应收出口退税

应收出口退税（共3篇）

应收出口退税 篇1

应收账款作为商业信用的重要一环, 在企业经营中广泛存在。应收账款的管理, 在我国相关的会计准则、财务制度中都有成熟的规范。在市场经济不断深化, 世界经济一体化不断加速, 特别是在世界金融危机背景下, 也暴露出了企业在应收账款管理方面, 依然存在着许多问题。这些问题的存在严重影响到企业的健康发展。我国会计理论界和实务界都在进行积极的研究和探索, 希望通过进一步完善应收账款的管理, 以促进企业健康发展, 不断提高经济效益。

一、企业应收账款现状

应收账款是指企业在正常的经营过程中, 因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权, 是企业向客户提供的一种商业信用。

企业为了生存和发展, 千方百计地开展促销活动, 扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中, 赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一, 得到广泛的认可和采用, 已被更多的管理者所采用, 对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。随着赊销的扩大也使企业的应收账款金额迅速增加, 特别是目前的世界金融危机致使企业间互相拖欠货款的现象日益严重, 导致现金流量严重不足, 制约了企业的正常经营和发展, 有的甚至影响到了企业的持续经营。

近十年是我国进出口贸易飞速发展的时期, 也是中国企业海外应收账款的恶速增长的时期。截至2006年底, 中国企业海外累计未核销应收账款逾1000亿美元, 据商务部统计数据, 到了2007年年底在短短一年时间内, 中国企业海外累计未核销应收账款已接近1300亿元美元, 年增长率达到前所未有的30%。据国际知名商务咨询机构英国ABC公司统计数据, 欧美外贸企业的应收账款一般能够控制在0.25%-0.5%, 但是我国商务部给出的我国出口企业海外应收账款的比例却高达5%甚至更高。

由次贷危机引发的全球性金融危机与经济危机, 对世界政治与经济将产生重大影响, 国际市场环境将面临更多的不确定性, 市场环境更趋复杂。随着全球金融危机不断蔓延扩散, 国际市场买家拖欠、拒收和破产的风险明显增大, 出口收汇风险成为当前出口企业面对的最大外部风险。据专业机构披露2009年1-9月中国出口信用保险公司出口险项目接受报损金额达52297.8万美元, 同比2008年上升39.29%, 出险率为1% (这一比例仅对接受中国信保承保的出口业务而言, 2009年1-9月, 出口信用保险保额占我国一般贸易出口额的比重约16.7%, 尚有83.3%的出口业务未投保) 。最近的9月份出险地区仍集中在美国、欧洲等经济发达地区, 致损原因仍以拖欠为主。

二、应收账款管理中普遍存在的问题

在出口贸易中, 由于涉及的买家遍布世界各地, 买卖双方所处的环境、背景不同以及信息的不对称性, 使得债权的确认、追讨等都比国内应收款复杂。对买方资信调查不足, 逾期应收账款出现后, 催讨无从入手, 这是企业最为头痛的。很多企业对国际市场缺少足够的风险意识, 对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解, 盲目赊销放账, 最终形成逾期应收账款, 甚至产生坏账。2007年某市小型外贸企业由于外商拖欠近80万美元的货款并无法联系到当事人, 直接导致该公司资不抵债而破产。后对买家进行调查发现, 该买家实为一中间商, 在福建等地通过类似手段骗取大额货物后失踪, 已列入各资信公司的黑名单。如果企业在出货前对外方买家进行必要的资信调查, 悲剧也许就不会发生了。

签订的贸易合同不规范, 对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计, 导致债权确认有困难, 当应收账款不能回收而诉诸法律时, 因证据不足而不能得到法律的保护。主要表现为对合同中的质量标准表述含糊不清, 结算方式及期限表达不明确, 这些都将影响后期应收账款的管理。除了销售合同, 一些重要的贸易单据设计不规范也将影响债权的确认, 比如货物提单。美国A买家向B公司采购服装, A买家的下游客户为美国知名连锁超市, 客户要求提单的收货人直接为该连锁超市。2007年A买家由于经营不善, 宣布破产, 当时, B公司总计应收65万美元。在债权登记时发现其中一单货值18万美元由于受A买家指示, 提单上所列发货人一栏为A买家, 造成该笔债权无法确认。

