作重点从传统的会计核算职能转变为财务管理职能。

2.2 盘活资金, 统筹规划

财务分散式管理还造成了资金的不均衡使用, 销售部门过多地占用资金, 供应及生产部门资金短缺。财务集中管理后, 应运而生的是资金集中管理, 将企业所有资金全部上收到财务部门统一调配, 均衡使用, 达到筹融资目的, 同时为企业节省了大量地财务费用。资金通过扁平化账户管理, 有利于企业灵活统一地调配资金, 并可以改变资金因重复配置而浪费的情况, 杜绝了预算资金被截留、挪用的现象, 并从根本上控制了“小金库”的源头。

2.3 全面预算管理, 全过程分析控制

分散式财务管理模式的财务分析, 数据往往是经过多层加工的汇总数据, 无法满足经营决策的总体需求。而在市场竞争环境中, 粗放的财务分析模式无法支撑企业精细化管理, 同时也无法提升企业的应变能力。财务集中管理模式十分显著地解决了这个问题, 可以完整迅捷地出具相关财务数据, 及时、准确地反映企业真实的经营状况, 为决策者提供精确地财务分析, 做出强有力地财务保障。

2.4 合理调度资源, 升级运作能力

加入世贸组织后, 国际资本大量涌入中国, 国内企业也在国际股票市场进行了公开发行, 实现海外融资。在这种完全市场化的国际大环境中, 融资环境的市场竞争异常激烈, 这就加剧企业的资源竞争, 稍有不慎就会造成资源短缺。企业如何进行产业结构调整, 合理进行资源配置是一项十分棘手的问题。在财务集中核算体制下, 总部可以通过财务信息系统直接全面掌握各子公司生产经营状况。对于摸清家底, 夯实基础, 优化产业结构, 合理调度资源有着不可估量的优势。

2.5 规避财务风险, 强化财务执行力

市场经济的快速发展, 使企业面对来自内部的压力也不断增加, 财务体系的分散造成了财务权责的分散, 内部审计部门面对众多的财务核算实体难以统筹监督。无形中加大了财务内部人员舞弊风险, 比如资金安全、财务操守等方面出现漏洞。通过财务集中核算, 在财务信息化集成平台的配合下, 使财务人员得到全员化管理, 按采购、生产、销售、资金、税务以及结算等业务进行分立而治, 内部协同并互相牵制, 这样就大大降低了内部舞弊行为。同时, 也为审计部门的统筹监督创造了条件, 杜绝了差错调整的互相推诿情况发生。财务集中核算使帐表分开管理, 资金收付与结算分开管理, 预算分析与会计核算分开管理, 这样就更加有效地突出了财务执行能力。既确保了企业经营运转, 又使贪污腐败没有可乘之机。

3 建立健全行之有效的财务机制

财务集中核算是一个系统化工程, 涉及企业内部所有部门, 同时要求供应、销售等环节的配套管理, 只有这样才能使财务集中核算顺利推广。在分散管理模式下, 各分、子公司各自为战, 独立采购、销售, 无法形成资源共享, 产业结构松散, 同类业务部门分散管理造成机构臃肿。因此, 要深化产业结构调整, 整合业务板块。

3.1 实行采购集中、销售集中管理

材料采购和产品销售是企业经营的源头和结果。伴随着财务集中核算, 特别是资金高度集中的要求, 势必营造出供应和销售的统一规范化管理模式。通过整合, 可以使集团企业的各分支业务机构更加明确分工, 产业结构链条脉络清晰, 上下游业务既互相关联又相互约束, 决策者的经营思路得以更好地宣贯。同时, 为财务集中管理提供了有力保障。

3.2 财务机制的设立

财务机构根据具体业务划分, 明确核算制度和岗位分工。设立会计报表、材料采购、成本核算、产品销售、价格税务、资金资产、预算分析以及结算中心等财务执行部门, 每部门人员再按责任中心或具体业务进行职责分工。这样, 对外可以应对资源市场, 占有销售市场, 以及统一纳税筹划和筹融资管理。对内可以细化成本核算, 全面预算分析, 进而财务监督职责得以有效进行, 并使财务人员从单纯的核算职能上升为财务管理职能。

财务集中控制 篇11

关键词：企业;监控;财务管理

在企业集团财务监控发展的不同时期，对企业集团财务监控理论的研究也体现了不同的特点。主要体现了这样的趋势：从把企业集团财务监控视为财务部门或人员的职能，重视“操作性的财务技术和方法”的研究，转变为从制度层面上进行审视，将企业集团财务监控视为一种制度安排，作为公司治理结构的重要组成部分。传统观点下，企业集团财务监控被理解为财务部门或人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织、督促和约束，确保财务计划、目标实现的管理活动，是财务管理的重要环节或基本功能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起构成财务管理系统。可见，这种观点下，企业集团财务监控只是财务部门或人员的职能，其目标主要是实现现实的合理性和有

