财务报告的改进

财务报告的改进（精选10篇）

财务报告的改进 篇1

尽管企业的财务报告是随着环境的变化而不断改进, 并根据使用者日益增长的需要作了若干创新。但迄今为止, 使用者对财务报告的局限性是很不满意的。有人则对财务报告的有用性似乎在加速降低而表示担忧, 现行财务报告的局限性主要表现在以下几个方面:

1、财务报告的前瞻性不强、真实性差。

在物价基本稳定、市场经济活动单一、外部风险低的经济环境下, 财务报告能基本准确地反映企业经营活动的收益。但是, 随着经济市场化程度的提高, 物价的波动已成为各国经济发展过程中无法摆脱的现象。同时, 历史成本财务报告缺乏前瞻性、预测性的信息, 这不仅未能为金融监管部门和投资者发出预警信号, 甚至还误导了投资者, 使其判断失误。

财务报告的真实性是指财务报告对企业财务状况、经营成果和资金流转情况反映的逼真程度。由于现代经济活动中存在大量的不确定性因素, 使得会计必须运用合理的假设、判断和估计才能进行有效的核算, 因此, 现代财务报告不可能绝对真实, 而只能是公允真实。而实际中会计人员经过将大量经济信息转化为会计信息的初次确认和再次确认, 这一过程造成客观的信息不一定真实。

2、财务报告的不全面性。

在市场经济体制下, 企业通常被短期利益所驱动, 往往尽量减少生产成本来追逐较大的经济利益而不考虑社会利益, 也不注重社会责任的披露, 甚至逃避社会责任。

财务报告的业绩评价指标是建立在人为确定的一套规则的基础上的财务评价指标, 其主观性强, 存在较大的局限性, 一方面助长了公司管理者急功近利思想和短期投机行为, 另一方面财务评价方法所描述的是过去的事项, 在信息时代, 对指导和评价企业完成创造未来价值则捉襟见肘。

3、现行财务报告的不适应性。

现行财务报告无法适应知识经济需要, 其典型表现在于对一些前瞻性信息、确定性信息以及一些潜力巨大的公司的巨额无形资产在财务报告中的不充分, 使其无法满足信息使用者预测的需要。造成财务报告不能适应知识经济需要的原因, 笔者认为有以下两点:

首先, 我们现行的财务报告信息失真, 使其不能适应经济发展要求。一方面, 它的模式仅将重心放在硬性资产上, 对一些前瞻性、不确定性的信息较为轻视, 而在知识经济时代, 这类信息却是最重要的信息。另一方面, 按照现行会计准则, 企业在现行财务报告中对那些在企业所拥有或控制的有形资产与无形资产的综合作用下所获得的, 超过正常报酬率而形成的自创商誉, 予以计量反映, 从而使得不少公司的潜在价值被严重低估。其次, 从信息技术的发展角度来讲, 企业的网络化, 使得会计不再是个封闭的子系统, 它除了提供历史的财务信息外, 还可以提供非财务信息、经营管理信息、分析性和预测性信息。与传统会计相比, 信息技术时代的会计空间大为拓展, 如果会计不迎合这种变化, 势必导致会计功能的萎缩。

4、财务报告无法反映非财务因素。

现在, 人力资源管理、技术创新等因素与企业的生存发展都有密切的联系。另外, 企业的声誉、其能源的来源及产品的销售渠道等也会对企业的财务状况产生很大的影响。所以, 财务报告所列示的信息是各种因素综合作用的经营成果, 而一些因素无法用货币形式体现, 所以现行的财务报告只能使报表的使用者了解企业的经营状况, 而对于形成这种状况的各种因素, 尤其是表外非财务因素则缺乏必要了解。

二、财务报告的改进

随着经济的全球化、网络化、高科技和知识化的发展, 一旦广大信息用户对无法跟上时代变革步伐, 不能提供有价值信息的财务报告失去信心, 或者他们在决策的过程中无法通过报表分析获得令人满意的信息, 那么与日俱增的不满情绪无疑将会不断削弱会计的重要地位。当务之急是找出问题的症结, 再采取措施予以改正, 下面从几方面加以分析:

1、充分提示、格外关注企业分部信息。

传统的财务报告由于历史发展的原因, 没有充分披露分部信息, 如集团企业提供的合并报表虽是高度综合的信息, 但它可能掩盖了处于不同行业、地区的子公司的盈利能力、增长趋势和风险情况和差异。而分部财务报告则是将集团企业所有分支机构的主要财务状况和经营成果按行业、地区分解, 归类编制, 这就提高了财务报表对特定使用者的决策效用随着经济环境变化, 使用者越来越认为分部信息与企业整体信息同等重要, 表现在按行业提供的分部信息能深入说明一个企业的机会风险, 给投资者提供企业横向之间的有用信息;按地区提供的分部信息能够分辨不同地区之间的差异及各个企业的机会和风险, 给投资者提供企业纵向之间的有效信息;而对于债权人最为关心的法律实体提供的分部信息, 则给债权人提供了法律实体的财务和经营活动。所以说分部报告信息, 对于确定和分析从事多种业务的企业的机会和风险是一个可靠有力的工具, 它有助于投资决定是否投资、信贷等经济决策。

2、表外信息的披露、人力资源的改进。

会计作为一门规范性很强的学科, 拓展财务报告的模式, 特别是大量表外信息的披露, 必须在政府出台会计准则加以规范的前提下进行, 同时独立审计工作也要随之改进, 拓展审计范围, 增加对前瞻性信息的审计, 以防企业因提供不确定性的信息而陷入诉讼危机之中, 也防止企业管理当局操纵会计信息。

与此同时, 我们也应该意识到知识经济是人才经济。在知识经济时代, 企业最具价值和最重要的资源是知识资本。而知识资本又以人力资本为核心。当今知识经济时代经济环境的巨大变化, 使得人力资源的开发、利用和管理, 人力资源的成本和价值的确认、计量、记录和报告成为会计的新课题, 也就是要重新审视将人力资源纳入财务报告体系的必要性。

3、编制责任报告、建立非财务评价指标。

现在的社会公众不仅关注企业财务责任履行情况, 而且也关注企业在扩大就业范围、维护职工利益、参与社会公益活动和保护资源及提高环境质量等社会责任方面所作的努力与结果。因此, 必须对传统会计信息反映的内容进行拓展, 使其既能反映以追求自身经济利益为目标的各会计主体之间的交易, 又能反映会计主体与社会之间的交易, 全面披露企业进行生产经营活动的同时所担负的社会责任。

除此之外, 建立非财务评价指标也是十分重要的。一方面非财务指标能直接地计量企业在创造股东财富活动中的业绩。另一方面非财务计量法直接计量生产活动, 可以更好地预测未来现金流量的方向。所以从长远来看, 非财务指标可以比短期的历史的财务计量指标能更好地反映企业所创造的财务报酬。因此, 建立非财务指标是很有必要的。