买方国家或海关的特殊规定以及金融危机下买方国货币持续贬值等引起的外国买家未能及时支付货款。2005年11月, 美国开始对22类中国纺织品和服装产品实施限制措施, 期限直到2008年底为止, 给中国大部分纺织品出口企业在遭遇人民币汇改之后雪上加霜;2009年9月12日, 美国政府决定对从中国进口的所有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期3年的惩罚性关税。新一轮的特保措施将使多家轮胎出口企业在美国的市场不保, 同时我们也担心对现已出运, 对方买家尚未办理清关的部分货款的回收存在非常大的风险。

另外, 国际结算方式选择不当, 也将给出口企业带来各种收汇风险。2003年, 某外贸公司向印度一买家出口化工产品, 在长达一年半的合作中, 均通过D/P方式向买家结算货款, 货款支付一直正常。2005年客户提出改用赊销方式, 并延长了付款期, 截至2005年8月底, 总计还有约13万美元的应收款已到期, 外贸公司坚持前款未清后货不发, 从此关于欠款买家只字未提, 不久便得知该买家就同一产品向国内另一公司进货。该案因第三方的介入, 买家最终付清了货款, 但是外贸公司为此花费了巨大的人力、物力、财力。

许多应收账款在进入呆滞阶段后, 作为债权人, 由于缺少追讨经验以及担心人力、财力的消耗, 使得呆滞账款长期得不到收回, 最终造成损失。某外贸公司向美国出口一批服装, 货值约3万多美元。约定付款日到后, 买方迟迟不付款, 在再三追讨过程中客户从无故推迟到杳无音信。经公司上下研究:包括律师费、诉讼费以及制作相关文件的费用, 都将是一笔不小的开销;另外海外官司一般耗时较长, 并且也有败诉的可能性, 即便胜诉也要花费一定的代价去执行。权衡再三, 该外贸公司放弃了法律诉讼。

三、完善企业应收账款管理的措施

(一) 做好资信调查, 分类管理客户

出口贸易中买卖各方所处的环境、背景不同以及信息的不对称性, 出运前对买家的资信调查将为接下来的合作提供非常好的参考意见。目前很多国际上大的资信调查公司在中国都有业务, 比如著名的有邓白氏等, 也可选择中国出口信用保险公司进行资信调查。在标准资信报告中, 通过调查注册情况、法律性质、公司的历史, 可以确定被调查公司的性质、背景;通过财务报告、付款记录、抵押记录, 可以确定被调查公司的规模和偿债能力;通过涉诉记录和付款记录, 可以确定被调查公司的信誉状况;最后通过资信评价, 可以得到专业机构的全面评估。由于买方的经营情况也是变化和发展的, 卖方要不时做好收汇跟踪, 收集分析相关的信息, 建立客户档案, 按照风险管理的要求将客户分类管理。

(二) 关注贸易细节, 签订有效合同文本

在出口贸易中, 对贸易合同的文本格式应该有比较严格的规定, 要不断地改进和审查国际贸易合同文本, 其中比较重要的文本有形式发票 (P/I) 、销售合同 (S/C) 、提单 (B/L) 、信用证 (L/C) 等。

在一些国际贸易中, 有不少企业使用形式发票或者售货确认书等贸易合同文本, 大部分都是条款欠缺、条款不明、过于简单的, 特别是对争议解决方式以及适用法律问题, 没有作出约定。故签订正式、有效的销售合同是债权成立的一个保证。有效的销售合同文本主要包含以下条款:对货物的描述、出运期限、结算方式、检验标准、溢短装、产生质量异议提出的时限、适用的仲裁及诉讼条款等。另外, 现实中在操作形式发票或销售合同的过程中, 很多外贸企业都是自己盖章确认, 没有国外客户的合法代表签字或印章。这样, 即使合同文本存在有利于出口企业的本土仲裁条款, 如果没有国外客户签署的合同文本, 仲裁机构也不会予以受理。甚至出现了仲裁机构受理后作出的裁决, 当客户申请执行时, 被当地司法机构认定为无效仲裁条款或者仲裁程序违法而不予承认。

