内部条件

内部条件（精选11篇）

内部条件 篇1

一、内部市场化的起源

西方在20世纪90年代兴起了“企业再造工程”,究其原因是一些大企业和企业集团的集权式管理带来了一系列问题:管理成本上升,组织僵化等。企业再造主要包含两个方面:一是流程重组,将分工过细的工序重新组合,减少协调和延误;一是业务重组,简单来讲就是重新整合业务流程,将本企业擅长的业务不断深化和完善,继续发挥优势,对于不擅长的业务直接外包,进而重新组建自己的核心业务。在此背景下,逐渐产生了内部市场化。卢山(2004)认为内部市场化就是通过企业管理机制再造,将市场机制引入企业内部,以企业各部门作为企业内部市场化的经营主体,建立起一种统一性与灵活性有效融合的企业管理机制。

二、企业实施内部市场化的条件

(一)合适的组织结构

企业组织与市场机制的相互融合和渗透,会引起组织结构的变化。企业与市场的融合程度决定企业的组织结构形式,从而进一步影响企业内部市场化进程。现代企业组织结构主要有三种基本类型:U型结构、H型结构和M型结构。U型结构也称为职能型结构,一般适用中小企业。它们产品品种相对较少,市场比较稳定,高层管理者掌握较高的权力,便于对企业进行统一指挥和领导。H型结构一般是企业集团采用的形式,采用这种结构可以保持各子公司的独立性,使其具有灵活处理事务的能力,进而分散企业的经营风险。M型结构从企业整体利益出发,采用集权与分权相结合的方式,形成了多分支单位。各事业部形成了自己的利润中心,有明确的经营目标和任务,通过各自的职能部门实现生产经营目标。

随着现代信息技术等外部环境的变化以及企业自身规模等不断发展,企业的组织结构也在不断细化和完善,出现了超事业部制、模拟分权制、E型组织以及“模块化”等。当然,每种组织结构都有不足之处,但总体是朝着与企业外部环境相适应的趋势发展的。在组织结构演变的过程中,可以看到企业的分权程度在加强,企业组织与市场的融合程度在不断加深。实行内部市场化,需要企业各部门之间的支持,企业要想推行内部市场化需要充分考虑自身的情况,建立与之相应的组织结构和完善的管理体制。

(二)具有变革的意愿

实行内部市场化可以看做是企业内部的一次换血行动,会涉及到企业方方面面的调整。任何一个企业不会无缘无故地推行改革,改革的意愿源于当前组织存在的问题。一个组织成立了较长时间,会存在各方责任不明确,办事效率低下等问题,在这种情况下如果受到激烈的市场竞争这种外部压力,便会产生变革的意愿。在这种意愿的驱使下,将企业划分成几个模块,把市场竞争引入到企业内部,对各个模块产生压力,从而达到激活企业的目的。

海尔集团在推行内部市场化时,出现万名中层人员离职现象。张瑞敏对外公布的是由于推行内部市场化降低成本而进行的裁员。但也有评论说是因为这些人员不满企业实行内部市场化而自动离职。真相我们不得而知,但可以反映出一个问题:仅高层具有变革意愿可能会强制推行内部市场化,这会给变革带来一定的阻力。在实行内部市场化时需要权衡这种强制推行费用与原有行政管理费用二者之间的关系,做好预算和协调。

(三)协同的企业文化

内部市场化的实质是“大化小”,将企业划分为各个模块,使之成为一个个独立的小组织,各个组织有独立的核算体系,形成自己的利润中心。这样做的风险是:大家只关注自己本组织的收益,忽略企业的整体发展。或者即使知道会影响企业的整体发展依然选择有利于自身组织发展的策略,即所谓的“短视”行为。此外,企业的内部交易可能会出现相互包庇的行为,大家同属于一个公司,在出现失误时会选择相互原谅。或者在交易时选择商量,达到“谁也不至于太好,谁也不至于太差”的状态。

在企业约束机制不健全的情况下,如何进行有效地激励是值得关注的问题。外部监督固然是必要的,但是使员工达到自律的状态,实现自我监督更应该引起我们的重视。文化作为企业的一种软实力,应该发挥其影响力。文化不是宣扬的,而是在企业中可以使每个人真真切切感受到的。在企业营造这样一种文化氛围:使大家树立共同的追求,时刻牢记只有提升公司整体的竞争力才会使自身得到更好的发展。这种协同文化的建立离不开企业高层领导者的个人魅力,例如在制定内部市场运行规则时兼顾员工的利益和企业的整体发展以及对人力资源的整合等等。因此,协同的企业文化有助于使员工间达成共同的愿景,是建立内部市场化的软条件。

三、小结

目前,企业内部市场化建设还处于探索阶段,什么的企业更适合内部市场化也没有定论。上述根据目前成功实施内部市场化的企业总结出三个条件,可能不够全面,以后会进一步探究。本人认为对内部市场化我们还应该采取观望的态度,成功实施内部市场化的企业不过二三十年的历史,其对企业整体发展是否真的有益需要经受时间的检验。

摘要：目前,内部市场化实行较好的企业实现了降低成本,增加收益的目标。同时,理论的发展也为企业实施内部市场化提供了方法、技术等支撑,二者的共同作用使得企业实施内部市场化的热情不断高涨。但并不是所有实行内部市场的企业都取得了成功,实施内部市场化是有条件的。文章将从企业的组织结构、变革意愿以及组织文化三个方面分析企业实行内部市场化的条件。

关键词：内部市场化,条件

参考文献

[1]黄维德,董临萍.从人力资源管理看企业的内部市场化[J].管理学报,2014(2):163-166.

[2]段磊.内部市场化值得追逐吗[J].销售与市场,2014(8):24-26.

内部条件 篇2

本文主要结合物理科学发展史讨论了科学创新的`内在条件,论述科学创新的精神气质及科学创新的启示和思考.

作 者：马涛 马俊兴 山灵芳 MA Tao Ma Junxing SHAN ling-fang 作者单位：马涛,MA Tao(三门峡职业技术学院,河南,三门峡,472500)

马俊兴,山灵芳,Ma Junxing,SHAN ling-fang(河南教育学院物理系,河南,郑州,450003)

信息化条件下的内部审计 篇3

关键词：信息化；内部审计

信息化条件下，审计工作最大的变化，莫过于审计对象改用计算机记账，使用计算机管理经济活动。因此，内审部门被“逼迫”必须采用信息化审计，来应对信息化的被审计单位。因此，加快审计信息化建设，是时代发展的必然要求，是内部审计工作面临的一场革命性的挑战。但开展审计信息化毕竟任重道远，还要在具体的业务实践中慢慢总结、发展。本文将结合公路施工企业的现状，与各位同行探讨一下信息化条件下内审工作的开展。

一、信息化对内部审计工作的影响及对策

施工企业会计管理信息系统由手工操作变为计算机处理后，在信息处理流程、信息存储介质和存取方式、组织结构及内部控制等方面发生了很大的变化，这种变化对审计产生了很大影响。

1、对审计线索的影响及对策

在手工会计系统中，内审人员可以利用凭证、日记账、分类账、报表等审计线索从原始业务追踪到报表中的合计数，或将合计数分解为原始业务，并据此判断单位经济业务的真实性、合法性。但计算机信息系统改变了与审计线索有关的一些关键因素，会计数据一进入凭证系统，就在计算机会计系统内不受人工干预的情况下自动进入下一数据流程。与此同时，机内的日志文件又可删除，保存在磁性介质中的会计数据也可以人为不留痕迹地加以修改或删除，这些都削弱了审计线索，减少了审计过程中发现错误的机会。这就为审计评价数据完整性和可靠性增加了难度。在这种情况下，审计人员在采集获取被审计单位的电子数据时，可要求被审计单位以书面的形式对包括电子数据在内的信息系统可靠性、完整性进行确认，同时要求财务人员提供相应审计范围的纸质凭证，做为辅助审计证据。

2、对审计方法的影响及对策

数据的重算、比较、查对是审计的基本手段方法。而电算化环境下审计证据大多存储在数据库中，传统的审计技术难以达到目的，因此审计人员必须采用面向计算机的新方法，采用新的审计技术和手段，比如采用测试程序嵌入系统完成对重要处理的审计、利用审计软件采集和分析要审计的数据、采用软件动态跟踪某些重要数据的变化。因此，应力争使审计电算化与信息系统的电算化同步发展，当然这并不意味着在审计中能用计算机完全代替手工操作，而是说审计人员应充分掌握计算机技术，把它当成一种有力的工具来使用。