4、从关注历史信息转向注重未来信息。

过去, 信息使用者往往以财务报告提供的历史交易信息评价一个企业的财务状况和经费成果, 并影响着他们所做出的各种决策。但随着信息时代的到来, 投资者对财务信息的需求也发生了显著的变化。具体表现在:一方面现行财务报告所提供的历史交易信息与使用者经济决策的相关性正在日益减少, 有些甚至毫无用处。而现在人们完全可以而且很容易从电脑数据库中获得越来越多的着眼于提供预测数据的信息。另一方面, 许多与企业未来发展休戚相关的经济业务如衍生性金融工具、信息技术资产、人力资源价值等都未能在财务报告中得到有效地充分披露。财务报告的有用性正在日益削弱。在这个比以前任何时期都变化得迅猛的世界里, 未来预测性信息的价值已比以往任何时期更重要。因此, 对这方面我们应该做到:

第一, 不再采用单一的历史成本计量基础。采用历史成本为计量基础的财务报告显示出的种种局限性。越来越多的迹象表明, 未来的财务报告将同时采用多种计量方法, 譬如针对新金融工具的出现, 可采用公允市价来计量。在选择计量基础时, 随着对信息相关性的日趋重视, 将来市场价值或现行价值有可能作为一种计量基础形成一套独立的会计报告模式, 但就短期来看, 由于可靠性等原因, 似乎现行历史成本会计模式一时不能被取代。

第二, 更多的披露不确定性和风险信息。随着企业间竞争的加剧, 企业的经营与财务风险不断提高, 不确定性信息大量增加, 企业需要加强对不确定性和风险的控制, 财务信息使用者也迫切需要更多了解这方面的信息。美国注册会计师协会1987年发表了《风险与不确定性特别工作小组报告》, 专门对重大风险、不确定性和财务弹性的披露问题发表意见。因此, 财务报告将更多的披露有关企业经营风险和不确定性的信息。

第三, 编制预测财务报告。随着我国资本市场的日益发展和完善, 投资者和潜在投资者都应急需了解企业未来的经营发展情况。同时, 由于报表使用者自身在经验、技术和对企业的了解程度上存在某些欠缺, 无法对企业的未来情况做出合理的预计, 因此要求编制预测报告 (报表) 的呼声越来越高。另外, 编制预测财务报告也是企业内部管理的一种需要。预测信息虽然缺乏可靠的保证, 但毕竟能克服历史信息的不足, 增强用户决策与评价相关性, 应当成为信息披露的一个重要方面。当然, 预测信息的提供也应当注意成本与效益, 并加强规范和监督, 提高其规范性、准确性和及时性。

财务报告的发展对企业会计的发展起着很大的作用, 因此我们必须认真领悟其精髓并以合理、慎重地态度来对其进行改进。

参考文献

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论财务报告的改进 篇2

【关键词】财务报告；局限性；改进

当今，我国财务报告具有一定的局限性，难以适应复杂变化的会计环境。为此，财务报告中面临着巨大的挑战及改革压力。尤其对于企业发展而言，产生重要的影响，企业只有实现可持续的发展战略，才能够谋得长远发展。

一、财务报告中存在的问题

1.三大基本报表存在问题

笔者在对资料进行总结中得出，三大基本报表中资产负债主要存在的问题是，资产负债报表缺乏对企业实际经营过程的作用进行分析，在具体的分析上将资产与负债非流动进行划分，负债表仅仅是对资产的流动情况进行了解，并没有真正反映出资产、负债在企业经营中的用途、性质及数量变化也没有实现流量表的地勾关系，对于报表使用者而言，可获取相应地会计信息关系，反应出负债结果的变化，但是并不能对变化的原因进行说明。针对利润表问题而言，仅仅是对损益的情况进行了列示，而没有对损益的性质进行说明。利润表内的项目不能够正确地反应不同性质的业务收入、费用及利润，在项目中相对比较笼统，还降低了财务报表的使用性，并将投资活动归纳为三类活动性质。在笔者对相关书籍进行探究发展，该情况并不符合企业的经营，为此也就不可能对企业的综合收益进行反映。它只是按照不同性质进行的划分。针对流量表问题，主要依照功能进行划分，但某些先进的收支活动存在一定争议。此外，该方法的划分有别于资产负债表划分，可以说。它们一定程度上导致三张表部门改革形成勾稽，一定程度上对财务报表造成影响，并对报表的使用产生影响。

2.財务报表的附注中存在的问题

财务报告中附注是主要的组成部分之一，一定程度上为基本财务报表的列报提供补充及说明，在对财务报告进行说明时，主要依照附注的发展和进步去理解的，由于披露的信息相对滞后，导致信息出现失真。另外，加上会计主体的不完善，刻意地对信息的变更、负债及关联交易进行回避。财务附注通常按照存货的分类对金额进行描述，它一定程度缺少对存货成本涨幅进行描述，该弊端还导致财务披露出现避重就轻，造成附注方式单一化。

二、财务报告的改进

1.三大基本报表改进

首先，对资产负债表的改进中，对资产、负债及所有权益等基本要素总和进行列式。另外，结合国内的具体实际情况。将资产负债表中的项目依照经营活动、投资活动、筹资活动及所得税进行归类，事实上，该方式属于重组方式，并没有使得改革重新归类。在对资产负债内容的改进中，借鉴报表结构的功能点进行活动，结合具体实际情况进行改进，以求能够实现报表之间的勾稽关系。资产负债改进中，可选择性地采用和所提出的IASB和FASB新列报模式，在结合会计理论知识的基础上，通过项目进行重新分类，增加结构层次，按照“改革方式进行变革”。报表使用的接受者，有利于对财务进行分析，满足信息使用者的需求，还能够有效地实现财务报告清理，使得报表之间的关系更加清晰。

其次，利润报表的改进，在笔者看来，需要对利润表的结构进行划分，按照营业活动、投资活动及筹划活动进行划分，单独对所得税及综合收益进行列式，还需要进行独立性的列报。事实上，它一定程度上确保资产负债所具有的一致性，并能够有效地实现项目及报表的对应情况，能够便于有效地对报表的使用内容及决策作出对比。最后，全面地反应企业相关性的综合收益情况，能够对利润进行完善，并改进利润表。对利润表改进的目的在于实现勾稽关系，确保资产负债表保持一致，联系报表之间的关系，提高报表的透明程度。

最后，在对现金流量的改进中重新归类流量表的内容，将营业活动及企业核心的负债情况进行现金流量的变化。划分投资活动和筹资活动。另外，在筹资活动类及筹资负债类中，相应地现金及现金等价项目容易发生变化，现金的等价需要按照类别进行划分，主要的目的在于更好地体现聚性目的，改进后的现金流量一定程度上实现资产负债表，有效地确保利润表的一致性。关于现金流量表的改进而言，对少许项目的列报进行增加，统一资产负债表、利润表的分类，有效地达成三表之间的勾稽，以求增强报表的可理解性。

2.报表的附注内容进行改进

笔者认为，我国报表的附注内容存在不全面的情况，在结合相应地会计财务标准下，报表的附注内容需要对以下内容的披露进行增加。其中增加财务灵活性、流动性等相关性的目标信息，对相应地会计政策进行分类，充分解释说明分类内容的具体化，提高非现金活动的信息披露等等。此外，还可对企业中知识资本、技术资本、风险资本、人力资本等相关性的信息进行披露。尤为需要引起注意的是，对相关性的社会性责任进行披露，由于相应地环境责任问题提上日程，附注信息中可重视环境信息的披露，注重对环境信息的重视。

三、结语

财务报告的改进中分别从三大基础报表和附注表中进行改进，改进中结合一定的会计理论，从具体社会环境变化入手。但是在改进中仍旧存在一定的局限性，为此需要进一步进行深化及提升。

参考文献：

[1]石中美.会计目标的变化与财务报告的改进[J].中南财经政法大学学报，2006，01：119-124+144.