(三) 充分了解各国环境, 增加有效条款

不同的交易对象由于所在国家不同, 交易风险和信用等级也是截然不同的。据国际知名信用调查机构研究显示:交易风险从小到大大致可以这样排列:北欧国家及德、日的外贸风险最小;其次是美、加、英、法、澳大利亚、新西兰、香港等国和地区;再次是西班牙、意大利、希腊等南欧国家以及俄罗斯、东欧、韩国、台湾等国和地区;再其次如南美、亚太诸国及埃及、南非等非洲稳定国家;其余主要为中东、非洲不稳定地区。当然, 这种信用等级的划分并不绝对, 交易对象所在国家的贸易风险也不是一成不变的, 而是随着该国经济、政治环境的变迁有所不同。

金融危机全面暴发以来, 一些买方国家流动性紧张, 本币贬值的影响出现支付困难, 或者个别国家采取部分外汇管制, 以及为保护本国生产企业而对出口国采取的一系列反倾销、特保条款, 这都将影响到出口企业的正常收汇。出口企业必须在签订合同前充分了解进口国的各项法律法规, 积极、多角度地进行贸易谈判, 准确、严谨地制订合同条款, 在整个贸易过程中时时关注, 直至安全收汇。

(四) 合理选用各类结算方式, 规避收汇风险

国际结算方式较国内结算方式更为复杂, 从收汇风险程度从低到高一般为:信用证 (L/C) 、付款交单 (D/P) 、承兑交单 (D/A) 、赊账 (O/A) 等;按期限长短又分为预付款、即期付款、60天付款、90天付款等等;衍生的有:福费廷、保理等。有利的付款方式式不仅要适合具体的出口商和每一单具体的业务, 还要考虑到真正影响收汇成败的关键因素:如交易对象的资信情况、合同的其他条款、执行合同的各个环节等综合因素, 需要对国外买方的经营状况、财务实力、信用程度等因素进行评估, 还要对买方所在国家的政治、法律、经济等方面的风险进行判断。另外公平要综合考虑结算方式的便利性、成本最小化等因素。

(五) 对应收账款实时监控, 及时追讨

出口企业应强化应收账款的账龄管理, 做到时实监控、及时催讨。一般来说, 账龄越短收回的可能性就越大, 按照国外法律账龄超过4年-6年的基本上收回无望。由于买家来自不同的国家地区, 各有不同的区域特征, 对客户应进行单独管理, 通过对照各个客户的信用条件, 历史收款表现、平均收款期及账龄分析表等工具, 结合资信调查部门建立的客户档案, 判断各个客户是否存在账款拖欠的可能性。

在海外应收账款无法如期回收的情况下, 出口企业应当及时采取措施, 建立风险管理的应急机制。企业在发生海外拖欠后, 应尽快启动追讨与清偿程序, 如中止与进口商订立其他合同, 中止合同履行, 停止向对方装运货物, 对于已经装船出运的货物, 要立即通知运输公司停止交货并到目的地接管已发出的货物;要查清货款不能按时回收的原因和追究相关当事人的责任。对已经逾期的应收账款, 根据欠款所处阶段确定对应的收账程序及追讨方式。

控制收账风险、避免损失, 是企业亟待完善的重要方面, 出口企业要针对自己的特点做好应收账款的管理工作, 这也是是出口企业持续健康发展的基础环节。关注细节, 采取有效措施, 防患于未然, 促进外贸企业提升效益加速发展。

参考文献

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[2]、国务院.企业会计准则[S].2006.

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[4]、邬辉林.中国出口企业海外应收账款追讨的法律实务[D].2008年宁波律师事务理论研讨会论文集, 2008.