3、对审计范围的影响及对策

传统手工审计受距离、计算分析等工作量的限制，审计范围相对于信息技术而言往往比较窄；随着网络通信技术的发展，审计人员可以远距离查询、检索信息管理系统的资料，获取大量的审计数据。审计人员可以利用信息技术，将大量的数据瞬间进行分析，对照标准进行判断，得出审计结论，大大减少手工计算、复核分析的工作强度，从往常单调、繁重的工作中解脱出来，提高了工作效率，使审计人员能有更多的精力扩展审计业务，扩大审计范围。

4、对内部控制的影响及对策

以往的内部审计受资源限制，获取信息较慢，往往是“马后炮”—事后控制。当发现问题时往往已造成损失，无法挽回。管理信息化为即时监控提供可能。审计人员可以进行事前、事中控制，甚至进行全过程监控。例如，施工企业实行会计信息系统联网后，内部审计人员可以通过远程登录任何一个项目部、施工单位的成本核算系统，查看费用支出情况，对变异较大的数据随时跟踪监控；在财务管理系统使用的同时，为审计提供接口，审计人员可以通过审计软件直接将财务数据进行分析、研究，实行即时控制，对突变和变异较大的事项，及时查明原因，及时纠正，避免造成不可挽救的损失。

5、对审计人员的影响及对策

随着管理信息化的深化，信息技术工程人员越来越重要，没有他们，审计就会“找不到门”，无从下手。因此，审计人员面临着更新知识的要求。此外，为了实现审计信息化，审计机构和组织中需要有既懂审计，又懂信息系统的设计和开发的复合型人才。逐步形成“人员精干、专业多样、一专多能”的人员结构。

二、信息化条件下内部审计工作的开展

1、大力开展计算机辅助审计，提高审计效率

目前，计算机辅助审计在内部审计中的应用，很多仍然停留在办公自动化和收集信息、数据转换上。而在信息化条件下，审计人员仍采用传统的手工审计手段显然已不能适应现代审计要求，应充分利用各种计算机辅助审计工具，开发相应的审计软件，对各个管理系统的关键环节、主要控制点嵌入审计软件，从而使审计人员可以随时随地获得大量的审计数据；利用审计分析软件可以模拟人的审计分析过程，指导和规范审计人员按标准的步骤和方法去完成审计分析工作，为提高审计的分析质量和效率提供了技术支持。同时，利用审计软件和计算机辅助审计，还可以突破地域、时间、资源的限制，开展异地实时审计，从而有效地降低审计成本，提高审计工作效率。

2、对企业的信息系统实施审计，防范审计风险

目前，绝大多数单位在内部审计时是绕过信息系统的。由于集成化系统中原始凭证大量减少、数据之间直接对应关系模糊、业务处理和财务处理高度集成，使得系统中存储数据与输出数据可能不一致。比如，有关人员通过在系统中嵌入非法程序块转移了数据，而打印出虚假数据提供给审计人员，这种行为必然加大审计风险。内部审计人员要想了解系统提供的数据的可信赖程度，必须对系统本身进行审计，这是内部审计不能回避的。

3、合理配置审计人力资源，提高信息化条件下的审计能力

对企业内部三角形条件的探讨 篇4

金观涛和唐若听 (1985) [1]在探讨资本主义社会在西欧确立的原因时论证了封建社会的国家结构中王权、诸侯和市民这三中力量比例符合三角形条件, 即它们中的任意两个联合都大于第三者 (见图1) , 就能既保证国家统一, 又能遏止王权的膨胀。随着市民力量增长, 诸侯力量减弱, 社会结构就会顺利地由封建社会结构演化为资本主义社会结构。

企业也是一个相对独立的组织结构, 本文探讨了不同形式的企业内部是否也存在这种三角形条件。

一、三类形式的企业

我们这里把企业分为三类, 一是“个人或家庭私有”企业, 二是“家族式”企业, 三是“现代”企业。

1.“个人或家庭私有”企业。

“个人或家庭私有”企业比较原始, 这种企业老板花钱, 买雇员的劳动力、组织雇员进行生产。这种企业老板和雇员之间的关系, 就是市场上买卖的关系。老板在尽可能的榨取雇员的剩余劳动来获得利润。这种形式的企业内部就是老板和雇员的关系。

2.“家族式”企业。

“家族式”企业不是家族拥有企业。而是说把一个企业的所有员工, 包括老板和雇员, 当做一个大家族的成员。一个大家族如何运行, 有一套历史极其悠久的规则, 电影《教父》中介绍的黑社会组织就是“家族式”企业。改革开放后中国新产生的民营企业、私营企业, 大都是“家族式”企业。“家族式”企业是以血缘关系和亲朋关系为纽带来控制。“家族式”企业的管理方式, 具有很强的随意性和非制度化。外来人才在这类企业中最多也只能作个二等公民[2], 例如中国目前的乡镇企业, 大多数企业对外地劳工都按照本地最低工资线计算报酬, 而且还不按时发放工资[3]。“家族式”企业, 企业主 (或家长) 有绝对的权威, 家族成员服从家长的控制, 利益关系上看是个整体, 内部如果发生了不能抑制的冲突, 企业也跟着解体。

3.“现代”企业。

“现代”企业, 是拥有大量高新技术的大型企业, 企业雇佣成千上万雇员。拥有这种企业10%股份的人, 也需要是亿万巨富。“现代”企业的技术很复杂, 而且竞争激烈, 每时每刻都面临技术开发和市场开发的困难问题, 由于个人的生理极限, 仅凭其个人力量是不能把现代企业管理好的, 现代企业由高级雇员来完成企业的管理。在企业的运行过程中, 高级雇员很有权, 可以指挥企业, 做出重大、对社会有影响的决策。他们的收入相对较高, 但是如果他们把企业搞砸了, 他们承担的责任则相对较小。比如一个千亿元的企业总经理, 在半年内把这个企业搞亏搞垮, 他所受的损失, 大不了是解聘不干。这种权责不成比例的状态, 还会诱发他们损公肥私。比如通过收回扣, 贪污企业的收入, 甚至把自己企业的订单卖给其他竞争对手, 使自己发财。从不同形式的企业特点看, 只有“现代”企业有可能出现三角形关系, “现代”企业明显存在股东、一般雇员和经理 (高级雇员) 三个不同利益群体。

二、“现代”企业内部三角形关系

1.“现代”企业股东、一般雇员和经理 (高级雇员) 互相联合的可能性。

社会上有固定的失业压力, 所以收入较少的一般雇员的工作位置, 对他们的生活的重要性, 超过股份对股东的重要性。一般雇员对企业的关心程度, 至少和一般股东一样。“现代”企业业务复杂, 如果没有一般雇员的协助, 股东不能掌握必要的信息。从这个意义上看, 为了维护企业的生存和发展, 一般雇员和股东能够联合起来共同监督经理和企业的所有业务。德国的“企业组织法”[4]就反映了股东和一般雇员联合起来约束经理的制度化。

一般雇员和经理 (高级雇员) 都是雇员, 它们和股东的关系也类似“个人或家庭私有”企业的雇员和老板的关系。为了提高雇员的福利他们也可以联合起来要求股东改善工作环境和职工福利。经理 (高级雇员) 和股东都是企业最大获利者, 它们也可以联合起来压制一般雇员的革命性行为 (如罢工) 。可见“现代”企业出现的三个不同利益群体是可以两两联合的。

2.“现代”企业股东、一般雇员和经理 (高级雇员) 的三角关系。

类似上页图1, “现代”企业可以存在股东、一般雇员和经理 (高级雇员) 三种力量的三角关系 (见图2) 。

由于两两联盟可以有效约束第三方, 处于三角关系的“现代”企业, 一般雇员革命性行为 (如罢工) 会被股东和经理 (高级雇员) 联合起来进行制约, 经理 (高级雇员) 为了私利不利于企业的行为也会被有效监督和约束, 股东过分的剥削雇员的做法也会被有效约束。