[2]高波.企业财务报告的改进问题研究[D].湖南大学，2006.

[3]孙静.论我国财务报告的改进[D].东北财经大学，2005.

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实践教学的改进报告 篇3

小学数学实践活动课的教学数学实践活动是学生在教师指导下，从日常生活和社会实践中选择并确定专题，用类似于科学研究的方式，主动地获取数学知识、运用数学知识来解决实际问题的学习活动。它以学生的生活和现实问题为载体和背景，着眼于促进学生个性自主和谐地发展，以学生的直接体验和最新信息为主要内容，以学生的自主探索和主题研究为基本形式，以培养学生的独立思考和解决问题的能力为主要任务。小学数学实践活动课是以体验生活、积累经验、应用知识、解决问题为主要任务的一种学习活动，它以促进学生全面、持续、和谐地发展为目的，真正体现了“人人学有价值的数学，人人都能获得必需的数学，不同的人在数学上得到不同的发展”的教学理念。因此，它具有强烈的生活性、实践性、研究性、参与性和开放性等特点。

数学实践活动课具有强烈的参与性和开放性等特点，强调学生的参与和亲身体验，使学生通过眼看、耳听、手做，从多方面调动学生各种感官参与活动，促进学生产生学习兴趣。数学活动课内容范围广，灵活性大，空间和时间都具有开放性，数学实践活动不仅要改进和丰富活动的内容和形式，而且要注重活动范围的拓展，它不应局限在课堂，要课内课外、校内校外相结合。设计实践活动时，要注意充分利用社会教育、家庭教育的资源和优势，使学生广泛接触社会，联系生活和生产实际，从中获得知识和教育。数学实践活动的教学时间可以 1

是一课时，也可以是更多时间，信息的采集有时可以延伸到课外的一天或几天，收集方式可以通过当堂实验获得，也可以通过实地调查、网上查询。

综合性是数学实践活动的本质属性，一个不具有综合性的活动不能称之为好的实践活动。因此，在数学实践活动主题的确定中，应该考虑活动主题是否具有综合性。一般的，一个综合性比较强的实践活动，就具有比较高的实践价值以及实践意义。也就是说，一个数学实践活动应该是对一个阶段来所学知识的综合与提升，不能只是对单一知识的学习和应用。不仅要能够体现出对一个阶段来所学知识的归纳总结，它还要能够体现出对一个阶段来所学知识的综合实践应用，更要能够体现出一个阶段来所学知识在现实生活问题解决中的价值和意义。

在数学实践活动课的教学中，教师应该创设一定的问题情境，让学生在实践活动中掌握数学思想和方法。

财务报告的改进 篇4

【摘要】财务报告可以反映一个企业在一定时期内的财务运行状况、经营情况与现金流量的运行情况。外部信息需求人员可以利用信息分析企业的活动情况，从而决定是否投资，内部信息需求人员利用掌握的财务信息提高管理水平。当前有的企业财务会计报告与时代发展不相协调，暴露出一定数量的缺点，笔者认为将来的财务报告在内容与形式、方法等方面必然会不断创新。本文首先指出了企业财务报告中存在的缺点，提出了针对性解决策略，希望对我国资本市场的健康运行有所帮助。

【关键词】财务会计 财务报告 改进措施

一、现行财务报告存在的问题

（一）财务报告信息披露时间过晚

当前财务报告不能全面披露与交易没有关系但具有较高价值的信息，为了使企业的投资人员、债权人、管理者及时掌握企业的运行情况，传统财务报告以定期报告为主，因为每一个企业都需承担一定的社会职责，因此本身利润会有所下降，但这些活动对企业的长期发展有利，可以推动企业的顺利发展，所以为了达到不同用户的信息需求，应该及时披露更为完整的财务报告信息。

（二）财务会计报告存在大量虚假信息

一般情况下，会计信息展示人员与会计信息有着不可分割的联系，操作不慎则导致虚假会计信息的出现，但企业负责人拥有管理企业至高无上的权力，因此可以控制会计人员发布会计信息，有时为了得到更高的经济收益而故意披露虚假会计信息，以此得到职务与股票价格的上升。会计人员是加工处理会计信息的主要责任者，在提高会计信息质量当中发挥着重要作用。

（三）财务报告信息披露不完整

传统财务报告是在充分研究历史成本的基础上将企业过去的财务状况与经营成果呈现在信息需求者面前，表现的是企业已经过去的生产经营情况。但当前财务报告要求及时反映硬性资产，如及时披露企业的知识产权与人力资源情况。在国内一些大型企业当中，无形资产在企业总资产中占有的比例越来越大，当前已经得到了有关部门的大力重视，但传统财务报告披露的内容满足不了使用者的要求。假如会计数据只能反映一个企业在过去较长时期内的生产经营情况，那么企业领导与外部信息需求者则不能依据这些信息做出科学决策，本身利益有可能受到侵害。

（四）没有认识到信息之间的关联性

在企业财务工作方式当中，传统财务报告不能保证信息的安全性，虽然在工作过程中多次强调信息的安全可靠，但财务信息中包含的关联性在企业财务信息中占有重要地位。企业中的会计财务信息本身最重要的特点就是信息本身与其他事物的关联性与信息的安全性，这二个方面决定着企业财务报告信息的有效性。我国大部分企业当前还没有制订财务报告指标体系，因此企业发布的财务信息与信息需求者的需求达不到一致，长此以往必然会引起信息需求者的不满。

二、改进现行财务报告的针对性策略

（一）应用完善的财务计量手段

这种现状关于企业在未来的发展，由于传统财务报告只反映一个企业在过去一定时期内的生产经营情况与财务运行情况，因此必须提高会计信息的针对性，尤其是涉及那些敏感项目的信息。要求财务报告形式不断丰富，可以分为详式报告与简式报告二种。简式报告可以进一步简化各种报表、报表中的各个项目、报表后面的附注说明等。详式报告则要求会计制作详细的会计报表、附注说明等，要求在编制会计报表过程中以上市公司的有?P要求为标准进行，有时可以依据当时实际情况披露更加丰富的信息。

（二）披露更为完善的内容

以财务报告中的充分提示原则为标准，要求必须披露与企业经济事项有关的全部信息，同时要披露用户可以理解的信息，财务报告也可以利用披露的信息及时提醒用户做出科学决策。企业的内部控制应该做到清晰明确的内部分工、完整明确的组织结构以及可靠的交易记录和报告系统。内部审计需要以内部控制作为基点，审计员必须有足够的专业素养，保证对金融衍生工具有深入的认识，此外还要及时发现内部控制中存在的缺陷并及时提供改进的方案。如果有机会每年都可以进行一次计金融衍生工具的业务，以此保证衍生金融工具披露的更加完善。