应收出口退税 篇2

1 出口型企业应收账款存在的问题及其原因分析

1.1 出口型企业应收账款存在的问题

1.1.1 管理观念落后

目前,国内众多出口企业在应收账管理上存在一定的问题,首先就是管理观念上还有些落后,特别是一些管理人员总是认为自己的经验最有效,造成管理水平、看问题的视角都出现问题,没有意识到在国际大形势发生改变的情况下,需要采取各种现代化的手段来处理一些账目问题。总以为不需要将时间和精力花费在管理上,从而造成企业资金流转盘活存在问题。

1.1.2 监督反馈机制不够,应收账款平均账龄偏长

国内很多出口型企业的账龄老化现象比较突出,一个重要的原因就是监督反馈管理很不到位。目前,国内出口型企业的机构设置存在一人多岗的现象,机构设置不合理,也没有完善的内控机制。完整的内控制度对出口赊销方面从审批到超期催收都应有具体的对策,但当前企业大都忽视了这些程序,或者有制度也没有相应地落实。在这样的企业环境下,管理好应收账款难度十分大。

1.1.3 应收账款周转率偏低

我国出口型上市企业的应收账款平均周转率相对于对内贸易企业明显偏低,与国外的企业相比更是有较大的差距。国内的应收账款周转率能达到100%以上,可对外出口型企业却不到30%。应收账款周转率低,会直接造成收款效率低,周转速度慢,回款速度慢意味长期占用大量资金,结果导致资金流周转慢,资金浪费,成本提高,因而加重了企业风险。

1.1.4 应收账款对单一客户依赖严重

很多出口型企业客户比较单一,相关客户的应收账款比占到了近65%,如果单一客户出现付款违约,企业的资金流将面临严重断流,这将极大地影响企业的流动性。若单一客户有重大变化等不利因素,则较高的客户集中度将会对公司的经营产生重大影响。

1.1.5 应收账款坏账率偏高

据统计,我国出口企业的坏账率超过30%,而国外的出口企业像美国出口企业仅有不到1%的坏账率,如此高的坏账率给出口型企业带来了极为严重的损失。就目前复杂的国际经济形势来看,如果我国出口企业的坏账进一步增多,将会造成我国出口企业资金大量流失。以广东省为例,由于欧美地区订单大量取消,贷款拖欠情况严重,坏账率攀升,随着经济危机的恶化,出口型企业坏账率将不断上升,企业将面临严重困难。

1.1.6 地方出口型企业应收账款比例高

企业间发展不平衡,地方出口型企业大量逾期应收账未能收回,地方企业为了拿到订单,赊销严重,造成应收款比例过高。同时,他们的清欠能力不足,应收账款管理能力欠缺,管理难度较大,地方企业应收款管理是个重灾区。

1.1.7 外商欺诈行为严重

对外商了解不足,被外商恶意欺诈的应收账款能占到60%。要想强化应收款的管理工作,避免给企业带来更大的损失,就要认清外商的面目,在提高产品质量的同时,选择诚信度更高的合作商。

1.2 出口型企业应收账款问题的形成原因

分析出口企业在应收账款问题上存在的问题,有助于改善企业的应收账款管理,对企业的发展很有帮助,原因主要来源于以下几个方面。

第一,出口企业的产品单一,以赊欠的方式进行交易是企业在激烈的市场竞争中取得一席之地的方式。一些出口企业为了追求订单,同时为了节省费用和人工,不采用安全性更好的信用证收汇的方式进行交易,因为这种交易对进口商不利。而采取有利于进口方的方式进行交易,赊欠和承兑的交易方式就埋下了账款风险隐患。

第二,出口企业的内部会计制度不严格,不按规定办事,没人追究,造成应收款出现问题。因为制度不严格,所以应收账款成为被严重忽视的事情,即使数量庞大,也没人对其承担责任。

第三,应收账款的管理机制不健全,甚至好多企业风险意识淡薄,根本没有完善的信用管理制度,也没有相应的应收账款的信用政策,更没有完善的监管体系,在竞争如此激烈的国际市场上,自然容易产生大量的赊欠行为。对那些信用不好的客户,出口型企业缺乏足够的了解,不能做出有针对性的调整,造成管理应收账款方面失控,最终,应收账款累积居高不下,拉低了企业的利润水平,增高了企业的资金风险。我国出口企业没有指定合理的政策,来加强应收账款的管理,成为制约应收账款管理效率的重要障碍。

