病案信息学重点（精选4篇）
病案信息学重点 篇1
一、单选题（每题1分，共50分。下列各题四个选项中，只有一个选项是正确的，请将正确选项涂写到答题卡相应位置上，答在试卷上不得分。）A 1．我国现代病案管理始于（）年。P11 A．1921年
B．1922年
C．1920年 D．1923年
A 2．我国病案库房保存的标准为（）p63 A．温度标准为14~20度，相对湿度为45%~60%。B．湿度标准为14~20度，相对湿度50%~70%。C．温度标准为20~25度，相对湿度为45%~60%。D．温度标准为20~25度，相对温度为45%~60%。(温度标准为14-24度，相对湿度45-60度)
B 3．我国医疗机构现在执行的是哪一年卫生部颁发的修订后的国家病案首页填写标准（）。P88 A．2000年 B．2001年 C．2002年 D．1990年 A 4．无菌手术切口感染率对于二、三级医院的分级管理标准值为（）p174 A．≤0.5% B．<1% C．>0.5% D．≤1% A 5．合格病案评分标准是（）分。P141 A．≥75分 B．>60分 C．≥70分 D．≥65分 A 6．以下哪种随诊多用于医院的医技科室，对已经作出的诊断进一步核实，以辨明诊断正确度。P109 A．诊断性随诊 B．观察疗效性随诊 C．预防性随诊 D．保健性随诊 C 7．以下哪个指标不是反映治疗质量的指标？（）p162 A．治愈率
B．好转率
C．死亡率
D．病死率
C 8．我国自（）年将ICD-10作为新的国家疾病分类与代码标准。P228 A．1987年 B．1995年 C．2002年 D．2001年 A 9．我国统一使用的手术操作分类编码是（）。P285
A．ICD-9-CM-
3B．ICD-10-CM-3 C．ICPM D．ICD-9-CM
B 10．人类历史每一个病案室位于美国波士顿的麻省综合医院，建于哪一年？P10 A．1899年 B．1897年 C．1900年 D．1888年 C 11．2002年4月4日国务院颁发的（），第8条明确规定：医疗机构应当国务院卫生行政部门的规定要求，书写并妥善保管病历资料。
P15 A．《医疗机构病历管理规定》 B．《医师法》 C．《医疗事故处理条例》 D．《医 院工作制度》
A 12．我国医院病床与病案管理人员的合理配比不应少于（）。P17
A．50：1 B．40：1 C．100：1 D．60：1
D 13．以下哪个国家不属于疾病分类合作中心？（）p231 A．美国 B．中国 C．澳大利亚 D．加拿大 B 14．（）是病案的唯一标志。P32 A ．住院号 B ．病案号 C ．住院登记号 D ．条码号 D 15．《医疗事故处理条例》及《医疗机构病历管理规定》对病历复印有明确的规定，以下哪些人员不属于允许复印病案的人员（）。P44 A．病人本人或其委托代理人 B ．死亡病人亲属或其委找代理人
C ．公检法等部门 D ．病人公司主管
D 16．以下哪些病历内容不属于可供复印范围？ P45 A．住院记录 B ．医嘱单 C ．手术记录 D ．病程记录 B 17．1994年卫生部第35号令关于《医疗机构管理条例实施细则》对病案保留年限作明确规定，住院病案保存期不得少于（）年。P55 A．10年
B．30年
C．15年
D．20年
A 18．病案库房选择的最基本、最重要的原则是（）。P59 A．适用 B．经济 C．美观 D．耐用 A 19．缩微病案库房保存的标准为（）p63 A．温度标准为18~22度，相对湿度为35%~45%。
B．温度标准为18~22度，相对湿度45%~50%。
C．温度标准为20~25度，相对湿度为45%~60%。
D．湿度标准为20~25度，相对温度为45%~60%。
20．我国的病案内容排列方式大都采用什么方式（）？P97 A．一体化病案
B．资料来源定向病案
C．问题定向病案 D．时间定向病案 21．（）对特定群体进行保健项目的观察和访问,了解他们的健康情况,掌握发病、患病和死亡的情况。这是什么方式的随诊？ P109 A．医疗保健性随诊
B．预防保健性随诊
C．研究性随诊 D．疗效观察性随诊 22．PDCA循环是全面质理管理的基本程序，分为四个步骤，以下哪个不属于（）？ P132 A．计划
B．执行C．反馈
D．检查
C 23．病案书写质量控制分为四级质量监控体系，其中“病案科管理人员对收取病案、整理病案、编目、录入计算机、归档、病案质量检查进行严格检查把关”属于（）。P135
A．一级质量监控 B．二级质量监控 C．三级质量监控 D．四级质量监控 A 24．病案书写质量控制分为四级质量监控体系，其中（）是源头和环节管理最根本、最重要的组织。A．一级质量监控 B．二级质量监控 C．三级质量监控 D．四级质量监控 C 25． 对出院整理、装订工作质量要求哪项正确？（）P136 A ．按时、完整地收回、签收、整理出院病案； B．24小时回收率100%； C．出院病案排序的正确率达100%； D．出院病案装订正确率100% 26．对于门诊工作主要监控指标不正确的有（）？P137 A．门诊病案当日回收率95%
B．门诊化验检查报告粘贴准确率100% C．门诊病案借阅归还率95%
D．挂号准确率≥99% B 27．住院病案评估标准中，以下哪项属于单项否决（）？ A．入院记录无现病史 B．无手术记录
C．无术前小结记录
D．无出院医嘱
D 28．以下哪些不属于医院病案统计工作制度？P150 A．原始记录制度 B．法定报表制度 C．统计数据保密制度 D．病案科岗 位职责制度 B 29．病案统计工作分为四个步骤，其先后顺序以下哪个描述正确？（）P152 A．统计分析→统计调查→统计整理→统计设计 B．统计设计→统计调查→统计整理→统计分析
C．统计设计→统计分析→统计调查→统计整理 D．统计设计→统计整理→统计调查→统析分析 30．在评价医院病案使用的统计指标中，以下哪项不正确？（）P164 A．三级医院病床使用率85%—93% B．三级医院出院者平均住院日≤20天 C．三级医院病床使用率≥95% D．三级医院病床周转次数≥17次/年 C 31．手术切口愈合统计中，“感染切口/切口化脓”，如何表示（）P173 A．Ⅱ/丙
B．Ⅲ/乙
C．Ⅲ/丙 D．Ⅱ/乙 A 32．（报告期内因某病死亡人数/同期某病患病人数）*100%，表示是的（）？ P179 A．病死率 B．死亡率 C．伤亡率 D．致死率 A 33．全国卫生统计报表中，了解医院住院病人疾病疗效、年龄别构成以及医疗费用等情况，为加强医疗服务和医管理理工作提供参考资料的是（）P194 A．卫统4表 B．卫统3表 C．卫统1表 D．卫统2表
B 34．根据区域卫生规划的目标，常见病和多发病在（）进行医治。P203 A．一级医院
B．二级医院 C．三级医院 D．初级医院 D 35．以下哪个原则非医疗保险的原则（）？P212 A．强制性原则 B．社会化原则 C．保障性原则 D．全公费原则。A 36．医疗保险供方的费用支付方式中，哪种方式最传统也是运用最广泛的一种支付方式？（）P216 A．按服务项目付费
B．按住院日定额付费
C．按人头付费 D．总额预算式