（三）提高会计人员专业技能和职业道德

要想得到最为准确的公允价值只有提高会计人员的综合素质，这是由于评估公允价值要求具有较高专业水平的会计人员参与。所以提高会计人员的职业能力需要做好下面这些工作：第一，企业为会计人员加强自身学习创造各种机会，大力开展业务培训工作，提高会计人员处理复杂事物的能力与判断能力。第二，对会计人员还需加强职业道德教育，以此提高会计人员的职业道德，不但要利用完善的制度约束会计人员的行为，而且也要建立诚信档案，一旦发现会计人员违反职业道德则需进行严肃处理。同时还要保护会计人员的合法权益，如提高会计人员的待遇水平、制订完善的奖惩制度等。

（四）提高表外融资水平

企业还需充分利用表外融资，企业领导人员要不断提高自身修养，利用建立完善的内控制度防止发生贪污受贿现象。存在于企业当中的可变利益实体，企业财务报告都要全面披露其信息，防止披露虚假财务报表。监督部门还需及时监督表外融资行为，利用监督掌握不同公司的表外融资情况，使监督控制起到应有的作用，认真研究表外融资的核算手段，以此得到企业真实的经济状况。

三、结语

总之，企业财务报告涉及方方面面的内容，企业的生产经营情况与财务运行情况都会在财务会计报告中有所体现，因此企业经营人员、债权人员、投资人员都可以在充分研究财务会计报告的基础上认识企业的生产经营情况与未来的发展状况。笔者认为应该详细研究其中的影响因素，才能不断提高会计信息质量，使其在我国经济健康发展中发挥积极的作用。

参考文献：

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[2]浅谈中小企业财务管理中存在的问题和解决措施[J].陈丽敏.现代经济信息.2015（01）

[3]基于新财会准则制度视角探析企业财务报告的改革创新[J].王玉晶.商场现代化.2014（31）

基于流程改进的集团化财务管控 篇5

伴随着组织结构集权化和经营专业化的趋势，财务管理出现了相应的集中，从而可以最大程度地平衡与利用资源(资金与财务信息)，集中式的财务管控体系便成为比较理想的财务管控体系，我们在建立集中式的财务管控体系时要注意很多方面。延展咨询认为在多级公司架构下，应通过流程改进和IT手段，实现财务管控集中化。在集团性企业管控中，完善的财务分析和报告体系是实施管控的有效手段，而且是支持集团高层领导进行决策的重要信息依据。所以我们要对财务分析和报告体系要好好重视，他对企业有着不可忽视的作用。企业集团母子公司间财务信息是否畅通，关系到整个财务管控系统的运行效率。延展咨询认为以财务权力和责任为核心的内部财务制度是企业集团公司开展财务活动的行为准则，建立统一财务会计制度，也是企业集团公司实行科学财务管控的前提条件，也是母子公司件财务信息畅通的必要保障。

集团化财务管控的关键部分就是将战略、业务计划和预算管控结合起来，这也是战略执行和贯彻的最主要手段。针对集团企业组织结构复杂、财务管控体系难实施的问题，延展咨询认为从流程改进的角度，发展出基于流程执行的结果性指标和过程性指标，建立统一财务会计制度是较为有效的手段。基于流程的财务管控体系建立与实施，其管控模式侧重于在总体上体现了激励与约束相结合、结果管理与过程管理相结合、外部管理与内部管理相结合的原则。

试论军队财务报告体系的改进 篇6

一、军队财务报告的内涵

军队财务报告主要由会计报表和会计分析报告构成。财务分析报告是对财务单位财务状况和管理成本等情况综合分析评价的书面总结。军队会计报表由主表、附表和报表说明三部分组成。主表是提供主要会计资料的报表, 包括资产负债表、预算经费收支报告表、当年预算外收支报告表和其他经费收支报告表;会计分析报告包括基本情况分析、主要做法及存在问题、改进措施和意见等。

二、现行军队财务报告的缺陷

(一) 报告结构体系不完整

众所周知, 我国军队现行的会计报告结构只是一种简单的直线形结构, 它只是对已经发生的经济活动进行分门别类的罗列, 既没有比较, 也没有动态变化。这样, 对于会计报告的使用者来说就没有针对性, 已经不能满足目前会计信息日益丰富和复杂的形势, 不利于我军加强经费使用效果和效率的考核。

(二) 会计报告质量不高

新形势下的军事斗争由军事武装力量竞争变为信息之争, 竞争的激烈程度增加, 使各种不确定因素也会相应地增加。目前, 这些不确定因素并未被军队会计所反映出来, 使得军队会计报告的质量下降, 最终可能导致决策失误。首先, 使会计报告披露不充分。日益复杂的环境使军队会计要素的范围发生了变化, 现行的会计报告只反映现行财务状况, 对人力资源等无形资产不予确认和计量:会计计量主要局限于货币计量, 造成会计报告信息数量上的不充分;报告的信息主要是面向过去的历史信息和成本信息, 缺乏面向未来的预测性信息和价值信息, 造成会计信息质量上的不充分。如果只强调短期的成本效益, 或以保护军事秘密为由将一些重要会计信息隐匿起来, 就会形成闭塞而无实用价值的会计信息空间, 使会计信息使用者无法准确地进行军事经济决策。其次, 会计报告时间不及时。信息具有强烈的时效性, 有的甚至转瞬即逝, 必须及时抓住它利用它, 否则, 事过境迁, 不仅对决策无益还可能有害。目前, 军队会计报表时间分为年度、季度、月, 报告使用者无法随时了解最新信息以进行决策或检查监督。而且这些报告要在会计期结束后的一段时期内才能报出, 年报一般允许会计年度结束后三个月内报出, 而中期报告一般允许一个月内报出。由于信息更新迅速, 这段时期内的信息已不知变化了多少次, 会计报告使用者此时得到的信息早已过时, 已失去使用价值, 甚至会产生误导。同时, 会计报告信息相关性需要加强。人们越来越关注信息的决策有用性, 而决策有用性是由两方面决定的:一是相关性, 二是可靠性。现行会计报告中所提供的信息基本上与需求者相关, 对决策分析有一定的指导意义, 但是社会在不断地发展变化, 信息使用者的需求也在不断改变, 拘泥于目前这种通用模式的会计报告必然满足不了使用者千差万别的需求。

