贴现合同账务处理（通用10篇）
贴现合同账务处理 篇1
1．票据贴现的含义
旅游、饮食服务企业在应收票据到期前，如果需要资金，可持未到期的商业汇票向开户银行申请贴现。票据贴现是指商业汇票的持有人将未到期的商业汇票转让给银行，并向银行贴付一定的利息以兑取现款，融通资金的一种经济业务。
2．票据贴现利息和贴现所得额的计算
旅游、饮食服务企业将商业汇票贴现给银行，银行扣除的贴现利息和企业从银行取得的贴现金额按以下公式计算：
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现日
公式中：贴现率由贴现银行确定；贴现日采用“计头不计尾”方法确定，是指自贴现日起至汇票到期前一FI的天数；到期值要依据票据是否带息确定。
贴现所得额=票据到期值-贴现利息
3．贴现的账务处理
旅游、饮食服务企业将持有的未到期商业汇票贴现给银行，无论是带息票据还是不带息票据均按贴现所得额借记“银行存款”账户。但所冲销“应收票据”账户的金额有所不同，如为不带息票据，“应收票据”账户的金额一定是面值；而若是带息票据，在已计息的情况下，“应收票据”账户的金额就是面值与所计提的票面利息之和。此外，对于不带息票据而言，贴现所得额一定小于面值。而对于带息票据而言，由于受利率的影响，贴现所得额可能会小于票据面值，也可能会大于甚至等于票据面值。在贴现所得额大于或小于票据面值的情况下，记人“财务费用”账户的金额就不是贴现利息，而是贴现所得额与应收票据的账面余额之差。这个差额实际上就是持有票据期间的利息收入与票据贴现利息支出之间的差额，如前者大于后者，就贷记“财务费用”账户；如后者大于前者，则借记“财务费用”账户。下面分别介绍带息应收票据贴现和不带息应收票据贴现的账务处理。
(1)带息应收票据贴现的账务处理
旅游、饮食服务企业将带息的应收票据贴现，应按收进的贴现所得额借记“银行存款”账户，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”账户，按借贷方之间的差额借或贷记“财务费用”账户。
【例5】假定2003年11月30日大卫旅行社将【例1】中持有的2003年10月11日签发的、面值为374 400元、期限90天、年利率5％的商业承兑汇票到银行贴现。银行贴现年利率为4％。则：
贴现利息=379 080×4％／360×40=1 684．8(元)
贴现所得额=379 080-1 684．8=377 395．2(元)
根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，编制会计分录如下：
借：银行存款377 395．2
贷：应收票据——B企业374 400
财务费用2 995．
2在贴现分录中“财务费用”账户所记的金额2995．2元，实际上是票据在持有期间的票面利息收入4 680元(374 400X5％／360×90)大于票据贴现利息1 684．8元的差额。
(2)不带息应收票据贴现的账务处理
旅游、饮食服务企业将不带息的应收票据向银行贴现后，应按实际收到的贴现所得额，借记“银行存款”账户，按贴现利息额借记“财务费用”账户，按票据面值贷记“应收票据”账户。
【例6】假定【例5】中贴现的票据是不带息票据，其他资料不变。则：
票据到期值=374 400(元)
贴现利息=374 400×4％／360×40=1 664(元)
贴现所得额=374 400-1 664=372 736(元)
根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，编制会计分录如下：
借：银行存款372 736
财务费用1 664
贷：应收票据——B企业374 400
4．贴现的商业承兑汇票到期承兑人无力支付的账务处理
如果贴现的商业汇票(指商业承兑汇票)到期，承兑人无力支付票款，贴现银行则
向贴现企业追索款项。在贴现企业银行存款账户的余额足以支付时，贴现银行从贴现企业的银行存款账户余额中支款后，将应收票据、支款通知、付款人未付票款通知书退回贴现企业；若贴现企业银行存款账户的余额不足支付，贴现银行则将本息视作贴现企业的逾期贷款。由此可见，旅游、饮食服务企业将未到期的商业承兑汇票向银行贴现后，就存在着一种潜在的、可能发生的债务，此债务会计上称作或有负债。
旅游、饮食服务企业对于应收的票款应向承兑人催收。当收到贴现银行转来的已收取贴现票款通知时，应借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”账户；当收到银行转来的已将贴现票款转作逾期贷款的通知时，则借记“应收账款”账户，贷记“短期借款”账户。需要注意的是，不论是哪种情况，应向银行追索的票款即分录中的金额应是到期值。
【例7】假定【例5】中贴现的票据到期，承兑人的银行账户不足支付，大卫旅行社收到银行退回的应收票据、支款通知、付款人未付票款通知书。根据支款通知，大卫旅行社应编制会计分录如下：
借：应收账款——B企业379 080
贷：银行存款379 080
【例8】假定【例6】中大卫旅行社贴现的票据到期，承兑人的银行账户不足支付，大卫旅行社银行存款账户的余额也无力支付。根据银行转来的已将贴现票款转作逾期贷款的通知，大卫旅行社应编制会计分录如下：
借：应收账款——B企业374 400
贷：短期借款374 400
贴现合同账务处理 篇2
众所周知, 贴现是指企业将未到期的商业汇票转让给银行, 由银行按票据的到期值扣除贴现日到票据到期日的利息后, 将余额付给企业的一种经济行为, 是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让。按照是否有连带追索权, 贴现可以分为有连带追索权的贴现和没有连带追索权的贴现。在没有连带追索权的情况下, 到期时如果付款人不能按时支付款项, 那么由此产生的损失由银行承担, 贴现申请人不承担任何责任, 因此这种贴现的经济本质就不是一种借款行为, 而是一种转让商业汇票所有权的行为, 那么转让商业汇票所有权的所得额与商业汇票本身的价值之差计入财务费用是否合理呢?
