支付结算工具（共9篇）
支付结算工具 篇1
支付结算是商业银行两大基本职能之一, 对国家的经济发展至关重要。科技的发展, 以网络通讯和数字技术为基础的现代支付体系突破时空限制, 极大地提高了支付结算效率, 并深刻影响着人们的经济行为方式。第三方支付的异军突起, 并未能从根本上撼动商业银行承担支付结算主渠道服务的地位, 商业银行的结算服务目前仍是企事业单位债务清偿、债权和投资的基本媒介工具, 企业资金支付与回笼主要通过商业银行提供的支付结算渠道[1]。
1 常见支付结算工具分类及其特点
所谓支付结算是指单位在社会经济活动中使用银行卡、票据和汇兑、委托收款、托收承付等结算方式进行资金清算及其货币给付的行为。常见支付结算品种特点及其优缺点如表1所示。
2 支付结算工具选择不当可能面临的主要风险
由于支付结算工具种类繁多, 支付结算风险表现形式也呈多样化, 主要分为以下几种。
2.1 伪造变造票据
票据的伪造有2种情况:一是票据本身的伪造, 也叫狭义上的票据伪造;另一种即广义的票据伪造, 是指假冒他人名义而为的各种票据行为, 包括出票、背书、承兑、保证等票据行为的伪造。
票据的变造, 是指无更改权的人不法变更票据上签章之外的事项的行为, 例如持票人擅自改写到期日等。
由于银行汇票、银行本票承载着银行信用, 收款安全性很高, 并可背书转让, 流动性较强, 市场上比较容易出现一些伪造、变造票据。
2.2 信用风险
支票这种结算方式承载着付款人的商业信用, 能否收到款项要看出票人账户是否有足够的资金, 特别是在交易双方彼此不熟悉时, 收款单位又无法通过合适的程序查证出票人信用, 能否收款完全依赖出票人的信用。
在汇兑这种结算方式下, 购货单位在银行办理汇款后, 将回单传真至销货单位, 要求销货单位据此发货, 很多企业的经办人员误认为款项已通过银行汇出, 遂按对方要求将货物发出。而按照《支付结算办法》规定, 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销;汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据, 不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证据。因此, 采用汇总的方式收款没有保证, 对信用较差或缺乏了解的购货单位草率发货, 最终可能钱货两空, 造成惨重损失。
2.3 财会人员自身操作不当造成的风险
某些企业单位对有关结算制度、政策研究不够, 内部缺乏行之有效的票据风险防范措施和内控制约机制, 或业务人员由于缺乏对票据业务有关制度规定的深入了解, 特别是对票据的风险性认识不足, 票据管理和操作不当, 票据行为不规范, 致使一些不法分子钻管理和制度上的空子, 实施票据诈骗等金融犯罪活动, 形成风险。而现在诈骗分子伪造、变造票据的手段也越来越多, 越来越高科技化, 也对企业财务人员对于票据防伪知识的掌握提出了更高的要求。
3 适宜支付结算工具的选择方法
商业银行的支付结算工具按照不同的使用对象、用途、资金到账时间要求、使用地点等可划分为不同的类型。如按照收款人所在地点, 可以分为同城结算工具、国内结算工具、国际结算工具;按照付款时间, 可以划分为资金实时结算工具、远期资金结算工具;按照付款的方式, 可以划分为现金结算工具、信用结算工具等。
根据企业资金结算的管理要求和可能面临的风险来看, 如何选择一种适合的支付结算工具对于企业来说尤为重要。下面就按照不同需求下如何选择支付结算工具作一简单的介绍。
3.1 使用区域
从使用区域角度来说, 支票可以在同城范围内或通过支票影像系统在全国范围内使用 (目前限额50万元) , 银行本票必须在同城范围或同一票据交换区域内使用, 其他各种支付方式同城、异地均可使用[2]。
3.2 企业资金支付的时间要求
从企业资金支付的时间要求来看, 运用汇兑、支票等方式进行货币结算, 手续简便, 方便灵活。与上述支付方式相比, 银行本票、银行汇票、商业汇票等支付结算方式手续相对复杂一些。
3.3 资金安全性
从资金安全角度, 可分为2种情况。一是如果购货单位信用程度比较高, 在选取上述结算方式的同时, 还可以考虑采用托收承付、委托收款、商业承兑汇票结算方式。二是如果销售企业对购货单位的信用情况不了解, 不能确定其是否能及时、足额收回销货款, 可以采取信用卡结算, 支票、汇兑款到账后发货, 银行汇票、银行本票、银行承兑汇票, 国内信用证等结算方式[3]。
3.4 收款期限
从收款期限角度, 财会人员应尽可能要求对方支付现款, 可以在合同协议中与对方约定银行本票、支票、银行汇票、银行卡结算方式, 小额款项也可以选择使用现金。如果必须延期收款, 优先选取国内信用证和信誉好的承兑人、银行承兑汇票提供的商业承兑汇票结算方式, 以保证财产安全。
3.5 票据可否转让
从可否转让票据角度、收款人欲再次背书转让票据, 可以考虑选取汇票、本票、支票结算, 否则, 选取国内信用证、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付结算方式[4]。在此需要提醒财会人员的是, 财会人员收到对方单位提交的票据后, 应认真审查票据背书是否连续, 背书人名称与所加盖印章是否相符。
3.6 可否从银行融资
按照可否从银行融资的角度, 持票人可以选取银行承兑汇票、商业承兑汇票到商业银行办理贴现或办理国内信用证的议付。对于一些大宗货品交易, 如企业自身资信情况较好, 可以与商业银行协商以部分保证金方式开立银行承兑汇票, 企业集团内部, 上下游供应商之间可以考虑使用商业承兑汇票支付货款, 从而降低融资成本, 提高资金使用效率。
3.7 防伪
从防伪的角度出发, 首先是谨慎收取陌生客户提供的票据、大额票据、有明显瑕疵的票据, 其次为提防收到“克隆”票据, 发货前可以委托自己的合作银行帮助进行验票, 市场上也能找到一些公开出版银行票据的介绍材料进行自学;最后可以适当增加电子商业汇票, 国内信用证等具有高度防伪特征的结算产品的使用。
3.8 网上银行
网上银行是通过Internet或其他公用信息网, 将客户的电脑或手机终端连接至银行主机, 实现将银行服务直接送到客户办公室、家中或出差地点的银行对公服务系统, 使客户足不出户就可以享受到商业银行的服务[5]。
很多单位财会人员排斥使用网上银行系统, 主要是基于资金安全方面的担忧。现代商业银行的网银平台, 主流是采取数字证书签名 (UKEY) +密码方式, 商业银行对客户申请网银和领取网银平台证书均有着严格的程序要求。在支付一笔款项时, 财会人员首先需要插入网银UKEY, 输入网银登陆密码, 支付时还需要输入支付密码。即使黑客盗取了2项密码, 没有UKEY也是徒劳的。
部分商业银行还推出了UKEY密码保护设计, 如招商银行的企业网银UKEY即具备防复制功能。从单位财务内控管理角度来讲, 网上银行的设计也是非常科学的, 可以根据授权支付额度自行设计经办、复核、授权角色, 部分商业银行网银系统在对外支付时可以向指定人员发送手机短信通知。有的商业银行提供的网银系统甚至可以和企业内部的ERP系统对接, 方便企业灵活调度资金, 合理规划资金使用, 大大提高了工作效率。
4 结语
企业的财务决策中选择合理的结算方式是一项非常重要的内容, 这既关系着企业的财务风险, 又可以影响企业的资金运转效率, 进而影响着企业的整体经济效益[6,7]。企业必须对此引起高度重视, 从全面和综合的角度来考虑对每一笔经济业务选择合适的结算方式, 为企业创造更高的经济效益充分发挥作用。
摘要：介绍了常见支付结算工具分类及其特点, 分析了支付结算工具选择不当可能面临的主要风险, 总结了选择适宜支付结算工具的方法, 最后对网上银行的安全性进行分析, 以期为支付结算提供参考。
关键词：银行,支付结算工具,选择,风险规避
参考文献
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[7]沈文, 任建华.正确选择银行结算工具[J].企业技术进步, 2000 (2) :23.