(三) 会计报表内容不完整

首先, 缺乏无形资产反映。现行的军队会计报告模式是适应工业经济的需要而产生的, 以有形资产的确认、计量和报告为核心。在资产负债表上居显要位置的项目是现金、库存物资、设备等有形资产, 对无形资产没有反映。不过, 在知识环境下, 只有对有形资产和无形资产进行充分揭示, 才能使会计报告客观、公正、有用, 满足使用者的需要。其次, 缺乏预测性信息反映。现行的军队会计报告系统披露的是以过去交易为主、以历史成本为主要计量属性的定期报告系统, 注重的是信息的可靠性, 只是反映过去事项。而决策是面向未来的, 未来信息才是真正对决策者有用的信息。进入知识经济时代, 这一要求更加强烈地凸显出来, 这就迫切需要会计报告反映具有前瞻性的预测性信息。很多军事经济活动需要提前进行预测分析, 比如未完工的重大工程项目在本年度内遇到不可抗力的变化, 需要下年度调整经费。对这些财务变化进行及时预测, 不仅可以完善本期会计报告的完整性, 也可以指导下一年度预算。

(四) 会计报表表外信息披露不够

随着知识经济的不断冲击, 军事经济环境越来越复杂化, 信息决策者对相关信息要求也不断地提高, 表外信息的披露 (包括报表附注和财务情况说明书) 在整个会计报告系统中的地位日益突出, 表外信息已成为使用者正确理解报表数据和判断报表信息质量不可或缺的组成部分。目前, 我军对表外信息披露研究却很少涉及, 基层单位及财会人员也不熟悉它的意义和披露方法。军队信息化建设要求军队必须重视表外信息披露, 完善相关的法规制度, 有计划地规范不同单位表外信息的揭示方式, 逐步加大报表附注中非财务信息和财务情况的披露力度, 以满足报表使用者对决策有用信息的需求, 以通过附注和财务情况分析说明等形式对基本报表的信息进行进一步的补充或解释, 帮助使用者理解和使用报表信息。

三、我国军队财务报告体系的改进措施及建议

(一) 调整军队财务报告结构

当前, 国外先进军队财务报表主要由六个主表和五个附表组成。六个主表是:合并资产负债表、合并净资产变动表、合并净成本表、联合预算资源表、联合资金来源表、受托管理活动表;五个附表是:合并过程资产负债表、合并过程净资产变动表、合并过程净成本表、联合过程预算资源表、联合过程资金来源表。这些报表要同时提供本年度和上年度的数据, 因此是比较报表。其中, 合并净资产变动表是反映报告主体期初净资产、导致本期内净资产变动的项目和期末净资产的报表。我军会计缺乏对于具体说明报告期内净资产变动情况的报表。但是, 合并净资产变动表有利于说明报告主体履行受托责任的情况, 能为信息使用者提供其所需要的重要财务信息。随着我军加强经费使用效果和效率的考核, 有必要提供类似于合并净资产变动表的财务报表。

(二) 提高军队财务报告质量

知识经济时代下信息技术的迅速发展, 为未来财务报告的发展奠定了坚实的物质技术基础。未来财务报告的发展趋势必然是网络财务报告, 它具有传统财务报告不可比拟的优势, 从根本上满足了财务报告的实效性需求。它是完全基于网络的一整套财务报告解决方案, 实现了财务报告系统全流程网络化、电子化和自动化, 报告使用者可以从军队网络上获取自己所需要的任何单位的财务报告, 而且可以随时随地查询和分析报告, 使得实时决策成为可能;可以实现从财务数据采集到财务报告发布的零时间间隔, 使得财务报告的及时性得以实现, 极大地提高会计报告的可靠性和相关性;它的信息容量具有无限扩张的可能性, 可以披露更多、更全面的信息, 满足使用者全面的信息需求;它采用多媒体技术, 较之传统会计报告更加生动, 对信息使用者也更加有用。

(三) 扩展军队财务报告内容

1. 军队财务报告应丰富对无形资产的揭示

应当在军队资产负债表中增加对无形资产的确认。诸如无形资产所提供的经济效益, 其所剩余的有效期、摊销情况等重要信息都应反映在财务报告中来。为此, 建议军队财务报告表中增加编制一张附表——“无形资产增加明细表”, 主要反映军队各单位所拥有的无形资产年初年末增减数, 其中, 将“人力资源项目”作单独反映。

2. 增加披露非财务信息

非财务信息主要包括单位背景、单位关联方信息、社会责任、金融衍生工具等。披露非财务信息可以帮助信息使用者更全面地了解单位的经营思想, 弥补财务数据信息的不足。其中, 社会责任信息是适应知识经济和可持续发展战略观而产生的。部队在实现军事经济效益的同时还承担着重要的社会责任, 如军人就业、维持军人利益、保护资源与环境以及公益性捐赠等等。这就需要在会计报告中反映军队履行社会责任的情况, 但在现行的会计报告中这方面尚属空白。所以, 应借鉴国内外经验, 规范社会责任报告的内容和形式, 以满足使用者对军队社会责任的关注。

(四) 建立军队财务通用报表系统

现代军队财务信息迅速膨胀使用户对报表的需求也在不断发展变化, 报表格式、报表取数方式等都要求更加灵活。通用报表系统就是提供给用户一个能在一定范围内根据其自身需要自行设计报表的格式、报表数据获取、计算和处理方法等的报表处理系统。不过报表格式和报表数据获取方式多种多样, 采用多级映射的方法, 解决军队通用财务报表系统中取数来源的描述问题, 是一种较好的解决方案。因此, 以多级映射方法作为军队通用财务报表系统中取数设置部分的后台核心, 并通过军队通用财务报表系统的总体设计、具体设计、数据库设计以及各模块的设计, 对整个军队通用财务报表系统进行设计是可行的。通过建立军队通用财务报表系统, 使用户能自己定制任意的报表样式, 并能从数据中任意地取数, 对取得的数据按定义好的公式进行运算后输出显示, 从而实现了较好的通用。

财务报告的改进 篇7

财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(新的会计准则要求在年报中披露)、附表及会计报表附注和财务情况说明书。一般国际或区域会计准则都对财务报告有专门的独立准则。“财务报告”从国际范围来看是较通用的术语，但是在我国现行有关法律行政法规中使用的是“财务会计报告”术语。为了保持法规体系一致性，基本准则仍然没用“财务会计报告”术语，但同时又引入了“财务报告”术语，并指出“财务会计报告”又称“财务报告”，从而较好解决了立足国情与国际趋同的问题。

现在的财务报告(最初只是财务报表)原是工业经济社会发展到20世纪30年代才在传统报表的基础上形成的。财务报告对市场所起的财务信息传递，帮助投资人进行投资决策和促进社会资源的有效配置的作用，是很独特的，也是不可替代的。

二、现行财务报告模式的缺陷

1.重成本、轻价值。历史成本原则更多考虑的是财务报告提供的信息的可靠性，而忽略了相关性的需要，在可靠性和相关性之间是需要权衡的。

2.侧重企业的历史经济活动，忽略未来可能的经济活动。会计要素应包括过去和未来两个时点的交易和事项，但它与权责发生制的要求却相互背离。在企业的财务报告所提供的信息中很难出现对信息使用者未来决策有用的信息。

3.财务报表项目的不确定性和确定性的矛盾。财务会计存在很多不确定性，比如对坏账的计提、无形资产经济寿命的认定，以及或有负债等项目，这些都需要会计人员的估计和判断。但在财务报告中仅列示单一的数字，对信息使用者来讲就不能很好地从中得到对自己决策有用的信息。