2008年注册会计师考试辅导教材《会计》第73页提出, 转让应收款项不是企业的日常经济活动, 因此应该将转让应收款项所有权过程中取得的转让收入与应收款项的账面价值之间的差额计入营业外支出。依此类推, 在没有连带追索权的情况下, 转让商业汇票所有权的所得额与商业汇票本身的价值之差就不应该计入财务费用, 而应该计入营业外支出。需要注意的是, 如果申请贴现的是带息商业汇票, 那么商业汇票本身的利息收入与贴现利息支出能否抵销后计入营业外收入或营业外支出呢?
笔者认为, 商业汇票本身的价值既包括了面值也包括利息收入, 商业汇票贴现对于企业而言, 实际上是一种折价销售, 这种折价就是贴现利息支出, 为了能够真实反映企业的收入、费用和损失, 我们不能将商业汇票利息收入和贴现利息支出对冲后入账, 这就像资产和负债不能相互抵销、必须分开入账是一样的。现举例说明如下:
例1:A公司因急需资金, 于5月7日将一张4月7日签发、期限为120天、票面价值50万元、年利率6%的商业汇票向银行申请贴现, 不附有连带追索权, 年贴现利率为10%。
在本例中, 商业汇票到期值为51万元, 经计算, 贴现利息为1.275万元, 贴现所得为49.725万元, 因此我们可以将该贴现业务理解为企业将价值51万元的商业汇票作价49.725万元转让给银行, 其差价1.275万元应作为营业外支出, 编制如下会计分录:
借:银行存款49.725万元, 营业外支出1.275万元;贷:应收票据50万元, 财务费用1万元。
在本例中, 如果将商业汇票利息收入和贴现利息支出对冲后入账, 就不能真实反映企业所持商业汇票的利息收入以及企业在转让商业汇票所有权过程中发生的损失。
那么在有连带追索权的情况下, 贴现利息支出是否可以计入财务费用呢?笔者认为, 如果贴现协议规定有连带追索权, 那么这种贴现的经济本质是将商业汇票作为抵押物向银行申请贷款, 只不过这种贷款与一般贷款有所不同, 一般贷款的利息是在贷款取得后按月支付的, 而贴现利息是在贷款取得时由银行从贷款本金中一次性扣除, 也就是说, 贴现利息实际上是一种预付的利息。既然是预付的利息, 那么直接将其作为当期损益计入财务费用是否合理呢?这显然是不合理的, 而且这种处理方法会导致报表上出现一种无法理解的现象———“有短期借款却没有利息支出”, 从而使得以后月份报表使用者怀疑企业报表的真实性。同时我们既然承认有连带追索权的贴现业务实际上是一种贷款行为, 却对其利息采取了与一般贷款业务不同的处理方法, 这在理论上是说不通的, 违背了可比性原则所主张的“同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项, 应当采用一致的会计政策, 不得随意变更”要求, 因此笔者认为, 在有连带追索权的情况下, 贴现利息支出不应该直接计入财务费用。现举例说明如下:
例2:A公司因急需资金, 于4月30日将一张3月31日签发、期限为120天、票面价值50万元的商业汇票向银行申请贴现, 附有连带追索权, 年贴现利率为10%。
在本例中, 商业汇票到期值为50万元, 经计算, 贴现利息为1.25万元, 贴现所得为48.75万元, 因此我们可以将该贴现业务理解为企业以价值50万元的商业汇票作抵押向银行申请金额为50万元、期限为3个月的贷款。该贷款的利息一次性被银行扣除, 因此A企业实际取得的贷款只有48.75万元。如果按照财政部发布的意见进行处理, 则应编制如下会计分录:
借:银行存款48.75万元, 财务费用1.25万元;贷:短期借款50万元。
这时我们可以发现, 在以后的5、6、7三个月份, 企业平均贷款余额都是50万元, 但是利润表上却没有利息支出, 这种情况对一般报表使用者而言是无法理解的。为了避免报表使用者误解, 确保企业财务信息的正确无误, 笔者建议:在“短期借款”一级科目下设置“本金”和“利息调整”等明细科目, 在有连带追索权的情况下, 将贴现所得额与商业汇票到期值之间的差额视同债券发行中的折价, 记入“短期借款———利息调整”科目, 分期转入财务费用。仍以例2为例, 说明如下:
4月30日A公司申请贴现, 贴现协议规定有连带追索权:借:银行存款48.75万元, 短期借款———利息调整1.25万元;贷:短期借款———本金50万元。
5月底, 计提利息费用:借:财务费用0.42万元;贷:短期借款———利息调整0.42万元。
6、7两个月依此类推。这样处理的好处在于将有连带追索权的贴现视同贷款, 账务处理过程体现了经济业务的本质, 同时也避免了报表使用者可能产生的误解, 确保了会计信息的明晰性。
浅析远期外汇合同的账务处理方法 篇3
在人民币汇率不断升值的背景下，资本市场日益发展，企业的涉外业务不断增加，如何处理好远期外汇合同的账务问题，关系到许多进出口企业的风险，因此这一问题值得我们关注。本文从签订远期外汇合同的目的出发，来浅析远期外汇合同的账务处理，计量作为金融资产和金融负债的远期处汇合同的价值。
一、远期合同与远期外汇合同概述
随着企业涉外业务的增加，资本市场的日益发展，各种各样的金融工具应运而生。衍生工具常见的类型有远期合同、期货合同、期权合同和互换合同四种。
其中远期合同（forward contract）是20世纪80年代初兴起的一种套期保值工具，它是一种交易双方约定在未来的某一确定时间，以确定的价格买卖一定数量的某种金融资产的合约，是双方承诺以当前约定的条件在未来进行交易的合约。远期合同是必须履行的协议，不同于可选择不履行权利的期权。远期合同也与期货不同，其合约条件是为买卖双方根据自己的业务需要而定制的，是通过场外交易达成，而期货则是在交易所买卖的标准化合约。远期合同规定了将来交换的资产、交换的日期、交换的价格和数量，合同条款因合约双方的需要不同而不同。远期合同是现金交易，买方和卖方达成协议在未来的某一特定日期交割一定质量和数量的商品，所以，买卖双方一旦签订远期合同，在合同的有效期内均拥有金融工具交换的权利和义务，其中权利构成了相应的金融资产，义务构成了相应的负债，又由于价格可以预先确定或在交割时确定，因此，作为金融资产和金融负债的远期合同的价值就能可靠的加以计量。在作为衍生工具的远期合同中，远期合同主要有远期利率协议、远期外汇合同、远期股票合同。
远期外汇合同（foreign exchange forward transaction)是远期合同中的一种，是远期合同的一个子类别，是在将来某一特定时刻按事先确定的价格购买或出售特定种类外币的协议，又称期汇交易。是外汇买卖双方对将来要交易的外汇币种、数额、汇率和交割的时间等达成协议，并以合同的形式确定下来，到规定的交割日期双方按照合同规定的条件办理实际的收付结算。远期外汇合同在签订时，相当于一个生产企业签订一份购销合同，是一份待执行的合同，不具有资产和负债的特征，但随着时间的推移，外汇汇率的变化，就形成了金融资产和金融负债。所以笔者认为：签订远期外汇合同时，不进行账务处理，但需要在备查簿记录该事项，等到实际交割时再对其进行账务处理即可。
通常，订立远期外汇合同的目的不外乎两种：一是持有至到期买卖外汇，其买卖目的主要是为了套期保值，持有即将到期的外汇债权人和短期外汇的债务人，他们与商业银行订立远期外汇合同，按约定的价格，在将来到期时进行交割，来避免出口销售收入减少的损失和进口产品成本上升，以控制结算风险；二是交易性买卖远期外汇，其目的主要是为了投机，对外汇远期看涨的投机者和对外汇远期看跌的投机者，他们订立远期外汇合同就是投机，在预期外汇远期汇率将要上升时，先买进后卖出同一交割日期的远期外汇合同，在预期外汇远期汇率将要下降时，先卖出后买进同一交割日期的远期外汇合同。笔者现以这两种情况为例对远期外汇合同的账务处理进行浅析。