3. 从三角关系看其他形式的企业。

股东、一般雇员和经理 (高级雇员) 这三种力量存在于所有的企业中, “现代”企业可以出现三角关系, 而其他形式的企业这三个力量不能形成三角关系。“个人或家庭私有”企业可以看做是股东和经理 (往往是同一个人) 形成固定联盟, 不会与一般雇员联盟, 三方就不能组成互相约束的三角关系。由这类企业会有两条路, (1) 当出现一般雇员力量大于股东和经理力量的和, 会发生革命 (如罢工) , 颠覆破坏企业; (2) 当一般雇员长期处于弱势, 企业会不断壮大, 达到一定规模后股东和经理发生分离, 有可能形成三角关系, 演变为“现代”企业。“家族式”企业, 比较特殊, 可以看做股东、经理和一般雇员是个利益共同体 (除外来人员) 。它的规模不易达到现代企业的规模。“富不过三代”就是这种企业的特点, 企业发展到一定时间后, 内部血缘关系或亲朋关系淡化时, 企业就比较脆弱, 就可能发生解体, 解体后形成的小企业含有旧企业的制度信息, 开始重新发展壮大。“家族式”企业走的是“崩溃—修复”不断重复的道路。

三、利用该理论对其他一些问题的讨论

1. 从“现代”企业三方关系看社会主义、共产主义道路。

“现代”企业的股东、一般雇员和经理 (高级雇员) 会形成三角均衡。“现代”企业可以无限制地扩大规模, 可以无限制地增加股东, 无限制地吸收年轻人才。另外, 从力量长期的演变看, 一般雇员的力量在增加, 股东力量在减弱, 经理的力量是维护企业发展的中介。最终一般雇员力量会大于股东和经理力量的和, 三角均衡被破坏。当所有现代企业都出现了这种情况, 就发生了社会革命走向社会主义社会。现在的社会主义国家, 从其出现可以看做是由“个人或家庭私有”企业组成的国家, 在发展过程中, 普遍出现一般雇员力量 (或联合农民力量) 大于股东力量和经理力量, 而发生社会革命。革命后的一般雇员 (工人阶级) 掌握了政权, 整合国家资源, 建立具有国家规模的“现代”企业, 股东是全体人民。具有国家规模的现代企业 (社会主义国家) 最后和其他社会主义国家 (含从“现代”企业演变来的社会主义国家) 整合, 走向共产主义社会。

2. 从“现代”企业三方关系谈苏联解体。

前面提到, 社会主义国家可以看作是一个国家规模的“现代”企业。苏联的解体, 可以认为苏联官僚机构的力量太强大, 官员们或经理们 (高级雇员) 力量大于股东和一般雇员力量之和, 官员们或经理们 (高级雇员) 没有被有效约束控制, 他们分裂了企业 (国家) , 并瓜分了企业 (国家) 。

3. 从“现代”企业三方关系谈中国的改革。

社会主义中国的官员们或经理们 (高级雇员) , 也控制着企业 (国家) 的运行。1978年改革开放以前, 党和人民对经理们 (或官员们) 监督压制的很严, “文革”就是这种监督压制的最高峰。经理们 (或官员们) 的工作缺乏积极性和主动性, 影响了企业的活力。改革开放很大程度上放松了对经理们 (或官员们) 的监督和压制, 企业的活力提升了, 但随之而来的问题也出现了。为了防止苏联出现的情况, 必须加强和完善对官员们和经理们的监督制约, 回到“文革”时那种监督制约, 不可行, 太放松, 中国有走苏联解体道路的风险。可以借鉴其他国家“现代”企业的制度来进行创新, 完善我们对官员们和经理们 (高级雇员) 的监督和制约。把国有企业“私有化”做法, 实际上是官员们和经理们 (高级雇员) 为了私利在分解企业、瓜分企业。

中国改革过程中, 国有企业受能力限制, 放弃了一些领域, 导致在这些领域中形成很多“个人或家庭私有”企业和“家族式”企业。这些企业很少能发展成为“现代”企业。国家政策和法律应倾斜促进现代企业的发展, 并用法律保护工人权益维护社会稳定和秩序, 进而约束“个人或家庭私有”企业和“家族式”企业。

参考文献

[1]金观涛, 唐若听.西方社会结构的演变[M].成都:四川人民出版社, 1985:169-226.

[2]赵翠萍.私营企业劳资关系刍议[J].企业研究, 2007, (6) :23-25.

[3]郑钢.中国私营企业劳资关系问题的表现形式[J].集团经济研究, 2005, (10S) :59-60.

会计电算化系统条件下的内部控制 篇5

关键词：会计电算化；系统条件；内部控制

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2014） 04-0000-01

一、引言

随着竞争压力的增大，一个企业要想逐步完成最初设定的管理目标，内部控制制度的建立健全是非常必要的。而且此套制度与会计电算化系统必须相适应，这样企业整体的发展才会更加健康、长久。

二、内部控制在会计电算化系统条件下的发展

（一）计算机使得企业会计核算形势发生变化

如今，远程通讯技术日渐成熟，在网上对会计信息进行实时处理已经逐步普及，由此各类业务即便在企业之外同样能够在其他计算机对数据进行及时处理。故而企业财产物资是否能够达到规定标准，会计系统所反映的经济活动情况是否可靠，内部控制制度的完善是十分必要的。而内控制度需要覆盖的控制面要比旧式会计系统更为广泛与复杂。

（二）会计电算化的程序化操作有利有弊

无纸化数据与交易逐步展开，让关于数据方面的有效输入与处理更加容易，不过由于会计电算化过于程序化，所以原先的人工核对及审核，转为计算机的自动完成。一旦有一个数据发生偏差，那么整个系统数据的准确性将受到挑战。因此，系统自我控制增多，而控制稽核与审查日渐变少。

（三）使用计算机让舞弊犯罪几率增大

计算机应用让会计电算化更加深入企业工作体系，但是由此所带来的人为舞弊操作等漏洞也日渐明显。一些在计算机存储盘上的数据要想修改并不难，核查起来也较为困难。故而对此类犯罪的防范尤为困难，而此类结果所酿成的损害范围也比较大。因此要想实现内部控制难度可想而知，尤其要重点做好对计算机的控制。

三、会计电算化系统条件下内部控制组成

（一）一般性控制

也就是普通控制，其分成部分主要是组织、授权、职责分工及业务处理标准化的控制等方面。

1.组织方面。也就是会计电算化条件下，使用对职能部门的划分来实现其内控[1]。比如，财务部门便可以分列为系统开发及应用两个部门。

2.授权方面。也就是借助对会计电算化信息人员业务的权限伸缩进行规范，以达到内部控制。比如系统开发部门对开发系统软件及维护其安全工作负责，不过并没有权利使用软件操作；系统应用部门则在日常业务办理时有权使用该软件，不过对该系统软件没有权利进行删改。二者之间是各自拥权，职责分离，从而使得错误产生及舞弊问题得以减少。

3.分工职责方面。要求企业在内部明确岗位职责，对其所应有的范围进行明确界定，且一些不连贯的职位之间不能形成合作，必须对责任分属进行规定，并不允许一人兼职两个职位。

4.处理业务方面。企业应该对其内部业务的制度及程序进行明确划定，以实现科学化内部控制。比如：能够做到凭证录入，并保证原始凭证能合理合法，真实有效；记账凭证登帐前需要通过严格审核，且记账人员无权独自反审等。

除了以上4个控制外，内部控制的范围还涉及安全保密控制、人员控制及档案设备管理等方面[2]。

（二）非常规应用控制

此种控制主要是指会计电算化环境下对数据进行分析处理的监督与规范。其主要组成为输入控制、处理数据控制及输出控制三个部分。

1.输入方面。计算机在处理数据时，其能力主要体现在速率上，既省时省力，又避免污染浪费。不过倘若数据输入存在误差，那么误差扩大的范围很可能波及到最终的分析结果。输入数据时候，即便存在的过失较小，但是当数据进入到系统便扩大了错误的发生范围，对计算机会计系统整体都是不小的影响。故而，企业首先要做的就是内部控制制度的建立，通过严格审定数据输入行为，来确保输入数据不受人为因素更改。不过要想做到严格控制，须有两步走，一是加强数据输入者的授权鉴定工作，同时要求内控部门进行对其进行检查监督；二是继续加大技术手段研究，比如控制总数校验、平衡校验、数据类型校验及重复输入特别校验，以除弊端，增强企业竞争力。