D 37．糖尿病的分类，在ICD-10其主要分类轴心是（）。P255 A．病因 B．病理 C．身体部位 D．临床表现 B 38．在ICD-10中除按解剖系统分类的各章外，其余的是：（）
P233 A．强烈优先分类章 B．特殊组合章 C．附加编码章 D．一般优先分类章
A 39．以下哪些章节属于强烈优先分类章（）。P233 A．第十五章 妊娠、分娩和产褥期 B．第二十章 疾病和死亡外因 C．耳和乳突疾病 D．第一章 某些传染病和寄生虫病 A 40．在ICD-10表结构中，A01．0伤寒，表示的是（）P236 A．亚目
B．类目
C．细目 D．残余类目 A 41．以下哪个词语不可以作为主导词（）？P241 A．头
B．鸡胸
C．感染 D．综合征
42．肿瘤形态学后缀/0表示此肿瘤是（）P249 A．恶性，原发部位 B．良性 C．原位癌 D．性质未定
A 43．以下不能分类于肿瘤章节的疾病是（）？P248 A．动脉瘤 B．血管瘤 C．平滑股瘤 D．腺瘤
B 44．关于循环系统疾病编码规则中，下列哪一个描述是错误的？（）P259 A．未提及病因的二尖瓣、主动脉瓣和肺动脉瓣的关闭不全假定为非风湿性。B．未提及病因的二尖瓣、主动脉瓣和肺动脉瓣的关闭不全假定为风湿性。C．未提及病因的三尖瓣狭窄假定为风湿性的。D．未提及病历的主动脉瓣和肺动脉瓣的狭窄假定为非风湿性的。
D 45．进行对疾病进行ICD10编码时，选择主要诊断描述不对的是（）？P279 A．选择对健康危害最严重的疾病为主要诊断 B．选择花费医疗精力最多的疾病为主要诊断 C．选择住院时间最长的诊断为主要诊断 D．选择医生所写的第一个诊断为主要诊断。
D 46．一个病人患以下疾病，请选择主要诊断（）。P283 A．糖尿病 B．高血压 C．脑出血 D．脑血管意外
A 47．请选择“药物洗脱支架植入“的操作分类码（）？P298 A．00．55
B．39．90
C．36．06 D．00．10
C 48．依据《中华人民共和国传染病防治法》，不属于依法报告的甲类传染病是：（）P322 A．鼠疫 B．霍乱 C．艾滋病 D．传染性非典性肺炎
B 49．为贯彻落实新的《国家卫生统计调查制度》，卫生部决定从（）年下半年起实行国家统计网络直报。P319 A．2006 B．2007 C．2008 D．2009 A 50．1995年，我国卫生部提出了（），该工程中将电子病案系统作为重点研究课题之一。P348 A．金卫工程 B．电子病案工程 C．金医工程 D．医改工程
二、简答题（每题5分，共30分）
1、病案科室的职责与功能是什么？p16
1.贯彻执行国家，卫生部颁发的有关法律、法规和相关标准
2.贯彻执行本单位办案管理工作的各项规章、制度，制定岗位责任与内容合理的工作流程，用图表方式表明工作的流程
3.每个岗位制定明确的工作描述，包括工作名称、工作人员负责的部门工作、主要的工作目标、完成工作的标准以及工作功能间的相互关系
4.复杂病案资料的收集、整理、归档、存储、借阅供应、分类编码、质量监控、索引登记和随访登记
5.为病人的医疗、科研和教学提供信息服务；满足院内、院外及社会的信息需求
6.依法收集医疗统计数据、进行统计分析，提供各级各类信息和统计报表，参与医院管理 7.负责各种医疗记录表格的管理、审定，严格掌握新表格制定的审核，保障医疗工作顺利进行，避免表格的重复印刷和资源的浪费
8.参与建立病案管理信息网络，开展病案管理的科学研究
9.负责病案管理人员的专业培训，不断提高人员素质和业务水平根据《医疗事故处理条例》，请列举出病案中可复印的内容范围。P452、1.门（急）诊病历 2.住院志（入院记录）3.体温单 4.医嘱单 5.检验报告单
6.医学影像检查资料
7.特殊检查（治疗）同意书 8.手术同意书
9.手术及麻醉同意书
10.病理报告单 11.出院记录
3、缩微病案有哪些优缺点？ 优点： 存储容量大
节省费用 保存时间长 具有法律效力 有利于安全保存和利用 缺点： 制作繁琐 检索自动化程度低 文献使用率比较低 信息资源共享性差 一份完整病案的标准是什么？p96 4、1.有足够的资料证实已作出的诊断
2.叙述执行的是什么手术、为什么要这么做、做了什么、有什么发现，并详细叙述过程
3.叙述最后的诊断及外科手术操作
4.由治疗病人的医务工作者签名以证实无误
5.如果病案是逐步汇集的，应有足够的资料使其他医师或卫生工作人员能够接管对该病人的治疗（如交班记录）
6.完整地收集病人所有医疗资料及相关资料
7.严格按照资料顺序的规定进行整理、装订
8.完成病历摘要、疾病和手术分类的编码以及各种索引，达到保存病历的目的； 9.准确无误地归档 病案信息有哪些作用？
5、1.医疗作用 2.临床研究与临床流行病学研究作用 3.教学作用 4.医院管理作用 5.医疗付款作用 6.医疗纠纷和医疗法律依据作用
7.历史作用
6、医院一般用哪几个相对指标去评价病床使用情况，并就这些指标作简要的说明。P163 1.平均开放病床数
2.平均病床工作日 3.病床使用率 4.平均病床周转次数
5.出院者平均住院日
三、综合题（共20分）医疗费用的支出在居民总支出中占相当大的比例，各个国家在这方面作了许多的研究尝试，而诊断相关组（DRGs）比较先进的一种。试论述DRGs是如何工作的，以及为了实施DRGs，作为一个病案管理人员应该如何做？
P219-p222 答： DRGs的指导思想：通过统一的疾病诊断分类及定额支付标准的制定，达到医疗资源利用的标准化。要求：1.主要诊断要准确；2.主要并发症和伴随疾病要准确；3.主要手术和医疗操作要准确；4.ICD编码要准确 工作： 首先建立标准化的医疗术语及统一的编码系统 通过统一的疾病诊断分类及定额支付标准的制定，达到医疗资源利用的标准化，迫使医院为获得利润主动降低成本、缩短住院天数，以减少诱导性医疗费用支付 怎么做： 要保证主要的诊断要准确 主要并发症和伴随疾病要准确 主要手术和医疗操作要准确 ICD编码要准确
病案保护及信息安全制度 篇2
一、病案资料除涉及对患者实施医疗活动的医务人员及；
二、涉及医疗纠纷或案件，在未作出鉴定处理之前，应；
三、住院病历因医疗活动或复印等需带离病区时，应当；
四、医务人员借阅病案必须办理借阅手续，对借阅的病；
五、住院病案一般不准外借；
六、病案室应当受理下列人员和机构复印病历资料的申；（1）患者本人或代理人，（2）死亡患者近亲属
病案
一、病案资料除涉及对患者实施医疗活动的医务人 员及医疗服务质量监控人员外，其他任何机构和个人不得擅自查阅患者的病历（包括患者及家属）。
二、涉及医疗纠纷或案件，在未作出鉴定处理之前，应由医务科妥善保管，任何个人未经医务科批准，不得转借、转抄或复印。
三、住院病历因医疗活动或复印等需带离病区时，应当有病区指定专门人员负责携带和保管。
四、医务人员借阅病案必须办理借阅手续，对借阅的病案应妥善保管，不得涂改、转借、拆散和丢失。对丢失或损毁病案者按情节轻重进行扣罚。
五、住院病案一般不准外借。如公安、司法机关因办理案件，需要查阅、复印病历资料时，必须由医务科批准，并出具采集证据的法定证明及执行公务人员的有效证件后予以协助。