二、远期外汇合同的账务处理
持有至到期买卖外汇远期外汇合同是指企业签订远期外汇合同的目的不是以交易为目的，而是持有合同到期，为到期按照合同要求购入外汇而签订的合同。
（一）持有至到期买卖远期外汇合同的账务处理
例1：飞天外贸公司在2009年11月1日和外汇经纪银行签订一远期外汇合同，合同约定：2个月期购买90 000美元，远期汇率为￥6.43/＄1；11月30日，外汇经纪银行于11月30日签订1个月期的远期外汇合同，汇率为￥6.49/＄1。假定：在2009年12月31日到期时，当天美元中间价是￥6.50/＄1，卖出价是￥6.51/＄1。
其账务处理方法如下：
1.飞天外贸公司在2009年11月1日不做账。
2.2009年11月30日，飞天外贸公司形成企业的金融资产，价值是：（6.49－6.43）×90000=54000（元）。
账务处理：借：衍生工具——远期外汇合同5400贷：公允价值变动损益5400。
同时飞天外贸公司结转公允价值变动损益账户：借：公允价值变动损益5400贷：本年利润5400
3.2009年12月31日，飞天外贸公司所签订的远期外汇合同（￥6.43/＄1）和市场上的汇率（12月31日银行美元卖出汇率￥6.51/＄1）相对比，飞天外贸公司远期外汇合同的价值应该是：（6.51－6.43）×90000=7200（元），而原金融资产（衍生工具）账面已经记入是5400元，所以要再补记（7200－5400）1800元。
即：借：衍生工具——远期外汇合同1800贷：公允价值变动损益1800
4.2009年12月31日到期时，飞天外贸公司以合同汇率￥6.43/＄买入90000美元，所以应支付人民币（6.43×90000）578700元，得到的90000美元以12月31日的记账汇率（￥6.50/＄1）入账。
飞天外贸公司因为签订了远期外汇合同，在2009年12月31日买入美元时，应该按照合同上规定的汇率（￥6.43/＄1）买入，但是，由于当日银行卖出时的汇率是（￥6.51/＄1），所以飞天外贸公司总计少付了人民币：（6.51×90000－6.43×90000）7200 元；美元记账采用的是银行美元汇率中间价，所以本月给该公司带来的账面损失是：（6.51－6.50）×90000=900元。
因此，飞天外贸公司由于签订远期外汇合同买入美元而带来的总收益是6300元，其中：11月份确认收益5400元、12月份确认收益900元。
即：借：银行存款——美元（90 000×6.50）585000投资收益 900贷：衍生工具——远期外汇合同7200银行存款——人民币578700
与此同时，飞天外贸公司要结转公允价值变动损益账户和投资收益账户：
借：公允价值变动损益1800贷：投资收益900本年利润900
飞天外贸公司在会计期末编制资产负债表时，其确认的金融资产，应该填到流动资产（其他流动资产）项目中；而确认的金融负债,则应该填到流动负债（其他流动负债）项目中。
（二）交易性买卖远期外汇合同的账务处理
例2：中汇德股份有限公司在2009年04月1日和外汇经纪银行签订一远期外汇合同，合同约定：3个月期购买200000美元，远期汇率为￥6.40/＄1；4月30日，外汇经纪银行于4月30日签订1个月期的远期外汇合同，汇率为￥6.47/＄1。
其账务处理方法如下：
1.中汇德股份有限公司在2009年4月1日签订远期外汇合同的时候，因为公司的风险与公司的收益是对等的，所以既没有形成金融资产，也没形成金融负债，所以不需要做任何的账务处理，只需要在备查簿中登记就行了。
2.2009年4月30日，中汇德股份有限公司所签订的远期外汇合同（￥6.40/＄1）和市场上（4月30日签订的1个月期的远期外汇合同汇率为￥6.47/＄1）相对比，中汇德股份有限公司就可以较少的人民币买进美元，而与此同时该公司的远期外汇合同也就形成了公司的金融资产，其价值是：（6.47－6.40）×200000=14000（元）。
账务处理：
借：衍生工具——远期外汇合同14000贷：公允价值变动损益14000
3.假设中汇德股份有限公司判断，4月30日是该合同3个月来的最高价值，如果再持续拥有的话有可能会贬值，决定在4月30日将此合同转让，交易价格双方约定为14000元，那么此时，中汇德股份有限公司的金融资产就减少了14000元，本公司的银行存款相应增加了14000元。
即：借：银行存款14000贷：衍生工具——远期外汇合同14000
与此同时中汇德股份有限公司结转公允价值变动损益账户：
借：公允价值变动损益14000贷：本年利润14000
可以看出：中汇德股份有限公司通过买卖远期外汇合同收益了14000元。
贴现合同账务处理 篇4
电子商业汇票再贴现业务处理手续
一、再贴现的对象
在中国人民银行开立存款准备金账户的银行业金融机构、财务公司和其他允许办理再贴现业务的金融机构(以下统称金融机构)，可以向中国人民银行申请办理电子商业汇票再贴现业务。
再贴现业务中转让票据权利的金融机构为贴出人，中国人民银行为贴入人。
办理再贴现的电子商业汇票必须是贴出人持有的已办理贴现或转贴现的电子商业汇票。
中国人民银行办理电子商业汇票业务，其签章所依赖的电子签名制作数据和电子签名认证证书，应向电子商业汇票系统运营者指定的电子认证服务提供者的注册审批机构申请。
二、再贴现类型及计息规则
再贴现分为买断式再贴现和回购式再贴现。
买断式再贴现的计息规则为：按日计算，利率为中国人民银行发布的再贴现利率，计息期间为买断式再贴现日至票据到期日的期间。
回购式再贴现的计息规则为：按日计算，利率为中国人民银行发布的再贴现利率。回购式再贴现发放时的计息期间为回购式再贴现日至赎回截止日的期间，该利息由贴出人支付，中国人民银行收取；回购式再贴现赎回时的计息期间为回购日至赎回截止日的期间，该利息由中国人民银行退付给原贴出人。
三、再贴现的业务处理
(一)再贴现申请
1.提出书面申请。贴出人通过电子商业汇票系统发出再贴现业务申请后，还需向中国人民银行提出书面申请，并提供以下资料：
(1)再贴现申请书(见附)。申请书主要包括再贴现类型、电子商业汇票相关信息以及申请再贴现用途等内容，由法定代表人或经其授权的主要负责人签章，并加盖公章。
(2)再贴现凭证。贴出人根据电子商业汇票内容填制再贴现凭证，并在凭证上加盖在中国人民银行的预留印鉴。
(3)中国人民银行规定应报送的其他资料。
2.贴出人发出再贴现申请。贴出人按照电子商业汇票系统再贴现业务处理手续通过电子商业汇票系统向贴入人发出再贴现业务申请。该业务只能选择线下清算方式。
(二)再贴现审查
中国人民银行货币信贷部门收到贴出人提交的书面申请后，按照相关要求进行审查。
1.货币信贷部门操作人员登录电子商业汇票系统，查询调出需要办理再贴现的电子商业汇票，结合贴出人提交的书面材料进行审核。主要审核以下内容：
(1)贴出人是否具备办理再贴现的资格；
(2)贴出人提供的资料是否齐全(再贴现申请书内容填写是否完整、是否有法定代表人或经其授权的主要负责人签字并加盖公章)；
(3)中国人民银行规定需要审核的其他内容。
2.货币信贷部门对再贴现申请审查完毕后，进行审批。
货币信贷部门同意办理再贴现的，应打印出需办理再贴现的电子商业汇票正面信息，确定再贴现利率、期限，并在贴出人提交的再贴现凭证上签署确认意见，同时将打印出的电子商业汇票作为附件以手工书面方式提交会计营业部门。若再贴现类型为回购式再贴现，还应与贴出人签订票据回购协议。