4.财务报告编报定位偏向企业导向。

5.财务报告内容通用、时滞。

三、我国现行财务报告的改进措施

1.应重视对衍生工具所产生的收益和风险信息的披露随着金融创新，诸如期货、期权之类没有实际交易而仅是未来经济利益的权利或义务的衍生金融工具种类日益繁杂，这类衍生金融工具可能会引起企业未来财务状况、盈利能力的剧烈变化。如不对这类衍生金融工具的风险加以披露，极有可能导致财务报告使用者在投资和信贷方面的决策失误。虽然我国现阶段资本市场尚不成熟，衍生金融工具尚不多见，对企业的影响还不大，但我们应该着手进行这方面的研究，以配合我国资本市场的发展和完善。

2.应注重对人力资源信息的披露随着知识时代的到来，把信息披露重点放在存货、机器设备等实物资产上的现行财务报告的局限性已日益显现出来，这主要表现在实物性资产价值量的大小与创造未来现金流量能力之间的相关性减弱，甚至与企业现行市场价值之间的相关性也减少。在现行制度下，投资于人力方面的支出，不管金额多大，一律作为当期费用，这就使人力资产被大大低估，而费用则大幅度提高。这也是现行财务报告受到越来越多批评的主要原因之一。

3.应当披露股东权益稀释方面的信息由于公司股票的账面价值往往与股票的市场价值存在着较大差异，且多数股票市价高于账面价值(这种情况在我国的A股市场上特别明显)，这就给公司经营者提供了通过权益交换方式来增加利润的机会。可以说，公司这种利润增加是建立在原股东权益稀释基础之上。这种利润增加究竟是对公司原股东有利还是不利，在现行财务报告中并没有反映。它所反映的只是因利息费用减少而增加的利润，而将原股东权益稀释的核算排除在外。将这种信息对外披露，必然会误导投资者对公司发行可转换债券的行为加以肯定，从而容易作出有损自身经济利益的决策。因此，财务报告在这方面也有必要加以改进。

4.应重视企业全面收益信息的披露现行财务报告中的收益是建立在币值不变假定基础之上，这在经济活动相对简单、币值变化不大的情况下，该收益与全面收益差异不大。但随着经济活动的复杂化、市值变化频繁化，这种传统会计收益与企业真实的全面收益差异日益扩大，若再用传统的会计收益作为基础进行决策，就有可能作出错误的决策。

5.应重视对公司未来价值趋势预测信息的披露在经济环境变化不显著的情况下，人们可以简单地用反映企业过去经营结果以及行为的因果联系的财务报告去推测企业的未来，但在经济环境剧烈变化的条件下，人们已不可能直接用过去的财务报告去推测企业未来，这就导致财务报告的相关性降低。解决这一问题的思路是向财务报告的使用者提供企业未来价值趋势的预测信息。对于如何披露预测信息，目前有不同的认识和做法。从理论上讲，最佳的披露形式是完整的预测财务报告，但从实际操作看，要编制准确完整的预测财务报告难度很大，可行性差。从实践上看，世界上许多国家仅要求上市公司提供每股收益的预测数据。

6.应重视企业对环境影响的信息披露企业既是社会财富的创造者，又是环境的主要污染者，它与环境存在着密切的关系。环境对企业生存和的影响可从如下两个方面来考察：一是环境本身对企业生存和发展的影响；二是因环境而引起的社会原因对企业生存和发展的影响。了解环境对企业生存和发展影响状况的信息对投资者、债权人、管理者和其他与企业相关的利益集团来讲，均有着重要意义。首先，生存是关系到一个企业能否持续经营的问题，如一个企业不能持续经营，那么，基于持续经营基础上的会计信息就毫无意义；其次，了解因环境因素而产生的或有负债、治理污染的成本、资产价值的贬值和其他环境风险损失等影响企业发展方面的信息，有利于投资者、债权人、管理者等作出正确的決策。

四、结束语

财务报告的改进 篇8

杜邦财务分析方法是由美国杜邦公司的经理创造的,故称为杜邦系统(The Du P ont System。杜邦系统主要反映了以下几种主要的财务比率关系。

①权益净利率与资产净利率系数之间的关系:权益净利率=资产净利率×权益系数

②资产净利率与销售净利率及总资产周转率之间的关系:资产净利率=销售净利率×总资产周转率

③销售净利率与净利润及销售收入之间的关系:销售净利率=净利润÷销售收入 ④总资产周转率与销售收入及资产总额之间的关系:总资产周转率=销售收入÷资产平均总额

杜邦系统在揭示上述几种关系之后,再将净利润、总资产进行层层分解,这样就可以全面、系统地揭示出企业的财务状况以及财务状况这个系统内部各个因素之间的相互关系。企业财务目标是企业价值最大化。企业价值从理论上,就是企业在持续经营期间内取得现金流量折合现值。因此企业价值大小与现金流量有关。杜邦系统是建立在资产负债表和损益表的基础上,主要是对资产负债表和损益表的分析,通过杜邦分析体系看不出企业支付股利能力大小,不反映企业创造现金流量的大小能力。另我国在1998年颁布了《企业会计准则—现金流量表》规定,从1999年起,企业必须编制现金流量表,而且作为对外三大主表之一。因此,如何把现金流量表纳入杜邦分析系统,是值得探讨的一个问题。为此,我们认为有必要增加一些财务分析比率对杜邦分析体系进行改进,把现金流量表纳入分析范围。从以下几个方面构建财务分析比率:

一、偿债能力比率

1、流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率=(流动资产-存货÷流动负债

3、现金流动负债比率=经营现金净流量÷流动负债

其中:现金流动负债比率反映经营现金净流量用于偿还流动负债的保障程度。从偿债能力方面看,比率越大越好。

二、资产管理比率

1、应收账款周转率=销售收入÷应收账款平均余额;平均收款期=360÷应收账款周转率

2、存货周转率=销售成本÷存货平均余额

3、固定资产周转率=销售收入÷固定资产平均余额

4、总资产周转率=销售收入÷平均资产总额

5、全部资产现金回收率=营业现金流量÷平均资产总额

三、负债管理比率

1、资产负债率=负债总额÷资产总额

计工作影响面,以增强审计工作的威慑力,创造良好的审计执法环境。通过以上几种措施的层层拦截后,假票据数量将会得到削减,这就为审计人员取得真实的审计证据奠定了坚实的基础。

针对基层单位的实际情况,建议从以下几个方面切入,容易取得真实可靠的审计证据:①债权债务项目。部分基层单位实行的是收付实现制,不能仅凭帐面进行审计,很可能有一些应计未计的收入、支出,应发不发的费用在帐面上没有反映,也可能形成债权债务与帐实不符合,张冠李戴,临时应付或挪贪资金。②着力于收费项目。集中反映在“跑、冒、漏、滴、挤”等方面。尤其是镇、村级,领导调动会“跑”一点,只要是允许收费方面,多数会“冒”一点,几级收取,结算、处理会“滴”一点,组织大批人力

