行业会计实务操作（共4篇）
行业会计实务操作 篇1
银行风险预警是对银行金融运行过程中可能发生的资产损失进行风险预报, 并为银行安全运行提供决策和建议。影响银行金融效益和收入的因素多种多样, 归纳为策略风险、市场风险、信用风险和操作风险等。商业银行操作风险预测是我国商业银行有效地规避经营风险, 提高国际竞争力的需要。
近年来, 国外大银行积极探索操作风险的管理方法和度量模型, 对操作风险实行定量管理, 部分国际性银行已建立比较成熟的操作风险管理机制。而我国商业银行的操作风险管理水平普遍较低, 必须重视对银行操作风险的预测、度量和信息化管理。商业银行操作风险的研究和管理方法是自身不断发展的需要, 与信用风险、市场风险相比, 操作风险有以下两个特点:第一, 因为它主要来源于日常营运, 人为因素在引发操作风险的因素中占有直接的、重要的地位;第二, 操作风险发生频率很低, 但是一旦发生可造成极大的损失, 危及到银行的存亡。操作风险的这些特点, 使得很难建立纯操作风险的评测模型。
本文仅推荐巴塞尔委员会提出的衡量操作风险的四种计算方法和美国CAEL的风险排序系统。新巴塞尔协议规定的操作风险评测数学模型, 实质上是将操作风险指标与银行金融指标耦合在一起 (不包括市场风险和信用风险指标) , 并未见纯上述两个操作风险特点的评测数学模型。人为的突然偶然因素很难建立评测模型, 频率低的、无规律性的量化操作风险的历史数据, 无法用人工神经网络来预测。神经网络预测系统要有规律性的量化样本来训练和自学习, 它无法适应偶然发生误操作的操作风险预测。而银行投资风险、市场风险、信用风险、流动性风险等金融风险可用神经网络预测。
一、国内外银行业风险预警指标内容
在银行业风险预警指标研究中, 以下几个国家的实践情况具有一定的代表性:
日本风险预警系统是以银行的财务与业务比率制度为基础, 预警体系涵盖流动性管理、自有资金运用、营运绩效、盈余分配、资本充足性及法定准备金等七个主要方面。凡是显著偏离财务与业务比率标准值的银行等金融机构, 均被认为存在风险, 需采取必要的监管措施, 督促化解风险。
英国对所有银行等金融机构, 均以资本充足性、外汇持有风险及资产流动性作为主要预警指标。英格兰银行侧重用资本比率测定资本是否充足。而将外汇风险分为结构性风险和交易性风险。结构性风险指长期业务所衍生的风险, 如固定长期资产及市场改变的负债风险。交易性风险是日常业务操作产生的风险, 并确保银行满足流动到期支付能力及贷款承诺。英国还采用各金融机构以上指标作比较分析, 以提供警示信号。
美国金融风险预警体系十分发达, 多以获取金融机构的财务报表及相关资料为基础, 借助财务比率来对金融风险进行测定和预警。常用的预警工具是CAMEL评级系统和CAEL风险排序系统。美国有五个自成体系又相互关联的预警系统, 即联邦存款保险公司的、联邦储备体系的、联邦住宅贷款理事会的、国民信用合作社管理局和美国财政部金融司的预警系统。
中国的银行操作风险控制, 仅采取问卷调查, 财务报表审计对操作风险进行监控。2004年起中国建设银行主要采用审计手段, 包括不良贷款剥离审计、外汇业务审计、票据业务审计、新发放贷款审计、个人住房及消费贷款审计。中国工商银行控制防范操作风险是以信贷、票据、个人金融和会计结算为重点。中国的银行应该设计具有成本效益的风险缓解工具, 使操作风险降低到能够缓解的水平。由上可见, 审计内容说明操作风险是非能预测纯误操作的风险。
根据国际清算银行的新巴塞尔资本协议的定义, 操作风险是指由于不正确的内部操作流程、人员、系统或外部事件所导致的直接或间接损失的风险。该定义包括法律风险, 但不包括策略风险、市场风险和信用风险。当前约有100多个国家, 已经采用了新巴塞尔资本协议的监管标准来调整本国银行的监管政策。
二、商业银行业风险指标与阈值
银行业风险应综合考察外部环境对银行的影响和银行业内风险。外部引起的银行风险包括宏观经济、国际收支和企业效益。企业及上市公司有的接受了银行的贷款, 故也要关注企业及上市公司的风险指标。本文侧重论述的银行业内的风险指标包括:信用风险指标 (初级、可疑和损失贷款率) 、市场风险指标 (利率、汇率和证券价格变动风险率、突出利率敏感比率) 。银监会对商业银行信用风险的监管侧重考察信贷资产质量, 而银监会对市场风险考察则侧重汇率和证券价格变化趋势。资本风险 (资本充足率) 是银行监管和预警的核心内容。银行业内风险预警指标及其阈值参见表1。
单位%
三、银行操作风险及金融风险评测模型构建理念
巴塞尔委员会对操作风险衡量提出了五种方法:基本指标法、CAPM模型法、内部计量法、多指标标准法和损失分布法LDA。美国常用的有两种预警工具:CAMEL评级系统和CAEL风险排序系统。
第一, 基本指标法的数学模型。基本指标法又称单一指标法, 是巴塞尔委员会于初始阶段度量操作风险的方法。它不区分金融机构的经济范围和业务类型, 而是把操作风险的资本要求同代表银行总体风险暴露的某项指标联系在一起, 统一使用一个风险指标。采用基本指标法是银行持有的操作风险资本应等于前三年总收入的平均值乘上一个固定比例系数。计算公式如下:
式中, KBIA是基本指标法需要的资本;
EI是前三年总收入的平均值;
鄣=15%由巴塞尔委员会设定或鄣j=0.12MRCjt/GIjt, 其中MRCjt是J银行七年最低监管成本, GIjt是J银行七年毛收入, 监管成本按银行风险数量资产的8%计算。
这种数学模型的缺点是无法正确反映复杂的操作风险。