六、病案室应当受理下列人员和机构复印病历资料的申请，复印时参照病案管理规定，出具相应证明。
（1）患者本人或代理人，（2）死亡患者近亲属，（3）保险机构，（4）公安司法机关。
七、复印病历资料经申请人核对无误后，复印件需经
病案室盖章生效。
八、病案管理保存期限为30年，留观病例保存年限15年，遵守病案资料保密制度。
病案安全保护：
一、防火：病案室不准明火、吸烟，下班前切断电源，并配备消防器材，灭火器。
二、防水、防潮：病案室密集架不得直接接地，以防病案与地面直接接触。
三、防尘：定期进行卫生打扫，擦拭密集架等。
四、防虫：定期用杀虫剂进行杀虫处理。
五、防光：配备遮阳设施。
六、防有害气体：保持空气流通，无异味，空气清新。
七、防不适宜温湿度：病案室配备专业的除湿设备。
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保护及信息安全制度信息安全保障：
病案室保护病案及信息安全应急预案；为保障病案科在自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发；
一、应急预案适用的范围；病案科办公区域中遭遇、发生的各类突发事件；
二、应急救援工作的原则；
（一）统一领导、分级负责、自救与团结救助相结合；；
（二）明确职责、落实责任、依靠科学、反应及时、措；
（三）救助中，要坚持先主后次、先急后缓、先重后轻；
（四）病案科所有工作人员都有责任和义
病案室保护病案及信息安全应急预案
为保障病案科在自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发事件发生后，各项救援工作迅
速、高效、有序地进行，最大限度地减少人员伤亡、财产损失和对社会的不良影响，切实提高病案科工作人员预防和处置突发事件的能力，根据医院的有关规定，结合科室工作实际，特制定本预案。
一、应急预案适用的范围
病案科办公区域中遭遇、发生的各类突发事件。
二、应急救援工作的原则
（一）统一领导、分级负责、自救与团结救助相结合；
（二）明确职责、落实责任、依靠科学、反应及时、措施果断；
（三）救助中，要坚持先主后次、先急后缓、先重后轻的原则。重点保护病历。
（四）病案科所有工作人员都有责任和义务参加或配合应急救援工作，并服从统一指挥。
三、报告程序
工作时间内，自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发事件发生后，发现人员要在第一时间向科室领导或分管院长报告，同时积极组织自救。节假日、下班后期间，自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发事件发生后，值班人员要在第一时间向科室领导和相关报警部门报告，同时组织保安人员自救。
四、突发事件应急措施
（一）火灾
1、办公场所发生火灾时，应积极自救，扑灭火灾，同时立即拨打“119”报警。报警时要说明单位、地点、物质燃烧种类、是否有人员被围困、火势情况，请求灭火，报告人姓名，并记录报警时间。
2、报警后要安排人员到指定地点迎接消防车，引导消防车辆人员到达指定位置。
3、消防人员到达现场后，现场指挥员要向消防负责同志报告情况，移交指挥权，协同公安消防做好灭火工作。
4、要按照现场指挥的要求边救火边负责内外警戒，维护公共秩序，严禁无关人员进入，保证人员通道畅通。
5、火灾扑灭后，要组织人员负责保护好火灾现场，配合消防人员调查火灾发生的原因。并组织维修人员迅速检修、恢复各系统设备的正常运行；保洁人员负责清洗打扫现场卫生。
（二）突发漏水
1、工作人员发现漏水事件后，应及时报告科室领导，并通知后勤处维修人员要第一时间赶赴现场处置。
2、后勤处维修人员到达现场后，视漏水情况，妥善采取紧急应对措施。若水势过大漏水严重，应切断电源，防止漏水漏电伤人。在条件充许的情况下，尽量将漏水点控制住（如关闭水阀、用水桶接住漏水点等）。
3、要组织工作人员转移漏水现场重要资料、贵重物品，并指定人员看管，防止丢失。
（三）盗窃案件
（1）在工作中遇到或发现有盗窃案件时，为保护医院财产安全，发现人要立即向科室领导和医院保卫处报告，同时封锁办公楼的各个出口，若发现犯罪嫌疑人逃跑，一时又追捕不上时要记清人数、衣着、相貌、身体特征，逃离方向。如犯罪嫌疑人驾车逃跑时应记下车牌号码，重大案件要立即拨打“110”电话报警。
（2）要保护好案发现场，任何人不得擅自触摸和移动任何东西，包括罪犯经过的通道，爬越的窗户、打开的箱柜、抽屉等留下的一切手痕、脚印、烟头等，待公安部门人员勘察现场或勘察完毕后，方可恢复原状。
（3）要记录好被盗物品的名称、价值等情况。
（4）对犯罪分子遗留下的各种物品、作案工具等妥善保存，交公安部门处理
（四）停电
（1）工作中出现停电现象及时打电话通知后勤处维修
（2）拔掉复印机、电脑等电器电源插头，防止供电恢复时损坏机器。
（五）办公设备及病案管理软件安全管理
指定专人对各项病案管理软件进行维护管理，出现问题及时解决(包括与开发商联系)，定期对数据库进行备份，微机、打印机出现故障自己不能解决的拨打信息中心的电话及时维修。
病案室突发事件应急预案及处理措施；总则；第一条；为保障病案室在自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发；第二条；本应急预案适用的范围为病案室及信息科办公区域中遭；第三条；应急救援工作的原则是：统一领导、分级负责、自救与；第四条；医院成立病案保护及信息安全应急领导小组（以下简称；第五条；本预案的目标为：在应急的情况下，保护病案优先，采；受损的病案、资料，尽可能恢复病
病案室突发事件应急预案及处理措施
总 则
为保障病案室在自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发事件发生后各项救援工作迅速、高效、有序地进行，快速有效救援，减少损失，切实维护病案资料的实体安全，切实提高病案科工作人员预防和处置突发事件的能力，根据医院的有关规定，结合科室工作实际，特制定本预案。
第二条
本应急预案适用的范围为病案室及信息科办公区域中遭遇、发生的各类突发事件，其中病案库房，病案办公室为重点监测部门。
第三条
应急救援工作的原则是：统一领导、分级负责、自救与团结救助相结合，明确职责、落实责任、依靠科学、反应及时、措施果断，要坚持先主后次、先急后缓、先重后轻的原则，重点保护病历。第四条
医院成立病案保护及信息安全应急领导小组（以下简称医院应急领导小组），对医院病案保护及信息安全突发事件应急工作实施统一指挥、监督和管理。
第五条
本预案的目标为：在应急的情况下，保护病案优先，采取最有效行动消除对病案资料的威胁；保护未受损的病案、资料；积极抢救已
受损的病案、资料，尽可能恢复病案材料的原貌。
组织机构及职责
成立医院抢险救灾领导小组(由病案管理委员会成员担任)。
应急领导小组的职责是：
（一）修订医院病案保护及信息安全突发事件应急处理预案；
（二）研究制定医院病案保护及信息安全突发事件应急处理工作措施和程序；
