退税风险管理

退税风险管理（共12篇）

退税风险管理 篇1

出口退税政策是商品在出口环节中退还或者免征增值税和消费税的各项有关规定。其基本内容是:对出口货物免征或退还在国内已经缴纳的增值税和消费税, 避免了国际间的双重征税, 体现了公平税负, 增强本国商品的竞争力, 扩大出口, 增加外汇。因此退税制度具有重要的经济意义, 对每家出口企业都具有极大的吸引力。

一般来说, 现阶段出口退税政策分为两大类:一是外贸企业的“免退”税政策, 出口免征增值税, 根据退税率退还购进进项税。二是生产企业的“免抵退”税政策, 是出口免征增值税, 退还生产环节增值税, 生产环节退税额由于不能准确计算, 简化按出口离岸价直接乘以退税率计算, 免抵退税额参与内销增值税税款计算, 先抵扣国内增值税应纳税额, 当国内应纳税额不足以抵扣时, 退还未得以抵扣部分的税款。

一、企业出口退税工作中面临的风险

目前出口退税制度、流程经过多次的修订和完善, 出口退税管理已从线下提报、审核单证发展到目前的计算机线上审核上传信息, 但操作流程、手续依然较复杂, 在一定程度上制约了出口退税工作的质量和效率, 造成外贸企业得不到及时退税, 占用了企业流动资金。从现行的退税现状看, 主要有以下因素影响出口退税工作, 对出口企业形成风险。

1、退税调整造成经营成本增加

出口退税调整后, 征退税之差会增大, 部分企业的生产成本相应增加, 一旦内部经营方式调整不及时, 企业容易出现资金周转困难的不良局面, 并进而面临较大的亏损风险, 尤其对部分尤技术含量较低的自营出口企业, 成本增加后, 容易导致在国际市场中出现难以维系发展的不良情况, 部分产品因价格优势在国际市场中保持的生存优势将丧失, 对企业短期内的发展产生比较明显的冲击力。企业成本增加后, 势必面临相对更为严峻的竞争环境, 部分技术含量不高的企业产品, 因价格上无法保持既有的优势, 而容易在国际市场环境中处于尴尬的发展境地, 不能保证良好的竞争能力, 尤其部分小企业, 甚至因此在激烈的竞争环境中出现大量亏损而致面临破产的境地。

2、企业对出口退税工作缺乏统筹管理

出口退税管理是一项复杂的系统工程。企业从产品的采购到产品的出口退税, 既涉及企业内部的业务、核销、财务部门, 也涉及外部供应商、外商、外经贸、海关、银行、外汇局、税务、财政等多个部门的工作, 由于企业退税管理部门难于对出口退税全过程进行监控管理, 大部分还停留在单对单的被动收集和申报工作上。事前未能对出口退税工作进行统筹管理, 部门与部门之间、岗位与岗位之间没有很好的沟通, 业务、报关、财务之间衔接不紧密, 脱节现象时有发生, 制约了单证的回收速度。事后没有及时对差异核对、跟进与监控, 导致企业出口退税相关的单证与单证、单证与电子信息不匹配, 需要重新更改单证及相关信息, 从而影响了出口退税工作。

3、单证不符耽误出口退税规定的期限

外贸企业出口退税必须控制好四个期限:增值税发票开票之日30天内办理认证期限;货物报关离境之日起90天内办理退税申报期限;货物报关出口之日起180天内提供出口收汇核销单期限;纸质退税凭证丢失或内容填写有误经批准可延期3个月申报期限。但企业常因有部分单证在传递过程, 因个别发票、单证不符而耽误了规定的时限。如有的产品出口后, 未及时向供应商取回增值税专用发票或因发票、单证交到办税人员申报时发现企业申报的出口货物 (报关单) 与增值税专用发票的商品名称、规格型号不一致, 未及时与供应商协调重新更正采购合同和开具增值税发票;纸质关单错的, 未及时到海关申请重打报关单;电子信息错的, 未及时到海关申请修改相关的电子信息。有的因跨境结算单证信息不能按期核销等等从而无法申请出口退税。对企业而言, 超过规定时限, 将面临不能退税的风险。

4、企业对出口退税相关流程及系统操作不熟练

在目前纸质资料与电子信息同时申报的情况下, 凡出口企业申报退税未录入或录入退税单证信息不正确的, 税务机关不予退税。企业出口退税涉及到电子口岸“出口收汇”子系统及“出口退税”子系统的操作应用, 对于新企业或出口退税相关人员变动频繁的企业, 由于对流程及系统操作不熟练, 不能及时在出口的电子口岸上确认报关单信息及上传报关单信息, 有时在退税申报软件输错退税信息, 造成企业上报的电子信息缺失或因企业申报的电子数据与有关部门传递的相关电子信息不一致, 而无法办理退免税。

二、企业出口退税风险对策

1、加强出口退税专业人员能力培训

由于出口退税是一项专业性较强的工作, 要求相关业务人员不仅要具备较强的专业技能, 还要具备较强的综合组织与协调能力。因此企业必须通过“送出去、请进来”相结合的方式加强出口退税业务人员政策与流程实务操作培训, 如最新出口退税政策, 电子口岸系统的实用操作, 收汇核销的实用操作, 提高收汇核销系统和退税申报系统计算机操作技能, 以提高单证的申报质量, 减少企业因操作失误而造成的无谓损失。特别是人员变动时, 技能培训显得尤为重要。

2、加强内部管理, 降低发展成本

积极采用现代化的先进管理方式, 通过提升企业内部员工的工作效率以及整体素质等, 促使企业的整体实力不断壮大;同时, 加强对产品生产成本的管理, 通过科学规划, 并制定详细的发展计划, 促使企业产品的生产成本逐步降低。如, 可采用电子商务形式, 通过在网上看样、洽谈并签约等方式, 减少产品整个产销链中的费用, 最终利于产品成本费的降低, 并利于产品竞争力的提升。再如, 可加强对产品原材料的采购管理, 在保证质量的前提下, 可尝试将外国进口原料转换为国内质量达标原料的方式, 促使产品成本的降低。

3、制定并完善出口退税专项内部控制

企业很有必要在税务管理流程的基础上, 结合企业自身特点制定并完善出口退税内部控制制度, 以“出口收汇核销、报关、出口退税申报”工作流程为主线, 以中国电子口岸“出口收汇子系统”、“出口退税子系统”为平台, 构建一个有效的出口退税内部控制制度, 分别从核销单申领、口岸备案、核销单和报关单数据的提交、增值税发票认证、收汇核销、出口退税申报等环节对业务全过程实施控制。根据国家出口退税政策的变更而实时调整, 确保外贸企业出口退税款的及时足额退回, 实现出口退税政策效益最大化目标。外贸企业只有建立行之有效的内部控制制度并认真执行, 才能为出口退税搭建安全防火强。

4、充分开拓国内国际两个市场

出口退税政策调整后, 部分外贸企业因生产成本提高比较明显, 短期内较难在国际市场上占有良好的竞争优势, 该部分企业应尽快适应新的出口制度和环境, 并及时作出相应的调整, 可在短期内将发展眼光转回国内, 充分挖掘既往发展中的优势, 并利用优秀的发展经验, 积极开拓国内市场, 以保证企业发展的回转资金, 防止企业因短期内出现大量亏损而陷入难以为继的局面;同时, 从长远出发, 通过增强产品自身的竞争力, 再次拓展国际市场, 在借助国内市场保证良性稳定发展的基础上, 积极向国际市场进军。应在日常加强对国际市场动态的关注, 并敏锐捕捉开拓国际市场的机会, 一旦产品具备较高的实力, 能适时将产品推广到国际市场, 并通过国内外市场的综合效应, 实现企业的更快发展。

三、结语

出口退税政策的调整, 对外贸企业的发展环境产生了较大的影响, 部分外贸企业因产品成本的增加, 针对此种情况, 各外贸企业应从自身的长远发展出发, 认识到出口退税政策的双刃剑作用, 并通过提高出口退税政策的熟悉和掌握程度;优化产业机构, 提高产品的科技含量;加强内部管理, 降低发展成本;充分开拓国内国际两个市场;以及加强产品创新, 创建品牌效应等措施, 不断提升自身的竞争实力, 降低出口退税政策对自身发展产生的不良影响, 并实现良性可持续发展