第二, 内部度量法的数学模型。巴塞尔委员会建议内部度量法采用以下计算公式:
式中, EL是巴塞尔委员会把银行的业务分为不同的“业务”线, 如代理服务业务线、零售经纪业务线、支付清算业务线等, EL为该业务线/风险类型组合的预期损失;
EI是巴塞尔委员会对业务线/风险类型组合规定的一个风险暴露指标。该指标代表着该业务线操作风险暴露的规模或数量;
PE是金融机构通过内部损失数据计算出给定损失事件的概率;
LGE是该损失事件的损失额。
y是转换因子, 监管者根据全行业的损失分布, 为每个业务线/损失类型组合确定了一个将预期损失转换成资本要求的转换因子。利用转换因子计算出每个业务单位的资本要求。
用内部度量法计算的总资本要求的计算公式如下:
其中, i代表业务线, j代表风险类型。
内部质量法的优势主要在于银行可以采用自身的损失数据去计算应持有的风险资本, 可更加真实地反映银行所承受的操作风险。此法不足之处是难以划分损失类型, 并且损失原因很难发现, 难于获得低频强影响的损失数据。此法在实际运用中的一大障碍是数据不足。
第三, 标准法的数学模型。巴赛尔委员会对操体风险衡量提出标准法又称多指标法。该方法将金融业务分为八个业务线, 参见表2, 数学模型如下:
式中, KTSA是用标准法计算的操作风险的资本总要求;
GI2-8是巴赛尔协议对标准法定义的各业务线过去三年的年均总收入, 它代表业务经营规模, 代表各业务线的操作风险暴露;
β2-8是由委员会设定的固定百分数, 代表银行在特定业务线的操作风险损失经验折算值;
βi是对特定业务线下操作风险损失与相应概括性指标关系的衡量, 也可用以下公式求之:
式中:Si是银行分配给业务线i的操作风险经济资本的份额;
MRC是银行最低监管资本要求值;
GIi是每条业务线的年总收入。
该数学模型不需要一个复杂的信息管理系统, 银行可以方便地计算出所需规定的资本数量, 如果低于GIi×βi, 即面临操作风险。因此具有极强的可操作性, 特别适于小规模的银行, 且能算出各种银行的资本总要求, 又反映了银行所能承受的操作风险。
第四, CAPM考虑各种风险的数学模型。这种模型是考虑各种风险因素对目标变量的影响。首先计算出目标变量的方差, 然后将市场风险、信用风险因素所造成的方差从中剔除, 剩余的方差作为操作风险, 以下采用银行收入CAPM模型来分析。
一是用资本金方差来衡量操作风险。通过以下公式来计算:
操作风险占方差的百分比=1-R2, 属不能直接被此数学模型解释的方差;
R2反映了因素变量方差在多大程度上可被数学模型所解释;
操作风险对应的方差=净收入的方差× (1-R2) =F× (1-R2) ;
操作风险对应的标准差=操作风险对应方差的平方根值;
0.1%水平下操作风险的估计值为3.1倍操作风险对应的标准差;
净收入方差。
现以上海浦东发展银行和深圳发展银行为例说明。
从表2可见, 无论从操作风险的绝对估计值还是相对值来看, 上海浦东发展银行的操作风险都低于深圳发展银行的操作风险。
二是用非利息支出来衡量操作风险。继续用上海浦东发展银行和深圳发展银行的数据, 来评估该方法对操作风险衡量的可信度。以下摘取这两个银行1998年～2005年的年报数据进行说明。
由表4可见, 上海浦东发展银行的标准差/均差的值大, 说明非利息支出的波动幅度大, 即其操作风险大于深圳发展银行的操作风险。由于此结果与以资本金来评估两个银行的操作风险结论相反, 故CAPM模型仅供银行参考。同时也说明评测操作风险的数学模型构建存在难度。
第五, 基于美国CAEL的数学模型。CAEL排序系统是美国常用的预警工具。它适用于考察银行的分支机构。它以资本充足性、资产品质、获利能力及流动能力这四个方面作为考察重点, 并采用统计学中位置数量的百分值排序思路, 选择相应赋予权重的指标摘取财务报表中实际值来计算各风险指标, 依据综合分值在同类型银行机构内排序, 以确定有问题的银行金融风险。参照CAEL排序思路, 可处理银行风险预警的数据, 按以下步骤构建量化的风险评测数学模型:将风险预警指标 (参见表1) 的实际值映射为分数值Fki:
Fki分数值= (实际指标值-该指标下限值) / (该指标上限值-下限值)
其中, k是银行的子机构;
i为第i风险指标 (表1) ;
Wi采用美国萨迪教授层次权重分析法确定, i风险指标的权重值;
Sk算出银行子机构k的综合指标分数值。
拟定风险程度对应的分数段及预警显示灯光的颜色, 见表5。
四、银行业风险预警信息化系统架构
银行风险预警系统对银行监管发挥重要作用。新巴塞尔协议的操作风险管理框架如图1所示。
第一, 预警信息及指标系统。预警信息是由原始信息向预警指标值及征兆信息转换后的信息。原始信息包括银行历史信息、即时信息、实际信息、判断信息、国内国际市场信息以及相关上市公司、产业、技术信息等。该系统功能是将信息转化为预警指标值。表1列有预警指标值的上下限值, 以便评分。
第二, 风险计量系统。该系统功能是利用预警分析模型, 对预警信息进行计算分析, 得出定量化的风险数据, 该系统配置有图1中的各种库以及返回检验库, 如图2所示。专家系统能根据银行当前有关风险的静态事实, 依赖知识库的知识给出可供参考的降低风险的策略。专业模型库是根据商业银行信贷管理的特点建立的风险管理专业模型, 例如, 有总量管理比例的信贷子模型、流动性管理比例子模型、安全性管理比例子模型、效益性管理比例子模型等。
第三, 预警判别系统。该系统配置有一套判别风险标准及判别风险原则和条例, 用来决定不同情况下是否发出警报以及发出警报级别。系统能动态调整判别标准, 以防标准过于松紧导致虚警或漏警, 以防止遭受风险损失。