支付结算工具 篇2
1.1.1为进一步完善财务管理，规范借款、预付款、已挂账付款、工程进度款、工资费用、差旅费、劳务咨询费用等各类款项的支付、结算、单据填制、审批流程、审批权限，和主副产品销售货款结算特制定本规程。
1.1.2本规程所述支付结算适用以下情形：以个人名义借款，报销时冲销个人借款，或由个人先行垫付，报销时予以支付；向供应商、服务提供商、工程承包商结算支付预付款、货款、工程进度款；税款、社保基金、员工薪金等其他支付；原材料货款的结算。
1.2支付结算一般性规定
1.2.1 公司所有付款，无论何种支付形式，亦无论何种支付性质均必须填制相应单据，履行相应审批程序。否则，财务部应拒绝付款。
1.2.2 董事长是公司法人代表，由其代表公司行使财务决策权。根据业务需要可由董事长提议经董事会研究决定，授予总经理一定的财务决策权，具体授权由公司董事会审议通过并行文规定。
1.2.3公司实行逐级审批制度。所有付款单据须有相关财务人员签字。主管会计对合法性、手续完整性进行审核，财务经理对合规性进行审核。计划内已挂账付款、电费、税款、银行借款利息、出境费、银行手续费由经办业务员签字、经办部门经理、财务经理审核后按计划安排付款。其余款项除履行相应的审核手续外由董事长批准后方可支付。
1.2.4部门经理、主管副总出差时，可由其上级代为审核审批，董事长或总经理不在时，单项在10万元以下的支付可由主管副总审核后支付，但事后必须补办审批手续。
1.2.5单据中的各项内容必须按要求填写完整，不得有任何涂改。
单据内容、金额与附件的所载明的内容一致、勾稽关系正确。2 借款及报销 2.1借款 2.1.1 借款规定
借款只限于公司员工根据工作要求或临时受托办理相关业务而发生的借款行为。借款范围包括差旅费、招待费、培训费、临时采购、备用周转金、医疗费等与公司业务有关的事项。
所有员工包括董事会成员，除以上正常借款外，不得以其他理由向公司借款。
试用人员借支差旅费或临时借款，须由正式员工提供担保财务部方可办理借款手续。
借款与付款的区别主要在于，借款是借款人向不特定对象支付，或者支付对象确定但付款金额不确定，或者是支付金额和对象确定但财务在支付时未取得支付证明，因而先以个人名义借款，待业务完毕后报销。如支付对象及金额均已确定且财务支付时即可取得收款方收款单据，应按本规程第3条付款程序办理。申请借款的，填写《借款申请单》，财务部门以借款人姓名挂内部往来账；申请付款的，填写《付款申请单》，财务部门以收款人名称挂往来账。
2.1.2借款程序
借款须填写《借款单》，具体程序为：借款人填写借款单→部门经理→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→出纳付款。
2.1.3医疗费借款的特别规定
医疗费除履行正常的审批程序外须经公司安环科审核登记后方可借款，夜间工伤或确系情况紧急的借款可经部门值班领导审核后直接借款，但事后须补办审批手续。
夜间或紧急工伤借款时，填写借款单→主管领导审核→财务借款； 正常工伤借款时，填写借款单→安环科审核→主管领导审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→财务借款。
2.2 报销 2.2.1 报销规定
借款人应在经办事项完结后及时办理借款核销手续，前次同类借款未报销的，不得再次借款。差旅费借款在返回后三个工作日内无故未报销者，财务部门从其工资中扣回。
各级审批人在审批报销时，应遵循公司关于各项费用控制性标准的规定。
2.2.2报销程序
差旅费报销填写《差旅费用报销单》，其他费用报销填写《费用报销单》差旅费的报销程序为:部门经理验证审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→付款或核销借款。其他费用报销的程序为：同行人验证→部门经理审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→付款或核销借款。
公司副总以上人员报销时，填写相应单据→财务经理复核→董事长审批→付款或核销借款。
出差期间单独发生的会议费、业务招待费等不属于差旅费，应按其他费用报销。
2.1.3医疗费用报销的特别规定
医疗费等与工伤有关的费用除履行正常的审批程序外须经公司安环科审核登记后方可报销。
工伤费用报销时，填制费用报销单→安环科主管领导审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→付款或核销借款。货款结算 3.1货款结算的界定
3.1.1货款包括原辅材料、备品备件、五金电器、劳保用品等采购款，主副产品销售货款，以及生产、办公用设备购置款。建设工程款、外部劳务费、维修费等亦视同货款。
3.1.2 结算是根据合同或约定，在每次付款或挂账、核销前由双方财务人员就相关单据进行核对并就数量、金额、折扣等内容达成一致意见的过程。结算过程中由财务部结算员开具结算单。安全环保设备部填制的工程结算单亦视同货款结算单。供应商须依据结算单开具发票，提请付款或挂账、核销预付款。
3.1.3对于原辅材料、机器设备、建设工程等具有实物形态的采购购置款项，财务结算是付款或挂账的必要过程。
3.2货款结算程序
3.2.1货款结算程序为：根据结算周期或合同约定的结算时间，财务部门结算员审核汇总相关单据→供销部门或供应商与财务结算员对账→结算员填制结算单→财务复核员复核结算单→供销部门或供应商确认结算单→交付用户结算单（客户联）（块煤货款结算财务部收回派车单结算联）。结算完成后，由客户开具发票，根据具体情况由财务付款或挂账、核销预付款。
3.3货款结算时间
3.1.1白云石、硅石、块煤货款及运费，煤焦、硅铁、运费以月为周期按月结算，具体结算时间为每月6日后；工程款按合同约定根据工程进度进行结算；材料结算合同有约定按约定，无约定实行随到随结。
3.4货款结算依据
3.4.1结算依据须提前向结算和复核员下达，需现款支付的大宗原辅材
料运费、货款价格还须在支付前向开票员、收款员下达，否则财务部应拒绝结算、支付。
3.4.2硅石、白云石块煤货款及运费，硅铁、块煤运费结算价依据公司规定结算;块煤价格不确定时由供销部记录具体时间及价格范围但结算后须报告公司总经理；需要过磅计量的其他原辅材料逐步实行批量采购并同签订合同，依据合同进行结算，未签订合同的由公司确定价格和执行时间，实际结算价与通知不符的必须通过部门经理审核、总经理审批方可结算；工程款依据合同进行结算，未签订合同的结算价须通过部门经理审核、主管领导审批；进行绩效考核的部门发生的各项修理、搬运等费用须经部门经理审批方可结算，不进行绩效考核的部门发生的各项修理·搬运等费用须经主管领导审批方可结算；低值易耗品有合同依据合同进行结算，达到公司规定限额的必须签订合同，否则财务部不予结算。硅铁镁锭销售货款依据合同进行结算，实际结算价与合同不符或无合同的须经主管领导审批方可结算，结算是开票和账务处理的必经程序。煤焦等副产品的价格由销售业务员提出执行时间、对象和价格期间并经部门经理审核后送财务部收款员和结算会计作为收款和结算的依据，销售价格原则上由煤焦销售业务员标注，夜间或业务员不在时先由开票员标价，但财务部货款联须次日由业务员签字确认；开具增值税票前由财务经理开具结算单，由供销部进行数量、单据、总金额逻辑关系的复核。
4.挂账与核销 4.1挂账与核销的界定
4.1.1挂账的界定：挂账是指供应商凭发票等原始凭证在财务账上形成其债权的过程。
4.1.2核销的界定：核销是指供应商凭发票等原始凭证全部或部分核减其债务的过程。
4.2挂账与核销的适用单据：原辅材料、机器设备、建设工程等具有实物形态的采购购置款项，除具备验收入库单或磅单、结算单等原始凭证外，须附国家税务总局规定的有效税票。合同约定供应商提供增值税专用发票的必须从其规定。
4.3挂账与核销的审批程序
4.3.1挂账与核销的审批程序：相关业务员填写挂账或核销单→部门经理审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→财务会计挂账或核销。
5.货款支付。5.1货款支付方式
5.1.1货款支付方式包括但不限于现金付款、支票付款、电汇付款、网银转账以及票据背书等。转账方式优先于现金方式，银行支付起点为5000元，单笔支付超过支付起点不得使用现金支付。
5.2．货款支付审批程序 5.2.1.货款支付的一般正常程序