（三）负责指挥医院病案保护及信息安全突发事件应急处理工作，协调有关部门的关系，确保应急处理工作快速有效开展，控制危害扩大，最大限度地减少损失；
（四）负责医院病案保护及信息安全突发事件应急处理专业队伍的建设和培训；
（五）定期或不定期督查病案室的日常预防及预警工作，提高科室成员的应急处置能力。
预防与预警
（一）提高警惕，强化病案保护及信息安全意识，始终把保护病案及信息安全突发事件预防作为病案室的中心环节和主要任务。
（二）严格执行病案防护及信息安全制度，做好病案的防火、防水、防潮、防尘、防虫、防光、防有害气体、防不适宜的温度湿度、防有害微生物、防盗窃、防止丢失工作，做好病案的查阅、借阅、复印、保存工作，严格病案资料保密和信息安全。
（三）强化抢险救灾的日常训练工作：所有人员均应熟悉自己的抢险岗位、职责、消防器具的存放位置、使用方法等，真正做到责任到人，措施到位，方法得力。
（四）完善抢险救灾器材配置，保障后勤供给。消防器具应每年检查一次，保证消防通道畅通。
（五）建立病案安全检查制度，把安全工作的重点从事后处理转到事前防范上来，树立预防重于抢险的思想。病案室管理人员应对库房安全情况进行检查，加强对重点部位的检查，发现问题和隐患要及时整改。
（六）建立健全预警报告机制，工作时间内自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发事件发生后，发现人员要在第一时间向科室领导或分管院长报告，同时积极组织自救。节假日、下班后期间自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发事件发生值班后，人员要在第一时间向科室领导和相关报警部门报告，同时组织保安人员自救。
突发事件应急措施
1、办公场所发生火灾时，应积极自救，扑灭火灾，同时立即拨打“119”报警。报警时要说明单位、地点、物质燃烧种类、是否有人员被围困、火势情况，请求灭火，报告人姓名，并记录报警时间。
2、报警后要安排人员到指定地点迎接消防车，引导消防车辆人员到达指定位置。
3、消防人员到达现场后，现场指挥员要向消防负责同志报告情
况，移交指挥权，协同公安消防做好灭火工作。
4、要按照现场指挥的要求边救火边负责内外警戒，维护公共秩序，严禁无关人员进入，保证人员通道畅通。
5、火灾扑灭后，要组织人员负责保护好火灾现场，配合消防人员调查火灾发生的原因。并组织维修人员迅速检修、恢复各系统设备的正常运行，保洁人员负责清洗打扫现场卫生。
1、工作人员发现漏水事件后,应及时报告科室领导,并通知后勤处维修人员要第一时间赶赴现场处置。
2、后勤处维修人员到达现场后,视漏水情况妥善采取紧急应对措施。若水势过大漏水严重,应切断电源,防止漏水漏电伤人。在条件充许的情况下,尽量将漏水点控制住,如关闭水阀、用水桶接住漏水点等。
3、要组织工作人员转移漏水现场重要资料、贵重物品,并指定人员看管 ，1、在工作中遇到或发现有盗窃案件时，为保护医院财产安全，发现人要立即向科室领导和医院保卫处报告，同时封锁办公楼的各个出口。若发现犯罪嫌疑人逃跑，一时又追捕不上时要记清人数、衣着、相貌、身体特征、逃离方向。如犯罪嫌疑人驾车逃跑时应记下车牌号码，重大案件要立即拨打“110”电话报警。
2、保护好案发现场，任何人不得擅自触摸和移动任何东西，包括罪犯经过的通道、爬越的窗户、打开的箱柜、抽屉等留下的一切手
痕、脚印、烟头，等待公安部门人员勘察现场或勘察完毕后方可恢复原状。
3、要记录好被盗物品的名称、价值等情况。对犯罪分子遗留下的各种物品、作案工具等妥善保存，交公安部门处理。
1、工作中出现停电现象及时打电话通知后勤处维修、器。
(包
括与开发商联系)，定期对数据库进行备份，打印机出现故障自己不能解决的拨打信息中心的电话及时维修。六 信息安全
1、除涉及对患者实施医疗活动的医务人员及医疗服务质量监控人员外，其他任何机构和个人不得擅自查阅患者的病历。
2、涉及医疗纠纷或案件，在未作出鉴定处理之前，应由医务科妥善保管，任何个人未经医务科批准，不得转借、转抄或复印。
3、住院病历因医疗活动或复印等需带离病区时，应当有病区指定专门人员负责携带和保管。
4、医务人员借阅病案必须办理借阅手续，对借阅的病案应妥善保管，不得涂改、转借、拆散和丢失。对丢失或损毁病案者按情节轻重进行扣罚。、住院病案一般不准外借；并出具采集证据的法；定证明及执行公务人员的有效证件后予以协助；
6、病案管理保存期限为30年，留观病例保存年限1；善后处理及奖惩；
1、抢救能够补救和修复的病案；
2、将灾害发生原因，造成损失及处理结果报告上级；
3、根据情况对抢险救灾有功人员进行表彰和奖励，对；、住院病案一般不准外借。如公安、司法机关因办理案件
并出具采集证据的法
定证明及执行公务人员的有效证件后予以协助。
定证明及执行公务人员的有效证件后予以协助。
6、病案管理保存期限为30年，留观病例保存年限15年，遵守病案资料保密制度。
善后处理及奖惩
1、抢救能够补救和修复的病案。
2、将灾害发生原因，造成损失及处理结果报告上级。
3、根据情况对抢险救灾有功人员进行表彰和奖励，对消极冷漠，贻误战机，不听指挥者给予处分，对有关事故责任人将按有关规定严肃处理。
病案室保护病案及信息安全应急预案；为保障病案科在自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发；
一、应急预案适用的范围；病案科办公区域中遭遇、发生的各类突发事件；
二、应急救援工作的原则；
（一）统一领导、分级负责、自救与团结救助相结合；；
（二）明确职责、落实责任、依靠科学、反应及时、措；
（三）救助中，要坚持先主后次、先急后缓、先重后轻；
（四）病案科所有工作人员都有责任和义
病案室保护病案及信息安全应急预案
为保障病案科在自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发事件发生后，各项救援工作迅速、高效、有序地进行，最大限度地减少人员
速、高效、有序地进行，最大限度地减少人员伤亡、财产损失和对社会的不良影响，切实提高病案科工作人员预防和处置突发事件的能力，根据医院的有关规定，结合科室工作实际，特制定本预案。
一、应急预案适用的范围
病案科办公区域中遭遇、发生的各类突发事件。
二、应急救援工作的原则
（一）统一领导、分级负责、自救与团结救助相结合；
（二）明确职责、落实责任、依靠科学、反应及时、措施果断；
（三）救助中，要坚持先主后次、先急后缓、先重后轻的原则。重点保护病历。
（四）病案科所有工作人员都有责任和义务参加或配合应急救援工作，并服从统一指挥。
三、报告程序
工作时间内，自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发事件发生后，发现人员要在第一时间向科室领导或分管院长报告，同时积极组织自救。节假日、下班后期间，自然灾害、事故灾难、公共卫生等突发事件发生后，值班人员要在第一时间向科室领导和相关报警部门报告，同时组织保安人员自救。
四、突发事件应急措施