第四, 预控对策系统。该系统配置各种风险条件下的应急对策、对策策略及对策思路和解决方案, 一般通过优化决策子系统, 通过数学规划模型, 制定商业银行业务经营管理战略与资产管理战略, 一旦发出风险警报, 则依据预警信息的类型、性质和警报级别调用相应对策。该系统需要有国内外信息网和中央金融信息处理系统来支持。计算机系统仅起辅助决策作用, 主要是通过银监会和银行监控者将对策加以细化和具体化。
综上所述, 银行业风险预警模型和预警体系的构建是银行业防御金融风险的重要手段。文中仅对商业银行的一般金融风险和操作风险提出评测数学模型。它主要依据美国常用预警工具———CAEL系统和新巴塞尔协议推荐的衡量银行操作风险的计算方法。至于市场风险和信用风险在新巴塞尔资本协议推荐中有不同于操作风险衡量的计算方法。银行的风险预警系统应与银监会、证监会和保监会的风险预警系统以及银行业务系统联网协同运行, 才能保证风险指标值的真实性, 以达到安全和高效的银行风险预警效果。
参考文献
[1]武剑:《建立商业银行风险预警体系的构想》, 《上海金融》2003年第10期。
[2]赵雪枝:《论上市公司风险预警系统的建立》, 《工业技术经济》2003年第4期。
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[5]厉吉斌:《构建商业银行操作风险管理框架体系》, 《上海金融》2006年第5期。
行业会计实务操作 篇2
1、验布机是链条传动，多辊作业，链条传动部分安全防护罩应完整、牢固可靠，验布机电气部位应有保护箱，验布机控制箱应有良好接地，验布机要有良好的工作照明，验布机码布台平整完好，送布辊应稳定，坚固。
2、开机前应认真检查验布机周围有无杂物，验布机上有无尖硬锐器，防止妨碍工作和损伤机器，搬运布匹卷要轻拿轻放。
3、开机后空转几周，检查后有无异常声响，无卡夹想象后方可正式开车使用。
4、验布机运行中，严禁更换布卷或用棍棒拨弄布卷，防止卷入机器，损伤部件，更换布卷应在停机后进行。
5、经常检查机器轴承发热情况，必要时应予更换，每周对轴承加油一次经常做好日常保养工作，每月至少做一次清洁工作，每季度对传动链条进行清洗一次。
6、在运行中发现异常情况，立即关车，由维修人员检查修理后方可再行开车
7、下班后，切断电源。
卷布机安全技术操作规程
1、卷布机应由指定人员操作，未经许可，非操作人员不得使用。
2、操作前，先开动电源开关，让卷布机转动一到两圈，检查机器是否正常。
3、卷布机上和周围不准放置金属物品和其它杂物，防止影响卷布效果。
4、操作人员应做好日常保养和卫生，输送带清洗时应选用中性洗涤剂。
5、操作时如发现异常，应立即关车，通知维修人员检查。
6、下班后，切断电源，做好清理工作。
7、发现故障及时上报，不得私自开启设备上锁盖板。
码布机安全技术操作规程
1、开机前必须先检查机械电器设备是否完好，发现故障、隐患必须立即汇报，并由专人负责维修，严禁擅自违章修理。
2、码布机工作中发现故障应先停机修理后重新开机，必须特别注意，折幅是否准确，布面是否有擦伤现象。
3、看布工、开剪工及面帐工必须仔细领会工作要求，严禁盲目开机，并做到文明开机，避免吊布及码布过厚。
4、做好机台及周围环境清洁工作，定期加油，电柜内及周围严禁堆放杂物。
5、工作完成后，必须切断电源。
6、操作机器必须严格按规定程序进行操作，严禁机器带病工作，杜绝违章操作。
打包机安全技术操作规程
1、作业前应佩戴好口罩，不得佩戴妆饰品；衣着保持“三紧”（领口、袖口、下摆），不得穿着有须条的服饰。
2、作业前应用目光检查油管、电器及线路外表、安全设施是否完好，发现不完好应立即找相关人员修理，确认完好进入下道操作程序。
3、检查电机、电器开关周围半径1米范围内是否堆放棉花等易燃物品，如有堆放应立即清理，确认规范整洁进入下道操作程序。
4、每次作业前都应相互照应，得到对方确认后方可开始作业。
5、每次注入棉花前应将小门开足，箱体内注满棉花后人体手臂应立即移出箱外，关闭小门，操作顶板下降加压。禁止一边注花一边加压，禁止一只手扶箱内棉花另一只手操作加压。顶板下降加压过程中如发现有异常应立即停止加压，待故障排除后方可继续作业。
6、穿铁丝时应先折弯铁丝的头端，相互呼应，得到确认后穿进。铁丝接头要牢固，以免脱扣伤人。
7、卸包时应将大门开足，运包的拖车应紧靠成件夹子的下端，用力推包时不得用力过猛。
8、清理内墙板、顶板、底板等挂花时应先关闭电源后清理，以防误操作产生事故。
9、每班作业结束应做好电机外壳飞绒的清洁清理工作。
剑杆织机安全技术操作规程
1、钢筘距纬纱剪刀1mm～2mm，这个基准要定好，大于这个距离会影响纬纱进入剪刀内，造成断纬，并浪费纬纱，小于这个距离，钢筘与剪刀就会碰撞，另外，钢筘下面的钢皮条要垫好。
2、紧螺丝最好一个人紧到底，如果两个人合紧，必须从中央分开，同时往两侧紧。
3、上机应一个人打结，经纱涨力要均匀，断头要少。
4、检查经轴的搭齿情况，并紧足螺丝。
5、停经片不能搞乱，并一定要灵活。
6、织一段布后，要剪掉经纱的结头让它顺利的通过导布棍。
7、检查废边纱涨力情况及绞边纱的涨力情况。
8、上机时要调整好卷取纬密齿，卷取撑几齿观看是否过滑。
9、每织一米布都要检查一下布面，不能让坏布织下去，同时 可以及时发现废边纱的长短，布边毛边的长短，绞边是否良好。
机械工安全技术操作规程
1、维修电器时，要首先检查电源是否断开，严禁带电操作，以免发生伤亡事故。