货币信贷部门不同意再贴现的，将贴出人的纸质申请资料退回贴出人。贴出人应根据中国人民银行货币信贷部门不同意再贴现的审查意见，登录电子商业汇票系统撤销该笔再贴现申请。
(三)再贴现发放
中国人民银行会计营业部门收到货币信贷部门提交的再贴现审批材料后，审查再贴现凭证是否加盖申请人预留印鉴。审核未通过的，通知申请人补盖预留印鉴。审核通过的，通过线下清算方式办理再贴现资金入账手续。
会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统，查询已经办理再贴现审批手续的电子商业汇票，对电子商业汇票的完整性、合规性进行审核。审核无误后，会计营业部门依据货币信贷部门已签署“同意”审批意见的再贴现凭证登录电子商业汇票系统，按照电子商业汇票系统的业务处理手续对贴出人发出的再贴现业务申请作签收处理，并计算出应收利息和再贴现实付金额，进行账务处理。会计分录为：
借：再贴现(票面金额)
贷：××存款账户(实付金额)
贷：再贴现利息收入
四、再贴现到期收回的业务处理
再贴现到达规定日期，贴入人应及时收回再贴现资金。
买断式再贴现的电子商业汇票到达票据到期日，中国人民银行会计营业部门应在提示付款期内向承兑人发起提示付款，提示付款可选择线上或线下清算方式。
(一)线上清算方式
1.会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统，向承兑人发出提示付款申请(业务流程详见电子商业汇票系统提示付款业务处理)。
2.承兑人同意付款的，会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统查询打印“线上清算结果通知报文(036)”后，根据大额支付系统“即时转账通知报文(CMT232)”进行账务处理，会计分录为：
借：大额支付往来
贷：再贴现
3.承兑人拒绝付款的，会计营业部门操作人员可向承兑人再次发起提示付款申请，也可登录电子商业汇票系统查询打印“通用回复报文(031)”后，通过电子商业汇票系统向原贴出人发出追索通知(业务流程详见电子商业汇票系统追索业务处理)，通知原贝占出人通过电子商业汇票系统作同意清偿申请。
会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统查询到原贴出人作出的同意清偿申请后，登录中央银行会计集中核算系统从原贴出人账户扣划票款，通知原贴出人票款已扣划，并登录电子商业汇票系统作同意清偿回复(业务流程详见电子商业汇票系统同意清偿业务处理)。会计分录为：
借：××存款账户
贷：再贴现
(二)线下清算方式
1.会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统，向承兑人发出线下清算的提示付款申请(业务流程详见电子商业汇票系统提示付款业务处理)。
2.承兑人同意付款的，会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统查询打印标记为“签收”的“通用回复报文(031)”后，查收承兑人划转的票款。收到票款后，进行账务处理。会计分录为：
借：大额支付往来
或同城票据交换
贷：再贴现
3.承兑人拒绝付款的，会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统查询打印标记为“驳回”的“通用回复报文(031)”后，可再次向承兑人发出提示付款申请；也可向原贴出人发出追索通知(业务流程详见电子商业汇票系统追索业务处理)，通知原贴出人通过电子商业汇票系统作同意清偿申请。
会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统查询到原贴出人作出的同意清偿申请后，登录中央银行会计集中核算系统从原贴出人账户扣划票款，通知原贴出人票款已扣划，并登录电子商业汇票系统作同意清偿回复(业务流程详见电子商业汇票系统同意清偿业务处理)。会计分录为：
借：××存款账户
贷：再贴现
五、回购式再贴现赎回的业务处理
回购式再贴现业务进入赎回开放期，中国人民银行会计营业部门应在赎回开放期内向原贴出人发出回购式再贴现赎回申请。该业务可选择线上或线下清算方式。
(一)线上清算方式
1.会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统，向原贴出人发出回购式再贴现赎回申请(业务流程详见电子商业汇票系统回购式再贴现赎回业务处理)。
2.原贴出人签收回购式再贴现赎回申请的，会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统查询打印“线上清算结果通知报文(036)”后，并根据大额支付系统“即时转账借贷通知报文(CMT232)”进行账务处理。会计分录为：
借：××存款账户
贷：再贴现
3.原贴出人驳回回购式再贴现赎回申请的，会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统查询打印“通用回复报文(031)”后，重新向原贴出人发出回购式再贴现赎回申请，然后登录中央银行会计集中核算系统直接从原贴出人账户扣划再贴现票款，按合同约定收取未按期赎回的罚息。并通知原贴出人再贴现票款已扣收。会计分录为：
借：××存款账户
贷：再贴现
(二)线下清算方式
1.会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统，向原贴出人发出回购式再贴现赎回申请(业务流程详见电子商业汇票系统回购式再贴现赎回业务处理)。
2.原贴出人签收回购式再贴现赎回申请的，会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统查询打印标记为“签收”的“通用回复报文(031)”后，查收原贴出人划转的再贴现票款，进行相应账务处理。会计分录为：
借：××存款账户
贷：再贴现
3.原贴出人驳回回购式再贴现赎回申请的，会计营业部门操作人员登录电子商业汇票系统查询打印标记为“驳回”的“通用回复报文(031)”后，重新向原贴出人发出回购式再贴现赎回申请，然后登录中央银行会计集中核算系统直接从原贴出人账户扣划再贴现票款，按合同约定收取未按期赎回的罚息，并通知原贴出人再贴现票款已扣收。会计分录为：
借：××存款账户
贷：再贴现
原贴出人账户资金不足以支付票款的，按照中国人民银行逾期贷款的相关规定处理。
中国人民银行扣收款项不成功的，可行使票据处置权(业务流程详见电子商业汇票系统相关业务处理手续)。
账务处理 篇5
（1）施工企业又称建筑企业，指依法自主经营、自负盈亏、独立核算，从事建筑商品生产和经营，具有法人地位的经济组织。
施工企业从事房屋建筑、公路、水利、电力、桥梁、矿山等土木工程施工。它包括建筑公司、设备安装公司、建筑装饰工程公司、地基与基础工程公司、土石方工程公司、机械施工公司等。
施工企业国际上通称承包商，按承包工程能力分为工程总承包企业、施工承包企业和专项分包企业三类。
①工程总承包企业：指从事工程建设项目全过程承包活动的智力密集型企业。
②施工承包企业：指从事工程建设项目施工阶段承包活动的企业。
③专项分包企业：指从事工程建设项目施工阶段专项分包和承包限额以下小型工程活动的企业。