催缴要款,吃喝浪费“漏”一点,在具体使用中还会“挤”一点。对于这样的具体项目,帐簿上不会反映出来,只要一经实地调查,便会迷雾大开。③重算工程款项。工程项目款数一般较大,涉及面广,阻力大。尤其是农田工程,住宅及公共基础设施方面,往往是主要领导负责。常常是几个工程下来,他的腰中便鼓鼓的了。钱不会从天上掉下来,承包商也不会做亏本买卖,“羊毛出在羊身上”,结果不是偷工减料,便是用假遮掩。这种“小伎量”是经不起实际的审计冲击的,只要实地丈量,重新计算,便会取得有力的真实的审计证据。

除了具体的项目外,审计人员应该针对情况,掌握适应的方法,更容易取得真实的审计证据,如:①依靠群众,找准审计的切入点。许多问题都是暗箱操作的,查死帐查不出来,群众提供的线索往往是查出重大问题的切入点。要多开座谈会,多设举报箱及开设举报电话,多暗地调查。②多用突击审计。采用不通知审计,目的是防止财务人员遵照单位领导意图,做假帐,转移物资以及协商应付审计人员。③推行制度基础审计,抓住审计重点。在审计过程中要抓住重点,一个重要的方法便是进行内部控制制度的测试,发现内部控制中的薄弱环节后,可集中人力、物力,发现问题。

・ ・ 2 5 金融信息化对现有金融监管制度和金融法律框架的挑战中南大学工商管理学院 岳意定 中国人民银行衡阳市中心支行 徐瑞生 陶伟梁

一、我国金融信息化的发展现状

网络经济的发展正以令人惊叹的速度改变着我们的生活方式,这突出表现在虚拟化,数字化和全球化的趋势。而作为对社会经济状况反应最为敏感的金融服务业，必然率先成为洗礼网络经济的对象。在我国,金融电子化,网络化,信息化发展究竟呈现何种态势呢? 1.金融电子化的发展。中国银行业电子化建设经过“六五”作准备,“七五”打基础,“八五”上规模,“九五”见成效的发展阶段,从无到有,从小到大,从单项业务到综合业务,从单一网点到系统联网,已经初步达成了中国银行电子化的框架,逐步形成了安全,高效,规范的银行电子化服务体系,为中国银行业全面实现信息化打下了坚实的基础。

(1基础设施建设:自实行“三金”工程以来,截止到1999年底,银行系统拥有大中型计算机700多台套,小型机6000多台套,PC及服务器50多万台,自动柜员机(AT M近3万台,销售点终端(POS22万台,电子化营业网点覆盖率达到95%以上。人民银行卫星通信网经过十年建设,建成北京主站和无锡备份主站。银行系统与信息产业部联合共建的中国金融数据通信中继骨干网已覆盖全国250个以上的城市,支持语言,数据,图象等多种信息传输和多种通信协议。

(2支付服务与支付清算系统:我国目前支付清算系统可以分为三个分系统:即电子联行系统,同城清算系统和商业银行内的电子汇兑系统。

(3管理信息系统:金融管理信息系统也初见成效,主要由中央银行管理系统和专业金融机构管理信息系统组成,并初步实现了以下功能:支持中央银行进行金融监管;为商业银行经营管理活动,管理决策提供有效的科学依据。

2.金融信息化发展

(1网上银行:自1998年3月6日5时30分,我国大陆第一笔“网上银行”交易在英特网上获得成功,从而拉开了中国大陆网上银行业的序幕。截止到2000年9月,国内已经有三家商业银行推出了自己的e-bank,分别是招商银行,中国银行和中国建设银行,而中国工商银行也表示将在2000年底推出自己的网上金融服务。这里指的网上银行业务是指可以通过互联网进行的实质性的金融服务。

网上银行业务的开展也是逐渐由浅入深的。对个人服务方面:最早的服务主要有两类:一是在线的查询和挂失,另外就是在线支付业务;目前,则开通了网上支付,网上自助转帐和网上缴费等业务,使用网上服务的人数开始了明显增长。而针对企业的服务方面包括集团客户通过网上银行查询各子公司的帐户余额,交易信息,划拨集团内部公司之间的资金,进行帐户管理等服务;企业实时查询对公帐户余额及交易历史;通过互联网实现支付和转帐;另外中行还推出了特色服务———国际收支申报,“银证快车”等。

(2其它方面:随着我国移动通信网络和商业银行计算机网络的发展及手机用户的迅猛增长,各家商业银行纷纷推出手机银行服务。

在北京,广州等大城市开通了电话服务中心(Call Center,大大加强了客户与银行沟通的渠道,缓解柜台压力,使银行降低营运成本,扩大服务规模。

2、产权比率=负债总额÷股东权益

3、权益乘数=资产总额÷股东权益=1+产权比率=1÷(1-资产负债率

4、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

5、现金债务总额比率=经营现金净流量÷负债总额

其中:现金债务总额比率最能反映企业承担债务能力,比率越大,企业承担债务能力越强,如果现金债务总额比率为10%,说明企业最大的付息能力是10%,即利息高达10%时企业仍能付息,只要能按时付息,就能借新债还旧债,维持企业债务规模。

四、获利能力比

1、销售净利率=净利率÷销售收入×100%

2、销售毛利率=销售毛利÷销售收入×100%

3、资产净利率=净利润÷平均资产总额×100%

4、权益净利率=净利率÷股东权益平均余额×100%

5、利润现金比率=营业现金净流量÷净利润

6、权益现金比率=营业现金净流量÷股东权益平均余额

其中:利润现金比率反映每元净利润提供现金流量的大小。比率越大越说明支付现金股利的能力越强。比率越小,支付现金股利能力越小,要维持当前的股利水平,支付能力不足,需靠借款才能维持。权益现金比率反映每净资产提供现金流量的大小。比率越大,说明企业净资产产生的现金流量越强。

通过增加有关财务比率,把现金流量表纳入财务分析体系中,能较全面地对企业财务状况、经营成果和现金流量进行综合分析,找出生产经营中存在的问题,为下一步改进提供依据。

财务报告的改进 篇9

中国人民银行东莞市中心支行：

根据中国人民银行发布的《关于改进个人支付结算服务的通知》（银发

[2007]154号）的精神，我行经过研究，采取了一系列的措施，取得了一定的成效，现将有关情况报告如下：

一、针对排队的问题，我行主要做了如下工作：

1、因为我行是社会养老金的集中办理行，而每月的15日是社保将退休金转入退休人员银行账户的日子，所以每逢每月的15-17日，退休老人都会按时到我行取款，致使这几天排队的老人比较多。针对此种情况，我行已张贴公告，同时要求柜员在老人家支取养老金的时候向老人家做好解释，说明养老金在老人家的账户里随时可到银行领，不是非得在这几天才可以拿，但是收效甚微。