2、在拆卸机器零件时，要井井有条地摆放零件，不可乱丢乱放，以免遗失。
3、清洗各种机器零件时，要严禁打火吸烟，严禁明火作业。严禁用汽油清洗零件或擦拭设备。用过的废油，要倒入规定的容器内，严禁擅自倒入下水道。
4、在机器维修完成后，试机之前，要检查机器各部分的紧固螺钉是否紧固，检查油量是否充足，先用手搬动手轮，确定安装无误时，再开电源试机。
5、维修人员要注意自身和他人的安全，严防因挥动工具、工具脱落、工件或铁屑飞溅造成人身伤害。多人同时操作时，要注意协调配合。工作场地要保持清洁，严禁油液污水遍流，以免滑倒伤人，使用工具时，要严格按照安全操作规程正确操作。
电工安全技术操作规程
1、电工属于特种作业人员，必须经当地劳动部门统一考试合格后，核发全国统一的“特种作业人员操作证“，方准上岗作业，并定期两年复审一次。
2、电工作业必须两人同时作业，一人作业，一人监护。
3、在全部停电或部分停电的电气线路(设备)上工作时，必须将设备(线路)断开电源，并对可能送电的部分及设备(线路)，采取防止突然串电的措施，必要时应作短路线保护。
4、检修电气设备(线路)时，应先将电源切断，(拉断刀闸，取下保险)把配电箱锁好，并挂上“有人工作，禁止合闸”警示牌，或派专人看护。
5、所有绝缘检验工具，应妥善保管，严禁他用，存放在干燥、清洁的工具柜内，并按规定进行定期检查、校验，使用前，必须先检查是否良好后，方可使用。
6、在带电设备附近作业，严禁使用钢(卷)尺进行测量有关尺寸。
7、用锤子打接电极时，握锤的手不准戴手套，扶接地极的人应在侧面，应用工具将接地极卡紧、稳住，使用冲击钻、电钻或钎子打砼眼或仰面打眼时，应戴防护镜。
8、用感应法干燥电箱或变压器时，其外壳应接地。
9、使用手持电动工具时，机壳应有良好的接地，严禁将外壳接地线和工作零线拧在一起插入插座，必须使用二线带地，三线带地插座。
10、配线时，必须选用合适的剥线钳口，不得损伤线芯，削线头时，刀口要向外，用力要均匀。
11、电气设备所用保险丝的额定电流应与其负荷容量相适应，禁止以大代小或用其金属丝代替保险丝。
12、工作前必须做好充分准备，由工作负责人根据要求把安全措施及注意事项向全体人员进行布置，并明确分工，对于患有不适宜工作的疾病者，请长假复工者，缺乏经验的工人及有思想情绪的人员，不能分配其重要技术工作和登高作业。
浅谈会计实务操作 篇3
会计学具有很强的操作性与实践性, 是任何企业发展与运营的基础, 而会计实务是会计工作的重要内容, 通过记录与收集原始凭证确保企业各项活动都能得到顺利的开展。会计实务操作需要根据科目的不同而有不同的操作方法, 尤其是增值税和个人所得税两项工作更是要求会计实务严格、规范、准确的操作, 本研究将结合会计实务操作的流程与目的, 对其意义进行阐述, 从而确保企业经济健康、稳定的发展。
一、会计实务操作的目的与规范流程
会计工作能够对经济主体的活动进行审核与监督, 是经济管理中至关重要的一部分, 会计实务操作的目的就是在熟练掌握基本理论的基础上, 熟练的应用会计核算方法解决实际的问题, 并结合规范的操作流程达到规定的任务需求。我国会计实务操作的账户结构主要包括资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类等, 一般应用借贷记账法来清楚的记录账户内容, 标明借方、贷方, 以及余额的方向。会计实务操作的规范流程首先包括原始凭证的审核, 也就是主要对经济业务进行分类与分析, 在企业活动中所涉及到的单据往来都要有自制凭证或外来凭证作为依据, 便于结账时进行审查。其次, 将审核无误的原始凭证用借贷记账法填制成记账凭证, 确保所有的账目都记载详细, 会计实务操作的记账内容主要包括成本的结转、存货的计划、账项的调整、资产的摊销与折旧、损益类账户结账到本年利润账户、工资和税金的计提、应收未收账款余额的计算及坏账准备的提取[1]。
二、个人所得税与增值税的会计实务操作
1. 个人所得税会计实务操作
个人所得税的会计实务工作主要对个体工商户, 以及扣缴义务人的企业所建立的会计账簿予以核算。一方面, 个体工商户在经营与生产的过程中应缴纳相应的个人所得税借方为应交所得税, 贷方为银行存款;在年终结算时要对其所获得的利润进行结算, 账目记录里借方和贷方均为应交所得税;当需要补交个人所得税时借方为应交所得税, 贷方为银行存款。会计实务处理操作应当分清每种情况应当记录的形式, 不要出现混乱或错记的现象。另一方面, 对于扣缴义务人的实务操作就应当严格的遵从《个人所得税法》中的规定, 对义务人所得到的税款进行相应的处理, 可以将借记为应付工资, 将贷方记为应交个人所得税, 这样便于财务人员在统计劳务报酬及应交税金时可以更加准确、快速地予以处理[2]。
2. 增值税会计实务
增值税的会计实务操作首先包括期初存货的会计处理, 也就是企业在生产过程中所使用的原材料、包装物、半成品、低值易耗品, 以及库存商品等, 这些物品的价值需要会计人员将其按照规定的标准折算成予抵扣销项税额, 从而更好的进行期初税款的计算, 那么, 会计实务操作就应将借记为期初进税税额, 贷记为相应的存货项目[3]。其次, 就是对企业购进货物, 以及接受应税劳务的处理, 一般材料的购进都会在发票中注明其增值的税额, 会计人员只需要将借记为应交增值税, 贷方就按照发票上所标注的内容进行填写, 这样不仅便于原始发票和数据的审核, 也能够提升会计实务的操作效率, 随着我国计算机网络技术的应用, 更多的数据凭证被输入计算机系统中, 使得应付票据、应付账款, 以及银行存款等项目都得到了更加快速、准确的处理。