退税风险管理 篇2

一、组织保证

（一）成立管理小组...公司出口退税风险控制制度

出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。

一、组织保证

（一）成立管理小组：组长：总经理，副组长：财务负责人，成员：财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员

（二）明确责任：

责任主管领导：组长及副组长； 其他直接责任人员：各成员。

二、风险识别 信誉风险

目前我公司的纳税信用等级为A级，A级指标具体分值为：税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面，若有违法行为，下一次信用等级评比时会进行降级。

三、防范风险

（一）建立和完善出口退税管理的举措

1、建立和健全公司相关管理制度。公司应制订出《国际业务商务管理流程》，明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责，规定【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】

各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续；制订出《出口退税业务管理流程》，具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等，明确出口退税业务操作流程规范，明确各个业务部门的岗位职责和权限。

2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时，明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作，约定有惩罚条款，确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商，以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。

（二）加强各部门间的交流与衔接工作

出口退税工作统合性比较强，时间性要求严格，涉及部门广泛，对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行，对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部，加强沟通和协调，理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接，以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度。明确分工，财务部应设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单，退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象，业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，将导致出口退税无法正常办理，所有部门必须通力合作才能完成出口退【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】

税工作顺利开展。

（三）各级人员的高度重视，提高防范退税风险的意识。公司领导层、业务部门和财务部门应主动加强学习，及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。财务部门作为出口退税工作的主办部门应随时跟踪国家退税政策的变动情况，结合公司的特点和现状，向公司领导层提供有益的参考意见；财务部的办税员，是税企联系的纽带，其素质的高低直接影响出口退税的质量和效益。办税员要有基本的外贸知识、会计专业知识、税收知识，加强办税员能力的培训，按办税员岗位工作说明和程序进行定期培训，提高其业务素质和对外交往能力。办税员实行岗位轮换，在保持工作连续性的前提下，不定期对办税员进行岗位轮换，以防止差错和弊端，也可使新顶岗人员可能提出新的工作设想，提高工作效率。办税员对申报的差错要及时调整，及时与相关部门沟通。出口退税政策性强，各成员应加强学习与交流，掌握最新的政策与动态，积极参加国税、海关、外汇局等相关管理部门、行业协会组织的政策宣讲会、政策辅导会议，与同行保持一定的联系，获取最新的信息。

（四）单据的合规性检查

1、报关单的合规：

报关单的信息要做到准确填列，货物金额要与执行合同执行部门提供的商业发票金额保持一致。报关单上的其他重要信息控制点包括贸易方式，合同协议号，批准文号，提运单号，运抵国

等正确填列。

2、外汇核销单的合规：

外汇核销单信息的时间性要求也必须达到，预计180天内无法收款的，应及时办理远期收汇证明，办理前应对远期收汇证明的收汇期限作保守的正确估计，办理后在收款时也应及时在外汇核销。

3、其他单据的确认：

收货方与订货方不一致，汇款方与订货方不一致的，当中涉及样品或者委托代理采购等其他事项，需要业务部门的领导签字确认。

（五）有关备案单证 国家税务总局公告2012年第24号，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 2．出口货物装货单；3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

如果核查时，没有齐备的备案资料，税务机关有权责令收回已审核批准的退税款（到帐的都要求退库）。因此，我们应该理解为出口退税的业务流程到正式申报时并没有完结，后续控制未做好同样会影响退税工作的进行。

四、风险后续管控

确实由于经办人员的差错造成过期未申报，按税务规定执行，转免税或视同内销；及时与税务管理部门沟通，努力使公司的损失减到最少。

有限公司

京沪启动“离境退税” 篇3

“消费502元，实际退税45.18元，相信这一政策的实施，外国游客会增加在政策实施地的购物预算。”爱德华·埃文斯说。

2015年7月1日起，北京、上海作为中国首批城市，率先面向境外旅客实施购物离境退税政策。一些业内人士也认为，随着这一政策逐渐在全国落地，将吸引越来越多的境外游客来中国消费。

从国际经验来看，离境退税越来越成为发达旅游国家和城市吸引境外旅客的重要手段。目前，美国、欧盟、日本、韩国、加拿大、巴西、阿根廷、澳大利亚、泰国、新加坡等50多个国家和地区已建立起离境退税体制。

以欧盟为例，在扣除一些手续费之后，离境退税的游客拿到手的退税额会占商品标价的13%至15%，相当于商品打了个8.5折，这无疑增加了游客购物的积极性。

为探索建立离境退税制度，中国自2011年起在海南开展了离境退税政策试点。2015年1月，中国出台政策，明确将实施离境退税政策的范围扩大至全国所有符合条件的地区，明确同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币，就可以申请退税，退税率为11%。

据北京市海关副关长樊堃介绍，境外旅客对所购物品退税时，需要主动向海关申报，并提交退税物品、离境退税申请单、退税物品销售发票以及个人的身份证明。

“对旅客交验的退税物品与申请单所列相符者，海关在申请单上予以确认、签章，交予旅客办理退税手续。”樊堃说。

根据中国的退税政策，退税币种为人民币，有现金退税和银行转账退税两种方式可选。其中，退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。

中国社科院财经战略研究院财政研究室主任楊志勇认为，离境退税政策的全面启动，将有助于一改中国游客热衷境外“血拼”的单线消费，促进入境旅游和出境旅游的“双向消费”，有利于鼓励外国游客来中国消费。

“北京的旅游消费结构中，购物消费占比较低。”北京市旅游委副主任王粤说，2014年入境游客花费构成中购物占比26.7%，与多数发达旅游城市40%至50%的水平差距明显，离境退税政策的实施对于入境旅游市场又是一大利好消息。

财政部财科所所长刘尚希说：“这一政策还进一步完善了中国的增值税出口退税制度，促进了中国增值税制度的国际接轨，将有力促进中国入境旅游的发展，推动中国特色商品的出口。”

“中国离境退税税率还有进一步降低空间。”杨志勇说，“目前11%退的是部分增值税，由于境外旅客并未享受消费国的公共服务，因此未来可以尝试将退税范围扩大至消费税，加大力度促进境外旅客消费。”

相关链接

京沪离境退税政策更加开放

退税风险管理 篇4

(一) 企业自身利益的驱使

在2006年5月, 中国公安部和国税总局一路, 对河北部分毛皮加工业的税收层面的景象开展检查。在8个月的工作以后, 发现了河北部分企业经由虚开农产品收购收据、增值税专用发票以及普通发票骗得国家出口退税18.17亿元。这样的一种经济上的巨大的驱使, 就让个别企业被引到骗得出口退税款做主要经营源的道路上。

(二) 实践上退税轨制的缝隙

首先, 退税税种的问题。退税税种有几类, 最主要为增值税。虽然现时期, 我国的“营改增”步步前进, 但长期的增值税问题还是有的。增值税的抵扣链条, 其环节很多, 就很易断裂。抵扣的凭据很多、很杂。各类条例、优惠政策又繁琐。这样, 就让人相对简单地钻到空隙, 在开票的这一层就有虚开的问题;其次, 我国在出口退税这一层的机制上打理的不是很好。伴随着全球化, 我国的对外贸易是步步前进的, 可出口退税的办理和对外贸易很不配比。各个地区的脱节、制度上的打散、政府的指标要求等等, 都让出口退税工作里的盲区愈发现形。

二、出口退税对外贸出口的影响

(一) 对外贸出口结构层次方面的影响

在我国, 从1985年到1995年, 再到2003年, 出口从基础纺织产物到密集劳力产物, 最后到高科技、机电产物上。而不同期间出现不同类型为主的出口退税商品的原由除了当期生产的影响, 还有我国不一样的出口退税率的原因。国家会在对待不一样的产品时有不同的退税率, 这种退税率的确定就会对外贸出口有很大的引导作用。比如说, 我国从2001年, 正式入驻WTO开始, 就渐渐把出口放在科学信息的出口上面, 对这一块的退税率就直接作用到出口退税上。2003年, 我国在科学信息、机电层面上的退税额占当年全国退税总额的70%, 推动这一年在这一块的出口增加了44.8%。到2004年, 在科学信息高新上比2003年里增加了净额970多亿美元。这也就证明了, 出口退税对产业层次、结构的调整方面有很大的影响。