2 出口型企业应收账款存在问题的解决对策

2.1 树立正确的管理观念,提高从业人员素质

在知识经济时代,出口企业必须对自己的产品进行准确定位,并根据国际市场和自身情况制定科学合理的发展方案,以充分发挥竞争优势。企业管理者应转变只重销售而忽略现金流的观念,建立“不见现金流的利润不是利润”的原则。其次,出口业务是一种复杂、专业的工作,出口公司必须提高业务人员的职业素质,通过岗位轮换、座谈、培训、激励等措施鼓励业务人员提升职业技能,这样有利于落实各项规章制度,为应收款管理提供智力支持。

2.2 优化应收账款内部控制,加强内部审计

健全的企业内部控制对强化出口企业的财务管理,规范业务流程等有重要意义,同时,企业要建立坏账准备制度,以应对可能发生的信用风险。加强应收账款内部审计应从以下几方面进行:一是对应收账款的总账要定期核查,确保明细账与总账一致;二是不定期对大额应收账款进行重点抽查,明确相关责任人;三是对应收账款的真实性及其余额的准确性进行严格审查,账款核销的程序和已核销账款的收回等也要进行审查;四是通过坏账分析表、账龄分析表等对应收账款的质量做定期分析,了解应收账款的可回收情况,从而制定相应对策。

2.3 增强风险意识,健全监管机制

当前,我国出口企业普遍缺乏信用风险意识,出口行业必须制定相关政策,加大信用风险宣传。出口企业的信用风险具有较强的专业性和技术性,仅靠会计部门无法获得理想效果。因此,必须建立专门的信用风险管理机构,实现专业化管理。健全风险监管机制是做好信用风险防范的有效措施,这样有利于对信用风险进行全过程的动态管理,进而更好地对各个环节的工作标准进行明确。出口企业应对可能发生的信用风险做全面监控,促使信用风险管理机构切实贯彻执行各相关制度。

2.4 拓展客户的多样性

出口企业销售部门要尽可能地拓展客户,使客户群体多样化,减少对单一客户的依赖,降低单一客户应收账款比例,避免出现单一客户付款违约而使企业资金断流的情况。

2.5 制定科学的信用政策

信用政策主要由信用标准、收账政策、信用条件三方面构成,信用政策不同,出口企业的净收益和坏账损失程度也各不相同。具体说来如下:首先,信用标准是最低标准,可用坏账损失率来表示,对于达不到该标准的客户,应拒绝为其提供信用,从而有效降低坏账发生率;其次,出口企业应根据自身情况选择合适的信用条件,利用最小的信用成本获得最大的净收益;最后,合理的收账政策会大大提高追账效率,在实际追账过程中应优先考虑易收回欠款,积极追回已拖欠账款。由于追账成功率与账龄成反比,制作合理的账龄分析表就十分重要,当发现账龄太大的账款时要及时催收,从而动态管理应收账款。出口企业应对信用记录、账款账龄等因素进行分析,对账款做详细分类,选择优选收账对象,有效提高账款收回率。另外,出口企业还应制定相应的激励机制来鼓励追账人员,以提升账款的回收率。

2.6 灵活运用出口信用保险

出口信用保险是一项非盈利保险业务,它是为了提高产品竞争力、保证出口企业收款安全、推动出口贸易发展而提供的风险担保。在国际上,信用保险非常常用,欧盟70%的贸易量都拥有信用保险。而我国的出口信用保险不够健全,且费用过高,导致参保率不高,只有3%的出口贸易额参与其中。由于出口信用保险在降低应收账款损失和减少坏账损失等方面有很大作用,因此,我国出口企业应积极参与出口信用保险,以有效预防和降低应收账款的风险。