三、加强会计实务操作能力
我国很多企业的财务人员在会计实务操作能力方面有所欠缺, 企业应当加强对会计从业人员基础知识与实践技能的培训, 更多的引进综合素质高的专业型人才, 只有这样才能够适应快速发展的社会经济, 只有从根本上提升自身的会计实务操作技能, 才能够帮助企业规避财务风险, 更加长足、稳定的发展。另一方面, 就是会计电算化进程的推进, 电子计算机技术的应用使得传统的会计工作取得了实质性的突破与进展, 而会计实务操作也由原始的纸质操作转变成现代化的上机操作, 然而, 就我国企业目前的财务管理状况来看, 会计电算化仍然存在一些问题, 没有形成完整的会计操作模式, 这也使得我国的会计实务操作与西方发达国家的企业相差甚远, 希望通过会计实务操作水平的提升真正的实现会计实务操作的意义, 在新的社会主义市场经济条件下, 应对企业财务管理中诸多的不确定因素。
四、结语
综上所述, 本研究对会计实务操作的目的与标准流程进行阐述, 并主要介绍了个人所得税与增值税的会计实务处理方法, 同时对如何加强会计实务操作能力, 以及会计电算化水平的提升提出了相关的意见与建议。会计实务操作的水平可以间接地反映出一个企业甚至是国家的财务管理能力, 因此, 注重企业会计人员职业技能的培训, 完善会计实务操作的相关内容, 才能够为我国经济的发展提供有利保障, 为社会主义经济制度的完善做出贡献。
参考文献
[1]韩志娟.《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》中会计实务操作问题探讨[J].中国注册会计师, 2011, (4) .
[2]高宝平.稳健原则在会计实务中的运用及操作[J].林业财务与会计, 2013, (4) .
屠宰行业ERP系统操作规范 篇4
为规范公司的ERP信息管理系统（以下简称“ERP系统”）的流程和操作，保证数据录入准确、传递流畅，特制定如下操作规范，请严格遵守。
一、ERP系统使用环境规范
1、公司为各环节的ERP工作站配置了计算机及其外部配套设备，各操作员有责任对各自使用的计算机和设备的使用环境进行必要的维护。
2、操作员应保持计算机的主机、显示器、打印机、键盘和鼠标等设备的干燥清洁。工作环境湿度较大的站点，应尽量使设备保持通电状态，避免因潮湿、结露等原因导致电气故障。
3、计算机内已安装配置了WINDOWS操作系统、ERP系统以及必要的OFFICE办公软件，已达到ERP使用所需要的状态。为保证计算机稳定、安全的运行，除工作需要的情况外，不得自行安装其他软件，不得使用U盘、移动硬盘等外部存储设备，不得使用互联网。
4、计算机操作系统和ERP系统均应设置启动密码，使用者离开计算机时应随手关闭ERP系统或锁定计算机。除必要的工作人员可以操作，严禁其他工作人员以及外部人员使用计算机，避免造成意外损坏或信息泄漏。
5、ERP系统联合测试期间，所有已规定列入系统的业务必须在系统内进行录入操作并同步使用手工单据备份。经过五至十天测试验证，确认系统正常稳定后才可由财务部通知脱离手工单据。此后手工单据作为ERP系统的出现故障时的应急方式使用，故障排除后仍需将手工单据补录入ERP系统。
6、每日开机后检查计算机系统的日期、时间是否正确无误，业务发生时要核对单据日期并及时录入单据、数据，避免因延误录入导致业务流程停滞。
二、ERP系统基本操作规范
1、启动ERP系统。
等待计算机操作系统完全启动。
鼠标左键双击桌面上的ERP图标，打开ERP登录界面。 鼠标左键单击“用户”后面的输入框，输入自己的操作员代码。 鼠标左键单击“密码”后面的输入框，输入自己的操作员密码。 鼠标左键单击“登录（OK）”按钮，进入到ERP系统主界面。
2、启动ERP系统时遇到系统升级。
当启动ERP系统时，若弹出“升级提示”操作界面，则表明ERP系统已经对部分功能进行了更新。
按界面上的操作提示，直接用鼠标左键单击“更新”按钮（第一次单击可能会提示“连接失败”，通常第二次单击可连接成功并自动进行更新），系统会在完成更新后提示“更新成功”。
在“更新成功”提示界面上用鼠标左键单击“确定”按钮，更新界面会自动关闭并重新启动ERP系统登录界面。
3、在ERP系统中录入单据时，删除某一行数据。
将鼠标移到需要删除的数据行上并单击左键以选定此行。
在键盘上按CTRL+DELETE组合键，系统将弹出删除确认提示“确认”和“放弃”。选择确认既删除当前行，选择放弃则取消删除。 注意，数据一旦删除就无法恢复，务必谨慎操作。
4、ERP系统出现故障，影响或无法录入单据。
如ERP系统尚能操作，应尽快将当前正在操作的单据进行保存。 退出ERP系统后重新启动并进入ERP系统，继续之前的操作。
若重新启动ERP系统还不能解决故障，则再次退出ERP并关闭计算机，重新启动计算机后再进入ERP系统，继续之前的操作。
若重启计算机仍不能解决故障，则尽快联系财务部进行维修。
计算机或网络等出现故障，不能使用ERP系统的情况下，应立即采取应急手工单据处理，保证生产经营持续进行。
故障解除后，各环节应将应急手工单据重新录入ERP系统，保证系统数据完整。
三、销售订单操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程和规范：
业务人员或销售内勤通过电话、传真、邮件、网络等方式接收客户的订单，接收订单时应确认客户的名称、产品名称、规格、等级、数量、重量、价格、交货时间等关键信息。