（一）火灾
1、办公场所发生火灾时，应积极自救，扑灭火灾，同时立即拨打“119”报警。报警时要说明单位、地点、物质燃烧种类、是否有人员被围困、火势情况，请求灭火，报告人姓名，并记录报警时间。
2、报警后要安排人员到指定地点迎接消防车，引导消防车辆人员到达指定位置。
3、消防人员到达现场后，现场指挥员要向消防负责同志报告情况，移交指挥权，协同公安消防做好灭火工作。
4、要按照现场指挥的要求边救火边负责内外警戒，维护公共秩序，严禁无关人员进入，保证人员通道畅通。
5、火灾扑灭后，要组织人员负责保护好火灾现场，配合消防人员调查火灾发生的原因。并组织维修人员迅速检修、恢复各系统设备的正常运行；保洁人员负责清洗打扫现场卫生。
（二）突发漏水
1、工作人员发现漏水事件后，应及时报告科室领导，并通知后勤处维修人员要第一时间赶赴现场处置。
2、后勤处维修人员到达现场后，视漏水情况，妥善采取紧急应对措施。若水势过大漏水严重，应切断电源，防止漏水漏电伤人。在条件充许的情况下，尽量将漏水点控制住（如关闭水阀、用水桶接住漏水点等）。
3、要组织工作人员转移漏水现场重要资料、贵重物品，并指定人员看管，防止丢失。
（三）盗窃案件
（1）在工作中遇到或发现有盗窃案件时，为保护医院财产安全，发现人要立即向科室领导和医院保卫处报告，同时封锁办公楼的各个出口，若发现犯罪嫌疑人逃跑，一时又追捕不上时要记清人数、衣着、相貌、身体特征，逃离方向。如犯罪嫌疑人驾车逃跑时应记下车牌号码，重大案件要立即拨打“110”电话报警。
（2）要保护好案发现场，任何人不得擅自触摸和移动任何东西，包括罪犯经过的通道，爬越的窗户、打开的箱柜、抽屉等留下的一切手痕、脚印、烟头等，待公安部门人员勘察现场或勘察完毕后，方可恢复原状。
（3）要记录好被盗物品的名称、价值等情况。
（4）对犯罪分子遗留下的各种物品、作案工具等妥善保存，交公安部门处理
（四）停电
（1）工作中出现停电现象及时打电话通知后勤处维修
（2）拔掉复印机、电脑等电器电源插头，防止供电恢复时损坏机器。
病案信息学重点 篇3
随着科学技术的不断发展与进步，在医院的管理中也逐渐广泛应用，病案信息的管理就是科学技术在医院管理中的应用体现[1]。病案信息是医疗行业中最为基础也是最重要的信息，主要记录了医院的各项医学技术，针对各项困难病症的治疗方法以及对于疾病的治疗方法的创新信息等等，病案信息中涵盖了整个医院的核心重要内容[2]。合理有效的利用病案信息，能够是日常的医疗工作更为简便，并且为科研探索提供了可靠的参考数据，促进了医学科研事业的发展。此次研究通过对我院实施病案信息管理前后的病案利用率进行统计，分析出病案信息的管理对于医院管理的影响和作用，现将结果报道如下：
1资料与方法
1.1一般资料。将我院从4月至3月实行病案信息管理前后的8000份病案信息选取为此次研究的对象，其中204月至3月中的4000份病案为实施管理前，204月至203月中的4000份病案为实施管理后，病案分别包括检验科、神经内科、耳鼻口科、肛肠科、外科、妇产科、儿科、泌尿科以及感染科等科室病案资料。实施管理的前后病案在时间、科室类别等一般资料比较，不具有统计学意义，有可比性。1.2管理方法。(1)提高病案管理人员的专业知识水平，增加病案管理的相关设备，如计算机与相关管理方法的文献书籍等。保障病案管理人员的专业技能过硬，对该工作有一定的耐心与积极性。(2)将医院的历史病案进行收集录入，根据病案的属性进行分类整理，使病案管理实现可以快速查询并借阅的效果，对病案进行统计，分析存在的问题并制定相应的解决措施。(3)推官电子病历的应用，减少医生手动书写的错误机率，提供病历的质量的同时也提高了工作的效率。(4)对病案的查阅系统进行合理的编排，查阅人员在进行查阅参考时能够根据条件输入，及时的找到需要的病案资料，保证病案的流通便捷。1.3统计计算实施病案管理前后的8000份病案利用率，并对其进行比较与分析。分别从科研探讨、医疗保险以及临床治疗对病案信息的利用率进行对比，观察比较结果的差异情况。1.4统计学方法、使用SPSS20.0软件对数据进行统计分析，用率(%)表示计数资料，2检验，设定P<0.05，差异有统计学意义。
2结果
病案管理实施前年4月至年3月中的4000份病案，病案信息的科研探讨利用率为11.29%，医疗保险利用率为7.25%，患者的利用率为3.8%;而病案管理实施后2015年4月至年3月中的4000份病案，病案信息的科研探讨利用率为33.71%，医疗保险利用率为19.87%，患者的利用率为12.62%。经过卡方检验，三个利用率指标的前后比较结果分别为(=14.413，P=0.000);(=5.403，P=0.020);(=5.161，P=0.023)。数据表明差异显著，具有统计学意义(P<0.05)。
3讨论
随着我国医疗事业的不断发展，科学技术也在其中广泛应用，医院的信息管理模式转变为科学、细致、便捷的规范性信息系统[3]，病案信息能够为科研探讨提供有效的数据参考资料，促进医学技术的不断创新，同时也为医院的发展和建设作出了一定的贡献。病案的管理有助于提升病案的治疗，带动了医疗质量的提高，医院的管理人员应考虑自身的持续性发展，对病案的管理引起重视。病案资料的种类繁多并且数量大，以往进行病案的人工查阅抽取，有一定的难度并且耗费了大量的时间，导致病案的.利用率较低[4]。而将病案进行属性的分类建立一个健全的借阅系统，工作人员在借阅时更加快捷简单，为科研探讨提供了发展的空间，高质量的病案能够帮助医生在临床治疗中准确迅速的进行判断，提高了治疗效果与工作效率，也就促进了病案的利用率提高[5-7]。病案信息的管理提高了信息的治疗和可靠性，从而提高了在医疗行业中的利用率，数据的参考以及病历的分析都能够帮助医院提升治疗水平，为医学科研事业的发展也提供了有效的数据。综上所述，此次研究通过分析我院病案管理实施前后的利用率，根据结果得出，合理科学病案管理能够提高信息的准确性以及信息的质量保证，减少查阅病案的时间消耗，综合提高了病案的利用率，保证了资源的规范性以及协调性，提高了医疗质量，为医院的持续发展起到了一定的作用。
参考文献
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审计学重点 篇4
1、注册会计师执业准则，又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师执业规范体系的重要组成部分。
2、审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括审计总目标和具体审计目标两个层次。
3、审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿形成于注册会计师执行财务报表审计的全过程，包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。
4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