5.2.1.1货款支付的一般程序的适用范围：包括计划外已挂账付款、预付款、到货同时付款等其他支付。
5.2.1.2货款支付一般程序的审批手续：经办人员填制相应单据→部门经理审核→财务经理审核→总经理审核→董事长审批→出纳付款.5.2.2货款支付特殊程序
5.2.2．1货款支付特殊程序的适用范围：包括计划内已挂账付款、税款、电费、银行借款利息、银行手续费、焦粉面煤出境费等款项。
5.2.2．2：货款支付特殊程序的审核手续：经办人员填制相应单据→部门经理审核→财务经理审核→出纳付款
5.3.1支付前可不经财务审核或业务审核的特殊规定：对需要现款支付 的大宗原料（如硅石、白云石）运费及货款由公司通知财务部执行时间及价格，先支付后补办结算手续，运输费由财务部办理运输票履行一般审批手续后入账，货款由供应商开具发票后补办一般审批手续后入住；对不需现款支付的大宗原料运输费及货款实行定期结算，履行正常审批程序后挂账或支付，运输费由财务部办理运输票后入账；电极糊、钢材等大宗辅料运输费用由公司通知财务部执行时间及价格，履行货款支付的一般程序后支付，节假日、休息日或相关领导外出等难以完成付款审批的一般程序时可由业务人员审核后支付再完善一般审批手续；零单采购过程中发生的价格事前无法确定或预知的运输费用可先从采购部的借款中代付，履行付款一般审批程序后于每月25日前一次性到财务部报账。
5.4.1货款支付与挂账或核销重叠的处理：同一笔业务既涉及货款支付又涉及挂账或核销，应将其视为两笔不同的业务，按照业务发生的先后顺序，分别填制付款申请单与挂账或核销单并履行相应的审批程序。
5.6财务计划
5.5.1财务计划的制定：财务计划是公司进行财务运作的重要工具，由财务经理根据公司月度计划制定并经财务经理审核，董事长批准后实施。
5.5.2财务计划的组织实施：财务经理是财务计划的主要组织实施者，在贸易部经理和采购部经理的配合下组织实施并对其实施效果负责。
5.5.3财务计划的监督：财务经理应定期向董事长汇报财务计划的实施情况，并按月向董事长报送月度财务收支报告；财务计划由财务经理妥善保管，作为公司审计部门进行财务审计的重要依据。
5.6计划外临时付款
财务计划中未明确付款时间及金额的支付，用款部门应在付款前两日提交书面用款计划并履行相应的审核审批手续，由财务部按照重要程度安排付款，其中单笔或合计用款在50万以上的，用款部门须在付款前3天提
出。其他支付 6.1工资发放
6.1.1 工资发放标准按公司薪酬制度及相关考核制度确定。工资表须按人力资源部门统一制定的格式制表，履行工资核定审批程序。工资发放时，以实际发放额填写《付款申请单》，履行审批程序。实际工作中可采取薪资表与《付款申请单》同时审批签字的方式，以减少审批来回往返。
所有工资发放前，财务部门应稽核数字勾稽关系。6.1.2薪金发放审批程序
生产部门工资先由生产部门制表，人力资源部经理审核之后报生产副总审核、董事长审批后由财务经理按计划安排付款；
职能部门工资由人力资源部门制表，人力资源部经理审核，总经理审核、董事长审批后由财务经理按计划安排付款；
临时用工及零杂工工资由用工部门制表部门经理审核，总经理审核、董事长审批后由财务经理按计划安排付款；
在建工程、技改项目人员工资由施工部门制表部门经理审核后，报总经理审核，董事长审批后由财务经理按计划安排付款。
6.1.3 公司外聘技术和管理人员工资，由人力资源部制表总经理审批、董事长批准后发放。
6.1.4职能部门年终奖金，根据全年指标计划完成情况，由人力资源部制表，报总经理审核、董事长审批后由财务经理安排付款。
6.2支付外出培训、管理咨询、考察、旅游、商业保险费、广告宣传等不经常发生的行政管理费用，凭发票等原始凭据填制《付款申请单》由相关经办人员签字部门经理审核报总经理审核董事长审批后支付。
支付结算工具 篇3
一、农村支付环境现状
2009年末, 沧州市县以下农村地区金融机构网点共424个, 服务于全市164个乡镇, 5741个行政村, 482.5万人。其中信用社下辖307个网点, 邮政储蓄117个网点。农村地区金融机构设置较为单一, 农村信用社和邮政储蓄分别占72%和28%, 形成以农村信用社为办理支付结算主体, 邮政储蓄为办理个人支付结算业务重要补充的格局。农村地区结算方式以现金交易为主, 汇兑、转账结算方式为补充。据统计现金交易占整个交易量的75%以上。
通过对1000个农户及200户个体工商户调查, 认为农村地区较为理想的结算方式应体现以下特点:一是快捷安全的服务。95%的客户认为生产经营资金、农产品交易资金、农民工资金能安全、快速到账, 是选择非现金结算工具时考虑的首要问题。二是简单易懂的操作。多数的客户把简单明了, 容易理解的操作方式作为选择非现金结算工具的重要依据。三是低廉的手续费用。90%的客户认为目前金融机构提供的银行卡异地取款、电子汇款等结算方式收费较高, 希望进一步降低费用。四是结算业务的多样性。几乎所有被调查客户都认为金融机构在办理支付结算业务时应针对不同的客户, 运用不同的结算工具。如对企业应有承兑汇票、转账支票、信用证等结算工具;对个人应有汇兑、银行卡等结算工具。
二、农村地区非现金结算工具推广的薄弱环节
(一) 乡镇金融网点设置较少, 不能满足农村地区结算需求
随着商业银行的股份制改革, 经济效益较差的农村网点不断被撤并, 逐步退出农村市场, 即使在县城各金融机构的网点也在逐步减少。目前县以下农村地区的金融机构主要是农村信用社和邮政储蓄网点, 虽然每个乡镇都保留有农村信用社或邮政储蓄网点, 但都集中在乡镇政府所在地, 受交通不便、农户不集中等多种因素的制约, 金融机构服务延伸不足, 增大了农民对结算服务的需求缺口, 导致越是居住偏远的农村居民, 越是选择现金交易这种结算方式, 在某种程度上抑制了农村客户对金融服务的需求。另外, 邮政储蓄产品单一, 支付功能不全, 以现金业务为主, 还难以为农村提供更方便快捷的金融服务。
(二) 农村地区金融机构结算基础设施、网络建设滞后, 支付结算工具单一, 降低了农村居民办理结算业务的效率
一是支付结算工具种类较少, 支付结算功能不全。目前县以下农村信用社能提供的非现金结算业务只有支票、电子汇兑和个人账户转账等业务, 对银行汇票、商业汇票、网上银行等结算工具均不能提供;邮政储蓄仅能提供个人结算业务。
二是邮政储蓄机构没有加入大、小额支付系统。邮政储蓄机构仅能通过邮政储蓄系统为农村客户办理系统内资金汇划服务, 无法对农村居民办理跨系统结算。
三是银行卡业务发展受限。ATM自动存、取款机、POS刷卡机等电子服务产品在农村推广很少。调查显示, 沧州市各县城以外的农村地区仅青县马厂镇拥有1台ATM机, 其他乡镇根本就没有ATM自动存、取款设备, 在乡镇几乎没有商户使用POS机, 银行卡只能用于柜台存取款, 制约了农村地区银行卡取款和消费结算便利作用的发挥, 致使银行卡在农村地区出现“有卡不能刷”的尴尬境地。
(三) 农民习惯于现金结算, 对非现金支付工具认知度低
一方面, 受传统“一手交钱一手交货”交易方式的影响, 农民已习惯于现金交易。如在粮食收购季节, 一些地方金融机构经常出现排长队存取现金现象, 造成金融网点库存现金余额经常要保持在高位。另一方面, 社会公众对非现金支付工具认知度较低, 对非现金支付工具的优点了解不够, 并且许多商户缺少真伪票据鉴别常识, 在一定程度上限制了其在农村地区的推广使用。
(四) 现金管理不严, 导致现金交易量大
很多个体户为了逃避银行监督, 将经营性的资金混同于储蓄资金, 通过储蓄账户频繁地存取现金进行业务往来。另一方面由于个体户面广量大、经营灵活、运作快速等方面的特殊性, 人民银行及金融机构对这类账户实行规范严格的管理难度较大, 客观上为个体工商户大量使用现金进行交易创造了条件。同样, 由于社会信用缺失, 企事业单位对现金使用也有较强需求。由于现金结算能够钱货两清、避免拖欠, 现金结算很受青睐。
(五) 非现金结算工具本身存在不足
对农村地区使用者来说, 票据比较复杂, 使用要求高, 如银行汇票、商业汇票, 其要式性和文义性要求较高, 填写签章要求规范, 尤其是在背书转让过程中, 稍有疏忽, 便会导致票据无效或票据权利丧失, 给持票人带来很大麻烦;因社会信用体系不完善, 个人支票的社会认知度较低, 银行推广积极性低, 使用较少。
(六) 收费制度制约了支付结算工具的推广使用
各金融机构对非现金结算普遍实行收费制度, 如转账手续费、跨行交易手续费、结算账户银行卡年费等, 对农村地区使用者来说, 结算业务量较小, 相对而言结算手续费偏高, 为节省费用, 更愿意使用现金交易, 既直观又简便, 而不愿使用其他支付结算工具。