操作员进入ERP系统主界面，选择“订单管理”模块下的“销售订单”功能，打开销售订单操作界面。
点击“新增”按钮，依次输入订单内容。输入完成后单击“保存”按钮，系统自动生成订单号。
经核对订单内容准确无误后，点击“审核”按钮。此时订单处于完成状态，其他操作员可以查询和使用订单了。
订单中的交货日期。在录入交货日期时，注意确定客户的提货日期。按公司现行规定，每日早8点至次日早8点为一个完整的工作日。为统一核算口径，后续的发货与结算日期都以交货日期为准。
每日下午5点为订单汇总报表时间，操作员将订单汇总打印后分别报送至相关部门和人员。配备了计算机的部门和人员也可通过登录ERP系统，使用查询功能对订单明细及汇总情况进行实时查询。
订单的修改。在“资料浏览”中按条件查询并打开需要修改的订单，应先取消订单的审核状态，再对订单内容进行修改，修完成后应立即保存并审核。注意：修改订单前应先联系后续操作人员，确定该订单尚未被使用。若订单已处于发货状态或已完成发货则不允许修改。
四、条肉产品销售发货操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程和规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择“物流管理”模块上的“自动发货单”功能，打开自动发货单操作界面。
单击“新增”按钮。在订单列表中选择待发货的客户和产品名称，在备注项目内填写客户的车牌号，系统默认的发货仓库为“屠宰预冷库”，发货单号由系统自动生成。
单击“显示/隐藏[应急处理]”，显示应急发货界面（显示品名、规格、等级、数量等手工录入界面。在系统正式使用条码发货之前，暂时使用应急发货）。 根据实际发货情况选择订单上的产品信息或手工选择录入品名、规格、等级、数量信息，根据系统读取电子磅称重数据，按“确定”按钮录入发货单。 发货结束后应核对所发产品的品名、规格、等级、总头数（件数）、总重量等信息。
发货单的修改。发货单的表体数据默认为只读状态，若因实际情况需要修改表体数据的，需先点击单据上方的“手工录入”按钮。在手工录入模式下，可对发货单的表体内容进行修改、删除。正常（自动或手工）录入发货数据时，系统会自动保存所录入的数据。录入数据后如有修改调整，则需要手工点击“保存”按钮。修改过程将被系统记录，且修改或删除的数据无法恢复，务必谨慎操作。注意：修改发货单前应先联系后续操作人员，确定该发货单尚未被使用。若发货单已处于结算状态或已完成结算则不允许修改。
无订单情况下的发货操作。公司产品原则上必须由销售部录入销售订单才能发 货。遇到有客户提货但系统内无订单的情况，应先与销售部联系，请销售部录入销售订单后再发货。若出现必须马上发货但系统中无订单的特殊情况，操作员可在ERP系统主界面中选择“订单管理”模块下的“现销通知单”功能，将发货数据手工录入单据即可。
五、条肉产品调拨至分割车间操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择分割管理模块中的分割领料单功能，打开分割领料单操作界面。
点击“新增”按钮。系统默认的发货仓库为“屠宰预冷库”、默认的收货仓库为“分割车间”，领用单号由系统自动生成。
根据实际领料情况选择或录入品名、规格、等级、数量信息，根据系统读取电子磅称重数据，按“确定”按钮录入发货单。
发货结束后，点击“保存”。核对发货品名、规格、等级、总头数、总重量等信息无误后点击“审核”。
收货方对领料明细进行核对后点击“复审”。
领料单的修改。领料单的表体数据默认为只读状态，若因实际情况需要修改表体数据的，需先点击单据上方的“手工录入”按钮。在手工录入模式下，可对领料单的表体内容进行修改、删除。修改过程将被系统记录，且修改或删除的数据无法恢复，务必谨慎操作。注意：若领料单已处于复核完成状态则不允许修改。
六、条肉产品盘点入库操作规范
1、主要操作人：***
2、操作流程和规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择生产管理模块中的成品入库单功能，打开成品入库单操作界面。
点击“新增”按钮。选择车间为“屠宰车间”、选择仓库为“屠宰预冷库”。入库单号由系统自动生成。
分三部分录入条肉产品入库单：1）冲减昨日上午盘存条肉产品；2）录入昨日销售发货条肉产品；3）录入当日上午条肉盘存数据。录入完成后点击保存。 成品入库单应具备复制回冲功能。
与昨日生产数据进行核对。昨日销售发货总头数-昨日盘存总头数+当日盘存总头数=昨日宰杀总头数。核对无误后点击审核。
注意：因生产、入库环节未完成改造，暂由发货环节录入入库数据，待入库环节改造完成后，此流程取消，只需清点实际库存数量并与系统内已有的数据核对即可。
七、下货产品销售发货操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择“物流管理”模块上的“自动发货单”功能，打开自动发货单操作界面。
单击“新增”按钮。在订单列表中选择待发货的客户和产品名称，在备注项目内填写客户的车牌号，系统默认的发货仓库为“屠宰预冷库”，发货单号由系统自动生成。
单击“显示/隐藏[应急处理]”，显示应急发货界面。
根据实际发货情况选择订单上的产品信息或手工选择录入品名、规格、等级、数量信息，根据系统读取电子磅称重数据，按“确定”按钮录入发货单。 根据标准皮重或实际皮重选择发货单中的发货记录，录入去皮数据。