(二) 对外贸出口经济在其成长上的影响

国家经济总值的成长, 有很大成因是外贸出口的推进。出口退税率和对外出口是一种负相关的干系, 退税率的降低会致使出口退税的削减。举例:从出口到现今, 外贸出口与出口退税率的比大概是9:1的关系。假设其他的外在条件一致, 出口退税率大约平均每降5%, 外贸出口便会降45%。1995年, 我国的出口降至19.4%;1996年, 更是降低至1%。究其缘由, 很大原由便是我国在这时间内调低了两次退税率。比方1999年, 退税率涨至15.5%的时期, 我国的出口就由上半年的降变到了下半年的升, 从4.7%升到15.8%。再看2004年, 相比2003年, 出口了5933亿美元, 增长了35%, 这还是退税率调了原由。所以说, 退税率可以很直观的就对出口经济起作用。

(三) 对外贸出口方式上的影响

对外出口的企业分两种, 一是本身能够出口的, 即有自主出口经营的权力;另外的是要委托出口, 即靠托给外贸流通企业来出口自己的物品。对第一种企业, 退税率的变低能让企业从整个流程来分解其带来的压力, 影响相对的说小。可对第二种委托的企业, 就有很大的问题。退税率一变低, 便会直接冲击外贸流通企业, 所以, 它们就会转嫁这种冲击, 一层一级地转到企业身上。这样, 就会致使企业的压力变大, 就很大可能产生质量变差、不进行正常交易、正当行为的状况。因而, 地方政府也该要积极负担一些退税款, 以此来加大出口的步伐, 加快推动上面两种企业的脚步。由此来减低出口的成本, 协调一些退税的压力, 加大企业出口的成长。

三、防范对外贸出口的风险

(一) 完善外贸退税制度

外贸出口的形式内容都是不同的。外贸出口主体的形式多且杂, 就会使不实出口、骗取退税款的方式更多。可要想外贸出口成长的更好, 就要转变这样的景象。首先, 可以实行代理制。让外贸企业和外国企业沟通协商, 而国内的各个生产企业都把商品交给外贸企业, 让它们来进行代理。使增值税的流转关键变少变简略, 然后再一起进行增值税的免抵退政策。这样, 就堵住了一部分管理上的漏洞;第二, 对外贸易出口的企业。减轻政策上的限制。使国内的生产企业可以直接地进行出口, 省掉很多不必要的中转的程序, 进行一致的增值税的免抵退;第三, 就要在根本上改变骗税的问题, 加重出口的力度, 进行市场采购的方式来展开出口贸易。

(二) 树立出口退税的意识

出口退税的风险其实主要只有一种便是骗税。因而, 要对出口退税的政策加强推广, 进行退税方面的风险教育, 树立出口退税的意识。要使企业的内部控制一步步更完整, 内容、程序合法正常。从而, 企业自身的防险本领步步增强。再有, 便是有一种更科学的观念和成长。要重头认识国家的内部需要, 企业自身的产业做更好的调整。壮大培育内生动力。

(三) 健全增值税制度

在出口退税里, 增值税是占有最主要的位置。特别是营改增的步步推广, 增值税今后的地位会更加上升。要想从最根本上提防出口退税的风险, 便要健全增值税轨制, 增强税务上的检查管理。首先, 增值税的优惠。增值税的优惠政策有很多, 并且及其陈杂、混乱。应该要进行剔除, 除掉那些致使增值税抵扣环节断裂的优惠政策, 保证增值税自身优良的属性;第二, 增值税的抵扣。增值税抵扣票据诸多。例如茶叶、生猪之类农业类的收购凭据, 这些就只是有收条。有良多的自立、主观起因。因此, 要清算增值税的抵扣凭据。只有开具增值税专用发票的才能够是依据, 尽量遏制骗税的发生;第三, 即是增值税票的后期的整理。科学技术的成长, 许多新的作伪也产生了。因此, 要加大增值税票的检测认识方法。对不合法、违法行为的惩罚要加重。从而有效的防备出口退税产生的风险。

(四) 加大部门间的协调

出口退税的管理部门, 多是互不相关的。公安、海关、税务等, 每个管理部门间要加大协调。经由定期的会议等一起商讨问题, 找出方案。如此, 就可以更好的完善体系体例, 防范风险。

四、总结

总的来说, 在全球化不断前进的历史潮流里, 对外贸易有着愈来愈高的地位。而出口退税政策的步步完善、健全, 可以使我国的企业更适应国际市场的大环境, 在国际上可以有更好的成长。由此, 让世界更完整地看到我国, 更好地对待我国, 让我国的经济实现外向型战略的成长。

摘要：我国的出口退税, 从1985年起首实行。2008年到2009年, 对我国的出口退税率, 有一个三次的提增及一次七级的调整, 出口退税在我国的对外贸易这一块已是不能缺失的组成。随着科技信息现时期的进步而来的世界化、全球化改变, 出口退税的风险逐步变大。对怎样强化出口退税风险意识、提升出口退税办理效率就成了现期间很主要的问题。为此, 应完善退税制度;树立出口退税意识;健全增值税制度;加大部门间协调。

关键词：对外贸易,出口退税,风险防范

参考文献

[1]邱玲.出口退税对外贸出口影响的分析[J].广西财经学院学报, 2006 (3) .

[2]连春平.出口退税政策与我国外贸出口问题研究[D].天津财经大学, 2010 (4) .

退税风险管理 篇5

一、出口退税管理存在的主要风险

1.对外贸易经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。

2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。

3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。

二、对出口退税管理风险的应对措施

1.加强对新办出口企业的认定管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。

2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。

3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。落实出口退税审核特别关注信息、税收函调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。

国外旅游消费怎样退税 篇6

对于喜欢海外购物的消费者而言，近日利好消息频传。先是支付宝宣布启动欧洲退税业务，此后银联也首度开通境外快捷退税。一个是来自传统支付领域的“正规军”，一个是伴随着电商发展以及互联网金融而崛起的第三方支付“野战军”。在双方你来我往地“交战”时，消费者却收获了最大的好处。

现状：“怕麻烦”“时间不够” 错失购物退税省钱机会

目前，全球超过50个国家和地区实行了购物退税政策。在欧盟、澳大利亚、日本、韩国和新加坡等，除了商家打折促销，当地政府也提供5%-20%购物退税政策，让跨境旅客可以享受额外的消费优惠，这优惠相当于打8.5-9折，这对于大手笔购物的中国游客来说，是个不小的优惠。以西班牙为例，退税的消费起点为90.16欧元，办理后游客可拿到消费额10%-15.7%的退税金，游客购买一个2000欧元（约合人民币壹万伍仟多元人民币）的香奈儿包，可以返2000元左右人民币退税金。

然而笔者随机采访了几位有出国旅游购物经历的市民以及网友，大多数人竟然都说不清楚退税是怎么一回事。除了极少数不知有退税政策的人外，大部分人知道欧洲购物退税的政策，却因为“怕麻烦”“不知如何退”“时间不够”甚至是“主动放弃”等原因而不退税。其中，因为“怕麻烦”或“不知如何退”的游客占大多数。

漆小姐去年和妈妈一起去欧洲旅游，由于是跟团游，只有一天购物时间。当好不容易买好了东西之后，发现退税的柜台前排着几十米的长龙。“当时问了一下销售，说要排到我们的话，起码要几个小时。我们时间不够，实在没法等，就算了。”而国旅广州分公司的一名领队也说，一个游客在一家店里可能就花了几百欧元，大概能退回三四十欧元，但结果看到队伍太长只能无奈放弃了，错失省钱机会。“这样的游客不在少数，一人少要回几十欧元，几万人就是几十万欧元。”

根据全球最大退税公司发布统计数据，去年中国游客在欧洲消费至少有200多亿元人民币，近三分之一的中国游客在欧洲购物后没有领取退税金，积攒金额仅欧盟地区就高达10亿元人民币。

支招：境外退税四招可选

在近日支付宝公司宣布启动欧洲退税业务的当口，银联也首度开通境外快捷退税。也就是说，到目前为止，境外购物一共有四种退税方法，第一种是退现金（在境外或回国）、第二种是退支票（邮寄回国）、第三种是退回购物结算时使用的信用卡内、第四种是退回支付宝账户。