2.7 利用出售等方式转嫁应收账款风险

根据会计有关制度可知,企业在经营过程中可通过向银行等金融机构借款、贴现或出售债权等形式处理应收债权。具体来说,可采取以下措施出售应收账款:第一,签订协议,将应收账款全部转交到金融机构,并不再负有追索权;第二,到金融机构将未到期的债权申请贴现,并在协议中规定到期后出口企业不再负还款责任。另外,还可以通过融资的形式转嫁应收账款风险,(1)出口企业可以通过质押的方式将未到期债权转给金融机构,并获得相应借款;(2)到金融机构贴现,但企业在协议到期后仍有还款责任;(3)出售未到期债权,但协议到期后仍有追索权。

要做好应收账款的催收。对于逾期的应收账款,应当按照拖欠的金额、账龄等进行分析,可以说,账龄越长的应收账款,收回来的可能性越低,变成坏账的可能性越高。首先要通过分析,确定优先收账对象,在发生欠款的初期就采取有效的催收办法。其次,要分清欠款人是故意拖欠还是确无偿还能力,对于恶意拖欠的,可以运用法律工具进行追讨;对于确无偿还能力的,如企业财务危机、资不抵债等,也必须采取强力追收措施,因为这种情况也很可能随着时间的拖延而变成恶意拖欠,千万要避免因抹不开情面而失去收款机会。

3 结语

总而言之,在经济全球化进程不断推进的背景下,我国出口企业规模日益扩大,应收账款成为出口企业在管理方面的一个重点。应收账款的管理水平能直接反映企业的管理水平,但我国大部分出口企业在应收账款管理中还存在很多问题,这就要求出口企业根据自身情况采取有效措施予以解决,从而提高应收账款的管理效率。

参考文献

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[2]杜俊娟.出口型企业应收账款存在的问题及对策探讨[J].财会通讯,2014(05).

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[6]尹立敏.浅谈赊销风险的评估与防范对策[J].当代经济,2012(24).

应收出口退税 篇3

在我国, 出口企业在业务中面临的出口信用风险问题日益严峻, 已引起社会各届的广泛关注。出口信用风险主要是指授信方因采用赊销方式提供资金、物资和服务, 由于不能安全收回本金和收益而产生坏账的可能性。在出口信用风险中, 应收账款导致的风险是最主要的一方面。应收款项包括进口垫付款、代理出口手续费、合作分利、各种借款等因贸易往来而发生的、应收未收的各种债权。尽管应收款项的形成有促进销售和减少存货两大功能, 并借此能够强化外贸集团公司市场竞争地位。但是, 信用服务也是有代价的, 主要包括:机会成本, 应收款项的实质是资金占用, 而资金是有时间价值的;管理成本, 企业对应收款项的管要耗费大量的时间、人力和物力, 如客户资信调查、应收款项分析监控、催收账款等;坏账成本, 坏账成本是外贸集团公司在应收款项管理中付出最昂贵的代价, 指债权公司因种种原因无法收回的应收款项“本金”;相关性现金流出。

二、从应收账款角度看出口信用风险管理存在的问题

(一) 应收账款的潜亏没有得到有效遏制

目前, 我国外贸企业的出口坏账总额累计已经达到1000多亿美元。根据商务部研究院对500家外贸企业的抽样调查, 我国企业出口业务的坏账率高达5%, 是发达国家平均水平的10至20倍。日益严重的出口坏账问题, 致使许多外贸企业常常陷于“不做等死, 做了找死”的两难境地, 不少企业因惧怕坏账风险而采取过于谨慎的信用政策, 结果限制了业务的发展, 有的企业甚至因不堪重负而破产倒闭。