发货结束后应核对所发产品的品名、规格、等级、总头数（件数）、总重量等信息。
发货单的修改。发货单的表体数据默认为只读状态，若因实际情况需要修改表体数据的，需先点击单据上方的“手工录入”按钮。在手工录入模式下，可对发货单的表体内容进行修改、删除。正常（自动或手工）录入发货数据时，系统会自动保存所录入的数据。录入数据后如有修改调整，则需要手工点击“保存”按钮。修改过程将被系统记录，且修改或删除的数据无法恢复，务必谨慎操作。注意：修改发货单前应先联系后续操作人员，确定该发货单尚未被使用。若发货单已处于结算状态或已完成结算则不允许修改。 临时（客户无任何产品订单的情况下）发货。下货产品的发货原则上必须先由销售部录入销售订单才能发货，但若出现必须发货而且系统中无订单的特殊情况，操作员可在ERP系统主界面中选择“订单管理”模块下的“现销通知单”功能，将发货数据手工录入单据即可。
八、下货鲜品称重操作规范
1、主要操作人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择生产管理中的副产品过磅单功能，打开副产品过磅单操作界面。
点击“新增”按钮。根据产品实际称重情况选择产品名称、根据电子磅数据录入称重重量、根据标准皮重或实际计量皮重录入扣皮重量。系统自动生成过磅单据号，系统默认加工车间为屠宰车间。
鲜品由预冷库返回车间时，需要选择称重单上的“返车间”选项。
正常（自动或手工）录入过磅数据时，系统会自动保存所录入的数据。录入数据后如有修改调整，则需要手工点击“保存”按钮。 安全起见，过磅记录单应不充许删除。
发货单也应不允许删除，审核环节应放在发货操作员处。
九、下货入预冷库、速冻库操作规范
每日产品过磅结束后，操作员进入ERP系统主界面，选择生产管理中的成品入库单功能，打开成品入库单操作界面。 点击“新增”按键。选择生产车间为“屠宰车间”、选择仓库为“屠宰预冷库”或“屠宰速冻库”。
鲜品入预冷库的，可点击“数据选择”按钮，选择提取副产品过磅记录（应区分入库过磅和返车间过磅），将数据复制到入库单中即可。
冻品入速冻库的，则根据实际入库品名、规格、件数、重量等内容录入入库单中。 单据录入后检查无误后保存单据并审核。注意完善退库的操作
十、副产品销售发货操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择“物流管理”模块上的“自动发货单”功能，打开自动发货单操作界面。
单击“新增”按钮。在订单列表中选择待发货的客户和产品名称，在备注项目内填写客户的车牌号，系统默认的发货仓库为“屠宰预冷库”，发货单号由系统自动生成。
单击“显示/隐藏[应急处理]”，显示应急发货界面。
根据实际发货情况选择订单上的产品信息或手工选择录入品名、规格、等级、数量信息，根据系统读取电子磅称重数据，按“确定”按钮录入发货单。 根据标准皮重或实际皮重选择发货单中的发货记录，录入去皮数据。
发货结束后应核对所发产品的品名、规格、等级、总头数（件数）、总重量等信息。
发货单的修改。发货单的表体数据默认为只读状态，若因实际情况需要修改表体数据的，需先点击单据上方的“手工录入”按钮。在手工录入模式下，可对发货单的表体内容进行修改、删除。正常（自动或手工）录入发货数据时，系统会自动保存所录入的数据。录入数据后如有修改调整，则需要手工点击“保存”按钮。修改过程将被系统记录，且修改或删除的数据无法恢复，务必谨慎操作。注意：修改发货单前应先联系后续操作人员，确定该发货单尚未被使用。若发货单已处于结算状态或已完成结算则不允许修改。 临时（客户无任何产品订单的情况下）发货。副产品的发货原则上必须先由销售部录入销售订单才能发货，但若出现必须发货而且系统中无订单的特殊情况，操作员可在ERP系统主界面中选择“订单管理”模块下的“现销通知单”功能，将发货数据手工录入单据即可。
十一、副产品入预冷库、速冻库操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择生产管理中的成品入库单功能，打开成品入库单操作界面。
点击“新增”按钮。根据实际入库情况选择入库仓库为“屠宰预冷库”或“屠宰速冻库”，出库车间为“屠宰车间”。
根据实际入库情况录入成品入库单。核对无误后点击保存并审核。
预冷库、速冻库产品返回车间的操作。在成品入库单上点击“复制单据”按钮，选择并双击需要相应的入库单号，即可把原入库数据复制到当前入库单。也可根据实际返车间产品数量录入入库单，同时选择入库单上的“退库”选项并保存，即可生成负数的成品入库单。
十二、分割车间生产称重操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择分割管理模块中的称重装箱单功能，打开称重装箱单操作界面。
点击“新增”按钮。选择手工录入（启用条码称之前暂时使用手工录入），系统默认车间为“分割车间”。
根据实际称重或清点情况，将产品名称、规格、数量、重量录入称重单并保存。
十三、分割车间产品入预冷库、速冻库操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择生产管理中的分割品入库单功能，打开分割品入库单操作界面。
点击“新增”按钮。系统默认车间为“分割车间”，根据实际入库情况手工选择“分割预冷库”或“分割速冻库”。注意：鲜销的分割品也需要先入预冷库，再进行销售。
点击“读入称重数据”功能并选择称重单号，可快速将车间生产称重数据读入入库单，根据实际情况核对修改后，选择“生成入库数据”并保存、审核。