2.处理数据方面。会计电算化系统对于分析处理数据的效率及正确性方面控制十分到位[3]。有效控制及文件控制是处理数据控制的两个部分。其中有效控制又分为核对数据，检查字段及记录长度、检查代码及数值范围，检查记录频率与总值。文件控制主要有对文件长度、文件标识、文件健康指数等进行输出控制。而所谓数据输出控制实则是企业为及时把握信息准确性及可靠度而采取的控制手段。该控制主要的检查方面有：输出、输入数据的一致性；输出数据有无存在残损；输出数据对使用部门的满足程度；规定数据发送对象及具体信息；信息统计与保管工作等等。故而企业在完整管理制度的基础上来规范使用计算机的行为，这样可以让“一机一人一职位”真正落到实处。那么会计电算化控制制度还需要值班制、上机登记制、操作统一制及时间合理化等方面进一步进行健全。而会计软件在日志文件制度上不断发展、优化。

（三）会计电算化系统一般控制

会计电算化系统的一般控制又叫做日常控制，它是企业经常性地对会计电算化系统进行运行监管。其主要有“经济业务发生控制”、“数据通讯控制”及“数据储存控制”等三个板块构成。

1.业务发生方面。业务发生控制的主要目标是通过控制程序进行对应鉴定，从而对经济业务中不合理、不完整及效率不高的部分进行剔除。经济业务发生控制主要借助计算机控制系统检查并督查业务合理性、业务合法性及业务完整性等。

2.数据通讯方面。数据通讯的控制是一种内部控制措施，主要应用对象是企业自身对数据错误、丢失及泄密可能性的控制上。不论什么企业，针对数据传输过程中潜在的安全性、准确性问题进行保障。比如经济业务较大的时候则通过传输小批量，而传输数据必须依照顺序而进行编码；传输中对发送接受的区别性标识进行技术控制，并对相关传输及具体反馈信息及时确认与论断。

3.数据存储和检索方面。在对会计电算化系统进行数据信息储存时，适当性原则与调整性原则是其指导思想[4]。各大企业为了确保磁盘及光盘不出现分类错误，必须提前做好标号工作。对于修改文件及更新文件的操作，企业要有相关通知书及修改通知书等，以便使得整个企业改革更为规范，更为有纪律可循，更为有技法可保障控制。

参考文献：

[1]史迎春.会计电算化及其对财会业务内部控制的影响[J].辽宁师范大学学报（自然科学版），2O1l（02）.

[2]应军.谈加强会计电算化内部控制[J].南京经济学院学报，2011（04）.

[3]黄韶华.论会计电算化环境下的内部会计控制[J].上海会计，2012（09）.

信息化条件下内部控制机制浅析 篇6

一、会计信息化条件下企业内部控制的特征

(一) 控制目标多元化

企业信息化后, 由于业务环节和交易方式的变化, 业务流程的自动化对内部控制产生了影响, 传统的内部控制存在一定不足, 无法适应现代化的企业管理理念, 所以要加强现代化内部控制体系的建立, 以适应社会经济的发展需求, 使其不断走上多元化的发展道路。

(二) 控制环境动态化

在信息化条件下, 企业与财务有关的供应、生产、销售交易资料, 都会在财务系统中自动生成, 物料需求管理, 存货管理和销售管理等对企业流程的实时监控也成为可能, 各个业务部门通过互联网处于随时的信息沟通之中, 企业内部控制层次明显地减少, 使得各个部门控制环境一直处于动态变化之中, 责任更加明确, 效率更加提高。

(三) 控制内容复杂化

随着企业内部业务流程自动化程度的提高和运行的复杂性, 内部控制的范围相应扩大, 企业的内部控制不但包括传统条件下的内部控制内容, 还包括业务流程控制与信息系统控制等, 所以企业会计信息化条件下的内部控制所涉及的内容呈现复杂化的发展趋势。

二、会计信息化条件下的企业内部控制的现状分析

(一) 思想认识上存在误区

目前, 我国的很多企业都没有对企业内部会计控制体系形成正确的认识, 尤其是一些中小型企业, 由于自身条件的限制, 对会计信息的重要性认识不足, 所以就没有对其监督体系的建立给予相应的重视, 这种认识上的误区, 正是导致企业内部监督管理体制不健全的直接原因。

(二) 缺乏有效的内部会计控制制度, 监督执行力度不够

企业由于利益的驱使, 往往只重视经济效益。为了节省成本会减少会计部门的财务人员, 所以就出现了财务部门职责不明确或者是一人承担多种职能的情况, 企业的会计信息系统中的监管体制也没有很好建立和完善等, 企业内部存在着会计控制制度不健全的情形而使得企业的会计监督制度形同虚设, 这都会严重影响企业内部监督体系的有效性, 无法对会计人员实施有效的监督管理, 造成企业内部财务混乱现象的发生。

(三) 会计管理体制不健全, 会计从业人员素质不高

企业作为一个独立的社会组织体, 内部会计监督机制包括核算监督和制度监督两种形式, 不断完善企业内部管理体系, 对于明确会计职责, 规范会计人员的行为, 避免出现徇私舞弊现象的出现, 确保企业会计资料的准确性, 保证企业财产和资金运行的安全的十分重要的作用。企业内部会计监督机制的有效运行和功能的发挥依赖于企业良好的法人治理结构, 而当前企业的内部会计监督管理体制中, 缺乏法人治理结构的保证, 会计人员缺乏真正的独立, 会计专业知识和计算机等相关知识储备欠缺, 普遍素质不高, 法治观念淡薄、道德素质低下, 这也使得企业内部会计监督功能的弱化。

三、会计信息化对内部控制的要求

(一) 强化企业管理者的责任, 加强对企业会计信息化重要性的认识

根据企业自身的实际情况, 企业领导者要以身作则, 加强对会计信息化的重要性认识, 对其监督体系的建立给予相应的重视, 制订企业内部会计信息化实施的工作规划, 做好增加会计信息化系统设备的投入预算, 并且对其实施有效的监督管理, 专款专用, 绝不能让企业的会计信息化落后于信息技术的发展。

(二) 合格的会计信息化队伍

会计信息化条件下, 由于信息处理手段、信息传递、信息管理与分析的方便和简洁化, 导致会计管理思想从事后核算型向核算管理型职能转变, 这就要求会计人员树立会计信息化的观念, 加强对会计管理职能的把握, 首先要提高会计人员的整体素质水平, 加强自身职业道德修养, 对国家相应的法律法规有所了解;其次要不断更新知识结构, 不仅要掌握深厚的会计理论专业知识和财政、税收、等相关知识, 还需要掌握更丰富的常规知识 (高等数学、外语、管理知识) 、机操作、数据库、计算机网络知识、基本的故障排除方法以及计算机的基本维护技能等一系列信息技术知识;所以为了适应社会需求, 要培养出一批高素质的“复合型”人才。

(三) 构建会计信息安全防范体系

网络环境下的企业会计信息易于被拦截、篡改、窃取和身份假冒等;电子商务涉及许多电子单据、电子货币等, 很容易受到不法侵害;企业的经营管理活动几乎完全依赖于网络系统, 如果使用权限划分不当、内部控制不严, 容易造成信息滥用和信息流失。通过信息化手段整合企业资源, 提高内部控制效率和优化内部控制流程势在必行。建立健全内部控制构建网络财会安全保障体系是迫切要求。

四、企业会计信息化条件下内部控制加强的措施

(一) 加强人员的培训与管理

随着企业信息化的进程, 影响企业经营的环境不仅日益复杂, 而且愈来愈不稳定, 其变化不仅无法控制, 而且难以预测。企业管理者应当重视对人员的选择、使用和培养, 培养会计人员必须具有客观公正的态度, 以客观事实为依据, 依法履行职责, 提供客观、真实、准确、可靠的会计信息;树立创新意识和终身学习的理念, 具有扎实的理论基础和实践技能;具备与管理信息系统相适应的思想观念和熟练的计算机操作技能以及数据库、网络技术及计算机软件设计、操作等一系列新技术和新知识等。在会计信息化条件下, 使每一会计人员和每一物在恰当的时候处在恰当的位置上。每一个人在所有可能的情况下应当履行的职责、程序和手续都能相互牵制, 所有的生产经营活动都有条不紊地进行。