(二) 应收账款管理体制没有得到“质”的改善

出口公司在应收款项管理方面观念陈旧、职责不清、缺乏制度保障。以信用管理职能为例, 我国出口企业信用管理职能主要是由销售和财务部门承担。但是在实践中, 由于部门职责分工不清, 销售和财务部门各行其事, 要么影响正常的对外销售, 要么对应收账款失去控制, 难以真正形成相互协调配合的有效监控机制, 以至于海外拖欠账款现象时有发生。而且往往业务部门掌握客户情况, 签订实施合同。财会部门只对业务部门提供的报价进行核算, 并凭有关单据记账, 形成应收款项。而只要仍将应收款项作为资产挂账, 便对利润没有影响, 追不追收都没有太大的责任。据美国ABC公司专家介绍, 许多美国公司的坏账率根据国际收账组织的测算, 逾期时间与平均收款成功率成反比, 立即追讨平均收款成功率的98.2%, 6个月为57.8%, 一年为26.6%, 两年为13.6%4。而我国外贸集团公司逾期应收款项账龄一般远远长于此期限。

(三) 信用风险事后控制力度不够

出口企业信用风险事后控制实际是对应收款项的控制, 其控制的强弱决定着应收款项的质量, 进而影响资金的周转和使用效率。目前, 由于种种原因许多出口企业应收款项的控制只停留在对其账龄的分析上, 而没有建立起由业务部、财务部、法律部组成的催账联动小组, 控制应收款项的能力比较薄弱, 如在销售后不能主动监控对方、催收货款, 在货款拖欠后不及时采取行动保全债权。

三、我国出口信用风险管理存在问题的原因

(一) 国企改革和国家会计政策大背景的影响

过去政企不分, 产权不明使现今企业的市场化、国际化变得艰难。即使在日趋市场化、法制化的今天, 理顺政企业关系仍然是一个重大的制度设计问题。加之国家至今未形成有效的信用调查系统, 使出口企业在国际市场中面临更大的风险。此外, 现行国家财税政策也不利于企业重视质量和集约化经营。按照商品流通企业财务制度等规定, 应收账款坏账损有严格的程序, 计提坏账准备比例限制在0.3%～0.5%, 结果外贸集团公司就上款项价值并普遍高估, 资产质量严重不实。

(二) 缺乏健全的出口信用风险管理制度

从政府到企业信用风险管理意识普遍淡薄, 对信用风险管理工作重视不够, 导致政府对企业缺乏政策引导和有效支持。企业虽然需要信用风险管理, 但苦于无从下手, 且成本较高。在本来利润率不高的情况下不愿为此支付费用, 进而产生疑难情绪, 甚至干脆不干。在国内曾经轰动一时的“长虹事件”无疑具有非同寻常的典型意义。2002年, 长虹集团在出口合作中基本上采用了赊销的方式, 而没有采取出口贸易尤其是大额出口贸易中普遍采取的信用证结款方式, 因而积存了大量的应收账款, 仅2002年与出口有关应收账款就占当期全部应收款的92%。其中APEXDIGITAL一家就达4.63亿美元, 占全部出口应收款的98.63%。2004年末在长达两年的沉默之后, 长虹与美国代理商决裂, 终于开始了追收应收账款的法律行动。然而, “长虹事件”并不是一个被海外代理商欺诈的简单个案, 实际上常有我国企业为了在海外拓展进行低价销售或甘冒赊账风险而导致了严重的不良后果。尽管“长虹事件”有多种原因, 但缺乏健全的信用风险管理制度无疑是重要的一点。

四、建立有特色的出口信用风险管理体系的对策

(一) 研究国外信用风险管理的特征, 结合中国国情建立有特色的出口信用风险管理体系

在西方发达国家里, 在买方市场强大的竞争压力下, 为了巩固自己的销售渠道和市场占有率, 卖方向买方提供信用已经成为贸易进行必要条件, 与信用管理相关的行业业已非常成熟, 企业商品与劳务的赊销赊购已成为当代经济的基本特征。国外大公司一般设立一个专门的机构, 对信用风险进行全面的全程管理。信息管理部门一般级别转高, 其具体职责是:负责制定公司的信用管理政策;管理客户的信用档案;调查客户资信;授予客户信用限额;对客户的货款进行跟踪管理、催收或委托催收欠款等。它们一般采用先进的信用风险控制技术, 这点很值得中国借鉴。图1便是对这种先进信用风险控制技术的解释。