1.现金退税：其优点是马上可以获得，有消费退税优惠的国家，在支持购物退税的商户消费后均可办理；缺点是手续比较繁琐，往往要排长队等待、准备资料、零钱兑换等，而且选择其他国家货币需要收取较高的货币转换手续费。

2.退支票：优点是前期比较方便，消费者在出境机场填好单据寄回有关地点后，海关人员会将支票邮寄至消费者所留下的地址。但后期缺点较多，除耗时外，消费者还得多花寄支票的邮资。待消费者收到支票之后，还必须拿到银行去存。各种邮资、手续费扣下来，真正拿到的金额恐怕不多。

3.信用卡退税：退税方法中最简便的就是退回信用卡，不过，如果选择信用卡退税，游客提交的信用卡必须是国际信用卡，比如有VISA、MASTER CARD标志的信用卡。缺点是追查麻烦，即使办理了信用卡退税还是会担心这笔钱退不到账上。因为无论何种情况，若退税公司未收到盖章的退税表格（哪怕是因为邮寄遗失），退税公司都有权从您的信用卡中扣除此笔税款，而且用国际标准信用卡退税时，退税币种为刷卡时使用的货币，刷的是美元即退还美元。这笔款项将打入信用卡账户内，如果需要在国内使用这笔钱，转换成人民币将产生1%-2%的货币转换费。

不过针对这种情况，近日银联首度开通境外快捷退税，持卡人在KTIS退税业务合作商户刷银联卡消费后的税款，可在离境时自动返还到购物结算时使用的银联卡内。持卡人还可通过KTIS布放在仁川、金浦及济州等机场的24小时自助退税终端完成现金退税，无需另外申请或登记。

4.支付宝退税：消费者在欧洲等地购物消费，可以用支付宝办理退税，退税金最快10个工作日到账支付宝，并且支持支付宝钱包实时查看到账情况。

使用该服务，优点是比较方便，消费者只需在印有“Alipay”选项标识的退税单上填好绑定支付宝的手机、护照号和中文名拼音等必要信息；离境前把退税单交给海关检查盖章，并投递到机场指定的信箱，就可以坐等退税到账支付宝账户。最快10个工作日后，退税金会自动兑换为人民币到账消费者的支付宝账户，并且有到账信息通知。整个过程比一般信用卡退税快3倍左右。缺点是覆盖范围还比较少，目前法国、英国、德国、意大利的环球蓝联的退税合作商户已支持支付宝海外退税服务，其中包括英国著名的哈罗德百货商场（Harrods）、德国卡迪威百货商场（KaDeWe）、意大利文艺复兴百货商场（LaRinascente）等高档百货商场，但其他商户还很难用此方法。

退税风险管理 篇7

1.1 设计约束分析

在出口退税系统设计时，需要注意下列约束限制：

(1)开发的系统本身定位为现有系统的补充和扩展，所以不能对原审核系统数据安全性造成影响，也不能影响原系统工作业务流程。同时，在数据库的设计和使用上必须保证与原系统编码的一致。

(2)必须充分利用税务系统软硬件资源及现有网络架构，避免增加新设备。

1.2 数据分布模式选择

数据分布模式是指数据在地市税务局集中存放，市局退税机关和县区征收分局不设本地数据库服务器。数据分布模式的特点为：数据集中、无冗余，数据一致性好。便于管理和维护，系统维护成本低。网络扩展性强，数据安全性较好。业务监控能力最强。但同时对于市局服务器设备、网络设备、通讯线路的可靠性要求也比较高。

数据完全集中，所有查询及数据库访问操作均在市局主服务器上完成，服务器的运算负担重，数据丢失风险大。考虑到目前税务系统网络通讯建设已经比较完善，而出口退税数据量相对征收信息量还是比较小的，可以采取该模式来实施。

1.3 总体架构

按照系统数据集中管理方式划分：出口退税管理系统采用总局、省局两级集中处理。

省局端系统：省局端系统主要承担出口退税业务处理，系统直接受理企业申报数据，办理出口退税业务，出口退税全部的业务数据集中在省级税务机关。

总局端系统：主要承担从全国的高度监控管理出口退税工作。其系统总体结构如图1所示。

在深入分析出口退税业务特点基础上，基于J2EE采用了7层架构：数据库层、持久层(DAO)、业务逻辑层、门户(Facade)层、代理(Delegate)层、WEB端控制层、页面展现层。同时在这7层架构之上，引入Apache Jakarta Struts的MVC模式，把视图-控制-模型进一步分离。软件架构如图2所示。

2 系统架构各层设计

2.1 持久层设计

数据持久层的设计目标是为整个项目提供一个高层、统一、安全和并发的数据持久机制。完成对各种数据进行持久化的编程工作，并为系统业务逻辑层提供服务。

系统具有业务复杂多变、数据量大、长事务处理、计算量大、多用户并发等特点，在设计和选择系统的持久层时，选择了JDBC+Hibernate的持久层方案。

Hibernate是一种新的ORM映射工具，是JDBC的轻量级的对象封装。Hibernate在一定程度上解决了关系型数据库和对象之间的阻抗不匹配，使可以通过Hibernate基于数据库进行面向对象的设计和实现，从而更好地实现系统的可扩展性和稳定性。

Hibernate可以用在JDBC可以使用的任何场合，Hibernate不仅提供了从Java类到数据表之间的映射，也提供了数据查询和恢复机制。

Hibernate是一个和JDBC密切关联的、独立的对象持久层框架，可以搭配各种App Server、Web Server、EJB Container共同使用。Hibernate的兼容性仅同JDBC驱动、底层数据库产品间有一定的关系，和使用Java程序、App Server没有任何关系，也不存在兼容性问题。

下面根据系统的一些特点，设计了直接使用JDBC和使用Hibernate两种情况。

(1)直接使用JDBC(Procedure)。在目前的系统设计中，直接使用JDBC主要是的使用存储过程来实现业务逻辑。

存储过程由于是基于集合语言的，适合对集合数据进行处理。其优势在于：(1)在性能方面，由于可以充分使用数据库的优势，如可以使用服务器端游标等。同时存储过程可以不用重新编译，不用重新生成执行计划，所以存储过程适用在一些计算密集、长事务的处理场景中;(2)在部署和维护方面，任何存储过程的修改，不需重新编译部署前端应用程序，只需重新编译存储过程即可，所以存储过程在一定程度上也适合一些24小时运行的或业务逻辑复杂多变的系统上;(3)在网络传输方面，由于使用普通的SQL语句或其他操作数据库方式，均需将SQL语句传递至数据库，而存储过程只需传递存储过程所需的若干参数，可以减少由于多个业务环节而导致的应用程序和数据库之间的交互次数。

劣势在于：(1)在移植性方面，由于存储过程中不可避免地会采用当前数据库的一些特性，那么当系统切换到不同数据库时，无疑会带来很大的麻烦，这也是存储过程的一个先天的缺陷;(2)在数据库方面，如果过多的使用存储过程，会给数据库服务器带来很大的性能压力。

(2)使用Hibernate。Hibernate对数据库中的表、表间关系通过映射文件进行较好的映射，使得能够象处理对象一样操作表，而无需了解具体的数据库细节。Hibernate完成了记录至JAVA对象的映射，一种行数据处理的映射，通过Hibernate操作单条记录时会比较方便和快捷。此外，Hibernate在使用过程中，Hibernate会维护数据表间关系，需要维护表和对象的映射关系，这些Hibernate进行了缓存，成为一级缓存，而对动态POJO的缓存，称为二级缓存。

其优势在于：(1)在开发效率方面，如果在业务逻辑层，即在前端应用系统中实现业务逻辑，可以充分享受高级语言的集成开发环境带来的各种便利;同时可以使开发人员无需过多地关心数据库细节，从而可以有更多地精力投入在业务逻辑的实现上;(2)在设计分析方面，如果用面向对象的分析方法对业务逻辑层进行良好的设计，会使系统具有良好的可扩展性和可复用性;(3)在可扩展性方面，对于一些业务的变更，只需做很少的修改，如果是一些非关键字段、计算字段的增改等，甚至可以不需修改任何业务逻辑层的代码，就可实现修改。