（2）装修公司是为相关业主提供装修方面的技术支持，包括提供设计师和装修工人，从专业的设计和可实现性的角度上，为客户营造更温馨和舒适的家园而成立的企业机构，这种企业机构一般带有盈利性。现在的装修公司一般是设计与装修相结合的经营模式。装修公司的分类：
①中小型装修公司：一般就是设计师、施工经理从装饰公司出来，自己创建的公司，一般只是单方面比较强，公司综合能力一般。
②主流装修公司：目前加盟类的品牌公司，越来越多，他们一般管理有固定的流程，主材有自己的联盟品牌。
职工食堂账务处理 篇6
本文主要讨论第三类——企业内部食堂的涉税问题及其财税处理。
一、相关政策分析
1．现行财税政策描述
企业内部食堂属于职工福利的范畴，国家财政、税收政策对此均有明确规定。《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企[2009]242号规定：企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
上述两条均提到了“职工食堂”。这在强调职工食堂是企业员工的重要福利外，也给广大财务人员处理职工食堂的收支，指明了方向。但该文同时明确：在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函[2009]3号“
三、关于职工福利费扣除问题”，对福利费用的税前扣除也做出明确规定：
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。该文同时规定：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
依据税法规定，单独核算的职工食堂福利费用，可以在企业所得税税前扣除，但前提是不能超过工资薪金总额14%。国税函2009年3号文明确“工资薪金总额”不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。所以，企业在职工福利费中列支的各项食堂支出——包括发放给食堂工作人员的工资，都不应算入企业的工资总额。
2.福利费用14%列支标准的变化分析
2008年新企业所得税税法实施之前，企业职工福利费用依据企业员工计税工资总额的14%计算提取并在企业所得税税前扣除；或者说，企业计提的福利费不论是否用于职工身上，都可以在税前扣除——这也导致很多企业存在职工福利费“提而不用”的现象，致使职工福利费“福利不到职工身上”。2008年之后，根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出（注意这里强调的是支出），不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。同时也明确了将职工福利费用由计提改为据实支出，没有支出则不允许扣除。国税函〔2008〕264号《国家税务总局关于做好2007企业所得税汇算清缴工作的补充通知》对此有明确的衔接规定：2007的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后发生的职工福利费，应先冲减以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
税法与会计制度是“相互关照”的。2006年颁布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》新准则，就取消了“应付工资”、“应付福利费”会计科目，增设“应付职工薪酬”科目，下设“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“其他与获得职工提供的服务相关的支出”等八个明细核算，核算企业的应付职工薪酬项目，这也就将职工福利费列入职工薪酬范围核算。
职工福利费用从允许提取到只准直接列支，一方面有助于消除了企业“提而不用”的虚假现象；另一方面也具有“蚕食”企业利益的功能：只要花不到14%，较之计提老政策，企业所得税税前扣除就少些，纳税就多些。这也许会产生促使企业足额或超额开支福利费用的动力。
二、相关涉税问题处理
1．税前扣除问题及其处理建议
内部食堂福利费用列支的依据是合法票据。企业将福利费用支付给独立经营的职工食堂或入驻餐饮公司，均可取得正规的餐饮业发票并据以入账。但企业内部食堂无权使用发票，企业在列支内部食堂费用时就相对复杂。分述如下：
（1）若企业内部食堂独立核算，企业支付食堂的经费补贴，可用内部资金往来单据入账列支。而内部食堂应建立独立的账务系统，核算其收支行为并备查。账务处理分述如下：企业给食堂拨付费用或为食堂购置设施、支付食堂员工工资等，在企业账上借记“应付职工薪酬——福利费”，贷记“银行存款”；若让职工负担部分餐费，企业要先扣减员工饭费，借记“银行存款”，贷记“其他应付款——食堂”，转交员工饭费给食堂，借记“其他应付款——食堂”，贷记“银行存款”。食堂收到企业及员工交纳的餐费，计入“伙食收入”，日常的各种柴米油盐及原材料支出计入“伙食成本”，其票据入账要求与不独立核算的内部食堂相同。
（2）若企业内部食堂不独立核算，其支出并入企业大账核算，入账票据细分如下：
1）对于工业产品，比如在商场、超市等经营单位购买的油盐酱醋等，依据商场开具的商业发票入账。因这些工业产品产品都是应税商品，没有正规发票，则不允许在税前列支。
2）对于农副产品，比如青菜、米面、牛羊肉以及鲜活鱼类等，要区别几种情况取得发票：一是在超市等经营单位购买，可以直接取得商业零售发票入账；二是通过蔬菜公司配送，也可以取得正规发票入账；三是农贸市场或集市，取得发票的方式有二：A.农贸市场或集市管理部门出具购买凭证，例如苏州，企业内部食堂在农贸市场采购农副产品，持采购清单让市场管理部门“敲个戳子”（盖个章），就可据以入账，当地税务部门对此认可。B.若市场管理部门不给“敲个戳子”，或当地税务部门不认可这些“白条”，企业只能损失一些税点，到相关税务部门**并据以入账。
企业内部食堂列支费用，凭证是关键。依据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》国税发〔2008〕80号规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不***、虚***、制售假发票、非法**，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。
对于职工内部食堂经费补贴的税前扣除，税法没有给出一个标准，但在实务中企业必须把握两个原则：一是14%这个总体标准，所有的福利费用加在一起不能超标，超标就要进行纳税调整。二是实事求是，内部食堂发生的费用要符合税法合理性原则，并符合企业的真实情况，弄虚作假也会遭到纳税调整或其他处罚。
一般情况下，非独立核算的食堂不允许经手货币资金，由企业财务代为管理并进行账务处理。食堂收到企业及员工交纳的餐费，借记“财务往来”，贷记“伙食收入”；采购各种柴米油盐等原材料，借记“库存商品”，贷记“财务往来”，领用时借记“伙食成本”，贷记“库存商品”。
2．涉及其他主要税种的相关问题处理
（1）涉及增值税。依据《增值税暂行条例》第十条
（一）规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，不允许扣除；不允许扣除的还有这些与生产没有直接关系的“货物的运输费用”。内部食堂属于福利部门，其采购的物品不论是存货还是固定资产，其进项税金都不允许抵扣，要计入福利费中。