三、在农村地区推广非现金结算工具的几点建议
(一) 不断完善农村金融服务体系和基础设施建设拓宽农村金融机构在乡村的覆盖面
一是农村信用社和邮政储蓄都应抓住改革契机, 加紧对乡镇网点尤其是尚没有网点的乡镇的布设。加大在支付结算上的投入力度, 加快夯实基础设施, 改善乡镇网点办公环境和业务系统用设备和网络。
二是尽快将邮政储蓄网点和乡镇信用社接入现代化支付系统, 尽早实现全国跨系统联网, 扶持农村信用社开办网上银行等新的电子支付结算方式, 在有条件的农村地区倡导和使用网上银行办理支付结算业务。
三是改善银行卡用卡环境, 提高银行卡使用效率。加快乡镇ATM机和POS机的建设, 努力做到一个乡镇一台, 在条件不成熟的乡、镇, 可考虑在较大的商店安装特约商户POS机, 在网点柜台开通银行卡跨行交易, 积极为农村客户日常交易和各种财政补贴的发放提供便捷的交易渠道, 充分发挥银行卡存、取、转账的功能, 让银行卡能够在农村地区实现无障碍结算。
(二) 做好农村支付结算知识宣传工作, 不断提高农户对支付结算工具的认知度
由金融机构联合地方政府, 多形式、多渠道地开展支付结算业务的宣传, 积极推介支付工具, 增强群众对支付工具的知悉度、信任度, 尤其要加大对新型结算工具的宣传推广和应用力度, 充分发挥结算工具的功能效用。
(三) 加大现金管理力度, 堵疏结合, 引导社会公众转变非现金支付工具结算观念
金融机构要认真审查现金支出的范围、用途、程序、额度等情况是否符合政策规定, 对不合法不合规的取现要拒绝办理。对存款人支取现金超过规定额度的, 按照一定比例收取费用, 以此来限制大量使用。人民银行要加强对金融机构的现金管理检查, 加大对违反现金管理规定行为的处罚力度, 规范现金使用, 为非现金支付结算工具推广创造良好的环境。
(四) 加大农村金融业务创新, 推广运用多种支付结算工具
农村信用社要结合当地实际情况, 采取灵活方式, 为农民提供优质、富有特色、深受农民欢迎、又具发展潜力的金融服务;要积极创造条件, 在加强安全管理, 防范支付结算风险的基础上, 积极稳妥地推行支付密码和个人支票业务, 鼓励农村地区个体工商户、个人使用支付结算工具, 办理转账结算;充分发挥信用社面向农村地区的特点, 积极开办代收水、电费, 代发工资及各类财政补贴等中间业务;利用农村信用社的人才、资金及服务优势, 为农村客户提供金融理财、企业委托等服务;尽快开办银行汇票和商业汇票等票据业务, 提升办理票据业务的能力, 使其更好地为农村地区企业提供多种结算服务。
(五) 完善社会信用体系建设, 降低非现金结算的风险
目前, 人民银行组织构建的个人征信系统已初具规模, 但需要进一步完善和发展。通过完善的社会信用体系, 可以增强社会公众的守信意识, 规范自身行为, 严厉惩罚在非现金结算中的违规行为, 增强社会公众使用非现金结算的信心。
(六) 建立健全合理的结算收费制度, 降低非现金结算成本
支付结算业务试题 篇4
一、单选
1、银行收到单位提交的委托收款凭证，审核无-误后，在第一联邮划或电划委托收款凭证上加盖（B）后退收款人。
A． 结算专用章B． 业务用公章C． 转讫章D． 受理他行票据专用章
2、托收承付结算每笔的金额起点为（B），新华书店系统每笔的金额起点为（）
A． 1000元、10000元B． 10000元、1000元
C． 10000元、100000元D． 5000元、50000元
3、承付货款分为验单付款和验货付款两种, 验单付款和验货付款的承付期分别为（D）天
A． 5、10B． 2、5C． 6、2D． 3、104、托收承付付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为（C）个月（从承付期满日算起）
A． 1B． 2C． 3D． 65、银行收到单位提交的委托收款凭证，在第二联凭证上加盖(A)后，连同第四、五联凭证及有关债务证明寄付款人开户行
A．结算专用章 B．业务用公章 C．转讫章 D．受理他行票据专用章
二、多选
1、使用托收承付结算方式必须具备下列条件（ABCD）
A．办理托收承付结算的款项，必须有商品交易或因商品交易而产生的劳务供应的款项。
B．收付款单位必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式
C．收付双方必须重合同，守信用
D．要有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执）
2、办理托收承付结算的款项，必须有商品交易或因商品交易而产生的劳务供应的款项，（ABC）的款项，不得办理托收承付结算
A． 代销商品B． 寄销商品C． 赊销商品
3、下列有关委托收款的叙述中，正确的有（ABD）
A.委托收款在同城、异地均可使用
B.办理委托收款必须凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人的债
务证明
C.收款人办理委托收款需向银行提交委托收款凭证，不必提交债务证明
D.委托收款结算不受金额起点限
4、托收承付的使用范围（ABD）
A国有企业B供销合作社C外资企业D经营较好，经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业
5、在同城范围内，企业可以使用同城特约委托收款方式收取公用事业费，但必须满足以下条件（ABCD）
A．收付双方事先签订的经济合同B.由付款人向开户银行授权
C.经开户银行同意D.报经中国人民银行当地分支机构批准
三、判断对错
1、托收承付的承付期限分为验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。（T）
2、付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月。（T）
3、商品交易、劳务款项、以及其他应收款项均可采用委托收款结算方式。（F）
4、银行收到寄来的委托收款凭证及债务证明后，付款人为单位的，在收到的第五联委托收款凭证上加盖“业务用公章”后，及时交给付款人，并由付款人签收。（T）
5、客户办理对公通存业务，收款人必须在我行开里结算帐户。（T）6单笔或者当日累计人民币交易20万元以上的现金存取要作为大额交易进行报告。（T）
7、所有办理对公业务的营业网点均可办理对公通存通兑业务。（T）
8、委托收款业务付款人（为单位）拒绝付款的，应在接到通知的次日起3日内出具拒绝证明，连同债务证明（有债务证明的）一同送交开户银行转交收款人。（T）
9、办理承付结算业务中，收款人对同一付款人发出托收累计3次收不回货款的，收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理退收。（T）
支付结算工具 篇5
如果在一个衍生金融工具合同中，企业要通过交付（或获取）可变数量的自身权益工具结算合同，那此合同不表明对企业拥有扣除所有负债后的资产的剩余权益。但如果企业通过交付（或获取）固定数量的自身权益工具以获取固定数额的现金或其他金融资产，则该合同是一项权益工具。
例1：甲公司于2012年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权，乙公司有权以每股60元的价格从甲公司购入普通股10 000股，每股面值为1元。合同签订日为2012年2月1日，行权日为2012年8月1日，2012年2月1日每股市价为58元，2012年6月30日每股市价为62元，2012年8月1日每股市价为65元。2012年2月1日期权的公允价值为6 000元，2012年6月30日期权的公允价值为4 000元，2012年7月31日期权的公允价值为2 000元。假定期权合同中约定：期权合同到期，如乙公司行权将以现金换普通股方式结算。
分析：因为期权合同中约定，如乙公司行权将采用现金换普通股方式结算，即以每股60元的价格从甲公司购入普通股10 000股。这属于衍生工具只能通过交付固定数量的发行方自身权益工具换取固定数额的现金进行结算，是能证明乙公司拥有甲公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。因此甲公司发行的看涨期权属于权益工具，与该期权相关的款项收付均计入所有者权益，并且权益工具的公允价值变动不需确认。具体会计处理如下：