劣势在于：在运行效率方面，由于通过Hibernate操作数据表记录，Hibernate需要将数据表记录映射成JAVA对象，建立缓存，在大数据量集合计算、处理时，没有太多性能上的优势。

2.2 业务逻辑层

出口退税管理系统，几乎所有的业务逻辑运算都在E-JB端完成，并且系统具有数据量大，操作复杂，计算频繁等特点，所以业务逻辑层架构设计的好坏直接影响到整个系统的运行速度、可扩展性、可维护性、组件可重用性及开发效率等各项指标。

针对系统用户具有操作密集，交互密集，计算密集这三个特点，整个系统的架构充分考虑到这些特点，对系统架构的各个层次都进行了设计优化，主要体现在:

(1)设计模式和缓存机制的灵活运用。

(2)抛弃了重量级的实体EJB CMP和BMP，只采用Session Bean来完成业务逻辑。目前的EJB规范中，依据EJB的应用场合和其本身的特性，共分为三种类型：实体Bean、会话Bean和消息驱动Bean。

2.3 门户层

门户层位于代理层和业务逻辑层之间，主要作用是为了降低层间的通信和相互依赖关系，使某一层的修改或调整不会影响到其它层，系统在这两层之间采用统一接口的方式，门户层主要应用了Facade模式。

结构型模式Facade模式通过在子系统间提供一个Facade类或接口来达到子系统间的松散藕合和低依赖。

有两种方式建立接口Facade层：一种是在代理层建立，另一种是在业务逻辑层建立。

2.4 代理层

代理层位于WEB端控制层和EJB层之间，主要作用是把WEB端控制层和EJB层无缝整合在一起，完成业务逻辑并将数据展现给用户。

在系统中，WEB层和EJB层如何进行衔接是一个关键的问题，必须考虑到并行开发效率、系统运行效率、网络压力、系统耦合性等因素。因此，在本系统的软件架构设计上，在WEB层和EJB层之间引入了代理层。在系统中规定，代理层是WEB层和EJB层交互的唯一途径。代理层不但为WEB层隐藏了调用EJB的具体细节，而且为WEB层提供了统一的接口，并进行了J2EE服务器的上下文缓冲，使得系统在性能和开发效率上都得到提升。

2.5 Web端控制层

在WEB端控制层引入了Apache的Struts框架。

由于出口退税系统界面较多，业务数据多样化，有时需要为同样的数据提供多个视图，使用JSP、Servlet进行控制比较复杂，所以采用MVC模式(Model-View-Controller，模型-视图-控制器)，将视图、数据模型和控制从架构上进行分离，使得模块的职能更加清晰，这样对于开发和维护都比较方便，很好地实现了数据层与表示层的分离。

在MVC模式中，Model层实现系统中的业务逻辑，在系统中用JavaBean或EJB来实现，并通过代理层实现对业务层的代理;View层用于与用户的交互，通常主要用JSP来实现;Controller层是Model与View之间沟通的桥梁，可以分派用户的请求并选择恰当的视图以用于显示，同时也可以解释用户的输入并映射为模型层可执行的操作。

实现MVC模式的框架有很多种，在出口退税系统设计中采用了流行的Struts架构来实现。是由Apache软件组织提供的一套开发源代码的项目，其广泛的适应性和高度的扩展能力使其成为了目前Java的Web开发者所逐步认可的标准。

2.6 缓存技术的使用

在设计中，充分估计了一些容易造成性能瓶颈的环节，从缓存机制上进行了性能优化。在数据读取，输入蛐输出等均有缓存机制。

特别对于交换密集型的操作，由于信息需要在客户端、WEB服务器、J2EE服务器、数据库服务器之间频繁传输，而这些数据往往在一定时间段内是不变化的，如：用户权限菜单的信息、用户可操作的企业列表、WEB服务器查找J2EE服务器的上下文环境，以及其他一些稳定的业务数据，都进行了缓存。

在考虑缓存机制时，也应充分考虑数据的变化性。被缓存的数据一旦被修改，系统立刻通知相关摸块更新缓存数据。这样不但提高了系统的性能，而且保证了用户操作的正确性。这样，在引入缓存机制之后，系统在频繁交互的重复数据环节上，性能得到了大幅度提高。

3 结束语

系统架构根据系统特点进行了合理的分层，抽象为七层，并对各层的职责分类，保证了系统的高性能、可扩展性、稳定性和模块、代码的高复用。在各层的技术实现上，采用了Hibernate、Struts、POI、依赖注入等技术框架和设计理念，保证了系统的技术前瞻性。

参考文献

[1]陈宇.Bizengine工作流在国税系统中的应用[J].福州:硅谷时代,2009(11).

[2]Bled Slovenia.MODEL AND ARCHITECTURE FOR A VIR TUAL ONE-STOP PUBLIC ADMINISTRATION[M].Slovenia:Global Co-Operation in the New Millennium The9th Euro-pean Conference on Information Systems,June27-29,2001.

[3]张伟.出口退税管理系统架构设计[D].大连:大连理工大学,2007.

退税风险管理 篇8

第一, 观念加剧问题。对于政府税务方面和与出口退税相关方面的工作人员而言, 他们一直把出口退税当作一种对相应出口企业的恩赐, 当作一种自身税收的损失;而对于出口企业而言, 他们把出口退税认定为政府给予他们的一种权利。当然, 从短期受益对象来看, 这对出口企业而言确实是一项权利。但从长期来看, 政府也是获益的一方:一方面, 出口退税会增强出口企业的竞争力, 带动出口这驾马车, 从而促进中国对外贸易的增长, 增加外汇收入;另一方面, 它也有利于引导对外贸易的方向, 有利于资源的优化配置。但在这种“我损失, 你获益”的观念之下, 政府相关的工作人员和与此项业务的办理相关的机构人员办事效率低下, 甚至存在不愿办理或是借故不办理的现象, 有些地方政府还故意拖拉抑或是谎称无钱而拖欠出口退税款。

第二, 指标制度加剧出口企业风险, 价格优势不明显。对于出口企业而言, 出口退税本来为一项他们享有的既定的权利, 只要满足相应的条件是都可以享有的。然而, 在指标化的出口退税制度下, 国家制定相应的出口退税指标, 并且往往是与现实情况不符, 低于现实的出口退税额的, 导致一部分出口企业不能享有应有的权利, 致使出口企业在出口时仍要承担巨大的税收支出, 抑或是被占用大量的流动资金;由于这项制度而使得出口退税政策存在不确定性, 使得出口企业不能合理地制定产品的价格及相应的发展计划。这些都加重了出口企业的风险, 所以有许多的出口企业把价格定高, 使得这一政策失去原有的效果, 导致出口企业在国际竞争中的价格优势并不显著。

第三, 中央地方退税负担重影响出口企业所得出口退税额及获取时间。现在虽然中国的出口退税率呈现下降的趋势, 地方所承担的出口退税负担减少, 但由于中国对外贸易的发展, 出口企业的数量日益增多, 市场日益扩大, 交易量日益加大, 即使在较低的出口退税率下, 政府所要负担的出口退税仍是一笔很大的支出。由于出口退税金的紧张, 使得一些出口企业不能享有应有的出口退税权利, 致使政府对出口企业欠债, 不能及时地支付预定的出口退税额, 而相应的出口企业不能及时获得出口退税, 导致流动资金长期被占用, 严重影响资金的周转和流动。

第四, “先征后退”的退税方法占用企业资金。这种方式致使征退脱节, 出现时间差, 致使出口企业先要把出口或生产过程中所产生的税收支付, 先占用大量的流动资金, 而之后经过申请、审核, 再把应退的税款退给出口企业, 严重影响出口企业的流动资金, 甚至影响出口企业的扩大再生产, 对出口企业的发展壮大产生巨大不利影响。

二、应对出口企业出口退税问题的对策

第一, 转变观念:由权利向义务转变。转变观念是解决问题的前提。一方面, 对政府相关税收的工作机构和工作人员及其相关的其他机构进行宣传教育, 使此类部门及其工作人员积极办理企业的出口退税业务, 自觉自愿甚至自主的去提高办事效率, 完善服务;另一方面, 出口企业要切实把享受此种权利列入日常行为, 积极办理出口退税业务, 到自己权益受到侵害时, 要据理力争, 把此种权利逐渐转变成应该而且必须享有的权利, 充分享有并维护自己的权利。