效性。

1.企业财务监控的理论概述

企业集团是由一个或若干个实力雄厚的企业为组织依托，以产权连接为主要纽带，以企业集团章程为共同行为规范，包括母公司、子公司、参股公司及其他成员在内的多法人经济联合体。实质上是对企业事业部制与市场组织的一种替代，是企业间一系列合约的集合形式;它通过市场协调代替行政协调，行政组织费用降低的同时又未增加市场交易费用，因而更适应现代经济的发展要求，这也是其得以产生、发展的根本原因和优于企业的本质所在。简单地说，所谓财务监控顾名思义就是指财务监督和财务控制;具体来说，财务控制与财务预测、财务决策、财务分析、财务评价一起构成财务管理的全部职能，而企业集团财务监控则是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。结合企业集团具有的经济特征，可将企业集团财务监控定义为：在产权基础上产生，为确保企业集团整体目标的实现而实施的统一财务政策与监管活动。通俗地讲，企业集团财务监控对子公司而言就是“允许各自为战，不许各自为政”，对企业集团来说则是避免“集而不团”现象的发生。从上述定义不难看出：企业集团财务监控是一种权力控制，所有者对经营者实施监控是基于出资者所有权，而经营者实施企业集团财务监控则是出于企业法人财

产权。

2.我国企业财务监控中存在的问题及原因分析

企业集团存在多层次委托代理关系，导致财务监控主体缺乏统一性，故此要加强企业集团财务监控在资金方面的监控。其主要任务是：按照国家产业政策实施的要求，为大型企业集团的经济发展，提供配套的金融服务，推进金融与产业的结合，支持和促进企业集团经济持续、稳定、协调地发展。但是财务与会计关系的争论在我国理论界由来已久，从理论上讲，财务是指企业有计划地形成使用和分配资金的管理活动，及其所体现的资金各方面的经济关系;会计是以货币为主要计量单位，对企业的经济业务进行核算和监督的管理活动。

3.完善我国企业财务监控的主要措施

根据委托代理理论，企业集团应当将经营权放给企业，由成员企业根据瞬息万变的市场实施经营决策。同时企业集团还应当通过对与资本利益相关的主要方面实施财务控制来保障企业集团整体利益。因此，企业集团对成员企业的管理应当以企业集团财务监控为核心，在相关制度中明确财务控制的核心地位。

所谓预算监控就是将组织的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的过程。预算监控是防范风险、评价企业经营业绩、实现企业目标的重要手段。对企业集团而言，预算控制具有重要意义：有助于企业集团对成员企业的控制;有助于企业集团战略目标的实现;有助于协调成员企业间的利益关系;有助于对成员企业经营业绩的评价;有助于提高经营效率。

资产 行次 本期数 负债及所有者权益

现金 1 4324 是

银行存款 2 5466 否

应收票据 3 4356 是

应收账款 4 6754 是

其它 5 4543 是

建立企业集团董事会领导下的财务队伍建设小组，实行财务主管委派制。财务队伍建设小组由董事会领导，负责企业集团财务人员的管理。驻南昌成员企业财务人员聘用直接由财务队伍建设小组执行（外地成员企业实行财务主管委派制），企业集团全体财务人员考评、考核、培训、调配、晋升、薪酬均由财务队伍建设小组负责，这是财务人员保持工作独立性、实行有效监督的重要前提。

4.结论

随着网络化的全球普及和市场竞争的日趋激烈，企业集团应构建适合自身特点的财务网络化系统，以使企业集团财务监控具有远程化、适时化的优势和富于自我学习、自我进化、自我适时应变的知识经济特征。任何制度与系统，无论多么严密、完备，最终实施效果还要取决于人。

参考文献：

[1]刘铭生.辽河油田资金控制体系研究[D].大连理工大学.2003年

[2]齐飞.企业集团财务监控体系研究[D].东北财经大学.2003年

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[4]石梦霖.企业集团财务监控研究[D].东北林业大学.2006年

[5]杨卫华.我国企业集团财务监控问题的探讨[D].江西财经大学.2006年

谈企业财务控制 篇12

财务控制的概念

财务控制是指财务人员 (部门) 通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动 (或日常财务活动、现金流转) 进行指导、组织督促和约束, 确保财务计划 (目标) 实现的管理活动。财务控制是财务管理的重要环节, 与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起构成财务管理系统。

我国财务控制的发展历程及特点

1978年经济体制改革前, 国家实行的是计划经济体制。企业需要的资金由国家统一划拨, 生产所需的物资由国家统一调拨, 生产的产品由国家统一销售。企业只是按照国家的计划进行生产的工厂, 不具备“筹划事业”的职能, 此时企业的财务控制表现为对按照国家计划进行生产的活动的控制, 包括产量控制、成本控制、资金控制。经济体制改革初期, 由于企业改革主要围绕国家与国有企业之间的权力与利益分配作一定的调整, 而并未从根本上触及国有企业的机制改造, 企业并未成为自主经营、自负盈亏的市场主体, 此时非国有企业尚处于初步成长阶段, 对国有企业的竞争压力不显著。