1.2012年2月1日：借：银行存款6 000；贷：资本公积———股本溢价6 000。
2.2012年6月30日、2012年7月31日因为没有发生现金收付，不需进行账务处理。
3.2012年8月1日：借：银行存款600 000；贷：股本10 000，资本公积——股本溢价590 000。
例2：假设其他条件都不变，但期权合同中约定：期权合同到期，如乙公司行权将以现金净额结算。
分析：根据期权合同的约定，这属于金融负债中的一种：向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务。这种情况下，甲公司发行的看涨期权属于金融负债，需要调整公允价值的变动，计入当期损益。会计分录如下：
1.2012年2月1日：借：银行存款6 000；贷：衍生工具———看涨期权6 000。
2.2012年6月30日：借：衍生工具———看涨期权2 000 (6 000-4 000）；贷：公允价值变动损益2 000。
3.2012年7月31日：借：衍生工具———看涨期权2 000 (4 000-2 000）；贷：公允价值变动损益2 000。
4.2012年8月1日：借：衍生工具———看涨期权2 000；贷：银行存款2 000。
例3：假设其他条件都不变，但期权合同中约定：期权合同到期，如乙公司行权将以普通股净额结算。
分析：因为期权合同中约定，期权合同到期，甲乙公司将以普通股净额结算，由于甲公司交付的普通股数量取决于期权到期时的股价，导致交付的股票数量不固定。因此甲公司发行的看涨期权属于金融负债，需要调整公允价值的变动，计入当期损益。此时看涨期权发行时和持有期间调整公允价值变动的分录与例2相同，只是期权到期时结算的分录不同而已。具体会计分录如下：
2012年8月1日：借：衍生工具———看涨期权2 000；贷：股本30.77 (2 000÷65×1），资本公积———股本溢价1 969.23。
二、以自身权益工具结算的非衍生工具，需视交付的自身权益工具数量固定与否确认为金融负债或权益工具
将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具，则此非衍生工具属于金融负债；而如果企业根据该合同将交付固定数量的自身权益工具，则此非衍生工具属于权益工具。
例4：甲上市公司经批准于2012年1月1日以50 400万元的价格发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券，该债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2013年起，每年1月1日付息。自2014年1月1日起，该债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元），转换条件为按债券面值每10元转换1股股票。假设债券持有人于2014年1月1日将所有可转换公司债券转为普通股股票，债券发行资金用于日常生产经营。（P/A, 4%, 5) =4.451 8, (P/F, 4%, 5) =0.821 9。
分析：债券属于基本金融工具，但由于其赋予了债券持有者在未来某一时点转换为普通股的权利，即该金融工具属于未来可用自身权益工具结算的非衍生金融工具。而在发行债券时，企业根据该合同义务将交付的自身权益工具数量是不确定的，因此该合同不表明债券持有者对企业的资产拥有扣除所有负债后的剩余权益，该非衍生工具是一项金融负债。但由于在可转换公司债券的发行价格中又包含了转股权，其中含有权益工具的成分，我们在初始确认时应当将负债成分和权益成分进行分拆，分别进行处理。而在债券的发行期间要根据债券持有人选择转股与否进行相应处理，持有人如果选择不转股，企业按普通债券进行会计核算；如果转股，应终止确认相应负债部分，并将其确认为权益，而权益部分则从权益的一个项目结转至另一个项目，不会产生转换损益。具体会计分录如下：
1.2012年1月1日：可转换公司债券中负债成分的公允价值=50 000×0.821 9+50 000×3%×4.451 8=47 772.7（万元）。借：银行存款50 400，应付债券———可转换公司债券（利息调整）2 227.3；贷：应付债券———可转换公司债券（面值）50 000，资本公积———其他资本公积2 627.3。
2.2012年12月31日：借：财务费用1 910.91 (47 772.7×4%）；贷：应付利息1 500 (50 000×3%），应付债券———可转换公司债券（利息调整）410.91。
3.2013年1月1日：借：应付利息1 500；贷：银行存款1 500。
4.2013年12月31日：借：财务费用1 927.34 (48 183.61×4%）；贷：应付利息1 500 (50 000×3%），应付债券———可转换公司债券（利息调整）427.34。
5.2014年1月1日：借：应付利息1 500；贷：银行存款1 500。
转换的股数=50 000÷10=5 000（万股）。借：应付债券———可转换公司债券（面值）50 000，资本公积———其他资本公积2 627.30；贷：股本5 000，应付债券———可转换公司债券（利息调整）1 389.05，资本公积———股本溢价46 238.25。
参考文献
支付结算服务收费研究 篇6
一、我国支付结算服务收费基本情况
(一) 现有法规制度建设现状
1. 我国涉及银行支付结算服务收费的法律法规较多, 法律框架基本形成主要可以分为以下几个级次:
一是《价格法》, 明确了价格管理、处罚的基本规定, 是银行支付结算服务收费必须遵守的基本法律;二是《商业银行法》, 确定了银行服务收费的合法地位;三是一系列规范性文件, 包括《商业银行服务价格管理办法》《支付结算办法》等, 明确了各项银行支付结算服务收费的标准。此外, 银行支付结算服务收费还应遵守《合同法》《消费者权益保护法》《价格违法行为行政处罚规定》等。
2. 现有法律法规明确了银行支付结算服务收费划分为政府指导价、政府定价和市场调节价。
一是《国家计委和国务院有关部门定价目录》明确了金融结算和交易服务费实行政府指导价;二是《商业银行服务价格管理办法》细化了哪些银行服务收费实行政府指导价、政府定价和市场调节价;三是《支付结算办法》等文件对部分实行政府指导价的银行支付服务收费标准进行了规定。
3. 银行支付结算服务收费由国务院价格主管部门、银监部门、人民银行等多方监管的格局基本形成。
例如, 《商业银行法》第五十条规定, “商业银行办理业务, 提供服务, 按照规定收取手续费。收费项目和标准由国务院银行业监督管理机构、中国人民银行根据职责分工, 分别会同国务院价格主管部门制定。”
(二) 支付结算服务业务收费的国内实践
近些年来, 我国支付结算服务收入虽呈现出逐年增长趋势, 但所占份额仍很小, 银行经营收入主要还是来自于利差收入。但是, 银行已经由争夺以存贷业务为特征的传统业务领域转向争夺以中间业务为特征的现代化领域。
1. 手续费及佣金净收入涨幅巨大, 高于营业收入增幅。
从2005年至2013年我国16家上市银行营业收入情况可看出, 16家上市银行营业收入从2005年的5 402亿元人民币增长至2013年的29 118亿元人民币, 增幅5.39倍, 其中净利息收入从4 511亿元增长至22 390亿元, 增幅4.96倍;手续费及佣金净收入从341亿元增长至5 699亿元, 增幅更是达到16.71倍, 涨幅巨大 (如图1所示) 。
2. 手续费及佣金净收入占营业收入比例不高, 但占比稳步增长, 发展空间较大。
近10年来, 银行净利息收入占营业收入的比重较高, 但呈逐年下降趋势, 由2004年的84%下降至2014年6月末的73%。非利息收入占营业收入比从2004年16%提升至2014年6月末的27%, 其中手续费及佣金净收入贡献了大部分的涨幅, 占营业收入比从2004年的6%增长至2014年6月末的21% (如图2所示) 。在利率市场化的今后, 手续费和佣金净收入将是银行非利息收入的主要增长点, 是未来银行业重点发展的方向。
3.银行卡业务发展迅速是支付结算类收入增长的主因。