(二) 加强信息系统控制

企业实现信息化, 信息的破坏和泄露对企业的损失将是不可估量的, 甚至是致命的。这就要求企业建立如下措施: (1) 安装正版查杀毒软件, 采用防火墙技术、信息加密存储技术, 身份识别技术等安全措施防范体系来保证会计信息的安全。 (2) 在软件的开发和维护控制、硬件管理和维护控制、组织机构和人员的管理和控制、系统操作的管理和控制、文档资料的管理和控制、计算机病毒的预防和消除等各个方面保证安全的保障措施和制度。 (3) 对计算机房设施的管理, 制订防火、防水、防盗以及突发事件应急处理等管理办法等。在此基础上, 再营造由企业的上下各级组织机构和各类员工参与的全员控制信息系统, 通过管理阶层制定有效的信息管理内控措施, 构建实时的监控体系, 通过严格的监督与管理手段, 发展以风险评估与监控制度相结合的控制体系, 建立健全内部控制风险评估体系和监控制度, 加强信息系统控制力度。

(三) 完善企业的内部治理机构, 建立企业内部牵制制度

企业内部会计监督制度功能发挥依赖于企业内部完善的治理结构, 所以企业应当建立和完善企业管理制度激励机制和约束机制, 做到产权清晰、权责明确。控制企业核心人员的舞弊现象;其次, 针对本企业的实际情况和会计工作的特殊性, 制定一套适合本企业适用的内部牵制制度。对会计人员审核会计凭证、复核会计账簿和会计报表、稽核工作等的权限进行具体分工和职责划分责任明确, 各司其职、各负其责, 相互制约, 形成会计系统内部的制衡机制, 同时, 对审批人员、财物保管人员、记账人员和经办人员必须分别设立相关的工作岗位, 实行职责分离, 使岗位之间相互制约和监督。

(四) 建立企业内部审计制度

企业实施对原始凭证和对会计账簿、财物会计报告的审查监督内部审计制度, 可以发现企业生产经营中存在的错误行为和舞弊现象, 可以控制企业的经营风险, 提高会计核算的质量, 确保企业会计资料的真实性, 保证会计账簿记录与实务及款项的实有数额相符, 促使企业内部资源的合理运用, 也可以提高企业的经营管理效率, 并且同时确保企业的经营生产严格按照法律法规的规定运行, 从而保证企业生产经营活动的顺利进行。

参考文献

信息技术条件下的企业内部控制 篇7

1.1环境控制。将信息技术的运用于企业的环境控制, 其影响主要体现在两个方面:一是使得企业管理结构扁平化, 企业内部控制组织结构发生了改变, 决策者和执行者能够进行快速且有效的沟通, 企业内部控制层次减少, 管理效率大大提升。二是使得企业内部的控制方式和管理观念发生了改变。因为信息技术的应用使得企业的灵活性增强, 企业的领导层逐渐开始转变管理观念, 开始营造一个动态的环境来构造组织, 构建企业内部的向心力[1,2]。

1.2风险评价

企业在发展的过程中都会面临着许多不同的风险, 通过信息技术的应用为企业控制风险提供了一种工具。企业通过把信息技术作为控制风险的工具, 有利于企业树立信息意识, 改变观念, 并与实际业务活动结合起来, 保证了业务活动能够比较严格的按照业务的规则进行。

1.3活动组织。在信息技术的支持下, 能够帮助企业有效地摆脱人员和资源的束缚与不足, 有利于企业目标的实现。通过加强技术的利用, 能够提高企业内部控制手段的灵活性和多样性, 凸显内部控制的效率和效果, 有利于企业内部控制的预防和纠正等作用的有利发挥。

1.4信息与沟通。信息技术的运用使企业办公一体化成为可能, 企业内部和各部门之间能够之间进行网上的信息交流和共享, 使员工能够明确内部控制的各项规定, 从而履行自身的职责, 共同为企业内部工作的顺利开展献计献策。同时, 网络化的办公模式也使得企业和客户间的交流更加便利, 业务往来日趋频繁, 对公司业务的发展有很好的促进作用。

1.5内部监控。信息技术的应用, 使得企业内部控制实现了人工控制与程序控制相结合的特点。当然, 程序化的内部控制是依赖于应用程序的, 若程序发生了失误则会导致内部控制的失效。故而, 在信息技术的环境下, 企业要注重对内部控制的监督, 并及时对控制的设计和运作进行评估。

二、信息技术条件下对企业内部控制的策略

2.1注重对系统安全的监控。系统安全对于企业内部控制至关重要, 主要表现在对企业内部控制系统的软件和硬件进行定期的管理和维护, 并提供技术上的支持, 从而保障企业内部控制系统正常有效的运行。除此以外, 企业还要依据自身的实际, 将安全维护的权限分摊至各个部门, 让每个部门能够自觉地对数据资料进行保密, 从而使得系统能够平稳运行。

2.2加强程序操作控制手段。为了能够提高企业信息处理的能力和质量, 降低错误的发生, 企业应该制定相应的具体上机操作的流程, 并实施制度化的管理, 加强对各种突发状况的控制和处理。并且在具体的实施过程中, 企业还应该结合实际的情况及时地对规章制度进行相应的调整和处理, 使其更具现实意义, 促进企业的良好发展[3]。

2.3加大企业内部审计力度。企业内部审计是企业内部控制中一个十分重要的组成部分, 是对企业内部会计工作进行的监督。在信息技术条件下, 企业内部的会计处理工作主要是采用人机处理的模式, 通过人对机器的操作与交流的方式为企业内部审计工作带来了一定的挑战和风险。为此, 企业必须不断加大企业内部审计的力度, 对企业内部的审计机制进行更新和完善, 从而保障企业内部控制系统能够安全平稳的进行日常的操作和运行。

三、结语

综上所述, 新时代条件下, 信息技术的普及与应用为企业内部控制带来了显著的变化。为此, 企业应该抓住机遇, 充分利用好信息技术所带来的优势, 进行企业内部控制工作持续有效的开展, 建立起与时代相适应的内部管理制度, 不断满足管理发展的需要。同时, 在采用新型的内部控制的方法和手段时, 也不要完全依赖信息技术, 而应该适当地结合传统的管理控制模式, 从而为企业的发展带来更多有利的变革和动力。

参考文献

[1]赵晓青, 陈伟.互联网金融企业的信息系统内部控制研究[J].中国管理信息化, 2015 (03) .

[2]张晓林.完善高校财务内部控制的几点思索[J].现代经济信息, 2014 (19) .

市场经济条件下的内部审计 篇8

一般按照审计主体的性质将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计。国家审计因其自身特点具有其权威性, 特别是自《中华人民共和国审计法》颁布实施以来, 又从法律的角度给予其强有力的保护, 使其具有神圣不可侵犯的地位;社会审计又有其充分的独立性, 它游离于所有部门和单位之外, 在经济、精神与管理上充分地显示了其与生俱来的审计工作所最为追求的独立性;而内部审计是部门、单位实施内部监督, 依法检查会计账目及其相关资产, 监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动, 它包括部门内部审计和单位内部审计两部分。随着社会化大生产的开展和管理要求的不断提高, 内部审计也经历了一个由浅入深, 由简单到复杂, 由初级到高级的发展历程。

近年来, 随着内部审计活动广泛深入的发展, 现代内部审计的职能和作用、目标和范围等一直处在演变之中, 丰富和拓展了内部审计的内涵和外延, 使内部审计理论不断深入和完善, 同时也推动了内部审计实务科学理性的向前发展。内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动, 其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率, 通过系统化和规范化的方法, 评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。内部审计是一种积极的管理审计, 具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点, 内部审计从企业整体利益出发, 发现问题、分析问题并解决问题。

一、内部审计在现代企业中的作用

1、保证企业内部控制制度有效执行。内部控制制度 (以下简称“内控制度”) 作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制, 在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全以及实施情况的好坏, 是企业生产经营成败的关键。因此, 应建立和完善内控制度并强化其实施。内部控制制度的执行情况如何, 最终决定着企业的目标能否实现。内部审计恰恰是以此作为工作重点, 监督和协调内部控制制度的执行, 提高决策信息的有效程度。

2、改善内部管理, 提高管理效率。企业在一个复杂多变的环境中生存, 不可避免地会出现一些异常情况;同时企业运行中总有一些关键环节, 对企业的成败起着决定性作用。对于这些项目, 企业会经常组织内部专项审计, 就如何应对环境变化、如何改善内部管理、如何提高管理效率进行讨论和决策。