2、要求每家支行设臵大堂经理，做好客户的分流。

3、对外开设机动的业务办理窗口，在客户人流偏多的时候开放，在客户人流正常的情况下关闭。

4、拟在今年内增加投放自助柜员机40台。

二、由于个人信用存在比较大的风险，我行对个人开办支票业务设有一定的限制。

1、要求开办人在我行有一定的存款。

2、如客户非东莞本地人，要求有本地人提供担保。

三、在目前情况下，东莞的企业、个人仍有大量空头支票，而本票相对而言还缺少了银行监管，如果推出必然会引发更大的风险。因此我行认为暂不宜推广本票业务。

四、我行对个人汇兑业务的收费执行人民银行制定的银行结算手续费标准、广东金融结算服务系统实时贷记业务收费标准、支付结算业务收费表。

五、我行已落实了提高自动柜员机取款交易上限至每卡每日累计2万元，效果良好。

六、我行在进行支付结算业务管理时，遇到了如下困难：

1、在推广影像支票业务时，客户开出的影像支票被南海农行拒绝受理，引起了客户对我行的不满。

2、现行一些单位委托了某个银行代收费，但该银行在没有与相关缴款人及其开户银行签订协议的前提下直接向有关付款银行寄出了委托收款单据。此类做法在目前的情况下，不知是否可行。

3、由于现在银行出售的支票要求必须加盖机构代码，而加盖机构代码的支票可以在全国流通，那电汇现在还有没有存在的必要。

4、现行社会上经常有人投诉银行ATM吐假钞，而且往往在一两天甚至更久之后才到银行吵闹。而目前银行在ATM装钞时是要经过两人的复核才可完成，一般存在假钞的可能性很少，但投诉的客户一般都说有很多张，此类情况应如何处理才比较妥当。

七、建议由人行牵头，挑选在此方面做得好的银行作为典范，组织各商业银行一起参观学习，互相促进，更好地服务东莞经济。

特此报告。

广东发展银行股份有限公司东莞分行

财务在线稽核的意义与改进 篇10

关键词：在线稽核；财务风险；提高效率

财务在线稽核就是利用ERP系统平台，通过信息系统集成，运用事前建立的稽核规则库中设定的规则，对相关数据进行对照、分析、判断，在线查找问题并完成整改的现代化稽核技术，是在传统财务稽核的基础上随着信息化发展创新的稽核手段。财务在线稽核通过梳理、分析会计核算与财务管理的关键风险点，事前建立财务稽核规则库，定期由集团公司的各层级单位财务稽核人员开展日常稽核和专项稽核，对稽核事项进行穿透追踪，查至原始凭证及发票，或通过财务稽核人员现场稽核，判断稽核疑点并得出稽核结论。

一、实施在线稽核的意义

目前我国处于经济社会发展的关键转型期，与国际社会接轨的过程中，内外部监管压力巨大，财务稽核作为企业的重要监管手段，传统的稽核方式和手段远远无法满足日常管理的需求，在线财务稽核能大大提高稽核的效率和效果，意义重大。

（一）在线稽核提升财务风险预防能力。在线稽核针对日常管理的关键风险点、依法治企专项检查事项、公司管理层关注的重要事项，建立并完善财务稽核规则库，通过把握企业存在的风险和薄弱环节进行财务稽核，有效降低财务风险。在线稽核实质为事前事中稽核，能够在业务信息产生过程中进行检查，有效防范风险。

（二）在线稽核拓展财务稽核广度与深度。在线稽核可以针对同一检查事项涵盖所有样本量（所有下级单位），穿透到底层业务数据，稽核覆盖面能最大范围延伸，稽核力度最大拓展与深化。即针对同一稽核问题，穿透集团公司各层级的数据，直接发现问题，有效监督各层级单位，提高了集团公司的管控能力，可全天候网络远程实施检查，不受时间与地域限制。

（三）在线稽核提高效率与效果。传统的现场稽核，需要带领浩浩荡荡稽核队伍，到稽核单位现场翻看大量的纸质报表和凭证，不仅耗时耗力，而且效率低下，然而财务在线稽核，通过建立丰富的财务稽核规则库，植入财务信息系统，借助集团公司统一的信息平台，由信息系统自动稽核，稽核人员可以远程自由地获得各种数据、资料，完成大部分在现场所做的工作。在线稽核方式最大限度地解决稽核力量不足的问题，大大提高财务稽核的效率和效果，有利于建立新型的财务管理模式。

二、在线稽核的改进措施

笔者所在的集团公司在线稽核虽然取得一定的成果，但在应用实施中还存在着复合型稽核人员不足，有效实用型稽核规则比例不高，财务稽核的问题不能真正整改等问题。针对财务在线稽核存在的问题与不足，特提出以下改进措施：

（一）加强财务稽核岗位建设。绝大部分单位管理层对财务稽核工作重视程度不够，导致财务稽核岗位不健全，稽核人员多是兼职，即使集团公司三令五申要求开展稽核，但基层单位却没有开展过真正意义上有效的日常稽核及专项稽核。只有基层单位领导越重视，稽核岗位越健全，财务稽核的独立性越强，财务稽核的建议才越能够落实，才能更有效发挥在线稽核的价值最大化。

（二）完善财务稽核规则。进一步加强对财务稽核规则的研究，将财务语言最大程度转化为信息技术语言，实现稽核规则在信息系统的固化。进一步完善丰富稽核规则库，尤其是实用性稽核规则，鼓励并发动基层单位财务稽核人员，搜集整理相关性高的、实用性强的稽核规则。同时也充分利用各部门的成果，比如充分利用传统的审计体系、预算管理体系和风险管理等体系，建立起财务在线稽核审计模块、预算模块、税收模块、内控模块、风险管理模块的系统集成和信息数据共享，实现最大程度的成果互化。

（三）提高财务稽核人员的素质。顺利开展在线稽核需要财务稽核业务知识与信息化技术的充分结合，在线稽核的有效应用依赖于财务人员与技术人员的充分融合，精通技术与财务的复合型人才较少，这是稽核应用的难点。财务稽核工作水平和质量，很大程度上依靠稽核人员的专业素质，财务稽核工作涉及面广，若想提供相关，可靠的经济业务的评价和建议，充分发挥财务稽核工作的价值，要求稽核人员熟悉掌握内控制度、风险管理、财务、会计、管理、法律等比较全面的专业知识，因此应用在线稽核的单位需不断加强财务人员培训，拓宽知识面，切实提升稽核队伍整体素质。

（四）保证财务稽核的建议落地。财务稽核的目的是提出合理的稽核建议并保障其落实整改，来降低企业的经营风险和财务风险，不断提升管理水平。企业财务稽核建议的落实，有两个关键因素：一方面财务稽核人员要善于沟通，让稽核单位管理层意识到稽核的价值，稽核是发现经营中的薄弱环节和风险点，降低企业管理风险，稽核的问题核心且相关，提出的建议清晰并合理；另一方面要建立财务稽核建议落实的监督与考评机制，制定详实的奖罚措施，将稽核发现问题的整改与落实情况纳入基层单位企业负责人的年度绩效考核，并持续跟踪整改情况。

参考文献：

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[2]邵方媛，财务在线稽核：企业经营的“安全锁”[J]，国家电网，2012，04：88-89.

[3]王天庆，供电企业财务在线稽核与运营监控协同机制探索[J]. 中国总会计师，2014，11：48-49.

[4]杨晓岚，优化在线稽核，全面防范风险[J]，全国商情（理论研究），2013，24：71-72.