5、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
6、属性抽样指在精确度界限与可靠程度一定条件下，为了测定总体特征发生频率而采取的一种方法。注册会计师把根据控制测试的目标与特点所采取的审计抽样一般称为属性抽样。
7、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终书面成果，具有法定证明效力。
8、审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
二、简答：
1、注册会计师提供的专业服务包括鉴证服务和相关服务，两者的区别主要体现在哪几个方面？
①业务所涉及的关系人不同。相关服务通常只涉及两方关系，即客户和提供相关服务的注册会计师；而鉴证服务通常涉及到三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。
②业务关注点不同。相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策提供意见；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量，通常不涉及信息的利用。
③工作结果不同。相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论。该结论能对鉴证对象信息提供一定程度的可信性保证。
④独立性要求不同。相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；而鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其他两方关系人。
2、试区分保留意见审计报告分别与否定意见审计报告和无法表示意见审计报告的共同点与区别？
相同点：都是非标准审计报告，都有补充段，而且补充段与审计意见有因果关系，所以说明段放在意见段之前。不同点：
①表现特征：
保留意见审计报告：注册会计师认为财务报表整体是公允的，但是审计范围受到一定限制或财务报表没有按照会计准则和相关会计制度的要求编制。
否定意见审计报告：注册会计师认为财务报表整体没有公允反映。
无法表示意见审计报告：由于审计范围受到严重限制，以至于无法对财务报表是否公允反映形成审计意见；或由于注册会计师在实质上或形式上的不独立，无法独立、客观、公正地发表审计意见。
②常用术语和备注：
当出具保留意见审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除„„影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师责任段中提及这一情况。
当出具否定意见审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语。只有当财务报表存在重大错报会误导报表使用者，注册会计师才发表否定意见。
当出具无法表示意见审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。
3、简述期后事项的种类及其处理方式。
期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实。
为了确定期后事项对被审计单位财务报表公允性的影响，有两类期后事项需要被审计单位管理层考虑，并需要注册会计师审计：①资产负债表日后调整事项，即对资产负债日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息；②资产负债表日后非调整事项，即表明资产负债表日后发生的情况的事项。这类事项虽不影响财务报表金额，但可能影响财务报表的正确理解，需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露。
4、简述导致注册会计师承担法律责任的原因。
①注册会计师自身方面的原因：包括违约、过失和欺诈。违约是指注册会计师未能达到与客户签订的合同条款的要求。过失是指注册会计师在执行审计业务时没有保持应有的职业谨慎。过失按其程度不同可分为普通过失和重大过失。欺诈，又称注册会计师舞弊，是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。
②被审计单位方面的原因：主要包括错误、舞弊和违反法规的行为，经营失败
5、简述评价财务报表合法性时应考虑的内容。
①选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； ②管理层作出的会计估计是否合理；
③财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；
④财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
6、简述了解被审计单位情况及其环境的途径。
①查阅以前的审计工作底稿；②询问被审计单位管理层和内部其他相关人员③查阅内部与外部的信息资料④实地察看被审计单位的主要生产经营场所⑤与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论⑥分析程序
7、试比较管理建议和审计意见的区别。
①对象不同。管理建议与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。管理建议是针对与审计有关的内部控制提出的；审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。
②责任不同。注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审计单位管理层提出管理建议，不是一种法定业务，没有法定责任；审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的业务，具有法定的责任。
③作用及影响的程度不同。管理建议仅提供给被审计单位管理层，供内部参考，不对外报送，对外不起鉴证作用，不应作为其他第三方依赖的佐证；审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。
三、业务题：
（一）甲注册会计师在对A公司2007财务报表进行审计时，A公司的银行存款实施的部分审计程序如下：
1、取得2007年12月31日银行存款余额调节表
2、向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函
3、取得开户银行2008年1月31日的银行对账单
【要求】
1、请问甲注册会计师向开户银行询证的作用何在？
2、请问甲注册会计师应采取什么方式才能直接受惠开户银行的询证函回函？其目的何在？
3、甲注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?