第二, 建立一个健全完整全面的数据系统, 使出口退税的各项工作纳入网络化管理。由于出口退税审核批准所涉及的得机构部门众多, 且相互间的联系不强, 网络化管理欠缺, 而导致出口退税业务办理效率低下, 因此可以通过出口企业提供的企业基本信息和所申请出口退税的相关产品的基本信息, 建立出口企业出口退税专项数据系统, 为每一个出口企业建立电子档案, 并将此数据系统与出口退税可能涉及的机构进行联网, 并编入国家和地方的出口退税制度和政策调整, 形成一个健全完整全面的数据系统, 提高网络化管理, 精简出口退税业务的办理程序, 以此缩短业务办理时间, 提高业务办理效率。此外, 定期对此数据系统进行更新、维护、完善以及监督, 增加网络的透明度。

第三, 银行为出口企业提供专项贷款。鼓励银行设立专项出口退税贷款, 并根据应退的税额对出口企业进行贷款, 而贷款利息由中央政府支付。同时, 取消硬性的指标化管理制度, 使之具有弹性。中央财政部根据电子档案中企业对贷款的申请情况, 先进行大体初步的计算, 制定有浮动空间的指标, 但这并不是确定的指标和出口退税额, 还要根据实际的出口退税额来进行多退少补, 定期对实际取得银行贷款且海关等机构最终确定核对相符的出口退税贷款进行结算还款。由此, 一方面解决了出口企业的税收由于征退脱节, 而导致的资金被占用, 流动资金不足, 周转出现问题的现象;另一方面面对现今的金融风暴对银行业的影响, 也可以相应地带动银行业的发展。

第四, 设立专项的综合性出口退税机构。设立兼申请办理查询服务咨询等功能于一身的综合性的出口退税机构。并每天更新出口退税相关信息, 和国家的出口退税政策和制度的调整, 及各地方的出口退税制度和政策。以便于出口企业及时获取相应的信息, 及时调整自己的计划。

参考文献

[1]、国家税务总局进出口税收管理司.出口货物退 (免) 税概论与实务[M].湖北科学技术出版社, 2000.

海外购物退税攻略 篇9

要么理性消费,要么集中一家店买

“提子”在泰国的一次退税经历让她头疼。她说,以清迈的Airport Pla⁃za为例,必须在同一家商铺消费2000泰铢以上才能开退税发票,而她买的特产,东拼西凑都没到2000泰铢。“很多东西我在清迈当地就买了,不想为了退税而买不必要的东西。”

前段时间刚去英国旅行过的Eva说:“要注意的是,不同的店家额度不同。比如英国有些店消费30英镑以上就可退税,有的则要50 英镑,而且必须在同一家店内消费。所以尽量集中在一家店内购买,避免达不到退税的消费额度。”

等退税差点误机

要么尽早去机场,要么自由行大采购

在纽约生活的Yu说:“我经常出国旅游,印象最深的是米兰机场的那次退税经历。”深知退税时间久,Yu一般都会提前三四个小时到机场。但那次在米兰机场,他损失了1000 欧元。“办退税时遇到一个中国旅行团,购物清单多得吓人。”排了三小时的队后,前面还有十几位游客,每人手上有几十张退税单。这时机场广播开始不断催促登机。最后,Yu只能赶飞机放弃退税,损失了1000欧元。现在,但凡是国内旅行团多的地方,他都会至少提前6小时到机场。

去年,牛牛去英国自由行,在机场退税时看到旁边团队退税的队伍那叫一个长啊!于是她得出结论,要大采购就得自由行。

回国9个月,退税款还未到账

“cash”或者“card”,看清楚

除了办理麻烦,越来越多的退税点不能退现金,也成了海购一族们的痛。“我去年底在西班牙退的税,到现在都没拿到手。已经9个月了近800欧元。”小丢说。前段时间刚从法国回来的Lomo,在巴黎戴高乐机场退税时就因为LV店员的疏忽,将退税方式勾成了卡项。一个半月过去了,该税款了无踪迹。

为什么不能退现金?在加拿大留学的Mass介绍,一般退税公司会有“退还现金”、“退还卡”两种选项供你选择。“以我的经历看,名为Global Blue的退税公司,会要求退到卡内,并且必须是信用卡。一般都号称三到七个工作日到账。因为他的合作商户较多,而一些合作商户少的,就能拿到现金。”当然,也得看你在购物时,商铺销售员给你在退税单上的选择。

“在英国,几乎所有的大型商场、outlet开具的退税单都可以选退现金的,只有偏远小城市里的商店才有可能只能退税到卡里。”Eva说,“在营业员填写退税单时,自己要看清楚,让他选‘cash’,或者干脆自己勾。”这样到机场就可以直接拿到现金,据Eva说,她退税时是按照当日汇率直接拿到了人民币,比退税到卡里更方便。

出口退税5流程 篇10

出口企业在办理《对外贸易经营者备案登记表》后30日内或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内, 必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退 (免) 税认定手续, 纳入出口退税管理。

2出口企业在退 (免) 税申报时必须使用国税局出口退税申报软件。

3确认出口销售收入

出口企业应在货物实际报关出口, 取得提单并向银行办妥交单手续时, 确认销售收入的实现, 生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必须到当地征税机关领取省市出口商品专用发票 (出口专用) , 作为入账和申报的正式凭证。

4出口退 (免) 税申报

出口企业应在货物出口之日 (以报关单上注明出口日期为准) 起90日内, 向退税部门申报办理退 (免) 税申报手续。如因特殊情况不能按期办理申报, 必须在规定的退税申报期限前向退税机关提出书面延期退税申报申请, 经批准后办理延期申报。未经批准逾期申报的或逾期不申报的, 不再受理申报, 应视同内销征税。

(一) 外贸企业退 (免) 税申报

1. 发票认证:取得增值税专用发票后30日之内必须到当地主管征税税务机关进行认证;

2.申报期限:单证齐全后即可在申报系统中进行退税申报, 每月可分批多次申报。

(二) 生产企业退 (免) 税申报

1.免税申报

(1) 已进行免抵退认定的生产企业, 在进行增值税纳税申报之前, 还须用免抵退申报系统进行免税出口明细申报, 将生成的免税数据导入增值税纳税申报系统。如果企业当月无出口收入, 须进行免税“零申报”, 操作时不需进行免税数据录入, 直接生成电子数据 (空文件) ;新办企业进行第一次免税申报时, “进料加工抵扣明细表”中数据都录入“0”。

(2) 免抵退数据导入后, 还须在当月的增值税纳税申报表上进行反映。其中“出口销售额”, 对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退办法出口货物销售额”;如果出口的产品征税率与退税率之间有差额, 则在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外, 还须同时反映“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”, 对应增值税纳税申报表附列资料 (表二) 18栏。

2. 单证齐全后在退税申报系统中生成电子数据并进行退税申报, 申报期限为每月15日前。

5领取退税审批通知单

出口退税：全行业大扫描 篇11

附加值比较低的产业来说，2007年是水深火热的一年。

“去年底，家具产品的出口退税率由13％降至11％，下调了2个点，我们的一批订单就不得不放弃了。那些只有2个点利润的订单，现在就没得做了。只有那些利润空间是3个点的订单，能留下1个点的利润，还能做。”5月24日，广东联邦家私集团有限公司的杜总告诉记者，“现在这行业只求还能生存，不要说利润了。”

在中国说到家具业，首先就会说到联邦，这已成为业内外的共识。事实上，成立于1984年的联邦家私，23年来在家具业一直是个风云企业。

然而就是这个领军企业，在出口退税的阴影下，也备感艰难。“今年出口退税下调了2％，简单地说就是成本增加了2％。不要小看这2个点，家具出口的利润空间往往就在1％~2％，比如1.5％，利润非常低。”

事实上，很多家具企业都将出口退税作为自己的主要利润部分，“家具业的竞争越来越激烈。现在中国家具出口量大，但生产量更大。所以产品价格提不上去。人工、原材料、汇率、出口退税等等，所有增加的成本都靠企业内部消化。”杜总感叹地说，“这加速了家具企业的淘汰，现在家具业的集中度明显提高了。”