十四、分割品销售发货操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择“物流管理”模块上的“自动发货单”功能，打开自动发货单操作界面。
单击“新增”按钮。在订单列表中选择待发货的客户和产品名称，在备注项目内填写客户的车牌号，选择发货仓库为“分割预冷库”，发货单号由系统自动生成。 单击“显示/隐藏[应急处理]”，显示应急发货界面。
根据实际发货情况选择订单上的产品信息或手工选择录入品名、规格、等级、数量信息，根据系统读取电子磅称重数据，按“确定”按钮录入发货单。 根据标准皮重或实际皮重选择发货单中的发货记录，录入去皮数据。
发货结束后应核对所发产品的品名、规格、等级、总头数（件数）、总重量等信息。
发货单的修改。发货单的表体数据默认为只读状态，若因实际情况需要修改表体数据的，需先点击单据上方的“手工录入”按钮。在手工录入模式下，可对发货单的表体内容进行修改、删除。正常（自动或手工）录入发货数据时，系统会自动保存所录入的数据。录入数据后如有修改调整，则需要手工点击“保存”按钮。修改过程将被系统记录，且修改或删除的数据无法恢复，务必谨慎操作。注意：修改发货单前应先联系后续操作人员，确定该发货单尚未被使用。若发货单已处于结算状态或已完成结算则不允许修改。
临时（客户无任何产品订单的情况下）发货。分割产品的发货原则上必须先由销售部录入销售订单才能发货，但若出现必须发货而且系统中无订单的特殊情况，操作员可在ERP系统主界面中选择“订单管理”模块下的“现销通知单”功能，将发货数据手工录入单据即可。
十五、下货、副产及分割产品由速冻库转入冷冻库操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择物流管理模块中的调拨表功能，打开调拨表操作界面。
点击“新增”按钮。根据实际调拨情况选择发货仓，如“屠宰速冻库”、“分割速冻库”，收货仓选择“冷冻库”。
根据实际调拨的产品名称、规格、件数录入调拨表，检查无误后保存、审核。 如有产品退回速冻库或车间情况，则反向选择收货仓和发货仓。
十六、冷冻库销售发货操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择“物流管理”模块上的“自动发货单”功能，打开自动发货单操作界面。
单击“新增”按钮。在订单列表中选择待发货的客户和产品名称，在备注项目内填写客户的车牌号，系统默认的发货仓库为“屠宰预冷库”，发货单号由系统自动生成。
单击“显示/隐藏[应急处理]”，显示应急发货界面（显示品名、规格、等级、数量等手工录入界面。在系统正式使用条码发货之前，暂时使用应急发货）。 根据实际发货情况选择订单上的产品信息或手工选择录入品名、规格、等级、数 量信息，根据系统读取电子磅称重数据，按“确定”按钮录入发货单。 发货结束后应核对所发产品的品名、规格、等级、总头数（件数）、总重量等信息。
发货单的修改。发货单的表体数据默认为只读状态，若因实际情况需要修改表体数据的，需先点击单据上方的“手工录入”按钮。在手工录入模式下，可对发货单的表体内容进行修改、删除。正常（自动或手工）录入发货数据时，系统会自动保存所录入的数据。录入数据后如有修改调整，则需要手工点击“保存”按钮。修改过程将被系统记录，且修改或删除的数据无法恢复，务必谨慎操作。注意：修改发货单前应先联系后续操作人员，确定该发货单尚未被使用。若发货单已处于结算状态或已完成结算则不允许修改。
临时（客户无任何产品订单的情况下）发货。冷冻产品的发货原则上必须先由销售部录入销售订单才能发货，但若出现必须发货而且系统中无订单的特殊情况，操作员可在ERP系统主界面中选择“订单管理”模块下的“现销通知单”功能，将发货数据手工录入单据即可。
十七、各类产品退货入库操作规范
1、主要负责人：各仓库保管
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择物流管理模块中的销售退货单功能，打开销售退货单操作界面。
点击“新增”按钮。根据实际收货情况将收货仓库、客户、品名、规格、等级、数量、重量等数据录入退货单。 录入并检查无误后保存并审核单据。
十八、销售结算单操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择销售应收模块下的销售发票功能，打开销售发票操作界面。
点击“新增”按钮。选择需要结算的客户名称。
在单据右侧列出的待结算发货单（或现销单）列表中选择要结算的单据，在选择框中打勾。点击“结算”按钮，系统将发货信息读入销售发票，并根据预设价格计算出结算金额。
核对客户产品价格，若价格有误则手工调整到最新价格。
若有前期销售调整差价、调整亏称、退运费、筐押金？业务，则手工选择相应项目录入销售发票中。
最后检查无误后点击保存并审核。
打印销售发票并根据规定的结算流程交收款员收款。 收款完成后，打印出门证。
每日上午销售结算结束后，操作员将结算单据汇总打印后分别报送至相关部门和人员。配备了计算机的部门和人员也可通过登录ERP系统，使用查询功能对销售结算明细及汇总情况进行实时查询。
在销售结算单中或其他项目中应有对已发货未结算单据的筛选汇总功能。
十九、收款操作规范
1、主要负责人：***
2、操作流程及规范：
操作员进入ERP系统主界面，选择销售应收模块下的销售收款单功能，打开销售收款单操作界面。
点击“新增”按钮。在资料浏览中选择并双击打开将要收款的单据。