4、甲注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款调节表的哪些内容？
【解答】
1、甲注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明A公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。
2、在询证函内指明回函请直接寄发给会计师事务所，或在询证函内附贴有邮票的以甲注册会计师事务所为回函地址的信封。甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止A公司截留或更改回函。
3、甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
4、甲注册会计师索取开户银行2008年1月31 日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
（二）【资料】审计人员在审查某企业上12月报表中发现下列情况：
(1)售给甲工厂乙产品1600件，货款已收到，未入账。
(2)公司托儿所大修理领用乙产品100件，未做销售
(3)甲工厂退回甲产品400件，产品已收到，账中未作处理
(4)售给甲工厂乙产品1600件没有结转成本
另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元。
【要求】计算出应调整的销售收入、销售成本，并指出该公司在销售业务中存在的问题。
（1）要求做出调整
借：银行存款37440
贷：应交税费—应交增值税（销项）5440
以前损益调整32000
（2）要求做出调整
借：应付福利费2340
贷：应交税费—应交增值税（销项）340
以前损益调整2000
（3）要求做出调整
借：以前损益调整4000
应交税费—应交增值税（销项）680
贷：应收账款4680
借：库存商品2800
贷：以前损益调整2800
（4）要求做出调整
借：以前损益调整24000
贷：库存商品24000
应处理以前损益（32000+2000－4000+2800—24000）＝8800
借：以前损益调整8800
贷：应交税费—所得税2200
利润分配—未分配利润6600
（三）审计人员在对某企业应收账款进行审计时，发现应收账款明细账中，有A公司2007年1月1日借方余额50000元，本期借方、贷方均无发生额，2007年仍为借方余额50000元。据查，此款是2004年A公司欠该企业的购货款。
【要求】分析此款可能存在的问题，并提出处理意见。
(1)此货款存在纠葛。如购销双方就产品价格、质量等方面有分歧，拒付全部货款——建议双方共同协商解决。
(2)此货款可能被不法分子诈骗，应查明原因，追究有关人员的责任。
(3)可能是记账错误。如一方或双方记账错误。——要立即更正。
(4)可能该货款已收回，但未销账，或许挪用，或许贪污。——要立即销账并处理相关人员。
(5)可能是为了虚增收入而虚构该笔应收账款。——查实后要求立即调整。
(6)也可能债务人已破产，此货款无法收回。——核实后应转为坏账，并追究有关人员的责任。
（四）【资料】公信会计师事务所的注册会计师2008年3月对华兴公司2007的会计报表进行审计，并出具审计报告，华兴公司系股份有限公司，每年的财务报表均于次年4月对外公布，2007发生的相关交易和事项及其会计处理如下：
（1）C公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华兴公司2005未审会计报表反映的主营业务收入为15000万元，其中9000万元系将1000万公斤M产品销售给C公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至2007年末，华兴公司会计资料中显示应收账款——C公司为6000万元，均系2007形成。
（2）2007年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下： 预付账款——a公司400万元
预付账款——b公司187万元
预付账款——C公司5万元
预付账款——d公司-2万元
预付账款——e公司10万元
合计 600万元
其中对C公司的5万元系2006年2月为采购该公司的产品所预付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。
（3）华兴公司2007向d公司销售一批产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于2008年4月收取，华兴公司按规定在2007年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2008年2月被退回，销售退回应退回的增值税已收取有关证明。
【要求】假定不考虑华兴公司财务报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备、所得税和期末结转损益的影响。
（1）华兴公司与C公司属关联企业，向C公司销售的1000万公斤M产品销售单价为每公斤9元，高于M产品当年在市场上平均单价每公斤6元。有利用关联交易操纵利润的行为，其销售收入超出市场上平均单价部分的3000万应予冲销。
调整分录
借：以前损益调整3000万
贷：应收账款—C3000万
借：利润分配—未分配利润2250万
应交税费—应交所得税750万
贷：以前损益调整3000万
（2）预付给C公司的5万元因C公司已转产不能提供产品，应转为其他应收款。
调整分录
借：其他应收款—C5万
贷：预付账款—C5万
预付账款—d公司－2万元应转入应付账款核算。
调整分录
借：预付账款—d2万
贷：应付账款—d2万
(3)华兴公司2007年向d公司销售一批产品已按规定在2007年12月进行了相应的会计处理。2008年在2007报表对外公布以前该批货物已被退回，应对2007报表进行调整。
调整分录
借：以前损益调整2000万
应交税费—应交增值税（销项税额）340万
贷：应收账款—d2340万
借：库存商品1800
贷：以前损益调整1800万
结清以前损益调整
借：利润分配—未分配利润150万
应交税费—应交所得税50万
贷：以前损益调整200万
2、【资料】丙审计人员在对B公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对B公司下列四个明细账户中的两个进行函证：
应付账款年末余额本进货总额
长城公司45300元92200元
原野公司——3960000元
洪都公司1330000元150000元
科瑞公司380000元2246000元
【要求】为丙伸进人员选择两位供货商进行函证，并说明理由。
【解答】丙审计人员应选择原野公司和科瑞公司进行应付账款余额的函证，因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账的负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本B公司从原野和科瑞两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。
5、【资料】某会计师事务所审计人员王明审计A股份有限公司2007“固定资产”和“累计折旧”项目时发生下列情况：
（1）“未使用固定资产”中有固定资产——N设备已于本5月份投入使用，该公司未按规定转入“使用固定
资产”和计提折旧。
（2）对所有的“空调器”，按其实际使用的时间（5月至9月）计提折旧。
（3）公司有融资租入的设备4台，租赁期为6年，尚可使用时间为7年，该公司确定的折旧期为7年。
（4）对已提足折旧继续使用的某设备，仍计提折旧。