谁将成为出口退税的赢家呢？市场似乎已有倾向。“主要看企业的利润空间大小，利润空间大的企业，出口退税对它的影响就小，利润空间小的企业影响就大。”杜总说，“在生意上面，各有各的做法。但在现在的情况下，大企业不一定好做，小企业也不一定没有生存空间。这要看综合实力。”

据了解，目前家具行业平均利润为5％~8％，去年12月退税率从13％降到11％后，一批竞争力不强的企业开始被淘汰出局。

纺织业：07年的日子不如06年

而在全国制造业中毛利率垫底的纺织行业，日子也同样难熬。

一家广东纺织公司外贸部有关负责人无奈地说，纺织业产业链中下游企业普遍感觉经营情况差于2006年。过去13％的退税，1美元才0.2元的利润，去年底下调2％，利润空间几近为零，如果再下调出口退税，企业就只能关门了。

黑牡丹是国内牛仔布行业的龙头企业，2006年一季度，黑牡丹牛仔布、服装产品的毛利率还有23.59％和24.63％，而今年一季度净利润同比下降超过50％。

中国第一纺织网的监测数据显示，2005年，纺织全行业平均净利率仅为3.48％。到了2006年，成本进一步上升，纺织品出口的小幅提价，已经使很多订单转到巴基斯坦、印度、越南、柬埔寨等国家。而业内专家说，2007年这一趋势仍在继续。

“现在企业的承受出口退税的能力已经到顶了，如果再下调出口退税，很多实力较弱的企业都将倒闭。”中山市新达进出口有限公司的总经理黄志忠认为，“纺织行业在半年到1年的时间内将出现大洗牌。”

“出口企业都在叫苦，上一次出口退税下调的政策出台15天就要执行，合同早就签了，部分工厂的利润一下子就减少了2个点。”广东省轻工进出口股份有限公司经伟事业部总经理杜绪说，“国外的出口退税是全征全退，或免征免退，而中国的情况比较特殊。现在出口退税对出口企业的冲击比人民币升值还大。因为汇率是一点点地减少利润，而出口退税是一下子损失2个点的利润。而且客户能够理解人民币升值带来的提价，但往往不能接受由于出口退税带来的提价。”

小家电：提价是唯一出路？

“成本上升，很多小企业很难活了。小家电肯定会出现重新洗牌。”中山东菱威力电器公司海外营销中心副总监卢晓红说。

记者在调查中发现，家具、纺织、服装、陶瓷、家电等传统的行业，受到人工、材料、汇率和出口退税等因素影响，成本上升，利润已很微薄，部分实力较弱的企业已接开始倒闭，行业洗牌成为谈论的热门话题。

对卢晓红来说，出口退税，是高悬头顶上的“达摩克利斯之剑”，不知道什么时候会掉下来。

“现在有风声出来，还要再降低出口退税。”卢晓红提起这事就郁闷，“再降低出口退税，对企业来说是雪上加霜。”

事实上，对家电行业来说，出口退税的调整在3年前已有过阵痛。2004年1月1日，国务院对部分家电产品出口退税率从17％下降到13％。

“2004年调整出口退税，对我们来说还无所谓，当时有10个点的利润，减少出口退税后，还有8个点的利润。但现在除了出口退税下调之外，同时还有人民币升值、原材料价格上升等影响。一方面是成本不断上升，另一方面是行业竞争激烈，没法提价。我们的利润很低了。”

“这几年我们的日子非常难过。现在出口微波炉只有2个点的利润，再调出口退税就要亏损了。”卢晓红说。

对生产占了世界大半江山，并且高度集中的中国微波炉企业来说，不能提价，似乎是一件奇怪的事。但事实就是如此。

前几年，中国的微波炉经过了残酷的行业竞争，只剩下4家微波炉生产商，即格兰仕、美的、威力等，“其他企业都很小，可以忽略不计”。这4家厂商在全球的竞争对手也只剩韩国的LG和三星，然而，韩国的两家企业在成本上根本无法和中国企业媲美。

“在国内，现在大家都处在关键点上，好像有点赢利，但又没有什么利润，如果降低退税，影响就大了。”

按理说，在成本上升时，物美价廉的国内4家生产商应该联合起来提高出口价格。然而，“我们中国的企业自己打自己，大家都无法提价，各做各的。”

事实上，到了今天，微波炉企业并不担心出口退税降低出口产品在国际上的竞争力，毕竟中国4家企业的产品占据了国际市场的最大份额，“但我们担心企业的赢利能力。”没有赢利，企业就只有关门。

“其实要从国内内部挖潜力已经很难了。短期内，我们不可能有什么作为，至少10年之内没有这个希望。”事实上，行业利润已低到不能再低。卢晓红肯定地说，“没有别的出路，只能整个行业联合起来提价了。”

不但是微波炉，可以说中国家电行业的出口都面临着同样的局面。事实上，近年来中国家电出口平均利润不足10％。而长期以来，家电出口无序，在价格上的恶性竞争，已严重地阻碍了家电行业的发展和出口。

对许多中国出口企业来说，短期内，“联合提价”似乎已是通过险峻“华山”的唯一一条道路。

记者在调查中发现，家电、纺织、陶瓷等许多出口企业在成本上升之后，都在想办法提价。

“现在我跟客户谈价，会把价格提高一点。”广东省轻工进出口股份有限公司经伟事业部总经理杜绪告诉记者，但是成本的上升并不能100％通过提价消化。“退税率下调，各方都要分摊成本。一般来说，客户要消化至少50％以上的成本，剩下的成本主要由进出口公司自身消化，这部分成本多半在20％~30％。而生产厂商大多不愿、或较少承担出口退税的成本，因为它们受到原材料、人工成本上升的影响，利润空间已很小了。”

陶瓷业：退税下调的成本转移到价格需要时间

“我们可以把出口退税下调的成本转移到价格上，出口价格提高5％不成问题，但我们需要时间消化。”5月24日，佛山市蒙娜丽莎陶瓷有限公司负责出口业务的总经理叶晓东告诉记者。

在广东，你随处可见到挂着神秘微笑的蒙娜丽莎的大幅广告，那是佛山市蒙娜丽莎陶瓷有限公司的标志广告牌。成立于1992年的蒙娜丽莎公司，在行业内排在前5位。它拥有覆盖全国所有省区的3000多个及海外66个国家和地区的300多个销售网点。

然而，作为业内的大公司，出口退税带来的影响也首当其冲。去年底，陶瓷的出口退税从13％调到8％。“出口退税的影响很大。我们一年5个亿的利润，去年底出口退税下调5个点，2000多万的利润就没了。”

“因为跟老客户合作很久了，我们不可能一下子就把价格提上去，基本上要用3-6个月的时间消化这个提价，现在大致已经做到了。”

叶晓东说，现在企业正在考虑转型，尽量避免国际上已经被中介商炒得比较烂的产品。“目前有困难，我认为行业最终的前景会很好，但是需要3年时间来消化目前的困难。”

“这个行业必须在研发、产品的质量上下工夫。而在销售上，必须以品牌做支撑，以网络作为最终的拉动力，形成最终的利润率。”事实上，现在中国的陶瓷在国际上占据了排头兵的地位。这个行业的利润一般是15％~20％，出口退税一下子下调5个点，对整个行业的利润影响相当大。

“没有办法，这两三年我们都必须面对出口退税下降这个困难。目前，它造成大家的利润都比较低，部分企业还亏损。”叶晓东表示，目前13％的退税还能消化一部分企业亏损的成本。但如果退税再由13％一步步下降，甚至取消出口退税，企业和行业就要被逼着改变，“到那时，只有真正规范，跟终端市场互动性比较好的大企业才能生存。”

陶瓷行业在经历了五六年的低潮之后，“这几年，年年都在洗牌，”叶晓东说，“我估计，3年之内，国内陶瓷行业就能把牌洗到相对清晰的阶段，那些真正做好网络和服务体系的企业就会突现出来，它们的国际地位会不一样。”

“中国的陶瓷生产总量和规模居世界领先地位，没有理由出口产品却被看作是垃圾。”最让叶晓东难受的是来自国际的不公平待遇。最近意大利博罗尼亚举办了一个国际上最大的陶瓷展，它们不希望中国企业参加，“因为我们的产品质量达到了他们的水平，并且价格比他们的产品低很多，而他们就非议中国产品，诽谤中国产品。”