近4年16家上市银行支付结算类业务收入占手续费及佣金收入的比例逐年上升, 由2010年的36.88%上升至2013年的41.25%。2013年, 16家上市银行支付结算类业务收入合计2 351亿元, 是2010年的2倍, 其中同期普通结算业务收入增长59.20%, 而银行卡业务收入增长是2010年的2.43倍, 银行卡业务发展迅速成为银行支付结算服务收入增长的主因。银行卡业务收入占支付结算类业务收入的占比也由2010年的48.6%上升到2013年的59.17% (见表1所列) 。
单位:亿元
二、境外银行机构支付结算服务收费的情况
(一) 境外支付结算服务收费实践的特点
1. 自主定价。
银行提供相关服务并对这些服务自主定价, 是国际通行的做法。银行业消费者消费预期的复杂性注定了收费标准确立与修改无法经过双方协商。正因如此, 各国监管法规、监管当局都不支持通过反映消费者意愿来影响银行服务收费标准的确立或者修改。英国对金融产品和服务的监管非常宽松, 对银行的收费和费用问题, 缺乏法定的监管机制。英国银行业自律守则《银行业守则》中也没有提及银行费用、收费水平或相关费用的豁免等问题。我国香港特别行政区银行公会出台的自律守则《银行营运守则》中并未明确银行的费用和收费水平。香港金融管理局无意监管费用和收费, 认为这是银行机构的商业事项。
2. 市场细分。
国外银行收费大都建立在差异化竞争的基础上, 根据不同的市场定位与经营策略确定收费的内容, 实行“差别定价”, 并提供相匹配的高品质服务。为避免自主定价可能对弱势一方或者弱势群体造成损害, 各国立法往往就不公平的格式化合约条款作出禁止性的规定。一些银行出于政策法规要求和自身对社会效益的追求, 也作出这方面的特殊规定, 如香港汇丰银行和恒生银行都对65岁或以上的长者、领取政府伤残津贴人士免收账户管理费。
3. 收费透明。
国外银行在进行收费调整时, 通常提前告知有关收费政策的调整, 并预留充分时间给客户进行账户的维护与调整;此外, 银行还照顾不同阶层客户的需要, 提供包括网络公告、寄送通知函等多种披露渠道。例如, 英国《银行业守则》对于变更收费问题, 规定银行如调高费用和收费, 必须在实施日期前至少30天, 给予个人通知。
(二) 境外银行中间业务收费情况
1. 美国:自由化刺激中间业务收入增长, 中间业务收入占比增长明显。
20世纪80年代以前, 美国实行严格的分业经营和利率管制, 银行中间业务发展受到限制。1980年开始, 由于金融脱媒日益突出, 美国政府推行一系列金融改革措施, 先后废除了约束存款利率上限的“Q条例”和限制银行、证券公司、保险公司跨界经营的《格拉斯——斯蒂格尔法》。金融自由化政策极大刺激了银行中间业务的发展, 在1980年至2000年的21年中, 美国银行业非利息收入由143亿美元增长至1 542亿美元, 实现年均12.61%的高速增长, 非利息收入占营业收入的比例由22%上升至43%。2000年至2014年上半年, 美国银行业非利息收入占营业收入的比例一直徘徊在40%左右 (如图3所示) 。
2.香港:息差下滑促进中间业务发展, 交易账户收益显著提升。
香港在1964年制定了存款利率协议, 由香港银行公会商定, 银行向客户提供统一的存款利率。由于监管当局对利率进行保护, 银行通过存贷业务就能够取得较高收益, 因而没有动力发展中间业务, 中间业务收入与总资产的比率始终徘徊在0.8%左右。1994年香港发起利率市场化改革, 直到2000年完成后, 银行业净息差受到冲击不断下滑, 才迫使银行大力拓展中间业务, 以弥补利息收入下降的损失。以香港上海汇丰银行为例, 其年报显示, 从1999年开始汇丰银行营业收入一直保持良性增长态势, 非利息收入增长快过利息收入增长。净利息收入占营业收入比例由1999年的70%, 逐步下降到2012年的52%, 非利息收入占营业收入比例由期初的30%上升到48%, 其中手续费及佣金净额占营业收入比例由19%提升到25% (见表2所列) 。
三、我国支付结算服务收费监管环境存在的问题
(一) 银行支付结算服务业务收费法律体系不健全
目前, 尚未出台关于银行服务收费的专门法律, 更无支付结算服务业务收费的专项法律法规。银行办理结算业务收取费用的主要依据是《商业银行法》《价格法》《支付结算办法》及《商业银行服务价格管理办法》, 支付结算服务业务相关法律条文分散于不同的法律法规, 给妥善处理银行与客户之间的纠纷以及促进银行支付结算服务业务收费的健康发展带来一定的难度。
(二) 银行支付结算服务收费监管主体不明确
对银行服务收费明确有监管权的部门包括政府价格主管部门、支付结算主管部门和行业监管部门3个主体, 3个主体具体的监管职责、监管分工、监管重点都不是很明确, 导致对银行支付结算服务收费实施有效监管存在较大难度。
(三) 价格形成机制不完善, 银行对支付结算服务收费定价缺乏合理测算
支付结算服务收费不科学, 国内绝大多数银行未能实现成本核算, 特别是新产品定价主要凭经验估计或主观的判断收费, 定价方法粗糙, 收费标准存在一定差异, 缺乏有效的协调机制, 信息透明度也不高。
(四) 多年不变的政府指导价对支付结算服务收费形成压力
目前, 银行机构人民币基本支付结算服务类业务的收费标准仍在执行1997年颁布的《支付结算办法》等规定的价格。实行政府指导价的基本支付结算服务业务收费标准还停留在10年前水平, 导致银行出现较为严重的收不抵支、成本倒挂现象。
(五) 公众的金融消费理念尚未形成
长期以来, 我国的银行业经营比较粗放, 服务品种也比较单一, 免费服务的局面维持了数十载, 许多客户将国有银行定性为公共性质, 把社会效益理解为免费午餐, 将服务收费看成是拒小客户于门外, 这些陈旧观念从根本上制约了银行改革发展的步伐。
四、改进支付结算服务收费的政策建议
(一) 制定合理的定价原理和模型
银行在制定支付结算服务收费定价时, 应综合考虑影响价格的成本、需求、竞争等多种因素, 将传统的成本导向定价法、需求导向定价法和竞争导向定价法有效结合, 制定合理的定价原理和模型, 更好地满足银行自身经营发展、客户的需求和市场竞争需要。
(二) 完善银行支付结算服务收费法规体系
建议修订原有法规制度, 进一步完善银行支付服务收费的法规体系, 并至少包括3个层次:一是总体规定, 确定银行支付结算服务收费的主管部门, 明确规定主管部门和相关部门的职责;二是明确银行支付结算服务的概念和范围, 界定哪些收费项目实行政府指导价和政府定价, 哪些收费项目实行市场调节价;三是明确银行支付结算服务收费的监督管理办法和相关实施细则。
(三) 调整政府指导价格收费项目及标准
人民银行应根据支付结算业务发展的需要和市场的变化及时调整, 会同国务院价格主管部门重新核定支付结算服务收费标准, 改变银行部分支付结算服务业务收不抵支、成本倒挂现象。如条件允许, 建议探讨、试行地区差价, 贯彻《价格法》关于政府指导价、政府定价实行合理的批零差价、地区差价的相关意见。
(四) 推进支付结算服务收费市场化
利率市场化在即, 我国应该借鉴国外的经验, 顺应银行费率市场化潮流, 实行支付结算服务收费市场化, 对政府指导价外的结算收费给予银行更多的自主定价权, 充分体现银行提供支付结算服务的有偿性, 保证银行金融服务与收取费用的对等性, 促进其良性竞争。
(五) 切实改进银行支付结算服务水平
银行要提高自身服务水平, 积极主动地开拓结算业务市场, 推出真正服务社会的金融产品和服务手段, 让消费者觉得即使付费也是物有所值。这不仅是满足金融消费的需要, 更是银行迎接金融业全面开放, 增强自身竞争能力的必由之路。
(六) 提高支付结算服务收费的透明度
银行在进行收费或调整收费时, 应学习国外的做法, 提高收费的透明度, 确保客户享有充分的知情权和选择权。银行要改变现阶段张贴“店堂告示”的简单做法, 应照顾不同阶层客户的需要, 提供包括网络公告、新闻媒体、手机、寄送通知函、网点放置等多种披露渠道, 对消费者进行充分披露, 确保信息传达的及时性和有效性, 保障消费者的知情权。
(七) 加强社会舆论, 正确引导客户付费观念
推行支付结算服务收费是市场经济发展的必然趋势, 政府及监管部门应对银行收费予以正面支持, 媒体应客观公正发挥舆论导向作用, 银行也要加强对消费者的宣传和解释工作。有关各方应多途径多手段提高全社会对银行服务收费的认知水平, 为实施银行支付结算服务自主定价提供较好的社会环境, 通过各种途径增强广大消费者的有偿服务意识。
参考文献
[1]何荣庆.支付结算业务收费标准存在的问题及政策建议[J].南方金融, 2006 (7) :69.
[2]刘春梅.国外支付结算服务收费的做法及对我国的启示[J].工业审计与会计, 2009 (2) :37-39.