（5）9月初购入吊车4辆，价值800万元，当月已投入使用并同时开始计提折旧。
（6）该公司采用平均年限法计提折旧，但于本9月改用工作量法，这一改变已经股东大会批准，但未报财政及有关部门备案，也未在会计报表附注中予以说明。
【要求】请代审计人员王明指出上述各项中存在的问题，并提出改进建议。
【解答】审计人员王明对此应指出以下问题和建议：
（1）根据《企业会计准则》规定，房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产不计提折旧，但如根据生产经营的需要重新投入使用，则应自投入的次月开始计提折旧。该公司应把N设备及时转入“使用固定资产”，并自6月开始计提折旧。
（2）固定资产使用年限是指固定资产的实际使用寿命，作为一种具有特殊性质的“空调器”，其性质属于“季节性使用的固定资产”，按照规定停用期间应照常计提折旧；如果停用期间不提折旧，则使用期间所计提的折旧应当是折旧年限应提折旧金额。因此，该公司计提折旧的方法或按月份平均计提年折旧额的 1/12，或者是按实际使用月份平均分摊计提年折旧额。，（3）融资租入固定资产的折旧年限，应根据不同情况确定。若能合理确定租赁期届满时将取得租赁资产的所有权，则应在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；若无法合理确定租赁届满时能否取得租赁资产的所有权，则应在租赁期与租 赁资产尚可使用年限两个中较短的期间内计提折旧。该公司应区别不同情况，确 定融资租赁固定资产的时间期，而不应不分情况一律在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。
（4）根据企业会计制度规定，已提足折旧继续使用的固定资产，不再计提折旧。该公司对其继续计提，造成多提折旧，应对多提的折旧进行冲回。
（5）根据企业会计制度规定，当月增加的固定资产从下月开始计提折旧。该公司800万元的吊车应从10月份开始计提折旧，而不是9月份。
（6）固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更；如需要变更，应经股东大会批准，并应在会计报表附注中予以披露。该公司变更折旧方法后，未按规定程序披露，应加以纠正。
7、【例题】2008年1月A审计人员对华洪电器公司预付账款进行审计时，发现该公司明细账2007年1月1日借方余额是800000元，2007年借、贷方均无发生额，2008年1月仍为借方余额800000元。据查此预付账款无购销合同，但有口头协议，实际未履行协议，客户单位为甲电机厂，业务为购销电机。
【要求】分析此项预付账款可能存在的问题，并提出处理意见。
【解答】这笔预付账款可能存在的问题：
（1）购销业务有纠葛。如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交。审计人员认为无购货合同而预付货款，不具备合规性，应派人或去函到甲电机厂了解真实情况。若是双方因价格、质量方面的问题，出现争执，双方共同协商解决，如难于成交，应退回预付款。
（2）可能是记账错误，或可能是该预付款已收回，但未销账。审计人员认为是记账有错误，则应要求立即更正，未销账也立即销账。
（3）此款被诈骗。可能是无甲电机厂，或虽有甲电机厂，但无供货能力。审计人员认为是被诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付的账款，调整有关账目。
（4）此预付账款纯属虚构。经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的。审计人员认若是虚构预付款，则要从严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关账目。
8、【资料】某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值8000元，其账面记录为：
借：固定资产10000
贷：累计折旧2000
资本公积1000
实收资本7000
【要求】审查该企业的账务处理，指出存在的问题，并作出正确的开机分录。
【解答】
接受其他单位投资转入固定资产应按评估值入账，应作如下调整：
借：累计折旧 2000
资本公积 1000
贷：固定资产 2000
实收资本 10009、【资料】某企业按约当产量计算在产品成本，基本生产车间月初在产品中，直接材料费360000元，直接人工费9000元，制造费用135000元。本月发生直接材料费1656000元，直接人工费225000元，制造费用585000元。本月完工产品1200台，月末在产品600台。在产品投料率80%，完工率为50%。而该企业本月账面：在产品实际成本1185000元，其中直接材料费用876000元，直接人工费用105000元，制造费用204000元，本月完工产品成本已经结转。
【要求】就上述资料进行审计，并提出审计意见。
【分析】
审计人员对该公司的基本生产成本明细帐及相关原始凭证、记账凭证进行了审计，特别对生产成本进行了复算，该产品的：
在产品直接材料费用=[(36000+1656000)／1200+600×80%]×600×80%=576000元。
在产品直接人工费用=[(90000+225000)/1200+600×50%]×600×50%=63000元。
在产品制造费用=[(135000+585000)/1200+600×50%]×600×50%=144000元。
在产品实际成本=576000+63000+144000=7830000元。
少转完工产品成本=1185000-783000=402000元。
成本多计402000元，利润虚增402000元，应转回虚增完工产品成本。
应做调整
借：库存商品402000
贷：生产成本 402000
[资料]注册会计师张力接受委托对长城公司2010会计报表进行审计，长城公司2007总资产为8，000万元，注册会计师张力依据总资产1％确定审计重要性水平，张力在审计过程中发现长城公司2010出现以下情况：
（1）长城公司从2010年6月起擅自将存货会计核算的计价方法从加权平均法变更为先进先出法，且未在会计报表附注中披露，由此导致2010存货计价减少48万元。
（2）长城公司2010主营业务收入中有26万与境外子公司实施的销售交易，由于受到长城公司管理当局的限制，注册会计师张力未能对此关联交易实施必要的审计程序及替代审计程序。
（3）尽管长城公司2010实现盈利，但是注册会计师张力判断长城公司高度依赖行业环境，而张力预计2011长城公司所处行业将面临重大收缩，有可能导致长城公司持续经营能力存在重大疑虑，对此长城公司管理当局并未做出实质性应对措施，也未在会计报告中予以披露
要求：根据以上情况判断审计意见的种类并说明理由
答:
建议注册会计师出具保留意见的审计报告，理由如下：
第一，长城公司会计报表的审计重要性水平确定为80万元（总资产为8，000万元*1％），长城公司报表审计发现的未调整的存货项目重大错报为48万，同时26万的与境外子公司实施的销售交易由于审计程序受到限制而未能予以核实，从审计稳健性出发可将其全部作为错报处理，由此会计报表重大错报合计为74万，接近审计重要性水平80万元，考虑到报表可能存在其他未发现的重大错报，由此有可能导致长城公司会计报表全部错报合计数超过审计重要性水平80万，因此建议审计意见类型为保留意见。
第二，注册会计师由于受到长城公司管理当局的限制而导致未能对境外子公司关联交易实施必要的审计程序及替代审计程序，关联方交易项目存在较大的审计风险，因此也决定注册会计师不能出具无保留意见审计报告，然而从金额看，相对与80万审计重要性水平而言，26万的关联交易审计程序受到限制又不足以发表无法表示审计意见，因此审计意见的类型就建议确定为保留意见。