“我想再有3年时间，应该会有近10家出口比较大的陶瓷企业在国际上突显出来，扭转中国陶瓷业在国际上的这种尴尬局面。”

记者在采访中发现，对于许多有实力的企业来说，出口退税带来的成本提高，完全可以通过提价来解决，只是需要一些时间来调整产品的结构。

“这几年，出口退税下调了几个点，我们的成本提高了。”长青集团麦正辉副总裁表示，“我们通过开发附加值比较高的新产品来消化上升的成本，新产品的提价没问题。”

朗科深圳科技有限公司国际业务部的李淦接受记者采访时也表示，这几年，出口退税从17％调整到13％，但公司更注重研发和生产高端产品，U盘闪存在春节后价格一直往上走，出口退税下调等成本的提高对产品的出口影响不大。

钢铁业：“两高一资”等着洗牌

钢铁企业在春风得意马蹄急的时候，突然被当头泼了盆冷水。事实上，钢铁是最近受“退税新政”冲击最大的行业。

“这个行业刚好生逢其时，今年国内的需求强劲起来了，国际上的需求又上来了。钢材的出口迅速增长。”广发证券研究员刘保瑶说。

然而，另一个方面，也可以说这个行业生不逢时，中国出口产品的目标开始指向节能和环保，钢铁行业成了宏观调控的对象。

2006年9月，钢材出口退税下调。

2007年4月，大部分钢铁产品出口退税“归零”，部分钢铁产品实施出口许可管理。

出乎大家意料的是，与宏观政策的期望相反，今年4月份我国钢铁产品出口增长创出了新的历史纪录。“钢材出口716万吨，同比增长165％。今年前4个月的实际出口量已超过2000万吨。打破了‘出口在钢铁总产量中占比不超过10％’的合理界限。”

国家再度重拳出击：6月1日，对80多种钢铁产品加征5％至10％的出口关税；将去年已经征收出口关税的钢坯、钢锭、生铁等钢铁初级产品的税率由10％提高至15％。

“国家希望钢铁出口量维持在国内钢材总产量的10％这一区间内，并且调控出口结构，把低端产品留在国内，而出口高精尖产品，鼓励出口的钢铁产品仍然保留出口退税。”

新的“钢铁税政”是否会让钢铁产品出口出现新的拐点呢？

“中国的钢铁产品出口量不会大幅减少，因为中国的出口是有国际需求支撑的。”刘保瑶分析。

“现在，钢铁产品不是有利润就可随便出口，国家设置了一些出口障碍，部分钢铁产品实施出口许可管理。”刘保瑶认为，“我相信政府会更倾向让大中型的钢铁企业出口，中小型钢铁企业也会通过各种渠道去争取出口配额，但是它们未来出口的空间会被压缩，并且只会越来越小。”

事实上，一直以来，国内钢铁业小而散的局面，让国家很着急，至今，中国仍然只是铁矿石国际价格的接受者，而非定价者。国家希望通过各种政策推动钢铁企业的整合，扶持大型和超大型的钢铁企业。从理论上来说，钢铁业的洗牌似乎正在到来。

然而，“现在的钢铁企业都过得挺滋润的，没有谁愿意被兼并。就像广州钢铁厂，维持着年产100多万吨螺纹钢，你兼并不了它，就这么活着。”

“当企业赚钱的时候，地方政府不愿意把一个赚钱的企业让给其外省的企业兼并，真正的洗牌往往要等到这个行业不景气的时候。”刘保瑶说，2006年钢材价格低位运行、接近成本的时候，很多企业生产出现亏损，“这种状态如果能持续上半年一年，或者两年的话，整个钢铁集中马上就起来了，很多企业就要主动出卖了。”

可惜的是，钢铁价格低迷的情况没有持续太久。2007年，国际钢铁的需求上来了，钢铁产品大量出口，经过这一缓解，钢铁企业就没事了。

“估计国家还将会陆续地出台各种政策促进钢铁企业的并购。”刘保瑶认为。

与钢铁业面临同样命运的是所有的“两高一资”（高耗能、高污染、占资源）产业。其中以铝业为代表。

电解铝与钢铁行业相似，今年以来投资增速加快，当然电解铝行业调控也不可避免。2006年9月，国家取消铝及铝材出口退税，这提高了企业的出口成本。行业数据显示，“企业每出口1吨纯铝增加近200美元的成本。”

但目前关税上调造成纯铝出口成本的增加已基本被铝价上涨所消化。电解铝行业进入了一个利好的时期。在利益的驱使下，闲置产能重启，许多去年因成本增加而关闭的电解铝厂开始恢复生产。

怎样补办出口退税单证 篇12

出口企业遗失出口货物报关单 (出口退税专用) 需向海关申请补办的, 出口企业须在出口之日起6个月内向海关提出补办申请, 逾期海关不予受理, 出口企业申请补办须出具主管其出口退税的地 (市) 国家税务局签发的《补办出口货物报关单证明》。

出口企业在向主管退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》时, 应提交下列凭证资料:

1.《关于申请出具 (补办报关单证明) 的报告》。

2.出口货物报关单其他未丢失的联次。

3.出口收汇核销单 (出口退税专用) 。

4.出口发票。

5.主管退税部门要求的其他资料。

二、补办出口收汇核销单

(一) 相关规定

根据《出口收汇核销管理办法补充规定》的规定:

1. 出口企业未办理报关就将核销单丢失的, 必须在5个工作日内向外汇管理局申报, 经核实批准后予以注销, 外汇管理局将统一登报申明作废, 费用由丢失核销单者负担。

2. 出口企业报关后将核销单遗失的, 外汇管理局应凭报关单核销专用联或海关出具的有关出口证明上的核销单号及有关单据为出口单位先办理收汇核销及登报声明作废手续, 然后再办理《出口收汇核销单退税联补办证明》。

3. 出口企业对外汇管理局签发的核销单退税联遗失后申请补办的, 外汇管理局必须凭主管出口企业退税的税务机关出具的与该核销单对应的出口未办理退税的证明, 方可出具《出口收汇核销单退税联补办证明》。

(二) 补办程序

出口企业遗失出口收汇核销单 (出口退税专用) 后, 应凭主管出口退税的税务机关出具的“出口收汇核销单退税联补办证明”, 向主管外汇管理局提出补办申请。

出口企业再向主管出口退税的税务机关申请出具“出口收汇核销单退税联补办证明”时, 应提供下列资料:

1. 关于申请出具 (出口收汇核销单退税联补办证明) 的报告》。

2. 出口货物报关单 (出口退税专用) 。

3. 出口发票。

4. 主管出口退税的税务机关要求提供的其他资料。

三、补办出口货物增值税专用缴款书

根据国家税务总局《关于出口企业遗失出口货物增值税专用缴款书后如何办理退税问题的批复》的规定, 出口企业在申报退税时, 如果因遗失而不能提供出口货物增值税税收专用缴款书 (以下简称“税收专用缴款书”) 的, 则须提供由供货企业所在地县级以上主管征税机关签署意见并盖章的原税收专用缴款书复印件和供货企业所在地银行出具的该批出口货物原税收专用缴款书所列税款已入库证明, 经审核无误后可以办理退税。

链接

出口商品退运如何补税

(一) 税法规定

出口企业将货物报关实际离境出口后, 因故发生退运情况, 凡海关已签发出口退税报关单的, 出口企业须出具主管其出口退税的地 (市) 国家税务局签发的《出口商品退运已补税证明》, 海关方能办理退运手续。

本年度出口货物发生退运的, 可在下期用红字 (或负数) 从简出口销售收入进行调整 (或在年终清算时调整) ;以前年度出口货物发生退运的, 应补缴原出口退税款。

应补税额=退运货物出口离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率

若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的, 则无须补缴税款。

(二) 办理程序

出口企业在向主管出口退税的税务机关办理《出口商品退运已补税证明》时, 应提供下列资料:

1.《关于申请出具 (出口商品退运已补税证明) 的报告》。

2.出口货物报关单 (出口退税专用) 。

3.出口货物运单或提单。

4.出口收汇划销单。