支付结算工具 篇7
目前我国电子商务网络零售行业已经成为电子支付应用的主要的应用服务,行业支付应用的美好前景,使得支付机构纷纷将电子支付产品研发和专业化服务转向垂直化的行业应用领域,加剧了与传统金融机构对基础客户资源的争夺。
(一)市场份额分析
从支付数据上来看,2015年第三季度中国网民经常使用的支付方式中,第三方移动支付和第三方互联网支付占比分别排在第一、二位,为27.1%和25.4%,进一步显示出第三方支付将会越来越受到市场欢迎的发展趋势。网上银行占比18.3%,手机银行占比15.8%,分别位列第三、四位,预付卡支付占比最小,为4.1%。
从交易规模市场份额占比来看,2015年,支付宝占比49.6%,财付通占比19.5%,银联在线占比11.4%,快钱占比6.8%,汇付天下占比52%,易宝占比3.2%,环迅支付占比2.7%,京东支付占比0.5%,其他占比1.1%。互联网金融的快速发展,掀起了互联网端向移动端迁移的浪潮,对第三方支付产生了一定的影响,加剧了第三方支付机构在传统行业及互联网金融领域的竞争。
(二)行业运营模式分析
目前,国内能够向消费者提供网上支付、电子支付等支付手段和工具服务机构主要是银行、第三方支付机构、通讯运营商和电子商务平台。电子商务平台正在逐渐采用与第三方支付机构合作,或自建支付平台的方式来完成交易环节的实现,我们可以将其看作为第三方支付机构。通讯运营商则通过利用现有通讯终端费用账户作为小额支付的资金账户,交易完成后直接从通讯终端账户中完成支付。通讯运营商通过跟银行和中国银联进行合作,将通讯终端号码与银行结算账号进行关联绑定,由通讯终端作为支付交易身份认证的工具,如中国移动推出的“NFC手机钱包”业务,就是充分应用了这种模式来完成支付过程实现,但总体来说银行仍然处在电子支付产业链的上游。
大量的电子商务和电子支付的客户群体,为第三方支付机构提供了巨大的商业潜力和利润空间,增加了与银行在竞争中占有了更多的话语权。特别是小型和中型区域性商业银行,由于支付渠道建设还不是很完备,资产规模较小等原因,很乐于与第三方支付机构进行合作,并为其提供跨行资金结算渠道,形成第三方支付机构业务的核心结算联盟,此举严重对银行业市场造成了极大的冲击和影响。
(三)第三方支付机构对传统金融机构的影响
随着第三方支付的兴起,其业务开办的灵活性、创造性、便捷性给传统金融业务带来了前所末有的挑战,根据目前国内第三方支付机构已开展的业务来看,对银行的负债业务、资产业务及中间业务都产生了不同的影响。
1、第三方支付机构对银行账户存款形成了竞争
第三方支付机构可通过互联网操作界面,对用户开办账户开办,用户不仅可以通过固定的网点向第三方支付机构账户内进行充值,同时还可以利用银行网上银行支付转账功能、手机充值卡等渠道为客户在第三方支付机构开设的电子账户内充值。以“支付宝”交易资金结算流程为例,客户与商户的交易资金一般最少在支付账户滞留7日,其备付金账户余额已达近数十亿之多,已对商业银行的储蓄负债业务形成了竞争。
2、第三方支付机构支付业务对银行中间业务形成了业务重叠
按照目前国内大多数第三方支付机构的电子支付流程设计,用户需先注册开通第三方支付账户,然后通第三方支付机构管理界面对银行卡信息进行绑定,即可通过银行所提供的互联网电子支付渠道完成账户资金向第三方支付账户的转移。第三方支付机构向用户提供信用卡还款、公共事业代缴费及话费充值等支付结算功能,与金融机构所提供的电子支付功能无明显差异。电子支付用户无需开通网银功能就能远程离柜办理各种中间代收费业务,造成银行中间业务部分支付客户出现一定数量的流失,大量减少了银行中间业务手续费的收入。
3、第三方支付机构对银行授信业务形成竞争
第三方支付商务交易结算平台联接着消费者与中小型电子商务企业,第三方支付机构通过对网上支付交易环节的数据控制与存储,对交易过程中的交易细节和资信信源进行了全面集中。这些交易数据和交易结果的集中,真实反映了电子商务企业的真实经营水平,对合理评估这些中小型电子商务企业的资信起到了关键的作用。以阿里巴巴“阿里小贷”贷款业务为例,他的主要业务对象是与阿里巴巴合作的中小型电子商务企业,其授信依据主要是来自中小型电商的交易规模及在交易过程中形成的诚信值。该业务自2010年开办以来,通过在浙江和重庆成立的两家小额贷款公司,为阿里巴巴B2B网、淘宝网和天猫网的会员提供小额信贷服务。
二、传统金融机构应对第三方支付的建议
(一)加快产品创新
金融电子支付业务功能和应用场景的标准化特点,决定了电子支付产品的竞争性寿命短暂。因此传统金融机构在找到适合自己目标市场时,要抢先抓住机会,夺得先机,紧密围绕着客户与市场应用需求,深入市场中去,了解到客户最迫切的产品应用需求,及时对客户的需求做出响应。在进行新产品创新时要注重产品开发的细节,充分体现人性化交互友好的研发思路,加快创新周期,抢先开发出引导性新产品。
(1)通过与业务合作伙伴搭建联盟体系,如与大型物流企业创新物流银行支付全新概念,开拓新型电子支付工具,成为针对某个行业或某个贸易环节的支付标准。
(2)结合人民银行二代支付结算体系中的“超级网银”的功能定位,将电子账单支付、网银联网通用、账户借贷记业务与实际应用场景相结合,打造多种支付渠道功能交互应用型产品。
(3)创新新一代支付工具,适应电子商务用户结算的需求,可以考虑与第三方支机构联盟,拓展银行卡支付的应用渠道建设,开发公共缴费支付终端机、手机移动支付、小额收付款等新型电子支付应用。
(二)加大营销推动
(1)要根据客户对电子支付业务渠道和业务的开办提供规范化、完整的售后服务体系。分支行网点销售人员可根据客户对银行整体贡献度,有条件对电子支付业务客户提供上门咨询、专线电话投诉受理、实施远程援助、寄发支付对账单等服务项目;
(2)提供客户群体差异化服务。针对高端银行卡或电子渠道VIP客户,可根据客户实际需要,为其选调专职电子业务客户经理,实行一对一服务方式,随时随地解答和解决高端客户在支付交易过程中出现的问题;
(3)为开办电子支付业务的高端VIP客户提供配套的增值服务。定期从客户关系管理系统中筛查出符合条件的高端VIP客户,通过采取客户支付消费送积分、POS刷卡抽奖等活动,提高客户使用支付工具发起交易的频率。同时,引进社会增值服务体系,与汽车4S店、售票处、健康卫生单位联合开展免费拖车、修车、订机票及特惠消费折扣、身体健康体验等体验式服务项目。
(三)强化技术保障
电子支付业务的发展是依靠于电子信息技术的发展,电子信息技术的发展也是电子支付业务发展的保障。一方面,通过不断灌输“科技是第一生产力”的理念,通过制度创新、组织创新、技术创新,建立健全传统金融机构科技创新工作体系。第二方面,要不断加大科技投入,加强电子支付业务信息安全系统的建设,进一步整合和完善电子支付多渠道业务账务处理平台、电子支付客户关系管理系统、电子支付业务集中大前置等信息系统的建设工作,为电子支付业务发展提供有力的信息技术支撑。第三方面,实现科技开发部的职能逐步从单纯的开发转向规划设计、培训、维护,将软件开发工作尽可能实现外包,建立起新型的运作机制,以保障电子支付业务创新为重点,提高科技对业务发展的
(四)重视风险防范
传统金融机构在发展电子支付业务的同时,应始终将“安全”放在头位,电子支付业务不同于其它传统金融业务,他远程离柜办理转账支付交易的特点,使得在进行业务营销过程应将电子支付安全认证体系作为营销重点;在不断建立健全电子支付业务内控体系的基础上,还须不断加强电子支付业务制度建设,巩固和加强电子支付渠道安全保护措施,严格防范系统风险和操作风险的发生;利用各种途径和渠道向客户宣传有效的安全防范措施和电子支付安全知识,增强客户安全保护意识,树立电子支付业务放心、安全的品牌服务形象;要定期不定期地开展业务合规大检查,认真对风险隐患进行排查和及时整改。要加强与国内规范的安全支付数字认证公司及其它安全认证研究机构展开合作,提高电子支付数字认证的准确性、唯一性、可用性及权威性。
摘要：近年来,电子信息技术不断进步,金融电子信息化已成为推动支付结算市场快速发展的主要动力,有效支持并适应了我国电子商务的发展。随着《非金融机构支付服务管理办法》的正式发布及第三方支付牌照的发放,打破了以往只有银行才能做货币汇兑、资金结算等支付类业务的格局。本文总结了第三方支付业务对传统支付结算的影响,分析了传统金融机构面对激烈的互联网支付市场竞争所具有的优势,并提出相关对策,供参考。
关键词：互联网金融,电子支付,第三方支付
参考文献
[1]李东荣.中国互联网金融发展报告(2015)[M].社会科学文献出版社,P6
第三方支付有望“持证”跨境结算 篇8
今年3月, 外汇局下发《支付机构跨境电子商务外汇支付业务试点指导意见》 (下称《指导意见》) , 拟在上海、北京、重庆、浙江、深圳等地区开展试点, 允许参加试点的支付机构集中为电子商务客户办理跨境收付汇和结售汇业务。所谓支付机构跨境电子商务外汇支付业务, 是指支付机构通过银行为小额电子商务 (货物贸易或服务贸易) 交易双方提供跨境互联网支付所涉的外汇资金集中收付及相关结售汇服务。