（2）涉及营业税。企业内部食堂若在为本单位员工提供餐饮服务的同时，还对外提供餐饮服务，那么就变成了经营性机构，应依法办理税务登记，就其对外收入缴纳营业税。
（3）涉及个人所得税。现行福利政策导向是：公共福利不涉及个税，但若要发放到个人头上，则要并入当月工资薪酬所得，缴纳个人所得税。财企[2009]242号对此特别强调：企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。国税函[2009]3号所列“合理工资薪金”五大原则也明确：对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付，都属于对劳动力成本按标准进行的定期补偿，具有“普惠制”的工资性质，应当纳入职工工资总额，一并计算交纳个人所得税。
对于误餐补助问题，《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》财税字〔1995〕82号早就明确如下：国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
3．内部食堂的附加功能及其实操建议
（1）内部食堂具有减轻业务招待费的功能
业务招待费是限制性费用，很多企业在此超标，那些设立内部食堂的企业，就将招待活动转移到“家宴”上。在饮食不安全的大环境中，内部食堂的“家宴”，除了“价廉物美”节约费用外，还或多或少凝聚了一些亲情。但前提条件是：这些“家宴”的花费，应从福利费用调整到业务招待费用，按照发生额的60%在税前扣除，总额最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。“家宴”的成本较低，会在一定程度上减轻企业的业务招待费用。
（2）内部食堂的实操建议
一些企业在列支福利费用时，往往遭到税务机关的调整。比如某企业将年终职工聚餐的费用列入职工福利费用——实际也应该记入这个账户，但却被税务机关要求调整列入业务招待费用。原因是：记账凭证所附的一张饭店开具的餐饮业发票，不足以证明这是职工年终聚餐，因此要进行账户调整。记账凭证若再附上“职工年终聚餐签到簿”等相关凭据，相信就不会被调整了。
内部食堂应从中得到启示：除了规范的列支凭证外，要防止被调整，还要积累相关的间接凭证，即证明凭证的凭证，把支出活动证实。这就需要建立一套制度。比如签名制度——借以证明就餐人员与企业有关，以及就餐量等。而发放饭卡、饭票等方式都有可能涉及职工的个人所得税。这要跟当地税局咨询清楚，再选取员工就餐的福利方式。
企业年终会计账务处理 篇7
1、提取所得税费用
借：所得税费用
贷：应交税费——企业所得税（本年利润总额*25%-已预交企业所得税）
2、结转损益类科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
贷：其他业务成本
贷：销售费用
贷：管理费用
贷：财务费用
贷：营业税金及附加
贷：所得税费用
等
借：主营业务收入
借：其他业务收入等
贷：本年利润
3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
4、进行利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：
借：利润分配——提取法定盈余公积
借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
贷：利润分配——提取任意盈余公积
贷：利润分配——应付现金股利
贷：利润分配——转作股本的股利
融资租赁账务处理 篇8
一、会计处理基本流程
（一）1、提出租赁申请，出租人受理后，签订融资租赁合同，按设备价款、运输费、安装调试费、保险费等之和与应付租赁款的现值（折现率顺序依次为 ： 内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入帐价值，借记 “ 固定资产 — 融资租入固定资产 ” 科目，按应付未付租息等，借记 “ 未确认融资费用 ” 科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目。、如果租赁资产占企业总资产额的比例 ≤30%，可按应付租金总额确认资产帐面价值，借记 “ 固定资产 — 融资租入固定资产 ” 科目，按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目。
（二）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物 20—30% 作为租赁保证金，借记 “ 其他应收款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。保证金用于支付最后一期或几期租金，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 其他应收款 ” 科目。
（三）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。
（四）承租人计提折旧，分两种情况、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记 “ 制造费用 ”，“ 管理费用等 ” 科目，贷记 “ 累计折旧 ” 科目。、合同签订时不能合理确定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按租期与正常使用年限较短计提折旧（对新的设备租期一般短于正常使用年限），即按租期计提折旧，借记 “ 制造费用 ”、“ 管理费用 ” 等科目，贷记 “ 累计折旧 ” 科目。
（五）租赁期满时，承租人取得租赁标的物所有权，分两种情况：、承租人按正常使用年限折旧，资产帐面净值与资产实际价值应大体一致，承租人不需要调帐，以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目；同时将 “ 融资租入固定资产 ” 转为 “ 自有固定资产 ” 明细科目。、承租人按租期折旧，资产帐面净值（几乎为 0）与资产实际价值相差悬殊，承租人以清产核资的名义可对资产价值进行评估，以评估值入帐。
（1）以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。
（2）以清产核资的评估值入帐，借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记 “ 资本公积 ” 科目。
二、实例
例 1 ：承租人拟向出租人租赁一艘新船，设定船的购置成本为 8000 万，船的正常折旧年限为 20 年，租期为 3 年，租赁年利率为 7%，本金每年回收 2666.67 万，期满所有权转移，手续费 100 元。、签订租赁合同，承租人按资产购置成本与应付租赁款的现值（折现率一般为合同利率）较低入帐，PV=（2666.67+560）/（1+7%）+（2666.67+373.33）/（1+7%）+（2666.66+186.67）/（1+7%）=8000 万，作如下会计分录；
借：固定资产—— 融资租入固定资产8000 万
未确认融资费用1120.01 万
贷：长期应付款——应付融资租赁款 9120.01 万、A、第一年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；