3、防范性作用。开展事前决策审计, 防患于未然。通过内部审计, 企业可以了解资金投放方式的优化程度, 投资对效益的影响, 投资风险。内部人员通过参加事前经济合同审计, 把可能在合同履行过程中引发的纠纷因素排除, 尽量减少纠纷, 避免不必要的经济损失。

二、内部审计存在的问题

1、内部审计管理体制存在的问题。我国企业的内审机构实际上就是企业的一个内部部门, 独立性差。内部审计人员切身利益直接受所在单位控制, 对内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握, 内部审计即在本单位主要领导人 (法人) 直接领导下对本单位领导负责并报告工作。内部审计由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分, 客观上造成为本单位利益服务的依附性, 使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响, 工作质量直接受单位领导的制约。甚至有些企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导, 其监督制度形同虚设, 导致隶属关系不清、监督不力。

2、法规制度不完善。改革开放以来, 我国虽然出台了《审计法》、《内部审计工作的规定》等法律法规, 但这些法律法规从部门和行业上来看还不够完善、特别是经济方面的法律法规和制度还不够健全, 规范审计工作质量和约束审计工作人员的职业道德和工作纪律的制度和法规还不够系统, 使得审计人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题时, 缺乏可靠依据。当内审人员碰到具体问题时感到无章可循, 甚至无所适从。

3、人员素质不高。现代内部审计不仅要求内部审计人员必须具备相应的专业知识, 包括会计、审计、内部控制的检查和评价、电子数据处理等各个方面, 而且还需要有丰富的实践经验。然而, 在目前国内企业相当部分的内部审计机构中, 会计人员占据了相当大的比例。尽管他们有会计的实践经验, 但对企业自身很需要运用的管理会计以及控制理论与实践、风险管理、经济预警等方面, 还显得很不够, 其知识结构与企业需要与发展相距较远。因此, 提高内部审计人员的素质已经被提高到一个战略的高度, 只有从根本上提高内审人员的业务水平, 才能使企业在未来的市场竞争中提高竞争力, 少走弯路。

三、加强内部审计的途径

1、进一步提高内部审计的独立地位。内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段, 是转换企业经营体制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能, 首先取决于内部审计的独立性。内部审计主体必须具备必要的权力, 才能保证其职能的实现。西方著名审计学家劳伦斯在《内部审计的理论与方法》中说过:“没有必要的职权, 所有为提高改善所做的宝贵的努力都是空想。”而内部审计的独立地位是其职权的第一要素。《国际内部审计标准》规定:“内部审计的独立性, 即内部审计人员 (机构) 需独立于他们所需要审计的活动, 以便不受约束, 客观地开展工作”。可见, 按照国际内部审计的惯例, 独立性是内部审计的最大特点, 是其工作得以顺利进行的根本保证。内部审计缺乏独立性, 就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。根据我国当前内部审计工作状况、经验教训和提高内部审计工作质量的要求, 尤其要强调内部审计的独立性。内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门, 其内部审计性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。

2、加强内部审计队伍建设。内部审计工作专业性强、要求高, 必须切实加强内部审计队伍建设。各部门、各单位要选调政治素质好、熟悉审计业务、思想作风过硬的人员从事内部审计工作。要认真贯彻《审计法》和《国家审计署关于内部审计工作的规定》, 健全内审机构, 加强内部审计工作管理。要不断优化内部审计人员结构, 着力提高内部审计人员的综合素质和专业技能。要重视和加强业务培训, 一方面要针对内部审计工作中存在的薄弱环节进行专业技能培训;另一方面要学习有关法律、法规、政策、计算机知识等。不断提高内部审计人员的理论水平、业务技能和处理实际问题的能力。内部审计人员要有较高的职业操守, 以谨慎态度执行内部审计业务。要坚持原则、敢于碰硬, 严格执行各项廉政规定和审计工作纪律, 并注重加强学习, 不断提高业务技能和解决实际问题的能力。同时, 内部审计人员要依法审计、忠于职守、廉洁奉公、保守秘密, 不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密。单位主要负责人和权力机构应当支持内部审计工作, 保持内部审计人员相对稳定, 保障内部审计机构和内部审计人员依法履行职责。

参考文献

[1]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究, 2007.6.

内部条件 篇9

一、电算化会计信息系统对内部会计控制的影响

(一)会计核算环境的变化。高校使用计算机处理会计和财务数据后,使会计核算的环境发生了很大的变化,会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。同时由于会计电算化的发展,远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、报税、采购、销售、网上银行等,得以广泛应用,这些直接导致核算环境的巨大变化。

(二)数据处理的变化。计算机引入高校数据处理系统后,计算机会计系统呈现出不同于一般手工系统的特征,如数据处理的集中化、数据存储的磁、光介质化、可视审计线索减少、缺乏综合判断及推理能力和初始成本变大等。这些特点,使得加强计算机会计系统的内部控制,成为任何实施计算机会计系统的高校不可忽视的一项重要工作。

(三)检查控制的变化。在电算化会计系统中,对不合理的业务缺乏识别能力,业务人员可利用特殊的授权文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,由此引起失控而造成损失。因此,电算化要求在数据处理过程中增加多种检查控制。

(四)控制的范围扩大。传统的内部会计控制主要针对交易处理,而电算化系统下,由于系统建立和运行的复杂性,包含了传统手工系统所没有的控制,如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等。

(五)会计电算化加大了控制舞弊、犯罪的难度。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改,有时甚至能不留痕迹地篡改,数据库技术的提高使数据高度集中,未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。

二、电算化条件下内部会计控制的主要内容

(一)建立和完善电算化会计的管理制度。具体包括:人员岗位责任制度,确定各种人员的职责范围及其考核办法;安全保密制度,制定口令密码的使用和管理办法,机房、保卫、数据资料安全等方面应遵循的制度;机器操作管理制度;数据管理制度,规定输入、输出、存储、查询、使用数据应遵守的制度;会计档案管理制度,重新规定会计档案的范围、保管办法以及领用手续;系统维护管理制度。

(二)实行多级审核办法。为保证会计信息的真实性,应加强会计核算的中间环节控制,实行多级审核制度,无论制单、出纳、单据审核各岗位,均应具备复合检查及审核职能,建立多级审核程序,使数据在各工作环节都得到控制。

(三)系统开发、建立和维护控制。系统开发前应进行可行性研究和需求分析;开发过程应进行适当的人员分工;按规范收集和保管有关系统的资料并加以保密等。系统建立控制具体包括:资源的适当配置;系统的调试应有各岗位人员的参与;新的系统应与传统系统并行一段时间并经有关部门审批后才能替代传统系统使用;严格的验收程序等。系统的维护是指日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装、修正、更新、扩展、备份等方面的工作。系统维护包括硬件维护和软件维护。硬件维护主要包括定期进行检查并做好记录,在系统运行过程中出现硬件故障要及时进行故障分析并做好记录。而软件维护包括正确性维护、适应性维护和完善性维护。在软件修改、升级和硬件更换过程中,要保证实际会计数据的连续和安全,并由有关人员进行监督。

(四)系统操作权限控制和操作规程控制。操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业,不得超越权限接触系统。系统应制订适当的权限标准体系,使系统不被越权操作,从而保证系统的安全。操作权限控制常采用设置口令来实行。

操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。操作规程应明确职责、操作程序和注意事项,如对进入机房内的人员进行严格审查;规定交接班手续和登记运行日志;规定数据备份及机器的使用规范;规定软盘专用以防病毒感染;规定不准在计算机上玩电脑游戏等等。

(五)数据和程序安全控制。数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制、丢失数据的恢复与重建等,而数据的备份则是数据恢复与重建的基础,是一种常见的数据控制手段,应该做到软件自动在硬盘上另作备份,定时更新;微机操作员定期手动备份,将完整有效的数据及时转储;网络中利用两个服务器进行双机镜像映射备份是备份的先进形式。程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件,从而减少程序被修改的可能性;程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档,以备系统损坏后重建安装之需。程序的安全控制还要求系统使用单位制定具体的防病毒措施,包括对所有来历不明的介质在使用前进行病毒检测,定期对系统进行病毒检测,使用网络病毒防火墙以防止网络病毒侵入等。