20世纪80年代中后期, 尤其是进入90年代后, 国有企业基本上做到“政企分开, 两权分离”, 基本成为市场主体, 非国有企业的成长壮大使竞争激烈。再加上80年代抢购风后产品的滞销, 使企业意识到必须考虑产品的销路, 必须根据市场的需求进行生产, 并考虑未来环境的变化。企业的财务控制扩展到对经营活动的控制, 企业的所有权和经营权也逐步分离, 使企业内部控制层次增加为:股东大会董事会经营者经营活动。到目前为止, 外部控制主要是注册会计师的审计、会计法律法规等。我国尚没有形成经理市场, 缺乏经理市场对经理的约束。

由以上发展历程可以看出, 财务控制的发展具有以下特点:第一, 依环境变化而变化, 财务控制的内容日益复杂, 并由控制现在转变为控制现在与控制未来相结合。第二, 财务控制由原来对活动的直接控制转变为通过人进行间接控制, 控制由单一变为多层次、多方位控制系统。第三, 控制由内部转变为内外结合。内部控制的内容日益丰富、全面, 由原来单纯的控制活动发展到控制人, 进而发展到控制活动、控制环境、控制程序、风险评估、会计制度的综合控制。第四, 由动态财务控制转变为动态与静态财务控制的结合, 且动态控制更完善动态财务控制是对企业的经营过程进行财务控制。

完善财务控制的对策

1. 加强财务战略控制

从财务控制的发展历程中可以看出财务控制内容是随着环境的变动而发生变化的。当今知识经济初现端倪, 技术更新速度更快, 产品更新日益频繁, 环境变动加速, 进行财务控制必须分析目前的环境及未来环境的变化, 分析企业在寿命周期所处的不同阶段及未来的变化, 采取不同的财务战略加以控制。如, 处于发展期的企业, 应该注重营销、迅速占领市场, 表现在财务上应该采取快速扩张的财务战略;而处于衰落期的企业, 应该逐步退出衰落产品的生产, 所采取的相应财务战略是防御收缩型财务战略。

2. 建立和完善有效的组织结构, 创造良好控制环境

从财务控制的发展历程中可以看出, 建立有效的组织机构是保证财务控制得力的首要条件, 没有有效的组织机构来管理和协调, 财务控制就会无处下手, 就会出现孤军奋战, 孤立无援的局面, 从而导致失控。由于经营权和所有权的分离, 财务控制已演化为多层, 由此带来公司内部和外部治理结构的问题。公司组织结构是公司的所有者和经营者权责利的一种制度安排。通过完善公司组织结构, 可以创造良好的控制环境, 有利于进行财务控制。

3. 加强企业文化建设

从财务控制的发展历程中可以看出, 财务控制发展成了通过对人的控制实现对活动的控制, 财务控制最终是由经营者、财务经理等管理者、员工完成的, 最终由人完成, 所以人在财务控制发挥着重要作用。根据人本管理理论, 财务控制要坚持以人为本的原则。在对企业管理者、员工诸多影响因素中, 企业文化是一个重要因素, 是影响财务控制好坏的一个重要因素。企业文化是随着现代工业文明的发展, 在民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式。随着社会经济的快速发展, 一些原有企业文化因不适应企业面对的新环境阻碍了企业发展, 所以企业必须面对新环境培育新的企业文化, 将适应时代特色的新管理理念、管理风格灌输给企业的各管理阶层和普通员工, 以顺利实现控制目标。

4. 利用财务网络进行全方位控制

从财务控制的发展历程中可以看出财务控制的活动日益复杂, 需要加强动态的财务控制, 且由于内部控制人的行为, 需要加强股东对企业的控制。当今出现的网络财务有助于对复杂活动的控制, 也有助于股东对企业的控制。网络财务随着网络企业和电子商务的产生而发展起来。通过网络可以把各职能部门经济活动的物流和信息流统一起来, 使管理当局随时掌握客观信息, 从而可将财务控制科学地渗透到组织管理的各个层次, 生产业务的全过程、各个经营环节, 并将各层次、各过程、各环节的财务控制有机地结合起来, 提高企业的资金利用效果。通过网络可以使企业的股东及时了解企业的经营情况, 便于股东参与企业的生产经营决策, 从而可以在一定程度上避免经营者违背股东利益的行为。网络财务的这种作用的发挥, 建立在网络向外提供数据的真实性的基础上, 所以需要采取措施保证网络提供的数据的真实性。

5. 完善会计规范

从财务控制的发展历史可以看出会计规范在财务控制中发挥了一定作用。然而我国的会计规范尚有许多待完善之处。1999年10月31日, 第九届全国人大常委会第十二次会议通过了修订的《中华人民共和国会计法》。新修订的《会计法》明确了内部控制、社会监督和国家监督三位一体的完整的会计监督体系。《会计法》对于违法行为规定了进行相应的行政处罚、刑事处罚。但对于监督部门如何利用已审核过的会计信息, 其相互责任如何认定, 还有待于在新会计法配套法制定过程中进一步深思。

结束语

总的来说, 企业财务控制的好与坏直接关系到企业的生存和发展, 在一定程度上, 我们可以认为财务控制是企业管理的核心, 因为对企业来说首要的是控制权, 其次才是控制收益权, 这两者的结合就是财务控制。所以, 企业一定要正视企业财务控制存在的种种问题, 并找出症结, 在实践中不断地完善、探索和创新。

参考文献

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