借：长期应付款——应付融资租赁款3226.67 万
贷：银行存款3226.67 万
B、第二年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；
借：长期应付款——应付融资租赁款3040 万
贷：银行存款3040 万
C、第三年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；
借：长期应付款——应付融资租赁款 2853.34 万
贷：银行存款2853.34 万、在租期内，未确认融资费用（含名义货价）采用直线法分摊，确认为当年费用，作如下会计分录；
借：财务费用373.337 万
贷：未确认融资费用 373.337 万、按正常使用年限计提折旧（20 年），每年 400 万计入当年成本、费用，作如下会计分录；
借：制造费用、营业费用、管理费用400 万
贷：累计折旧400 万、租赁期满，资产帐面净值与资产实际价值应大体一致，承租人不需要调帐，以名义货价取得所有权，作如下会计分录；
借：长期应付款 — 应付融资租赁款0.01 万
贷：银行存款0.01 万、同时将 “ 融资租入固定资产 ” 转为 “ 自有固定资产 ” 明细科目，作如下会计分录；
借：固定资产 —×× 设备8000 万
贷：固定资产 — 融资租入固定资产8000 万
电子联行往来账务处理 篇9
（一）基本概念
电子联行往来是指经 中国 人民银行总行核准的发有电子联行行号的行与行之间通过电子 计算 机 网络 和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。电子联行采用“星形结构，纵向往来，随发随收，当时核对，每日结平，存欠反映”的做法。从而简化了异地资金清算手续，提高了银行划账的速度，加速了资金周转。
（二）基本做法
人民银行总行设立电子联行资金清算总中心，各地分行设立资金清算分中心。各分中心受理联行汇划业务，直接发送总中心。其中，办理电子联行往账的行称发报行，办理电子联行来账的行称收报行，清算总中心即人民银行总行称转发行。各 金融 机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行，收到汇划业务的行称汇入行。汇出行应将汇划的资金划转到其所在地的清算分中心，即发报行，由发报行直接发送清算总中心即转发行，再由转发行划往汇入行所在地的清算分中心即收报行，最后由收报行将资金划入汇入行。汇入、汇出资金由人民银行当即清算，汇划款项与资金清算同步进行。
（三）会计 凭证
电子联行使用的会计凭证有以下三种：
1.电子联行转汇借（贷）方清单。此清单一式三联。第一联为发报依据，由发报行录入员凭以录入电子计算机发往转发行；第二联为记账联，发报行作为与汇出行往来科目的记账凭证；第三联是回单，由发报行加盖转讫章后退汇出行。
2.电子联行往账借（贷）方清单。此清单一式两联。第一联由发报行作为与汇出行往来科目的记账凭证的附件；第二联发报行作为电子联行往账卡片。
3.电子联行来账借（贷）方清单。此清单一式三联。第一联收报行作为电子联行来账卡片；第二联收报行作为与汇入行往来科目的记账凭证的附件；第三联由收报行加盖转讫章后交汇入行。
（四）会计科目
1.“电子联行往账”科目。发报行办理代付款业务，借记本科目；办理代收款业务，贷记本科目。余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，正常情况下，当日结平无余额。
2.“电子联行来账”科目。收报行办理代收款业务，借记本科目；办理代付款业务，贷记本科目。余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，正常情况下，当日结乎无余额。
3.“电子清算资金往来”科目。本科目核算各清算分中心与总中心之间电子联行资金存欠的清算。每日电子联行往账、来账科日余额分别对清后全额转入本科目，余额轧差反映。本科目不分，年终不通过分录结转下年新账。
二、电子联行往来的账务处理
（一）汇出行的账务处理
汇出行收到开户单位提交的应转汇结算凭证，经审查无误后，填制电子联行转汇清单，并汇总编制两联划款凭证，据以办理转账。
如为代收业务，会计分录为；
借：xx科目———xx户
贷；存放中央银行款项
如为代付业务，作相反会计分录。
转账后，将第一联划款凭证连同两联转汇清单一并送交开户的发报行。
（二）发报行的处理
发报行收到汇出行送交的有关凭证后，经审核无误，确认汇出行存款户有足够资金支付，即可办理转账。
如为代收业务，会计分录为： 借；xx银行存款——汇出行户
贷：电子联行往涨
酒店业账务处理 篇10
1、每日营业收入传票的编制
编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。
收入凭证的编制方法是：
借：应收帐款——客帐
应收帐款——街帐——明细
应收帐款——团队
银行存款
贷：营业收入
应付帐—电话费
2、街帐、客帐分配表统计
街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。
3、客人清算应收款后帐务处理
客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收帐款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行帐务处理：在编制记帐凭证前，首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。
4、超60天应收款挂帐催款
根据月结应收款对帐单记录及帐项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂帐客户，进行再次催款，知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收帐款排除障碍。
5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。
二、成本及应付款组工作程序
成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：
（一）支票领用及结帐
采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。
（二）每日银行支出数统计
支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。
（三）、支出凭证编制程序
支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在帐户中，支出凭证编制程序为：
1、填写付款单位名称；
2、填写付款日期；
3、填写经济业务内容摘要；
4、填写会计科目及帐号；
5、填写经济业务发生额。
（1）资产类
①现金
每项现金分人民币和外汇两类。
核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。
设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。
②银行存款
核算酒店存入银行的各种存款。
“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。