(六)网络的安全控制。网络安全性指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面,可采用一些安全技术,主要包括数据加密技术、访问控制技术、数字签名技术、隧道技术(VPN)等。数据加密技术是保护信息通过公共网络传输和防止电子窃听的首选方法。现代加密技术分为对称加密和非对称加密两大类。对称加密法是较传统的方式,其特点是关联双方共享一把专用密钥进行加密和解密运算。非对称加密法将密钥一分为二,即一把公钥和一把私钥,特别适合计算机网络的应用环境。访问控制技术的代表是防火墙技术,特别是已融合了VPN(虚拟专用网及隧道技术)的防火墙技术。防火墙是建立在企业内部网和外部网络接口处的访问控制系统,它对跨越网络边界的信息进行过滤,目的在于防范来自外部的非法访问又不影响正常工作,从而为企业设立了一道电子屏障。数字签名是指在Internet环境下,电子符号代替了会计数据,磁介质代替了纸介质,财务数据流动过程中的签字盖章等传统手段将完全改变,为验证对方身份、保证数据真实性和完整性,在计算机通信中采用数字签名这一安全控制手段。财务系统中远程处理时可用数字签名技术代替签字盖章的传统确认手段。另外,网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题,尽量使用光纤传输,接入口应保密。通过上述技术可提高财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

(七)会计电算化系统的应用控制。

1.输入控制。输入控制的目的是保证输入数据正确、完整、可靠,并且保证只有经过财务审核的数据才能输入计算机。计算机输出的绝大多数错误是由于输入错误所造成的,所以要保证系统输出的正确,输入控制是关键。常用的控制方法包括:建立科目名称与代码对照文件,以防止会计科目输入错误;设计科目代码校验,以保证会计科目代码输入的正确性;设立对应关系参照文件,用来判断对应账户是否发生错误;试算平衡控制,对每笔分录和借贷方进行平衡校验,防止输入金额出错等。

2.计算机处理与数据文件控制。常用的控制措施包括:登账条件检验,即系统要有确认数据经复核后才能登账的控制能力;防错、纠错控制,即系统要有防止或及时发现在处理过程中数据丢失、重复或出错的控制措施;修改权限与修改痕迹控制,即对已入账的凭证,系统只能提供留有痕迹控制,对已结账的凭证与账簿以及计算机内账簿生成的报表数据,系统不提供更改功能等。

3.输出控制。为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致,输出数据是否完整,输出数据是否能满足使用部门的需要,数据的发送对象、份数应有明确的规定,要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。控制措施包括:只有具有相应权限的人才能执行输出操作,并要登记操作记录,从而达到限制接触输出信息的目的;打印输出的资料要进行登记,并按会计档案要求保管。

综上所述,只有建立适应会计电算化系统的内部会计控制,才能解决会计电算化系统内部控制中不断出现的问题,促进高校会计电算化向更深层次发展,保证会计信息的真实性和可靠性,提高高校会计工作水平。

内部条件 篇10

[关键词]会计电算化 内部控制

随着电子计算机技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，给企业的内部控制带来了许多新的问题和挑战。因此,如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业资产的安全，为企业经营决策提供正确的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得很重要。

（一）会计电算化系统内部控制的变化

1.内部控制的形式发生了变化。内部控制的关键点就在于不相容职务的分离，计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统开发与系统操作职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记帐职务；系统软硬件管理职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时还应建立起职务轮换制度。因此，内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。

2.内部控制的范围发生了变化。传统的内部控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于电算化会计系统的建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应的扩大了，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防护、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

3.内部控制的数据处理方式发生了变化。在传统手工会计工作环境下，科目汇总表、会计报表、借贷试算平衡以及相关的财务报表分析均需要进行人工汇总计算，使得财务人员的工作量很大，同时也容易造成数据上的计算错误。在电算化会计环境下，只需录入原始数据或通过外部系统转入机制凭证并在计算机财务软件的指导下进行会计分录编制，通过凭证的审核、过帐、确认并由计算机自动完成打印输出，科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成，同时可以根据需要生成会计报表，从而大大降低了财务人员的工作量，也避免了计算加总等工作出现的错误。

（二）建立适合会计电算化系统内部控制制度的必要性

手工会计系统下，会计数据用可见的文字、符号记录在纸上，这种方式有较好的直观性，各种不同的笔迹和签名也可作为控制手段。采用计算机处理后，会计数据以肉眼无法视别的形式存储在磁盘上。从而失去了直观性。另外，在手工会计方式下，会计核算的质量取决于会计人员业务水平、工作态度及对会计有关的法规理解和执行效果。财务会计部门已经积累了大量的经验，建立起了一整套管理制度。实行会计电算化后，许多传统的管理控制方式消失了，而代之以新的方式。这就迫使企业电算化会计系统必须建立起严格的内部控制制度。

（三）会计电算化给企业内部控制提出的新要求

1.确保原始数据操作的准确性。在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记帐、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而计算机自动加工处理输出数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保证准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

2.控制操作人员的权限。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行操纵，从而加大了出现错误和舞弊的风险。

3.避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计帐册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。磁性介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。

（四）建立和完善会计电算化条件下的内控制度

1.操作人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，企业必须制定相应的组织和管理制度，明确职责分工，加强组织控制。所谓职责分工是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。而组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。

2.系统安全与网络安全的控制。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：①订立内部操作制度，禁止非电算化会计人员操作财务专用电脑；②设置操作权限； ③操作人员身份的密码控制；④数据存储和处理相隔离；⑤机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

3.内部审计控制。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度。企业应设立独立部门，在审计委员会或高层决策机构领导下工作。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：①对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内控制度，凭证附件是否规范完整；②审查机内数据与书面资料的一致性，如查看帐册内容，做到帐表相符，对不妥或错误的帐表处理应及时调整；③监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；④对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

4.会计电算化系统档案管理。会计电算化系统档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。电算化会计档案是电算化会计活动的产物，又是电算化会计活动的客观表现，在经济活动中具有史料和查证作用。所以加强电算化会计档案管理，是电算化会计工作连续进行的保证；是电算化会计信息系统内数据安全完整的保证；是电算化会计信息系统正常运行的保证。因此，会计电算化系统在处理业务时所产生的各种账簿、报表、凭证均应由专人管理，并制定相应的管理制度。磁性介质必须及时进行备份，并做好防止计算机病毒侵袭的工作。所有财务档案均应做好放火、防潮、防尘、防盗等工作，并定期进行整理，磁性介质还要进行防磁工作。

5.操作人员的职业道德建设。会计电算化系统的实施主体是“人”，但无论软件质量如何优良，规章制度如何完善，作为电算化会计系统实施主体的“人”不能发挥作用，有制度而不去执行，甚至恶意的修改软件程序，修改数据库中的数据，非法取得口令，最终还是达不到内部控制的目的。因此，道德规范、行为准则、能力素质的建设应直接纳入内部控制制度的内容。企业管理者应当重视对财务人员的选用与培养，努力增强财务人员的职业道德水准和业务水平，达到会计电算化系统的主体诚信。

会计电算化系统替代传统的手工会计系统是社会发展的必然趋势。随着电子计算机技术的不断应用和发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。企业对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖度也会越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。 因此加强和完善会计电算化系统的内部控制，将成为各个企业在财务工作中以及在整个企业经营管理工作中必须考虑的一个问题，并且内部控制的好坏将直接影响到企业的管理水平和经济效益。

参考文献：

[1]朱荣恩.内部控制评价[M].中国时代经济出版社，2002.5

[2]杨蕙漩.会计电算化对内部控制的影响[J].齐齐哈尔大学学报,2003，(9).

[3]温凯婷,周宁.计算机会计信息系统下的内部控制[J].内蒙古财会,2002,(12)：26-27.