据了解, 有关部门要求支付机构可根据自身需求选择申请开展的业务范围, 申请种类可以细分为:境外购物业务 (C2B或C2C) 、境外个人从境内购物业务 (B2C或C2C) 、机构进口业务 (B2B) 、机构出口业务 (B2B) 、旅游服务收入、旅游服务支出、对外支付学费、其他业务等。根据外汇局发文, 获得支付业务许可证的第三方支付机构均可申请为电子商务客户办理跨境收付汇和结售汇的业务, 只需要相关第三方支付机构所获牌照的业务范围含“互联网支付”。虽然正式批复的试点名单尚未下发, 但支付宝、财付通、快钱等多家支付机构都有望在首批名单之列。
点评:部分第三方支付公司将拿到跨境结算的“身份证”, 这表明第三方支付企业可以明正言顺地开展跨境支付业务。这一试点, 既可以规范支付企业的跨境业务, 又能顺应跨境支付结算的需求, 并与人民币国际化的步调一致。
支付结算工具 篇9
一、现金结算股份支付的确认和计量原则
《企业会计准则第11号———股份支付》 (以下简称《股份支付准则》) 规定, 股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。其中以现金结算的股份支付, 是指企业为获取服务承担以期权为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。
以现金结算的股份支付最常用的工具有两类:模拟股票和现金股票增值权, 考虑到授予后立即可行权的现金结算股份支付会计处理相对简单, 本文主要分析为获取职工服务而授予的完成等待期内的服务才可行权的以现金结算的股份支付会计处理问题。
根据《股份支付准则》的规定, 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算股份支付在授予日不做会计处理;在等待期内的每个资产负债表日, 应当以对可行权情况的最佳估计数为基础, 按照企业承担负债的公允价值金额, 将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在资产负债表日, 后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与以前估计不同的, 应当进行调整, 并在可行权日调整至实际可行权水平。企业应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日, 对负债的公允价值重新计量, 其变动计入当期损益。
二、现金结算股份支付的会计处理举例
假定, 20×2年年初, A公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权, 这些职员从20×2年1月1日起在该公司连续服务3年, 即可按照当时股价的增长幅度获得现金, 该增值权应在20×6年12月31日之前行使。A公司估计, 该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如表1所示:
单位:元
第一年有20名职员离开A公司, A公司估计三年中还将有15名职员离开;第二年又有10名职员离开公司, 公司估计还将有10名职员离开;第三年又有15名职员离开。第三年年末, 有70人行使股份增值权取得了现金。第四年年末, 有50人行使了股份增值权。第五年年末, 剩余35人也行使了股份增值权。
1. 当期费用和资本公积计算过程如表2所示:
单位:元
其中: (1) 计算得 (3) , (2) 计算得 (4) ;当期 (3) -前一期 (3) +当期 (4) =当期 (5)
2. 账务处理如下:
(1) 20×2年12月31日:借:管理费用77 000;贷:应付职工薪酬———股份支付77 000。
(2) 20×3年12月31日:借:管理费用83 000;贷:应付职工薪酬———股份支付83 000。
(3) 20×4年12月31日:借:管理费用105 000;贷:应付职工薪酬———股份支付105 000。借:应付职工薪酬———股份支付112 000;贷:银行存款112 000。
(4) 20×5年12月31日:借:公允价值变动损益20 500;贷:应付职工薪酬——股份支付20 500。借:应付职工薪酬———股份支付100 000;贷:银行存款100 000。
(5) 20×6年12月31日:借:公允价值变动损益14 000;贷:应付职工薪酬——股份支付14 000。借:应付职工薪酬——股份支付87 500;贷:银行存款87 500。
以上为《股份支付准则》规定的以现金结算股份支付的会计处理, 我们可知, 由20×2年的每股公允价值确定归属于20×2年的负债 (应付职工薪酬) 与当期管理费用后, 伴随着每股公允价值的变化其负债 (即20×2年确认的应付职工薪酬) 也随之变化。考虑到20×2年每股的公允价值为14元/股, 20×3年每股的公允价值为15元/股, 20×2年归属于当期的管理费用为77 000元, 20×3年归属于当期的管理费用为83 000元。
在《股份支付准则》规定的相关会计处理中, 由于20×3年每股公允价值变化而导致记录的20×2负债变化全部计入了20×3年的管理费用当中, 按照上述会计处理方法中的 (4) 、 (5) 可以看出, 其公允价值变动导致的负债增加部分在分配期间内全部计入了管理费用。
三、现金结算股份支付对企业利润的影响
《股份支付准则》下, 对于以现金结算的股份支付方式 (含等待期) , 企业有操纵利润的空间。首先, 企业计入当期费用是根据对可行权权益工具数量与以前估计数量比较的结果得出的, 在资产负债表日, 后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的, 可以进行调整。在这样的前提下, 公允价值是可以调整的, 对可行权权益工具的数量的估计和最可能的业绩结果也是能够被操纵的, 企业就有机会根据这些估计设置自己的秘密资源。其次, 由于以现金结算股份支付将按照承担负债的公允价值直接计入当期费用中, 从而使企业利润总额减少, 对实行股权激励的企业的经营业绩有负面影响。由此可见, 以现金结算的股份支付对企业利润及相关财务指标的影响是巨大的, 这会影响上市公司的激励选择。
《股份支付准则》在颁布之初很多的规定都没有细化, 这样就给企业的利润操纵行为提供了机会。在上例中将公允价值变动直接计入当期费用并不能客观公允地反映企业经济业务的实质, 也不符合配比原则。如果我们能够在现有《股份支付准则》基础上优化以现金结算的股份支付中会计核算方法和程序, 那么就能够促使企业在具体执行准则时更有针对性地合理度量经营业绩, 压缩利润操纵的空间以及提高会计信息质量。
那么这部分因每股公允价值变动的影响在会计处理上如何反映才能够符合配比原则, 尽可能地减小企业利润操纵的空间呢?
四、现金结算股份支付确认和计量的改进建议
根据会计估计的定义———企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所做的判断, 根据现行会计准则的规定, 预期会有多少管理者离开公司从而确认相应支付的股份数是属于会计估计的范畴, 每期的估计数都会有相应的改变则属于会计估计变更的范畴, 而会计估计变更应采用未来适用法处理, 即在会计估计变更当期和未来期间确定会计估计变更影响数, 无须计算累积影响数。
笔者认为, 每股股票的计价采用的是公允价值计量属性, 在确认每期分摊的相关费用中应该按其股份数为其分摊标准, 具体成本费用计算应通过每股的市价乘以相应分摊在本期的股份数, 而伴随着公允价值变动的金额应该记入“公允价值变动损益”科目。在行权时, 低于每股当期市价的价格支付的差额应记入相应的“资本公积”科目。按照笔者所述的方法, 当期费用和资本公积计算过程如表3。
单位:元
具体会计处理如下:
(1) 20×2年12月31日:借:管理费用77 000;贷:应付职工薪酬———股份支付77 000。
(2) 20×3年12月31日:借:管理费用77 500.05;贷:应付职工薪酬———股份支付77 500.05。借:公允价值变动损益5 500;贷:应付职工薪酬———股份支付5 500。
(3) 20×4年12月31日:借:管理费用86 999.94;贷:应付职工薪酬———股份支付86 999.94。借:公允价值变动损益32 000.01;贷:应付职工薪酬———股份支付32 000.01。借:应付职工薪酬———股份支付126 000;贷:银行存款112 000, 资本公积———其他资本公积14 000。
(4) 20×5年12月31日:借:公允价值变动损益25 500;贷:应付职工薪酬———股份支付25 500。借:应付职工薪酬———股份支付105 000;贷:银行存款100 000, 资本公积———其他资本公积5 000。
(5) 20×6年12月31日:借:公允价值变动损益14 000;贷:应付职工薪酬———股份支付14 000。借:应付职工薪酬———股份支付87 500;贷:银行存款87 500。