采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。
③应收账款
核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。
分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。
设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。
④其他应收款
核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。
按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。
⑤待摊费用
核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。
对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。
每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。
⑥存货
核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。
各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。
⑦其他流动资产及按金
不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算
根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。
⑧固定资产
核算所有固定资产的原价。
所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。
第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。
⑨累计折旧
核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。
根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。
⑩开办费（指新建酒店）
核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。
11.其他递延费用
核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。
每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。
按项目根据收效时间按期转入费用。
（2）负债类
①应付账款
核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。
对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。
②应付工资
核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。
按应付工资的明细账核算。
③应付税金
核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。
按税金种类设明细账登记。
④其他应付账及税金
核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。
按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。
⑤预提费用
核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。
按费用性质设明细账。
⑥社会劳动保险基金
核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。
⑦待还投资
此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。
（3）资本类
①实收资本
核算资本总额。
按投资者户名设明细账。
②归还资本
本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。
③本年利润
核算本年内实现的利润（或亏损）总额。
年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。
④分配利润
核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金
（4）损益类
①营业收入
核算酒店经营范围内的各项业务收入。
营业收入分为：
酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。
住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。
商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。
商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。
其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。
②营业税金
根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。
根据各项营业税分别列账登记。天财会计导航（http://）带您进入会计世界！
③营业部门直接成本。
核算营业过程中支付的直接成本支出。
④营业部门直接费用
核算能够划分各部门发生的各项费用。
根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。
各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。
⑤非营业部门费用
薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。
其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。
上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。
⑥营业外收支
汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。
保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。
售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。
⑦推销开办费
核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。
酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。
⑧固定资产折旧
核算固定资产按月提取的折旧费。
提取的折旧资金通常用于归还投资资本。
⑨投资利息
根据投资总额按期核算应付利息。