会计电算化条件下的内部控制 篇11

自20世纪末以来, 大多数大、中型企业已开展会计电算化工作, 到目前已达到了相当完善的水平。会计电算化工作逐渐向建立会计信息中心, 实现“数出一门, 资料共享”方向转化。而在企业内部会计控制制度里加入会计电算化的内容就显得日益重要。

一、会计电算化对内部控制的影响

(1) 内部控制形式的变化。由于计算机具有高速稳定的特点, 有很强的逻辑判断与逻辑推理能力, 使内部控制的形势发生很大的变化:第一, 原手工条件下的一些内部控制措施在电算化条件下没有存在的必要性, 如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查, 总账明细账的核对, 由于计算机在处理过程中不会出现这类错误, 就没有手工核对的必要。第二, 原手工条件下的一些内部控制措施在电算化后转移到计算机系统内部, 如凭证的借贷关系校验, 余额发生额平衡的检查, 各核算与系统之间的数据核对, 对报表数据的勾稽关系检查等。

(2) 内部控制对象的变化。原手工会计系统中, 企业会计的内部控制对象是处理会计业务的财务会计人员。通过岗位责任制和内部牵制制度, 就可以保证会计信息的正确性, 企业资产的安全完整。然而, 在电算化会计系统中, 财会人员只是负责会计数据的输入, 所有会计数据的处理和报表的生成都是由计算机系统完成的。系统的稳定性、安全性以及系统的开发和维护都是内部控制必须予以关注的。企业实现会计电算化以后, 企业内部控制的对象不再单纯是财务人员, 而是财务人员和整个会计电算化系统。

(3) 内部控制范围的变化。电算化会计系统比手工会计系统复杂得多, 包括财会人员、计算机硬件设备和相应的各种应用程序组成的软件系统, 系统的开发运行和维护还需要计算机专业人士的参与。企业会计内部控制的范围不再仅仅是人和制度, 而是涉及人员、制度、软件系统的开发和维护以及硬件的配置和选购等几个不同的范畴。在电算化条件下, 企业的内部控制范围显然扩大了很多。

(4) 内部控制制度内容的变化。计算机技术的应用给会计工作带来了新的内容, 同时也增加了新的控制措施。例如维护人员与操作人员的内部牵制, 计算机内与磁盘内会计信息的保护, 计算机病毒的防治, 计算机系统操作管理员、系统管理员、系统维护人员新的岗位责任等。

二、会计电算化条件下内部控制面临的新问题

(1) 电算化会计信息系统中交易、授权及执行问题。授权批准控制是一种常见的基础的控制。原手工条件下, 每一项交易或事项的各个环节都需要有相关人员的审核和签章。但在电算化条件下, 权限的分工主要是口令, 口令是无形地存在于计算机系统内的。业务人员可以利用特殊的授权文件或口令, 获得某种权利或运行特定的程序进行业务处理, 很容易导致内部控制失控。如业务人员与客户串通、非法取得口令绕过审核程序开出销货提单并核销客户应收账款;又如业务人员利用工作之便窃取公司财务秘密等。

(2) 数据库系统的安全性、保密性差。我国的会计电算化软件通常是以数据库管理系统为基础经过二次开发完成的, 一些重要的会计数据资料均以数据库文件形式存放。虽然目前运用了一些会计控制措施, 如实施人员分工授权制、口令密码保护制以及为确保输入正确而实行的各种校验检测等, 但对系统内的各类数据却未采取相应的保护措施。只要精通数据库知识的人都可以绕过会计软件的控制措施, 打开数据库, 进入财务报表等会计信息系统, 所有的财务秘密便一览无余了, 甚至可以直接对其中的数据进行删改操作。会计数据的真实性和可靠性无法保证。

(3) 计算机系统缺乏综合判断和推理能力。尽管计算机运行速度快、准确度高, 也有很强的逻辑推理能力, 但以其代替手工操作的同时也使系统丧失了对例外事项的判断能力和推理能力。一旦某一环节发生差错, 将会导致账务系统一系列的错误, 使整个会计信息系统面临巨大的风险。

(4) 电算化资料存储电磁化所带来的问题。由于会计信息是以电磁信号的形式存储在磁性介质中, 是肉眼所观察不到的, 很容易被删除而不留下任何痕迹。另外, 磁性介质对于防水、防火、防磁及温度变化都有一定的要求, 从而增加了数据保存的脆弱性。

三、电算化条件下内部控制制度的建立

(1) 会计电算化的组织控制制度。会计核算软件正式投入使用时, 必须对原始组织结构进行调整, 并为各类人员制定新的岗位责任制, 以帮助各系统顺利运行, 完成预定目标。实现会计电算化后, 会计岗位将重新进行划分, 其岗位包括电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查与数据分析等。由于会计电算化的实施, 会计人员与开发人员的联系非常密切, 因此需要用组织控制进行职权分离。如规定系统开发人员不得兼任操作人员和管理人员;规定程序员不得参加操作;规定未经授权的人员不得接近计算机设备、程序和有关文件。严格分清程序员、操作员、管理员的职责, 加强对各级代码口令的管理, 并注意定期修改口令。同时要加强上机管理与档案管理。

主要的控制措施包括: (1) 订立内部操作制度, 禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑; (2) 设置操作权限限制; (3) 操作人员身份的密码控制; (4) 数据存储和处理相隔离; (5) 机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面, 可采用一些安全技术, 主要包括:数据加密技术、访问控制技术和认证技术等。

(2) 系统研发控制制度。会计电算化软件研发应符合相应的标准和规范, 如《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理办法》等, 按标准和规范开发的软件运行时才能有可靠的保障。会计电算化软件的开发不仅仅是手工会计功能的简单模拟, 还要在软件开发中强化内部控制手段, 严格规范会计软件在数据输入、处理、输出、传输和安全保护等方面的控制功能。

(3) 加强操作程序的控制。制定相应的上机守则与操作规程, 是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所做的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求, 包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。这些制度并不是一成不变的, 必须随着经营状况的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生, 从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

(4) 内部审计控制制度。电算化内部审计是会计控制的一种特殊形式, 由于是“人机对话”的特殊形态, 因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计应做好以下几个方面的工作: (1) 对会计资料定期进行审计, 电算化会计账务处理是否正确, 是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定, 审核费用签字是否符合有关内控制度, 凭证附件是否规范完整等; (2) 审查电子数据与书面资料的一致性, 如查看账册内容, 做到账表相符, 对不妥或错误的账表处理应及时调整; (3) 监督数据保存方式的安全性和合法性, 防止发生非法修改历史数据的现象; (4) 对系统运行各环节进行审查, 防止存在漏洞。

邢台水业集团金泉供水有限公司严格按照《河北省企业会计基础工作规范实施细则》 (以下简称《细则》) 的规定建立规范的会计工作秩序, 并于2002年获得省会计基础工作规范化三等奖。由于目前会计工作的业务环境发生了很大变化, 公司在执行会计工作规范中发现了一些问题。

(1) 应完善现有的实施细则, 将法律责任量化或给予具体解释, 加大其法律责任与执法力度, 保证企业会计资料和提供会计信息的合法性、完整性和真实性, 即会计责任不能同时赋予了企业领导人和会计人员, 这种将一种责任同时赋予多个主体的做法, 在实践中必然会造成谁都负责任, 谁又都不负责任的结果。法律本身的疏漏不仅给违法人员以可乘之机, 执法机关也因缺少具体标准而难以操作。同时建立表彰机制, 对做出显著成绩的会计机构、会计人员要具体、恰当地给予精神的和物质的奖励。制度要具有确定性、可操作性。

(2) 《细则》第十三条规定“一式几联的普通发票和收据, 必须用双面复写纸套写, 并连续编号”, 而现在从税务机关取得的普通发票已改为自带碳粉, 不需用复写纸, 必须按号码顺序逐栏, 全部联次一次性如实填开。

(3) 《细则》第十八条只规定了手工记账凭证的规格, 而目前实行会计电算化所采用的用友软件专用凭证纸规格为11.5厘米×24厘米。

(4) 《细则》第二十条填制记账凭证, 有时为了反映一笔经济业务的完整性, 应允许填制“多借多贷”的记账凭证。

(5) 目前用友软件专用会计账簿的规格分为2种:21厘米×29.5厘米或29.2×28.5厘米。与《细则》第二十七条的规定不符。

(6) 大多数大、中型企业已经实行会计电算化而《细则》第五章会计账簿规范主要针对的是手工记账操作。

(7) 电算化内部审计是会计控制的一种特殊形式, 因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。在《细则》里应加入内部审计内容。

摘要：企业经营管理中一个日常而又典型的决策问题就是部分零部件的自制与外购方案决策。对这一决策问题应选择其中成本最低的方案。本文根据成本决策理论, 运用Excel 2007制作符合多种假定前提的自制外购模型, 并以直观动态的表格数据及可调节图形方式显示自制或外购决策结论。