虽然这种体系的创建本身是为了针对国内客户, 但是它的效用不一般。因此, 在出口中也应该引入它的精华所在, 加强与进口商的沟通, 借助国外信用健全的平台加强对他们资信的调查, 减少应收账款的风险。

(二) 革新出口公司出口信用风险管理的观念

出口公司应收账款管理的核心是要打破传统管理观念, 结合西方现代企业信用风险的成功管理经验进行制度创新, 明晰责任, 以有效、全面客户信息为基础, 通过一定评价模式制定信用政策, 指导业务部门客户、付款方式的选择、信用限额的确定和应收账款的回收等, 保障资产安全和及时处理。

而信用风险制度建设是信用风险管理体制运作最根本的保证。众多出口公司由于多年积累沉淀, 应收账款一般量很大, 形成原因错综复杂, 单靠信用管理部门既不现实, 也不利于调动业务单位的积极性, 而指望外部专业机构则催收成本太高。因此对信用风险管理机构职责和运作体制应做出相应的规定, 使它的操作规范化。

(三) 加强应收账款的日常监控

应收账款的日常监控管理属于应收账款的过程管理, 核心内容是在母子公司两个层面上核实应收款项基础数据 (包括时间、是否逾期、业务概况、历史原因、责任人、金额) , 建立监控基准资料, 制定重点应收账款监控对象, 定期公布“黑名单”, 以应收款项工作例会为机制, 对应收款项、拖欠款和诉讼状况 (特别是重点金额款项) 定期进行披露从而进行过程监控。

应收款项的“时间价值”非常重要, 前面我们已经提到应收账款随时间呈现出加速折损的状态。从上面反映的数字来看, 显然, 应收款项管理时不我待。特别是目前, 企业的兼并、破产的速度很快, 清欠工作拖不起, 要加强监控力度, 抢时间, 在债务企业发生重大变更之前先立案、起诉、确保时效;对于已经诉讼法院的欠款要敦促法院尽快判决, 已经判决并胜诉的案件要敦促法院尽快执行。

(四) 改善应收账款的考核管理

应收账款的考核管理是应收账款的事后管理最为重要的环节, 包括业务奖的核算、应收账款专项奖的考核和逾期应收款项催收的考核。业务奖核算的关键是科目要核算到人, 对每一票业务的资金占用、耗费情况反映清楚, 并以收付实现制代替权责发生制, 把账面利润还原为现收的利润。对逾期应收款项催收考核的关键是对应收款项进行准确归责, 落实清欠责任, 进行绩效兑现。出口公司应收款项的构成很复杂, 归责不易, 因此对逾期应收款项要坚持“谁造成、谁负责”的原则, 实事求是、因地制宜进行分类考核管理。在实践中, 应做到对确实不能收回的应收账款应及时报损处理;对难以收回的应收款项应该重奖催收, 力图减少损失;对能够明晰责任的, 不管以前还是以后形成的应纳入催收考核范畴;对自行催收不力的, 要委托专业机构进行处理。只有坚持重要和效益最大化原则, 才能集中时间和力量避免更大的损失, 防范更大的风险。

(五) 适时利用出口信用风险保险

出口信用保险是在2001年12月推出的。它包含很多种类, 而且提供跟国际接轨的服务。对出口企业而言, 在不同的结算方式下可选择不同的保险来减低自己的风险, 而且成本并不高。例如, 在采用非信用证结算方式下, 出口公司可以投保短期出口信用统保保险。这项保险投保范围广、费率低, 因而对中小型出口企业而言为最优选择。

在实际操作中, 出口企业根据出口情况向中国信保申请信用限额, 中国信保对相关国外买家进行资信调查, 根据买家资信和出口需要确定对该买家的最高责任限额, 该限额可循环使用。在此过程中, 被保险人借助中国信保的承保经验, 不但可以规避风险、保障收汇, 还可以得到风险管理服务。一旦获悉风险事件可能发生或已经发生, 被保险人须及时向中国信保通知可能产生的损失, 并及时索赔, 中国信保则按照保险条款的规定及时赔偿被保险人的损失。

参考文献

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